第一篇：各稅種含義

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。

消費稅的納稅人是我國境內生產、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人。

營業稅（Business tax），是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，城市維護建設稅是對從事工商經營，繳納消費稅、增值稅、營業稅的單位和個人征收的一種稅。

煙葉稅在中華人民共和國境內收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。條例所稱煙葉，是指晾曬煙葉、烤煙葉。

資源稅是對在我國境內開采應稅礦產品和生產鹽的單位和個人，[1] 就其應稅數量征收的一種稅。

土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入為計稅依據向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅。

城鎮土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標準，按規定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種行為稅。

契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。應繳稅范圍包括：土地使用權出售、贈與和交換，房屋買賣，房屋贈與，房屋交換等。

耕地占用稅是國家對占用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，依據實際占用耕地面積、按照規定稅額一次性征收的一種稅。

車輛購置稅的納稅人為購置（包括購買、進口、自產、受贈、獲獎或以其他方式取得并自用）應稅車輛的單位和個人，征稅范圍為汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。

車船稅的征收范圍，是指依法應當在我國車船管理部門登記的車船（除規定減免的車船外）。

印花稅的納稅人包括在中國境內書立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

第二篇：各稅種減免的規定

（一）增值稅減免

1、不定期免稅項目

（1）從事種植業、養殖業、林業、牧業和水產業生產的單位和個人銷售的自產初級農業產品；

（2）避孕藥品和用具；

（3）向社會收購的古舊圖書；

（4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（6）來料加工、來料裝配和補償貿易所需進口的設備；

（7）由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（8）個人銷售自己使用過的物品（除游艇、摩托車、應征消費稅的汽車以外）；

（9）單位和個人經營者銷售自己使用過的其它屬于貨物的固定資產（除游艇、摩托車、應征消費稅的汽車以外）；

（10）殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務；

（11）糧食經營企業：

國有糧食購銷企業銷售糧食；

其它糧食經營企業銷售給軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧。

（12）以部分資源綜合利用產品為原料生產的建材產品；

（13）部分農業生產資料；

（14）五大類飼料產品；

（15）黃金冶煉企業生產銷售的黃金；

（16）校辦企業生產的應稅貨物，凡用于本校教學科研的；

（17）殘疾人專用物品（假肢、輪椅、矯形器）；（18）廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資。

（19）納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價未超過原值的。

2、定期免稅項目

定期免稅項目以國務院、國家稅務總局公布項目為準。

3、外商投資企業采購國產設備享受退稅管理：

（1）享受國產設備退稅的外商投資企業，是指已經辦理稅務登記的外商投資企業，包括中外合資企業、中外合作企業、外資企業。

外商投資企業的外國投資者已投入的資本金必須達到企業投資各方已到位資本金的25%（含25%）以上。

本市外商投資企業，未取得出口貨物退（免）稅登記證的，必須在履行第一份國產設備采購合同第一次購買國產設備前，到本市進出口稅收管理處申請辦理出口貨物退（免）稅登記證手續。企業取得出口貨物退（免）稅登記證后，方可申請辦理購進國產設備的登記備案手續。

（2）享受退稅的設備范圍：是指符合《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發[1997]37號）中規定的《外國投資產業指導目錄》（鼓勵類和限制乙類）的投資項目，在國內采購的設備。

對列入國務院《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》在國內采購的設備，不能享受退稅的稅收優惠政策。

（3）享受退稅的設備，必須同時具備以下兩個條件：

必須是以貨幣購進的未使用過的國產設備，不包括投資方的實物投資和無形資產投資；

必須是在稅務機關核定退稅投資總額內且在1999年9月1日以后購進的國產設備。

（4）購進國產設備的應退稅額

=增值稅專用發票注明的金額×增值稅稅率

（5）對外商投資企業購進的國產設備，由其主管退稅稅務機關負責監管，監管期為五年。在監管期內發生轉讓、贈送等設備所有權轉移行為，或發生出租、再投資行為的，應補征其已退稅款。

4、出口貨物退（免）稅

（1）外貿、工貿和其它貿易型公司應依據購進出口貨物增值稅專用發票所列明的進項金額和稅額計算。對庫存和銷售均采用加權平均價核算的企業，也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計算：

應退稅額=出口貨物數量×加權平均進價×退稅率

凡從小規模納稅人購進特準退稅的出口貨物的進項稅額，應按下列公式計算確定：

進項稅額=普通發票所列（含增值稅的）銷售金額/（1＋征收率）×退稅率

其它出口貨物的進項稅額依增值稅專用發票所列的增值稅稅額計算確定。

（2）生產企業自營或委托外貿企業代理出口的自產貨物實施“免、抵、退”稅辦法：

“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；“抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物當期應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

（3）外貿、工貿和其他外貿型公司出口和代理出口貨物的應退消費稅稅款，凡屬從價定率計征消費稅的貨物應依外貿企業從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算。凡屬從量定額計征消費稅的貨物應依貨物購進和報關的數量計算。其計算退稅的公式為：

應退消費稅稅款=出口貨物的工廠銷售額（出口數量）

×稅率（單位稅額）

生產企業出口的消費稅應稅貨物，依據其實際出口數量予以免征。

出口貨物的銷售金額、進項金額及稅額明顯偏高而無正當理由的，稅務機關有權拒絕辦理退稅或免稅。

（二）消費稅減免----（返回頂端）

納稅人出口應稅消費品免征消費稅。

（三）營業稅減免----（返回頂端）

可以免征營業稅的主要項目有：

（1）托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務、婚姻介紹、殯葬服務；

（2）殘疾人員個人為社會提供的勞務；

（3）非盈利性醫療機構按照國家規定價格取得的醫療服務收入；營業性醫療機構自取得執業登記之日起三年內取得的醫療服務收入；對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構按照國家規定的價格取得的衛生服務收入；

（4）普通學校及經地市以上人民政府（含）或同級教育行政管理部門批準成立，國家承認學員學歷的各類學校提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；

（5）農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧業保險以及相關的技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

（6）紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文化保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；

（7）個人轉讓著作權收入；

（8）單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心，外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入；

（9）將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產的；

（10）學校舉辦的符合條件的企業為本校教學、科研提供的應稅勞務（不包括旅店業、飲食業、娛樂業），暫免征收營業稅。

（11）符合條件的民政福利企業，凡安置盲、聾、啞、殘等殘疾人員占企業生產人員35%（含35%）以上的，其從事“服務業”稅目范圍內的業務（廣告業除外），暫免征收營業稅。

（12）對保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業務（普通人壽保險、養老年金保險、健康保險）的保費收入。

（13）個人銷售自有普通住房免征營業稅。

（14）對企業、行政事業單位按房改成本價、標準價向本單位職工出售住房取得的收入，暫免征收營業稅。（15）對高校后勤實體及社會性投資者經營學生公寓，獲得租金收入至2005年12月31日止免征營業稅。

（16）對新辦的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，3年內免征營業稅。（執行期限：2003年1月1日至2005年12月31日）

（17）對下崗失業人員從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。（執行期限：2003年1月1日至2005年12月31日）

（四）企業所得稅減免----（返回頂端）

1．關于勞動就業服務企業減免企業所得稅政策

凡當年安置城鎮待業青年、富余職工、富余人員、農轉非人員和兩勞釋放人員（以下簡稱富余人員）占企業總人數60%以上的，經認定為勞動就業服務企業，經批準可免征企業所得稅三年，免稅期滿后當年安置待業人員占企業原從業人員總數30%以上的，經批準可減半征收企業所得稅兩年。

2．關于民政福利企業減免企業所得稅政策

對民政福利生產單位，凡安置“四殘”人員占生產人員總數35%以上的，暫免征收企業所得稅，凡安置“四殘”人員占生產人員總數10%以上未到35%的減半征收企業所得稅。

“四殘”人員包括盲、聾、啞和肢體殘疾。

3．關于興辦第三產業企業所得稅的優惠政策

對新辦的獨立核算的從事咨詢業、信息業、技術服務業的企業或經營單位，自開業之日起，第一年至第二年免征企業所得稅。

對新辦的獨立核算的從事公用事業、商業、物資業、對外貿易業、旅游業、倉儲業、居民服務業、飲食業、教育文化事業、衛生事業的企業或經營單位，自開辦之日起可減征或者免征企業所得稅一年。

為了安置隨軍家屬而新辦的企業，自領取稅務登記證之日起，三年內免征企業所得稅。

4．關于高新技術企業的稅收優惠政策 國務院批準的高新技術產業開發區內的企業，經市科委組織認定為高新技術企業的，可按15%的稅率征收企業所得稅。

國務院批準的高新技術產業開發區內新辦的高新技術企業，自投產之日起免征企業所得稅兩年。

5．關于資源綜合利用的稅收優惠

企業在原設計規定的產品以外，綜合利用本企業生產過程中產生的，在《資源綜合利用目錄》內的資源作主要原料生產的產品的所得，自生產經營之日起，免征企業所得稅五年。

企業利用本企業外的大宗煤扦面、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產建材產品的所得，自生產經營之日起，免征企業所得稅五年。

為處理利用其它企業廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內的資源而興辦的企業，經批準，可減征或者免征企業所得稅一年。

對專門生產《當前國家鼓勵發展的環保產業設備（產品）目錄》中的設備、產品的企業及其獨立核算盈虧的分廠、車間，凈收入在30萬元以下的，暫免征收企業所得稅；企業使用《當前國家鼓勵發展的環保產業設備（產品）目錄》中的國產設備，經過企業申請，主管稅務機關批準，可以采取加速折舊方法。

6．關于校辦企業稅收優惠

凡屬高等院校和中小學舉辦的校辦工廠，經稅務部門批準，可減征或者免征企業所得稅。

7．關于技術改造國產設備投資抵免企業所得稅

凡在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業，其項目所需國產設備投資的40%，可以從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。

企業每一投資抵免的企業所得稅稅額，不得超過該企業當年比設備購置前一年新增的企業所得稅稅額。如果當年新增的企業所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后企業比設備購置前一年新增的企業所得稅稅額延續抵免，但抵免的期限最長不得超過五年。

8．關于軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策

對我國境內新辦軟件生產企業、集成電路設計企業和生產線寬小于0.8微米（含0.8微米）的集成電路生產企業，經認定后，自開始獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。對國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅。

集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為三年。

在2010年前，對集成電路生產企業、封裝企業的投資者，經審核符合有關條件的，按其取得繳納企業所得稅后的利潤40%退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。

9、關于下崗失業人員再就業企業所得稅減免政策

對新辦的（指中共中央國務院中發[2002]12號文件下發后新組建的企業。原有的企業合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉產以及吸收新成員、改變領導或隸屬關系、改變企業名稱的，不能視為新辦企業。下同）服務型企業（指除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外。下同）和商貿企業（除從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的商貿企業外。下同），當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上（含30%。下同），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所得稅。企業當年新招用下崗失業人員不足職工總數30%，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內可按計算的減征比例減征企業所得稅。減征比例=（企業當年新招用的下崗失業人員÷企業職工總數×100%）×2。

對現有的服務型企業和商貿企業新增加的崗位，當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內對應繳納的企業所得稅額減征30%。

（五）外商投資企業和外國企業所得稅減免----（返回頂端）

1．生產性外商投資企業可以享受以下減免優惠待遇

（1）從事機械制造、電子工業、能源工業（不含開采石油、天然氣）、冶金（不包括稀有金屬、貴重金屬開采）、化學、建材工業、輕工、紡織、包裝工業、醫療器械、制藥工業、農業、林業、畜牧業、漁業、水利業、建筑業，交通運輸業（不含客運）等生產性企業；直接為生產服務的科技開發、地質普查、產業信息咨詢和生產設備、精密儀器維修服務業；其他生產性外商投資企業（如從事建筑、安裝、裝配工程設計和為工程項目提供勞務、飼養、養殖、種植業，生產技術的研究和開發，用自有運輸工具和儲藏設施直接為客戶提供運輸、倉儲服務的企業等），經營期在十年以上的，可以從開始獲利起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅；企業實際經營期不滿十年的，應當補繳已經免征、減征的企業所得稅稅款。（2）從事農業、林業、牧業的外商投資企業和設在經濟不發達的邊遠地區的外商投資企業在上述免稅、減稅期滿后，經過企業申請，國家稅務總局批準，在以后的十年之內可以繼續按應納稅額減征15%至30%的企業所得稅。

（3）從事港口、碼頭建設的中外合資經營企業，可以減按15%的稅率征稅，其中經營期在十五年以上的，經過企業申請，企業所在地省級國家稅務局批準，可以從開始獲利的起，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年減半征收企業所得稅。

2、外商投資舉辦的產品出口企業和先進技術企業可以享受以下減稅待遇

（1）外商投資舉辦的產品出口企業在享受法定免稅、減說期滿后，當年出口產品產值達到當年企業產品產值70%以上的，當年可以按照稅法規定的稅率減半征收。其中，根據有關規定已經按照15%的稅率征稅的企業可以減按10%的稅率征稅。

（2）外商投資舉辦的先進技術企業，在享受法定免稅、減稅期滿后仍為先進技術企業的，可以在以后的三年之內按照稅法規定的稅率減半征稅。

3、設在經濟特區（指深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經濟特區，下同）、經濟技術開發區（指經過國務院批準在沿海港口城市設立的經濟技術開發區，下同）、沿海經濟開放區（指被國務院批準為沿海經濟開放區的市、縣、區，下同）、國家新技術產業開發區等區域內的外商投資企業和外國企業可以享受以下免稅、減稅待遇：

（1）設在經濟特區的外商投資企業，在經濟特區設立機構、場所從事生產、經營的外國企業，設在經濟技術開發區的生產性外商投資企業，可以減按15%的稅率征稅。

（2）設在沿海經濟開放區和經濟特區、經濟技術開發區所在的城市的老市區，國務院批準的開放城市和國家旅游度假區的生產性外商投資企業，可以減按24%的稅率征稅。

（3）設在沿海經濟開放區和經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老市區，從事技術密集、知識密集型項目，投資在3000萬美元以上、回收投資時間長的項目，能源、交通、港口建設項目的外商投資企業，經過國家稅務總局批準，可以減按15%的稅率征稅。

（4）在經濟特區和國務院批準的其他地區設立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構，外國投資者投入資本或者分行由總行撥入營運資金超過1000萬美元，經營期在十年以上的，可以減按15%的稅率征稅。同時，經過企業申請，當地稅務機關批準，可以從開始獲利的起，第一年免征企業所得稅，第二年和第三年減半征收企業所得稅。（5）在國務院確定的國家高新技術產業開發區設立的被認定為高新技術企業的中外合資經營企業，可以減按15%的稅率征稅。其中，經營期在十年以上的中外合資經營企業，經過企業申請，當地稅務機關批準，可以從開始獲利的起免征企業所得稅兩年。

（6）在經濟特區設立的從事服務性行業的外商投資企業，外商投資超過500萬美元，經營期在十年以上的，經過企業申請，特區稅務機關批準，可以從開始獲利的起，第一年免征企業所得稅，第二年和第三年減半征收企業所得稅。

4、外國投資者和外國企業可以享受以下免稅、減稅待遇：

（1）外國投資者從其投資的外商投資企業取得的利潤，免征企業所得稅。

（2）外國投資者從其投資外商投資企業取得的利潤直接再投資于該企業，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，經營期不少于五年的，經過投資者申請，主管稅務機關批準，可以退還其再投資部分已經繳納企業所得稅的40%；再投資擴建或者新建產品進出口企業和先進技術企業，經營期不少于五年的，可以全部退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款，再投資不滿五年撤出的，應當繳回已經退還的稅款。

（3）外國政府和外國銀行按照優惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，免征企業所得稅。

（4）外國企業為中國科學研究、開發能源、發展交通事業、農林牧業生產以及開發重要技術提供專有技術取得的特許權使用費，經過國家稅務總局批準，可以減按10%的稅率征稅。其中，技術先進或者條件優惠的，免征企業所得稅。

（5）外國企業從經濟特區、經濟技術開發區和國家規定的對外開放城市市區取得的股息、利息、租金、特許權使用費和其他所得，除了依法免稅的以外，都可以減按10%的稅率征企業所得稅。其中，提供的資金、設備條件優惠，或者轉讓的技術先進，需要給予更多減稅、免稅優惠的，由所在市人民政府決定。

（6）對在我國境內沒有設立機構、場所的外國企業，其從我國取得的利息、租金、特許權使用費和其他所得，或者雖設有機構、場所，但上述各項所得與其機構、場所沒有實際聯系的，減按10%稅率征收企業所得稅。

（7）技術開發費抵扣應納稅所得額。外商投資企業進行技術開發當年在中國境內發生的技術開發費比上年實際增長10%（含10%）以上的，經稅務機關審核批準，允許再按當年技術開發費實際發生購買國產設備投資抵免企業所得稅額的50%，抵扣當的應納稅所得額。

（8）購買國產設備投資抵免企業所得稅。自1999年7月1日起，凡在我國境內設立的外商投資企業，在投資總額內購買的國產設備，對符合《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發[1997]37號）中規定的《外商投資產業指導目錄》鼓勵類、限制乙類的投資項目，除國發[1997]37號規定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》外，其購買國產設備投資的40%可以從購置設備當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。

（9）追加投資項目可享受相關稅收優惠政策。自2002年1月1日起，從事經國務院批準的《外商投資產業指導目錄》中鼓勵類項目的外商投資企業，凡符合追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過6000萬美元或者追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過1500萬美元，且達到或超過企業原注冊資本50%條件的，其投資者在原合同以外追加投資項目所取得的所得，在經稅務機關批準后，可單獨計算并享受稅法第八條第一、二款所規定的企業所得稅定期減免優惠。

對在2002年1月1日以前發生的追加投資業務，符合上款相關條件的，可就其按稅法有關規定確定的減免稅年限中自2002年1月1日后的剩余年限享受優惠。

（六）個人所得稅減免----（返回頂端）

1、免征個人所得稅的主要項目有：

（1）省級人民政府、國務院各部委、軍隊軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；

（2）財政部發行的債券和經國務院批準發行的金融債券利息；

（3）按照國務院規定發給的政府特殊津貼和國務院規定免稅的補貼、津貼；

（4）福利費、撫血金、救濟金；

（5）保險賠款；

（6）軍人的轉業費、復員費；

（7）按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資等；

（8）中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；

（9）其他經國務院財政部門批準免稅的所得；

（10）對個人轉讓上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅；

（11）個人購買體育彩票一次中獎額在1萬元以下的，免征個人所得稅；

（12）對個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅；

（13）企業和個人按照國家或省級地方政府規定的比例提取并向指定金融機構實際繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險基金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅；

（14）個人領取原提存的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金時，免予征收個人所得稅；

（15）按照國家或省級地方政府規定的比例繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險基金存入銀行個人帳戶取得的利息收入免征個人所得稅；

（16）個人按照中國人民銀行的規定在中國工商銀行開設教育儲蓄存款專戶，并享受利率優惠的存款，其所取得的利息免征儲蓄存款利息所得個人所得稅；

（17）對個人轉讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續免征個人所得稅。

（18）對下崗失業人員從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。（執行期限：2003年1月1日至2005年12月31日）

2、下列項目經過省級人民政府批準可以減征個人所得稅：

（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

（2）因嚴重自然災害造成重大損失的；

（3）其他經國務院財政部門批準減稅的。

（七）資源稅減免----（返回頂端）

1、開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅；

2、納稅人在開采或者生產應稅產品過程中因意外事故、自然災害等原因遭受重大損失的，由省級人民政府酌情給予免稅或減免照顧；

3、獨立礦山應納的鐵礦石資源稅減征40%；

4、國務院規定的其他項目的免稅、減稅規定。

（八）土地增值稅減免----（返回頂端）

1、下列項目經過納稅人申請，當地主管稅務機關審批，可以免征土地增值稅：

（1）建造普通標準住宅出售，增值額未超過各項規定扣除項目金額20%；

（2）因城市實施規劃、國家建設需要依法征用、收回的房地產；

（3）因城市實施規劃、國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓的房地產；

（4）個人因工作調動或者改善居住條件而轉讓原自用住房，經過主管稅務機關批準，在原住房居住滿五年的，免稅；居住滿三年不滿五年的，減半征收。

2、下列項目暫免征收土地增值稅：

（1）以房地產進行投資、聯營，投資、聯營一方以房地產作價入股或者作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中的；

（2）合作建房，一方出土地，一方出資金，建成后按照比例分房自用的；

（3）企業兼并，被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的。

（九）印花稅減免----（返回頂端）

使用下列憑證可以免征印花稅：

1、已經繳納印花稅的憑證的副本或抄本（視同正本使用者除外）；

2、財產所有人將財產增給政府、撫養孤老傷殘人員的社會福利單位、學校所立的書據；

3、無息、貼息貸款合同；

4、外國政府或國際金融組織向中國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同；

5、農林作物、牧業畜類保險合同；

6、出版合同；

7、書、報、刊發行單位之間，發行單位與訂閱單位或者個人之間書立的憑證。

（十）房產稅減免----（返回頂端）

1、國家機關、人民團體、軍隊自用的房產；

2、由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產；

3、宗教、寺廟、名勝古跡自用的房產；

4、個人居住非營業用的房產（外籍個人、港澳臺同胞、華僑從2000年1月1日起執行）；

5、房屋大修期間停止使用期在半年以上的由納稅人提出申請，經區縣稅務機關審核批準，在大修期間免征房產稅。

6、對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，停止使用后可免征房產稅。

7、對微利和虧損企業的房產和個別納稅確有困難，可由企業提出申請，經區縣稅務機關審核，報經市稅務局批準后給予定期減免照顧。

（十一）車船使用稅減免----（返回頂端）

1、國家機關、人民團體、軍隊自用的車船；

2、由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的車船；

3、載重量不超過一噸的漁船；

4、專供上下客貨及存貨的躉船、浮橋用船；

5、各種海防車船、灑水車、囚車、警車、防疫車、救護車船、港作車船、工程船；

6、經村民委員會證明的農民用于農業生產的非機動車船；

7、按有關規定繳納船舶噸稅的船；

8、經財政部或市人民政府批準的其他特殊情況的車船；

9、對辦理停駛的車船，可持發證管理機關的證明，在區縣稅務機關核定后，免征停駛期間的稅款。

（十二）城鎮土地使用稅減免----（返回頂端）

1、國家機關、人民團體、軍隊、由國家財政部門撥付事業經費的單位，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；市政街道、廣場、綠化地帶等公共地；直接用于農林牧、漁業的生產用地，免征土地使用稅。

2、免稅單位職工家屬的宿舍用地。

3、福利企業用地。

4、集體和個人舉辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園用地。

5、經批準開山、填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅五年至十年。

（十三）契稅減免----（返回頂端）

1、國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅。

這里所稱用于辦公的，是指辦公室（樓）以及其他直接用于辦公的土地、房屋。

所稱用于教學的，是指教室（教學樓）以及其他直接用于教學的土地、房屋。

所稱用于醫療的，是指門診部及其他直接用于醫療的土地、房屋。

所稱用于科研的，是指科學試驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。

所稱用于軍事設施的，是指地上和地下的軍事指揮作戰工程；軍用的機場、港口、碼頭；軍用的庫房、營區、訓練場、試驗場；軍用的通信、導航、觀測臺站；其他直接用于軍事設施的土地、房屋。

對于土地、房屋用途的確認，應根據土地用途登記資料或房地產權證上反映的用途性質來確定。

2、城鎮職工按規定第一次購買經縣以上人民政府批準出售的公有住房，在國家規定標準面積以內的，可以免征契稅；超過國家規定標準面積的部分，仍應按照規定征收契稅。

3、凡土地、房屋被縣級以上人民政府批準征用、占有、拆遷后，重新承受土地、房屋權屬的，對其成交價格不超過原土地、房屋權屬作價補償費和貨幣化安置款的部分，給予免稅照顧；超過的部分，按規定征收契稅。

對原土地、房屋權屬作價補償費和貨幣化安置款，要嚴格按照有關法律、法規規定的標準核定，超標準的部分不予認可。

4、因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅。不可抗力是指自然災害、戰爭等不能預見、避免、克服的客觀情況。

5、納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘的土地使用權，用于農、林、牧漁業生產的，免征契稅。

6、依照我國有關法律規定以及我國締結或參加的雙邊和多邊條約或協定的規定，應當予以免稅的外國駐華使館、領事館、聯合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬的，經外交部確認，可以免征契稅。

7、個人購買自用普通住房，其納稅義務時間發生在1999年8月1日以后，可以減半征收契稅。

8、單位和個人購買空置商品住房，其納稅義務發生在1999年8月1日至2002年底前，免征契稅。

9、對各類公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購買的普通商品住房，經當地縣級人民政府房改部門批準，按照國家房改政策出售給本單位職工的，在規定的標準面積以內，如屬職工首次購買住房，均比照《中華人民共和國契稅暫行條例》的有關規定免征契稅。

10、單位和個人購買空置商業用房、辦公樓，其納稅義務發生在2001年1月1日至2002年底前，免征契稅。

11、凡土地、房屋被縣級以上人民政府批準征用、占用、拆遷，其拆遷補償獲得房屋（指互換土地、房屋權房）或采取其他方式安置的，重新獲得土地、房屋權屬成交價格超過原土地、房屋權屬作價補償費的，但不超過原私房作價補償的三分之一的，免征契稅；超過三分之一的，則對超過部分征收契稅。

12、對經縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門批準并核發《社會力量辦學許可證》，由企業事業組織、社會團體及其他社會組織和公民個人利用非國家財政性教育經費向社會舉辦的教育機構，其承受的土地、房屋權屬用于教學的，免征契稅。

13、對獨家發起，募集設立的股份有限公司承受發起人土地、房屋權屬的，免征契稅；對國有、集體企業經批準改建成全體職工持股的有限責任公司或股份有限公司承受原企業土地、房屋權屬的，免征契稅。

14、企業破產，在破產清算期間，對債權人（包括破產企業職工）承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。

（十四）農業稅減免----（返回頂端）

1、鼓勵發展生產的減免

為了鼓勵以各種形式擴大耕地面積和充分利用可耕地，以增加農業生產，規定對納稅人依法開墾荒地或者用其他方法擴大耕地面積所得到的農業收入，從有收入之年起，免稅一至三年；對移民開墾荒地所得到的農業收入，從有收入之年起，免稅三至五年；對納稅人利用宅旁隙地零星種植農作物的收入，免征農業稅。為鼓勵農業科研，促進科技興農，規定對農業科學研究機構和農業學校在進行農業試驗的土地上所取得的農業收入，免征農業稅。

2、災歉減免

為了照顧災歉地區人民生活，扶持他們迅速恢復生產，國家對農業稅規定了災歉減免的政策即納稅人的農作物，因遭受水、旱、風、雹或者其他自然災害而歉收的，按照歉收程度，根據“輕災不減或少減、重災多減、特重全免”的原則，減征或者免征農業稅。災歉減免的具體辦法，由各省、自治區、直轄市制定。

3、社會減免

對一些因某些特殊的社會原因而造成生產、生活困難的農民，國家也規定了農業稅減免政策，習慣上稱為社會減免。具體對象包括：

（1）因缺乏勞動力或者其他原因而納稅確有困難的革命烈士家屬、在鄉的革命殘疾軍人以及其他納稅人；

（2）農民的生產和生活還有困難的革命老根據地；

（3）生產落后、生活困難的少數民族地區；

（4）交通不便、生產落后和農民生活困難的貧瘠山區。

（十五）農業特產稅減免----（返回頂端）

農業科研機構和農業院校進行科學試驗所取得的農業特產品收入，在試驗期間準予免稅。

對在新開發的灘涂、水面上生產農業特產品的，自有收入時起一至三年內準予免稅。

對民政部門尚在補助、納稅確有困難的貧困農戶，準予減稅和免稅。

對因自然災害造成農業特產品歉收的，酌情準予減稅或免稅。對遭受嚴重自然災害，致使納稅人的實際收入減收三成以上的，酌情給予減稅；減收六成以上的，免征農業特產稅。以上所列減稅、免稅均指對具體納稅人的減稅、免稅照顧，應由納稅人提出申請，經縣（區）征收機關審核，報上級財政機關批準后執行。對國務院列舉的應稅品目以及一個地區的減稅、免稅，需報國務院或財政部審核批準。

（十六）耕地占用稅減免----（返回頂端）

1、減稅范圍：

（1）農村革命烈士家屬、革命殘疾軍人、鰥寡孤獨的農戶，在規定用地標準內，新建住宅納稅確有困難的，經縣人民政府批準后，可酌情給予照顧。

（2）對民政部門所辦的福利工廠，確屬安置殘疾人就業的，可按殘疾人占工廠人員的比例，酌情給予減稅照顧。

（3）農業戶口居民占用耕地建設住宅，按規定稅額減半征收。

（4）經批準后占用臨時耕地，超過一年的，按規定的稅額減半征收；占用耕地超過兩年的，從第三年起全額征收。

2、免稅范圍；

（1）部隊軍事設施用地。軍事設施用地應限于部隊省、市、自治區以上指揮防護工程、配置武器、裝備的作戰陣地，尖端武器作戰、試驗基地，軍用機場、港口，軍事通信臺站、線路、導航設施，軍用倉庫、靶場、訓練場、營區，師（含師級）以下機關辦公用房，專用修械所和通往軍事設施的鐵路、公路支線。部隊非軍事用途和從事生產經營占用耕地，不予免稅。

（2）鐵路線路。指鐵路線路以及按規定兩側留地和沿線的車站、裝卸用貨場、倉庫用地。地方修建鐵路，可以比照上述情況免繳耕地占用稅。其他占用耕地應照章征收耕地占用稅。

（3）民用機場跑道、停機坪、機場內必要的空地以及候機樓、指揮塔、雷達設施用地免稅。

（4）炸藥庫用地。指國家物資儲備部門炸藥專用庫房以及為保證安全所必須的用地，給予免稅。

（5）學校用地。指全日制大、中、小學校（包括部門、企業辦的學校）的教學用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室以及師生員工食堂、宿舍用地、給予免稅。學校從事非農業生產經營占用耕地，不予免稅。職工夜校、黨校、團校、干校學習班、各類培訓中心、函授學校等均不在免稅之列。

（6）醫院用地。包括部隊和部門、企業職工醫院、衛生院、醫療站、診所用地，給予免稅。私人辦醫院、診所也可享受免稅待遇。療養院等不在免稅之列。計劃生育部門、衛生防疫站及婦幼保健院等占用耕地，不屬免稅范圍，應照章征稅。

（7）敬老院、幼兒園用地，給予免稅。

（8）殯儀館、火葬場用地，給予免稅。

（9）直接為農業生產服務的農田水利設施用地，給予免稅。

（10）經國務院批準的其他用地。

經批準的減免稅用地，凡改變用途，不屬于減免稅范圍的，應從改變時起補繳耕地占用稅。

3、外商投資企業的征免稅規定

外商投資企業占用耕地一般不征耕地占用稅。但對外商投資企業占用耕地從事旅游業、娛樂業、房地產等第三產業，應按有關規定征收耕地占用稅。

第三篇：房地產開發企業稅務稽查預案(各稅種)

房地產開發企業稅務稽查預案

房地產開發周期長、環節多，涉及的稅收問題也較多。隱匿收入、虛增成本等問題，單純的就賬論賬難以查深查透，需要從外圍入手，研究一個項目從取得土地到銷售完成的全部環節，從開發流程、資金流向、權屬登記等各方面，運用建安成本分析控制、利潤率控制、實際投資額與投資概算差額控制、大額資金支付控制等方法找準疑點，采用實地檢查與詢問調查相結合、賬內檢查與外調相結合的方法，全面審核開發項目的收入和成本費用支出的真實性和準確性。為提高檢查效率，增加稅務稽查針對性，特制定本預案。

一、查前準備

（一）首先通過稅收征管信息系統了解企業辦理稅務登記的基 本情況，了解企業檢查期限內的申報納稅情況，查看稽查部門以前檢查檔案，掌握以前稅務檢查情況。

（二）要求被查單位提供有關資料。對房地產開發企業，除 調遣取企業賬簿憑證外，還要求其提供如下文件、證明材料和有關資料，以初步了解企業情況：、營業執照、稅務登記證、企業章程、納稅申報表、以前檢查報告表

6、減免稅批準文件

7、發票存根、收據、合同： 如征地合同、搬遷合同、基礎設施合同、設計合同、勘察合同、建安合同、分包合同、配套設施合同、銷售合同等、自用房產的房產證、土地使用證、開發項目的國有土地使用權證、發改部門簽發的項目批準計劃書、建設用地規劃許可證、建設工程規劃許可證

15、建設工程開工許可證

16、建設規劃平面圖

17、工程預算及決算報告

18、銷售平面圖

19、商品房屋預售許可證

20、銷售面積明細表

21、回遷安置房屋面積明細表及回遷安置具體實施方案

22、配套工程和物業管理具體實施方案

23、人員資料。

（三）整理核實有關資料，必要時可到發改、規劃、土地、建設、住建等部門進行調查核實，如到建設核實開發產品竣工驗

收的建筑面積、到住建部門核實房屋產權移交手續。

（四）掌握企業會計核算程序，尤其是取得售房預收款、預 收賬款提繳納營業稅、結轉收入成本利潤等環節的時點方法流程，開發間接費用的歸集分配方法。可以通過查看企業資金收支、稅 金費用計提等的會計分錄，詢問企業財務人員等方法，了解會計 核算方法和流程。

（五）理順對企業財務人員的詢問內容： 1、是否有下屬非獨立核算的建筑企業，2、是否存在多種經營行為，3、所查開發項目名稱、地點、建筑面積及可售面積，4、所查房屋銷售情況

5、是否有聯營開發房地產的情況、是否有房屋出租行為

7、是否有自建自用的房產

8、以房抵債、贈與等情況中國

9、基準房價 房屋銷售方式：如分銷、包銷、回購、還本等

二、分稅種確定檢查重點

（一）營業稅方面、營業稅計稅收入的檢查。主要審核：

“預收賬款”、“主 營業務收入”、“其他業務收入”、“其他應付款”等往來賬科 目以及“應交稅金”、“銀行存款”、“現金”、及部分費用類 科目、納稅申報表等，重點注意：①已提稅金是否全額繳納；②將銷售合同與預收賬款科目進行核對，看有無將部分房款直接計入經營收入面未提營業稅的情況；③代收代付款費用有無交稅； ④將合同與預付賬款、應付賬款核對，看有無以房抵債或抵工程 款、置換房產，商品房出租、合作建房等情況；⑤如有代建合同，關注四個條件是否符合；⑥將房屋銷售圖紙與銷售合同和預收賬款明細賬進行核對，如有必要進行實地察看、看已銷售房屋收入 是否全額入賬，⑦關注企業間的業務往來情況；⑧安置過程中的 超面積款的核算情況及將不動產作為股利分配或贈送不動產等視 同銷售行為。注意其他各種特殊業務，如換購房地產、以房地產抵債、無償贈與房地產、集資建房、委托建房、中途轉讓開發項 目、參建聯建、合作建房、拆遷補償（安置）、以投資名義轉讓 土地使用權或不動產所有權實為出租等行為是否按規定足額納 稅。

（二）企業所得稅方面

企業所得稅是檢查的重點稅種，應根據國稅發 [2009]31 號的 規定（注意與國稅發 [2006]31 號的銜接與區別），逐條逐項檢查。、銷售收入實現、確認的檢查。房地產企業不管以什么方式 銷售，銷售的實現必須以完工產品為前提，完工的標準：竣工證 明已報房地產管理部門備案；或已開始投入使用；或已取得了初 始產權證明。針對稽查準備階段調查掌握的情況，通過查看銷售 部門臺賬，清點發票存根聯，審閱房產購銷合同，查看“主營業 務收入”賬戶等，核對分析判斷會計人員是否按以上規定確認收 入。、銷售未完工開發產品取得收入納稅調整的檢查。企業銷售 未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率，分季（或 月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。

3、視同銷售的檢查。查看銷售平面圖，核對銷售合同，上門 抽查未售部分，看企業有無將開發產品用于捐贈、贊助、職工福 利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其 他企事業單位和個人的非貨幣性資產等行為。、開發產品成本的檢查。房地產企業開發產品的成本核算復 雜，盡管周期較長，應實行全查法。開發產品的計稅成本主要有 土地征用費及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎 設施建設費、公共配套設施費、開發間接費。稽查人員在查看 “存 貨（開發產品）”、“生產成本（開發成本）”等會計事項的基 礎上，尤其注意：①土地成本的構成。通過有關渠道，了解被查 單位土地來源。通過政府拍賣取得的，核實拍賣成交價及支付方

式、支付單位等情況；征用集體土地而取得的，查閱相關征用文件核實征地費的真實性，有否超范圍列支；通過政府舊城改造，出讓土地方式取得，查閱相關拆遷、出讓文件，核實拆遷費用的 真實性，有否利用非拆遷人員的身份證或虛構拆遷單位協議，列 支拆遷補償費的情況；通過原工業用地變更為商業用地（包括合 作單位地塊）取得，核實地塊的歷史成本，有否評估重置價值入賬。②建筑成本。通過查閱建筑合同，了解總承包及分包施工單

位的預算造價等情況；檢查原始憑證核對材料發票和建筑發票的 有效性，有否假發票、外地發票、票款單位不符、白條或收據代替發票等情況；檢查暫估成本的合理性，房地產企業往往以決算 報告尚未通過為理由，完工后仍然拖欠施工單位工程款，而在結 算銷售成本時過高的暫估成本。③建設期間接費用。開發產品建 造過程中發生的各項支出，當期實際發生的，應按權責發生制和配比原則計入成本對象。通過查看原始憑證檢查費用的真實性、合法性和有效性，有否與開發項目無關的費用，有否非當期實際 發生的費用，設計費用、勞務費用的真實性是檢查重點；檢查費 用在各項目之間分配是否合理，有否故意多分配先完工項目成本。④產品的單位成本。屬于非營利性且產權屬于全體業主的，或無 償贈與地方政府、公用事業單位的，可將其視為公共配套設施，其建造費用按公共配套設施費的有關規定進行處理。屬于營利性 的，或產權歸企業所有的，或未明確產權歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業單位以外其他單位的，應當單獨核算其成本。除企業自用應按建造固定資產進行處理外，其他一律按建造開發 產品進行處理。、銷售成本的檢查。已銷開發產品的計稅成本，按當期已實 現銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認。應檢查企業是 否按照規定正確結轉銷售成本，這里主要是通過計算的單位成本 與實際銷售結轉或留存單位成本比較后來判斷是否多列成本，少 計利潤。、其他納稅調整事項的檢查。其他納稅調整事項難以一一列 舉，可按企業所得稅匯算清繳表有關納稅調整事項，結合會計事 項檢查進行對應分析，在表上有顯示數據的，需查明具體內容，核對調整數據是否正確；在表上沒有顯示數據的，對經常性發生項目必須通過查看相應的會計賬戶和分錄加以證實。特別注意長 期投資和投資收益，有長期投資的應查明有否以不動產等實物投 資，有否按公允價值作納稅調整；查看被投資單位報表，是否存

在已分利潤而未到賬的等。

（三）個人所得稅方面、審核固定資產明細賬及原始憑證，看有無以企業資金為投 資者本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消 費性支出及購買汽車、住房等財產性支出有無按規定代扣代繳個 人所得稅。、審核“管理費用”、“財務費用”、“開發成本”、“待 攤費用”、“預提費用”等科目及原始憑證，看有無發放獎金、支付集資利息、為個人投保、發放董事獎金、補貼或支付勞務報 酬等未按規定代扣代繳個人所得稅。、審核“應付職工福利費”、“其他應付款”、“應付股利” 等科目及原始憑證，看有無發放補貼、買物、股利等未按規定代 扣代繳個人所得稅。

（四）房產稅方面

通過資產類“固定資產”項目檢查，搜索所有不動產資產，通過收入類“其他收入”、“營業外收入”搜索“租賃收入”。審核“固定資產”、“在建工程”明細賬及房屋產權證明等，關

注房產投入使用時間、評估情況（有無按評估增值后的價值申報 納稅）；已交付使用的房產有無暫估入賬，按規定申報交納房產 稅；商品房自用、出租、出借有無按規定申報納稅；構成房產價 值的部分附屬設備如暖氣、衛生、通風、照明、煤氣等高務；各 種管線，如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電 訊、電纜導線；電梯、升降機、過道、曬臺等有無按規定申報納 稅、應計入的土地價值是否轉出等等。重點審核固定資產房產原

值，房屋出租租金收入、開發產品的出租收入，已交付使用掛 “在 建工程”房屋，無租使用的房屋，與免稅共同使用的房屋有無未 繳或少繳房產稅情況。

（五）城鎮土地使用稅方面

通過資產類“固定資產”科目，搜索所有不動產資產，以及 查閱城鎮土地使用證等情況，重點檢查審核、實際占用的土地面 積，其包括有土地使用證的、無土地使用證，但有征地批準文件 的、既無土地證的，又無征地批準文件的；、免稅土地，包括開 山填海土地和改造的廢棄土地；、已征用未開發的占用的土地，未銷售的商品房占用的土地有無未繳或少繳城鎮土地使用稅情 況。

（六）印花稅方面

房地產開發涉及的合同主要有：土地使用權出讓轉讓合同、勘察設計合同、材料購銷合同、建筑安裝工程承包分包合同、商 品房預售（銷售）合同、借款合同、租賃合同等，查看征管系統，看企業印花稅稅種設置、申報是否齊全，有無將性質相似的憑證 誤用稅目稅率，有無從低適用稅率貼花，有無將應按比例稅率征 稅的憑證按定額元計稅貼花等問題。

（七）土地增值稅方面、預繳部分是否已正確繳納。、符合清算條件納稅人是否按規定向主管地稅部門進行土地 增值稅清算申報。

（八）契稅方面、以協議方式取得出讓土地的，是否將土地出讓金、土地補 償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市 政建設配套費等總額作為契稅的計稅依據。、以競價方式取得出讓土地的，其契稅計稅價格是否包括市政建設配套費以及各種補償費用。

3、以出讓方式承受原改制企業劃撥用地的，是否繳納了契稅。

4、減免土地出讓金是否按差額繳納了契稅；分期支付土地出讓金的是否按合同規定總價款繳納契稅；

三、檢查方法

采取詢問、審查賬簿及實地察看相結合，必要時可外調有關 單位。房地產開發企業一般項目跨期長，檢查工作量大，應確定 以審核賬簿憑證及相關資料為主，實地察看、詢問為輔的檢查方 式。仔細審核涉稅相關賬戶的明細分類賬，及相關合同、預決算 書、房屋銷售圖紙等，對大宗業務往來及重要經濟業務抽查其記 賬憑證和原始憑證。抽查某一單項工程，對照施工設計圖、工程 決算審計報告看是否有虛增成本現象，必要時委托工程方面的專

業人員審核。

1、收入主要注意以下幾個方面：①將預收的售房款收入放在 其他公司銀行賬戶上隱瞞收入體外循環，或者將部分收入核算混 入其他他往來賬戶偷逃營業稅和企業所得稅；②有的企業項目滾 動開發，雖然房屋已全部售完，但不按時進行工程結算，收入一 直掛在“應收賬款”或“預收賬款”上，不結轉收入；③價外費 用或代收費用。

2、成本的組成的合法性、真實性和成本結轉的合理性。主要 注意利用關聯建筑公司多開發票 加大成本問題，重點查以下幾個方面：①查資金流：特別強調發票與實際付款情況進行比對檢查，對單張發票在10 萬元以上和單個單位入賬額在 100 萬元以上 的情況應進行重點核實；與收到款項的單位核對，看是否反映在 賬上，沒有或不符必須采集證據；是否有現金實物等返回經辦人 員，如有必須采集證據，提供案源；是否通過第三方賬戶轉賬，或將賬戶借給他人使用。②查業務真實性：發生的建筑、購買材 料等業務是否真實；取得的發票中有無假票。③查匹配：成本結 轉和項目完工、銷售收入是否匹配、合理。

3、費用是否和生產經營有關，是否真實。主要注意以下幾個方面：①列支與生產經營無關的費用。②報銷企業股東的個人和 家庭生活費用。如個人的電話費、水電費、交通費、餐飲費、家 用電器、服裝、高檔消費品等。③發生的辦公用品、會議費、差 旅費等費用沒有明細清單或相應記錄，是否存在虛列行為。

第四篇：各稅種中央與地方分成比例

一、中央固定收入：消費稅、車輛購置稅、關稅、進口環節增值稅。

二、地方政府固定收入：土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、城市房地產稅、車船稅、契稅、屠宰稅、筵席稅。

三、中央與地方共享收入：

1、增值稅（除進口增值稅）：增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中75％為中央財政收入，25％為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。

2、營業稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。

3、企業所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業交納的部分歸中央，其余部分按中央60%，地方40%分配。（25%）

4、個人所得稅：儲蓄存款利息個人所得稅歸中央，其余部分按中央60%，地方40%分配。<

5、資源稅：海洋石油企業交納的部分歸中央，其余部分歸地方。

6、城市維護建設稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。

7、印花稅：證券交易印花稅收入的94%歸中央，其余6%和其他印花稅歸地方。另: 廣東省在中央財政體制框架下，又將營業稅、非國有企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅作為省與市（縣）共享收入，實行按省40%、市（縣）60%比例分成。

第五篇：各稅種納稅期限及納稅期限的介紹

納稅期限。是指納稅人按照稅法規定繳納稅款的期限。比如，企業所得稅在月份或者季度終了后１５日內預繳，終了后４個月內匯算清繳，多退少補；營業稅的納稅期限；分別為５日、１０日、１５日或者一個月，納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅期限是負有納稅義務的納稅人向國家繳納稅款的最后時間限制。它是稅收強制性、固定性在時間上的體現。任何納稅人都必須如期納稅，否則就是違反稅法，收到法律制裁。

確定納稅期限，要根據課稅對象和國民經濟各部門生產經營的不同特點來決定。如流轉課稅，當納稅人取得貨款后就應將稅款繳入國庫，但為了簡化手續，便于納稅人經營管理和繳納稅款(降低稅收征收成本和納稅成本)，可以根據情況將納稅期限確定為1天、3天、5天、10天、15天或1個月。

確定納稅期限，包含兩方面的含義：

一是確定結算應納稅款的期限，即多長時間納一次稅。一般有1天、3天、5天、10天、15天、一個月等幾種。

二是確定繳納稅款的期限，即納稅期滿后稅款多長時間必須入庫。

各稅種納稅期限合集

各稅種納稅申報的期限合集，方便您及時進行納稅申報，包括增值稅納稅申報期限、消費稅納稅申報期限、營業稅稅納稅申報期限、企業所得稅納稅申報期限、個人所得稅納稅申報期限。1.增值稅納稅申報期限

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

2.消費稅納稅申報期限

消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

3.營業稅稅納稅申報期限

營業稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

4.企業所得稅納稅申報期限 ⑴ 企業所得稅分月或者分季預繳。

⑵ 企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

⑶ 企業應當自終了之日起5個月內，向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

⑷ 企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。

⑸ 企業在中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。

5.個人所得稅納稅申報期限

（1）自行申報納稅的申報期限。

⑴ 年所得12萬元以上的納稅人，在納稅終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報。

⑵ 個體工商戶和個人獨資、合伙企業投資者取得的生產、經營所得應納的稅款，分月預繳的，納稅人在每月終了后7日內辦理納稅申報；分季預繳的，納稅人在每個季度終了后7日內辦理納稅申報；納稅終了后，納稅人在3個月內進行匯算清繳。

⑶ 納稅人年終一次性取得對企事業單位的承包經營、承租經營所得的，自取得所得之日起30日內辦理納稅申報；在1個納稅內分次取得承包經營、承租經營所得的，在每次取得所得后的次月7日內申報預繳，納稅終了后3個月內匯算清繳。

⑷ 從中國境外取得所得的納稅人，在納稅終了后30日內向中國境內主管稅務機關辦理納稅申報。⑸ 除以上規定的情形外，納稅人取得其他各項所得須申報納稅的在取得所得的次月7日內向主管稅務機關辦理納稅申報。

⑹ 納稅人不能按照規定的期限辦理納稅申報，需要延期的，按照《稅收征管法》第二十七條和《稅收征管法實施細則》第三十七條的規定辦理。

（2）代扣代繳申報期限。

⑴ 扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月7日內繳入國庫，并向主管稅務機關報送《扣繳個人所得稅報告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務、收入、稅款等內容的支付個人收入明細表以及稅務機關要求報送的其他有關資料。

⑵ 扣繳義務人違反上述規定不報送或者報送虛假納稅資料的，一經查實，其未在支付個人收入明細表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務人應納稅所得額時不得作為成本費用扣除。

⑷ 扣繳義務人因有特殊困難不能按期報送《扣繳個人所得稅報告表》及其他有關資料的，經縣級稅務機關批準，可以延期申報。

6.城市維護建設稅、教育費附加

納稅人在申報增值稅、消費稅、營業稅的同時進行申報。

7.資源稅

納稅人納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，由主管稅務機關根據實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。

納稅人以個月為納稅期的，自期滿之日起10日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起10日內申報納稅并結清上月稅款。

8.土地增值稅

納稅人應當自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內繳納土地增值稅。

9.房產稅

房產稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。

10.車船稅

車船稅的納稅義務發生時間，為車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。車船稅按年申報繳納。具體申報納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。

11.煙葉稅

煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當天。納稅人應當自納稅義務發生之日起30日內申報納稅。具體納稅期限由主管稅務機關核定。

12.耕地占用稅

獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內向耕地所在地地方稅務機關申報繳納耕地占用稅。

13.城鎮土地使用稅

土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。

對新征用土地，依照下列規定繳納土地使用稅：

（一）征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；

（二）征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。

14.印花稅

應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花（申報繳納稅款）。同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向主管稅務機關申請按期匯總繳納印花稅。匯總繳納限期額由地方稅務機關確定，但最長期限不得超過1個月。15.文化事業建設費

納稅人在申報娛樂業、廣告業營業稅的同時進行申報。