第一篇：廉租房制度存在的問題與完善對策

廉租房制度存在的問題與完善對策

住房問題是關系到國計民生的經濟和社會問題，為低收入者提供住房既是住房保障制度的重要內容，也是我國構建和諧社會的必然要求。然而“房價高、住房難”已成為困擾我國居民的一大難題，住房困難說明我國當前的住房制度存在缺陷。改善住房保障的核心是加快廉租房建設與供給。在“十二五”期間國家將大力建造包括廉租房在內的保障性住房，為中低收入者排憂解難。

廉租房政策，是現代市場經濟國家普遍推行的一項社會住房政策。它是指政府對最低收入家庭提供租金補貼，或以低廉租金配租的具有社會保障性質的普通住宅，保證其住房達到社會最低生活標準。我國正在實施的廉租房政策，實踐證明能夠在解決低收入者住房問題方面發揮相當大的作用，值得大力推廣，是解決現階段我國低收入者住房問題的良好途徑。政府廉租房、公共租賃房是無力購房者的最佳選擇。

1廉租房制度存在的突出問題。

我國雖然建立了廉租房制度，但由于城市土地資源有限，城市財政預算安排資金的不足以及缺乏其他穩定的廉租住房資金來源渠道，廉租住房制度實施面臨著許多困難。

1.政府住房保障職責缺位。

政府在房地產開發中主要不是獲得收益，而是要保障社會公眾基本的居住權利需要。因此這就要求政府承擔起一定的責任，以保障公民的基本生存條件。在我國住房供應體系由計劃向市場轉軌過程中，客觀上出現了政府和市場分工不明確，政府在居住基本權利保障方面執行落實力度不夠，過度依賴市場的現象。特別是，地方政府通過追求土地收益來加快本地經濟發展，忽視了大量中低收入人群基本住房需要。有不少地方政府從自己和行業部門的自身利益考慮，與房地產商一起抬高房價，成為高房價有力的支撐者。就當前來看，地方政府事實上是房地產市場中的一個利益相關者，這導致了中央政府政令的受阻和政府公共職能經常性的缺位和越位。

2.低收入者缺乏住房保障。

按照各地現行住房保障制度，最低及低收入住房困難家庭租賃廉租房，中低收入住房困難家庭購買經濟適用房和限價房。但現實情況是，一方面，即使是經濟適用住房和限價房，許多低收入家庭因支付能力不足仍然買不起。并且在全國大中城市里，有大量的外來務工人員，比起具有當地城鎮戶口的職工，他們的收入普遍更低，居住條件更差，更應享受住房保障，但現行住房保障制度卻將他們排斥在外。

3.土地與資金形成瓶頸。

廉租房建設一般有兩個條件，一是土地，二是資金，這二者構成了廉租房建設的瓶頸。就土地而言，城市用于建設的用地總量是確定的，為了降低成本，用于建設廉租房的土地必須是劃撥而不是出讓，但是如果用于建設廉租房的土地劃撥多了，那么用于出讓而獲得財政資金的土地就會減少。這對于各級政府來說是一個兩難問題。政府面臨著是急于取得城市各項發展急需的資金，把這些資金用于投資建設，加快本地區的GDP增速，還是放棄這個利益，給老百姓無償建房，同時又貼進去更多資金的兩難處境。就資金而言，作為地方主要財政收入的土地出讓金及公積金增值收益是廉租房建設的主要資金來源。如果沒有強有力的法律約束，地方政府注定會缺乏提供資金的動力，繼而會造成房源難以為繼并形成惡性循環。這種狀況在現實情況下是難以避免的。

4.廉租房準入與退出機制尚未完善。

廉租房保障對象即使在最嚴格的審批程序下獲得廉租住房，也有可能冒著道德風險謀取利益并將其所得用于改善其基本生活條件。如何防范和避免這種現象的發生，在滿足保障目的的同時，又不至于使廉租房成為新的牟利工具，這是廉租房保障制度設計時應予考慮的重要內容。同時騰退機制是廉租住房制度的重要內容，但在一些城市的廉租住房騰退過程中，已不符合配租條件的家庭拒不騰退，廉租住房的退出機制很難得以實行，造成年度復核流于形式。

2完善廉租房制度的對策。

住房保障制度尤其是廉租房制度建設在我國初步形成了包括財政投入、稅費減免、信貸支持、土地供應等政策體系。各級政府現階段的當務之急是認識廉租房制度建設過程中的各種利益關系，分析和解決廉租房制度在實施過程中出現的問題，按照廉租房制度的管理辦法規范政府的職能范圍，充分發揮廉租房制度的積極作用。

1.充分發揮政府的職能作用。

廉租房是一種福利房，政府的參與是必不可少的，政府在這項工程中擔當的角色是多重的。首先是廉租房產權的擁有者。政府是廉租房建設工程的建設方，是廉租房產權的擁有者。其次是建設資金的信用擔保者。對投資資金而言，只有在安全性非常高的前提下，才可能以低利率的方式大規模地投入到廉租房的建設當中。第三是廉價土地的提供者。當前房價太高的一個成本性原因是政府提供的建設用地拍賣價太高。政府在提供廉租房建設用地時必須以保障社會福利為主要目的，讓利于民，這是有效控制單位建筑面積造價的基礎性環節。第四是協調人。在廉租房建設過程中，政府要與投資主體之間協調好貸款的規模、期限、利率。政府要與租房者協調好房租，房租的高低應以建房的貸款利息和少許物業管理費為基準，政府應以重點降低單位建筑面積的造價為手段來降低房租。

2.拓寬廉租房建設資金融資渠道。

為解決建設資金短缺問題，應當積極搭建融資平臺，通過無償劃撥土地、銀行信貸、公積金貸款等方式，多渠道籌集建設資金，確保廉租房建設順利推進。政府必須調整財政支出結構，在每年的財政預算中，保證一定的住房保障資金。廉租房拓寬融資渠道還可發行公債，公債是國家依據信用原則獲取財政收入的一種特定方式。同時，還可以將廉租房開發貸款證券化。這樣可以加強金融資產的流動性，轉移和降低商業銀行的貸款風險，不僅有利于防止銀行不良貸款的再生，還可以使廉租房開發更容易獲得銀行的資金支持，從而達到拓寬廉租房融資渠道的目的。

3.增加廉租房建設和供給。

隨著國家民生政策的不斷深入，廉租房保障對象的范圍也應隨之不斷擴大。必須根據各地居民的實際收入情況確定廉租房保障對象。對于那些在城市中憑一己之力買不起房而又無資格享受廉租房保障的所謂“夾心層”和來自農村貧困地區并在城市擔當臟、累、差等工作的外來人員，政府不能將之排斥在廉租房保障對象之外。廉租房保障體系的設計要適當超前，逐漸擴大廉租房政策的覆蓋面，逐步在新的環境下達到更高要求的“應保盡保”。

“十二五”規劃把保障和改善民生擺在一個十分重要和突出位置，未來五年將使保障性住房覆蓋率達到20%。也就是說，為了遏制當前過高的房價，為了解決國內居民的基本居住條件，政府在未來五年里，計劃建設城鎮保障性安居工程3600萬套，其中2011年建設1000萬套，2012年建設1000萬套，2013～2015三年建設1600萬套。

4.加強對廉租房的監督管理。

現階段，在城鎮廉租房資源非常有限的情況下，應在準入上確定一個資格標準，在輪候上建立科學的排序方式，并在廉租家庭不符合資格標準時建立合理的退出機制，這既可在最大程度上提高住房資源的效用，又可減少社會成員之間的分配不公。廉租房制度管理部門應定期對享受廉租房家庭的收入、住房狀況等基本情況進行復核，以避免廉租房消費的“搭車現象”，確保有限的廉租房資源發揮最大的效用。

在健全住房保障對象檔案的同時，要實施動態監管：一是依法簽訂住房保障租賃合同，合同期滿要求續保的必須要經過重新審核，只有符合條件者方準予續簽；二是嚴格審核住房保障的準入和退出對象，當住房保障對象收入水平超過當年最低收入標準時，將讓其按期騰退保障性住房或停發住房租金補貼；三是住房保障及管理情況適時向公眾公示。

通過政策審核制度和配套配租賃制度，使保障性住房資格審核、出售出租更加公開、透明。

以人為本、關注民生已成為構建社會主義和諧社會的主旋律。只有堅持以政府為主導，協調各方，建立起完善的社會住房保障體系，才能使不同層次收入的居民都能享受到社會經濟發展的成果，并推動社會和諧、穩定發展。各級政府應該把積極推行廉租住房制度當做一項民心工程來抓，想方設法籌集資金，最大限度地多建設廉租住房，并逐步擴大廉租住房的覆蓋面，最終讓缺房而又買不起高價房的百姓都能為廉租房所覆蓋，提高人民的生活水平，提高國民的幸福指數。論文關鍵詞：廉租房

第二篇：廉租房制度實施過程中存在的問題與對策

廉租房制度實施過程中存在的問題與對

策(1)摘要：“房價高、住房難”已成為困擾中國居民的三大難題之一，住房困難說明我國當前的住房制度存在缺陷。改善住房保障的核心是大規模的廉租房建設。闡述海口市廉租房的實施情況，分析了該制度在實施過程中存在的主要問題，諸如：房源、資金、收入統計與監管機制、地方政府參與不積極。有針對性地提出了相關建議。

關鍵詞：海口；廉租房；弱勢群體

“房價高、住房難”已成為社會關注度最高的民生熱點之一。許多城市低收入者向記者坦言，現在房價上漲太快，靠自己的力量改變居住窘境幾乎是不可能的。他們期待，政府能切實提供住房保障，為低收入者打開安居之門。目前，我國已初步勾勒出由“住房公積金、經濟適用房、廉租房”共同組成的住房保障體系。其中，對低收入家庭進行住房保障的主要制度設計就是廉租房制度。

廉租房是指政府在住房領域實施社會保障職能，向符合條件的當地城鎮最低收入家庭提供的租金相對低廉的普通住房。

一、海口市廉租房實施情況

早在XX年海口市就出臺了城鎮低收入家庭廉租住房保障辦法及配套的租賃住房補貼實施細則等文件,全面具體地落實了廉租房制度,海口市要把廉租房建成一個能幫助低收入家庭的服務平臺，不但讓他們有新家，就業、醫療也都有了基本的保障，不過，廉租房制度目前畢竟還處于起步階段，資金短缺、房源緊張也是一大矛盾。

根據規定，凡具有海口市非農業常住戶口且實際居住，家庭成員之間有法定的贍養或扶養關系，且至少有一人取得本市非農業常住戶口3年（含3年）以上；家庭月人均收入低于當年本市城鎮居民最低生活保障標準，或已接受民政部門連續救助3個月（含3個月）以上的家庭。同時，家庭住房條件還需符合以下三種情況之一：家庭人均住房套內建筑面積低于5平方米；現居住房屋經鑒定屬危房；沒有住房的，均可向戶口所在地的人民政府主管部門申請廉租住房保障。

根據《海口市城鎮最低收入家庭廉租房配租及租金核減實施細則》中的規定，凡是經民政部門認定沒有生活來源、享受民政部門連續救助達兩年以上的困難家庭，可以申請免交廉租房租金。

海口市的廉租住房的房源，將主要通過五種方式籌集。一是利用廉租住房專項基金收購符合本市廉租住房標準的舊普通住房；二是通過收購半拉子工程改造建設成的廉租住房；三是回收符合本市廉租住房標準的騰空共有住房；四是利用廉租住房專項基金興建的廉價租住房；五是接受社會捐贈和通過其他方式籌集的符合海口市廉租住房標準的普通住房。

海口市的廉租房保障制度主要是三個方面來保障，實物配租、租金核減和租金補貼。其中以租金補貼為主，而且在補貼資金上也能夠充分保障。海口市政府XX年安排了200萬租賃住房專項補貼資金，XX年又安排了200萬。

目前，海口市實施的廉租房制度,對于符合廉租房申請條件而沒有住進廉租房的住戶，主要以發放住房租金補貼為主，發放住房租金補貼除了可以緩解對廉租房需求過大而造成的房源壓力外，還可以滿足不同住戶的需求，目前廉租房的建設地點一般都不在市區，可能會在一定程度上給廉租住戶帶來不便，諸如就業、上學、生活等，實行住房租金補貼制度可以增加廉租住戶的自主選擇性。

針對目前的低收入家庭對廉租房的需要,海口市政府也已經做出實質性行動。XX年，啟動了青年路的廉租房建設，涉及1000多戶，安置的困難居民近3000人。

XX年，海南省將所有符合條件的城鎮低保家庭全部納入廉租住房保障范圍，基本做到應保盡保。XX—XX年，全省計劃新建廉租住房萬平方米，共12213套。到XX年末，各市、縣要將廉租住房保障范圍由最低收入住房困難家庭擴大到低收入住房困難家庭。海口市政府也組織制定了XX年住房建設計劃。計劃提出，XX年經濟適用房住房建設5763套，廉租住房建設613套。預測XX—XX年，建設廉租住房建筑面積萬平方米，建設套數為萬套，以保障中低收入家庭和最低收入家庭的住房要求。

二、當前廉租房制度實施過程中存在的問題

1.廉租住房房源緊張

由于城鎮廉租住房制度剛剛起步，海口市目前廉租住房房源十分緊張，一些房源由于位置比較偏僻，市民不愿意入住，還有一些房源本身就是危房，不適合居住。海口市在原有的福利住房分配體制下，住房需求一直處于壓抑狀態，依靠政府投資建設的住房數量有限。住房資源始終處于供不應求狀態。住房分配貨幣化改革以來，新建商品房價格很高，存量公房提租步伐緩慢，加之公房成本價、標準價出售的舉措，目前除已被出售或繼續為原使用者占有的公房之外，政府可以騰為廉租住房的公房數量幾乎為零。在廉租住房的新建和征購上，受資金、市場、體制等因素的限制，政府廉租住房增加有限。

2.資金缺口大、政府財政資金未能有效落實

現階段我國廉租房建設的主要資金來源是：（1）市、縣財政預算安排的資金（規定當年實際收取的土地出讓總價款，扣除實際支付的征地補償費、拆遷補助費、土地開發費、計提用于農業土地開發的資金，以及土地出讓業務費后，按照余額的5%核定）；（2）住房公積金增值收益中按規定提取的城市廉租住房補充資金（財政部規定住房公積金增值收益在扣除計提住房公積金貸款風險準備金和管理費用后的余額后，將全部用于城鎮廉租住房保障支出）；（3）社會捐贈的資金；（4）其他渠道籌集的資金。目前，后兩種資金來源的數量很少且不穩定，廉租房穩定的資金來源僅僅依靠土地收益和住房公積金增值收益的這一部分，資金缺口很大。政府資金籌措的這一特點尚未在目前海口市廉租住房制度建設中得以充分體現。

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第三篇：稅務管理存在問題與完善對策

稅務管理是一項復雜的管理活動，稅收結構的復雜性使得稅務管理復雜化。我國稅務管理中存在的問題有：

（1）我國的稅收法律體系有待完善。沒有系統而完整的稅收基本法，缺乏法律應有的明確性和權威性。稅務執法過程不規范，使違法行為得不到應有的懲罰。缺乏獨立的稅務司法機構，稅務機關的強制執行能力受限。

（2）我國現行稅務組織結構存在問題。稅務部門上下機構不對口，地方稅務機構既受上級稅務機構領導又要向地方政府負責，形成雙重領導、雙重監督問題。稅務機構內部各職能部門不協調，缺乏聯系和交流。

（）中央與地方事權、稅權劃分不明確，收入劃分不規范，稅收管理權限的劃分不科學

（3）在稅務部門人力資源的短缺，素質不高；人力資源配置的錯位，造成浪費。

（4）我國納稅人的納稅意識比較淡薄。

（5）稅務部門包攬稅收征管中所有的事務，納稅人處于被動狀態。稅務部門內部缺乏必要分工，權力過于集中，缺乏監督制約機制。

（6）計算機的應用未能充分發揮處理信息方面的優勢，制約我國稅收征管水平的提高。

如何完善：

1.1 完善稅法體系，明確法律責任，以加強對執行部門的法律約束力，增強稅法的權威性。深化稅制改革，合理劃分收人，加快法制建設進程，以適應市場經濟的發展。

轉變政府職能，明晰各級政府的事權，合理劃分中央與地方的稅權。

1.2 設置獨立的稅收司法機構，三權鼎立，互相制約，使之成為稅收征管強有力的后盾。

1.3 強化納稅檢查，合理利用納稅檢查方法，加強日常的納稅檢查，加強稅收征收部門和檢查部門之間的信息交流。

2.1 加強納稅人的納稅意識，通過多種方式向納稅人提供有效及時的服務、信息和建議，加大稅收宣傳、教育力度。

2.2 提高稅務人員的政治素質，使執法規范化；提高稅務人員的業務、文化素質，做到精通稅法、熟悉業務。

2.3 加快稅務代理的完善和發展，擴大其市場占有率，規范其機構建設，引導納稅人的代理傾向。

3.建立、健全計算機征管系統，制定相配套的工作流程，嚴格按照要求進行系統操作，保障系統有序運行。

第四篇：淺析我國現行廉租房制度存在問題與政策改進（本站推薦）

淺析我國現行廉租房制度存在問題與政策改進

摘要：在構建和諧社會的大環境下，建立和完善住房制度是解決住房不公平問題的有效途徑之一，是社會穩定的必然要求。關注弱勢群體，尤其是關注他們的住房問題是當前住房保障亟待解決的首要問題。而廉祖房就是解決低收入家庭的住房問題的一種保障政策。近年來，雖然我國廉租房建設取得了一定的成就，但還是處于起步階段，本文通過對世界發達國家和地區廉租房制度的比較、探索，尋求適合我國國情的廉租房制度建設的對策和建議，以期為推進我國廉租房制度建設提供一定的借鑒。

關鍵詞：廉租房制度 發達國家和地區保障性住房政策 住房保障

一、引言

住房是涉及民生的重要內容，購買住房的支出巨大，因而，即使在最發達的福利國家，也尚未實現人人擁有完全產權的住房。這表明僅僅依靠市場機制無法徹底解決國民住房問題。西方發達國家自進入工業化社會以后，隨著城市居民住房困難逐漸加劇，各國政府積極制定住房政策，以彌補市場機制在滿足住房需要方面的不足。到第二次世界大戰結束，住房政策在許多國家成為了社會政策的重要內容。這一傳統就使得住房政策成為了社會政策的重要內容。

一般來說，在商品住房以外，政府的住房政策主要采取三種形式：即經濟適用房、廉租房和住房津貼。在中國，住房政策也主要是由三大形式構成，即廉租房、經濟適用房和住房公積金。最低收入家庭租賃由政府或單位提供的廉租住房；中低收入家庭購買經濟適用住房；其他收入高的家庭購買、租賃市場價商品住房。本文的關注焦點在于中國的廉租房制度。二、一些發達國家和地區的廉租房制度 1 英國

英國是公共住房制度的發源地，住房保障體系較為完善。英國與廉租房相關的制度主要包括建設議會住房(Council Housing)出租和房租補貼兩方面。建設議會住房出租方面，英國的公共住房來源主要包括政府、私人企業和住房協會，其中最具英國特色的產物是住房協會(Housing Association)。從2O世紀開始，住房供應部門的主體地位表現為從地方政府向私有企業的轉移，同時住房協會逐步接替地方政府，擔負向低收入家庭提供廉價住 房和出租住房的責任。

目前英國中央政府的住房保障預算資金有很大一部分直接撥給住房協會，作為房租補貼。因為住房協會雖然是一個非贏利性機構，但房屋維持、修繕需要大筆的費用，而公共住房低廉的租金是承擔不起的，因此需要政府對其進行財政支持。2美國

美國的公共住房(Public Housing)戶型多樣，適合各種大小家庭的需要；分布區域也多樣，既有集中建設在城中某一區域內，也有零星分布的為私人所有但接受政府補貼的住房。美國要求低收人家庭以書面形式提出申請，提供其真實的收人情況以供審批，審批制度相對嚴格，但有審批過程過長之嫌。同英國一樣，美國也是逐漸從由政府主要承擔建筑公共房屋的責任到以國家控制的私營機構為主體過渡。住房補貼方面，目前美國主要采用現金補貼方式，達到規定標準的家庭只需支付其收人的30％作為租金，其他70％~1政府補 足。

可以說，美國廉租房制度的形成與其經濟制度有關，通過實行廉租房市場化，由市場供求來決定價格，政府對低收入居民進行補貼，較少進行直接干預。3中國香港

香港政府早在1954年就開始實施公屋制度，在不同時期根據實際情況實施不同策略，如“臨時房屋區計劃”、“租者置其屋計劃”、“夾心階層住宅計劃”。香港公屋制度的最大特點在于綜合配套、嚴格管理，特別是對入住公屋住戶的資格給予嚴格的限定，以確保享受優惠的都是真正需要幫助的居民。房委會對輪候者的收入及資產限額進行年檢，以確保限額符合當前的經濟和社會狀況，并確保申請人符合資格申請條件。另外，香港對虛報財產制定了嚴厲的懲罰措施，一經定罪，最高可判處罰款5萬港幣及監禁6個月。4 日本

日本的公營住宅起步于上世紀20 年代，1921 年建造的橫浜市營中村町共同住宅、1923 年建造的東京市營真砂町住宅以及清和寮都是早期的代表。二戰后，東京、大阪等地的返鄉者劇增，為解決住宅困難，大量營造公營住宅。以當時的社會生活水平來看，依靠國民自身的能力，保有健康生活必須的住宅是十分困難的，因此入住公營住宅是提高國民整體生活水平所不可缺的。其中1953年建造的大阪市營古市中團地，作為當時最大規模的公營住宅解決了835 戶的居住問題而聞名。20 世紀70 年代后期，公營住宅的建設出現減少趨勢，2000 年以后，公營住宅的申請數量增多，但多數自治體控制新建公營住宅，而采取重建的方法應對。

三、中國廉租房政策以及面臨的問題

中國的廉租房政策在國家住宅制度改革政策中是最早提出的一個概念。其意義不再僅僅是出租，而是讓低收入者能居有其所。以往低價的租房住宿條件都較差，而廉租房則是國家為了解決城市中低收入家庭的住房難問題而建造的專門用途住宅，具有濃厚的社會公共福祉氣息。廉租房一般有兩種形式，一種是政府出資建造后，以低廉的價格出租給低收入家庭；另一種是政府給低收入者撥發租房補助金，再由低收入者自己租住入公寓社區。

廉租房是政府的公共職能的具體化，廉租房大部分由政府出資建造，低收入者通過一定的程序，能夠取得適用資格。其次，廉租房政策是中國住宅政策的重要組成部分。廉租房是針對特殊群體的政策，對中國住宅體制的完善以及社會的安定都有著十分積極的作用。

廉租房政策的保障對象必須滿足以下兩個條件。一，對象家庭必須是在城市或城鎮居住的低收入家庭；二，對象必須是住房有困難的家庭。此外，家庭成員中必須至少有一人擁有非農業常住戶口。具體的基準由各市縣的人民政府、土地局等行政機關制定。

(一)廉租房面臨的問題 1.地方政府的職能不足

在增加廉租房供給的方面，價格是受到嚴格限制的。如廉租房的供給若增加5%，住房價格就必須下調3%至4%，同時地價貶值，這會影響到現地土地轉讓費的收益。對于有著利害關系的地方政府來說，就可能背離中央對廉租房政策的要求。廉租房的供給增加，會影響GDP 的穩定，對地方公務員的審核有著一定影響。明確的問責追究制度結構尚未形成，地方公務員貫徹廉租房政策的積極性也就不高了。至2006 年底，有4 地的城市、141 個縣級市仍未導入廉租房機制，166 個地區的城市實際上都沒有將土地收益出讓給廉租房制度的建設。2.相關法律的建設基本停滯

廉租房建設在幾年前就引起了中央政府的高度重視。盡管確立了發展目標，實際上現在相關住宅的法案只有建設部等9 個部門在2007 年頒布的《廉租房保障辦法》，可以說基本處于停滯狀態。一系列的措施并未完備，長遠的計劃不夠充分，再加上重要的統計系統和監督機制不夠完整，要想準確地調查被保障對象的收入難上加難。這是廉租房制度的建設不夠全面，準確的基礎性數據不足所造成的。政府財政政策在對于解決低收入家庭住房問題上，也受到了限制。3.廉租房供給不足

根據當前的形勢和規定，廉租房的分配對象主要是城市戶口持有者。廉租房適用的對象有著嚴格的限定，非低收入居民的家庭將不能享受此政策的優厚待遇。現在各地出臺的廉租房政策大多是以保障城市和城鎮戶口的低保戶為主，不能解決非“低保”群體的住房問題。城市中的農民工，城鄉結合部被征收土地者，以及剛畢業的大學生逐漸形成了又一批住房難群體。改善他們的住房條件同樣是全社會的責任。廉租房的缺少使廉租房的供給受到了制約，只有擴大廉租房的受益面，才能為更多貧困的人提供安心舒適的城市生活。4.建設資金的不確定性

根據《廉租住宅保障辦法》，城市和城鎮中低收入家庭的廉租房資金，包括廉租房財政預算的支出、土地轉讓的收益、租金收入以及其他形式募集的社會資金等。公共基金的資金畢竟有限，社會對廉租房所捐贈的資金所占的比例很小，因此廉租房主要還是依靠政府的財政。

四、推動中國廉租房對策實施的建議

（一）拓展資金的收入渠道

要利用閑置資金。建造廉租房時，可以導入市場上的閑置資金來支持廉租房建設。既解決住房困難者的入住問題，政府又能利用回收的租金投入到建設中去。第二，可發行住宅建設的債券。采取發行定額債券作為融資方法，并確定一個合理的還款期限和利息，通過債券的發行，用以緩解廉租房資金不足的問題。但是政府發行住房建設債券后，還必須償還本金并支付相應利息。第三，可由民間公司建造廉租房。將廉租房工程交給民間的建筑公司，公司以公司個人的投資模式進行投資，享受低稅或免稅的優惠政策。竣工后，在特殊的經營權限內，公司提供服務給政府認定的困難家庭，有關租金由租戶與政府共同承擔。當特別許可到期后，全部的廉租房工程由政府引導過渡并最終接管。第四、設立一個特殊的廉租房財政資金。東部發達地區的省、市、縣，只要從土地轉讓費中抽出一定比例的資金，就能足以解決欠發達地區廉租房的建設問題。與此相對的，中部財政資金不足的地區，應在全省范圍內調節。西部落后地區則需要中央調配資金去補足。

（二）發展有關的法律法規

第一、完善有關廉租房的法律法規，是規范廉租房資金來源的必要措施。要強化住宅的建設，保證低收入家庭也能擁有不錯的住房，就必須制定與之相應的法律。廉租房的建設關乎社會的穩定，必須重視起來。第二要落實有關廉租房的入住、遷出的規定。制定公示制度、個人所得申告制度、廉租房按順序分配等有效制度。嚴格地對被保障方進行審查，創立合理的遷出制度結構。若受惠方的收入狀況好轉，不再滿足廉租房保障條件時，即看作合同到期，不能再繼續履行該合同。廉租房要一直保持一個既合理的動態，才能確保政府有限的廉租房資源公平而迅速地達到優化配置。

（三）建立合理的準入、退出機制

完善的廉租住房制度，關鍵要建立公平公正的廉租房的準入和退出機制。對保障對象的確定是一項復雜的系統工作，主要包括廉租房的申請、受理、審批及輪候制度等內容。因地制宜制定科學合理的準入標準和公正的程序是必須，如財產公示制度和審核制度、個人收入申報制度、公眾監督制度、申請輪候和特困戶優先相結合等方式，嚴格界定廉租住房保障的對象，使廉租住房真正成為政府對弱勢群體雪中送炭的民心工程。另外，應該采取靈活多樣的保障方式，在實物配給不足時，對符合條件的被保障者采取租賃補貼方式，及時解決被保障者的困難。同時，嚴防廉租住房準入過程中濫用行政職權，玩忽職守、徇私舞弊、行賄受賄的行政違法行為。

政府主管部門對被保障者的財產狀況應該建立嚴格的審查制度，明確財產審報制度及主動退出制機，確立誠信制度，鼓勵群眾舉報監督，嚴懲轉租的行為，對于不具備保障條件者，若不愿退出住房的，應當提高租金，或是視情況責令其搬出，對于采用租金補貼的應該停止補貼租金的發放。(四）建立專門的廉租房管理機構

廉租房的開發、運營、管理等專業性較強，如果完全靠政府管理，容易造成低效率、嚴重官僚化等問題。通過借鑒發達國家經驗，結合我國現狀，可在建設部下設立住房保障司，由其領導地方建設部門旗下的住房保障科處等。應通過立法明確廉租住房管理機構的職能和義務，具體包括根據當地具體情況制定廉租住房的保障標準和保障對象的具體條件、審查申請人資格、監督住房補貼和廉租住房的使用情況等。

五、結束語

如何建設廉租房制度，使其與當地的經濟發展水平相適應，既要保障居民需求，又避免保障程度過高，是一個漫長而曲折的過程。只有不斷結合我國同情，借鑒發達國家與地區的先進經驗，才能使我同廉租房制度的建設發展朝向正確的方向，保障社會和諧，人民安居樂業。

參考文獻：

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第五篇：我國資源稅費制度存在的問題及完善對策

我國資源稅費制度存在的問題及完善對策

1資源稅費制度的理論基礎??????????????????? 1.1資源稅的概念

1.2我國資源稅制度的發展演變（可不要）1.3資源稅費相關理論

2我國現行的資源稅費制度

2.1我國現行資源稅費制度的主要內容（）2.2資源稅制度的發展現狀（1.2可合并）2.3資源稅的主要特點 2.4資源稅的作用

3.我國現行資源稅費制度存在的問題 3.1資源稅課稅范圍窄 3.2資源稅計稅依據不合理 3.3資源稅單位稅額過低

3.4資源稅減免政策較多，調節作用衰退 3.5稅費關系不協調費重稅輕矛盾突出 3.6征稅對象沒有分類

3.7 資源稅的稅權過于集中。稅收調節效率低下 4.國外資源稅發展狀況及給我們的啟示

5.資源稅費制度的完善對策 5.1．擴大資源稅的課征范圍 5.2．改變資源說的征稅依據 5.3．使資源稅單位稅額合理化

5.4．減少資源稅優惠政策．加大財政支持力度 5.5． 規范協調稅費關系 5.6．對征收對象進行分類

5.7.調整資源稅在中央政府和地方政府之間的分享比例 6.結論 7.參考文獻

1.資源稅費制度的理論基礎

1.1資源稅的概念

資源稅是以自然資源為納稅對象的稅種，是國家憑借憲法賦予的對資源的所有權和行政權力，向資源的開發利用者征收的一種稅。廣義的資源包括土地資源、礦產資源、水資源、生物資源、氣候資源等，是生產的原料來源和布局場所，我國目前資源稅中的資源主要是指礦產資源。

資源稅按其性質可以分為一般資源稅和級差資源稅兩種。一般資源稅是國家對國有資源，如我國憲法規定的城市土地、礦藏等，根據國家的需要，對使用某種自然資源的單位和個人，為取得應稅資源的使用權而征收的一種稅，它反映的是絕對地租。級差資源稅是國家對開發和利用自然資源的單位和個人，由于資源察賦的差異所取得的級差收入課征的一種稅，它反映的是級差地租。

我國的資源稅是在1994年稅制改革時開征的一個稅種。稅制改革擴大了資源稅的征收范圍，并將鹽稅納入其中，但尚未將所有自然資源列為納稅對象。在我國境內開采《中華人民共和國資源稅暫行條例》規定的礦產品或者生產鹽的單位和個人，為資源稅的納稅義務人，應繳納資源稅。我國資源稅實施“普遍征收，級差調節”的征收原則。其中“普遍征收”包括兩層含義，一是對所有境內應稅資源品都要征收資源稅，二是所有應稅資源品的開采或生產者都要繳納資源稅;“級差調節”的含義是指由資源察賦、開采條件、地理位置等客觀條件不同而產生的級差收入，通過實施差別稅額來進行調節。從征收原則來看，我國資源稅既包含絕對地租，又包含級差地租。1.2我國資源稅制度的發展演變

改革開放前，我國一直實行的是“無償開采制度”;1982年1月，《中華人民共和國對外合作開采海洋石油資源條例》的頒布標志著“有償開采制度”的開端;1984年10月，我國開始按照從利潤計征的方式開征資源稅;1986年，資源稅改為從量征收;1994年，國務院頒布、實施了《礦產資源補償費征收管理規定》;1996年，全國人大常委會通過了對《礦產資源法》的修正，進一步確立了我國資源有償取得、使用以及稅費并存的制度;1998年，我國相繼頒布了《礦產資源勘查區塊登記管理辦法》、《礦產資源開采登記管理辦法》和《探礦權采礦權轉讓管理辦法》;2004年以來，我國陸續調整了部分資源的稅額標準，取消了部分資源的優惠政策與減征政策，拉開了資源稅改革的序幕。

在改革開放前的計劃經濟階段，各種產品的生產、銷售、分配和收益都由國家統一計劃、管理和實施，對于資源的開發利用也不例外。各種礦產資源均是由國家組建的各個地質勘查單位進行尋找和評估，勘探結果歸國家所有;國家投資開采礦源，礦山企業同樣為國家所有，按計劃指令完成對礦產品的采選，并上交國家，所取得的收益則上交財政，由國家統一進行分配。在這種高度集中、統一的計劃經濟體制下，國家集多重身份于一體—既是礦產資源的所有者、生產者，也是其使用者和受益者。由于各種財產權利均屬于國家，實行有償開采制度是沒有意義的，因而在這一時期，一直實行的是資源的“無償開采制度”。

隨著我國經濟體制的改革與發展，資源有償開采制度也隨之建立和演進。1982年1月，國務院頒布了《中華人民共和國對外合作開采海洋石油資源條例》，標志著我國礦產資源有償開采的開端。

我國于1984年10月開征資源稅，按照當時的《資源稅條例(草案)})規定，征收范圍包括原油、煤炭、金屬礦產品和非金屬礦產品，但根據當時價格不能大動的情況，為了避免企業既得利益受到影響，資源稅實際征稅只限于少數煤炭、石油開采企

業。資源稅開征時，是按照資源產品銷售利潤率確定稅率征收的，即銷售利潤在12%以上的礦山企業要按規定繳納資源稅，銷售利潤在12%以下的礦山企業則不需繳納資源稅。資源稅征收采用從價超率四檔累進稅率的方式，其初衷是調節級差收益，公平企業稅負。

1986年施行的《礦產資源法》明確規定:國家對礦產資源實行有償開采，開采礦產資源，必須按照國家有關規定繳納資源稅和資源補償費。但當時鑒于資源產品銷售利潤率下降的情況，為穩定資源稅收入，決定將資源稅計稅辦法在原設計稅負的基礎上，改為按產量和銷量核定稅額從量征收。

1993年全國進行財稅體制改革，對1984年的第一代資源稅制度做出了重大修改，形成了第二代資源稅制度。1993年12月，國務院發布了《中華人民共和國資源稅暫行條例》及《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》，細化及擴大了資源稅的范圍，把鹽稅納入其中，征收品目有原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽。同時正式把按超額利潤征稅改為按礦產品銷售量征稅，按照“普遍征收，級差調節”的原則，就資源察賦狀況、開采條件、資源等級、地理位置等差異設置了不同稅額，即同類產品資源條件不同，稅額也不相同。1994年，《礦產資源補償費征收管理規定》開始實施，其《附錄》中列出了我國當時己發現的全部173種礦產及其補償費率，結束了礦產資源無償使用的歷史，也從此形成了礦產資源有償使用的“稅費并存”制度。1998年，國務院頒布了《探礦權和采礦權轉讓管理辦法》，逐步停止了各地礦業權的無償授予，對礦產資源的保護和開發效益的提高起到了積極作用。1999年財政部和國土資源部又發布了《關于探礦權采礦權使用費和價款管理辦法的補充通知}}(財

綜字[1999〕183號)。

從2004年起，我國陸續調整了煤炭、原油、天然氣、鉛鋅、鎢等部分品目的資源稅稅額標準，從而拉開了新一輪資源稅改革的序幕。

2004年7月和12月，財政部、國家稅務總局分別下發文件，規定自2004年1月1日起，將陜西省部分地區煤炭企業資源稅額調整至2.3元/噸(財稅「2004」128號);自2004年7月1日起，將山西省煤炭資源稅額調整至3.2元/噸，青海和內蒙古調整至2.3元/噸(財稅[2004〕187號)2005年，國家財政部和稅務總局發布了《關于調整原油天然氣資源稅稅額標準的通知》(財稅[2005〕 115號)，規定從2005年7月1日開始，上調油田企業原油、天然氣資源稅稅額標準為原油14~30元/噸，天然氣7~15元/千立方米，新標準規定了每噸30元、28元、24元、22元、18元、16元、14元七個原油資源稅稅額檔次，每千立方米15元、14元、12元、9元、7元五個天然氣資源稅稅額檔次。此前財政部和國家稅務總局也宣布，自2005年5月1日起，調高河南、安徽、寧夏、福建、山東、貴州和重慶等省市的煤炭資源稅稅額標準，這是繼2004年年底調高山西、青海和內蒙古自治區三省區的煤炭資源稅稅額標準后，財政部和國家稅務總局第二次調高煤炭資源稅。

2006年，湖北、湖南和內蒙古三省區的煤炭資源稅稅額分別提高至3元、2.5元和3.2元(財稅[2005」169號、170號、172號);冶金礦山鐵礦石資源稅由原來的減征60%改為減征40%，即按規定稅額標準的60%征收。同時調整的資源稅項目還包括:取消對有色金屬礦資源稅減征30%的優惠政策，恢復全額征收;錳礦石資源稅使用稅額由2元/噸調至6元/噸;鉑礦石資源稅適用標準調整為:一等稅額標準8元/噸，二等稅額標準7元/噸，三等稅額標準6元/噸，四等稅額標準5元/噸，五等稅額標準4元/噸(財稅[2005〕168號)。

2007年1月，財務部、國家稅務總局發布《關于調整焦煤資源稅適用稅額標準的通知》(財稅「2007」15號)，宣布自2007年2月l日起，將焦煤資源稅適用稅額標準由3.2元/噸上調至8元/噸。2007年8月1日，財政部、國家稅務總局聯合發布通知，對鉛鋅礦石、銅礦石和鎢礦石三種礦產品資源稅做出調整，其中鉛鋅礦石資源稅平均上調410%，銅礦石平均上調330%(財稅[2007〕100號)1.3資源稅費相關理論 1.31國外相關研究

國外學者關于資源稅費制度理論基礎方面的研究，主要集中在資源收益及分配方面的研究，沿襲了政治經濟學中關于收益分配的理論，集中在礦山地租、要素收入及財產收入上。收益分配的比例由要素的邊際貢獻決定。李嘉圖在《論礦山租金》一文中指出，礦山和土地一樣要給礦主支付租金，礦山的租金是以無需付租金的最貧瘩的礦山索取的資本回報為基礎，決定其它較為多產的礦山的租金。這里的租金實際上是一種級差地租的概念。馬克思發展了亞當斯密和李嘉圖的地租理論，其地租理論體系包括了絕對地租和級差地租，他指出，真正的礦山地租的決定方法，和農業地租是完全一樣的，礦產所有權的壟斷是產生礦山絕對地租的原因，資源察賦及分布是產生級差地租的源泉。絕對地租的概念與產權的收益(權)是基本等同的。新制度經濟學中關于收入與分配的討論主要集中在(產權中的)所有權與收益權上。國外政府對其資源所有權的利益體現的收入來源主要是對資源開采征收權利金，也有些國家采用征稅的方式。國際上對于權利金是一種稅還是一種費在認識上也存在不同。權利金作為一種稅，相當于是一種不動產所得稅，是礦產資源所有權在不發生轉移的情況下，因讓渡礦業權而取得的收益并對之課征的稅收，是對納稅人(礦業權人)支配擁有的非其所有的財產權(從所有權中分離出的礦業權)所征收的稅收。但權利金不是由稅務部門征收的，由于它是一個專門的領域，為降低征收成本，由礦政管理部門負責征收，因而有別于一般的“稅”。權利金作為一種費，如美國認為權利金是美國財政最大的一筆非稅收入，但其源于國家的財產所得，收繳后進入國家財政，又區別于一般的“費”。1.32 國內的相關研究

自1984年資源稅在我國開征以來，資源稅費制度對于維護國家礦產資源財產權益，促進資源的合理開發利用，保護生態環境等起到了積極作用。然而種種弊端也不斷顯現，引起了國內學術界的廣泛關注和討論，其中的焦點集中于“稅費并存”問題，即作為資源的基本租金，其存在形式是否合理，各種類型的資源稅費是否應該保留或合二為一，或者資源稅本身即應直接予以廢止。1.認為資源稅與資源補償費都應予以保留。

苗建偉等人認為，即使礦產資源通過拍賣其開發權來達到礦產資源的有償使用，但是對于原來征收的礦產資源補償費也不應被取締。因為資源補償費本質上是對國家進行的資源普查投入的補償，必須予以回收以保證國家新的普查工作的資金來源;而資源稅的存在形式應是國家或政府為實現其職能需要，憑借其政治權力，并按照特定標準，為應付公共支出而強制、無償取得財政收入的一種形式，作為一種經濟杠桿，應起到調節經濟活動的作用2。

2.認為資源稅與礦產資源補償費合二為一，作為資源的基本租金，以資源租金(權利金)的形式計征。

吳鑒認為，國家作為礦產資源的所有權人對采礦權人征收的各種有明確的經濟內涵的費用—礦山地租，是天經地義的事情，資源稅普遍征收、級差調節，對采礦權人征收，又與資源條件藕斷絲連，歸并到礦產資源補償費中才是正途3。王廣成4、楊人衛5均認為，資源補償費和資源稅二者都是礦產資源價值的實現形式，都體現了礦產資源所有者的權益，而這在稅理上是重復的，所以應將二者合一，作為礦產資源的基本租金，以資源稅或資源租金的形式從量計征。陶樹人等也建議合并資源稅和礦產資源補償費為“優質資源稅”，使之真正成為補償資源所有權人的優質資源級差收益，費用原則上納入國家預算管理，考慮到歷史上已經形成的地方利益，中央和地方可按一定比例分配“。張磊認為，應參照國外的權利金制度，將資源稅與資源補償費統一合并為“資源稅”，以理順國家對礦產資源所有權的經濟關系和級差收益的關系，從而減少征收成本，便于政府統一管理7。袁懷雨認為，礦產資源隨著開采只會減少，直至消失，不可能要求其在經營(開采)中保值、增值，只能要求國家對礦產資源資產的所有權和礦業權必須在經濟上得以體現—獲取被消耗掉的礦產資源的資產收益。前者為礦產資源作為一種國有資產的價值，即礦產資源在被勘查之前就具有的原有價值，體現為礦業的超額利潤(絕對礦租和第一形態級差礦租)，由其所有者—國家以礦產資源權利金的形式加以征收(以此取代資源稅和資源補償費);后者為收取礦業權使用費與國家出資勘查形成的礦業權價款。資產性礦產資源管理必須保障在礦業經營 活動中這兩種國有資產的收益不致流失，否則國家對礦產資源的所有權和礦業權只是一句空話8。

3.認為資源稅或資源補償費征收不合理，應予以廢止。

鮑榮華等人認為，1984年開征礦產資源稅的目的是為了調節礦山企業由于礦產資源自然及經濟條件優越而引起的級差收益，即對礦山超額利潤部分的征稅，屬于級差地租性質。而1994年的資源稅暫行條例卻將增收范圍擴大到所有礦種的所有礦山，違背了礦產資源稅開征的初衷，起不到調節礦山級差收益的作用，因此應取消此稅種征收，或者仍保留此稅種，而采取零稅率征收9。關鳳峻從土地的剩余征稅出發，分析了地租和土地稅的征收主體、征收對象、征收依據、征收目的。進而把土地與礦產作類比，說明了由于資產所有者不同，決定的地租(礦租)和土地稅(礦產稅)的征收主體、征收對象、征收依據、征收目的存在與否及其差異，指出資源稅沒有立稅的理論依據，補償費理論解釋存在錯誤’“。從“財產權利第一，政治權利第二”的原則出發，國家只要擁有財產權利，就應首先充分利用這種權利;棄財產權利不用而動用政治權利，是對政治權利的濫用和浪費，也即是國家機關放棄了維護“社會主義的公共財產神圣不可侵犯”這一原則的義務，張文駒也建議取消資源稅”。鄭愛華等人認為，礦產資源是一種不可再生資源(水資源例外);當發現礦床后，消耗多少儲量(資產)就

減少多少儲量(資產)，因而礦產資源的消耗是得不到補償的，也不能增值，礦產資源資產(儲量)的增加是通過生產要素的追加得來的，與所消耗的礦產資源資產無關。應取消現行征收的礦產資源補償費’2。

2我國現行的資源稅費制度

2.1我國現行資源稅費制度的主要內容

我國現行的資源稅是依據1994年頒布的《中華人民共和國資源稅暫行條例》執行的資源稅。凡在我國境內開采規定的礦產品或鹽的單位或個人，都應按規定繳納資源稅。資源稅的征收范圍包括所有礦產資源，征收品目有原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽。納稅人在開采主礦產品的過程中伴隨開采的其它應稅礦產品，凡未單獨規定使用稅額的，應按主礦產品視同主礦產品稅目征收資源稅。資源稅按產品資源條件不同，稅額也不相同。計征依據按照從量定額辦法征稅，即應稅產品的銷售量或自用數量，稅率為幅度定額稅率。具體計算公式為:應納稅額=課稅數量x單位稅額。納稅人開采或者生產不同稅目的應稅產品，應該分別核算，不能準確提供不同稅目應稅產品的課稅數量的，從高適用稅率。資源稅由國家稅務局和地方稅務局負責征收管理，所得收入由中央政府和地方政府共享。資源稅中海洋資源稅歸中央，其余歸地方。此外，中外合作開采石油、天然氣，目前按照規定征收礦區使用費，暫不征收資源稅。現行的資源稅主要體現了三個原則:一是統一稅政，簡化稅制，將鹽稅并入資源稅，作為其中一個稅目，簡化原鹽稅征稅規定;二是以普遍征收，級差調節為原則，擴大了資源稅的征稅范圍，并規定生產應稅資源產品的單位和個人都必須繳納一定的資源稅;三是資源稅的負擔與流轉稅負擔結構的調整作了統籌考慮，一部分原材料產 品降低的增值稅負擔轉移到了資源稅。2.2資源稅制度的發展現狀 9 8 4年，我國開征了資源稅． 當時只對開采天然氣、石油、煤炭的企業開征，并且按照銷售利潤率超過 1 2 ％的利潤部分征稅． 1 9 9 4年，我國對原有資源稅進行了改革，形成了現行的資源稅． 規定不再按超額利潤征稅，而按礦產品銷售量征稅，并且為每一個課稅礦區規定了適用稅率． 其征稅對象為開采應稅礦產品和生產鹽的單位和個人，并且把征稅范圍擴大為7個稅目： 原油、天然氣、煤炭、其他非金屬原礦、黑色金屬原礦、有色金屬原礦、鹽． 1 9 9 4年征收的資源稅一直沿用了十幾年沒發生變化．近年來國家又快了資源稅改革步伐，2 0 0 3年以來中國陸續調高了一些省、市的煤炭資源稅的單位稅額，授權部分省、市擴大資源稅的征收范圍，如2 0 0 6年又開征了被稱為“ 石油暴利稅” 的石油特別收益金． 目前，資源稅還處在進一步改革之中．

隨著我國社會、經濟的發展，對 自然 資源需求越來越大，經濟飛速發展和資源日益緊張之間的矛盾加深，現行資源稅已經越來越不能發揮應有的作用了．

2.3資源稅的主要特點

我國現行的資源稅制度主要具有以下特點: 第一，實行資源的有償使用。一般來說，國家可以憑借自然資源所有權向資源開發經營者收取租金，也可以憑借行政權力征收稅費。在我國，國家既是自然資源的所有者，又是政治權力的行使者，因此在對資源開發利用時，國家通過征收資源稅的方式實現資源的有償使用。凡在我國境內開采或生產應稅資源產品的單位或個人，都要依法納稅。這其中包括國有企業、集體企業、私有企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業和行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位，以及個體經營者和其他個人。對開采原油、天然氣的中外合作油(氣)田企業暫不征收資源稅，另按規定征收礦區使用費。

第二，只對特定資源征稅。資源的范圍廣泛，不僅包括礦產資源，還包括水資源、土地資源、植物資源、動物資源等。但我國現行資源稅的征稅對象并不是全部自然資源，也不是對所有具有商品屬性的資源都征稅，而主要是有選擇地對部分礦產資源和原油進行征稅。其中，原油僅指開采的天然原油，不包括以油母頁巖等煉制的原油和其他人造石油;天然氣，暫不包括煤礦生產的天然氣;煤炭，僅指原煤，不包括選煤、洗煤和其他煤炭制品;金屬礦產品和非金屬礦產品，均指原礦石:鹽，指海鹽原鹽、湖鹽原鹽、井礦鹽和鹵水。

第三，普遍征收，級差調節。資源稅根據各礦山的儲量狀況、開采條件、品位高低、地理位置等客觀條件而規定了不同級別的征稅標準，一個礦區一個稅率，納稅人具體適用的稅額由有關部門根據其開采狀況在幅度內予以確定，從而調節各個資源開發者和使用者的級差收入。

第四，實行從量定額的計稅方式。資源稅按噸、立方米、千立方米等單位從量定額計征。這種征收方法只與開采量或銷售量有關，與生產成本或銷售價格無關。便于計征和繳納，便于設計差別稅額，便于確定納稅人的納稅地點，維護資源稅產地的利益。2.4資源稅的作用

資源稅作為調節經濟的手段，其在提高資源利用效率、增加國家財政收入、創造公平的競爭環境、促進各地區協調發展等方面均發揮著不可或缺的作用。

第一，有利于提高資源利用效率，促進資源合理開采。國家開征資源稅，根據資源開發條件的差異，確定不同稅率，一方面可以抑制企業采富棄貧、采易棄難、采大棄小、亂采濫伐的行為，使資源能夠充分地得到開發利用，有效減少資源浪費造成的損失;另一方面，也有利于激勵經營者出于自身利益的考慮，積極提高技術水平，建立有效的企業管理機制，從而提高資源的開發利用率，最大限度地合理開發和節約資源。

第二，有利于增加國家的財政收入。資源稅的開征，體現了國有資源的有償使用原則，有利于國家財政資金的累積，為社會發展做出貢獻。資源稅作為絕對地租，參與資源價格的形成過程，改變了過去無償開采和使用資源的狀況;資源稅作為級差地租，能夠調節資源開采企業的級差收入。將絕對地租和級差地租收歸國有，保障了國家作為資源所有者的合理收益。

第三，有利于為企業創造公平競爭的良好環境。我國地域遼闊，各個地區的資源賦存狀況以及開發、運輸的難易程度存在和很大的不同。資源儲量高、條件好、品味高、開采容易的企業生產成本較低，反之則較高。由于礦產企業多為產品價格的接受者，難以通過自主定價轉嫁生產成本，成本的高低直接決定了礦產企業的利潤水平，從而在利潤分配上失去了合理的基礎。開征資源稅，可以調節不同資源條件下企業間的收入，對資源條件好的企業課征較高的資源稅以將其超額利潤收歸國有，對資源條件較差的企業則可通過稅收優惠或補貼等方式對其進行補償，從而使企業的利潤能夠大體反映其主觀努力程度和生產管理水平，排除了資源因素造成的分配上的不合理，為企業之間的競爭創造了一個公平的環境，使企業能夠在平等的基礎上展開競爭，調動企業積極性，提高生產效率。

第四，有利于促進各個地區經濟的協調發展。我國資源分布不均，資源富集的地區往往是經濟發展比較慢的地區，例如西部地區。開征資源稅，一方面能夠提高資源所在地的收益，提高當地的公共服務，改善當地的社會經濟環境，化資源優勢為經濟優勢;另一方面，開征資源稅能夠增強資源所在地恢復和保護環境的能力，彌補因資源開采造成的環境破壞和損失，為開發和尋找新的資源創造條件，從而實現地區經濟的可持續發展。

3.我國現行資源稅費制度存在的問題

3.1資源稅課稅范圍窄 從資源稅開征的目的來看，其征稅范圍本應包括一切開發和利用的資源。但是，1994年1月1日起施行的《中華人民共和國資源稅暫行條例》由于各種原因，只規定了對原油、鹽等7種礦產品開征資源稅。然而，隨著我國經濟的發展，只對這幾類資源征稅的范圍明顯過窄。首先，無法有效地保護自然環境和生態環境。目前，森林資源、水資源、草場資源和灘涂資源等的開發利用已十分普遍，不對這些資源征收資源稅會導致資源破壞現象十分嚴重，不利于整個經濟的可持續發展；其次，不能體現稅收公平原則。同樣是被開采的自然資源，一部分不征收資源稅，而另一部分卻征收，使納稅資源的價格比非稅資源的價格高，這與稅收調節經濟，營造公平的市場經濟環境功能相悖。3.2資源稅計稅依據不合理

我國現行的《資源稅暫行條例》規定了資源稅的課稅數量:(一)納稅人開采或生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量;(二)納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量。由此可見，現行資源稅的計稅依據是:納稅人開采和生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅依據;納稅人開采和生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅依據。這種計稅依據使得對企業已經開采而未銷售或使用的無需付出任何稅收代價，直接鼓勵了企業和個人對資源的無序開采，降低了資源的回采率，造成大量資源的積壓和浪費。由于資源稅的計算以產量而不是儲量為基數，企業開采而未銷售或未自用的資源，不在納稅范圍，許多企業難以抵擋利潤的誘惑，往往采取掠奪式開采。國家安全生產監督管理總局的數字顯示，中國煤礦回采率平均只有35%，一些鄉鎮煤礦回采率僅為巧%，有些甚至低至10%。這意味著實際儲存100萬噸的煤礦，有的只開采了10萬噸就被廢棄，還有 90萬噸被白白浪費。山西煤炭資源平均回采率雖然比過去有大幅度提高，但仍不理想，只有40%回采率。而按不可再生資源的規范，采掘要求其回采率應為80%一90%。

同時，資源稅全部從量征收，實行的是遞減稅，征稅多少與礦產品市場價格變化及礦山企業的盈利沒有關系，不利于改善礦業投資環境，更重要的是不能通過稅收這個重要經濟手段實現對礦產資源的調控，這一點在2003年下半年開始的宏觀調控中顯得十分突出，由于需求和運力的原因，一些礦產品價格迅猛上漲，礦山企業的利潤也大幅度增加，但是由于資源稅從量征收，不僅使國家未能得到應有的資源收益，重要的是國家失去了對企業因價格變化而產生的利潤調整手段，使得公共收益流入小集團手中，產生了新的更大的不公平

另外，征稅計量單位與生產實踐計量單位不統一。如沙、石資源的課稅數量按噸計算，而開采、使用數量是以立方米計算的，兩者之間缺乏合理的折算比，造成征收管理中課稅數量不準確，為相關人員尋租行為提供了可能性。3.3資源稅單位稅額過低

由于資源在市場中的一般價格由劣等資源價格決定，并遵從優質優價、劣質劣價的規律。現行資源稅的單位稅額只反映了劣等資源和優等資源級差收益，資源稅稅額最高60元/噸(固體鹽)，最低0.3元/噸(煤炭)，這種以劣質低價為基礎設定的不同級差的單位稅額，不因資源市場變化而調整，與市場機制要求相背離。從整體水平看，我國資源稅的單位稅額偏低。稅率是稅制的主導，過低的資源稅單位稅額使資源稅制在能發揮作用的有限空間難有用武之地

我國資源長期以來在政府控制下實行低價政策，市場經濟體制確立后，它是最后進入市場的商品，而且進入市場的總量少、范圍窄，其進入市場過程中提價的幅度遠遠低于其他商品。近年來，國家鼓勵我國資源商品要盡量與國際接軌，這導致我國長期受政府調控下的資源性產品價格持續走高，隨著國際市場價格的波動而波動，而政府的資源稅率是不變的，與資源價格波動沒有相關聯系。如近年來我國油價持續走高，但對原油的開采稅率確實十幾年之前的，在這種價格現狀下征收的資源稅率必然偏低。資源稅單位稅額設置偏低，而納稅人具體適用的稅額主要取決于資源的開采條件，而與該資源開采造成的環境影響無關，我國資源結構的不同及地區差異，造成了資源的貧富礦之分和開采的難易之別。在資源管理混亂的狀況下，往往會出現采富棄貧、采易棄難的問題，弱化了稅收對資源的保護作用。

以煤炭資源為例，我國的煤炭資源稅自1984年以來，整整20年沒有動過，平均稅額僅為0.5元/噸。如此低的征稅額度，加之我國在企業取得礦產資源開發權問題上采取的是審批制而非公開招投標制，使企業往往是無償取得采礦權。在極高利潤的趨使下，很多投資者紛紛投入到煤炭資源的開采中來，“吃肥丟瘦”式透支性開采和巨大的浪費已成為普遍的現象。據統計，自建國以來至2003年，中國累計產煤約350億噸，而煤炭資源消耗量超過1000億噸。在“吃菜心”式的開采過程中，中國至少扔掉了650億噸的煤炭資源，按2003年的煤炭消費計算，這些煤夠我們用近40年。

資源稅稅負過輕導致資源稅收入增長不能同經濟增長相適應，資源稅保護國家資源、調節收入分配的作用得不到充分發揮。從地方政府的角度看，由于資源稅幅度稅額標準由中央制定，而其稅收收入歸屬于地方財政。因此，在近年石油、煤炭價格高漲的背景下，中央資源性壟斷企業取得了高額的利潤，但地方政府的收益卻沒有相應增加，導致地方政府對資源收益持有不滿情緒。從企業的角度看，由于資源稅稅負過輕甚至微乎其微，企業大多并不在乎這個負擔，在無休止的掠奪開采中，企業收益頗豐但浪費現象驚人，資源利用率極其低下。3.4資源稅減免政策較多，調節作用衰退

從財政角度看，資源稅優惠政策造成地方政府非稅收入的不規范。資源稅優惠減免以政府直接放棄和讓渡部分稅收收入為代價，這必然使得地方政府收入中規范性的稅收減少。更為嚴重的是，在政府職能不斷加強和財政支出不斷增加的情況下，地方政府各部門必然通過設置一些收費和創收項目來組織不規范的收入，以彌補預算資金的不足。而這些花樣繁多的收費和創收也逐漸發展成為政府難以控制的亂收費。由此可見，過多的稅收優惠也是導致收費泛濫的深層次原因之一。

從市場角度看，資源稅優惠政策不利于公平競爭。在市場經濟中，一些納稅人享受的稅收優惠，實際上就是其他納稅人遭受的稅收歧視。資源稅優惠減免不利于市場經濟條件下納稅人開展公平競爭。從適用地區看，目前資源稅優惠中存在的地域性減免政策，不利于東西部地區之間的公平競爭，從課稅對象看，現行資源稅依據納稅人開采利用不同資源品而制定優惠政策，不利于經營不同品種的同行業納稅人之間的公平競爭。如現行適用東北老工業基地的優惠政策，即因資源品的不同特殊屬性而降低了低豐度油田和衰竭期礦山的資源稅，雖然體現了政府針對東北經濟發展特點的政策傾斜，但造成的稅負不公顯而易見。從資源配置看，資源稅是資源產品價格的一個重要組成部分，如果某些資源產品在開采和利用活動中享受了稅收減免，那么這類產品在市場競爭中就更具價格優勢，能占有更多的市場份額，或者能夠在同樣價格條件下實現銷售，賺取更多的利潤，最終使得資源配

置向那些在開發利用中享受減免優惠的行業、企業和資源品轉移。

從國家資源基礎角度看，資源稅優惠政策有悖于資源保護政策。出臺資源稅優惠政策，將對資源開采者產生暗示作用，鼓勵其增加對于享受優惠政策的經營活動的投入，以通過滿足市場對資源品的巨大需求來達到獲取自身利益的目的。為了充分利用各地對礦產資源的稅收優惠政策，在優惠期內達到最大的經濟效益，部分企業就很可能采取采富棄貧、采易棄難、采大棄小的方式加大礦產資源的開采率，盡最大可能增加資源稅的實現數量。因為對大部分礦山來說，其開采期一般都在5年一10年之間，探明的大儲量的礦山并不多，因此企業往往尋求最大的短期經濟效益。加之礦產資源是不可再生資源，因此，資源稅優惠政策有進一步刺激自然資源過度開采利用之嫌，不利于資源保護。3.5稅費關系不協調費重稅輕矛盾突出

3.6征稅對象沒有分類

李亮會計10分現行資源稅設置中存在的問題及對策.pdf

3.7 資源稅的稅權過于集中，稅收調節效率低下 資源稅屬于公享稅，其稅收管理權集中在中央稅種的立法權，稅法的解釋權，稅種的的開征權，停征權，稅目稅率調整權，減免稅權等均高度集中在中央并且資源稅的大部分收入也由中央取得，這中分配機制令許多地方不滿意按常理說，礦產資源既然是國家的公共資源，代表國家的利益的中央政府占資源國家利益的中央政府占資源稅的大部分本無可厚非． 但問題在于我國許多地方是依靠屬地資源． 經濟才得以發展起來的。而在資源開發過程中，不但造成環境狀況急劇下降． 而且所造成的土地和水資源的嚴重流失和浪費。完全由當地民眾承擔． 地方民眾和地方政府卻不能從其豐富的礦產資源中得到合理收益。同時地方政府沒有足夠的權限．，不能通過調整資源稅政策的方式調節地方經濟，不能根據本地經濟社會發展及財政變化的需要對具有地方特色的資源稅履行開征、停征或減免權，不利于地方因地制宜地發揮當地的經濟優勢和資源優勢。

4.國外資源稅發展狀況及給我們的啟示 4.1國外資源稅現狀

鑒于各國或地區資源享賦的差異及其經濟影響的不同，實際納入特殊課稅的資源范圍也就存在差異:有的涉及范圍較廣，如美國路易斯安那州對自然資源產品征收的資源開采稅，其自然資源就包括各種礦物、其他天然礦床、巖鹽、海鹽、各種木材(包括紙漿原材和松脂以及其他林業產品)。被特別課稅的自然資源最常見的是礦產資源，特別是石油和天然氣，如安哥拉、澳大利亞、加拿大、以色列、荷蘭、挪威、月一麥、法國、馬來西亞、菲律賓、西班牙、泰國、英國等，都對石油和天然氣征收特別稅或適用特別規定。有些國家如加拿大、菲律賓以及上面已提及的美國路易斯安那州等還特別對林業產品征稅，法國則對森林砍伐征森林砍伐稅，泰國單獨對柏木征稅。有些國家還對一些特殊資源征稅，如安哥拉對鉆石征稅，泰國對燕窩、水產征稅等。此外，對于石油的下游產品如汽油、柴油，不少國家都納入消費稅應稅項目征收消費稅。國外稅費體系 二十世紀以來，礦產資源國有化成為世界性的趨勢。在社會主義國家這固然是公有制的一種表現形式，第二次世界大戰之后獨立的民族國家，普遍實行了礦產資源國有制。老資格的資本主義國家，則發生了兩種變化:一是使礦產資源同土地脫鉤，在保持土地私有的同時實行礦產資源國有化，例如前聯邦德國;二是限制土地私有化的發展，例如美國從1930年起停止向私人出賣國有土地(過去己經賣出的，私人土地所有權包括礦產資源所有權仍然有效)。這樣各個國家就普遍強化了對礦產資源的所有權，礦產資源財產權利制度的重要性大大提高。礦業活動是一項以盈利為目的的經濟活動，因此其應服從一般的稅收制度與規定。市場經濟國家的資源稅收制度一般主要包括:所得稅(公司稅)、權利金(產量稅、產品稅、采掘稅等)、超額利潤稅(資源租金稅、資源租金權利金等)、進口稅、出口稅、按土地面積征收的稅費(租費)、申請/登記費、印花稅、礦權轉讓稅、銷售稅(營業稅、增值稅)、教育稅、附加稅、環境稅等等。其中資源有償使用制度涉及的稅費包括:權利金、超額利潤稅、紅利、保證金、資源耗竭補貼等。不分資源條件優劣，征收“權利金”(royalty)以體現資源消耗補償;區別資源條件優劣，征收“資源租金稅”(rentaltax)以體現級差收益分配。礦產資源的有償使用制度涉及的稅費一般包括：權利金、資源租金稅、礦業權租金、折耗準備金、紅利等 4.3國外資源稅的借鑒

通過對各國資源稅制度的了解，可以總結出以下幾方面的借鑒意義: 第一，各國的資源稅制度盡管不盡相同，但普遍通過立法確認了礦產資源歸國家或全民所有，并通過征收權利金來體現資源所有人與開采人的關系，通過征收資源租金稅來調節資源察賦差異產生的超額利潤。總體來看，各國對絕對地租和級差地租的界定較為明確清晰。

第二，各國資源稅的征稅范圍比較廣泛，不僅包括原油和礦產資源，也有很多國家結合本身的實際情況，對諸如森林資源、水資源、海洋資源、野生動物資源等征收資源稅。從而不僅拓寬了政府的財政收入，還可以對更加廣泛的資源進行保護，引導資源類企業合理開采。

第三，各國對取得的資源稅收入，明確規定了其專門用途，并設有相關的專項基金，主要用于資源勘探、保護、管理及成本補償。通過設立這種機制，可以有效防止資源稅收入被挪作他用，為保護資源和生態環境，促進資源開發利用的可持續發展提供穩定的資金來源。5.資源稅費制度的完善對策 5.1．擴大資源稅的課征范圍

從世界各國資源稅的征收范圍看．資源稅稅目可涉及到礦產資源、土地資源、水資源、森林資源、草場資源以及海洋資源、地熱資源、動植物資源等，其中以礦藏資源、土地資源和森林資源為主。我國現行資源稅的征收范圍顯得過窄．僅限于7種礦產品和鹽。應按照公平稅負的原則．將資源稅的征收范圍逐步擴展到所有自然資源．按照“寬稅基、低稅率、少優惠”的基本思路設計。資源稅的征收不但要包括礦產資源，還應逐步包括土地、森林、山嶺、草原、水、動植物、海洋、空間等自然資源。基于目前的征收管理水平．可以考慮先將國家目前已經立法管理的一些資源納入其中，如水資源、土地資源、森林資源、草場資源、海洋資源、漁業資源、灘涂資源等。對現行資源稅范圍進行重新調

整，將土地使用稅、耕地占用稅、水資源費等并入資源稅，成為資源稅的一個稅目．從而建立起一個具所有權性質的生態物質資源稅制。5.2．改變資源說的征稅依據 首先，將資源稅的計稅依據由按銷售量征稅改為按生產數量征稅，這可以使企業開采后沒有出售而積壓的資源也成為應稅資源．使企業積壓的資源產品也負擔稅收，引導企業節約資源，避免過度開采，其次，將從量計征改為從價計征和從量計征相結合的方式。從價征稅是以征稅對象的價格為標準，按照一定的比例 計稅，稅收收入與價格變動直接相關。與征稅對象的數量也有緊密聯系，可以調節產品結構，最終調節產業結構。但是，從價計征方式必須要求資源的價格統一，信息比較透明、公開、容易取得，目前煤炭、石油和天然氣的價格信息基本統一、公開．實行從價計征的條件已經成熟，因此可以首先對這些資源實行從價計征。對于其他不具備從價計征條件的資源可以繼續實行從量計征 的方式，但是要調高單位稅額，以提高稅負水平。最后，積極探索回采率計征等方式，待條件成熟后付諸實施，創新資源稅計征方法。完善資源稅計稅依據后。相關企業稅負加重，為降低成本，資源消耗企業將被迫采用先進技術節能降耗，從而有利于企業合理有效地利用資源，促進產業結構的調整。5.3．使資源稅單位稅額合理化

在確定資源稅的單位稅額時應充分考慮和認識到以下因素： 1．政府資源所有權和使用權的讓渡價格應以劣等資源為基礎：

2．政府作為資源的所有者應將自然賦予的利益收歸國有，根據優質資源高稅、劣質資源低稅的原則制訂單位稅額：

3．表達資源的稀缺度越大．政府對該種資源的限制程度就越強．資源稅稅率就越高：

4．反映資源開采形成的外部成本．即資源的有害物質含量越高。在開采過程中給予環境造成的損害越大．資源稅稅率就應當越高： 5.4．減少資源稅優惠政策．加大財政支持力度

保留《資源稅暫行條例》中規定的優惠政策，明確可以享受優惠減免的條件和優惠減免權的歸宿．杜絕資源稅中各種非法減免和越權減免的發生。同時，將稅收優惠政策重點由鼓勵資源開采轉為鼓勵資源節約．制定必要的鼓勵資源回收利用、開發利用替代資源的稅收優惠政策，提高資源循環再生的利用率．使資源稅成為發揮生態環境保護功能的稅種。此外，適當調整消費稅、出13退稅、企業所得稅等相關機制，以協調發揮資源保護效應。5.5． 規范協調稅費關系

就資源稅而言，已形成地方固定收入：就礦產資源補償費而言．其收入已構成中央和地方礦產資源勘查、環境保護等方面的專項資金和礦產資源使用費征收機構的經費。將礦產資源補償費并入資源稅的關鍵是：1．順國家對礦產資源所有權的財產權益的經濟關系和級差收益的關系．要求以資源稅取代礦產資源補償費．維護國家作為礦產資源所有者的權益：2．行資源稅按照資源產品的銷售數量為計稅依據普遍從量征收與礦產資源補償費的實質含義類似：3．家目前已對礦山企業實行探礦權、采礦權有償 使用和公開出讓制度．應將礦產資源補償費并人資源稅．實行國際通用的權利金。李亮會計8分淺談資源稅的改革和完善.pdf

5.6．對征收對象進行分類

5.7.調整資源稅在中央政府和地方政府之間的分享比例

中央應適當地讓利于地方．中央分享小部分資源稅收入，地方分享大部分收入。讓利于地方．對中央財政并無大礙，對地方而言，情況則大不一樣，地方多分享資源稅，可以為地方政府恢復生態、治理環境解決資金問題 調高地方資源稅分配比例．有利于資源省區真正發揮資源優勢．從根本上促進自身的發展。我國許多資源都集中西部地區．這些地區經濟不發達，而許多資源又是不可再生的，將資源稅大部分留在地方，有利于縮小中西部之間的差距．讓地方分享資源稅改革成果。資源稅的收入分成．可以借鑒2 0 0 6年國務院公布的《 關于深化煤炭資源有償使用制度改革試點實施方案》 的分配方式。

6.結論