第一篇：企業(yè)內(nèi)控制度建立問(wèn)題研究-以A公司為例

成都信息工程學(xué)院銀杏酒店管理學(xué)院

本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）

題 目 企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的研究-以A公司為例 系 別 財(cái)務(wù)管理系 專 業(yè) 財(cái)務(wù)管理

代碼 0301 學(xué)生姓名 劉又榕

學(xué) 號(hào) 2012571017 年級(jí) 2012級(jí) 指導(dǎo)教師 劉巧燕

教務(wù)處制表

二Ο 年 月 日

企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)問(wèn)題研究—A公司為例

企業(yè)內(nèi)控制度建立問(wèn)題研究-以A公司為例

學(xué)生姓名：劉又榕 學(xué)號(hào)：2012571017指導(dǎo)教師：劉巧燕

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)面臨著更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制制度已成為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。有效的內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的發(fā)展目標(biāo)，提高資源利用效率，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部控制的失效往往會(huì)給企業(yè)帶來(lái)毀滅性的后果，各國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的研究也越來(lái)越重視。在此推動(dòng)下，企業(yè)內(nèi)部控制不斷發(fā)展，目前，已經(jīng)進(jìn)入到風(fēng)險(xiǎn)管理階段。A公司是一個(gè)小型機(jī)械制造型企業(yè)，是中小企業(yè)的典范，因此對(duì)其的內(nèi)部控制進(jìn)行分析，探尋其發(fā)生的問(wèn)題，并且提出解決的方案具有重大的意義。關(guān)鍵詞： 貨幣資金 內(nèi)部控制 問(wèn)題 方案

I

企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)問(wèn)題研究—A公司為例

Research on the establishment of internal control system in Enterprises--a case study of A company

Abstract:With the development of economic globalization, enterprises face more opportunities and challenges.Internal control system has become an important part of modern enterprise system.Effective internal control can help companies achieve their development goals, improve the efficiency of resource utilization, reduce the risks of doing business.And the failure of internal control often can have devastating consequences for the enterprise, national study of the internal control is becoming more and more attention.Under the drive, the enterprise internal control development, at present, has entered the stage of risk management.A company is A small machinery manufacturing enterprises, is A model of small and medium-sized enterprises, so the internal control is analyzed, explore its existing problems, and puts forward the scheme is of great significance.Key words: the monetary funds Internal control Problem Plan

II

企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)問(wèn)題研究—A公司為例

1引言...............................................................................................................................................1 1.1相關(guān)概念和理論概述........................................................................................................1 1.1.1 內(nèi)部控制的主要內(nèi)容...........................................................................................1 1.2 內(nèi)部控制的原則與作用...................................................................................................1 1.3 內(nèi)部控制的重要性...........................................................................................................2 2 A公司簡(jiǎn)介....................................................................................................................................3 2.1 A公司的概括....................................................................................................................3 2.2 A公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀........................................................................................................3 2.1.1 內(nèi)部控制理念滯后...............................................................................................3 2.2.2 內(nèi)部控制環(huán)境欠佳...............................................................................................4 2.2.3 企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)...................................................................4 2.2.4 資金管理混亂.......................................................................................................4 2.2.5 內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏有效組織...............................................................................4 2.2.6 內(nèi)部控制監(jiān)督不到位...........................................................................................5 3解決的對(duì)策....................................................................................................................................5 3.1不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)............................................................................................5 3.2 積極引入風(fēng)險(xiǎn)管理...........................................................................................................6 3.3提高員工素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)................................................................................6 3.4 優(yōu)化信息平臺(tái)、豐富溝通渠道.......................................................................................6 3.5建立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制....................................................................................................7 3.6完善控制活動(dòng)，將控制執(zhí)行效果納入績(jī)效考評(píng)體系....................................................7 總結(jié)..................................................................................................................................................8 參考文獻(xiàn)...........................................................................................................................................9

III

企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)問(wèn)題研究—A公司為例

1引言

內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。在西方國(guó)家，內(nèi)部控制經(jīng)過(guò)漫長(zhǎng)的發(fā)展已到相當(dāng)發(fā)達(dá)的程度，形成了一整套比較完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。然而對(duì)我國(guó)來(lái)講，全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制還剛剛開始，經(jīng)營(yíng)失敗、會(huì)計(jì)信息失真等在很大程度上都?xì)w結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制失靈。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和逐步完善，以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，為了增強(qiáng)企業(yè)在改革浪潮中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)必須強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

1.1相關(guān)概念和理論概述

1.1.1 內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

內(nèi)部控制是指包括企業(yè)各個(gè)階層在內(nèi)的全體員工共同實(shí)施的為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而在內(nèi)部采取的自我規(guī)劃、自我檢查、自我調(diào)整、自我制約、自我評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、措施、手段的總稱。它的主要表現(xiàn)方式是相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和不相容職位分離的制度政策。內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)化、規(guī)范化的活動(dòng)，通過(guò)方法和程序規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理活動(dòng)，以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息的真實(shí)可靠性，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹實(shí)施，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性、效果性、經(jīng)濟(jì)性，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為目的。簡(jiǎn)言之，內(nèi)部控制就是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理中需要相互制約、監(jiān)督的關(guān)系和活動(dòng)而制定的系統(tǒng)化、規(guī)范化的制度、體系。

1.2 內(nèi)部控制的原則與作用

企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制主要有以下幾種主要原則：

(1)合法性原則：企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系必須符合國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)準(zhǔn)則的要求，在合法合規(guī)的前提下制定符合企業(yè)實(shí)際情況的切實(shí)可行的內(nèi)控制度。

(2)整體性原則：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的規(guī)定，整體性是指“內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹到?jīng)Q策、執(zhí)行和監(jiān)督的整個(gè)過(guò)程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)問(wèn)題研究—A公司為例

(3)針對(duì)性原則：是指結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況建設(shè)內(nèi)部控制體系，特別是在考察企業(yè)業(yè)務(wù)流程時(shí)，要針對(duì)特定企業(yè)特定流程中的薄弱環(huán)節(jié)制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，通過(guò)針對(duì)性的措施使內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)效果最大化。

(4)一貫性原則：是指企業(yè)的內(nèi)部控制制度必須符合連續(xù)性和一致性的要求。不能朝令夕改，隨心所欲進(jìn)行變更。

(5)靈活性原則：是指企業(yè)內(nèi)控制度要根據(jù)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、部門設(shè)置等情況的變化及時(shí)進(jìn)行完善，避免出現(xiàn)制度僵化的狀況。

(6)成本效益原則：根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)要求進(jìn)行內(nèi)控制度的建設(shè)，要考慮經(jīng)濟(jì)性和切實(shí)可行性，避免盲目建設(shè)。

(7)發(fā)展性原則：制定企業(yè)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展前景，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃制定具有長(zhǎng)遠(yuǎn)性的內(nèi)部控制規(guī)則制度。內(nèi)部控制的作用主要是體現(xiàn)在合法性、安全性、效率性三個(gè)方面。

1)合法性：內(nèi)部控制能夠合理保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都在國(guó)家法律法規(guī)和準(zhǔn)則規(guī)定范圍內(nèi)幵展，特別是體現(xiàn)在防止舞弊行為和確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、合規(guī)性等方面。通過(guò)建立內(nèi)部控制體系能在一定程度上提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息的準(zhǔn)確性和可靠性，企業(yè)管理決策層在此基礎(chǔ)上能夠及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題并加以糾正，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)性。

2)安全性：主要體現(xiàn)在保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整方面。內(nèi)部控制體系通過(guò)不相容職務(wù)分離、授權(quán)屯批、內(nèi)部審計(jì)等方法機(jī)制對(duì)涉及企業(yè)資產(chǎn)流轉(zhuǎn)如采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、銷售等過(guò)程中的各個(gè)方面進(jìn)行控制，避免企業(yè)財(cái)產(chǎn)被濫用、毀壞、盜用等行為的發(fā)生，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整。

3)效率性：建立內(nèi)部控制體系能夠有效的提高企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率性，保證生產(chǎn)管理順利有效的進(jìn)行。嚴(yán)格控制權(quán)責(zé)分配、流程機(jī)制、決策審批、執(zhí)行監(jiān)督等方面，防止失誤和舞弾現(xiàn)象的出現(xiàn)，有效規(guī)避消極怠工的問(wèn)題，使得企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠高效有序的進(jìn)行，保證企業(yè)管理能夠貫徹執(zhí)行既定的經(jīng)營(yíng)方針，促進(jìn)單位的經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.3 內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是指在一個(gè)單位內(nèi)部,為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安

企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)問(wèn)題研究—A公司為例

全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制有利于防止企業(yè)資產(chǎn)的的流失,實(shí)現(xiàn)資本的保值增值,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,增強(qiáng)決策的科學(xué)性,有效地防范公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),強(qiáng)化公司管理,減少?zèng)Q策失誤,降低道德風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)濟(jì)效益。它已經(jīng)成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志之一,完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度,保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。因此,如何加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制,已經(jīng)成為各方面關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。A公司簡(jiǎn)介

2.1 A公司的概括

A機(jī)械制造有限公司（以下簡(jiǎn)稱為“A公司”）成立于2005年，其主要經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品為微型旋耕松土機(jī)。截止到2013年底，公司生產(chǎn)車間總占地面積約為5000平方米，員工共計(jì)120余人；擁有各類設(shè)備120余套，其中引進(jìn)設(shè)備5套；固定資產(chǎn)總值3000萬(wàn)元，2013年銷售收入超過(guò)6000萬(wàn)元。A公司是一家具有獨(dú)立開發(fā)、研制、生產(chǎn)、銷售小型農(nóng)業(yè)機(jī)械和通機(jī)錯(cuò)合金連桿的專業(yè)廠家，公司擁有有色金屬壓鑄和繞鑄、表面烤漆和復(fù)雜的變速箱箱體機(jī)械加工能力。公司主營(yíng)產(chǎn)品微型旋耕松土機(jī)是根據(jù)山地、丘陵等地形的特點(diǎn)而設(shè)計(jì)的，具有重量輕，體積小，結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，操作方便，易于維修，油耗低、生產(chǎn)效率高等特點(diǎn)。公司始終堅(jiān)持將顧客和產(chǎn)品質(zhì)量放在首位，貫徹誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的管理理念，以先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)，高質(zhì)量的產(chǎn)品和周到的售后服務(wù)，全心全意為廣大的農(nóng)民朋友服務(wù)。

2.2 A公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

2.1.1 內(nèi)部控制理念滯后

目前,雖然企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)在不斷加強(qiáng),但是我國(guó)企業(yè)管理層關(guān)注企業(yè)擴(kuò)張，重視企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),看輕乃至忽視內(nèi)部管理的現(xiàn)象仍然普遍存在,。即使是認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制重要性的單位,也是經(jīng)常把把內(nèi)部控制簡(jiǎn)單的理解為審計(jì)和檢查,關(guān)注的只是會(huì)計(jì)的結(jié)果。加大內(nèi)部控制的結(jié)果僅僅是重視了對(duì)結(jié)果的審計(jì)和檢查,這使得內(nèi)部控制在執(zhí)行過(guò)程中留于形式,控制方

企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)問(wèn)題研究—A公司為例

式也沒(méi)有跟著提高,其效果也就可想而知。2.2.2 內(nèi)部控制環(huán)境欠佳

控制環(huán)境的優(yōu)劣影響員工的管理意識(shí),直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效果,企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)是內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ),也直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行,甚至?xí)绊懫髽I(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而我國(guó)目前大多數(shù)企業(yè)尚未建立完善的公司治理結(jié)構(gòu),產(chǎn)權(quán)不明晰,企業(yè)管理層和員工整體素質(zhì)不高,董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè),缺乏優(yōu)秀的企業(yè)文化。這些使得企業(yè)的控制環(huán)境比較薄弱,影響內(nèi)部控制的執(zhí)行及其執(zhí)行的效果。2.2.3 企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化不斷深入,企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈,企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高,一個(gè)企業(yè)能否及時(shí)有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范和處理,關(guān)系到其興衰存亡。但是,從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看,大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范還僅僅停留在書面上,并沒(méi)有深入員工內(nèi)心,風(fēng)險(xiǎn)防范管理意識(shí)還比較薄弱,缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性;風(fēng)險(xiǎn)管理不到位,未能建立一套完整有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。而大多數(shù)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)卻又缺乏相應(yīng)的應(yīng)急機(jī)制。這使得加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的工作任重而道遠(yuǎn)。2.2.4 資金管理混亂

一是現(xiàn)金管理混亂，資金使用缺乏預(yù)算。存在對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，不按《現(xiàn)金管理暫行條例》使用現(xiàn)金，白條抵庫(kù)、坐支現(xiàn)象。二是資金使用缺乏預(yù)算。A公司的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn);有些企業(yè)的資金使用缺少長(zhǎng)、中、短期計(jì)劃安排，各項(xiàng)支出缺乏合理的預(yù)算，無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。三是銷售收款流程缺乏控制。目前其銷售業(yè)務(wù)流程主要由五階段組成: 即收銷售訂單、確立合同、向?qū)Ψ焦景l(fā)貨、對(duì)銷售行為的確認(rèn)、催收賬款。與大型企業(yè)相比，其本身在競(jìng)爭(zhēng)上處于不可避免的劣勢(shì)，其銷售更多的是通過(guò)個(gè)人的人際資源而進(jìn)行。在銷售流程中，企業(yè)在發(fā)貨審核與客戶管理以及發(fā)貨批準(zhǔn)階段，沒(méi)有任何手續(xù)及審核控制手段;在運(yùn)輸過(guò)程中也僅僅是由車隊(duì)隊(duì)長(zhǎng)報(bào)一個(gè)車皮計(jì)劃，沒(méi)有任何手段進(jìn)行控制;在催款過(guò)程中也僅是電話聯(lián)系，沒(méi)有形成書面文字記錄，而且在多數(shù)情況下，款項(xiàng)的收取直接就由銷售人員負(fù)責(zé)。

2.2.5 內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏有效組織

內(nèi)部控制活動(dòng)是指幫助執(zhí)行管理指令的政策和程序。它貫穿整個(gè)組織、各種層次和功能,包括各種活動(dòng)如批準(zhǔn)、授權(quán)、證實(shí)、調(diào)整、經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)、資產(chǎn)保護(hù)和職責(zé)分離等。但是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎(jiǎng)

企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)問(wèn)題研究—A公司為例

懲機(jī)制不夠健全、有效。因此即使有完整的計(jì)劃,但是由于執(zhí)行力不夠,過(guò)程中缺乏及時(shí)的監(jiān)督,就成了形式主義,效果當(dāng)然也就大打折扣,很難發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用。為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理,很多企業(yè)都成立了自己的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),但是由于內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性,內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全,加上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于其自身職責(zé)的不明確性而使得內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏應(yīng)得的效果。2.2.6 內(nèi)部控制監(jiān)督不到位

保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益這些都是內(nèi)部控制體現(xiàn)出來(lái)的主要作用。內(nèi)部監(jiān)督更是對(duì)內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行的重中之重。大多數(shù)中小企業(yè)由于受到自身規(guī)模、機(jī)構(gòu)、成本等各方面的限制，缺乏周密和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督考核工作，根本就沒(méi)有設(shè)內(nèi)部監(jiān)督的機(jī)制。可見(jiàn)，我國(guó)的中小企業(yè)并無(wú)完備的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，從而中小企業(yè)中的部分人員伺機(jī)見(jiàn)利忘義，使中小企業(yè)蒙受了不必要的損失。

雖然有企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部審計(jì)部門，但內(nèi)部審計(jì)制度不完善，沒(méi)能得到充分發(fā)揮。中小企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有定期的實(shí)施監(jiān)督活動(dòng)，不能將出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋給管理人員并對(duì)此進(jìn)行糾正，不能保證監(jiān)督活動(dòng)的有效性和及時(shí)性。削弱了企業(yè)的管理效率，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)講，解決內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問(wèn)題非常不利，同時(shí)也利于中小企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康的發(fā)展。例如，內(nèi)部控制監(jiān)督作用可體現(xiàn)在如何控制采購(gòu)人員收取回扣這個(gè)問(wèn)題上。這個(gè)許多企業(yè)的采購(gòu)人員都存在著一定的拿回扣的現(xiàn)象，很多企業(yè)也都采取了相應(yīng)的措施，但是結(jié)果都不盡如人意。所以，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制監(jiān)督的重要性體現(xiàn)在各個(gè)方面，是一個(gè)不能忽視的問(wèn)題。

3解決的對(duì)策

3.1不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

對(duì)于A公司而言，公司高層對(duì)內(nèi)部控制還是有一定認(rèn)識(shí)，只是沒(méi)有很好的將此理念貫徹成較為完善的內(nèi)部控制體系，希望僅僅單純依靠一些相對(duì)孤立的規(guī)章制度就形成有效地內(nèi)部管理。所以，筆者認(rèn)為對(duì)員工的教育和培訓(xùn)不應(yīng)局限在崗前培訓(xùn)、換崗培訓(xùn)等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)上，而應(yīng)該由上至下灌輸內(nèi)部控制的理念，使員工認(rèn)識(shí)到有效地內(nèi)部控制不光對(duì)公司發(fā)展起著重要作用，同時(shí)也對(duì)自己的職業(yè)發(fā)展有影響作用，從根源上調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，成為內(nèi)部控制的參與者，企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)問(wèn)題研究—A公司為例

而不僅僅是被動(dòng)接受者。這樣一來(lái)，公司內(nèi)部控制就會(huì)形成良好的群眾基礎(chǔ)，不至于形成抵觸情緒。另外，公司對(duì)員工的職業(yè)道德也應(yīng)該有所關(guān)注，注重誠(chéng)信教育，員工的自我監(jiān)督能力將會(huì)得到提升，同時(shí)也會(huì)在公司形成良好的互相監(jiān)督氛圍。

3.2 積極引入風(fēng)險(xiǎn)管理

中小企業(yè)一般受財(cái)力、物力、人力的制約，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，往往只能做到事后彌補(bǔ)，而不是事前預(yù)防、事中控制。A公司也不例外，公司整體缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)比較片面，員工更加不重視風(fēng)險(xiǎn)概念。而現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制是以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制，控的就是風(fēng)險(xiǎn)。所以，首先要在公司內(nèi)部建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)文化，強(qiáng)化全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，一方面可以借助培訓(xùn)機(jī)制聘請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)域的專家對(duì)管理層和員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)方面的培訓(xùn)；另一方面，高層管理人員必須時(shí)刻保持清醒頭腦，審慎看待公司可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并加強(qiáng)全員溝通，及時(shí)了解公司動(dòng)態(tài)。其次，考慮到A公司資源規(guī)模有限，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單的情況，專門設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理部門不太現(xiàn)實(shí)，針對(duì)這種情況，建議公司明確相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任人（該人必須對(duì)公司業(yè)務(wù)流程以及風(fēng)控知識(shí)有相當(dāng)了解），同時(shí)賦予其一定的權(quán)責(zé)，該責(zé)任人有義務(wù)對(duì)企業(yè)面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)事件，制訂相應(yīng)應(yīng)急預(yù)案，并適時(shí)調(diào)整控制措施。再來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是極具專業(yè)性的工作，公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)很多，諸如：市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、自然風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。

3.3提高員工素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

在內(nèi)部控制方面，對(duì)人的要求，既要注重員工業(yè)務(wù)素質(zhì)，也要注重道德素養(yǎng)。因?yàn)橹贫仍偻晟疲绻麤](méi)有合格的人來(lái)執(zhí)行或者執(zhí)行不到位，遲早是要出問(wèn)題的。同時(shí)，要讓他們對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制有更深層次的認(rèn)識(shí)，不能只停留在將其視作一種表面的形式，要讓他們深刻了解到其在規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)、防錯(cuò)防弊上的重要作用。

3.4 優(yōu)化信息平臺(tái)、豐富溝通渠道

信息溝通是貫穿內(nèi)部控制體系的重要紐帶，A公司應(yīng)該繼續(xù)完善其業(yè)務(wù)信息平臺(tái)，向全員開放，為公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供及時(shí)、相關(guān)、正確、完整的數(shù)據(jù)報(bào)告，為員工了解公司實(shí)情表達(dá)訴求提供平臺(tái)，以期提高公司的管理能力，實(shí)現(xiàn)管理信息化目標(biāo)。另外，在會(huì)議制度的基礎(chǔ)上，注重反饋機(jī)制的建立，變單向溝通為雙向溝通，比如非正式的工作座談會(huì)、建議制度等。同時(shí)加強(qiáng)部門與部門間的

企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)問(wèn)題研究—A公司為例

交流活動(dòng)，促進(jìn)平行溝通。另外，A公司也應(yīng)重視同與外部利益相關(guān)者的信息溝通，善于利用行業(yè)協(xié)會(huì)、中介機(jī)構(gòu)、往來(lái)單位、監(jiān)管部門、甚至網(wǎng)絡(luò)媒體等渠道。當(dāng)然保障信息的有用性還需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶氵x、核對(duì)和整合。

3.5建立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

建立內(nèi)控監(jiān)督制度。企業(yè)建立與運(yùn)行內(nèi)部控制的情況需要定期、不斷地督查，而內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的建立主要從以下方面開展：首先，對(duì)企業(yè)法人、所有者和經(jīng)營(yíng)者的內(nèi)控監(jiān)督，需要建立對(duì)企業(yè)重大決策執(zhí)行集體審批制度；其次，對(duì)企業(yè)部門的內(nèi)控監(jiān)督，需要建立對(duì)企業(yè)內(nèi)部部門之間相互制約、互相牽制的內(nèi)控制度；最后，建立對(duì)企業(yè)內(nèi)部重要、關(guān)鍵崗位的定期稽查制度。因此，從操作角度來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)可以從內(nèi)部審計(jì)和控制及自我評(píng)估兩個(gè)方面進(jìn)行。中小企業(yè)可以在重點(diǎn)審計(jì)的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化日常、定期和不定期的審計(jì)工作，防患于未然，建立起有效的內(nèi)部監(jiān)控制度。完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境。一是企業(yè)的內(nèi)部制約制度的補(bǔ)充和加強(qiáng)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)部門間、員工間互相制約、監(jiān)督的目的，企業(yè)可以通過(guò)科學(xué)的設(shè)置部門職能、員工崗位職責(zé)和相關(guān)工作流程規(guī)范，以使內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠被其他部門和崗位員工監(jiān)督、核查，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)制約機(jī)制的目的。二是企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者在監(jiān)督落實(shí)工作的作用充分發(fā)揮，以保證全面監(jiān)督在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)均得到有效落實(shí)，進(jìn)而確保企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制有效執(zhí)行。

3.6完善控制活動(dòng)，將控制執(zhí)行效果納入績(jī)效考評(píng)體

A公司目在現(xiàn)有條件下的控制措施多多少少涉及了不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制和績(jī)效考評(píng)控制等這些控制，只是深度有所欠缺。鑒于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的片面，未來(lái)還需在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則，完善相應(yīng)的控制活動(dòng)。另外，僅靠?jī)?nèi)部控制活動(dòng)設(shè)計(jì)，并不能確保內(nèi)部控制的有效性，還必須加強(qiáng)其執(zhí)行力。制度是內(nèi)部控制得以實(shí)施的工具之一，但是不能單靠制度約束來(lái)實(shí)施內(nèi)部控制。調(diào)動(dòng)全員的積極性，才能從根本上提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力，畢竟制度是死的，人是活的，而人們往往對(duì)死板的制度存在抵觸情緒，不利于內(nèi)部控制的實(shí)施。

企業(yè)管理的核心問(wèn)題之一是如何激勵(lì)員工、增強(qiáng)企業(yè)活力和競(jìng)爭(zhēng)力，而完整的評(píng)價(jià)與考核體系是重要的途徑。A公司目前已經(jīng)建立了簡(jiǎn)單的績(jī)效考評(píng)體系，筆者建議A公司針對(duì)目前存在的問(wèn)題，將內(nèi)部控制的執(zhí)行效果納入到企業(yè)的績(jī)效

企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)問(wèn)題研究—A公司為例

考核體系中。這樣一來(lái)，可以在一定程度上調(diào)動(dòng)員工積極性，一方面增強(qiáng)控制活動(dòng)執(zhí)行效果，另一方面促進(jìn)員工主動(dòng)參與內(nèi)部監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題。

總結(jié)

我國(guó)中小企業(yè)處于產(chǎn)業(yè)鏈的低端，產(chǎn)品技術(shù)含量不高、附加值低，面對(duì)國(guó)內(nèi)外倒逼的市場(chǎng)環(huán)境，“轉(zhuǎn)型升級(jí)”是中小企業(yè)發(fā)展的出路。要想在調(diào)整中逐步釋放增長(zhǎng)潛能、孕育新的增長(zhǎng)引擎，除了國(guó)家的政策引導(dǎo)和扶持外，迫切需要各中小企業(yè)家加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理理念，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立和健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系，將短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益結(jié)合起來(lái)，努力提升其創(chuàng)造長(zhǎng)久價(jià)值的能力，以便實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。如何突破自身規(guī)模和既有經(jīng)營(yíng)模式帶來(lái)的限制，同時(shí)克服法規(guī)和社會(huì)服務(wù)支持體系的缺失等諸多不利因素，在符合成本效益又兼顧重要性的前提下構(gòu)建符合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系是中小企業(yè)內(nèi)部控制研究的重點(diǎn)。

企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)問(wèn)題研究—A公司為例

參考文獻(xiàn)

[1]劉琳莉．中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)分析[J]．現(xiàn)代企業(yè)文化，2009，(32)．

[2]陸文菁．企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的建立和完善[J]．會(huì)計(jì)之友，2008，(11)． [3]袁潔．中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵[J]．經(jīng)濟(jì)論壇，2006，(9)[4]趙保卿，《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)》[M] 復(fù)旦大學(xué)出版社2006（5）[5]蘇艷麗，《加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用》[J]會(huì)計(jì) 之友2003（7）

[6]薛福連，《出納工作發(fā)生差錯(cuò)的常見(jiàn)原因及防范對(duì)策》 [J] 河 北財(cái)會(huì)2001（8）

[7]郭青山.我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究[J].時(shí)代金融,2013(08).[8]宋丹.當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制探究[J].中小企業(yè)管理與科技(中旬刊),2014(10).[9]吳玲華.淺析我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的不足[J].商業(yè)信息,2012(12).[10]王麗娟.淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].企業(yè)改革與管理,2015(03).[11] 賈秀玲.淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].企業(yè)研究,2014(16).

第二篇：學(xué)習(xí)心得：企業(yè)應(yīng)如何建立內(nèi)控制度

學(xué)習(xí)心得：企業(yè)應(yīng)如何建立內(nèi)控制度

內(nèi)控制度一般分為兩種模式：

1.金融企業(yè)的各級(jí)管理部門為了保護(hù)金融資產(chǎn)的安全完整，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用企業(yè)內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，并形成的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系.2.公司企業(yè)為使公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為零風(fēng)險(xiǎn),而在公司企業(yè)內(nèi)部對(duì)各部門流程/程序運(yùn)作進(jìn)行設(shè)定控制點(diǎn)作業(yè),做好流程/程序的內(nèi)部控制的管理制度.目前企業(yè)內(nèi)控方面存在的主要問(wèn)題：

一、目前對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的認(rèn)識(shí)上存在三種傾向

（一）集團(tuán)企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)生重大調(diào)整的時(shí)候，容易片面強(qiáng)調(diào)管控模式、組織結(jié)構(gòu)變革的重要性 , 忽視了控制體系和方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化;

（二）習(xí)慣于滿足傳統(tǒng)的、或曾經(jīng)是行之有效的經(jīng)營(yíng)管理方式，而面對(duì)新經(jīng)濟(jì)形式挑戰(zhàn)，準(zhǔn)備不足，難以接受大的、根本性改變;

（三）內(nèi)控管理是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的事，而事實(shí)是，在沒(méi)有其他職能部門密切配合的情況下，財(cái)務(wù)部門無(wú)法建立，并組織實(shí)施企業(yè)完整的內(nèi)部控制體系。

二、公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會(huì)職能沒(méi)有充分發(fā)揮，有其名無(wú)其實(shí)。董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理，董事會(huì)成員兼任經(jīng)營(yíng)班子成員或部門負(fù)責(zé)人現(xiàn)象嚴(yán)重，造成董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)班子之間權(quán)責(zé)不清，相互無(wú)制衡。有的董事長(zhǎng)大權(quán)獨(dú)攬“一竿子插到底”，集控制、執(zhí)行和監(jiān)督權(quán)于一身，幾乎無(wú)所不管，其結(jié)果導(dǎo)致：

（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、重要人事安排隨意性大，制度朝令夕改;

（2）授權(quán)管理不清晰，裁判員與運(yùn)動(dòng)員混淆，企業(yè)中、高層管理人員無(wú)所適從;（3）企業(yè)辦事程序 經(jīng)常 由一個(gè)人操縱，部門之間的正常協(xié)調(diào)、配合被打亂，必然帶來(lái)部門間職責(zé)不明確;

三、內(nèi)控制度方面存在問(wèn)題

第一，文字描敘的較多，清晰的流程圖和配套表單較少，缺乏完善的流程保障。一套完整的制度應(yīng)包括文字性制度文件;工作流程圖和流程說(shuō)明;相關(guān)憑證、表單等三部分內(nèi)容。工作流程圖作為制度體系的重要組成部分，可以直觀、清晰地了解業(yè)務(wù)程序、涉及部門和人員、以及相關(guān)責(zé)任和配套制度。在流程圖的繪制過(guò)程中，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和不足，從而達(dá)到改進(jìn)和控制的目的。

第二，“救火式”的較多，缺乏系統(tǒng)性和完整性。企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題，就相應(yīng)地出臺(tái)一個(gè)制度來(lái)規(guī)范：如今天發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款多了，就制訂一個(gè)“財(cái)務(wù)叫停制度”;

明天發(fā)現(xiàn)庫(kù)房管理有問(wèn)題，就出一個(gè)“發(fā)貨監(jiān)管規(guī)定”等等;無(wú)論在內(nèi)容和形式上，都缺乏統(tǒng)一性、系統(tǒng)性和完整性，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)考慮不足。

第三，政出多門，相互矛盾。比如非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)管理，沒(méi)有嚴(yán)格施行統(tǒng)一歸口的原則，總裁辦公室、信息管理部、運(yùn)營(yíng)管理部、投資項(xiàng)目部都有管理權(quán)，而申報(bào)、審批流程、使用控制及日常管理又都不一樣，存在重疊或矛盾現(xiàn)象，導(dǎo)致管理上失控。

第四，制度執(zhí)行不利，是目前企業(yè)存在較普遍的現(xiàn)象。其原因大致有三：一是制度本身脫離實(shí)際情況，隨著企業(yè)形式的變化，制度沒(méi)有適時(shí)跟進(jìn)、修改和完善，從而使制度失去可操作性;二是缺乏保證制度執(zhí)行的機(jī)制，內(nèi)控制度執(zhí)行情況沒(méi)有嚴(yán)格地監(jiān)督、檢查，以及獎(jiǎng)罰措施，使制

度喪失了嚴(yán)肅性;三是企業(yè)核心領(lǐng)導(dǎo)人，特別是民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，帶頭違反和破壞制度，或這種現(xiàn)象又得不到有效制約，使制度最終流于形式。

第五，風(fēng)險(xiǎn)控制與效率關(guān)系處理不當(dāng)。企業(yè)實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部控制無(wú)疑是需要成本的，并且在一定程度上會(huì)影響到運(yùn)行效率。一個(gè)是企業(yè)存亡問(wèn)題，另一個(gè)是企業(yè)發(fā)展速度問(wèn)題，兩者都得兼顧。在管理咨詢中也常常會(huì)遇到這樣的情形，對(duì)企業(yè)原有流程、利益格局打破和調(diào)整的同時(shí)，也會(huì)帶來(lái)部分效率的犧牲，如果處理不好，管理者在執(zhí)行過(guò)程中就經(jīng)常處于一種矛盾心態(tài)，使得真正好的管理理念無(wú)法以制度形式固化下來(lái)。

四、沒(méi)有統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，信息失真。在信息資源管理上，一方面沒(méi)有統(tǒng)一歸口，比如銷售收入的指標(biāo)從營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)等口徑報(bào)出的都不一樣;另一方面過(guò)分依賴業(yè)務(wù)員，使企業(yè)的資源掌握在個(gè)人手中，極易造成企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)失去控制。例如我們接觸的一家企業(yè)便是如此，一些業(yè)務(wù)員可以以手中掌握的客戶資源作為籌碼，要挾企業(yè)滿足個(gè)人不正當(dāng)要求，有的甚至還與客戶串通一氣，謀取私利等等。

五、審計(jì)監(jiān)督機(jī)制和職能不健全。目前很多企業(yè)都設(shè)立了審計(jì)部門，但是很多又隸屬于財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人 , 在內(nèi)部控制的形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性;另外 , 在內(nèi)審的職能上 , 很多企業(yè)還在重復(fù)審核會(huì)計(jì)賬目等外部會(huì)計(jì)事務(wù)所的工作 , 沒(méi)有真正發(fā)揮評(píng)價(jià)、監(jiān)督內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系的職能和作用。

內(nèi)控制度解決的思路和方案

一、集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。是集團(tuán)在一定時(shí)間內(nèi)，根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展目標(biāo)、方向和道路，從總體上做出客觀而科學(xué)的概括和描述，它是企業(yè)戰(zhàn)略管理的一個(gè)不可或缺的組成部份。主要有擴(kuò)張型、穩(wěn)鍵型、防御型三種類型。

二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式。針對(duì)多元化、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)等現(xiàn)代集團(tuán)化企業(yè)特點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理體制模式按職能強(qiáng)度分為財(cái)務(wù)管控、戰(zhàn)略管控和經(jīng)營(yíng)管控;按管理權(quán)限的集中度分為集權(quán)型、分權(quán)型和相融型三種。建立適合企業(yè)自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理體制，處理好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，做到既能有效地集中財(cái)力，保證集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略需要;又能充分調(diào)動(dòng)二級(jí)機(jī)構(gòu)的積極性，提高運(yùn)營(yíng)效率，以達(dá)到資本增值和股東回報(bào)最大化的目的。

三、組織規(guī)劃控制。內(nèi)部控制機(jī)制是指公司的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及其相互之間的運(yùn)營(yíng)關(guān)系，是保障內(nèi)部控制有效性的組織保證。這些部門和崗位的設(shè)置必須權(quán)責(zé)分明、相互牽制，并通過(guò)切實(shí)可行的相互制衡措施來(lái)消除內(nèi)部控制中的盲點(diǎn)，以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)控制的目的。一般包括兩個(gè)層面：

第一是法人的治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題，以組織機(jī)構(gòu)的完善和功能分工界定董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總裁（總經(jīng)理）的設(shè)置及責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，同時(shí)通過(guò)設(shè)立戰(zhàn)略與發(fā)展委員會(huì)、預(yù)算委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、薪酬與提名委員會(huì)等，提高和完善內(nèi)部控制機(jī)制。

第二是職能部門設(shè)置要根據(jù)具體經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和規(guī)模來(lái)定。比如一家企業(yè)每月的集中采購(gòu)就高達(dá)幾億元，且采購(gòu)價(jià)格波動(dòng)頻繁、幅度也較大。這項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)原來(lái)由董事長(zhǎng)直接管理的，我們建議設(shè)立價(jià)格管理部或價(jià)格管理委員會(huì)，系統(tǒng)、科學(xué)地監(jiān)督與控制。

四、人力資本控制。美國(guó) COSO 報(bào)告內(nèi)控框架的五個(gè)構(gòu)成要素，都是由董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層和其他員工進(jìn)行實(shí)施的。其中，控制環(huán)境包括最高管理層的完整性、道德觀念、能力、管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格和董事會(huì)的關(guān)注、指導(dǎo)等等，決定了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與規(guī)則，是整個(gè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，注重對(duì)人力資本的控制是關(guān)鍵，包括：

（一）嚴(yán)格人力資本管理，建立嚴(yán)格的招聘程序和績(jī)效考核。對(duì)涉及企業(yè)核心機(jī)密的人才，做應(yīng)有的背景調(diào)查;對(duì)如財(cái)務(wù)、銷售、采購(gòu)等重要崗位員工，簽訂信用承諾書，加強(qiáng)職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制。

（二）定期輪崗工作制，通過(guò)定期或不定期的工作崗位輪換，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問(wèn)題。

（三）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制，一方面對(duì)集團(tuán)下屬企業(yè)進(jìn)行實(shí)施監(jiān)控，另一方面代表委派方參與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能。

（四）不相容職務(wù)相分離。包括授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行業(yè)務(wù);業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督;業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄;財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄;業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離。

（五）杜絕高層管理人員兼職現(xiàn)象。

五、授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)，完整的授權(quán)批準(zhǔn)體系應(yīng)包括：

（一）授權(quán)范圍，那些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)納入其范圍;

（二）授權(quán)層次，根據(jù)重要性原則確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次;

（三）授權(quán)責(zé)任，被授權(quán)人在行使職權(quán)時(shí)應(yīng)明確的權(quán)力、義務(wù)和責(zé)任;

（四）授權(quán)流程，授權(quán)行使時(shí)的操作程序。

六、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

（一）建立規(guī)范的會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度;

（二）統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算程序與方法，保證匯總分析和考核的同一口徑，真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果;

七、全面預(yù)算控制。

全面預(yù)算通過(guò)計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)人、才、物等各項(xiàng)資源，編制經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等收支總體計(jì)劃，落實(shí)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和績(jī)效考核體系，建立激勵(lì)與約束相結(jié)合的經(jīng)營(yíng)保障體系，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方法。主要應(yīng)抓好以下環(huán)節(jié)：包括預(yù)算項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和程序的預(yù)算體系;預(yù)算編制和核定;預(yù)算指標(biāo)下達(dá)及相關(guān)責(zé)任的落實(shí);預(yù)算執(zhí)行的授權(quán);預(yù)算差異的分析與調(diào)整;預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控和考核。

八、財(cái)產(chǎn)保全控制

（一）限制直接接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)人員才能夠直接接觸如現(xiàn)金和其他易變現(xiàn)資產(chǎn)。

（二）建立定期盤點(diǎn)制度，對(duì)出現(xiàn)的盤盈、盤虧應(yīng)分析和查明原因，落實(shí)責(zé)任人。

（三）記錄保護(hù)，如資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等由計(jì)算機(jī)處理的重要資料，應(yīng)妥善保管，避免記錄受損、被盜和毀損。

（四）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，對(duì)容易受損（如火災(zāi)、盜竊和責(zé)任等）的資產(chǎn)進(jìn)行投保。

（五）做好財(cái)產(chǎn)記錄和檔案管理，保證賬、實(shí)一致。

九、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制。對(duì)重要的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，進(jìn)行預(yù)防性控制。包括：

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如籌資結(jié)構(gòu)、規(guī)模、期限、償還計(jì)劃、籌資成本估算等。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如投資的可行性和不可行性研究，以及投資過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)案。

（三）信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如確定信用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，以及實(shí)施活動(dòng)的跟蹤管理。

（四）合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立合同評(píng)審制度和合同違約的應(yīng)對(duì)措施管理。

十、內(nèi)部報(bào)告控制。

建立內(nèi)部管理報(bào)告體系，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息。一般有資金分析報(bào)告、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)活動(dòng)分析、資產(chǎn)使用狀況分析;投資效益分析等。

十一、管理信息系統(tǒng)控制。信息化實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，達(dá)到了財(cái)務(wù)與產(chǎn)、供、銷三個(gè)系統(tǒng)的集成，作為核心的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)控制，一方面應(yīng)對(duì)電子信息系統(tǒng)本身的控制，如系統(tǒng)組織和管理控制、系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)以及日常應(yīng)用的控制。另一方面，要運(yùn)用

電子信息技術(shù)手段建立控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

十二、內(nèi)部審計(jì)控制。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種重要形式，實(shí)質(zhì)上是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)按其目的可分為財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和管理審計(jì);按照其內(nèi)容可分為人力資本、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)等。

第三篇：建立銀行反洗錢內(nèi)控制度的研究

建立銀行反洗錢內(nèi)控制度的研究

建立銀行反洗錢內(nèi)控制度的研究

一.洗錢的定義

長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)人對(duì)“洗錢”一詞很陌生，認(rèn)為離我們很遙遠(yuǎn)。但有調(diào)查表明，近年來(lái)我國(guó)“洗錢”活動(dòng)日益增多，涉及的洗錢數(shù)額也在不斷上升。統(tǒng)計(jì)顯示：我國(guó)國(guó)際收支“誤差和遺漏”項(xiàng)中每年皆有幾百億美元，近年來(lái)之和已有數(shù)千億美元。這其中洗錢所導(dǎo)致的資金外流的數(shù)額占有相當(dāng)比重。原因是：首先，毒品犯罪、走私犯罪和黑社會(huì)性質(zhì)的有組織犯罪使“黑錢”源源不斷。其次，貪污腐敗分子利用各種渠道“洗錢”的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。第三，境外大量“黑錢”以各種方式進(jìn)入中國(guó)漂洗絕非鮮見(jiàn)。第四，國(guó)內(nèi)大量“黑錢”流出境外呈愈演愈烈之勢(shì)。洗錢作為一個(gè)法律概念最早正式出現(xiàn)在1988年12月19日《聯(lián)合國(guó)反對(duì)非法交易麻醉藥品和精神病藥物公約》里。該公約把洗錢定義為：“為隱瞞或掩飾因制造、販賣、運(yùn)輸任何麻醉藥品或精神藥物所得之非法財(cái)產(chǎn)的來(lái)源，而將該財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)換或轉(zhuǎn)移。”

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)從金融角度將洗錢定義為：“銀行或其他金融機(jī)構(gòu)可能無(wú)意間被利用為犯罪資金的轉(zhuǎn)移或存儲(chǔ)中介。犯罪分子及其同伙利用金融系統(tǒng)將資金從一個(gè)帳戶向另一帳戶作支付和轉(zhuǎn)移，以掩蓋款項(xiàng)的真實(shí)來(lái)源和受益所有權(quán)關(guān)系;或者利用金融系統(tǒng)提供的安全保管服務(wù)存放款項(xiàng)。”

2000年10月，加拿大皇家騎警和美國(guó)海關(guān)在加拿大溫哥華共同主辦召開了“太平洋周邊地區(qū)打擊洗錢及金融犯罪會(huì)議”。該次會(huì)議上對(duì)于什么是洗錢這一

問(wèn)題，表現(xiàn)出以下趨向，即把洗錢犯罪涉及的非法所得來(lái)源不斷擴(kuò)大，并且從把犯罪收益洗為合法收入這一模式擴(kuò)大到：

1、把合法資金洗成黑錢以用于非法

用途，如把銀行貸款通過(guò)洗錢變?yōu)槟橙嗽谫€場(chǎng)的資金(即所謂白錢洗黑)。

2、把一種合法的資金洗成另一種表面也合法的資金，如把國(guó)有資產(chǎn)通過(guò)洗錢轉(zhuǎn)移到個(gè)人帳戶以達(dá)到侵占的目的(即洗錢本身就成為犯罪過(guò)程)。

3、把非法收入通過(guò)洗錢合法化，如企業(yè)把偷漏稅款通過(guò)洗錢轉(zhuǎn)移到境外(即所謂黑錢洗白)。

在我國(guó)，洗錢是指將毒品犯罪、黑社會(huì)性質(zhì)的組織犯罪、恐怖活動(dòng)犯罪、走私犯罪或者其他犯罪的違法所得及其產(chǎn)生的收益，通過(guò)各種手段掩飾、隱瞞其來(lái)源和性質(zhì)，使其在形式上合法化的行為

二.洗錢在我國(guó)的主要特點(diǎn)表現(xiàn)為

1.公職人員利用各種渠道洗錢的現(xiàn)象十分嚴(yán)重

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)貪污腐敗公職人員洗錢不斷發(fā)生，這類洗錢犯罪的案例和數(shù)額已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了黑社會(huì)組織。貪官們通過(guò)各種途徑給自己貪污受賄的黑錢披上合法收入的外衣。之后，不僅可以公開揮霍和享受這些非法所得，還可用來(lái)投資和進(jìn)行再增值。其洗錢的發(fā)展速度已超過(guò)了傳統(tǒng)的洗錢。

據(jù)對(duì)廣西成克杰貪污案件的報(bào)道，成克杰就是通過(guò)香港的渠道洗錢來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)千萬(wàn)元財(cái)產(chǎn)的非法侵占。一些公職人員貪污受賄后，自己“下海”或通過(guò)親屬“下海”辦公司或炒股，以掩蓋不正常暴富的原因;或與企業(yè)勾結(jié)，將非法收入轉(zhuǎn)成企業(yè)帳戶上的“合法”收入，實(shí)現(xiàn)對(duì)“臟錢”的清洗。

2.存取、搬運(yùn)和藏匿大額現(xiàn)金是洗錢的重要渠道

經(jīng)手大額現(xiàn)金是洗錢犯罪的一個(gè)突出特征。對(duì)犯罪分子來(lái)說(shuō)，用不具有個(gè)人特殊標(biāo)記、無(wú)法追索交易痕跡的現(xiàn)金漂洗非法所得，可以在實(shí)現(xiàn)財(cái)富占有的同

時(shí)掩蓋犯罪事實(shí)，因此被不法分子視為洗錢的便利渠道。在國(guó)外，現(xiàn)金的使用受到嚴(yán)格的限制，如在美國(guó)，大面額現(xiàn)鈔基本不在國(guó)內(nèi)的零售渠道流通，涉及大額交易的大

宗購(gòu)買或大額消費(fèi)多采用信用卡結(jié)算。在我國(guó)，雖然中國(guó)人民銀行大力推廣以“三票一卡”為主的銀行結(jié)算方式，但目前現(xiàn)金結(jié)算還是個(gè)人消費(fèi)使用最多的結(jié)算方式。而且，我國(guó)的結(jié)算制度主要是針對(duì)現(xiàn)金支取，現(xiàn)金收存幾乎不受限制。儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制的實(shí)施雖然對(duì)犯罪分子有一定威懾作用，但

是由于個(gè)人使用現(xiàn)金所受限制極少，從而使得存取、搬運(yùn)和藏匿大額現(xiàn)金成了洗錢的重要渠道之一。

3.通過(guò)銀行的支付結(jié)算體系洗錢呈發(fā)展趨勢(shì)

使用票據(jù)結(jié)算和轉(zhuǎn)帳結(jié)算是結(jié)算發(fā)展的趨勢(shì)。我國(guó)目前企業(yè)間除小額零星收支采用現(xiàn)金結(jié)算外，其他一律采用票據(jù)和轉(zhuǎn)帳結(jié)算。由于注冊(cè)各類企業(yè)并且開立銀行帳戶非常容易，有些專門為轉(zhuǎn)移資金而成立的公司或開立的帳戶屢見(jiàn)不

鮮。在現(xiàn)金使用愈來(lái)愈受限制的將來(lái)，通過(guò)銀行的支付結(jié)算系統(tǒng)短期內(nèi)轉(zhuǎn)移巨額資金并使之從形式上合法化，無(wú)疑是洗錢分子的首要選擇。這就是說(shuō)，通過(guò)行的支付結(jié)算進(jìn)行洗錢在我國(guó)應(yīng)引起重視。

三、商業(yè)銀行進(jìn)行反洗錢的對(duì)策

1.研究掌握國(guó)內(nèi)外現(xiàn)行的對(duì)金融機(jī)構(gòu)反洗錢工作的基本要求

由于反洗錢工作使金融機(jī)構(gòu)面臨著實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和承擔(dān)社會(huì)責(zé)任、滿足客戶要求與履行義務(wù)之間的復(fù)雜關(guān)系，使得金融機(jī)構(gòu)在進(jìn)行反洗錢時(shí)有一定的困難。為解決這種困難，切實(shí)可行的辦法有二：

其一，按照國(guó)內(nèi)現(xiàn)行法律的要求和金融機(jī)構(gòu)普遍的反洗錢水平，進(jìn)行反洗錢工作。具體地講，就是掌握我國(guó)刑法對(duì)洗錢罪的界定，對(duì)洗錢罪中涉及的行為高度重視、嚴(yán)加防范;按照《個(gè)人存款賬戶實(shí)名制規(guī)定》、《關(guān)于居民、非居民個(gè)人大額外幣現(xiàn)鈔存取有關(guān)問(wèn)題的通知》、《關(guān)于提高境內(nèi)居民因私兌換標(biāo)準(zhǔn)的通知》、《信用卡管理辦法》、《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》、《銀行賬戶管理辦法》等

規(guī)定，進(jìn)行反洗錢工作。有學(xué)者認(rèn)為我國(guó)的反洗錢工作實(shí)際上已有一系列制度，如根據(jù)中國(guó)人民銀行1994年發(fā)布的《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定的基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶規(guī)定了識(shí)別客戶身份的不同要求，就是我國(guó)的KYC制度。但將上述制度稱為有反洗錢意味的工作制度似乎更為合適，因?yàn)檫@些制度制定之初并不是針對(duì)反洗錢而設(shè)立的，而且從內(nèi)容上也與其他國(guó)家的反洗錢制度有差距，比如，《銀行賬戶管理辦法》中規(guī)定的客戶身份識(shí)別方法是提供要求的各種證明文件，但結(jié)合其他銀行的做法、了解交易背景、親自拜訪客戶等都是識(shí)別客戶身份的必要、有效方式;而根據(jù)各國(guó)的立法實(shí)踐，交易報(bào)告制度往往對(duì)不同的業(yè)務(wù)有不同的規(guī)定，有些不同是報(bào)告的條件，有些是報(bào)告的程序等，與此相比，我國(guó)的交易報(bào)告制度還是不夠完善的。

其二，掌握國(guó)際上對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行反洗錢的要求和做法。這是更為有效的方法，為適應(yīng)全球重視反洗錢的趨勢(shì)及增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力和商譽(yù)的需要，要加大自身反洗錢的力度，而其中成本較低而又較為有效的方式自然是按照國(guó)際上普遍的對(duì)金融機(jī)構(gòu)反洗錢的要求決定自己的制度。國(guó)際上對(duì)金融機(jī)構(gòu)反洗錢的要求，如《聯(lián)合國(guó)禁止洗錢法律范本》(1995年4月)規(guī)定金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合(援助)反洗錢的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，具體義務(wù)包括：于業(yè)務(wù)結(jié)束后，在不短于五年的期間內(nèi)保存交易記錄;金融機(jī)構(gòu)的官員或雇員對(duì)有理由相信洗錢活動(dòng)正在、已經(jīng)或?qū)⒁M(jìn)行時(shí)向監(jiān)管當(dāng)局報(bào)告交易人的身份、交易本身及其他情況;遵守監(jiān)管當(dāng)局的指示;接收監(jiān)管當(dāng)局的檢查、詢問(wèn)等;遵守監(jiān)管當(dāng)局的指導(dǎo)準(zhǔn)則和培訓(xùn)要求。這些規(guī)定對(duì)于我國(guó)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行反洗錢工作有相當(dāng)?shù)膮⒖純r(jià)值，如制定反洗錢政策時(shí)應(yīng)包括的內(nèi)容、金融機(jī)構(gòu)在反洗錢 工作中應(yīng)當(dāng)遵循的要求及應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)及其他由此衍生出的內(nèi)容等。

2.建立系統(tǒng)化的反洗錢工作機(jī)制

一套有效的反洗錢機(jī)制應(yīng)當(dāng)包括：識(shí)別客戶身份的制度、交易報(bào)告制度、可疑交易報(bào)告、記錄的保存、反洗錢的內(nèi)部控制機(jī)制、對(duì)員工的教育與培訓(xùn)制度。這里主要對(duì)可疑交易報(bào)告制度進(jìn)行分析。首先，制度應(yīng)對(duì)可疑交易的線索作出規(guī)定。目前，我國(guó)在這方面已有相應(yīng)的規(guī)定。其次，制度應(yīng)當(dāng)對(duì)報(bào)告的機(jī)

構(gòu)加以明確。可疑交易的報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：對(duì)本級(jí)行的反洗錢機(jī)構(gòu)的報(bào)告，對(duì)上級(jí)行的反洗錢機(jī)構(gòu)的報(bào)告、對(duì)監(jiān)管當(dāng)局的報(bào)告和對(duì)司法機(jī)關(guān)的報(bào)告，向哪一級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)告應(yīng)取決于可疑行為的性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)可疑行為的金融機(jī)構(gòu)的地位。再次，制度應(yīng)當(dāng)對(duì)報(bào)告的處理規(guī)定具有可操作性的程序。與報(bào)告的機(jī)構(gòu)相對(duì)應(yīng)，處理報(bào)告的機(jī)構(gòu)分別是本級(jí)行的反洗錢機(jī)構(gòu)、上級(jí)行的反洗錢機(jī)構(gòu)、監(jiān)管當(dāng)局和司法機(jī)關(guān);處理的程序應(yīng)當(dāng)包括對(duì)報(bào)告分析的程度和對(duì)報(bào)告處理的程序，程序涉及的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括但不限于接收?qǐng)?bào)告的人員，處理報(bào)告的時(shí)間限制，處理情況的書面記錄或報(bào)告以及處理的標(biāo)準(zhǔn)和原則等。

3.加強(qiáng)對(duì)員工的反洗錢培訓(xùn)

強(qiáng)化員工的反洗錢培訓(xùn)對(duì)銀行的反洗錢王作至關(guān)重要，比如客戶身份識(shí)別制度只有在銀行內(nèi)部各部門及其員工的落實(shí)行動(dòng)中才能實(shí)現(xiàn)其價(jià)值，特別是在一些由銀行員工根據(jù)授權(quán)完成的客戶身份識(shí)別工作的情形下，員工在KYC制度中格外重要。通過(guò)培訓(xùn)和管理，使金融機(jī)構(gòu)的員工對(duì)洗錢行為有足夠的警惕，并通過(guò)適當(dāng)?shù)膱?bào)告制度加強(qiáng)KYC制度與反洗錢的其他環(huán)節(jié)的聯(lián)系，如建立對(duì)客戶信息變動(dòng)的及時(shí)監(jiān)控的程序以及銀行員工對(duì)上級(jí)的報(bào)告程序、銀行與金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)間的報(bào)告程序間的連貫性和諧調(diào)性等。

對(duì)于反洗錢培訓(xùn)，應(yīng)注意以下兩個(gè)方面：

第一，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)全面并具可操作性。鑒于我行反洗錢工作的實(shí)際情況，應(yīng)當(dāng)加快建立反洗錢的程序手冊(cè)，使員工更易于進(jìn)行反洗錢操作，并使反洗錢操作規(guī)范化、高效化。而對(duì)于程序的設(shè)定，一是應(yīng)當(dāng)由各業(yè)務(wù)部門對(duì)自身的業(yè)務(wù)程序有準(zhǔn)確清楚的描述，并明確本業(yè)務(wù)程序中可能包含的洗錢隱患環(huán)節(jié);二是由業(yè)務(wù)部門分別和反洗錢機(jī)構(gòu)對(duì)本部門的程序內(nèi)容進(jìn)行研究分析，確定本部門的程序手冊(cè);三是由反洗錢機(jī)構(gòu)匯總各部門的程序，再與所有的業(yè)務(wù)部門商討，確定統(tǒng)一的反洗錢程序手冊(cè)。在制定程序手冊(cè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡可能的與反洗錢水平較高的金融機(jī)構(gòu)交流。

第二，培訓(xùn)應(yīng)當(dāng)全面。我行的培訓(xùn)應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同員工的要求，制定層次不同的反洗錢培訓(xùn)計(jì)劃，如對(duì)一線員工側(cè)重于識(shí)別客戶及交易、可疑交易的報(bào)告的培訓(xùn);對(duì)所有員工進(jìn)行的反洗錢基本內(nèi)容、規(guī)章制度的定期或不定期培訓(xùn);對(duì)

反洗錢關(guān)鍵崗位員工進(jìn)行的更加深入、全面的反洗錢培訓(xùn)等。同時(shí)，設(shè)置不同層次的反洗錢培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和人員。不同層次的反洗錢培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是與各行級(jí)別相適應(yīng)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，培訓(xùn)人員應(yīng)當(dāng)包括主要進(jìn)行內(nèi)部組織聯(lián)絡(luò)的人員、主要負(fù)責(zé)培訓(xùn)內(nèi)容的人員和其他人員等。

4.加強(qiáng)反洗錢信息的交流

信息在反洗錢工作中至關(guān)重要，反洗錢的信息交流應(yīng)當(dāng)包括：銀行內(nèi)部的信息交流，銀行之間的信息交流，銀行與其他機(jī)構(gòu)之間的信息交流。

銀行內(nèi)部的信息交流機(jī)制，如花旗銀行的反洗錢手冊(cè)中曾提到銀行內(nèi)部的信息交流，主要是通過(guò)銀行內(nèi)部對(duì)客戶信息的共享，減少不同分支機(jī)構(gòu)、不同部門之間重新獲取客戶信息的成本，同時(shí)也使內(nèi)部判斷交易是否是可疑交易更加準(zhǔn)確。可見(jiàn)，由于這類信息交流是銀行信息網(wǎng)絡(luò)所具有的功能，因此，建

立這樣的信息交流并非難事，但有些因素需要注意，如：一是要強(qiáng)調(diào)信息的性質(zhì)和內(nèi)容;二是根據(jù)實(shí)際，銀行可以建立自己的反洗錢信息機(jī)構(gòu)，該信息機(jī)構(gòu)的形式可以是多層次的信息傳輸機(jī)構(gòu)，也可以是單一的網(wǎng)絡(luò)信息中心。

至于銀行之間的信息交流機(jī)制，其必要性在于反洗錢的國(guó)際合作的日益加強(qiáng)，這種國(guó)際合作使國(guó)內(nèi)銀行間要加強(qiáng)信息流以適應(yīng)與其他國(guó)家合作的趨勢(shì)，使不同國(guó)家的銀行間需要通過(guò)信息交流實(shí)現(xiàn)反洗錢的國(guó)際合作。銀行間信息的交流可以通過(guò)銀行間自發(fā)設(shè)立的信息中心進(jìn)行，也可以通過(guò)監(jiān)管機(jī)構(gòu)設(shè)立的信息中心進(jìn)行，前者基于自愿，后者則具有強(qiáng)制色彩，采取何種形式應(yīng)取決于一國(guó)的客觀實(shí)際和金融機(jī)構(gòu)的意愿。

銀行與其他機(jī)構(gòu)之間的信息交流機(jī)制，與前兩類信息交流機(jī)制有所不同，區(qū)別在于信息交流的目的有所不同，銀行與其他機(jī)構(gòu)之間的信息交流有一定的證據(jù)作用，如有些國(guó)家規(guī)定，銀行如果對(duì)可疑交易作出了報(bào)告，以后該交易被認(rèn)定為洗錢行為時(shí)，銀行可以免責(zé);報(bào)送的信息有所不同，如向司法機(jī)關(guān)報(bào)送的信息有時(shí)是由法律所規(guī)定的。向其他機(jī)構(gòu)的信息報(bào)送，特別是向司法機(jī)構(gòu)報(bào)送的信息，應(yīng)當(dāng)注意嚴(yán)格遵循現(xiàn)行法律的規(guī)定，如我國(guó)對(duì)銀行協(xié)助查詢、凍結(jié)、扣劃的有關(guān)規(guī)定;報(bào)送信息的程度應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行，一般認(rèn)為對(duì)可疑交易的信息披露不應(yīng)受為客戶保密義務(wù)的限制，但我國(guó)對(duì)此尚無(wú)明確規(guī)定，因此，仍然要處理好信息披露與為客戶保密之間的關(guān)系。最后，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)的是，無(wú)論是哪一類信息交流都必須充分注意對(duì)信息的保密工作，應(yīng)當(dāng)建立特定人員的有區(qū)別的信息獲得和處理制度，以保證信息及時(shí)獲取和信息的保密，即使是銀行內(nèi)部的信息交流也應(yīng)如此。

建立銀行反洗錢內(nèi)控制度的研究

第四篇：有效建立企業(yè)內(nèi)控制度的舉措

有效建立企業(yè)內(nèi)控制度的舉措內(nèi)控制度理論可謂歷史長(zhǎng)遠(yuǎn)，在近兩個(gè)世紀(jì)，經(jīng)過(guò)許多專家學(xué)者的不斷研究，經(jīng)歷了由簡(jiǎn)單到復(fù)雜、從單一到完整的發(fā)展完善的階段之后其內(nèi)容更加豐富。自二十世紀(jì)八十年代以后，在企業(yè)內(nèi)部逐漸形成了一個(gè)以相互制約、相互配合、又相互牽制的內(nèi)控思想意識(shí)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在全世界500強(qiáng)的企業(yè)中，每個(gè)企業(yè)都將內(nèi)部控制看的非常重要，企業(yè)內(nèi)控制度甚至被視作一項(xiàng)“法典建設(shè)”。近些年來(lái)，由于一些大型的跨國(guó)公司內(nèi)控不嚴(yán)（如世界通信、美國(guó)安然、施樂(lè)等企業(yè)），相繼出現(xiàn)了一些經(jīng)營(yíng)管理不善的問(wèn)題，一般人認(rèn)為，是由于這些企業(yè)的高級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信缺失所致。但是，從本質(zhì)上來(lái)看，可以看到真正的原因在于內(nèi)控制度在這些企業(yè)內(nèi)部根本沒(méi)有得到落實(shí)甚至就沒(méi)有建立有效的內(nèi)控制度，被不懷好意的人鉆了空子，才給企業(yè)造成了巨大的損失。自從2008年財(cái)政部、證監(jiān)委、審計(jì)署、銀監(jiān)委、保監(jiān)委等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以后，內(nèi)部控制制度在上市公司范圍內(nèi)得到實(shí)施，隨后我國(guó)國(guó)有大中型企業(yè)也相繼執(zhí)行，這標(biāo)志著我國(guó)已經(jīng)開始對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)十分重視。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的發(fā)布、實(shí)施是我國(guó)實(shí)施與國(guó)際趨同的新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》之后的又一重大改革，使我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化工作跨入新的發(fā)展階段，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)價(jià)值和經(jīng)營(yíng)管理水平有著十分重要的意義。本文將從企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施兩個(gè)階段來(lái)探討有效建立企業(yè)內(nèi)控制度的對(duì)策：

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)

企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度，應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益五項(xiàng)基本原則，筆者認(rèn)為企業(yè)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)過(guò)程中應(yīng)從以下幾個(gè)方面重點(diǎn)把握：

第一，結(jié)合企業(yè)實(shí)際制定各項(xiàng)內(nèi)控制度。財(cái)政部等五部委發(fā)布的內(nèi)部控制指引是將我國(guó)企業(yè)普遍存在、普遍關(guān)注并且具有共性的業(yè)務(wù)事項(xiàng)所提出的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制措施。由于企業(yè)的性質(zhì)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍、規(guī)模等不同，特別是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響，如企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工，確定職權(quán)和責(zé)任的方法，企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理理念，業(yè)務(wù)水平和職業(yè)操守，員工的素質(zhì)，人力資源政策以及影響本單位業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系等等千差萬(wàn)別。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本單位實(shí)際情況制定內(nèi)控制度，使制定的內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)揮切實(shí)有效的作用。

第二，需要一支熟悉本單位實(shí)際情況的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的隊(duì)伍。我國(guó)絕大部分企業(yè)歷來(lái)重經(jīng)營(yíng)、輕管理。內(nèi)控制度的實(shí)施，對(duì)很多企業(yè)來(lái)講，實(shí)質(zhì)上也是一次經(jīng)營(yíng)管理上的變革，而變革的成敗與否，首要環(huán)節(jié)就是制度的設(shè)計(jì)者。理想的設(shè)計(jì)者應(yīng)該由熟悉本單位情況并在企業(yè)管理、財(cái)務(wù)管理等各方面有著豐富經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)內(nèi)部人員組成，這樣有利于內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的規(guī)劃，有利于收集足夠的信息，有利于提出內(nèi)控的具體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制措施，有利于與員工的溝通等等。

第三，制定企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)在財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，實(shí)施內(nèi)控制度是防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。所以，建立內(nèi)控應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則是建立內(nèi)控制度的切入點(diǎn)，在設(shè)計(jì)制定的內(nèi)控制度中，可參考“內(nèi)控應(yīng)用指引”、“評(píng)價(jià)指引”，并結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，分析企業(yè)可能產(chǎn)生的問(wèn)題所在，識(shí)別各個(gè)具體控制項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境（公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)分工、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化和法制環(huán)境）制定出相應(yīng)的控制措施。控制措施應(yīng)與涉及的工作相適應(yīng)，對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)要落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。此外，在條件許可情況下，可將內(nèi)控制度融合到企業(yè)日常管理制度中去，使二者有機(jī)結(jié)合成為一項(xiàng)現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度。

第四，企業(yè)制定的內(nèi)控制度應(yīng)具有可操作性。企業(yè)建立的內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)部通過(guò)采用所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施，使企業(yè)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)效率、促使企業(yè)有關(guān)人員遵循既定方針、政策，規(guī)范企業(yè)員工的行為規(guī)則。要實(shí)施好這個(gè)行為規(guī)則，離不開這個(gè)規(guī)則的可操作性。所以，要執(zhí)行好這個(gè)制度，必須使全體員工明確知道：什么事、由誰(shuí)做、應(yīng)該怎么做。因此，企業(yè)制定內(nèi)控制度，在其具體項(xiàng)目上的控制程序、目標(biāo)范圍、條款、標(biāo)準(zhǔn)和要求，盡可能考慮周到，以達(dá)到實(shí)際可操作性的要求。此外，對(duì)控制職責(zé)的表述要明確，利于實(shí)際事務(wù)的操作。對(duì)于內(nèi)控制度的各環(huán)節(jié)要注意其流暢性，不使其影響辦事效率。在這里還應(yīng)該注意的是企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控過(guò)程中，會(huì)發(fā)生一些原來(lái)在內(nèi)控制度中未涉及的事項(xiàng)，對(duì)這些事項(xiàng)的處理，在企業(yè)涉及內(nèi)控制度時(shí)也應(yīng)有一種明確可行的規(guī)定，以利于經(jīng)營(yíng)管理工作的正常開展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施

企業(yè)內(nèi)控制度是否真正有效，不在于其是否建立了內(nèi)控制度，而在于這個(gè)內(nèi)控制度是否能夠真正實(shí)施，在企業(yè)管理中是否充分發(fā)揮其重要作用，這是一個(gè)檢驗(yàn)內(nèi)控制度是否有效的重要標(biāo)志。筆者認(rèn)為有效實(shí)施內(nèi)控制度應(yīng)關(guān)注以下幾點(diǎn)：

第一，對(duì)企業(yè)的決策層、管理層來(lái)講，他們是企業(yè)實(shí)施內(nèi)控制度的關(guān)鍵控制點(diǎn)，他們的行為極大的影響著企業(yè)能否有效實(shí)施內(nèi)控制度。所以，企業(yè)決策層、管理層要充分認(rèn)識(shí)到法治的重要性，其權(quán)利要受到約束，并且要有有效的監(jiān)管機(jī)制，如果缺失權(quán)力的約束和監(jiān)管機(jī)制，那再好的內(nèi)控制度也不能起到良好的效果。在日常工作中，要嚴(yán)肅執(zhí)行內(nèi)控制度，切不可權(quán)力凌駕于內(nèi)控制度之上。確立制度對(duì)于權(quán)力有限制作用，而不是權(quán)力左右制度的行為規(guī)則，自覺(jué)為內(nèi)控制度實(shí)施示范，營(yíng)造良好環(huán)境，帶領(lǐng)全體員工把內(nèi)控上升為一種企業(yè)文化理念。此外，要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用，確立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，有效的內(nèi)審是企業(yè)治理中能形成權(quán)力制衡并使內(nèi)控制度有效運(yùn)行的重要手段。企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的功能也應(yīng)由側(cè)重于會(huì)計(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)向于風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、制度執(zhí)行審計(jì)、流程缺陷審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

第二，對(duì)企業(yè)全體員工來(lái)講，要認(rèn)識(shí)到企業(yè)是一個(gè)組織，是組織就必須要有規(guī)章、制度來(lái)進(jìn)行管理。所以，全體員工要樹立法制意識(shí)、道德觀念和工作責(zé)任心來(lái)執(zhí)行內(nèi)控制度。只有一項(xiàng)制度被全體員工自覺(jué)地、嚴(yán)格地執(zhí)行，那么這項(xiàng)制度才能真正成為一項(xiàng)制度。在這里我們應(yīng)關(guān)注一個(gè)問(wèn)題，企業(yè)無(wú)論大小，員工應(yīng)被視為企業(yè)最重要的財(cái)富，員工能為企業(yè)帶來(lái)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，也是實(shí)施企業(yè)內(nèi)控的主力軍。企業(yè)的各級(jí)管理者都要善于與員工進(jìn)行溝通，使實(shí)施內(nèi)控制度成為員工們的一種使命感。

第三，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，必須及時(shí)采取行動(dòng)予以解決。這就要求企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。另外，當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的調(diào)整和管理要求的提高，控制機(jī)制必須允許變化而相應(yīng)修訂內(nèi)控制度，使內(nèi)控制度與企業(yè)管理相適應(yīng)。

第四，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的規(guī)定，定期對(duì)本單位實(shí)施內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行改正。內(nèi)部評(píng)價(jià)人員的組成應(yīng)以本單位人員為主。因?yàn)檫@些人員對(duì)本單位的情況最為了解。當(dāng)然，也可與單位外部人員、中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流，聽取比較客觀的評(píng)價(jià)。

總之，企業(yè)有效建立內(nèi)部控制制度應(yīng)統(tǒng)籌兼顧，成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體組織并負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施及日常工作。由企業(yè)的監(jiān)事會(huì)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)關(guān)鍵控制程序、控制環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)還應(yīng)建立激勵(lì)約束機(jī)制、績(jī)效考核機(jī)制，并且認(rèn)真貫徹實(shí)施，以確保內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

第五篇：酒類企業(yè)資源整合研究以瀘州市為例

酒類企業(yè)資源整合研究 ——以瀘州市為例

2012年07月30日 11:13 來(lái)源：《中國(guó)市場(chǎng)》2011年第32期 作者：唐健 劉幫濤 羅敏 字號(hào)

打印 糾錯(cuò) 分享 推薦 瀏覽量 104 摘要：本文從四川省作為全國(guó)的酒業(yè)大省這一現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，探討在目前的條件下四川省瀘州市酒類企業(yè)資源整合研究的問(wèn)題。以瀘州市酒產(chǎn)業(yè)為例，首先分析瀘州酒類產(chǎn)業(yè)發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)，進(jìn)而分析瀘州酒類產(chǎn)業(yè)發(fā)展面臨的機(jī)遇，最后就瀘州酒類企業(yè)資源整合提出相應(yīng)的對(duì)策。

四川因其得天獨(dú)厚的土壤、氣候、水質(zhì)、環(huán)境等自然條件，成為了我國(guó)最大的釀酒基地，造就了悠久的釀酒傳統(tǒng)、優(yōu)良的釀酒工藝和先進(jìn)的勾調(diào)技術(shù)，使得四川美酒享譽(yù)中華。四川作為中國(guó)的酒業(yè)大省，有著諸多在全國(guó)有影響力的知名酒企業(yè)。而川南瀘州作為四川最重要的酒城市之一，擁有瀘州老窖、郎酒兩大龍頭企業(yè)及其他一批中小型企業(yè)。這些為瀘州市發(fā)展酒產(chǎn)業(yè)提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。瀘州市委六屆六次(擴(kuò)大)會(huì)議提出瀘州市“四個(gè)四”的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，酒產(chǎn)業(yè)作為瀘州市最大的支柱型產(chǎn)業(yè)，一直都是瀘州市傳統(tǒng)特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)和主要財(cái)稅來(lái)源，是實(shí)現(xiàn)瀘州市“四個(gè)四”發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)和前提。瀘州市作為中國(guó)酒城，具有深厚的酒文化歷史底蘊(yùn)，這是瀘州發(fā)展酒產(chǎn)業(yè)所具有的先天優(yōu)勢(shì)。而大力發(fā)展酒產(chǎn)業(yè)是新形勢(shì)下促進(jìn)和帶動(dòng)我市社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的重要途徑和戰(zhàn)略選擇。瀘州市酒產(chǎn)業(yè)發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)

1.1 瀘州酒類產(chǎn)業(yè)發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)

(1)白酒產(chǎn)業(yè)是限制發(fā)展產(chǎn)業(yè)

白酒產(chǎn)業(yè)至今仍是國(guó)家限制類產(chǎn)業(yè)，國(guó)家對(duì)白酒產(chǎn)品稅負(fù)逐年加重，特別是白酒消費(fèi)稅從量計(jì)征和征管辦法調(diào)整，制約了白酒產(chǎn)業(yè)發(fā)展。國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)對(duì)白酒消費(fèi)稅進(jìn)行了兩次調(diào)整，但白酒稅率在所有消費(fèi)稅中仍然最高。從2006年4月1日起，國(guó)家調(diào)整酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅辦法，糧食白酒和薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一為20%，定額稅率為0.5元斤(500克)或0.5元500毫升，并“停止執(zhí)行外購(gòu)或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒(包括以外購(gòu)已稅白酒加漿降度，用外購(gòu)已稅的不同品種白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對(duì)外購(gòu)已稅白酒進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味以及外購(gòu)散裝白酒裝瓶出售等)、外購(gòu)酒及酒精已納稅款或受托方代收代繳稅款準(zhǔn)予抵扣政策。2001年5月1日以前購(gòu)進(jìn)的已稅酒及酒精，已納消費(fèi)稅稅款沒(méi)有抵扣完的一律停止抵扣”，其目的就是要引導(dǎo)酒類企業(yè)向規(guī)模化、集團(tuán)化方向發(fā)展，產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意圖十分明顯。

(2)國(guó)內(nèi)酒類市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇

近年來(lái)，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，市場(chǎng)消費(fèi)能力的不斷增強(qiáng)，中國(guó)酒類市場(chǎng)已經(jīng)成為世界酒類企業(yè)的聚焦點(diǎn)和主戰(zhàn)場(chǎng)。一方面，全國(guó)白酒產(chǎn)量、銷售產(chǎn)值每年以兩位數(shù)速度增長(zhǎng)，必然逐步縮小白酒市場(chǎng)空間，白酒市場(chǎng)將逐步飽和。另一方面，加入WTO以來(lái)，進(jìn)口酒關(guān)稅逐步下調(diào)，為洋酒進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)創(chuàng)造了機(jī)會(huì)，特別是2008年下半年以來(lái)的國(guó)際金融危機(jī)，使得國(guó)外酒商紛紛把目光轉(zhuǎn)向中國(guó)市場(chǎng)，與白酒展開了正面的市場(chǎng)爭(zhēng)奪戰(zhàn)。一是白酒業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)激烈。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)其他省市區(qū)白酒業(yè)呈現(xiàn)高速發(fā)展態(tài)勢(shì)，對(duì)關(guān)鍵詞：酒類企業(yè)，資源整合，挑戰(zhàn)，機(jī)遇，瀘州市 我省的全國(guó)領(lǐng)先地位形成挑戰(zhàn)，白酒企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化。二是市場(chǎng)營(yíng)銷還不是強(qiáng)項(xiàng)。面對(duì)川酒傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，省外白酒更加重視市場(chǎng)營(yíng)銷，經(jīng)典營(yíng)銷案例明顯多于我省，川酒市場(chǎng)營(yíng)銷仍需加強(qiáng)。總體來(lái)看，“四川會(huì)產(chǎn)酒，外省會(huì)銷酒”印象仍未根本改變。同時(shí)，我省白酒出口數(shù)量占國(guó)內(nèi)產(chǎn)量的比重很低，而且產(chǎn)品出口價(jià)格偏低，出口國(guó)家和地區(qū)單一，以周邊亞洲地區(qū)為主，歐美主流市場(chǎng)仍未進(jìn)入。三是產(chǎn)業(yè)整合任重而道遠(yuǎn)。近年來(lái)，中國(guó)白酒業(yè)資本運(yùn)作頻頻，收購(gòu)、整合、重組成為白酒業(yè)新的看點(diǎn)和亮點(diǎn)。我省雖然產(chǎn)業(yè)整合資源豐富，條件具備，但均各自為政，整合行為乏善可陳。同時(shí)，因酒類管理尚未立法，對(duì)假冒偽劣行為打擊不夠，在一定程度上影響了四川名優(yōu)酒的聲譽(yù)。

1.2 瀘州酒類產(chǎn)業(yè)發(fā)展面臨的機(jī)遇

(1)消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)

據(jù)有關(guān)資料顯示，我國(guó)人均GDP已達(dá)3000美元，是消費(fèi)升級(jí)的觸動(dòng)點(diǎn)。目前，我國(guó)正處于消費(fèi)升級(jí)階段，龐大的人口基數(shù)將成為拉動(dòng)食品飲料行業(yè)發(fā)展的強(qiáng)大支撐，必將推動(dòng)白酒產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)快速增長(zhǎng)。中國(guó)是世界第四大經(jīng)濟(jì)體，但目前消費(fèi)支出只占人均GDP的近40%，而其他較大經(jīng)濟(jì)體的消費(fèi)支出大多占人均GDP的65%左右，據(jù)預(yù)測(cè)，2007—2010年，我國(guó)城鎮(zhèn)居民平均消費(fèi)支出增速將保持在10%～15%左右，消費(fèi)增長(zhǎng)潛力巨大。我國(guó)城鎮(zhèn)居民家庭恩格爾系數(shù)從2005年的36.7%下降至2006年的35.5%，恩格爾系數(shù)呈連續(xù)下降趨勢(shì)，說(shuō)明我國(guó)城鎮(zhèn)居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步改善，為高端白酒的發(fā)展拓展了市場(chǎng)空間。隨著國(guó)家一系列惠農(nóng)政策的實(shí)施，廣大農(nóng)民收入將進(jìn)一步增長(zhǎng)，巨大的消費(fèi)潛力正在逐步釋放，消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量要求越來(lái)越高，中高檔酒類產(chǎn)品需求更加旺盛，白酒消費(fèi)將更趨多元化。瀘州酒業(yè)擁有得天獨(dú)厚的自然環(huán)境優(yōu)勢(shì)、人才技術(shù)優(yōu)勢(shì)、產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)優(yōu)勢(shì)、產(chǎn)品質(zhì)量?jī)?yōu)勢(shì)，在消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)的宏觀背景下，瀘州酒業(yè)必將迎來(lái)更大的發(fā)展機(jī)會(huì)和更廣闊的市場(chǎng)空間。從2008年1月1日起國(guó)家實(shí)施所得稅兩稅合并政策，食品飲料行業(yè)稅率將有所下降，白酒行業(yè)也將從中受益，據(jù)分析，兩稅合一后，白酒類上市公司的凈利潤(rùn)將平均增長(zhǎng)10%左右。政策的調(diào)整有利瀘州酒業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，只要我們因勢(shì)利導(dǎo)、搶抓機(jī)遇，瀘州酒業(yè)就一定會(huì)實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展。

(2)四川省政府、瀘州市政府對(duì)酒產(chǎn)業(yè)的重視

省委、省政府正著力把川酒塑造成為能夠代表中國(guó)白酒歷史、文化和現(xiàn)狀，在國(guó)內(nèi)外叫得響的優(yōu)質(zhì)白酒區(qū)域品牌，這必將推動(dòng)我省白酒產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)新的跨越發(fā)展。

(3)獨(dú)特優(yōu)勢(shì)機(jī)遇

我省白酒主要產(chǎn)區(qū)已經(jīng)被聯(lián)合國(guó)糧農(nóng)組織與教科文組織認(rèn)定為地球同緯度最適合釀造優(yōu)質(zhì)純正蒸餾酒的生態(tài)區(qū)。四川釀酒歷史距今已有4000余年，有6個(gè)中國(guó)名酒相繼在2006年、2008年入選“國(guó)家級(jí)非物質(zhì)文化遺產(chǎn)名錄”，占全國(guó)白酒企業(yè)總數(shù)的一半。我省還擁有一大批“國(guó)家優(yōu)質(zhì)酒”和地方名酒。在中國(guó)釀酒工業(yè)協(xié)會(huì)評(píng)選的18名白酒中國(guó)釀酒大師中，我省占了9名。這些優(yōu)勢(shì)條件，是四川酒業(yè)加快發(fā)展的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)機(jī)遇。

(4)產(chǎn)業(yè)集中發(fā)展趨勢(shì)明顯

隨著國(guó)家宏觀政策的調(diào)整和深化，推進(jìn)龍頭企業(yè)建設(shè)和規(guī)模化發(fā)展的進(jìn)程加快，各行業(yè)的集約化程度逐步提高，白酒行業(yè)向原產(chǎn)地集中、向規(guī)模化、名牌化集中將成為新的發(fā)展趨勢(shì)。我市有瀘州老窖、郎酒兩個(gè)名酒企業(yè)首批使用“瀘州酒”地理標(biāo)志產(chǎn)品專用標(biāo)志，其他符合條件的白酒企業(yè)也將在考核合格的產(chǎn)品上使用地理標(biāo)志產(chǎn)品專用標(biāo)志。市委、市政府建設(shè)中國(guó)最大的酒業(yè)集中發(fā)展區(qū)、打造地域特色品牌等措施，也符合產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展的宏觀趨勢(shì)。因此，瀘州酒業(yè)在本輪產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整過(guò)程中的優(yōu)勢(shì)將進(jìn)一步得到發(fā)揮。瀘州市酒類企業(yè)資源整合對(duì)策

2.1 實(shí)施瀘酒“龍頭”發(fā)展戰(zhàn)略

充分利用我市特殊的地理優(yōu)勢(shì)，加大純糧固態(tài)優(yōu)質(zhì)原酒開發(fā)力度，依托瀘州老窖集團(tuán)、郎酒集團(tuán)的核心地位，以高端產(chǎn)品、高度白酒樹立瀘酒高端形象。在政策、資金、人才、營(yíng)銷等方面全力支持，堅(jiān)定不移地優(yōu)先發(fā)展、重點(diǎn)扶持老窖、郎酒兩大“龍頭企業(yè)”做大做強(qiáng)。依托兩大龍頭形成的產(chǎn)業(yè)集聚、產(chǎn)業(yè)集中優(yōu)勢(shì)，加快推進(jìn)酒類產(chǎn)業(yè)鏈上下游資源的有效整合，形成大集團(tuán)、小配套的發(fā)展格局。

2.2 培育酒類產(chǎn)業(yè)集群，走集中發(fā)展、集群發(fā)展之路

(1)加快瀘州酒業(yè)集中發(fā)展區(qū)建設(shè)

遵循“政府引導(dǎo)、區(qū)縣共建、企業(yè)主導(dǎo)、市場(chǎng)運(yùn)作”的原則，充分發(fā)揮瀘州老窖集團(tuán)公司的龍頭作用和品牌效應(yīng)，利用“瀘州酒”地理標(biāo)志產(chǎn)品的地域優(yōu)勢(shì)、產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)和政策優(yōu)勢(shì)，以供應(yīng)鏈管理為運(yùn)營(yíng)模式，以授權(quán)貼牌生產(chǎn)(OEMODM)為工序連接手段，引進(jìn)先進(jìn)的管理、技術(shù)，形成白酒資源共享、產(chǎn)供銷一體、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的白酒加工樞紐，上下游產(chǎn)業(yè)配套的產(chǎn)業(yè)集群，打造中國(guó)最大的白酒加工基地和中國(guó)第一個(gè)白酒加工配套產(chǎn)業(yè)集群。加快瀘州酒業(yè)集中發(fā)展區(qū)建設(shè)，提高全市酒業(yè)發(fā)展集中度，以白酒生產(chǎn)加工為樞紐，大力發(fā)展酒類設(shè)計(jì)、包裝、物流、服務(wù)等關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，逐步完善集中發(fā)展區(qū)的研發(fā)、釀造等配套服務(wù)功能，形成上下游產(chǎn)業(yè)及配套產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)集群，提升關(guān)聯(lián)度、耦合度，延伸產(chǎn)業(yè)鏈，實(shí)現(xiàn)白酒資源共享、中小業(yè)主孵化、產(chǎn)供銷一體、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的新型工業(yè)化模式，構(gòu)建瀘州白酒制造基地、酒類產(chǎn)品設(shè)計(jì)中心、產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)中心、酒類產(chǎn)品展示中心、酒類產(chǎn)品物流中心、地產(chǎn)品牌酒的培育中心，打造一批白酒產(chǎn)業(yè)名鎮(zhèn)，加快全市酒業(yè)集群化發(fā)展。

(2)積極培育酒業(yè)“小巨人”

大力實(shí)施“小巨人”計(jì)劃，在現(xiàn)有規(guī)模以上企業(yè)中，選擇一批生產(chǎn)場(chǎng)地適中，管理較為規(guī)范，產(chǎn)品質(zhì)量和社會(huì)聲譽(yù)較好，有一定的品牌基礎(chǔ)、市場(chǎng)份額和發(fā)展前景的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)扶持和政策傾斜，使其能在較短時(shí)間內(nèi)成長(zhǎng)起來(lái)，成為瀘州酒業(yè)發(fā)展的第二梯隊(duì)企業(yè)。對(duì)現(xiàn)有數(shù)量較多的中小型白酒生產(chǎn)企業(yè)，各區(qū)縣應(yīng)加強(qiáng)宏觀引導(dǎo)和規(guī)范管理，著力扶持1～2個(gè)發(fā)展勢(shì)頭潛力好的企業(yè)加快發(fā)展。加強(qiáng)資源整合力度，建立互利合作機(jī)制，使多數(shù)中小企業(yè)發(fā)展為向酒業(yè)集中發(fā)展園區(qū)或其他規(guī)模以上酒類企業(yè)提供基礎(chǔ)酒的專業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。

2.3 實(shí)施品牌發(fā)展戰(zhàn)略

“瀘州酒”地理標(biāo)志是瀘酒的特殊品牌，它承載著瀘州幾千年的酒文化，體現(xiàn)出瀘州得天獨(dú)厚的地理?xiàng)l件，代表了品質(zhì)優(yōu)良的純糧食生產(chǎn)原料和獨(dú)特的瀘州酒釀造工藝，是瀘州酒業(yè)的特殊身份標(biāo)志。政府要加大投入，豐富瀘酒的歷史文化內(nèi)涵，提升其人文品位，推出“中國(guó)酒城·瀘州”公共形象品牌標(biāo)志，注重統(tǒng)籌、策劃、宣傳瀘州的歷史、文化和瀘酒資源，全力打造“中國(guó)酒城·瀘州”城市名片。著力將“國(guó)窖·1573”、“紅花郎”培育成為兩大高端品牌，突出其品牌形象，加深其文化酒底蘊(yùn)，將品牌和外部資源充分結(jié)合，使主導(dǎo)品牌的定位更加清晰，通過(guò)企業(yè)做好產(chǎn)品成長(zhǎng)規(guī)劃，精心培育營(yíng)銷隊(duì)伍，提高終端市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，維護(hù)品牌形象和價(jià)格體系，利用終端美譽(yù)度提升目標(biāo)消費(fèi)群體的忠誠(chéng)度。進(jìn)一步細(xì)分市場(chǎng)，將資源集中在優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品、優(yōu)勢(shì)區(qū)域上，使產(chǎn)品定位、文化包裝更加符合市場(chǎng)需求。拉開差距，形成梯度，合理配置，積極打造一批地產(chǎn)品牌。培育名牌“小巨人”，形成瀘酒品牌的二線梯隊(duì)；恢復(fù)或重造三溪、仙潭、玉蟬等一批省、部級(jí)“雙優(yōu)”老品牌，重點(diǎn)培育一批成長(zhǎng)型品牌；積極開發(fā)個(gè)性品牌、時(shí)代品牌和特殊群體品牌等，使每個(gè)企業(yè)緊緊圍繞自己的主打品牌或核心品牌進(jìn)行品牌結(jié)構(gòu)塑造。

2.4 打造最具活力的白酒歷史文化中心

充分發(fā)揮瀘酒歷史悠久和酒文化底蘊(yùn)深厚的優(yōu)勢(shì)，圍繞“瀘酒文化資源的保護(hù)與開發(fā)”這一主題，開展對(duì)瀘酒文化的挖掘、宣傳和包裝。建立“酒城名優(yōu)酒博物館”，打造獨(dú)特名酒文化節(jié)日，推出展示瀘酒特色、具有瀘州風(fēng)情的文化節(jié)目，豐富、提升瀘酒的文化底蘊(yùn)。建設(shè)酒業(yè)文化。我省實(shí)施打造“中國(guó)白酒金三角”，為酒業(yè)文化建設(shè)提供了難得的機(jī)遇。需要繼續(xù)推動(dòng)川酒歷史、文化、藝術(shù)、禮品有機(jī)結(jié)合，集中包裝亮相，提升四川美酒文化競(jìng)爭(zhēng)力，整體推介四川美酒地方品牌；實(shí)施白酒、旅游、文化與城鎮(zhèn)“四位一體”融合打造，打造世界級(jí)的白酒旅游名鎮(zhèn)；鼓勵(lì)有實(shí)力的名酒企業(yè)建立酒類產(chǎn)業(yè)觀光點(diǎn)，打造“中國(guó)白酒一條街”、“中國(guó)白酒第一酒莊”、“中國(guó)最大酒窖銀行”等觀光亮點(diǎn)。切實(shí)抓好行業(yè)服務(wù)。

2.5 建設(shè)國(guó)家白酒科技創(chuàng)新基礎(chǔ)研究平臺(tái)與成果產(chǎn)業(yè)化研究平臺(tái)

以瀘州老窖股份有限公司為主體，與四川理工學(xué)院、四川食品與發(fā)酵工業(yè)研究設(shè)計(jì)院等共同組建“釀酒生物工程及應(yīng)用四川省重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室”和“四川省白酒工程技術(shù)研究中心”，充分發(fā)揮科技創(chuàng)新作用，以白酒行業(yè)的“雙國(guó)寶”為微生物研究的寶貴基因庫(kù)和技術(shù)創(chuàng)新為基礎(chǔ)藍(lán)本，為中國(guó)白酒行業(yè)培養(yǎng)創(chuàng)新人才，以白酒集中發(fā)展區(qū)為中國(guó)白酒研發(fā)與成果轉(zhuǎn)化的基地，建設(shè)“綠色釀造生物技術(shù)及應(yīng)用國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室”和“國(guó)家白酒工程技術(shù)研究中心”，形成中國(guó)白酒行業(yè)基礎(chǔ)研究平臺(tái)與成果產(chǎn)業(yè)化研究平臺(tái)，更好地體現(xiàn)瀘州白酒科技創(chuàng)新在中國(guó)白酒行業(yè)的領(lǐng)軍地位。結(jié)論

目前，酒產(chǎn)業(yè)已成為很多地方政府重要的支柱性產(chǎn)業(yè)和朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)，投入了大量的資金加以扶持。很多省份和地區(qū)在沒(méi)有酒文化歷史底蘊(yùn)的條件下，借助于現(xiàn)代營(yíng)銷手段、技術(shù)創(chuàng)新、市場(chǎng)運(yùn)作、資源整合等方式推出了一批又一批在全國(guó)有影響力的酒企業(yè)和著名品牌。瀘州市作為中國(guó)濃香型白酒的發(fā)源地，以眾多獨(dú)特優(yōu)勢(shì)在中國(guó)酒業(yè)獨(dú)樹一幟，通過(guò)資源整合，理應(yīng)在新一輪競(jìng)爭(zhēng)中取勝。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬建會(huì).區(qū)域產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展研究[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2009.[2]徐承紅.產(chǎn)業(yè)集群與西部區(qū)域經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力研究[M].成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2006.[3]趙海東.資源型產(chǎn)業(yè)集群與中國(guó)西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2007.[4]馮更新.我國(guó)城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究[J].經(jīng)濟(jì)學(xué)動(dòng)態(tài)，2006(9).（作者單位：瀘州醫(yī)學(xué)院）[基金項(xiàng)目]本文屬瀘州市社科聯(lián)2010課題。