第一篇：中國石油化工集團(tuán)公司會計制度與內(nèi)部控制設(shè)計

學(xué)號：109104174

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班級：會計102

姓名：陶浩杰 中國石油化工集團(tuán)公司

會計制度與內(nèi)部控制設(shè)計方案

【摘要】現(xiàn)代企業(yè)在風(fēng)險狀態(tài)下運作，無論是經(jīng)營的效率、效果、財務(wù)報告的可靠性，還是法律法規(guī)的遵循，均存在一定的風(fēng)險。如何制定合理的內(nèi)部控制制度，以實現(xiàn)企業(yè)對風(fēng)險的規(guī)避、減少、共擔(dān)或接受已日益成為企業(yè)關(guān)心的問題。本案例將詳細(xì)介紹中石化集團(tuán)自薩班斯法案頒布后所建立的內(nèi)部控制體系。

【關(guān)鍵字】內(nèi)部控制、薩班斯法案、中石化、內(nèi)控建設(shè)、石油行業(yè)、風(fēng)險防范、分級授權(quán)、責(zé)任、結(jié)構(gòu)

【參考文獻(xiàn)】《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《內(nèi)部控制具體規(guī)范》、《中石化內(nèi)部控制手冊》、《薩班斯·奧克斯利法案》、《中石化內(nèi)部控制簡介》

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【目錄】

一、關(guān)于內(nèi)部控制概述.........................................................4

二、中石化內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀...................................................4

三、公司簡介.................................................................4

四、中石化內(nèi)控制度概述.......................................................5

1、中石化內(nèi)控制度定位....................................................5

2、中石化內(nèi)部控制框架內(nèi)容介紹............................................5

五、中石化采取的內(nèi)控措施.....................................................6

1、中石化公司的組織結(jié)構(gòu)..................................................6

2、全面預(yù)算控制..........................................................7

3、以“授權(quán)指引”為核心的授權(quán)批準(zhǔn)控制....................................7

4、以《內(nèi)部控制手冊》為載體的制度控制....................................8

5、關(guān)于財務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)..............................................8

6、健全風(fēng)險防范控制......................................................9

7、先進(jìn)的ERP管理信息系統(tǒng)控制............................................9

8、科學(xué)完善的內(nèi)部控制檢查評價機(jī)制........................................9

9、客觀公正的考核機(jī)制...................................................10

六、中石化公司內(nèi)部控制整合框架內(nèi)部控制體系存在的主要問題....................10

1、全面預(yù)算管理機(jī)制尚不健全.............................................10

2、內(nèi)控環(huán)境存在差距.....................................................11

3、分級授權(quán)制度未能得到嚴(yán)格執(zhí)行.........................................11

七、中石化公司進(jìn)一步完善內(nèi)部控制的建議和措施................................11

1、深化對內(nèi)控制度的認(rèn)識.................................................11

2、引導(dǎo)員工提高認(rèn)同感和參與度，夯實實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)...................12

3、完善權(quán)力制衡機(jī)制，有效控制和規(guī)避風(fēng)險.................................12

4、發(fā)揮ERP系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用，盡快實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)信息化、集成化.......13

5、建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)規(guī)范...............................................13

6、把握內(nèi)部控制體系關(guān)鍵環(huán)節(jié)，不斷提升內(nèi)部控制質(zhì)量.......................13

八、總結(jié)....................................................................14

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一、關(guān)于內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資金安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制的固有功能在實際工作中對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動及外部社會經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的影響和效果。在社會化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大、其重要性越顯著。可以說，內(nèi)部控制的健全、實施與否，是單位經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。因此，正確的認(rèn)識內(nèi)部控制的作用，對于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，維護(hù)財產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

二、中石化內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

中國石化集團(tuán)于2003年成立了內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)立專門機(jī)構(gòu)、負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)內(nèi)控制度建設(shè)的相關(guān)工作。2005年1月1日股份公司率先實施內(nèi)控制度，2006年集團(tuán)公司非上市部分也開始試行內(nèi)控制度，并于2008年1月1日起正式實施，至此內(nèi)控制度基本覆蓋了中國石化全企業(yè)。內(nèi)控制度建立以來，根據(jù)外部監(jiān)管和內(nèi)部管理變化，結(jié)合執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題和建議，每年都要進(jìn)行補(bǔ)充完善、修訂更新，目前集團(tuán)公司和股份公司正在執(zhí)行2009年版《內(nèi)部控制手冊》。

三、公司簡介

中國石油化工集團(tuán)公司(簡稱中國石化集團(tuán)公司，英文縮寫Sinopec Group)是1998年7月是國家在原中國石油化工總公司基礎(chǔ)上重組成立的特大型石油石化企業(yè)集團(tuán)，是國家獨資設(shè)立的國有公司、國家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)和國家控股公司。中國石化集團(tuán)公司注冊資本1306億元，總經(jīng)理為法定代表人，總部設(shè)在北京。中國石化集團(tuán)公司對其全資企業(yè)、控股企業(yè)、參股企業(yè)的有關(guān)國有資產(chǎn)行使資產(chǎn)受益、重大決策和選擇管理者等出資人的權(quán)力，對國有資產(chǎn)依法進(jìn)行經(jīng)營、管理和監(jiān)督，并相應(yīng)承擔(dān)保值增值責(zé)任。中國石化集團(tuán)公司控股的中國石油化工股份有限公司先后于2000年10月和2001年8月在境外境內(nèi)發(fā)行H股和A股，并分別在香港、紐約、倫敦和上海上市。2007年底，中國石化股份公司總股本867億股，中國4/ 14 石化集團(tuán)公司持股占75.84%，外資股占19.35%，境內(nèi)公眾股占4.81%。

中國石化集團(tuán)公司主營業(yè)務(wù)范圍包括：實業(yè)投資及投資管理；石油、天然氣的勘探、開采、儲運（含管道運輸）、銷售和綜合利用；石油煉制；汽油、煤油、柴油的批發(fā)；石油化工及其他化工產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售、儲存、運輸；石油石化工程的勘探設(shè)計、施工、建筑安裝；石油石化設(shè)備檢修維修；機(jī)電設(shè)備制造；技術(shù)及信息、替代能源產(chǎn)品的研究、開發(fā)、應(yīng)用、咨詢服務(wù)；自營和代理各類商品和技術(shù)的進(jìn)出口（國家限定公司經(jīng)營或禁止進(jìn)出口的商品和技術(shù)除外）。

四、中石化內(nèi)控制度概述

1、中石化內(nèi)控制度定位

一、中石化對法律法規(guī)要求：

美國《薩班斯·奧克斯利法案》；香港聯(lián)交所《企業(yè)管制常規(guī)守則》；上交所《上市公司內(nèi)部控制指引》；國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》；五部委發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。

二、中石化對企業(yè)自身需要：財務(wù)管理信息真實可靠；保險資產(chǎn)安全完整；規(guī)范經(jīng)營行為、提高風(fēng)險管理水平；促進(jìn)健全制度化管理體系；完善法人管理結(jié)構(gòu)。

2、中石化內(nèi)部控制框架內(nèi)容介紹

作為我國在境外三地上市的大型石油化工企業(yè)，中國石油化工股份有限公司按照薩班斯法案的要求和內(nèi)部控制整合框架的設(shè)計原則，通過建立以集中決策、分權(quán)管理為特征的組織規(guī)劃控制，以網(wǎng)絡(luò)化全過程為主要內(nèi)容的全面預(yù)算控制，以“授權(quán)指引”為核心的授權(quán)批準(zhǔn)控制，以《內(nèi)部控制手冊》為載體的制度控制，以及風(fēng)險防范控制和先進(jìn)的ERP管理信息系統(tǒng)控制，在實施內(nèi)部控制上進(jìn)行了積極有益的探索，為國有控股企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制框架提供了寶貴的經(jīng)驗。

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五、中石化采取的內(nèi)控措施

遵照《薩班斯—奧克斯利法案》（薩班斯法案）對在美國上市公司的內(nèi)部控制及其披露的相關(guān)規(guī)定，中國石化于2003年迅速成立了由董事長、總裁和財務(wù)總監(jiān)組成的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，協(xié)調(diào)內(nèi)控制度實施和完善的相關(guān)工作，各分（子）公司設(shè)立相應(yīng)機(jī)構(gòu)并結(jié)合自身的實際情況編制了相應(yīng)的內(nèi)部控制實施細(xì)則，承擔(dān)本單位內(nèi)部控制的日常管理工作。

中國石化按照相關(guān)法律法規(guī)的要求，吸收借鑒我國石油化工企業(yè)幾十年來積累的大量行之有效的管理方法和成熟經(jīng)驗，參考采用了國際反虛假財務(wù)報告委員會下屬的內(nèi)部控制整合框架委員會報告提出的內(nèi)部控制框架，編制了《內(nèi)部控制手冊》，簡稱《內(nèi)控手冊》。該控制手冊在完善法人治理結(jié)構(gòu)和理順公司管理體制的基礎(chǔ)上，以內(nèi)部控制整合框架為框架，按照業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)風(fēng)險、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點業(yè)務(wù)流程圖表、相關(guān)制度目錄和主要控制點相關(guān)資料等規(guī)范格式，設(shè)計了43個重要的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程和權(quán)限指引，內(nèi)容涵蓋了投資、采購、銷售、合并報表等15大類、53個業(yè)務(wù)流程。經(jīng)過一年多的完善、培訓(xùn)、測試和試運行，《內(nèi)控手冊》于2005年1月1日起正式實施。公司上下認(rèn)真實施《內(nèi)控手冊》，制定了內(nèi)部控制檢查評價方法和標(biāo)準(zhǔn)，各分（子）公司均進(jìn)行了每半年度內(nèi)控自查和每季度流程測試。2006年是中石化在年報中披露公司的內(nèi)部控制實施情況及實施效果的第一年，為了達(dá)到薩班斯法案404條款的要求，公司總部和87家分（子）公司分別對內(nèi)部控制（包括IT控制）執(zhí)行情況進(jìn)行了自我檢查（檢查面以資產(chǎn)額計超過98%），及時對發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行了整改。從中石化公司實施內(nèi)控后的效果來看，公司內(nèi)部控制組織框架基本健全，已基本建立實施防舞弊機(jī)制并取得一定效果，較好地發(fā)揮了內(nèi)部控制的約束與激勵功能，為實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)提供了重要保障。

1、中石化公司的組織結(jié)構(gòu)

自薩班斯法案頒布以后，中石化參照國際模式，構(gòu)筑了新的公司架構(gòu)，初步建立起了規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，實行集中決策、分級管理和專業(yè)化經(jīng)營的事業(yè)部制管理體制。該體制的框架是一級法人為主、三級管理，即：總部是投資決策和資金運營中心；事業(yè)部、專業(yè)公司和子公司是利潤中心；分公司是成本控制和生產(chǎn)管理中心，從而較為清晰地界定了有關(guān)規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動的內(nèi)部控制框架。在職能分解上按照業(yè)務(wù)范圍組成由油田勘探開發(fā)、6/ 14 煉油、化工和油品銷售等四個事業(yè)部為主體的利潤中心，分別管理作為成本中心的下屬分公司并負(fù)責(zé)下屬分公司之間的協(xié)調(diào)。中石化與事業(yè)部之間、事業(yè)部與分(子)公司之間均采用經(jīng)營承包方式，以層層落實委托、受托控制責(zé)任。13個職能部門、各事業(yè)部以及下屬分(子)公司彼此相互獨立，均按照“不相容職務(wù)相分離”建立，在經(jīng)營管理上擁有很大的自主權(quán)，其職責(zé)范圍沒有重疊和交叉。但中石化總公司作為投資中心保留了預(yù)算、人事任免和重大投資決策等權(quán)力，并運用利潤、成本等績效指標(biāo)對事業(yè)部進(jìn)行控制，從而形成了控制主體明晰、責(zé)權(quán)利對稱和管理效率較高的控制體系，較好地降低了協(xié)調(diào)成本和控制成本。在法人治理結(jié)構(gòu)上，中石化建立了股東大會(權(quán)力機(jī)構(gòu))、董事會(決策機(jī)構(gòu))、監(jiān)事會(監(jiān)督機(jī)構(gòu))、總經(jīng)理層(日常管理機(jī)構(gòu))四個基本組織框架。在成員構(gòu)成上，引入了獨立董事制度；在權(quán)責(zé)分派體系上，董事會被授予股東契約控制權(quán)的絕大部分，并基于其下屬的戰(zhàn)略委員會、審計委員會和薪酬與考核委員會等三個專業(yè)委員會的建議，行使聘用和解雇高層管理人員、重大投資、兼并和收購等戰(zhàn)略性的“決策控制權(quán)”(一般剩余控制權(quán))，并將日常的生產(chǎn)、銷售、雇傭等“決策管理權(quán)”(特定控制權(quán))只授予了公司經(jīng)理層(包括各事業(yè)部)，但沒有授予作為成本中心的分(子)公司。

2、全面預(yù)算控制

中石化公司把所有業(yè)務(wù)活動全部納入預(yù)算管理，把預(yù)算嵌入到“授權(quán)指引”和“ERP”系統(tǒng)中，使所有授權(quán)均為預(yù)算(計劃)項下的授權(quán)，規(guī)范了每項業(yè)務(wù)流程中預(yù)算的編制、上報、批復(fù)程序，加強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督考核工作，從而使各部門和各個分(子)公司，都把預(yù)算作為約束日常業(yè)務(wù)和推動優(yōu)化經(jīng)營管理的重要手段。在預(yù)算責(zé)任體系上，中石化公司層面建立了由董事會審查年度財務(wù)預(yù)算，各事業(yè)部和各職能部門監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行和分(子)公司、研究院等全面落實預(yù)算目標(biāo)的預(yù)算管理體系;分(子)公司層面建立了分級預(yù)算網(wǎng)絡(luò)。目前，中石化各事業(yè)部、分公司、子公司實施預(yù)算管理率達(dá)到了100％。通過實施全面預(yù)算管理體制，企業(yè)整體效益得到了提高，有力促成了企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

3、以“授權(quán)指引”為核心的授權(quán)批準(zhǔn)控制

為提高運營效率和最大限度地規(guī)避風(fēng)險，中石化公司針對內(nèi)控制度所列業(yè)務(wù)流程，運用定性控制和定量控制方法，以控制點上的管理和決策權(quán)限為重點，通過《權(quán)限指引》構(gòu)建了7/ 14 “五層兩級”的梯形授權(quán)體系，并基于一級法人的經(jīng)營管理體系，將下屬分(子)公司的權(quán)限較多地集中在經(jīng)理一級，只將少數(shù)授權(quán)分至副經(jīng)理和處室負(fù)責(zé)人，通過明確執(zhí)行部門以及與之對應(yīng)的會簽部門或復(fù)核崗位，進(jìn)一步落實控制責(zé)任。

中石化公司《權(quán)限指引》中所列權(quán)限是指經(jīng)總部批準(zhǔn)的預(yù)算項下的業(yè)務(wù)授權(quán)，包括最終的決定權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)，但不包括提議權(quán)、擬訂審核權(quán)等中間過程的權(quán)限。與內(nèi)部控制系統(tǒng)相對應(yīng)，它主要包括公司治理、公司管理和執(zhí)行三個層面的授權(quán)控制，形式分為“一般授權(quán)”和“特殊授權(quán)”。對于常規(guī)性的重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實施“一般授權(quán)”，并按照批準(zhǔn)層級權(quán)利依次遞減；對于非常規(guī)、高風(fēng)險業(yè)務(wù)則實施“特殊授權(quán)”，從而將可能發(fā)生的風(fēng)險全面納人授權(quán)體系，避免出現(xiàn)真空地帶。

4、以《內(nèi)部控制手冊》為載體的制度控制

中石化公司為加強(qiáng)規(guī)章制度建設(shè)與管理，確保有效實施各項管理制度，實現(xiàn)管理工作系統(tǒng)化和規(guī)范化，促進(jìn)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營活動順利進(jìn)行，在實施內(nèi)部控制過程中，還在清理內(nèi)部原有規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，制定了與《內(nèi)部控制手冊》相配套的《<內(nèi)部控制手冊>配套規(guī)章制度匯編》，其包含的126個規(guī)章制度分目錄、索引和正文三部分，均標(biāo)明了與《內(nèi)部控制手冊》相對應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，并與手冊同步更新，保證了制度的時效性和執(zhí)行力，從而形成了以《內(nèi)部控制手冊》為載體、《<內(nèi)部控制手冊>配套規(guī)章制度匯編》為補(bǔ)充，并與其他管理制度一起，共同構(gòu)成了中石化公司的內(nèi)部控制制度體系。

5、關(guān)于財務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)

中國石油化工股份有限公司為建立現(xiàn)代企業(yè)制度，建立了統(tǒng)一的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，從而提高了會計信息的及時性、準(zhǔn)確性，為決策支持提供了更豐富的財務(wù)信息：（1）建立了全公司三級（決策中心、利潤中心、成本中心）統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)管理和會計核算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。（2）建立了滿足中國會計準(zhǔn)則、國際會計準(zhǔn)則，基于財務(wù)邏輯網(wǎng)絡(luò)的總部、分（子）公司、生產(chǎn)廠三級統(tǒng)一的財務(wù)管理和會計核算體系；（3）支持公司總部績效考核管理體系，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)、準(zhǔn)確、快捷的服務(wù)；（4）開發(fā)符合國際會計準(zhǔn)則和上市信息披露規(guī)則的財務(wù)管理和會計核算軟件；（5）建立了分布式財務(wù)數(shù)據(jù)庫，支持財務(wù)會計數(shù)據(jù)的實時向上復(fù)制、向下穿透查詢和網(wǎng)上在線對賬。

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6、健全風(fēng)險防范控制

針對各個風(fēng)險控制點，中石化建立起有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，它通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險和合規(guī)風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制。其控制方法突出體現(xiàn)在銷售業(yè)務(wù)的信用控制、采購支出業(yè)務(wù)的市場準(zhǔn)入、招投標(biāo)、合同控制以及資金業(yè)務(wù)管理等環(huán)節(jié)。

7、先進(jìn)的ERP管理信息系統(tǒng)控制

中石化公司的ERP管理信息系統(tǒng)分為會計核算、資金管理、物資管理等分業(yè)務(wù)自成體系的管理信息系統(tǒng)。目前公司正在規(guī)劃實施與財務(wù)信息系統(tǒng)高度集成并以財務(wù)管理為核心的ERP管理信息系統(tǒng)。它通過把不同業(yè)務(wù)部門的人員統(tǒng)一在ERP系統(tǒng)上進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一經(jīng)錄入，即可對企業(yè)產(chǎn)、供、銷各環(huán)節(jié)完全集成，按相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程和規(guī)范自動生成物流、資金流和信息流“三流合一”的相關(guān)信息，并適時傳輸?shù)街惺究偛拷y(tǒng)一的數(shù)據(jù)倉庫中進(jìn)行監(jiān)控和分析，保證風(fēng)險始終處于“受控”狀態(tài)。截止2007年3月份，已有40家下屬企業(yè)正式上線運行。值得注意的是，中石化公司的ERP系統(tǒng)中所有授權(quán)都是基于“預(yù)算項”下的授權(quán)，并將企業(yè)的整體目標(biāo)分解為具體的控制項目和明確的控制標(biāo)準(zhǔn)，適時評價經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價值鏈過程，作為成本控制及績效考核的基礎(chǔ)，從而實現(xiàn)了預(yù)算“硬約束”的功能。

8、科學(xué)完善的內(nèi)部控制檢查評價機(jī)制

為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高管理水平，正確評價與考核內(nèi)部控制的運行情況，中石化公司遵循國內(nèi)外資本市場監(jiān)管規(guī)范，根據(jù)《內(nèi)部控制手冊》有關(guān)規(guī)定，制定頒發(fā)了《中國石油化工股份有限公司內(nèi)部控制檢查評價與考核暫行辦法》，并于2006年8月1日起開始執(zhí)行。中石化公司內(nèi)部控制檢查評價與考核工作實行“總部檢查評價”和“單位自查評價”兩級檢查評價體制，從而在縱向上形成了由股份公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組檢查，股份公司總部各職能部門自查及對口抽查，以及分(子)公司自查組成的三級監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)；在橫向上形成了由派駐的內(nèi)控檢查組、股份公司各職能部門、分(子)公司分別提交綜合評價報告，再由股份公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組最終形成年度綜合評價報告并報董事會核準(zhǔn)的二級報告制度，做到程序規(guī)范、依據(jù)科學(xué)、報告準(zhǔn)確。同時，根據(jù)考評需要，分別從內(nèi)部控制環(huán)境評價、單位自查情況評價、業(yè)務(wù)流程9/ 14 綜合檢查評價、內(nèi)部控制日常工作評價、風(fēng)險評價等方面，繪制了完整、規(guī)范的評價流程，使內(nèi)部控制評價體系始終遵循統(tǒng)一的方法步驟，確保監(jiān)督、考評的公正性。

9、客觀公正的考核機(jī)制

為了順利地推進(jìn)公司內(nèi)部控制檢查評價與考核工作的開展，內(nèi)控辦公室在公司各有關(guān)專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)公開選拔若干名業(yè)務(wù)骨干(包括IT專業(yè)人員)，組建內(nèi)部控制專業(yè)人員隊伍，并定期進(jìn)行培訓(xùn)，經(jīng)考試合格者頒發(fā)“內(nèi)控專業(yè)人員”資格證書。年度綜合檢查評價時，以“內(nèi)控專業(yè)人員”為主組成檢查評價小組，對各單位進(jìn)行現(xiàn)場檢查和評價，各類檢查評價結(jié)果必須由“內(nèi)控專業(yè)人員”簽字確認(rèn)，確保年度綜合檢查評價的獨立、客觀和公正。

此外，中石化公司針對ERP單軌運行企業(yè)業(yè)務(wù)流程的檢查與評價還做了特別說明，指出原則上實行業(yè)務(wù)流程在線檢查評價，按照《ERP單軌運行企業(yè)業(yè)務(wù)流程檢查工作底稿》中規(guī)定的“檢查方法”，檢查ERP系統(tǒng)中業(yè)務(wù)流程和審批權(quán)限的設(shè)置及執(zhí)行是否符合內(nèi)部控制要求。對財產(chǎn)清查、盤點、資產(chǎn)處置、八項減值準(zhǔn)備計提、往來款項核對、資金支付、非經(jīng)常性資本支出等業(yè)務(wù)及控制事項，必須檢查線下審批手續(xù)是否齊全、有效。對缺少必要的線下審批手續(xù)，或線下審批手續(xù)不符合內(nèi)控手冊要求的控制點視為“未執(zhí)行”，扣除控制點相應(yīng)的全部分值。對ERP單軌運行企業(yè)未實施的功能模塊相應(yīng)業(yè)務(wù)流程的檢查評價，按照《非ERP企業(yè)業(yè)務(wù)流程檢查工作底稿》執(zhí)行。

六、中石化公司內(nèi)部控制整合框架內(nèi)部控制體系存在的主要問題

中石化公司內(nèi)部控制整合框架內(nèi)部控制框架體系的實施僅有兩年時間，作為一個新生事物和一項系統(tǒng)工程，其內(nèi)控理念、方式仍處在不斷規(guī)范、提升階段，員工對控制環(huán)境、信息與溝通等角色定位和職責(zé)履行還有一個自我適應(yīng)和自我完善的過程，運用業(yè)務(wù)流程控制來規(guī)范各級管理者及全體員工行為，使內(nèi)部控制成為落實“過程控制”目標(biāo)的現(xiàn)實選擇還有許多工作要做。目前，中石化公司內(nèi)部控制整合框架內(nèi)部控制框架體系存在以下幾方面問題：

1、全面預(yù)算管理機(jī)制尚不健全

中石化公司的全面預(yù)算管理體系仍存在著如下問題：（1）對全面預(yù)算管理的認(rèn)識存在偏差。至今仍有一些單位認(rèn)為全面預(yù)算管理就是財務(wù)預(yù)算，沒有把全面預(yù)算管理目標(biāo)、起點、依據(jù)、預(yù)算編制過程及方法、預(yù)算組織與控制、預(yù)算考核等貫穿到企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)、10/ 14 人事、項目管理等每一個職能部門和個人。因此不少企業(yè)的全面預(yù)算管理最后流于上級部門下達(dá)年度財務(wù)指標(biāo)的一種形式。（2）預(yù)算管理組織機(jī)制存在缺位現(xiàn)象。中石化很多單位存在只是形式上設(shè)有預(yù)算管理委員會和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的現(xiàn)象，沒有從上至下建立起全面預(yù)算管理組織體制。（3）預(yù)算編制程序、方法、指標(biāo)的科學(xué)性和合理性有待提高。（4）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督缺乏力度。一些企業(yè)預(yù)算決策、監(jiān)督一體化，削弱了監(jiān)督力度，影響預(yù)算執(zhí)行的有效性。（5）預(yù)算考核和激勵機(jī)制不到位。目前的預(yù)算激勵措施缺乏力度和差距，影響了企業(yè)實行全面預(yù)算管理的積極性。（6）預(yù)算管理信息化建設(shè)等基礎(chǔ)工作滯后。目前在中石化系統(tǒng)中還存在著各項定額不全、修訂不及時，計量手段不完整、準(zhǔn)確度不高，班組經(jīng)濟(jì)核算開展不深入，預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不完整等問題。許多企業(yè)沒有制定信息分類、分級標(biāo)準(zhǔn)，沒有及時組織、匯總、歸納信息需求，甚至少數(shù)企業(yè)的信息資源還滯留在某個部門或個人，沒有得到有效利用。

2、內(nèi)控環(huán)境存在差距

企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境是其他所有風(fēng)險管理要素的基礎(chǔ)。在中石化公司內(nèi)部的一些企業(yè)由于機(jī)制不順，基礎(chǔ)管理工作薄弱，串通舞弊牟取個人私利現(xiàn)象時有發(fā)生，從而導(dǎo)致內(nèi)控環(huán)境、日常管理跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。一些重要業(yè)務(wù)(如采購、銷售等)缺少必要的監(jiān)督制約，不符合“不相容部門、崗位相互分離”的內(nèi)控要求，這就為內(nèi)部控制埋下了極不安全的隱患。因為要求不兼容職位分離是為了達(dá)到相互監(jiān)督的效果，但是若負(fù)有不同職責(zé)的員工串通舞弊，或者本公司員工通過外部關(guān)系規(guī)避控制，協(xié)同作弊，將會導(dǎo)致一個健全的內(nèi)部控制失效。

3、分級授權(quán)制度未能得到嚴(yán)格執(zhí)行

在資金支出環(huán)節(jié)存在著越權(quán)審批付款問題，費用支出上有少數(shù)企業(yè)超預(yù)算支付或變相越權(quán)支付現(xiàn)象，還有一些企業(yè)沒有嚴(yán)格執(zhí)行投資、物資采購、維修、技術(shù)改造和科研開發(fā)業(yè)務(wù)的招投標(biāo)控制程序，更有一些公司管理層和相關(guān)內(nèi)控人員有失職現(xiàn)象出現(xiàn)。所以嚴(yán)格限制授權(quán)審批權(quán)限，加大對違規(guī)違法行為的懲處力度勢在必行。

七、中石化公司進(jìn)一步完善內(nèi)部控制的建議和措施

1、深化對內(nèi)控制度的認(rèn)識

中石化制定一系列內(nèi)控措施的目標(biāo)不能僅僅是為了滿足證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求。因為滿11/ 14 足薩班斯法案302條款和404條款的要求，只不過是建立內(nèi)部控制機(jī)制的一部分，而不是全部。換句話說，實現(xiàn)透明可靠的財務(wù)報告，只是內(nèi)部控制的第一級目標(biāo)。而更為重要的內(nèi)部控制目標(biāo)，在于實現(xiàn)有效率與有效益的經(jīng)營，循規(guī)守法和保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全。退一步說，上市公司即使得到了外部審核和評價的肯定意見，也并不意味著公司內(nèi)控機(jī)制就一定是令人滿意的。因此，建議中石化在以下幾個方面深化對內(nèi)控的認(rèn)識：首先，控制目標(biāo)應(yīng)趨向更高層次的戰(zhàn)略控制，中石化公司也要隨著業(yè)務(wù)提升，把內(nèi)控由關(guān)注傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)執(zhí)行的合法性和合規(guī)性，向關(guān)注業(yè)務(wù)執(zhí)行效率以及風(fēng)險控制轉(zhuǎn)變。其次，控制方式趨向信息技術(shù)的集成和優(yōu)化。第三，控制結(jié)構(gòu)趨向逐步補(bǔ)充和擴(kuò)展的過程。第四，控制對象趨向于對“人”的控制。第五，內(nèi)部控制理論趨向與公司管理和公司治理相融合。

2、引導(dǎo)員工提高認(rèn)同感和參與度，夯實實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

一個良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，應(yīng)能確保公司內(nèi)每個人均清楚地知道自己所擁有的權(quán)力和承擔(dān)的責(zé)任，充分調(diào)動每一個員工的積極性，為企業(yè)總體目標(biāo)的實現(xiàn)，認(rèn)真履行自己的職責(zé)。同時，在人力資源管理上還要注意以下幾個方面：人員配置和制度設(shè)計要匹配，絕對避免身兼具有角色沖突性的多個職位；另外，在人員配置時應(yīng)避免關(guān)系密切人員或者利益關(guān)切人員進(jìn)行相互監(jiān)督；應(yīng)最大可能地預(yù)先控制經(jīng)理人道德風(fēng)險漏洞；定期對員工進(jìn)行培訓(xùn)，以提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)；應(yīng)加強(qiáng)考核獎罰力度，定期對員工業(yè)績進(jìn)行考核，獎懲分明。只有真正調(diào)動每一個員工參與工作的熱忱，健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)才可以得到有效實施。所以中石化在建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)的時候一定不能忽視內(nèi)部控制的實施主體——對員工的教育。

3、完善權(quán)力制衡機(jī)制，有效控制和規(guī)避風(fēng)險

根據(jù)內(nèi)部控制整合框架內(nèi)部控制框架的觀點，在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，應(yīng)當(dāng)使企業(yè)所有利害關(guān)系人對內(nèi)部控制的理解有共同基礎(chǔ)，使他們都充分認(rèn)識內(nèi)控的必要性。同時更為重要的是，在中石化公司內(nèi)部應(yīng)設(shè)置必要的內(nèi)部控制部門，給予適當(dāng)?shù)穆毼缓捅匾穆殭?quán)，來監(jiān)督企業(yè)所有利害關(guān)系人的行為，形成權(quán)力制衡機(jī)制。特別提醒的是，警惕出現(xiàn)內(nèi)部控制部門“空化”問題，不要讓內(nèi)部控制部門成為擺設(shè)。而且內(nèi)部控制部門的管理與薪酬獎勵機(jī)制也應(yīng)不受公司管理層約束，即獨立于公司，只有這樣才能真正保證內(nèi)部控制部門的職責(zé)有效執(zhí)行。

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4、發(fā)揮ERP系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用，盡快實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)信息化、集成化

對中石化而言，企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)信息化應(yīng)用應(yīng)該包括兩個層面的應(yīng)用。一方面是下屬企業(yè)的應(yīng)用，它所要解決的問題主要在于流程、業(yè)務(wù)、訂單、事務(wù)等實現(xiàn)信息化，而從集團(tuán)公司總部的角度來看，關(guān)鍵應(yīng)該考慮如何設(shè)計規(guī)范，實現(xiàn)下屬企業(yè)在規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)下運作。中石化公司目前采用ERP系統(tǒng)統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)整個財務(wù)過程，但是仍存在很多不如人意的地方。所以，公司應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對ERP管理子模塊的開發(fā)，擴(kuò)大ERP系統(tǒng)的業(yè)務(wù)涵蓋范圍，保證ERP環(huán)境下的內(nèi)部控制能夠取得應(yīng)有的效果。同時，還要做好ERP系統(tǒng)本身的內(nèi)部控制，以確保系統(tǒng)運行和數(shù)據(jù)庫安全。特別是要加強(qiáng)對實施ERP后如何發(fā)揮內(nèi)部審計功能的探索研究，做好基于ERP環(huán)境下的內(nèi)部審計模塊開發(fā)和與內(nèi)部控制在系統(tǒng)中的有序銜接，準(zhǔn)確界定二者的功能邊界，加強(qiáng)對內(nèi)審人員ERP應(yīng)用培訓(xùn)，實現(xiàn)內(nèi)部控制的集成化管理。

5、建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)規(guī)范

規(guī)范中石化各個企業(yè)的授權(quán)批準(zhǔn)以形成相互制約和促進(jìn)的制衡機(jī)制。例如，確保資產(chǎn)保管與會計核算相分離，經(jīng)營責(zé)任與會計責(zé)任相分離，授權(quán)與執(zhí)行、保管、審查、記錄等崗位相分離，實行關(guān)鍵崗位人員定期輪換制度等。牽制機(jī)制和崗位輪換的實行，既可以防止超越權(quán)限、串通舞弊，又有利于揭示企業(yè)內(nèi)部控制中的管理缺陷，以便及時加以修訂和完善，落實好企業(yè)內(nèi)部控制制度。此外，還需合理劃分企業(yè)的授權(quán)審批權(quán)限。對內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的授權(quán)要把握好一個度，對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同的授權(quán)，以使內(nèi)部控制制度有效運行，不然容易產(chǎn)生新的舞弊行為。不管哪個環(huán)節(jié)，在具體授權(quán)時，應(yīng)做到既保證經(jīng)營決策有效運作，管理制度有效貫徹，又保證權(quán)力制衡得到落實。

6、把握內(nèi)部控制體系關(guān)鍵環(huán)節(jié)，不斷提升內(nèi)部控制質(zhì)量

中石化公司目前實施的內(nèi)部控制，其整體框架仍沒有脫離會計、審計范疇，仍存在諸如集體舞弊、成本過高等固有局限。為此，既要克服片面地理解內(nèi)控制度，如制定細(xì)則時機(jī)械地照搬照抄，只重視權(quán)限審批，不重視業(yè)務(wù)流程控制，以計劃審批代替過程審批，認(rèn)為內(nèi)部控制只是財務(wù)部門的事等弊端，也不能用內(nèi)部控制代替專業(yè)管理，甚至代替高水平的決策。所以，從管理的角度來看，預(yù)算管理相當(dāng)重要，要實現(xiàn)真正的預(yù)算管理，首先必須在思想上意識到預(yù)算管理的重要性和必要性，并通過循序漸進(jìn)的方式逐步完善財務(wù)預(yù)算體系，同時要13/ 14 有良好的業(yè)務(wù)解決方案和優(yōu)秀的工具支持。

八、總結(jié)

內(nèi)部控制的建設(shè)是一項長期而艱巨的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)上下通力、內(nèi)外合作，而且無論內(nèi)部控制制度設(shè)計得多么完美，運行得多么符合設(shè)計者的預(yù)期，也不可能擺脫其自身存在的固有的內(nèi)生性局限，例如人為疏忽、分心、疲憊、誤解指令、判斷失誤等。所以，作為我國在境外上市的大型集團(tuán)公司，中石化股份有限公司一開始就站在薩班斯法案規(guī)定的起點上，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制整合框架框架構(gòu)建其內(nèi)部控制體系，并將其結(jié)合引用到ERP系統(tǒng)中，在實踐中進(jìn)行了積極的探索和有益的嘗試。雖然還存在一些問題和不足，尚有待于進(jìn)一步發(fā)展和完善，但其在內(nèi)控制度方面所作的理論探索和運行實踐，特別是將國際通行作法與企業(yè)實際情況有效結(jié)合的成功經(jīng)驗，對于其他企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制，并將內(nèi)部控制作為企業(yè)長期推行的有效機(jī)制，都具有積極的借鑒參考作用。

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第二篇：中小企業(yè)會計制度與內(nèi)部控制

中小企業(yè)會計制度與內(nèi)部控制

張媛

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)已逐漸成為我國經(jīng)濟(jì)的支柱，它促進(jìn)市場競爭，創(chuàng)造了大部分的就業(yè)機(jī)會，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定中發(fā)揮著越來越重要的作用。它們的健康成長以及能否持續(xù)經(jīng)營，事關(guān)國家總經(jīng)濟(jì)。然而，激烈的市場競爭導(dǎo)致優(yōu)勝劣汰，每天都有企業(yè)相繼逝去。因此，必須規(guī)范中小企業(yè)會計制度及內(nèi)部控制，使中小企業(yè)生命更長。

一、中小企業(yè)會計制度存在的問題及對策

近些年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，以及金融危機(jī)的影響，當(dāng)代企業(yè)的會計制度有待改善。由于會計人員不熟悉會計制度，以及會計制度本身的缺陷，造成當(dāng)今企業(yè)在處理會計事項時，并未按照新會計制度的要求進(jìn)行，這嚴(yán)重影響會計信息的真實性及可靠性。企業(yè)會計制度是否完善關(guān)系到企業(yè)能否生存和發(fā)展，若企業(yè)沒有完善的會計制度就會使企業(yè)組織混亂、效率不高、效益不好，甚至造成虧損嚴(yán)重，最終造成危機(jī)企業(yè)生存和發(fā)展的局面。相反，良好的企業(yè)會計制度可以保障企業(yè)在經(jīng)營運作中防范化解風(fēng)險，提高經(jīng)營效率。一個企業(yè)要想效益好，順利完成目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，與完善的會計制度分不開。因此，一個企業(yè)經(jīng)營管理的成效，與會計制度的完善與否有著重要的聯(lián)系。

（一）中小企業(yè)會計制度存在的問題

1、財務(wù)會計基礎(chǔ)工作薄弱

（1）在組織機(jī)構(gòu)設(shè)臵上，有些中小企業(yè)根本不設(shè)臵會計機(jī)構(gòu)，特別是獨資小企業(yè)，或者雖然設(shè)臵了會計機(jī)構(gòu)，但內(nèi)部崗位責(zé)任不分，甚至一人兼職會計和出納。特別是小企業(yè)，因用人不足，工作無法分工，一個人常要分擔(dān)多種工作，所以按照功能劃分部門分工工作、確立職權(quán)及相互制衡的管理辦法實施起來相對比較困難，因此崗位設(shè)臵缺乏牽制性。

在會計人員任用上，管理觀念陳舊，任人唯親，強(qiáng)調(diào)忠厚老實，不注重才能。并且，與大企業(yè)相比，會計人員素質(zhì)普遍較低。大多人認(rèn)為中小企業(yè)待遇低且不利于會計水平的提高，因此中小企業(yè)的會計人員大部分是一老一少的現(xiàn)象。前者年紀(jì)較大，雖然會計經(jīng)驗豐富，但知識更新緩慢。后者大多是剛剛畢業(yè)，沒有工作經(jīng)驗，大企業(yè)門檻較高，不得不進(jìn)入中小企業(yè)跟從老會計學(xué)習(xí)，積累經(jīng)驗。總之中小企業(yè)會計人員結(jié)構(gòu)不合理。會計人員少,分工不細(xì),不固定,專業(yè)水平一般較低, 業(yè)務(wù)素質(zhì)不能跟上企業(yè)發(fā)展的需要。

(2)沒有發(fā)揮會計監(jiān)督職能。實行會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，會計監(jiān)督保證會計信息真實準(zhǔn)確，保證會計行為合理合規(guī)。他要求會計人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，但中小企業(yè)的管理者常常干預(yù)會計工作，會計人員受制于管理者，往往需要按管理者的意圖行事，因為如果不按領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事,就會被調(diào)動工作甚至被開除，或者會計人員受到利益趨使，使會計監(jiān)督職能難以實行。

2、財會制度不健全

中小企業(yè)內(nèi)部牽制制度、會計崗位責(zé)任制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務(wù)清查制度、成本核算制度財務(wù)收支審批制度等基本制度，總的來說殘缺不全，特別是缺少內(nèi)部牽制、稽查等必要的財務(wù)管理制度，或者雖有其中幾項制度，但是并沒有很好地去實踐執(zhí)行。還有很多中小企業(yè)都沒有設(shè)立相應(yīng)的管理決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，管理制度、工作規(guī)范等都很少。已建立的內(nèi)部控制制度也僅僅是粗線條，隨便應(yīng)付。有的中小企業(yè)管理者認(rèn)識到了這些問題，但是現(xiàn)有的管理水平和人員素質(zhì)無法健全這些制度，特別是內(nèi)部控制制度的不健全給企業(yè)帶來許多負(fù)面影響，這種狀況很容易造成目標(biāo)不明確，企業(yè)浪費嚴(yán)重，經(jīng)營管理混亂。

3、會計造假現(xiàn)象普遍存在有些中小企業(yè)為了控制利潤，人為制造虛假原始憑證，多計成本費用，少開發(fā)票的現(xiàn)象很普遍。其次，中小企業(yè)的融資困難也是其造假的原因之一，由于大金融機(jī)構(gòu)對貸款等融資有嚴(yán)格的限制，為了達(dá)到貸款條件，部分中小企業(yè)調(diào)整會計數(shù)據(jù)，進(jìn)行會計造假。這表明我國中小企業(yè)會計信息失真情況很嚴(yán)重，給企業(yè)的利益帶來了嚴(yán)重的損害。

（二）對會計制度存在問題的應(yīng)對措施

1、企業(yè)自身的不斷完善

一是會計人員素質(zhì)的提高，二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)的提高。會計人員通過強(qiáng)化培訓(xùn)提高業(yè)務(wù)技能水平，同時也要進(jìn)行職業(yè)道德教育，樹立誠信的工作原則，確保會計工作規(guī)范化的有效進(jìn)行。企業(yè)的負(fù)責(zé)人要樹立民主、科學(xué)的決策，完善制度，不任人唯親。通過定期舉辦高級人才業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，廣泛宣傳會計法規(guī)、會計政策更新方面內(nèi)容，了解會計知識，能夠看懂會計資料，進(jìn)行財務(wù)分析并作出科學(xué)的財務(wù)決算。從而更加明確自己的職責(zé)，認(rèn)識自己和會計人員的行為哪些是合法的，哪些是違法的，承擔(dān)起會計責(zé)任主體的責(zé)任。此外還要理順部門之間業(yè)務(wù)流程的有效銜接，并建立行之有效的資產(chǎn)盤點和登記造冊制度，使企業(yè)的管理活動在規(guī)范有效的軌道上運行。

2、設(shè)臵合理的會計崗位

會計機(jī)構(gòu)一般應(yīng)設(shè)臵的崗位有會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總賬報表崗位、出納崗位、往來結(jié)算崗位、工資核算崗位、固定資產(chǎn)核算崗位、材料核算崗位、成本核算崗位、銷售和利潤核算崗位、資金崗位、稽核崗位、會計核算崗位。由于中小企業(yè)

業(yè)務(wù)量少，會計核算一般采用集中核算方式，因此，中小企業(yè)在設(shè)臵會計崗位時，應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模，業(yè)務(wù)量等方面特點，明確劃分職權(quán)，不相容崗位相互制約分離，建立業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制。會計手續(xù)和工作程序簡潔、高效。內(nèi)部控制制度是一個單位內(nèi)部因分工不同而產(chǎn)生的相互聯(lián)系又相互制約的工作制度。通過對會計業(yè)務(wù)的雙重監(jiān)督來達(dá)到相互稽核、自我防范和內(nèi)部控制的目的。

3、加強(qiáng)外部監(jiān)督

要解決中小企業(yè)會計規(guī)范化問題，光靠少數(shù)企業(yè)的自我完善和會計人員的努力是很難達(dá)到的，更多的是靠外部監(jiān)督。在外部，主要是國家監(jiān)督，財政部應(yīng)督促中小企業(yè)相關(guān)會計工作，企業(yè)嚴(yán)格按照會計政策、準(zhǔn)則執(zhí)行工作。并督促中小企業(yè)建立健全會計內(nèi)部控制制度和內(nèi)部核算制度。例如，中小企業(yè)聘用的會計人員必須達(dá)到一定學(xué)歷，具有國家財政部門認(rèn)可的資格證書，否則進(jìn)行懲罰；定期對中小企業(yè)的會計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提高業(yè)務(wù)水平，并發(fā)揮其作用；對違反會計制度的會計人員，取消其任職資格。其次，稅務(wù)部門加強(qiáng)稅務(wù)檢查，有無偷稅漏稅。有條件的企業(yè)可以在內(nèi)部設(shè)臵獨立于企業(yè)財務(wù)部的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。這樣有幫助中小企業(yè)的健康發(fā)展，幫助中小企業(yè)實現(xiàn)科學(xué)化管理，克服自身上的弱點從而使中小企業(yè)從根本上杜絕會計規(guī)范化的問題。

總之，在激烈的市場競爭環(huán)境下，中小企業(yè)不完善的會計制度暴露了會計工作的弱點，這不但阻礙了企業(yè)自身的發(fā)展壯大，也在一定程度上影響了國民經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展，完善中小企業(yè)會計制度勢在必行。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

內(nèi)部控制是單位為了保證實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，在分工負(fù)責(zé)的前提下，組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施，用以明確單位內(nèi)部各職能部門的職責(zé)和權(quán)限，形成一個完整、嚴(yán)密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱。

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制制度越來越重要。企業(yè)的生存、發(fā)展離不開企業(yè)內(nèi)部控制制度。因為內(nèi)部控制制度關(guān)系到會計信息的真實，關(guān)系到企業(yè)財產(chǎn)物質(zhì)的安全完整，關(guān)系到會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反應(yīng)的正確性和可靠性等企業(yè)各方面的情況。它對企業(yè)既有防錯防弊，又有促進(jìn)經(jīng)營管理的作用。既能事前預(yù)防，用能事中、事后及時發(fā)現(xiàn)工作缺陷，及時修正，避免損失。但是我國的中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不完善，存在許多客觀和主觀上的因素。

（一）中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1、管理者對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，崗位設(shè)臵缺乏牽制

中小企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模不大的問題，員工人員少，員工配臵上很難滿足各司其職的要求。再加上管理者不重視內(nèi)部控制，認(rèn)為內(nèi)部控制是大企業(yè)必須建立的制度，對中小企業(yè)沒價值，從而對內(nèi)部控制的工作采取應(yīng)付的態(tài)度。因此，在實際工作過程中，普遍存在一個工作人員需要兼做兩職或多職，這樣易造成會計崗位不容易牽制，職責(zé)不明。例如，有的中小企業(yè)的收付業(yè)務(wù)。登記現(xiàn)金、銀行存款、日記賬的出納員同時兼顧銀行余額調(diào)節(jié)表的編制，或者出納員同時編制記賬憑證。這對收付款的管理有很大的安全隱患，很難較好地實現(xiàn)資金的保管，容易造成資金短缺。除此之外，中小企業(yè)還存在會計檔案缺乏相應(yīng)的人員進(jìn)行專門管理；職責(zé)程序、審批程序等沒有作出明確的規(guī)定；重要崗位沒有實行工作輪換等問題。

2、監(jiān)督檢查不完善

有些中小企業(yè)沒有設(shè)臵內(nèi)部審計監(jiān)察機(jī)構(gòu)，有的雖然設(shè)臵相應(yīng)的審計機(jī)構(gòu)，但是實際上不起作用。內(nèi)部審計人員通常向經(jīng)理負(fù)責(zé)，缺乏獨立性，不能充分發(fā)揮其職能。還有的中小企業(yè)的內(nèi)部審計部門設(shè)臵在財務(wù)部門內(nèi)，這和財務(wù)部門同屬一個領(lǐng)導(dǎo)管理，這也是企業(yè)的內(nèi)部審計工作很難獨立開展工作。

3、信息失真

中小企業(yè)大多財務(wù)不透明，會計信息質(zhì)量不高。財務(wù)賬目處理不真實，弄虛作假；收入不實，支出不當(dāng)；資金使用效率低下，損失浪費嚴(yán)重。甚至為了逃稅而提供虛假財務(wù)信息，中小企業(yè)規(guī)模較小，很難引起各個地方的檢查機(jī)關(guān)的重視。有些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)并沒有對國家法律的嚴(yán)肅性做高度重視，忽略了會計制度的制約性，抱著僥幸的心理做假賬，從而實現(xiàn)自己偷稅漏稅的目的。同時，信息的使用者不能得到對決策有用的信息。中小企業(yè)會計信息的外敷使用者主要是政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行、債權(quán)人等，由于信息失真，是信息的外部使用者對中小企業(yè)披露的信息吃不信任的態(tài)度，這就影響外部使用者對會計信息的使用。

（二）對內(nèi)部控制存在問題的應(yīng)對措施

1、提高認(rèn)識，完善內(nèi)部控制制度

中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是由企業(yè)的管理者所決定的，管理者應(yīng)更新觀念，重新正確認(rèn)識內(nèi)部控制制度，認(rèn)識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性。還要深入了解企業(yè)實際情況，因地制宜地制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度。當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生變化，或國家會計制度發(fā)生變更時，要及時修訂內(nèi)部控制制度，并保證其有效實施，這是完善內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。而完善內(nèi)部控制制度的核心問題是合理的職責(zé)分工。無論企業(yè)規(guī)模的大小，都應(yīng)以自身實際情況出發(fā)，吧符合自身情況的相關(guān)必要部門設(shè)立出來，并明確其職能。同時對企業(yè)背個機(jī)構(gòu)的職能權(quán)限也要進(jìn)行相關(guān)的授權(quán)，要求與授權(quán)無關(guān)的人員不能對其進(jìn)行干涉，做到不相容職務(wù)分離。例如，明確出納人員不得兼任會計相關(guān)工作；企業(yè)財務(wù)專用章與法人代表私章又不同人員管理；財務(wù)專用章、銀行支票應(yīng)由會計、出納人員分別保管，使之相互分離，相互制約。

2、完善內(nèi)部控制的監(jiān)督

為了確保內(nèi)部控制制度能夠被認(rèn)真的貫徹下去，且執(zhí)行的效果良好。內(nèi)部控制就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。首先，提高內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計應(yīng)該獨立于財務(wù)部門，直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，并由企業(yè)最高層直接聘任，對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進(jìn)行評價。企業(yè)內(nèi)部的財政、審計等各部門應(yīng)該進(jìn)行合理的分工，建立崗位責(zé)任制，加強(qiáng)各部門之間的信息交流，進(jìn)而形成有效地監(jiān)督。具體做法有：一方面，要不斷延伸內(nèi)部審計工作的覆蓋范圍，不僅展開事后的審計工作，還要進(jìn)行事前、事中的審計工作；不止審計財務(wù)報表，還要對經(jīng)營管理進(jìn)行分析、總結(jié)和評價，及時評價內(nèi)部控制的設(shè)計和運行。如果出現(xiàn)問題，應(yīng)進(jìn)一步深究內(nèi)部控制為什么不能有效執(zhí)行的原因。另一方面，要鼓勵所有內(nèi)部控制的員工介入到公司的日常工作中，對公司內(nèi)部控制運行的有效性進(jìn)行監(jiān)督。還有對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制的員工，應(yīng)該在精神和物質(zhì)上給予相應(yīng)的鼓勵，對于違規(guī)違章的員工，應(yīng)該堅決地對其進(jìn)行處臵。

其次，中小企業(yè)可以利用會計事務(wù)所作為內(nèi)部控制的中介組織機(jī)構(gòu)，在執(zhí)行

過程中對內(nèi)部控制的實施步驟的合法性、公允進(jìn)行檢測，并根據(jù)工作的結(jié)果進(jìn)行評價，并提出審計意見，提供審計報告。判斷在內(nèi)部控制的過程中所出現(xiàn)的不足，借這個機(jī)會來改進(jìn)內(nèi)部控制。

3、加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度

不做假賬。不做假賬是每一個會計人員所必須擁有的職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則，因此要不斷地加強(qiáng)會計人員的專業(yè)技術(shù)培養(yǎng)。同時加強(qiáng)對其內(nèi)部控制教育的力度，最大限度地讓每一個員工都感受到內(nèi)部控制的概念及性質(zhì)，了解到自己的一言一行應(yīng)該受到內(nèi)部控制的約束。此外，思想道德教育也是必不可少的環(huán)節(jié)，會計人員的道德自律大多數(shù)情況下都是依賴于傳統(tǒng)和教育等因素的維系。

提高資金的利用率。資金是企業(yè)正常運作的基礎(chǔ)，也是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，把握資金的來龍去脈可以有效對中小企業(yè)的流動資金進(jìn)行分配和運用。同時對資金的調(diào)撥進(jìn)行權(quán)限控制，通過這樣的方式來減少不必要的損失。中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的特點建立一套科學(xué)合理的體系，尤其是要加大對庫存現(xiàn)金的控制力度，核定庫存現(xiàn)金的限制額度，應(yīng)做到日清日結(jié)，嚴(yán)謹(jǐn)白條抵庫現(xiàn)象的出現(xiàn)。

總之，如果企業(yè)沒有完善而嚴(yán)密的內(nèi)部會計制度就會使企業(yè)組織混亂，效率不高，效益不好，甚至造成虧損嚴(yán)重，最終造成危及企業(yè)生存與發(fā)展的局面。完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制是增強(qiáng)中小企業(yè)競爭力的重要保證，同時可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

綜上所述，影響中小企業(yè)發(fā)展的重要因素是中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在缺

陷，所以要解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的關(guān)鍵是建立完善的中小企業(yè)會計制度。讓中小企業(yè)更健康地發(fā)展，走的更長，走的更遠(yuǎn)。

參考文獻(xiàn)

（1）何媚，《中小企業(yè)會計制度規(guī)范化分析與研究》，2010第3期

（2）孫松梅，《談中小企業(yè)內(nèi)部控制》，合作經(jīng)濟(jì)與科技，2012年第3期

（3）丁瑞玲，《審計學(xué)》，2009

第三篇：石油化工內(nèi)部控制整改措施

隨著集團(tuán)公司各項改革工作的深入實施和管理轉(zhuǎn)型，內(nèi)控制度進(jìn)入正式實施的第三年，也是內(nèi)控管理工作的調(diào)整發(fā)展年。內(nèi)控制度實施以來，各企業(yè)以完善制度體系為基礎(chǔ)，以構(gòu)建內(nèi)控管理長效機(jī)制為主線，以強(qiáng)化執(zhí)行力為重點，以檢查考核為手段，堅持將內(nèi)控管理融入日常工作，內(nèi)控管理工作穩(wěn)步推進(jìn)，管理水平不斷提升，在規(guī)范經(jīng)營管理行為、防范經(jīng)營風(fēng)險、建立長效管理機(jī)制等方面起到了很好的保障作用，企業(yè)內(nèi)控管理水平明顯提高。但通過檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)上還存在部分問題，特別是去年集團(tuán)公司及股份公司少數(shù)企業(yè)相繼出現(xiàn)管理失控的情況，凸顯出內(nèi)控制度在深入貫徹執(zhí)行及風(fēng)險管理方面還存在很多問題。，我們要結(jié)合企業(yè)改革和轉(zhuǎn)型的需要，以“有效和高效”為目標(biāo)，圍繞總部內(nèi)控“一體化”、依托制度信息化、研究建立風(fēng)險識別及預(yù)警和防范體系、優(yōu)化內(nèi)控檢查思路等重心，狠抓內(nèi)控制度的深入貫徹落實，推動內(nèi)控管理的轉(zhuǎn)型，提升內(nèi)控執(zhí)行力，確保內(nèi)控管理實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。總部及企業(yè)重點抓好以下工作：

一是強(qiáng)化風(fēng)險管理，研究建立風(fēng)險識別及預(yù)警防范體系

研究建立以風(fēng)險管理為核心和導(dǎo)向的內(nèi)控管理，企業(yè)應(yīng)從加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點領(lǐng)域的業(yè)務(wù)管理入手，強(qiáng)化對招投標(biāo)管理、信用管理、對外投資、分包管理、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)處置等生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中高危地帶的監(jiān)控，并加強(qiáng)風(fēng)險分析和定期評估，避免重大風(fēng)險和實質(zhì)缺陷的發(fā)生。結(jié)合國資委全面風(fēng)險管理指引的要求，逐步研究建立風(fēng)險管理事件庫。企業(yè)要按照統(tǒng)一的格式和要求，定期開展風(fēng)險分析和評估，對已發(fā)生的事件或潛在的重大風(fēng)險及重要風(fēng)險進(jìn)行分析，制定應(yīng)對、解決或改良措施，按要求納入風(fēng)險事件庫的管理，并按季度上報總部匯總更新，逐步推進(jìn)內(nèi)控管理與全面風(fēng)險管理的有機(jī)融合，進(jìn)一步提升風(fēng)險的防范和抵御能力。風(fēng)險管理事件庫統(tǒng)一的格式和要求由總部制定下達(dá)，并負(fù)責(zé)匯總建立集團(tuán)公司總體的信息庫，定期進(jìn)行分析。

二是開展外部項目調(diào)研督導(dǎo)，加強(qiáng)外部項目監(jiān)管

根據(jù)近兩年的檢查和了解，總體感覺企業(yè)外部項目內(nèi)控管理比較薄弱，考慮外部項目管理的現(xiàn)狀，企業(yè)要加強(qiáng)對外部項目內(nèi)控管理的支持和督導(dǎo)。一是加強(qiáng)外部項目管理人員內(nèi)控培訓(xùn)學(xué)習(xí)，采取集中培訓(xùn)和現(xiàn)場培訓(xùn)相結(jié)合的方式，提高內(nèi)控管理意識。二是加強(qiáng)外部項目的督導(dǎo)調(diào)研，了解外部項目內(nèi)控執(zhí)行的難點和阻力，制定切實可行的應(yīng)對措施，強(qiáng)化對外部項目的支持，提升外部項目的內(nèi)控執(zhí)行力。三是加強(qiáng)對國際項目的監(jiān)管和指導(dǎo)，研究國際市場的特點，有針對性探索和完善國際項目內(nèi)控管理制度。今年總部擬組織對外部項目相對較為集中的地方，開展外部項目專項調(diào)研和檢查，以促進(jìn)提高外部項目的內(nèi)控管理水平。

三是建立內(nèi)控管理定期通報機(jī)制，定期發(fā)布內(nèi)控管理動態(tài)（簡報）

為解企業(yè)內(nèi)控工作開展情況，定期總結(jié)管理經(jīng)驗，剖析執(zhí)行中出現(xiàn)的案例，建立相互學(xué)習(xí)交流的平臺，各企業(yè)要建立定期簡報制度，通過總結(jié)本企業(yè)內(nèi)控管理、風(fēng)險管理經(jīng)驗或剖析執(zhí)行中出現(xiàn)的問題與案例，以內(nèi)控管理動態(tài)（簡報）的形式下發(fā)所屬單位，同時將每期內(nèi)控動態(tài)（簡報）每月25日前向總部進(jìn)行報送。原則上規(guī)模較大的企業(yè)每月報送，其他企業(yè)按季度報送。總部依據(jù)企業(yè)的內(nèi)控動態(tài)（簡報），對各企業(yè)總結(jié)的先進(jìn)經(jīng)驗和典型案例進(jìn)行總結(jié)提煉和選編，以總部內(nèi)控動態(tài)（簡報）的形式定期下發(fā)企業(yè)，供所屬企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)和參考。

四是繼續(xù)強(qiáng)化基礎(chǔ)資料規(guī)范工作，推進(jìn)內(nèi)控管理要件的表單化工作

集團(tuán)公司要分步推進(jìn)實施制度全面信息化工作，將所有制度按照“制度流程化、流程表單化、表單電腦化”的要求進(jìn)行信息化，該工作也與內(nèi)控制度表格化聯(lián)系緊密。企業(yè)要規(guī)范內(nèi)控管理要件，結(jié)合企業(yè)管理實際，整理匯總企業(yè)成熟的要件資料，并結(jié)合內(nèi)控制度要求對沒有的要件進(jìn)行制定和完善，對所有內(nèi)控要件資料力求以表單的形式體現(xiàn)出來，形成本企業(yè)的內(nèi)控管理要件，并于7月底前上報總部。總部借鑒各企業(yè)的管理要件格式，完善制定出統(tǒng)一的管理要件格式，形成系統(tǒng)的管理要件表單，為制度信息化奠定基礎(chǔ)。

五是調(diào)整優(yōu)化檢查考核思路，提高內(nèi)控檢查質(zhì)量

企業(yè)要繼續(xù)加強(qiáng)內(nèi)控檢查評價，優(yōu)化和創(chuàng)新檢查思路，選拔、培養(yǎng)和選用經(jīng)驗豐富、責(zé)任心強(qiáng)的內(nèi)控檢查人員，完善專業(yè)隊伍人才庫建設(shè)。企業(yè)在做好內(nèi)控重點流程測試及自查工作的同時，加強(qiáng)外部項目的檢查評價工作，延伸檢查范圍和深度，提高檢查頻率，結(jié)合審計、稽核、效能監(jiān)察等形式開展專項和復(fù)合檢查工作。檢查中重點控制風(fēng)險點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的抽查樣本，切實提高內(nèi)控檢查的質(zhì)量和效果，并落實“嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)”機(jī)制，企業(yè)檢查評價工作應(yīng)在10月中旬底前完成，11月15日前將自查報告報總部備案。為了進(jìn)一步提高內(nèi)控檢查的深度，延伸檢查范圍，總部也將研究優(yōu)化內(nèi)控檢查的思路和方法。

六是繼續(xù)加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，通過多種形式擴(kuò)大內(nèi)控影響力

企業(yè)要抓好內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，擴(kuò)大內(nèi)控影響力，提升全員內(nèi)控管理意識，堅持對內(nèi)控宣傳培訓(xùn)工作常抓不懈，并開展多種形式的宣貫方式。一是堅持業(yè)務(wù)流程講解與案例相結(jié)合，引用國內(nèi)外企業(yè)的典型案例，通過案例分析來加深對內(nèi)控流程的理解。二是要加強(qiáng)企業(yè)間相互學(xué)習(xí)交流，內(nèi)控培訓(xùn)可以聘請兄弟企業(yè)的內(nèi)控專家進(jìn)行交流講課，也可組團(tuán)到管理好的企業(yè)去現(xiàn)場學(xué)習(xí)。三是鼓勵內(nèi)控管理骨干參加有關(guān)權(quán)威機(jī)構(gòu)或高校舉辦的培訓(xùn)班，了解內(nèi)控新觀點和新思路，加強(qiáng)理論知識學(xué)習(xí)。四是開展內(nèi)控知識競賽，豐富宣貫形式，強(qiáng)化對流程的學(xué)習(xí)和理解。五是開展內(nèi)控論文征集和評比活動，提升內(nèi)控理論學(xué)習(xí)和研究水平等。

七是開展專題研究，研究做好與內(nèi)控相關(guān)的專項管理工作

為了更好地做好內(nèi)控相關(guān)工作，配合解決好今年重點工作中的難點，確保內(nèi)控工作深入并順利開展，總部計劃采取實踐推進(jìn)與課題研究相結(jié)合方式，選定部分重點課題，指導(dǎo)企業(yè)開展研究工作，以推進(jìn)專項工作順利開展。各企業(yè)要成立課題研究小組，指定相關(guān)人員，結(jié)合實際工作開展情況，對相關(guān)工作進(jìn)行研究，在企業(yè)內(nèi)開展優(yōu)秀課題評選活動，并向總部提交推薦優(yōu)秀研究成果。具體研究圍繞以下課題開展：內(nèi)控風(fēng)險識別及預(yù)警防范體系的構(gòu)建；內(nèi)控“一體化”管理存在的問題及應(yīng)對措施；內(nèi)控管理與業(yè)務(wù)監(jiān)督管理的關(guān)系；新形勢下內(nèi)控管理如何實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展；內(nèi)控檢查評價方法及考核方案的優(yōu)化思路；內(nèi)控管理信息化的實現(xiàn)途徑及探索等。原則上規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)選擇多個課題開展研究。公務(wù)員之家

八是做好內(nèi)控日常管理和運行工作，狠抓內(nèi)控制度的貫徹落實

內(nèi)控制度貫徹落實的好壞決定內(nèi)控管理水平的高低，為了進(jìn)一步確保內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行，企業(yè)要結(jié)合管理實際，繼續(xù)做好日常管理和運行工作。一是跟蹤抓好內(nèi)控檢查出問題的整改落實工作，開展檢查回頭看及復(fù)查工作，防止類似問題再次發(fā)生。二是做好內(nèi)控工作計劃的安排布置，結(jié)合企業(yè)實際和總部要求，有針對性地開展內(nèi)控管理工作。三是抓好內(nèi)控實施細(xì)則的完善，規(guī)范權(quán)限的細(xì)化和轉(zhuǎn)授權(quán)機(jī)制。四是抓好內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行，切實提高內(nèi)控執(zhí)行力和自覺性。五是做好內(nèi)控管理定期總結(jié)和匯報工作，并分別在6月中旬及12月中旬前將內(nèi)控管理總結(jié)上報總部。

關(guān)于城鄉(xiāng)人口戶籍制度改革的實施辦法 區(qū)政府各部門，各街道辦事處、鎮(zhèn)人民政府，各經(jīng)濟(jì)板塊，有關(guān)單位： 為推動南岸區(qū)統(tǒng)籌城鄉(xiāng)改革取得實質(zhì)性突破，加快城鎮(zhèn)化、工業(yè)化、城鄉(xiāng)一體化進(jìn)程，促進(jìn)城鄉(xiāng)資源要素的有序流動，實現(xiàn)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會協(xié)調(diào)發(fā)展……科技局自主創(chuàng)新應(yīng)對金融危機(jī)工作措施 為充分發(fā)揮科技創(chuàng)新在擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)、保增長中的重要作用，進(jìn)一步增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，制定以下措施。

一、爭取50項以上國、省科技計劃項目 準(zhǔn)確把握國家擴(kuò)大內(nèi)需的歷史……文教局領(lǐng)導(dǎo)先進(jìn)性最新整頓措施 在黨員先進(jìn)性教育活動中，通過廣泛征求各方面的意見和建議，找出了文教局領(lǐng)導(dǎo)班子存在的突出問題，綜合起來有十五條共六個方面，經(jīng)過認(rèn)真分析研究,提出了針對性的整改措施。

一、存 在 的 突 出 問……縣委干部作風(fēng)建設(shè)整頓措施 按照縣委、縣政府關(guān)于干部作風(fēng)整頓活動的布署，通過認(rèn)真學(xué)習(xí)縣委、縣政府《關(guān)于》和深刻領(lǐng)會*在干部作風(fēng)整頓動員大會上的講話精神，結(jié)合工作實際對照檢查，我對個人進(jìn)行了認(rèn)真剖析，深刻感受到自身在學(xué)習(xí)、工作、……

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第四篇：石油化工內(nèi)部控制整改措施

石油化工內(nèi)部控制整改措施

石油化工內(nèi)部控制整改措施

隨著集團(tuán)公司各項改革工作的深入實施和管理轉(zhuǎn)型，內(nèi)控制度進(jìn)入正式實施的第三年，也是內(nèi)控管理工作的調(diào)整發(fā)展年。內(nèi)控制度實施以來，各企業(yè)以完善制度體系為基礎(chǔ)，以構(gòu)建內(nèi)控管理長效機(jī)制為主線，以強(qiáng)化執(zhí)行力為重點，以檢查考核為手段，堅持將內(nèi)控管理融入日常工作，內(nèi)控管理工作穩(wěn)步推進(jìn)，管理水平不斷提升，在規(guī)范經(jīng)營管理行為、防范經(jīng)營風(fēng)險、建立長效管理機(jī)制等方面起到了很好的保障作用，企業(yè)內(nèi)控管理水平明顯提高。但通過檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)上還存在部分問題，特別是去年集團(tuán)公司及股份公司少數(shù)企業(yè)相繼出現(xiàn)管理失控的

情況，凸顯出內(nèi)控制度在深入貫徹執(zhí)行及風(fēng)險管理方面還存在很多問題。，我們要結(jié)合企業(yè)改革和轉(zhuǎn)型的需要，以“有效和高效”為目標(biāo)，圍繞總部內(nèi)控“一體化”、依托制度信息化、研究建立風(fēng)險識別及預(yù)警和防范體系、優(yōu)化內(nèi)控檢查思路等重心，狠抓內(nèi)控制度的深入貫徹落實，推動內(nèi)控管理的轉(zhuǎn)型，提升內(nèi)控執(zhí)行力，確保內(nèi)控管理實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。總部及企業(yè)重點抓好以下工作：

一是強(qiáng)化風(fēng)險管理，研究建立風(fēng)險識別及預(yù)警防范體系

研究建立以風(fēng)險管理為核心和導(dǎo)向的內(nèi)控管理，企業(yè)應(yīng)從加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點領(lǐng)域的業(yè)務(wù)管理入手，強(qiáng)化對招投標(biāo)管理、信用管理、對外投資、分包管理、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)處置等生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中高危地帶的監(jiān)控，并加強(qiáng)風(fēng)險分析和定期評估，避免重大風(fēng)險和實質(zhì)缺陷的發(fā)生。結(jié)合國資委全面風(fēng)險管理指引的要求，逐步研究建立風(fēng)險管理事件庫。企業(yè)要按照統(tǒng)一的格式和要求，定期開

展風(fēng)險分析和評估，對已發(fā)生的事件或潛在的重大風(fēng)險及重要風(fēng)險進(jìn)行分析，制定應(yīng)對、解決或改良措施，按要求納入風(fēng)險事件庫的管理，并按季度上報總部匯總更新，逐步推進(jìn)內(nèi)控管理與全面風(fēng)險管理的有機(jī)融合，進(jìn)一步提升風(fēng)險的防范和抵御能力。風(fēng)險管理事件庫統(tǒng)一的格式和要求由總部制定下達(dá)，并負(fù)責(zé)匯總建立集團(tuán)公司總體的信息庫，定期進(jìn)行分析。

二是開展外部項目調(diào)研督導(dǎo)，加強(qiáng)外部項目監(jiān)管

根據(jù)近兩年的檢查和了解，總體感覺企業(yè)外部項目內(nèi)控管理比較薄弱，考慮外部項目管理的現(xiàn)狀，企業(yè)要加強(qiáng)對外部項目內(nèi)控管理的支持和督導(dǎo)。一是加強(qiáng)外部項目管理人員內(nèi)控培訓(xùn)學(xué)習(xí)，采取集中培訓(xùn)和現(xiàn)場培訓(xùn)相結(jié)合的方式，提高內(nèi)控管理意識。二是加強(qiáng)外部項目的督導(dǎo)調(diào)研，了解外部項目內(nèi)控執(zhí)行的難點和阻力，制定切實可行的應(yīng)對措施，強(qiáng)化對外部項目的支持，提升外

部項目的內(nèi)控執(zhí)行力。三是加強(qiáng)對國際項目的監(jiān)管和指導(dǎo)，研究國際市場的特點，有針對性探索和完善國際項目內(nèi)控管理制度。今年總部擬組織對外部項目相對較為集中的地方，開展外部項目專項調(diào)研和檢查，以促進(jìn)提高外部項目的內(nèi)控管理水平。

三是建立內(nèi)控管理定期通報機(jī)制，定期發(fā)布內(nèi)控管理動態(tài)

為解企業(yè)內(nèi)控工作開展情況，定期總結(jié)管理經(jīng)驗，剖析執(zhí)行中出現(xiàn)的案例，建立相互學(xué)習(xí)交流的平臺，各企業(yè)要建立定期簡報制度，通過總結(jié)本企業(yè)內(nèi)控管理、風(fēng)險管理經(jīng)驗或剖析執(zhí)行中出現(xiàn)的問題與案例，以內(nèi)控管理動態(tài)的形式下發(fā)所屬單位，同時將每期內(nèi)控動態(tài)每月25日前向總部進(jìn)行報送。原則上規(guī)模較大的企業(yè)每月報送，其他企業(yè)按季度報送。總部依據(jù)企業(yè)的內(nèi)控動態(tài)，對各企業(yè)總結(jié)的先進(jìn)經(jīng)驗和典型案例進(jìn)行總結(jié)提煉和選編，以總部內(nèi)控動態(tài)的形式定期下發(fā)企業(yè)，供所屬企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)和

參考。

四是繼續(xù)強(qiáng)化基礎(chǔ)資料規(guī)范工作，推進(jìn)內(nèi)控管理要件的表單化工作

集團(tuán)公司要分步推進(jìn)實施制度全面信息化工作，將所有制度按照“制度流程化、流程表單化、表單電腦化”的要求進(jìn)行信息化，該工作也與內(nèi)控制度表格化聯(lián)系緊密。企業(yè)要規(guī)范內(nèi)控管理要件，結(jié)合企業(yè)管理實際，整理匯總企業(yè)成熟的要件資料，并結(jié)合內(nèi)控制度要求對沒有的要件進(jìn)行制定和完善，對所有內(nèi)控要件資料力求以表單的形式體現(xiàn)出來，形成本企業(yè)的內(nèi)控管理要件，并于7月底前上報總部。總部借鑒各企業(yè)的管理要件格式，完善制定出統(tǒng)一的管理要件格式，形成系統(tǒng)的管理要件表單，為制度信息化奠定基礎(chǔ)。

五是調(diào)整優(yōu)化檢查考核思路，提高內(nèi)控檢查質(zhì)量

企業(yè)要繼續(xù)加強(qiáng)內(nèi)控檢查評價，優(yōu)化和創(chuàng)新檢查思路，選拔、培養(yǎng)和選用經(jīng)驗豐富、責(zé)任心強(qiáng)的內(nèi)控檢查人員，完善專業(yè)隊伍人才庫建設(shè)。企業(yè)在做好內(nèi)控重點流程測試及自查工作的同時，加強(qiáng)外部項目的檢查評價工作，延伸檢查范圍和深度，提高檢查頻率，結(jié)合審計、稽核、效能監(jiān)察等形式開展專項和復(fù)合檢查工作。檢查中重點控制風(fēng)險點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的抽查樣本，切實提高內(nèi)控檢查的質(zhì)量和效果，并落實“嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)”機(jī)制，企業(yè)檢查評價工作應(yīng)在10月中旬底前完成，11月15日前將自查報告報總部備案。為了進(jìn)一步提高內(nèi)控檢查的深度，延伸檢查范圍，總部也將研究優(yōu)化內(nèi)控檢查的思路和方法。

六是繼續(xù)加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，通過多種形式擴(kuò)大內(nèi)控影響力

企業(yè)要抓好內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，擴(kuò)大內(nèi)控影響力，提升全員內(nèi)控管理意識，堅持對內(nèi)控宣傳培訓(xùn)工作常抓不懈，并開展多種形式的宣貫方式。一是堅持業(yè)務(wù)流程講解與案例相結(jié)合，引用國內(nèi)外企業(yè)的典型案例，通過案例分析來加深對內(nèi)控流程的理解。二是要加強(qiáng)企業(yè)間相

互學(xué)習(xí)交流，內(nèi)控培訓(xùn)可以聘請兄弟企業(yè)的內(nèi)控專家進(jìn)行交流講課，也可組團(tuán)到管理好的企業(yè)去現(xiàn)場學(xué)習(xí)。三是鼓勵內(nèi)控管理骨干參加有關(guān)權(quán)威機(jī)構(gòu)或高校舉辦的培訓(xùn)班，了解內(nèi)控新觀點和新思路，加強(qiáng)理論知識學(xué)習(xí)。四是開展內(nèi)控知識競賽，豐富宣貫形式，強(qiáng)化對流程的學(xué)習(xí)和理解。五是開展內(nèi)控論文征集和評比活動，提升內(nèi)控理論學(xué)習(xí)和研究水平等。

七是開展專題研究，研究做好與內(nèi)控相關(guān)的專項管理工作

為了更好地做好內(nèi)控相關(guān)工作，配合解決好今年重點工作中的難點，確保內(nèi)控工作深入并順利開展，總部計劃采取實踐推進(jìn)與課題研究相結(jié)合方式，選定部分重點課題，指導(dǎo)企業(yè)開展研究工作，以推進(jìn)專項工作順利開展。各企業(yè)要成立課題研究小組，指定相關(guān)人員，結(jié)合實際工作開展情況，對相關(guān)工作進(jìn)行研究，在企業(yè)內(nèi)開展優(yōu)秀課題評選活動，并向總部提交推薦優(yōu)秀研究成果。

具體研究圍繞以下課題開展：內(nèi)控風(fēng)險識別及預(yù)警防范體系的構(gòu)建；內(nèi)控“一體化”管理存在的問題及應(yīng)對措施；內(nèi)控管理與業(yè)務(wù)監(jiān)督管理的關(guān)系；新形勢下內(nèi)控管理如何實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展；內(nèi)控檢查評價方法及考核方案的優(yōu)化思路；內(nèi)控管理信息化的實現(xiàn)途徑及探索等。原則上規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)選擇多個課題開展研究。那一世范文網(wǎng)

八是做好內(nèi)控日常管理和運行工作，狠抓內(nèi)控制度的貫徹落實

內(nèi)控制度貫徹落實的好壞決定內(nèi)控管理水平的高低，為了進(jìn)一步確保內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行，企業(yè)要結(jié)合管理實際，繼續(xù)做好日常管理和運行工作。一是跟蹤抓好內(nèi)控檢查出問題的整改落實工作，開展檢查回頭看及復(fù)查工作，防止類似問題再次發(fā)生。二是做好內(nèi)控工作計劃的安排布置，結(jié)合企業(yè)實際和總部要求，有針對性地開展內(nèi)控管理工作。三是抓好內(nèi)控實施細(xì)則的完善，規(guī)范權(quán)限的細(xì)化和轉(zhuǎn)授權(quán)機(jī)制。四是抓好

內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行，切實提高內(nèi)控執(zhí)行力和自覺性。五是做好內(nèi)控管理定期總結(jié)和匯報工作，并分別在6月中旬及12月中旬前將內(nèi)控管理總結(jié)上報總部。

第五篇：中國石油化工集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)活動分析范文

中國石油化工集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)活動分析

一：公司簡介

中國石油化工集團(tuán)公司(英文縮寫Sinopec Group)是1998年7月國家在原中國石油化工總公司基礎(chǔ)上重組成立的特大型石油石化企業(yè)集團(tuán)，是國家獨資設(shè)立的國有公司、國家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)和國家控股公司。中國石化集團(tuán)公司注冊資本1306億元，總經(jīng)理為法定代表人，總部設(shè)在北京。

中國石化集團(tuán)公司對其全資企業(yè)、控股企業(yè)、參股企業(yè)的有關(guān)國有資產(chǎn)行使資產(chǎn)受益、重大決策和選擇管理者等出資人的權(quán)力，對國有資產(chǎn)依法進(jìn)行經(jīng)營、管理和監(jiān)督，并相應(yīng)承擔(dān)保值增值責(zé)任。中國石化集團(tuán)公司控股的中國石油化工股份有限公司先后于2000年10月和2001年8月在境外境內(nèi)發(fā)行H股和A股，并分別在香港、紐約、倫敦和上海上市。目前，中國石化股份公司總股本867億股，中國石化集團(tuán)公司持股占75.84%，外資股占19.35%，境內(nèi)公眾股占4.81%。

中國石化集團(tuán)公司主營業(yè)務(wù)范圍包括：實業(yè)投資及投資管理；石油、天然氣的勘探、開采、儲運(含管道運輸)、銷售和綜合利用；石油煉制；汽油、煤油、柴油的批發(fā)；石油化工及其他化工產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售、儲存、運輸；石油石化工程的勘探設(shè)計、施工、建筑安裝；石油石化設(shè)備檢修維修；機(jī)電設(shè)備制造；技術(shù)及信息、替代能源產(chǎn)品的研究、開發(fā)、應(yīng)用、咨詢服務(wù)；自營和代理各類商品和技術(shù)的進(jìn)出口(國家限定公司經(jīng)營或禁止進(jìn)出口的商品和技術(shù)除外)。

中國石化集團(tuán)公司在《財富》2010全球500強(qiáng)企業(yè)中排名第7位。

1993年2月18日 石化總公司與中國化工進(jìn)出口總公司合資的中國國際石油化工聯(lián)合公司開業(yè)。7月26日，上海石化H股在香港聯(lián)交易所上市。9月28日 我國自行研究、設(shè)計和制造的首套80萬噸|年加氫裂化裝置在鎮(zhèn)海石化總廠建成。11月28日 上海石化A股在上海證交所上市。2000年 石化集團(tuán)公司獨家發(fā)起設(shè)立的中國石油化工股份有限公司掛牌成立。2010年1月11日，國家科學(xué)技術(shù)獎勵大會在京召開，中國石化11項科技成果獲2009國家科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎，其中一等獎1項，二等獎10項。

二．08---10年綜合分析

2009年，我國石化公司產(chǎn)業(yè)格局未發(fā)生重大的變化，中心還在東南沿海一帶，但部分產(chǎn)業(yè)正由東部向中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移。山東、江蘇、廣東和倆普寧四省的行業(yè)產(chǎn)值合計已達(dá)全行業(yè)總

產(chǎn)值的42.6%；內(nèi)蒙古、江西、四川和湖北等中西部各省區(qū)的增速已位于全國前列。2009年全年石化行業(yè)工業(yè)增加值占全國工業(yè)增加值的12.00%，全行業(yè)規(guī)模以上企業(yè)3.46萬家，實現(xiàn)總產(chǎn)值6.63億元，銷售產(chǎn)值6.35萬億元；資產(chǎn)投資1.01萬億元，比2008年增長12.9%；全行業(yè)進(jìn)出口貿(mào)易總額3270.70億美元。

收益成品油價格改革，公司09年凈利潤大幅提升，實現(xiàn)營業(yè)收入1.35萬億元，歸屬母公司股東的凈利潤612.9億元，同比增長115.5%。每股收益0.707元，每股派發(fā)紅利0.11元。兒中石油業(yè)績出現(xiàn)連續(xù)兩年下滑，全年盈利1033.87億元，同比下跌89.7%。中海油，凈利潤也出現(xiàn)了33.6%的跌幅。

2010年，全國石油和化工行業(yè)產(chǎn)值和主要石化產(chǎn)品產(chǎn)量繼續(xù)大幅增長；對外貿(mào)易增速明顯加快;石油和化工市場總體平穩(wěn)，產(chǎn)銷基本順暢，價格保持穩(wěn)中上揚(yáng)態(tài)勢。中國石化經(jīng)營收入達(dá)1.9萬億元，同比增長40.7%，歸屬母公司股東的凈利潤752億元，同比增長22.7%。

三、企業(yè)償債能力分析與診斷

1、流動比率

從表中可以看出中國石化流動比率三年來一直在上升，其主要原因在于流動資產(chǎn)的增加，10年增幅達(dá)到28.9%。與同行業(yè)強(qiáng)企業(yè)相比，中國還有2009年流動比率的狀況最好，接近基準(zhǔn)值2。其他技嘉的速動比率均遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于2，說明寧初中是由外，他們均面臨著短期償債問題，期短期債券人需要注意。

2、速動比率

從表中可以看出，中國石化09年得速動比率均低于08年、10年，主要指由于09念得速動資產(chǎn)減少，10年 情況有所改善，但就指標(biāo)分析，其短期償債能力有待改善。就行業(yè)而

言，中國還有09、10年表現(xiàn)比較優(yōu)秀，而東華能源則是相對穩(wěn)定。

3、則產(chǎn)負(fù)債率