第一篇：房地產業稅種介紹

房地產業行業介紹

涉及稅種： 營業稅 城市維護建設稅 教育費附加 企業所得稅 房產稅 城鎮土地使用稅 車船使用稅 印花稅 契稅 個人所得稅 土地增值稅

有關規定 行業介紹

房地產業主要包括房地產開發與經營、房地產管理、房地產經濟 與代理。其主要涉稅事項包括轉讓土地使用權和銷售不動產。

一、轉讓土地使用權：是指土地使用者轉讓土地使用權的行為，土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不征收營業稅。土地租賃，不按本稅目征稅。

二、銷售不動產：是指有償轉讓不動產所有權的行為。

不動產，是指不能移動，移動后會引起性質，形狀改變的財產。

本稅目的征收范圍包括：銷售建筑物或構筑物、銷售其他土地附著物。

1、銷售建筑物或構筑物

銷售建筑物或構筑物，是指有償轉讓建筑物或構筑物的所有權的行為。以轉讓有限產權或永久使用權方式銷售建筑物，視同銷售建筑物。

2、銷售其他土地附著物

銷售其他土地附著物，是指有償轉讓其他土地附著物的所有權的行為。

其他土地附著物，是指建筑物或構筑物以外的其他附著于土地的不動產。

單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產。

在銷售不動產時連同不動產所占土地的使用權一并轉讓的行為，比照銷售不動產征稅。

以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。但轉讓該項股權，應按本稅目征稅。

不動產租賃，不按本稅目征稅。

一、營業稅

1、銷售不動產的計稅依據

（1）、納稅人的營業額為納稅人銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。

（2）、單位將不動產無償贈與他人，其營業額比照本細則第十五條的規定確定。對個人無償贈送不動產的行為，不應視同銷售不動產征收營業稅。

（3）、營業稅暫行條例實施細則第十五條規定：

納稅人銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關有權按下列順序核定其營業額：

a 按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定；

b 按納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定；

c 按下列公式核定計稅價格：

計稅價格=營業成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業稅稅率）

上列公式中的成本利潤率，由省、自治區、直轄市人民政府所屬稅務機關確定。

2、其他具體規定如下：

（1）、在合同期內房產企業將房產交給包銷商承銷，包銷商是代理房產開發企業進行銷售，所取得的手續費收入或者價差應按“服務業―代理業”征收營業稅；在合同期滿后，房屋未售出，由包銷商進行收購，其實質是房產開發企業將房屋銷售給包銷商，對房產開發企業應按“銷售不動產”征收營業稅；包銷商將房產再次銷售，對包銷商也應按“銷售不動產”征收營業稅。

（2）、對合作建房行為應如何征收營業稅

合作建房，是指由一方（以下簡稱甲方）提供土地使用權，另一方（以下簡稱乙方）提供資金，合作建房。合作建房的方式一般有兩種：

第一種方式是純粹的“以物易物”，即雙方以各自擁有的土地使用權和房屋所有權相互:)。具體的:)方式也有以下兩種：

a土地使用權和房屋所有權相互:)，雙方都取得了擁有部分房屋的所有權。在這一合作過程中，甲方以轉讓部分土地使用權為代價，換取部分房屋的所有權，發生了轉讓土地使用權的行為；乙方則以轉讓部分房屋的所有權為代價，換取部分土地的使用權，發生了銷售不動產的行為。因而合作建房的雙方都發生了營業稅的應稅行為。對甲方應按“轉讓無形資產”稅目中的“轉讓土地使用權”子目征稅；對乙方應按“銷售不動產”稅目征稅。由于雙方沒有進行貨幣結算，因此應當按照《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十五條的規定分別核定雙方各自的營業額。如果合作建房的雙方（或任何一方）將分得的房屋銷售出去，則又發生了銷售不動產行為，應對其銷售收入再按“銷售不動產”稅目征收營業稅。

b以出租土地使用權為代價換取房屋所有權。例如，甲方將土地使用權出租給乙方若干年，乙方投資在該土地上建造建筑物并使用，租賃期滿后，乙方將土地使用權連同所建的建筑物歸還甲方。在這一經營過程中，乙方是以建筑物為代價換得若干年的土地使用權，甲方是以出租土地使用權為代價換取建筑物。甲方發生了出租土地使用權的行為，對其按“服務業―租賃業”征營業稅；乙方發生了銷售不動產的行為，對其按“銷售不動產”稅目征營業稅。對雙方分別征稅時，其營業額也按《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十五條的規定核定。

第二種方式是甲方以土地使用權、乙方以貨幣資金合股，成立合營企業，合作建房。對此種形式的合作建房，則要視具體情況確定如何征稅：

a房屋建成后，如果雙方采取風險共擔、利潤共享的分配方式按照營業稅“以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅”的規定，對甲方向合營企業提供的土地使用權，視為投資入股，對其不征營業稅；只對合營企業銷售房屋取得的收入按銷售不動產征稅；對雙方分得的利潤不征營業稅。

b房屋建成后，甲方如果采取按銷售收入的一定比例提成的方式參與分配，或提取固定利潤，則不屬營業稅所稱的投資入股不征營業稅的行為，而屬于甲方將土地使用權轉讓給合營企業的行為，那么，對甲方取得的固定利潤或從銷售收入按比例提取的收入按“轉讓無形資產”征稅；對合營企業則按全部房屋的銷售收入依“銷售不動產”稅目征收營業稅。

c如果房屋建成后雙方按一定比例分配房屋，則此種經營行為，也未構成營業稅所稱的以無形資產投資入股，共同承擔風險的不征營業稅的行為。因此，首先對甲方向合營企業轉讓的土地，按“轉讓無形資產”征稅，其營業額按實施細則第十五條的規定核定。其次，對合營企業的房屋，在分配給甲、乙方后，如果各自銷售，則再按“銷售不動產”征稅。

（3）、對于轉讓土地使用權或銷售不動產的預收定金，有如下規定：

納稅人轉讓土地使用權或銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。“此項規定所稱預收款，包括預收定金。因此，預收定金的營業稅納稅義務發生時間為收到預收定金的當天。

（4）、以”還本“方式銷售建筑物，是指商品房經營者在銷售建筑物時許諾若干年后可將房屋價款歸還購房者，這是經營者為了加快資金周轉而采取的一種促銷手段。對以”還本“方式銷售建筑物的行為，應按向購買者收取的全部價款和價外費用征收營業稅，不得減除所謂”還本“支出。

（5）、中外合作開發房地產征收營業稅問題

a關于中外雙方合作建房的征稅問題

中方將獲得的土地與外方合作，辦理土地使用權轉移后，不論是按建成的商品房分配面積，還是按商品房銷售后的收入進行分配，均不符合現行政策關于”以無形資產投資入股、參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅“的規定、因此，應按”轉讓無形資產“稅目征收營業稅；其營業額為實際取得的全部收入，包括價外收費；其納稅義務發生時間為取得收入的當天。

同時，對銷售商品房也應征稅。如果采取分房（包括分面積）各自銷房的，則對中外雙方各自銷售商品房收入按”銷售不動產“征營業稅；如果采取統一銷房再分配銷售收入的，則就統一的銷售商品房收入按”銷售不動產“征營業稅；如果采取對中方支付固定利潤方式的，則對外方銷售商品房的全部收入按”銷售不動產“征營業稅。

b關于中方取得的前期工程開發費征稅問題

外方提前支付給中方的前期工程的開發費用，視為中方以預收款方式取得的營業收入，按轉讓土地使用權，計算征收營業稅。對該項已稅的開發費用，在中外雙方分配收入時如數從中方應得收入中扣除的，可直接沖減中方當期的營業收入。

c對中方定期獲取的固定利潤視為轉讓土地使用權所取得的收入，計算征收營業稅。

轉讓土地使用權劃歸營業稅稅目轉讓無形資產范疇，稅率為5%，銷售不動產劃歸營業稅稅目銷售不動產的范疇內，稅率為5%。

計算公式=營業額×5%

(6)合法取得土地使用權的納稅義務人，在其取得土地使用權的土地上，按照政府有關工程建設項目申請審批程序法規以自己名義”立項“建設，無論采取何種銷售或與他人合作方式，均不適用有關營業稅合作建房征稅的規定。

二、城市維護建設稅

城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的營業稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計算公式:應納稅額=營業稅稅額×稅率。不同地區的納稅人實行不同檔次的稅率。

①納稅義務人所在地在東城區、西城區、崇文區、宣武區范圍內的和在朝陽區、海淀區、豐臺區、石景區、門頭溝區、燕山六個區所屬的街道辦事處管理范圍內的，稅率為7%；

②納稅義務人所在地在郊區各縣城、鎮范圍內的，稅率為5%；

③納稅義務人所在地不在①②項范圍內的，稅率為1%；

三、教育費附加

教育費附加的計稅依據是納稅人實際繳納營業稅的稅額,附加率為3%。計算公式:應交教育費附加額=應納營業稅稅額×費率。

四、土地增值稅

稅是對轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和規定的適用稅率計算征收，納稅人轉讓房地產所取得的收入減除《條例》規定的扣除項目金額后的余額，為增值額。具體講：

1、對轉讓土地使用權的，只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，轉讓集體土地使用權的行為沒有納入征稅范圍。這是因為根據《中華人民共和國土地管理法》的規定，集體土地未經國家征用不得轉讓。因此，轉讓集體土地是違法行為，所以不能納入征稅范圍。

2、轉讓地上建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設施。

3、附著物是指附著于土地上的不能移動，一經移動即遭損壞的物品。

4、取得收入的行為，包括轉讓房地產的全部價款及有關的經濟收益。

土地增值稅的計稅依據是納稅人轉讓房地產所取得的增值額。增值額為納稅人轉讓房地產取得的收入減除《條例》和《細則》規定的扣除項目金額后的余額。

房地產轉讓收入包括貨幣收入、實物收入和其他與轉讓房地產有關的經濟收益。根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規定土地增值稅計算增值額的扣除項目金額包括：

1、取得土地使用權所支付的金額；

2、開發土地的成本、費用；

3、新建房及配套設施的成本、費用、或者舊房及建筑物的評估價格；

4、與轉讓房地產有關的稅金；

5、財政部規定的其他扣除項目。

根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》規定，計算土地增值額的扣除項目，具體為：

1、取得土地使用權所支付的金額。包括納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用。

2、開發土地和新建房及配套設施的成本，是指納稅人房地產開發項目實際發生的成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。

3、開發土地和新建房及配套設施的費用是指與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用。根據新會計制度的規定，與房地產開發有關的費用直接計入當年損益，不按房地產項目進行歸集或分攤。為了便于計算，市政府在京政發（1996）7號《北京市人民政府關于征收土地增值稅有關政策問題的通知》中明確，財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的允許據實扣除但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按取得土地使用權所支付的金額及房地產開發成本之和的5%以內計算扣除。凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按取得土地使用權所支付的金額及房地產開發成本的10%的以內計算扣除。

4、舊房及建筑物的評估價格。是指在轉讓已使用的房屋及建筑物時，由市政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率，并經地方主管稅務機關確認的價格。

5、與轉讓房地產有關的稅金。是指在轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。

6、加計扣除。對從事房地產開發的納稅人，可按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發成本之和加計20％的扣除。

土地增值稅實行四級超率累進稅率，即：增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率30％。增值額超過扣除項目金額50％，未超過扣除項目金額100％的部分，稅率40％。增值額超過扣除項目金額100％，未超過扣除項目金額200％的部分，稅率50％。增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％。

對經常發生房地產轉讓的納稅人，在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，由于涉及成本確定或其它原因，而無法據以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結算后再進行清算，多退少補。其預征率為：預售賓館、飯店、辦公、寫字樓的房地產，按預售收入3%的比例預征土地增值稅；預售非普通標準住宅、別墅、公寓的房地產，按預售收入2%的比例預征土地增值稅；預售其他房地產，按預售收入1%的比例預征土地增值稅。

從2003年1月1日起，本市房地產開發企業預征土地增值稅預征率統一調整為1%。

四、房產稅

如果企業擁有房產產權的，需繳納房產稅。

房產稅是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內，對擁有房屋產權的內資單位和個人按照房產稅原值或租金收入征收的一種稅。

（1）以房產稅原值(評估值)為計稅依據，稅率為1.2%。計算公式為：

房產稅年應納稅額＝房產原值（評估值）×（1－30％）×1.2%

（2）以租金收入為計稅依據的，稅率為12%。計算公式為: 房產稅年應納稅額＝年租金收入×12％

如果單位屬于”外商投資企業或外國企業“應繳納城市房地產稅。

五、城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內，對擁有土地使用權的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據，按規定稅額征收的一種稅。

年應納稅額=∑(各級土地面積*相應稅額)。北京市城鎮土地納稅等級分為六級，各級土地稅額標準為：一級土地每平方米年稅額10元；二級土地每平方米年稅額8元；三級土地每平方米年稅額6元；四級土地每平方米年稅額4元；五級土地每平方米年稅額1元；六級土地每平方米年稅額0.5元。

如果單位屬于”外商投資企業或外國企業"應繳納外商投資企業土地使用費。

六、印花稅

印花稅是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。

應納稅額=計稅金額*稅率,應納稅額=憑證數量*單位稅額。

土地使用權出讓轉讓書立的憑證（合同）暫不征收印花稅，但在土地開發建設，房產出售、出租活動中所書立的合同、書據等，應按照印花稅有關規定繳納印花稅。凡進行房屋買賣的，簽定的購房合同應按產權轉移書據所載金額萬分之五繳納印花稅，房地產交易管理部門在辦理買賣過戶手續時，應監督買賣雙方在轉讓合同或協議上貼花注銷完稅后，再辦理立契過戶手續。

在辦理房地產權屬證件時，應按權利許可證照，按件交納印花稅五元，房地產權屬管理部門應監督領受人在房地產權屬證上按件貼花注銷完稅后，再辦理發證手續。

七、契稅

契稅是對在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人征收的一種稅。契稅按土地使用權、房屋所有權轉移時的成交價格為計稅依據，目前北京市現行契稅稅率為3%，應納稅額=房地產成交價格或評估價格*稅率。

征收范圍包括國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓（包括出售、贈與和:)）、房屋買賣、房屋贈與和房屋:)；其中土地使用權轉讓，不包括農村集體土地承包經營權的轉移。

下列轉移方式，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅：

1、以土地、房屋權屬抵債或者作價投資、入股的；

2、以獲獎、預購、預付集資建房款或者轉移無形資產方式承受土地、房屋權屬的；

3、建設工程轉讓時發生土地使用權轉移的；

4、以其他方式事實構成土地、房屋權屬轉移的。

契稅的計稅依據如下：

1、國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格；

即土地、房屋權屬轉移合同確定的價格，包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益。房屋買賣的成交價格中所包含的行政事業性收費，屬于成交價格的組成部分，不應從中剔除，因此，合同確定的成交價格中包含的所有價款都屬于計稅依據范圍。納稅人應按合同確定的成交價格全額計算繳納契稅。

2、土地使用權贈與、房屋所有權贈與，由契稅征收機關參照同類土地使 用權出售、房屋買賣的市場價格或者評估價格核定；

3、土地使用權:)、房屋所有權:)、土地使用權與房屋所有權:)，為:)價格的差額；

4、以劃撥方式取得土地使用權的，經批準轉讓房地產時，除承受方按規 定繳納契稅外，房地產轉讓者應當補繳契稅，計稅依據為補繳的土地使用權出 讓費用或者土地收益。

5、承受土地、房屋部分權屬的，為所承受部分權屬的成交價格；當部分 權屬改為全部權屬時，為全部權屬的成交價格，原已繳納的部分權屬的稅款應 予扣除。

前款成交價格明顯低于市場價格的差額明顯不合理，并且無正當理由的，由契稅征收機關參照市場價格核定。

八、車船使用稅

如果擁有汽車、自行車等機動車、非機動車交通工具,還需繳納相應的車船使用稅，外商投資企業或外國企業應繳納車船使用牌照稅。

車船使用稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內河流、湖泊或領海口岸的船舶,按照種類、噸位和規定的稅額征收的一種財產行為稅。計算公式為：

乘人汽車應納稅額=應稅車輛數量*單位稅額

載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數量*單位稅額

摩托車應納稅額=應稅車輛數量*單位稅額

外商投資企業或外國企業應繳納車船使用牌照稅。

九、企業所得稅

企業所得稅的征稅對象是以轉讓土地使用權及銷售不動產所取得收入及其他所得。基本稅率為33%。還設置兩檔優惠稅率，即：年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計算繳納；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10 萬元）的，減按27%的稅率。

本市行政區域內的集體企業、股份合作制企業、聯營企業、有限責任公司（非自然人出資設立）中的施工房地產開發企業、建筑安裝企業及年銷售（營業）收入在300萬元以下（原為年銷售（營業）收入在150萬元以下）的工業企業、修理修配企業、商業企業、飲食服務企業、娛樂業、交通運輸企業和其他企業。適用純益率。對施工房地產開發企業從建筑安裝行業中分離出來，單獨核定純益率為3％--5％。具體適用比例由各區縣（分局）自定。

十、個人所得稅

個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得對象征收的一種稅。支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務人,按照稅法規定代扣代繳個人所得稅,是扣繳義務人的法定義務。

現行會計制度沒有對轉讓土地使用權或銷售不動產取得預收款計征營業稅的賬務處理進行明確。一般的做法有兩種：一是在實際繳納時，借記“應交稅金－－應交營業稅”、“應交稅金－－應交城市維護建設稅”、“其他應交款－－應交教育費附加”，貸記“銀行存款”科目。根據會計核算的配比原則，對這部分稅款暫不結轉，留待營業收入確認時，再結轉“營業稅金及附加”科目。這種方法操作性很強，但存在弊端。因為資產負債表上反映的應交稅金是一個負數，這會給閱讀會計報表的人帶來一個錯誤的信息，即企業多交了營業稅。

另一種方法是，增設“待攤稅金－－待攤稅金及附加”科目，在收到預收賬款時，按照應納的各項稅費，借記“待攤稅金－－待攤稅金及附加”，貸記“應交稅金－－應交營業稅”、“應交稅金－－應交城市維護建設稅”、“其他應交款－－應交教育費附加”，實際繳納時，借記“應交稅金－－應交營業稅”等科目，貸記“銀行存款”。當會計上確認營業收入時，按照營業收入應納的各項稅費，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“待攤稅金－－待攤稅金及附加”，按其差額，貸記“應交稅金－－應交營業稅”等科目。我們認為，第二種方法不僅具有可操作性，而且可以彌補第一種方法的不足。

以上意見，供參考。

第二篇：國地稅稅種介紹

國家地方稅種簡介

按照稅收收入歸屬和征管權限的不同，可把各稅種分為中央稅、地方稅和共享稅。中央稅和共享稅由國家稅務局負責征收；共享稅中地方分享的部分，由國家稅務局直接劃入地方金庫；地方稅由地方稅務局負責征收。

一、稅種介紹

（一）國稅負責征收的稅種

增值稅，消費稅，進口產品增值稅、消費稅、直接對臺貿易調節稅（委托海關代征），鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業稅、所得稅和城市維護建設稅，出口產品退稅，中央企業所得稅，中央與地方所屬企、事業單位組成的聯營企業、股份制企業所得稅，2002年1月1日以后新辦理工商登記、領取許可證的企業、事業單位、社會團體等組織繳納的企業所得稅，地方和外資銀行及非銀行金融企業所得稅，證券交易稅（未開征前先征收在證券交易所交易的印花稅），境內的外商投資企業和外國企業繳納的增值稅、消費稅、外商投資企業和外國企業所得稅，個體工商戶和集貿市場繳納的增值稅、消費稅，儲蓄存款利息所得個人所得稅，車輛購置稅，燃油稅（暫未開征），中央稅、共享稅的滯、補、罰收入，國家稅務總局明確由國家稅務局負責征收的其他有關稅費。

(二)地稅負責征收的稅種（不包括已明確由國家稅務機 關負責征收的地方稅部分）

營業稅，企業所得稅，個人所得稅，土地增值稅，城鎮土地使用稅，城市維護建設稅，房產稅，城市房地產稅，車船使用稅，車輛使用牌照稅，屠宰稅，資源稅，固定資產投資方向調節稅，印花稅，農業稅，農業特產稅，契稅，耕地占用稅，筵席稅，城市集體服務事業費，文化事業建設費，教育費附加以及地方稅的滯補罰收入和外商投資企業土地使用費。

（三）中央與地方共享稅

是由國家稅務總局負責征收管理，收入由中央與地方共同分享的稅種。

1、增值稅：中央政府分享75%，地方政府分享25%。

2、營業稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

3、企業所得稅 ：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享。

4、資源稅：海洋石油企業繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

5、印花稅：證券交易印花稅收入的94%歸中央政府，其余6%和其他印花稅收入歸地方政府。

二、稅種詳細介紹

（一）、國稅局征管的稅種介紹

1、增值稅。增值稅是對納稅人生產經營活動的增值額征收的一種間接稅。征收范圍包括所有的工業生產環節、商業批發和零售環節及提供加工、修理修配的勞務以及進口貨物。增值稅實行價外稅。在征收管理上分為一般納稅人和小規模納稅人，在規定標準以上即從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人年銷售額100萬元以上或從事貨物批發或零售的納稅人年銷售額在180萬元以上，經申請審批后認定為一般納稅人，一般納稅人基本稅率為17％或13％，有權領購使用增值稅專用發票和按規定取得進項稅額的抵扣權。小規模納稅人按4％的征收率征收，不能領購增值稅專用發票，不得抵扣進項稅額。

2、消費稅。計稅依據是應稅消費品銷售額或銷售量，采用從價定率或從量定額征收的方法，其中啤酒、黃酒、汽油、柴油按銷售量（噸或升）來計稅，其余應稅消費品按銷售收入額計征，稅率為3％-45％不等。是對一些需要調節的消費品征收的一種稅。征收范圍目前僅限于煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發品、貴重首飾、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等十一種產品。目前，國稅系統負責征收鐵道部門、各銀行總行、各保險公司集中繳納的營業稅，以及金融、保險企業繳納的營業稅中按照提高3％稅率征收的部分，其他營業稅由地方稅務局負責征收。

3、中央企業所得稅。鐵道部門、各銀行總行、各保險公司集中繳納、中央企業繳納的所得稅、中央與地方所屬企業（事業單位組成的聯營企業、股份制企業繳納的所得稅）、海洋石油企業繳納的所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、2002年1月1日后成立的新企業。基本稅率為25%

4、儲蓄存款利息所得個人所得稅。儲蓄存款利息所得個人所得稅是對個人在中華人民共和國境內存儲人民幣、外幣取得的利息所得征收的個人所得稅，稅率是20%。

5、證券交易印花稅。凡是在上海、深圳證券登記公司集中托管的股票，在辦理法人協議轉讓和個人繼承、贈與等非交易轉讓時，其證券交易印花稅統一由上海、深圳證券登記公司代扣代繳。

6、海洋石油企業繳納的資源稅。海上石油開采企業，是指在中華人民共和國內海、領海、大陸架及其他屬于中華人民共和國行使管轄權的海域內依法從事開采海洋石油資源的企業。海洋石油企業的資源稅由國家稅務局負責征收管理，其他資源稅由地方稅務局負責征收。

7、車輛購置稅。在中華人民共和國境內購置應稅車輛的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人。所稱購置，包括購買、進口、自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的行為。車輛購置稅的稅率為１０％。

（二）地稅征收的稅種介紹

1、營業稅。營業稅是對在中國境內提供交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業等應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產征收的一種稅。營業稅實行比例稅率，稅率范圍3％一20％不等。

2、企業所得稅。企業所得稅是對在中國境內獨立核算的企業和組織取得的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。2008年執行新企業所得稅法，統一稅率25%，符合應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。

地方國有企業、集體企業、私營企業繳納的所得稅由地方稅務局負責征收和管理。

3、城市維護建設稅。城市維護建設稅是對繳納增值稅、消費稅、營業稅（簡稱“三稅”）的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據而征收的一種附加稅。稅率為1%-7%。

4、個人所得稅。個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。凡在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，應就其從中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅；在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的 個人，只就其從中國境內取得的所得，繳納個人所得稅。適用超額累進稅率，稅率為5％至45％。

6、資源稅。資源稅以各種自然資源為課稅對象，為了調節開采資源存在的級差收入并體現國有資源有償使用而征收的一種稅。凡在中華人民共和國境內開采稅法規定的應稅礦產品和生產鹽的單位和個人為資源稅的納稅義務人。中外合作開采石油、天然氣，按照現行規定只征收礦區使用費，暫不征收資源稅。

7、房產稅。房產稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或出租房屋的租金收入征收的一種財產稅。房產稅的稅率及計稅依據如下：

⑴、自用房按房產原值減除30％后的余值依1.2％計征。

⑵、租賃房產按租金額依12％計征。

8、城市房地產稅。房產稅依標準房價按年計征，稅率為百分之一到百分之十五。

9、土地增值稅。土地增值稅是一種對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物所取得的增值額為征稅對象，依照規定稅率征收的一種稅。土地增值稅實行四級超率累進稅率為30%-60%

10、城鎮土地使用稅。土地使用稅是對在我國境內擁有土地使用權的單位和個人，就其實際占用土地面積從量定額征收的一種稅。土地使用稅的計算公式為：年應納稅額＝應 稅土地平方數×單位核定稅額（0.2-10元）。

11、印花稅。印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅，一般繳納按照金額的萬分之

五、萬分之

三、萬分之零點

五、千分之一等貼花。

12、契稅。契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。契稅稅率為3％～5％。契稅的適用稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在以上幅度內按照本地區的實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案。

13、車船使用稅。車船使用稅是以車船為征稅對象，向擁有并使用車船的單位和個人征收的一種稅。凡在中華人民共和國境內擁有并且使用車船的單位和個人，為車船使用稅的納稅義務人。

14、屠宰稅。凡屠宰豬、羊、牛等牲畜者，均應交納屠宰稅。自養、自宰、自食的牲畜，免納屠宰稅；如有出售者，其出售部分，仍應納稅。稅率為10％。

15、筵席稅。為引導合理消費，提倡勤儉節約社會風尚，凡在我國境內設立的飯店、酒店、賓館、招待所以及其他飲食營業場所舉辦筵席的單位和個人，為筵席稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當繳納筵席稅。筵席稅按次從價計征，稅率為15％——20％。

第三篇：國稅局征管的稅種介紹

國稅局征管的稅種介紹.增值稅

增值稅是對納稅人生產經營活動的增值額征收的一種間接稅。征收范圍包括所有的工業生產環節、商業批發和零售環節及提供加工、修理修配的勞務以及進口貨物。

增值稅實行價外稅。在征收管理上分為一般納稅人和小規模納稅人，在規定標準以上即從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人年銷售額100萬元以上或從事貨物批發或零售的納稅人年銷售額在180萬元以上，經申請審批后認定為一般納稅人，一般納稅人基本稅率為17％或13％，有權領購使用增值稅專用發票和按規定取得進項稅額的抵扣權。

小規模納稅人按6％的征收率征收，不能領購增值稅專用發票，不得抵扣進項稅額。

從1998年7月1日起，商業企業小規模納稅人的增值稅征收率由6％調減為4％

地稅局征管的稅種介紹 1.國稅、地稅職能劃分

按照稅收收入歸屬和征管權限的不同，可把各稅種分為中央稅、地方稅和共享稅。中央稅和共享稅由國家稅務局負責征收；共享稅中地方分享的部分，由國家稅務局直接劃入地方金庫；地方稅由地方稅務局負責征收。

2.營業稅

營業稅是對在中國境內提供交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業等應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產征收的一種稅。

營業稅實行比例稅率，稅率范圍3％一20％不等。

目前，國稅系統負責征收鐵道部門、各銀行總行、各保險公司集中繳納的營業稅，以及金融、保險企業繳納的營業稅中按照提高3％稅率征收的部分，其余由地方稅務局負責征收。

3.企業所得稅

企業所得稅是對在中國境內獨立核算的企業和組織取得的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。

企業所得稅以納稅人在一個納稅內的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應納稅所得額，實行比例稅率，稅率為33％。但對年應納稅所得額3萬元以下（含3萬元）的，減按18％的稅率計稅；對年應納稅所得額在3萬元以上10萬元（含10萬元）以下的，減按27％的稅率計稅。地方國有企業、集體企業、私營企業繳納的所得稅由地方稅務局負責征收和管理。

4.城市維護建設稅

城市維護建設稅是對繳納增值稅、消費稅、營業稅（簡稱“三稅”）的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據而征收的一種附加稅。

城建稅按納稅人所在地的不同，設置了三檔差別比例稅率，即：

（一）納稅人所在地為市區的，稅率為7%；

（二）納稅人所在地為縣城、鎮的，稅率為5%；

（三）納稅人所在地不在市區、縣城或者鎮的，稅率為1%。

城建稅納稅人的應納稅額大小是由納稅人實際繳納的“三稅”稅額決定的，其計算公式為：

應納稅額＝（納稅人實際繳納增值稅、營業稅、消費稅稅額）×稅率

稅法規定，對外商投資企業和外國企業不征收城市維護建設稅。

5.個人所得稅

個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。凡在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，應就其從中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅；在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，只就其從中國境內取得的所得，繳納個人所得稅。

下列各項個人所得，應納個人所得稅：

一、工資、薪金所得：適用超額累進稅率，稅率為5％至45％；

二、個體工商戶的生產、經營所得：適用5％至35％的超額累進稅率；

三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得：適用5％至35％的超額累進稅率；

四、勞務報酬所得：適用比例稅率，稅率為20％。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規定；

五、稿酬所得：適用比例稅率，稅率為20％，并按應納稅額減征30％；

六、特許權使用費所得：適用比例稅率，稅率為20％；

七、利息、股息、紅利所得：適用20％的比例稅率；

八、財產租賃所得：適用20％的比例稅率；

九、財產轉讓所得：適用20％的比例稅率；

十、偶然所得：適用20％的比例稅率；

十一、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

下列各項個人所得，免納個人所得稅：

一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；

二、國債和國家發行的金融債券利息；

三、按照國家統一規定發給的補貼、津貼；

四、福利費、撫恤金、救濟金；

五、保險賠款；

六、軍人的轉業費、復員費；

七、按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

八、依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；

十、經國務院財政部門批準免稅的所得。

有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅：

一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

二、因嚴重自然災害造成重大損失的；

三、其他經國務院財政部門批準減稅的。

應納稅所得額的計算：

一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用800元后的余額，為應納稅所得額。

二、個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

三、對企事業單位承包經營、承租經營所得，以每一納稅的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。

四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

五、財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，按照國務院有關規定從應納稅所得中扣除。

對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規定 6.資源稅

資源稅以各種自然資源為課稅對象，為了調節開采資源存在的級差收入并體現國有資源有償使用而征收的一種稅。

凡在中華人民共和國境內開采稅法規定的應稅礦產品和生產鹽的單位和個人為資源稅的納稅義務人。中外合作開采石油、天然氣，按照現行規定只征收礦區使用費，暫不征收資源稅。因此，中外合作開采石油、天然氣的企業不是資源稅的納稅義務人。收購未稅礦產品的單位為資源稅的扣繳義務人。

資源稅采取從量定額的辦法征收。資源稅稅目包括七大類：

資源稅稅目單位稅額 １、原油8－30元／噸

２、天然氣 2－15元／干立方米 ３、煤炭0．3－5元／噸

４、其他非金屬礦原礦0．5－20元／噸或者立方米 ５、黑色金屬礦原礦 2－30元／噸 ６、有色金屬礦原礦 0．4－30元／噸 ７、鹽：固體鹽 10－60元／噸 液體鹽 2－10元／噸

資源稅的應納稅額，按照應稅產品的課稅數量和規定的單位稅額計算。計算公式：應納稅額＝課稅數量×單位稅額

資源稅的課稅數量：

（一）納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量。

（二）納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量。

有下列情形之一的，減征或者免征資源稅：

（一）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。

（二）納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

（三）國務院規定的其他減稅、免稅項目。

7.房產稅

房產稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或出租房屋的租金收入征收的一種財產稅。

房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。私有出租房屋應繳納的房產稅，由稅務機關確定出租者自繳或租用者代繳。

房產稅的稅率及計稅依據如下：

一、自用房產按房產原值減除30％后的余值依1.2％計征。

二、租賃房產按租金額依12％計征。

下列房產免納房產稅：

一、國家機關、人民團體、軍隊自用的房產；

二、由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產；

三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產；

四、個人所有非營業用的房產；

五、經財政部批準免稅的其他房產。

8.城市房地產稅

開征房地產稅之城市，由中央人民政府財政部核定，未經核定者，不得開征。

房地產稅由產權所有人交納，產權出典者，由承典人交納；產權所有人、承典人不在當地或產權未確定及租典糾紛未解決者，均由代管人或使用人代為報交。

下列房地產免納房地產稅：

一、軍政機關及人民團體自有自用之房地。

二、公立及已立案之私立學校自有自用之房地。

三、公園、名勝、古跡及公共使用之房地。

四、清真寺、喇嘛廟本身使用之房地。

五、省（市）以上人民政府核準免稅之其他宗教寺廟本身使用之房地。

下列房地產減納或免納房地產稅：

一、新建房屋自落成之月份起，免納三年房地產稅。

二、翻修房屋超過新建費用二分之一者，自竣工月份起，免納二年房地產稅。

三、其他有特殊情況之房地，經省（市）以上人民政府核準者，減納或免納房地產稅。

房地產稅依下列標準及稅率，分別計征：

一、房產稅依標準房價按年計征，稅率為百分之一。

二、地產稅依標準地價按年計征，稅率為百分之一點五。

三、標準房價與標準地價不易劃分之城市，得暫依標準房地價合并按年計征，稅率為百分之一點五。

四、標準房地價不易求得之城市，得暫依標準房地租價按年計征，稅率為百分之十五。

9.土地增值稅

土地增值稅是一種對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物所取得的增值額為征稅對象，依照規定稅率征收的一種稅。

土地增值稅以轉讓房地產所得取得的增值額為征稅對象。對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產不征稅。

納稅人轉讓房地產所取得的收入減除扣除項目金額后的余額，為增值額。

計算增值額的扣除項目：

（一）取得土地使用權所支付的金額；

（二）開發土地的成本、費用；

（三）新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；

（四）與轉讓房地產有關的稅金；

（五）財政部規定的其他扣除項目。

土地增值稅實行四級超率累進稅率：

（一）增值額超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％。

（二）增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％。

（三）增值額超過扣除項目金額100％、未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％。

（四）增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％。

有下列情形之一的，免征土地增值稅：

（一）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的；

（二）因國家建設需要依法征用、收回的房地產。

納稅人有下列情形之一的，按照房地產評估價格計算征收：

（一）隱瞞、虛報房地產成交價格的；

（二）提供扣除項目金額不實的；

（三）轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的。

納稅人應當自轉讓房地產合同簽訂之日起七日內向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內繳納土地增值稅。納稅人未按照本條例繳納土地增值稅的，土地管理部門、房產管理部門不得辦理有關的權屬變更手續。

10.城鎮土地使用稅

土地使用稅是對在我國境內擁有土地使用權的單位和個人，就其實際占用土地面積從量定額征收的一種稅。

凡在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內使用土地的單位或個人都是土地使用稅納稅人。擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或使用者納稅，土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用者納稅；土地使用權共有的，由共有的各方分別納稅；軍隊無租出借的房產占地，由使用有代繳土地使用稅。

土地使用稅的計算公式為：年應納稅額＝應稅土地平方數×單位核定稅額。

每平方米年稅額如下：

一、大城市0．5元至10元；

二、中等城市0．4元至8元；

三、小城市0．3元至6元；

四、縣城、建制鎮、工礦區0．2元至4元。

省、自治區、直轄市人民政府，應當在前條所列稅額幅度內，根據市政建設狀況、經濟繁榮程度等條件，確定所轄地區的適用稅額幅度。市、縣人民政府應當根據實際情況，將本地區土地劃分為若干等級，在省、自治區、直轄市人民政府確定的稅額幅度內，制定相應的適用稅額標準，報省、自治區、直轄市人民政府批準執行。

經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本條例第四條規定最低稅額的30％。經濟發達地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準。

下列土地免繳土地使用稅：

一、國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；

二、由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地；

三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

四、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

五、直接用于農、林、牧、漁業的生產用地；

六、經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5－10年；

七、由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區、直轄市稅務機關審核后，報國家稅務局批準。

新征用的土地，依照下列規定繳納土地使用稅：

一、征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅；

二、征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。

11.印花稅

印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。

在中華人民共和國境內書立、領受規定應征稅的各種證、照、憑證、簿據的單位和個人都是印花稅的納稅人。同一憑證上二方或二方以上當事人簽訂并各執一份的，應當由各方按所執一份各自全額納稅。由代理人代辦經濟憑證，則憑證當事人的代理人有代為納稅的義務。

納稅人根據應納稅憑證的性質，分別按比例稅率或者按件定額計算應納稅額。具體稅率、稅額的確定如下：

1．購銷合同：包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同，按購銷金額萬分之三貼花。

2．加工承欖合同：包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同，按加工或承攬收入萬分之五貼花。

3．建設工程勘察設計合同：按收取費用萬分之五貼花。4．建筑安裝工程承包合同：按承包金額萬分之三貼花。

5．財產租賃合同：包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等，按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。

6．貨物運輸合同：包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內河運輸、公路運輸和聯運合同，按運輸費用萬分之五貼花。單據作為合同使用的，按合同貼花。7．倉儲保管合同：按倉儲保管費用千分之一貼花，倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花。

8．借款合同：銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業拆借）所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花。單據作為合同使用的，按合同貼花。9．財產保險合同：包括財產、責任、保證、信用等保險合同，按投保金額萬分之零點三貼花。單據作為合同使用的，按合同貼花。

10．技術合同：包括技術開發、轉讓、咨詢、服務等合同，按所載金額萬分之三貼花。

11．產權轉移書據：包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據，按所載金額萬分之五貼花。

12．營業帳簿：生產經營用帳冊，記載資金的帳簿，按固定資產原值與自有流動資金總額萬分之五貼花。其他帳簿按件貼花五元。

13．權利許可證照：包括政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證，按件貼花五元。

印花稅的計算方法：

１、按比稅率征稅的憑據、帳簿：應納稅額＝計稅金額×適用稅率 ２、按定額征收的帳簿、證照：應納稅額＝件數×單位定額

12.契稅

契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。

在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，所謂轉移土地、房屋權屬是指下列行為：

（一）國有土地使用權出讓；

（二）土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換（不包括農村集體土地承包經營權的轉移）；

（三）房屋買賣；

（四）房屋贈與；

（五）房屋交換。

契稅稅率為3％～5％。契稅的適用稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在以上幅度內按照本地區的實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案。

契稅的計稅依據：

（一）國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格；

（二）土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定；

（三）土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額。

成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，由征收機關參照市場價格核定。

契稅應納稅額計算公式：應納稅額＝計稅依據×稅率

應納稅額以人民幣計算。轉移土地、房屋權屬以外匯結算的，按照納稅義務發生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。

有下列情形之一的，減征或者免征契稅：

（一）國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征；

（二）城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，免征；

（三）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征；

（四）財政部規定的其他減征、免征契稅的項目。

契稅的納稅義務發生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。

契稅征收機關為土地、房屋所在地的財政機關或者地方稅務機關。具體征收機關由省、自治區、直轄市人民政府確定。

13.車船使用稅

車船使用稅是以車船為征稅對象，向擁有并使用車船的單位和個人征收的一種稅。凡在中華人民共和國境內擁有并且使用車船的單位和個人，為車船使用稅的納稅義務人。

船舶的適用稅額，依照《船舶稅額表》計算。車輛的適用稅額，由省、自治區、直轄市人民政府在《車輛稅額表》規定的幅度內確定。

船舶稅額表

類別計稅標準 每年稅額

機動船 150噸以下每噸1.20元 151噸至500噸每噸1.6元 501噸至1500噸每噸2.20元 1501噸至3000噸 每噸3.20元 3001噸至10000噸 每噸4.20元 10001噸以上 每噸5.00元

非機動船10噸以下 每噸0.60元 11噸至50噸每噸0.80元 51噸至150噸 每噸1.00元 151噸至300噸 每噸1.20元 301噸以上每噸1.40元

車輛稅額表

類別 項目計稅標準 每年稅額

機動車（包括電車）乘人汽車每輛 60元至320元

載貨汽車按凈噸位每噸 16元至60元

二輪摩托車 每輛 20元至60元

三輪摩托車 每輛 32元至80元

非機動車（包括三輪人力駕駛每輛 1.20元至24元 車及其他人力拖行車畜力駕駛每輛 4元至32元 輛）自行車 每輛 2元至4元

下列車船免納車船使用稅：

一、國家機關、人民團休、軍隊自用的車船；

二、由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的車船；

三、載重量不超過一噸的漁船；

四、專供上下客貨及存貨用的躉船、浮橋用船；

五、各種消防車船、灑水庫、囚車、警車、防疫車、救護車船、垃圾車船、港作車船、工程船；

六、按有關規定繳納船舶噸稅的船；

七、經財政部批準免稅的其他車船。

納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征車船使用稅。

個人自有自用的自行車和其他非營業用的非機動車船，征收或者免征車船使用稅，由省、自治區、直轄市人民政府確定。

車船使用稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。

14.屠宰稅

一、凡屠宰豬、羊、牛等牲畜者，均應交納屠宰稅。

二、自養、自宰、自食的牲畜，免納屠宰稅；如有出售者，其出售部分，仍應納稅。

三、耕畜、運輸畜、種畜、乳畜、胎畜、幼畜，應予保護。各省（市）人民政府，得依據當地經濟特點及人民生活習慣，自行訂定保護及屠宰許可辦法。

四、屠宰稅，按牲畜屠宰后的實際重量從價計征，稅率為10％。不能按實際重量計征之地區，得規定各種牲畜的標準重量，從價計征。

五、屠宰稅納稅肉價，由當地稅務機關按日或按期調查公告之。

六、屠宰稅由稅務機關征收；距離稅務機關較遠之地區，得委托區、鄉（村）人民政府或合作社代征，但不得采用包征辦法。

七、屠宰牲畜，須向稅務機關或代征機構報驗納稅，經檢驗發給完稅證并于肉上加蓋驗戳后，始準出售；如認為有礙衛生者，應禁止出售，不予征稅。

八、凡專營或兼營屠宰業者，均應于開業前向工商管理機關及稅務機關申請登記，歇業時并須辦理撤銷登記。

九、各省（市）人民政府可以對于轄區少數民族的宗教節日屠宰牲畜許可及免稅。

15.筵席稅

一、為引導合理消費，提倡勤儉節約社會風尚，凡在我國境內設立的飯店、酒店、賓館、招待所以及其他飲食營業場所舉辦筵席的單位和個人，為筵席稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當繳納筵席稅。

二、筵席稅按次從價計征，稅率為15％——20％。

筵席稅的征稅起點為，一次筵席支付金額（包括菜肴、酒、飯、面、點、飲料、水果、香煙等價款金額，下同）人民幣二百至五百元；達到或者超過征稅起點的，按支付金額全額計算征收筵席稅。

省、自治區、直轄市人民政府可以結合本地實際情況，在上述規定的幅度內確定適用稅率和征稅起點。

個別需要免征筵席稅的，由省、自治區、直轄市人民政府確定。

三、承辦筵席的飯店、酒店、賓館、招待所以及其他經營飲食業的單位和個人，為筵席稅的代征代繳義務人（以下簡稱代征人），負責筵席稅的代征代繳。

對納稅人一次筵席支付金額達到或者超過征稅起點的，代征人應當在收取筵席價款的同時，代征筵席稅稅款。代征的稅款，交地方財政。

代征人代征稅款時，應當填寫稅務機關印制的代征筵席稅專用憑證，交給納稅人。

對依照規定履行代征代繳義務的代征人，稅務機關可按其代繳納稅金額的大小，在省、自治區、直轄市稅務局規定的幅度內，提取并付給一定的代征手續費。

納稅人阻撓、刁難或者抗拒代征人代征稅款的，由稅務機關依法處理。

四、筵席稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》及其有關規定執行

2.國稅局征管的稅種介紹.增值稅

增值稅是對納稅人生產經營活動的增值額征收的一種間接稅。征收范圍包括所有的工業生產環節、商業批發和零售環節及提供加工、修理修配的勞務以及進口貨物。

增值稅實行價外稅。在征收管理上分為一般納稅人和小規模納稅人，在規定標準以上即從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人年銷售額100萬元以上或從事貨物批發或零售的納稅人年銷售額在180萬元以上，經申請審批后認定為一般納稅人，一般納稅人基本稅率為17％或13％，有權領購使用增值稅專用發票和按規定取得進項稅額的抵扣權。

小規模納稅人按6％的征收率征收，不能領購增值稅專用發票，不得抵扣進項稅額。

從1998年7月1日起，商業企業小規模納稅人的增值稅征收率由6％調減為4％

2.消費稅

消費稅是對一些需要調節的消費品征收的一種稅。征收范圍目前僅限于煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發品、貴重首飾、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等十一種產品。

計稅依據是應稅消費品銷售額或銷售量，采用從價定率或從量定額征收的方法，其中啤酒、黃酒、汽油、柴油按銷售量（噸或升）來計稅，其余應稅消費品按銷售收入額計征，稅率為3％-45％不等。是對一些需要調節的消費品征收的一種稅。征收范圍目前僅限于煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發品、貴重首飾、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等十一種產品。

計稅依據是應稅消費品銷售額或銷售量，采用從價定率或從量定額征收的方法，其中啤酒、黃酒、汽油、柴油按銷售量（噸或升）來計稅，其余應稅消費品按銷售收入額計征，稅率為3％-45％不等。

鐵道部門、金融、保險公司繳納的部分營業稅

目前，國稅系統負責征收鐵道部門、各銀行總行、各保險公司集中繳納的營業稅，以及金融、保險企業繳納的營業稅中按照提高3％稅率征收的部分。

從2001年起，金融保險業營業稅稅率每年下調一個百分點，分三年將金融保險業的營業稅稅率從8%降低到5%。即：從2001年1月1日至12月31日，金融保險業營業稅稅率為7%；從2002年1月1日至12月31日，金融保險業營業稅稅率為6%；從2003年1月1日起，金融保險業的營業稅稅率降為5%。因營業稅稅率降低而減少的營業稅收入，全部為各地國家稅務局所屬征收機構負責征收的中央財政收入。

其他營業稅由地方稅務局負責征收。

3.企業所得稅

國家稅務局負責征收和管理的企業所得稅包括：

1、鐵道部門、各銀行總行、各保險公司集中繳納的所得稅；

2、中央企業繳納的所得稅；

3、中央與地方所屬企業、事業單位組成的聯營企業、股份制企業繳納的所得稅；

4、海洋石油企業繳納的所得稅；

5、外商投資企業和外國企業所得稅。

6.2002年1月1日后成立的新企業。

外商投資企業和外國企業所得稅是對在中國境內的外商投資企業和外國企業的生產、經營所得和其他所得征收的一種稅。基本稅率為30%，地方所得稅稅率為3%。不在中國境內設立生產、經營機構、場所的外國企業，其取得的來源于中國境內的股息、利息、租金、特許權使用費和其他所得按20%的稅率征收預提所得稅。

儲蓄存款利息所得個人所得稅

儲蓄存款利息所得個人所得稅是對個人在中華人民共和國境內存儲人民幣、外幣取得的利息所得征收的個人所得稅。

4.儲蓄存款利息所得個人所得稅的稅率是20%。

對儲蓄存款利息所得,按照每次取得的利息全額計征個人所得稅。計算公式如下：

應納稅額=利息全額×稅率

儲蓄存款利息所得個人所得稅由儲蓄機構向儲戶結付利息時代扣代繳。儲蓄機構每月所扣的稅款應當在次月7日內繳入中央金庫。扣繳義務人在代扣個人所得稅稅款時，應當在給儲戶的利息清單上注明已扣稅款的數額。注明已扣稅款數額的利息清單，視同完稅證明。除另有規定者外，不再開具代扣代收稅款憑證。

扣繳義務人應扣未扣稅款的，由扣繳義務人繳納應扣未扣稅款以及相應的滯納金。其應納稅款按下列公式計算：

應納稅所得額=結付的利息額÷（1-稅率）應納稅額=應納稅所得額×稅率

儲蓄存款利息所得個人所得稅免稅優惠：

對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務院財政部門規定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。這里所稱教育儲蓄是指個人按國家有關規定在指定銀行開戶、存入規定數額資金、用于教育目的的專項儲蓄。

根據法律不溯及既往的原則，個人儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息不征稅；在1999年11月1日后孳生的利息，依法計征個人所得稅。

5.證券交易印花稅

為了促進證券市場穩步健康發展，適當調節市場參與者的收入，國務院決定從1997年5月10日起，對買賣、繼承、贈與所書立的股權轉讓書據，均依照書立時證券市場當日實際成交價格計算的金額，由立據雙方當事人分別按2‰的稅率交納印花稅。

證券交易印花稅征收工作，由國家稅務局委托證券交易所、證券登記公司征收。

凡是在上海、深圳證券登記公司集中托管的股票，在辦理法人協議轉讓和個人繼承、贈與等非交易轉讓時，其證券交易印花稅統一由上海、深圳證券登記公司代扣代繳。

根據不同種類股票的交易情況和清算特點，證券登記公司代扣印花稅稅款的解繳期限分別為：

1、證券登記公司扣繳的A種股票稅款，以一個交易周為解繳期，自期滿之日起5日內將稅款解繳入庫，于次月1日起10日內結清上月代扣的稅款；

2、證券登記公司扣繳的B種股票稅款，以兩個交易周為解繳期，自期滿之日起10日內將稅款解繳入庫，于次月1日起10日內結清上月代扣的稅款；

3、證券登記公司扣繳的非交易轉讓稅款，以一個月為解繳期，于次月1日起10日內將稅款解繳入庫。

6.海洋石油企業繳納的資源稅

資源稅是對在中華人民共和國境內開采應稅資源的礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的一種稅。

海上石油開采企業，是指在中華人民共和國內海、領海、大陸架及其他屬于中華人民共和國行使管轄權的海域內依法從事開采海洋石油資源的企業。

海洋石油企業的資源稅由國家稅務局負責征收管理，其他資源稅由地方稅務局負責征收。

7.車輛購置稅

在中華人民共和國境內購置應稅車輛的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人。所稱購置，包括購買、進口、自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的行為。

車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。

車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應納稅額。應納稅額的計算公式為： 應納稅額＝計稅價格×稅率

車輛購置稅的稅率為１０％。

車輛購置稅的計稅價格根據不同情況，按照下列規定確定：

（一）納稅人購買自用的應稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。

（二）納稅人進口自用的應稅車輛的計稅價格的計算公式為：

計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅

（三）納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，由主管稅務機關參照應稅車輛市場平均交易價格規定的最低計稅價格核定。

車輛購置稅實行一次征收制度。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。

車輛購置稅的免稅、減稅規定如下：

（一）外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛，免稅；

（二）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅；

（三）設有固定裝置的非運輸車輛，免稅；

（四）有國務院規定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規定免稅或者減稅。

車輛購置稅由國家稅務局征收。

納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅；購置不需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅。

納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起 ６０日內申報納稅；進口自用應稅車輛的，應當自進口之日起６０日內申報納稅；自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起６０日內申報納稅。

車輛購置稅稅款應當一次繳清。

納稅人應當在向公安機關車輛管理機構辦理車輛登記注冊前，繳納車輛購置稅。納稅人應當持主管稅務機關出具的完稅證明或者免稅證明，向公安機關車輛管理機構辦理車輛登記注冊手續；沒有完稅證明或者免稅證明的，公安機關車輛管理機構不得辦理車輛登記注冊手續。

稅務機關發現納稅人未按照規定繳納車輛購置稅的，有權責令其補繳；納稅人拒絕繳納的，稅務機關可以通知公安機關車輛管理機構暫扣納稅人的車輛牌照。

免稅、減稅車輛因轉讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，應當在辦理車輛過戶手續前或者辦理變更車輛登記注冊手續前繳納車輛購置稅。所謂國稅、地稅，是指國家稅務局和地方稅務局，都是負責稅款征收管理的國家機關，但其所管轄的稅種是有區別的，因此，的確存在您所說的這種情況。例如一家工業企業可能要到國稅去繳增值稅、消費稅，同時，又要到地稅局去繳相應的城建稅及附加，這里我們總結了國、地稅局征管的稅種，您可以參閱一下：

國稅局管轄的稅種有：增值稅、消費稅、中直企業所得稅。金融保險業營業稅、金融保險業企業所得稅。由中央參股的股份制公司企業所得稅、2002年新成立的內資企業所得稅、外資企業所得稅、個人所得稅(利息所得部分)等。

地稅局管轄的稅種有：營業稅、企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅。城市維護建設稅、房產稅、城市房地產稅、車船使用稅、車輛使用牌照稅、屠宰稅、資源稅、印花稅、農業稅、農業特產稅、契稅、耕地占用稅、筵席稅、城市集體服務事業費、文化事業建設費、教育費附加。車輛購置稅以及地方稅的滯、補、罰收入和外商投資企業土地使用費。

答：所謂國稅、地稅，是指國家稅務局和地方稅務局，都是負責稅款征收管理的國家機關，但其所管轄的稅種是有區別的，因此，的確存在您所說的這種情況。例如一家工業企業可能要到國稅去繳增值稅、消費稅，同時，又要到地稅局去繳相應的城建稅及附加，這里我們總結了國、地稅局征管的稅種，您可以參閱一下：

國稅局管轄的稅種有：增值稅、消費稅、中直企業所得稅。金融保險業營業稅、金融保險業企業所得稅。由中央參股的股份制公司企業所得稅、2002年新成立的內資企業所得稅、外資企業所得稅、個人所得稅(利息所得部分)等。

地稅局管轄的稅種有：營業稅、企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅。城市維護建設稅、房產稅、城市房地產稅、車船使用稅、車輛使用牌照稅、屠宰稅、資源稅、印花稅、農業稅、農業特產稅、契稅、耕地占用稅、筵席稅、城市集體服務事業費、文化事業建設費、教育費附加。車輛購置稅以及地方稅的滯、補、罰收入和外商投資企業土地使用費。

第四篇：各稅種納稅期限及納稅期限的介紹

納稅期限。是指納稅人按照稅法規定繳納稅款的期限。比如，企業所得稅在月份或者季度終了后１５日內預繳，終了后４個月內匯算清繳，多退少補；營業稅的納稅期限；分別為５日、１０日、１５日或者一個月，納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅期限是負有納稅義務的納稅人向國家繳納稅款的最后時間限制。它是稅收強制性、固定性在時間上的體現。任何納稅人都必須如期納稅，否則就是違反稅法，收到法律制裁。

確定納稅期限，要根據課稅對象和國民經濟各部門生產經營的不同特點來決定。如流轉課稅，當納稅人取得貨款后就應將稅款繳入國庫，但為了簡化手續，便于納稅人經營管理和繳納稅款(降低稅收征收成本和納稅成本)，可以根據情況將納稅期限確定為1天、3天、5天、10天、15天或1個月。

確定納稅期限，包含兩方面的含義：

一是確定結算應納稅款的期限，即多長時間納一次稅。一般有1天、3天、5天、10天、15天、一個月等幾種。

二是確定繳納稅款的期限，即納稅期滿后稅款多長時間必須入庫。

各稅種納稅期限合集

各稅種納稅申報的期限合集，方便您及時進行納稅申報，包括增值稅納稅申報期限、消費稅納稅申報期限、營業稅稅納稅申報期限、企業所得稅納稅申報期限、個人所得稅納稅申報期限。1.增值稅納稅申報期限

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

2.消費稅納稅申報期限

消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

3.營業稅稅納稅申報期限

營業稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

4.企業所得稅納稅申報期限 ⑴ 企業所得稅分月或者分季預繳。

⑵ 企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

⑶ 企業應當自終了之日起5個月內，向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

⑷ 企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。

⑸ 企業在中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。

5.個人所得稅納稅申報期限

（1）自行申報納稅的申報期限。

⑴ 年所得12萬元以上的納稅人，在納稅終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報。

⑵ 個體工商戶和個人獨資、合伙企業投資者取得的生產、經營所得應納的稅款，分月預繳的，納稅人在每月終了后7日內辦理納稅申報；分季預繳的，納稅人在每個季度終了后7日內辦理納稅申報；納稅終了后，納稅人在3個月內進行匯算清繳。

⑶ 納稅人年終一次性取得對企事業單位的承包經營、承租經營所得的，自取得所得之日起30日內辦理納稅申報；在1個納稅內分次取得承包經營、承租經營所得的，在每次取得所得后的次月7日內申報預繳，納稅終了后3個月內匯算清繳。

⑷ 從中國境外取得所得的納稅人，在納稅終了后30日內向中國境內主管稅務機關辦理納稅申報。⑸ 除以上規定的情形外，納稅人取得其他各項所得須申報納稅的在取得所得的次月7日內向主管稅務機關辦理納稅申報。

⑹ 納稅人不能按照規定的期限辦理納稅申報，需要延期的，按照《稅收征管法》第二十七條和《稅收征管法實施細則》第三十七條的規定辦理。

（2）代扣代繳申報期限。

⑴ 扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月7日內繳入國庫，并向主管稅務機關報送《扣繳個人所得稅報告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務、收入、稅款等內容的支付個人收入明細表以及稅務機關要求報送的其他有關資料。

⑵ 扣繳義務人違反上述規定不報送或者報送虛假納稅資料的，一經查實，其未在支付個人收入明細表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務人應納稅所得額時不得作為成本費用扣除。

⑷ 扣繳義務人因有特殊困難不能按期報送《扣繳個人所得稅報告表》及其他有關資料的，經縣級稅務機關批準，可以延期申報。

6.城市維護建設稅、教育費附加

納稅人在申報增值稅、消費稅、營業稅的同時進行申報。

7.資源稅

納稅人納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，由主管稅務機關根據實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。

納稅人以個月為納稅期的，自期滿之日起10日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起10日內申報納稅并結清上月稅款。

8.土地增值稅

納稅人應當自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內繳納土地增值稅。

9.房產稅

房產稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。

10.車船稅

車船稅的納稅義務發生時間，為車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。車船稅按年申報繳納。具體申報納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。

11.煙葉稅

煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當天。納稅人應當自納稅義務發生之日起30日內申報納稅。具體納稅期限由主管稅務機關核定。

12.耕地占用稅

獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內向耕地所在地地方稅務機關申報繳納耕地占用稅。

13.城鎮土地使用稅

土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。

對新征用土地，依照下列規定繳納土地使用稅：

（一）征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；

（二）征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。

14.印花稅

應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花（申報繳納稅款）。同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向主管稅務機關申請按期匯總繳納印花稅。匯總繳納限期額由地方稅務機關確定，但最長期限不得超過1個月。15.文化事業建設費

納稅人在申報娛樂業、廣告業營業稅的同時進行申報。

第五篇：稅種自查

稅種自查

印花稅

一、經濟合同

購銷合同：設備銷售 進項稅、銷項稅、收入、成本 建設工程勘察設計合同：設計

建筑安裝工程承包合同：建筑安裝

借款合同：短期借款、長期借款

二、產權轉移書據：固定資產

三、營業賬簿：實收資本（股本）、資本公積

房產稅

固定資產、無形資產、在建工程