第一篇：2010個人所得稅優惠政策

第一部分 個人所得稅優惠政策

您知道個人所得稅有哪些優惠政策嗎？您知道哪些所得屬于法定免稅所得和暫時免稅所得嗎？您知道哪些所得可以減免個人所得稅嗎？您知道公益捐贈如何扣除嗎？您知道針對外籍人員、短期居民和短期非居民有哪些優惠政策嗎？您知道針對特殊所得和特殊群體有哪些優惠政策嗎？本部分將幫助您回答上述問題。

一、法定免稅所得

哪些所得不需要繳納個人所得稅？

下列各項個人所得，免納個人所得稅：

（1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金。

（2）國債和國家發行的金融債券利息；國債利息，是指個人持有中華人民共和國財政部發行的債券而取得的利息所得；國家發行的金融債券利息，是指個人持有經國務院批準發行的金融債券而取得的利息所得。（3）按照國家統一規定發給的補貼、津貼，是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

（4）福利費、撫恤金、救濟金；福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費；救濟金，是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費；《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第14條所說的從福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。

友情提示 下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：①從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；②從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助；③單位為個人購買汽車、住房、電子 計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。（5）保險賠款。

（6）軍人的轉業費、復員費。

（7）按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；對按《國務院關于高級專家離休退休若干問題的暫行規定》（國務院1983年9月12日發布國發[1983]141號）和《國務院辦公廳關于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》（國務院辦公廳1991年7月5日發布國辦發[1991]40號）精神，達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。

（8）依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權與豁免條例》、（1986年9月5日第六屆全國人民代表大會常務委員會第十七次會議通過，1986年9月5日中華人民共和國主席令第44號公布，自公布之日起施行）和《中華人民共和國領事特權與豁免條例》（1990年10月30日第七屆全國人民代表大會常務委員會第十六次會議通過，1990年10月30日中華人民共和國主席，令第35號公布，自公布之日起施行）規定免稅的所得。（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得。

（10）華僑從海外匯入我國境內贍養其家屬的僑匯；繼承國外遺產從海外調入的外匯；取回解凍在美資金匯入的外匯。

（11）個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金；個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。

（12）科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員個人獎勵，經主管稅務機關審核后，暫不征收個人所得稅。為了便于主管稅務機關審核，獎勵單位或獲獎人應向主管稅務機關提供有關部門根據國家科委和國家工商行政管理局聯合制定的《關于以高新技術成果出資入股若干問題的規定》（國科發政字[1997]326號）和科學技術部和國家工商行政管理局聯合制定的《（關于以高新技術成果出資入股若干問題的規定>實施辦法》（國科發政字[1998]171號）出具的《出資人股高新技術成果認定書》、工商行政管理部門辦理的企業登記手續及經工商行政管理機關登記注冊的評估機構的技術成果價值評估報告和確認書。不提供上述資料的，不得享受暫不征收個人所得稅優惠政策。上述科研機構是指按中央機構編制委員會和國家科學技術委員會《關于科研事業單位機構設置審批事項的通知》（中編辦發[1997]14號）的規定設置審批的自然科學研究事業單位機構。上述高等學校是指全日制普通高等學校（包括大學、專門學院和高等專科學校）。享受上述優惠政策的科技人員必須是科研機構和高等學校的在編正式職工。（13）經國務院財政部門批準免稅的所得。生活中的案例

張先生2008年度獲得五年前購買國債的利息5 000元，同時，獲得兩年前的銀行存款利息1 000元。請問張先生是否需要就上述所得繳納個人所得稅？

解答：購買國債利息屬于免稅收入，不繳納個人所得稅。銀行存款利息所得屬于應稅收入，應當繳納個人所得稅。

免稅獎金有哪些？

目前免稅獎金包括以下項目：

（1）對個人獲得曾憲梓教育基金會教師獎的獎金，可視為國務院部委頒發的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。

（2）對個人獲得香港柏寧頓（中國）教育基金會首屆“孺子牛金球獎”的獎金，可視為國務院部委頒發的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。

（3）對個人取得的“國際青少年消除貧困獎”，視同從國際組織取得的教育、文化方面的獎金，免予征收個人所得稅。

（4）對教育部頒發的“特聘教授獎金”免予征收個人所得稅。

（5）對學生個人參與“長江小小科學家”活動并獲得的獎金，免予征收個人所得稅。（6）對學生個人參與“明天小小科學家”活動獲得的獎金，免予征收個人所得稅。

（7）為了支持和促進西部地區教育事業的發展，對十四所支援高校派往西部地區高校教學的任課教師取得的獎金，免予征收個人所得稅。

（8）個人取得的“母親河（波司登）獎”獎金收入，免予征收個人所得稅。

（9）對教育部組織評選頒發的“第一屆高等學校教學名師獎”獎金免予征收個人所得稅。（10）對第二屆“中華環境獎”獲獎者和提名獎獲得者所得獎金，免予征收個人所得稅。

（11）對第三屆“中華環境獎”和“中華環境獎一綠色東方獎”獲獎者個人所獲獎金，免予征收個人所得稅。

（12）對“陳嘉庚科學獎”獲獎者個人取得的獎金收入，免予征收個人所得稅。（13）對“第二屆高等學校教學名師獎”獎金，免予征收個人所得稅。免稅津貼有哪些？ 下列項目屬于免稅津貼：

（1）對中國科學院院士（以前稱中國科學院學部委員）的院士津貼（以前稱學部委員津貼），按每人每月200元發給，并免征個人所得稅。

（2）發給中國科學院資深院士和中國工程院資深院士每人每年10 000元的資深院士津貼免予征收個人所得稅。

二、暫時免稅所得

暫時免稅的所得有哪些？

下列所得暫時免征個人所得稅：

（1）個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

（2）個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。

（3）個人轉讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

（4）對按國發[1983]141號《國務院關于高級專家離休退休若干問題的暫行規定》和國辦發[1991]40號《國務院辦公廳關于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》精神，達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。

（5）對個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過10 000元的暫免征收個人所得稅，對一次中獎收入超過10 000元的，應按稅法規定全額征稅。

（6）對鄉、鎮（含鄉、鎮）以上人民政府或經縣（含縣）以上人民政府主管部門批準成立的有機構、有章程的見義勇為基金會或者類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經主管稅務機關核準，免予征收個人所得稅。

（7）對個人轉讓上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅。

（8）個人購買體育彩票中獎收入，凡一次中獎收入不超過10 000元的，暫免征收個人所得稅；超過10 000元的，應按稅法規定全額征收個人所得稅。

（9）對個人投資者買賣基金單位獲得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅。

（10）對投資者從基金分配中獲得的國債利息以及買賣股票價差收入，在國債利息收入以及個人買賣股票差價收入未恢復征收所得稅以前，暫不征收所得稅。

（11）科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉讓股權、出資比例所得時，應依法繳納個人所得稅。

（12）對于個人自己繳納有關商業保險費（保費全部返還個人的保險除外）而取得的無賠款優待收入，不作為個人的應納稅收入，不征收個人所得稅。

（13）對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。所稱教育儲蓄是指個人按照國家有關規定在指定銀行開戶、存人規定數額資金、用于教育目的的專項儲蓄。

友情提示個人為其子女（或被監護人）接受非義務教育（指九年義務教育之外的全日制高中、大中專、大學本科、碩士和博士研究生）在儲蓄機構開立教育儲蓄專戶，并享受利率優惠的存款，其所取得的利息免征個人所得稅（以下簡稱利息稅）。開立教育儲蓄的對象（即儲戶）為在校小學4年級（含4年級）以上學生；享受免征利息稅優惠政策的對象必須是正在接受非義務教育的在校學生，其在就讀全日制高中（中專）、大專和大學本科、碩士和博士研究生時，每個學習階段可分別享受一次2萬元教育儲蓄的免稅優惠。教育儲蓄采用實名制，辦理開戶時，須憑儲戶本人戶口簿（戶籍證明）或居民身份證到儲蓄機構以儲戶本人的姓名開立存款賬戶。教育儲蓄為1年、3年和6年期零存整取定期儲蓄存款，每份本金合計不得超過2萬元；每份本金合計超過2萬元或一次性躉存本金的，一律不得享受教育儲蓄免稅的優惠政策，其取得的利息，應征收利息稅。不按規定計付利息的教育儲蓄，不得享受免稅優惠，應按支付的利息全額征收利息稅。教育儲蓄到期前，儲戶必須持存折、戶口簿（戶籍證明）或身份證到所在學校開具正在接受非義務教育的學生身份證明（以下簡稱“證明”）。“證明”樣式由國家稅務總局制定，各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局印制，由學校到所在地主管稅務機關領取。“證明”一式三聯（樣式見附件），第一聯學校留存；第二、第三聯由儲戶在支取本息時提供給儲蓄機構；儲蓄機構應將第二聯留存備查，第三聯在每月辦理扣繳稅申報時一并報送主管稅務機關。儲戶到所在學校開具“證明”時，應在“證明”中填列本人居民身份證號碼；無居民身份證號碼的，應持本人戶口簿（戶籍證明）復印件三份，分別附在三聯“證明”之后。教育儲蓄到期時，儲戶必須持存折、身份證或戶口簿（戶籍證明）和“證明”支取本息。儲蓄機構應認真審核儲戶所持存折、身份證或戶口簿（戶籍 證明）和“證明”，對符合條件的，給予免稅優惠，并在“證明”（第二、第三聯）

上加蓋“已享受教育儲蓄優惠”印章；不能提供“證明”的，均應按有關規定扣 繳利息稅。（14）按照國家或省級地方政府規定的比例繳付的下列專項基金或資金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入免征個人所得稅：住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險基金。

（15）對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據，不擁有所有權的企業量化資產，不征收個人所得稅。（16）企業依照國家有關法律規定宣告破產，企業職工從該破產企業取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

（17）國有企業職工與企業解除勞動合同取得的一次性補償收入，在當地上年企業職工年平均工資的3倍數額內，可免征個人所得稅。具體免征標準由各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局規定。（18）儲蓄機構內從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續費所得免征個人所得稅。（19）個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅。（20）對個人投資者申購和贖回基金單位取得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅。

（21）對投資者（包括個人和機構投資者）從基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅。

（22）對出售自有住房并擬在現住房出售后1年內按市場價重新購房的納稅人，其出售現住房所應繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免除。具體辦法為：①個人出售現住房所應繳納的個人所得稅稅款，應在辦理產權過戶手續前，以納稅保證金形式向當地主管稅務機關繳納。稅務機關在收取納稅保證金時，應向納稅人正式開具“中華人民共和國納稅保證金收據”，并納入專產存儲。②個人出售現住房后1年內重新購房的，按照購房金額大小相應退還納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為已購公有住房的，原住房銷售額應扣除已按規定向財政或原產權單位繳納的所得收益，下同）的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。③個人出售現住房后1年內未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳人國庫。④個人在申請退還納稅保證金時，應向主管稅務機關提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務機關要求提供的其他有關證明材料，經主管稅務機關審核確認后方可辦理納稅保證金退還手續。⑤跨行政區域售、購住房又符合退還納稅保證金條件的個人，應向納稅保證金繳納地主管稅務機關申請退還納稅保證金。

第二篇：個人所得稅減免優惠政策

個人所得稅減免稅優惠政策 主講老師

楊中華

一、“起征點”與“免征額”的區別

起征點，是征稅對象達到征稅數額開始征稅的界限。征稅對象的數額未達到起征點時不征稅。一旦征稅對象的數額達到或超過起征點時，則要就其全部的數額征稅，而不是僅對其超過起征點的部分征稅。

免征額，是在征稅對象總額中免予征稅的數額。它是按照一定標準從征稅對象總額中預先減除的數額。免征額部分不征稅，只對超過免征額部分征稅。

【例】假設數字為2 000元，你當月工資是2 001元，如果是免征額，2 000元就免了，只就超出的1元錢繳稅，如果是起征點，則是不夠2 000元的不用交稅，超出2 000元的全額繳稅，即以2 001元為基數繳稅。

二、我國個人所得稅減免稅優惠政策匯總

（一）法定所得免稅——《個人所得稅法》規定

（二）經批準可以減征個人所得稅

（一）法定所得免稅——《個人所得稅法》規定 1．關于稿酬所得的征稅條例

（1）《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規定：

個人所得稅的稅率：稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十。

（2）《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規定： 第八條

稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。第二十一條

稿酬所得，以每次出版、發表取得的收入為一次。

（3）國稅發〔1996〕148號《關于印發<廣告市場個人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》第七條規定：

稿酬所得以在圖書、報刊上發布一項廣告時使用其作品而取得的所得為一次；（4）《國家稅務總局關于印發<征收個人所得稅若干問題的規定>的通知》(國稅發〔1994〕89號)規定：

第四條

關于稿酬所得的征稅問題：

①個人每次以圖書、報刊方式出版、發表同一作品（文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應合并其稿酬所得按一次計征個人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅。②個人的同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規定計征個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應視同再版稿酬分次計征個人所得稅。

③作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征收個人所得稅。

【例1】王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5 000元，當年因添加印數又取得追加稿酬2 000元。

王某所獲稿酬應繳納的個人所得稅=（5 000+2 000）×（1-20%）× 20% ×（1-30%）=784（元）

2．免征個人所得稅條例

《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規定： 下列各項個人所得，免納個人所得稅：

（1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；（2）國債和國家發行的金融債券利息；（3）按照國家統一規定發給的補貼、津貼；（4）福利費、撫恤金、救濟金；（5）保險賠款；

（6）軍人的轉業費、復員費；

（7）按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

（8）依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；（10）經國務院財政部門批準免稅的所得。

（1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；

①《國家稅務總局關于明天小小科學家獎金免征個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第28號）；《國家稅務總局關于明天小小科學家獎金免征個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2011〕337號）；《國家稅務總局關于明天小小科學家獎金免征個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2010〕538號）規定：

科技創新獎勵免稅。

對在教育部和香港凱旋基金會主辦的“明天小小科學家”活動中，學生個人取得的科技創新獎金，免征個人所得稅。

②《國家稅務總局關于第四屆高等學校教學名師獎獎金免征個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2009〕39號）；《國家稅務總局關于第二屆高等學校教學名師獎獎金免征個人所得稅的通知》（國稅函〔2007〕118號）；《關于第一屆高等學校教學名師獎獎金免征個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2003〕1294號）規定： 高等學校教師獎金免稅。

對教育部組織評選頒發的第一屆、第二屆、第四屆高等學校教學名師每人2萬元的獎金，免征個人所得稅。

③《國家稅務總局關于中華寶鋼環境優秀獎獎金免征個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2010〕130號）；《國家稅務總局關于第四屆“中華寶鋼環境獎”和“中華寶鋼環境優秀獎”獲獎者獎金免征個人所得稅問題的通知 》（國稅函〔2007〕764號）規定：

為表彰和獎勵為我國環境保護事業做出重大貢獻者，促進環境保護事業的發展，經環境保護部批準，中華環境保護基金會設立了中華環境獎（現冠名為中華寶鋼環境獎）。

由全國人大環境與資源保護委員會、全國政協人口資源環境委員會、教育部、民政部、環境保護部、文化部、國家廣播電影電視總局、中華全國總工會、共青團中央、全國婦聯等13家單位組成組織委員會，對其評選工作進行指導。該獎評選辦公室設在中華環境保護基金會。

④《國家稅務總局關于全國職工優秀技術創新成果獎獎金免征個人所得稅的通知》（國稅函〔2011〕10號）規定：

為激發廣大職工參與建設創新型企業和創新型國家的積極性，推動經濟發展方式轉變，中華全國總工會、科學技術部、工業和信息化部、人力資源和社會保障部聯合開展了第三屆全國職工優秀技術創新成果評選表彰活動。對第三屆全國職工優秀技術創新成果獎獲獎項目完成人的獎金，免予征收個人所得稅。

⑤《國家稅務總局關于第五屆黃汲清青年地質科學技術獎獎金免征個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第4號）規定：

為獎勵在我國地質學領域做出重要貢獻的杰出青年地質工作者，由國土資源部主管的黃汲清青年地質科學技術獎基金管理委員會根據《黃汲清青年地質科學技術獎基金章程》、《黃汲清青年地質科學技術獎獎勵條例》規定，經過專家初評、社會公示和評獎委員會終評，第五屆黃汲清青年地質科學技術獎共評出15位獲獎者，每人獎金1萬元人民幣。對第五屆黃汲清青年地質科學技術獎獲獎人的獎金，免予征收個人所得稅。

⑥《國家稅務總局關于第四屆孫平化日本學學術獎勵基金獲獎獎金收入免征個人所得稅的通知》（國稅函〔2004〕917號）規定：

為了促進中日友好關系發展，加深兩國人民之間的交流和理解，宋慶齡基金會遵照已故中日友好協會會長孫平化先生遺愿，專項設立了《基金》。個人獲得《基金》的獎金，屬于國務院部委頒發的文化方面的獎金，根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款規定，對于個人獲得第四屆《基金》的獎金收入，免予征收個人所得稅。

⑦《國家稅務總局關于2011李四光地質科學獎獎金免征個人所得稅的公告 》（國家稅務總局公告2011年第68號）規定：

為獎勵長期奮戰在工作環境惡劣、生活條件艱苦的地質工作第一線并做出突出貢獻的地質科技工作者，國土資源部根據《李四光地質科學獎章程》，經過專家初評、評獎委員會終評和社會公示，2011年共評出15位獲獎者，每人獎金10萬元人民幣。根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項關于國務院部委頒發的科學、教育、技術等方面的獎金免征個人所得稅的規定，對2011李四光地質科學獎獲獎者（詳見附件）個人所獲獎金，免予征收個人所得稅。

（2）國債和國家發行的金融債券利息；

①《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十二條規定：

稅法第四條第二項所說的國債利息，是指個人持有中華人民共和國財政部發行的債券而取得的利息；所說的國家發行的金融債券利息，是指個人持有經國務院批準發行的金融債券而取得的利息。

②《財政部 國家稅務總局關于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕76號）；《財政部 國家稅務總局關于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅〔2013〕5號）規定：

對企業和個人取得的2009年、2010年和2011年發行的地方政府債券利息所得，免征企業所得稅和個人所得稅。國家發行的金融債券利息，市值個人持有經國務院批準發行的金融債券而取得的利息所得。

③ 《財政部、國家稅務總局關于鐵路債券利息收入所得稅政策問題的通知》（財稅〔2016〕30號）規定：

經國務院批準，中國鐵路總公司發行的鐵路債券，個人投資者持有2016-2018年發行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計入應納稅所得額計算征收個人所得稅。（3）按照國家統一規定發給的補貼、津貼

①《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條規定：

稅法第四條第三項所說的按照國家統一規定發給的補貼、津貼，是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

②《財政部 國家稅務總局關于對中國科學院中國工程院資深院士津貼免征個人所得稅的通知》（財稅字〔1998〕118號）規定：

為尊重知識、尊重人才，體現黨和政府對老年院士的關心和愛護，對依據《國務院關于在中國科學院、中國工程院院士中實行資深院士制度的通知》（國發〔1998〕8號）的規定，發給中國科學院資深院士和中國工程院資深院士每人每年1萬元的資深院士津貼免予征收個人所得稅。

（4）福利費、撫恤金、救濟金；

①《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條規定：

稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。

②《廣西壯族自治區地方稅務局關于福利費征免個人所得稅問題的通知》（桂地稅發〔1997〕36號）規定：

據一些地方來電反映，目前對福利費免征個人所得稅的具體范圍不夠明確的實際情況，經研究，現明確如下： 第一條

即企業、單位分別按照計稅工資總額的百分之

十四、百分之二提留的職工福利費、職工工會經費，或按國家、自治區財政部門有關規定提留的職工福利費、職工工會經費。企業、單位在此提留范圍內支付給個人的福利費或生活補助費，免征個人所得稅。超出以上提留范圍發放給個人的部分，一律不予在所得稅前列支。個人取得企業、單位超標準發放福利費或生活補助費，不屬免稅范圍，應并入當月工資、薪金所得按稅法規定征收個人所得稅。

第二條

根據新舊會計制度銜接有關調帳的規定，由原來的福利基金帳戶余額數轉到應付福利費的部份，發給職工的福利費、生活補助費，免征個人所得稅。但原來未按原有關規定調轉到應付福利費的福利基金，發放給職工個人的，不予免征個人所得稅。

第三條

除本通知第二條以外的其它渠道轉入應付福利費，包括從提取的公益金轉到集體福利的部份等，發放給職工個人的，均應按規定征收個人所得稅。（5）保險賠償；

【例2】廣州的方大叔下樓的時候一不小心，摔斷了腿。由于方大叔的風險意識比較強，平日買了不少保險防身。這次出事后，保險公司給方大叔送來了2000元的保險賠款，對于這筆保險賠款，不繳納個人所得稅。（6）軍人的轉業費、復員費；

①《財政部、國家稅務總局關于自主擇業的軍隊轉業干部有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕26號）

②《財政部 國家稅務總局關于隨軍家屬就業有關稅收政策的通知》（財稅〔2000〕84號）

（7）按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

①安家費：

廣州市地方稅務局關于個人所得稅干業務問題的通知》（穗地稅發〔2004〕64號）第8條規定：

關于高等院校發放給高層次人才的安家費征免稅問題規定，對高等院校為引進高層次人才(包括院士、博士后、博士和副教授以上的專家）而發放的一次性安家費，凡不超過5萬元的，暫不予征收個人所得稅；超過5萬元的，其超出部分可按簽約期限（不滿10年的按實際年限計算，超過10年的按10年計算）進行平均分攤計算。

②退職費：

是指個人符合《國務院關于工人退休、退職的暫行辦法》（國發〔1978〕104號），以下簡稱辦法）規定的退職條件并按該辦法規定的退職費標準所領取的退職費。具體是指職工因工、因病喪失勞動能力，國家按規定標準發放的退職費。

注意：公司簽訂的五年合同即將結束，公司規章制度中有一個退職費的規定，合同期滿之后按照合同年數給予退職費。

【例3】五年合同，結束后將給予五個月的工資作為退職費，勞動合同期滿后企業發放給職工的“退職費”應當并入發放當月的工資薪金收入中計算繳納個人所得稅。③離休

《國務院關于老干部離職休養的暫行規定》國發〔1980〕253號規定：

我們國家的老干部，在長期的革命斗爭和社會主義建設事業中，艱苦奮斗，努力工作，為國家和人民作出了重大貢獻，是黨和國家的寶貴財富。但是，隨著年齡的增長，老干部當中不能堅持正常工作的將愈益增多。根據黨和國家關心、愛護老干部的傳統，讓年老體弱、不能堅持正常工作的老干部離職休養（以下簡稱離休），在政治上予以尊重，生活上予以照顧，這是改革和完善我國干部制度的一項重要措施，也是社會主義制度優越性的體現。

④退休

《國務院關于工人退休、退職的暫行辦法》（國發〔1978〕104號文件）規定： 老年工人和因工、因病喪失勞動能力的工人，對社會主義革命和建設做出了應有的貢獻。妥善安置他們的生活，使他們愉快地度過晚年，這是社會主義制度優越性的具體體現，同時也有利于工人隊伍的精干，對實現我國的四個現代化，必將起促進作用。

離休與退休的區別： 第一：概念不同。

離休是指建國前參加中國共產黨所領導的革命戰爭、脫產享受供給制待遇的和從事地下革命工作的老干部，達到離職休養年齡，實行離職休養的制度。

退休是指全民所有制企業、事業單位和黨政機關、群眾團體的工人符合一定條件后，按規定退出工作崗位，申領養老待遇的制度。

第二：對象不同。

離休對象為第一、二次國內革命戰爭時期參加革命工作的干部，抗日戰爭時期參加革命工作的副縣長及相當職務或行政十八級以上的干部，建國以前參加革命工作的行政公署副專員及相當職務或行政十四級以上的干部，統稱離休干部。

退休包括所有企業職員，含個體、靈活就業人員。第三：辦理退休條件不同。

離休干部只要滿足達到離休年齡，且滿足參加革命工作時間即可。但根據《國務院關于工人退休、退職的暫行辦法》第一條規定：

全民所有制企業、事業單位和黨政機關、群眾團體的工人，符合下列條件之一的，應該退休：

a.男年滿六十周歲，女年滿五十周歲，連續工齡滿十年的。

b.從事井下、高空、高溫、特別繁重體力勞動或者其他有害身體健康的工作，男年滿五十五周歲、女年滿四十五周歲，連續工齡滿十年的。

c.男年滿五十周歲，女年滿四十五周歲，連續工齡滿十年，由醫院證明，并經勞動鑒定委員會確認，完全喪失勞動能力的。

d.因工致殘，由醫院證明，并經勞動鑒定委員會確認，完全喪失勞動能力的。第四：待遇標準不一樣。

離休人員退下來后，依然享受和原職位相同的所有工資福利待遇，就和上班一樣。1949年10月1日后參加工作人員退休后按照本地政策領取退休金。第五：參加工作時間不同。1949年以前參加工作的是離休。1949年之后參加工作的是退休。

（8）依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

①《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十五條規定：

“稅法第四條第八項所說的依照我國法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權與豁免條例》和《中華人民共和國領事特權與豁免條例》規定免稅的所得。”

②《中華人民共和國外交特權與豁免條例》第十六條規定： 外交代表免納捐稅，但下列各項除外：

第一條

通常計入商品價格或者服務價格內的捐稅；

第二條

有關遺產的各種捐稅，但外交代表亡故，其在中國境內的動產不在此限；

第三條

對來源于中國境內的私人收入所征的捐稅；

第四條

為其提供特定服務所收的費用。

③《中華人民共和國領事特權與豁免條例》第十七條規定：

領事官員和領館行政技術人員免納捐稅，但下列各項除外：

第一條

通常計入商品價格或者服務價格內的捐稅；

第二條

對在中國境內私有不動產所征的捐稅，但用作領館館舍的不在此限； 第三條

有關遺產的各種捐稅，但領事官員亡故，其在中國境內的動產的有關遺產的各種捐稅免納；

第四條

對來源于中國境內的私人收入所征的捐稅；

第五條

為其提供特定服務所收的費用。領館服務人員在領館服務所得工資，免納捐稅。

④《國家稅務總局關于國際組織駐華機構、外國政府駐華使領館和駐華新聞機構雇員個人所得稅征收方式的通知》（國稅函〔2004〕808號）第二條規定：

根據國際慣例，在國際組織駐華機構、外國政府駐華使領館中工作的非外交官身份的外籍雇員，如是“永久居留”者，亦應在駐在國繳納個人所得稅，但由于我國稅法對“永久居留”者尚未作出明確的法律定義和解釋，因此，對于僅在國際組織駐華機構和外國政府駐華使領館中工作的外籍雇員，暫不征收個人所得稅。

注意：在中國境內，若國際駐華機構和外國政府駐華使領館中工作的外交人員、外籍雇員在該機構或使領館之外，從事非公務活動所取得的收入，應繳納個人所得稅。

⑤《國家稅務總局關于國際組織駐華機構、外國政府駐華使領館和駐華新聞機構雇員個人所得稅征收方式的通知》（國稅函〔2004〕808號）第三條規定：

根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定，對于在國際組織駐華機構和外國政府駐華使領館中工作的中方雇員的個人所得稅，應以直接支付所得的單位或者個人作為代扣代繳義務人，考慮到國際組織駐華機構和外國政府駐華使領館的特殊性，各級地方稅務機關可暫不要求國際組織駐華機構和外國政府駐華使領館履行個人所得稅代扣代繳義務。（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；

國際公約(International Convention)是指國際間有關政治、經濟、文化、技術等方面的多邊條約。公約通常為開放性的，非締約國可以在公約生效前或生效后的任何時候加入。

《國際海洋公約》第183條規定：

各締約國對于管理局付給非該國公民、國民或管轄下人員的管理局秘書長和工作人員以及為管理局執行任務的專家的薪給和酬金或其他形式的費用不應課稅。（10）經國務院財政部門批準免稅的所得。

①《財政部、國家稅務總局關于國際青少年消除貧困獎免征個人所得稅的通知》（財稅字 〔1997〕51 號）規定：

對個人取得的“國際青少年消除貧困獎”視同從國際組織取得的教育、文化方面的獎金，免予征收個人所得稅。

②《財政部 國家稅務總局關于發給見義勇為者的獎金免征個人所得稅的通知》（財稅字〔1995〕25號）規定：

對鄉、鎮（含鄉、鎮）以上人民政府或經縣（含縣）以上人民政府主管部門批準成立的有機構、有章程的見義勇為基金會或者類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經主管稅務機關核準，免予征收個人所得稅。

③《國家稅務總局關于全國職工優秀技術創新成果獎獎金免征個人所得稅的通知》（國稅函〔2011〕10號）規定：

為激發廣大職工參與建設創新型企業和創新型國家的積極性，推動經濟發展方式轉變，中華全國總工會、科學技術部、工業和信息化部、人力資源和社會保障部聯合開展了第三屆全國職工優秀技術創新成果評選表彰活動。上述獲獎項免予征收個人所得稅。

④《財政部 國家稅務總局 關于生育津貼和生育醫療費有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）規定：

生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關規定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬于生育保險性質的津貼、補貼，免征個人所得稅。

（二）經批準可以減征個人所得稅

《中華人民共和國個人所得稅法》第五條 有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅：

1．殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 2．因嚴重自然災害造成重大損失的； 3．其他經國務院財政部門批準減稅的。1．殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

（1）《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十六條規定： 稅法第五條所說的減征個人所得稅，其減征幅度和期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。

（2）《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）規定：

第四條

對殘疾人個人就業的個人所得稅政策

根據《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令第四十四號）第五條和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令第142號）第十六條的規定，對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省（不含計劃單列市）人民政府規定的減征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產和經營所得、對企事業單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。

（3）《陜西省財政廳 陜西省地方稅務局關于殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征個人所得稅問題的通知》陜財稅〔2011〕71號規定：

第一條

持有縣(區)以上民政部門、殘聯有效證件或證明的烈屬、孤老人員和殘疾人取得的下列所得，分別享受個人所得稅政策減免：

①個人取得的工資、薪金所得，月應納稅所得額2 500元以下的部分，免征個人所得稅；月應納稅所得額超過2 500元不足4 500元的部分，減半征收個人所得稅；月應納稅所得額超過4 500元的部分，不再給予減征照顧。

②個人取得的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，年應納稅所得額在3萬元以下的，全額免征個人所得稅；年應納稅所得額超過3萬元不足6萬元的，減按全年應納稅所得額的50%征收個人所得稅；年應納稅所得額超過6萬元的，不再給予減征照顧。

③個人取得的個體工商戶生產、經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得，由主管稅務機關按年依照下列標準審批：年應納稅所得額在3萬元以下的，全額免征個人所得稅；年應納稅所得額超過3萬元不足6萬元的，減按全年應納稅所得額50％

征收個人所得稅；年應納稅所得額超過6萬元的，不再給予減征照顧。（4）《遼寧省殘疾、孤老人員、烈屬所得減免個人所得稅管理辦法》規定： 第三條

個體工商戶生產經營所得、對企業單位的承包承租經營所得應提供: 申請減征個人所得稅比例及數額：年應納稅所得額在3萬元以下的免征個人所得稅；年應納稅所得額超過3萬元、不足5萬元的減征個人所得稅50%,年應納稅所得額超過5萬元的，不再給予減征。

第四條

工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等所得為一次性審批，減征幅度50%。納稅人變更主管稅務機關需重新審批。

（5）《青島市地方稅務局關于殘疾人從事個體經營減免稅有關問題的通知》（青地稅征函〔2006〕9號）規定：

①對殘疾人本人獨立從事個體經營的，免征營業稅。對月營業額在10 000元（含10 000元）以下的，免征個人所得稅；超過上述標準的收入部分，減半征收個人所得稅。②對以殘疾人經營為主，并雇用少數人員輔助其經營的，實行定額減免稅收的辦法，月營業額在10 000元（含10 000元）以下的，免征營業稅和個人所得稅；超過上述標準的收入部分，按規定繳納各稅。

2．因嚴重自然災害造成重大損失的；

（1）《財政部、海關總署、國家稅務總局關于支持魯甸地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2015〕27號）規定：

第二條

關于減輕個人稅收負擔的稅收政策

自2014年8月3日起，對受災地區個人接受捐贈的款項、取得的各級政府發放的救災款項，以及參與抗震救災的一線人員，按照地方各級人民政府及其部門規定標準取得的與抗震救災有關的補貼收入，免征個人所得稅。

（2）《國務院關于支持汶川地震災后恢復重建政策措施的意見》（國發 〔2008〕21號）規定：

第二條 關于減輕個人負擔的稅收政策措施

自2008年5月12日起，對受災地區個人接受捐贈的款項、取得的各級政府發放的救災款項；對抗震救災一線人員，按照地方各級政府及其部門規定標準取得的與抗震救災有關的補貼收入，免征個人所得稅。

3．其他經國務院財政部門批準減稅的。

《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1997〕20號）規定：

第二條

下列所得，暫免征收個人所得稅

（1）外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

如何理解“非現金”和“實報實銷”形式？在實務操作時，應當注意哪些事項？ ①《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》（國稅發〔1997〕54號）規定：

第一條

對外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼和洗衣費免征個人所得稅，應由納稅人在初次取得上述補貼或上述補貼數額、支付方式發生變化的月份的次月進行工資薪金所得稅，應由納稅人在初次取上述補貼或上述補貼數額、支付方式發生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務機關提供上述補貼的有效憑證，由主管稅務機關核準確認免稅。

第二條

對外籍個人因到中國任職或離職，以實報實銷形式取得的搬遷收入免征個人所得稅，應由納稅人提供有效憑證，由主管稅務機關審核認定，就其合理的部分免稅。外商投資企業和外國企業在中國境內的機構、場所，以搬遷費名義每月或定期向其外籍雇員支付的費用，應計入工資薪金所得征收個人所得稅。

②《財政部 國家稅務總局關于外籍個人取得港澳地區住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規定： 第一條

受雇于我國境內企業的外籍個人（不包括香港澳門居民個人），因家庭等原因居住在香港、澳門，每個工作日往返于內地與香港、澳門等地區，由此境內企業（包括其關聯企業）給予在香港或澳門住房、伙食、洗衣、搬遷等非現金形式或實報實銷形式的補貼

凡能提供有效憑證的，經主管稅務機關審核確認后，可以依照《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》[（94）財稅字第20號]第二條以及《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》（國稅發〔1997〕54號）第一條、第二條的規定，免予征收個人所得稅。（2）外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼

《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》（國稅發〔1997〕54號）規定：

第三條

對外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼免征個人所得稅，應由納稅人提供出差的交通費、住宿費憑證（復印件）或企業安排出差的有關計劃，由主管稅務機關確認免稅。

（3）外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分

①《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》（國稅發〔1997〕54號）第四條規定：

對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅，應由納稅人提供探親的交通支出憑證（復印件），由主管稅務機關審核，對其實際用于本人探親，且每年探親的次數和支付的標準合理的部分給予免稅。

其中“每年探親的次數和支付的標準合理的部分”《關于外籍個人取得的探親費免征個人所得稅有關執行標準問題的通知》（國稅函發 〔2001〕336號）規定執行，即可以享受免征個人所得稅優惠待遇的探親費，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用。

②《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》（國稅發〔1997〕54號）第五條規定：

對外籍個人取得的語言培訓費和子女教育費補貼免證個人所得稅，應由納稅人提供在中國境內接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務機關審核，對其在中國境內接受語言培訓以及子女在中國境內接受教育取得的語言培訓費和子女教育費補貼，且在合理數額內的部分免予納稅。

③《財政部 國家稅務總局關于外籍個人取得港澳地區住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規定：

第二條

第一條所述外籍個人就其在香港或澳門進行語言培訓、子女教育而取得的費用補貼，凡能提供有效支出憑證等材料的，經主管稅務機關審核確認為合理的部分，可以依照上述（94）財稅字第20號通知第二條以及國稅發〔1997〕54號通知第五條的規定，免予征收個人所得稅。

（4）個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。（5）個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。

（6）個人轉讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

（7）對按國發〔1983〕141號《國務院關于高級專家離休退休若干問題的暫行規定》和國辦發〔1991〕 40號《國務院辦公廳關于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》精神，達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。

（8）外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得。

國家稅務總局《關于外籍個人持有中國境內上市公司股票所取得的股息有關稅收問題的函》（國稅函發〔1994〕440號）規定：

對持有B股或海外股（包括H股）的外籍個人，從發行該B股或海外股的中國境內企業所取得的股息（紅利）所得，暫免征收個人所得稅。

（9）凡符合下列條件之的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅： ①根據世界銀行專項貸款協議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家； ②聯合國組織直接派往我國工作的專家； ③為聯合國援助項目來華工作的專家；

④援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；

⑤根據兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

⑥根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

⑦通過民間科研協定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。

第三篇：個人所得稅稅前扣除優惠政策

個人所得稅稅前扣除優惠政策

個人將其所得向教育事業和其他公益事業捐贈，在繳納個人所得稅時，可以按照國務院有關規定從應納稅所得額中扣除。但準予扣除的部門必須符合下列條件：、必須是向中國境內的教育和其他公益事業一級遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈；、必須通過中國境內的非營利的社會團體、國家機關等組織進行，不得直接捐贈；

3、除特殊規定外，捐贈金額不超過個人所得稅應納稅所得額30%。

（《個人所得稅法實施條例》第二十四條）

另外，下列公益性捐贈、救濟可以在繳納個人所得稅前全額扣除：

向老年活動機構、教育事業的捐贈；向公益性青少年活動場所的捐贈；向中華健康快車基金會、中華見義勇為基金會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環境保護基金會用于公益性、救濟性的捐贈。（國稅發【2000】24號）

對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國教育發展基金會用于公益救濟性捐贈，準予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除（財稅【2006】68號）

對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國老齡事業發展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發展基金會、中國關心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會和中國光彩事業基金會用于公益救濟性捐贈，準予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。（財稅 【2006】66號）

對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國醫藥衛生事業發展基金會用于公益救濟性捐贈，準予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。（財稅【2006】 67號）

個人對下列捐贈，在應納稅所得額30%以內的部門，準予稅前扣除：

納稅人將其應納稅所得通過光華科技基金會向教育、民政部門以及遭受自然災害地區、貧困地區的公益、救濟性捐贈,個人在應納稅所得額30%以內的部分,準予在稅前扣除。（國稅函 【2001】 164號）

納稅人向中國人口福利基金會的公益、救濟性捐贈（國稅函 【2001】 214號）

納稅人通過中國婦女發展基金會的公益、救濟性捐贈（國稅函 【2002】 973號）

納稅人通過中國光彩事業住進會的公益、救濟性捐贈

（國稅函 【2003】 78號）

納稅人通過中華社會文化發展基金會向國家指定的宣傳文化事業單位的捐贈（國稅函 【2002】 890號）

納稅人向中國法律援助基金會、并用于法律援助事業的捐贈，向中華環保基金會的捐贈和通過中國初級衛生保健基金會的捐贈（國稅函 【2003】 722 號、762號、763號）

納稅人通過閻寶航教育基金會的公益救濟性捐贈。（國稅函 【2004】341號）

對納稅人通過香江救濟基金會的公益、救濟行捐贈。（國稅函 【2006】324號

對納稅人通過中國經濟改革研究基金會的公益、救濟性捐贈。（國稅函 【2006】 326號）

通過中國金融教育發展基金會、中國國際民間組織合作促進會、中國社會工作協會孤殘兒童救助基金管理委員會、中國發展研究基金會、陳嘉庚科學獎基金會、中國友好和平發展基金會、中華文學基金會、中華農業科教基金會、中國少年兒童文化藝術基金會和中國公安英烈基金會用于公益救濟性捐贈。(財稅【2006】73號)

對納稅人向中國高級檢察官教育基金會的捐贈（國稅函

【2005】 952號）

向民政部緊急救援促進中心的捐贈（國稅函 【2005】 953號）

通過中國青少年社會教育基金會、中國職工發展基金會、中國西部人才開發基金會、中遠慈善基金會、張學良基金會、周培源基金會、中國孔子基金會、中華思源工程扶貧基金會、中國交響樂發展基金會、中國肝炎防治基金會、中國電影基金會、中華環保聯合會、中國社會工作協會、中國麻風防治協會、中國扶貧開發協會和中國國際戰略研究基金會等16家單位用于公益救濟性的捐贈。（財稅【2007】112號）

對納稅人通過中國禁毒基金會的公益、救濟性捐贈（國稅函 【2006】 1253號）

企業發生的公益性捐贈支出，在利潤總額的12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

第四篇：個人所得稅稅收優惠政策

個人所得稅稅收優惠政策

一、綜合減免規定（中華人民共和國個人所得稅法及實施細則的有關規定）

（一）下列各項個人所得，免納個人所得稅（《中華人民共和國個人所得稅法》規定）：

1、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金。

2、國債和國家發行的金融債券利息（國債利息，是指個人持有中華人民共和國財政部發行的債券而取得的利息所得；所說的國家發行的金融債券利息，是指個人持有經國務院批準發行的金融債券而取得的利息所得）。

3、按照國家統一規定發給的補貼、津貼（按照國家統一規定發給的補貼、津貼，是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和國務院規定免納個人所得稅的補貼、津貼）。

4、福利費、撫恤金、救濟金（福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費）。

5、保險賠款。

6、軍人的轉業費、復員費。

7、按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

8、依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得（依照我國法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權與豁免條例》和《中華人民共和國領事特權與豁免條例》規定免稅的所得）。

９、中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得。

10、經國務院財政部門批準免稅的所得。

（二）有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅：

1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

2、因嚴重自然災害造成重大損失的。

3、其他經國務院財政部門批準減稅的。

二、財政部、國家稅務總局規范性文件規定的個人所得稅減免稅優惠：

下列所得，暫免征收個人所得稅（財政部 國家稅務總局《關于個人所得稅若干政策問題的通知》財稅字

[1994]020號）

（一）外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

（二）外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。

（三）外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。

（四）個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

（五）個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。

（六）個人轉讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

（七）對按國發［1983］141號《國務院關于高級專家離休退休若干問題的暫行規定》和國辦發［1991］40號《國務院辦公廳關于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》精神，達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。

（八）外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得。

（九）凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅：

1、根據世界銀行專項貸款協議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家。

2、聯合國組織直接派往我國工作的專家。

3、為聯合國援助項目來華工作的專家。

4、援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家。

5、根據兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的。

6、根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的。

7、通過民間科研協定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。

三、下崗職工個人所得稅減免稅規定

第五篇：個人所得稅主要優惠政策介紹

個人所得稅主要優惠政策

（一）法定免稅項目

1.省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金。

2.國債和國家發行的金融債券利息。這里所說的國債利息，是指個人持有中華人民共和國財政部發行的債券而取得的利息所得；所說的國家發行的金融債券利息，是指個人持有經國務院批準發行的金融債券而取得的利息所得。

3.按照國家統一規定發給的補貼、津貼。這里所說的按照國家統一規定發給的補貼、津貼，是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼和國務院規定免納個人所得稅的補貼、津貼。發給中國科學院資深院士和中國工程院資深院士每人每年l萬元的資深院士津貼免予征收個人所得稅。

4.福利費、撫恤金、救濟金。這里所說的福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。

5.保險賠款。

6.軍人的轉業費、復員費。

7.按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

（二）暫時免稅項目

1.外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

2.外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。

3.外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。可以享受免征個人所得稅優惠的探親費，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具，且每年不超過兩次的費用。

4.個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

5.個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。

6.個人轉讓自用達5年以上并且是惟一的家庭居住用房取得的所得。

7.對按《國務院關于高級專家離休退休若干問題的暫行規定》和《國務院辦公廳關于杰出高級專家暫緩離休審批問題的通知》精神，達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家（指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。

8.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得。

9.凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅：

（1）根據世界銀行專項貸款協議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家。

（2）聯合國組織直接派往我國工作的專家。

（3）為聯合國援助項目來華工作的專家。

（4）援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家。

（5）根據兩國政府簽訂文化交流項目來華工作2年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的。

（6）根據我國大專院校國際交流項目來華工作2年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的。

（7）通過民間科研協定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。

10.彩票中獎所得，一次中獎收入在1萬元以下的免稅，超過1萬元的全額征稅。

11.國有企業職工因企業破產，從破產企業取得的一次性安置費收入，免稅。

財政部、國家稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的通知

文號：財稅[2015]139號

狀態：有效

發文日期：2015-12-30 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，西藏、寧夏、青海省（自治區）國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

根據《國務院辦公廳關于保障性安居工程建設和管理的指導意見》（國辦發〔2011〕45號）和住房城鄉建設部、財政部、國家稅務總局等部門《關于加快發展公共租賃住房的指導意見》（建保〔2010〕87號）等文件精神，決定繼續對公共租賃住房建設和運營給予稅收優惠。現將有關政策通知如下：

一、對公共租賃住房建設期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮土地使用稅。在其他住房項目中配套建設公共租賃住房，依據政府部門出具的相關材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公共租賃住房涉及的城鎮土地使用稅。

二、對公共租賃住房經營管理單位免征建設、管理公共租賃住房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設公共租賃住房，依據政府部門出具的相關材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公共租賃住房涉及的印花稅。

三、對公共租賃住房經營管理單位購買住房作為公共租賃住房，免征契稅、印花稅；對公共租賃住房租賃雙方免征簽訂租賃協議涉及的印花稅。

四、對企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。

五、企事業單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規規定的，對其公益性捐贈支出在利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

個人捐贈住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規規定的，對其公益性捐贈支出未超過其申報的應納稅所得額30%的部分，準予從其應納稅所得額中扣除。

六、對符合地方政府規定條件的低收入住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。

七、對公共租賃住房免征房產稅。對經營公共租賃住房所取得的租金收入，免征營業稅。公共租賃住房經營管理單位應單獨核算公共租賃住房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征營業稅、房產稅優惠政策。

八、享受上述稅收優惠政策的公共租賃住房是指納入省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公共租賃住房發展規劃和計劃，并按照《關于加快發展公共租賃住房的指導意見》（建保〔2010〕87號）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公共租賃住房。

九、本通知執行期限為2016年1月1日至2018年12月31日。

國家稅務總局關于進一步簡化和規范個人無償贈與或受贈不動產免征營業稅、個人所得稅所需證明資料的公告

文號：國家稅務總局公告2015年第75號

狀態：有效

發文日期：2015-11-10 為落實國務院關于簡政放權、方便群眾辦事的有關要求，進一步減輕納稅人負擔，現就簡化和規范個人無償贈與或受贈不動產免征營業稅、個人所得稅所需的證明資料公告如下：

應報送《個人無償贈與不動產登記表》、雙方當事人的身份證明原件及復印件（繼承或接受遺贈的，只須提供繼承人或接受遺贈人的身份證明原件及復印件）、房屋所有權證原件及復印件。屬于以下四類情形之一的，還應分別提交相應證明資料：

（一）離婚分割財產的，應當提交：

1.離婚協議或者人民法院判決書或者人民法院調解書的原件及復印件；

2.離婚證原件及復印件。

（二）親屬之間無償贈與的，應當提交：

1.無償贈與配偶的，提交結婚證原件及復印件；

2.無償贈與父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹的，提交戶口簿或者出生證明或者人民法院判決書或者人民法院調解書或者其他部門（有資質的機構）出具的能夠證明雙方親屬關系的證明資料原件及復印件。

（三）無償贈與非親屬撫養或贍養關系人的，應當提交：

人民法院判決書或者人民法院調解書或者鄉鎮政府或街道辦事處出具的撫養（贍養）關系證明或者其他部門（有資質的機構）出具的能夠證明雙方撫養（贍養）關系的證明資料原件及復印件。

（四）繼承或接受遺贈的，應當提交：

1.房屋產權所有人死亡證明原件及復印件；

2.經公證的能夠證明有權繼承或接受遺贈的證明資料原件及復印件。

二、稅務機關應當認真核對上述資料，資料齊全并且填寫正確的，在《個人無償贈與不動產登記表》上簽字蓋章，留存《個人無償贈與不動產登記表》復印件和有關證明資料復印件，原件退還納稅人，同時辦理免稅手續。

三、各地稅務機關要不折不扣地落實稅收優惠政策，維護納稅人的合法權益。要通過辦稅服務廳、稅務網站、12366納稅服務熱線、納稅人學堂等多種渠道，積極宣傳稅收優惠政策規定和辦理程序，及時回應、準確答復納稅人咨詢，做好培訓輔導工作，避免納稅人多頭找、多頭跑，切實方便納稅人辦理涉稅事宜。有條件的地區可探索通過政府部門間信息交換共享，查詢證明信息，減少納稅人報送資料。

四、本公告自公布之日起施行。《國家稅務總局關于加強房地產交易個人無償贈與不動產稅收管理有關問題的通知》（國稅發〔2006〕144號）第一條第一款“關于加強個人無償贈與不動產營業稅稅收管理問題”的規定同時廢止。

特此公告。

財政部、國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知

文號：財稅[2015]116號

狀態：有效

發文日期：2015-10-23 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

根據國務院常務會議決定精神，將國家自主創新示范區試點的四項所得稅政策推廣至全國范圍實施。現就有關稅收政策問題明確如下：

一、關于有限合伙制創業投資企業法人合伙人企業所得稅政策

1.自2015年10月1日起，全國范圍內的有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業滿2年（24個月）的，該有限合伙制創業投資企業的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創業投資企業分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

2.有限合伙制創業投資企業的法人合伙人對未上市中小高新技術企業的投資額，按照有限合伙制創業投資企業對中小高新技術企業的投資額和合伙協議約定的法人合伙人占有限合伙制創業投資企業的出資比例計算確定。

二、關于技術轉讓所得企業所得稅政策

1.自2015年10月1日起，全國范圍內的居民企業轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，納入享受企業所得稅優惠的技術轉讓所得范圍。居民企業的技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

2.本通知所稱技術，包括專利（含國防專利）、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中，專利是指法律授予獨占權的發明、實用新型以及非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計。

三、關于企業轉增股本個人所得稅政策

1.自2016年1月1日起，全國范圍內的中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷內（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

2.個人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。

3.股東轉讓股權并取得現金收入的，該現金收入應優先用于繳納尚未繳清的稅款。

4.在股東轉讓該部分股權之前，企業依法宣告破產，股東進行相關權益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的，主管稅務機關對其尚未繳納的個人所得稅可不予追征。

5.本通知所稱中小高新技術企業，是指注冊在中國境內實行查賬征收的、經認定取得高新技術企業資格，且年銷售額和資產總額均不超過2億元、從業人數不超過500人的企業。

6.上市中小高新技術企業或在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的中小高新技術企業向個人股東轉增股本，股東應納的個人所得稅，繼續按照現行有關股息紅利差別化個人所得稅政策執行，不適用本通知規定的分期納稅政策。

四、關于股權獎勵個人所得稅政策

1.自2016年1月1日起，全國范圍內的高新技術企業轉化科技成果，給予本企業相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷內（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

2.個人獲得股權獎勵時，按照“工資薪金所得”項目，參照《財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）有關規定計算確定應納稅額。股權獎勵的計稅價格參照獲得股權時的公平市場價格確定。

3.技術人員轉讓獎勵的股權（含獎勵股權孳生的送、轉股）并取得現金收入的，該現金收入應優先用于繳納尚未繳清的稅款。

4.技術人員在轉讓獎勵的股權之前企業依法宣告破產，技術人員進行相關權益處置后沒有取得收益或資產，或取得的收益和資產不足以繳納其取得股權尚未繳納的應納稅款的部分，稅務機關可不予追征。

5.本通知所稱相關技術人員，是指經公司董事會和股東大會決議批準獲得股權獎勵的以下兩類人員：

（1）對企業科技成果研發和產業化作出突出貢獻的技術人員，包括企業內關鍵職務科技成果的主要完成人、重大開發項目的負責人、對主導產品或者核心技術、工藝流程作出重大創新或者改進的主要技術人員。

（2）對企業發展作出突出貢獻的經營管理人員，包括主持企業全面生產經營工作的高級管理人員，負責企業主要產品（服務）生產經營合計占主營業務收入（或者主營業務利潤）50%以上的中、高級經營管理人員。

企業面向全體員工實施的股權獎勵，不得按本通知規定的稅收政策執行。

6.本通知所稱股權獎勵，是指企業無償授予相關技術人員一定份額的股權或一定數量的股份。

7.本通知所稱高新技術企業，是指實行查賬征收、經省級高新技術企業認定管理機構認定的高新技術企業。

財政部、國家稅務總局、證監會關于上市公司股息紅利差別化個

人所得稅政策有關問題的通知

文號：財稅[2015]101號

狀態：有效

發文日期：2015-9-7 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局，上海、深圳證券交易所，全國中小企業股份轉讓系統有限責任公司，中國證券登記結算公司：

經國務院批準，現就上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策等有關問題通知如下：

一、個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。

二、上市公司派發股息紅利時，對個人持股1年以內（含1年）的，上市公司暫不扣繳個人所得稅；待個人轉讓股票時，證券登記結算公司根據其持股期限計算應納稅額，由證券公司等股份托管機構從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結算公司，證券登記結算公司應于次月5個工作日內劃付上市公司，上市公司在收到稅款當月的法定申報期內向主管稅務機關申報繳納。

三、上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策其他有關操作事項，按照《財政部 國家稅務總局 證監會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2012〕85號）的相關規定執行。

四、全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策，按照本通知規定執行。其他有關操作事項，按照《財政部國家稅務總局 證監會關于實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕48號）的相關規定執行。

五、本通知自2015年9月8日起施行。

上市公司派發股息紅利，股權登記日在2015年9月8日之后的，股息紅利所得按照本通知的規定執行。本通知實施之日個人投資者證券賬戶已持有的上市公司股票，其持股時間自取得之日起計算。