第一篇：稅務局相關優惠政策

關于支持和促進就業有關稅收政策的通知

財稅[2010]84號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為擴大就業，鼓勵以創業帶動就業，經國務院批準，現將支持和促進就業有關稅收政策通知如下：

一、對持《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）人員從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限。

本條所稱持《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）人員是指：1.在人力資源和社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的人員；2.零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員；3.畢業年度內高校畢業生。高校畢業生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業的學生；畢業年度是指畢業所在自然年，即1月1日至12月31日。

二、對商貿企業、服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

本條所稱持《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員是指：1．國有企業下崗失業人員；2．國有企業關閉破產需要安置的人員；3．國有企業所辦集體企業（即廠辦大集體企業）下崗職工；4．享受最低生活保障且失業1年以上的城鎮其他登記失業人員。以上所稱的國有企業所辦集體企業（即廠辦大集體企業）是指20世紀70、80年代，由國有企業批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業職工子女就業為目的，主要向主辦國有企業提供配套產品或勞務服務，在工商行政機關登記注冊為集體所有制的企業。廠辦大集體企業下崗職工包括在國有企業混崗工作的集體企業下崗職工。

本條所稱服務型企業是指從事現行營業稅“服務業”稅目規定經營活動的企業。

三、享受本通知第一條、第二條優惠政策的人員按以下規定申領《就業失業登記證》、《高校畢業生自主創業證》等憑證：

（一）按照《就業服務與就業管理規定》（中華人民共和國勞動和社會保障部令第28號）第六十三條的規定，在法定勞動年齡內，有勞動能力，有就業要求，處于無業狀態的城鎮常住人員，在公共就業服務機構進行失業登記，申領《就業失業登記證》。其中，農村進城務工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩定就業滿6個月的，失業后可以在常住地登記。

（二）零就業家庭憑社區出具的證明，城鎮低保家庭憑低保證明，在公共就業服務機構登記失業，申領《就業失業登記證》。

（三）畢業年度內高校畢業生在校期間憑學校出具的相關證明，經學校所在地省級教育行政部門核實認定，取得《高校畢業生自主創業證》（僅在畢業年度適用），并向創業地公共就業服務機構申請取得《就業失業登記證》；高校畢業生離校后直接向創業地公共就業服務機構申領《就業失業登記證》。

（四）本通知第二條規定的人員，在公共就業服務機構申領《就業失業登記證》。

（五）《再就業優惠證》不再發放，原持證人員應到公共就業服務機構換發《就業失業登記證》。正在享受下崗失業人員再就業稅收優惠政策的原持證人員，繼續享受原稅收優惠政策至期滿為止；未享受稅收優惠政策的原持證人員，申請享受下崗失業人員再就業稅收優惠政策的期限截至2010年12月31日。

（六）上述人員申領相關憑證后，由就業和創業地人力資源和社會保障部門對人員范圍、就業失業狀態、已享受政策情況審核認定，在《就業失業登記證》上注明“自主創業稅收政策”或“企業吸納稅收政策”字樣，同時符合自主創業和企業吸納稅收政策條件的，可同時加注；主管稅務機關在《就業失業登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。

四、本通知規定的稅收優惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務機關辦理減免稅手續之日起作為優惠政策起始時間。稅收優惠政策在2013年12月31日未執行到期的，可繼續享受至3年期滿為止。下崗失業人員再就業稅收優惠政策在2010年12月31日未執行到期的，可繼續享受至3年期滿為止。

五、本通知第三條第（五）項、第四條所稱下崗失業人員再就業稅收優惠政策是指《財政部國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》（財稅[2005]186號）、《財政部國家稅務總局關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策的通知》（財稅[2009]23號）和《財政部國家稅務總局關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策審批期限的通知》（財稅[2010]10號）所規定的稅收優惠政策。

本通知所述人員不得重復享受稅收優惠政策，以前年度已享受各項就業再就業稅收優惠政策的人員不得再享受本通知規定的稅收優惠政策。如果企業的就業人員既適用本通知規定的稅收優惠政策，又適用其他扶持就業的稅收優惠政策，企業可選擇適用最優惠的政策，但不能重復享受。

六、上述稅收政策的具體實施辦法由國家稅務總局會同財政部、人力資源和社會保障部、教育部另行制定。

各地財政、稅務部門要加強領導、周密部署，把大力支持和促進就業工作作為一項重要任務，貫徹落實好相關稅收優惠政策。同時，要密切關注稅收政策的執行情況，對發現的問題及時逐級向財政部、國家稅務總局反映。

財政部 國家稅務總局

二○一○年十月二十二日

第二篇：重慶市地方稅務局最新優惠政策

最新優惠政策匯編

10．政策依據：《重慶市地方稅務局關于教育勞務營業稅若干政策問題的通知》渝地稅發

[2006]179號

政策內容：（1）對學校取得不以入學（入托）或獲取其他經濟利益為條件的純公益性捐資收入（如扶窮助學、春蕾計劃、李嘉誠和邵逸夫捐助等），則不征收營業稅。（2）對學校收取的各種代收費，以學校支付給相關單位后的余額征收營業稅。（3）鑒于目前學校收取的雜費，其收費項目、標準經由市財政、市物價局審批，屬于市政府規定的行政事業性收費項目，因此，對此項收入不征收營業稅。（4）目前，學校義務教育階段的服務性收費經由市財政、市物價局審批許可，因此，對在市財政、市物價局核定項目和標準內的服務性收費，不征收營業稅。（5）對學校超過核定項目的收費，全額征收營業稅；對學校超標準收費，按其差額征收營業稅。

3．政策依據：《財政部 國家稅務總局關于隨軍家屬就業有關稅收政策的通知》財稅[2000]84號、《財政部 國家稅務總局關于加強軍隊轉業干部、城鎮退役士兵、隨軍家屬有關營業稅優惠政策管理的通知》財稅[2005]18號

政策內容：（1）自2000年1月1日起，對為安臵隨軍家屬就業而新開辦的企業，召用隨軍家屬必須占企業總人數的60%(含)以上，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。（2）自2005年3月1日起，對從事個體經營的軍隊轉業干部、城鎮退役士兵和隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。個體經營是指雇工7人(含7人)以下的個體經營行為，軍隊轉業干部、城鎮退役士兵、隨軍家屬從事個體經營凡雇工8人(含8人)以上的，無論其領取的營業執照是否注明為個體工商業戶，軍隊轉業干部和隨軍家屬均按照新開辦的企業、城鎮退役士兵按照新辦的服務型企業的規定享受有關營業稅優惠政策。

4．政策依據：《財政部 國家稅務總局關于自主擇業的軍隊轉業干部有關稅收政策問題的通知》財稅[2003]26號、《財政部 國家稅務總局關于加強軍隊轉業干部 城鎮退役士兵 隨軍家屬有關營業稅優惠政策管理的通知》財稅[2005]18號

政策內容：（1）自2005年3月1日起，對從事個體經營的軍隊轉業干部、城鎮退役士兵和隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。個體經營是指雇工7人(含7人)以下的個體經營行為，軍隊轉業干部、城鎮退役士兵、隨軍家屬從事個體經營凡雇工8人(含8人)以上的，無論其領取的營業執照是否注明為個體工商業戶，軍隊轉業干部和隨軍家屬均按照新開辦的企業、城鎮退役士兵按照新辦的服務型企業的規定享受有關營業稅優惠政策。（2）自2003年5月1日起，為安臵自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業，凡安臵自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%（含60%）以上的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。

5．政策依據：《財政部 國家稅務總局關于扶持城鎮退役士兵自謀職業有關稅收優惠政策的通知》財稅[2004]93號、《國務院辦公廳轉發民政部等部門關于扶持城鎮退役士兵自謀職業優惠政策意見的通知》國辦發[2004]10號、《財政部 國家稅務總局關于加強軍隊轉業干部 城鎮退役士兵 隨軍家屬有關營業稅優惠政策管理的通知》財稅[2005]18號

政策內容：（1）自2004年1月1日起，對為安臵自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業(除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)當年新安臵自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征營業稅。

（2）自2004年1月1日起，對自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記之日起，3年內免征營業稅；個體經營是指雇工7人(含7人)以下的個體經營行為，軍隊轉業干部、城鎮退役士兵、隨軍家屬從事個體經營凡雇工8人(含8人)以上的，無論其領取的營業執照是否注明為個體工商業戶，軍隊轉業干部和隨軍家屬均按照新開辦的企業、城鎮退役士兵按照新辦的服務型企業的規定享受有關營業稅優惠政策。對從事農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險和相關技術培訓業務以及家禽、牲畜、水生動物的繁殖和疾病防治業務的，按現行營業稅規定免征營業稅。

12．政策依據：《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》財稅

[2007]92號

政策內容：（1）對安臵殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安臵殘疾人的人數，限額減征營業稅的辦法。①實際安臵的每位殘疾人每年可減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。②主管地稅機關應按月減征營業稅，本月應繳營業稅不足減征的，可結轉本內以后月份減征，但不得從以前月份已交營業稅中退還。③兼營本通知規定享受增值稅和營業稅稅收優惠政策業務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業稅，一經選定，一個內不得變更。④如果既適用促進殘疾人就業稅收優惠政策，又適用下崗再就業、軍轉干部、隨軍家屬等支持就業的稅收優惠政策的，單位可選擇適用最優惠的政策，但不能累加執行。

（2）根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》國務院令136號六條

（二）項和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》[93]財法字40號二十六條的規定，對殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業稅。

13．政策依據：《財政部 國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》財稅[2005]186號

政策內容：（1）對商貿企業、服務型企業(除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20％，由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

（2）對持《再就業優惠證》人員從事個體經營的(除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。

（3）政策審批時間截止到2008年底。

14．政策依據：《重慶市地方稅務局關于貫徹落實中共重慶市委關于加快庫區產業發展著力解決移民就業促進庫區繁榮穩定的決定的通知》渝地稅發[2006]186號

政策內容：從2006年7月1日起，對持移民有效證明的城鎮移民從事個體經營的(除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)，每戶每年給予8000元限額的減免稅優惠，減免稅優惠期為三年。在減免稅優惠年限額內每月依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。

15．政策依據：《重慶市地方稅務局 重慶市國家稅務局 重慶市勞動和社會保障局 重慶市再就業工作領導小組辦公室關于貫徹落實〈國家稅務總局 勞動和社會保障部下崗失業人員再就業有關稅收政策具體實施意見的通知〉的通知》渝地稅發[2006]100號

政策內容：（1）對我市吸納下崗失業人員的企業（除娛樂業、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）按實際招用下崗失業人員的人數予以每人每年定額免稅4800元的優惠，免稅順序為營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅，減免稅優惠期為三年。（2）下崗失業人員從事個體經營的(除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為免稅限額，依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

本政策自2006年1月1日起執行。

6．政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》三十條

（二）項、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》九十六條

政策內容：企業安臵殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

7．政策依據：《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》財稅[2008]1號、《財政部 國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》財稅[2002]208號、《財政部 國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》財稅[2005]186號

政策內容：（1）對2005年底之前核準享受再政策的企業，可按財稅[2002]208號規定，在剩余的期限內享受優惠政策至期滿期。(2)企業招用下崗失業人員可以享受財稅[2005]186號規定的企業所得稅優惠政策，政策審批時間截止至2008年年底。政策具體內容為：①對商貿企業、服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。②對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安臵本企業富余人員興辦的經濟實體（從事金融保險業、郵電通訊業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業中的廣告業、桑拿、按摩、氧吧，建筑業中從事工程總承包的除外），凡符合條件的，經有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所得稅。

8．政策依據：《重慶市地方稅務局 重慶市國家稅務局 重慶市勞動和社會保障局 重慶市再就業工作領導小組辦公室關于貫徹落實〈國家稅務總局 勞動和社會保障部下崗失業人員再就業有關稅收政策具體實施意見的通知〉的通知》渝地稅發[2006]100號

政策內容：對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安臵本企業富余人員興辦的經濟實體(從事金融保險業、郵電通訊業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業中的廣告業、桑拿、按摩、氧吧，建筑業中從事工程總承包的除外)，凡符合以下條件的，經有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所得稅。

三、政策類型：個人所得稅

4．政策依據：《財政部 國家稅務總局關于隨軍家屬就業有關稅收政策的通知》財稅[2000]84號

政策內容：從2000年1月1日起，對從事個體經營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。

5．政策依據：《財政部 國家稅務總局關于自主擇業的軍隊轉業干部有關稅收政策問題的通知》財稅[2003]26號

政策內容：自2003年5月1日，從事個體經營的軍隊轉業干部，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。

6．政策依據《國家稅務總局關于明確殘疾人所得征免個人所得稅范圍的批復》國稅函

[1999]329號

政策內容：根據《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）五條一款及其實施條例十六條的規定，經省級人民政府批準可減征個人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞

動所得，包括工資、薪金所得，生產經營所得，承包承租經營所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得。不包括利息、股息、紅利所得，財產租賃、財產轉讓、偶然所得和其他所得。

9．政策依據：《財政部 國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》財稅[2002]208號

政策內容：從2003年1月1日起至2005年底止，對下崗失業人員從事個體經營(除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。此政策在2008年12月31日前失效。

10．政策依據：《財政部 國家稅務總局關于扶持城鎮退役士兵自謀職業有關稅收優惠政策的通知》財稅[2004]93號、《國務院辦公廳轉發民政部等部門關于扶持城鎮退役士兵自謀職業優惠政策意見的通知》國辦發[2004]10號

政策內容：對自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。對從事種植、養殖業的，其應繳納的個人所得稅按照國家有關種植、養殖業個人所得稅的規定執行。

11．政策依據：《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》財稅

[2007]92號

政策內容：根據《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令四十四號）五條和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令142號）十六條的規定，對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省（不含計劃單列市）人民政府規定的減征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產和經營所得、對企事業單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。

14．政策依據：《重慶市地方稅務局關于對殘疾、孤老等人員個人所得稅減征的通知》渝地稅發[2004]178號

政策內容：（1）對殘疾人、孤老人員、烈屬的個人所得按以下規定減征個人所得稅：①個人按月取得的工資、薪金所得，個人按次取得的勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，報經主管地稅機關按程序審批同意后，區別情況予以減征:一次所得在10萬元（含10萬元）以下的，按應納稅額減征30%；一次所得超過10萬元--50萬元（含50萬元）的，按應納稅額減征20%；一次所得超過50萬元以上的，按應納稅額減征10%。其中，稿酬所得、勞務報酬所得應先按個人所得稅法規定計算應納稅額后，再按本條規定減征。②個人取得的個體工商業戶生產、經營所得，對企事業單位的承包經營、承租經營所得，個人舉辦獨資、合伙企業取得的所得, 報經主管地稅機關按程序審批同意后，區別情況予以減征:a、年應納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的，按應納稅額減征100%的個人所得稅；b、年應納稅所得額在3萬元--5萬元(含5萬元)的，按應納稅額減征50%的個人所得稅；c、年應納稅所得額超過5萬元的,按應納稅額減征10%的個人所得稅。實行核定征收的個人獨資和合伙企業的投資者，可享受此照顧。（2）因遭受嚴重自然災害造成重大損失的個人，其所得可在扣除賠償部分之后，視其受災程度，主管地稅機關酌情對當期或在受災后半年或一年內，給予減征個人所得稅的照顧。

3．政策依據：《重慶市地方稅務局關于貫徹重慶市人民政府辦公廳轉發市地稅局關于貫徹落實市委一屆六次全委（擴大）會議精神完善對國有企業稅收扶持政策的報告的通知的補充通知》渝地稅發[2000]43號、《重慶市地方稅務局關于下崗失業人員利用自有住房從事個體經營有關稅收優惠問題的批復》渝地稅發[2006]48號

政策內容：下崗失業人員利用自有住房（指個人居住并擁有所有權的房屋）從事個體經營的，凡經營者的下崗失業證、房地產權屬證、稅務登記證、身份證姓名一致，可給予房產稅3年的免征優惠。

五、政策類型：土地使用稅

3．政策依據：《重慶市地方稅務局關于貫徹重慶市人民政府辦公廳轉發市地稅局關于貫徹落實市委一屆六次全委（擴大）會議精神完善對國有企業稅收扶持政策的報告的通知的補充通知》

渝地稅發[2000]43號、《重慶市地方稅務局關于下崗失業人員利用自有住房從事個體經營有關稅收優惠問題的批復》渝地稅發[2006]48號

政策內容：下崗失業人員利用自有住房（指個人居住并擁有所有權的房屋）從事個體經營的，凡經營者的下崗失業證、房地產權屬證、稅務登記證、身份證姓名一致，可給予城鎮土地使用稅3年的免征優惠。

六、政策類型：城市維護建設稅

3．政策依據：《重慶市地方稅務局轉發中央綜治委等八個委部局關于進一步做好刑滿釋放、解除勞教人員促進就業和社會保障工作的意見的通知》渝地稅發[2004]68號

政策內容：對刑釋解教人員在2005年底以前從事個體經營的，給予三年免征營業稅。對刑釋解教人員在2005年底以前從事個體經營（經營建筑業、娛樂業、廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧，以及類似項目的美容、美發、水吧、酒吧、洗腳等除外），年平均雇工8人以下（不含8人）的，自領取稅務登記證之日起，免征三年的城市維護建設稅、教育費附加。

第三篇：現行國家稅收優惠政策摘編2 _重慶市地方稅務局網站

現行國家稅收優惠政策摘編

（二）增值稅優惠政策

一、起征點優惠政策

（一）自2004年1月1日起，對于銷售水產品、畜牧產品、蔬菜、果品、糧食等農產品的個體工商戶，以及以銷售上述農產品為主的個體工商戶，其起征點一律確定為月銷售額5000元，按次納稅的，起征點一律確定為每次（日）銷售額200元。（《國家稅務總局關于個體工商戶銷售農產品有關稅收政策問題的通知》（國稅發?2003?149號））

（二）從2005年1月1日起（稅款所屬期），全市個體增值稅起征點統一執行標準為:個體應稅貨物銷售按5000元/月征稅，個體應稅勞務銷售按3000元/月征稅，按次（日）征稅標準為200元。

二、三線企業優惠政策

自2001年1月1日至2005年12月31日止對列入“十五”期間享受稅收優惠政策的三線企業名單和軍隊三線企業戰略轉移單位名單的三線企業實行增值稅超基數返還的政策。（財政部、國家稅務總局《關于“十五”期間三線企業稅收政策問題的通知》 2001年8月14日 財稅［2001］133號）

三、外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資優惠政策

（一）自2001年8月1日起，對外國政府和國際組織無償援助項目在國內采購的貨物免征增值稅，同時允許銷售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進項稅額在其他內銷貨物的銷項稅額中抵扣。（財政部 國家稅務總局 外經貿部 《關于外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅問題的通知》 2002年1月11日 財稅［2002］2號）

（二）由財政部歸口管理的外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅，按照財稅[2002]2號文件所附《外國政府和國際組織無償援助項目在國內采購貨物免征增值稅的管理辦法(試行)》中的有關規定執行。即在項目確立之后，由援助項目所需物資的采購方(以下簡稱購貨方)通過項目單位共同向財政部主管部門和國家稅務總局同時提交免稅采購申請，內容包括：援助項目名稱、援助方、受援單位、購貨方與供貨方簽定的銷售合同(復印件)等，并填報《外國政府和國際組織無償援助項目在華采購貨物明細表》，供貨方在銷售合同簽訂后，將合同(復印件)送交企業所在地稅務機關備案。財政部主管部門在接到購貨方和項目單位的免稅采購申請后，對項目有關內容的真實性、采購貨物是否屬援助項目所需等內容進行審核；審核無誤后，向國家稅務總局出具申請內容無誤的證明材料。國家稅務總局接到購貨方和項目單位的免稅申請以及財政部主管部門出具的證明材料后，通過供貨方所在地主管稅務部門對免稅申請所購貨物的有關情況進行核實，并向國家稅務總局出具證明材料，如所在地主管稅務部門出具的證明材料與財政部出具的證明材料的相關內容一致，國家稅務總局向供貨方所在地主管稅務機關下發供貨方銷售有關貨物免征增值稅的文件，同時抄送財政部主管部門、購貨方和項目單位。

其他免稅事宜均按照財稅[2002]2號文件的有關規定執行。

（三）增補財稅[2002]2號文件的《國際組織名單》

增加：歐洲投資銀行(European Investment Bank簡稱EIB)全球環境基金(Global Environment Facility簡稱：GEF)

此外，財稅[2002]2號文件的《國際組織名單》中的個別國際組織的名稱英文拼寫有誤，現更正如下：

1、國際復興開發銀行(世界銀行)的英文拼寫為：

International Bank for Reconstruction and Development簡稱IBRD(World Bank)

2、國際金融公司的英文拼寫為：

International Finance Corporation簡稱IFC

3、亞洲開發銀行的英文拼寫為：

Asian Development Bank簡稱ADB（《財政部 國家稅務總局關于外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅的補充通知》（財稅[2005]13號））

四、軍隊保障企業優惠政策

（一）軍隊保障性企業移交后，對移交后繼續承擔軍品生產、維修、供應任務的企業，其生產的貨物及銷售對象凡符合財政部、國家稅務總局《關于軍隊、軍工系統所屬單位征收流轉稅、資源稅問題的通知》（財稅字?1994?011號）和《關于軍隊系統所屬企業征收增值稅問題的通知》（財稅字?1997?135號）規定的，可按照現行對軍隊免征增值稅的相關規定繼續免征增值稅。

（二）保障性企業移交后為生產軍品而相互協作的產品，繼續免征增值稅。（《國家稅務總局關于軍隊保障性企業移交后有關增值稅問題的通知》（國稅發?2003?104號））

五、其他

（一）鐵路貨車修理免征增值稅

從2001年1月1日起對鐵路系統內部單位為本系統修理貨車的業務免征增值稅。（財政部 國家稅務總局《關于鐵路貨車修理免征增值稅的通知》2001年4月3日 財稅［2001］54號）

（二）飛機維修增值稅

自2000年1月1日起對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6％的部分實行由稅務機關即征即退的政策。（財政部、國家稅務總局《關于飛機維修增值稅問題的通知》 2000年10月12日 財稅［2000］102號）

（三）舊貨和舊機動車

納稅人銷售自用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按4％的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按4％的征收率減半征收增值稅。

（四）農村電網

根據國務院的指示精神，經研究決定，從1998年1月1日起，對農村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農村電網維護費（包括低壓線路損耗和維護費以及電工經費）給予免征增值稅的照顧。（財稅字?1998?47號）

（五）進口免稅

1、經國務院或國務院授權機關批準的從事免稅品銷售業務的專業公司，對其所屬免稅品商店批發、調撥進口免稅的貨物，暫不征收增值稅。

2、名單范圍內的免稅品經營單位及其所屬免稅品商店零售的進口免稅品，按照實現的銷售額，暫依6％的征收率征收增值稅。

3、上述專業公司、免稅品商店批發、調撥或零售非進口免稅貨物及不屬于免稅范圍的免稅品銷售單位，均應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定征收增值稅。（國稅發?1994?62號）

（六）鉑金

1、對進口鉑金免征進口環節增值稅。

2、對中博世金科貿有限責任公司通過上海黃金交易所銷售進口鉑金，以上海黃金交易所開具的《上海上海黃金交易所發票》（結算聯）為依據，實行增值稅即征即退政策。

3、國內鉑金生產企業自產自銷的鉑金也實行增值稅即征即退政策。

（七）金融行業

對被撤銷的金融機構財產用來清償債務時，免征被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等應繳納的增值稅。（《財政部 國家稅務總局關于被撤銷金融機構有關稅收政策問題的通知》（財稅?2003?141號））

（八）非典政策

對由政府組織拍賣或委托指定機構銷售“非典”捐贈物資的收入免征增值稅。（《財政部 國家稅務總局關于防治“非典”工作有關稅收政策問題的通知》（財稅?2003?231號））

（九）重型燃氣輪機

對國內企業生產銷售型號為PG9351FA、PG9351FA+E、M701F的重型燃氣輪機增值稅實行零稅率。即生產企業在銷售上述3個型號重型燃氣輪機時免征增值稅，同時允許為生產該重型燃氣輪機所發生的增值稅進項稅額，在其他內銷貨物的銷項稅額中抵扣。（《財政部 國家稅務總局關于國產重型燃氣輪機有關稅收政策的通知》（財稅?2003?132號））。

（十）偵查保衛器材及民警服裝

公安部所屬研究所、公安偵查保衛器材廠研制生產的列明代號的偵查保衛器材產品（每年新增部分報國家稅務總局審核批準后下發）凡銷售給公安、司法以及國家安全系統使用的，免征增值稅，銷售給其他單位的，按規定征收增值稅。勞改工廠生產的民警服裝銷售給公安、司法以及國家安全系統使用的，免征增值稅，銷售給其他單位的，按規定征收增值稅。（財稅字?1994?29號）

（十一）銷售自己使用過的固定資產

單位和個體經營者銷售自己使用過的除游艇、摩托車和應征消費稅的汽車除外的其他屬于貨物的固定資產，暫免征收增值稅。（國稅函?1995?288號）

--------摘自重慶國稅局網站

第四篇：眉山市地方稅務局關于加快非公有制經濟發展相關稅收優惠政策

眉山市地方稅務局關于加快

非公有制經濟發展相關稅收優惠政策

一、企業所得稅優惠政策

(一)西部大開發非公有企業所得稅優惠政策

1、對設在西部地區國家鼓勵類的內資企業，在2001 年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業所得稅。

國家鼓勵類的內資企業是指以《產業結構調整指導目錄(2005年本)》(國家發改委2005年第40號令)中規定的產業項目為主營業務，其主營業務收入占企業總收入70％以上的企業。

2、對在西部地區新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視的內資企業，主營收入占企業總收入70％以上的，自生產經營之日起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

交通企業是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營和管道運輸的企業。電力企業是指投資新辦從事電力運營的企業。

水利企業是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護、水力發電、水土保持、河道疏浚、海堤防建設等開發水利、防治水害的企業。郵政企業是指投資新辦從事郵政運營的企業。

廣播電視企業是指投資新辦從事廣播電視運營的企業。

上述新辦企業符合西部地區國家鼓勵類的內資企業，在第三年至第五年減半征收期間，可按15％稅率計算減半征收。

享受優惠政策的企業，是指投資體制自建、運營上述項目的企業，單純承攬上述項目建設的施工企業不得享受兩年免征、三年減半征收企業所得稅的政策。

(二)鼓勵非公有企業科技發展的所得稅優惠政策

1、工業企業(包括從事采礦業、制造業、電力、燃氣及水的生產和供應的企業)研究開發新產品、新技術、新工藝所實際發生的技術開發費，允許在繳納企業所得稅稅前扣

除。

盈利工業企業發生的技術開發費比上年增長10％(含10％)以上的，允許再按技術開發費實際發生額的50％，抵扣當的應納稅所得額。

虧損企業發生的技術開發費可以據實扣除，但不實行增長達到一定比例抵扣應納稅所得額的辦法。

為研究開發新產品、新技術、新工藝所購置的設備、測試儀器，單臺價值在10萬元以下的，可直接攤入管理費用。

2、企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的．暫免征收企業所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納企業所得稅。

3、鼓勵企業加大技術改造投入。凡在國內投資符合國家產業政策的技術改造項目，其項目所需國產設備投資(不包括財政撥款)的40％，可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。未予抵免的投資額，可用以后5個企業比設備購置前一年新增的企業所得稅稅額延續抵免。

實行投資抵免的國產設備，企業仍可按設備原價計提折舊，并按有關規定在計算應納稅所得額時扣除。

(三)發展非公有龍頭企業所得稅優惠政策

省級及省級以上的重點非公有龍頭企業從事種植業、養殖業和農林產品初加工取得的收入暫免征收企業所得稅。

(四)發展非公有第三產業所得稅優惠政策

對新辦的獨立核算的從事咨詢業(包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業)、信息業、技術服務業的企業或經營單位，自開業之日起，第一年至第二年免征所得稅。

(五)非公有企業利用“三廢”的所得稅優惠政策

1、企業在原設計規定的產品以外，綜合利用本企業生產過程中產生的，在《資源

綜合利用目錄》內的資源作主要原料生產的產品的所得，自生產經營之日起，免征所得稅5 年。

2、企業利用本企業外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作要原料，生產建材產品的所得，自生產經營之日起，免征所得稅5年。·

3、為處理利用其他企業廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內的資源而興辦的企業，經主管稅務機關批準后，可減征稅免征所得稅1年。

(六)非公有下崗再就業企業優惠政策

除國家限制行業外，新辦的服務型非公有制企業當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。

(七)非公有受災企業所得稅優惠政策

企業遇有風、火、水、震嚴重自然災害，報經縣以上主管地稅機關批準，可減征或免征企業所得稅1年。

二、其他地方各稅優惠政策

(一)下崗職工優惠政策

1、對商貿企業、服務型企業(除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體等非公有制經濟，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。

2、對持《再就業優惠證》人員從事個體經營的(除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為

限額依次扣減其當年應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

(二)教育勞務稅收優惠

1、對從事學歷教育的學校為列入規定招生計劃的在籍學生提供學歷教育勞務取得的學費、住宿費、課本費、作業本費、伙食費、考試報名費以及經縣(市)區以上人民政府及其物價、財政部門規定標準收取的義務教育雜費收入免征營業稅。

2、對托兒所、幼兒園提供養育服務取得的收入免征營業稅。

(三)技術轉讓、技術開發稅收優惠

對單位和個人(包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人)從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。

(四)醫療機構稅收優惠

1、對非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入，免征各項稅收。對非營利性醫療機構自用的房產、土地、車船，免征房產稅、城鎮土地使用稅和車船使用稅。

2、對營利性醫療機構取得的收入，直接用于改善醫療衛生條件的，自其取得執業登記之日起，3年內給予下列稅收優惠：對其取得的醫療服務收入免征營業稅：對其自用的房產、土地、車船，免征房產稅、城鎮土地使用稅和車船使用稅。

3、對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構按照國家規定的價格取得的衛生服務收入(含疫苗接種和調撥、銷售收入)，免征各項稅收；對其自用的房產、土地、車船，免征房產稅、城鎮土地使用稅和車船使用稅。

(五)殯葬服務稅收優惠

對經營性公墓提供的殯葬服務包括轉讓墓地使用權收入免征營業稅。

(六)文化、宗教活動稅收優惠

紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦

文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入免征營業稅。

(七)營業稅起征點稅收優惠

按期納稅的納稅戶月營業額不足1 500元的，按次納稅，的納稅戶次(日)營業額不足100元的免征營業稅。

(八)中小企業信用擔保、再擔保機構稅收優惠

鼓勵具備條件的非公有制企業成立擔保機構和開展擔保業務，對不以營利為目的的中小企業信用擔保和再擔保機構從事擔保業務取得的收入，3年內免征營業稅。

(九)外商投資企業和外國企業稅收優惠

對外商投資企業和外國企業暫不征收城市維護建設稅和教育費附加。

(十)房地產稅收優惠

納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。(十一)契稅優惠政策

1、非公司制企業，按照《中華人民共和國公司法》的規定，整體改建為有限責任公司(含國有獨資公司)或股份有限公司，或者有限責任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。

2、在股權轉讓中，單位、個人承受企業股權，企業土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅。

3、兩個或兩個以上的企業，依據法律規定、合同約定，合并改建為一個企業，對其合并后的企業承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。

4、企業依照法律規定、合同約定分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業，對派生方、新設方承受原企業土地房屋權屬，不征收契稅。

5、國有、集體企業出售，被出售企業法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業30％以上職工的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，減半征收契稅；全部安置原企業職工的，免征契稅。

6、企業依照有關法律、法規的規定實施關閉、破產后，債權人(包括關閉、破產企業職工)承受關閉、破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅；對非債權人承受關閉、破產企業土地、房屋權屬，凡妥善安置原企業30％以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業職工的，免征契稅。

(十二)耕地占用稅優惠政策‘

l、對電站淹沒，區的稅額先按照公路占地的低標準計稅，即先按每平方米1．5元計征，這部分應納稅額和非淹沒區的應納稅額，分三年或五年逐年交清。對淹沒區超過公路計稅標準的應納稅額，由電站建成發電后，從其利潤中補交。

2、對西部地區公路國道、省道建設用地，比照鐵路、民航建設用地免征耕地占用稅。

二OO六年六月十二日

第五篇：廣東省地方稅務局扶持中小企業發展8項稅收優惠政策

廣東省地方稅務局扶持中小企業發展8項稅收優惠政策

發布單位:廣東省地稅局時間：2011-11-28查看次數： 183

一、對納入全國試點范圍的非營利性的中小企業擔保、再擔保機構按照其機構所在地地市級（含）以上人民政府規定的標準取得的擔保和再擔保業務收入（不包括信用評級、咨詢培訓等收入），自主管稅務機關辦理免稅手續之日起，三年內免征營業稅。

二、中小企業主管部門或企業集團中的核心企業等單位按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業稅。

三、對中小企業從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。對中小企業的技術轉讓所得，在一個納稅內不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

四、對中小企業為開發新產品、新技術、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。被認定為高新技術企業的中小企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

五、對中小企業從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的一律減按20%的稅率征收企業所得稅：工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人員不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

六、中小企業從事農、林、牧、漁項目的所得，可以免征、減征企業所得稅。

七、對正常納稅確有困難的中小企業，符合稅法規定條件的，可由納稅人提出申請，經主管稅務機關審批，給予減征或免征房產稅、城鎮土地使用稅。

八、對按期繳納稅款確有困難的中小企業，符合稅法規定條件的，可由納稅人提出申請，經主管稅務機關審核批準，可以延期繳納稅款，但延期繳納期限最長不得超過3個月。緩繳期間免予加收滯納金。