第一篇：十大稅種總結(jié)

不同角度來(lái)總結(jié)十大小稅種的知識(shí) 2012-5-21 18:09閱讀(1.12萬(wàn))

【城建稅及教育附加】

一、特點(diǎn)：專款專用；受益稅；附加稅；按規(guī)模設(shè)計(jì)稅率；范圍廣。

二、作用：補(bǔ)充城建資金；限制派；調(diào)動(dòng)地方；方便分稅制。

三、稅目：城市；縣城建制鎮(zhèn)+征收三稅的其他地區(qū)。

四、納稅人：

1、外資

2、個(gè)體商販和個(gè)人在集市上交增值稅的，由省確定。

五、稅率：城市7%；縣城，建制鎮(zhèn)，鐵道部5%其他地區(qū)1%。

六、計(jì)稅依據(jù)：三稅繳納額，不含滯納金，但出口免抵增值稅額征。

七、直接減免稅：

1、進(jìn)口不征；

2、出口不退；

3、先征后返退的不退；

4、符合政策退庫(kù)的不征。

八、行業(yè)減免稅：

1、石油儲(chǔ)備基地第一期；

2、投資者保護(hù)基金公司；

3、三峽工程04-09年；

4、金融機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)。

九、慈善減免稅：1.新辦零售商貿(mào)企業(yè)招下崗失業(yè)人員(退役士兵同)30%及簽1年以上的,免3年；2.下崗失業(yè)人員(退役士兵同)從事建筑娛樂(lè)廣告桑吧外個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，免3年；3.新辦廣告桑吧外服務(wù)企業(yè)招退役士兵30%及簽1年以上的,免3年。

十、義務(wù)時(shí)間：同三稅(增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅)。

十一、納稅地點(diǎn)：同三稅(增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅)。

十二、特殊情況(1)：貨物運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)發(fā)票,先按7%，減免的下一征期退稅。

十三、特殊情況(2)：教育綱附加3%，不同的是：

1、出口外減免三稅的可退；

2、行業(yè)減免中無(wú)石油和三峽工程。

【資源稅】

一、特點(diǎn)：只征特定資源、受益稅、級(jí)差收入稅、從量定額征、普遍。

二、作用：調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入、合理開(kāi)采、稅收杠桿、財(cái)政收入。

三、稅目：原油、天然氣、原煤、其他非，黑色，有色金屬礦原礦、固體，液體鹽。

四、納稅人：

1、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳人；

2、開(kāi)采,生產(chǎn)或收購(gòu)，單一環(huán)節(jié)。

五、稅率：按數(shù)量按幅度(未列明的由省級(jí)政府30%內(nèi)浮動(dòng))征,鐵礦石減征40%,冶金獨(dú)立礦山的鐵礦石減征60%。

六、計(jì)稅依據(jù)：直接銷(xiāo)售數(shù)量自用數(shù)量或產(chǎn)量*單位定額稅額

七、直接減免稅：

1、人造石油煤礦產(chǎn)的天然氣洗煤等加工產(chǎn)品不征；

2、精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不征。

八、行業(yè)減免稅：無(wú)

九、慈善減免稅：1.不分別稅目的從高；2.移送煤炭可按綜合回收率折算原煤；

3.礦原礦精礦可按選礦比折算原礦；4.稠高稀油不分的按稀油數(shù)量；5.液體鹽加工固體鹽的按固體鹽征,外購(gòu)所耗用的液體鹽稅額可抵扣。

十、義務(wù)時(shí)間：1.分期按合同收款日期;2.預(yù)收款按發(fā)出日期;3.其他按收款或憑證當(dāng)天;4.自用按移送;5.扣繳按支付。

十一、納稅地點(diǎn)：1.開(kāi)采或生產(chǎn)地;2.扣繳為收購(gòu)地。

十二、特殊情況(1)：無(wú)

十三、特殊情況(2)：扣繳稅率:1.獨(dú)立礦山和聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)相同的按本單位稅率;2.其他按收購(gòu)地稅率。

【車(chē)輛購(gòu)置稅】

一、特點(diǎn)：范圍,環(huán)節(jié)單一特定目的中央稅價(jià)外,不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。

二、作用：籌集資產(chǎn)規(guī)范政府行為調(diào)節(jié)收入差別打擊走私。

三、稅目：汽車(chē)摩托車(chē)電車(chē)掛車(chē)農(nóng)用四輪運(yùn)輸車(chē)。

四、納稅人：境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口受贈(zèng)自產(chǎn)獲獎(jiǎng)其他使用的單位和個(gè)人。

五、稅率：10%;因質(zhì)量退回的,申報(bào)日起每滿1年扣10%后退稅,未滿1年全退。

六、計(jì)稅依據(jù)：基本同增值稅,代收要看誰(shuí)開(kāi)票,控購(gòu)費(fèi)不征。

七、直接減免稅：1.04/10/1起三輪車(chē)不征;2.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛免稅。

八、行業(yè)減免稅：1.使館駐華及外交人員自用車(chē)輛;2.列入軍隊(duì)裝備計(jì)劃的車(chē)輛;3.防汛消防指揮等專用車(chē)。

九、慈善減免稅：1.回國(guó)留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)1輛自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē);2.長(zhǎng)期定居外國(guó)專家1輛自用小汽車(chē);3.底盤(pán)發(fā)生更換的重新申報(bào);4.己用未稅的滯納金從登記日出廠后60日起算,超過(guò)3年或沒(méi)有憑證的按3年算。

十、義務(wù)時(shí)間：在上牌前的使用環(huán)節(jié),購(gòu)車(chē)發(fā)票日期其他取得日進(jìn)口報(bào)關(guān)日起60日內(nèi)。

十一、納稅地點(diǎn)：1.車(chē)輛登記注冊(cè)地;2.不登記的在所在地。

十二、特殊情況(1)：沒(méi)有購(gòu)價(jià)或偏低的按最低計(jì)稅價(jià)。

十三、特殊情況(2）：己用車(chē)輛稅額=最低價(jià)*[1-(已用年/規(guī)定年)]*10%,減去已繳數(shù)補(bǔ)征,多繳不退。

【車(chē)船稅】

一、特點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)稅面廣稅源流動(dòng)性強(qiáng)納稅人多為個(gè)人。

二、作用：籌集資產(chǎn)加強(qiáng)車(chē)船管理調(diào)節(jié)財(cái)富分配。

三、稅目：在車(chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)船,包括內(nèi)部場(chǎng)所行駛作業(yè)但登記的。

四、納稅人：車(chē)輛船舶的所有人或管理人。

五、稅率：客電車(chē)60-660/輛,貨車(chē)專項(xiàng)車(chē)掛車(chē)牽引車(chē)16-120/自重噸,三輪汽車(chē)低速貨車(chē)24-120/自重噸,摩托車(chē)36-180/輛,船舶3-6/凈噸。

六、計(jì)稅依據(jù)：按數(shù)量,拖船2馬力=1噸,船舶<1按1噸算。

七、直接減免稅：1.非機(jī)動(dòng)車(chē)船(不含非機(jī)動(dòng)駁船;2.農(nóng)業(yè)拖拉機(jī);3.捕撈養(yǎng)殖漁船;4.已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶。

八、行業(yè)減免稅：1.軍隊(duì)武警專用車(chē)船;2.公安安全監(jiān)獄勞教法院檢察院等警用車(chē)船。

九、慈善減免稅：1.使館駐華及外交人員自用車(chē)船;2.城市農(nóng)村公共交通車(chē)船定期減免稅由省級(jí)政府定;3.車(chē)輛尾數(shù)0.5噸以下的按0.5噸,以上的按1噸,船舶尾數(shù)0.5噸以下的不計(jì),以上的按1噸算。

十、義務(wù)時(shí)間：登記當(dāng)月,未登記的發(fā)票當(dāng)月,其他稅務(wù)定;按年申報(bào)納稅,具體期限由省級(jí)定。

十一、納稅地點(diǎn)：省級(jí)按實(shí)際定,跨省的在登記地。

十二、特殊情況(1)：完稅車(chē)船被盜報(bào)廢滅失的,或退年內(nèi)剩余月的稅,但變更的不退不征。

十三、特殊情況(2)：新購(gòu)或短期=數(shù)量*年稅*應(yīng)稅月/12;未繳從06年補(bǔ)繳,分年

從強(qiáng)險(xiǎn)截止次日算萬(wàn)分5滯納金。

【關(guān)稅】

一、特點(diǎn)：進(jìn)出境貨物和物品單一環(huán)節(jié)價(jià)外稅涉外性。

二、作用：按對(duì)象分進(jìn)口出口過(guò)境稅;按標(biāo)準(zhǔn)分從量從價(jià)復(fù)合選擇滑動(dòng)稅,按性質(zhì)分普通優(yōu)惠差別稅,按保護(hù)分非壁壘。

三、稅目：商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度:21類(lèi),97章,前2位章,前4位目,56位子目,共8位;出口只征少量資源性須規(guī)范的。

四、納稅人：進(jìn)口貨物的收貨人出口貨物的發(fā)貨人進(jìn)出境物品的所有人。

五、稅率：進(jìn)口:最惠國(guó)協(xié)定特惠普通配額暫定稅率等,分四欄,具體看適用情況;出口:23種商品0-20%暫定稅率,16種0,6種1%以下,真正只20種;按進(jìn)出口之日,先申報(bào)按申報(bào)進(jìn)境之日,分期租賃按原進(jìn)口。

六、計(jì)稅依據(jù)：完稅價(jià)格=CIF*中間價(jià),CIF=(FOB+運(yùn))/(1+保險(xiǎn)率),CFR=FOB+運(yùn)費(fèi)。

七、直接減免稅：1.稅額50元下無(wú)值樣品外國(guó)贈(zèng)送放行前損失運(yùn)輸必需品;2.展示表演等非商業(yè)6月內(nèi)復(fù)運(yùn);3.因品質(zhì)1年仙復(fù)運(yùn)更換退貨退關(guān)等;4.學(xué)校或科研機(jī)構(gòu)非營(yíng)利國(guó)內(nèi)不產(chǎn)直接投用的科教用品;5.康復(fù)機(jī)構(gòu)等進(jìn)口國(guó)內(nèi)不產(chǎn)的殘疾人專用品;6.捐贈(zèng)給團(tuán)體或政府直用的扶貧慈善性物資。

八、行業(yè)減免稅：1.石油天然氣開(kāi)采進(jìn)口部分紡織品出口臺(tái)灣進(jìn)口水果;

2.規(guī)定進(jìn)口設(shè)備邊境貿(mào)易保稅區(qū)出口加工區(qū);3.來(lái)料加工和補(bǔ)償貿(mào)易的來(lái)料設(shè)備剩料2%3千下內(nèi)銷(xiāo)的免稅;4.進(jìn)料加工的進(jìn)料按復(fù)出口數(shù)量免成品出口免稅剩料和增產(chǎn)品2%5千下免稅。

九、慈善減免稅：

1、進(jìn)口成交價(jià)格的調(diào)增:

2、買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；

3、一體的容器費(fèi)；

4、包裝材料和勞務(wù),買(mǎi)方提供的材料零件；

5、工具；

6、消耗材料；

7、工程設(shè)計(jì)等,買(mǎi)方支付的有關(guān)；

8、構(gòu)成銷(xiāo)售條件的特許權(quán)使用費(fèi)(技術(shù)商標(biāo)著作銷(xiāo)售等),賣(mài)方從買(mǎi)方進(jìn)口后獲得收益;

9、單獨(dú)標(biāo)明不計(jì)入CIF：進(jìn)口后的保修外的安裝維修費(fèi),起卸后運(yùn)保費(fèi),關(guān)稅及代征稅,境內(nèi)復(fù)制貨物費(fèi)用,境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi),有證明的專門(mén)利息費(fèi)用;出口價(jià)格不包括列明由賣(mài)方承擔(dān)的傭金。

十、義務(wù)時(shí)間：進(jìn)口申報(bào)進(jìn)境14日內(nèi)出口監(jiān)管區(qū)裝貨24小時(shí)前申報(bào),填發(fā)繳款書(shū)日起15日內(nèi)交,海關(guān)錯(cuò)1年內(nèi)他錯(cuò)3年內(nèi)補(bǔ)征。

十一、納稅地點(diǎn)：原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)1)完全一國(guó)生產(chǎn)準(zhǔn)則(2)實(shí)質(zhì)性改變準(zhǔn)則,分改變四位稅號(hào)列出加工程度表從價(jià)百分比30%方法。

十二、特殊情況(1)：內(nèi)銷(xiāo):進(jìn)料加工以原進(jìn)口價(jià),來(lái)料加工和保稅區(qū)以同時(shí)同類(lèi)價(jià),邊角料以內(nèi)銷(xiāo)價(jià)為基礎(chǔ);進(jìn)口無(wú)法確定的運(yùn)費(fèi)按運(yùn)費(fèi)率,保險(xiǎn)費(fèi)按(貨價(jià)+運(yùn)費(fèi))*0.3%,鐵公的按口岸價(jià)1%。

十三、特殊情況(2)：特殊進(jìn)口價(jià)格:境外修理加工貨物由修理加工費(fèi)+料件費(fèi)+復(fù)運(yùn)運(yùn)保費(fèi),租賃進(jìn)口由租金+利息,補(bǔ)稅的減免稅貨物由原進(jìn)口價(jià)*[1-實(shí)際進(jìn)口月/(監(jiān)管年限*12)],15日以上算1月,以下不算。

【土地增值稅】

一、特點(diǎn)：房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移增值稅面廣扣除和評(píng)估法超率累進(jìn)按次。

二、作用：加強(qiáng)宏觀調(diào)控抑制炒買(mǎi)炒賣(mài)規(guī)范收益分配方式。

三、稅目：有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物附著物的增值額,開(kāi)發(fā)企業(yè)用

于福利投資等視同銷(xiāo)售,出讓無(wú)償不征。

四、納稅人：轉(zhuǎn)讓人,但不涉及房地產(chǎn)企業(yè)的投資合作建房自用兼并的暫免征。

五、稅率：增值額/扣除項(xiàng)目=增值率*100%≤50%,按30%,速算扣除系數(shù)0%;50—100%,按40,扣5%;100—200%,按50,扣15%;>200%,按60,扣35%。

六、計(jì)稅依據(jù)：稅=(收入-扣除項(xiàng)目)*適用稅率-扣除項(xiàng)目*速算扣除系數(shù)。

七、直接減免稅1.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值≤20%的,但未分別的不行;

2.被政府征用收回的;3.舊房轉(zhuǎn)為廉租經(jīng)濟(jì)適應(yīng)房,增值≤20%的。

八、行業(yè)減免稅：1.個(gè)人普通住房免;非普通住宅≥5年免,3-5年減半;08/11/1起個(gè)人一律免;2.94/1/1前簽合同的,但超過(guò)7年轉(zhuǎn)讓的征;3.個(gè)人交換免征,企業(yè)交換征。

九、慈善減免稅：扣除分：1.新房扣土地地價(jià)款費(fèi)用+開(kāi)發(fā)成本(含契稅,能轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施收入算,成本也扣)+開(kāi)發(fā)費(fèi)用[=利息(有證明,≤同期貸款利率,不含超期和加罰)+(地價(jià)費(fèi)+成本)*5%內(nèi)或=(地價(jià)費(fèi)+成本)*10%內(nèi)]+稅金(不含開(kāi)發(fā)企業(yè)印花稅)+開(kāi)發(fā)企業(yè)加計(jì)20%;2.舊房扣土地地價(jià)費(fèi)+評(píng)估價(jià)(=重置成本*成新率)+轉(zhuǎn)讓稅金(不含購(gòu)買(mǎi)契稅)。

十、義務(wù)時(shí)間：一次付清的登記前,分期的按合同,竣工前先轉(zhuǎn)讓或預(yù)售的預(yù)征,后清算;簽合同起7日內(nèi)(開(kāi)發(fā)公司可按期)按次申報(bào)。

十一、納稅地點(diǎn)：在房產(chǎn)所在地,也就是坐落地。

十二、特殊情況(1)：收入包括所有收入,其中代政府收費(fèi)1.一并收計(jì)入,也可扣除,但加扣20%時(shí)基數(shù)不含;2.單獨(dú)收不計(jì)入,也不扣除。

十三、特殊情況(2)：開(kāi)發(fā)企業(yè)清算:竣工并售完未竣工但整體轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓土地;稅務(wù)要求清算:竣工并85%轉(zhuǎn)讓或剩余出租自用的許可證滿3年稅務(wù)注銷(xiāo)其他。

【城鎮(zhèn)土地使用稅】

一、特點(diǎn)：對(duì)占用土地的行為征對(duì)象是土地限定范圍差別幅度。

二、作用：合理節(jié)約用地調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入廣集財(cái)政資金。

三、稅目：城市縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)的土地。

四、納稅人：擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人權(quán)屬不清的實(shí)際使用人共有的各方。

五、稅率：50萬(wàn)人以上大城市1.5-30元;20萬(wàn)-50萬(wàn)人中等城市1.2-24元;小城市0.9-18元;縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)0.6-12元。

六、計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際占用的土地面積(平分米)。

七、直接減免稅：1.機(jī)關(guān)人民團(tuán)體軍隊(duì)自用;2.財(cái)政撥付經(jīng)費(fèi)事業(yè)單位自用;3.寺廟公園名勝自用;4.街道廣場(chǎng)綠化等公共用地;5.開(kāi)山填海地。

八、行業(yè)減免稅：1.直接農(nóng)業(yè)生產(chǎn)地;2.鐵路人行中儲(chǔ)中油林業(yè)鹽場(chǎng)礦礦山電力水利核總海油港口民航部分;3.石油儲(chǔ)備基第一期。

九、慈善減免稅：1.老年機(jī)構(gòu)自用;2.高校后勤實(shí)體自用06-08年;3.廉租經(jīng)濟(jì)適應(yīng)房用地;4.核電站除生活辦公(基建期減半)外用地;5.國(guó)家儲(chǔ)備庫(kù)自用06-08年;6.天然林保護(hù)工程自用;7.居民供熱生產(chǎn)地;8.勞教勞改用地。

十、義務(wù)時(shí)間：購(gòu)新的交付購(gòu)存的登記租借非耕地的征用自用的使用次月起;新征耕地的征用起滿1年開(kāi)始。

十一、納稅地點(diǎn)：土計(jì)算征收,分期納,各地一般按月季半年或一年征。

十二、特殊情況(1)：經(jīng)省級(jí)定可免的:安全防范用地企業(yè)內(nèi)荒林湖泊搬遷后不用的原場(chǎng)地。

十三、特殊情況(2)：個(gè)人居住房及院福利工廠集體或個(gè)人辦的學(xué)校等大型扶持項(xiàng)目農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)等由省級(jí)定。

【房產(chǎn)稅】

一、特點(diǎn)：個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅城鎮(zhèn)經(jīng)營(yíng)性房屋區(qū)別經(jīng)營(yíng)方式征稅。

二、作用：籌集地方財(cái)收調(diào)節(jié)財(cái)富分配加強(qiáng)房屋管理。

三、稅目：城市縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)的經(jīng)營(yíng)性房屋,不含獨(dú)立的建筑物。

四、納稅人：產(chǎn)權(quán)所有人承典人代管人或使用人,外資及外國(guó)人經(jīng)營(yíng)的不交。

五、稅率：按房產(chǎn)余值的1.2%或租金12%;08/3/1前個(gè)人出租居住4%,后不分用途4%;企業(yè)等按市價(jià)租給個(gè)人居住4%。

六、計(jì)稅依據(jù)：稅=租金收入*12%或=原價(jià)*(1-減除比)*1.2%。

七、直接減免稅：1.機(jī)關(guān)人民團(tuán)體軍隊(duì)自用;2.財(cái)政撥付經(jīng)費(fèi)事業(yè)單位自用;3.寺廟公園名勝自用;4.個(gè)人非營(yíng)業(yè)用;5.開(kāi)發(fā)商品房售前。

八、行業(yè)減免稅：1.工地臨時(shí)房屋;2.連續(xù)停用半年在大修期間;3.郵政劃分城鎮(zhèn)外的;4.鐵道企業(yè)自用;5.人行自用;6.天然林保護(hù)工程。

九、慈善減免稅：1.學(xué)校醫(yī)院等自用;2.軍隊(duì)空余租賃毀損停用;3.老年機(jī)構(gòu)自用;4.公有住房廉租住房;5.學(xué)生公寓高校后勤實(shí)體自用;6.國(guó)家儲(chǔ)備庫(kù)及經(jīng)營(yíng)儲(chǔ)備商品企業(yè)自用的08/12/31前。

十、義務(wù)時(shí)間：原有的經(jīng)營(yíng)驗(yàn)收前使用租借之月起,自建的建成委托的驗(yàn)收租借購(gòu)新的交付購(gòu)存的登記次月起。

十一、納稅地點(diǎn)：在房產(chǎn)所在地,按年征收,分期納,各地一般按季或半年。

十二、特殊情況(1)：融資租賃按1.2%;投資聯(lián)營(yíng)分紅共擔(dān)分險(xiǎn)的按1.2%,不擔(dān)的按12%。

十三、特殊情況(2)：房產(chǎn)原價(jià)包括不可分割附屬及配套設(shè)備,如冷暖通風(fēng),更換的用差額計(jì)入,但易壞零配件不算。

【契 稅】

一、特點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅土地房屋的購(gòu)買(mǎi)人繳納。

二、作用：增加地方財(cái)收保護(hù)合法產(chǎn)權(quán)調(diào)節(jié)財(cái)富分配。

三、稅目：土地使用權(quán)出讓轉(zhuǎn)讓,房屋買(mǎi)賣(mài);抵債交換投資贈(zèng)與折料翻建。

四、納稅人：承受土地或房屋權(quán)屬的單位或個(gè)人。

五、稅率：3%--5%,由省級(jí)自定;個(gè)人首次購(gòu)買(mǎi)90平米以下的,08/11/1起按1%征。

六、計(jì)稅依據(jù)：成交價(jià)格市場(chǎng)價(jià)格評(píng)估價(jià)格基準(zhǔn)地價(jià)。

七、直接減免稅：1.機(jī)關(guān)事業(yè)團(tuán)體軍隊(duì)自用;2.荒地用于農(nóng)業(yè)的;3.使館駐華及外交人員承受;4.國(guó)有控股公司投資新設(shè)85%股權(quán)公司。

八、行業(yè)減免稅：1.石油儲(chǔ)備基地第一期;2.已購(gòu)公有住房補(bǔ)土地出讓金后為完全產(chǎn)權(quán)的;3.改制合并分立重組劃轉(zhuǎn)破產(chǎn)后債權(quán)人承受。

九、慈善減免稅：1.城鎮(zhèn)職工第一次購(gòu)公有住房的首次購(gòu)買(mǎi)單位集資或購(gòu)進(jìn)的普通住房;2.不可抗力重購(gòu)的可減或免;3.拆遷補(bǔ)償款內(nèi)重購(gòu)的;4.廉租經(jīng)濟(jì)適應(yīng)房單位購(gòu)買(mǎi)為廉租租經(jīng)濟(jì)適應(yīng)房的;5.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房的減半。

十、義務(wù)時(shí)間：簽訂土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同(或其他合同性質(zhì)憑證)的當(dāng)天,義務(wù)發(fā)生日起10日內(nèi)申報(bào)。

十一、納稅地點(diǎn)：土地房屋所在地。

十二、特殊情況(1)：房屋交換價(jià)值相等的不交,超出部分應(yīng)交支付方交。

十三、特殊情況(2)：?jiǎn)为?dú)轉(zhuǎn)移附屬設(shè)施的不交,連同土地或房屋一起轉(zhuǎn)移的按總價(jià)交;實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)移,沒(méi)證書(shū)也交。

【印花稅】

一、特點(diǎn)：兼有憑證和行為稅范圍廣稅率低稅負(fù)輕自行完成。

二、作用：廣集財(cái)收促進(jìn)法制培養(yǎng)納稅維護(hù)涉外權(quán)監(jiān)督其他。

三、稅目：經(jīng)濟(jì)合同產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)營(yíng)業(yè)賬簿權(quán)利許可證照其他。

四、納稅人：立合同當(dāng)事人;立賬簿人;立據(jù)當(dāng)事人;領(lǐng)受人;使用人;不含保人,證人。

五、稅率：1‰:租賃倉(cāng)儲(chǔ)保險(xiǎn)證券;0.5‰:加工勘察運(yùn)輸產(chǎn)權(quán)資金;0.3‰:購(gòu)銷(xiāo)建筑技術(shù);0.05‰:借款;5元/本:其他。

六、計(jì)稅依據(jù)：憑證所載份額或憑證數(shù)量;沒(méi)金額的先5元,后補(bǔ)。

七、直接減免稅：1.憑證副本及抄本;2.無(wú)息貼息貸款合同;3.國(guó)企改制上市國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓;4.改制產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)及變更執(zhí)行主體的合同。

八、行業(yè)減免稅：1.軍貨搶救物資新建臨管線運(yùn)輸;2.郵政99/1/1前資金分立;3.投資者保護(hù)基金公司;4.石油儲(chǔ)備基地第一期。

九、慈善減免稅：1.贈(zèng)予政府福利學(xué)校的書(shū)據(jù);2.指定收購(gòu)部門(mén)與村委或農(nóng)民立的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu);3.房產(chǎn)管理部門(mén)個(gè)人租房合同;4.外國(guó)優(yōu)惠貸款合同;5.投資者封閉式基金買(mǎi)賣(mài);6.涉及廉租經(jīng)濟(jì)適用住房管理單位及購(gòu)買(mǎi)人。

十、義務(wù)時(shí)間：書(shū)立或領(lǐng)受時(shí),外國(guó)的入境時(shí);保存10年。

十一、納稅地點(diǎn)：就地納稅,全國(guó)性訂貨會(huì)回所在地。

十二、特殊情況(1)：電網(wǎng)與用戶的供電合同企業(yè)與主管部門(mén)的承包合同法律會(huì)計(jì)審計(jì)咨詢。

十二、特殊情況(2)：未標(biāo)明按市價(jià)書(shū)立日外匯價(jià)拆算;未分別的從高;<1角免;以角舍入;租賃>1角<1元,按1元。

第二篇：稅種自查

稅種自查

印花稅

一、經(jīng)濟(jì)合同

購(gòu)銷(xiāo)合同：設(shè)備銷(xiāo)售 進(jìn)項(xiàng)稅、銷(xiāo)項(xiàng)稅、收入、成本 建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同：設(shè)計(jì)

建筑安裝工程承包合同：建筑安裝

借款合同：短期借款、長(zhǎng)期借款

二、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)：固定資產(chǎn)

三、營(yíng)業(yè)賬簿：實(shí)收資本（股本）、資本公積

房產(chǎn)稅

固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程

第三篇：七個(gè)小稅種的計(jì)算公式總結(jié)

七個(gè)小稅種的計(jì)算公式總結(jié)

1.房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅征收標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)或從租兩種情況：

（1）從價(jià)計(jì)征的，其計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減去10%--30%后的余值；

（2）從租計(jì)征的（即房產(chǎn)出租的），以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。從價(jià)計(jì)征10%--30%的具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

房產(chǎn)稅稅率采用比例稅率。按照房產(chǎn)余值計(jì)征的，年稅率為1.2%；按房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，年稅率為12%。

房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算分為以下兩種情況，其計(jì)算公式為：

（1）以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)的

應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值*（1-10%或30%）*稅率（1.2%）

（2）以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)的應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入*稅率(12%)2.契稅

契稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。納稅義務(wù)人為房屋、土地權(quán)屬的承受方。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率。此處的計(jì)稅依據(jù)為以下內(nèi)容：

（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，為成交價(jià)格；即土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。房屋買(mǎi)賣(mài)的成交價(jià)格中所包含的行政事業(yè)性收費(fèi)，屬于成交價(jià)格的組成部分，不應(yīng)從中剔除，因此，合同確定的成交價(jià)格中包含的所有價(jià)款都屬于計(jì)稅依據(jù)范圍。納稅人應(yīng)按合同確定的成交價(jià)格全額計(jì)算繳納契稅。（2）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋所有權(quán)贈(zèng)與，由契稅征收機(jī)關(guān)參照同類(lèi)土地使 用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格或者評(píng)估價(jià)格核定；

（3）土地使用權(quán)交換、房屋所有權(quán)交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)交換，為交換價(jià)格的差額；（4）以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，除承受方按規(guī) 定繳納契稅外，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。

（5）承受土地、房屋部分權(quán)屬的，為所承受部分權(quán)屬的成交價(jià)格；當(dāng)部分 權(quán)屬改為全部權(quán)屬時(shí)，為全部權(quán)屬的成交價(jià)格，原已繳納的部分權(quán)屬的稅款應(yīng)予扣除。

前款成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格的差額明顯不合理，并且無(wú)正當(dāng)理由的，由契稅征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。3.車(chē)船稅

應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

（1）載客汽車(chē)和摩托車(chē)的應(yīng)納稅額=輛數(shù)×適用年稅額

（2）載貨汽車(chē)、三輪汽車(chē)、低速貨車(chē)的應(yīng)納稅額=自重噸位數(shù)×適用年稅額（3）船舶的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年稅額

（4）拖船和非機(jī)動(dòng)駁船的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年稅額×50% 4.城鎮(zhèn)土地使用稅 應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額 注意：

城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額標(biāo)準(zhǔn)具體規(guī)定如下：（1）大城市

1.5~30元（2）中等城市

1.2~24元（3）小城市

0.9~18元（4）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6~12元

5.印花稅

印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：

（1）實(shí)行比例稅率的憑證，印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額×比例稅率

（2）實(shí)行定額稅率的憑證，印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率

（3）營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝（實(shí)收資本＋資本公積）×5（4）其他賬簿按件貼花，每件5元。

6.資源稅

（1）資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×適用的單位稅額

代扣代繳應(yīng)納稅額=收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額（2）資源稅課稅數(shù)量確定的特殊規(guī)定

①納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。

②原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。

③對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。綜合回收率＝加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量÷耗用原煤數(shù)量 原煤課稅數(shù)量＝加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量÷綜合回收率

④金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。選礦比＝精礦數(shù)量÷耗用原礦數(shù)量 原礦課稅數(shù)量＝精礦數(shù)量÷選礦比

⑤納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。

⑥納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，不予減稅或者免稅。7.土地增值稅

計(jì)算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡(jiǎn)便方法計(jì)算，具體公式如下：

（1）增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％，土地增值稅稅額=增值額×30％

（2）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％，未超過(guò)100％的土地增值稅稅額＝增值額×40％－扣除項(xiàng)目金額×5％

（3）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％，未超過(guò)200％的土地增值稅稅額=增值額×50％－扣除項(xiàng)目金額×15％

（4）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％

土地增值稅稅額=增值額×60％－扣除項(xiàng)目金額×35％

公式中的5％，15％，35％為速算扣除系數(shù)。

第四篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》易混淆稅種總結(jié)

《稅法》易混淆稅種總結(jié)

一、增值稅

1.正確區(qū)分是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。非工業(yè)企業(yè)應(yīng)稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)以下及工業(yè)企業(yè)應(yīng)稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)以下(會(huì)計(jì)核算健全也可認(rèn)定為一般納稅人)。小規(guī)模納稅人直接按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，一般納稅人也可按簡(jiǎn)易征收率計(jì)算。

2.低稅率。糧油奶、水汽能源、書(shū)報(bào)雜志、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料(不含農(nóng)機(jī)配件)使用13%稅率。注意：印刷企業(yè)只提供印刷勞務(wù)按17%，提供紙張并印刷按銷(xiāo)售貨物(統(tǒng)一刊號(hào)CN書(shū)報(bào)雜志)征13%。自來(lái)水廠及自來(lái)水公司按6%征收率計(jì)算，其他的為13%稅率。食用鹽、天然氣及居民用煤炭制品使用13%稅率，這個(gè)經(jīng)常用到。

3.計(jì)算抵扣。初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品按收購(gòu)價(jià)13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，煙葉還需含煙葉稅(收購(gòu)價(jià)*20%)及煙葉補(bǔ)貼(收購(gòu)價(jià)10%);地稅認(rèn)定的納稅人開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票(僅含運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金)按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，所運(yùn)貨物能抵運(yùn)費(fèi)就能抵。但國(guó)際貨運(yùn)發(fā)票不能計(jì)算抵扣，因?yàn)闆](méi)在我國(guó)交營(yíng)業(yè)稅。運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣的目的就是避免對(duì)同一業(yè)務(wù)重復(fù)征稅，要明確營(yíng)業(yè)稅和增值稅是相互排斥的不可能同時(shí)征收的。

4.包裝物等逾期押金。按合同約定時(shí)間或1年為限，如合同約定2年內(nèi)歸還不算逾期，但稅法在1年后就認(rèn)定為逾期，要作為價(jià)外收入計(jì)稅，要注意的是所有的價(jià)外收入都是含稅的，也就是要/1.17換算為不含增值稅后在*稅率算稅額。另外啤酒黃酒以外的酒類(lèi)在收取押金或租金時(shí)即并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。

5.搞不清交什么稅(營(yíng)業(yè)稅和增值稅)。原規(guī)定交增值稅，新稅法規(guī)定由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定銷(xiāo)售額。

6.出口退稅。注意免稅進(jìn)口原材料的計(jì)算，這個(gè)會(huì)了一般的出口退稅就沒(méi)問(wèn)題了。外貿(mào)企業(yè)的退稅適用“先征后退”，工業(yè)企業(yè)才適用“免、抵、退”。

7.優(yōu)惠政策要記住。

二、消費(fèi)稅

1.征收環(huán)節(jié)。金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收(以舊換新的按差額征稅)，其他區(qū)在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)。消費(fèi)稅與增值稅的不同在于一次征收，而增值稅是在每個(gè)增值環(huán)節(jié)都征收一次。

2.常用稅率選用。卷煙每箱250條，每箱定額稅150元。單條價(jià)格在50元以上(含)適用45%稅率(甲類(lèi))，在50元以下適用30%稅率(乙類(lèi))。白酒每斤定額稅0.5元，每噸1000元。啤酒每噸3000元以上(含)適用250元/噸(甲類(lèi))，每噸3000元以下適用220元/噸，這里的3000元包括包裝物。飲食業(yè)、娛樂(lè)業(yè)自制啤酒銷(xiāo)售按250元/噸從高計(jì)稅。化妝品味30%，其中不包括洗發(fā)護(hù)發(fā)用品等已經(jīng)平民化的日化品。

3.計(jì)稅依據(jù)。消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅(價(jià)內(nèi)稅在計(jì)算所得稅是可做營(yíng)業(yè)稅金及附加扣除)，銷(xiāo)售額為含消費(fèi)稅不含增值稅。應(yīng)稅消費(fèi)品用于換、抵、投(換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù))方面從高計(jì)稅，增值稅要用組價(jià)。

4.組成計(jì)稅價(jià)格。復(fù)合計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品組價(jià)有新變化，組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+應(yīng)稅數(shù)量*定額稅率)/(1-比例稅率)，之前沒(méi)有要求含定額稅進(jìn)行組價(jià)，利潤(rùn)可以用成本和利潤(rùn)率計(jì)算出來(lái)。委托加工的組價(jià)與上述相似，要注意的是委托加工的加工費(fèi)是不含增值稅和代收的消費(fèi)稅，同時(shí)只有在受托方?jīng)]有改該加工物品的售價(jià)是才用組價(jià)，有售價(jià)的按受托方的售價(jià)計(jì)算委托方的消費(fèi)稅。農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)費(fèi)在算其成本是要扣除13%和7%作為進(jìn)項(xiàng)稅額的部分，煙葉要用實(shí)際支付的補(bǔ)貼款做成本，而增值稅是用N(1+10%)計(jì)算補(bǔ)貼。

5.進(jìn)口卷煙。這個(gè)組價(jià)最為復(fù)雜，簡(jiǎn)單的說(shuō)一次組價(jià)在適用稅率時(shí)固定稅率用36%的稅率，然后根據(jù)每條的組價(jià)是否大于70元來(lái)確定使用稅率。

(1)每條確定稅率的價(jià)格=(每條關(guān)稅完稅價(jià)+每條關(guān)稅+定額稅0.6/條)/(1-30%)注：30%為固定稅率以上每條價(jià)格大于70元(含)的，使用稅率36%;每條價(jià)格小于50元的，使用36%稅率。

(2)進(jìn)口卷煙組價(jià)=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+定額消費(fèi)稅)/(1-適用稅率)

應(yīng)納消費(fèi)稅=組價(jià)×適用稅率+定額消費(fèi)稅。

6.已納消費(fèi)稅扣除。除酒、車(chē)、艇、表、成品油五項(xiàng)外均能扣除，其中成品油不包括石腦油和潤(rùn)滑油，即石潤(rùn)油可扣除。在同一個(gè)稅目?jī)?nèi)的連續(xù)審查可以扣除，如煙絲生產(chǎn)卷煙可扣但輪胎生產(chǎn)汽車(chē)就不能扣;已稅珠寶改在零售環(huán)節(jié)不得扣除已納消費(fèi)稅;已納的稅額僅限從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅。

7.出口退稅。比增值稅簡(jiǎn)單，征多少退多少，退稅率和消費(fèi)稅稅率一致。

8.優(yōu)惠政策要掌握。

稅法要記住的東西多，因?yàn)槎际菄?guó)家政策性的東西，沒(méi)有多少好解釋的。國(guó)稅函規(guī)定的公式，只有記住！

三、營(yíng)業(yè)稅

1.征稅范圍。發(fā)生的業(yè)務(wù)不征增值稅就要考慮是否征營(yíng)業(yè)稅，兩者是互斥的，而且營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。在納稅人的確定強(qiáng)調(diào)發(fā)生的業(yè)務(wù)或不動(dòng)產(chǎn)是在境內(nèi)。

2.稅率。交建郵文(3%)服轉(zhuǎn)銷(xiāo)金(5%)娛樂(lè)業(yè)(20%，保齡球和康樂(lè)球使用5%)，注意每個(gè)字的具體含義，尤其是文體業(yè)和服務(wù)業(yè)所包含的內(nèi)容容易混淆。這是我當(dāng)年考初級(jí)背的，可謂終生難忘。

3.交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)，交通部門(mén)按服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)5%征稅，收費(fèi)單位按交通運(yùn)輸業(yè)3%征稅。自建建筑后用于銷(xiāo)售的要按建筑業(yè)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征兩道營(yíng)業(yè)稅。

4.余額的概念。按余額計(jì)稅的情況主要集中在交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)，金融業(yè)的轉(zhuǎn)貸，保險(xiǎn)業(yè)的境外分保，郵電業(yè)的跨省業(yè)務(wù)，文體業(yè)的演出，廣告代理業(yè)，購(gòu)置和抵債的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。

5.消費(fèi)稅退稅。價(jià)款和折扣在同一張發(fā)票上的可以從應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額中扣除，但要經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，而房產(chǎn)稅和資源稅可以自行扣減銷(xiāo)售額。

6.營(yíng)業(yè)稅的抵扣。購(gòu)買(mǎi)稅控收款機(jī)專用發(fā)票上注明的增值稅(普通發(fā)票計(jì)算抵扣)可以抵扣當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅，不足抵免的可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵免。這個(gè)有點(diǎn)不好理解，但要記住。

7.特殊經(jīng)營(yíng)行為。建筑業(yè)，基建單位自設(shè)工廠車(chē)間所生產(chǎn)的預(yù)制構(gòu)件征增值稅，在現(xiàn)場(chǎng)制造的構(gòu)建征營(yíng)業(yè)稅;進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)等由商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與銷(xiāo)量無(wú)關(guān)且由商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，按5%的稅率征稅。

8.優(yōu)惠政策要掌握。

四、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

1.納稅范圍。在現(xiàn)有稅種中只有城建稅和教育費(fèi)附加是老外(外國(guó)企業(yè)、外資企業(yè))不交的，其他稅種在09年已經(jīng)內(nèi)外統(tǒng)一。

2.進(jìn)口不征出口不退;“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的不予退還已繳納的城建稅及教育費(fèi)附加;

3.計(jì)稅依據(jù)。委托加工由受托方代扣代繳“三稅”的由其代扣代繳城建稅及教育費(fèi)附加，適用受托方稅率;以實(shí)際繳納的“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，不包括漏稅補(bǔ)罰及滯納金;隨同“三稅”減免而減免;當(dāng)期免抵稅額要作為城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)。

4.納稅時(shí)間地點(diǎn)同“三稅”。

五、關(guān)稅

1.納稅義務(wù)人。進(jìn)口貨物的收貨人，出口貨物的發(fā)貨人，進(jìn)出境物品的所有人，不包括代理人。

2.稅率選擇。暫定稅率優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或最惠國(guó)稅率，按普通稅率征稅的進(jìn)口貨物不適用暫定稅率。在09年教材P199，關(guān)于稅率的運(yùn)用有許多細(xì)節(jié)要牢記，沒(méi)有什么簡(jiǎn)便的方法，具體的就不展開(kāi)說(shuō)明。

3.完稅價(jià)格。由己方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金不包含在完稅價(jià)格內(nèi);境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)福作為特許權(quán)適用費(fèi)，不計(jì)入完稅價(jià)格。09年教材P203特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格要牢記，其中符合條件的出境維修貨物的完稅價(jià)格僅包括修理費(fèi)和料件費(fèi)，符合條件的出境加工除了包含加工費(fèi)和料件費(fèi)外還包含運(yùn)保費(fèi)。出口貨物只考慮貨物售價(jià)和境內(nèi)運(yùn)保費(fèi)。

4.征收管理。經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，關(guān)稅最長(zhǎng)時(shí)間為6個(gè)月，而其他的國(guó)內(nèi)稅均為3個(gè)月;納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起3個(gè)月仍未繳納稅款的經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)可執(zhí)行強(qiáng)制征收，及實(shí)際逾期為2個(gè)月加15天。

5.關(guān)稅退還。海關(guān)繳納的稅款為1補(bǔ)3追(1年內(nèi)補(bǔ)征，三年內(nèi)追征)，稅務(wù)局繳納的稅款為3補(bǔ)3追。

6.關(guān)稅要記的知識(shí)點(diǎn)很零散但是不難，要多花點(diǎn)時(shí)間去背。

六、資源稅

1.中外合作開(kāi)采石油、天然氣征收礦區(qū)使用費(fèi)。

2.外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽銷(xiāo)售的，按固體鹽征稅，外購(gòu)的液體鹽已納的資源稅可抵扣。和消費(fèi)稅相似，外購(gòu)和委托加工的收回繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的其已納消費(fèi)稅均能扣除。

3.用折算比計(jì)算交稅的一定是已經(jīng)銷(xiāo)售部分，不是移送入選精礦的所有數(shù)量。

4.進(jìn)口不征出口不退;納稅地點(diǎn)為開(kāi)采地、生產(chǎn)地或收購(gòu)地。

七、土地增值稅

1.征稅范圍。有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及建筑產(chǎn)權(quán)。國(guó)有土地使用權(quán)均屬于國(guó)家。只要是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)都是土地增值稅的納稅義務(wù)人，在每次轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)都要交一次。

2.以房地產(chǎn)投資的聯(lián)營(yíng)在投資環(huán)節(jié)不交，聯(lián)營(yíng)投資企業(yè)將其轉(zhuǎn)讓的要交稅，房地產(chǎn)企業(yè)以其商品房進(jìn)行投資活動(dòng)的視同銷(xiāo)售交稅。

3.稅率。只用土地增值稅用超率累進(jìn)稅率，要牢記稅率及其速扣系數(shù)。

4.扣除項(xiàng)目(重要)。要清楚不同企業(yè)和業(yè)務(wù)的扣除項(xiàng)目的數(shù)量。新建房：①房地產(chǎn)企業(yè)扣5項(xiàng)，②非房地產(chǎn)企業(yè)扣4項(xiàng)，差“加計(jì)扣除項(xiàng)目”;存量房：①舊房屋扣3項(xiàng)，②土地扣2項(xiàng)，差“房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格”。房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅不單獨(dú)計(jì)算，因?yàn)榘诠芾碣M(fèi)用里了(視為日常活動(dòng))，其他企業(yè)可另行扣除。老外不交城建稅和教育費(fèi)附加，在計(jì)算可扣除的稅金時(shí)要注意。不能提供有效憑證的不予扣除，憑證不實(shí)或不符合要求的核定計(jì)算扣除。

5.開(kāi)發(fā)費(fèi)用和加計(jì)扣除。開(kāi)發(fā)費(fèi)用的限額為“取得土地使用權(quán)所支付的金額”和“開(kāi)發(fā)成本”的5%或10%以內(nèi)，加計(jì)扣除為“取得土地使用權(quán)所支付的金額”和“開(kāi)發(fā)成本”的20%(試題可能給出不同比例)。

6.優(yōu)惠政策。①普通住房增值率未超過(guò)20%的免征土地增值稅;②個(gè)人銷(xiāo)售使用5年及以上的住房免稅，3年至5免的減半征收，未滿3年的全額征稅。

八、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅

1.09年1月1日起老外要交房產(chǎn)稅了，之前交“城市房地產(chǎn)稅”。

2.從價(jià)計(jì)征，房地產(chǎn)依據(jù)房產(chǎn)原值一次扣除10%-30%后的余值為計(jì)稅基礎(chǔ)，其中的原值為會(huì)計(jì)上的入賬價(jià)值。

3.大修理停用半年以上的在修理期間可免稅，免稅額可自行計(jì)算扣除，營(yíng)業(yè)稅也有類(lèi)似規(guī)定，而消費(fèi)稅是要批準(zhǔn)后方可扣除。

4.落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額可適當(dāng)降低，但不低于最低稅額的30%;經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的耕地占用稅可適當(dāng)提高，但不得高于最高稅額的50%。

5.本章計(jì)算簡(jiǎn)單，但要牢記優(yōu)惠政策，要能區(qū)分法定減免和省級(jí)優(yōu)惠政策。

九、車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅

納稅義務(wù)人為購(gòu)買(mǎi)使用

十、企業(yè)所得稅(重點(diǎn)章節(jié)最好全部掌握)

1.稅率。雖然09年內(nèi)外資已經(jīng)統(tǒng)一了所得稅率，但原先適用低稅率的企業(yè)還是有過(guò)度期的優(yōu)惠政策。

2.收入分類(lèi)。正確的區(qū)分那些屬于營(yíng)業(yè)(銷(xiāo)售)收入、那些屬于營(yíng)業(yè)外收入或投資收益等，其中只有營(yíng)業(yè)(銷(xiāo)售)收入才能作為招待費(fèi)和廣告費(fèi)的扣除基數(shù)。其實(shí)也簡(jiǎn)單，所謂的營(yíng)業(yè)(銷(xiāo)售)收入就是會(huì)計(jì)上計(jì)入營(yíng)業(yè)收入的項(xiàng)目(包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入)。那怎么區(qū)分會(huì)計(jì)上是否計(jì)入營(yíng)業(yè)收入呢?對(duì)不起，這是會(huì)計(jì)知識(shí)，我們現(xiàn)在是做稅法總結(jié)。

3.視同銷(xiāo)售。所得稅的視同銷(xiāo)售和增值稅的視同銷(xiāo)售的處理是不完全一致的，比較特別的是，企業(yè)發(fā)生的內(nèi)部處置業(yè)務(wù)由于并沒(méi)有從外部取得收入在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)是不視同銷(xiāo)售計(jì)稅，外部移送不論是否取得收入均視同銷(xiāo)售;而增值稅無(wú)特殊規(guī)定外均認(rèn)定為視同銷(xiāo)售計(jì)稅。

4.正確區(qū)分不征稅收入和免稅收入。不征稅收入主要有財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)及財(cái)政性資金，要注意的是：不征稅收入的支出形成費(fèi)用的不得在稅前扣除。免稅收入重點(diǎn)把握國(guó)債利息(個(gè)人所得稅還包括國(guó)家發(fā)行的金融債券利息)、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性收益。

5.稅前扣除項(xiàng)目。重點(diǎn)掌握的有稅金、損失、職工三費(fèi)、借款費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益捐贈(zèng)以及加計(jì)扣除項(xiàng)目和優(yōu)惠政策允許扣除的其他項(xiàng)目。

稅金。主要包括六稅一費(fèi)(消、營(yíng)、城建、關(guān)、資源、土增和教育費(fèi)附加)，不包括增值稅(價(jià)外稅不能扣除);車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(速記為“有車(chē)有房有地有花”)在管理費(fèi)用中列示;契稅、耕地占用稅和車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)入成本，按折舊年限分期扣除。

損失。包括貨物的成本和增值稅，但應(yīng)扣除由保險(xiǎn)公司或其他單位或個(gè)人的賠償收入。當(dāng)期作為損失在以后期間又收回的作為當(dāng)期收入計(jì)稅。

職工三費(fèi)。計(jì)稅基礎(chǔ)為實(shí)際發(fā)放的職工工資，現(xiàn)在工資已經(jīng)沒(méi)有扣除限額，只要是據(jù)實(shí)發(fā)放的就都能作為費(fèi)用扣除，因此只要記住三費(fèi)的扣除限額就行了。工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%教育經(jīng)費(fèi)2.5%福利費(fèi)14%，其中教育經(jīng)費(fèi)當(dāng)期未能扣完的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后期間繼續(xù)扣除。

借款費(fèi)用。以銀行同期貸款利率為限，超過(guò)部分不得扣除。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)。考試必考內(nèi)容，重點(diǎn)在于：1.是否能正確區(qū)分不征稅收入和免稅收入2.取60%或0.5%兩者中的較小者為扣除限額。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。考試必考內(nèi)容，重點(diǎn)在于：1.是否能正確區(qū)分不征稅收入和免稅收入2.超過(guò)15%部分不得扣除，當(dāng)年為能扣除可結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除(只有廣告費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除)。

公益捐贈(zèng)。這個(gè)就厲害了，首先要先計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)，然后在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上乘以12%即為扣除限額。關(guān)鍵在于會(huì)計(jì)利潤(rùn)的計(jì)算，要注意的是這里的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的經(jīng)過(guò)調(diào)整過(guò)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，如果題中所給的會(huì)計(jì)利潤(rùn)在解答時(shí)有涉及到會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整的均應(yīng)考慮進(jìn)去，如應(yīng)分?jǐn)偟淖饨鹳M(fèi)用一次計(jì)入了當(dāng)期，新確認(rèn)的收入以及相關(guān)稅費(fèi)等。

其他。除上述事項(xiàng)，還有諸如加計(jì)扣除，優(yōu)惠扣除等項(xiàng)目，這里提幾個(gè)注意事項(xiàng)：①、會(huì)計(jì)上用權(quán)益法核算的投資收益稅法不認(rèn)所以不做稅基;

2、自行建造的固定資產(chǎn)以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)(會(huì)計(jì)上為達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài))。稅法折舊年限速記：電3汽4工具5，機(jī)械10年房20。

3、優(yōu)惠政策要記住。其中要注意取得第一筆收入起、獲利起、扣除應(yīng)納稅所得額以及應(yīng)納稅額所對(duì)應(yīng)的優(yōu)惠政策。總之企業(yè)所得稅為每年考試重點(diǎn)，要花相對(duì)充足的時(shí)間來(lái)學(xué)習(xí)。

十一、個(gè)人所得稅(和企業(yè)所得稅一樣的重要)

1.納稅義務(wù)人。正確區(qū)分居民納稅人和非居民納稅人，有時(shí)間和住所兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，具體的看教材。在華無(wú)住所人人在確定其來(lái)華天數(shù)確定納稅人身份時(shí)，來(lái)去當(dāng)天均算一天;在計(jì)算稅額時(shí)來(lái)去當(dāng)天各算半天。

2.工資薪金。通常為任職受雇而取得的收入，包括各內(nèi)獎(jiǎng)金津貼、分紅、內(nèi)退工資等。

3.勞務(wù)報(bào)酬。特指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)取得的所得，如受托審稿翻譯、現(xiàn)場(chǎng)書(shū)法、做畫(huà)未經(jīng)正式出版發(fā)表就已經(jīng)銷(xiāo)售認(rèn)定為勞務(wù)報(bào)酬。

4.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。這個(gè)平時(shí)很好見(jiàn)但考試經(jīng)常涉及，應(yīng)多注意他們的扣除項(xiàng)目，那些能扣那些不能扣。

5.個(gè)人所得稅速記。最難記的就是速扣數(shù)，這里有個(gè)簡(jiǎn)便的計(jì)算方法：上級(jí)上限(或下級(jí)下限)*稅率5%的級(jí)差+上級(jí)速算扣除數(shù)=本級(jí)速算扣除數(shù)，如下圖(這還是當(dāng)年在紹興偶然想到的，至今未忘)。個(gè)稅稅率在考試時(shí)基本會(huì)給出，但實(shí)際工作中還是要記住。下面就拿第三級(jí)的速扣數(shù)125來(lái)舉例：2000*5%+25=125。級(jí)別限額1-4級(jí)都是2和5兩個(gè)數(shù)字在轉(zhuǎn)換，5級(jí)之后就是2萬(wàn)2萬(wàn)往上加。

6.有幾個(gè)特別容易混淆的計(jì)算，我至今還云里霧里。(其中全年一次獎(jiǎng)金的出題幾率相對(duì)較大)

1)內(nèi)部退養(yǎng)的取得的一次性補(bǔ)償：與工資薪金合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金所得”合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金所得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金所得”，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金所得”合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

【例題】2009年，丙還有15個(gè)月至法定離退休年齡，辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性收入60000元。丙個(gè)人月工資為1000元。

(1)確定適用稅率60000÷15+1000-2000=3000(元)適用15%稅率和125的速算扣除數(shù);

(2)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為(60000+1000-2000]×15%-125。

【例題】張某還有22個(gè)月至法定退休年齡，2005年辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，從原任職單位取得了一次性收入18000元。張某原月工資為860元，則張某應(yīng)就其領(lǐng)取的一次性收入的當(dāng)月繳納個(gè)人所得稅()元。

A.30

B.3225

C.1781

D.3255

【答案】C

【解析】18000÷22+860-800=878(元)，適用第二檔稅率，應(yīng)納稅額=(18000+860-800)×10%-25=1781(元)。如果是2008年3月以后取得的，(18000÷22+860-2000)<0，不納稅。

個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

2)解除勞動(dòng)合同獲得一次性補(bǔ)償：不用工資薪金合并。

個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過(guò)3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。方法為：以超過(guò)3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過(guò)12年的按12年計(jì)算)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

【例題】某企業(yè)雇員王某2007年12月29日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87500元，王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。

【解析】超過(guò)上年平均工資三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工資收入=57500÷9=6388.89(元)。解除勞動(dòng)合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(6388.89-1600)×15%-125]×9=5340(元)

【例題】甲在某單位工作了8年，因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入100000元，當(dāng)?shù)啬昶骄べY12000元。

免征額=12000×3=36000(元)

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅={[(100000-36000)÷8-2000]×稅率-速算扣除數(shù)}×8

3)股票行權(quán)，員工行權(quán)時(shí)：不與工資薪金合并

【例題】某公司于2004年1月1日授予某員工5萬(wàn)股股票期權(quán)，行使期限為10年，當(dāng)年約定價(jià)格為1元/股。2007年1月1日，公司股票價(jià)格上漲到10元/股，該員工行使股票期權(quán)應(yīng)納個(gè)人所得稅額為()元。

【解析】員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)(施權(quán)價(jià))低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)(指該股票當(dāng)日的收盤(pán)價(jià))的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。境內(nèi)工作期間超過(guò)12個(gè)月，按照12個(gè)月計(jì)算。

股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=(10-1)×50000=450000(元)

應(yīng)納稅額=(450000÷12×25%-1375)×12=96000(元)

4)全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算方法：不與工資薪金合并。

(1)先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

(2)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

②雇員當(dāng)月工薪所得不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為：

應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

【例如】某中國(guó)公民章某2009年1月6日取得2008年12月份工資1900元，2008年全年一次性不含稅獎(jiǎng)金收入12100元，章某就此兩項(xiàng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。

【解析】[12100-(2000-1900)]÷12=1000(元)，適用稅率為10%、速算扣除數(shù)為25元;含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=[12100-(2000-1900)-25]÷(1-10%)=13305.56(元);重新確定稅率和速算扣除數(shù)，13305.56÷12=1108.80(元)，適用稅率為10%、速算扣除數(shù)為25元;章某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=13305.56×10%-25=1305.56(元)。

【例題?單選題】中國(guó)公民鄭某2008年1～12月份每月工資3200元，12月份除當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎(jiǎng)金10000元。鄭某2008年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是多少()元。

A.530

B.975

C.1220

D.2195

【答案】D

【解析】各月工資應(yīng)納稅額合計(jì)=[(3200-1600)×10%-25]×2+[(3200-2000)×10%-25]×10=270+950=1220(元)

10000÷12=833.33(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)25，全年一次獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=10000×10%-25=975(元)

合計(jì)應(yīng)納稅額=1220+975=2195(元)

②雇員當(dāng)月工薪所得不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為：

應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

【例題】假定中國(guó)公民李某2009年在我國(guó)境內(nèi)1至12月每月的績(jī)效工資為1500元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終資金(兌現(xiàn)的績(jī)效工資)18500元。請(qǐng)計(jì)算李某取得該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(速算扣除數(shù)見(jiàn)表2-2)。

【答案】

(1)該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

按12個(gè)月分?jǐn)偤螅吭碌莫?jiǎng)金=[18500-(2000-1500)]÷12=1500(元)，根據(jù)工資、薪金所得九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、25元。

(2)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：

應(yīng)納稅額=(獎(jiǎng)金收入-當(dāng)月工資與1500元的差額)×適用的稅率-速算扣除數(shù)

=[18500-(2000-1500)] ×10%-25

=18000×10%-5

5)低價(jià)購(gòu)房：

應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。.應(yīng)按照全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)征個(gè)人所得稅。

2007年12月份，某單位購(gòu)置一批商品房銷(xiāo)售給職工，李某以30萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)了其中一套(單位原購(gòu)置價(jià)36萬(wàn)元)，李某每月工資2000元。60000/12=5000，稅率15%，速算扣除125。60000*15%-125=8875。

第五篇：稅種中英文對(duì)照

流轉(zhuǎn)稅turnover taxes

1.增值稅Value-added tax

2.營(yíng)業(yè)稅business tax

3.消費(fèi)稅consumption tax

所得稅income tax

4企業(yè)所得稅enterprise income taxes

5.外國(guó)投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅income taxes for enterprise with foreign investment and foreign enterprise

6.個(gè)人所得稅personal income tax(individual income tax)

7.資源稅recourse taxes

8.城鎮(zhèn)士地使用稅urban land use tax

特定目的稅specific purpose taxes

9.城市維護(hù)建設(shè)稅urban infrastructure tax

10.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅fixed asset investment redirection tax

11.士地增值稅urban land use tax

財(cái)產(chǎn)稅property tax

12.房產(chǎn)稅(non-residential)building tax

13.車(chē)船使用稅motor-vehicle & ship use tax

14.遺產(chǎn)稅inheritance tax

15.行為稅action tax

16.屠宰稅livestock slaughter tax

17.筵席稅banquest tax

18.證券交易稅securities transfer tax

19.關(guān)稅customs duty

20.農(nóng)牧業(yè)稅agriculture tax

21.耕地占用稅farmland conversion tax

22.契稅contract tax