第一篇：XXX公司內部審計實施方案

XXX公司內部審計實施方案

一、以前年度內部審計情況

內審部對XXX公司最近一期審計工作系于201X年X月對被審單位201X年至201X年的各項制度的建立與執行、財務收支及會計核算等情況進行了內部審計（報告詳見內審字［201X］第00X號）。在此之前，內審部自公司成立當年起，每年均會對本部的財務收支、財務內控建立及執行、會計核算等情況進行一次常規內部審計工作。

二、本次審計目的與期間

本次審計目的系對公司財務狀況與經營成果分析；經營目標與預算完成情況；會計核算規范性；內控制度建立健全與執行情況；重大訴訟事項及現場關注到的其他重大事項進行檢查。本次審計期間定為201X年1月1日至201X年12月31日。

三、本次審計內容與方法

本次審計采用現場審計，具體內容與方法如下：

1、財務狀況與經營成果分析

通過對財務資料及相關業務資料的審計，核查公司財務收支情況是否符合法律、法規及公司制度規定；結合公司實際情況對各項財務指標進行分析，并對整體經營狀況進行評價。

2、經營目標及預算完成情況

在對公司財務狀況與經營成果進行分析的基礎上，依據公司財務預算方案與經營目標考核任務，分析評價公司預算執行情況及經營指標完成情況。

3、內控制度建立健全與執行情況

通過詢問、檢查、分析、測試等程序，檢查公司內控制度（范圍包括但不限于公司授權管理、資金管理、資產管理、費用管理、合同管理、投資業務管理、融資業務管理、抵押擔保業務管理、專項資金管理及其他業務管理等）是否建立健全并有效執行，對重要流程或制度執行現狀進行描述，對執行過程中存在的問題進行描述、評價并提出合理化建議。

4、會計核算規范性

檢查各項會計核算、會計科目使用及會計報表列報等是否符合企業會計準則及公司財務制度要求，重點對貨幣資金、金融資產、長期股權投資、長短期借款、專項應付款、其他應付款、應交稅費、資本公積、營業收入、投資收益、期間費用等重要報表項目核算的準確性、完整性進行檢查。

5、重大訴訟事項

通過查閱相關法律文書及其他與訴訟有關的資料，核實公司重大訴訟事項的起因、進度與現狀，檢查相應的財務處理是否準確，揭示潛在風險。

6、現場審計關注到的其他重大事項

在現場審計過程中，審計人員關注到的其他重大事項，描述其成因與現狀，檢查其合法、合規性，揭示潛在風險。

四、審計時間與人員安排

本次審計開始日為201X年XX月XX日，現場審計時間為XX月XX日至XX月XX日；報告初稿提交時間擬訂于XX月XX日。

本次審計小組成員：XX、XX、XX、XX

內審部

201X年XX月XX日

第二篇：公司內部審計制度

公司內部審計制度

第一章 總則

第一條

為了加強本公司的內部審計工作，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國內部審計條例》、《中華人民共和國內部審計準則》、《內部審計實務指南》等相關法律法規，結合本公司實際情況，特制定本制度。

第二條 本制度所稱審計對象，特指本公司財務部門、各子公司財務部門及相關責任人員。

第三條 本制度所稱內部審計，包括監督被審計對象的內部控制制度運行情況，檢查被審計對象會計賬目及其相關資產，監督被審計對象預決算執行和財務收支，評價重大經濟活動的效益等行為。第四條 公司所屬財務部門、各子公司財務部門均應按照本制度規定，接受內部審計監督。

第二章 內部審計目的、工作職責及范圍

第五條 內部審計的目的。內部審計工作是在本公司內部建立的一種獨立評價職能。通過內部審計，評價內控制度是否健全、有效，以達到查錯防弊，改進管理，提高經濟效益；協助公司領導層有效的履行職責，規范公司運作行為，降低運營風險，完成公司經營目標。第六條 內部審計的職責

1、制定內部審計工作制度，編制審計工作計劃報董事長審批。

2、召開部門會議，圍繞工作計劃制訂審計項目計劃，按照計劃實施審計工作。

3、負責收集審計證據，編制審計底稿。

4、編制審計報告，提出審計意見及合理化建議。

5、監督檢查審計決定的執行及落實情況。

6、建立健全審計檔案。第七條 工作范圍：

1、財務審計。對被審計對象資產的安全性、完整性、財務收支的合法性、真實性以及其他有關經經濟活動進行審計。

2、內部控制審計。審查公司及子公司用于保證完成經營目標而制定的政策、計劃、程序和規定等所組成的內部控制系統是否完善，是否得到的有效遵守及執行。

3、項目預決算審計。對各子公司工程預算、結算、簽證、決算等資料的完整性、真實性，數據的真實性、準確性進行審計。

4、經濟責任審計。對全資、控股子公司以及投資項目的經濟目標、經營責任以及經濟效益進行審計。

5、交接、離任審計。核實債權債務，監督資產交接；對離任負責人在任職期間履行職責情況、經濟責任進行審計，對其經營業績進行評價。

6、專項審計。對公司經營管理中的重要問題開展專項審計調查。

7、董事長交辦的舞弊調查及其他審計事宜。

第三章 審計機構和人員

第八條 依據完善公司治理結構和完備內部控制機制的要求，公司設立審計部，審計部是公司的內部審計機構，在董事長指導下獨立開展審計工作，審計部對董事長負責。

第九條 審計部應當配備具備必要專業知識、相應業務能力、堅持原則、具有良好職業道德的審計人員。

第十條 審計部設負責人兩名，由董事長提名并任免。審計部門負責人必須具有中、高級專業技術職稱與實際工作經驗。

第十一條 審計人員必須遵守以下行為規范，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守：

1、依法審計；

2、廉潔奉公；

3、忠于職守；

4、堅持原則；

5、客觀公正；

6、保守秘密。

第十二條 審計人員辦理審計事項，與被審計對象或者審計事項有利害關系的或者利益沖突的，應當回避。

第十三條 審計人員依法行使職權，受法律保護，任何人不得打擊報復，違者將嚴肅處理，觸犯刑律的將追究法律責任。

第十四條 對違反審計工作規定的單位和個人由根據情節輕重，給予行政處分、經濟處罰，或者提請有關部門處理。

第四章 內部審計的依據、權限

第十五條

內部審計依據：

1、國家法律、法規、政策。

2、公司規章制度，董事會決議。

3、公司經營方針、計劃、目標。

4、經營責任單位的經營責任制度、責任狀況及合同。

5、公司及董事長根據實際情況制定的各種管理措施。第十六條

審計部的權限：

1、有權要求有關單位按時報送生產、經營、財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務報告和其他有關文件、資料。

2、有權參加公司有關經營、財務管理決策、工程建設、對外投資、重大合同等有關會議。

3、參與有關業務部門研究制定和修改有關規章制度并督促落實。

4、審核有關生產、經營、和財務活動的憑證、賬表、文件，現場勘察檢查資金和財產，檢查財務軟件，查閱有關文件和資料等。

5、對與審計事項有關的部門和個人進行詢查，并取得有關證明材料。

6、發現被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀損會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他有關資料的，有權予以制止；對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供賬表和有關資料的，有權向公司提出追究其責任的建議。

7、有權對被審計對象提出改進經營管理、提高經濟效益的建議，并監督建議的執行情況。

8、對嚴重違反公司規定及相關法規，或因失職造成公司嚴重損失的直接責任人員及其直屬領導，有權提出處理建議。

第五章 審計工作程序

第十七條 準備階段

1、確定項目審計計劃。按照內部審計工作計劃，審計部確定項目審計計劃，報公司董事長批準后實施。

2、成立審計小組。

審計部根據項目審計計劃，選派審計人員組成審計小組，并指定主審人員，審計小組實行主審負責制。主審人員負責制定審計方案。必要時，可申請其他專業人員參與審計或者提供專業建議。

3、通知被審計對象

通知被審計對象，要求被審計對象提前準備好生產、經營及財務活動的相關的單據、憑證、賬表、文件等資料。

第十六條 實施階段。審計小組依據項目審計計劃和審計方案，審計小組在實施審計過程中發現的問題可隨時向有關單位和人員提出改進的建議，編制審計工作底稿。審計終結，依據審計工作底稿，提出管理建議及審計意見，編制審計報告。第十七條 報告階段

1、征求意見。審計報告應征求被審計對象的意見，被審計對象自接到審計報告征求意見稿之日起3日內，將其書面意見反饋給審計小組，超過規定時間視同無異議。

2、報告審定。審計小組征求被審計對象的意見后完成審計報告，報公司董事長簽批。

3、報告送達。審定的審計報告經董事長審批后送達被審計對象。被審計對象就報告中所提出的問題和意見制訂整改方案進行整改，審計人員有權就整改情況進行檢查。

4、檔案管理。審計小組應在審計工作結束后7日內對審計工作底稿、審計取證記錄、審計報告、反饋意見、整改方案等文件資料按照檔案管理要求整理歸檔。

5、后續審計。對主要項目應進行后續審計，檢查被審計對象對審計意見、審計決定的采納及執行情況和效果。

第六章 附則

第十八條 本制度由審計部負責解釋和修訂。本制度未盡事宜，按照國家有關法律、法規和公司章程的規定執行。

第十九條 本制度自董事長審批之日起實行，并抄送各相關部門。

第三篇：公司內部審計管理辦法

內部審計管理辦法

第一章 總 則

第一條為了規范公司內部審計工作，明確內部審計的職責和權限，充分發揮內部審計作用，根據《中國內部審計準則》、《集團公司內部審計工作制度》、《集團公司經濟責任審計實施辦法》、《集團公司固定資產投資建設項目預算、結算、決算審計實施辦法》、國家有關法律法規和公司有關制度規定，制定本辦法。

第二條 公司開展經濟責任審計、工程項目等內部審計工作，適用本辦法。本辦法是公司內部審計工作的基本制度，是制定其他內部審計制度和程序的依據。

第三條 本辦法所稱內部審計，是指公司內部采取系統、規范和科學的審計方法，對公司本部及其全資、控股（相對控股）子公司及其他二級單位經濟活動的真實性、合法性、合規性、效益性及內部控制、風險管理的健全性、有效性進行獨立、客觀的監督和評價的活動。

第四條 公司的內部審計工作以增加價值為目標，以規范經濟行為為核心，以資金流向和業務流程為路徑，以監督和評價經營活動、經營成果、內部控制和風險管理為重點，推動內部控制和風險管理系統的完善，促進公司經濟運行質量的提高和戰略目標的實現。

第五條 公司內部審計工作按照統一領導、分級負責、逐級審計的原則組織實施。

第六條 開展內部審計工作遵循以下基本原則：

（一）獨立性原則。內部審計機構和人員按計劃或委托要求獨立開展監督和評價工作，不負責制定內部審計工作以外的工作計劃和規章制度，不對經營管理活動行使決策和管理權。

（二）客觀性原則。內部審計人員在進行內部審計活動時應當以第三方的身份去檢查、監督、分析、評價各項經濟業務，以事實為依據，客觀公正地履行職責。

（三）審慎性原則。內部審計人員應根據審計目標確定審計范圍，實施必要的審計程序，以獲取足夠的審計證據支持審計結論，并將審計風險控制在可以接受的范圍內。

（四）事前、事中、事后審計相結合原則。內部審計要發揮事前咨詢評估、事中過程控制和事后監督評價功能，實施全程監控和評價。

第七條 公司設置審計監督委員會，由分管內部審計工作的公司領導擔任委員會主任，具體負責審計監督委員會的日常事務管理，并指導和監督內部審計工作。

第八條 公司審計監察部是公司內部審計工作的主管部門，向公司主管領導負責并報告工作，接受上級相關主管部門的業務指導。

第九條 公司內部審計機構應當配備必要的專職內部審計人員，以保證內部審計工作的有效開展。

第十條 內部審計人員應具備以下資格條件：

（一）有較強的事業心和高度責任感，嚴格遵守職業道德規范。

（二）誠實敬業，忠于職守，堅持原則，客觀公正，嚴守秘密。

（三）熟悉審計相關政策法規，具備扎實的專業知識、業務技能和一定的從業資格，能獨立判斷、處理審計工作中遇到的問題。

（四）具有較強的溝通協調、調查研究、綜合分析、文字表達等能力。

（五）清正廉潔，遵紀守法、文明審計。

（六）內部審計機構負責人和審計項目負責人應具有中級以上專業技術職稱，或取得國際注冊內部審計師、注冊會計師等資格，具有三年以上相關工作經驗。

第十一條 內部審計機構和人員應保持相對穩定。公司審計機構負責人的作用、調整等須報上級相關主管部門任前備案。

第十二條 內部審計機構和人員的工作經費納入預算管理。第十三條 公司審計監督委員會的主要職責：

（一）貫徹落實國家法律法規及集團公司和公司規章制度，指導和監督公司內部審計制度的建立和實施。

（二）研究公司內部審計工作長遠規劃和工作計劃。

（三）聽取公司重大項目審計報告，審議重大審計項目的處理意見。

（四）指導公司內部審計業務，聽取內部審計工作匯報。第十四條 公司內部審計機構在內部審計方面的主要職責：

（一）貫徹落實國家法律法規及集團公司和公司規章制度，制定并組織實施公司內部審計中長期工作規劃和工作計劃；

（二）制定公司內部審計工作制度、辦法等，對公司內部審計工作進行管理，對內部審計工作質量進行控制和自我評價，對審計決定的整改情況進行監督檢查；

（三）組織實施本公司及所屬單位內部控制與風險管理審計、財務基礎審計、合同審計、項目審計和監督檢查等，對本公司及所屬單位經營管理中的重大事項進行審計調查；

（四）組織實施公司主要業務部門負責人和子公司的負責人任期或定期經濟責任審計；

（五）對本公司財務決算、項目竣工決算等實施同步審計；

（六）負責公司內部審計隊伍建設和管理，指導和監督內部審計工作；

（七）協調外部審計工作，對社會中介機構在公司的審計工作進行監督和評價；

（八）對公司及所屬單位提供審計咨詢服務；

（九）其他應當履行的職責。

第十五條 公司內部審計工作組的主要職責：

（一）收集審計項目信息，對審計項目進行分析和評估；

（二）制定審計實施方案，明確審計組成員分工和責任，經批準后組織實施；

（三）按規定要求實施審計，及時報告審計過程中發現的重大問題和與被審計單位之間的重大意見分歧；

（四）加強過程控制，確保審計工作質量，及時提交審計報告。第十六條 在審計工作開展中，內部審計機構和人員行使如下權限：

（一）要求提供資料權。被審計單位應按要求提供審計所需的文件、實物、信息等資料；

（二）要求承諾權。被審計單位應對其提供資料的真實性、完整性作出書面承諾；

（三）檢查權。在審計過程中可調閱、審查被審計單位與審計有關的文件和資料，檢查資金和財產，檢測信息系統及其反映的電子數據和有關資料；

（四）知曉權。在審計過程中有權了解與審計事項有關的經營決策和管理情況；內部審計機構可以受理單位內部的舞弊投訴；

（五）獨立報告權。內部審計機構和人員按照內部審計報告程序，可直接向有關部門和領導溝通、報告審計工作情況；

（六）調查取證權。在審計過程中可就審計事項向有關單位和人員進行調查，索取證明材料；

（七）封存資料、財產權。對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料的單位和人員可責令其改正，拒不改正的，經批準，可對資料、資產等予以暫時封存；

（八）制止權。對正在進行的嚴重舞弊和損失浪費的行為，有權作出臨時制止決定，同時向有關部門或領導報告；

（九）建議權。根據審計情況提出改進經營管理的建議，或對審計過程中的相關單位和人員，提出獎勵或處理處罰的建議。

第十七條 內部審計工作的主要內容包括：

（一）財務基礎審計：是指對資產、負債、所有者權益、收入、成本、費用、利潤的真實性、合法性、合規性及會計核算準的確性、會計控制的健全性和有效性等進行的審計；

（二）財務決算審計：是指在公司及所屬單位財務狀況、經營成果、現金流量、資產質量、國有資本保值增值等情況進行全面審計的基礎上，對財務決算報告出具恰當的審計結論及意見，核實、確認所屬單位績效考核主要指標完成情況，針對所屬單位內部控制制度建設及執行過程中存在的重大問題提出管理建議的審計；

（三）經濟責任審計：是指對領導人員任職期間所在單位資產、負債、權益和損益的真實性、合法性、合規性、有效性及重大經營決策、執行國家法律法規及集團公司和本公司規章制度等情況進行監督和評價，以確認其應負有的經濟責任的審計；

（四）內部控制審計：是指對風險管理和內部控制體系的健全性和有效性進行監督和評價，并提出改進建議的審計；

（五）合同審計：是指對公司及所屬單位合同的簽訂、執行及其結果的合法性、公正性、合規性及效益性進行的審計；

（六）項目審計：是指對建設項目和科研項目全過程的真實性、合法性、效益性進行的審計；

（七）專項審計（調查）：是指對投資融資、大額資金使用、全面預算、資產經營、資本運營、重大購銷活動、信息系統、重大資產處理、清算、破產、安全環保管理和人力資源成本管理等事項開展的專項審計或調查；

（八）其他內部審計工作。

第十八條 內部審計工作的一般程序：

（一）制定審計工作計劃：內部審計機構應于每年初依據工作職責和管理需要，制訂審計工作計劃，報經主管領導批準后組織實施。

（二）審計前準備：內部審計機構應當對被審計單位或審計事項進行初步了解后制訂項目審計工作方案，委派審計工作組長，成立審計工作組，并向被審計單位發出審計通知書；被審計單位應積極配合，做好準備并提供必要的工作條件。

（三）實施審計：內部審計人員可以采用就地審計、報送審計、網上即時審計等方式，也可以幾種方式結合進行；實施審計過程中，內部審計人員可以采取檢查、觀察、詢問、監盤、函證、計算、分析性恢復、談話等方法，取得必要的審計證據，形成審計工作底稿，并依據有關證據對具體的審計事項提出審計意見和結論。在審計過程中，審計組應當就審計有關情況和問題與被審計單位交換意見。

（四）審計報告：審計終結后，審計組應當及時向內部審計機構提交審計報告；內部審計機構審定后的審計報告，應及時向委托人報送，并向相關領導和部門通報審計情況。

（五）審計成果利用：內部審計機構應根據審計報告或審計結論及時出具審計意見、下達審計決定；建立健全審計報告制度，將審計成果通過審計報告、報告摘要、審計專報或分析報告等形式及時報送主管領導和相關管理部門；建立健全內部審計信息溝通交流機制，及時溝通審計情況，研究分析審計發現問題，促進審計整改和審計決定的落實；建立健全審計通報制度，對審計過程中發現的重大問題或具有普遍性、傾向性的問題，應在適當范圍內進行審計通報；建立健全審計問題責任追究和移送處理機制，對審計發現的重大違規、違紀等問題，按照管理權限及時移交相關管理部門進行責任追究或組織處理。

（六）審計整改：被審計單位應按要求執行審計決定，落實整改，并按規定要求及時反饋執行情況。執行過程中涉及的其他有關單位或個人應當予以協助、配合。

（七）后續審計：內部審計機構應當對審計成果的利用情況進行跟蹤檢查，會同有關部門進行督促落實，并對審計決定的執行情況和審計發現問題的整改落實情況進行必要的后續審計。

被審計單位對審計決定如有異議，可在收到審計決定之日起十五日內向內部審計機構提出書面意見，內部審計機構應當及時處理。

（八）審計資料歸檔：審計項目終結后，審計工作組應將審計過程中的相關資料進行整理，納入審計檔案管理。第十九條 內部審計機構應建立健全內部審計質量控制政策和程序，確保內部審計工作符合國家有關法律法規、《中國內部審計準則》、集團公司和本公司的管理要求。

第二十條 內部審計質量控制一般包括內部審計督導、內部審計自我質量控制與外部評價。

第二十一條 公司內部審計機構應組織對本公司內部審計質量控制的總體有效性進行檢測和評價。

第二十二條 內部審計人員開展審計工作時，若存在影響其客觀性的情況，該審計人員應當回避。

第二十三條 被審計單位存在違反國家財經法紀、財務收支規定或公司內部有關規章制度等重大問題，造成損失或嚴重不良影響的，內部審計機構應及時將有關事實提交被審計單位的上級紀檢監察、組織人事或其他相關業務主管部門，由相關部門按照國家和公司內部有關規定對相關責任人進行責任追究，予以黨紀、政紀處分和組織處理。情節嚴重、涉犯罪的，應移交司法機關處理。

第二十四條 被審計單位或人員存在下列行為之一的，依據情節輕重，內部審計機構可責令被告審計單位限期改正，給予被告審計單位警告或通報批評；對相關責任人可建議被審計單位或其上級紀檢監察、組織人事部門給予黨紀、政紀處分或停職、調離崗位、引咎辭職、責令辭職、免職、降職等組織處理：

（一）拒絕或者拖延提供賬薄、會計報表、資料和證明材料等與審計事項有關的文件、資料的或者提供的文件、資料不真實、不完善的；

（二）隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬薄、會計報表以及有關文件資料、證明材料的；

（三）阻撓內部審計人員開展工作，抗拒或妨礙審計監督檢查的；

（四）弄虛作假，隱瞞事實真相的；

（五）打擊報復內部審計工作人員的；

（六）拒不執行審計決定或未按規定要求執行審計決定、反饋執行情況的；

（七）其他應予責任追究的情形。

第二十五條 內部審計機構和人員對其工作承擔責任。對有下列行為之一的內部審計人員，視情節輕重，可分別給予通報批評、經濟處罰、調離審計工作崗位，或建議給予紀律處分：

（一）不能勝任審計工作的；

（二）發表虛假審計意見或提供虛假審計報告的；

（三）違反審計紀律和有關規定，給單位造成損失的；

（四）泄露審計工作中了解的國家秘密或被審計單位商業秘密的；

（五）其他違規違紀行為。

第二十六條 對認真履行職責、忠于職守、堅持原則、取得突出成績的審計機構和人員，應當予以精神和物資獎勵。主要包括：

（一）為公司避免或者挽回經濟損失的；獎勵按審計出違規違紀金額或審計審減金額的8%提取，獎勵分配辦法經主管領導批準；

（二）提出的管理建議被采納后取得顯著經濟效益的；

（三）工作成績突出，受到國家、省部級機關、集團公司和公司表彰的。

第二章 經濟責任審計

第二十七條 經濟責任審計是指依據規定的程序、方法和要求，對中層管理人員任職期間其任職單位資產、負債、權益和損益的真實性、合規性、效益性，重大經營決策等有關經濟活動，以及執行國家法律法規、公司制度情況進行監督和評價，確認其應當負有的經濟責任的審計活動。

第二十八條 本辦法規定的經濟責任審計適用于具有經濟行為的公司所屬職能部室、（分）廠和子公司。

第二十九條 根據被審計對象任職情況的不同，經濟責任審計分為離任經濟責任審計、任期（中）經濟責任審計和專項經濟責任審計。

（一）離任經濟責任審計

中層管理人員因各種(提拔、調動、單位整合重組、退休、免（辭）職等)原因離開工作崗位前，應當對其進行經濟責任審計。有特殊情況需要先離任后審計的，按照中層管理人員管理部門的審計委托要求執行。

（二）任期（中）經濟責任審計

中層管理人員任期連任滿3年，且預計近期不會進行工作崗位調整的，原則上應組織開展任期（中）經濟責任審計，具體按照中層管理人員管理部門的審計委托要求執行。

（三）專項經濟責任審計

單位發生債務危機、重大投資失敗、長期經營虧損、資產質量較差等重大異常情況，可以組織進行專項經濟責任審計，以及時發現問題，明確經濟責任，糾正違法違規行為。

第三十條 經濟責任審計的時間范圍以審計委托書為準。在審計過程中，如發現有重大事項，需要進行追溯或延伸審計的，不受以上時間范圍限制。

第三十一條 經濟責任審計工作，由公司審計監察部負責組織實施,實施范圍包括：

1、公司聘任、考核和管理具有經濟責任的分廠廠長、職能部室主要負責人和子公司經理等單位行政正職；

2、根據公司中層管理人員管理部門的審計委托書要求，可對其他指定的責任人開展經濟責任審計。

第三十二條 經濟責任審計工作主要采取以下兩種形式： 組織內部審計人員進行審計；

聘請具有相應資質條件的社會中介機構或人員進行審計。

第八條 根據國家有關規定，結合公司對中層管理人員考核、管理的需要，經濟責任審計主要對所在單位以下事項進行審計、評價：

（一）重大經營決策的有效性和科學性；

（二）經營成果的真實性；

（三）財務收支的合規性；

（四）資產變動和質量狀況；

（五）內部控制制度的建立健全及執行情況；

（六）執行國家有關法律法規及公司規章制度情況，被審計人員遵紀守法和廉潔從業情況；

（七）經營、管理績效情況及可持續發展能力等。

第三十三條 重大經營決策的有效性和科學性審計主要包括：

（一）重大決策的制度建設及執行情況，決策依據是否充分，決策是否科學，有無決策錯誤或失誤造成重大損失浪費；

（二）重大投資的資金來源、決策程序、管理狀況和投資收益情況；

（三）對外擔保、對外投資、大宗物資采購、大額資金運作與租賃等行為的決策程序、風險控制及其影響情況；

（四）涉及的證券、期貨、外匯買賣、金融衍生品等高風險投資決策的審批手續、決策程序、風險控制、經營收益或損失情況；

（五）改組改制、上市融資、發行債券、兼并破產、股權轉讓、資產重組、土地運作等的審批程序、操作方式及其影響情況；

（六）重大營銷決策是否科學、規范和有效等。第三十四條 經營成果的真實性審計主要包括：

（一）經營成果是否真實、準確，是否存在經營成果不實問題。重點審計是否隨意改變資產、負債、所有者權益、收入、費用的確認標準或計量方法，有無隨意變更會計政策或濫用會計估計人為調節利潤，編造虛假財務報告等；

（二）財務決算報告合并范圍、方法、內容和編報質量是否符合規定，是否存在合并不完整或虛增合并等問題；

（三）有無潛虧（或潛盈）和不良資產，是否按照集團公司下發的《會計核算辦法》計提減值準備和核算公允價值變動，依據是否充分等。

第三十五條 財務收支合規性審計主要包括：

（一）收入確認和核算是否完整、準確，是否符合國家、集團公司及公司財務會計制度規定，重點審計有無截留收入、收入不入賬或不及時入賬，有無公款私存、賬外資金問題，以及違規對外拆借資金、對外資金擔保和出借賬戶等問題；

（二）成本開支范圍和開支標準是否符合國家、集團公司及公司有關財務會計制度規定，重點審計有無多列、少列成本費用等問題，以及工資總額來源、發放、結余和中層管理人員收入是否符合公司有關規定等情況，是否存在職工薪酬核算不實等問題；

（三）資產、負債、所有者權益相關的交易和事項是否真實、完整，是否符合國家、集團公司及公司有關財務會計制度規定，重點審計有無虛列、多列或者少列資產、負債、所有者權益套取或挪用單位資金的問題；

（四）會計賬簿記錄與實物、款項和相關資料是否相符，重點審計是否存在賬外資產、資產流失和債務重組資產不做賬務處理等問題。

第三十六條 資產變動和質量狀況審計主要包括：

（一）各項資產質量是否得到改善，是否存在閑置浪費、非持續經營等問題，出資人資本是否安全、完整；

（二）資產負債和資本結構是否合理，任期內的變化情況及其影響；

（三）資產運營效率、變動情況及其影響；

（四）國有資產保值增值情況，及在所處行業中水平變化的對比分析；

（五）資產處置是否履行公司的有關規定。

第三十七條 內部控制制度的建立健全及執行情況審計主要包括：

（一）內部環境審計。主要包括是否建立健全了與被審計單位的經濟性質和經營類型相適應的管理制度、議事規則、經營理念、組織文化、組織機構、職責分工及人員配置、人力資源政策等，有無重大缺陷，是否建立了相應的運行機制和評價標準確保內部控制的有效性；

（二）控制活動審計。主要包括不相容職務是否分離，授權審批和業務流程是否明確，會計控制、資產管理、全面預算管理、運營分析控制、績效考評等管理控制是否有效；

（三）風險管理審計。主要包括是否識別、分析影響公司和本單位戰略和經營目標實現的相關風險，是否進行了風險評估，是否建立了風險預案和及時調整風險應對策略，高風險業務是否造成損失等；

（四）信息與溝通審計。主要包括是否建立了信息與溝通制度，信息與溝通的收集、處理和傳遞是否及時、準確并有完整的記錄，是否建立反舞弊機制等；

（五）內部監督審計。主要包括董事會及管理負責人是否對內部控制制度實施監督檢查或自我評估等。

第三十八條 被審計人員及任職單位執行國家有關法律法規及公司各項規章制度情況審計主要包括：

（一）核實有無違反國家財經法紀及公司各項規章制度，以權謀私、貪污、盜竊、私分公款公物、挪用專用資金、公款私存、用“白條”抵庫、虛構隱瞞轉移國有資產或揮霍浪費等侵吞國有資產的行為；

（二）核實有無弄虛作假、騙取榮譽和蓄意編制虛假會計信息等問題；

（三）核實對審計、稅務、財政、物價等檢查部門查出的違紀、違規問題，是否按審計和檢查決定的要求進行了糾正；

（四）被審計人員是否遵守黨和國家有關廉政建設的法規制度，是否遵守公司有關領導人員廉潔從業的相關規定，是否按規定取得薪酬或獎勵，職務消費是否接受監督，有無違紀違規、違法行為等。

第三十九條 經營、管理績效情況審計主要包括：

（一）經營績效。主要是根據審計核實后的財務數據，利用績效評價指標體系，采用對比、比率分析、對標等方法，對中層管理人員任職期間單位的財務績效進行分析評價。重點包括中層管理人員任職期間所在單位經營質量改善情況、價值創造及積累情況，與公司簽訂的和任期經營目標完成情況等；

（二）管理績效。主要包括中層管理人員任職期間發展戰略規劃制定及貫徹執行情況，產業結構、產品結構調整及經濟增長方式調整情況，重大資本運作、資產重組情況，科技進步及自主創新能力提升情況，重大科研、生產或基礎建設等任務完成情況，資金集中管理和全面預算管理情況，社會責任履行及節能減排指標完成情況、安全管理狀況、人才隊伍建設情況，企業文化及綜合管理提升情況等。

第四十條 在實施經濟責任審計時，應當同財務基礎審計、績效管理審計、內部控制審計及項目監督檢查等相結合，在確保審計工作客觀、公正的基礎上，可以參考利用相關審計資料和檢查結果，避免重復審計，提高審計工作效率。利用相關審計成果的，應當采用一定的審計程序進行適當的審計評估，以合理確認其審計結論的真實性、可靠性和有效性。

第四十一條 經濟責任審計要在財務基礎審計和績效評價的基礎上，綜合考慮發展基礎、經營環境等方面因素，對被審計人員任職期間的主要經營業績和應當承擔的經濟責任進行較為全面、客觀、公正的評價，并界定前后任中層管理人員經濟責任界限。

中層管理人員任期經濟責任包括直接責任、主管責任和領導責任。

（一）直接責任：指中層管理人員對其任職期間因直接違反或通過授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規及公司各項規章制度，以及失職、瀆職等其他違反國家財經紀律的行為應當負有的責任。

（二）主管責任：指中層管理人員在任職期間對其分管的工作以及經營、投資等重大事項，因未履行或者未正確履行職責應負有的經濟責任。

（三）領導責任：指中層管理人員應當負有的直接責任、主管責任以外的管理責任。

第四十二條 經濟責任審計程序一般包括以下環節： 成立審計工作組； 下達審計工作通知； 擬定審計工作方案； 組織實施審計； 交換審計意見； 出具審計報告；

出具審計意見書、下達審計決定； 檢查審計決定執行情況。第四十三條 審計監察部根據工作計劃委任審計工作組組長，并組成審計工作組，獨立、客觀、公正地開展審計工作。

第四十四條 審計監察部一般應在實施審計前7天向被審計單位下達《審計通知書》，同時告知被審計人員。特殊情況的，《審計通知書》也可在實施審計時送達。

第四十五條 被審計單位接到《審計通知書》后，應做好接受審計的有關準備工作。需準備的資料主要包括：

（一）出具審計承諾書，對所提供任期內資料的及時性、真實性、完整性負責；

（二）填寫中層管理人員任職期內經濟責任審計報表；

（三）中層管理人員任職期內的述職報告；

（四）公司章程、組織機構、中層管理人員崗位分工及職責、經營決策程序及主要內部控制制度等；

（五）被審計期間各董事會會議記錄和決議、監事會決議、經營班子會議記錄和決議等；

（六）被審計期間各財務會計報告、會計賬簿和會計憑證等會計資料、全面預算管理資料等；

（七）被審計期間各業績考核指標完成情況及其分析報告，以及有關重要的統計資料等；

（八）任期內大宗采購供銷合同或協議、對外擔保合同或協議、投資合同或協議、重要涉訟事項及重要經營決策、財務收支事項決策的會議記錄等；

（九）任期內審計、財政、稅收檢查的審計報告和財稅檢查報告及審計結論、決定及整改情況，內部審計（含審計調查）報告、審計意見（或審計決定），財務稽核等各業務部門組織的專項檢查結果報告等；

（十）任期內資產變動相關的評估報告和批準文件，任期內資產盤點表及賬務處理情況，債權債務清理明細表，處理各項資產的相關資料等；

（十一）任期內執行地方政策、法規的有關文件；

（十二）審計工作組認為需要的其他資料。

第四十六條 實施審計前，審計監察部應開展審前調查，必要時可征求組織人事、紀檢、監察、財務等有關部門的意見，各有關部門應積極予以配合。在審前調查的基礎上，由審計工作組組長根據審計內容和本辦法制定審計實施方案。第四十七條 審計工作組進駐被審計單位后，應組織召開由被審計人員和被審計單位其他中層管理人員等參加的進點見面會，聽取被審計人員的述職報告，說明審計內容和審計方法、步驟、工作安排、工作要求等。

第四十八條 經濟責任審計一般采用就地審計方式，按照審計方案明確的審計目標和要求實施審計。在具體審計過程中，可根據實際情況修正審計實施方案，擴大審計范圍或重新確定審計重點。

審計工作組應注意收集、整理審計證據，編制完備的審計工作底稿。第四十九條 審計工作組在審計過程中，就經濟責任審計內容中的有關問題，可向有關單位和個人進行審計調查；遇有涉及職權范圍以外和發現的重大的問題，應及時向審計監察部和公司主管領導匯報。

第五十條 審計工作組完成現場審計后，應當及時形成審計報告初稿，并征求被審計人員和接任人的意見。

第五十一條 現場審計終結后，審計監察部應提交中層管理人員經濟責任審計報告。審計報告原則上應經被審計人員及接任人簽署書面意見，如被審計人或接任人對審計報告有異議的，可附書面意見；被審計人或接任人拒接簽署意見的，不影響審計報告的效力和報送，但審計工作組應在審計報告中闡明原因。

第五十二條 審計監察部應在審定審計報告的基礎上，向審計委托部門和有關領導報送審計報告和審計結果確認意見。報送時間距收到審計委托書一般應不超過二個月。

第五十三條 對審計中發現的問題，由審計監察部向被審計單位下達審計決定。被審計單位應自接到審計決定20個工作日內將執行情況報告審計監察部。

第五十四條 根據被審計單位審計決定執行情況，審計監察部根據需要開展后續審計。

第五十五條 經濟責任審計結果應當作為被審計中層管理人員考核、任免和獎懲的重要參考依據之一。

第五十六條 對審計發現的重大問題，除責令限期整改外，按照公司有關規定，應追究有關領導的責任。

第三章 固定資產投資建設項目、修繕工程審計

第五十七條 固定資產投資建設項目（以下簡稱“建設項目”）是指全部或部分使用國撥資金及使用公司自有資金且列入公司資本性支出預算和大修預算的投資建設項目及追加投資建設項目，修繕工程指使用公司自有資金且未列入公司資本性支出預算和大修預算的零星維修工程項目。

第五十八條 預算審計，是指在工程項目實施前，由內部審計機構對施工圖預算及定額等相關項目進行的審計。

結算審計，是指在工程項目的建筑安裝工程完工以后，建設方與施工方進行工程價款決算以前，由審計機構對施工單位報送的工程結算報價等進行的審計。

決算審計，是指在工程項目正式竣工驗收前，審計機構對工程項目竣工財務決算的真實性、合法性和效益性進行的審計監督，形成的審計結論是核定工程項目總投資以及項目竣工驗收的依據。

第五十九條 工程預算審計實行先審計后簽約的原則，結算審計實行先審計后結算的原則，決算審計實行先審計后驗收的原則。

第六十條 公司內部審計機構按照統一領導、分級負責的方式組織實施工程項目預算、結算和決算審計。

第六十一條 工程項目預算、結算和決算審計方式一般分為集團公司委派審計、委托審計和自行審計三種方式。集團公司委派審計是指集團公司審計部組成的內部審計工作組開展的工程項目審計；委托審計是公司委托有資質的中介機構進行的工程項目審計；自行審計是指內部審計機構對本單位工程項目開展的審計。

第六十二條 預算審計。根據公司相關制度要求或項目主管部門委托，開展工程項目預算審計。原則上開展預算審計范圍為擬采用招投標或比質比價的并能夠編制標底或預算的工程項目；項目主管部門與乙方擬簽訂 “總價包干”或“單價包干合同”的可編制預算的工程項目。

第六十三條 結算審計。公司本部所有建設項目、修繕工程原則上均由企劃部初審后報審計部門進行結算審計。使用國撥資金的建設項目或使用企業自有資金且單項工程造價100萬元以上的建設項目，內部審計完成后原則上需委托社會中介機構進行審計；單項工程造價在1000萬元以上的，原則上由兵器集團公司審計部負責組織結算審計。

第六十四條 決算審計。根據項目監督管理需要和公司安排，開展工程項目決算審計。

第六十五條 根據工程項目審計任務情況，審計部門可獨立審計或經公司領導批準，在確保安全、保密工作的前提下，臨時聘請有關專業人員或委托社會審計組織進行審計，所發生的費用在基建經費中按規定支付。第六十六條 預算審計的主要內容：

(一)單項工程預算編制是否真實、準確，主要包括： 1.工程量計算是否符合規定的計算規則、是否準確；

2.分項工程量清單和定額選套是否合規，選用是否恰當，有無錯套語、高套、重復套用的情況；

3.工程是否執行相應計算基數和費率標準； 4.設備、材料是否與定額含量或設計含量一致； 5.設備、材料是否按國家信息價或市場價計價； 6.利潤和稅金的計算基數、利潤率、稅率是否符合規定。第六十七條 結算審計的主要內容：

(一)施工合同的審計。審查招標投標程序是否合法、合規，施工合同、招標文件與結算書的口徑是否一致，施工合同（包括補充合同、補充協議等）關于結算、工程施工過程中的變化（包括設計變更和現場簽證、材料和設備價格的改變、國家法律、法規和政策規定的變化等）、工程款的支付、質量驗收等約定的經濟性，合同主要條款是否已經恰當履行。

(二)工程造價的審計。在預算審計事項的基礎上，重點審查對工程項目價格產生影響的以下事項：

1.工程實施過程中發生的設計變更和現場簽證，對竣工圖紙的變更工程量進行復核，對現場實際工程進行抽查和盤點，確定是否有多計工程量或計劃外工程項目等，審查概算補充工程項目結算是否符合設計和造價有關的規定。

對設計變更應關注其經濟性、對項目的影響和是否按規定進行審批，有無擅自擴大建設規模和提高標準等問題；工程項目建設中的重大變更是否按有關程序決定，有無隨意變更合同條款和工程項目內容的情況；對現場簽證要重點審查關注：（1）簽證手續是否完備；（2）簽證的原因是否合理，是否應計入工程造價；（3）簽證的內容是否屬實；（4）簽證的數量是否準確；（5）是否有重復現象；（6）是否建立簽證的內部控制程序，簽證是否控制在工程造價的10%以內，超出部分是否按規定上報有關部門審批，未經審批的原則上審減該部分投資。

2.隱蔽工程是否真實發生。

3.工程材料和設備價格的變化情況，主要根據工程實施過程中相關建筑經濟政策變化情況，審計價差的確定是否按合同約定和當地有關文件要求執行，調價是否正確。4.索賠費用，包括乙方向甲方的索賠和甲方向乙方的索賠，重點審計：（1）索賠的手續是否符合合同的規定；（2）索賠的原因是否成立；（3）索賠的證據是否充分；（4）索賠的計算是否準確合理。

(三)工期審計。主要審計單項工程的開工期和竣工期是否符合約定和可研批復，增加工期和提前工期是否有依據。

(四)工程進度款的支付情況。審查進度款的支付是否符合約定，重點關注是否存在多付款的問題。審查甲方供應材料核算是否準確，預付備料款的抵扣是否準確。

第六十八條 決算審計在預算、結算審計的基礎上進行。主要內容：(一)竣工決算整體合理性審計。重點審查以下事項：

1.項目建設投資額是否已完成95%以上，建筑安裝工程是否基本完成，設備是否基本到位。

2.對需要施工結算審計的項目，是否已完成施工結算審計，并按審計結果與施工方進行結算。

3.項目建設單位是否已編制完成項目竣工財務決算報告。

4.環保、消防、勞動安全、職業衛生、檔案等項驗收工作是否已完成。5.項目建設單位是否已完成接受審計的相關準備工作等。(二)項目組織管理情況審計。主要審查以下事項；

1.項目法人責任制執行情況。項目法人是否明確，是否落實法人職責；項目法人是否建立了科學、有效的管理制度以保證項目的順利實施；項目決策責任制的建立及執行情況；項目業務授權及相關崗位和人員的設置運行情況，有無越權審批和不相容職務由同一人兼任現象；概預算控制制度、各類款支付制度及結算、決算制度的執行情況；項目建設是否遵循了國家及集團公司規定的基本建設程序。

2.工程監理制執行情況。建筑安裝工程是否執行了工程監理制度；確認監理單位的名稱，審核監理資質，是否達到建筑安裝工程相應的資質要求；對照監理記錄，審查監理單位履行監理職責的情況。

3.招標投標執行情況。是否建立了招標投標管理辦法并嚴格執行，是否按項目批復文件核準的招標方案及國家招標投標有關法規的要求實施招標投標。招標程序是否合規；工程標段的劃分是否適當，是否符合專業要求和施工界面銜接需要，是否存在借標段劃分肢解工程項目情況；實行工程量清單方式招標的工程是否按《建設工程工程量清單計價規范》編制工程量清單；簽訂合同人、合同價是否與中標通知書一致，違約責任是否明確。

4.合同管理情況。審查合同管理的內部控制和風險管理的適當性、合法性和有效性，是否建立健全防范重大設計變更、不可抗力、政策變動等的風險管理體系；合同履行中的差異和違約情況是否已經得到及時處理，有無損害建設方利益的行為；審查項目建設實際狀況是否符合相關的建筑工程、安裝工程、設備采購、重要材料采購、勘察、設計、監理等合同約定的標準，是否進行了嚴格的試運行和驗收程序；合同費用及支付情況是否真實、合規。

5.項目建設周期執行情況。項目是否按期實施，是否存在項目延期問題，審查分析項目延期原因，項目延期是否按規定報上級主管部門審批。

(三)財務管理及會計核算情況審計。主要審查是否按照規定實施財務管理和會計核算；是否依據財務會計制度設置會計科目，是否按照概算口徑及有關制度對建設成本正確歸集；會計核算是否準確，記賬憑證是否真實、完整、合法、有效；生產費用與建設成本及不同建設項目之間是否成本混淆，往來款項是否真實、合法，有無“賬外賬’等違紀情況;與財務管理和會計核算有關的其他事項。

(四)資金到位和資金使用情況審計。主要審查項目建設歷年投資計劃下達是否及時，各種來源建設資金是否按概算批復和投資計劃及時足額到位，相關賬戶是否完整、準確；項目建設資金的使用是否建立了嚴格的審批管理制度，是否實行專戶存儲、專賬核算、專款專用，有無截留、擠占、挪用、轉移建設資金等問題；基建收入是否按照基本建設財務制度的有關規定進行處理。

(五)投資及概算執行情況審計。主要審查以下事項： 1.建設成本的真實完整

在對結算審計進行適當復核的基礎上，增加以下內容的審計：設備及工器具的審查；待攤投資的審查；工程貸款利息的審查；其他建設成本審計。

2.概算執行情況。審查是否嚴格按批準的初步設計、概算內容及調整實施建設，有無概算外項目和提高建設標準、擴大建設規模的情況，有無重大質量事故和經濟損失等。

(六)交付使用資產情況審計。主要核定交付使用資產明細；審查是否符合交付使用條件，移交手續是否齊全合規，并進行賬實核對，進行必要的抽查盤點；審查交付使用的流動資產和鋪底流動資金是否真實、正確；審查備品備件、工器具等是否按規定移交；交付的無形資產、遞延資產是否真實、正確。(七)尾工工程及節余資金審計。主要審查尾工工程是否真實，是否屬于已批準的工程內容；審查未完工程量和所需投資的合理性，是否留足投資；審查尾工工程項目數、投資額、占項目概算總投資的比例，尾工工程投資額超過項目概算總投資5%的，原則上應形成不具備驗收條件的審計結論；重點審查節余資金是否真實、債權債務是否及時清理，有無隱匿、少報、漏報工程節余資金情況，有無擅自使用節余資金增加概算外項目情況；存有節余資金的，應建議公司按照集團公司的相關規定及時履行節余資金使用方案報批手續。

第六十九條 公司本部工程項目的預（結）算審計按公司例行審計流程辦理。具體流程如下：

項目主管部門審核施工方提交預（結）算相關資料的完整性、真實性、準確性后，將相關資料交企劃部進行工程預（結）算審核。

項目部初審完成后將相關資料報審計部門進行預（結）算審計，審計人員進入審計實施程序。

審計人員對提供的項目相關資料進行審查，對項目建設的重要環節和內容及異常情況進行重點檢查，必要時會同項目主管部門、施工單位對現場進行查勘核實，形成初步審計結論，交審計部門領導復核，根據需要與項目主管部門溝通。對涉及造價的結算審計，由施工方、審計人員共同簽字確認。審計工作完成后將審計結果及相關資料返還項目主管部門，審計人員及時做好審計資料的歸檔整理工作。

結算審計需報送資料參考第十六條第（一）款第2節內容，上報資料報齊后，不得隨意改動或補簽證。

第七十條 公司安排的子公司專項結算審計項目、決算審計項目適用準備、實施、終結三階段的審計程序：

(一)審計準備階段的主要工作包括：

1.組成審計工作組、下達審計通知。審計機構根據審計計劃的安排和工程項目進展情況，自行組成審計工作組或委托中介機構組成審計工作組，并提前7天向工程項目建設單位下達審計通知書。

2.準備資料。項目建設單位收到審計通知書后，應在規定的時間內，根據不同的審計內容準備相關資料，并簽署承諾書和編制完成工程項目情況表等。主要資料包括以下的內容：

（1）國家有關部門和集團公司的項目可行性研究報告、初步設計、批復（含調整批復）文件、歷年投資計劃；

（2）國家項目建設和管理的相關法律、法規、政策；

（3）國家有關部門、集團公司及成員單位相關的項目建設和管理的制度、規定；

（4）國家及地方工程造價管理的有關規定；（5）招標投標文件及補充資料、中標通知書；（6）項目規劃許可證、土地使用證和施工許可證；（7）施工合同、采購合同、設計勘察合同、監理合同等；（8）全套招標用施工圖紙、竣工圖紙、圖紙技術交底記錄；

（9）施工過程中形成的有效、完整的洽商變更記錄、設計變更記錄和現場簽證；

（10）工程項目預（結）算書；

（11）建設方與施工方共同認可的暫估價結算材料清單及有關訂貨合同；（12）工程監理日志或工程監理報告；

（13）工程質量驗收報告、消防驗收報告、環評報告及電梯、防雷、壓力窗口等特殊設備設施安裝鑒定報告；

（14）設計、施工、監理單位資質等級證書復印件；（15）財務、會計資料；（16）需要報送的其他資料。

3.制訂工程項目審計實施方案。審計工作組應當了解被審計工程項目以下基本情況，編制實施方案。

（1）工程項目概況：包括工程項目立項批復、可行性研究報告、初步設計及勘察設計單位、施工單位、建筑面積、建筑結構、建設周期等；

（2）工程發包、承包情況：包括工程項目招標投標、承包及建筑工程分包情況等；

（3）建筑材料供應情況；

（4）工程造價管理及預、結、決算變更情況等；（5）工程價款結算情況。

(二)審計實施階段的主要工作包括：

1.召開進駐見面會，聽取情況匯報。審計工作組進駐被審計單位后，應召開由項目負責人、項目單位相關領導和部門人員參加的進駐見面會議，聽取項目負責人對項目建設情況匯報，并根據現場情況察看項目建設現場，整體了解項目基本情況。

2.審查資料。審計人員應按實施方案的要求，對項目單位提供的資料進行全面審查，規范填寫工作底稿，如實記錄經濟行為的事實過程，并交由項目單位相關人員簽字確認。對發現的問題應做出初步判斷，并及時向審計組組長匯報。

3.實施必要的審計程序，收集可靠證據。審計人員應對項目建設的重要環節和內容及異常情況進行重點檢查，運用觀察、盤點、分析性復核、計算、談話等審計程序收集證據，保證證據的可靠、充分，必要時可利用專家工作成果。

4.形成審計初步結論，并與項目建設單位溝通。對涉及造價的審計，根據需要由建設單位、施工單位和審計工作組三方簽字確認。

5.形成審計結論。審計工作組長應對發現的問題進行復核、匯總、分析，形成審計意見或結論，并與被審計單位交換意見。

(三)審計終結階段的主要工作有：

1.審計結果簽證。審計工作組在對各項審計工作底稿、調查記錄以及各種審計證據進行整理、分類及復核的基礎上，向建設單位通報審計結果。

2.撰寫審計報告。包括以下基本內容：工程項目基本情況；審計依據、范圍、程序和方法；審計主要事項，若有尾工工程應明確尾工工程的建設內容、概算和預留資金情況；審計發現的主要問題；審計評價和結論；改進工程項目管理的建議和處理意見。

3.審計檔案歸檔。在審計報告完成后，按照檔案管理的規定對審計資料進行整理歸檔。

第七十一條 審計要求（一)審計時限的要求

1.工程項目啟動后，審計部門根據公司相關制度要求參與重大項目的評估、調研、施工合同審簽等前期工作。所有工程項目在施工合同簽訂3天內應報審計部門一份存檔，同時上報施工方案及施工圖紙，零星且分散的修繕工程確實無法提供準確圖紙的，應附書面說明并有項目主管領導簽字；

2.各單位對竣工的工程項目應及時報審。審計部門收到完整的報審工程結算材料后實施審計，修繕工程、一般基建工程，應在一個月內完成結算審計；較大型基建工程及專項工程根據工程具體情況可適當延長審計時間。專項工程根據公司安排需集中優先結算時，在此期間其他工程結算審計工作可根據情況相應順延。

3.被審計單位對審計結論和決定如有異議，可在接到審計結論和決定之日起10日內，向審計部門提出復審。復審期間，審計結論和決定照常執行。

（二)工程項目結算審計中補報、漏報資料要求

1．在審計過程中，凡補簽的各種記錄，原則上不予確認，如有特殊情況，須有項目主管領導的批示。

2．工程項目報審后，任何人不得改動簽證、記錄等資料，如有特殊情況，須另附文字資料加以說明，與原記錄有出入的事項，須有項目主管領導的批示。

3．因特殊情況漏報的工程子項，經工程管理部門確認后，可另報另審。（三)工程項目結算審計其它有關要求

1.清單計價施工合同應明確材料價格的風險范圍及調整方式；定額計價合同應對材料市場價的確定做出明確約定(采用襄陽工程造價信息第*期**市（縣）價格或甲方市場調研價調整價差)。市場調研應在項目開工前或材料使用當期進行。合同中對材料價格約定不明確，以及合同雖然明確約定了價格調整方式但仍無法確定其價格的材料（如合同約定采用信息價但信息未發布該種材料價格或約定采用市場調研價但該種材料未進行市場調研），將采用“就低不就高”的原則進行結算調整。

2．定額以外的用工，零星工程，甲方負責人和部門領導要簽字認可，做到真實、完整、合規。

3．凡單位所需報審的材料，必須由甲方直接送交審計部門；審計部門審結后，直接向項目主管部門返回所有審計資料。

4.凡未經審計部門審計的工程項目，有關單位及財務部門不得辦理結算手續和支付工程尾款。由于弄虛作假、隱匿不報或未經審計而造成的資金流失或損失浪費，要追究單位領導和當事人的責任，并按照有關規定進行查處。

第七十二條 審計費用。公司要保證內部審計機構所必須的審計工作經費，并列入公司財務預算；委托社會中介機構——審計師(會計師)事務所進行工程價款結算審計的，審計費用按照國家有關收費標準執行，由工程項目承擔，列入建設成本。

第七十三條 審計獎勵。公司對于認真履行職責、忠于職守、堅持原則、做出顯著成績的內部審計人員，應當給予獎勵，獎勵按照審減金額的8%提取。

第七十四條 審計部門按照審計程序進行審計監督，對審計過程中查出的違反財經法紀的行為和損害我公司權益的行為及其有關責任人，向公司領導提出處理、處罰的意見和建議。

第四章 附 則

第七十五條 審計人員在審計工作執行集團公司內部審計規范。第七十六條 本辦法由審計監察部門負責解釋。第七十八條

本辦法自印發之日起執行。

第四篇：公司內部審計制度

公司內部審計制度

第一章總則

第一條為執行公司董事會的決策要求，規范公司內部審計工作,加強現代企業制度建設,根據《公司法》、《審計法》、《內部控制制度》和審計署《關于內部審計工作的規定》，結合本公司具體情況，特制定本制度。

第二章目的第二條內部審計是按照公司董事會的指示，確保國家有關財經政策、法規制度、財經紀律以及公司各部門及下屬子公司制訂的各項規章制度在公司及下屬子公司得到正確的執行，對公司及下屬子公司的財務收支及其經營管理過程中的真實性、合法性和效益性進行的系統審計和監督，目的是加強公司及下屬子公司內部管理和控制，挖掘內部潛力，強化公司內部管理，為提高公司經濟效益服務。

第三章內部審計的依據和范圍

第三條內部審計的依據：

1、國家法律、法規、政策。

2、公司及下屬子公司制訂的規章制度，董事會決議。

3、公司及下屬子公司制訂的經營方計、計劃、目標。

4、公司及下屬子公司制訂的經營責任制度、目標責任書及合同。

5、公司及下屬子公司總經理根據實際情況制定的各種管理措施。

第四條內部審計的范圍：

1、經營預算的執行和決算；

2、財務收支、經濟往來的真實性、合法性；

3、對公司及下屬子公司的經濟效益審計；

4、經濟責任審計：包括中層部門負責人或總經理的離任審計；

5、內部控制制度（包括管理控制制度和內部會計控制制度）的嚴密程度和執行情況審查；

6、對合資、合作經營公司及合作項目的合同執行情況；長短期投資、財產的經營狀況及其效益性進行審查；

7、檢查國家財經法規和公司及下屬子公司財務規章制度的執行情況；

8、對公司及下屬子公司制訂的預算指標、績效考核、營銷考核等進行審計（以審計結果為最終考核依據）；

9、對公司及下屬子公司經營管理中的重要問題開展專項審計調查；

10、對公司及子公司財務風險預警制度的執行情況進行跟蹤檢查；

11、董事會交辦的其它審計事宜。

第四章審計的種類和方式

第五條財務收支審計。對被審單位財務收支的合法性、真實性進行監督檢查。

第六條專案審計。對被審單位及人員違反公司財經紀律、規章制度等問題進行審計查處。

第七條專項審計。包括：

1、管理審計：對被審單位管理活動的效率性進行審計；

2、效益審計：在財務收支審計基礎上，對其經濟活動的效益性、合理性進行審計。

3、任期審計：對被審單位負責人及部門負責人在任職期間履行職責情況進行審計。

4、審計調查：對公司及下屬子公司普遍存在的問題進行專題調查。

第五章內部審計機構的主要權限

第八條公司設立審計中心作為內部審計機構。審計中心在公司授權下，享有以下主要權限：

1、根據需要召開公司及下屬子公司有關審計工作會議；

2、參與重大經濟決策的可行性論證或報告的事前審計；

3、根據內部審計工作的需要，要求有關單位按時報送計劃、預算、決算、月度報表和有關文件、資料等；

4、審核憑證、賬表、決算，檢查資產和財產，檢測財務會計軟件，查閱有關文件資料；

5、參加有關會議；

6、對審計涉及到的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料；對與審計事項有關的問題向相關部門和個人進行調查，并取得證明材料；

7、對正在進行的嚴重違反財經法規及嚴重損失浪費的行為，經公司領導批準，做出臨時制止決定；

8、對阻撓破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的行為，經公司領導批準，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；

9、提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經法規行為的意見；

10、對嚴重違反財經法規和造成嚴重損失浪費的直接責任人員，提出處理的建議，并按有關規定，向董事會反映；

11、參與制定、修訂有關規章制度。

第六章內部審計工作程序

第九條根據公司及下屬子公司具體情況，擬定審計項目計劃后實施。實施審計前，應提前三天書面通知被審計單位（董事會臨時決定的突擊性審計任務除外）。

第十條審計中發現的問題，可隨時向有關單位和人員提出改進的建議。審計終結，提出審計報告，征求被審單位的意見，轉公司管理層簽署意見，呈報董事會。經批準的審計意見書和審計決定，送達被審計單位。被審計單位必須執行審計決定，進行相應的財務調整工作。

第十一條對主要項目進行后續審計，檢查采納審計意見和執行審計決定的情況。對拒不執行審計意見、審計決定的單位及其負責人，審計中心應向分管副總經理提出處置意見。

第十二條被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見書七天內向董事會分管副總經理提出。董事會分管副總經理應當及時處理，在分管副總經理未做出處理意見前，必須執行審計意見的審計決定。

第七章審計機構和人員

第十三條設立獨立審計機構，配備專職審計人員，獨立行使內部審計監督權，對董事會負責并報告工作。

第十四條審計人員應當具備必要的專業知識和實踐經驗，并具備專業技術職務資格。

第十五條內部審計人員應當依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用職權、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。內部審計人員依法行使職權受法律保護，任何組織和個人不得打擊

報復。

第十六條公司內部實行內審回避制度。凡有內審人員直接參與被審計單位實際經營活動的，必須經過一段恰當的時間（一年）回避對該單位所進行的內審工作。

第八章審計檔案管理

第十七條審計部門應當建立健全審計檔案管理制度，審計檔案的歸檔、保管由內部審計人員負責。

第十八條審計檔案管理范圍：

1、審計通知書和審計方案；

2、審計報告及其附件；

3、審計記錄、審計工作底稿和審計證據；

4、反映被審單位和個人業務活動的書面文件；

5、總經理對審計事項或審計報告的指示、批復和意見；

6、審計處理決定及執行情況報告；

7、復審和后續審計的資料；

8、其他應保存的資料。

第十九條檔案管理具體辦法參照公司及下屬子公司檔案管理制度執行。如借閱審計檔案，應經有關部門領導批準。審計檔案的保管期限為十年。

第九章附則

1、本制度的最終解釋權歸公司審計中心，并根據實際情況適時修訂。

2、本制度自頒布之日起實施。

第五篇：公司內部審計制度

內部審計制度

一、具體內容

1、對財務主辦會計、收匯員、退稅員、出納員等崗位職責的審計和監督，具體參照本公司“各崗位職責”辦理，并按季匯總并做好記錄，作為對各崗位工作人員《崗位責任制考核》的重要依據。

2、審計和監督財務人員是否按時和真實核算公司經營情況、上報報表、財務分析和余額表。

3、審計和監督財務人員核算是否做到帳帳相符、帳證相符、帳實相符；是否每月核對往來帳款、銀行存款和庫存商品。生產企業庫存帳面是否與倉庫帳定期核對，倉庫管理人員是否按《倉管員崗位職責》核算和管理貨物。

4、對逾期應收帳款、應收外匯帳款、積壓庫存是否按規定進行審批和帳務處理。

5、審計和監督財務人員是否按規定提取和列支各種費用。

6、審計和監督財務人員是否按《資金管理》運營公司資金。

7、審計和監督財務人員是否按規定提取固定資產折舊、無形資產、低值易耗品、遞延資產的攤銷。

8、審計和監督各部門購置2000元以上固定資產時是否按規定審批并對購置10萬元以上固定資產時是否進行公開招標。

9、公司內部實行內審回避制度。凡有內審人員直接參與被審計部門實際經濟活動的，必須回避對該部門所進行的內審工作。

10、公司建立特邀內審員制度，特邀內審員用于臨時補充內部審計力量不足，協助解決內審工作中遇到的技術問題。特邀內審人員按照本制度規定在審計部門領導下開展工作。

11、公司在內審人員不足時，由審計部門提出建議，報經總經理同意，董事長批準方可聘請特邀內審員。

二、審計要求

1、各部門在每半年末次月8日前上交會計報表、財務分析、各科目余額明細表和有關資料。

2、各部門在每半年末次月10日前上交“自查報告”，年末增加清產核查資料，內容要完整真實，不得瞞報和虛報，必要時附詳細說明。

3、各部門提供的資料必須有本企業負責人和主管會計簽名蓋章。

4、各部門所提供的資料必須在本企業內部審計正確的基礎上進行上報并對真實性負全部責任。

5、生產部門在提供審計數據前要做好存貨盤點工作。

6、內部審計人員要堅持原則，依法審計、實事求事、忠于職守、秉公辦事。對應審計而未審計項目，或漏審計，每一不符點扣績效工資 200元。不得濫用職權、徇私舞弊、泄露機密、玩忽職守，造成損失按質賠償。

7、財務人員被內部審計人員每查出一條扣績效工資100元，對情節嚴重造成損失按質賠償。

8、各部門上報資料正確與否，作為年底對各主辦會計責任制考核的重要依據。

9、各部門領導和人員對審計報告有異議，可提出申請，由公司總經

理牽頭組織專業人員會審并予以仲裁。在沒有結論前，審計決議有效，公司對審計工作不配合、不執行的部門有權給予處罰。

第四節離任離職審計制度

為了加強企業管理，正確反映企業員工任職期間的經營業績和管理水平，確保企業不斷地發展，特制訂本管理辦法。

一、所有職工離任離職時，最近二年內任職期間的工作情況進行回顧和總結，并進行審計。

二、總結和審計的主要內容：

1、反映內部公司和機構變動情況。

2、反映任職期間如何加強部門管理，發揮員工積極性團結協作精神，部門管理中存在的問題，有什么經驗教訓，采取了哪些重大管理措施。管理中是否因失誤而引起經濟損失或嚴重違反公司管理制度造成重大損失和產生不良影響。

3、經營情況：任期內部門完成公司指標情況，產品和市場開拓情況，培養新業務員情況，個人操作業務情況。反映經營過程中出現的重大問題、解決辦法、經濟損失和經驗教訓。

4、反映部門和個人操作的業務債權債務情況，預付款、應收帳款和

庫存存在的問題和應該承擔的責任，并指出具體解決辦法。非業務人員重點反映個人失職行為或不作為給企業造成的損失。

5、結清個人各類借款（包括備用金等），移交在用的各種物品。

6、詳細說明遺留的問題：經營、財務、人事、機構和各種糾紛等。

7、對企業提出合理化建議。

三、在個人總結的基礎上，公司經理助理以上由公司辦公室和財務部門進行審計；公司部門經理以下，由公司負責審計，并把審計結果報公司辦公室備案并辦理有關手續。對有異議或不清楚的，公司辦組成臨時備審組進行復審。把所有審計結果存入檔案，作為離任離職者的工作業績。離任審計有不良記載者，原則同意離任但不允許調離本部門。情節嚴重者輕則作出處罰；重則直至追究法律責任。