第一篇：世界領先公司的內部審計

目

錄

一、世界領先公司的內部審計

——案例：世界領先公司的審計部門

1、新時代的審計-IBM

2、INTEL承擔風險

3、微軟的工具夠“酷”

4、通用汽車：指引未來

5、沃爾-馬特：世界級的審計

二、內部審計最佳實務

三、西方內部審計十大發展趨勢

四、西方現代內部審計理念與方式的特征

五、加勒比海地區的內部審計 黃玢（譯）

六、墨西哥的內部審計

七、中英內部審計制度的比較

八、赴英、法內部審計考察報告

九、國外內部審計外包及啟示

十、內部審計過程（范例）

十一、內部審計報告（范例）

十二、審計方案（范例）

十三、現場審計范例

李學柔（審閱）

世界領先公司的內部審計

——案例：世界領先公司的審計部門

一、新時代的審計-IBM IBM去年的全球雇員是30萬，收入884億美圓，利潤81億美圓。Janet Andersen（簡稱JA）是IBM內部審計與業務控制部門（Internal Audit & Business Controls）的首席審計師。

1、專門的團隊

216人向JA直接匯報，其中125人是職業的審計師。有一小隊支持人員負責提供控制培訓、推進審計計劃和總結控制中存在的問題。一名技術人員提供審計工具并對我們在全球的“機動部隊”提供支持。IBM的審計團隊以及使用的審計和控制工具是一流的，但是其最與眾不同的是審計與控制、系統和流程的結合。

內審不是控制改進建議唯一的來源渠道，內審要與遍布在IBM各業務部門的控制團隊緊密結合，一起工作。業務控制（BC）部門的員工要向業務部門或財務管理部門匯報，幫助一線的管理者實施更好的控制。IA和BC的結合是成功的關鍵。因此，JA的團隊稱為IA&BC。IA&BC與業務部門保持很好的溝通，例如，提供培訓并定期發送IA&BC期刊。這些努力使得在IBM存在很好的控制文化氛圍。

在IA&BC中，有人會負責全球的業務控制實踐，著眼于與電子商務、流程再造和效率改進建議相關的全球范圍的控制措施。這些控制專家可以為內審人員提供建議與咨詢，并與相關流程的實施業務部門保持溝通，共同改善。還有一些人負責聯盟、收購與合資，確保我們有能力遵循正確的控制程序。

此外，IBM還關注發展中國家，這些國家的IBM業務不會應用全部的流程和控制措施。

2、應用系統的認證和審計度（ASCA）和半年控制評估（SACA）這兩種方法使IBM達到很高的審計水準。ASCA確保開發任何新的或新更改的系統之前都要經過審計，以保證它們達到預期目的。這與質量復核不同，更加全面并以控制為導向。IBM已經為ASCA審核過程申請了專利。ASCA團隊審視應用系統，確保控制健全，包括控制點和文檔管理。IBM審計部有三個子部門，各有一個經理負責此事。

業務部門使用SACA(半年控制自我評估)流程評估和報告控制情況。為了得出SACA排名，IA&BC提供了一系列調查問卷，包含8個基本的問題，各個業務部門可以對這些問卷更改和個性化。回答的結果要按照矩陣的方式交叉比對，看存在那些交叉問題。這種方法可以使其從不同角度關注重要的問題。它很好用，主要體現在：業務部門是控制的核心；確保矩陣結構的組織的各部分相互充分溝通。

3、教育和知識共享

IBM內的專業人員（BC）都是風險責任人，他們都意識到其識別和管理業務部門風險的職責。這部分是因為高度發展的內部教育與知識共享機制，也是因為高層管理者對IA&BC function.的支持。

JA的團隊自己開發諸如專業審計訓練、專業寫作、審計團隊領導力和審計專用語言（ACL）的課程。IA&BC 有兩名專職人員負責教育。除了這些及IBM標準的介紹課程外，JA還敦促她的控制專家參加其他業務部門組織的培訓項目，如供應鏈管理、采購和全球融資等。

對于企業范圍內的知識共享，JA的團隊有幾個有力措施：與相關控制人員共享我們的審計報告、控制報告、業務流程審核，確保他們能夠發現問題并在各自的業務部門使用這些信息。審計部每季度組織業務控制論壇，不同業務部門的經理應邀來參加并探討控制的問題。另外還有在線用戶討論區。每年有兩次JA要與IBM的高層經理討論公司的整體的控制問題也關注各部門專門的問題。然后JA的高級經理會每季度把這些談話傳播下去，對于審計一線經理，審計部要求其每月與各業務部門的主管密切合作。

在變化的時代，IBM的IA&BC部門保持與時俱進的方式是靠新流程支持（NPS）部門的努力。該部門主要負責審視新業務流程的控制情況，他們會為業務部門做咨詢，說明控制狀況并就新流程的一些重要影響因素培訓IA&BC的團隊成員，發布一些信息并更改審計程序。

所有這些都集中關注客戶滿意度。組織的矩陣結構、控制團隊的貢獻和協作以及關注教育和知識共享都集中于此。

二、INTEL承擔風險

Risk Buster項目在INTEL是不同尋常的。INTEL全球雇員6萬人，去年營業額是250億美圓。在日益變化的技術行業中，Risk

Buster本來應該作為瞄準風險并減輕風險的工具，但是在INTEL，Risk Buster項目并不是如何避免風險，而是如何獲取、承擔風險。

在Risk Buster項目中，內部審計經理對審計人員的排名是按照他們在某項審計中承擔的風險數量來決定的，通常通過獎勵程序，要給予承擔最大風險的審計員獎賞，換句話說，就是獎賞捕捉到最大機會而超過審計預期目的審計員。

審計部歡迎風險似乎與常理不符，但其經理解釋，這與INTEL的文化相關（鼓勵承擔風險），公司要求每個人都遵從公司的文化，包括審計人員。

沒有風險就沒有收益

INTEL的主席格魯夫說過“只有偏執狂才能生存”，對INTEL來說，這意味著承擔風險成為日常業務。例如，公司對產品研發的投資模式往往領先于市場需求，公司可能建造一些針對將來的制造廠和附屬設施，在建造這些東西前，產品甚至還沒有設計。另一個例子是Intel Inside的合作市場營銷活動，它建立在INTEL在其他產品中創造產品的理念。最初這一想法由一名副總裁提出，馬上，一個由市場營銷專家、財務人員和律師組成的團隊就設計出了Intel Inside的商標。經過千心萬苦，終于與下游廠家達成了這一創新協議。在此例中，INTEL抓住了機會，不用等到管理層告訴他們怎麼做，這就是主動承擔風險的精神和文化。

目標管理

審計部實施目標管理，即確定目標并設計策略實現目標。制定年度目標，每月衡量進程，效績考核以目標的完成程度進行。經過客戶調查，公司制定年度審計計劃，決定需要多少資源。然后制定零基預算，即審計部會劃定一條線，線上的是必須要審計的項目，下一層是審計部認為要審但資源可能不夠的項目，在零基線下的項目暫時不需要審計。年度計劃經審核后，制定季度計劃，可能還要根據管理層的需要更改。對這些特別需求，我們可能會邀請客坐審計師，他們來自業務部門或外部審計師。

培訓審計團隊

通過優勢劣勢分析決定需要改進的領域，然后制定計劃，可能包括：改變招聘模式與戰略，開發技能和專項培訓計劃，設計自動操作流程，改善客戶服務等。

對于員工招募模式，INTEL的審計部是作為一個輪崗的部門，也是公司的一個培訓基地。審計員通常要在審計部呆上2年，經理要3年，主要培訓他們的控制理念和方法，可以使他們在全公司游刃有余。由于審計工作主要是外勤，所以審計員至少有65%的時間在外。

審計部也計劃從校園招募的人員，主要是MBA。以前公司通常從事務所招牌專業人員，但是現在愈發需要多樣化的審計人員，他們最好有工程背景或信息系統知識。因為INTEL是一個工程公司，所以審計員必須發展工程和研發方面的能力。

對INTEL來說，在職培訓是其重要的經營哲學之一，所有雇員都要接受在職培訓，從應用技術到職業技能，如談判和操作E-MAIL系統。像談判及項目管理等審計人員必須技能以及要轉到其他部門所需技能通常在內部網上發布。對于專業的審計人員，如基建審計，他們也能在內部網上學習到相關的知識。此外，每個審計員每年至少有3000美圓的培訓費。

審計部的自動化流程包括審計專用語言（ACL）和TeamMate，除這些標準的技術外，它還通過內部網廣泛地傳播知識加強溝通。

如何增值

以前，審計部的價值就是提交給客戶一份遵循性的審計報告，但是客戶需求的更多，今天審計部是業務伙伴，能夠與業務人員一起診斷經營，使其更有效地運作。審計部向業務部門咨詢如何改善流程，如何識別風險和制定控制。這是一種趨勢，但是審計部應該有一種機制去顯示其如何增值，關鍵是把審計和咨詢的專業知識拿到桌面上來，使管理層認識到這些專業知識的價值。

三、微軟的工具夠“酷” 毫無疑問，在微軟的審計部技術是其核心特征，而且這種技術環境也使得審計人員和內部客戶之間在溝通審計結果、推進工作和合作、達成解決方案和發布信息等方面均要依賴技術。

另人吃驚的卻是，微軟這家價值4000億美圓，擁有28000人的公司僅有18名審計員，但他們卻可以控制微軟在全球的風險。微軟是一家軟件廠商，但是近年卻開始多元化經營，現在它擁有Expedia，一家旅行定票網站，CarPoint, 一家汽車信息與市場營銷的站點,以及Microsoft Encarta，它經營百科全書的光盤。除了經營網站，微軟還有70多家遍布各地的分公司，所以對審計部的挑戰在于：不僅要評估微軟的核心產業，即軟件工程和開發的風險，還要識別、評估和減輕這些領域的風險。

審計管理器和問題管理器

審計部有非常“酷”的工具，在微軟，如果不懂得如何應用技術，那就沒法開展工作。審計管理器和問題管理器是兩個非常先進的工具。審計管理器是審計團隊的流程工具，它提高審計的工作效率。它使審計員的工作前后一致，有系統的展開，使部門內外的人員都可以追蹤審計流程，查看審計結果。審計管理器后端是文件管理器，前端是HTML格式的界面，這使審計員對審計相關活動進行組織，并快速、交互式地獲取信息。一些功能都有相關的模版，如報告模版和訪談模版。這是一個方便而且動態的發布機制，使每個人都能得到審計相關問題的通知。該工具有點象網站，有三個階段，計劃、外勤、報告，每個階段都有問題清單和模版供大家以相同的格式輸入信息，每個審計項目都有一個文件夾，當模版使用時，文件夾就創建了。

審計管理器的管理功能是一頁界面，它對所有的審計項目都一樣，但是可以按不同的字段索引查詢。這是一個網上報告，有HTML連接，可以用瀏覽器獲取相關信息。例如審計報告概要讓讀者看簡要，同時有一個完整報告的連接，你可以看更詳細的信息，圖表和分析工具。這是一個決策支持系統，審計部不強制實施控制，而是給客戶與其決策相關的信息。通過審計管理器，審計部可以與客戶溝通項目計劃，包括發布日期，時間期限等，審計部可以比較承諾日與實際發布日，這可以用來評估效績。項目管理的功能實際上已經包含在該工具中了。當審計人員與高層溝通時，他們必須盡量簡要地說明，但也需要隨時準備給他們所有相關的信息。通過這個工具，高層可以根據需要看到各個層次的信息。

問題管理器用來解決審計跟進程序的問題。審計跟進是一項勞動密集型的工作，如果管理的不好，很可能使審計流程放慢。該工具屬于管理會計部門，他們負責問題的跟進解決，每季度跟蹤數據庫，并與審計按期接口，按季向審計委員會報告。而且，審計委員會每年會有兩次收到有關內審和外審問題的狀況報告。當問題解決之后，文件存檔而且可以隨時查詢。該工具不但在公司內傳播了知識，而且問題可以較快地解決。我們可以在上面回答問題，查詢進展，對問題建立優先級，推進問題和解決方案的討論。由于問題管理器嵌入到公司的郵件系統中，所以審計員可以提醒某些人注意尚未解決的問題。

有巨大創造力的業務伙伴

微軟的員工都是賦有創造性、自信、好奇的特征，他們愛好改進商業的新技術和新方法。審計人員通常被分配在各個專業領域，如司庫和國際商務。負責某一領域的審計員有責任指導另一名審計員，以便在兩年一次的輪崗中，每個人都較容易地進入角色。

審計團隊的風險評估方法和對風險的感覺很好地與管理層對付風險的方法結合起來，這就是價值增值的過程。審計部的建議與管理層的年度目標結合的很好，管理層對業務的看法和審計部的看法之間如何能協調一致是很關鍵的。審計部總要仔細聆聽管理層的建議，這樣審計部的員工就會更好地理解風險。

審計團隊是嚴于律己的，他們總是會關注是否為公司創造了更多的價值。他們盡量減少遵循性審計的份量而更關注于成為業務部門的合作伙伴。客戶都很聰明、機智，為了增加審計部的工作價值，就必須提供可操作性的解決方案。

審計人員都在做一流的工作，提供解決方案，使用和改善有益于工作的技術，尋找自己的興趣點。他們團結在一起，盡力為他人服務。

微軟內審的未來

內審正在面臨的挑戰是公司動態的迅速演進的商業模式。對審計部的經理來說，最重要的事是領先變化、評估未來兩年審計人員所需的能力。

四、通用汽車：指引未來

GM World展覽會的大部分還隱藏在帆布下，這里將舉行一個多媒體展示會，內容是1908年開始的通用汽車是如何發展壯大的。

通用汽車是世界上最大的制造公司和全線汽車產品制造商，它在73個國家擁有39萬雇員，擁有子公司、合資公司和附屬機構共約260多家。GM World即觀瞻了通用汽車輝煌的歷史，也展望了未來國際化電站項目。充滿挑戰、風險和機遇的未來是通用汽車審計服務（GMAS）團隊最關注的事。

Wagner是該部門總經理，她曾就職于菲力普石油公司和化學銀行的審計主管，目前是內審協會的高級副主席。內審協會對內審的最新定義使內部審計師愈發向咨詢師的角色靠近。該定義正好與Wagner對GMAS的定位相符。而必要的條件就是必須有綜合知識的審計人員，“多樣化的商業背景和IT技術” Walter是GMAS的IT部主管，具有豐富的商業背景并曾在安達信就職。他說，“一提起雇員和審計技術，我們實際是在尋找對商業和技術都有很深理解的人士。盡管我們今天實施綜合的審計是將IT審計師和業務審計師結合稱為一個團隊，但我們仍然希望一個人就具有全部技能，技術是精益的、全球化企業的主要動力。” GM的戰略目標反映在審計部的戰略目標中，戰略目標僅僅是GMAS最優實踐的一部分，而其他的內容——風險管理實施和積極的業務伙伴——正在推動GMAS向業界最優前進。

2000年戰略目標

1999年GMAS重新定義了它的使命并按照新的審計實踐實施了一項戰略計劃，計劃表明，讓GMAS成為業界領導者。有5項戰略目標：

F 為審計客戶提供例外和公認的價值提供； F 創造激情、開發專業能力； F 開發先進的方法和技術； F 最優執行； F 按照最優標準考核

這些目標采取幾個方法實現：正式的客戶反饋流程、鑒別員工積極性和效績的年度計劃會議、以Lotus

Notes為基礎的工具和萬維網工具幫助審計員改善效率和效果、標桿方法。業務風險管理服務 GMAS最近經重組進入公司的服務鏈系統，這些服務鏈上的部門——財務、環境、控制、咨詢、信息技術——使得GMAS有能力發展必備的知識和技能，可以為GM的各業務部門提供更好的服務。GMAS在“風險管理的全球流程負責人”項目中擔任重要的角色。該項目是企業級風險管理項目的關鍵組成部分。風險管理為評估風險、識別機會、優先考慮關鍵任務和建立責任體系等方面提供綜合的、系統的、動態的流程。該項目建立了管理風險的基礎，風險管理團隊與業務部門一起合作建立這種基礎。風險管理團隊提供培訓、協助推進控制自我評估、維護包括控制知識和最好做法的全球知識庫。他們使用投票技術并結合訪談技術和基本原因分析等解決問題。這既是一個知識共享的工具，也是一個管理報告系統。

風險管理關注三個風險領域，戰略、經營和流程層面的風險。以Lotus

Notes為基礎的知識共享工具是跨國風險管理的有效武器，為不同文化和語言的GM專業人士提供知識。

流程風險管理知識庫幫助GMAS與業務部門實施控制自我評估，并使用知識共享的推進模塊每天將風險和控制的知識提供給審計員和業務管理人員。

這些電子工具使審計人員充分思考和判斷，但是他們決不會使用沒有個人判斷和經驗的“定制的審計方法”。

積極的業務合作伙伴

在e-GM項目中，GMAS被賦予新的職責，即電子商務項目的合作伙伴，他們幫助業務部門勾畫新流程、開發新系統。e-GM完全是指導業務的新方法，這使得審計人員在成為團隊中的一員。GMAS擅長咨詢，在審計和自我評估方面與會計師事務所相象。

對于e-GM項目，審計部發展了一個跨職能的團隊，含蓋IT、審計和咨詢的職能。審計部參與e-GM項目的方式類似于參與一般的系統開發項目，要與項目小組成員一起工作，給他們提控制建議，幫助他們梳理流程。實際上已經是流程制定者之一。

要成為業務單位的合作伙伴，最重要的因素是在審計部內發展跨學科的團隊。GMAS目前由400名專業人士組成，遍布世界五大州，使用20多種語言，提供多種審計和咨詢服務，如流程圖制作、分析風險、評估控制、建立風險框架等。

五、沃爾-馬特：世界級的審計 沃爾-馬特是美國零售業的奇跡。它不僅僅是折扣店、大型購物中心和批發店的連續發展模式，而且已經成為美國的文化象征。每個美國城市都至少有一個沃爾-馬特店，而在過去的10年里，公司的店面及飲食業在全球都迅速地擴張。沃爾-馬特在美國有2560家店和470家會員俱樂部，在世界其他地區有1000家店，公司在美國和其他地區的雇員分別是88萬人和25萬人。

Sam Walton的經營哲學是：工作最出色、客戶最滿意、價格最低。在1962年開第一家店時就確立了三個信條是：尊重個人、服務客戶、追求卓越。除此外，Wal-Mart還遵循“Sam的經營原則”：關注你的業務、與你的同事分享你的經驗、與你的業務伙伴溝通、贊美成功、注意傾聽、超越客戶預期、控制費用、突破管理逆流而上、智慧。

Wal-Mart顯然很關注員工、業務和它的領導力。John Lewis在5年前成為副總裁和首席審計官時就接受了這一挑戰。他受命管理327名審計員并對審計方法實施大規模的改進。

John Lewis說，“當我接受使命時，審計部的職能基本還停留于遵循性審查的階段，更多的是外部審計的支持和對存貨的盤點。”他迅速明確了部門的長短期目標，包括經營審計、流程審計、價值增值審計、企業風險管理、與審計客戶的戰略伙伴關系、資格認證激勵、職業發展和教育培訓項目。這些目標的實現花了5年時間并為Wal-Mart節省了3億美圓，這些主要是通過遵守制度和成本降低等方面實實在在的節約。

戰略伙伴關系

首先是與客戶建立戰略伙伴關系，審計部做的其他任何事情都跟植于此，因為如果客戶不認為你有價值，你就很難與他們打交道。

Lewis發動了幾個計劃以實現這種關系。引進客戶反饋調查，收集關鍵信息，明確客戶滿意度、相關評論和關注焦點，以改進以后的審計程序和方法。

他還開發了“價值增值說明程序”用于清晰地說明審計部如何為公司省了錢。該程序表明了主要的風險并量化風險然后為了督促管理層改進而公布審計部發現的問題。然后每年把節省的錢通報給高層管理者、審計委員會和董事會。此外，風險評估流程在建立伙伴關系的過程中起到重要作用。該評估流程是花費5-6小時，由20多名高級管理人參加的工作會議，推進人是審計部的代表。

該會議的核心是包括審計標準、風險種類和討論線索的風險分析構架。他們盡量使這一過程簡單，只關注兩種風險：不可控風險，如法規和政治風險；內部風險，可控可避免的風險，內部風險又可分為戰略、財務、經營和誠信風險。與會者使用“投票技術”可以快速、不記名投票。每類風險按可能性和重要性排序。會議的結果是要產生審計計劃。風險評估過程除了有助于建立客戶關系，還是進行企業風險管理的第一步。企業風險管理的目的是理解、測量、控制風險，使業務可以在預測關鍵事件和迅速實施最優決策前提下達成其目標。它要求持續不斷地、有效地在部門間交換信息，使風險可以識別和控制。

業務流程審計

業務流程審計是建立在3E原則上的，即效果性，達到目標；效率性，投入最少資源達到目標；經濟性，最低成本達到目標。

Wal-Mart的業務流程審計的基礎是審計范圍（audit universe）內的七個核心流程。包括：

1、戰略規劃：核心是成長戰略，如進入什麼市場。流程的負責人是CEO和管理委員會。

2、資產采購

3、人力資源

4、商品采購

5、物流

6、信息系統

7、連鎖店經營狀況

在進行控制評估會議時，這些流程的代表會參加，審計計劃圍繞這些核心流程展開。發展人力資源 Lewis實施了認證激勵計劃，即當員工取得職業資格的時候給予現金補償，（如考取CIA或CPA資格）；還有教育培訓計劃，即為業務部門培訓人才。

審計員要向審計部承諾工作兩年，每年有40小時的培訓，如果他們想去其他部門，審計部幫助其選擇部門。每年我們要更換10%的審計員。

將來，審計部計劃更充分地開發企業風險管理項目，使得行動計劃與股東價值的改善聯系在一起。Wal-Mart的審計部團隊在過去的5年里學到幾個教訓：不要試圖在一年內完成所有的事，關鍵是明確哪項事對你和公司是最重要的。

內部審計最佳實務 By Ivy Mclemore

內部審計的角色正在向公司風險警察轉變,就象他們財務部門的同事一樣,內部審計師運用他們運營效率的知識,擴大了他們的內部咨詢活動,最終大大增加了價值。

不久以前，經理人員還認為內部審計就象片兒警一樣僅僅“巡邏”于潛在的業務風險。雖然他們的名稱還一樣，但現在一流公司的內部審計師已經調整他們的活動更多地集中于組織資源最佳化和完成企業戰略目標和任務。

通過內部審計協會（一個內部審計商業組織和信息中心，位于佛羅里達州阿爾塔蒙特?斯普林斯），內部審計爭取到了許多原不屬于內部審計的控制職責，象流程再造和新增的全面質量管理。雖然內部審計的職責還需要和外部審計一起遵循法律和政府的規定，影響會計實務保證所有企業遵守規章。這些新增的活動僅僅是內部審計職責的一部分。事實上，美國證券交易委員會的一項要求已經把內部審計引向一個更重要的咨詢角色。1998年9月在一項改變收入環境的努力中，SEC發文要求公司管理層和華爾街提高數字的誠實性和財務報告系統的透明度，更多關注公司長期前景而不是最后一季所得。結果許多內部審計部門開始較少關注短期行為（雖然還是他們的職責），更多致力于公司長期戰略的形成和完善。

內部審計師開始和業務部門經理一道確定可以提高效率的區域。例如，接下來的新年休假，芝加哥Household國際的2000年問題主管Tom Wilkie Jr.將和他的同事保證2000年轉換的平穩過渡.他說他將和內部審計組一起評定公司信息系統的狀況,他獲得的見識將有助于對組織如何處理未來IT挑戰達成共識。

引人注目的出新

雅芳公司的內部審計部門就經歷了一次比其他公司大的出新。兩年前，Jack Hudson在紐約就任雅芳全球內部審計主管，他的部門被稱作“內部控制警察”。Hudson的目標是使他的部門成為運營部門和公司管理層的業務伙伴。

“我們根據公司戰略行為和目標調整我們的審計策略。”Hudson說，“當一個新的業務風險降臨，我們設法從開始就進入總比等到項目執行了再說‘這個不對那個不對’要好。”

雅芳通過雇傭員工執行原本草率行事的初始檢查，成為內部審計新角色的先鋒。Hudson以雇傭那些訓練了兩年對公司有切實了解的人，來替代尋找職業審計師。從那時起，審計師能夠到幾乎所有的部門，象營銷、戰略計劃，從這些地方的工作中他們增長了見識、培養了多面手。

“我們也改變了我們對風險評價的看法。”Hudson說，“過去我們根據有特性的區域以及他們的財務指標來決定哪兒需要審計，現在我們利用我們的資源尋求哪些風險需要更多關注，風險被定義為‘阻礙實現全部公司目標的‘攔路虎’’。”

信息技術增效

一個值得注意的內部審計部門再造發生在明尼阿波利斯市的Cargill公司,一個在59個國家擁有超過82000名雇員的農業、金融、工業品生產批發和國際貿易商。Cargill部門再造的第一步成就是通過軟件使得公司基于風險審計的員工數量和差旅費大減。同時，內部審計部門強調經驗的價值，開始雇傭有著豐富業務背景的審計師。

“員工有平均18個月的工作經驗并不能有助于我們的可信度。”Cargill副總經理、全球審計主管Rich Peter說，“許多我們的客戶不會看到同一個審計師兩次，但我們能將審計師數量從150減到75，靠的就是事先好的風險評價，從而知道如何分配我們的資源。”

Cargill已經定義了組織內的大約25個業務流程，并且培訓1至2名審計師成為每個流程的專家。12名審計師僅僅做風險評價，這些業務流程專家從采集、整頓、新業務模型以及其他影響整個業務風險的角度關注管理及業務。

這種轉變已經有將近7年了，那時審計師在Cargill的平均工作年限已經從18個月增加到12年，簽發審計報告的平均時間從25天減至9天。每次審計后通過電子郵件分發客戶調查，根據客戶反應的評價衡量審計成效。調查包括審計范圍是否清晰、是否涵蓋業務關鍵部位、審計師是否盡職。最終的結果？Cargill的內部審計師通常95%根據增加價值和合適的技能設置。“業務部門并不喜歡內部審計來。”邁阿密AnswerThink咨詢集團CFO解決方案經理Jorge Sarria說，“但是由于已經增加的價值，他們還是加入到將存貨成本和周期降低到公司最初要求內部審計規定范圍的項目中來。”

在俄亥俄的Hudson AnswerThink咨詢集團CFO解決方案常務董事Adds Jeff Rosengard說：“公司看他們的內部審計部門更象一個咨詢部門，他們能帶給人們從人力資源、工程到處理整個價值鏈。無論何時我們幫客戶組建一個項目小組，我們堅持必須有人來自董事會的內部審計部門，因為他們有很好的業務本身和流程的知識以及非常好的系統知識。”

在Laurence A.Reiger的“內部審計最佳實務”報告中集中講述了內部審計的四個主要組成：人、程序、技術和知識。位于芝加哥的安達信業務處理風險咨詢全球常務董事Reiger認為，創建一個世界級的內審部門的真正動力是融合這四個部分。

1．人。“我們看到人們試圖創建一個基于能力的組織，勝于雇傭一流的內部審計師。”Reiger說，“他們認識到如果著眼于他們必須去做的事情，他們需要各種各樣的能力。”Reiger引用了一個Intel的例子，他們認識到內部審計過程需要各種各樣的工程師。

2．程序。公司開始創建貫穿組織的風險語言。“在新奧爾良的一個能源公司Entergy，通過確定組織中存在的明顯的35或40種不同的業務風險創建了一種風險語言。”Reiger說，“許多公司都在努力創造一種共同的程序語言，因為它迫使你超越組織的界限，盡管這是很難去做的。”

3．技術。“內部審計師需要使用技術理解他們所遵循的程序，”Reiger說，“把你使用的方法嵌入組織內所有內部審計師都能接觸到的基于技術的平臺是很重要的。”

4．知識。許多公司象Cargill一樣在每次審計結束發放客戶滿意調查確定增值額。確定一個審計師積極相關的一個途徑就是要求客戶反饋。審計師要有效地完成他們的工作，他必須能夠使用知識。“位于瑞士的蘇黎世保險，全世界大約400名內部審計人員都有權使用集中的知識庫，以決定各種業務部門的最佳實務。”Reiger說，“知識庫的目的是幫助你所審計的業務部門減少當前的業務問題。”

內部審計在21世紀初將更少扮演交通警的角色，可是沒有人認為內部審計的符合性形象將消失。許多公司正在進行的試圖再造內審部門的挑戰將權衡符合性和增值活動。

西方內部審計十大發展趨勢 1９９５年１月正式成立的世界貿易組織（ＷＴＯ）與世界銀行、國際貨幣基金組織，被稱為世界經濟的三大支柱。在歷經１５年的漫長等待之后的２００１年１１月１０日，世界貿易組織第四屆部長級會議審定并通過了中國加入世界貿易組織的決定。

入世必將對我國的審計工作產生深遠的影響。作為我國審計工作主力軍的內部審計，如何應對入世？如何與國際內部審計接軌？本欄將組織有關文章，以饗讀者。

近年來，內部審計的發展和其作用的發揮在世界各國產生了廣泛的影響，得到了產業界、政府部門和學術界的充分肯定。然而，要使內部審計專業在新的世紀里更加受到重視，內部審計從業人員必須不斷努力，對內部審計的未來發展趨勢進行前瞻性的預測。目前，國際內部審計師協會已成立專門小組研究內部審計發展的未來趨勢。

從控制到風險

在過去數十年中，控制導向審計是內審人員普遍使用的審計方法。它使審計人員容易將審計重點偏向于單位的內部控制系統，而忽視了單位本身的目標。在未檢查組織目標和所處風險前直接評估控制程序，其結果意義不大，因為審計人員無法判斷哪些是最重要的控制，哪些控制對于風險而言是最重要的，以及缺少哪些控制。這一審計模式已經帶來許多問題，如過度控制情況日益嚴重，多余的控制阻礙了組織程序的正常運作，溝通變得更加困難，許多人員從事無附加價值的工作；固定的、過時的控制限制了企業的發展，用以應付審計的無效率的控制不斷增加；同時，由于控制的變更滯后于組織作業的快速改變，使對原有的、與組織目前所面臨的風險根本無關的控制的審計變得更無意義。

沒有風險就沒有控制，控制只為管理風險而存在。不分析風險而想有效地評價控制是不可能的。最新的控制模型如美國的ＣＯＳＯ報告、加拿大的ＣＯＣＯ報告、英國的Ｃａｄｂｕｒｙ報告及南非的Ｋｉｎｇ報告，將風險評估引入了內部控制并將其列為控制的核心，在風險管理上向前邁進了一步，不僅是管理上重要的里程碑，也是審計特別是內部審計發展的重要的里程碑。以風險評估為基礎的風險導向審計使審計人員開始關心組織所面臨的風險，使審計人員必須根據風險評估的思路開展對內部控制的評估，使審計報告將目前的控制與策略計劃和風險評估連接起來。

從風險到環境

環境是風險的根源，控制系統就是針對它設計的。組織暴露于周邊不斷變化的條件和情況所導致的風險中。風險的來源——對組織產生威脅的危險和創造潛在收益的機遇，必須成為風險分析的焦點。這些條件，情況，危險和機遇就是可能影響組織的環境。環境包括一組相關內容：（１）通用環境：國際的，經濟的，法規的，政治的，環保的，知識的，科技的，社會的；（２）社會環境：社會的，私人的，非盈利性的，公共的，以及宗教的；（３）行業環境：各類不同的私人行業，公共行業，中介行業，以及這些行業的產品，流程，資源和其他市場要素；（４）組織環境：權力、規模、文化、歷史、地理、社會學等子環境；（５）內部審計應用環境：經營，財務報告，遵循性，信息系統，質量，環保，安全。

從回顧歷史到著眼未來

內部審計人員一般通過對歷史的回顧和評價，提出改進以后工作績效的建議。雖然歷史交易和記錄可以用以預測未來，內部審計評價和建議也可以對未來具有參考價值和建設性意義為導向，但是，在快速變遷的環境中，以史為鑒只是隔靴搔癢，甚至是南轅北轍，只有著眼于未來才能提高控制和績效。內部審計人員必須變成未來情況的預期者——即直接預測環境風險，判斷組織是否采取了適當的預防和應對措施，是否具有足夠的適應變化的能力，提出相應的改進建議。這對現有內部審計的開展方式提出了挑戰，并對內部審計人員的勝任能力提出了更高的要求。

從評價到預測

評價一直是內部審計的基本功能，是內部審計履行其職責和發揮作用的重要手段。這是以經驗管理假設為基礎的。在工業經濟時代，影響企業經營的外部環境因素和內部因素基本上是穩定的，或雖有變化，但變化具有連續性的特征，從而基本可以從過去推斷未來。但在知識經濟正在到來的今天，經營管理的上述背景正在或應發生變化：影響企業經營的環境不僅日益復雜，而且愈來愈不穩定，其變化更加迅速和徹底；多樣化的顧客需求和頻繁變化的市場要求企業活動的內容與方式及時調整。在這樣的背景中，未來的變化和現狀截然不同，二者之間沒有任何繼承性，這些應對環境變化的適時調整是難以在過去累積的歷史經驗中找到現成答案的。批評過去沒有任何價值，管理層面對著未來的挑戰。因此＂評價＂一詞應停止使用，而代之以零起點的預測。內部審計必須更多地參與面向未來的規劃與決策工作，對未來風險發生的可能性時時關注。

從關注當前事項到多角度并行

在審計過程中，內部審計人員對每一審計事項的現狀進行了解，獨立地分析，提出審計發現和審計建議。內部審計將注意力集中于當前事項是有用的，它能使審計人員從審計的視角，對組織的各個部分逐一地理解和思考。但是，這些項目之間互相割裂，缺乏全局觀和整體感，而且審計人員站在局外人的立場所提出的建議可能脫離實際資源條件，或超出組織和相關責任人的能力范圍。相比而言，多角度的關注更有意義，即在同一時間，同一地點，假設自己作為職能經理和員工，對此事項會作何反應，有哪些要求和顧慮。只有全面考慮各相關人員的局限和所受影響，內審人員才能提出切實可行的建議，促進自身作用的發揮和組織價值的增加。

從強調獨立到注重價值

在國際內部審計師協會頒布的《內部審計實務標準》中，獨立性的要求居于首位。一般認為，獨立性是內部審計工作的必要條件，內部審計的獨立性是指內部審計人員獨立于他們所審查的活動之外，即內審人員不能承擔經營責任。要做到這一點，內審人員必須置身于從設計、執行到記錄的全部管理職能之外，不能參與組織的業務經營活動。但果真如此的話，內部審計就無法深刻全面地理解組織的生產經營和內部關系，也無法提出切合組織需要的建議。雖然內審職能的獨立是一個有用的屬性，但如果獨立妨礙了參與，馬上就會有反效果。這是因為客觀性只是內部審計的鑒證服務中必要的特征之一，但是，判斷內部審計是否成功最重要的標準是其服務給組織提供的價值。因此，如果對獨立性的強調損害了內部審計價值的增加，應當優先考慮后者。

從審計知識到經營知識

內審人員一直把控制當作是金鑰匙——對任何組織、任何功能都普遍適用的切入點，認為通過對控制進行測試，可以了解所有的業務并提出建議，因而審計人員不需要關于生產經營的過細的知識，只要具備一些基本了解并掌握審計工具就足夠了。這是控制導向審計思維模式的產物，但這一點不再正確。內部審計應以幫助實現組織目標，增加價值為己任，目標及風險是內部審計的出發點和歸宿。對經營活動的深刻了解是對癥下藥的前提，因而內審人員需要關于當前經營的真實的知識，而不僅僅是虛擬的流程，以提供有效的服務。這會改變提供內部審計服務的人，要求他們提供與程序，技術，產品和服務等有關的知識。

從經營審計到戰略審計

內部審計從財務審計發展到經營審計已經經歷了很長時間，一些組織的內審至今還沒有實現這一轉變。但是新的變化已經發生，即對組織戰略——那些關系到組織未來的關鍵的長遠計劃，優先權安排，投資和決策等進行審計。對組織來說，這些確實是重要事項，影響到組織的生死存亡，需要進行有效的控制。如果沒有正確的戰略方針，經營的改善只是使企業在錯誤的道路上越走越遠，加速組織的滅亡。因此對組織戰略的審計是內部審計應該最關注的根本環節，也是內審發展的方向。戰略決策和戰略管理是管理職能中最重要和最高的層次，內審要提升自身地位和價值，應參與到高層次的管理活動中來。

從強迫接受到自愿主動進行

長期以來，內部審計是以＂警察＂的形象出現，其身份是監督者，對被審部門的業務和管理進行評價，發表意見，因此是組織中不受歡迎的人。哪些項目將納入年度審計計劃取決于內審人員的判斷，不管被審部門是否愿意，他們都得接受審計并予以配合。當然這一情況已發生了變化。雖然即使沒有受到邀請，內部審計仍能決定審計什么，但是經理們已經邀請內部審計的參與。內部審計以其對組織全面深入的了解，客觀而開放的視角，以及可以影響高層的特殊地位，能夠促進被審部門經營和管理的改善，贏得他們的信任和尊重。內部審計如果確實能夠增加組織價值，理應是需求驅動而非供給驅動。

從說服到協商

內部審計報告是審計的主要產品。一直以來衡量審計報告是否成功的標準是其是否有說服力，一份有說服力的報告意味著內審人員的觀點將被接受。由于審計報告中所提問題是否受到重視，所提建議能否付諸實施，直接取決于管理當局的興趣和決心，因而審計人員往往通過增強事實的準確性、清晰性，建議的可行性，采用圖表、照片、幻燈等多種手段，來爭取管理當局的重視和支持。這一標準已經受到了質疑，因為被動接受審計人員觀點的被審部門缺乏足夠的選擇空間和內在動力。協商取代說服成為傳遞審計信息和尋求問題解決辦法的方式，它注重獲取對組織最佳的結果，既考慮職能經理的目標，又考慮內審人員對動態環境未來關口、風險和現有控制的預期。這種方式使得職能經理與內部審計的合作更加廣泛，在決策中發揮更為積極主動的作用。

我國內部審計起步較晚，發展歷程不同于西方，因而與西方現代內部審計存在著不小的差距，可以說還處于初級發展階段。但是，要在新的世紀中抓住歷史機遇，在新經濟的發展中爭取自己的一席之地，我國內部審計不能亦步亦趨，甘落人后，而要直接進入內部審計發展的最前沿。因此，西方內部審計的未來發展趨勢對我國內部審計的發展具有重要的借鑒意義。資料來源《中國審計》

西方現代內部審計理念與方式的特征 中華財會網

西方現代內部審計理念的核心是，內審人員不僅要善于發現問題，而且更要善于解決問題，并要將所提建議當作本部門的服務產品向管理當局積極推銷，以大大提高審計的效果。而現代內部審計方式的精髓則是參與式審計，即在整個審計過程中努力與被審人員維持良好的人際關系，共同分析錯誤和問題的實際及潛在影響，一起探討改進的可行性和應采取的措施，從而充當經營管理人員加強內部控制、改善經營管理、完成所負經汴責任參謀和助手。具體來說，現代內部審計理念和方式的主要特征是：

一、在審計內容是，強調以經營審計為重點

傳統內部審計的目標是查錯防弊，發揮保護性制約性作用，因而其工作重點放在財務審計上。以財務審計為重點的內部審計并不能直接協助企業提高經濟效益，增強競爭能力，在資源稀缺性程度日益嚴重和市場競爭日趨激烈這種嚴峻經營環境的挑戰下，逐漸推動了往日的作用。內部審計部門適應形勢的變化和管理當局的新要求，逐步將工作內容從以前的財務審計轉向富有建設性的經營審計。這一轉變過程可從國際內部審計師協會（IIA）頒布的《內部審計師職責說明書》對內部審計所下定義的變化中清楚地反映出來。協會于1947年最初發布的《職責說明書》指出：“內部審計師主要處理會計和財務方面的問題，但也可以適當處理經營方面的問題。”這時，強調內部審計人員的根本職能是進行會計和財務審計，審計對象剛剛涉足經營活動領域。1957年修訂后的《職責說明書》指出，“內部審計是組織內部審核會計、財務及其它經營活動的獨立評價行為”，從而將經營審計和財務審計并列起來，同等重視，向前邁進了一大步。1971年，協會再次修訂《職責說明書》時進一步指出“內部審計作為對管理當局的一種服務，是組織內部審核經營活動的獨立評價行為。”這就將現代內部審計的活動范圍擴展到組織活動的每一個方面，大大拓寬了內部審計的作用領域。此外，1971年的說明書還為內部審計師增加了一項新的職責，即“提出改善經營的建議”，從而極大的增強了內部審計工作的建設性。此后，協會于1981年和1993年修訂說明書時又更明確地指出，內部審計師應評價所在企業各方面的經營與管理活動，從增強企業整個內部控制系統的效能著眼，為企業的董事會和經理人員提供實現經營目標所需的顧問服務。

目前，西方國家內部審計涉及的領域非常廣泛，內容相當深入。從美國來看，內審部門已廣泛開展了企業發展戰略和經營決策審計、投資效益審計、市場景氣狀況審計、物資采購審計、生產工藝審計，產品推銷（包括廣告促銷效果）審計、研究與開發審計、人力資源管理審計、后勤服務系統效率審計、信息系統設計與運行審計等。有的企業內審機構甚至對環境污染、社區關系等因素對企業商業利益和持續經營的影響也進行評估，“綠色”審計、社會責任審計也成都成為內部審計的重要內容。據全美天然氣協會和愛迪生電力協會調查，1989年美國公用行業的企業內審工作時間只有19%用于財務審計上（且還側重于內部會計控制的測試和評價），其余時間都轉向了經營審計。英國、德國、加拿大、新西蘭、澳大利亞等國的情況與美國相似。在日本，由于企業強調雇主和雇員間結成利益和命運共同體，注重維持人與人之間的相互領帶與和諧關系，因而內審部門更少開展諸如財務收支審計、雇員欺詐行為調查之類的制約性審計，而是將工作重點致力于改進管理效率、增加企業利潤等建設性審計上。

內部審計內容從財務審計轉向經營審計，以經營審計（經營活動的評價和改進）為主導，這是西方企業現代內部審計理念的最顯著特點。

二、在審計策略上，采取參與、合作的方式

參與式審計主要體現在以下幾個方面：（1）在審計開始時，就對被審部門抱著信任態度，與他們討論審計目標、審計內容、計劃采取某些審計程序和方法的理由，以取得他們的理解和支持；（2）征求被審部門的意見，尋求他們的合作；（3）及時與當事人討論審計中發現的問題，共同分析改進的必要性，并探討改進的可行措施；（4）向補審部門報告期中審計結果，期中審計報告可以是口頭的，非正式的，以便及時就地解決和改正存在的問題，避免發生更大的損失；（5）提出最終審計報告時，采用建設性的語調，重點放在問題產生的原因和可能造成的影響、改進的可能性和改進措施上，被審部門已經采取的改進行動也包括在審計報告中，以反映他們對審計工作的積極態度。

例如，美國百事可樂公司內部審計部門近年來為適應市場競爭白熱化對公司生存和發展命運的嚴峻挑戰，不斷改進審計工作，采取了解決問題導向型的審計方式。即鼓勵被審部門的人員在審計過程中提出所關心的問題；在編寫審計報告時使用正面而非責難性的措辭，對薄弱環節和存在的問題指明可改進的機會，不簡單地予以暴露；只向被審部門提供其需要的有用信息；針對不同層次管理人員的不同需要，提出不同的審計報告。其中，反映重大審計問題的報告和審計總結報告呈現送最高管理當局，以便獲得他們的支持、協調和授權；而詳細性的審計建議報告則直接送給部門經理或第一線管理人員，以便及時采取措施，就地改進問題。內審部門采取這種新型的審計方式改善了與管理人員的關系，增強了內部審計工作的主動性和建設性，提高了公司生產率和盈利能力，因而倍受公司管理當局的贊賞。

三、注重將審計結果的傳遞作為向管理當局提供服務和幫助的一種良好機會 實踐證明，審計報告中所提問題是否受到重視，所提建議能否付諸實施，直接取決于管理當局的興趣和決心，而公司管理當局的興趣和決心又與審計報告的吸引力。即審計報告的質量和編送藝術有很大關系。因此，西方內審部門在編送審計報告時，很重視事實的準確性、清晰性、建議的可行性、內容的重要性及報送的及時性。同時，為使審計結論和審計建議易于理解和令人印象深刻，審計人員還很注重通過圖表、照片、幻燈等直觀形象的手段來闡述情況，爭取管理當局的重視和支持。

在企業管理當局要求提供更富建設性服務和內審部門自身希望擴大審計效果以鞏固、提高其組織地位這兩個動因的共同作用下，西方企業內部審計的變革持續不斷地進行著。進入90年代后，西方國家企業面監的經營風險普遍增大。這主要是因為，企業實行多樣化經營，進入了眾多以前未涉足的領域；實施國際化發展戰略，控制鏈條大大延長；信息技術在經營管理中的廣泛應用導致計算機犯罪凸現，等等。在這種情況下，許多企業的內部審計人員積極行動起來，努力擴充自己的相關專業知識，革新工作方法（如特別強調聯合被審部門一起進行審計），緊緊圍繞企業經營風險的甄別、評估、控制和防范開展審計工作，提供優質服務。

加勒比海地區的內部審計 黃玢（譯）李學柔（審閱）

在加勒比海地區，很多組織都引入了內部審計職能，但是，總的看來對內部審計職能的應用還停留在比較傳統的、有限的程度上。最近有趨勢表明，對專業內部審計人員的需求增加了，社會上歡迎內容更廣泛的內部審計職能。

以前，內部審計師在組織中的角色取決于組織對審計職能的看法，這意味著在不同的組織中內部審計職能的行使方式不一樣。顯然，這種情況影響了內部審計師發揮的作用。

也許現在擺在加勒比海地區內部審計職業面前最大的問題，是如何使公眾接受內部審計師的職業觀點，理解建立內部審計部門及制定相關工作規范的需要。現在實際情況經常是，組織根本沒有與內部審計部門商討如何最好地利用內部審計提供的服務，就直接制定工作程序；工作報告也經常是沒有考慮對內部審計職能的影響。這種狀況影響了組織其他成員對內部審計部門的看法。內部審計人員在組織中處于低下的地位和低微的工作報酬，使內部審計的職業形象無法得到改變，削弱了審計結果和建議的作用。

不過，內部審計部門通過經營效率及效果審計所提供的審計建議，對組織管理政策的影響還是越來越明顯了。事實是只有對審計建議的正確性有信心，對審計建議的態度才會有實質的改變。需要提高內部審計的地位，使組織認識到內部審計的咨詢作用。內部審計職業已經意識到了自己能對組織的經營活動提供幫助，問題是如何使別人了解并承認內部審計師的作用。過去２０年中，計算機技術對組織產生重大影響。計算機的使用范圍不斷擴大，組織所面臨的，由計算機的使用而帶來損失的危險越來越嚴重，因而許多內部審計師建議把內部審計的職能擴大到信息系統審計。

內部審計已如愿以償地成為一種職業，我們面臨的挑戰是如何使公眾了解內部審計職業的潛力，贏得他們的承認與尊敬。

墨西哥的內部審計

墨西哥內部審計師協會 黃玢（譯）李學柔（審閱）

在墨西哥，內部審計領域正在進行一場革命。由于股東的多樣化和越來越多的公司加入墨西哥證券交易市場，人們所熟知的、傳統的管理模式正在發生變化，許多以前為政府擁有或控制的公司現在被私有化。

墨西哥證券市場在國際上逐步獲得承認，證券分類越來越完善，正在向較發達的證券市場邁進。到１９９０年中，美國證券市場將允許墨西哥證券市場進入國際金融市場運作。

商品與服務的市場全球一體化驅使墨西哥的公司逐漸接受現代的生產率與效率的觀念，依照國際標準參與競爭。當墨西哥、美國、加拿大三國自由貿易條約簽訂后，將會產生更深遠的影響。

這些發展變化對內部審計的職能有直接影響，因為內部審計是一種負責組織的生產率與效率評估的職業，并且是管理的一個主要支持者。

內部審計師必須做好迎接挑戰的準備。墨西哥內部審計師協會集中了各種專業人才，在內部審計實務、職業道德守則及有關規范的制定上起領導作用。協會還積極促進一般公眾，特別是對內部審計職能感興趣的人（如別的職業團體、有關當局、學校等）對內部審計的了解，促進內部審計技術水平的提高，研究社會經濟狀況對各公司、組織的影響以及與內部審計之間的關系。

協會的中期計劃是：在國內開展有關內部審計的各項活動；增加會員的數目；與在語言、民族特征及公司規模等方面都具有同一性的拉美國家加強聯系與合作。

中英內部審計制度的比較 中華財會網

在世界各個主要國家和地區，內部審計與民間審計、政府審計鼎足而立、并駕齊驅，成為社會經濟中審計活動的一個重要組成部分。內部審計的本質仍出于“兩權分離”，即生產資料所有權與管理權分離而產生的受托責任關系。2000年6月，國際內部審計師協會在對《職責說明》、《職業道德準則》和《實務標準》所進行的多次研究的基礎上提出：“內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的經營，它通過系統的方法，評價和改進風險管理、控制和管理過程的效果，幫助組織實現其目標。”中英兩國有不同的社會政治經濟制度，因而在內部審計的業務內容和組織形式等方面各有獨特之處。

一、內部審計的產生與發展

英國自11—12世紀起就存在行會，每個行會一年要召開1—4次總會，議事內容包括選舉產生理事和審計人員。理事會是行會的執行機關，它必須在召外總會之時將行會賬戶提交出來供審計人員審查。審計人員審查的重點是作為受托人的理事在處理經濟業務方面的誠實性。

英國的現代內部審計是在20世紀40年代以后發展起來的，1948年英國在倫敦成立了國際內部審計師協會的分會，即英國內部審計師協會。該協會的成立大大促進了英國內部審計的發展，截至1991年2月止，已有3640名會員。

相比之下，我國內部審計起步較晚，但發展速度很快。在國家審計署成立之前，國務院于1983年7月曾發文提出建立和健全部門、單位的內部審計問題。1985年8月29日國務院發布《關于審計工作的暫行規定》。同年12月5日，審計署發布《關于內部審計工作的若干規定》，此項規定成為我國開展內部審計的法律依據。1987年7月國務院辦公廳又轉發了《審計署關于加強內部審計工作的報告》，大大加快了內部審計機構組建的速度。1994年我國頒布《中華人民共和國審計法》，將內部審計以法律形式予以肯定，明確了其法律地位。1995年審計署又發布《關于內部審計工作的規定》，對內部審計作了進一步具體規定。

到1999年底，我國共建立了內部審計機構9萬多個，配備內部審七十人員24萬之多，形成了包括由地區、部門和企事業單位組成的較為完整的內部審計體系。

可以看出，中英兩國設立內部審計部門的動因不同，我國內部審計發展的初期是國家要求企業建立審計制度，企業處于“要我建”的被動狀態：隨著內部審計的作用逐漸被認識，企業從“要我建”的被動狀態轉變為“我要建”的主動狀態。相比之下，英國有25％以上的企業的內部審計部門已有30年以上的歷史，企業設立內部審計部門的動因主要來自政府的要求，公營及半公營企業受政府要求的影響比一般企業要大得多。此外，董事會所屬的審計委員會和外部審計的要求也有重要的影響。

二、內部審計機構

英國內部審計的形式有三種：由公司內部設置的審計組織進行審計、聯合市計和由社會力量進行審計。這三種形式各有其優缺點，但仍以第一種為主，其優點是：能夠保證審計人員對組織的忠誠，維護整個組織的利益，熟悉組織的目標和需要等。聯合審計雖較好地體現了內部審計組織的獨立性，但在忠誠、保密等方面存在問題。

為了有效地開展內部審計工作，英國還就各類人員的職責加以規定，這些職責包括：內部審計師或經理的工作職責，內部審計師職責，合同審計師職責等等。

由于我國把內部審計部門定位于本單位、本部門主要負責人領導，賦予了內部審計部門較高的地位，但由于主要負責人并不是一個很具體的概念，因此，在實踐中內部審計機構的設置就出現了多種形式。

1、對審計委員會負責。采用這一形式的企業都設有審計委員會，審計委員會是企業內部審計工作的最高決策機構，負責制定審計工作的規章制度，審核年度審計計劃，決定重要的審計事項等。這是一種集體領導的內部審計組織形式。我國一些大型企業和企業集團多采用此種形式。

2、對董事長或董事會負責。內部審計部門受董事會的領導，并向其報告工作。這種形式有較強的獨立性，因此大多被股份制企業采用。

3、對總經理負責。此種形式的獨立性相對第二種要差一些，內部審計—部門只能從事日常的內部審計工作，而對總經理的經濟責任和經營行為缺乏有力的

地位，并保持了較強的獨立性。

我國內部審計的地位是法規所確立的，組織地位較高，獨立性較強；英國內部審計的組織地位與我國不同，是在內部審計發展過程中自然形成的，這一差異主要與社會經濟制度的不同有關。另外，英國有三分之一的企業內部審計部門還要為CEO，董事長以外的其他經營管理者報告，企業營業收入的規模越大，對內部審計報告對象的分歧就越大，大多數企業將內部審計視作企業的管理顧問，認為其具有管理咨詢的職能。內部審計部門在制定審計計劃時都會征求業務管理部門的意見，并且會從事審計準則規定之外的工作，有四分之三的企業，內部審計與外部審計之間有密切的業務關系。

三、內部審計的內容

英國內部審計的工作內容主要包括：

1、公司審計，其目標是保證管理系統的有效運行。包括：內部控制的廣度和深度是否恰當，成本耗費是否有效，是否合理運用內部控制。具體內容有：公司計劃、資本成本、現金管理、人力資源管理和股票交易。公司審計是英國內部審計的一項重要業務。

2、財務安全性審計。其首要目標是保證企業的資源得到充分的保護和控制。內容包括：資產確認及符合性測試、債權審計、流動負債審計、長期負債和或有負債審計等。

3、經營審計，英國的經營審計是對企業整個經營過程中的經濟性、效率性和效果性進行審計。經濟性是衡量投入的標準；效率性是衡量投入與產出關系的標準：效果性是衡量產出的標準。

其余還有制度評價與遵循，合同審計，信息管理審計和計算機安全性審計。由此可見，英國內部審計所涉及的領域是非常廣泛、全面的。

我國內部審計的內容主要有：

1、財務收支審計。其目的是對財務活動的合規性、合法性以及會計記錄和報表所提供資料的真實性和可*性做出判斷。所涉及的內容有：檢查會計資料及其有關經濟信息的真實、正確、合規；檢查財產和資金的安全與完整：檢查會計控制的適用、有效與健全：檢查經濟業務、經濟合同、財務收支的合法與合理。

2、經濟效益審計。它是指評價所審項目是否經過慎重的選擇，并評價其經濟效益的高低，提供措施和辦法，以提高該項目的經濟效益。其所涉及內容有：檢查和評價企業的內部控制制度是否適用、健全、有效；檢查、評價和監督各部門、單位履行其職責，提高效能，實現目標；為企業領導反饋信息，提供咨詢，協助決策。

此外，我國一些企業的內部審計部門還開展了形式獨特的經濟責任審計、它是對企業的經營者向企業的投資者承擔的責任，以及生產經營負責人向企業承擔的責仟的履行情況的審計。這種審計形式具有較大的發展潛力。

在審計實踐中，中英兩國的內部審計部門在具體審計內容上存在一些差異，主要表現在：

1、英國強調檢查內部控制系統，評價內部控制系統是否適當、是否有效，是否有助于實現特定的經營管理目標、方針和政策，并通過對內部控制系統的調整，來糾正或防止錯弊的發生。我國因基礎較差，以內部控制系統為基礎的審計尚未充分開展。

2、在財務審計方面，英國側重通過對財務、會計及有關報告的控制制度的檢查和評價，來測試財務報表及其他報告資料是否可*。我國內部審計則側重以直接方法來確定財務報表及其他報告資料的可*性。

3、在經營審計方面，英國以對有關經營業務的內部控制系統的檢查和評價為重點，來提高經營業務的有效性。我國內部審計一般不以內部控制系統為重點，而是以對有關經濟指標的分析為線索，對業務事項進行比較詳細的分析。

四、內部審計的職業組織和內部審計人員

英國內部審計師協會是英國和愛爾蘭的一個專業機構，成立于1948年，是國際內部審計師協會的分會。該協會對促進英國內部審計職業的發展發揮了重要作用。它曾經制定了一套普遍運用的內部審計準則和自己的考試制度以及會員注冊程序，還成立了EDP協會，從而有助于內部審計人員及時適應新的環境。英國內部審計師協會對內部審計人員的錄用和培訓非常重視并有明確的要求：內部審計師主管應建立一套能付諸實施的錄用和培訓內部審計機構工作人員的程序。這些都為內部審計組織的發展和內部審計人員適應新的審計環境創造了良好的條件。

為了促進內部審計職業的發展，我國于1987年成立了內部審計學會。迄今為止，十多個省市和二十多個行業、部門成立了內部審計學會。1987年我國內部審計學會加入了國際內部審計師協會(IIA)，并在97年與IIA簽訂協議，把國際注冊內部審計師考試引入我國，這將有利于我國造就具有國際水平的內部審計隊伍。

總的來看，我國內部審計起步晚，但發展快，短短十多年中，內部審計人員已發展為24萬之眾。內部審計的迅速崛起，為我國的社會經濟發展發揮了積極作用。我國內部審計工作已經逐步走向法律化、制度化、規范化和穩步發展的道路。但同時也應承認，我國內部審計在各個地區的發展水平是很不平衡的。

通過以上對中英兩國內部審計制度的比較不難看出，中英審計界對內部審計存在著不同認識，兩國各個部門和企業事業單位對內部審計的做法也不相同，但是通過比較才能了解自身不足，從而努力改進以加快我國內部審計事業的發展。

赴英、法內部審計考察報告

受教育部財務司的委派，華南理工大學審計處蘇運法隨中國內部審計協會組織的英法內部審計考察團，于2003年12月2日至12月16日赴英國、法國進行了為期14天的內部審計考察。考察團由中國內部審計師協會副秘書長張玉同志任團長，來自全國10個省（部、市）的11個單位共12人。在境外考察期間，全團同志認真學習，熱烈提問，嚴格遵守外事紀律，團結互助，較好地完成了考察任務。現將英、法兩國內部審計的體系的特點、現狀、發展趨勢和考察體會及建議報告如下：

一、英國內部審計的體系、現狀及發展趨勢

訪問英國期間，ABA聯合商務咨詢有限公司的資深審計主任、英國特許會計師杰瑞米·威柏先生和英國內部審計師協會的馬丁·羅賓遜先生向全團同志介紹了英國內部審計監督體系、風險管理和內部審計的現狀及發展趨勢。兩位講課人因具有通用公司、聯合商務咨詢公司的工作經驗和分析能力，講授內容切合實際，對我國內審工作者有一定的啟發和借鑒意義。

（一）英國的內部審計監督體系

英國的企業內部審計監督體系是由審計委員會、內部審計部門和委托外聘的會計師事務所三部分組成，他們既相互獨立工作，又互相聯系和制約，共同發揮作用，形成了很有特色的監督體系。

1、審計委員會

英國大中型企業的董事會一般都設有“審計委員會”。審計委員會至少有3名非執行董事。它從屬于董事會，是企業內部監督的上層決策機構，不負責企業的經營管理，只發揮監督作用。審計委員會每年召開三次以上會議，其主要職責是：審核公司重大的財務報告問題；評價公司內部財務控制和風險管理程序的完整性及有效性；聽取審計報告并對報告內容進行研究，評價內部審計的作用及其工作的有效性；監控外部審計師提供的審計服務；關注公司內部的舞弊預警信號。

2、內部審計部門

內部審計部門是企業內部監督的主體，承擔了具體的內部審計事務，在企業中處于獨立于并高于其他管理部門的地位，有的大型企業配備內審人員達300多人。英國企業內部審計范圍非常廣泛，除財務管理領域外，還可以涉及人事，行政及經營管理的一切部門。因為這些部門的問題，最終反映的還是整個企業的管理問題，都有可能影響企業的整體經濟效益。在審計過程中，如果發現重大問題，內部審計部門的主管隨時可以向企業高級管理層和審計委員會報告。英國的內部審計非常講究時效性，內部審計一旦發現問題，都會以盡最快速度依據事實寫出審計報告，而企業的領導層也會盡快作出處理或整改的反應，因為誰都不愿意承擔因拖延或失職造成損失的職責。內審部門的主管對審計報告全權負責，一般情況下，任何人無權更改審計報告。

3、外聘的會計師事務所

英國的公司法規定，企業每年都要聘請會計師事務所進行例行審計。會計師事務所負責審計企業的年度決算報表和納稅情況，在審計過程中也對企業開展內審工作的情況進行評價。與此同時，企業的內審部門也有權對外聘的會計師事務所的工作進行評價，提議是否繼續聘用或解雇該會計師事務所。在審計業務量大時，企業的審計委員會可以決定將某些專項內審業務外包（委托）給會計師事務所去做。

（二）英國內部審計的現狀

英國的法律沒有強制性要求各部門和企業建立內部審計部門，多數部門和大中型企業，出于內部管理的需要都建立了內部審計部門。內審部門在行政上接受總裁或副總裁的領導，在業務上接受董事會審計委員會的領導。企業界普遍認為，建立內審部門是企業財務控制的重要環節，通過內部審計對企業的關鍵控制程序進行監督，是良好公司治理的組成部分，有利于保持內部控制系統的有效性。正因如此，各企業內審部門權限大，獨立性強，擁有較高的地位，已經成為企業管理當局的得力參謀和助手。

在英國，內部審計被認為是很好的職業，職業前景非常好，對初、中級內審人員的需求量很大。內審職業要求很嚴格，不具備一定專業素質、管理水平和實踐經驗的人員，不能到內部審計部門工作；需要提拔的高層管理人員，也需有內部審計的工作經歷，所以內審崗位具有很強的吸引力。

目前，英國內部審計師協會（IIA UK）是國際內部審計師協會(ＩＩＡ)的國家分會，現有專職工作人員25人，兼職工作人員100人左右，其會員人數有6000多名。協會每年都制定職業資格培訓計劃，研究確定重點關注的領域和技術方法，為內部審計人員提供專業指導和技術服務。協會發行的《內部審計》月刊，內容包括內部審計的理論性與實務性文章及有關分會的一些新聞報道。

前幾年，在內部審計業務外包（委托給外部審計）的影響下，為了節省審計成本，英國的內部審計部門不太重視財務審計，把審計重點放在經營審計領域，從事的業務以咨詢為主，審計為輔。近幾年，由于各國的公司舞弊和財務丑聞較多，特別是美國安然公司和世通公司的財務丑聞發生后，許多內審部門又重新審視其業務范圍，重新介入財務審計領域和內部控制制度評審領域，關注采購、貸款、資產和負債等環節的審計，重視對外公布財務信息的真實性和可*性。

（三）英國內審部門普遍關注的熱點問題

1、風險與風險管理

英國內審部門十分重視風險與風險管理。他們認為，風險在所有企業都存在，涉及財務領域和非財務領域。財務領域的風險主要表現在：未經授權的交易活動、交易的不適當文件、誤報財務結果報告、固定資產和流動資產的安全性問題、舞弊行為和腐敗現象、投資方面的失敗等等。

企業為了實現的整體目標，實現制度創新，要開辟新市場，尋求新的發展機會，不可避免地會面臨新的風險。在風險管理過程中，要建立防范風險的保證框架，即識別、評價、監測和控制風險的系統。為此，要明確企業董事會、高級管理層和內審部門的職責。其中：董事會的職責是評價公司內部控制制度的健全性，保證風險管理政策是適當的和有效的，保證內審部門能向董事會和高級管理層提供獨立客觀的“保證和建議”；高級管理層的職責是負責識別風險，設計和執行風險控制程序；內部審計部門的工作范圍和職責由審計委員會決定，內審人員在風險管理過程中的作用和職責是：

（1）確定風險領域。內審人員應分析企業所面臨的風險，特別是災難性風險，以及產生新風險的環境因素，在了解風險的基礎上，提出防范風險的建議，讓董事會識別風險，確認接受風險的程度，制定風險政策，指導企業有效地使用內部資源。

（2）評價風險控制程序的有效性。內審人員應評價企業高級管理層制定的風險控制程序是否適當和有效，是否能滿足董事會接受風險的程度，提出改進風險控制程序的建議。

（3）檢查風險管理過程的效果。內審人員應通過檢查和測試財務、經營和合規性控制程序，發現持續存在的風險，評價風險管理過程的效果，提出如何改進風險管理，為公司提出增加價值方面的建議。

2、信息系統審計

近幾年，信息技術，包括電子商務和互聯網業務在英國發展很快，對內部審計人員來說，如何開展信息系統審計難度很大。早在80年代初期，英國內部審計師協會的會員中就擁有一些計算機審計的先鋒，他們組成電子數據處理(ＥＤＰ)研究委員會，發表有關ＥＤＰ系統審計的研究報告與指導文章，組織相關的會議、培訓、教育等活動。英國內部審計師協會舉辦的計算機審計控制與防護年會(ＣＯＭＰＡＣＳ)，在英國及歐洲都屬于重要的會議，每年都吸引了幾百名代表參加。英國內部審計協會重視對從事信息系統審計的審計師提供培訓教育，為他們舉辦計算機審計資格考試，向通過考試并經證實在某一審計領域完成了至少3年實務工作的人員授予計算機審計資格證書。

在信息系統審計領域，英國也曾經歷與我國目前信息系統審計相類似的階段，即在財會軟件和審計軟件開發方面，有企業自主開發的、軟件公司獨立研制開發的商業軟件、企業和軟件公司聯合開發的軟件。由于軟件開發標準不統一，功能不完整，可兼容性差，許多財會軟件和審計軟件的數據無法轉換。現在，一些軟件公司聯合開發的審計軟件包，功能完整、可兼容性強，解決了數據轉換的接口問題。由于審計軟件的研制和開發已經市場化，且價格比企業自主開發的軟件低，因此，各企業內審部門都在市場上購買所需的軟件，從而大大普及和推動信息系統審計的進程。

國外內部審計外包及啟示 新特思財稅網

一、國外內部審計外包概述

內部審計外包（又稱內部審計外部化，Outsourcing the Internal Audit function）指企業管理層將本企業的內部審計職能全部或部分地委托給會計師事務所或其他專業人員實施。

在西方國家，從20世紀90年代開始內部審計外包引起了越來越多的關注，已經有為數不少的企業或事業單位實行內部審計外包。據國外調查資料顯示，在美國和加拿大，內部審計外包的企業比例分別從1996年的21.5%和31.5%上升到2000年的38.0%和34.8%，這些企業遍布于各行各業。此外，在尚未實施內部審計外包的企業中，分別還有3成和4成以上的企業打算未來進行內部審計外包。眾多會計師事務所也將內部審計外包視為新的發展領域。

但是，另一方面，內部審計外包也引起了監管機構和公眾對外部審計師獨立性的質疑，不同的監管機構對事務所的獨立性是否受到影響爭議很大。美國注冊會計師協會(AICPA)1996年8月發布的職業道德行為守則解釋認為，（不管是形式上還是實質上）只要注冊會計師不履行管理職能、進行管理決策或以客戶的員工身份進行活動，都不損害注冊會計師的獨立性。公共監視委員會(Public Oversight Board)2000年在一份關于審計效果報告中指出，內審外包不會損害CPA的獨立性。但是美國證券交易委員會(SEC)2000年頒布了一條規定：公司內部審計總耗時間中最多只能有40%實行外包(Susan L Swanger,Eugene G Chewning Jr,2001)。

從西方內部審計外包的實踐來看，內審外包主要采用以下四種形式：

1.最簡單的外包形式是補充，即特定部分的內部審計職能賦予稱職的第三方。例如，在一些關鍵性的內部審計項目中聘請外界專業人士提供幫助。又如，在審計外地的分公司時，企業聘請懂當地語言或熟悉當地習俗的審計人員提供幫助。另外，在審計特殊領域（如電子數據處理系統）時，企業也可聘請這方面的專家參與審計。2.審計管理咨詢，是會計師事務所現有咨詢或審計業務的延伸，主要是幫助企業確定企業內部審計機構設置、人員數量及配備情況，并有可能促進內部審計計劃的形成和改進。審計管理咨詢服務還包括對內部審計人員的招聘工作，幫助管理層定義主要的審計風險領域等等。

3.內審職能全部外包給會計師事務所。這種外包形式下，企業不設內部審計部門，但是為了進行合理的經營性審計，就將內部審計職能全部外包給會計師事務所。內審職能全部外包時，企業可能保留內部審計長以監督審計業務的執行，并擔當在會計師事務所和管理層之間溝通的媒介。

4.內外成員結合審計，亦可稱合作內審(cosourcing internal auditing)。這種外包形式下，內部審計工作由一個統一的項目和審計工作組來完成，成員包括內部審計師和外部審計師，但內部審計師和外部審計師對這種結合審計分別承擔不同的責任。

以上各種內審外包形式各具特色，企業規模及行業不同，是否實行內部審計外包及實現的方式可能都有所不同。關鍵是進行成本—效益分析，使用創新的內部審計外包方法，實現內部審計功能最大化，并使企業能夠與急劇變化的外部環境相適應。

二、內部審計外包的優缺點

（一）內部審計外包的優點

1.獲得高水準的服務。隨著經濟的發展特別是證券市場的發展，會計師事務所擁有大批管理咨詢、資產評估、稅務服務等領域結構合理的多方面的專業人才，能夠使企業根據審計項目的情況選用合適的人才。同時，注冊會計師(CPA)作為外部審計主體，服務對象分布在各行各業，熟悉不同的經營理念和管理方式，能夠根據自身經驗及被審計單位的經營過程、風險控制和管理等活動進行客觀的評價并提出切合管理者需要的建議。

2.提高企業內部審計職能的獨立性。企業內部審計人員受雇于企業管理人員，在開展審計工作和提供審計報告時極有可能僅僅考慮如何取悅于管理者而偏離其本身的職責。外部CPA則根據與企業簽定的契約開展內部審計，與企業其它的部門沒有內在的利益沖突和聯系，因此，他們能夠毫無顧忌地指出企業經營和控制中存在的漏洞，提供更具獨立性和客觀性的評價結果。

3.符合成本效益原則。一方面，企業設立了內審部門之后，就形成了固定成本，不斷對內審人員進行的后續培訓也增加了企業的支出。另一方面，由于經濟環境變化、技術進步、業務范圍拓寬等原因，限于數量和質量，內部人員并不能提供令管理層滿意的內審服務。將內審職能部分或全部外包后，部分或全部的內審部門成本就變成了可變成本，能夠降低成本。企業還能聘請CPA和其他專業人士提供短期的內部審計服務，從而用較低的成本獲得優質的內審服務。

4.企業能夠集中精力搞好主業。現代市場經濟的發展就是專業化分工的發展，因此管理層關注的焦點應該是組織的關鍵性業務，企業應該將其有限的資源投入到核心業務上，提高企業的核心競爭能力。同時，會計師事務所、律師事務所等專業服務公司的服務水平也越來越高，企業完全可以將其次要業務（如內部審計等）交給相應的專業服務公司去做，從而提高組織的競爭能力。

（二）內部審計外包的缺點

1.審計工作不夠“貼心”。內部審計外包后，審計可能會變成一種程序性的工作，外包審計人員不會象內部審計人員那樣全心全意為企業考慮。外包審計人員只與企業有短期的合約關系，企業最終的經營成果與他們沒有直接聯系。

2.外包審計人員不熟悉企業的情況。注冊會計師和其他專業人士畢竟不熟悉具體企業的實際情況，而內部審計師，特別是那些在企業里工作很長時間的內部審計師，更了解企業的發展戰略、經營管理手段、企業文化、部門間的利益關系等因素。這種背景知識的差異可能影響到審計計劃的深度和審計程序的執行，并可能會對內部審計工作的效率和效果產生重大的影響。

3.缺少了為未來的管理人員提供培訓的平臺。很多大公司，象IBM、GE和百事可樂公司，內部審計部門通常被用來作為未來財務和經營主管的培訓平臺，因為內部審計師通常需要熟悉企業經營的各個方面，熟知不同部門主要成員的工作。內部審計師進入其他部門工作后，這些經歷在確保部門間目標協調一致和改善部門之間的關系方面能起到很大的作用。如果內部審計職能全部外包，這種難得的培訓平臺就徹底消失了。

4.內部審計喪失主動性和前瞻性。內部審計外包之后，由于契約的不完備性，外包審計人員一般只在約定的范圍內消極地進行審計，盡量削減審計計劃，減少工作量。而不愿意積極主動地去幫助管理層發現問題，提出建議。

三、內部審計外包對我國的啟迪

（一）我國內部審計現狀

我國現代內部審計起步于20世紀80年代初期，是在國家審計的強力推動下，作為國家對國有企業經營管理狀況進行監督的工具而產生的。經過近20年的發展，我國內部審計得到了蓬勃發展，在完善我國審計監督體系、嚴肅財經法紀、提高企業經營管理水平等方面發揮了積極的作用。至1998年，內審人員已達24余萬人（張一平，2000）。但是，我國內部審計在職能定位、人員素質等方面還存在一些問題。一方面，內審部門職責范圍定位模糊。不少企業僅僅把內部審計看成“警察”，而沒有認識到內部審計在改善經營管理、提高企業價值方面的“高參”作用。內部審計的審計范圍也局限于事后審計和財務審計，極少涉及到經濟管理審計領域。另一方面，內審人員素質不高，人員結構欠合理。但隨著我國正式加入“WTO”，我國企業勢必重視內部經營和管理，加強內部審計工作的國外內部審計外包這種形式也有一定的借鑒價值。

（二）我國內部審計外包的可行性

1.從法律上來看。1994年頒布的《中華人民共和國審計法》規定，國務院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機構和企業事業組織，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度。1995年頒布的《關于內部審計工作的規定》中也規定了國有大中型企業及金融機構等需要建立內部審計機構。因此對我國部分企業而言，內部審計功能完鈔》包對有些企業可能是行不通的，但是企業根據需要實行部分審計功能的外包在法律上是可行的。

2.從現實意義上看。隨著我國融入世界經濟大舞臺的步伐加快，市場競爭將愈加激烈。企業管理層將越來越重視內部經營過程的有效性、風險管理水平的高低，對內部審計人員的素質和知識結構的要求也越來越高。但是，目前我國顯然沒有足夠數量合格的內部審計人員。

隨著我國會計市場的開放，國外會計師事務所在我國業務范圍逐漸擴大，國內會計師事務所掀起了兼并聯營浪潮，會計師事務所之間的競爭也趨向白熱化。會計師事務所的業務也由單純的會計、審計、評估、稅務代理業務擴大至新的專業服務領域。內部審計將為會計師事務所提供新的業務領域和盈利空間，因此，內部審計外包可以成為企業和會計師事務所的雙贏戰略。

（三）發展我國內部審計外包的對策

1.加強內部審計服務的監管和規范。內部審計外包屬于新興的業務領域，注冊會計師協會應該將會計師事務所內部審計服務業務納入其統一管理和指導當中，規范內審服務的競爭秩序，并制定相應的指導性規范，使內審服務自誕生之日起即沿著正確的方向發展。同時，應該完善相應的法規，就會計師事務所提供內審服務所導致的獨立性等相關問題作出明確的規定。

2.推廣國際注冊內部審計師(CIA)考試

內部審計與外部審計在審計的范圍、側重點、工作深度和作用等方面都存在著很大的差異。CPA能勝任外部審計，不一定能夠勝任內部審計。國際注冊內部審計師(CERTIFIED INTERNALL AUDITOR,CIA)是國際內部審計領域專家的標志，又是目前世界各國唯一共同認證的職業資格。但目前我國獲得這一資格的CPA并不多。因此，有必要大力推廣CIA考試，使更多的CPA能夠為企業提供高質量的內審服務。

3.企業應根據情況，選擇合適的外包形式。對于大中型國有企業而言，一方面根據審計署規定設置內部審計部門，另一方面，內部審計職能完全外包會產生很多種后遺癥。因此，部分內審職能外包將是一種明智的選擇。企業應該設置內審部門，配備熟悉企業情況、業務水平精干的內部審計人員。并根據企業需要，聘請CPA或者其他的專門人才配合內部審計人員共同開展內部審計工作。

對中小型企業而言，內部審計任務不多，設置內審部門并配備內審人員將得不償失，此時內審職能全部外包則可能是企業的最佳選擇。

4.會計師事務所應建立嚴格的風險控制制度。作為內審外包服務的主要提供者，會計師事務所應建立嚴格的風險控制制度，就內審服務的業務承接、人員配置、業務開展、責任限制、報酬等方面進行明確規定，從而降低事務所的風險，及時為客戶提供高質量的內審服務。

內部審計過程（范例）

審計過程又被稱作審計循環。它是指二個審計項目從開始到結束的整個系統化過程。在美國一些規模較大的企業中，內部審計部門通常是按照董事會審計委員會在年度審計計劃中批準的審計項目和為滿足企業管理當局的一些特殊要求而臨時確定的審計項目來執行日常審計工作的。不同類型的審計項目因其性質和要求的不同而具有不同的審計目的和目標。要保證審計人員的工作能達到這些目的和目標，把完成項目審計任務的整個工作過程科學地劃分為幾個階段，并賦予與之相適宜的工作內容是非常必要的。這是對項目審計工作給予指導和控制，保證審計工作有計劃、有步驟地進行，以提高審計工作質量的有效手段。

通常，外部審計人員將審計過程分為計劃、實施和終結三個階段。內部審計的審計過程與外部審計的審計過程不完全相同。由于內部審計側重于企業的經營管理活動的檢查和評價，目的在于督促和幫助被中計單位堵塞管理漏洞，完善控制，提高經營活動的效率、效果和經濟性；而且企業管理當局非常關心審計之后的變化，關心被審計單位對審計中發現的問題所采取的糾正行動及其結果，因此，內部審計有必要重視后續審計工作，將其成為一個單獨的階段。《內部審計專業實務標準》指出，審計工作應該包括制定審計計劃、檢查和評價信息、傳遞審計結果以及后續跟蹤四個主要方面的工作。完整的內部審計過程可劃分為計劃、實施、報告和后續四個階段。每一個階段都有與其相適應的工作步驟，將這些步驟聯系起來便構成了完成項目審計工作的審計程序。

一、審計的計劃階段

計劃階段是有效執行審計工作的準備階段，是指從確定審計項目開始，到制定出書面的審計方案為止的這一過程。計劃階段被認為是整個審計過程的起點，其工作的周密細致程度直接影響到項目審計工作的質量和效果。為保證這一階段的工作質量，《內部審計專業實務標準》指出：內部審計人員應該對每一個審計項目制定審計計劃，計劃必須用文字記錄并包括：(1)確定審計目標和范圍；(2)取得有關被審計活動的背景資料；(3)確定執行工作所需要的人力資源；(4)與所有需要了解情況的人員溝通信息；(5)適當的進行現場調查，以熟悉那些需要審計的活動及其內部控制情況，確定重點審查的領域并聽取被審計人員發表的意見和建議；(6)編寫審計方案；(7)決定用什么方式，在什么時候，對什么人傳遞審計結果；(8)取得對審計方案的批準。

作為企業內部職員的內部審計人員對所審查的經營管理活動及其成果較為熟悉，也可以較方便地取得有關被審計活動及其控制等方面的資料。因此，上述計劃階段的工作并非每一個內部審計部門和每一個審計項目所必須，內部審計人員可以根據實際情況決定具體的計劃工作內容，并可以結合日常工作來完成。下面介紹計劃階段的幾項具體工作：

(一)組建有能力的審計組

通常，內部審計部門在規劃年度審計計劃時，就需要考慮不同審計項目所需要的人力資源及其知識結構。在準備執行具體的審計項目時，選拔適當的審計人員仍是計劃階段必須予以考慮的重要問題。組建審計組沒有固定的模式和標準，但是必須保證審計組成員的綜合素質和能力能夠最大限度地完成審計任務，滿足審計質量管理的要求。在確定審計組的成員時，應考慮以下幾個方面：(1)年度審計計劃對人力資源、時間預算和費用預算的要求；(2)被審計活動的性質和業務量的大小：(3)上一次審計對被審計單位內部控制狀況的評價；(4)企業管理當局對該審計項目的一些特殊要求；(5)被審計單位的組織機構、人事、方針等內部控制環境方面發生的重大變化；(6)上一次審計的結果，尤其是對審計中發現的問題所采取的糾正行動及其效果；(7)某些特殊領域需要外部專家提供的服務和幫助。

(二)召開計劃會議

計劃會議是在審計人員辦公室里進行的項目審計的初始會議。審計組的全體成員，包括聘用的外部專家都應該參加。計劃會議的主要目的在于讓審計組的成員知曉有關本次審計工作的一些相關事宜，明確計劃階段應完成哪些方面的準備工作，以保證整個審計工作在有效率和效果的方式下進行。為此，在計劃會議上，部門經理和項目負責人應說明與完成本次審計任務相關的所有重要事項，包括介紹被審計單位或活動的基本情況，上一次或過去審計的結果，以及企業管理當局的一些特殊要求等等；同時，還應該初步確定并說明總的審計目標、范圍和步驟；完成現場審計工作所需要的時間預算；內部審計人員的責任分工；需要外部專家提供幫助的內容和方式，需要被審計單位給予的幫助，包括委派專門的聯絡員，提供審計所需要的資料，安排會議等；與外部審計人員協調工作的內容和方式；最大限度利用計算機進行審計的步驟和應該獲取的重要信息等等。

(三)與外部審計人員協調審計活動

協調好內部審計和外部審計的工作效力是美國企業內部審計工作的重要組成部分，也是《內部審計專業實務標準》的一般要求。通常，內部審計部門主任在制訂年度審計計劃時，就應該根據董事會審計委員會的要求，與聘請進行年度財務審計的外部審計組織進行適當的協調，并達成書面的聯合計劃。其目的是最大限度地利用彼此的工作成果，減少重復審計，降低彼此的審計費用。在執行項目審計工作之前，內部審計部門應該根據雙方達成的年度聯合審計計劃的一般要求，與外部審計人員就審計的范圍和目標，協作的方式和內容作進一步的具體討論，并達成具體的協作方案。在聯合審計項目計劃階段末期，內部審計人員與外部審計人員一起復核風險評估結果和準備實施的審計方案，決定既定的審計程序，決定是否需要增加外部審計人員認為符合其審計質量管理要求所必要的審計步驟。對具體審計項目來說，內部審計人員與外部審計人員進行協作的結果所達成的正式書面文件，通常包括：明確應該由內部審計人員完成的審計內容和步驟；明確內部審計人員進行實質性審計以前，外部審計人員復核內部審計方案的日期和計劃；確定外部審計人員檢查內部審計人員完成項目審計工作情況而召開協商會議的估計日期。

在完成項目審計任務之后，內部審計人員要向負責協調工作的外部審計人員呈送一份最終書面審計報告的副件。

(四)通知被審計單位

通常，內部審計部門在年初就應該將年度審計計劃中確定的審計項目傳達給被審計單位。在進駐被審計單位之前，有關審計通知的事項主要是向被審計單位說明審計組的人員組成、初步確定的項目審計目標和范圍、時間安排以及需要提供的資料和幫助；同時，還應該與被審計單位討論如何幫助他們理解和了解本次審計的工作方式和目的。通知的方式可以多種多樣，既可以下達正式的審計通知書，也可以通過電話或其他非正式方式，只要能達到預先告知的目的即可。至于什么時候通知，內部審計部門可以根據實際情況來確定，但是，必須考慮被審計單位所需要的準備時間。

(五)幫助被審計單位的相關人員了解審計

通常，內部審計師協會的審計錄像帶，董事會批準的內部審計章程，內部審計職責說明書，以及其他一些與內部審計職業相關的文獻資料，是幫助相關人員了解審計的目的和作用，熟悉內部審計的工作程序和方法的較好工具。這些資料并不保密，是宣傳內部審計工作的較好的方式。內部審計部門應該將這些資料在組織內部廣為流傳，讓那些經常與內部審計打交道的人員認識和了解審計。

在具體審計項目中，項目負責人應該根據被審計單位對內部審計的現有認識水平來選擇適當的宣傳資料。同時，還應該鼓勵被審計單位的適當人員參與審計的工作。這既可以幫助他們提高業務素質，以改進自我檢查的工作質量，又可以讓他們感覺到內部審計是一項幫助他們有效地履行職責的有價值的服務，而并非挑剔式的責難與檢查。同時，這電是取得被審計單位通力合作，保證審計工作順利進行的有效方式。

幫助被審計單位相關人員理解內部審計的信息資料，可以在審計組出發之前單獨寄發出去，也可以在與被審計單位相關人員召開的初始會議上作為一部分內容加以說明和解釋。

(六)查閱有關資料，初步了解被審計單位的情況

這是一項應該在審計人員辦公室里完成的準備工作，也是熟悉被審計單位基本情況的一個有效步驟。這些資料主要包括背景貴料和文獻資料兩類。在內部審計的檔案室里，背景資料通常包括被審計單位的章程、經營方針和程序說明、組織機構圖、預算、財務和經營報告、控制制度的解釋和說明、相關的政府法律和條例，及以前的審計工作底稿、備忘錄和審計報告等等。閱讀這些背景資料，可以使內審人員對被審計單位的組織機構特征、管理風格、價值觀念、經營方式和目標，產品的產量和種類、資源籌集和使用．業務過程及其控制、財務狀況和經營成果等方面的現狀有一個初步的認識和了解。在可能的情況下，對有關的財務和經營方面的數據進行研究和分析，有助于掌握這些方面的發展趨勢，確定可能存在問題的領域，甚至能夠提供追查可能發生重大問題的線索。文獻資料主要指有關審計、會計和管理等方面的專業理論和實務資料。閱讀這類文獻，有助于開闊思想，啟迪智慧，還可以為審計人員有效地進行現場審計工作提供必要的技術和方法。因為一些優秀的審計理論和實務文章對某些領域或方面的審計實踐進行了總結，具有實踐的指導意義。它常給審計人員思考“審查什么，怎樣審查”提供幫助和啟示。

查閱資料的主要意圖在于熟悉被審計單位的基本情況，為現場領域的審計工作提供必要的思路和方法。這部分工作在審計人員辦公室完成，能夠減少現場工作的時間。當然，這項工作常常結合日常工作來完成，由于檔案資料有一定的局限性，其中不少工作也可以留給現場工作去完成。

(七)現場調查

現場調查是在樁審計單位作業現場進行的申計準備工作。現場調查的基本目的仍是熟悉被審計單位的基本情況，收集和掌握為確定重點審計領域，編制系統的審計方案所必需的信息。現場調查是項目審計計劃階段的一項極為重要的工作，在這個過程中，內部審計人員可以通過詢問，觀察等方式切身感受到被審計單位正在從事的活動及其效果，證實那些在自己辦公室掌握的情況和由被審計．單位聲稱的內容是否與實際狀況相符；還可以通過運用流程圖、調查表或文字說明等調查技術，來記錄調查的結果，以加深了解并證實被審計單位經營環境、業務活動和內部控制系統等方面的基本情況。現場調查主要涉及以下幾個方面的工作，(1)與被審計單位的經理和相關人員進行討論，聽取他們對被審計活動所發表的意見和說明；(2)對一些重要性資料(例如，業績報告，經營和財務報告、統計資料、內部控制制度等)進行認真的分析研究；(3)實地觀察經營環境和作業過程，適時地編制流程團、設計和填寫調查表或用文字說明等方式來記錄觀察的結果；(4)進行簡單的審計測試，確定既定的方針政策、計劃、程序等規章制度是否被貫徹執行，內部控制系統是否適當和有效，并發揮了預期的效果，識別控制缺陷和潛在或實際的風險領域；(5)結合風險評估，確定重點審計領域和范圍；(6)檢查現場調查的工作進展情況，收集和匯總所掌握的信息，并將其形成書面記錄。

在現場調查之前，內部審計人員應該與被審計單位相關人員一起召開一次初始見面的會議。在這個會議上，項目負責人應以友好的方式說明與本次審計相關的重要事宜，讓被審計單位對本次審計工作有一個基本的認識和理解。這是審計雙方彼此了解，奠定合作關系的基礎。

(八)編制審計方案

在完成上述準備工作之后，內部審計人員根據所掌握的基本情況和風險評估的結果，就可以確定具體的審計目標和重點審計領域，編制項目審計方案。編制書面的審計方案并取得批準，是計劃階段的最后一項工作。

二、審計的實施階段

內部審計的實施階段又可稱之為現場審計階段，是指審計項目經過充分的準備之后，針對高風險領域或顯示可能存在重大問題的領域進行審計的階段，也是將審計方案付諸實施，化作實際行動的階段。

在審計的實施過程中，內部審計人員要深入審計方案中規定的審計領域，采用適當的審計技術和方法，對現場調查中確定的缺陷或問題進行深入細致的分析研究，獲取充分可靠的審計證據，揭示審計發現的原因和結果，作出審計結論和意見，并提出有價值的審計建議或改進措施。從某種意義上講，審計的實施階段是一個檢查和評價信息的過程，即收集、分析和解釋與既定審計目標相關的信息，并將其寫入審計工作底稿，形成文件化記錄，以證實審計發現、結論和建議。《內部審計專業實務標準》指出，在檢查和評價信息的過程中，應該收集與審計目標和范圍相關的一切事項的信息。信息應該是充分的、可信的、相關的并且是有用的，它能夠為審計結果提供有力的證據。充分的信息意味著信息是真實的、足夠的、有說服力的，它能夠讓謹慎細致和了解情況的人也會作出與審計人員相同的審計結論；可信的信息是通過采用適當的審計技術得到的可靠的和高質量的信息；相關信息是指能夠證實審計結果和建議，并且與審計目標相一致的信息，有用的信息是指有助于被審計單位達到其目標的信息。在可行的情況下，應該事先選定審計程序，包括運用的測試和抽樣技術，必要時對之加以擴大或修改。必須監督信息的收集、分析、解釋和記錄成文的過程，以便合理地保證審計人員以獨立姿態達到審計目標。記錄審計事項的工作底稿應由審計人員編制，記錄取得的信息和作出的分析，應該能證實上報的審計結果和建議。

《內部審計專業實務標準》在對檢查和評價信息過程的描述中，提出了內部審計實施階段工作應該達到的一般要求。下面對審計實施階段幾個主要方面的工作作一些說明。

(一)審計測試

審計實施階段的測試是對與被審計活動相關的憑證、文件、記錄、業務等進行實質性的檢查和評價活動。測試的目的在于收集充分可靠的審計證據，確定真實的審計發現，以達到審計目標。

在審計測試過程中，內部審計人員應抽取適當規模的憑證、文件等作為樣本，按照其傳遞過程對其反映的交易事項的業務處理過程進行穿行測試。測試的重點應集中于主要控制系統的關鍵控制環節，以及現場調查中確定的高風險領域或已經顯示存在控制缺陷和問題的領域。測試也意味著對所抽取的樣本按其特征進行深入細致的分析、鑒證。在審計測試時，應考慮以下幾個具體方面，以確定測試的性質和范圍。

1.被審計活動的總量及其復雜程度，特殊業務的性質及其處理要求。2.樣本的規模適當，并具有代表性。

3.獲取審計證據的種類和數量應該覆蓋審計方案中既定的審計范圍，并與審計目標相一致，能證實審計結論和建議。

（二）對審計發現進行因果分析作為一種審計技術和方法，因果分析適用于整個審計過程。在審計的實施階段，因果分析意味著對已經確認的審計發現進行深入細致的調查研究，以揭示審計發現的原因和導致的不良后果。通常，原因和結果是相對的，而不是絕對的，換言之，同一種原因可能導致不同的結果，而同一種結果可能由不同的或多種原因所致。因此，要準確地查明并記錄審計發現的原因和結果不是一件容易的事；這就要求內部審計人員具有較強的分析判斷能力，能在明辨是非的同時，分清事物的主次。因果分析還意味著確定用以評價的標準與實際狀況的差異。在進行因果分析時，內部審計人員通常應考慮以下幾個方面：

1.原因和結果應是緊密相關的。這意味著對原因的理解和認識能夠足以說明和解釋所產生的結果。例如，對應收帳款帳齡分析報告的認識，有助于說明和解釋信用部門和會計部門處理應收帳款業務上存在的問題。

2.在可能的情況下，盡可能將控制缺陷導致的不良狀況數量化，用數據來說明這種缺陷所造成的危害程度。例如，如果審計測試發現，被審計單位在保證已實現的銷售業務及時入帳方面缺乏必要的控制措施，那么內部審計人員就應該盡可能收集在審計期限內所有已實現銷售而未入帳的準確數據．并計算出總數，以說明這種控制缺陷對某一特定期間財務報表真實性的影響程度。

3.如果因果分析表明存在一系列的問題，則可能暗示該領域或相關按域的內部控制失敗。這時，內部審計人員就應該追蹤檢查，收集充分的證據，以證實這些領域內部控制失敗的原因及其危害程度。

4．考慮原因來源于何處，有助于正確評估審計發現的性質和重要性，有助于提出解決問題的建議和措施。比如，原因是來自企業內部還是外部，是來自企業管理當局還是來自被審計單位本身，等等。

(三)總結審計發現、結論和建議

在審計的實施階段，審計項目負責人應該定期或不定期地召開審計小組的內部工作會議。在會議上，審計人員應該將其負責領域的工作進展情況作階段性的總結匯報。匯報應該有書面記錄，著重說明階段性的審計發現、結論和建議。據此，項目負責人可以檢查和評估各領域的工作進展情況，判斷審計發現的性質和重要性，裁決審計證據，并對下一步工作的重點和方向提供指導意見；必要時，應該對尚待查明的重大問題或存在嚴重控制缺陷的領域提供具體的業務指導和部署。在審計實施階段的工作全部完成之后，每一位審計人員都應該對其負責的工作進行書面的總結，闡明審計發現、結論和建議。項目負責人應該在撰寫審計報告之前將所有的審計發現、結論和建議進行歸納總結，形成要點式報告。這種報告應該言簡意賅、提綱攜領地包括已經收集并記錄于工作底稿的確鑿證據和分析內容，著重闡明審計發現、結論和建議，以及三者合乎邏輯的推理判斷關系。通常與被審計單位討論過的要點式報告，內部審計部主任可以視情況，將其呈送給董事會審計委員會和企業管理當局。

圖(2—1)是內部審計人員在審計實施階段運用的“審計概念”，它形象地描述了審計發現、結論和建議三者之間的關系，也是審計項目負責人對審計實施階段各領域工作進行檢查和評估所采用的思維判斷模式。

“應該怎樣”：指對被審計活動的現狀進行分析判斷的依據，可以稱之為審計標準，例如，一般公認的會計原則，普遍采用的管理原則或實踐，適用的政府法律和條例，企業內部的方針政策、程序、計劃、預算、工作標準，等等。

“實際怎樣”：指被審計活動的實際執行結果，或對適用標準的遵循狀況。“如何改進”：指針對發現的問題或缺陷，提出的改進意見和措施。“審計發現”：指審計過程中發現的問題和控制缺陷，或其他不規范行為，也可以指已被證實的被審計單位某些方面所取得的值得贊許的成績。

“審計結論”：指根據審計發現，從充分可靠的審計證據中推論出的判斷，或對審計發現的性質進行的結論性表述。

“審計建議’’指針對審計發現和審計結論，對完善控制、糾正和防止不規范行為所提出的改進措施或主張。

“審計結果”：指審計工作的最終結果，它包括審計發現、審計結論和審計建議等方面的內容。審計報告集中反映了審計的結果。

下面，對圖(2—1)中的幾個概念作一些解釋：

(四)完成審計工作底稿的編制工作

編制審計工作底稿就是將審計工作的執行情況記錄成文。事實上，從確定審計項目開始，直到完成審計報告和后續審計的全過程，都涉及審計工作底稿的編制工作。《內部審計實務專業標準》1987年11月第六號說明指出，審計工作底稿的組織、設計和內容應該根據審計的性質來確定，并應該將審計過程的計劃過程、內部控制系統適當性和有效性的檢查和評價、執行的審計程序、獲取信息和形成的審計結論、現場審計的業務審查、報告活動及后續審計記錄成文。同時，與審計相關的其他文件也可以包括在審計工作底稿中，這些相關文件是：計劃活動的文件和審計方案；控制問卷、流程圖、審計過程檢查單和文字說明；記錄詢問結果的注意事項和備忘錄，諸如組織機構圖、崗位職責之類的描述等；重要合同和協議的復印件；有關財務和業務政策的信息資料；控制評價的結果；交易業務、過程和帳戶余額分析和檢查；分析性檢查程序的結果；被審單位管理人員對審計備忘錄的答復和審計報告；與形成審計結論相關的往來信函。

精心編制審計工作底稿是審計人員執行審計工作的標志，也是內部審計質量管理的要求，在內部審計實務中，審計工作底稿具有重要作用，它為內部審計人員報告審計工作提供基礎性的證明依據；為計劃審計、執行審計工作和審計檢查提供輔助；有助于檢查審計目標是否達到，為監督檢查審計工作的進程和完成情況提供依據；有助于同被審計單位相關人員進行討論，為維護所作的審計結論和建議提供依據；審計工作底稿為今后的審計工作提供背景資料和參考數據；為外部審計人員評價內部審計部門的工作質量提供依據；有助于內部審計人員改進工作質量；證明內部審計部門是否以符合《內部審計專業實務標準》的方式工作。在審計的實施階段，編制審計工作底稿就是要收集、整理、解釋那些與審計目標相關的各種信息，井形成書面記錄。富有經驗的審計人員應該根據審計掌握的情況及時編制審計工作底稿，記錄所發現的問題及其前因后果，而不是等到審計工作完成之后才著手編制。一份編制良好的審計工作底稿應該具有準確性和完整性，既要準確完整地記錄所反映的事實和審汁結果，并寫明審計主題、審計期間、審計目標和內容、編制的日期、編制人員、索引或參考號碼、采用符號所代表的含義、審計人和資料來源；還應具有簡明扼要、措詞明確，使人容易理解和字跡清晰工整的特點以及相關性，即審計工作底稿上記錄的信息與審計目標相關，或在本質上是重要的，能夠為形成審計結論和建議提供依據或參考。

(五)與被審計單位討論審計結果

通常，審計發現、結論和建議都是針對存在的問題、控制缺陷或不規范活動而言的，其矛盾往往直接指向被審計單位的管理人員和業務人員，這可能給審計人員帶來不少麻煩。為防止或緩和這種不良現象的出現，在現場審計過程中，審計人員適時地將發現的問題與被審計單位進行討論，征求他們的意見和看法是非常必要的。這不但可以進一步確認揭示的問題和提出審計結論、建議的正確性，同時也是對被審計單位的一種尊重，有助于培養雙方良好的合作關系。

與被審計單位討論審計結果有兩種方式，一是面對面的口頭交換意見；二是通過編制和答復書面的審計備忘錄。通常，一份審計備忘錄詞論—個問題，它應該闡明審計發現、審計意見和建議，并要求指定的人員在規定的時間內給予正式的書面答復。這是下種普遍采用且效果較好的討論方式，它迫使審計雙方認真考慮審計的結果，以免事后雙方產生不必要的爭議。

三、審計的報告階段

審計工作的最終結果表現為審計報告，報告階段在整個審計過程中占有非常重要的地位。不管審計方案多么充分嚴密、現場審計怎樣的深入細致，也不管審計的結論和建議是何等的正確和可行，如果報告階段的工作不能督促被審計單位糾正存在的問題，完善控制，防止潛在的風險損失，那么，審計工作就不能達到全部的審計目的，而可能成為一項沒有價值的活動。因此，《內部審計專業實務標準》要求：內部審計人員必須報告他們的審計結果。在這個階段，內部審計人員應該完成下列方面的工作：

(一)最后審閱審計工作底稿

通常，最終的書面審計報告由審計項目負責人撰寫。在草擬審計報告之前，項目負責人應最后審閱所有的審計工作底稿。這是檢查和評價審計項目工作完成情況，完成質量控制的一種重要手段。更重要的是，項目負責人可以進一步評估審計發現問題的性質和潛在的危害、評估結論的正確性和建議的可行性，為起草審計報告獲取詳盡素材，為全面、準確和客觀地報告審計結果提供合理的保證。為此，這次審閱必須保證各個領域的審計工作都已全部完成并恰當地記錄于審計底稿中，主要審閱以下幾個方面：

1．審計工作底稿與審計方案之間是否做好了相互參照的記號；

2．審計工作底稿記錄的內容是否簡明扼要且準確完整地收集了證據，是否為審計結論和建議提供了充分的證明；

3．審計工作底稿是否為與被審計單位詳細討論審計結果提供了準確可靠的依據。被審計單位可能為采納和執行審計建議而請求審計人員給與詳細的說明和指導，也可能對審計結果提出異議，而要求審計人員作出富有說服力的解釋，甚至辯護。審計工作底稿必須能夠應付這類可能事件的發生；

4．審計工作底稿是否在總體上反映了審計工作的徹底性，以及職業特點和應有的監督；

5．審計工作底稿能否為后續審計或今后的審計提供必要的參考信息。(二)討論審計結果并形成要點式審計報告

在最后審閱審計工作底稿的基礎上，項目負責人應該召開審計小組的內部會議，對記錄的審計發現、結論和建議進行充分的討論，評估發現問題的重要性并決定是否予以報告。討論的結果應該為確定審計發現是真實可靠的、意見或結論是客觀公正和中、肯的、建議是切實可行且富有建設性的提供合理的保證，并應該形成要點式審計報告。這種要點式審計報告應該明確最終報告的基本內容和結構，為其寫作提供思路。

(三)起草審計報告

審計報告是根據審計工作底稿所包含的信息撰寫的。在上述討論和審計實施階段與被審計單位討論的基礎上，便可以著手審計報告的起草工作。通常，正式的最終書面審計報告應該包括背景介紹；審查范圍；意見或評價；發現的問題、建議和結論；被審查者的評論等幾個方面的內容。著重回答審查什么?審查了哪些活動?審計結果是什么?對發現的問題應該如何改進?審計人員與被審計人員對審計結果存在哪些分歧等問題。審計報告應該及時予以編寫，并在語法、風格和技術上給予恰當的考慮，達到客觀，簡潔、及時并富有建設性的標準。

(四)完成并分發審計報告

《內部審計專業實務標準》指出，內部審計人員在送出最終的審計報告之前，應該將審計結論和建議與適當一級的管理人員進行討論。因此，在適當的情況下，內部審計人員與被審計單位的經理討論審計報告草稿，征求他們的意見，并根據討論的結果恰當地修改初稿是完全必要的。這意味著最終的審計報告不僅應該包括審計實施階段雙方討論的結果，而且可以包括報告階段被審計單位經理所發表的意見。完成最終的審計報告之后，內部審計人員應該及時將其分發給相關的部門或人員，以引起企業管理當局和被審計單位對審計結果的注意，以便針對存在的問題，及時采取糾正行動，達到報告的目的。

四、審計的后續跟蹤階段

在內部審計實務中，作為完整審計過程的一個階段，后續跟蹤意味對報告中反映的問題進行跟蹤檢查，直到被審計單位采取了糾正行動，使內部審計人員感到滿意為止。《內部審計專業實務標準》指出，內部審計人員應該進行后續查詢，以確定對已報告的審計發現是否采取了恰當的糾正措施：確定糾正的措施是否已經實施并正在取得預期的效果，或者是確定企業管理當局(或董事會審計委員會)是否對已報告的發現已經承擔了不采取糾正的風險。

通常，后續跟蹤的時間和方式由內部審計部主任決定，其時間、費用和人力的預算應該納入年度審計計劃的預算之中。

內部審計報告（范例）

報告審計工作結果是審計過程報告階段的關鍵環節。內部審計人員報告的方式多種多樣，沒有固定的模式。依據實際情況或需要的不同，報告可以有書面的和口頭的，正式的和非正式的之分。但是，審計報告作為審計人員專用的一種文體，它是交流信息，報告審計結果最重要、最常用且必不可少的一種方式。內部審計人員應該根據現場審計所掌握的證據和相關信息，在運用職業判斷對之進行重要性分析之后，及時向被審計單位、董事會審計委員會和企業最高管理當局提交反映審計結果和審計任務完成情況的書面正式報告，即內部審計報告。有關內部審計報告的問題很多，下面圍繞中期審計報告和最終審計報告對內部審計報告作一些一般的說明。

一、內部審計報告的含義和目的

內部審計報告是內部審計人員根據完成審計任務的一般要求或具體要求，用文字的形式來說明審計目的、范圍和結果，以及其他相關信息并呈送給有關部門或人員的一種正式書面文件。中期審計報告是對現場審計某一方面或具體領域審計發現的說明；最終審計報告則是整個審計過程工作的最終成果。編寫審計報告是審計工作必不可少的一項既定工作，其主要的目的表現在以下兩個方面。

(一)向報告的閱讀者傳遞信息

收集、整理和記錄企業管理當局控制下各類活動的真實可靠信息是內部審計人員日常工作的一個重要方面。內部審計報告就是匯集這些信息(包括令人滿意的狀況和不能令人滿意的狀況兩個方面)并對之表述審計意見和建議的一種主要方式。一份真實情況良好寫照的審計報告是贏得企業管理當局或董事會審計委員會對內部審計工作的信任并依賴其工作成果的一種有效工具。一份成功的審計報告必須能夠準確地傳遞有關被審計活動的真實可靠信息，向讀者表明內部審計完成丁哪些工作，還能夠完成什么，管理部門應該關心而未能關心的是什么。管理人員，尤其是最高管理人員之所以能夠對審計報告給予必要的關注，是因為他們認為作為組織內部一種相對獨立職能工作結果的內部審計報告所收集的信息是在系統的檢查和評價過程中產生的，能夠較客觀公正地反映事實，揭示事物的本來面目；通過審閱審計報告他們能夠從不同角度來進一步熟悉和掌握在實現組織目標過程中各種活動的效率和效果。不能準確傳遞信息的審計報告是毫無意義可言的。

(二)說服報告的閱讀者接受并采納審計意見和建議

任何一份內部審計報告都應該表述內部審計人員對被審查活動所持的觀點和看法，其中包括針對一些有害于組織目標實現的錯誤、缺陷或不良管理方式下產生的不規范行為所提出的改進意見。只有這些審計意見取得報告閱讀者，尤其是那些有權對之采取糾正行動的管理人員(包括對存在問題負直接責任的)的認同時，內部審計報告才能真正發揮其潛在的效用，成為推動實現組織目標的有效工具。事實上，審計意見，即便是正確的審計意見也未必都能得到應有的關注，其間，審計報告不具說服力或說服力不強是其重要原因之一。因此，一份良好的審計報告在準確反映事實，傳遞信息的同時，還必須具有足夠的說服力，能使報告的閱讀者，甚至那些熟悉實情、做事謹慎的人們也能夠通過閱讀報告得出與審計人員相同的審計結論和建議，并充分意識到采納審計意見的好處。只有這樣才能使審計工作真正達到協助組織內成員有效地履行其職責，改進和提高工作質量的目標，才能贏得其應有的組織地位和良好聲譽。

上述兩個內部審計報告致力于達到的目的，也是其它報告方式應予達到的。只有這樣，才能造就成功有效的審計過程，實現內部審計作為一種職能活動的總目標。

二、內部審計報告的結構和內容

由于審計活動的性質和報告方式的不同，內部審計報告可以有多種不同的類型：財務審計報告和經營審計報告；最終審計報告和中期審計報告；正式審計報告和非正式審計報告；書面審計報告和口頭審計報告；綜合審計報告和專題審計報告等等。在現代內部審計實務中，這些不同稱謂各具特色的審計報告可以結合使用，取長補短，共同滿足報告審計結果、達到報告目的的要求。按照《內部審計專業實務標準》的指導性要求，在現場審計完成之后，內部審計人員應該提交鑒認的最終審計報告；中期報告可以是書面的或口頭的，也可以是正式的或非正式的。審計報告的結構和內容取決于報告的類型。下面，就書面形式的中期審計報告和最終審計報告作一些簡要介紹。

(一)中期審計報告 中期審計報告是內部審計人員在現場審計過程中就某些領域的審計發現與被審計單位適當層次管理人員進行交流，并要求他們在規定期限內給予書面答復的一種報告形式。通常，中期審計報告也稱作“審計備忘錄”。

審計備忘錄是與被審計單位交流意見的一種有效手段，通常要求作出書面的答復，因為最終審計報告包括中期報告的內容和與被審計單位討論的結果。在完成某一領域的審計工作之后，內部審計人員可能發現了一些不規范的行為，甚至重大控制缺陷。這些不良狀況任其存在和蔓延將會給組織帶來更大的不利影響和損失。這時，內部審計人員就應該適時地編寫審計備忘錄，指出發現的問題并提出改進建議，供被審計單位慎重考慮，以便及時采取糾正行動，這就大大增強了審計報告工作的效果，其作用主要表現在以下幾個方面：(1)是對被審計單位的一種尊重，有助于取得其信任和合作；(2)有助于及時采取改進措施，改變不良的狀況或遏制其發展趨勢；(3)供審計人員檢查審計發現的正確性，為最終審計報告提供合理有效的信息。

一般而言，中期審計報告的篇幅較短，寫作要求也不像最終審計報告那么嚴謹，尚不具有公認的標準格式。但是，任何一份審計備忘錄都應該清楚地說明審計發現的事實、不良狀況的影響，并提出結論和建議。下面是美國阿莫科公司內部審計實務中的四份較典型的審計備忘錄。

備忘錄一：資本性支出的授權×××先生：

在審計貴單位資本性項目的過程中，我們發現目前所發生的資本性支出沒有取得所要求的證明性批準依據。在25個資本性項目中，我們抽取了3個進行檢查，累計支出金額為$1.4MM，在檔案資料中，均沒有發現取得到批準的文件。

造成這種不良狀況的原因是：最近改組重建的會計部門還沒有在項目建設之前授權專門的人員負責批準；另外，在辦理采購之前；對采購定單的復核、批準還沒有建立相應的程序。

為了確保按照企業管理當局的意圖對資本性支出業務進行有效的控制，我們建議貴單位應該授權專門人員負責采購業務的批準；另外，在實施采購之前，采購定單應該與經過批準的文件進行核對驗證。

我們希望在9月25日之前，收到您的答復。審計員：××× 1993年9月17日

備忘景二：多余和廢舊財產的控制×××先生： 貴單位過剩的、殘余的和廢舊的物資設備存放在三個地點的倉庫中。經審查并與有關人員討論發現，這些物資設備的帳面凈值約$1MM，如此大量的剩余廢舊物資設備是由于改變生產線產生的，其中廠房僅供新產品檢測所用。有關這些項目在資產分類帳戶的情況是：(1)資產的帳戶余頗過大，(2)所提折舊費用過大，(3)非生產用資產占用的資金過大。

你們解釋目前正在準備兩份報告：一份是多余物資設備的報告；一份是殘余廢舊設備物資的報告。我們認為越早對它們進行技術鑒定并報告有關部門批準備案，就越有利于其妥善處理和回收。為此，我們建議；這兩份報告應該在本月上旬編制完畢，并盡力將這類物資設備控制在適當的水平上，適當地調整資產分類帳，將多余、殘余、廢舊的物資設備從該類分類帳中分離出來，并編制明細清冊。

請你們將處理結果和凈值額較大的資產(例如，編號117設備)的處理計劃通知我們．如果同意我們的意見。我們希望在4月5日之前收到您的答復。

審計員：××× 1993年3月12日

備忘錄三：差旅和招待費用×××先生：

貴單位對“差旅和招待費用表”進行了自我檢查和枝對，遵守了公司和部門的政策和程序。但是，在審計中，我們發現：每一張“差旅和招待費用表”都存在一些與政策不相符的事項。盡管這些例外的事項數量較小，但總的來說，它表明既定的“差旅和招待費用”政策都沒有一貫遵守．下面列示一些具體事例：

1．乘坐出租車的費用記錄沒有附原始發票； 2．超過$25的差旅和招待費用記錄沒有附原始發票；

3．其他費用支出(非差旅和招待費用)的原始發票有的被遺失；

4．其他部門發生的非差旅和招待費用歸集到“差旅和招待費用”要素662中。例如，辦公用品支出應列在要素371中，其他經營費用應列在要素699中。

5．一些不在出差期間殘無法證明是在出差期間發生的職員食膳費用列支在差旅費中。按規定，任何不正常的膳食費用支出都應該在報告中注明并作合理的解釋。

6．招待費開支沒有說明膳食的種類(早餐、午餐或晚餐)，有的僅有一個職員出席，也沒有說明就餐的目的或洽談業務的性質；另外，有關賓客的背景(姓名、職位、職業或其他情況)也沒有說明。9．盡管購買機動車的保險費用不應該包括在“差旅和招待費用表”中，但卻列示于“差旅和招待費用表”中。

8．六個月到期的票據貼現費用沒有及時給予報告，職員應該至少每月反映一次。9．審核“差旅和招待費用表”的職員未經授權并由專人負責．

管理部門發布的“A—90和A—99程序說明”列示了票據制度、編制差旅和招待費用表的有關政策。這些指示文件應該與負責填寫“差旅和招待費用表”的所有相關職員進行討論，讓他們熟悉和理解這些政策規定，并應該妥善保管在適當的地方，以便遇到實際問題可以查閱參考。

當編制“差旅和招待費用表”的工作完成后，應該將共與恰當的文件，解釋性說明和帳戶記錄相核對，然后由指定的人員批準。

請將采取的糾正措施通知我們，以保證公司政策得到有效地執行。我們希望在1993年7月31日以前接到您的善復。

審計員：××× 1993年7月17日

備忘錄四：信用和收款 標準

應收帳款帳戶余額應該按信用期限編制帳齡分析報告，并逞交給信用管理部門，以便其監督收款和催款業務．

情況說明和原因

五月份和六月份經批準并呈送給企業管理當局的應收帳款帳齡分析報告中，有幾個帳戶的余額存在數字錯位的差錯(影響金額在$100以下)。其原因是編制報告的會計人員沒有進行檢查，而且批準報告的信用監督員也沒有進行任何的驗證工作．

影響

月度應收帳款帳齡分析報告中，不正確的應收帳款余頗歪曲了應收帳款余額的實際狀況。準確的報告將會給企業管理當局監督和控制潛在拖欠款業務提供良好的手段。

建議

編制帳齡分析報告的會計人員應該對完成的工作進行檢查，然后傳送給信用分析員并由其作抽樣檢查；另外，應該要求報告的編制員對報告的準確性有足夠的把握。

審計員：××× 1993年9月20日

審計備忘錄的編寫是內部審計人員必須具備的一種專業技能、盡管上述四份審計備忘錄的結構和內容不盡相同，但都反映了一些共同的特點或要求：篇幅較短，有話則長，無話則短；簡明扼要地陳述審計發現；明確指出存在的問題及其影響；要求在規定的時間內給予答復。另外，從這幾份審計備忘錄中，我們可以切實地發現，內部審計活動在客觀地確認值得改進的領域，促進組織加強控制、提高工作質量方面大有作為。在這個過程中，審計備忘錄能夠發揮積極的作用。這正是許多組織的企業管理當局都在有關政策和方針中明確要求被審計單位應該慎重考慮審計結果，并及時實施正確審計意見和建議的原因所在。

下面，我們再對這四份審計備忘錄討論的內容作一些附加的說明，它或許能夠為您有效地進行審計或理解審計備忘錄的結構和內容提供一些啟示。

備忘錄一討論了已經完成的資本性項目(累計支出$1.4MM)沒有取得正式的書面批復。正如該備忘錄中所指出的那樣，組織的變化常使批準程序變得松散而不嚴肅。因此。內部審計人員應該意識到，經營環境的變化更容易導致薄弱的控制，務必對組織機構的變化、人員變動或重大程序的改變破壞良好內部控制的可能性有足夠的警惕。

備忘錄二提出了有關多余、殘余和廢舊物資設備過量的問題。通常，這類財產的回收效益和利用效果較差，難以得到妥善的處理。正如該備忘錄指出的那樣．其結果往往導致這類財產數量大、價值高，與其相關的會計記錄不恰當等問題。因此，要有效地制止這類不良狀況的出現，檢查和評價有關控制程序的遵循情況是必要的。

備忘錄三揭示了報告經營費用的職員對政策存在一個明顯的理解錯誤。通常，對“差旅和招待費用”報告的檢查，能夠發現由于理解錯誤、粗心疏忽、偶然的或有意的錯誤處理而違背既定政策的問題。經營費用的歸集直接影響到當期的盈利，并總是與政府的稅收原則相聯系。職員應該理解并被要求遵守這些政策。

備忘錄四揭示了日常工作中存在的細小錯誤。盡管它們不會給組織目標的實現造成重大不利影響。但內部審計人員仍應該指出來，提醒被審計單位注意這類缺陷，并及時改變這種不良現象。

(二)最終審計報告

最終審計報告是在審計實施階段的工作完成之后，依據中期審計報告的內容和與被審計單位適當層次的管理人員討論的結果編寫而成的，并由經授權的內部審計人員(一般是項目審計主管)簽字確認的，反映審計工作最終成果的正式書面文件。由于審計活動的性質千差萬別，而且每一個內部審計組織對最終審計報告的質量控制都有自己的期望和目標，所以要為最終正式的書面審計報告設計一種完美的通用格式是不現實和毫無意義的。但是，這并非意味最終審計報告沒有共同的質量要求可循。在長期的內部審計實踐中，人們發現一些良好的最終審計報告都具備一些共同的一般特征，例如闡明審計的目的和范圍，突出審計結果等，于是，不少內部審計組織都對其提出了一些原則性的要求或采用一種較適合的格式作為標準。這種標準化的書面報告格式展示了一般的結構和內容。它既有助于閱讀者以熟悉的方式獲取信息；又有助于內部審計人員規劃審計工作、整理審計工作底稿，在整個審計工作中始終考慮并致力達到報告的要求。

《內部審計專業實務標準》指出；雖然審計報告的結構和內容可以依據組織和審計類別而變化，但至少應該說明審計的目標、范圍和結果，并可以包括適當的背景信息。下面，我們根據該“標準”的一般準則和細則的一般要求，來說明在大多數最終審計報告中都反映了的五個組成部分：背景介紹；審計目標和范圍；審計意見和結果；被審查者的評論；其他事項。這些組成部分構成了現行最終審計報告的總體結構和內容要求。它們是綜合性報告的提綱，可以有彈性。

1．背景介紹

這一部分是報告的序言或前言，一般篇幅不應太長，其主要目的在于為讀者了解審計主題提供必要的解釋性資料。背景介紹可以簡明扼要地說明所審計的組織單位和活動，描述其主要特征；說明在報告之前對審計發現、意見(結論)和建議的有關情況，還可以說明報告是否包括了審計的日程和所要求的答復。如果是企業管理當局或董事會審計委員會所要求完成的特殊任務，應該首先指明這一點，并簡明說明被審查者的目標、權力和責任范圍。

2．目標(目的)和范圍

目的的說明應該闡述審計的意圖，必要時還可以申述審計的理由和預期的目標。準確地說明審計的目的并按照適當的邏輯順序來說明達到目標的活動及其結果，能夠給讀者清晰地展示一條貫穿整個報告的中心主線，為讀者了解報告其余部分的內容提供符合邏輯的思維。目的說明應該準確，并可適當具體一點。

范圍說明要明確指出所審計的活動和所包含的期間。由于審計范圍受到審計目的、目標和準備工作結果的共同影響和制約，可能與年度審計計劃或最初擬定的范圍不一致。因此，在必要的情況下，范圍說明應該清楚地指明所審查的具體領域及其原因，還可以適當地指出每一個審計領域的工作深度。

報告中的范圍和目的的說明往往結合在一起，成為一個部分，并應致力于使讀者明確該項審計．審查了什么，為什么審查這些活動而沒有審查另外一些活動。但是，這一部分

第二篇：公司內部審計工作總結

公司內部審計工作總結范文

時間過得真快啊，公司審計總結又該寫了。下面是由出國留學網小編為大家整理的“公司內部審計工作總結范文”，歡迎大家閱讀，僅供大家參考，希望對您有所幫助。

公司內部審計工作總結范文xx公司內部審計工作，在公司紀委的正確領導下結合自身實際，并經公司審定通過了內部審計計劃。年內黨委工作部嚴格按計劃積極開展審計監督，嚴格執行審計法規和審計準則，在促進內部管理、規范資金使用、加強黨風廉政建設等方面，發揮了內部審計的監督職能，取得了一定的成效，現就一年的工作總結如下：

一、開展內部審計工作基本情況

1.年內公司分別對xx年四季度和xx一、二、三季度貨幣資金項目進行專項審計，審計的重點主要是審查貨幣資金收支活動和結存情況的真實性、合法性和合規性，檢查貨幣資金運作內部控制制度的完善性、規范性，經過審計，做出審計評價，出具審計報告。

2、存貨項目審計：

xx年2月審計xx存貨項目； xx年8月審計xx度上半年存貨項目；

審計的重點是檢查生產與倉儲存貨業務運作內部控制系統，檢查存貨管理內部控制制度的完善性和執行效性并作出評價，審查公司存貨的真實存在性、財務存貨記賬的規范性，檢查倉管部門存貨保管、記錄的正確性、實時性，并作出評價，經過審計，提出5條審計建議，督促被審計部門按要求進行整改反饋，對相關存貨管理部門加強對不合格產品處理起到督促作用，加強了被審計部門對原材料、備品備件、半成品等存貨庫存核對及時性、準確性意識，加快了半成品硫酸、磷酸決算間隔時間，保證存貨賬實相符，資產安全完整。

3、工會經費審計：

5月份接受公司工會委托，開展公司工會經費使用情況內部審計，審計的重點主要是審核公司工會經費撥交、上解情況，工會經費收支預算編制及執行情況，工會經費支出審批情況，工會經費結算、財務收支情況、日常支出規范情況；相關財產的使用和管理情況，工會經費收入、支出記賬、賬薄資料管理情況，工會經費內控制度執行情況。經過審計，做出評價，提出審計問題及整改建議8條，在一定程度上加強了公司工會經費收、支的規范管理，特別公司會員會費管理，規范了工會經費收支核算管理，對公司工會有關工會經費管理、控制文本制度管理起到完善作用； 2月份接受公司工會委托，開展公司二級工會經費使用情況內部審計，審計的重點主要是對公司二級工會經費支出范圍合規性、使用記賬、登賬及審批手續規范性、庫存結余情況。經過審計，提出審計建議8條，一定程度上規范了公司各二級工會經費的使用范圍，加強了二級工會經費使用記賬登帳的規范性、及時性，規范了二級工會經費內部使用審批和報告流程。

4、專項審計：

開展公司一季度大宗原材料、重要設備和備品備件采購的驗收專項審計，審計的重點是公司對大宗原材料、重要設備和備品備件驗收作業程序執行情況、入庫的品質及數量驗收規范性，驗證其入庫的質量、數量確認真實性、準確性，并作出評價，提出審計建議3條并督促被審計部門整改反饋，經過審計，對公司大宗原材料、重要設備和備品備件采購的驗收管理辦法起到完善作用，同時，加強了公司不合格品處置的內部控制管理及遵循執行處理程序的規范性； 開展合同搜查審計，提出監察建議2條，促進公司《合同管理實施細則》的更新和完善；

二級單位自有資金審計，對公司各二級單位的自有資金進行審查，經查，無“小金庫”存在。

5、工程項目審計：根據公司領導關于《關于對礦漿分級濃密等七個技改項目進行內部審計的請示》的批復意見，開展礦漿分級濃密項目、全系統蒸汽冷凝液綜合利用改造、MAP生產配酸系統的改造、10萬噸/年濕法磷酸裝置濃縮部分擴能改造、渣壩H段支管調水改造、10萬噸磷酸過濾機擴能改造、10萬噸磷酸裝置循環水上水管改造等7項極改工程竣工決算審核工作，主要對項目預、決算編制工程依據充分性，工程結算的規范性；工程費用歸屬準確性、預備費用計算正確性，技改資金結余及支出等財務情況，技改工程涉及鑒證的證據充分性，技改相關招投標及監理規范情況，技改項目涉及設備、器材的采購及盤虧盤盈情況，技改收回的設備材料以及拆除臨時建筑的殘值及其殘余的管理情況，技改工程工期、價格、質量情況，工程尾項情況等進行審核，促進了公司工程內控管理。

6、配合xx審計：

3月份配合xx監審部到云峰公司開展內部控制審計工作，通過實踐總結經驗，吸取云峰公司做得好的方面，在日常審計監督中，靈活應用；

干部離任審計，配合xx完成一名公司領導離任任期內經濟責任審計。

二、招投標監督情況，物資采購、工程項目、廢舊物資、外委檢修處置比價、詢價及監督情況。

1、特重大工程項目的招投標工作，委托xx省招投標公司進行。

2、對特殊廢舊物資銷售，抽查參與到廢舊物資銷售市場詢價監督，積極參與對修舊利廢物資的驗收到現場會同相關部門參與監督管理。

3、廢舊物資處置按照公司制定的《廢舊物資回收和修舊利廢管理辦法》執行。年內，廢舊物資處置均經過總經理嚴格審批，其價格均由經營管理部邀請三家以上客戶參與報價，招開評標會嚴格評標，按綜合報價最高的定標，黨委工作部對其過程進行全面監督。

4、xx年x月x日至xx11月x日間，共參與公司物資采購、工程項目、廢舊物資處置、外委檢修招投標或合同談判以及工會涉及經濟活動的監督165項，除了談定單價按實際量結算，但尚未結算項目外，共涉及金額49，644，429.86元，其中物資采購項目

25、項目建設109以及31項其他項目監督。

三、工作經驗

1、通過內部審計，加強內部管理。

全年公司共開展審計項目16個，提出審計意見28條，均得到了有效的整改和反饋，促進了公司內部控制在上一個新的臺階。

2、通過內部審計，規范資金使用。

全年公司開展4個貨幣資金審計項目，進一步規范了公司資金的使用，保障的公司貨幣資金的安全運作，確保公司財務部、經營管理部等大部分單位都能嚴格按照國家財務制度、財經紀律及xx集團內部財務管理的要求開展工作。

3、通過內部審計，加強黨風廉政建設。

通過內審工作的開展，對內部審計查出的問題，相關單位均按要求及時進行整改，公司內部的會計核算質量得到了提高，內部財務管理工作更加規范，公司領導人員廉潔從業。

四、不足之處

1、審計人員的專業素質還不能滿足工作需要，需待進一步提高。

2、對過程審計的力度還不夠。需要加強過程審計的力度。

3、還需要再加強審計調查的力度，保證審計的公正性和客觀性。

下一年工作要點

下一年主要從以下幾個方面開展工作：

一、按季度開展貨幣資金審計。

二、開展存貨審計。

三、開展工程建設審計。

四、立項開展其他內控審計。

五、加強過程審計，對立項項目進行審計調查。

六、配合xx監審部臨時安排的審計工作。

公司內部審計工作總結范文20XX在集團公司的正確領導下，審計部嚴格遵守國家各項法律、法規，認真履行集團的《內部審計管理制度》。根據集團公司20xx工作的總體要求和審計計劃，內部審計工作以集團公司企業管理年為中心，加強企業精細化管理，突出重點，切實履行職責，較好地完成了全年審計工作計劃和領導交辦的審計任務，現就20xx審計工作總結如下：

一、完成主要工作

20XX年共完成審計項目97項，其中財務收支及預算執行情況審計12項，專項經營考核審計1項，任期經濟責任審計2項，投資企業財務收支與資產負債審計3項，基建工程項目預算審計38項，基建工程項目結算審計41項，為完善集團經營管理、提高經濟效益做出了貢獻。

1、預算執行審計與財務收支審計并軌同行

預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等情況進行符合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關建議，指導整改。20xx完成上財務收支與預算執行審計12項，發現問題41項，提出建議36項。10-11月份審計部對審計發現問題的整改情況與逾期應收賬款催收進行審計回訪，特別是針對整改不到位單位，提出指導性意見并敦促其切實執行。通過審計，嚴肅了集團公司財務管理制度與財經紀律，為下一年預算執行儲備了動力。

2、開展專項經營考核審計

20XX年7月，公司為扭轉XX汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經理，并與之簽訂經營考核責任書。為配合集團經營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業了解經營情況，與相關單位反復磋商，報請主管領導審核，最終確認XX汽車租賃公司的經營績效考核結果，維護公司經營考核嚴肅性，同時也肯定了二級企業勤奮、積極的經營成果。

3、完善投資企業審計，提供投資評估依據

為評價對外投資企業的管理效果的需要，根據集團公司領導安排對投資企業進行審計，對20xx省xx、xx、xx等三家公司財務收支與資產負債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。特別是太壹公司經營合同到期，需對今后一段時間進行經營預測，為投資決策提供依據。

4、加強離任審計，提供人事管理參考

20XX年，xx原總經理、xx湖副總經理崗位變動，根據集團公司安排進行離任審計，對其任期內經營目標的完成、經營、資產管理等進行全面評價，為集團人事考核提供參考。

5、完善基建工程審計

20XX年，基建工程項目多，現場監管頻繁、預結算審計任務繁重。工程審計人員深入工程項目現場，開展現場工程監督、材料審計等，糾正相關部門流程方面存在錯誤，做到實施事前項目審查、事中監督管理和事后造價控制的系統化工程審計模式。20xx年完成基建工程項目預算審計38項，預算金額843、44萬元，核減金額286、84萬元；基建工程項目結算審計40項，結算報審金額1，392、40萬元，核減金額384、39萬元。

根據集團公司要求，對工程結算超過百萬的基建項目，引進外部腦力與市場信息，公平、公正進行工程結算審核。20xx年引進外部力量進行工程造價審核1項，結算報審金額228、13萬元，核減金額119、93萬元。為集團降低了工程造價，節省大量的資金。

二、主要工作體會

1、集團領導重視，是推動內部審計工作的關鍵

20XX在集團公司主管領導的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業借調財務部長等業務能手來支援，二級企業財務部長熟悉管理與業務流程，給審計工作進展帶來一定便利，推動審計工作順利完成。

2、加強過程管控，提升內審質量

質量是內部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內部審計工作質量。在管理標準化方面，審計部在審計管理、內部控制、風險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實施方案，詳細規定審計計劃制定、方案設計、證據收集、底稿日志編寫、報告質量控制、檔案管理等全流程標準體系，逐步形成一整套行之有效的內部審計制度體系。

在信息化方面，隨著企業ERP系統上線運行，ERP系統豐富的信息量和強大的查尋與信息分析功能可以大大助力審計工作。審計人員積極學習ERP流程操作、深化ERP審計系統應用，著手開展ERP環境下的項目審計工作。

3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實

20XX年，由于審計人手不足，我們將預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等情況進行符合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，提出相關建議，指導整改。

三、存在問題與今后打算

1、存在問題

①由于目前審計部僅有財務審計2人，工程審計1人，疲于應付近30家子公司財務收支與預算審計等及大量基建項目施工預、結算審計，審計力量難以精細到效益審計、經濟責任審計內控評審等中去，對集團管理精細化的貢獻力量有限。

②集團母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復、超預算、結算不清晰等現象。

2、今后打算

①堅持學習，提高專業知識與專業應用能力。針對集團公司審計人員與借調助審人員都是從財務轉崗而來，審計專業知識相對薄弱，審計技巧、審計溝通等專業能力有所欠缺，審計人員一邊參加深圳市內審協會組織的相關培訓，一邊和協會內的企業同行學習與交流，在實踐中積極探索，積累經驗。堅持不懈學習，提高專業知識與專業能力，為集團審計工作發展積攢力量。

②20XX年在集團公司的領導和支持下，審計工作克服很多困難并取得一些成績，但內審工作目前仍局限與財務、工程審計，管理類審計涉入不多，內審監督的深度與廣度有待加強，根據審計工作發展需要不斷審計創新，完善審計方法，豐富審計手段，使審計工作在集團內部控制、監督管理方面發揮應有作用。

③協助相關部門厘清基建管理流程，完善預、結算審核流程，保證基建工程項目管理清晰、透明、合理、公正。公司內部審計工作總結范文轉眼又是一年，一年來審計部根據服務責任目標要求，積極探索和改進

審計工作，較好的完成了各項審計任務，現將xxxx年的審計工作總結匯報如下：

一、監督、服務職能的加強

今年公司領導對審計部工作給予了高度重視和支持，明確審計部宗旨是：“監督服務，查錯糾弊，促進管理。”審計部根據集團經營管理情況制定了審計工作計劃，確定監督重點，審計范圍，逐步完善了工作制度，審計工作逐步走向正規化、監督服務職能得到了進一步的加強，充分發揮審計部在公司管理中的作用。

二、監督、服務工作的成效

在日常工作中，審計部結合各部門各公司的具體情況，有重點分階段的展開了日常監審和專項審計，全年共審核結算 份，割算 份，定價 個，合同 份，出具標底 份，預算 份。

1、工程割算、結算方面：主要是對上報工程的內容范圍，工程量計算和套項是否合理進行審查，必要時審計人員與相關工程管理人員進行現場調查、研究，盡量做到公平、公正，從本年工作來看，有以下問題，資料自控性不強，內容不完善，有的簽證只有數量，沒有工程內容，更無附圖，隱蔽工程的實際情況也無從核實，單從資料來看反映不出具體的真實內容。再就是簽字手續不全，重復割算，簽字單中自填人工、材料、機械費價格，甚至是資料內容根本就與圖紙或與實際做法不符。

2、定價及合同簽訂方面:審計人員根據各工程的不同特點，采取網上查詢、市場調查比較等客觀公正準確核價，合同簽訂前嚴格核實工程概況和結算標準條款，做好事前管控，這方面主要存在核價內容不清，做法不標準，合同簽定滯后，先開工后簽合同，各相關人員簽字不及時造成合同下發遲緩等。

3、專項審計方面：今年審計部專項審計工作任務較多，工作繁重，其中主要有結算審計。在專項審計工作中，審計部首先摸清前期結算進展情況，存在的問題和爭議，安排專職人員根據原始基礎資料做出準確的結算，并多次到上級主管部門克難攻關，查找法律依據，加班加點，查找資料，書面上報“意見書”給專業主管部門駁斥有關單位的不公正資料，組織人員及時跟進，掌握情況后，加班加點出具準確數據。

三、加強管理，為審計工作打好基礎

1、規章制度的建立：根據集團領導要求，我們起草了《審計部工作職責》《審計部人員崗位工作職責》和《審計部工作流程》，對部分審計事項作出了詳細的規定，通過較為規范的審計程序，對業務流程進行了控制，提高了審計質量，增加了工作的透明度，保證了審計工作的獨立、客觀、公正。

2、專業技能培訓：審計工作任務多、涉及面廣，人員相對較少，審計質量的好壞，很大程度上取決于審計人員的專業素質，為了進一步提高審計人員的專業素質和管理能力，我們在平時的工作中，除了要求每人做好基本工作外，還要學習其他專業知識，如精通土建專業的要掌握安裝知識，做安裝的要掌握土建等，使審計人員知識多元化。由于審計工作人員少、任務重，平時一人干多項或多種工作，穿插配合進行，工作量很大，加班加點是經常的事。

四、總結經驗、提高工作質量

過去的一年中，雖然取得了一定的成績，但仍存在著一些不足之處，主要表現在：

1、由于審計部是內部監管部門，個別部門和人員對監管有一定的抵觸情緒，不利于審計部全面準確的掌握情況。

2、各相關部門對工作流程了解不夠，造成了審計工作相對滯后，在今后的工作中，我們在認真做好審計工作的同時，須更加注重同各級管理層的交流與溝通，爭取各級管理層的理解和信任。

3、人員知識結構還難以滿足集團全面審計的要求。

4、進一步提高服務意識。內審工作的性質決定了審計工作必須堅持監督與服務并重，寓監督于服務之中。內部審計歸根到底是一種內部管理行為，它的目標是為了加強內部管理，為管理者服務。把服務意識融于整個審計過程中，在做好監督的同時為領導提供可靠的決策依據。

五、下一步工作設想

1、完善子公司制度體系及內部審計工作流程，建立健全科學、嚴密、配套、有效的制度體系。補充和完善各項管理流程，減少管理漏洞，降低管理風險，通過規范的審計程序，控制整個業務流程。

2、轉換思路，向多元化內部審計發展，把內部審計的思路從查找現存的錯誤，轉向為識別和查找業務工作中的風險點和可控制點，從事后追蹤逐步轉為事前和事中的監督與防范。

3、建立內部審計激勵機制。對內部審計人員的工作進行監督、考核和評價，肯定成績，并進行適當獎勵，激發審計人員的工作熱情。

六、下一步措施

從一年工作情況來看，下一步工作要著重注意以下幾方面的問題：

1、結算、割算方面的隱蔽簽證資料，隨著公司的調整需做重點核查核對工作，對內容不完善或相對矛盾的簽證，進行統計上報，希望現場工作人員認真、準確、客觀地簽收相關工程量。

2、割算前最好對各工程出具完整的預算，割算過程中要注意搜集分析，發現偏差及時調整。另外要學會經濟指標分析，養成自我審查和評估的習慣，使我們的工作能力和業務水平不斷提高。

3、定價方面，要求各指揮部提供書面做法、報價及工程量等資料，以免有些做法變更后，導致核價內容與做法不一致。

4、合同方面，簽訂前，針對工程實際情況，合理確定工程成本，考慮合理利潤，在公平自愿的情況下，簽訂施工合同。

5、加強工作作風建設，端正工作態度，提高服務質量，樹立工作形象。審計部是集團公司的窗口之一，在下一步的工作中，我們要提高服務意識，加強認識，樹立良好的工作形象。

總之，在今后的日子里，審計部在公司領導的重視和支持下，內部審計工作一定本著“監督服務、查錯糾弊、促進管理”的宗旨，加強內部審計專業培訓、提高專業水平，不斷改進工作方法，進一步提高監督與服務并重的理念，堅持實事求是，客觀公正的工作態度，更加努力的把工作做細、做好。謝謝大家！小編精心推薦

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第三篇：公司內部審計工作總結

以下是一篇公司內部審計工作總結范文，文章向大家講述了審計人員對本職工作的認真總結，希望對大家有所幫助。接下來一起看看吧！2015在集團公司的正確領導下，審計部嚴格遵守國家各項法律、法規，認真履行集團的《內部審計管理制度》。根據集團公司2014工作的總體要求和審計計劃，內部審計工作以集團公司企業管理年為中心，加強企業精細化管理，突出重點，切實履行職責，較好地完成了全年審計工作計劃和領導交辦的審計任務，現就2014審計工作總結如下：

一、完成主要工作2014年共完成審計項目97項，其中財務收支及預算執行情況審計12項，專項經營考核審計1項，任期經濟責任審計2項，投資企業財務收支與資產負債審計3項，基建工程項目預算審計38項，基建工程項目結算審計41項，為完善集團經營管理、提高經濟效益做出了貢獻。

1、預算執行審計與財務收支審計并軌同行預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等情況進行符合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關建議，指導整改。2014完成上財務收支與預算執行審計12項，發現問題41項，提出建議36項。10-11月份審計部對審計發現問題的整改情況與逾期應收賬款催收進行審計回訪，特別是針對整改不到位單位，提出指導性意見并敦促其切實執行。通過審計，嚴肅了集團公司財務管理制度與財經紀律，為下一年預算執行儲備了動力。

2、開展專項經營考核審計2014年7月，公司為扭轉XX汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經理，并與之簽訂經營考核責任書。為配合集團經營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業了解經營情況，與相關單位反復磋商，報請主管領導審核，最終確認XX汽車租賃公司的經營績效考核結果，維護公司經營考核嚴肅性，同時也肯定了二級企業勤奮、積極的經營成果。

3、完善投資企業審計，提供投資評估依據為評價對外投資企業的管理效果的需要，根據集團公司領導安排對投資企業進行審計，對2014省深汕、粵深、太壹等三家公司財務收支與資產負債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。特別是太壹公司經營合同到期，需對今后一段時間進行經營預測，為投資決策提供依據。

4、加強離任審計，提供人事管理參考2014年，寶XX原總經理、新X湖副總經理崗位變動，根據集團公司安排進行離任審計，對其任期內經營目標的完成、經營、資產管理等進行全面評價，為集團人事考核提供參考。

5、完善基建工程審計2015年，基建工程項目多，現場監管頻繁、預結算審計任務繁重。工程審計人員深入工程項目現場，開展現場工程監督、材料審計等，糾正相關部門流程方面存在錯誤，做到實施事前項目審查、事中監督管理和事后造價控制的系統化工程審計模式。2014年完成基建工程項目預算審計38項，預算金額843.44萬元，核減金額286.84萬元;基建工程項目結算審計40項，結算報審金額1,392.40萬元，核減金額384.39萬元。根據集團公司要求，對工程結算超過百萬的基建項目，引進外部腦力與市場信息，公平、公正進行工程結算審核。2014年引進外部力量進行工程造價審核1項，結算報審金額228.13萬元，核減金額119.93萬元。為集團降低了工程造價，節省大量的資金。

二、主要工作體會

1、集團領導重視，是推動內部審計工作的關鍵2014在集團公司主管領導的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業借調財務部長等業務能手來支援，二級企業財務部長熟悉管理與業務流程，給審計工作進展帶來一定便利，推動審計工作順利完成。

2、加強過程管控，提升內審質量質量是內部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內部審計工作質量。在管理標準化方面，審計部在審計管理、內部控制、風險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實施方案，詳細規定審計計劃制定、方案設計、證據收集、底稿日志編寫、報告質量控制、檔案管理等全流程標準體系，逐步形成一整套行之有效的內部審計制度體系。在信息化方面，隨著企業ERP系統上線運行，ERP系統豐富的信息量和強大的查尋與信息分析功能可以大大助力審計工作。審計人員積極學習ERP流程操作、深化ERP審計系統應用，著手開展ERP環境下的項目審計工作。

3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實2015年，由于審計人手不足，我們將預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等情況進行符合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，提出相關建議，指導整改。

三、存在問題與今后打算

1、存在問題①由于目前審計部僅有財務審計2人，工程審計1 人，疲于應付近30家孫子公司財務收支與預算審計等及大量基建項目施工預、結算審計，審計力量難以精細到效益審計、經濟責任審計、內控評審等中去，對集團管理精細化的貢獻力量有限。②集團母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復、超預算、結算不清晰等現象。

2、今后打算①堅持學習，提高專業知識與專業應用能力。針對集團公司審計人員與借調助審人員都是從財務轉崗而來，審計專業知識相對薄弱，審計技巧、審計溝通等專業能力有所欠缺，審計人員一邊參加深圳市內審協會組織的相關培訓，一邊和協會內的企業同行學習與交流，在實踐中積極探索，積累經驗。堅持不懈學習，提高專業知識與專業能力，為集團審計工作發展積攢力量。②2014年在集團公司的領導和支持下，審計工作克服很多困難并取得一些成績，但內審工作目前仍局限與財務、工程審計，管理類審計涉入不多，內審監督的深度與廣度有待加強，根據審計工作發展需要不斷審計創新，完善審計方法，豐富審計手段，使審計工作在集團內部控制、監督管理方面發揮應有作用。③協助相關部門厘清基建管理流程，完善預、結算審核流程，保證基建工程項目管理清晰、透明、合理、公正。

第四篇：公司內部審計工作總結

******公司

**內部審計工作總結及下一年工作計劃

**內部審計工作總結

****公司內部審計工作，在公司紀委的正確領導下結合自身實際，并經公司審定通過了內部審計計劃。年內黨委工作部嚴格按計劃積極開展審計監督，嚴格執行審計法規和審計準則，在促進內部管理、規范資金使用、加強黨風廉政建設等方面，發揮了內部審計的監督職能，取得了一定的成效，現就一年的工作總結如下：

一、開展內部審計工作基本情況

1.年內公司分別對**年四季度和**一、二、三季度貨幣資金項目進行專項審計，審計的重點主要是審查貨幣資金收支活動和結存情況的真實性、合法性和合規性，檢查貨幣資金運作內部控制制度的完善性、規范性，經過審計，做出審計評價，出具審計報告。

2.存貨項目審計：

（1）**2月審計**存貨項目；（2）**8月審計**度上半年存貨項目；

（3）審計的重點是檢查生產與倉儲存貨業務運作內部控制系統，檢查存貨管理內部控制制度的完善性和執行效性并作出評價，審查公司存貨的真實存在性、財務存貨記賬的規范性，檢查倉管部門存貨保管、記錄的正確性、實時性，并作出評價，經過審計，提出5條審計建議，督促被審計部門按要求進行整改反饋，對相關存貨管理部門加強對不合格產品處理起到督促作用，加強了被審計部門對原材料、備品備件、半成品等存貨庫存核對及時性、準確性意識，加快了 半成品硫酸、磷酸決算間隔時間，保證存貨賬實相符，資產安全完整。

3.工會經費審計：

（1）5月份接受公司工會委托，開展公司工會經費使用情況內部審計，審計的重點主要是審核公司工會經費撥交、上解情況，工會經費收支預算編制及執行情況，工會經費支出審批情況，工會經費結算、財務收支情況、日常支出規范情況；相關財產的使用和管理情況，工會經費收入、支出記賬、賬薄資料管理情況，工會經費內控制度執行情況。經過審計，做出評價，提出審計問題及整改建議8條，在一定程度上加強了公司工會經費收、支的規范管理，特別公司會員會費管理，規范了工會經費收支核算管理，對公司工會有關工會經費管理、控制文本制度管理起到完善作用；

（2）2月份接受公司工會委托，開展公司二級工會經費使用情況內部審計，審計的重點主要是對公司二級工會經費支出范圍合規性、使用記賬、登賬及審批手續規范性、庫存結余情況。經過審計，提出審計建議8條，一定程度上規范了公司各二級工會經費的使用范圍，加強了二級工會經費使用記賬登帳的規范性、及時性，規范了二級工會經費內部使用審批和報告流程。

4.專項審計：

（1）開展公司一季度大宗原材料、重要設備和備品備件采購的驗收專項審計，審計的重點是公司對大宗原材料、重要設備和備品備件驗收作業程序執行情況、入庫的品質及數量驗收規范性，驗證其入庫的質量、數量確認真實性、準確性，并作出評價，提出審計建議3條并督促被審計部門整改反饋，經過審計，對公司大宗原材料、重要設備和備品備件采購的驗收管理辦法起到完善作用，同時，加強了公司不合格品處置的內部控制管理及遵循執行處理程序的規范性；（2）開展合同搜查審計，提出監察建議2條，促進公司《合同管理實施細則》的更新和完善；

（3）二級單位自有資金審計，對公司各二級單位的自有資金進行審查，經查，無“小金庫”存在。

5.工程項目審計：根據公司領導關于《關于對礦漿分級濃密等七個技改項目進行內部審計的請示》的批復意見，開展礦漿分級濃密項目、全系統蒸汽冷凝液綜合利用改造、MAP生產配酸系統的改造、10萬噸/年濕法磷酸裝置濃縮部分擴能改造、渣壩H段支管調水改造、10萬噸磷酸過濾機擴能改造、10萬噸磷酸裝置循環水上水管改造等7項極改工程竣工決算審核工作，主要對項目預、決算編制工程依據充分性，工程結算的規范性；工程費用歸屬準確性、預備費用計算正確性，技改資金結余及支出等財務情況，技改工程涉及鑒證的證據充分性，技改相關招投標及監理規范情況，技改項目涉及設備、器材的采購及盤虧盤盈情況，技改收回的設備材料以及拆除臨時建筑的殘值及其殘余的管理情況，技改工程工期、價格、質量情況，工程尾項情況等進行審核，促進了公司工程內控管理。

6.配合****審計：

（1）3月份配合****監審部到云峰公司開展內部控制審計工作，通過實踐總結經驗，吸取云峰公司做得好的方面，在日常審計監督中，靈活應用；

（2）干部離任審計，配合****完成一名公司領導離任任期內經濟責任審計。

二、招投標監督情況，物資采購、工程項目、廢舊物資、外委檢修處置比價、詢價及監督情況。

1.特重大工程項目的招投標工作，委托云南省招投標公司進行。

2.對特殊廢舊物資銷售，抽查參與到廢舊物資銷售市場 詢價監督，積極參與對修舊利廢物資的驗收到現場會同相關部門參與監督管理。

3.廢舊物資處置按照公司制定的《廢舊物資回收和修舊利廢管理辦法（試行）》執行。年內，廢舊物資處置均經過總經理嚴格審批，其價格均由經營管理部邀請三家以上客戶參與報價，招開評標會嚴格評標，按綜合報價最高的定標，黨委工作部對其過程進行全面監督。

4.**年11月15日至**11月10日間，共參與公司物資采購、工程項目、廢舊物資處置、外委檢修招投標或合同談判以及工會涉及經濟活動的監督165項，除了談定單價按實際量結算，但尚未結算項目外，共涉及金額49，644，429.86元，其中物資采購項目

25、項目建設109以及31項其他項目監督。

三、工作經驗

1.通過內部審計，加強內部管理。

全年公司共開展審計項目16個，提出審計意見28條，均得到了有效的整改和反饋，促進了公司內部控制在上一個新的臺階。

2.通過內部審計，規范資金使用。

全年公司開展4個貨幣資金審計項目，進一步規范了公司資金的使用，保障的公司貨幣資金的安全運作，確保公司財務部、經營管理部等大部分單位都能嚴格按照國家財務制度、財經紀律及**集團內部財務管理的要求開展工作。

3.通過內部審計，加強黨風廉政建設。

通過內審工作的開展，對內部審計查出的問題，相關單位均按要求及時進行整改，公司內部的會計核算質量得到了提高，內部財務管理工作更加規范，公司領導人員廉潔從業。

四、不足之處

1.審計人員的專業素質還不能滿足工作需要，需待進一 步提高。

2.對過程審計的力度還不夠。需要加強過程審計的力度。

3.還需要再加強審計調查的力度，保證審計的公正性和客觀性。

下一年工作要點

下一年主要從以下幾個方面開展工作：

一、按季度開展貨幣資金審計。

二、開展存貨審計。（半年一次）

三、開展工程建設審計。

四、立項開展其他內控審計。（根據實際情況）

五、加強過程審計，對立項項目進行審計調查。

六、配合****監審部臨時安排的審計工作。

第五篇：公司內部審計年終工作總結

公司內部審計年終工作總結

公司內部審計年終工作總結1

xx年我單位內部審計工作在集團公司的指導下，認真學習和執行《審計署關于內部審計工作規定》和《內部審計準則》規定要求，按照集團公司有關內部審計工作會議精神，遵循查錯糾弊，促進管理的宗旨，積極引導我單位內部審計機構在加強單位財務管理和實現經濟目標等方面發揮積極的作用，實現內部審計為單位目標而服務的思想理念，嚴格執行會計制度，建立健全崗位責任制和內部檢查制度。

一、審計工作的開展與完成情況

1、加強審計人員對內部審計審職能和作用的認識。我單位每周組織財務人員及審計人員就集團下發的《企業內部控制手冊》一書進行學習討論，不僅激發了內部審計人員的積極性和創造性，還使其他財務人員加深了對內部審計的認識，能更好的配合審計人員完成審計任務，建立了良好的內部審計環境。

2、加強對具體項目的審計工作。我們嚴格按照制定的審計計劃對各個項目進行檢查，每月抽選出幾個3—5個工程項目進行檢查，每半年對全部工程項目都要檢查一次，針對大額或虧損的項目更要時刻監督每季度至少檢查一次。要求審計人員每次檢查都要親臨項目現場進行實地審查，采取事前審計與事中、事后審計相結合的方法，將審計監督的關口前移，及時發現存在的弊端，把問題解決在萌芽狀態或初始階段。

二、項目上普遍存在的問題及整改措施

（一）審計中發現的問題

1、由于有的NC帳套核算2個及以上工程項目，造成會計憑證編號與裝訂不統一，有的仍然以手工帳為主，要求所有單位NC帳套、會計憑證統一編號，分工程項目裝訂以便查賬、審計，同時要求今年全部脫離手工帳內部審計工作總結2、會計憑證存在手續不完整，白條入賬現象。

3、會計憑證摘要有的過于簡單，敘述不清；有的項目經濟業務會計分錄處理不當。

4、有的項目建造合同總金額，預計總成本刷新不及時。支持性文件有的不充分，甚至流于形式。

5、有的項目債權、債務沒有按月及時對賬，甚至沒有進行對賬，有的對了帳但沒有簽對賬單。

6、工程進度款、材料款的支付存在超合同比例支付的現象，有的甚至多付；有的沒有合同而付預付款。

7、應收賬款和其他應收款的定期催回和清理工作力度不足，有的項目雖簽定了清欠責任書，但流于形式。

8、甲方代扣代繳稅金的，存在手續辦理不規范現象。

9、有的項目銀行承兌匯票沒有進行歸集，有的項目甲方為私營企業，支付工程款常常為現金，項目部就不進行歸集，直接支付，存在坐支現象。

10、有的項目銀行承兌匯票貼現損失，不進行處理隨意掛賬，形成潛虧隱患。

（二）提出的整改措施

1、應進一步加強資金收、支預算管理，注重過程監控與結果考核，提高資金使用效率。嚴格執行《全面預算管理辦法》，建立健全資金預算審批流程。

2、結算工作關系到項目部經營的成果，清欠工作關系著經營成果的回收，兩者都關系到項目部資金的滾動，應組織專人進行負責，對結算與清欠工作同時進行，采取有效措施，縮短結算期限，同甲方高層領導協商，從源頭上開辟新的途徑，選擇有力有效的清欠方式，確保工程款的及時和足額回收。

3、各項目的項目經理應加強對各工程的管理，協調各部門，使預算人員，財務人員相互配合，并同業主積極溝通，嚴格按照合同約定的付款比例及預算部門提供的`預結算資料進行付款，避免多付超付，造成資金分配不合理，企業資金緊張的現象。

4、財務人員銀改嚴格按照《企業會計準則》的要求，每項業務的處理要做到有據可依，并且單據完整有效；出納人員要注意收支分開核算，不得有坐支白條抵庫的現象。

三、審計中發現的審計部門存在的缺陷

1、應加大對內部審計的宣傳力度，提高單位領導、職工、財務人員、具體從事內部審計的工作者對搞好內部審計工作的認識，只有認識提高了，才能不斷拓寬單位內部審計的路子，才能更好地發揮出內部審計保駕護航，服務本部門、本單位中心任務的作用。

2、應正確定位內部審計工作的落腳點，進一步明確內部審計工作的思路。不能單純地看查出了多少違紀違規問題和多少違紀違規金額。單位內部審計工作必須把定位點確立在能及時向本部門、本單位的領導提出決策依據和可行性建議，為領導的決策服務，把服務寓于監督之中，促進加強部門和單位內部管理。

3、應加強審計隊伍建設，不斷提高內部審計人員的綜合素質。內審工作是一項專業性、技術性很強的工作，要求內部審計人員具有較高的政治素質和較好的專業知識，即當前的內審人員不僅要掌握審計、財務知識，更要掌握經濟學及其它方面的知識。但目前，從數量和質量上看，內審人員還不能適應我單位內部審計的要求。所以要抓好單位內部審計人員培訓工作，與財務人員一樣實行持證上崗制度和后續教育培訓制度，加強崗位培訓，不斷更新內部審計人員的知識內容，增強業務技能，以切實提高他們的綜合業務素質，明確審計人員職責，嚴肅審計紀律。審計部門是監督部門，這決定了審計隊伍的素質應該更高、審計紀律更嚴。

公司內部審計年終工作總結2

這一年來，我能夠熱衷本職工作，嚴格要求自己，擺正工作位置，時刻保持“謙虛”、“謹慎”、“律己”的態度，在領導的關心和同事們的幫助支持下，勤奮學習，努力提高自我，勤奮工作，履行好崗位職責，得到了領導和前輩們的肯定。現將一年來的學習、工作情況作如下簡要個人工作總結：

一、強化理論和業務學習，不斷提高自身綜合素質。作為不是審計專業畢業，對審計相關法律法規和工作程序接觸不多。因而只有不斷加強學習，積累充實自己，才能更好的進入角色，做好工作。

一是加強思想政治學習，認真學習鄧小平理論和“三個代表”重要思想，認真學習和貫徹黨和國家制定的各項路線、方針、政策，保持政治上的清醒和堅定。堅定為人民服務的念。二是認真學習業務知識，虛心向前輩學習，一年來，在領導和同事的幫助下，我對工銀行個人總結程審計有了更深層的認識。

二、創新思維，不斷改善工作方式。本人主要負責審計資料管理和檔案保管。自從我接手工作后，充分利用計算機維護檔案管理，使檔案的保管、查詢都方便快捷。同時還擬稿了《審計檔案管理規范》、《審計臺賬管理操作程序》等流程文件，進一步規范了審計檔案管理和建立了審計臺賬，為后續審計提供了充分的依據。

三、拓寬工作領域，積極參加流程銀行建設。今年初，很榮幸被部門選派參加聯社的'流程銀行改革籌備小組。在相關領導的指導下，能迅速調整傳統銀行的工作模式，按時按量完成了部門的崗位說明書編寫、流程化文件編寫以及精細化工作手冊編寫。通過上述一系列做法，稽核工作得到了有效的開展，取得了良好的監督效果，杜塞漏洞，患未然。在今后的內審工作中要不斷改進工作方法，提高內部審計工作質量，爭取更好成績。對于目前的審計工作，我覺得我們仍然停留在稽查的階段，還未真正做到內審的需要，隨著我們銀行的不斷發展，我想由稽查向內審的轉變這是歷史發展得必然，同時我們面臨的挑戰也會愈來愈巨大，對我們自身素質的要求也會越來越高。信貸審計系統、員工違規積分系統的陸續上線，現在又即將推出一個全新的審計系統，工作方式在不斷的改變，所學習的知識不只停留在制度上，對于新系統的運用，新工作方法的實應等等，對于我們來說都是一次全新的挑戰，不斷的學習，才能適應。

公司內部審計年終工作總結3

根據總經辦部署，財務部于今年，對所屬分公司進行了一次內部審計。現將本次審計的主要情況匯報總結如下：

一、本次審計的主要范圍

本次內部審計按照既定方案，對各分公司20xx的資產管理狀況、內部控制流程進行了了解，對分公司制度執行情況進行了查核，并重點對經營管理各環節中的管理風險、涉稅風險進行了評估。

同時，我們認為，分公司財務人員的工作質量，直接關系到分公司財務工作乃至該分公司經營管理的諸多層面。為了提高公司財務人員的整體素質，我們通過對各分公司會計基礎工作及作業規范的深入細致的了解，對各分公司財務人員的工作態度、工作能力、執行公司制度及流程方面進行了考評。

二、本次審計主要問題

(一)內部控制方面

1、報廢品的問題：報廢品與帳載庫存存放在同一間庫房，待報廢品中有購買需求時，雜收進帳銷售。但是報廢品的品種、數量未得到有效控制，一定程度上混淆了庫存正品的管理。

2、入庫單目前無倉管人員簽字確認，不利于明確經濟責任。

3、庫存盤點由賬盤貨的程序，很難有效發現庫存差異。建議采取盲盤法，先盤點所有存貨，再與賬面庫存數核對，有差異的應及時調整正確。

4、滯銷品僅憑在ERP系統上的日期來判斷，不能真正及時地發現滯銷品。建議各分公司核對庫存商品實物的出廠日期，把滯銷品徹底清除干凈。

5、存在款項實際已支出，但未履行ERP請款手續的'情形，等于以白條抵庫，造成貨幣資金的賬實不符。雖然資金支出時經過經理的口頭核準，但應嚴格執行ERP流程的預付請款。

6、一些外購商品采購及費用開支(金額一般在500元以內)，采取先支付后報賬的方式。但有不少公司動用營業款或公款直接支付，違反了資金支出流程。建議采取備用金制度，常態的小額支出在單筆限額內可以先行支付，報賬后再補足備用金。

7、分公司經理的核決權限的執行，存在應報未報，批復未歸檔，無核決權人員隨意代理核準的情況。

8、合同草擬完成后，蓋合同章以及向客戶發出，未經過經理審批，一般由內勤或內勤主管負責蓋章。合同管理的這一漏洞，把握不當，易出現合同糾紛。建議加強合同審批環節，加強相關人員的經濟法知識培訓。

9、信用額度的控制，沒有明確的制度和授權程序，只依賴于內勤、財務人員按照報表數據進行提報，單筆、人為進行判斷。建議由總公司統一制定授信政策和客戶信用等級評定標準，分公司負責確定客戶信用等級報總公司備案并嚴格按照信用等級進行授信。

10、對于客戶方更名，而其他相關資料均未變更的情況，不應另行開立新客戶。而客戶名稱變更，實質上是同一個客戶的，應及時報備總部。否則造成對實際上同一個客戶的應收過大，增加授信風險。

11、存在一些職務不相容崗位由一人兼任的情況。如倉管人員直接負責采購，倉管人員直接開單出貨并收款，倉管一人保管公司所有鑰匙，會計同時代理出納。建議及時進行適當調整，杜絕舞弊發生的可能性。

12、銀行印鑒章保管不合規定。如出納保管全部或部分印鑒;經理保管全部印鑒;全部印鑒同時由同一人代理保管。建議嚴格按照公司印鑒保管制度規定執行。

13、業務員或者司機去客戶處收取大額現金貨款，上門收款的時間及具體金額，內勤及財務不能準確監督。建議嚴格上門收現的手續，做到安全、及時繳存。

14、有的公司預收現金貨款未錄入ERP系統，等客戶正式購買后，直接轉為銷售貨款收入。從而存在了一筆公司資金在賬外循環。有的公司為了應收賬款回款期達到績效考評要求，采取用收到的現金貨款張冠李戴，將能夠達到月結90天標準的客戶貨款先去沖未能達標客戶的應收;待以后再采取相反的方式沖回。

15、個別一些公司以公用為名，實際上仍在違規為少數員工提供免費住宿。

16、公司自有及租入汽車的油耗及修理費管理，隨意性較大。建議各分公司嚴格報銷手續，杜絕浪費等情況發生。

(二)會計核算及基礎工作方面

1、一些財務人員沒有會計上崗證。按照稅務有關規定，財務人員必須持會計證上崗。有的公司認為出納不屬于財務人員，隨意安排沒有會計證的銷售助理擔任，使得該崗位的工作存在較大的風險。

2、費用報銷單據的原始憑證背后，無報銷人的簽字，不利于對已報銷原始票據的管理。

3、會計檔案沒有設專柜保管。按照國家《會計檔案管理辦法》的規定，會計檔案應由專人專柜保管，出納等人不能接觸。建議各分公司提供必要的保管設施，監督分公司會計嚴格按照制度執行。

4、會計原始憑證有圓珠筆書寫，使用涂改液修改的情況。建議相關財務人員加強會計基礎知識和財務制度的學習，也請相關公司經理協助監督，杜絕此類嚴重違反法規的情況發生。

6、ERP單據簽字手續不夠齊全，建議注意細節，杜絕漏簽情況發生。

7、存在人工修改ERP項稅底稿中品名的情形，這種情況也為虛開增值稅發票的行為留下漏洞。應嚴格按照ERP流程操作，嚴防違反稅法行為發生。

三、主要建議

通過對分公司近4個月的稽核，暴露了一些問題的現象。我們認為，可以在以下幾個方面進行改進：

1、為了提高分公司的整體管理水平，建議在全公司開展財務制度及財務基本知識的宣傳學習。財務制度和相關知識，不僅僅是財務人員的應該知道的，分公司總經理、銷售內勤、業務、倉管都要必要了解一定的財務知識。可以本著節約、實用的原則，采取和公司產品技術培訓一同搭班等多種形式開展。

2、盡快制定整個公司的授信政策，使分公司的銷售授信管理在公司統一制度的框架內進行。公司統一的授信政策，是公司內部控制的一個很重要的環節。

3、完善會計、內勤、業務等作業規范體系，使得分公司每一個崗位，都有比較明確的作業流程，盡力杜絕作業的隨意性和制度規定的盲點。

4、對本次考評的財務人員，采取必要的措施，對考評勝任的予以褒獎，對考評基本達標的予以鞭策，對考評較差但工作態度較好的給予專門的輔導，對于工作態度和工作能力都不達標的予以辭退，以體現公司以人為本和兼顧效率的用人理念。

公司內部審計年終工作總結4

在黨委的正確領導下，在相關領導和部門的支持配合下，內部審計工作緊密圍繞工作中心，結合經濟結構和經濟運行特點，堅持依法審計，服務大局，圍繞中心，突出重點，求真務實的工作方針，不斷建立健全內部審計制度，先后開展了經濟活動審計、比價采購審計、基建工程投資項目審計等工作取得了明顯的成績。內部審計工作已成為我們嚴肅財經紀律、加強內控管理、維護經濟秩序、促進黨風廉政建設的一個重要手段，為服務企業的良性發展發揮了積極的作用。

一、依托良好環境，大練內字功

(一)依托省組織的培訓學習環境，加強學習和交流，拓展內審工作視野。積極參加省局組織《內部審計管理辦法》和內審員資格培訓班，并不斷充實、更新信息、營銷、企業管理等方面的專業知識，進一步提高內審理論水平，豐富內審工作經驗。同時今年加強了與兄弟單位的學習交流，拓寬視野、啟發思維，取得了不少寶貴經驗。

(二)依托單位領導的支持，積極開展內審工作。特別是公司領導對內審工作高度重視，內審工作有了依靠。公司在今年重新修訂的《公司物資采購管理辦法》，把內審監督工作放在了重要位臵。我們也把內審工作的出發點和落腳點放在促進發展、規范管理、提高效益、強化控制、防范風險上，開展了各種形式的內部審計監督工作。

(三)與相關部門密切交流，充分發揮審計的監督作用。一是信息接受機制。參加與監獄經濟和企業經營有關的會議，閱知與經濟和企業經營有關的文件，實現審計與各類經營管理信息系統共享，及時地獲得其從事工作所必須掌握的各類信息。二是工作報告機制。定期向單位領導報告審計工作發現的重大和重要事項，并提交審計意見和建議，保證了審計成果成為決策的重要依據。

二、明確審計重點，積極開展各種形式的'內部審計監督工作。

按照單位整體工作部署，年初主動與有關部門聯系，了解相關情況，科學分配審計資源，明確審計工作重點，做到年年有重點、一個實習學生的內部審計工作總結季季有任務、月月有措施，以點促全，積極開展內部審計

(一)認真做好比價采購審計。食品采購是與市場緊密相聯的，要實現對采購工作的有效控制，就必須用各項規章制度來規范和約束。我們參與制定了食品采購工作的相關規定并監督實施。對食品采購工作，自始至終全過程參加，充分發揮了事前、事中、事后審計的監督作用。一個實習學生的內部審計工作總結一年來共參與食品采購項目 余項，涉及金額近公司內部審計年終工作總結元，規范了食品采購行為，維護了單位的經濟利益。

(二)細化企業效能監察工作。建立主輔材供貨廠家臺賬，系統掌握各供貨廠家的供貨批量、價格變動情況、履行合同情況，以及分析對比各供貨廠家的供貨價格等情況。截止11月份，共內部審計工作總結建立了60個廠家的主輔材供貨臺賬(其中鋼材廠家10個，輔材廠家50個)。通過分析，我們公司在原材料價格不斷上漲、用戶對產品的質量要求不斷提高等嚴峻的經濟形勢下，為降低原材料成本方面做了大量的努力，如：在保證產品質量的前提下，不斷開發了一些原材料質優價廉的新的供貨廠家，尤其是鋼材方面，采購價格穩中有降。

(三)參與單位各項招投標工程。隨著體制改革的迅速發展，基礎建設項目資金的投入繼續增加，我們克服人員少，任務重，審計事項跨度長的困難，以監獄利益為出發點，從工程的招標、施工到竣工驗收結算的每個環節，實行全面審計，對查出的問題進行糾正、整改。全年共審計基建、維修、裝飾工程項目 多項，審計金額多萬公司內部審計年終工作總結元。維護了我單位合法權益，挽回了經濟損失，有效地規范了工程項目的管理。

三、強化廉潔意識，堅持監督與服務并重。

內審工作的性質決定了審計工作必須堅持監督與服務并重，寓監督與服務之中。將審計人員監督和服務情況納入了年終考核體系，并作為其中的一項重要內容，把監督和服務的好壞、優劣同評選先進直接掛鉤。對激勵審計人員提高自身素質，進而提高內審工作質量起到了重要的促進作用。公正執法、不徇私情也已成為每一位審計人員的自覺行動，審計人員依法審計、廉潔自律的工作作風，體現在了審計的每一個項目上，保證了審計質量。

四、明年的工作打算

在體制改革的新形勢下，我們將進一步貫徹落實內部審計工作指導意見和單位工作的指導思想，堅持依法審計，服務大局，圍繞中心，突出重點，求真務實的工作方針，按照《內部審計管理辦法》的規定要求，建立符合治理結構的審計監督新機制，充分發揮審計監督和服務的作用。

公司內部審計年終工作總結5

在公司領導和審計監督委員會的關心、指導下，集團公司內審人員以“熱情、高效、負責”為理念，切實發揮內部審計的增值職能和服務職能，在完善內部控制和防范經營風險等方面做了一定工作，較好的.完成了內審工作任務，集團公司也被評選為20xx全省內部審計先進單位。目前，集團公司總部及各級子公司已組建內審機構6個，內審人員18人，其中專職人員10人。

集團公司共開展內部審計項目42個，總審計金額達190億元。其中，重點對所屬9家子公司、13家三級企業xxxx年至20xx年財務狀況、內部控制情況和投資項目情況進行了全面審計。同時，繼續做好天下錦城、水岸星城等工程項目跟蹤審計工作，組織開展了工會經費收支專項審查，起草、修訂了內部審計相關制度，并積極配合省國資委第七監事會對集團公司xxxx年以來的投資項目開展駐點專項監督檢查。

集團公司內審工作的重點內容包括，全面完成20xx年子公司審計的后續工作，并結合國資委監事會監督檢查意見，及時制定整改方案;認真做好工程決算審計和工程項目跟蹤審計工作，提高資金使用效益;開展有關子公司法定代表人離任經濟責任審計工作;加強內審制度建設和對子公司內審工作的指導，完善內部審計工作報告制度;加強對相關從業人員的業務知識培訓。

公司內部審計年終工作總結6

20xx年公司在董事長的領導下，按政府“深化改進作風提高效率”要求，不斷強化大局意識、服務意識、創新意識，進一步解放思想，促進公司審計工作創新轉型，全面履行審計監督職能，圍繞加強管理、提高效益、發展經濟這一目標，開展了一些卓有成效的工作，總結如下：

（一）狠抓內審項目落實，項目工作有序推進

20xx年，公司能過各種途徑，運用多種方式，積極支持、推動各區域的內審業務工作，在區各級部門、單位內審人員積極努力下，20xx年內審項目此項工作和有序推進，并取得了較快地發展，至11月中旬已累計完成審計項目1870個，查出損失浪費8100萬元，增加效益39880萬元，提出審計建議被采納1250條。同時集團公司下屬各區域公司和內審人員積極爭先創優，取得了新佳績，同時各區域公司還充分調動審計人員積極性，科學嚴密按排審計項目，取得了項目數量和質量的雙優。

（二）充分發揮公司職能作用，提升公司社會效益和經濟效益

今年公司注重發揮內審的職能作用，用各種形式促進各區域的信息交流，提升內審理念和實務水平，從而提高內審工作效率，公司內審重點從以前的強制性審計監督到自發審查和評價單位內部的各種潛在風險，從被動地發現和評價單位存在的高風險控制區域，到主動地預防和控制高風險的出現，并建立各種風險控制機制，加上充分運用現代科學技術手段進行舞弊預測，公司內部審計還在遏制XX方面發揮出越來越明顯的作用。公司還針對全集團區域公司眾多，但各區域管理水平參差不齊，內部治理結構“土洋結合”這一特點，利用這些公司現代企業治理機制較完備，內部控制制度較完善的長處，充分發揮重點企業公司的引領作用，召集各區域公司如開研討會互動交流形式，針對本年通脹高企、信貨緊縮、銀根收緊宏觀條件下遇到的原材料價格波動對企業成本風險的不可控因素，通過成本審計、內部指導方式尋求對策，成效比較顯著，取得了較好的經濟效益，并將這些經驗以信息交流方式發布內審信息平臺，得到了各企業內審人員的好評。

（三）努力提高內審人員素質，積極組織并鼓勵內審人員參加各類培訓和考試

今年集團按照河北省內審協會的要求，對已取得內審資格證書的人員，組織了后續教育培訓，對未取得崗位資料證書的人員，則鼓勵他們積極參加市會組織的.考前培訓和資格考試，全年共有三十幾人次參加了各類內審培訓。分會同時還鼓勵廣大內審人員參加CIA資格考試，由于宣傳到位，廣大內審人員對CIA資格考試有了深入地了解，及時到市內審協會報名，五人參加CIA報名。

（四）注重內審理論交流，能過開展項目評比考核，論文課題撰寫促進內審項目質量提高

為進一步提高內部審計工作質量，上半年我們組織了集團度內審項目評選，同時還組織了各單位撰寫內審課題論文，通過上述活動，一批程序規范、工作嚴謹、成效突出的優秀內審項目受到了表彰。此外，公司有關人員從工作實踐中，積極采集各種素材，撰寫內審信息。

（五）加強對審計成果的綜合利用

20xx年集團切實提高服務水平。要立足微觀審計，著眼宏觀服務，加強綜合分析，在深入挖掘審計成果、提升審計工作層次上下功夫，搞好分類研究，強化對共性問題的系統分析，引導各區域內審人員通過各種審計實例，要數據有數據，要事例有事例，通過綜合分析，把審計成果、資源挖掘出來，從制度和體制上查找原因，加以綜合利用，給各區域主要領導提出一些宏觀層面的建議和對策，為領導決策提供參考，加以綜合利用，提高了內審工作層次，提升了內審工作的地位，切實發揮內審工作的建設性作用。

公司內部審計年終工作總結7

xxxx公司內部審計工作，在公司紀委的正確領導下結合自身實際，并經公司審定通過了內部審計計劃。年內黨委工作部嚴格按計劃積極開展審計監督，嚴格執行審計法規和審計準則，在促進內部管理、規范資金使用、加強黨風廉政建設等方面，發揮了內部審計的監督職能，取得了一定的成效，現就一年的工作總結如下：

一、開展內部審計工作基本情況

1.年內公司分別對xx年四季度和xx一、二、三季度貨幣資金項目進行專項審計，審計的重點主要是審查貨幣資金收支活動和結存情況的真實性、合法性和合規性，檢查貨幣資金運作內部控制制度的完善性、規范性，經過審計，做出審計評價，出具審計報告。

2.存貨項目審計：

(1)xx2月審計xx存貨項目;內部審計工作總結

(2)xx8月審計xx度上半年存貨項目;

(3)審計的重點是檢查生產與倉儲存貨業務運作內部控制系統，檢查存貨管理內部控制制度的完善性和執行效性并作出評價，審查公司存貨的真實存在性、財務存貨記賬的規范性，檢查倉管部門存貨保管、記錄的正確性、實時性，并作出評價，經過審計，提出5條審計建議，督促被審計部門按要求進行整改反饋，對相關存貨管理部門加強對不合格產品處理起到督促作用，加強了被審計部門對原材料、備品備件、半成品等存貨庫存核對及時性、準確性意識，加快了半成品硫酸、磷酸決算間隔時間，保證存貨賬實相符，資產安全完整。

3.工會經費審計：

(1)5月份接受公司工會委托，開展公司工會經費使用情況內部審計，審計的重點主要是審核公司工會經費撥交、上解情況，工會經費收支預算編制及執行情況，工會經費支出審批情況，工會經費結算、財務收支情況、日常支出規范情況;相關財產的使用和管理情況，工會經費收入、支出記賬、賬薄資料管理情況，工會經費內控制度執行情況。經過審計，做出評價，提出審計問題及整改建議8條，在一定程度上加強了公司工會經費收、支的規范管理，特別公司會員會費管理，規范了工會經費收支核算管理，對公司工會有關工會經費管理、控制文本制度管理起到完善作用;

(2)2月份接受公司工會委托，開展公司二級工會經費使用情況內部審計，審計的重點主要是對公司二級工會經費支出范圍合規性、使用記賬、登賬及審批手續規范性、庫存結余情況。經過審計，提出審計建議8條，一定程度上規范了公司各二級工會經費的使用范圍，加強了二級工會經費使用記賬登帳的規范性、及時性，規范了二級工會經費內部使用審批和報告流程。

4.專項審計：

(1)開展公司一季度大宗原材料、重要設備和備品備件采購的驗收專項審計，審計的重點是公司對大宗原材料、重要設備和備品備件驗收作業程序執行情況、入庫的品質及數量驗收規范性，驗證其入庫的質量、數量確認真實性、準確性，并作出評價，提出審計建議3條并督促被審計部門整改反饋，經過審計，對公司大宗原材料、重要設備和備品備件采購的驗收管理辦法起到完善作用，同時，加強了公司不合格品處置的內部控制管理及遵循執行處理程序的規范性;

(2)開展合同搜查審計，提出監察建議2條，促進公司《合同管理實施細則》的更新和完善;

(3)二級單位自有資金審計，對公司各二級單位的自有資金進行審查，經查，無小金庫存在。

5.公司內部審計年終工作總結工程項目審計：根據公司領導關于《關于對礦漿分級濃密等七個技改項目進行內部審計的`請示》的批復意見，開展礦漿分級濃密項目、全系統蒸汽冷凝液綜合利用改造、MAP生產配酸系統的改造、10萬噸/年濕法磷酸裝置濃縮部分擴能改造、渣壩H段支管調水改造、10萬噸磷酸過濾機擴能改造、10萬噸磷酸裝置循環水上水管改造等7項極改工程竣工決算審核工作，主要對項目預、決算編制工程依據充分性，工程結算的規范性;工程費用歸屬準確性、預備費用計算正確性，技改資金結余及支出等財務情況，技改工程涉及鑒證的證據充分性，技改相關招投標及監理規范情況，技改項目涉及設備、公司內部審計年終工作總結器材的采購及盤虧盤盈情況，技改收回的設備材料以及拆除臨時建筑的殘值及其殘余的管理情況，技改工程工期、價格、質量情況，工程尾項情況等進行審核，促進了公司工程內控管理。

6.配合xxxx審計：

(1)3月份配合xxxx監審部到云峰公司開展內部控制審計工作，通過實踐總結經驗，吸取云峰公司做得好的方面，在日常審計監督中，靈活應用;

(2)干部離任審計，配合xxxx完成一名公司領導離任任期內經濟責任審計。

二、招投標監督情況，物資采購、工程項目、廢舊物資、外委檢修處置比價、詢價及監督情況。

1.特重大工程項目的招投標工作，委托云南省招投標公司進行。

2.一個實習學生的內部審計工作總結對特殊廢舊物資銷售，抽查參與到廢舊物資銷售市場詢價監督，積極參與對修舊利廢物資的驗收到現場會同相關部門參與監督管理。

3.廢舊物資處置按照公司制定的《廢舊物資回收和修舊利廢管理辦法(試行)》執行。年內，廢舊物資處置均經過總經理嚴格審批，其價格均由經營管理部邀請三家以上客戶參與報價，招開評標會嚴格評標，按綜合報價最高的定標，黨委工作部對其過程進行全面監督。

4.xx年11月15日至xx11月10日間，共參與公司物資采購、工程項目、廢舊物資處置、外委檢修招投標或合同談判以及工會涉及經濟活動的監督165項，除了談定單價按實際量結算，但尚未結算項目外，共涉及金額49，644，429.86公司內部審計年終工作總結元，其中物資采購項目25、項目建設109以及31項其他項目監督。

三、工作經驗

1.通過內部審計，加強內部管理。全年公司共開展審計項目16個，提出審計意見28條，均得到了有效的整改和反饋，促進了公司內部控制在上一個新的臺階。

2.通過內部審計，規范資金使用。全年公司開展4個貨幣資金審計項目，進一步規范了公司資金的使用，保障的公司貨幣資金的安全運作，確保公司財務部、經營管理部等大部分單位都能嚴格按照國家財務制度、財經紀律及xx集團內部財務管理的要求開展工作。

3.通過內部審計，加強黨風廉政建設。通過內審工作的開展，對內部審計查出的問題，相關單位均按要求及時進行整改，公司內部的會計核算質量得到了提高，內部財務管理工作更加規范，公司領導人員廉潔從業。

四、不足之處

1.審計人員的專業素質還不能滿足工作需要，需待進一步提高。

2.對過程審計的力度還不夠。需要加強過程審計的力度。

3.還需要再加強審計調查的力度，保證審計的公正性和客觀性。