第一篇：填制憑證的標準

填制憑證的幾大標準

會計人都知道，會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。填制會計憑證的目的就是為了準確記錄經(jīng)濟業(yè)務，方便日后查詢，為經(jīng)營管理提供必要信息。只是，在平時會計工作中，這些目的真的都達到了嗎？我們是否遇到過這種情況：明明發(fā)生了的經(jīng)濟業(yè)務，在帳上就是查不到;或者根據(jù)往來賬的借方累計發(fā)生額與實際金額不相吻合？或者稅務稽查人員稍微一翻賬，你單位的問題一大堆？如果你的回答為“是”，那這是什么原因造成的？我們又如何避免這種情況？

一、填制憑證的壞毛病

1、不聞不問，埋頭做賬

典型表現(xiàn)：拿到原始票據(jù)，也不問清票據(jù)所代表經(jīng)濟業(yè)務事項的來龍去脈就做賬。

2、根據(jù)單據(jù)種類做賬

典型表現(xiàn)：凡是餐飲票都計入業(yè)務招待費。做賬時應該按業(yè)務的性質(zhì)來確定成本費用的歸集科目，而不是根據(jù)單據(jù)的種類來確定會計科目。

3、憑證摘要寫得不清楚

典型表現(xiàn)：摘要要素不齊、含糊不清，有時連最基本的時間、人物、事項都不寫。危害：摘要寫得不清楚，不利于日后查賬，更不利于分析取數(shù)。例如：銷售部門報銷展會費用時，摘要只是寫“銷售部報銷展會費用”，如果銷售部對費用支出有疑問時，財務只得將報銷憑證一一翻出與銷售部對賬，如果在摘要寫得很清楚

4、憑證摘要寫得太清楚

典型表現(xiàn)：無稅務風險意識，摘要寫得清清楚楚，明明白白。

某些時候，憑證摘要應該寫得象霧象云又象風，否則就會象沐浴陽光溫暖的冰塊，全然忘了自身在逐漸地消融，最終化為一縷空氣。

5、將不同事項登在同一張憑證

6、將多筆金額合并成一筆

典型表現(xiàn)：將多筆現(xiàn)金或銀行存款合并成一筆記賬。

什么?這個也算壞毛病。是的，盡管《會計基礎工作規(guī)范》第五十一條第三款規(guī)定可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制記賬憑證，但這是理論上的，實際工作中不可以，除非你想通過無盡的查賬、對賬來消磨你漫長的人生。

7、按報銷單合計金額入帳，不按部門拆分!

8、金額錯誤時調(diào)整分錄僅按差額調(diào)整

《會計基礎工作規(guī)范》第五十一條第五款規(guī)定：如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。

二、填制憑證的誤區(qū)

誤區(qū)1：所有的白條都不能入賬

什么是白條?通常意義上講，白條就是指在白紙上書寫的收支證明(或收發(fā)證明)。很多財務人員認為所有的白條是不可以入賬的。其實并不是這樣，支付對方是個人且不屬于應稅勞務的支出是可以用白條入賬的，而并不需要發(fā)票。如：

①支付給個人的各種補償、賠償費用。如拆遷賠償、青苗補償費;但需有相應的賠償協(xié)議等證明文件。

②獨生子女補助、取暖費補助、防暑降溫費等補助； ③撫恤金、救濟金等福利補助； ⑤喪葬費； ⑥死亡賠償；

⑦按經(jīng)濟合同規(guī)定支付的罰款。

可根據(jù)法院判決書或調(diào)解書、仲裁機構(gòu)的裁定書、雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議等書面文件，作為記賬的依據(jù)。

如對以上有疑問，請翻閱《稅收征管法》第十九條規(guī)定、《會計法》第十四條規(guī)定、《企業(yè)所得稅法》第八條。

誤區(qū)2：收據(jù)不能做為記賬的憑證

凡是收據(jù)就不能做為記賬的憑證？不是。有此觀念的同志是將做賬與稅前扣除相混淆了，理由如誤區(qū)1所述

凡是收據(jù)都不能稅前扣除？非也。部分收據(jù)，如政府部門開具的專用票據(jù)也是可以稅前扣除的，例如

①由政府各部門開具的收費票據(jù)； ②由各事業(yè)部門開具的收費票據(jù)； ③捐贈收據(jù)； ④工會經(jīng)費收據(jù)；

⑤法院的訴訟費、執(zhí)行費、收款收據(jù)；

⑥軍隊收據(jù);具體規(guī)定請參見財綜[2010]1號《行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法》。

誤區(qū)3：收誰的錢掛誰的賬（向誰開票）

正常情況下，是收誰的錢掛誰的賬，但也有例外，如委托代收、委托代付的情況，這時就不能收誰的錢掛誰的賬。故，填制憑證時一定要問清楚業(yè)務事項。

誤區(qū)4：職工借款出差回來報賬后單位不開收據(jù) 職工借款出差，出差回來后，用票據(jù)報賬，多退少補。不管員工是否交回現(xiàn)金，均應該開給沖賬收據(jù)。否則，假如財務入賬錯誤或?qū)⑵睋?jù)弄丟后，出差員工就有口難辯，無法證明自己借款已沖銷。

誤區(qū)5：從A公司采購貨物、卻將貨款付給A的老板或員工。

此種情況除非有A公司的委托收款證明，否則一旦A公司追索貨款，將有口難辯，還得再付一次貨款。

誤區(qū)6：差旅費津貼、誤餐補助需要發(fā)票

此類補貼津貼，不需要發(fā)票。但是要注意個稅問題。差旅費津貼免征個人所得稅，具體標準按照財政部規(guī)定執(zhí)行。而誤餐補助要分情況對待：根據(jù)財稅（1995）82號文件規(guī)定：國稅發(fā)（1994）089號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。

誤區(qū)7：憑證后必須附原始憑證

不完全正確。憑證后除結(jié)帳和更正錯誤的記賬憑證外必須附原始憑證，有些業(yè)務不一定有發(fā)票類的原始憑證，還可能是外單位做的分割單。

參見《會計基礎工作規(guī)范》第五十一條第三款第四款除結(jié)帳和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。

誤區(qū)8：沖銷憑證反向藍字沖銷

做沖銷憑證時應該同方向紅字沖銷，而非反向藍字。只有同向紅字沖銷，科目余額表借、貸方向的發(fā)生額才會準確地反映真實的數(shù)字。

三、填制憑證應具備的素質(zhì)

1、望聞問切：

填制憑證前應先仔細審查原始憑證。審核原始憑證，不是簡單的加計金額、看費用是否符合公司的報銷制度。而應該象福爾摩斯探案一樣對憑證進行審查。這需要我們具備醫(yī)生“望聞問切”的本領。

望：仔細審查憑證，主要審查票據(jù)真實性、合法性、合規(guī)性，還有各項要素是否填寫齊備、準確。報銷程序是否合理，簽字是否完備、審批權(quán)限是否適當?shù)鹊取?/p>

聞：一般來說部門主管對業(yè)務的真實性負責，財務部門無法一一確定業(yè)務的真實性，但要將票據(jù)所反應的經(jīng)濟業(yè)務與自己的所知所聞相印證，如有不符，應仔細詢問并核實。這就需要平時多了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況，多與其他部門溝通交流。問：審查憑證時一邊審查，一邊與報銷人聊天，盡量多問。對有疑問的地方要多方詢問并相互印證。

切：是指運用邏輯分析和職業(yè)判斷。審查票據(jù)要素(時間、地點、金額、票據(jù)號)與業(yè)務內(nèi)容是否相符，對各要素的合理性做出職業(yè)判斷。例如過路費票據(jù)的審查，要仔細審查票據(jù)的時間、地點與其路線是否相符。

2、全局觀：要有全局觀，費用報銷時就要有預算控制的意識。招待費、廣告費等還要時刻關注是否超所得稅扣除限額。

3、稅務籌劃理念：稅務籌劃本應在業(yè)務發(fā)生前，但作為補救措施，會計憑證的制單人應該是守門員，業(yè)務已經(jīng)發(fā)生，在填制憑證時就應督促相關人員采取措施進行補救，至少要從形式上滿足國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，減少稅收支出、避免稅務處罰。

四、憑證填制的實戰(zhàn)技巧

1、摘要根據(jù)實際情況該詳細的詳細，該模糊的模糊的。

2、某些憑證應從中間科目過賬，以便查賬、統(tǒng)計。如現(xiàn)款銷售，也從“應收賬款”過一下;發(fā)放工資或福利，通過“應付職工薪酬”過一下。

3、錯誤憑證調(diào)整或沖銷應在原始憑證備注說明。

4、替票問題的處理

五、其他規(guī)范事項

1、憑證附件的張數(shù)如何計算

記賬憑證附件張數(shù)計算的原則是：沒有經(jīng)過匯總的原始憑證，按自然張數(shù)計算;經(jīng)過匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張，因為原始憑證張數(shù)已在匯總單的“所附原始憑證張數(shù)”欄內(nèi)已作了登記。

2、原始憑證丟失的處理方法

從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開具單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。

3、票據(jù)審核后的處理

視情況而定，有退回、報銷、作廢三種情況。①退回：單據(jù)不齊、簽字不全，退回報銷人補充完善。②報銷：完全符合要求則直接報銷;如果單據(jù)齊全，簽字齊備，只是個別票據(jù)不能報銷，則不能直接涂改報銷金額，也不應退回報銷人重新填報、重新走簽字流程，而應在報銷單上寫“核報金額XX元”后報銷。

③作廢：如果報銷人弄虛作假，經(jīng)核實后，則直接作廢，不予報銷。

4、幾個單位共擔電費和物業(yè)代收電費的處理

公司與其他企業(yè)、個人共用水電的，可憑租賃合同、共用水電各方蓋章(或簽字)確認的水電分割單、水電部門開具的水電發(fā)票的復印件、付款單據(jù)等入賬。

水電費由物業(yè)公司代收且無法單獨取得發(fā)票的，憑物業(yè)公司出具的水電費使用記錄證明、水電部門開具的水電發(fā)票的復印件、付款單據(jù)等入賬。

否則，在所得稅匯算清繳時，稅務不會允許稅前扣除。

六、會計人該怎樣整理會計憑證

1、會計憑證的分類

會計憑證主要分為原始憑證和記賬憑證，常用原始憑證有因具體業(yè)務發(fā)生所開具或收到的發(fā)票、各單位自制的入(出)庫單、工資表以及印制填寫的費用報銷單、支出憑單、借款單等。記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以歸類并確定會計分錄而填制的憑證。

2、原始憑證的粘貼要求

財務部負責人應制定并規(guī)范單位財務制度，事先派專業(yè)人員指導各部門對各類票據(jù)正確填開。原始票據(jù)的粘貼是一項日常化的工作，所有票據(jù)一般使用液體膠水粘牢左方的票頭，把發(fā)票紙張大小相同、票面金額相同的粘在一起，多張紙張小的先粘貼到印制的報銷單據(jù)粘貼單上，從右至左，兩張票據(jù)不完全重合，便于翻找核對金額。

3、記賬憑證的整理要求

一筆款項在支付或一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，票據(jù)傳遞到財務記賬人員手中，出納據(jù)以記賬并做到日清月結(jié)，負責編制記賬憑證的財務人員檢查單據(jù)是否保持完好、整齊，對經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)相同的歸放在一張記賬憑證里，并予以編號。

每個單位從管理角度出發(fā)，在核算各項支出時一般會分部門核算，在填制記賬憑證前，可以將同一部門的相關單據(jù)擱放在一起，簡化工作量。

記賬憑證編制完成后，負責憑證審核崗位的財務人員對每張憑證逐一審核。記賬憑證的打印一般在憑證審核完成之后，連續(xù)打印，使用專用配套紙張。打印后與對應的原始憑證粘貼在一起，注意一般是將左上角粘牢即可，不必將紙張左側(cè)全部粘緊，對于原始憑證較多的，可以不進行粘貼，折疊整齊，順序放置，然后用回形針別緊，裝訂時再一并裝訂。

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第二篇：憑證填制注意事項

憑證填制注意事項

各委托單位：

針對前期在賬務清理中發(fā)現(xiàn)的問題，對憑證填制請注意一下事項：

1、取得原始票據(jù)時，問清票據(jù)所代表經(jīng)濟業(yè)務事項的來龍去脈再填制會計憑證。

2、做賬時按業(yè)務的性質(zhì)來確定成本費用的歸集科目，而不是根據(jù)單據(jù)的種類來確定會計科目。如餐飲票可能是業(yè)務招待費，也可能是職工福利。

3、憑證摘要寫清楚，摘要要素不齊、含糊不清，有時連最基本的時間、人物、事項都不寫。危害：摘要寫得不清楚，不利于日后查賬，更不利于分析取數(shù)。

4、不能將不同事項登在同一張憑證；

5、將多筆金額合并成一筆，典型表現(xiàn)：將多筆現(xiàn)金或銀行存款合并成一筆記賬。除非你想通過無盡的查賬、對賬來消磨你漫長的人生。

6、按報銷單合計金額入賬，不按部門拆分這樣的話，后期工作會很麻煩。

7、所有的付款都都必須要有原始憑證支撐，對支付的各項費用及款項都要提供真實的原始憑據(jù)或者說明。比如，支付的外協(xié)費用要能夠提供相應的合同，如果沒有合同經(jīng)辦人要有相應的說明，描述出該業(yè)務的應收金額，應付金額等事項。德陽輝塬公司2014年3月30

第三篇：會計人必備：最全的憑證填制的標準!

衡信會計工作室

會計人必備：最全的憑證填制的標準！

教科書上看不到的會計憑證填制的實戰(zhàn)技巧，以及會計人員的其他規(guī)范事項：

一填表注意事項

1、摘要根據(jù)實際情況該詳細的詳細，該模糊的模糊的。

2、某些憑證應從中間科目過賬，以便查賬、統(tǒng)計。如現(xiàn)款銷售，也從“應收賬款”過一下;發(fā)放工資或福利，通過“應付職工薪酬”過一下。

3、錯誤憑證調(diào)整或沖銷應在原始憑證備注說明。

4、替票問題的處理。

5、憑證附件的張數(shù)如何計算。

記賬憑證附件張數(shù)計算的原則是：沒有經(jīng)過匯總的原始憑證，按自然張數(shù)計算;經(jīng)過匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張，因為原始憑證張數(shù)已在匯總單的“所附原始憑證張數(shù)”欄內(nèi)已作了登記。

小微企業(yè)代賬報稅助理

衡信會計工作室

二原始憑證丟失的處理方法

從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開具單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。

三票據(jù)審核后的處理

視情況而定，有退回、報銷、作廢三種情況：

①退回：單據(jù)不齊(應附而未付)、簽字不全，退回報銷人補充完善。

②報銷：完全符合要求則直接報銷;如果單據(jù)齊全，簽字齊備，只是個別票據(jù)不能報銷，則不能直接涂改報銷金額，也不應退回報銷人重新填報、重新走簽字流程，而應在報銷單上寫“核報金額XX元”后報銷。

③作廢：如果報銷人弄虛作假，經(jīng)核實后，則直接作廢，不予報銷。

四幾個單位共擔電費和物業(yè)代收電費的處理

公司與其他企業(yè)、個人共用水電的，可憑租賃合同、共用水電各方蓋章(或簽字)確認的水電分割單、水電部門開具的水電發(fā)票的復印件、付款單據(jù)等入賬。

水電費由物業(yè)公司代收且無法單獨取得發(fā)票的，憑物業(yè)公司出具的水電費使用記錄證明、水電部門開具的水電發(fā)票的復印件、付款單據(jù)等入賬。否則，在所得稅匯算清繳時，稅務不會允許稅前扣除。

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那么，會計人該怎樣整理會計憑證呢？

財務的記賬過程，就是一個對單據(jù)進行整理、歸納、分類、定性的過程。每一筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，在財務上反映為單據(jù)的書面記載。單據(jù)的填寫和單位的各個部門有關，財務部門需要根據(jù)單位制定的財務制度，對單據(jù)的使用、填開等做出詳盡的要求。而對單據(jù)的整理等工作，則是財務人員必須諳熟的基本功之一。一會計憑證的分類

會計憑證主要分為原始憑證和記賬憑證，常用原始憑證有因具體業(yè)務發(fā)生所開具或收到的發(fā)票、各單位自制的入(出)庫單、工資表以及印制填寫的費用報銷單、支出憑單、借款單等。記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以歸類并確定會計分錄而填制的憑證。

二原始憑證的粘貼要求

財務部負責人應制定并規(guī)范單位財務制度，事先派專業(yè)人員指導各部門對各類票據(jù)正確填開。

小微企業(yè)代賬報稅助理

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原始票據(jù)的粘貼是一項日?；墓ぷ鳎衅睋?jù)一般使用液體膠水粘牢左方的票頭，把發(fā)票紙張大小相同、票面金額相同的粘在一起，多張紙張小的先粘貼到印制的報銷單據(jù)粘貼單上，從右至左，兩張票據(jù)不完全重合，便于翻找核對金額。

三記賬憑證的整理要求

一筆款項在支付或一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，票據(jù)傳遞到財務記賬人員手中，出納據(jù)以記賬并做到日清月結(jié)，負責編制記賬憑證的財務人員檢查單據(jù)是否保持完好、整齊，對經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)相同的歸放在一張記賬憑證里，并予以編號。

每個單位從管理角度出發(fā)，在核算各項支出時一般會分部門核算，在填制記賬憑證前，可以將同一部門的相關單據(jù)擱放在一起，簡化工作量。

記賬憑證編制完成后，負責憑證審核崗位的財務人員對每張憑證逐一審核。記賬憑證的打印一般在憑證審核完成之后，連續(xù)打印，使用專用配套紙張。打印后與對應的原始憑證粘貼在一起，注意一般是將左上角粘牢即可，不必將紙張左側(cè)全部粘緊，對于原始憑證較多的，可以不進行粘貼，折疊整齊，順序放置，然后用回形針別緊，裝訂時再一并裝訂。

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第四篇：財會人必看填制憑證的標準

財會人必看！填制憑證的標準，太牛了！

2018-02-25財務第一教室從沒有在正規(guī)國企或上市公司受過財務素養(yǎng)訓練的民營公司小會計，憑證填制的基礎功底都非常差。關鍵是沒人管，也沒人要求，自律性不好： 因財務人對細節(jié)的把握，反映其財務素養(yǎng)的高度!會計人都知道，會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。填制會計憑證的目的就是為了準確記錄經(jīng)濟業(yè)務，方便日后查詢，為經(jīng)營管理提供必要信息。只是，在平時會計工作中，這些目的真的都達到了嗎?我們是否遇到過這種情況：明明發(fā)生了的經(jīng)濟業(yè)務，在帳上就是查不到;或者根據(jù)往來賬的借方累計發(fā)生額與實際金額不相吻合?或者稅務稽查人員稍微一翻賬，你單位的問題一大堆?如果你的回答為“是”，那這是什么原因造成的?我們又如何避免這種情況?為了逐一回答和以后避免這些問題，本文從四個方面來闡述，從填制憑證時常犯的毛病、審核票據(jù)填制憑證時的一些認識誤區(qū)，到填制憑證應具備的基本素養(yǎng)，最后還要介紹一些教科書上看不到的憑證填制技巧。水平有限，錯誤難免，歡迎批評指正。填制憑證的壞毛病

1、不聞不問，埋頭做賬典型表現(xiàn)：拿到原始票據(jù)，也不問清票據(jù)所代表經(jīng)濟業(yè)務事項的來龍去脈就做賬。

2、根據(jù)單據(jù)種類做賬

典型表現(xiàn)：凡是餐飲票都計入業(yè)務招待費。做賬時應該按業(yè)務的性質(zhì)來確定成本費用的歸集科目，而不是根據(jù)單據(jù)的種類來確定會計科目。如餐飲票可能是業(yè)務招待費，也可能是職工福利。

3、憑證摘要寫得不清楚

典型表現(xiàn)：摘要要素不齊、含糊不清，有時連最基本的時間、人物、事項都不寫。如“報銷費用”。

危害：摘要寫得不清楚，不利于日后查賬，更不利于分析取數(shù)。例如：銷售部門報銷展會費用時，摘要只是寫“銷售部報銷展會費用”，如果銷售部對費用支出有疑問時，財務只得將報銷憑證一一翻出與銷售部對賬，如果在摘要寫得很清楚(如：龍逸凡報銷2013XX展會費用)，則僅看摘要就可核對，避免無謂的勞動。又如：支付貨款時，摘要只寫“支付貨款”，則不知道是為生產(chǎn)支付的貨款還是為購建固定資產(chǎn)支付的貨款，手工編制現(xiàn)金流量表時就無從判斷。

4、憑證摘要寫得太清楚

典型表現(xiàn)：無稅務風險意識，摘要寫得清清楚楚，明明白白。某些時候，憑證摘要應該寫得象霧象云又象風，否則就會象沐浴陽光溫暖的冰塊，全然忘了自身在逐漸地消融，最終化為一縷空氣。

5、將不同事項登在同一張憑證

6、將多筆金額合并成一筆

典型表現(xiàn)：將多筆現(xiàn)金或銀行存款合并成一筆記賬。

什么?這個也算壞毛病。是的，盡管《會計基礎工作規(guī)范》第五十一條第三款規(guī)定可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制記賬憑證，但這是理論上的，實際工作中不可以，除非你想通過無盡的查賬、對賬來消磨你漫長的人生。

7、按報銷單合計金額入帳，不按部門拆分!

8、金額錯誤時調(diào)整分錄僅按差額調(diào)整

《會計基礎工作規(guī)范》第五十一條第五款規(guī)定：如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。

是的，理論上是可以這樣，但在實際工作中，你會發(fā)現(xiàn)這會給日后查賬時帶來無謂的煩惱。填制憑證的誤區(qū)

誤區(qū)1：所有的白條都不能入賬

什么是白條?通常意義上講，白條就是指在白紙上書寫的收支證明(或收發(fā)證明)。很多財務人員認為所有的白條是不可以入賬的。其實并不是這樣，支付對方是個人且不屬于應稅勞務的支出是可以用白條入賬的，而并不需要發(fā)票。如： ①支付給個人的各種補償、賠償費用。如拆遷賠償、青苗補償費;但需有相應的賠償協(xié)議等證明文件。

②獨生子女補助、取暖費補助、防暑降溫費等補助;③撫恤金、救濟金等福利補助;⑤喪葬費;⑥死亡賠償;⑦按經(jīng)濟合同規(guī)定支付的罰款。

可根據(jù)法院判決書或調(diào)解書、仲裁機構(gòu)的裁定書、雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議等書面文件，作為記賬的依據(jù)。

如對以上有疑問，請翻閱《稅收征管法》第十九條規(guī)定、《會計法》第十四條規(guī)定、《企業(yè)所得稅法》第八條。誤區(qū)2：收據(jù)不能做為記賬的憑證

凡是收據(jù)就不能做為記賬的憑證?不是。有此觀念的同志是將做賬與稅前扣除相混淆了，理由如誤區(qū)1所述，不贅述。凡是收據(jù)都不能稅前扣除?非也。部分收據(jù)，如政府部門開具的專用票據(jù)也是可以稅前扣除的，例如

①由政府各部門開具的收費票據(jù);②由各事業(yè)部門開具的收費票據(jù);③捐贈收據(jù);④工會經(jīng)費收據(jù);⑤法院的訴訟費、執(zhí)行費、收款收據(jù);⑥軍隊收據(jù);具體規(guī)定請參見財綜[2010]1號《行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法》。

誤區(qū)3：收誰的錢掛誰的賬(向誰開票)

正常情況下，是收誰的錢掛誰的賬，但也有例外，如委托代收、委托代付的情況，這時就不能收誰的錢掛誰的賬。故，填制憑證時一定要問清楚業(yè)務事項。誤區(qū)4：職工借款出差回來報賬后單位不開收據(jù)

職工借款出差，出差回來后，用票據(jù)報賬，多退少補。不管員工是否交回現(xiàn)金，均應該開給沖賬收據(jù)。否則，假如財務入賬錯誤或?qū)⑵睋?jù)弄丟后，出差員工就有口難辯，無法證明自己借款已沖銷。

誤區(qū)5：從A公司采購貨物、卻將貨款付給A的老板或員工

此種情況除非有A公司的委托收款證明，否則一旦A公司追索貨款，將有口難辯，還得再付一次貨款。

誤區(qū)6：差旅費津貼、誤餐補助需要發(fā)票

此類補貼津貼，不需要發(fā)票。但是要注意個稅問題。差旅費津貼免征個人所得稅，具體標準按照財政部規(guī)定執(zhí)行。而誤餐補助要分情況對待：根據(jù)財稅(1995)82號文件規(guī)定：國稅發(fā)(1994)089號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。誤區(qū)7：憑證后必須附原始憑證

不完全正確。憑證后除結(jié)帳和更正錯誤的記賬憑證外必須附原始憑證，有些業(yè)務不一定有發(fā)票類的原始憑證，還可能是外單位做的分割單。

參見《會計基礎工作規(guī)范》第五十一條第三款第四款除結(jié)帳和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。誤區(qū)8：沖銷憑證反向藍字沖銷 做沖銷憑證時應該同方向紅字沖銷，而非反向藍字。只有同向紅字沖銷，科目余額表借、貸方向的發(fā)生額才會準確地反映真實的數(shù)字。填制憑證應具備的素質(zhì)

1、望聞問切：填制憑證前應先仔細審查原始憑證。審核原始憑證，不是簡單的加計金額、看費用是否符合公司的報銷制度。而應該象福爾摩斯探案一樣對憑證進行審查。這需要我們具備醫(yī)生“望聞問切”的本領。

望：仔細審查憑證，主要審查票據(jù)真實性、合法性、合規(guī)性，還有各項要素是否填寫齊備、準確。報銷程序是否合理，簽字是否完備、審批權(quán)限是否適當?shù)鹊?。聞：此聞者，聽也，非嗅也。一般來說部門主管對業(yè)務的真實性負責，財務部門無法一一確定業(yè)務的真實性，但要將票據(jù)所反應的經(jīng)濟業(yè)務與自己的所知所聞相印證，如有不符，應仔細詢問并核實。這就需要平時多了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況，多與其他部門溝通交流。

問：審查憑證時一邊審查，一邊與報銷人聊天，盡量多問。對有疑問的地方要多方詢問并相互印證。

切：是指運用邏輯分析和職業(yè)判斷。審查票據(jù)要素(時間、地點、金額、票據(jù)號)與業(yè)務內(nèi)容是否相符，對各要素的合理性做出職業(yè)判斷。例如過路費票據(jù)的審查，要仔細審查票據(jù)的時間、地點與其路線是否相符，對出租車票的時間與業(yè)務發(fā)生時間相核對。如果某業(yè)務員報銷定額票據(jù)較多、或出租車票較多，懷疑其有虛報行為，還可將其最近幾個月報銷的此類票據(jù)一一登記在Excel中，按票據(jù)號和發(fā)生時間排序。是否虛報，立馬知曉。

2、全局觀：

要有全局觀，費用報銷時就要有預算控制的意識。招待費、廣告費等還要時刻關注是否超所得稅扣除限額。

3、稅務籌劃理念：

稅務籌劃本應在業(yè)務發(fā)生前，但做為補救措施，會計憑證的制單人應該是守門員，業(yè)務已經(jīng)發(fā)生，在填制憑證時就應督促相關人員采取措施進行補救，至少要從形式上滿足國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，減少稅收支出、避免稅務處罰。

4、后期服務理念：

填制憑證一定要有后期服務的理念，方便后期查賬。因而一定要核算規(guī)范合理、摘要清晰明了，摘要中時間、人物、單位、事項(甚至數(shù)量、單據(jù)號)一定要齊備，否則后期查賬非常麻煩。

5、風險防范意識：

填制憑證時一定要有稅務風險、法律風險意識。你懂的，不詳述。憑證填制的實戰(zhàn)技巧

1、摘要根據(jù)實際情況該詳細的詳細，該模糊的模糊的。

2、某些憑證應從中間科目過賬，以便查賬、統(tǒng)計。如現(xiàn)款銷售，也從“應收賬款”過一下;發(fā)放工資或福利，通過“應付職工薪酬”過一下。

3、錯誤憑證調(diào)整或沖銷應在原始憑證備注說明。

4、替票問題的處理 其他規(guī)范事項

1、憑證附件的張數(shù)如何計算

記賬憑證附件張數(shù)計算的原則是：沒有經(jīng)過匯總的原始憑證，按自然張數(shù)計算;經(jīng)過匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張，因為原始憑證張數(shù)已在匯總單的“所附原始憑證張數(shù)”欄內(nèi)已作了登記。

2、原始憑證丟失的處理方法

從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開具單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。

3、票據(jù)審核后的處理

視情況而定，有退回、報銷、作廢三種情況。

①退回：單據(jù)不齊(應附而未付)、簽字不全，退回報銷人補充完善。

②報銷：完全符合要求則直接報銷;如果單據(jù)齊全，簽字齊備，只是個別票據(jù)不能報銷，則不能直接涂改報銷金額，也不應退回報銷人重新填報、重新走簽字流程，而應在報銷單上寫“核報金額XX元”后報銷。

③作廢：如果報銷人弄虛作假，經(jīng)核實后，則直接作廢，不予報銷。

4、幾個單位共擔電費和物業(yè)代收電費的處理

公司與其他企業(yè)、個人共用水電的，可憑租賃合同、共用水電各方蓋章(或簽字)確認的水電分割單、水電部門開具的水電發(fā)票的復印件、付款單據(jù)等入賬。水電費由物業(yè)公司代收且無法單獨取得發(fā)票的，憑物業(yè)公司出具的水電費使用記錄證明、水電部門開具的水電發(fā)票的復印件、付款單據(jù)等入賬。否則，在所得稅匯算清繳時，稅務不會允許稅前扣除。會計人該怎樣整理會計憑證

財務的記賬過程，就是一個對單據(jù)進行整理、歸納、分類、定性的過程。每一筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，在財務上反映為單據(jù)的書面記載。單據(jù)的填寫和單位的各個部門有關，財務部門需要根據(jù)單位制定的財務制度，對單據(jù)的使用、填開等做出詳盡的要求。而對單據(jù)的整理等工作，則是財務人員必須諳熟的基本功之一。

1、會計憑證的分類

會計憑證主要分為原始憑證和記賬憑證，常用原始憑證有因具體業(yè)務發(fā)生所開具或收到的發(fā)票、各單位自制的入(出)庫單、工資表以及印制填寫的費用報銷單、支出憑單、借款單等。記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以歸類并確定會計分錄而填制的憑證。

2、原始憑證的粘貼要求

財務部負責人應制定并規(guī)范單位財務制度，事先派專業(yè)人員指導各部門對各類票據(jù)正確填開。原始票據(jù)的粘貼是一項日?；墓ぷ?，所有票據(jù)一般使用液體膠水粘牢左方的票頭，把發(fā)票紙張大小相同、票面金額相同的粘在一起，多張紙張小的先粘貼到印制的報銷單據(jù)粘貼單上，從右至左，兩張票據(jù)不完全重合，便于翻找核對金額。

3、記賬憑證的整理要求

一筆款項在支付或一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，票據(jù)傳遞到財務記賬人員手中，出納據(jù)以記賬并做到日清月結(jié)，負責編制記賬憑證的財務人員檢查單據(jù)是否保持完好、整齊，對經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)相同的歸放在一張記賬憑證里，并予以編號。

每個單位從管理角度出發(fā)，在核算各項支出時一般會分部門核算，在填制記賬憑證前，可以將同一部門的相關單據(jù)擱放在一起，簡化工作量。

記賬憑證編制完成后，負責憑證審核崗位的財務人員對每張憑證逐一審核。記賬憑證的打印一般在憑證審核完成之后，連續(xù)打印，使用專用配套紙張。打印后與對應的原始憑證粘貼在一起，注意一般是將左上角粘牢即可，不必將紙張左側(cè)全部粘緊，對于原始憑證較多的，可以不進行粘貼，折疊整齊，順序放置，然后用回形針別緊，裝訂時再一并裝訂。

來源：龍逸凡

第五篇：記賬憑證填制教案

記賬憑證的填制

【教學內(nèi)容】：《基礎會計》第四章第三節(jié)記賬憑證的填制 【教學目標】：

1、使學生識記記賬憑證的格式、內(nèi)容、掌握收款憑證的填制要求和方法，并能熟練填制記賬憑證。

2、讓學生對現(xiàn)實中的會計工作有更直觀的認識，培養(yǎng)學生填制憑證的實際操作能力，同時讓學生初步了解會計工作的基本流程。

3、了解會計工作的客觀性與嚴謹性要求，培養(yǎng)學生認真、細致、嚴謹、規(guī)范的操作態(tài)度和職業(yè)品德，適應會計工作的需要。

【教學重點】：

1、2、根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，正確選擇填制的記賬憑證種類。收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求和方法。

【教學難點】：

收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求和方法。

【教具、學具準備】：

POWERPOINT課件、多媒體設備、記賬憑證

【教學過程】：

<一>溫故知新，導入新課

一、出示課件，引導學生回憶。

師：我們已經(jīng)學過了記賬憑證的基本知識，下面一起回憶一下。（出示課件）

提問：記賬憑證可以分為幾類？（學生答）（教師板書）

二、發(fā)放實物，導入新課

師：下面我們把這三種憑證都給大家發(fā)幾張，這節(jié)課我們要學習記賬憑證的填制，大家先觀察一下手中的憑證是什么樣的？想想它們有什么用？（發(fā)放憑證）

三、課件引導，新課講解 師：它們的用處相同嗎？

（展示課件，講解三種憑證的適用范圍）

轉(zhuǎn)賬憑證適用：用來記錄除現(xiàn)金銀行存款以外的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務。（會計分錄中既沒有現(xiàn)金科目，也沒有銀行存款科目）收款憑證適用：現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務。（會計分錄中借方有現(xiàn)金或銀行存款科目）付款憑證適用：現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務。（會計分錄中貸方有現(xiàn)金或銀行存款科目）（教師板書）

<二>啟發(fā)誘導，幽徑初探

一、以提問引出記賬憑證的內(nèi)容

師：我們講了三種憑證的不同之處，下面大家觀察一下手中三種記賬憑證，討論一下它們在內(nèi)容上有沒有相同之處？ 提問：有哪些相同之處？（學生討論、做答）

二、以課件展示記賬憑證的內(nèi)容

師：我們一起看一下記賬憑證的基本內(nèi)容有哪些。（課件展示）

1、記賬憑證的名稱

2、填制憑證的日期

3、憑證的編號

4、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要

5、會計科目的名稱和金額

6、所附原始憑證的張數(shù)

7、記賬備注

8、簽名蓋章

提示：大家一定要看仔細，一會兒填制時可不要漏掉任何一項。

<三>手腦協(xié)作、初步運用

一、講解記賬憑證的填制要求 師：雖然大家已經(jīng)知道了不同的經(jīng)濟業(yè)務應該填制什么記賬憑證，也了解了記賬憑證中有哪些內(nèi)容，但是現(xiàn)在讓同學們動手去填，我還是不放心。因為記賬憑證的填制還有些具體的要求，大家可能還不知道，我們一起來看一下。（邊展示課件邊講解）

1、日期的填寫：應填寫填制憑證的時間，具體到年月日

2、摘要的填寫：要寫經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，要求簡潔明確

3、會計科目的填寫：要寫經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計科目的名稱

4、金額的填寫：金額有貸方金額也有借方金額，應該按會計科目的方向選擇，金額合計前要寫貨幣符號

5、附件張數(shù)：所附原始憑證張數(shù)

6、會計分錄的填寫：在記賬憑證主要部分實際就是對會計分錄的填寫，所以要想記賬憑證填制正確，首先應保證會計分錄正確，然后再根據(jù)會計分錄填寫憑證中的相關內(nèi)容。

7、記賬憑證的編號：編號按時間先后順序編寫，一般收款、付款、轉(zhuǎn)賬分別編號，也可以按銀收、銀付、現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)分別編號。注意編號要連續(xù)。

8、簽名或蓋章：有關經(jīng)手人員要在表格下面的相應項目簽章，以便明確經(jīng)濟責任。

9、對空行的要注：空行要劃斜線，以防隨意涂改。

10、填寫用筆的要求：用藍色或黑色炭素筆，特殊情況下可用紅筆

師：記賬憑證的填制中還有一些注意事項，大家一起來看一下（課件展示）

二、示范記賬憑證的填制順序

師：我們一起來看一下不同的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時倒底如何填制記賬憑證。

（課件展示經(jīng)濟業(yè)務1）

提示：要想又快又準的填制憑證，首先要做好準備工作，一是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務做出正確的會計分錄，二是判斷填寫哪種記賬憑證 提問：誰能做出這筆經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄？（學生回答）應選擇哪種憑證？（學生齊答）

我們看看是不是這樣呢？（展示課件）

同上，分別展示經(jīng)濟業(yè)務二與經(jīng)濟業(yè)務三，示范收款憑證、付款憑證與轉(zhuǎn)賬憑證的填制。

<四>強化練習，突破難點

一、模仿練習師：光說不練是假把式，大家會不會填我們要真刀實槍的練一下，拿出我發(fā)給大家的憑證和練習卷，咱們先填前三個練習題，為了有所比較，誰先做完請先舉手。

提示：先從會計分錄做起，然后選擇憑證，再進行填制，各個項目要按順序填寫，認真仔細不能隨意涂改。（學生嘗試，教師觀察指導）

二、檢查指導

師：同學們都做得差不多了，請同桌之間互換，我們要檢查一下了。

（學生互換，教師展示課件中正確答案）

師：誰做錯了誰做對了，我現(xiàn)在不想問，不過在檢查中出現(xiàn)問題的同學自己可以注意了，因為我們下課后的作業(yè)如果出現(xiàn)錯誤，那么我可是要過問了。

三、難點突破

師：記賬憑證大家都會填了嗎？（學生答會）

我看不一定，我們一起看一下第四筆經(jīng)濟業(yè)務（展示課件）

提問：誰能做出會計分錄？（學生齊答）

提問：我說過，借方出現(xiàn)現(xiàn)金或銀行存款就要填制收款憑證，貸方出現(xiàn)現(xiàn)金或銀行存款就要填寫付款憑證，那現(xiàn)在我們要填什么呢？填兩張行嗎？（學生討論）（提問）

師：不能填兩張，只能填一張，為了統(tǒng)一標準，我們規(guī)定這種業(yè)務，只填一張付款憑證。（展示課件）（教師板書）

四、鞏固練習

師：接下來大家做一下練習六。提示：現(xiàn)金支票=銀行存款（學生回答）

（展示課件，矯正指導）

師：大家再看一下第十題，這道題的分錄我已經(jīng)做完了，可是在一張憑證上填不完，這怎么辦呢？（學生討論）

提示：如果一筆業(yè)務涉及的會計科目很多，在一張憑證上填不完，我們可以填寫到另一張中，不過編號要用分數(shù)編號。

<五>歸納總結(jié)，畫龍點睛

師：這節(jié)課我們都學了什么？下面我們回過頭了看一下。（課件展示）

分別總結(jié)，收款憑證的填制、付款憑證的填制、轉(zhuǎn)賬憑證的填制。

<六>學而時習，作業(yè)布置

一、布置作業(yè)

師：下面我把這節(jié)課同學們必須完成的任務說下，有的是課上能完成的，有的是需要課下去做的。（課件展示作業(yè)內(nèi)容）

1、課堂練習中有錯誤的要加以改正做出正確憑證

2、完成練習卷中的未完成練習，做完交上

3、預習記賬憑證的審核、傳遞與保管

強調(diào)：記賬憑證的填制練習非常重要，只有在實踐中掌握的理論知識才是真正的技能，所以一定要認真把作業(yè)完成。

三、自主學習，消化吸收

（教師巡視，答疑解惑）