第一篇：會計(jì)工作內(nèi)部牽制制度

會計(jì)工作內(nèi)部牽制制度

根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和財(cái)政部制定的《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，結(jié)合我公司財(cái)務(wù)管理的需要，為防止財(cái)務(wù)管理工作的錯誤和弊端發(fā)生，建立健全會計(jì)工作內(nèi)部控制系統(tǒng)，特制定本制度。

一、公司各單位的會計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)密健全會計(jì)業(yè)務(wù)處理手續(xù)，防止偽造、篡改會計(jì)記錄；防止?fàn)I私舞弊和貪污。

二、各單位會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)以及與其他業(yè)務(wù)部門之間，處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時既要相互聯(lián)系，又要建立相互制約的關(guān)系。要求每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理全過程，必須由兩人以上共同分工負(fù)責(zé)完成，彼此的工作起到相互牽制的作用。

三、建立會計(jì)獨(dú)立的業(yè)務(wù)處理體系，會計(jì)工作與其他業(yè)務(wù)工作要分清職責(zé)，會計(jì)、出納負(fù)責(zé)管理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)核算帳務(wù)和錢的收支，不應(yīng)經(jīng)管業(yè)務(wù)部門的采購、供銷、實(shí)物管理工作。

四、建立健全會計(jì)人員崗位責(zé)任制度，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要配備持有會計(jì)證的會計(jì)人員。各單位會計(jì)工作崗位一般采用一人多崗，但出納人員不兼任會計(jì)崗位工作，會計(jì)人員不兼任出納崗位工作。

五、出納職責(zé)、權(quán)限。

1、負(fù)責(zé)管理庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金以及有價證券，設(shè)置和登記現(xiàn)金及銀行存款日記帳。

2、根據(jù)會計(jì)人員開出的收款憑證，辦理貨幣資金收款業(yè)務(wù)。所收的現(xiàn)金和支票應(yīng)及時送存銀行，并在有關(guān)原始憑證上加蓋收訖戳記。

3、根據(jù)批準(zhǔn)、審核無誤的付款憑證，簽發(fā)支票，辦理銀行各種付款手續(xù)，辦理現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)，并在有關(guān)原始憑證上加蓋付訖戳記。

4、對不真實(shí)、不合法和違反會計(jì)制度的收支，出納人員有權(quán)不予受理。對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，必須更正補(bǔ)充后再予受理。

5、公司會計(jì)人員崗位責(zé)任制度規(guī)定的其他出納工作職責(zé)和權(quán)限。

六、各會計(jì)崗位職責(zé)和權(quán)限按《會計(jì)人員崗位責(zé)任制度》。

七、會計(jì)機(jī)構(gòu)開票人和收款人應(yīng)分開，開票由會計(jì)負(fù)責(zé)，收款由出納負(fù)責(zé)。（開票、收款人請假等特殊原因，單位領(lǐng)導(dǎo)、會計(jì)主管可以指定人員暫替）出納辦理收款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在發(fā)票、收據(jù)的各聯(lián)蓋收款人私章或簽名。會計(jì)人員應(yīng)對開出的發(fā)票、收據(jù)收款情況進(jìn)行核對。

八、簽發(fā)票據(jù)的財(cái)務(wù)公章、私章應(yīng)分別保管使用，出納人員負(fù)責(zé)保管空白支票等銀行付款空白票據(jù)，但不應(yīng)保管簽發(fā)票據(jù)所使用的公章。簽發(fā)付款票據(jù)的財(cái)務(wù)公章應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管或由單位負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管指定的會計(jì)人員保管使用。單位負(fù)責(zé)人、會計(jì)人員不應(yīng)保管空白支票等銀行付款空白票據(jù)；不應(yīng)保管保險柜鑰匙。

九、出納員在每天工作結(jié)束時應(yīng)清點(diǎn)現(xiàn)金，核對帳目，銀行存款要經(jīng)常和銀行核對。會計(jì)人員每月終應(yīng)采用實(shí)地盤點(diǎn)法，核實(shí)出納員庫存現(xiàn)金；采用本單位銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行對帳單相互核對的方法，核實(shí)出納員經(jīng)管的各銀行存款，核查對帳單銀行收支情況。

十、定期進(jìn)行帳帳核對，會計(jì)經(jīng)管的總帳和出納經(jīng)管的現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳要定期進(jìn)行核對（每月不少于一次），發(fā)現(xiàn)差錯應(yīng)查明原因及時更正。

十一、工資發(fā)放內(nèi)部控制

1、人事勞資部門根據(jù)公司在冊員工、臨工和工資發(fā)放方案，開列員工工資標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放通知單給會計(jì)機(jī)構(gòu)、用工單位。

2、各單位負(fù)責(zé)人指定人員擔(dān)任考勤記工員，根據(jù)在崗員工工時、產(chǎn)量進(jìn)行計(jì)時工資或計(jì)件工資的原始記錄，月終經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核簽名后交負(fù)責(zé)編制工資表的會計(jì)人員。

3、會計(jì)人員根據(jù)公司工資發(fā)放規(guī)定、人事勞資部門的員工標(biāo)準(zhǔn)工資發(fā)放的通知單、考勤工時記錄等資料編制工資表，編制工資表人員不應(yīng)兼任考勤記工員。工資表編制后必須經(jīng)過復(fù)核以及單位負(fù)責(zé)人審批。

4、各單位工資表必須經(jīng)公司計(jì)財(cái)科審批，計(jì)財(cái)科根據(jù)公司工資方案及各單位效益，上交任務(wù)完成等情況，負(fù)責(zé)審批各單位發(fā)放工資的總額。

5、出納人員發(fā)放工資前，應(yīng)復(fù)核會計(jì)人員編制的工資表，檢查工資表計(jì)算是否正確、手續(xù)是否完備。

十二、加強(qiáng)會計(jì)工作管理，會計(jì)各崗位應(yīng)相互檢查與核對，起到互相制約、互相監(jiān)督的作用。如發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違法行為，應(yīng)堅(jiān)決制止并書面報告公司。

十三、本制度未盡事宜，或與國家政府有關(guān)規(guī)定抵觸者，按國家政府有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

計(jì)量驗(yàn)收制度

為搞好公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資出入庫管理工作，規(guī)范會計(jì)核算工作，特制定本制度：

一、公司采購及使用的計(jì)量器具一定要符合以下要求：

1、有生產(chǎn)許可證標(biāo)志；

2、有產(chǎn)品合格證；

3、有計(jì)量器具說明書；

4、采用法定計(jì)量單位。

二、公司實(shí)物入庫，應(yīng)由倉庫保管員根據(jù)購貨合同、發(fā)票或送貨單，通過過磅、計(jì)數(shù)等計(jì)量方法，精確計(jì)量，仔細(xì)核對后出具入庫單。

三、實(shí)物驗(yàn)收必須核對合同規(guī)定的品種、規(guī)格、數(shù)量，并查驗(yàn)質(zhì)量。

四、各項(xiàng)物資出庫，應(yīng)由物資調(diào)拔員根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批示的數(shù)量，編制出庫單，通過過磅、計(jì)數(shù)等計(jì)量方法，收料人核實(shí)簽收后出庫。

五、入、出庫單必須聯(lián)號使用，不可缺號，作廢入庫單須各聯(lián)齊全，并加蓋作廢章。

六、入、出庫單財(cái)務(wù)聯(lián)于每周末交財(cái)務(wù)部，倉庫聯(lián)由倉庫保存，及時記錄倉庫明細(xì)帳、物資保管卡。月末進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)及與財(cái)務(wù)部對帳，并及時查清差異原因，將差異原因報公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后處理。

第二篇：內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制制度

第一條為保證各種業(yè)務(wù)和會計(jì)核算的正常進(jìn)行，減少錯弊，保障國家、集團(tuán)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和會計(jì)信息的合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，依據(jù)國家、軍隊(duì)有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

第二條本制度是集團(tuán)內(nèi)部各部門和有關(guān)工作人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的基本管理制度，有關(guān)人員均必須遵照執(zhí)行。

第三條集團(tuán)內(nèi)部各級行政領(lǐng)導(dǎo)人對本制度的執(zhí)行負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第四條財(cái)務(wù)、審計(jì)部門要加強(qiáng)對本制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和指導(dǎo)，通過定期和不定期、全面或有重點(diǎn)地檢查和測試，保證本制度的有效執(zhí)行。

第五條集團(tuán)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，應(yīng)避免將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄等工作集中于一個人或一個部門，實(shí)行資產(chǎn)保管和會計(jì)分離、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)和相關(guān)資產(chǎn)的保管分離、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和記賬責(zé)任分離的原則。

第六條下列崗位應(yīng)避免集中一人：會計(jì)和出納，工薪計(jì)算與支付，收款與記賬，采購、銷售、裝運(yùn)與倉庫保管等。相互牽制的崗位應(yīng)實(shí)行近親回避。

第七條各單位應(yīng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定對下列資產(chǎn)加強(qiáng)管理。

1、現(xiàn)金、各種銀行票據(jù)、其他有價證券；

2、應(yīng)收賬款；

3、材料物資；

4、便于攜帶的辦公用具、通訊工具、儀器儀表和工具器具；

5、其他通用或敏感資產(chǎn)。

第八條各單位必須充分注意下列會計(jì)記錄的管理工作：

1、各種賬冊、報表；

2、空白的原始記錄表格和單證；

3、向外部單位取得的或集團(tuán)內(nèi)部按規(guī)定填制的各種原始憑證；

4、各種與會計(jì)記錄相關(guān)的審批件、會議紀(jì)要、決定等；

5、計(jì)算機(jī)文件、軟件、數(shù)據(jù)以及存儲介質(zhì)（磁盤、磁帶、光盤）等；

6、其他需要妥善保管的會計(jì)記錄。

第九條各單位項(xiàng)目開發(fā)、固定資產(chǎn)購置、技術(shù)改造投資等實(shí)行預(yù)算管理，各單位應(yīng)于上年11月30日前將次年投資預(yù)算報集團(tuán)公司技術(shù)部，經(jīng)有關(guān)部門篩選、匯總、整理并提出初步意見后報集團(tuán)公司董事會批準(zhǔn)。設(shè)備房屋大修理費(fèi)用由各單位自行編制計(jì)劃，經(jīng)本單位研究決定后實(shí)施，實(shí)行計(jì)劃管理。

第十條各單位應(yīng)嚴(yán)格按照集團(tuán)投資預(yù)算實(shí)施，各項(xiàng)預(yù)算內(nèi)投資經(jīng)集團(tuán)公司技術(shù)部審核、總會計(jì)師審批后，財(cái)務(wù)部門方可支付資金。項(xiàng)目完工應(yīng)按集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定及時辦理決算、驗(yàn)收、領(lǐng)用等手續(xù)。

第十一條集團(tuán)所有對外采購物品均實(shí)行“比質(zhì)比價采購”，即：同等價格比質(zhì)量，同等質(zhì)量比價格，質(zhì)優(yōu)價廉者優(yōu)先選用。各單位應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)、采購部門負(fù)責(zé)人、庫房管理負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人共同組成物資采購管理委員會。

第十二條物資采購管理委員會在對本單位所需大宗物資進(jìn)行合理分類的基礎(chǔ)上，通過市場調(diào)查、歷史資料比較分析等方法公開招標(biāo)，確定較固定的供應(yīng)廠家，并定期（半年或一年）隨著市場和業(yè)務(wù)的變化情況進(jìn)行調(diào)整，以保證采購環(huán)節(jié)的優(yōu)質(zhì)低價，減少采購環(huán)節(jié)的舞弊行為。

第十三條普通原材料、零備件、燃料、工具、辦公用文具及其他不構(gòu)成固定資產(chǎn)的資

產(chǎn)采購，首先由各單位采購部門調(diào)查提出三家以上供貨單位，經(jīng)物資采購管理委員會“比質(zhì)比價”審核后提出具體采購意見，經(jīng)各總公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第十四條采購部門必須持有“比質(zhì)比價”審核單、發(fā)票、入庫單等相關(guān)手續(xù)，財(cái)務(wù)部門方可辦理付款手續(xù)，根據(jù)有關(guān)原始記錄進(jìn)行賬務(wù)處理。

第十五條集團(tuán)各種費(fèi)用實(shí)行預(yù)算控制，年初下達(dá)費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)。各單位費(fèi)用應(yīng)在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)，經(jīng)經(jīng)手人簽署、相關(guān)部門審核或備案、有權(quán)審批的領(lǐng)導(dǎo)審批后，財(cái)務(wù)部門方可辦理報銷付款手續(xù)。

第十六條各單位開設(shè)的外部銀行賬戶，必須使用兩枚或兩枚以上的印鑒在銀行留存，其中至少有一枚是公章。銀行預(yù)留印鑒、會計(jì)檔案不得由出納員一人保管。

第十七條內(nèi)部銀行出納崗位分為現(xiàn)金出納和銀行存款出納兩種，盡可能避免兩種出納由一人兼任。駐外機(jī)構(gòu)因人員限制無法分設(shè)銀行和現(xiàn)金出納的，銀行預(yù)留印鑒的公司財(cái)務(wù)章由會計(jì)保管。

第十八條現(xiàn)金出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、有價證券、財(cái)務(wù)專用章和其他重要資料的保管，負(fù)有保險柜鑰匙和密碼、財(cái)務(wù)圖章以及保管的其他資料不被遺失或不被盜取的責(zé)任。

第十九條銀行存款出納員負(fù)責(zé)空白支票、已經(jīng)簽發(fā)尚未交付所有權(quán)的支票收取人員的支票、其他銀行票據(jù)和單證、銀行預(yù)留印鑒的個人章以及其他重要資料的保管，負(fù)有保證銀行支取密押、密碼、查詢卡、銀行單據(jù)柜鑰匙，財(cái)務(wù)圖章以及保管的其他資料不被遺失或不被盜取的責(zé)任。

第二十條出納員不得填制記賬憑證，不得兼任除各自分管的現(xiàn)金、銀行存款日記賬以外的其他任何賬目的復(fù)核和管理工作。

第二十一條現(xiàn)金出納人員不得收付任何沒有按規(guī)定編制記賬憑證的現(xiàn)金，所有現(xiàn)金支付均必須按照記賬憑證核對無誤后向收款人支付，所有現(xiàn)金收取均必須按照記賬憑證，由現(xiàn)金出納人員核對無誤后收取保管。

第二十二條銀行存款出納員對各種銀行票據(jù)的保管，簽發(fā)的程序按照《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定執(zhí)行。所有銀行收付回執(zhí)必須用備查簿逐筆登記，由會計(jì)編制記賬憑證后，登記銀行存款日記賬。

第二十三條現(xiàn)金或銀行票據(jù)收付完畢后，必須由出納員在相關(guān)原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收（付）訖”、“銀行收（付）訖”等戳記。現(xiàn)金和銀行票據(jù)必須由出納員負(fù)責(zé)做到日清月結(jié)。第二十四條各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每月至少對其庫存現(xiàn)金和銀行票據(jù)盤點(diǎn)一次，盤點(diǎn)應(yīng)由各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人指定的非出納人員執(zhí)行，各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須在場監(jiān)盤。盤點(diǎn)應(yīng)該在一月內(nèi)不確定的某個工作日上班后正式對外收付現(xiàn)金或支票以前，或者下班前停止對外收付現(xiàn)金或支票以后進(jìn)行。

第二十五條財(cái)務(wù)審計(jì)部每季對下屬單位庫存現(xiàn)金和銀行票據(jù)突擊盤點(diǎn)一次，突擊盤點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在突然中斷正常收付業(yè)務(wù)后進(jìn)行，盤點(diǎn)由財(cái)務(wù)審計(jì)部長指定的非出納人員執(zhí)行，財(cái)務(wù)審計(jì)部長必須在場監(jiān)盤。

第二十六條非工作時間，出納員必須將各自保管的現(xiàn)金、銀行票據(jù)、印鑒和其他重要資料等保存到集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部指定的保險庫。除出納人員以外，任何其他人員不得保管公款現(xiàn)金和空白外部銀行票據(jù)。

第二十七條每個銀行賬戶必須按月由出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并經(jīng)會計(jì)人員復(fù)核簽字后，裝訂存檔。

第二十八條各單位指派專人按月編制職工工資發(fā)放表和離退休人員生活費(fèi)發(fā)放表，經(jīng)勞資部門核準(zhǔn)，主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，財(cái)務(wù)部門按工資發(fā)放表金額組織發(fā)放工作。

第二十九條非特殊情況，職工或離退休人員工資一律由銀行代發(fā)。

第三十條委托財(cái)務(wù)部門從職工工資或離退休人員生活費(fèi)中代扣各種費(fèi)用的部門，須在每月10前，將經(jīng)批準(zhǔn)的有關(guān)原始憑證送交財(cái)務(wù)審計(jì)部。第三十一條本制度由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)修訂和解釋。第三十二條本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。

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第三篇：學(xué)校內(nèi)部牽制制度

學(xué)校內(nèi)部牽制制度

第一條 為了財(cái)務(wù)管理工作，提高教育經(jīng)費(fèi)的使用效益，保證國家財(cái)產(chǎn)的安全與完整，結(jié)合學(xué)校的實(shí)際情況，特制定本制度。

第二條 內(nèi)部牽制制度是在學(xué)校內(nèi)部明確規(guī)定權(quán)限職責(zé)，使經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有關(guān)各方相互聯(lián)系又相互制約，發(fā)揮自動檢查作用的一種內(nèi)部控制制度。

第三條 內(nèi)部牽制制度的原則

1、任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)后才能辦理。

2、任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須有兩個或兩個以上的人。共同辦理。

3、錢、物、賬必須實(shí)行分管，互相監(jiān)督，相互制約，以防錯弊。

第四條 組織分工

1、財(cái)會人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。按有關(guān)制度規(guī)定，單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納職務(wù)。

需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)的旁系血親及配偶關(guān)系。

2、出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

第五條 出納崗位的職責(zé)和限制性條件

1、出納人員必須嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核無誤的原始憑證辦理現(xiàn)金、銀行存款的收付結(jié)算業(yè)務(wù)。未經(jīng)稽核的原始憑證，出納員無權(quán)辦理現(xiàn)金、銀行存款的收支業(yè)務(wù)。違反財(cái)經(jīng)制度的業(yè)務(wù)。出納員有權(quán)拒絕辦理現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)。

2、及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額。做到現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬日清月結(jié)，賬款相符。不得以白條或借條頂替庫存現(xiàn)金；不超額保存現(xiàn)金和坐支現(xiàn)金。

3、銀行的空白支票和留存銀行的印章、印鑒應(yīng)由出納人員和財(cái)務(wù)主管分別保管。不能把空白支票和印章、印鑒集中一處保管。支票審核與支票簽發(fā)職務(wù)分離。支票簽發(fā)職務(wù)由出納擔(dān)任，其他會計(jì)人員不得兼任。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。簽發(fā)的各種票據(jù)要填寫清楚。數(shù)字、文字正確、印章齊全。作廢支票要蓋有“作廢”戳記，與支票存根一起保存，支票丟失要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。

4、從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由學(xué)校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章。經(jīng)開戶銀行審核后支取現(xiàn)金。不得用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金、不得編造用途套取現(xiàn)金、不得利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金、不得將單位的收入按個人儲蓄方式存入銀行、不得保留賬外公款。

5、會計(jì)人員每月要定期對所分管的經(jīng)費(fèi)賬戶現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，每次盤點(diǎn)要有文字記錄備案，發(fā)現(xiàn)問題要主動報告領(lǐng)導(dǎo)。

第六條 有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限

1、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)格審批手續(xù)，管理好印鑒。

同時要對各相關(guān)聯(lián)的工作崗位相互牽制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，以保證內(nèi)部牽制制度的貫徹執(zhí)行。

2、非出納崗位的人員不得收、付和保管現(xiàn)金，不得簽發(fā)支票。

3、財(cái)會人員必須履行自己的職責(zé)，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，做好對各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)使用的監(jiān)督和控制。

4、學(xué)校財(cái)務(wù)部門要配合財(cái)政、審計(jì)等部門的檢查與監(jiān)督工作。

第四篇：會計(jì)人員崗位責(zé)任制度及內(nèi)部牽制制度

會計(jì)人員崗位責(zé)任制度

為規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為，強(qiáng)化公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)會計(jì)管理，建立健全公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理約束機(jī)制，逐步建立起適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的新型的內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)管理體系。根據(jù)〈〈中華人民共和國會計(jì)法〉〉、〈〈企業(yè)財(cái)務(wù)通則〉〉、〈〈企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則〉〉、〈〈工業(yè)企業(yè)會計(jì)制度〉〉，結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，特制定本制度。

一． 會計(jì)主管或負(fù)責(zé)人的職責(zé)

1．具體領(lǐng)導(dǎo)本單位的財(cái)務(wù)會計(jì)工作。對財(cái)務(wù)會計(jì)工作定期布置、檢查、總結(jié)。組織會計(jì)核算，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督。

2．負(fù)責(zé)組織編制本單位的財(cái)務(wù)計(jì)劃包括資金、支出和利潤計(jì)劃等，并對計(jì)劃完成情況定期進(jìn)行分析、提出改進(jìn)措施。

3．負(fù)責(zé)制定本單位的各項(xiàng)內(nèi)部會計(jì)制度`并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。

4．參與經(jīng)營管理和決策。運(yùn)用會計(jì)資料進(jìn)行科學(xué)的分析預(yù)測，為本單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的會計(jì)信息，發(fā)揮參謀作用。

5．負(fù)責(zé)檢查對外提供的會計(jì)資料，參與擬定經(jīng)濟(jì)合同`協(xié)議或其他經(jīng)濟(jì)文件，接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)部門的檢查監(jiān)督。

6．注重財(cái)會人員的政治思想教育和業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)，努力提高會計(jì)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平，遵紀(jì)守法，堅(jiān)持原則，廉潔奉公，忠實(shí)履行職責(zé)。

7．宣傳貫徹財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)制度，制止和糾正違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的支出，對重大經(jīng)濟(jì)違法事項(xiàng)要及時向單位領(lǐng)導(dǎo)報告。二． 會計(jì)主辦人員的職責(zé)

1．負(fù)責(zé)編制本單位的記賬憑證，登記明細(xì)帳目，依國家規(guī)定的會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理

2．深入實(shí)際了解固定資產(chǎn)的折舊情況和利用效果，為添置、更新、大修理等提供資料。

3．負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常核算，對增減變動應(yīng)督促有關(guān)部門辦理會計(jì)手續(xù)。按財(cái)務(wù)制度規(guī)定計(jì)提折舊。4． 參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)，對發(fā)生盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)查清責(zé)任，按規(guī)定權(quán)限辦理報批手續(xù)，進(jìn)行賬務(wù)處理，做到賬卡物相符。

5．參與存貨的清查盤點(diǎn)工作，定期或不定期進(jìn)行清查（年終必須進(jìn)行一次）。對盤盈和盤虧和報廢的存貨要查明原因和責(zé)任，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理，確保賬物相符。

6．對領(lǐng)用的低值易耗品要協(xié)助使用部門建立保管、領(lǐng)用、報廢的登記，定期盤點(diǎn)制度，對無故損壞的要查明原因，按規(guī)定處理。

7．嚴(yán)格按規(guī)定確認(rèn)的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的價值入帳，并按資產(chǎn)的名稱`分類設(shè)置明細(xì)。正確攤銷無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的價值。正確核算無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和對外投資。

8．根據(jù)工效掛鉤核定的工資總額，會同有關(guān)部門控制工資支出，審核本單位各項(xiàng)工資獎金支出是否符合國家關(guān)于工資總額組成的規(guī)定。對不符合或違反規(guī)定的要予以制止或向領(lǐng)導(dǎo)報告。

9．根據(jù)單位實(shí)有人數(shù)工資標(biāo)準(zhǔn)編制工資表和匯總表，填制記賬憑證進(jìn)行明細(xì)核算，提供工資明細(xì)核算資料。會同出納提取現(xiàn)金組織發(fā)放，領(lǐng)款人必須簽名或蓋章。及時收回工資獎金計(jì)算表裝訂成冊，妥善保管。

10．按照規(guī)定計(jì)提職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。

11．建立健全成本費(fèi)用管理的原始記錄、材料耗費(fèi)、計(jì)量檢驗(yàn)和計(jì)價制度，為確保正確計(jì)算成本提供可靠的依據(jù)。

12．嚴(yán)格按成本核算辦法正確歸集、分配生產(chǎn)費(fèi)用，根據(jù)產(chǎn)量或經(jīng)營收入和料工費(fèi)實(shí)際消耗計(jì)算生產(chǎn)成本或經(jīng)營成本，并登記明細(xì)賬。根據(jù)賬簿登記的成本費(fèi)用編制成本費(fèi)用明細(xì)表，并分析成本費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行情況，提出降低成本費(fèi)用的途徑和加強(qiáng)成本管理的建議。

13．審核銷售憑證，及時辦理貨款結(jié)算。遵守內(nèi)部制定的價格，對價格任意變動行為應(yīng)制止并報告單位領(lǐng)導(dǎo)。

14．根據(jù)銷售發(fā)票等憑證核算銷售收入、成本費(fèi)用、稅金和利潤，以及其他收支。

15．按照國家規(guī)定審查營業(yè)外收支,計(jì)算利潤分配，計(jì)繳稅金，提取盈余公積金并登記好明細(xì)賬。

16．根據(jù)賬簿記錄和有關(guān)資料編制損益表，分析考核利潤計(jì)劃執(zhí)行情況，找出問題，預(yù)測市場前景，提出擴(kuò)大銷售增收節(jié)支，增加利潤的措施建議。

17．按國家規(guī)定的會計(jì)科目設(shè)置總分類賬，根據(jù)內(nèi)部規(guī)定的核算形式和程序及時登記總分類賬，月末編制科目余額平衡表與有關(guān)明細(xì)帳目核對，做好與出納員、往來核算員、倉庫保管員的對賬工作。做到賬賬相符。

18．按國家規(guī)定的統(tǒng)一報表格式、時間要求編制會計(jì)報表，對相關(guān)數(shù)字進(jìn)行審核，校對后連同財(cái)務(wù)情況說明書進(jìn)行裝訂送財(cái)務(wù)主管審核簽章，然后上報公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)主管部門。

19．對記賬憑證進(jìn)行整理編號，月終裝訂成冊集中保管，年終決算后按會計(jì)檔案管理辦法分類及時歸擋。

20．保管有關(guān)印章、空白收據(jù)（如出庫單、收付款通知單）、發(fā)票等，按規(guī)定使用印章。空白憑證要設(shè)登記簿登記，按規(guī)定辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。

21．月末負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。會同出納人員及時查詢銀行未達(dá)賬原因。銀行存款余額調(diào)節(jié)表一式兩份，一份交出納保存。一份月終時與銀行存款對賬單一并裝訂進(jìn)記賬憑證最后一冊。

22．照《會計(jì)法》和〈〈會計(jì)擋案管理辦法〉〉的規(guī)定要求，結(jié)合單位實(shí)際情況制訂會計(jì)檔案的立卷、歸擋、保管。嚴(yán)格會計(jì)檔案調(diào)閱手續(xù)，凡本單位人員要調(diào)閱會計(jì)檔案，須經(jīng)會計(jì)主管人員同意；外單位人員要調(diào)閱會計(jì)檔案，要有介紹信，經(jīng)會計(jì)主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。調(diào)閱的檔案名稱、日期、調(diào)閱人員的姓名和工作單位、理由、歸還時間等都要詳細(xì)登記，以便查驗(yàn)。

23．根據(jù)國家規(guī)定，對保管期滿需要銷毀的會計(jì)檔案應(yīng)填寫“會計(jì)檔案銷毀清冊”，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)主管簽批，報上級主管部門批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。銷毀清冊要蓋章后長期保存。三． 出納崗位職責(zé)

1． 嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付憑證，復(fù)核無誤后，辦理款項(xiàng)收付。對于重大的開支項(xiàng)目，必須經(jīng)會計(jì)主管人員、單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理；對于不符規(guī)定，以及未經(jīng)稽核人員審核簽字的收付憑證一律不予辦理。收付辦妥后，經(jīng)辦人員要在收付憑證上簽章，并加蓋“收訖、付訖”戳記。

2． 庫存現(xiàn)金不得超過核定的限額，超過部分應(yīng)及時存入銀行。除零星開支由現(xiàn)金支付外，一律使用支票。不得挪用和任意坐支現(xiàn)金，不得以“白條”、有價證券抵沖現(xiàn)金。

3． 嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊需要簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票，必須經(jīng)財(cái)務(wù)主管人員審批，并在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額，并由使用人在專設(shè)簿上登記簽名，限期報帳注銷。嚴(yán)禁簽發(fā)“空頭支票”，填寫錯誤的支票要加蓋“作廢”戳記與存根一并保存，支票遺失要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。

4． 根據(jù)收付憑證先后順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；按日結(jié)出余額。現(xiàn)金余額每日應(yīng)與庫存現(xiàn)金核對相符后，編制現(xiàn)金余額表；銀行存款余額在月末要與銀行對賬單核對，月末對雙方的未達(dá)賬要及時查詢情況。嚴(yán)禁銀行賬戶出租、出借給其他單位和個人結(jié)算。

5． 負(fù)責(zé)保管有關(guān)印章、空白支票、庫存現(xiàn)金、有價證券，確保完整無損。印章要按規(guī)定使用，空白支票要設(shè)登記簿登記，按規(guī)定辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。簽發(fā)支票使用的各種印章，不得由出納一人保管。

6． 負(fù)責(zé)保管未到期的銀行票據(jù)，有責(zé)任對票據(jù)提示承兌、提示付款。發(fā)生承兌付款或拒絕承兌等情況時及時上報財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，并按財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的指示及時進(jìn)行處理。

7． 負(fù)責(zé)審核往來賬款崗位編制的公司客戶購買產(chǎn)品明細(xì)表，并加蓋私章。8． 填開專用發(fā)票時，必須做到內(nèi)容真實(shí)可靠字跡清晰，全部款項(xiàng)內(nèi)容完全一致。開具專用發(fā)票時必須按規(guī)定的時限填列，不能提前或推遲開具專用發(fā)票。除增值稅專用發(fā)票外，還有其他的發(fā)票、收據(jù)（如國稅局的普通發(fā)票、公司內(nèi)部印制的各種收付款憑據(jù)）等。都應(yīng)嚴(yán)格按〈〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉〉的規(guī)定正確使用和保管，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、串換、代開，不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。

9． 月末應(yīng)編制專用發(fā)票、普通發(fā)票清單。詳細(xì)填寫開具發(fā)票的單位名稱，購買產(chǎn)品的日期、名稱、數(shù)量、規(guī)格。此清單一式兩份，一份交主辦會計(jì)，一份留存?zhèn)洳椤?/p>

四． 往來賬款崗位責(zé)任制

1．往來賬款應(yīng)按和公司有經(jīng)濟(jì)往來的客戶、公司的職能部門、責(zé)任人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，審查各種往來賬款的合法性，并進(jìn)行明細(xì)賬的登記工作。

2．定期編制各部門、責(zé)任人及分戶的明細(xì)單與有關(guān)部門、人員進(jìn)行核對，督促經(jīng)辦人員定期與客戶核對，索取客戶對賬單，協(xié)助財(cái)務(wù)主辦人員做好往來賬款清理的基礎(chǔ)工作。分析應(yīng)收賬款賬齡及回收情況，建立客戶信用檔案，確保資金安全。

3．月末結(jié)算與總帳相符的余額，抄列清單，報告有關(guān)部門。對與公司簽訂營銷合同的客戶應(yīng)單獨(dú)設(shè)置備查簿，登記客戶購買公司產(chǎn)品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、色別。月末抄列清單一式兩份由出納員審核蓋章，一份交主辦會計(jì)，一份留底備查。

4． 對發(fā)生銷售糾紛，貨款被拒付或其他原因不能收回的款項(xiàng)要通知有關(guān)部門及時處理。

五． 存貨核算崗位責(zé)任制

1． 會同有關(guān)部門制定存貨的計(jì)量檢驗(yàn)、收支、領(lǐng)退、保管核算、盤點(diǎn)清算等管理辦法、規(guī)定和手續(xù)制度。明確責(zé)任，加強(qiáng)管理。

2． 審核匯編存貨采購計(jì)劃、控制存貨采購成本，制定存貨儲備定額，提高儲備資金利用率。

3． 負(fù)責(zé)存貨的日常明細(xì)核算和有關(guān)業(yè)務(wù)結(jié)算，按存貨保管地點(diǎn)、類別、品種、規(guī)格、登記明細(xì)賬，按成本核算的要求編制存貨的進(jìn)、出匯總表，進(jìn)行賬務(wù)處理工作。

4． 存貨的進(jìn)庫、出庫業(yè)務(wù)必須具有嚴(yán)格的憑證手續(xù)，通過入庫、發(fā)貨單等核算存貨的收發(fā)業(yè)務(wù)。

進(jìn)貨：由購貨經(jīng)辦人員根據(jù)購貨發(fā)票和其他貨單填制入庫單，送倉庫保管員計(jì)量驗(yàn)收簽名確認(rèn)，連同發(fā)票等送財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。

出庫：必須根據(jù)業(yè)務(wù)部門的存貨轉(zhuǎn)移單填制由公司統(tǒng)一印制的發(fā)貨單。發(fā)貨時必須有兩人以上監(jiān)督所發(fā)貨的名稱、品種、規(guī)格、數(shù)量與填制的發(fā)貨單是否一致，審核無誤后簽字蓋章并送交客戶簽名確認(rèn)。手續(xù)不完備的倉庫保管員有權(quán)拒絕發(fā)貨。

退貨：銷貨退回需憑紅字發(fā)票聯(lián)和業(yè)務(wù)人員的退貨說明，交倉庫驗(yàn)收后送財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。5． 登記保管：存貨管理職能部門和倉庫按每種存貨設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行登記核算。月末編制收、發(fā)、存報表，送業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門核對，做到賬物、賬賬相符。6． 建立定期清查盤存制度，由領(lǐng)導(dǎo)督促財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、倉庫組織專人進(jìn)行清查盤點(diǎn)。年終進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)。倉庫每月賬物清點(diǎn)，收發(fā)量大的存貨要經(jīng)常核對清點(diǎn)。

7． 根據(jù)清查盤點(diǎn)結(jié)果，編制由財(cái)務(wù)部門和有關(guān)責(zé)任部門共同簽字的存貨盤點(diǎn)報告表，說明存貨盤盈、盤虧和毀損報廢的原因及意見，報公司領(lǐng)導(dǎo)。8． 加強(qiáng)對存貨的管理，凡對庫存時間超過一年或滯銷積壓的存貨，要及時通知財(cái)務(wù)部門并報告公司領(lǐng)導(dǎo)。研究處理避免損失。六． 銷售開票崗位責(zé)任制

1． 負(fù)責(zé)審核倉庫發(fā)貨單的完整性、真實(shí)性，如發(fā)貨單所開產(chǎn)品名稱、品種、規(guī)格、數(shù)量是否齊備，是否有購貨單位名稱，發(fā)貨單中是否有倉庫保管員兩人以上簽字。收貨單位是否簽字認(rèn)可。

2． 根據(jù)倉庫發(fā)貨單所開的品名、規(guī)格、數(shù)量、售貨單位名稱開具出庫單，并依據(jù)公司規(guī)定的銷售價格計(jì)算銷售收入，并注明是收到貨款還是欠款。3． 每日結(jié)束時將一天的出庫單按照產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、金額匯總編制清單，并計(jì)算出現(xiàn)金收入和欠款數(shù)量。將匯總清單交出納員審核蓋章，連同出庫單倉庫發(fā)貨單一并交主辦會計(jì)。七． 內(nèi)部審計(jì)崗位職責(zé)

1． 按〈〈會計(jì)法〉〉和有關(guān)法規(guī)、制度規(guī)定對本單位發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面的審核，發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的應(yīng)提出意見，向領(lǐng)導(dǎo)匯報后，督促有關(guān)部門和負(fù)責(zé)人進(jìn)行糾正，對嚴(yán)重違法亂紀(jì)行為應(yīng)提出書面報告，報公司最高領(lǐng)導(dǎo)。

2． 審核財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用等計(jì)劃指標(biāo)項(xiàng)目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，各項(xiàng)指標(biāo)是否相互銜接等，審核之后應(yīng)提出建議或意見，以便修改和完善計(jì)劃與預(yù)算。

3． 審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時指出并采取切實(shí)措施加以制止和糾正。

4． 符合會計(jì)憑證是否合法、真實(shí)，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確，會計(jì)處理是否符合規(guī)定，賬簿記錄是否符合要求，會計(jì)報表是否準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，如發(fā)現(xiàn)差錯應(yīng)同知有關(guān)人員查明原因，及時更正和處理。

本制度是依據(jù)現(xiàn)有工作崗位制定的，旨在充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的主觀能動性，提高財(cái)務(wù)人員的責(zé)任感。財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格按照本制度做好本職工作，如發(fā)生工作失誤或重大差錯，依據(jù)《會計(jì)法》將嚴(yán)肅處理。

浙江棟梁新材股份有限公司

2001年11月

第五篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制及稽核制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制及稽核制度

第一條為提高會計(jì)質(zhì)量，防止在會計(jì)事務(wù)中發(fā)生錯誤、差錯及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)安全、完整，根據(jù)《會計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定制定本制度。

第二條會計(jì)內(nèi)部牽制及稽查是指在辦理會計(jì)事務(wù)中有關(guān)各方應(yīng)相互制約、相互稽核、相互驗(yàn)證。

第三條會計(jì)內(nèi)部牽制及稽查的原則是，約束單位內(nèi)部涉及會計(jì)崗位的所有人員，都不得超越內(nèi)部控制的權(quán)利。

第四條會計(jì)內(nèi)部牽制及稽查的要求是，每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須經(jīng)兩人以上辦理，堅(jiān)持審批與經(jīng)辦分開、會計(jì)與出納分管、錢與物分管。

第五條會計(jì)內(nèi)部牽制包括以下內(nèi)容：

一、現(xiàn)金、財(cái)物的出入，會計(jì)事項(xiàng)的處理，在手續(xù)上必須經(jīng)過兩個或者兩個以上的部門。

二、辦理每一筆會計(jì)事務(wù)要經(jīng)過經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、負(fù)責(zé)人等上下級有關(guān)人員審驗(yàn)簽字，使下級受到上級的監(jiān)督，上級受到下級的牽制。

三、辦理任何會計(jì)事項(xiàng)，至少要經(jīng)過兩個彼此不相隸屬的部門。

第六條單位財(cái)務(wù)部門會計(jì)內(nèi)部牽制的具體規(guī)定

一、要按照授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等不相容會計(jì)職務(wù)相互分離控制的要求合理設(shè)置會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

二、對涉及會計(jì)及相關(guān)的工作，必須遵守單位授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任，會計(jì)主管必須在授權(quán)的范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，會計(jì)人員必須在授權(quán)的范圍內(nèi)辦理會計(jì)業(yè)務(wù)。

三、出納不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的登記工作，財(cái)會人員不得一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

四、財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

五、單位設(shè)置內(nèi)部稽核崗位，對會計(jì)業(yè)務(wù)的全過程進(jìn)行稽核。

第七條內(nèi)部牽制稽核制度有關(guān)崗位職責(zé)和權(quán)限按崗位責(zé)任制的規(guī)定執(zhí)行。

第八條本制度自即日起執(zhí)行。

二○一三年一月十日