第一篇：李橋農村信用合作社會計檔案管理實施細則

李橋農村信用合作社會計檔案管理實施細則

第一章

總則

第一條 為進一步加強我社會計檔案管理，統一會計檔案管理制度，根據《中華人民共和國檔案法》、《中華人民共和國檔案法實施辦法》、財政部、國家檔案局《會計檔案管理辦法》、中國人民銀行《銀行會計基本規范指導意見》、《農村信用合作社會計基本制度》和《省農村信用社會計檔案管理辦法》，結合我社實際情況，特制定本實施細則。

第二條 本實施細則所指會計檔案是農村信用社在業務經營和財務活動中形成的會計記錄和重要史料，是金融檔案的重要組成部分。

第二章

會計檔案的分類

第四條 會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報表(報告)及其他會計資料。

(一)會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證；(二)會計賬簿類：總賬、各種分戶明細賬、日記賬、固定資產卡片賬，低值易耗品管理賬、附注賬簿、其他賬簿；

(三)財務會計報表(報告)類：月度、季度、年度財務會計報表(報告)，包括各種報表、余額表、附表、附注及文字說明、其他財務會計報表(報告)；

(四)其他類：銀行對賬單、各種登記簿、會計檔案移交(保管、銷毀)清冊、機構撤銷(合并)交接清冊、房屋購建的契據、計算機運行日志、客戶掛失申請書、聯行查詢、查復書等。第三章

會計檔案的歸檔

第五條 會計檔案應依據歸檔要求，整理立卷，裝訂成冊，按照保管期限進行分類，以及內容和形成時間進行分類索引，編制會計檔案保管登記簿，以便查閱。采用非紙介質存儲會計檔案的，應能滿足閱讀及打印要求。

第六條 會計檔案歸檔的基本要求：(一)分類組卷。

會計檔案立卷應采用“年度／保管期限／檔案類別”的分類方法。即先將同一年度形成的會計檔案按照保管期限分類，再將同一期限的報表、賬簿、憑證等按類分開組卷，并形成分類索引。(二)整理與裝訂。

1、會計憑證的整理與裝訂。憑證應每日整理裝訂。憑證整理應按照科目順序排列，同科目按照先現金后轉賬順序排列，現金傳票按照收付順序排列，轉賬傳票按照借貸順序排列，表外科目按照收付順序排列。憑證過少的可將同一月份若干日憑證(不得超過5日)按日順序合并裝訂，并用封面隔開；憑證過多的可分若干冊裝訂。裝訂成冊的憑證應在傳票冊封面上填明要素，編寫順序號，注明日期、保管期限及檔案號，由裝訂人員和會計主管人員在加封處簽章。

2、會計賬簿的整理與裝訂。總賬按月分科目順序整理裝訂，活頁分戶賬分科目、賬號按年整理裝訂，賬頁過多可分冊整理裝訂。各種登記簿應分類別、科目按年整理裝訂。各種銷訖卡片賬按照銷賬日期按月或季整理裝訂。在年度中間更換或結清賬頁，應按照賬號順序分科目妥善保管，待年度終了統一整理裝訂。整理裝訂成冊的賬頁，要填寫“賬首”和“賬頁目錄”，另加封面、封底，在裝訂處加封并登記封面，注明名稱、年度、保管期限、檔案號，由裝訂人員和會計主管人員在加封處簽章。

3、會計報表的整理與裝訂。日計表、余額表、每日流水賬按月整理裝訂，月計表、季報表、(半)年報按年整理裝訂，另加封面、封底，在裝訂處加封，登記封面，注明名稱、年度、保管期限、檔案號，由裝訂人員和會計主管人員在加封處簽章。

(三)保存會計檔案資料的磁盤或其他介質，也應按照檔案資料的“年度／保管期限／類別”加以分類、編號、張貼標簽并加裝介質封套，注明檔案資料名稱、年度、保管期限及檔案號，由經辦人員在標簽及介質封套上簽章。

(四)會計檔案可采用紙、磁、光盤、縮微膠片等方便實用、易于保管的介質保存。原始憑證、票據、合同、股金證等具有法律效力的資料，應保存紙質檔案。

(五)其他會計檔案的整理與裝訂，按有關規定執行。第四章

會計檔案的保管 第七條 主辦會計周先梅兼任會計檔案管理員，對本社會計檔案實行管理，并按規定建立健全各類會計檔案管理登記簿。檔案室應具備“五防”、“五無”的標準，即：防盜、防火、防潮、防塵、防有害生物；無火患、無蟲蛀、無霉爛、無鼠咬、無失竊。磁介質檔案保管應具備防磁條件，每年翻錄一次，實行雙備份異地分別保管。磁介質檔案應打印出書面檔案裝訂保管。

第八條 會計檔案的保管期限分為3年、5年、15年和永久保管。會計檔案保管期限從會計檔案形成的次年1月1日算起，如有必要可以延長，但不能縮短。

同一介質上有不同保管期限會計檔案的，應按最長期限保管，同一會計檔案采用不同介質保管的，至少應有一種介質的會計檔案滿足保管期限的要求。

第九條 存款人開設的銀行結算賬戶管理資料、會計電子化系統開發和修改的文檔資料應作為會計檔案進行管理。銀行結算賬戶管理資料保管期限為該賬戶銷戶后10年，會計電子化系統開發和修改的文檔資料保管期限為該系統停止使用或重大修改后5年。

第十條 會計檔案管理人員（主辦會計）應按照檔案規定保管期限對會計檔案分類管理，逐項編號、登記，并及時入庫(柜)保管，確保會計檔案的完整無缺。會計檔案管理人員調動需辦理交接手續。出納人員不得兼管會計檔案。

第十條 會計檔案管理人員（主辦會計）要定期檢查會計檔案，及時對破損、變質會計檔案進行復制、修復或其它技術處理。會計檔案交接應編制移交清冊，經聯社財務會計部審批后辦理交接手續，交接應在經辦人員清點，信用社負責人、聯社委派監交人簽章后進行。第五章

會計檔案的調(查)閱

第十五條 嚴格遵守會計檔案調(查)閱登記制度，防止會計檔案丟失和泄密。

內部查閱會計檔案，應由查閱人提出申請，經聯社財務會計部或本社（部）主任批準后方可查閱。采用網絡形式查閱的，應嚴格執行有關控制制度。法律、法規授權部門調(查)閱會計檔案時，應持有效證件和縣以上主管部門的正式公函（文件），經在專人陪同下調（查）閱。調(查)閱人可以抄錄、照相、復印或復制，但不得涂改、圈劃會計檔案，不得將會計檔案拆封和借出。會計檔案管理員應對調(查)閱情況進行記錄，并由查閱人簽字確認。

調(查)閱會計檔案的申請及公函應由經辦人員和會計人員共同簽章，專門保管，以備查考，并做好相關的查閱記錄。第六章

會計檔案的銷毀

第十六條 保管期限屆滿的會計檔案，應在聯社統一領導下，按照下列程序銷毀：

(一)由銷毀會計檔案的信用社會同聯社財務會計部編制會計檔案銷毀清冊；

(二)聯社主任在會計檔案銷毀清冊上簽署意見：(三)聯社監察審計部清查、核對會計檔案銷毀清冊；

(四)報請省聯社財務會計部門審批(銷毀清冊、監察審計部門意見、聯社主任意見作為附件)；

(五)省聯社財務會計部門、聯社財務會計部、監察審計部和銷毀會計檔案的信用社共同派人現場監銷，并在銷毀清冊上簽章確認。會計檔案銷毀清冊應注明要銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數、起止時間、檔案號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容；對會計憑證及附件要詳細抄列憑證記載主要事項；采用磁盤或其他介質保存的會計檔案，還應注明保存介質的檔案編號、名稱等內容。聯社銷毀會計檔案，應將檔案信息與其保存介質一同銷毀。對銷毀用磁盤或其他介質保存的會計檔案，應會同聯社信息科技部有關技術人員共同進行。

第十七條 保管期限屆滿但涉及未結清債權債務關系或其他未了事項的原始會計資料，不得銷毀，應單獨保管到未了事項完結為止。第七章

罰則

第十八條 會計檔案必須妥善保管、有序存放、方便查閱、定期修復，防止會計檔案毀損、散失、泄密。對違反會計檔案管理規定并造成嚴重后果的，按照有關法律、法規追究相關人員責任。

附：會計檔案保管期限分類

會計檔案保管期限

一、永久保管的會計檔案

1、年度財務會計報表(報告)

2、資本金、股金及股權明細

3、掛失申請書、登記簿及補發憑單收據

4、會計檔案保管及銷毀清冊

5、存、貸款開銷戶記錄

6、機構變動交接清冊

7、有權機關查詢、凍結及扣劃書

8、銷賬案存記錄

9、聯社認為應永久保管的其他會計資料

二、保管15年的會計檔案

1、會計憑證及附件

2、總賬及明細核算資料

3、中期財務會計報告

4、重要單證和重要印章的領發、保管和繳銷記錄

5、會計人員及會計檔案移交的清冊

6、聯社認為應保管15年的其他會計資料

三、保管5年的會計檔案

1、下級社上報的財務會計報告

2、聯行往來的核算資料

3、密押表使用、保管記錄

4、對賬回單

5、已處置固定資產卡片

6、聯社認為應保管5年的其他會計資料

四、保管3年的會計檔案

1、日報表

2、計算機應用系統運行日志

3、流水賬、余額表

4、不定期報表

5、聯社認為應保管3年的其他會計資料

李橋信用社

二0一一年一月一日

第二篇：淺談會計檔案管理

淺談會計檔案管理

【摘 要】

本文分析了會計檔案的收集、整理、銷毀、調閱與利用中存在的問題，就如何使會計檔案管理實現制度化、規范化、科學化提出幾點建議：

1、提高檔案意識，加強規范管理；

2、落實責任，明確分工；

3、與國際接軌，實現現代化管理；

4、引進人才，加強培訓；

5、即使實現了財務檔案管理的信息化，在歸檔中也需要實行所謂的“雙套制”，即將同一份檔案的紙質版和電子版同時歸檔。

一、論題的理論與實踐意義

1.理論意義

會計檔案管理體制與模式是會計檔案管理的組織、制度和機構、機制或組織結構的形成，是會計檔案管理的樣式，會計檔案管理體制與模式是隨時代發展而不斷優化的。將先進的管理思想，管理手段不斷吸收，用來改善會計檔案管理環境，提高檔案管理效率是時代的要求。會計檔案管理的環境是不斷變化的，隨著我國社會的轉型和電子技術不斷發展，對會計檔案管理體制與模式的研究，可以給會計檔案管理實際工作提供科學的理論指導。會計檔案管理體制與模式的研究有利于形成先進的會計檔案管理體系，能將先進理論同工作實踐結合起來，為會計檔案管理效率的提高奠定理論基礎。會計檔案管理體制與模式的研究也是會計檔案管理實踐不斷適應社會需要的表現。優化的會計檔案管理體制也可以讓檔案更好的走向社會，使全社會檔案信息意識不斷提高優化的會計檔案管理的研究成果有利于不同科學的結合，既有利于檔案學的發展，也符合當代科學的發展趨勢。

2.實踐意義

會計檔案管理模式的觀察與研究有利于全面認識與了解會計檔案管理的內容。新時期會計檔案管理體制、模式的構建、程序，有重要的實踐意義。特別是對變化中的會計檔案管理研究有助于了解新變化對會計檔案管理的沖級，了解這些新變化沖擊下的會計檔案管理體制與模式所發生的改變將更有助于提高會計檔案管理的效率。會計檔案管理體制與模式的觀察與研究也對企業管理效益的全面提高起了促進作用。會計檔案管理體制與模式的觀察與研究有助于建立一套新的會計檔案管理體系，在新的會計檔案管理體系中，各個要素可以相互彌補不足，發揮更大的作用與功效，這 1

將有助于促進會計檔案管理自身的不斷發展和提高，也有助于發現在管理模式變化、指導理論變化與數字化、網絡化沖擊下的會計檔案管理變化和采取相應行之有效的管理方法。會計檔案管理體制與模式的觀察與研究有助于會計檔案管理部門了解會計檔案管理概況、發現本會計檔案管理中存在的問題，尋找解決的途徑，促進企業管理的全面提高。其次，會計檔案管理的不斷優化是實現企業信息一體化的奠基石，是實現企業知識管理的基礎。只有優化了的會計檔案管理才能將企業管理帶上一個新的臺階。會計檔案管理、企業信息化、企業管理的全面優化這三個部分是緊密相關的。

二、目前研究評述

1.國外對會計檔案管理體制、模式的研究現狀新石器會計檔案管理體制模式的建構

會計檔案管理作為檔案事業的一個分支，從起源上來說，首先是在世界工業發達國家和地區開展起來的。世紀初瑞士、荷蘭等一些歐洲國家和美國開始大規模地收集和保存會計檔案。世紀中葉以后，大部分的其他歐洲國家，以及加拿大、澳大利亞也紛紛開展了這項工作。世紀年代以來，世界各國會計檔案管理得到了很大發展。但由于私有制決定了國外的大部分會計檔案屬于屬于私有財產，企業有權自行處理自己的檔案，國家沒有制定同意的會計檔案管理體系、管理要求和標準。國外的會計檔案管理自主性強，隨意性大，個體特色突出，沒有統一的管理體系和標準，企業一般根據實際需要自行設立檔案部門，配備管理人員，制定企業文件的歸檔范圍、文件分類表及保管期限表等。所以國外會計/檔案管理體制與模式也呈現出多樣化特點。

2.國內對會計檔案管理體制、模式的研究現狀

我國會計檔案工作作為國家檔案事業的一個組成部分，在國家檔案局的領導下，自上而下的組建了規模龐大的會計檔案室管網。長期以來，各企業采用了基本相同的方式開展檔案工作。檔案管理整體水平甚至高于其他國家，但這種帶有前蘇聯痕跡的會計檔案管理體制產生發展于計劃經濟時代，與市場經濟條件下的企業并不相適應。我國現行會計檔案管理體制、模式是在所有制形式單一即國家所有制形式的環境下，從國有工業會計檔案管理模式演化來的。“集中統一，分級管理，條塊結合，企業自主”是我國檔案管理制度的概括。

我國的會計檔案管理的具體模式進行策劃的管理體制以及對會計檔案管理模式的規定。這對于我國會計檔案工作的建立、發展功不可沒，這一階段檔案界主要是學習、模仿的階段，對這一問題的研究主要還是學習和

總結。隨著經濟體制和企業改個的深入及企業所處環境的諸多變化如信息技術的廣泛應用，信息資源管理和知識管理觀念的影響、加入世界貿易組織等這種舊有的管理體制開始發生細微變化。大多數學者主張檔案行政管理部門應該賦予企業自助舍利的權利，避免那種不顧新時期會計檔案管理體制、模式的建構企業行業特點、企業自身情況而實行的“一刀切”式管理模式。

隨著我國政治、經濟體制改革的深化，非公有制經濟異軍突起，非公經濟會計檔案管理模式也呈現出多樣性。但其管理模式主要還是有：

1、會計檔案集中統一管理。指由檔案部門對本單位檔案實行集中統一管理。但在具體實施中往往受到企業規模、企業管理體制、企業技術水平的制約。其優點是便于維護檔案的完整與安全，有利于形成統一的檔案信息利用中心。

2、檔案分級管理。指在企業內對檔案實行分級管理。該管理模式的優點是管理靈活、職責明確、利用方便。

3、檔案分散管理。指在企業內由不同部門對各自形成的檔案進行管理。該管理模式的有點是分工明確不足之處是對會計檔案管理缺乏整體規劃，對跨類別或新型檔案的管理往往會出現管理上的空白或交叉。

4、會計檔案信息集成化管理、一體化管理和知識管理。這些都是隨著科技的發展，特別是電子計算機技術的發展和應用而產生的新觀點。

5、會計檔案委托代管，這指企業委托專業檔案管理機構，代管其檔案。但企業并不放棄其檔案的所有權。

三、會計檔案的內涵

會計檔案是企事業單位和機關團體在經濟管理和各項會計核算活動中直接形成的作為歷史記錄保存下來的會計憑證、會計帳簿和會計報表，以及其他會計資料等專業資料。它以豐富的原始數據和恒定不變的價值量為使用者提供可靠的信息，為單位制定規劃、計劃，調查取證以及進行決策提供一局和咨詢材料。它是記錄和反應各單位經濟業務、財務收支狀況及其結果的重要史料和證據，是國家檔案的重要組成部分，在社會經濟活動中具有重要的作用。

四、會計檔案管理存在的問題

會計檔案是歷史的真憑實證，它在社會經濟活動中的作用，決定了加強會計檔案管理的必要性。但事實上，由于各單位會計檔案管理意識還比較薄弱。會計檔案作為新興檔案學科還缺乏深入研究，在日常會計工作中，很多單位重核算、輕管理，會計檔案管理工作混亂，存在著一定的問題：

1.收集資料方面

由于對會計檔案概念的不明確，一些財務人員沒有將會計部門形成的全部文件歸入會計檔案，只是將會計憑證、賬簿、報表核算類資料進行整理歸檔，而將法規、制度類文件，如上級財政部門的來文、本單位會計制度、會計工作計劃、會計工作總結；預測、決策類文件，如財務分析報告、市場預測、會計決策設計等等，放在其他部門，造成會計資料收集不全。有些會計檔案是屬于不耐久的復寫紙、傳真紙或圓珠筆的字跡材料。這些材料在高溫高濕度條件下自己很快氧化而看不清楚，失去保存的意義。

2.整理、銷毀方面

《會計法》明確規定：“會計憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料應當按照國家有關規定建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務院財政部門會同有關部門規定。”但一些單位的財務人員在月末、終了沒有按規定將已形成的會計檔案及時整理立卷，裝訂成冊，隨隨便便放在箱內，造成資料遺失等問題。有的雖然進行了整理立卷，但是案卷質量不符合規范。會計檔案保管到達一定年限之后。經過鑒定、審查，報經批準，可以銷毀。但是，很多單位那些已失去保存價值的會計檔案任然長年累月占據著庫房和設備。究其原因，是一些人怕麻煩、怕負責人，擔心會計檔案銷毀之后，今后一旦有什么經濟問題，無憑無據，到時說不清楚。這不僅增加了國家的經濟負擔，也影響了會計檔案信息資源的開發利用。

3.移交、存放方面

《會計檔案管理辦法》第6條規定：“各單位每年形成的會計檔案，應當有會計機構按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。當年形成的會計檔案在會計終了后，可暫由會計機構保管一年，期滿后，應當由會計機構編制移交清冊移交本單位檔案機構統一保管。”但在實際工作中，財務部門與檔案部門配合得并不協調。財務部門擔心移交后利用不便，不愿移交；而檔案部門以不懂會計業務為由，不愿接收。由此造成會計檔案長期在財務部門，沒有被廣泛利用。由于財務部門缺乏一定的檔案知識，對于會計檔案的存放不夠重視，例如。很多單位的會計檔案都沒有專門的存放地點，甚至與其他雜物一起堆放；有的檔案室沒有嚴格控制溫度、濕度，認真做好“七防”，嚴重影響了會計檔案的壽命。

4.人員素質方面

目前，大多數單位的財務人員雖然熟悉財務處理，但是缺乏會計檔案管理知識。甚至有些領導還不認可財務檔案管理的重要性，不重視財務檔

案管理的培訓。在實際操作中，每個財務人員都按自己的一套方法去管理，造成一個單位的會計檔案管理工作因財務人員變動而變化，沒有一套固定而完整的管理制度，從而影響了整個單位的管理。

5.電子財務檔案

墊子財務檔案是指存貯于磁盤、光盤等嗲你介質中的各種票據、憑證、賬簿、報表等財務數據資料。較之傳統的財務檔案，墊子財務檔案有許多特點：電子財務檔案易于修正、拷貝和重置，便于糾錯、攜帶和傳遞。但也有不足的一面。如，具有系統依賴性，即需要一定的軟硬件環境支持，只能在特定的條件下才能打開，不具備傳統檔案的直接可視性，還具有易遭損毀、難查痕跡的特點，此項檔案的管理還不規范。

五、對會計檔案管理的幾點建議

社會經濟越來越發展，對會計工作的要求也越來越高。先帶經濟活動中，很多時候因為會計檔案管理工作做的不到位，早晨領導決策失誤，影響到整個單位的運作，給集體造成不可估量的損失，所以會計檔案管理工作作為會計工作的基礎，為適應經濟管理需要，必須不斷改進管理方法，建立新的管理體系，提供高治療的會計信息。因此，就如何是會計檔案管理實現制度化、規范化、科學化，有以下幾點建議：

1、提高檔案意識，加強規范管理

時間證明，要管理好會計檔案，首先，要改變傳統管理年，對會計檔案有一個正確的認識；其次，要加強對會計檔案工作的宣傳，提高各級領導和相關人員的檔案意識。按照《會計法》、《會計檔案管理辦法》的要求，制定會計檔案管理標準，對會計檔案進行規范管理，定期檢查，為單位領導的決策提供真是、可靠的依據。充分發揮會計檔案在經濟建設中的作用。

2、落實責任，明確分工

確定專人負責財務檔案的管理。制定嚴格的審核、壯丁、借閱制度。因為會計檔案管理工作政策性和業務性都比較強，所以單靠一個管理員的歷練是不行的。財務處各單位都應按標準要求制作憑單、報表及財務資料等。還要充分發揮各部門的積極性，建立良好的服務網絡，按照分工合作、密切配合的原則，落實責任，相互協調，保證會計檔案管理工作的順利進行。

3、與國際接軌，實現現代化管理

現在大多數單位已實現了會計電算化，但由于對會計檔案管理工作不夠重視，目前基本上處于手工檢索階段。所以，檔案部門和財務部門應該共同合作，與國外先進的會計檔案管理模式接軌，開發研制會計檔案計算

機管理。只有會計檔案實行計算機管理，才能真正發揮會計檔案的作用，加快了查閱資料的速度，提高了檔案管理水平。

4、引進人才，加強培訓

會計工作的迅猛發展，要求財務人員不僅要具有財務知識，也要懂得檔案方面的業務，所以會計檔案管理人員必須接受再教育，進一步提高會計檔案業務水平，增強整理立卷實際操作技能，成為新一代的復合型人才，當好領導的參謀，把以前的盲目利用變為科學利用。

5、即使實現了財務檔案管理的信息化，在歸檔中國也需要實行所謂的“雙套制”，即將同一份檔案的紙質版和電子版同時歸檔

電子財務檔案的存貯形式多樣，既可以存貯于軟盤、硬盤、光盤中，也可以打印輸出到紙質材料中；電子財務檔案便于計算、分析，快捷獲得所需結果。結果電子財務檔案上網，通過計算機操作和網絡交流，不僅滿足了日常條件查詢、統計分析、制作數據報表、開展數據交換的需要，打到檔案信息資源共享、無紙化查閱和方便快捷的墓地，節約了辦公成本，避免了原始檔案由于頻繁翻閱而帶來的折損，還有利于專業管理，便于檔案資源的統一整合，極大地提高了工作效率和工作質量

六、總結

通過以上論述我們可以看出會計檔案管理體制、模式的良好變革已經呈現在我們面前。會計檔案管理體制、模式是一個動態的事物，需要我們不斷結合具體實際和先進念去充實它，只有這樣才能不斷推進會計檔案管理體制、模式研究不斷深入。

參考文獻：

1、劉國能，《中國檔案事業體系》，北京中國檔案出版社，2002年8月

2、馬素萍，《會計檔案工作管理體制研究》，北京檔案，2002年5月

3、宗培玲，《現代會計檔案工作運行機制的建立》，北京檔案，2005年9月

4、胡呂平、喬歡，《信息服務與用戶》，武漢大學出版社，2001年6月

5、馮慧玲、張輯哲，《檔案學概論》，北京中國人民大學出版社，2011年6月

6、《關于非國有會計檔案管理原則與體制的思考》，北京檔案，2004年5月

7、陶亞坤，《關于民營會計檔案管理體制創新的思考》，遼寧蘭臺世界，2006年4月

8、周三多、陳傳明，《管理學--原理與方法》，上海復旦大學出版社，2003年11月

9、竇曉光，《努力建設具有中國特色的檔案管理體制--轉型期的檔案管理體制改個研究之二》，檔案學通訊，2006年1月

第三篇：會計檔案管理

濟寧市泰中貿易有限責任公司

會計檔案管理制度

號碼、裝訂人簽章等。

2.會計賬簿。

各種會計賬簿辦理完結賬后，除跨年使用的賬簿外，其它均需整理妥善保管。

（1）會計賬簿在辦理完結賬后，只在下一行的摘要欄填寫“結轉下年”字樣，不填其它內容。

（2）會計賬簿在裝訂前，應按賬簿啟用表的使用頁數，核對各個賬戶賬面是否齊

全，是否按順序排列。

（3）活頁賬簿去空白頁后，將本賬面數項填寫齊全，撤去賬尺，用堅固耐磨的紙

張做封面、封底，裝訂成冊。不同規格的活頁賬不得裝訂在一起。

（4）會計賬簿的裝訂順序：

會計賬簿裝訂封面→賬簿啟用表→賬戶目錄→按本賬簿頁數順序裝訂賬頁→會計

賬簿裝訂封底。

（5）裝訂后的會計賬簿應牢固、平整、不得有折角，掉頁現象。

（6）賬簿裝訂的封口處，應加蓋裝訂人印章。

（7）裝訂后，會計賬簿的脊背應平整，并注明所屬及賬簿名稱和編號。

（8）會計賬簿的編號為一年一編，編號順序為總賬、現金日記賬、銀行存（借）

款日記賬、分戶明細賬、輔助賬。

3.會計報表。

會計報表編制完成并按時報送后，留存報表均應按月裝訂成冊，終了統一歸檔

保管。

第五章會計檔案的歸檔保管

1.當年的會計檔案在會計終了后，可暫由財務部門保管一年，期滿后存入檔

案并由專人保管。

2.會計檔案管理人員負責全部會計檔案的整理、立卷、保管、調閱、銷毀等一系

列工作。

3.機構變動或檔案管理人員調動時，應辦理交接手續，由原管理人員編制會計檔

案移交清冊，將全部案卷逐一點交，接管人員逐一接收。

第六章會計檔案的借閱使用

1.財務部建立會計檔案清冊和借閱登記清冊。

2.凡需借會計檔案人員，須經財務負責人或單位領導批準后，方可辦理調閱手續。

3.借閱會計檔案人員，不得在案卷中標畫，不得拆散原卷冊，更不得抽換。

4.借閱會計檔案人員，不得將會計檔案攜帶出外，特殊情況，須經單位領導批準

需

需要復制會計檔案的，須經財務負責人或單位領導批準后方可復制。

第七章各種會計檔案保管期限

1.會計憑證保管15年。

2.會計賬簿保存15年，其中現金和銀行存款日記賬保存25年。

3.會計報表保存10年，其中決算表永久保存。

4.發貨票保管5年。

第八章會計檔案的銷毀

1.會計檔案保管期滿，需要銷毀時由檔案部門提出銷毀清單，匯同財務部門共同

鑒定后，編制會計檔案銷毀清冊，報經主管經理和上級主管部門批準后，方可銷毀。對

其中未了結的債權、債務的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結清

債權、債務時為止。

2.按規定銷毀會計檔案時，應由檔案部門和財會部門、審計部門共同派人監銷，監銷人在銷毀會計檔案以前要認真清點、核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章，并將

監銷情況以書面形式報告有關領導。

第九章 附則

1.本制度自頒布之日起實施，未涉及情況按國家有關規定處理。

2.附表：《會計檔案保管期限表》﹙見下表﹚。

會計檔案保管期限表

序號 檔案名稱 保管期限 備注

一、會計憑證類原始憑證 15年記賬憑證 15年匯總憑證 15年

二、會計賬簿類總賬 15 包括日記賬明細賬 1

日記賬 15年 現金和銀行存款日記賬保管25年固定資產卡片固定資產報廢清理后保管5年輔助賬簿 15年

三、財務報告類 包括各級主管部門匯總財務報告月、季度財務報告 3年 包括文字分析財務報告(決算)永久 包括文字分析

四、其他類會計移交清冊 15年會計檔案保管清冊 永久會計檔案銷毀清冊 永久銀行余額調節表 5年銀行對賬單 5年

第四篇：會計檔案管理

會計檔案管理

會計檔案概念

?會計檔案是國家機關、社會團體、企業、事業單位、個體工商戶和其他組織在會計核算活動中形成的具有保存價值的原始記錄，是記錄和反映單位經濟業務的重要史料和證據。會計核算材料的歸檔

?會計核算材料的歸檔，是指單位會計部門或會計人員將辦理完畢的會計核算材料經過整理向檔案部門或檔案人員移交的過程

會計核算材料的歸檔要求

?１、歸檔范圍。憑證、賬簿、財務報告、其他會計核算資料。

不歸檔范圍:本單位經費預算、財務收支計劃、調資定級、財務制度財務政策管理文件材料，納入文書檔案立卷，不納入會計檔案歸檔范圍。

?２、時間。第三年。

?

3、要求和手續。完整齊全、真實準確、裝訂成冊。清點核對無誤。

二、會計檔案的整理

?１、分類。原則上按——類型進行分類，分類4類。

?會計憑證類

?會計賬簿類

?會計報告類

?其他會計核算材料類（主要包括銀行存款余額調節表、銀行對帳單、以及其他應當保存的會計核算專材料）

會計檔案的整理

?2.會計檔案的組卷

會計檔案的組卷，就是按照其形成規律和有機聯系，區分不同的類型和保管期限，將會計核算材料組成保管單位——案卷的過程。

(1)會計憑證的組卷要求

?一般按年、月順序組卷整理。厚度一般在2cm以內。

?

1、分類組卷，按順序排列，檢查日期是否齊全。

?

2、按憑證匯總日期歸集，確定裝訂成冊的本數。

?

3、摘除憑證內的金屬物，對大的紙張要折疊成同記帳憑證大小，且要避免裝訂線，以便翻閱保持數字完整。

?

4、記帳憑證有關人員的印章是否齊全。

?

5、憑證一本為1卷，必須r按照國家統一標準的會計檔案憑證軟封面，封面要按項目填寫。

?以下材料可另行組卷：

土地征用及重大固定資產的買賣單據；

工資名冊；

債權債務；

交通肇事、工傷事故的處理；

涉外（含港、澳、臺地區）的會計材料；

各種經濟合同、存出保證金收據、契約

有必要延長延長保管期限的其他會計材料。

（2）會計帳簿的組卷要求

?按和帳簿的不同種類進行組卷。對總帳、明細帳、現金日記帳、銀行日記帳、固定資產卡片、輔助帳簿、其他會計帳簿等分別組卷裝訂。

?帳簿在形成時一般都有固定的格式和明確的分類可在年終結帳后整理立卷。

?

1、按形成的帳簿，一冊一卷，“死頁帳”不必拆去空頁，“活頁帳”去掉空白頁，將已記帳帳頁依次編號，填寫卷內帳戶目錄和備考表。

?

2、去掉塑料夾封面，每本帳簿加封面或在原封面上貼會計檔案面簽，并按封面或標簽上內容填寫。

（3）財務報告的組卷要求

?按、保管期限立卷

?

1、首先將本級與下級財務報告分開。

?

2、其次將年報、季報、月報分開。

?

3、在整理報表時，對報表進行分析和說明的文字，是會計報表 的重要組成部分，如財務情況說明、財務報告等，審批報告、批復等要與報表一同組卷歸檔，并放在被說明報表前。注意：因保管期限不同，財務報告與季、月度財務報告分開立卷。

4、組好的案卷要除去卷內文件的金屬物，編頁號、填寫封面、卷內目錄、備考表。

（4）其他會計核算資料的組卷要求

?按——問題結合保管期限分別立卷裝訂。如銀行存款余額調節表、銀行對帳單、會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。

會計檔案的整理

3.會計檔案的編目

?會計檔案的編目應和符合《會計檔案案卷格式》（DA/T39-2008）（2）填寫卷內文件目錄和備考表。（3）填寫案卷（盒）封面。（4）案卷的排列編號。（5）編制案卷目錄。

（1）擬寫案卷題名

?一般由單位名稱、會計核算針對時間、會計文件名稱等要素組成。

如“× ×單位×年×月付款會計憑證”

“× ×公司×年×月現金日記帳”等

（2）填寫卷內文件目錄和備考表

?除會計憑證外，其他會計檔案案卷都應填寫卷內文件目錄和備考表。

卷內文件目錄

卷 內 備 考 表

（3）填寫案卷（盒）封面

?會計憑證

?會計檔案盒

?帳簿啟用及交接表

1.會計憑證的格式

?憑證外面要加封面，封面尺寸規格采用245mm×130mm（長×寬）或245×150mm（長×寬）；?適用于會計憑證的裝訂

會計憑證封面(樣式)

單位名稱：憑證名稱：

會計憑證封面的填寫

?單位名稱：填寫形成會計檔案的單位名稱（全稱或通用簡稱）。不能用“本部”、“本局”、“本市財政廳”等。

?會計憑證名稱：填寫能夠反映會計憑證用途或內容的名稱。如收款會計憑證、付款會計憑證、轉賬會計憑證或基建會計憑證、工會會計憑證、預算外會計憑證等。

?起止時間：填寫本冊會計憑證的起止年月日。

?冊數：起止時間內會計憑證的冊數。

?冊次：填寫本冊會計憑證的序號。

?記賬憑證起止號：填寫本冊記賬憑證起號和止號。

?記賬憑證數：填寫記賬憑證的張數。

?附件數：填寫本冊記賬憑證附件的張數。

?會計憑證總數：填寫本冊所有憑證的合計張數。

?會計主管：填寫單位內部具體負責會計工作的中層領導人員。

?裝訂人：填寫負責該本會計憑證裝訂的人員。

?裝訂時間：填寫負責該本會計憑證裝訂結束的時間。

?備注：填寫該項憑證需要說明的事項。

2.會計憑證盒的格式

?會計憑證盒的外形尺寸采用275mm×155mm（長×寬），盒脊的厚度可根據需要設置30、40、60mm。

?適用于會計憑證的裝盒

會計憑證盒正面格式

?很多內容與憑證封面一致。

?全宗號：填寫檔案館給立檔單位編制的代號。企業可填寫表達單位的漢語拼音代字。?目錄號：填寫全宗內案卷所屬目錄的編號，在同一個全宗內不允許出現重復的案卷目錄號，企業或參照《工業企業檔案分類試行規則》編制分類方案的單位，可填寫類別特征代碼。?案卷號：目錄內案卷的順序編號，在同一個案卷目錄（或分類體系的最低一級類目）內不允許出現重復的案卷號。

會計憑證盒脊格式

3、會計檔案盒的格式

適用于財務報告和其他類會計檔案的整理。

會計檔案盒脊

4.賬簿啟用及接交表格式

?賬簿啟用及接交表用紙一般采用國際標準A4型。非國際標準的賬簿可根據實際需要確定。?賬簿啟用及交接表宜采用70克以上的白紙制作。

?適用于會計賬簿的整理。

賬簿啟用及接交表（正面）

檔號：

賬簿啟用及接交表（背面）賬戶目錄

?檔號章

（4）案卷的排列編號

?一般按照以下次序：會計憑證按形成時間順序排列，會計帳簿、財務報告和其他類按保管期限長短排列。具體排列方法有兩種。

第一種，流水編號法：按財務報告、會計帳簿、會計憑證和其他類的順序排列，一年的全部會計檔案編一個大流水號（案卷號）。

第二種，分類流水編號法：會計憑證、會計帳簿、財務報告和其他類按類別分開排列，各編一個流水號（案卷號）。

（5）編制案卷目錄

?案卷目錄即是會計檔案的保管清冊，也是會計檔案的檢索工具。案卷目錄應根據會計檔案的分類方案和案卷的排列編號順序進行編制。

會計檔案目錄格式

會計檔案移交清單格式 會計檔案移交清單

（三）會計檔案的鑒定與銷毀

1、會計檔案的鑒定（確定保管期限）

根據國家規定，會計檔案保管期限分為永久、定期兩種，其中定期又分為3年、5年、10年、15年、25年5類。會計檔案的保管期限，從會計終了后的第一天算起。

日記帳 25年

總帳15年

明細帳15年

?報表永久

?月季報表5年

?會計移交清冊15年

?會計保管清冊永久

?會計檔案銷毀清冊永久

?銀行余額調節表5年

?銀行對帳單5年

（三）會計檔案的鑒定與銷毀

?2.會計檔案的銷毀

?保管期滿的會計檔案，經鑒定確無繼續保存價值的，可以按照以下程序銷毀：

（1）由本單位檔案機構會同會計機構提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數、起止和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容。

（三）會計檔案的鑒定與銷毀

（2）單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

?（3）銷毀會計檔案時,應當由檔案機構和會計機構共同派員監銷。

?（4）監銷人在銷毀會計檔案前,應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容清點核對。銷毀后,應當在銷毀清冊上簽名蓋章,并將監銷情況報告本單位負責人。

會計檔案移交應注意的事項

?（1）應編制移交清冊

?（2）應履行移交手續

?會計檔案常見問題

?

1、會計檔案屬專業檔案，是由本單位會計人員整理，檔案人員只是接收保管和提供利用 ?

2、出納人員不得保管會計檔案（會計法規定）?

3、會計報表第一頁要有卷內文件目錄，最后一頁有備考表 ?

4、憑證封面接洽處要加蓋財務專用章 謝謝大家！

2012年5月9日

第五篇：《農村信用合作社會計基本制度》和《農村信用合作社出納制度》

中國人民銀行關于印發《農村信用合作社會計基本制度》和《農村信用合作社出納制度》的通知

（１９９８年１１月９日 銀發〔１９９８〕５２４號）

中國人民銀行各省、自治區、直轄市分行，深圳經濟特區分行：

為了進一步規范和加強農村信用社的會計、出納工作，現將重新修訂的《農村信用合作社會計基本制度》（以下簡稱會計制度）和制定的《農村信用合作社出納制度》（以下簡稱出納制度）印發給你們，并就有關問題通知如下，請一并貫徹執行。

一、要充分認識執行會計基本制度、出納制度的重要性

修訂后的會計基本制度是根據《中華人民共和國會計法》及《金融企業會計制度》等法律、法規制定的。它是規范農村信用社會計工作，全面貫徹效益性、安全性、流動性經營管理原則，準確、及時、完整、真實辦理各項業務進行會計核算的依據，是檢查會計工作的標準，是規范和約束會計核算行為的重要措施。出納制度的制定，改變了農村信用社長期以來一直沿用農業銀行出納制度的做法，進而能夠結合實際對信用社出納任務、業務操作、工作質量、安全保障、工作考核等都作了明確規定。對此，各級農金管理部門對兩項制度要予以高度重視，并切實加強領導，認真組織學習，全面貫徹落實基本規定。

二、嚴格要求，抓緊搞好兩個制度的培訓工作

各級農金管理部門要認真做好兩項制度的實施準備工作。在１９９８年底前，要結合兩項制度的貫徹執行，對信用社會計、出納人員全面進行一次培訓，以提高會計、出納人員的業務素質和按章辦事的自覺性，堅決杜絕違規違章行為的發生。凡是在兩項制度培訓中不能取得合格成績的人員，一律不得繼續從事會計、出納工作。

三、各地在執行兩項制度過程中，遇到新情況和問題，要及時報告總行。

附一：

農村信用合作社會計基本制度

第一章 總則

第一條 為規范和加強農村信用合作社的會計工作，根據《中華人民共和國會計法》和《金融企業會計制度》等有關法規，結合農村信用社的實際，特制定本制度。

第二條 農村信用合作社及聯合社（以下簡稱信用社）及所屬機構，在各項經濟業務活動中辦理會計事務，必須遵守本制度。

第三條 信用社會計工作的主要任務是真實、準確、及時、完整地對信用社的業務及財務活動進行核算、反映、管理和監督，并向本社社員、監管部門提供會計信息。

第四條 信用社會計工作實行“統一制度，分級管理”的原則。信用社會計工作的基本制度、辦法由中國人民銀行總行制定，中國人民銀行一級分行可制定實施細則或補充規定，并報總行備案。

信用社的會計工作，應在信用社主任領導下，由會計主管統一負責。

第五條 信用社是獨立的企業法人，實行獨立核算，自主經營，自擔風險，自負盈虧。第六條 信用社結算、信貸、儲蓄等業務可根據本制度的規定制定相關的會計操作規程。

信用社的代理業務按照委托單位的有關規定辦理。

第二章 基本原則和規定

第七條 會計核算的基本原則。

（一）會計核算以持續、正常的經營活動為前提，以所發生的各項業務為對象，記錄和反映信用社的經濟業務情況。在各會計期間內所采用的會計政策應當一致，不得變更。如確有必要變更，應將變更原因、情況以及對財務狀況和經營成果的影響在財務報告中說明。

（二）會計核算遵循真實性原則。以實際發生的經濟業務為依據，如實反映財務狀況和經營成果。正確使用會計科目，確保會計資料正確可靠。不準在法定的會計賬冊外另立會計賬冊。不得偽造、篡改會計憑證、賬簿，不得報送虛假會計報表。

（三）會計核算遵循及時性原則。會計核算應及時并序時進行，會計憑證傳遞、款項劃撥不得積壓延誤，賬務必須當日結平。

（四）會計核算遵循權責發生制原則。凡屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入賬；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。

（五）會計核算遵循謹慎性原則。合理確認和核算可能發生的費用和損失。

（六）各項財產按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規定外，不得調整其賬面價值。

第八條 信用社、縣聯社為獨立會計核算單位，聯社營業部、信用分社、儲蓄所為附屬會計核算單位。附屬會計核算單位的業務和財務收支，由管轄社采用并表或并賬方式匯總反映。

第九條 會計記賬方法按復式記賬原理，采用借貸記賬法。以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號，有借必有貸，借貸必相等。表外科目采用單式記賬，發生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關實物、單證、賬簿相符一致。

第十條 會計自每年公歷１月１日起至１２月３１日止。終了，辦理決算，如遇１２月３１日為例假日，仍以該日為決算日。

第十一條 人民幣業務的會計核算以“元”為記賬單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計數逗點采用三分位制。

第十二條 憑證、單據、賬折的各種代用符號：“第號”、為“＃”；“每個”為“＠”；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應自左而右“年／月／日”；年利率簡寫為“年％”；月利率簡寫為“月‰”；日利率簡寫為“日０／１００００”。

第十三條 會計核算必須堅持雙人臨柜、錢賬分管；憑證合法，傳遞及時；科目賬戶，使用正確；當時記賬，賬折見面；現金收入，先收款后記賬；現金付出，先記賬后付款；轉賬業務，先借后貸；他行（社）票據，收妥抵用；有賬有據，賬據相符；賬表憑證，換人復核；當日結賬，總分核對；內外賬務，定期核對；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴格管理；會計檔案，完整無損；人員變動，交接清楚等十六項基本規定。

會計核算要達到賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表、內外賬務全部相符。

第三章 會計核算

第十四條 會計科目。會計科目按照資金性質、業務特點、經營管理和核算要求設置。

（一）會計科目劃分為表內科目和表外科目。表內科目分為資產類、負債類、資產負債共同類、所有者權益類和損益類，各科目按分類編制科目代號；表外科目用于業務確已發生而尚未涉及資金增減變化以及有價單證、重要空白憑證和實物管理等業務事項的核算。

（二）會計科目的基本規定。

１．會計科目由中國人民銀行總行統一規定，中國人民銀行一級分行對信用社特殊業務需要，可增設轄內科目，但在向總行及對外編報會計報表時，須歸并到統一規定的相應科目內。中國人民銀行一級分行以下各級行及信用社不得增設、刪除或更改會計科目及其核算內容。

２．會計科目代號由中國人民銀行總行統一規定，中國人民銀行一級分行增設的轄內專用會計科目，應以統一會計科目代號為基礎進行編列。

３．會計科目的調整，在中間，一律填制憑證通過分錄結轉；終了，應采用結轉對照表方式辦理新舊科目結轉。

第十五條 會計憑證。會計憑證是各項業務活動和財務收支的原始記錄，是辦理業務和記賬的根據。

（一）會計憑證的分類。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證。

１．基本憑證。基本憑證是信用社根據有關原始單證或業務事項自行編制憑以記賬的憑證。按其性質分為：

（１）現金收入憑證；

（２）現金付出憑證；

（３）轉賬借方憑證；

（４）轉賬貸方憑證；

（５）特種轉賬借方憑證；

（６）特種轉賬貸方憑證；

（７）表外科目收入憑證；

（８）表外科目付出憑證。

２．特定憑證。特定憑證是根據某項業務的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。

（二）填制憑證，必須要素齊全、內容真實、數字正確、字跡清楚。憑證的基本要素包括：年、月、日；收、付款人的戶名和賬號；收、付款人開戶社（行）的名稱和社（行）號；人民幣符號和大小寫金額；款項來源、用途、摘要和附件張數；會計分錄和憑證編號；客戶簽章；信用社及有關人員印章。

（三）受理憑證時，必須根據有關業務的具體要求認真審查，做到內容完整，符合規定。

（四）憑證的傳遞必須做到準確及時、手續嚴密、辦妥交接、先外后內、先急后緩。除另有規定外，憑證一律由信用社內部人員傳遞。

（五）憑證的裝訂與保管。

１．會計憑證處理完畢后，應按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。

２．憑證必須按日或定期裝訂，定期裝訂期最長不得超過十天。裝訂的順序，先表內科目，后表外科目，以統一會計科目排列順序為準。表內科目按現收、現付、轉借、轉貸順序排表，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結單裝訂在各科目憑證的前面，銷號單附憑證最后。

３．已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號碼；一日多冊的，只編一個順序號，分別注明共幾冊第幾冊；合并裝訂的，應在每日憑證封面上分別編順序號，加蓋裝訂人名章和會計主管名章，并在登記會計檔案登記簿后入庫保管。

４．計算機打印輸出的有關憑證、科目日結單等，必須打印操作人員的姓名、代號及打印日期，加蓋有關人員名章后，按規定進行裝訂和保管。

第十六條 賬務組織。賬務組織分為明細核算和綜合核算。明細核算是由各種分戶賬、登記簿（卡）、余額表組成；綜合核算是由科目日結單、總賬、日計表組成。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應相互核對，數字相符。

（一）明細核算

１．分戶賬是明細核算的主要形式，是各科目的明細記錄，必須按戶立賬，連續記載，不得以憑證代替分戶賬。分戶賬的格式有以下四種：

（１）甲種賬。設有借、貸方發生額和余額三欄，適用于不計息科目的賬戶或用余額表計息科目的賬戶及信用社內部財務性質的賬戶。

（２）乙種賬。設有借、貸方發生額和余額、積數四欄，適用于在賬頁上計算利息積數的賬戶。

（３）丙種賬。設有借、貸方發生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的賬戶。

（４）丁種賬。設有借、貸方發生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務，并兼有分戶核算的作用。

２．登記簿是用以登記有價單證、重要空白憑證和實物的重要賬簿，也是統馭卡片賬的輔助賬簿。

現金收入登記簿和現金付出登記簿是記載和控制現金收、付數字的逐筆、序時賬簿，也是現金收、付的明細記錄。

３．余額表是核對總賬、分戶賬余額和計算利息的重要工具，每日營業終了根據分戶賬的最后余額逐戶填列。余額表分為計息余額表和一般余額表兩種。

（二）綜合核算。

１．科目日結單是每一會計科目當天借、貸方發生額和憑證、附件張數的匯總記錄，是監督明細賬戶發生額、軋平當日賬務的重要工具，是登記總賬的依據。

２．總賬是綜合核算與明細核算相互核對和統馭明細分戶賬的主要工具，是各科目的總托記錄。

總賬按科目設置，設有借、貸方發生額和借、貸方余額四欄。

總賬格式分甲、乙兩種。甲種適用于每日結賬的信用社，賬頁每月更換一次。乙種適用于業務量較少，采取定期結賬的信用社、分社、儲蓄所，可以連續記載，賬頁記滿后更換，不必每月更換新賬頁。

３．日計表反映當日全部業務活動，其當日發生額和余額根據總賬各科目當日發生額、余額填記，借貸方發生額和余額的合計數必須各自平衡。

第十七條 記賬規則。

（一）賬簿必須根據有效憑證記載，做到數字準確、摘要簡明、字跡清晰。發現憑證內容不全或有錯誤時，應交由制票人更正、補充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。

（二）記賬應用藍、黑墨水鋼筆書寫，套寫賬頁用雙面復寫紙（含壓感賬頁）、藍（黑）色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復寫紙用于劃線和錯誤沖正及規定用紅字批注的文字說明。

（三）賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復印賬頁代替原始賬頁。

（四）因漏記使賬頁發生空格時，應在空格摘要欄內用紅字注明“空格”字樣；因誤記使賬頁發生空頁時，應在空頁內劃交叉紅線注銷，由記賬員、會計主管共同蓋章證明。賬簿余額結清時，應在元位欄劃“－０－”表示結平。

第十八條 賬簿結轉。

明細賬結轉。賬頁記滿，結轉下頁。終了，各科目分戶賬除貸款、股本金、儲蓄賬頁可繼續使用外，均應更換新賬頁。乙種賬還應將未計息的天數和積數過入新賬頁。丁種賬應將未銷各筆過入新賬頁發生額欄內，在余額欄填記結轉余額總數，并按舊賬頁的摘要過入新賬頁摘要欄內。卡片賬未銷賬卡次年可繼續沿用。

計算機記賬滿頁，打印結轉。

（二）總賬結轉。使用每月更換新賬頁的，應將舊賬“上年底余額”、“自年初累計發生額”、“月末余額”分別過入新賬的有關欄內。使用連續記載的總賬，每年應更換新賬頁，每月月底應結計“當月發生額”、“自年初累計發生額”。年初建立新賬時，只過上年底余額。

計算機記賬，按月打印總賬結轉。

（三）賬簿裝訂。各種賬簿在更換新賬頁后，其舊賬頁應按下列規定分別裝訂：

１．總賬。使用每月更換新賬頁的，每月裝訂一次；使用連續記載的，每年裝訂一次。

２．各種活頁分戶賬、登記簿應分科目按年裝訂，賬頁過多的可分若干本裝訂。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列，按月或按季裝訂。

３．在中間更換的舊賬頁或結清戶賬頁，應按科目、賬號順序排列，妥善保管，俟終了全部賬頁更換完畢，再按整理裝訂。

４．裝訂好的賬頁應另加封面、封底，在繩結處加封，由裝訂人員和會計主管在加封處蓋章，并登記會計檔案登記簿入庫保管。

第十九條 錯賬沖正。賬務記載發生差錯，應按下列規定進行改正和沖正。

（一）當日發生的差錯。

１．日期和金額寫錯時，應以一道紅線把全行數字劃銷，將正確數字寫在劃銷錯誤數字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由記賬員蓋章證明。

２．憑證填錯科目或賬戶，應先改正憑證，再參照１項辦法更正賬簿。

計算機輸入差錯按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數據。

３．賬頁記載錯誤無法更改時，不得撕毀，經會計主管同意，可換新賬頁記載，但必須經過復核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會計主管同時蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，俟裝訂賬頁時，附在后面備查。

（二）次日及以后在本年內發現的差錯。

１．記賬串戶，應填制同一方向紅藍字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯誤的賬戶，在摘要欄內注明“沖銷×年×月×日錯賬”字樣，用藍字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內注明“補記沖正×年×月×日賬”字樣，并在原憑證上及原錯賬摘要欄內批注“×年×月×日沖正”字樣。

２．憑證金額或科目、賬戶填錯，賬簿隨之記錯，應填制一張與原錯誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數沖銷，再按正確金額填制藍字憑證補記入賬，并在摘要欄內注明情況，同時在原錯誤憑證上批注“已于×年×月×日沖正”字樣。

３．憑證正確，科目日結單結錯，應填制紅、藍字科目日結單進行沖正，用紅筆注明“沖正×年×月×日錯賬”字樣，同時在原錯誤的科目日結單上，批注“于×年×月×日沖正”字樣。

（三）本發現上錯賬，應填制藍字反方向憑證沖正，不得更改決算報表。

（四）同城或異地劃款差錯，要按聯行、聯社往來規定憑劃（匯）出社電報或查詢查復書辦理調賬，劃（匯）入社無權自行調賬。

（五）凡沖正錯賬影響利息計算時，應計算應加、應減積數。

（六）所有沖正、調賬憑證必須經會計主管審查蓋章后辦理，并將錯賬的日期、情況、金額及沖正、調賬的日期進行登記。

第二十條 賬務核對。賬務核對分為每日核對、定期核對和不定期核對。

（一）每日核對。

１．總賬各科目的發生額、余額與該科目各分戶賬合計數及日計表各科目發生額、余額核對相符。

２．余額表上各戶余額加計總數應與該科目總賬余額核對相符。

３．現金收入、付出日記簿的合計數，應與現金科目日結單、現金科目總賬借、貸方發生額地相符；現金庫存登記簿的庫存數，應與實際庫存現金和現金科目總賬余額核對相符。

４．表外科目余額應與有關登記簿核對相符，其中重要空白憑證、有價單證經管人員必須核對當天領入、使用、出售及庫存實物數。

５．使用計算機處理業務的，除按上述要求核對外，還應按科目加計憑證借、貸方發生額與計算機打印的科目日結單總額核對相符。

（二）定期核對。

１．使用丁種賬頁記載的賬戶，應按旬加計未銷賬的各筆金額總數，與該科目總賬的余額核對相符。

２．儲蓄科目必須按月通打一次全部分戶賬（卡）余額，與各該科目總賬的余額核對相符。

３．貸款借據必須按月與該科目分戶賬核對相符。

４．余額表上的計息積數，應按旬、按月、按結息期與該科目總賬累計積數相對相符。

５．各種卡片賬每月與各該科目總賬或有關登記簿核對相符。

６．各種有價單證、重要空白憑證等，每月要賬實核對相符。

（三）不定期核對。

１．中國人民銀行和其他金融機構送來的對賬單，應即時換人核對相符。

２．對外賬務核對。存拆戶應堅持在辦理業務的當時賬折核對相符。各單位的存款賬戶（使用復寫賬頁的）應按月或季、貸款賬戶應按季或年填發“余額對賬單”與單位對賬，限期收回。各單位退回的對賬回單，會計人員勾對未達賬項無誤后，應按科目、賬號順序排列、登記，入庫保管。對于金額大的賬戶應主動上門對賬。

３．聯行往來的賬務核對，按照聯行制度規定辦理。

４．聯社、社內、同業往來均應使用復寫賬頁，記滿一頁后，即將對賬聯撕下，及時交對方對賬；每月終了，不論賬頁是否記滿，都要將對賬聯撕下，交對方對賬，發現不符，應及時查明更正。

第二十一條 利息計算。存、貸款的利息應根據有關規定的計息范圍、利率和結息時間、方法，正確計算。

儲蓄存款的計息和付息辦法按《儲蓄管理條例》辦理。

（一）對單位的存貸款利息，一律轉賬，不得收付現金。

（二）利息計算的規定。

１．利率分為年利率、月利率、日利率三種。

２．利率的換算：月利率＝年利率÷１２（月）

日利率＝月利率÷３０（天）

或＝年利率÷３６０（天）

３．結息日期。存、貸款等按年計息的，每年１２月２０日為結息日；按季計息的，每季末月的２０日為結息日；活期儲蓄存款，６月３０日為結息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結息日。

單位活期存款按季（月）計息，每季末月的２０日為結息日。單位定期存款到期清戶結計利息，不計復息。逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計息。

４．計息方法。

（１）定期計息。存貸款用余額表或分戶賬以積數計算利息的賬戶，計算天數時，從存入、貸出的當日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結息日計算利息，應包括結息日。其計算公式如下：

利息＝累計計息積數×日利率

（２）逐筆計息。滿年的按年計算，滿月的按月計算（對年對月）。整年（月）又有零頭天數，可全部以天數計算，整年的按３６０天、整月的按３０天計算，不滿整年或整月的零頭天數按實際天數計算。計算公式為：

以整年整月計算的：利息＝本金×時間（年或月）×（年或月）利率

全部以天數計算的：利息＝本金×天數×日利率

５．其他規定。

（１）存貸款賬戶結清時當即結息列賬。

（２）定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應提前天數的利息（算頭不算尾）；例假日后支取，按過期支取辦法辦理。

（３）貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應提前天數的利息；例假日后次日歸還按相應后移的天數計收利息，不按逾期利率計算。

第二十二條 會計報表。會計報表是綜合反映本會計期間資金變動、財務狀況和經營成果的數字報告。編報時要做到內容完整、數字真實、計算準確、字跡清晰、簽章齊全、按時報送。

（一）會計報表的種類。

１．日計表。根據總賬各科目當日發生額和余額填制。

２．月計表。根據總賬各科目的上月末余額、當月發生額和月末余額填制。

３．資產負債表。每月或季末根據總賬各科目及有關賬戶的余額歸并后填制。

４．損益表。每季季末根據損益科目分戶賬余額填制。

５．其他附表。根據工作需要另行規定的信用社其他報表。

６．決算報表。由信用社在年終決算時編制，主要包括以下幾種：

（１）業務狀況表；

（２）資產負債表；

（３）損益表；

（４）利潤分配表；

（５）決算附表。

（二）報表的裝訂與保管。日計表按月裝訂，其他報表按年裝訂。已裝訂成冊的報表，應及時登記會計檔案登記簿，入庫保管。

第二十三條 決算。信用社決算就是應用會計核算資料，通過報表數字、書面說明對一年來的各項業務活動、財務收支和經營成果進行的總結、分析和考核。

（一）決算前的準備工作。

１．清理資金。

（１）對到期貸款，應按期收回。對逾期貸款和歷年沉淀貸款應與其主管部門聯系積極清理收回。

（２）各類存款中（儲蓄存款除外），長期沒有發生往來的不動戶，要主動聯系督促辦理并戶或銷戶手續。如確實無法聯系的，可轉入“不動戶”處理。原“不動戶”經過三年聯系仍無著落的，可作營業外收入處理。

（３）對結算中資金和應解匯款、匯出匯款等應進行全面清理。

（４）對應收、應付款項等過渡性資金，要全面、逐筆進行清理和收回。

（５）對委托及代理業務，應按照規定或協議進行清理。

（６）清理其他資金。

２．核對賬務。

（１）檢查全部賬戶的會計科目歸屬，核對總、分余額。

（２）全面核對內外賬務。根據各企業單位１１月底存貸款賬戶余額和應收利息余額簽發對賬單，全面進行賬務核對。貸款賬戶還要與借據核對相符，發現不符，立即查明糾正。對內部賬務，各科目總賬應與分戶賬和有關登記簿、卡余額核對相符。

（３）檢查各級聯行賬務，軋準賬卡余額，做好查詢查復工作，并及時進行對賬。

（４）根據１１月底各科目總賬的累計發生額和余額編制試算表，試算平衡。

３．盤點財產。

（１）對固定資產和低值易耗品，應根據有關登記簿、卡進行全面清查，盤點實物，發生財產盤盈盤虧，要按規定及時處理。

（２）對當年已竣工并驗收交付使用的基建項目，要按規定及時建賬、立卡進行管理。

（３）對現金、有價單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認真清點核對，做到賬賬相符、賬實相符。

４．核實損益。

（１）重點清查各項利息收支，做到準確無誤。

（２）各類費用和支出賬戶，應根據費用和支出范圍、標準全面復查，嚴格劃分本期和下期的界限，發現問題，立即糾正。

（３）對其他營業收入、投資收益及代理業務收入等均應按照有關規定及時計算納入損益。

（４）實行并表制的信用社網點，損益類各科目余額，應全部上劃管轄信用社列入當年賬內。

５．其他工作。做好決算附表有關數據資料的統計、核實工作。

（二）決算日工作。

１．處理賬務。

（１）決算日辦理當日賬務、當月月結和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進行。

（２）決算日收到的各類憑證、報單必須當日轉賬，納入當年賬務。

（３）決算日與人民銀行等各往來科目余額應核對一致。

（４）營業終了，結平當日賬務，全面核對總賬與分戶賬，并由主任會同會計、出納主管人員對現金、有價證券和重要空白憑證等進行盤點核對，賬實、賬款完全相符后，填制查庫登記簿并簽章說明。

（５）實行并賬制的信用社網點，必須于決算日到信用社報賬，并結清業務周轉金科目。

２．計算提取款項、結轉損益。

（１）按照有關規定正確計提固定資產折舊、應繳稅款及附加、應收、應付利息及其他應提取款項和其他賬項的調整等。

（２）賬務處理完畢，核對相符后，應將各損益類科目各賬戶余額逐一通過分錄轉入“本年利潤”科目，損益類科目應無余額；然后將“本年利潤”科目結出的本年凈利潤或虧損轉入利潤分配科目，結轉后“本年利潤”科目應無余額。

３．編制決算報表及編寫決算說明書。決算完畢，應按決算工作的有關規定編制決算報表，并對有關情況、問題和變化原因進行分析，認真編寫決算說明書，隨同決算報表一并上報。

４．結轉新舊科目及新舊賬簿。在決算日全部賬務核對相符，結出全年損益后，如有新舊科目結轉，應編制新舊科目結轉對照表，隨同決算報表一并上報；同時辦理新舊賬簿的結轉，結束舊賬，建立新賬。全部新賬建立后，應進行總分核對，試算平衡，保證新舊賬簿結轉準確。

（三）決算后工作。

１．盈虧處理。按照《農村信用合作社財務管理實施辦法》及有關規定，信用社提出利潤分配或虧損處理意見，經民主管理組織審議通過并報縣（市）聯社核定后，進行盈虧處理。

２．審核匯總決算報表。各級管理部門收到所轄信用社上報的決算報表時，應貫徹先審核后匯總的原則。在審核時，要注意上下以及各報表之間有關數據是否銜接一致，科目和賬戶使用是否正確，各項提留和損益的核算有無錯漏，利潤分配或處理虧損是否符合規定。

３．整理裝訂舊賬表。對上舊賬簿和報表，應分別整理裝訂，編號登記，入庫保管。

第四章 復核與事后監督

第二十四條 一切傳票、賬簿（卡）、報表和所附單證都必須認真審查，逐筆復核，并簽章證明。凡實行專柜形式的，必須當時復核。

第二十五條 凡實行儲蓄柜員制的信用社及實行并賬制的信用社網點必須進行事后監督。

會計事后監督與柜臺業務要嚴格實行人員與時間的分離，對會計業務實行全過程的跟蹤監督。事后監督可采取本級監督和集中監督兩種形式。凡經事后監督審查的憑證、賬表等均由事后監督員簽章。

第五章 印章與密押（機）管理

第二十六條 印章種類和使用范圍。

（一）社名業務公章：公用于對外簽發的重要單證，如存單、存折、收據等。

（二）現金收訖章：用于現金收入憑證及現金進賬回單。

（三）現金付訖章：用于各種現金付出憑證。

（四）轉訖章：用于轉賬憑證、回單、收付賬通知等。

（五）結算專用章：用于簽發結算憑證以及結算款的查詢、查復等。

（六）聯行專用章：用于簽發聯行業務往來憑證、往來報告表、信匯憑證、聯行業務的查詢查復等。

（七）匯票專用章（鋼印）：用于信用社對外簽發或代理簽發的銀行匯票。

（八）受理憑證專用章：用于信用社受理客戶提交而尚未進行轉賬處理的各種憑證的回執。

（九）個人名章：用于已經辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報表等。

第二十七條 會計專用印章的設計和刻制應分級管理。聯行專用章和匯票專用章（鋼印）由聯行業務開辦單位或授權代理單位負責設計、刻制和下發；其他會計專用印章由各省級農金管理部門統一設計和管理。

第二十八條 印章的保管和使用。

（一）各種會計專用印章采用“專人使用，專人保管，專人負責”的辦法。啟用前領用人員必須在會計專用印章使用保管登記簿上記載啟用日期并簽章，人員調換時必須辦理交接手續。

（二）各種會計專用印章應嚴格按照規定的范圍使用。業務印章使用人員臨時離開崗位時，應做到人離章收，不得私自授受會計專用印章。

（三）各種會計專用印章停止使用，要在會計專用印章使用保管登記簿上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要統一保管和統一銷毀。聯行專用印章和匯票專用章（鋼印）停止使用后，要逐級上交至頒發部門統一銷毀。

（四）會計專用印章使用保管登記簿由會計主管保管。

第二十九條 聯行密押是鑒別聯行間匯劃款項真偽，保證資金安全的重要工具。管押人員由縣聯社審查確定，人員變動時必須經原審定機構核準，并辦理交接手續。

寄送密押代號表，必須加封，以絕密件通過機要部門或派專人直接解送。聯行密押代號表在未啟用或停用待銷毀期間，必須加封，指定專人妥善保管。過期密押代號表銷毀時，要按有關規定辦理。

編押機視同密押管理。編押機在營業中應妥善保管，人離入屜加鎖；非營業時間，應入庫保管。在未啟用或停用期間，必須加封并指定專人妥善保管，處理時按有關規定辦理。

第三十條 壓數機是信用社辦理票據業務、辨別票據真偽、確保資金安全的重要工具，按編押機管理規定管理。

第三十一條 信用社必須做到印章、密押（壓數機）和報單三人分別保管、分別使用。聯行專用章應指定第一、第二管印人，密押（壓數機）應指定第一、第二管押（機）人，二者不得相互混淆。

第六章 有價單證和重要空白憑證管理

第三十二條 有價單證是指具有面值的特殊憑證，如國庫券、金融債券、定額存單等，應視同現金管理。

（一）有價單證要貫徹“賬證分管”的原則，由會計人員管賬，出納人員管證，相互制約，相互核對。

（二）信用社購買的國庫券、金融債券，必須通過表內科目核算，其他未發生資金收付的有價單證，應通過表外科目核算。不論表內、表外科目核算的有價單證，都應建立有價單證登記簿（用一般登記簿代），按單證種類、票面金額立戶。出納人員必須根據表內、表外科目傳票辦理收付。每日營業終了會計人員應與出納人員的有有價單證登記簿的數量、金融核對相符。

（三）有價單證填錯廢除有特殊規定外，應加蓋“作廢”戳記，單獨編制有關表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號碼應登記在登記簿上備查。

（四）已經兌付收回的有價單證，應當時加蓋“兌付”戳記（以現金兌付的加蓋現金付訖章）、剪角，并及時組織解送和按規定權限辦理銷毀。

（五）內勤主任或會計主管每月至少檢查一次有價單證庫存，賬實核對相符后，填寫查庫記錄，以備查考。

第三十三條 重要空白憑證是指由信用社或單位填寫金額并經簽章后即具有支取款項效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報單等，是信用社憑以辦理收付款項的重要書面依據。

（一）重要空白憑證的印制、包裝、調運、領撥必須加強管理，明確責任，確保安全，嚴防散失。重要空白憑證一律加印號碼，在總行指定的印刷廠印制。

（二）重要空白憑證一律納入表外科目核算，設立重要空白憑證登記簿，按憑證種類立戶，以假定價格（每本或每份一元）記賬，并登記憑證起訖號碼。

（三）重要空白憑證的管理要貫徹“證印分管，證押分管”的原則，實行專人負責，入庫保管，并經常進行賬、證核對，保證賬實相符。

（四）領用重要空白憑證時，應填制重要空白憑證領用單，將領發的數量、起訖號碼等逐項登記重要空白憑證登記簿。柜面使用時應當時逐份銷號。重要空白憑證填錯作廢時，應加蓋“作廢”戳記，作當日有關科目傳票的附件。作廢憑證的號碼應在有關登記簿上注明備查。

（五）單位（個人）領購空白支票，應填寫空白憑證領用單，加蓋全部預留印鑒。信用社在發給單位（個人）之前，應加蓋單位（個人）的賬號和付款人全稱。單位（個人）銷戶時，必須將剩余空白支票交回信用社注銷，并進行登記，不得短缺。信用社對交回的空白支票立即截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當日憑證的附件。單位（個人）對領用的空白支票和其他空白重要憑證負全部責任。如有遺失，由此產生的一切經濟損失，由領用單位（個人）負責。

（六）嚴禁將重要空白憑證移作他用；屬于信用社簽發的重要空白憑證，嚴禁由客戶簽發；不準在重要空白憑證上預先蓋好印章備用。

（七）內勤主任或會計主管每月應對重要空白憑證的使用、結存數量進行清查核對，并在登記簿上進行登記。

第七章 信用社網點的會計工作

第三十四條 信用社網點是指信用社所轄的信用分社、儲蓄所和信用（代辦）站。為了嚴密手續，堵塞漏洞，保證業務的順利開展，信用社網點的會計工作應遵守下列基本規定：

（一）凡是能夠做到雙人臨柜、錢賬分管和換人復核的網點，才能實行并表制。達不到上述要求的，原則上都要實行并賬制。

（二）信用社應根據網點的業務量大小、離社遠近、保管條件、談旺季節等情況，分別核定網點的庫存現金或一定數額的周轉金。超過核定的庫存現金（或周轉金）數額的必須及時送交信用社。

（三）信用社網點對重要空白憑證要妥善保管，并按規定建立登記使用制度。信用社對信用社網點領取、使用、交回及作廢的重要空白憑證，都應認真履行手續，嚴格管理。

（四）實行并表制的信用社網點，對隔年已用的賬表憑證，應交信用社統一存檔保管。

（五）信用社應根據網點多少，配備專職或兼職的會計檢查輔導員，定期檢查、輔導信用社網點的會計、出納工作。

第三十五條 并表制信用社網點會計核算基本要求。

（一）信用社網點的會計科目與憑證使用、賬簿設置、賬務處理、賬務核對等方面均與信用社相同。

（二）每月底信用社網點根據總賬編制月計表報送管轄信用社，管轄信用社據以編制匯總月計表。

第三十六條 并賬制信用社網點會計核算基本要求。

（一）為便于辦理日常業務，信用社網點對所經辦的業務，都要建立副本總賬、副本明細分戶賬和副本現金收、付登記簿。

（二）信用社網點必須定期軋賬和報賬。軋賬時要自行核對和試算平衡軋賬期的賬務。向管轄信用社的報賬時間最長不超過五天。報賬時要填制報表由經辦人員將各種副本賬、業務周轉金、各項業務憑證、未用重要空白憑證（含作廢憑證）、報賬表帶到管轄信用社并賬。

（三）管轄信用社對網點交來的報賬表及所附憑證、副本賬和重要空白憑證，應認真逐項、逐筆審查、復核、勾對無誤后，視同本身賬務進行核算。

（四）對并賬制的信用社網點，管轄社的明細核算有兩種處理方式：一是和本身賬務一樣逐戶立賬記載；另一種是在會計科目下按網點設立分戶賬，但同時應設置監督卡片賬（用網點報來的傳票代替）。實行哪種方式，由中國人民銀行一級分行農金管理部門規定。

對報賬時的業務周轉金，實行全額交回，重新領用的辦法。

（五）外勤人員流動服務時的賬務核算，比照并賬制信用社網點的辦法辦理。

第三十七條 信用站經辦人員更換時，離職人員要把經辦的全部業務、各種副本賬、業務周轉金、憑證（包括空白憑證）、報賬表及印鑒等以及各科目余額表，全部核對移交清楚，并編制移交清冊，在管轄社的監督下，辦清交接手續后，才能離職。事后如發現業務、賬務上的問題，屬于前任經辦的，仍由前任負責。

第八章 會計電算化管理

第三十八條 信用社會計電算化，是指信用社應用電子計算機替代手工進行會計核算業務，含對公業務、電子匯兌、儲蓄業務及聯網通存通兌等。

第三十九條 會計電算化系統軟件開發的原則和要求。

（一）會計軟件的開發、應用必須符合本制度規定。

（二）會計部門與電腦部門分工負責。與信用社會計業務有關的軟件必須由會計部門提出需求，電腦部門據以設計應用軟件，并經會計部門測試認可后方能使用。

（三）系統的設計和開發必須符合會計業務規定和要求，具有數據真實、安全、可靠性，具有防弊防錯和實時監督的功能，同時要有不同級別的保密裝置。

（四）應用系統軟件的開發必須遵循軟件規范，逐項編寫書面文件，提供功能說明書和業務操作說明書。

（五）應用系統軟件開發完成后，會計、電腦及有關部門要共同確認，鑒定驗收后才能正式投入會計業務使用。

第四十條 應用電子計算機記賬的信用社，由會計部門或會計主管負責組織電子計算機處理會計業務的各項工作。

凡要求輸入計算機開銷賬戶、沖賬、刪賬、調整計息積數、調整利率、啟動計息、修改客戶密碼、取消掛失、凍結、解凍等，均須根據會計主管批準的書面通知辦理（儲蓄業務根據儲蓄合法憑證按權限輸入開銷賬戶）。

第四十一條 電子計算機記賬規則。

（一）數據輸入，必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數據。

（二）數據輸入必須依據合法有效憑證，調整賬戶信息（包括差錯更改）必須根據會計主管簽發的書面通知書輸入。

（三）操作員不得自制憑證上機處理，更不準無憑證進行數據輸入。

（四）各項業務應實時處理。

（五）由電子計算機自動生成的憑證（利息憑證），其轉賬數據必須指定人員復核，并核對份數、金額及平衡關系。

（六）對紅字憑證，輸入時按同方向負數處理，用“－”表示，并在摘要欄打印沖賬代碼。

第四十二條 應用電子計算機記賬的信用社，應根據電子計算機處理業務的特點，合理調整勞動組織，明確崗位職責和業務處理權限。

第四十三條 操作人員的權限。計算機操作人員分為：系統管理人員、一般操作人員和復核人員。

（一）系統管理人員，有權對系統運行進行控制并操作，有權檢查各業務柜組或柜員操作終端機的情況及終端機的狀況，但不得處理具體業務，也不得裝入與本社業務無關的程序和數據。

（二）一般操作人員在規定業務范圍內負責錄入賬務數據及進行賬務查詢。

（三）復核人員，復核操作業務并進行查詢，負責本柜組的賬務核對。

第四十四條 會計業務的操作人員必須經過上崗前的業務、技術培訓。要嚴格按照規定的權限進行操作，操作員與復核員必須交叉，不得越權處理會計業務。

第四十五條 操作人員使用的個人密碼，要嚴格保密并定期更換，防止失密。第四十六條 計算機打印輸出數據信息文件如下：

（一）每日打印輸出：流水賬、科目日結單、運行日志（或存儲軟盤）、日計表、各科目及分戶賬余額表、沖賬、刪賬、調整積數清單。

客戶存、貸款分戶賬和對賬單，平日滿頁打印輸出，年終全部打印輸出。對賬單可應客戶要求隨時打印輸出。

（二）每月打印輸出：總賬（逐日存儲）、分戶賬、月計表。

（三）每季打印輸出：資產負債表、損益表。

（四）年終打印輸出：業務狀況報告表、資產負債表、損益表。

半年報和試算表分別于７月和１２月打印輸出。

第四十七條 所有文件均應備份，由專人管理，移地妥善保管。

第九章 會計檢查與會計分析

第四十八條 信用社要建立會計檢查制度，并配備專（兼）職的會計檢查輔導員，負責對所轄機構及本身會計工作的檢查和輔導。

（一）會計檢查內容，主要包括賬務檢查、業務檢查和財務檢查等。

１．賬務檢查，主要是檢查會計核算是否做到合法、真實、準確、及時、完整地記載和反映各項業務活動，達到賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表、內外賬務全部相符。

２．業務檢查，主要是檢查各項業務是否按照有關政策法規、制定辦理，手續是否完備，會計內部控制制度是否嚴密，有無管理上的漏洞，有無違規違紀行為。

３．財務檢查，主要是檢查財務管理制度執行情況和財務收支計劃完成情況。

（三）會計檢查方式。根據會計檢查的目的和要求，可按檢查的程序、范圍和時間等采取不同的檢查方法。一般為全面檢查和專題檢查，定期檢查和不定期檢查，現場檢查和非現場檢查等方法。

第四十九條 會計分析。

（一）會計分析的主要內容。

１．資產、負債及所有者權益的結構及其變化情況；

２．收入、成本、費用變動情況；

３．損益的構成及應收應付利息變動的情況；

４．內部資金占用情況；

５．各類資金的流向、流量和可用資金的利用水平情況；

６．結算及聯行在途資金變動情況；

７．資金頭寸及備付金變動情況；

８．資產質量、結構、變動情況，資產流動性狀況及各項資金風險情況；

９．各項負債的利率結構及利率變動態勢；

１０．其他重要情況。

（二）會計分析方法。

１．比較分析法：將各種報表資料同有關的計劃及歷史資料等進行對比；

２．因互分析法：將影響計劃指標完成情況的有關因素進行分類，采用一定的計算方法，測定各個因素對完成計劃指標的影響及程度；

３．結構分析法：將相同事物進行分類，并計算各個類別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關系。

第十章 會計檔案

第五十條 會計檔案的保管。會計檔案是重要的歷史資料，是信用社歷年各項業務和財務活動的記錄，是會計檢查和事后查考的重要依據，必須認真做好會計檔案的管理工作，建立健全會計檔案的保管、調閱和銷毀制度。

會計檔案分為紙介質和磁介質兩種。

（一）會計檔案的保管期限。會計檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩種。會計檔案保管期限的計算自檔案所屬終了后的次年１月１日起算。

１．永久保管的檔案。

（１）信用社決算報表及匯總全轄信用社的決算報表、附表及決算分析資料（包括資產負債表、業務狀況報告表、損益表、財務收支變動表、利潤分配表等）；

（２）信用社實收資本、股本金分戶賬；

（３）存貸款開銷戶登記簿；

（４）客戶掛失申請書、登記簿、補發存單、存折、數據及賬銷案存的清單或資料；

（５）會計檔案保管登記簿和檔案銷毀清單；

（６）機構撤銷、合并交接清冊；

（７）房屋購建的契據（包括土地證、基建批準書、竣工報告、購建房屋契約、征稅收據和公證書等）；

（８）需要永久保管的其他會計檔案和有關資料。

２．定期保管的會計檔案。定期保管的會計檔案分為１５年和５年兩種。

（１）保管１５年的會計檔案。

ａ．綜合核算和明細核算的各種賬、簿、卡；

ｂ．憑證及附件；

ｃ．信用社的月（季、半年）報表及匯總全轄信用社的月（季、半年）報表；

ｄ．結算專用印章的領用、交接、銷毀和保管情況登記簿。

（２）保管五年的會計檔案。

ａ．計算機運行日志；

ｂ．計息科目余額表；

ｃ．轄屬網點上報的月計表、資產負債表、損益表和決算報表（包括全部附表，決算分析資料）；

ｄ．信用社本身及匯總分社、儲蓄所日報、旬報表；

ｅ．密押、代號使用和保管登記簿；

ｆ．社內往來、聯社往來及同業往來的對賬及查詢、查復書；

ｇ．信用站的交賬清單（冊）；

ｈ．會計主管人員移交清冊（單）；

ｉ．各種不定期報表。

（二）會計檔案的管理。

１．會計檔案應指定專人管理，管理人員調動要辦理交接手續。

２．設置專用會計檔案保管庫（柜），設立會計檔案保管登記簿。嚴格執行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切實防止火燒、蟲柱、鼠咬、霉爛等，保證其完整無缺。

３．信用社網點的會計檔案原則上應在次年抄列清單（冊）送管轄社集中保管，使用時間向管轄社調閱。

４．磁介質檔案每年翻錄一次，實行雙備份，并做好防磁、防火、防潮和防塵工作。保管年限按照上述規定辦理，磁介質檔案應打印出書面檔案，裝訂保管。

５．會計檔案一律不準外借，防止丟失和泄密。

６．建立會計檔案調（查）閱登記簿，并按規定內容做好詳細記錄，由會計主管和經辦人員共同簽章，以備查考。內部調閱會計檔案，應由調閱人出具申請，并經會計主管批準方可調閱，調閱的檔案不得涂改、圈劃、拆散原卷冊，用后必須及時歸還；公、檢、法、司和有關單位處理案件或特殊需要查閱會計檔案時，必須持有縣以上主管部門正式公函，經社主任批準方可查閱；查閱時，信用社應有專人在場陪同，代辦查閱，不準將會計檔案交給查閱人放任不管，查閱人對處理案件時所需的證據和有關資料，可以抄錄、復制或照相，但不得將原件抽出借走。

７．調（查）閱會計檔案的申請及公函，應由經辦人員和會計主管共同簽章，并專夾保管，以備查考。

第五十一條 會計檔案的移交與銷毀。

（一）會計檔案中除定期保管的會計檔案不作移交外，對于永久保管的會計檔案，在保管期滿后，是否移交給當地檔案館保管，應根據當地檔案部門的規定，由縣聯社和當地檔案館協商決定。

（二）移交永久保管的會計檔案時，必須認真檢查是否齊全、完整，并按規定造具清冊連同案卷目錄逐項清點核對，一并向當地檔案館移交。交接完畢，信用社應留存一份移交清冊，永久保管。

（三）已滿保管期需要銷毀的會計檔案，應由縣聯社負責銷毀。銷毀前必須以聯社為單位造具“銷毀會計檔案清冊”。銷毀時應由聯社主任或指定專人負責監銷，并注意保密和安全，嚴防散失或發生流弊。銷毀后，由銷毀人員、監銷人員在銷毀清冊上簽章并報上級主管部門備案。

如有未了賬項待查，可對必須保留部分的會計檔案延期銷毀。

第十一章 會計勞動組織與會計人員

第五十二條 會計勞動組織。

（一）勞動組織必須貫徹有利于執行規章制度和提高工作效率；有利于業務活動的開展；有利于分工明確，職責清楚；有利于加強內部相互制約和監督的原則。

（二）勞動組織的基本形式是三人柜、組，其中配備一名以復核工作為主的專職復核員。業務量較大的社可分設若干柜、組，并要均衡柜組間的業務量，便于柜、組間憑證傳遞，工作配合及方便客戶辦理業務。

實行輪班休假的社，必須配備固定頂班人員。

（三）由于業務量所限，不能形成三人柜組，不設專職復核人員的社，必須貫徹換人交叉復核制度。

第五十三條 機構變動的會計工作交接。

（一）機構撤銷的工作交接。

１．撤銷機構。

（１）撤銷機構在辦理交接手續前，應全面核對賬務，處理未了賬務，清點財產，整理會計檔案。

（２）編制移交清冊和移交日計表一式兩份，經交接雙方、監交人員和上級主管部門簽章后，雙方各執一份歸檔保管。

（３）將全部賬務按科目和賬戶編制余額劃轉清單（用一般余額表代替）一式兩份，交接雙方各執一份。轉存銀行或聯社款項，應填制往來憑證辦理賬務劃轉。劃轉后各科目均無余額。

（４）在賬務劃轉后，應編制移交日止的當月月計表和當年業務狀況報告表（各科目余額為“０”）各三份，交接雙方各一份，報上級主管部門一份。

２．接收機構。

（１）根據移交清冊和余額劃轉清單，認真核對無誤后，通過會計分錄并入本身有關科目和賬戶內。

（２）對撤銷機構撤銷后的聯行賬務，應按照聯行制度有關規定辦理。

３．原管轄部門。

接到撤銷機構上報的月計表和業務狀況報告表，經審核無誤后，分別匯入當月和當年的報表內。

（二）機構轉移隸屬關系的交接。轉移隸屬關系的機構，不辦理賬務交接手續。交接事項由雙方上級主管部門辦理。原主管部門應將移出機構的各科目上年末余額，編制轉移余額明細表（用月計表代替）一式兩份，一份留存，一份寄新主管部門。此項上年末余額的移出、移入數，雙方上級主管部門均應在決算說明書中說明。

第五十四條 會計人員的職責和權限。

（一）職責。

１．遵守國家法律，貫徹、執行會計法規和本制度；

２．依據本制度認真組織會計核算，努力完成本職工作；

３．遵循經濟核算原則，加強財務管理，努力增收節支，提高經濟效益；

４．講究職業道德，履行崗位職責，文明服務，秉公守法，廉潔奉公。

（二）權限。

１．有權要求開戶單位的財會部門和本社其他業務部門認真執行財經紀律和有關規章制度、辦法，如有違反，會計人員有權制止、糾正。制止和糾正無效的，可向單位領導提出書面意見，請求處理。對違規的業務事項，單位領導人堅持辦理，會計人員可以執行，但同時必須向上級主管部門報告。

２．發現違反國家政策、財經紀律、弄虛作假等違法亂紀行為，會計人員有權拒絕執行，并向本社主任或上級管理部門報告。

３．會計人員應當保守本社的商業秘密，除法律規定和本社主任同意外，不得私自向外界提供或泄露各項會計信息。

４．有權參與本社的經營決策和經營管理。

第五十五條 會計人員的配備。

（一）信用社要根據會計工作需要配足會計人員，并指定會計主管人員。

（二）會計人員的配備要保證質量，建立業務培訓和上崗考核制度。不適宜擔任會計工作的人員，應及時進行調整。

（三）會計人員力求穩定，確需調動時，會計主管人員的任免、調動須商得上一級會計部門同意。

（四）會計人員的任用應堅持回避制度。

需要回避的直接親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁血親以及配偶親關系。

第五十六條 會計人員的培訓。

（一）崗位培訓。會計人員必須實行崗位培訓，未經過崗前培訓或培訓不合格者不得上崗。上崗人員必須持有會計證。

（二）崗位考核。會計人員必須確定崗位，并制定會計工作各個崗位職責及崗位考核辦法，經考核不適宜擔任會計工作的人員應進行調整。

（三）崗位輪換。會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪換，以保證會計人員全面掌握會計業務。

第五十七條 會計工作與會計人員的交接。會計工作及會計人員的交接，必須在監交人員監督下進行。監交人員對交接工作負全面責任，如事后發現交接不清，除追究移交人員責任外，監交人員應負連帶責任。機構變動會計工作的交接，由上級管理部門監交。縣聯社會計主管的交接，由聯社分管主任負責監交；信用社內勤主任或會計主管的交接，由主任會同管轄聯社會計主管或指定人員監交；會計員的交接，由內勤主任或會計主管監交。

移交人員辦理移交時，要造具清冊，按移交清冊逐項移交，接替人員逐項核對 接收。

（一）會計主管的交接。會計主管工作調動或離職應編制移交清單，向接任人員辦理全部會計工作的交接手續。移交清單包括：

１．交接日總賬各科目余額表（用日計表代替，只填余額）；

２．會計檔案移交表；

３．移交清單要列明應當移交的會計部門保管的印章、密押（機）、規章制度、檔案文件、資料及應交的其他物件等；

４．交接工作書面說明。對賬務差錯、賬務以外的未了事項、全轄會計工作情況和存在的問題寫成書面材料，移交接任會計主管人員繼續處理。

移交清單一式兩份，由交接雙方和監交人員共同簽章后，一份由會計部門歸檔保管，同份上報上級主管部門。

（二）會計人員的交接。

１．將所經管賬簿各賬戶余額編制移交余額表；

２．編制移交清單，列明應當移交的會計憑證、報表、有關單證、公章、密押（機）以及文件資料等內容；

３．將未了事項寫成書面材料。

以上移交余額表、清單和書面材料各一份，由交接雙方和監交人簽章后，由會計部門歸檔保管。

（三）實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤（磁帶）及有關資料、實物等。

（四）短期離崗的交接。會計人員、會計主管或內勤主任短期離崗，必須有人代理其工作。要建立會計人員短期代理交接登記簿登記備查。交接時雙方除要認真核對有關賬項并簽章證明外，對待辦事項、遺留問題均應交待清楚。

會計人員短期代理交接登記簿，每年年終應由會計部門歸檔保管。

第五十八條 會計人員的獎懲。

（一）對工作認真負責、堅持原則、鉆研業務、廉潔奉公、長期保持賬務正確、維護國家資金財產安全、工作中有顯著成績的會計人員，由各省級、地區級農金管理部門和縣聯社給予表揚和獎勵。

（二）會計人員因工作失職，違反政策、紀律，有章不循，對工作不負責任，造成賬務差錯或信用社、客戶經濟損失的，應分別情況給予批評教育、紀律處分并追究經濟責任；情況特別嚴重的，要依法處理。對弄虛作假、營私舞弊、貪污盜竊等違法亂紀行為，情節輕微的，要按有關規定給予相應處罰；情節嚴重觸犯刑律的，由司法機關依法追究刑事責任。對內部管理混亂，嚴重違反規章制度，財務差錯及案件嚴重的有關社，要追究會計主管及信用社主任的責任。

第十二章 附則

第五十九條 本制度所列賬表憑證按全國農村信用社統一賬表憑證格式執行，中國人民銀行總行未明確的由一級分行自定。

第六十條 本制度由中國人民銀行總行制定，修改時同本制度未作具體規定的事項，由一級分行根據本地情況做出規定，并報總行備案。

第六十一條 本制度從１９９９年１月１日起施行，１９８６年頒發的《農村信用合作社會計基本制度》同時廢止。

附二：

農村信用合作社出納制度

第一章 總則

第一條 為了加強農村信用合作社出納工作管理，不斷提高工作質量，切實保障現金安全，根據《中華人民共和國商業銀行法》、《儲蓄管理條例》、《全國銀行出納基本制度（試行）》和《現金管理暫行條例》等法律法規，制定本制度。

第二條 農村信用合作聯合社、農村信用合作社（以下簡稱信用社）及所屬分支機構辦理出納業務均應遵守本制度。

第三條 出納工作的主要任務。

（一）按照國家法令、法規辦理現金（包括人民幣和外幣現金，下同）的收付、整點以及損傷票幣、大小票幣的兌換，代理各種債券的保管、發行與兌付。

（二）根據市場貨幣流通需要，調劑、調運各種票幣，做好現金供應和回籠工作。

（三）保管現金、金銀、外幣和有價單證，做好現金、金銀、外幣和有價單證調運的安全保衛工作。

（四）嚴格庫房管理，確保庫款安全。

（五）宣傳愛護人民幣，做好反假幣、反破壞人民幣的工作。

（六）做好現金管理工作，加強核算，減少庫存現金占壓，提高經濟效益。

（七）加強柜面監督，維護財經紀律，揭露貪污盜竊和各種違法活動。

第四條 信用社要配備好出納人員，并保持相對穩定。

縣聯社財務會計部門要指定專人管理出納業務，各營業機構要配備與出納業務相適應的專職出納人員。已經建立現金業務庫，并承擔現金調撥工作的聯社，由財務會計部門安排專職的管庫人員和現金調繳人員，安全保衛部門負責安排現金押運人員。

第二章 基本規定

第五條 凡經辦現金出納業務，必須堅持以下基本規定：

（一）錢賬分管；先收款后記賬，先記賬后付款。

（二）雙人臨柜、雙人管庫、雙人守庫、雙人押運。

（三）現金收付，換人復核。

（四）凡現金、金銀、有價單證，以及庫房鑰匙、業務公章等重要物品換人經管時，必須辦理交接登記手續。

（五）及時核對庫存，做到賬款、賬實相符。

（六）未經業務技術培訓的人員，不得直接對外辦理現金出納業務。

實行出納柜員制的，按有關規定執行。

第三章 現金的收付、兌換與整點

第六條 現金收付必須依據內容正確、要素齊全的有效憑證辦理，做到手續完備、責任分明、數字準確。

第七條 業務量大的信用社應分設收款、付款專柜，并配備專職復核員。未經換人復核的票幣不得調出或對外支付。

第八條 出納員不得代填或代改交款憑證，收付現金要當面點清，一筆一清。票幣封簽對外無效。

第九條 每日營業終了，應將現金收入、付出登記簿的發生額與現金科目發生額核對一致，并登記現金庫存簿結出余額，實際庫存現金和總賬現金科目余額核對相符后，由會計在現金庫存簿上簽章，再填制現金入庫票，將現金全部入庫保管。

中午停止營業時，應對上午發生的收付現金進行核對，款項必須全部入庫保管，不得隨意放置。

第十條 開辦夜間收款或節假日收款，所收存的現金必須逐筆登記收款登記簿（用現金登記簿代替）并全部入庫，此項業務納入次日的賬務處理。

第十一條 信用社要按核定的業務庫存限額合理保留庫存現金，超過限額要及時繳存。第十二條 各信用社均應辦理人民幣大小票幣、殘缺票幣兌換業務。

第十三條 出納員應有計劃地做好主、輔幣的調劑工作。辦理大小票幣兌換工作時，應換人復核后一次交付。

第十四條 殘缺票幣的兌換標準，應按照《中國人民銀行殘缺人民幣兌換辦法》及《殘缺人民幣兌換辦法內部掌握說明》辦理，兌換時應按現金收付的操作程序辦理。

第十五條 凡發現圖案不全、墨色不正、裁切偏斜以及漏印花紋等印壞的票幣，應予以收回。收回的印壞票幣連同原封簽通過縣聯社送中國人民銀行當地分支行處理。

第十六條 收付、整點票幣時，應隨時挑出損傷票幣，挑剔損傷票幣按照以下標準：

（一）票面缺少一塊，損及行名、花邊、字頭、號碼、國徽之一者；

（二）紙質較舊，四周或中間有裂縫，或票面斷開粘補者；

（三）裂口超過紙幅１／３或票面裂口、損及花邊圖案者；

（四）票面由于油浸、墨漬造成臟污的面積較大或涂寫字跡過多，妨礙票面整潔者；

（五）票面變色嚴重、影響圖案清晰者；

（六）硬幣破缺、穿孔、變形或磨損、氧化蝕損壞部分花紋者。

第十七條 票幣整點必須做到點準、墩齊、挑凈、捆緊、蓋章清楚。５０元券、１００元券紙幣經點鈔機初點后必須由手工進行復點。紙幣應按券別平鋪整理，１００張為１把，１０把為１捆，以雙十字捆；硬幣１００枚（或５０枚）為１卷，１０卷為１捆。每把（卷）須蓋帶社（行）號的經手人名章，每捆應在繩頭結扣處貼封簽，注明社（行）號、券別、金額、封捆日期，加蓋封捆員和復核員名章。

損傷票幣除按上述方法整理外，還應對主幣分版捆扎，并及時繳存中國人民銀行當地分支行。

第四章 庫房管理與現金運送

第十八條 信用社應設置出納專用庫房，庫房的結構、設施要符合規定標準。

第十九條 現金、金銀、外幣、有價證券等，必須入庫保管。裝零頭數的尾數箱應由經手人加鎖后入庫保管。庫內現金、實物應按種類、券別擺列整齊、保持清潔。庫內不準存放私人財物和其他物品。

第二十條 凡入庫保管的現金、金銀、外幣及有價證券等，都必須有賬記載，出入庫時應填制出入庫票，做到賬款、賬實相符，責任分明，嚴禁以白條子抵作庫存。

第二十一條 配備兩名工作責任心強、誠實可靠的正式職工負責管庫工作。管庫員要明確分工，出入庫時必須同進同出，出入庫的款項、實物實行雙人辦理，相互復核，共同負責。除管庫員外，其他人員未經領導批準不得進入庫房。

管庫員離職，必須辦妥交接手續。

第二十二條 庫房、保險柜必須裝備兩把鎖，且至少有一把為組合鎖，機械鎖要有正副鑰匙各一套。

（一）機械鎖正副鑰匙的管理。機械鎖正鑰匙與組合鎖密碼由兩名管庫員分別掌管，不準隨意委托他人代管，庫房門和保險柜門隨啟隨閉。

（二）機械鎖副鑰匙的管理。聯社業務庫的副鑰匙由管庫員、主管主任和出納（或會計）負責人當面共同密封，加蓋印章，辦理登記簽收手續，由出納（或會計）負責人妥善保管。信用社的庫房、保險柜副鑰匙由管庫員會同會計主管共同密封簽章后，交聯社會計部門集中裝箱加鎖入庫保管。

遇有特殊情況，須動用副鑰匙時，經聯社主管主任批準，并會同管庫員及出納（或會計）主管人員啟封，并登記簽章。

（三）組合鎖密碼。組合鎖密碼由管庫員會同主管主任共同設定，密碼密封，加蓋印章，辦理登記簽收手續，由主管主任妥善保管。開啟密碼由管庫員會同主任共同啟封，并辦理簽章。管庫員變動，密碼隨之更換。

（四）庫房、保險柜鑰匙必須嚴密保管，嚴禁隨意放置，如有遺失應及時報縣聯社，并采取防范措施。庫房、保險柜的修鎖、換鎖，必須向縣聯社報告，由縣聯社指定人員修、換，并辦理以舊換新和交接手續。

（五）僅設一名出納員的基層信用社，仍應貫徹雙人管庫的原則，由出納員和會計員分管鑰匙和密碼，開關庫時要共同開庫、鎖庫，不得委托對方代管，形成一人管庫。并定期共同核對庫存（由會計員在現金庫存簿上簽注“核對相符”或注明多缺數字后共同簽章）。

第二十三條 實行查庫制度。信用社出納主管人員和信用社內勤主任每月至少查庫兩次。聯社主管主任每年至少進行一次全面性查庫。上級財會管理部門應對信用社不定期進行查庫，查庫時必須攜帶查庫介紹信，并應有管庫員在場。查庫的任務是：

（一）清點庫存現金、金銀等實物是否賬實相符，有無白條抵庫和挪用庫款情況，是否發生蟲柱、鼠咬及霉爛事故。

（二）庫房、保險柜的鎖和鑰匙的使用、管理情況，鎖是否發生損壞，有無擅自更換情況。

（三）各項安全措施（包括聯防組織）是否落實，雙人管庫和雙人守庫是否堅持執行。

（四）庫房、保險柜和守庫室的安全設備是否齊全，是否符合安全條件。

每次查庫完畢，應將查庫情況詳細登記查庫登記簿，并由檢查人員和管庫員共同簽章，以備查考。如發現問題，要立即查明原因，嚴肅處理，重大問題要及時上報上級部門。

夜間只查崗不查庫。

第二十四條 運送現金、金銀及有價證券等貴重物品，必須由兩人以上持槍（械）負責押運（不包括司機），不準委托他人捎帶。信用社取送款主要由上級聯社負責運送，信用社網點由信用社負責運送。運鈔汽車必須保證取送現金的使用。

第二十五條 押運現金、金銀、外幣、有價證券等必須注意安全，嚴密交接手續。對運送時間、地點和路線，要嚴守秘密，不得向任何無關人員透露。押運車輛不準搭乘無關人員及捎運其他物品。運送時，押運人員應按運送憑單金額或件數點收清楚，并檢查運送包裝是否牢固，無誤后在運送憑條留存聯上簽章以示收妥。運送途中，在任何情況下都必須有兩人嚴密看守，不得擅離。運到后，原封新券按箱驗收，回籠券卡把驗收，如發現有松散等可疑情況，則須當面點清細數，如系零星調撥，須當面清點細數無誤后，方能開給正式收據或回單。

第二十六條 縣聯社應根據業務周轉的正常需要，設立現金業務庫。負責對轄內所屬信用社現金調繳款任務。

第五章 錯款的處理

第二十七條 發生出納錯款，應立即查找，并向有關部門報告。對于確實無法挽回的錯款損失，要區別性質進行處理。

（一）技術性錯款，按規定的手續審批后，長款歸公，短款報損，不得以長補短。誤收確實難以辨認的假幣，按規定的手續審批后報損。

（二）責任事故錯款，應按長款歸公，短款自賠的原則處理。

（三）屬于自盜、挪用以及侵吞長款的，均應追回款項，并給予相應的處分；觸犯刑律的，移交司法部門處理。

第二十八條 現金調撥發生的差錯，調入社和調出社都必須負責認真追查。

調入社在發現差錯時，應先檢查本社在款項調運、保管、收付過程中是否發生問題。如經調查分析，確非本社責任時，應立即將有關證件及詳細經過情況送調出社（行）追查。如無法確定調出社（行）或調入社責任時，可按錯款審批權限報批，由調入社作收益或報損。

第二十九條 原封新券（幣）發生錯款，應查明原因，如確非本社責任，應開具證明，說明發現經過（拆捆時原封有無破裂，證明人等）及捆內各把票券的起訖號碼、缺號、補號情況，并在證明上加蓋經手人和證明人章，經出納主管人員和信用社主任審批后，連同原捆封簽、原把紙條，通過縣聯社報送中國人民銀行當地分支行審查。

如發現捆內整把（券）短少或把內短少十張以上者，應將原捆、原把票幣原樣保管，并立即將發現經過及原捆的冠字、號碼、封捆時間和封捆員代號送交中國人民銀行當地分支行處理。

第三十條 各信用社發生出納錯款時，應在出納錯款登記簿上逐筆詳細登記，如實填報出納錯款報告表并按規定時間報送。出納錯款的審批處理權限，由中國人民銀行一級分行確定。

第六章 票樣管理與反假

第三十一條 人民幣票樣是鑒別人民幣真假和進行反假幣斗爭的重要資料，縣聯社要指定專人負責并建立領發保管手續。

分發保管票樣時，要辦理簽發手續，并登記票樣登記簿，按券別、版別立戶登記號碼和領用單位名稱，以便查考。換人保管票樣時，應辦理交接手續。真假幣鑒別手冊及資料保管，也按上述規定辦理。

信用社不發票樣，可用流通券代替。

第三十二條 發現流入市場的票樣，應予收回，并追查票樣的來源，如經調查確系誤收，可按照兌換辦法兌回。收回的票樣，應根據其號碼追查責任，對有關失職人員要酌情處理。如非本縣聯社經管的票樣，應逐級上報上級管理部門追查。

第三十三條 票樣領用單位撤并時，應將多余的票樣上繳上級管理部門。如管理部門變更，應將票樣移交情況分別報原管理部門和變更后的管理部門。

第三十四條 發現假幣，一律沒收，并應當著客戶的面在假幣正、背面加蓋帶本社社號的“假幣”戳記和經辦員名章，同時開具沒收收據，登記假幣登記簿。已沒收假幣連同一聯假幣沒收收據一并入庫保管。

如發現可疑幣（券），本社難以辨別真偽時，應向持幣人說明情況，開具臨時收據，將可疑幣（券）及時報送上級管理部門或中國人民銀行當地分支行進一步鑒別。如確系假幣（券），應通知持幣人，收回臨時收據，換開“假幣沒收證”；如非假幣（券），亦應通知持幣人，收回臨時收據，并按面值予以兌付。第三十五條 入庫保管的已沒收假幣（券），應按照中國人民銀行當地分支行規定上繳，并辦好出庫、交接手續，嚴防已沒收假幣（券）重新流入市場。

第三十六條 凡發現挖補、拼湊、揭去一面以及有意損壞、涂抹等破壞的人民幣，原則上均應沒收。經追查如確系誤收的，可按殘缺人民幣兌換辦法給予兌換。

第三十七條 外幣票樣的管理與反假，按中國人民銀行有關制度執行。

第七章 出納交接

第三十八條 凡現金、金銀、外幣、有價單證、收付訖章等出入庫和庫房、保險柜鑰匙（密碼）的轉移都必須辦理交接手續。應由交接雙方及監交人當面點交清楚，并登記交接登記簿和共同簽章。交接登記簿應妥善保管，以備查考。

第三十九條 出納人員調動工作或離職時，必須將經辦的一切款、物、賬移交清楚，其中管庫人員應將保管的現金、金銀、有價單證等，按當日實有庫存詳列移交表，與會計賬簿核對相符，經接收人、監交人會同清點無誤后，共同在移交表上簽章；保管庫房和保險柜副鑰匙（包括字鎖密碼副本）的人員調動，也應辦理交接手續。未辦妥交接手續不得離職。如臨時離職亦應執行同一個人不得交叉接觸兩把鑰匙（包括密碼）的原則，與領導指定的代理人員辦理交接手續，做到責任分明。

第四十條 出納主管人員調動工作時，應將出納部門所保管的一切現金、金銀、貴重物品等，全部填列移交表，與會計賬簿核對，由信用社主任監交點驗無誤后，由監交人及交接雙方在移交表上簽字，移交表歸檔保管。

第八章 附則

第四十一條 本制度由中國人民銀行總行制定、解釋和修訂。

第四十二條 中國人民銀行一級分行可結合具體情況，制定補充規定，并報總行備案。第四十三條 本制度從１９９９年１月１日起施行。