第一篇：各主要稅種檢查內(nèi)容和一般程序

各主要稅種檢查內(nèi)容和一般程序

（一）增值稅

1.熟悉和掌握增值稅法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定和優(yōu)惠政策。

2.了解被檢查企業(yè)的征管性質(zhì)、收入屬性，是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，確定其所適用的稅率以及有關(guān)優(yōu)惠規(guī)定。

3.了解掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的有關(guān)納稅通知（鑒定）以及與企業(yè)往來(lái)的有關(guān)稅收文件。

4.檢查被查企業(yè)的增值稅申報(bào)表、增值稅專用發(fā)票以及抵扣發(fā)票，確定其申報(bào)納稅是否按稅法規(guī)定的期限要求或稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的期限、要求進(jìn)行；對(duì)逾期申報(bào)納稅的，是否按稅法規(guī)定加收滯納金。5.檢查企業(yè)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、使用、保管等方面的問(wèn)題

（1）有無(wú)私自印刷或向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人購(gòu)買、索取、借用專用發(fā)票。

（2）有無(wú)以營(yíng)利為目的，為他人代開(kāi)、虛開(kāi)專用發(fā)票或以騙取扣稅為目的，非法取得扣稅憑證的。（3）開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，各聯(lián)次的內(nèi)容和金額是否一致；票面金額與實(shí)際收取的金額是否一致；貨物的名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量與實(shí)際發(fā)貨量是否一致。

（4）發(fā)生退貨和銷售折讓，銷售方無(wú)法取得原增值稅發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，也未取得購(gòu)買方稅務(wù)機(jī)關(guān)證明單的情況下，是否擅自開(kāi)具紅字專用發(fā)票，沖減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，同時(shí)造成購(gòu)入方多扣進(jìn)項(xiàng)稅金。（5）從事商業(yè)的企業(yè)是否開(kāi)具內(nèi)容虛假的專用發(fā)票，將固定資產(chǎn)開(kāi)具允許抵扣的貨物名稱；為了幫助購(gòu)方多扣稅款，是否隨意增大票面金額或虛開(kāi)專用發(fā)票?（6）在常規(guī)性或?qū)Ｓ冒l(fā)票檢查中，是否發(fā)現(xiàn)假發(fā)票?（7）有否未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，跨地區(qū)攜帶并填開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

（8）使用電子計(jì)算機(jī)填開(kāi)增值稅專用發(fā)票，是否經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。（9）1994年7月1日以后，是否使用全國(guó)統(tǒng)一印發(fā)的新版專用發(fā)票。

6.檢查企業(yè)1994年初庫(kù)存所含已征稅款，是否已按規(guī)定計(jì)算期初掛帳稅金。是否有以下情況和問(wèn)題：（1）是否故意虛增1994年期初庫(kù)存數(shù)量，多計(jì)已征稅款；

（2）按銷售價(jià)核算1994年期初存貨的商業(yè)企業(yè)，是否將“進(jìn)銷差價(jià)”剔除后計(jì)算。（3）按計(jì)劃價(jià)格核算的單位，是否將計(jì)劃價(jià)調(diào)整為實(shí)際價(jià)后計(jì)算；

（4）產(chǎn)成品、在產(chǎn)品中外購(gòu)項(xiàng)目扣除項(xiàng)目計(jì)算是否準(zhǔn)確，有無(wú)多計(jì)已征稅款；（5）對(duì)帳物不符，商品損耗等因素是否在計(jì)算已征稅款時(shí)進(jìn)行了調(diào)整；（6）兼營(yíng)免稅貨物或應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目的存貨是否按規(guī)定公式剔除后計(jì)算；（7）是否將代管的物資并入自有庫(kù)存物資計(jì)算已征稅款；（8）是否按稅務(wù)部門核定的已征稅款掛帳。

7.檢查企業(yè)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、返回利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，是否全部入帳，作為銷售額按規(guī)定繳納增值稅。

8.等級(jí)品、副次品、廢品、廢料銷售，是否漏交增值稅。

9.企業(yè)以物易物或銷售給聯(lián)營(yíng)企業(yè)、其他關(guān)聯(lián)企業(yè)或個(gè)人的貨物及應(yīng)稅勞務(wù)，是否以明顯偏低的價(jià)格結(jié)算，換取其他經(jīng)濟(jì)利益，少交增值稅。

10.委托他人代銷貨物，總機(jī)構(gòu)將貨物移送給不在同縣（市）的其他分支機(jī)構(gòu)銷售時(shí)，是否按規(guī)定及時(shí)繳納增值稅。

11.以自產(chǎn)或委托加工的貨物，用于固定資產(chǎn)在建工程（包括新建、改建、修繕、裝飾建筑物），是否按規(guī)定在貨物移送的當(dāng)天，計(jì)算繳納增值稅。

12.以自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配給股東或投資者、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、贈(zèng)送他人等，是否視同銷售行為，計(jì)算繳納增值稅。

13.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（指繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目）是否視同銷售行為，計(jì)算繳納增值稅。

14.采取“以舊換新”方式銷售貨物，是否按新貨物的同期銷售價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格，計(jì)算繳納增值稅。15.采取“還本銷售”方式銷售貨物，是否擅自減除還本支出后計(jì)算繳納增值稅。16.企業(yè)無(wú)償提供商品批發(fā)、零售企業(yè)的貨物樣品，銷售時(shí)是否漏交增值稅。17.企業(yè)出售使用過(guò)物品（固定資產(chǎn)除外）是否繳納增值稅。

18.對(duì)未予退還的包裝物押金，是否及時(shí)轉(zhuǎn)作銷售，按所包裝貨物的適用稅率繳納增值稅。

19.屬應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為，如銷售貨物同時(shí)送貨上門，收取的運(yùn)輸費(fèi)，是否稅法規(guī)定一并繳納增值稅。

20.從事貨物生產(chǎn)、銷售為主的企業(yè)，兼營(yíng)應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目，不能分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，這部分營(yíng)業(yè)額，是否按規(guī)定一并繳納增值稅。

21.納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅勞務(wù)（不包括固定資產(chǎn)在建工程），不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法準(zhǔn)確劃分的情況下，是否按增值稅條例實(shí)施細(xì)則第二十三條規(guī)定的公式，計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。22.檢查企業(yè)以貨物償還債務(wù)的，是否以貨物銷售價(jià)申報(bào)納稅。

23.賒銷貨物，規(guī)定期限收回貨款的，對(duì)逾期收取的利息，其利息是否并入銷售貨物申報(bào)納稅。24.銷售自制產(chǎn)品沒(méi)有同類產(chǎn)品價(jià)格的，是否按稅法規(guī)定的產(chǎn)品組成價(jià)申報(bào)納稅。25.銷售貨物為客戶代墊運(yùn)輸、裝卸費(fèi)、在收取代墊費(fèi)用時(shí)沒(méi)有原始裝卸憑證，是否合并銷售貨物申報(bào)納稅。

26.采取賒銷或分期付款方式銷售的貨物，其合同規(guī)定收取的日期已到，但對(duì)方未按規(guī)定期限付款，是否按合同收款期申報(bào)納稅。

27.采取預(yù)收貨款方式銷售的貨物，在發(fā)出貨物的當(dāng)天，是否轉(zhuǎn)作銷售申報(bào)納稅。

28.已實(shí)現(xiàn)的貨物銷售收入或勞務(wù)收入、加工、修理、修配收入，是否掛在清算帳戶，未申報(bào)納稅。29.隨貨物銷售的包裝物，是否并入銷售額申報(bào)納稅。

30.銷售貨物的包裝物，采取折扣的，是否在同一發(fā)票上注明，如果單獨(dú)另開(kāi)發(fā)票的，申報(bào)納稅時(shí)，是否作了扣除。

31.檢查企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額扣除，是否無(wú)憑證（包括白條）抵扣?專用發(fā)票是否有抵扣聯(lián)，其真?zhèn)涡匀绾?內(nèi)容是否真實(shí)、齊全。

32.檢查小規(guī)模人是否擅自抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。有無(wú)采取欺騙手段騙取稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的。33.檢查企業(yè)銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率是否正確。（1）是否有擴(kuò)大低稅率的適用范圍；

（2）增值稅稅率變動(dòng)過(guò)的貨物，是否按稅率變動(dòng)的規(guī)定執(zhí)行日期正確計(jì)算納稅；（3）兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算銷貨額的，是否從高適用稅率。

（二）消費(fèi)稅

1.熟悉和掌握消費(fèi)稅法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定和優(yōu)惠政策。

2.了解被查企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍、確定其生產(chǎn)的、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品所適用的稅目、征收范圍、計(jì)稅單位、稅率（稅額）及有關(guān)優(yōu)惠規(guī)定。

3.了解掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的與企業(yè)往來(lái)的有關(guān)稅收文件（包括通知、批復(fù)）等。

4.檢查被查企業(yè)的消費(fèi)稅申報(bào)表、發(fā)票，明確其申報(bào)納稅是否按稅收法規(guī)定的期限、要求或稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的期限、要求進(jìn)行；對(duì)逾期申報(bào)納稅的，是否按稅法規(guī)定加收滯納金。

5.檢查企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量的確定是否正確。注意審核銷售額中的價(jià)外費(fèi)用。6.檢查企業(yè)是否正確運(yùn)用從價(jià)定率和從量定額的計(jì)算方法，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額。

7.審查企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品。是否正確劃分用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品和用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程，管理部門，非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品的界線。

8.檢查企業(yè)對(duì)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品和銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品的界線是否劃分清楚。審查受托方確定的計(jì)稅價(jià)格是否偏低，有否存在虛假的代收代繳消費(fèi)稅現(xiàn)象；受托方是否按規(guī)定在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅；受托方是否如實(shí)地向委托方收取加工應(yīng)稅消費(fèi)品的全部費(fèi)用，組成計(jì)稅價(jià)格及代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)算是否準(zhǔn)確。

9.檢查企業(yè)兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品，是否按不同稅率分別核算納稅；未分別核算的，是否從高適用稅率。

10.檢查企業(yè)購(gòu)進(jìn)含增值稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，在計(jì)算應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額時(shí)，是否將增值稅稅額予以扣除。

11.審核企業(yè)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定是否準(zhǔn)確。12.檢查企業(yè)繳納消費(fèi)稅地點(diǎn)是否符合法規(guī)規(guī)定。

13.檢查企業(yè)享受“五年返還”稅款的優(yōu)惠規(guī)定，計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅額是否正確。

（三）營(yíng)業(yè)稅

1.熟悉和掌握營(yíng)業(yè)稅法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定和優(yōu)惠政策。

2.了解被查企業(yè)營(yíng)業(yè)范圍和內(nèi)容，確定其營(yíng)業(yè)項(xiàng)目所適用的稅率及有關(guān)優(yōu)惠規(guī)定。3.了解掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的與企業(yè)往來(lái)有關(guān)的稅收文件（包括通知、批文等）。

4.檢查被查企業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表，確定其申報(bào)納稅是否按稅收法規(guī)規(guī)定期限、要求，或稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的期限、要求進(jìn)行；對(duì)逾期申報(bào)納稅的，是否按稅法規(guī)定加收滯納金。

5.檢查企業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定是否準(zhǔn)確真實(shí)。注意審核價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容。企業(yè)收取的各種價(jià)外費(fèi)用，是否按稅法規(guī)定而不論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均已并入營(yíng)業(yè)額計(jì)算應(yīng)納稅額。

6.檢查企業(yè)價(jià)格明顯偏低的營(yíng)業(yè)額是否有正當(dāng)理由，如無(wú)正當(dāng)理由，企業(yè)是否按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的營(yíng)業(yè)額申報(bào)納稅。檢查交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)和旅游業(yè)等較為特殊行業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定，其有關(guān)票據(jù)、合同及證書(shū)是否齊全，手續(xù)是否完備；多程運(yùn)輸各承運(yùn)人之間，工程項(xiàng)目的總、分包商之間收入的確定，是否受關(guān)聯(lián)關(guān)系的影響；有無(wú)包稅條款等。

7.檢查企業(yè)兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅項(xiàng)目的，是否分別不同項(xiàng)目進(jìn)行核算；未分別核算的，是否從高適用稅率。8.檢查企業(yè)銷售行為既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的混合銷售行為，是否按稅收法規(guī)規(guī)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)的確定申報(bào)納稅。

9.檢查企業(yè)兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，是否分別核算其營(yíng)業(yè)額或銷售額。未分別核算的，是否按稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定一并繳納增值稅。

10.檢查企業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定是否正確。11.檢查營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人履行代扣代繳稅款義務(wù)的情況。

12.檢查企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)采用現(xiàn)金收款方式，是否按規(guī)定申報(bào)納稅。13.檢查企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅的地點(diǎn)是否符合規(guī)定?有無(wú)漏繳。

（四）企業(yè)所得稅

1.熟悉和掌握《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定、稅收協(xié)定，優(yōu)惠政策等。2.了解企業(yè)的行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，確認(rèn)是生產(chǎn)性企業(yè)，還是非生產(chǎn)性企業(yè)；是否屬于先進(jìn)技術(shù)型企業(yè)，或產(chǎn)品出口型企業(yè)，進(jìn)而判定其所適用稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策。

3.了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)核發(fā)的納稅鑒定通知書(shū)（或納稅通知）以及與企業(yè)有關(guān)的往來(lái)文件。

4.檢查企業(yè)所得稅季度、年度申報(bào)表、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表、稅票以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的查帳報(bào)告、確定企業(yè)申報(bào)納稅情況是否按稅法和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限申報(bào)納稅，應(yīng)繳稅款與已繳稅款是否相符，對(duì)違章的，是否按稅法規(guī)定進(jìn)行了處罰。

5.結(jié)合對(duì)流轉(zhuǎn)稅的檢查，確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和其他業(yè)務(wù)收入帳戶是否正確、完整地反映企業(yè)的收入情況。6.材料的檢查 Ａ.材料采購(gòu)的檢查

（1）審查“材料采購(gòu)”明細(xì)帳或有關(guān)材料明細(xì)帳，對(duì)照主要材料的購(gòu)物發(fā)票，運(yùn)單和材料報(bào)告單，核對(duì)材料期初、購(gòu)進(jìn)、結(jié)存使用等情況，對(duì)進(jìn)貨數(shù)量和金額，檢查有無(wú)購(gòu)料只記數(shù)量沒(méi)記金額或只記金額沒(méi)記數(shù)量，影響發(fā)出材料的成本；（2）檢查進(jìn)料成本中有無(wú)不合理開(kāi)支；（3）檢查購(gòu)料數(shù)與實(shí)收數(shù)量是否一致；

（4）結(jié)合檢查“材料成本差異計(jì)算表”，對(duì)照材料成本差異明細(xì)帳，確認(rèn)有無(wú)誤計(jì)材料成本差異；（5）檢查企業(yè)是否從關(guān)聯(lián)公司采購(gòu)材料，對(duì)從幾個(gè)主要供應(yīng)商采購(gòu)的同一材料價(jià)格進(jìn)行比較，確認(rèn)有無(wú)存在價(jià)格轉(zhuǎn)移、逃避稅收問(wèn)題。Ｂ.委托加工材料的檢查

（1）核實(shí)材料付出數(shù)量和加工收回材料數(shù)量；

（2）檢查“委托加工材料”明細(xì)帳結(jié)存數(shù)，確認(rèn)有無(wú)紅字或貸方余額，多計(jì)生產(chǎn)成本。Ｃ.材料發(fā)出的檢查

（1）檢查“發(fā)出材料匯總表”和“領(lǐng)料單”，了解匯總表與領(lǐng)料單填寫(xiě)用途是否一致，有無(wú)將非生產(chǎn)用料匯入生產(chǎn)用料，同時(shí)檢查生產(chǎn)用料數(shù)量是否正確；

（2）企業(yè)發(fā)出主要材料若采用實(shí)際成本計(jì)算的，檢查是否符合加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法等成本核算方法。

Ｄ.檢查剩料退庫(kù)，對(duì)年末幾天的“領(lǐng)料單”重點(diǎn)進(jìn)行查核，檢查年末投產(chǎn)情況和主要材料下料時(shí)間，凡影響年度成本的均應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，避免將未投產(chǎn)的材料打入生產(chǎn)成本。Ｅ.檢查下腳料繳庫(kù)。全面審核“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”帳戶和營(yíng)業(yè)外收入帳戶，檢查出售的下腳料有無(wú)成本，如無(wú)生產(chǎn)，應(yīng)查明對(duì)生產(chǎn)成本的影響。

Ｆ.檢查銷售材料，了解材料明細(xì)帳的貸方金額，確認(rèn)是否將銷售材料計(jì)入生產(chǎn)用料，并結(jié)合查核原始憑證，驗(yàn)證生產(chǎn)用料的數(shù)量。Ｇ.材料成本差異的檢查

（1）將“差異計(jì)算表”與“材料采購(gòu)”明細(xì)帳“生產(chǎn)成本”明細(xì)帳、“委托加工材料”明細(xì)帳核對(duì)，并與“材料成本差異”明細(xì)帳對(duì)照，審查差異的計(jì)算及轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出是否正確；（2）檢查差異分配表與發(fā)出材料匯總表，了解分配的去向和金額是否正確。Ｈ.低值易耗品的檢查

（1）全面檢查低值易耗品明細(xì)帳所記錄的物品單價(jià)，有否達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)而按低值易耗品核算的。（2）檢查其攤銷方法和金額是否正確。7.固定資產(chǎn)及折舊的檢查 Ａ.固定資產(chǎn)：

（1）檢查固定資產(chǎn)明細(xì)帳借方增加額，對(duì)有采購(gòu)、安裝等費(fèi)用支出的，要同時(shí)對(duì)照“在建工程”明細(xì)帳，了解有無(wú)將安裝費(fèi)等固定資產(chǎn)投資支出直接記入生產(chǎn)成本。

（2）檢查“在建工程”明細(xì)帳的各項(xiàng)支出，同時(shí)檢查有關(guān)憑證，了解有無(wú)不合理開(kāi)支，特別要檢查基建借款利息支出在基建期內(nèi)列支情況，以及是否正確結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)中。

（3）企業(yè)自制固定資產(chǎn)的，應(yīng)檢查“生產(chǎn)成本”明細(xì)帳的借方發(fā)生額，確認(rèn)費(fèi)用匯集是否正確。（4）檢查“固定資產(chǎn)卡片”、“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表”，確認(rèn)其是否存在盤盈情況；同時(shí)檢查盤盈的固定資產(chǎn)是否通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”進(jìn)行處理。

（5）檢查固定資產(chǎn)更改支出，確認(rèn)其是否作為大修理費(fèi)用計(jì)入了生產(chǎn)成本；

（6）檢查企業(yè)是否從關(guān)聯(lián)公司采購(gòu)設(shè)備，對(duì)從幾個(gè)主要供應(yīng)商采購(gòu)的同一設(shè)備價(jià)格進(jìn)行比較，確認(rèn)有無(wú)存在價(jià)格轉(zhuǎn)移，逃避稅收問(wèn)題。Ｂ.折舊：

（1）檢查各類固定資產(chǎn)購(gòu)建、使用的時(shí)間、掌握未使用、不需用，停用報(bào)廢的狀況，確定各類固定資產(chǎn)折舊的提取方法和數(shù)量是否準(zhǔn)確。

（2）檢查折舊計(jì)算是否正確，加速折舊是否經(jīng)稅務(wù)局批準(zhǔn)；（3）檢查本期固定資產(chǎn)增加或減少的折舊計(jì)提是否正確；

（4）檢查固定資產(chǎn)清理明細(xì)帳，了解清理收入的所有原始憑證，確認(rèn)有無(wú)存在虛報(bào)損失，瞞報(bào)收入的情況；（5）檢查轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)記帳憑證及“累計(jì)折舊”明細(xì)帳，確認(rèn)其轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值和累計(jì)折舊是否正確。8.工資薪金的檢查

（1）檢查董事會(huì)、勞動(dòng)管理部門關(guān)于工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等各項(xiàng)規(guī)定、制度和勞動(dòng)工資合同，了解工資薪金中包含的范圍；

（2）檢查企業(yè)是否任意擴(kuò)大工資、薪金開(kāi)支范圍，是否對(duì)非本企業(yè)人員計(jì)發(fā)工資問(wèn)題；全部企業(yè)員工的工資、薪金收入是否都在工資表上反映，是否將基建人員工資、薪金、計(jì)入成本、費(fèi)用；（3）檢查應(yīng)付工資年末余額處理是否符合規(guī)定。9.場(chǎng)地使用權(quán)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)及專有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的檢查。Ａ.檢查無(wú)形資產(chǎn)取得的途徑和金額是否正確合理； Ｂ.檢查無(wú)形資產(chǎn)是否按規(guī)定的年限和金額進(jìn)行攤銷。10.開(kāi)辦費(fèi)、遞增投資損失、待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的檢查

Ａ.檢查“開(kāi)辦費(fèi)”帳戶，確認(rèn)各項(xiàng)開(kāi)支是否屬于開(kāi)辦費(fèi)范疇；開(kāi)辦費(fèi)的攤銷是否正確；

Ｂ.檢查“遞延投資損失（收益）”帳戶和“其他遞延支出”帳戶。確認(rèn)借（貸）方發(fā)生額是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定，同時(shí)檢查攤銷是否正確；

Ｃ.檢查“待攤費(fèi)用”，確認(rèn)待攤費(fèi)用支出是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定，是否按費(fèi)用受益期攤銷，有無(wú)存在借方紅字或貸方余額；

Ｄ.檢查“預(yù)提費(fèi)用”，結(jié)合檢查“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶，檢查“預(yù)提費(fèi)用”帳戶貸方余額是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，著重檢查固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用和外部加工費(fèi)等支出，是否存在重復(fù)列支情況；有無(wú)預(yù)提費(fèi)用只提不付情況；跨年度的預(yù)提費(fèi)用是否合理，有無(wú)報(bào)批手續(xù)。11.生產(chǎn)成本的檢查

Ａ.檢查“領(lǐng)料單”“生產(chǎn)成本”明細(xì)帳和“生產(chǎn)記錄”，確認(rèn)生產(chǎn)領(lǐng)用材料和產(chǎn)品是否一致，成本核算對(duì)象是否正確；

Ｂ.檢查退庫(kù)材料（包括廢料）作價(jià)是否合理；

Ｃ.檢查職工工資分配情況，有無(wú)將非生產(chǎn)工人工資直接計(jì)入生產(chǎn)成本； Ｄ.檢查“材料盤點(diǎn)表”盤盈盤虧計(jì)算處理是否正確；

Ｅ.檢查“在產(chǎn)品盤點(diǎn)表”與“在產(chǎn)品成本計(jì)算單”，確認(rèn)有無(wú)漏計(jì)或少計(jì)在產(chǎn)品數(shù)量的問(wèn)題； Ｆ.對(duì)生產(chǎn)周期長(zhǎng)的企業(yè)應(yīng)檢查年末領(lǐng)料單，確認(rèn)是否有大批領(lǐng)料年末不作剩料退庫(kù)處理的。12.銷售稅金、銷售折扣與折讓、銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的檢查。Ａ.根據(jù)流轉(zhuǎn)稅的檢查結(jié)果，對(duì)企業(yè)的銷售稅金進(jìn)行相應(yīng)調(diào)高或調(diào)低； Ｂ.檢查銷售折扣與折讓的真實(shí)性、合理性；

Ｃ.對(duì)采用計(jì)劃成本的企業(yè)，檢查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)情況，了解是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)了產(chǎn)成品差異；對(duì)采用實(shí)際成本的企業(yè)，檢查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)情況； Ｄ.檢查銷售傭金的合理、合法性；

Ｅ.檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用，了解是否將基建貸款竣工前的利息支出和資本性質(zhì)的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用； Ｆ.檢查董事會(huì)費(fèi)和顧問(wèn)費(fèi)的合理性；

Ｇ.交際應(yīng)酬費(fèi)是否超過(guò)稅法規(guī)定限額，有無(wú)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出； Ｈ.檢查職工培訓(xùn)費(fèi)和研究發(fā)展費(fèi)，是否有屬于購(gòu)建固定資產(chǎn)的支出； Ｉ.檢查差旅費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否符合董事會(huì)規(guī)定；

Ｊ.檢查記帳匯率的確定是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，有無(wú)存在隨意變動(dòng)情況；

Ｋ.檢查匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)情況，每月終了是否將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款和以外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)帳戶的月末余額按月末國(guó)家外匯牌價(jià)折合記帳本位幣，折合金額與各該帳戶記帳本位幣帳面金額的差額是否通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益”科目核算； Ｌ.檢查籌建期間匯兌損益的帳務(wù)處理是否合理； Ｍ.檢查貨幣兌換的處理是否正確；

Ｎ.調(diào)劑外匯中買入或賣出的外匯收支處理是否正確； Ｏ.檢查對(duì)外匯額度的處理是否正確；

Ｐ.檢查利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)支出情況，確認(rèn)這些費(fèi)用支出是否合理，是否支付給其關(guān)聯(lián)公司，若是，檢查是否按獨(dú)立成交原則進(jìn)行；同時(shí)，檢查這些費(fèi)用支出是否扣繳預(yù)提所得稅。

13.檢查應(yīng)收應(yīng)付款了解有無(wú)壞帳損失，有無(wú)提存壞帳準(zhǔn)備，若有，是否按批準(zhǔn)比例計(jì)提；同時(shí)檢查有無(wú)將收入不做銷售處理掛往來(lái)帳，隱瞞收入的情況。14.營(yíng)業(yè)外收支的檢查

（1）檢查營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目是否正確，是否將“營(yíng)業(yè)外收入”長(zhǎng)期掛帳不作處理；

（2）根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，檢查營(yíng)業(yè)外支出是否合理，是否將罰款、滯納金等計(jì)算在營(yíng)業(yè)外支出中。15.檢查上年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)差異額是否正確結(jié)轉(zhuǎn)所屬年度。

16.檢查外國(guó)企業(yè)是否在境內(nèi)設(shè)立二個(gè)或二個(gè)以上分支機(jī)構(gòu)，是否按稅法規(guī)定合并申報(bào)，并確定各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅收政策（稅率、減免期等）。17.檢查外商投資企業(yè)境外取得所得（包括分支機(jī)構(gòu)所得）申報(bào)情況，正確計(jì)算抵免限額。檢查外商投資企業(yè)境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)是否按稅法規(guī)定匯總申報(bào)，并確定各分支機(jī)構(gòu)所適用的稅率減免優(yōu)惠等。18.對(duì)虧損企業(yè)應(yīng)注意檢查其真實(shí)性，有無(wú)有意推遲獲利年度的情況。19.檢查彌補(bǔ)以前虧損計(jì)算是否正確。

20.在確定應(yīng)納稅所得額之后，檢查被查年度適用所得稅稅率是否正確。21.匯總上述檢查結(jié)果，完成《企業(yè)所得稅檢查表》（見(jiàn)格式十）。

（五）個(gè)人所得稅

1.熟悉和掌握個(gè)人所得稅法及其有關(guān)規(guī)定、優(yōu)惠政策、稅收協(xié)定等； 2.檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅通知及有關(guān)往來(lái)文件；

3.檢查企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅的申報(bào)情況，各項(xiàng)內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確；自行申報(bào)個(gè)人所得稅的納稅人是否按稅法及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限申報(bào)納稅；

4.了解企業(yè)員工有關(guān)情況，包括工資結(jié)構(gòu)、聘任期限、福利情況等；

5.了解員工有無(wú)其它收入，包括特別發(fā)紅、獎(jiǎng)金（年、季、月）、境外酬金等； 6.支付給臨時(shí)雇員的工資、薪金是否按時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)納稅； 7.支付給董事的董事費(fèi)，是否申報(bào)納稅；

8.了解個(gè)人每年（或每月）工薪變動(dòng)情況，檢查是否及時(shí)調(diào)整申報(bào)納稅； 9.通過(guò)對(duì)企業(yè)應(yīng)付工資科目的檢查，了解員工所有收入是否全部申報(bào)納稅；

10.了解企業(yè)是否為其員工代繳個(gè)人所得稅款，并在其企業(yè)費(fèi)用中列支，若有，其員工在計(jì)算其個(gè)人所得稅時(shí)，是否換算為含稅所得申報(bào)納稅； 11.各項(xiàng)費(fèi)用及免稅額的扣除是否正確；

12.了解各外籍員工的國(guó)籍，確定是否正確執(zhí)行稅收協(xié)定； 13.匯總上述檢查結(jié)果。

（六）城市房地產(chǎn)稅

1.熟悉和掌握城市房地產(chǎn)稅的有關(guān)條例、規(guī)定和優(yōu)惠政策；

2.了解企業(yè)與所使用的房產(chǎn)關(guān)系，確定房產(chǎn)所有人、承典人、代管人、使用人。3.了解企業(yè)房產(chǎn)使用情況，確定是自用還是出租；

4.了解掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的有關(guān)納稅通知及與企業(yè)有關(guān)的往來(lái)文件； 5.檢查企業(yè)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅的情況； 6.檢查企業(yè)固定資產(chǎn)帳戶。

（1）投資建設(shè)的房產(chǎn)是否按合同規(guī)定的價(jià)值及時(shí)入帳，記帳幣種；（2）購(gòu)入的房產(chǎn)是否擁有產(chǎn)權(quán)，若有，是否按購(gòu)入價(jià)申報(bào)納稅；

（3）自建的房產(chǎn)價(jià)值計(jì)算是否準(zhǔn)確，房產(chǎn)使用前發(fā)生的利息，是否計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值；

（4）同房屋不可分割的附屬設(shè)施如通訊、通水、通氣管道、輸電線路及電梯、衛(wèi)生設(shè)施等是否計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值；

（5）捐贈(zèng)的房產(chǎn)是否及時(shí)合理計(jì)價(jià)入帳；

（6）對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行改造增加房產(chǎn)價(jià)值的，是否及時(shí)入帳； 7.檢查城市房地產(chǎn)稅的計(jì)征方法是否正確； 8.檢查減免稅是否符合有關(guān)規(guī)定； 9.匯總上述檢查結(jié)果。

（七）車船使用牌照稅

1.熟悉和掌握車船使用牌照稅條例及其有關(guān)規(guī)定；

2.了解確定企業(yè)實(shí)際擁有的車船的種類、數(shù)量、座位數(shù)、載重噸位、領(lǐng)用牌照的時(shí)間等； 3.了解稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅通知及與企業(yè)有關(guān)的往來(lái)文件； 4.檢查企業(yè)車船使用牌照稅的納稅情況；

5.檢查企業(yè)固定資產(chǎn)帳戶，確定企業(yè)申報(bào)數(shù)與帳面是否一致； 6.檢查減免稅是否符合條例及其有關(guān)規(guī)定；

7.檢查車船使用牌照稅計(jì)算是否正確，是否核發(fā)了完稅憑證標(biāo)志； 8.匯總上述檢查結(jié)果。

（八）土地增值稅

1.熟悉和掌握土地增值稅法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定和優(yōu)惠政策。

2.了解被查企業(yè)經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)方面的情況，取得的收入，確定其適用的稅率以及有關(guān)優(yōu)惠規(guī)定。3.了解掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)往來(lái)的有關(guān)稅收文件（包括通知、批復(fù)等）。

4.檢查被查企業(yè)土地增值稅申報(bào)表、發(fā)票、稅票等，確定其申報(bào)和納稅是否按稅法規(guī)定的期限、要求或稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的期限、要求進(jìn)行；對(duì)逾期申報(bào)納稅的，是否按稅法規(guī)定加收滯納金。5.檢查企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入是否完整、準(zhǔn)確、真實(shí)。

6.檢查企業(yè)增值額的扣除項(xiàng)目計(jì)算是否正確，有關(guān)原始憑證是否真實(shí)，有無(wú)虛列扣除項(xiàng)目的問(wèn)題。7.檢查企業(yè)是否有虛報(bào)、隱瞞房地產(chǎn)成交價(jià)格；或者房地產(chǎn)成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，不按房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格申報(bào)納稅的。

8.檢查企業(yè)享受有關(guān)減免土地增值稅優(yōu)惠，是否已辦理批準(zhǔn)手續(xù)。9.檢查企業(yè)是否將房地產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，偷逃土地增值稅。

（九）資源稅

1.熟悉和掌握資源稅法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定和優(yōu)惠政策。

2.了解被檢查企業(yè)，開(kāi)采礦產(chǎn)品和鹽的情況，確定其適用的稅目、稅額幅度及有關(guān)優(yōu)惠規(guī)定。3.了解掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的與企業(yè)往來(lái)有關(guān)的稅收文件。（包括通知、批復(fù)等）

4.檢查被查企業(yè)的資源稅申報(bào)表，確定其申報(bào)和納稅是否按稅法規(guī)定的期限、要求或稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的期限、要求進(jìn)行；對(duì)逾期申報(bào)納稅的，是否按稅法規(guī)定加收滯納金。

5.檢查企業(yè)未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，是否從高適用稅額。6.檢查企業(yè)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，是否申報(bào)繳納了資源稅。7.檢查企業(yè)享受資源稅減免優(yōu)惠，是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

（十）印花稅

1.熟悉和掌握印花稅法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定和優(yōu)惠政策。

2.了解被查企業(yè)繳納印花稅的憑證種類，適用的稅目、稅率及有關(guān)優(yōu)惠規(guī)定。3.了解掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的與企業(yè)往來(lái)有關(guān)的稅收文件（包括通知、批復(fù)等）。4.檢查企業(yè)有關(guān)應(yīng)納印花稅的合同、憑證是否按規(guī)定期限貼花。

5.檢查企業(yè)記載資金的帳薄是否已按規(guī)定貼花?應(yīng)收資本和資本公積金增加是否貼花。6.檢查企業(yè)享受減免印花稅而未貼花的合同、憑證是否符合稅法規(guī)定

第二篇：各稅種含義

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

消費(fèi)稅的納稅人是我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

營(yíng)業(yè)稅（Business tax），是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。

煙葉稅在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。條例所稱煙葉，是指晾曬煙葉、烤煙葉。

資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，[1] 就其應(yīng)稅數(shù)量征收的一種稅。

土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅是以開(kāi)征范圍的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種行為稅。

契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。應(yīng)繳稅范圍包括：土地使用權(quán)出售、贈(zèng)與和交換，房屋買賣，房屋贈(zèng)與，房屋交換等。

耕地占用稅是國(guó)家對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，依據(jù)實(shí)際占用耕地面積、按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。

車輛購(gòu)置稅的納稅人為購(gòu)置（包括購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或以其他方式取得并自用）應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，征稅范圍為汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。

車船稅的征收范圍，是指依法應(yīng)當(dāng)在我國(guó)車船管理部門登記的車船（除規(guī)定減免的車船外）。

印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

第三篇：文明單位檢查內(nèi)容及程序

區(qū)文明辦關(guān)于文明單位 檢查驗(yàn)收的內(nèi)容和程序

一、檢查內(nèi)容和程序

1、檢查內(nèi)容：

檢查單位的環(huán)境建設(shè)情況； 檢查單位員工學(xué)習(xí)開(kāi)展情況； 檢查單位內(nèi)部員工業(yè)務(wù)和素質(zhì)教育情況； 檢查單位參與地方性公益活動(dòng)的情況。檢查單位各項(xiàng)工作必須達(dá)到的指標(biāo)。

2、檢查程序：

聽(tīng)取創(chuàng)建單位匯報(bào)，（材料內(nèi)要涉及未成年人思想道德建設(shè)情況；宣傳道德模范情況；扶貧幫困情況；活動(dòng)開(kāi)展情況等）征求創(chuàng)建單位其它班子成員意見(jiàn)；

聽(tīng)取創(chuàng)建單位主管上級(jí)意見(jiàn) 聽(tīng)取駐地黨政組織意見(jiàn)； 反饋資料檢查情況； 反饋?zhàn)剷?huì)情況；

檢查組帶隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)總結(jié)講評(píng)。

二、具體要求

1、參加匯報(bào)的人員：

一駐地黨政組織的主管精神文明建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)和專干；二 創(chuàng)建單位的黨政“一把手”及領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員；三創(chuàng)建單位的行政主管上級(jí)；

2、檢查事項(xiàng)：

一看環(huán)境：內(nèi)容有文明單位公示牌、員工禮儀、公民道德等宣傳欄、單位辦公環(huán)境、工作場(chǎng)所環(huán)境、道路、綠化等情況；二聽(tīng)匯報(bào)：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)的匯報(bào)。要求匯報(bào)內(nèi)容有單位簡(jiǎn)介，參加社會(huì)公益活動(dòng)、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、時(shí)事學(xué)習(xí)、文明道德知識(shí)學(xué)習(xí)、群眾文化生活情況以及創(chuàng)建領(lǐng)導(dǎo)小組和創(chuàng)建規(guī)劃內(nèi)每項(xiàng)工作的落實(shí)情況。三查資料：按照考核標(biāo)準(zhǔn)、逐項(xiàng)考核打分，可先自我打分。分?jǐn)?shù)低于85分，為不合格單位。不參與當(dāng)年文明單位的評(píng)選。四座談會(huì)：按照單位科室建制，原則上每個(gè)科室要有人員參加，最少不得少于5人。

3、迎檢要求：

一各街道黨工委要按照《市文明單位考核標(biāo)準(zhǔn)》和通知要求，及時(shí)通知受檢單位，認(rèn)真做好迎檢準(zhǔn)備；二指導(dǎo)被檢單位，準(zhǔn)備好匯報(bào)材料文件袋，要求檢查組人手一份（內(nèi)置：匯報(bào)總結(jié)、筆記本、筆等，提前放置在會(huì)議桌上）；三檢查組到受檢單位后，由創(chuàng)建單位主管領(lǐng)導(dǎo)陪同檢查組在單位辦公場(chǎng)所察看環(huán)境，并簡(jiǎn)要介紹沿途單位的情況；四匯報(bào)會(huì)由駐地黨政組織主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)主持。

2011年 月 日

文明單位申報(bào)審批程序

一、各級(jí)文明辦（委）對(duì)文明單位實(shí)行一年一申報(bào)審批制度。

二、文明單位的評(píng)審等級(jí)有：區(qū)級(jí)、市級(jí)、市級(jí)標(biāo)兵、省級(jí)、省級(jí)標(biāo)兵、國(guó)家級(jí)等。

三、文明單位的申報(bào)分申請(qǐng)?jiān)燃?jí)復(fù)查和申報(bào)高一等級(jí)兩種。申請(qǐng)?jiān)燃?jí)復(fù)查的條件為：?jiǎn)挝晃拿鲃?chuàng)建機(jī)構(gòu)健全、管理完善、活動(dòng)經(jīng)常、內(nèi)未出現(xiàn)文明單位一票否決現(xiàn)象。申報(bào)高一等級(jí)等級(jí)的條件為：?jiǎn)挝贿_(dá)到現(xiàn)有文明單位等級(jí)已滿兩年、在同等級(jí)的單位中成績(jī)突出并符合高一等級(jí)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。

四、文明單位的申報(bào)需遞交以下材料：

1、申請(qǐng)復(fù)查（或申報(bào)高一等級(jí)文明單位）報(bào)告。內(nèi)容為：?jiǎn)挝换厩闆r、文明創(chuàng)建工作狀況、提出申請(qǐng)要求等。

2、文明創(chuàng)建工作計(jì)劃。內(nèi)容為：文明創(chuàng)建工作指導(dǎo)思想、文明創(chuàng)建工作重點(diǎn)、具體活動(dòng)安排、文明創(chuàng)建的保障機(jī)制等。

3、文明創(chuàng)建工作總結(jié)。

申請(qǐng)復(fù)查報(bào)告需在年初制定，材料一式三份，加蓋單位黨委（黨支部公章），按上級(jí)規(guī)定時(shí)間內(nèi)上交。

五、文明單位的審批由申報(bào)等級(jí)的文明辦（委）組織人員在年底進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)由相應(yīng)的文明辦（委）制定（可參照教育局文明單位評(píng)估細(xì)則），驗(yàn)收結(jié)果在第二年年初公布。

六、文明單位一票否決的內(nèi)容為：?jiǎn)挝怀霈F(xiàn)違反計(jì)劃生育政策的情況、出現(xiàn)綜治安全重大責(zé)任事故、違反收費(fèi)規(guī)定并造成惡劣影響、其他重大違紀(jì)違規(guī)行為等。被一票否決的單位，作為未評(píng)單位對(duì)待，并在兩年內(nèi)取消文明單位申報(bào)資格，兩年后重新進(jìn)行申報(bào)。

七、教育局黨政辦公室負(fù)責(zé)教育局下屬單位文明創(chuàng)建的統(tǒng)一申報(bào)、驗(yàn)收、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、督查等日常管理。

第四篇：文明單位檢查內(nèi)容及程序

區(qū)文明辦關(guān)于文明單位

檢查驗(yàn)收的內(nèi)容和程序

一、檢查內(nèi)容和程序

1、檢查內(nèi)容：

檢查單位的環(huán)境建設(shè)情況；

檢查單位員工學(xué)習(xí)開(kāi)展情況；

檢查單位內(nèi)部員工業(yè)務(wù)和素質(zhì)教育情況；

檢查單位參與地方性公益活動(dòng)的情況。

檢查單位各項(xiàng)工作必須達(dá)到的指標(biāo)。

2、檢查程序：

聽(tīng)取創(chuàng)建單位匯報(bào)，（材料內(nèi)要涉及未成年人思想道德建設(shè)情況；宣傳道德模范情況；扶貧幫困情況；活動(dòng)開(kāi)展情況等）征求創(chuàng)建單位其它班子成員意見(jiàn)；

聽(tīng)取創(chuàng)建單位主管上級(jí)意見(jiàn)

聽(tīng)取駐地黨政組織意見(jiàn)；

反饋資料檢查情況；

反饋?zhàn)剷?huì)情況；

檢查組帶隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)總結(jié)講評(píng)。

二、具體要求

1、參加匯報(bào)的人員：

一駐地黨政組織的主管精神文明建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)和專干；二 1

創(chuàng)建單位的黨政“一把手”及領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員；三創(chuàng)建單位的行政主管上級(jí)；

2、檢查事項(xiàng)：

一看環(huán)境：內(nèi)容有文明單位公示牌、員工禮儀、公民道德等宣傳欄、單位辦公環(huán)境、工作場(chǎng)所環(huán)境、道路、綠化等情況；二聽(tīng)匯報(bào)：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)的匯報(bào)。要求匯報(bào)內(nèi)容有單位簡(jiǎn)介，參加社會(huì)公益活動(dòng)、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、時(shí)事學(xué)習(xí)、文明道德知識(shí)學(xué)習(xí)、群眾文化生活情況以及創(chuàng)建領(lǐng)導(dǎo)小組和創(chuàng)建規(guī)劃內(nèi)每項(xiàng)工作的落實(shí)情況。三查資料：按照考核標(biāo)準(zhǔn)、逐項(xiàng)考核打分，可先自我打分。分?jǐn)?shù)低于85分，為不合格單位。不參與當(dāng)年文明單位的評(píng)選。四座談會(huì)：按照單位科室建制，原則上每個(gè)科室要有人員參加，最少不得少于5人。

3、迎檢要求：

一各街道黨工委要按照《市文明單位考核標(biāo)準(zhǔn)》和通知要求，及時(shí)通知受檢單位，認(rèn)真做好迎檢準(zhǔn)備；二指導(dǎo)被檢單位，準(zhǔn)備好匯報(bào)材料文件袋，要求檢查組人手一份（內(nèi)置：匯報(bào)總結(jié)、筆記本、筆等，提前放置在會(huì)議桌上）；三檢查組到受檢單位后，由創(chuàng)建單位主管領(lǐng)導(dǎo)陪同檢查組在單位辦公場(chǎng)所察看環(huán)境，并簡(jiǎn)要介紹沿途單位的情況；四匯報(bào)會(huì)由駐地黨政組織主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)主持。

2011年月日

第五篇：各稅種減免的規(guī)定

（一）增值稅減免

1、不定期免稅項(xiàng)目

（1）從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；

（2）避孕藥品和用具；

（3）向社會(huì)收購(gòu)的古舊圖書(shū)；

（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（5）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（6）來(lái)料加工、來(lái)料裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；

（7）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（8）個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品（除游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外）；

（9）單位和個(gè)人經(jīng)營(yíng)者銷售自己使用過(guò)的其它屬于貨物的固定資產(chǎn)（除游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外）；

（10）殘疾人員個(gè)人提供加工和修理修配勞務(wù)；

（11）糧食經(jīng)營(yíng)企業(yè)：

國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食；

其它糧食經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售給軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧。

（12）以部分資源綜合利用產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的建材產(chǎn)品；

（13）部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料；

（14）五大類飼料產(chǎn)品；

（15）黃金冶煉企業(yè)生產(chǎn)銷售的黃金；

（16）校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，凡用于本校教學(xué)科研的；

（17）殘疾人專用物品（假肢、輪椅、矯形器）；（18）廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資。

（19）納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)未超過(guò)原值的。

2、定期免稅項(xiàng)目

定期免稅項(xiàng)目以國(guó)務(wù)院、國(guó)家稅務(wù)總局公布項(xiàng)目為準(zhǔn)。

3、外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備享受退稅管理：

（1）享受國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的外商投資企業(yè)，是指已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的外商投資企業(yè)，包括中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外資企業(yè)。

外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者已投入的資本金必須達(dá)到企業(yè)投資各方已到位資本金的25%（含25%）以上。

本市外商投資企業(yè)，未取得出口貨物退（免）稅登記證的，必須在履行第一份國(guó)產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)合同第一次購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備前，到本市進(jìn)出口稅收管理處申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅登記證手續(xù)。企業(yè)取得出口貨物退（免）稅登記證后，方可申請(qǐng)辦理購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的登記備案手續(xù)。

（2）享受退稅的設(shè)備范圍：是指符合《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)）中規(guī)定的《外國(guó)投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（鼓勵(lì)類和限制乙類）的投資項(xiàng)目，在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的設(shè)備。

對(duì)列入國(guó)務(wù)院《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的設(shè)備，不能享受退稅的稅收優(yōu)惠政策。

（3）享受退稅的設(shè)備，必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件：

必須是以貨幣購(gòu)進(jìn)的未使用過(guò)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方的實(shí)物投資和無(wú)形資產(chǎn)投資；

必須是在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定退稅投資總額內(nèi)且在1999年9月1日以后購(gòu)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備。

（4）購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額

=增值稅專用發(fā)票注明的金額×增值稅稅率

（5）對(duì)外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，由其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為五年。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，或發(fā)生出租、再投資行為的，應(yīng)補(bǔ)征其已退稅款。

4、出口貨物退（免）稅

（1）外貿(mào)、工貿(mào)和其它貿(mào)易型公司應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額和稅額計(jì)算。對(duì)庫(kù)存和銷售均采用加權(quán)平均價(jià)核算的企業(yè)，也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計(jì)算：

應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價(jià)×退稅率

凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按下列公式計(jì)算確定：

進(jìn)項(xiàng)稅額=普通發(fā)票所列（含增值稅的）銷售金額/（1＋征收率）×退稅率

其它出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額依增值稅專用發(fā)票所列的增值稅稅額計(jì)算確定。

（2）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物實(shí)施“免、抵、退”稅辦法：

“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物當(dāng)期應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。

（3）外貿(mào)、工貿(mào)和其他外貿(mào)型公司出口和代理出口貨物的應(yīng)退消費(fèi)稅稅款，凡屬?gòu)膬r(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算。凡屬?gòu)牧慷~計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依貨物購(gòu)進(jìn)和報(bào)關(guān)的數(shù)量計(jì)算。其計(jì)算退稅的公式為：

應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的工廠銷售額（出口數(shù)量）

×稅率（單位稅額）

生產(chǎn)企業(yè)出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量予以免征。

出口貨物的銷售金額、進(jìn)項(xiàng)金額及稅額明顯偏高而無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)拒絕辦理退稅或免稅。

（二）消費(fèi)稅減免----（返回頂端）

納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品免征消費(fèi)稅。

（三）營(yíng)業(yè)稅減免----（返回頂端）

可以免征營(yíng)業(yè)稅的主要項(xiàng)目有：

（1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)；

（2）殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)；

（3）非盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入；營(yíng)業(yè)性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自取得執(zhí)業(yè)登記之日起三年內(nèi)取得的醫(yī)療服務(wù)收入；對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入；

（4）普通學(xué)校及經(jīng)地市以上人民政府（含）或同級(jí)教育行政管理部門批準(zhǔn)成立，國(guó)家承認(rèn)學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；

（5）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)以及相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；

（6）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文化保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入；

（7）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入；

（8）單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心，外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入；

（9）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的；

（10）學(xué)校舉辦的符合條件的企業(yè)為本校教學(xué)、科研提供的應(yīng)稅勞務(wù)（不包括旅店業(yè)、飲食業(yè)、娛樂(lè)業(yè)），暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

（11）符合條件的民政福利企業(yè)，凡安置盲、聾、啞、殘等殘疾人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%（含35%）以上的，其從事“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)（廣告業(yè)除外），暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

（12）對(duì)保險(xiǎn)公司開(kāi)展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)）的保費(fèi)收入。

（13）個(gè)人銷售自有普通住房免征營(yíng)業(yè)稅。

（14）對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)向本單位職工出售住房取得的收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。（15）對(duì)高校后勤實(shí)體及社會(huì)性投資者經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓，獲得租金收入至2005年12月31日止免征營(yíng)業(yè)稅。

（16）對(duì)新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（執(zhí)行期限：2003年1月1日至2005年12月31日）

（17）對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（執(zhí)行期限：2003年1月1日至2005年12月31日）

（四）企業(yè)所得稅減免----（返回頂端）

1．關(guān)于勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

凡當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)青年、富余職工、富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員（以下簡(jiǎn)稱富余人員）占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的，經(jīng)認(rèn)定為勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)可免征企業(yè)所得稅三年，免稅期滿后當(dāng)年安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)批準(zhǔn)可減半征收企業(yè)所得稅兩年。

2．關(guān)于民政福利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

對(duì)民政福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的，暫免征收企業(yè)所得稅，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)10%以上未到35%的減半征收企業(yè)所得稅。

“四殘”人員包括盲、聾、啞和肢體殘疾。

3．關(guān)于興辦第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅。

對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)辦之日起可減征或者免征企業(yè)所得稅一年。

為了安置隨軍家屬而新辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，三年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

4．關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策 國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)市科委組織認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)之日起免征企業(yè)所得稅兩年。

5．關(guān)于資源綜合利用的稅收優(yōu)惠

企業(yè)在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征企業(yè)所得稅五年。

企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤扦面、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征企業(yè)所得稅五年。

為處理利用其它企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而興辦的企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)，可減征或者免征企業(yè)所得稅一年。

對(duì)專門生產(chǎn)《當(dāng)前國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄》中的設(shè)備、產(chǎn)品的企業(yè)及其獨(dú)立核算盈虧的分廠、車間，凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收企業(yè)所得稅；企業(yè)使用《當(dāng)前國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄》中的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，經(jīng)過(guò)企業(yè)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采取加速折舊方法。

6．關(guān)于校辦企業(yè)稅收優(yōu)惠

凡屬高等院校和中小學(xué)舉辦的校辦工廠，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，可減征或者免征企業(yè)所得稅。

7．關(guān)于技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅

凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%，可以從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

企業(yè)每一投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過(guò)該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后企業(yè)比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

8．關(guān)于軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策

對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含0.8微米）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自開(kāi)始獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為三年。

在2010年前，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，經(jīng)審核符合有關(guān)條件的，按其取得繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)40%退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。

9、關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)所得稅減免政策

對(duì)新辦的（指中共中央國(guó)務(wù)院中發(fā)[2002]12號(hào)文件下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)或隸屬關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。下同）服務(wù)型企業(yè)（指除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外。下同）和商貿(mào)企業(yè)（除從事批發(fā)、批零兼營(yíng)以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)外。下同），當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%。下同），并與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)×100%）×2。

對(duì)現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)和商貿(mào)企業(yè)新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)對(duì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額減征30%。

（五）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅減免----（返回頂端）

1．生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可以享受以下減免優(yōu)惠待遇

（1）從事機(jī)械制造、電子工業(yè)、能源工業(yè)（不含開(kāi)采石油、天然氣）、冶金（不包括稀有金屬、貴重金屬開(kāi)采）、化學(xué)、建材工業(yè)、輕工、紡織、包裝工業(yè)、醫(yī)療器械、制藥工業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、建筑業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)（不含客運(yùn)）等生產(chǎn)性企業(yè)；直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開(kāi)發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)業(yè)；其他生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（如從事建筑、安裝、裝配工程設(shè)計(jì)和為工程項(xiàng)目提供勞務(wù)、飼養(yǎng)、養(yǎng)殖、種植業(yè)，生產(chǎn)技術(shù)的研究和開(kāi)發(fā)，用自有運(yùn)輸工具和儲(chǔ)藏設(shè)施直接為客戶提供運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的企業(yè)等），經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，可以從開(kāi)始獲利起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿十年的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。（2）從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)在上述免稅、減稅期滿后，經(jīng)過(guò)企業(yè)申請(qǐng)，國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，在以后的十年之內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%至30%的企業(yè)所得稅。

（3）從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，可以減按15%的稅率征稅，其中經(jīng)營(yíng)期在十五年以上的，經(jīng)過(guò)企業(yè)申請(qǐng)，企業(yè)所在地省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以從開(kāi)始獲利的起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

2、外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)可以享受以下減稅待遇

（1）外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)在享受法定免稅、減說(shuō)期滿后，當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，當(dāng)年可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收。其中，根據(jù)有關(guān)規(guī)定已經(jīng)按照15%的稅率征稅的企業(yè)可以減按10%的稅率征稅。

（2）外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，在享受法定免稅、減稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以在以后的三年之內(nèi)按照稅法規(guī)定的稅率減半征稅。

3、設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)（指深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)，下同）、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)（指經(jīng)過(guò)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)在沿海港口城市設(shè)立的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)，下同）、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)（指被國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)為沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)的市、縣、區(qū)，下同）、國(guó)家新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)等區(qū)域內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以享受以下免稅、減稅待遇：

（1）設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)，設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可以減按15%的稅率征稅。

（2）設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在的城市的老市區(qū)，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的開(kāi)放城市和國(guó)家旅游度假區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可以減按24%的稅率征稅。

（3）設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)，從事技術(shù)密集、知識(shí)密集型項(xiàng)目，投資在3000萬(wàn)美元以上、回收投資時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目，能源、交通、港口建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，經(jīng)過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以減按15%的稅率征稅。

（4）在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)，外國(guó)投資者投入資本或者分行由總行撥入營(yíng)運(yùn)資金超過(guò)1000萬(wàn)美元，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，可以減按15%的稅率征稅。同時(shí)，經(jīng)過(guò)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以從開(kāi)始獲利的起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。（5）在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，可以減按15%的稅率征稅。其中，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)過(guò)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以從開(kāi)始獲利的起免征企業(yè)所得稅兩年。

（6）在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過(guò)500萬(wàn)美元，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，經(jīng)過(guò)企業(yè)申請(qǐng)，特區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以從開(kāi)始獲利的起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。

4、外國(guó)投資者和外國(guó)企業(yè)可以享受以下免稅、減稅待遇：

（1）外國(guó)投資者從其投資的外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，免征企業(yè)所得稅。

（2）外國(guó)投資者從其投資外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，經(jīng)過(guò)投資者申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以退還其再投資部分已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅的40%；再投資擴(kuò)建或者新建產(chǎn)品進(jìn)出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，可以全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款，再投資不滿五年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已經(jīng)退還的稅款。

（3）外國(guó)政府和外國(guó)銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得，免征企業(yè)所得稅。

（4）外國(guó)企業(yè)為中國(guó)科學(xué)研究、開(kāi)發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開(kāi)發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以減按10%的稅率征稅。其中，技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，免征企業(yè)所得稅。

（5）外國(guó)企業(yè)從經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和國(guó)家規(guī)定的對(duì)外開(kāi)放城市市區(qū)取得的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，除了依法免稅的以外，都可以減按10%的稅率征企業(yè)所得稅。其中，提供的資金、設(shè)備條件優(yōu)惠，或者轉(zhuǎn)讓的技術(shù)先進(jìn)，需要給予更多減稅、免稅優(yōu)惠的，由所在市人民政府決定。

（6）對(duì)在我國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)，其從我國(guó)取得的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但上述各項(xiàng)所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。

（7）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額。外商投資企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)當(dāng)年在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長(zhǎng)10%（含10%）以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，允許再按當(dāng)年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅額的50%，抵扣當(dāng)?shù)膽?yīng)納稅所得額。

（8）購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅。自1999年7月1日起，凡在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在投資總額內(nèi)購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，對(duì)符合《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)）中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類、限制乙類的投資項(xiàng)目，除國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》外，其購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

（9）追加投資項(xiàng)目可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。自2002年1月1日起，從事經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，凡符合追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過(guò)6000萬(wàn)美元或者追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過(guò)1500萬(wàn)美元，且達(dá)到或超過(guò)企業(yè)原注冊(cè)資本50%條件的，其投資者在原合同以外追加投資項(xiàng)目所取得的所得，在經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可單獨(dú)計(jì)算并享受稅法第八條第一、二款所規(guī)定的企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠。

對(duì)在2002年1月1日以前發(fā)生的追加投資業(yè)務(wù)，符合上款相關(guān)條件的，可就其按稅法有關(guān)規(guī)定確定的減免稅年限中自2002年1月1日后的剩余年限享受優(yōu)惠。

（六）個(gè)人所得稅減免----（返回頂端）

1、免征個(gè)人所得稅的主要項(xiàng)目有：

（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院各部委、軍隊(duì)軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

（2）財(cái)政部發(fā)行的債券和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券利息；

（3）按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼；

（4）福利費(fèi)、撫血金、救濟(jì)金；

（5）保險(xiǎn)賠款；

（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

（7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資等；

（8）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

（9）其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得；

（10）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅；

（11）個(gè)人購(gòu)買體育彩票一次中獎(jiǎng)?lì)~在1萬(wàn)元以下的，免征個(gè)人所得稅；

（12）對(duì)個(gè)人購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)1萬(wàn)元的，暫免征收個(gè)人所得稅；

（13）企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅；

（14）個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅；

（15）按照國(guó)家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金存入銀行個(gè)人帳戶取得的利息收入免征個(gè)人所得稅；

（16）個(gè)人按照中國(guó)人民銀行的規(guī)定在中國(guó)工商銀行開(kāi)設(shè)教育儲(chǔ)蓄存款專戶，并享受利率優(yōu)惠的存款，其所取得的利息免征儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅；

（17）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

（18）對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。（執(zhí)行期限：2003年1月1日至2005年12月31日）

2、下列項(xiàng)目經(jīng)過(guò)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：

（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

（2）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

（3）其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。

（七）資源稅減免----（返回頂端）

1、開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅；

2、納稅人在開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中因意外事故、自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省級(jí)人民政府酌情給予免稅或減免照顧；

3、獨(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征40%；

4、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目的免稅、減稅規(guī)定。

（八）土地增值稅減免----（返回頂端）

1、下列項(xiàng)目經(jīng)過(guò)納稅人申請(qǐng)，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審批，可以免征土地增值稅：

（1）建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)各項(xiàng)規(guī)定扣除項(xiàng)目金額20%；

（2）因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)；

（3）因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)；

（4）個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或者改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在原住房居住滿五年的，免稅；居住滿三年不滿五年的，減半征收。

2、下列項(xiàng)目暫免征收土地增值稅：

（1）以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)，投資、聯(lián)營(yíng)一方以房地產(chǎn)作價(jià)入股或者作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中的；

（2）合作建房，一方出土地，一方出資金，建成后按照比例分房自用的；

（3）企業(yè)兼并，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的。

（九）印花稅減免----（返回頂端）

使用下列憑證可以免征印花稅：

1、已經(jīng)繳納印花稅的憑證的副本或抄本（視同正本使用者除外）；

2、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)增給政府、撫養(yǎng)孤老傷殘人員的社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)；

3、無(wú)息、貼息貸款合同；

4、外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向中國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同；

5、農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同；

6、出版合同；

7、書(shū)、報(bào)、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或者個(gè)人之間書(shū)立的憑證。

（十）房產(chǎn)稅減免----（返回頂端）

1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)；

2、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)；

3、宗教、寺廟、名勝古跡自用的房產(chǎn)；

4、個(gè)人居住非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)（外籍個(gè)人、港澳臺(tái)同胞、華僑從2000年1月1日起執(zhí)行）；

5、房屋大修期間停止使用期在半年以上的由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，在大修期間免征房產(chǎn)稅。

6、對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，停止使用后可免征房產(chǎn)稅。

7、對(duì)微利和虧損企業(yè)的房產(chǎn)和個(gè)別納稅確有困難，可由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報(bào)經(jīng)市稅務(wù)局批準(zhǔn)后給予定期減免照顧。

（十一）車船使用稅減免----（返回頂端）

1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的車船；

2、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的車船；

3、載重量不超過(guò)一噸的漁船；

4、專供上下客貨及存貨的躉船、浮橋用船；

5、各種海防車船、灑水車、囚車、警車、防疫車、救護(hù)車船、港作車船、工程船；

6、經(jīng)村民委員會(huì)證明的農(nóng)民用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的非機(jī)動(dòng)車船；

7、按有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的船；

8、經(jīng)財(cái)政部或市人民政府批準(zhǔn)的其他特殊情況的車船；

9、對(duì)辦理停駛的車船，可持發(fā)證管理機(jī)關(guān)的證明，在區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，免征停駛期間的稅款。

（十二）城鎮(zhèn)土地使用稅減免----（返回頂端）

1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共地；直接用于農(nóng)林牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征土地使用稅。

2、免稅單位職工家屬的宿舍用地。

3、福利企業(yè)用地。

4、集體和個(gè)人舉辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

5、經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山、填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅五年至十年。

（十三）契稅減免----（返回頂端）

1、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。

這里所稱用于辦公的，是指辦公室（樓）以及其他直接用于辦公的土地、房屋。

所稱用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。

所稱用于醫(yī)療的，是指門診部及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋。

所稱用于科研的，是指科學(xué)試驗(yàn)的場(chǎng)所以及其他直接用于科研的土地、房屋。

所稱用于軍事設(shè)施的，是指地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程；軍用的機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭；軍用的庫(kù)房、營(yíng)區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)；軍用的通信、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站；其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋。

對(duì)于土地、房屋用途的確認(rèn)，應(yīng)根據(jù)土地用途登記資料或房地產(chǎn)權(quán)證上反映的用途性質(zhì)來(lái)確定。

2、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買經(jīng)縣以上人民政府批準(zhǔn)出售的公有住房，在國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)的，可以免征契稅；超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，仍應(yīng)按照規(guī)定征收契稅。

3、凡土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)征用、占有、拆遷后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，對(duì)其成交價(jià)格不超過(guò)原土地、房屋權(quán)屬作價(jià)補(bǔ)償費(fèi)和貨幣化安置款的部分，給予免稅照顧；超過(guò)的部分，按規(guī)定征收契稅。

對(duì)原土地、房屋權(quán)屬作價(jià)補(bǔ)償費(fèi)和貨幣化安置款，要嚴(yán)格按照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)核定，超標(biāo)準(zhǔn)的部分不予認(rèn)可。

4、因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。不可抗力是指自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不能預(yù)見(jiàn)、避免、克服的客觀情況。

5、納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘的土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

6、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。

7、個(gè)人購(gòu)買自用普通住房，其納稅義務(wù)時(shí)間發(fā)生在1999年8月1日以后，可以減半征收契稅。

8、單位和個(gè)人購(gòu)買空置商品住房，其納稅義務(wù)發(fā)生在1999年8月1日至2002年底前，免征契稅。

9、對(duì)各類公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購(gòu)買的普通商品住房，經(jīng)當(dāng)?shù)乜h級(jí)人民政府房改部門批準(zhǔn)，按照國(guó)家房改政策出售給本單位職工的，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)，如屬職工首次購(gòu)買住房，均比照《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征契稅。

10、單位和個(gè)人購(gòu)買空置商業(yè)用房、辦公樓，其納稅義務(wù)發(fā)生在2001年1月1日至2002年底前，免征契稅。

11、凡土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)征用、占用、拆遷，其拆遷補(bǔ)償獲得房屋（指互換土地、房屋權(quán)房）或采取其他方式安置的，重新獲得土地、房屋權(quán)屬成交價(jià)格超過(guò)原土地、房屋權(quán)屬作價(jià)補(bǔ)償費(fèi)的，但不超過(guò)原私房作價(jià)補(bǔ)償?shù)娜种坏模庹髌醵?；超過(guò)三分之一的，則對(duì)超過(guò)部分征收契稅。

12、對(duì)經(jīng)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門批準(zhǔn)并核發(fā)《社會(huì)力量辦學(xué)許可證》，由企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織和公民個(gè)人利用非國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)向社會(huì)舉辦的教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，免征契稅。

13、對(duì)獨(dú)家發(fā)起，募集設(shè)立的股份有限公司承受發(fā)起人土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；對(duì)國(guó)有、集體企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。

14、企業(yè)破產(chǎn)，在破產(chǎn)清算期間，對(duì)債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。

（十四）農(nóng)業(yè)稅減免----（返回頂端）

1、鼓勵(lì)發(fā)展生產(chǎn)的減免

為了鼓勵(lì)以各種形式擴(kuò)大耕地面積和充分利用可耕地，以增加農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，規(guī)定對(duì)納稅人依法開(kāi)墾荒地或者用其他方法擴(kuò)大耕地面積所得到的農(nóng)業(yè)收入，從有收入之年起，免稅一至三年；對(duì)移民開(kāi)墾荒地所得到的農(nóng)業(yè)收入，從有收入之年起，免稅三至五年；對(duì)納稅人利用宅旁隙地零星種植農(nóng)作物的收入，免征農(nóng)業(yè)稅。為鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)科研，促進(jìn)科技興農(nóng)，規(guī)定對(duì)農(nóng)業(yè)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和農(nóng)業(yè)學(xué)校在進(jìn)行農(nóng)業(yè)試驗(yàn)的土地上所取得的農(nóng)業(yè)收入，免征農(nóng)業(yè)稅。

2、災(zāi)歉減免

為了照顧災(zāi)歉地區(qū)人民生活，扶持他們迅速恢復(fù)生產(chǎn)，國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)稅規(guī)定了災(zāi)歉減免的政策即納稅人的農(nóng)作物，因遭受水、旱、風(fēng)、雹或者其他自然災(zāi)害而歉收的，按照歉收程度，根據(jù)“輕災(zāi)不減或少減、重災(zāi)多減、特重全免”的原則，減征或者免征農(nóng)業(yè)稅。災(zāi)歉減免的具體辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市制定。

3、社會(huì)減免

對(duì)一些因某些特殊的社會(huì)原因而造成生產(chǎn)、生活困難的農(nóng)民，國(guó)家也規(guī)定了農(nóng)業(yè)稅減免政策，習(xí)慣上稱為社會(huì)減免。具體對(duì)象包括：

（1）因缺乏勞動(dòng)力或者其他原因而納稅確有困難的革命烈士家屬、在鄉(xiāng)的革命殘疾軍人以及其他納稅人；

（2）農(nóng)民的生產(chǎn)和生活還有困難的革命老根據(jù)地；

（3）生產(chǎn)落后、生活困難的少數(shù)民族地區(qū)；

（4）交通不便、生產(chǎn)落后和農(nóng)民生活困難的貧瘠山區(qū)。

（十五）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅減免----（返回頂端）

農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)和農(nóng)業(yè)院校進(jìn)行科學(xué)試驗(yàn)所取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入，在試驗(yàn)期間準(zhǔn)予免稅。

對(duì)在新開(kāi)發(fā)的灘涂、水面上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的，自有收入時(shí)起一至三年內(nèi)準(zhǔn)予免稅。

對(duì)民政部門尚在補(bǔ)助、納稅確有困難的貧困農(nóng)戶，準(zhǔn)予減稅和免稅。

對(duì)因自然災(zāi)害造成農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品歉收的，酌情準(zhǔn)予減稅或免稅。對(duì)遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害，致使納稅人的實(shí)際收入減收三成以上的，酌情給予減稅；減收六成以上的，免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。以上所列減稅、免稅均指對(duì)具體納稅人的減稅、免稅照顧，應(yīng)由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)縣（區(qū)）征收機(jī)關(guān)審核，報(bào)上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。對(duì)國(guó)務(wù)院列舉的應(yīng)稅品目以及一個(gè)地區(qū)的減稅、免稅，需報(bào)國(guó)務(wù)院或財(cái)政部審核批準(zhǔn)。

（十六）耕地占用稅減免----（返回頂端）

1、減稅范圍：

（1）農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，新建住宅納稅確有困難的，經(jīng)縣人民政府批準(zhǔn)后，可酌情給予照顧。

（2）對(duì)民政部門所辦的福利工廠，確屬安置殘疾人就業(yè)的，可按殘疾人占工廠人員的比例，酌情給予減稅照顧。

（3）農(nóng)業(yè)戶口居民占用耕地建設(shè)住宅，按規(guī)定稅額減半征收。

（4）經(jīng)批準(zhǔn)后占用臨時(shí)耕地，超過(guò)一年的，按規(guī)定的稅額減半征收；占用耕地超過(guò)兩年的，從第三年起全額征收。

2、免稅范圍；

（1）部隊(duì)軍事設(shè)施用地。軍事設(shè)施用地應(yīng)限于部隊(duì)省、市、自治區(qū)以上指揮防護(hù)工程、配置武器、裝備的作戰(zhàn)陣地，尖端武器作戰(zhàn)、試驗(yàn)基地，軍用機(jī)場(chǎng)、港口，軍事通信臺(tái)站、線路、導(dǎo)航設(shè)施，軍用倉(cāng)庫(kù)、靶場(chǎng)、訓(xùn)練場(chǎng)、營(yíng)區(qū)，師（含師級(jí)）以下機(jī)關(guān)辦公用房，專用修械所和通往軍事設(shè)施的鐵路、公路支線。部隊(duì)非軍事用途和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占用耕地，不予免稅。

（2）鐵路線路。指鐵路線路以及按規(guī)定兩側(cè)留地和沿線的車站、裝卸用貨場(chǎng)、倉(cāng)庫(kù)用地。地方修建鐵路，可以比照上述情況免繳耕地占用稅。其他占用耕地應(yīng)照章征收耕地占用稅。

（3）民用機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、機(jī)場(chǎng)內(nèi)必要的空地以及候機(jī)樓、指揮塔、雷達(dá)設(shè)施用地免稅。

（4）炸藥庫(kù)用地。指國(guó)家物資儲(chǔ)備部門炸藥專用庫(kù)房以及為保證安全所必須的用地，給予免稅。

（5）學(xué)校用地。指全日制大、中、小學(xué)校（包括部門、企業(yè)辦的學(xué)校）的教學(xué)用房、實(shí)驗(yàn)室、操場(chǎng)、圖書(shū)館、辦公室以及師生員工食堂、宿舍用地、給予免稅。學(xué)校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占用耕地，不予免稅。職工夜校、黨校、團(tuán)校、干校學(xué)習(xí)班、各類培訓(xùn)中心、函授學(xué)校等均不在免稅之列。

（6）醫(yī)院用地。包括部隊(duì)和部門、企業(yè)職工醫(yī)院、衛(wèi)生院、醫(yī)療站、診所用地，給予免稅。私人辦醫(yī)院、診所也可享受免稅待遇。療養(yǎng)院等不在免稅之列。計(jì)劃生育部門、衛(wèi)生防疫站及婦幼保健院等占用耕地，不屬免稅范圍，應(yīng)照章征稅。

（7）敬老院、幼兒園用地，給予免稅。

（8）殯儀館、火葬場(chǎng)用地，給予免稅。

（9）直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施用地，給予免稅。

（10）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他用地。

經(jīng)批準(zhǔn)的減免稅用地，凡改變用途，不屬于減免稅范圍的，應(yīng)從改變時(shí)起補(bǔ)繳耕地占用稅。

3、外商投資企業(yè)的征免稅規(guī)定

外商投資企業(yè)占用耕地一般不征耕地占用稅。但對(duì)外商投資企業(yè)占用耕地從事旅游業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、房地產(chǎn)等第三產(chǎn)業(yè)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定征收耕地占用稅。