第一篇：合肥市地稅局房產稅、土地使用稅稅源備案資料范文

附件：

房產稅、土地使用稅稅源備案資料

一、自有房屋和土地的納稅人：

1、房屋權屬證書原件及復印件；自有房屋出租的，還應提供出租房屋協議書復印件；

2、記載房產原值、土地價值的帳頁憑證復印件；

3、土地使用權證書原件及復印件；國地部門未發放土地使用權證的，提交政府批文、土地使用權轉讓協議（合同）等其他權屬證明原件及復印件；有租賃合同的，提供土地租賃合同原件及復印件；

4、租用集體建設用地的納稅人，需提供租賃協議及相關證明材料原件及復印件；

5、稅務機關要求提供的其他資料；

二、承租房屋經營的納稅人：

1、提供房屋租賃協議、租賃發票原件及復印件；

2、稅務機關要求提供的其他資料；

第二篇：合肥市地稅局房產稅、城鎮土地使用稅明細申報培訓資料

附件2 房產稅、城鎮土地使用稅明細申報培訓資料

一、培訓資料說明

1、培訓對象

本培訓資料專為培訓納稅人而制作，稅務機關培訓資料以操作手冊為準。

2、培訓內容

本資料主要培訓房產稅、城鎮土地使用稅明細申報上線初期（即數據采集、備案以及首次申報階段）納稅人如何通過電子稅務局進行備案登記、納稅申報操作。

本培訓資料不包括納稅人如何通過電子稅務局辦理房產土地信息變更、納稅人申請減免房產稅城鎮土地使用稅（明細減免）業務。（對于辦理房產土地信息變更業務，目前納稅人可以上門通過稅務機關的征管系統辦理，電子稅務局端有關業務正在開發之中，但其流程與備案登記業務類似，內容較簡單，開發完成之后會通過下發電子培訓資料方式讓納稅人學習；對于納稅人申請減免房產稅城鎮土地使用稅（明細減免）業務，目前一般通過稅務機關的征管系統辦理。）

此外，對于通過數據采集模板采集數據的納稅人，應通過學習數據采集表及其填表說明來了解有關數據采集知識（另附資料說明）。

3、培訓時間安排

為方便納稅人，明細申報系統的培訓一般應與大集中軟件的其他培訓統一展開。

4、培訓演示

項目組于9月2日在練習培訓系統發布了明細申報系統（包括核心征管和電子稅務局端，下同電子稅務局端），各地在培訓納稅人時可以登陸練習培訓系統進行演示。

二、房產稅、城鎮土地使用稅明細申報業務流程 房產稅、城鎮土地使用稅明細申報，需要納稅人通過電子稅務局（或數據采集模板）將其每宗房產、土地的詳細信息向主管稅務機關備案，并在規定的期限內向主管稅務機關報送有關附送資料，在主管稅務機關有關工作人員比對納稅人的網絡備案資料和附送資料確認備案后，納稅人按規定的納稅期限通過電子稅務局進行明細申報，其主要流程包括納稅人申請備案（通過電子稅務局）、納稅人報送有關資料、稅務機關確認備案、納稅人申報納稅，本培訓資料對流程中納稅人申請備案（通過電子稅務局）、納稅人明細申報納稅予以重點說明，對納稅人報送有關資料、稅務機關確認備案只作簡單說明。

三、房產稅、城鎮土地使用稅明細申報業務

1、登陸電子稅務局 納稅人在瀏覽器中輸入網址進入電子稅務局登陸界面，輸入納稅人識別號、用戶編碼、用戶密碼、校驗碼，登陸電子稅務局（如圖1）。

圖1

2、進入登記菜單，選擇登記類型。

圖2 依圖2所示，根據需要登記的房產情況，選擇自有房產登記或租用房產登記。

3、登記自有房產

選擇自有房產登記，點擊，進入下一級菜單，可以查詢自有房產登記信息，其中稅務機關已備案房產指已經申請備案并且主管稅務機關已經確認備案的房產信息，申報納稅時系統會自動帶出稅務機關已備案房產信息；已提交尚未備案房產信息指已經申請備案但主管稅務機關尚未確認備案的房產信息，申報納稅時系統不會帶出已提交尚未備案房產信息；尚未提交備案房產信息指納稅人已經通過電子稅務局錄入有關信息，但未提請備案，申報納稅時系統不會自動帶出。納稅人首次登陸時，應先點擊“新增”按鈕，進入數據錄入菜單（如圖3）。

圖3 圖4為自有房產信息采集表，采集表中帶“*”的為必填項，其他為選填項。需要說明的是，納稅人識別號、納稅人名稱、房產唯一識別碼由系統自動給出，納稅人無需填寫。

圖4 房產狀態，按下拉菜單選擇，首次采集時，一般選擇正在使用；

房產證號，依據該宗房產取得的房屋產權證號填寫，未辦理房產證的，可以不填；

是否地下建筑的勾選項，納稅人不勾選，由系統根據納稅人填入的“建筑面積”和“其中：地下建筑面積”比較后自行判斷是否勾選；

“房產原值（含地價）”=“房產原值（不含地價）”+“納入房產計稅的地價”，對于購入的商品房，可直接按有關票據的合計金額直接填入“房產原值（含地價）”；

房產狀態為正在使用的，計稅終止日期不填寫； 對于房產證上登記了多個（兩個或兩個以上）納稅人名字的，兩個納稅人都應進行備案登記，相關納稅人應在備案前協商好，由其中一個納稅人在辦理備案登記時填寫房產證號，其他相關納稅人不填房產證號（但需在備注中說明：本房產系與XXX共有的房產，房產證號為XXX），同時各有關納稅人需按各自所占份額或協商的比例確認“房產原值（含地價）”

附送資料欄目，圖中顯示為系統測試市添加的資料，最終以根據各市提供資料所修改的內容為準。

數據填充結束，應點擊保存鍵。

數據保存后，會出現一個新的對話窗口，提示可繼續錄入下一條數據，也可返回察看，納稅人根據需要自行選擇。

保存后，點擊返回察看，再點擊返回，可以回到圖3，之前錄入并已經保存數據的房產的備案狀態顯示為未提交，此時納稅人可以點擊新增繼續錄入，也可以勾選之前錄入的房產，進行修改、刪除、提交備案操作（圖5）。

圖5 點擊提交備案的，會出現提示框“所選數據已成功提交備案，請予15日內攜帶相關材料到稅務機關進行備案”（圖6），這里的相關材料即為圖4中的附送資料。

圖6 至此納稅人房產備案申請提交結束。之后，稅務機關對納稅人提交備案房產的資料進行比對審核，如審核通過，確認備案，圖5“備案狀態欄”會顯示為已備案；如審核未通過，圖5“備案狀態欄”會顯示為備案未通過，納稅人可勾選備案未通過的房產，點擊修改，進入修改頁面，此頁面與圖4類似，但會多一行，顯示備案未通過的原因。

4、登記自有土地

自由土地的登記與自有房產登記操作流程基本一致，在具體內容上稍有不同，如圖7（自有土地信息采集表）所示。

圖7 圖中：

房地產證號，在此指土地使用權證號（老的房產證、土地證合二為一稱為：房地產權證號）；

納稅人同一個土地證地土地，涉及多個土地等級的，應分幾張表分別錄入；

土地狀態，一般按照“正在使用”選擇；

附送資料，與自有房產登記一樣，最終以根據各市提供資料所修改的內容為準。

5、登記租用房產

租用房產的登記與自有房產登記操作流程基本一致，在具體內容上稍有不同，如圖8（租用房產信息采集表）所示。

圖8 圖中：

租用狀態，按照“正在租用”選擇；

附送資料，與自有房產登記一樣，最終以根據各市提供資料所修改的內容為準。

6、登記租用土地

租用土地的登記與自有房產登記操作流程基本一致，在具體內容上稍有不同，如圖9（租用土地信息采集表）所示。

圖9 圖中：

城鎮土地使用稅納稅人，租用國有土地的，其納稅人應選擇出租方；在城鎮城鎮土地使用稅征稅范圍內實際使用應稅集體所有建設用地、但未辦理土地使用權流轉手續的，其納稅人應選擇為租用方。

租用狀態，按照“正在租用”選擇。

附送資料，與自有房產登記一樣，最終以根據各市提供資料所修改的內容為準。

7、房產稅申報

在圖2菜單中選擇房產稅申報，點擊后，進入房產稅申報界面，如圖10所示。

圖10 圖中：

應申報數據，可以選擇“按上次申報信息帶出當前應申報數據”，也可以選擇“按登記信息帶出當前應申報數據”。這樣設置，對出租房產情況不變的納稅人，選擇“按上次申報信息帶出當前應申報數據”進行申報，提供了方便（如圖11所示）。

房產稅申報信息，由系統依據稅務機關已經確認備案的房產自動帶出，點擊全選可對所有應稅房產進行申報。納稅人對每宗房產，只需根據實際情況，填寫其出租面積、出租金額即可，系統根據預設的公式直接計算該宗房產應納稅額，如圖12所示。

申報匯總信息，由系統自行計算。

房產稅申報信息填列結束，應點擊“正式申報”，進入確認繳款界面（如圖13所示）。房產稅明細申報的繳款與其它稅種基本一致，此處不再贅述。

圖11

圖12

圖13

8、城鎮土地使用稅申報

城鎮土地使用稅的申報流程與申報設置與房產稅基本一致，唯一的區別是，納稅人申報城鎮土地使用稅，不用像申報房產稅填寫出租面積、出租金額，只需全選確認即可，如圖14所示。

圖14

第三篇：房產稅和土地使用稅稅源情況登記表填表說明

房產稅和土地使用稅稅源情況登記表填表說明

一、總體情況說明

在大連市行政區域內有固定生產經營場所的納稅人均需填報《房產稅稅源情況登記表》和《城鎮土地使用稅稅源情況登記表》。每個登記表按照納稅人對房屋（土地）的擁有和使用情況分為自用、出租、無償使用和承租四種情況，納稅人需按照自己生產經營房屋（土地）的權屬關系對應各項目詳細填寫。其中“自用情況”為利用自有房屋（土地）進行生產經營的情況；“出租情況”指將自有房屋（土地）有償出租他人使用的情況；“無償使用”情況指納稅人無償（無租）使用他人房產（土地）的情況；“承租情況”指有償租賃他人房產（土地）用于生產經營的情況。自用（出租）房屋、土地數量較多，超過本表欄目的，僅填寫“小計”、“合計”欄，但須根據本表所列項目單獨附表登記房屋、土地明細。

二、分項說明

1、登記類型：凡初次到稅務機關辦理稅務登記證（含換發稅務登記證）的，在初始登記框中劃“√”；辦理初始登記后，凡對本表所涉及項目的變動情況進行登記的，在變更登記框中劃“√”

2、房屋（土地）坐落地：此欄目分兩個子欄目。其中“行政區域”一欄中，填寫房屋坐落行政區域，市內四區按照“中山區、西崗區、沙河口區、甘井子區”填寫，縣市區按照各自行政區域填寫，例如金州區、普蘭店市等等?！霸敿毜刂贰币粰谥?，納稅人應按照房屋產權證或《國有土地使用證》、《集體土地使用證》、《集體土地所有證》上登記地址進行填寫，具體到門牌號。填寫格式××區（市）××路（街）××單元××號

3、房屋產權（土地使用權）證號：按照房屋產權證書或《國有土地使用證》、《集體土地使用證》、《集體土地所有證》上注明的編號進行填寫，未辦理房屋產權（土地使用權）證或房屋（土地）權屬未明確的，應注明。

4、房屋原值：按照現行房產(城市房地產)稅有關規定應計入財務帳簿“固定資產”科目中的房屋原價(含單獨核算的與房屋不可分割的附屬設備設施)。對未辦理竣工結算但已投入使用的房屋，其原值為房屋預算價值。

5、可扣除的免稅房產原值：根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》和《遼寧省房產稅實施細則》等規定屬于免稅房屋的房屋原值。

6、應稅原值：為房屋原值減去免稅部分原值的差額。

7、自用情況年應納房產稅：應稅原值×70%×1.2%

8、承租單位（個人）名稱：按照房屋（土地）租賃合同填寫房屋（土地）承租方的全稱。

9、出租（承租）期限起止時間：合同規定的租賃時間，格式為××××年×月至××××年×月

10、出租情況年應納房產稅：年租金收入×12％（對外商投資企業、外國企業、外籍個人及華僑、港、澳、臺同胞等單位和個人出租的房產按自用房屋年應納房產稅計算公式計算繳納房產稅）。

11、是否代繳納房產稅：無償使用他人房產，若實際使用人代繳納房產稅則填寫“是”；若產權所有人繳納房產稅，則填寫“否”。

12、無償使用情況年應納房產稅：年應納房產稅＝應稅原值×70%×1.2%

13、出租單位（個人）情況：出租方為單位的，應填寫出租方的單位名稱、納稅代碼、聯系電話；出租方為個人的，應填寫出租方的姓名、身份證號碼、聯系電話。

14、土地等級：市內四區土地按照《大連市人民政府關于調整城鎮土地使用稅地段等級和稅額標準的通知》（大政發［2006］61號）明確的土地等級進行填寫。其他縣市區土地按照當地政府確定的土地使用稅土地等級進行填寫。

1５、實際擁有土地面積：按照土地使用證列明的土地面積進行填寫，未取得土地使用證的，以實際占地面積進行填寫。

16、免稅面積：按照《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》及《遼寧省城鎮土地使用稅實施辦法》等政策規定屬于免稅土地的面積。

17、自用情況應稅土地面積：應稅土地面積＝實際擁有土地面積－免稅面積－無償提供他人使用面積

18、無償使用情況應稅土地面積：應稅土地面積＝實際擁有土地面積－免稅面積

19、適用稅額：按照土地等級填寫適用稅額

20、應納稅額＝應稅面積×適用稅額（外商投資企業和外國在華機構用地不征收城鎮土地使用稅）

21、凈噸位/載重噸位：根據船籍證書登記的相應項目，機動船填寫凈噸位，非機動船填寫載重噸位。

22、免稅車輛（船舶）須在備注欄中注明免稅原因。

23、營運性質：營運車輛或者是非營運車輛。

24、辦理變更登記的，須在備注欄中注明變更項目和變更時間。

25、各欄中如有不能填寫或者需要說明的事項，應在備注欄中注明。

26、車輛類型：按《機動車行駛證》上注明的車輛類型填寫。

27、船舶類型：按《船舶所有權登記證書》上注明的船舶類型填寫。

第四篇：房產稅、城鎮土地使用稅

一、單項選擇題

1．某供熱企業2009擁有生產用房產原值為5000萬元，當年取得供熱收入3000萬元，其中直接向居民供熱的收入為1000萬元，當地省人民政府規定計算房產余值的扣除比例為20%。則該企業2009年應繳納的房產稅為（）。

A．7.2萬元 B．32萬元 C．27萬元 D．48萬元

2．王某擁有兩處房產，一處原值60萬元的房產供自己及家人居住，另一處原值20萬元的房產于2004年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元，趙某當年應繳納的房產稅為（）。

A.288元B.576元

C.840元D.864元

3．某企業有一處房產原值1000萬元，2003年7月1日用于投資聯營（收取固定收入，不承擔聯營風險），投資期為5年。已知該企業當年取得固定收入50萬元，當地政府規定的扣除比例為20％。該企業2003年應繳納房產稅（）。

A.6.0萬元B.9.6萬元

C.10.8萬元D.15.6萬元

4.下列各項中，應當征收房產稅的是（）。

A.行政機關所屬招待所使用的房產

B.非營利性醫療機構自用的房產

C.施工期間施工企業在基建工地搭建的臨時辦公用房

D.郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區以外尚在縣郵政局內核算的房產，并且在單位財務賬中劃分清楚的

5．下列關于融資租賃房產應納房產稅的說法中正確的是（）。

A.自2009年12月1日起，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅

B.自2009年12月1日起，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的之月起依照房產余值繳納房產稅

C.自2009年12月1日起，融資租賃的房產，由出租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅

D.自2009年12月1日起，融資租賃的房產，由出租人自融資租賃合同約定開始日的之月起依照房產余值繳納房產稅

6．某企業的經營用房總共8間，房產原值總共為5000萬元，自5月23日出租其中的4間，每月取得租金20萬元，按照當地規定允許減除比例為30%，則該企業應繳納的房產稅（）萬元。

A．

B．

C．

D．

7．經濟落后的地區，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的（）；經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報（）批準。

A．25% 財政部

B．30% 省級人民政府

C．30% 財政部

D．25% 省級人民政府

8．某人民團體A、B兩棟辦公樓，A棟占地5000平方米，B棟占地3000平方米。2010年4月25日至12月31日該團體將B棟出租。當地城鎮土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團體2010年應繳納城鎮土地使用稅為()。

A.5250元 B.26250元 C.27500元 D.30000元

9．某企業擁有一幢三層的辦公樓，原值6000萬元，1/3以每月15萬元的租金額出租給其他單位使用，2008年4月底，原租戶的租期到期，該企業將該幢辦公樓進行改建，更換樓內電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的新電梯，為該樓安裝了300萬元的智能化樓宇設施，這些改建工程于7月底完工，該企業所在人民政府規定房產原值減除比例為30%，該企業2008年應納房產稅（）萬元。

A．51.49萬元 B．52.38萬元 C．53.05萬元 D．53.19萬元

10．某省政府機關有辦公用房一幢，房產價值6000萬元，2009年將其中1/3對外出租，取得租金收入200萬元。已知該省統一規定計算房產余值時的減除幅度為30％，該政府機關當年應納的房產稅為（）萬元。

A．168B．72C．24D．

11．房產稅實行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由（）決定。

A．省、自治區、直轄市國稅機關

B．省、自治區、直轄市人民政府

C．省、自治區、直轄市地稅機關

D．縣以上稅務機關

12．甲企業與乙企業按3∶1的占用比例共用一塊土地，該土地面積3000平方米，該土地所屬地區城鎮土地使用稅每平方米年稅額3元，該地區規定城鎮土地使用稅每年5月、10月兩次繳納，甲公司上半年繳納的城鎮土地使用稅為（）。

A．1125元B．2250元

C．6750元D．3375元

13．某供熱企業2010年結算向居民供熱收入600萬元，向非居民供熱收入200萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當地城鎮土地使用稅年稅額6元，則當年該公司應繳納城鎮土地使用稅為（）。

A．12000元B．9500元

C．7000元D．4500元

14．某林場處于城鎮土地使用稅征收區域內，共占地3萬平米，其中辦公占地0.3萬平米，職工宿舍占地0.1萬平米；育林地1萬平米，運材道占地1萬平米，林中度假村占地0.6萬平米，企業所在地城鎮使用稅單位稅額每平方米1.2元。該企業全年應繳納城鎮土地使用稅為()。

A．0.72萬元B．1.08萬元

C．1.2萬元D．2.4萬元

15．下列各項中，應繳納城鎮土地使用稅的是（）。

A．國家機關、人民團體、軍隊自用的土地

B．由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地

C．市政、企業、街道、廣場、綠化地帶等公共用地

D．納稅單位無償使用免稅單位的土地

16．下列各項中，不屬于免征城鎮土地使用稅的是（）。

A．個人所有房屋及院落用地

B．名勝古跡園區內附設的照相館用地

C．公園中管理單位的辦公用地

D．林業系統的森林公園，自然保護區土地

17．在同一省、自治區、直轄市管轄范圍內，納稅人跨區域使用土地，其城鎮土地使用稅的納稅地點是（）。

A．在納稅人注冊地納稅

B．在土地所在地納稅

C．納稅人選擇納稅地點

D．由省、自治區、直轄市地方稅務局確定

18．獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起（）內繳納耕地占用稅

A．7日 B．15日 C．30日 D．60日

19．農村某村民新建住宅，經批準占用耕地200平方米。該地區耕地占用稅額為7元/平方米，由于農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅，則該村民應納耕地占用稅為（）。

A．0 B．400元 C．700元 D．1400元

20．納稅人為建房或者從事非農業建設占用國家或集體所有的耕地征收耕地占用稅，但不包括（）。

A．占用菜地建房

B．占用苗圃從事非農建設

C．專用花圃建房

D．占用已開發從事養殖的灘涂地從事非農建設

二、多項選擇題

1．下列關于房產稅的說法中正確的有（）。

A．房產稅屬于財產稅中的個別財產稅

B．房產稅的征稅范圍是在城市、縣城、建制鎮和工礦區的房產，不涉及農村

C．房產稅根據納稅人經營形式不同，確定對房屋征稅可以按房產計稅余值征收，又可以按租金收入征收

D．房產稅屬于地方稅

2．下列屬于房產稅的納稅義務人的有（）。

A．房屋的出典人

B．融資租賃房產的出租人

C．產權不明的房屋的實際使用人

D．擁有城市房產的外商投資企業

3.下列各項中，符合房稅法有關規定的有（）。

A.對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產稅

B.損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用后免征房產稅

C.對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的房產，免征房產稅

D.對非營利性醫療機構自用的房產，免征房產稅

4．下列各項中，不符合房產稅納稅義務發生時間規定的有（）。

A.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納房產稅

B.納稅人委托施工企業建設的房屋，自建成之次月起繳納房產稅

C.納稅人將原有房產用于生產經營，自生產經營之次月起繳納房產稅

D.房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之月起，繳納房產稅

5．下列屬于城鎮土地使用稅的計稅依據的有（）。

A．城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據

B．由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定面積為準

C．尚未組織測量的，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準

D．尚未核發土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證以后再做調整

6．下列情況中，需要繳納房產稅的有（）。

A．外貿出口企業倉庫用房

B．個人無租使用免稅單位房屋用于經營

C．個人出租的房屋

D．個人自住的200平方米的別墅

7．下列關于房產稅的說法，不正確的有（）。

A．如果納稅單位無償使用免稅單位的房產，則不繳房產稅

B．納稅人對原有房屋進行擴建、改建的，要相應增加房屋的原值

C．更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，不可扣減原來相應設備和設施的價值；但對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后可不再計入房產原值

D．對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅。但沒有房產原值或不能將業主共有房產與其他房產的原值準確劃分開的，暫不征收房產稅

8．下列各項中，應該繳納城鎮土地使用稅的有（）。

A．縣城內利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經營、辦公和生活用地

B．公園、名勝古跡內的索道公司經營用地

C．縣城內直接用于采摘、觀光的種、養殖、飼養的土地

D．企業單獨建造的地下建筑用地

9．下列各項中，屬于城鎮土地使用稅的納稅人的有（）。

A．擁有集體土地使用權的個人

B．擁有土地使用權的單位和個人

C．土地使用權未確定但正實際使用的單位

D．擁有土地使用權的單位不在土地所在地的其他代管人

10．以下關于耕地占用稅的表述，正確的有（）。

A．耕地占用稅是以納稅人實際占用耕地面積為計稅依據，按照規定稅額一次性征收

B．耕地占用稅實行地區差別幅度比例稅率

C．占用果園、桑園、竹園、藥材種植園等園地應照章征稅

D．個人占用耕地建房也應繳納耕地占用稅

11．納稅人占用下列土地建房或從事非農業建設應繳納耕地占用稅的有（）。

A．花圃 B．魚塘 C．菜地 D．茶園

12．下列表述中，說法錯誤的有（）。

A．依照規定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅

B．建設直接為農業服務的農業生產設施占用林地等農用地免征耕地占用稅

C．納稅人臨時占用耕地可不繳納耕地占用稅

D．農民占用耕地建房免征耕地占用稅

13．占用以下從事非農業建設，由省、自治區、直轄市確定是否征收耕地占用稅的包括（）。

A．果園

B．非農業用地但從事種植的灘涂

C．種植經濟林木的土地

D．非農業用荒地開發的從事養殖的草場

14．下列關于城鎮土地使用稅的納稅義務發生時間，說法正確的有（）。

A．納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅

B．納稅人新征用的耕地自征用之日起繳納城鎮土地使用稅

C．納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納城鎮土地使用稅

D．納稅人購置新建商品房銷售的，自房屋簽訂銷售合同之次月起，繳納城鎮土地使用稅

15．下列各項中，屬于法定免繳城鎮土地使用稅的優惠的有（）。

A．國家機關的辦公樓用地

B．直接用于農、林、牧、漁業的生產用地

C．免稅單位無償使用納稅單位的土地

D．林業系統的森林公園

參考答案及解析

一、單項選擇題

1．【答案】

【解析】本題考核房產稅的稅額計算及稅收優惠。向居民供熱的收入部分的房產稅可以免稅，該企業2009年應納的房產稅=5000×（1-20%）×1.2%×（3000-1000）/3000=32（萬元）。

2．【答案】

【解析】個人所有非營業用房免征房產稅，所以原值60萬元的供自己及家人居住的用房免房產稅；另外一處出租住房，也只就其出租期間的租金收入繳納房產稅，出租后仍用于居住的，減按4％稅率征收。應繳納房產稅＝1200×4％×6＝288（元）。

3．【答案】

【解析】以房產投資聯營取得固定收入的，由出租方按租金收入計算繳納房產稅。該企業1至6月從價計稅，7至12月從租計稅。

應納房產稅=1000×（1-20%）×1.2%×6/12+50×12%=4.8+6=10.8（萬元）。

【答案】

【解析】行政機關所屬的招待所不屬于辦公用房而屬于經營用房，應繳納房產稅。BCD都有明確的免稅或不征收房產稅的規定。

5．【答案】

【解析】自2009年12月1日起，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。

6．【答案】

【解析】該企業應繳納的房產稅=5000×（1-30%）×1.2%×5/12+5000/8×4×1.2%×（1-30%）×7/12+20×12%×7=46.55（萬元）。

7．【答案】

【解析】經濟落后的地區，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的30%；經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。

8．【答案】

【解析】人民團體自用的A辦公樓免稅，出租的在租期內納稅；

應納城鎮土地使用稅=3000×15×8÷12=30000（元）。

9．【答案】

【解析】2008年1~4月該企業應納房產稅

=6000×2/3×（1-30%）×1.2%×4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4（萬元）

2008年5~7月房產稅=6000×（1-30%）×1.2%×3/12=12.6（萬元）

2008年8月至年底房產稅=（6000+120-80+300）×（1-30%）×1.2%×5/12=22.19（萬元）該企業2008年應納房產稅=18.4+12.6+22.19=53.19（萬元）。

10．【答案】

【解析】國家機關自用的辦公用房免征房產稅，辦公用房出租的，按租金收入計算房產稅。計算過程和結果為：

200×12％＝24（萬元）。

11．【答案】

【解析】房產稅實行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府決定。

12．【答案】

【解析】該公司按實際占用土地面積計算城鎮土地使用稅。甲公司占用面積=3000×3/（3+1）=2250平方米；還有一個考點就是城鎮土地使用稅按年計算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應納城鎮土地使用稅=2250×3×1/2=3375（元）。

13．【答案】

【解析】對于免征城鎮土地使用稅的“生產用房”和“生產占地”，是指供熱企業為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。

應納城鎮土地使用稅=3000×6×200/（600+200）=4500（元）。

14．【答案】

【解析】在城鎮土地使用稅征收范圍內，利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經營辦公和生活用地應按規定征收城鎮土地使用稅。應納稅額=（0.3+0.1+0.6）×1.2=1.2（萬元）。

15．【答案】

【解析】企業對外開放的公共用地免征城鎮土地使用稅；納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。

16．【答案】

【解析】個人所有的居住房屋及院落用地免征城鎮土地使用稅；公園中管理單位的辦公用地免征城鎮土地使用稅；林業系統的森林公園，自然保護區，可比照公園免征城鎮土地使用稅。

17．【答案】Ｄ

【解析】在同一省、自治區、直轄市管轄范圍內，納稅人跨區域使用土地，其納稅地點由省、自治區、直轄市地方稅務局確定。

18．【答案】

【解析】獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。

19．【答案】

【解析】該村民應繳納的耕地占用稅=200×7×50% = 700（元）。

20．【答案】

【解析】占用其他農用的土地，例如占用已開發從事種植、養殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農業建設，是否征稅，由省、自治區、直轄市本著有利于保護農用土地資源稅和保護生態平衡的原則，結合具體情況加以確定。

二、多項選擇題

1．【答案】

【解析】以上說法均符合房產稅的相關規定。

2．【答案】

【解析】房屋出典的，承典人為房產稅納稅義務人；融資租賃的房產以承租人為房產稅的納稅義務人。

【答案】

【解析】本題考核房產稅的有關優惠。對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的房產，應當依法征收房產稅；對坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍以外的尚在縣郵政局內核算的房產，在單位財務賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產稅。

4．【答案】

【解析】納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅；納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅；房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產稅。

5．【答案】

【解析】以上說法均符合城鎮土地使用稅的計稅依據。

6．【答案】

【解析】ABC都屬于繳納房產稅的范圍，個人自住的住房無論面積大小都免征房產稅。

7．【答案】

【解析】納稅單位無償使用免稅單位的房產應由使用人代繳房產稅。房屋原值不是永遠不變的，房屋原值應隨著對房屋的擴建改建而增加更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值。對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅。其中自營的，依照房產原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產原值或不能將業主共有房產與其他房產的原值準確劃分開的，由房產所在地地方稅務機關參照同類房產核定房產原值。

8．【答案】

【解析】在城鎮土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農業的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養殖、飼養的土地，免征城鎮土地使用稅。

9．【答案】

【解析】城鎮土地使用稅是以城鎮土地為征稅對象。擁有集體土地使用權的個人，不屬于城鎮土地使用稅納稅人。

10．【答案】

【解析】耕地占用稅實行地區差別幅度定額稅率。

11．【答案】

【解析】耕地是指種植農作物的土地（包括菜地、園地）。占用魚塘及從事其他非農業土地建房或從事非農業建設，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。占用園地和其他農用土地，應按章征稅。園地包括苗圃、花圃、茶園、果園、桑園等。

12．【答案】

【解析】AB符合耕地占用稅管理規定。C選項錯誤，納稅人臨時占用耕地，應按照規定繳納耕地占用稅，在臨時占用耕地期限內將耕地恢復原狀的，全部退還已繳納的耕地占用稅。D選項錯誤，農民占用耕地建房減半征收耕地占用稅。

13．【答案】

【解析】選項AC屬于耕地占用稅的法定征稅范圍。

14．【答案】

【解析】納稅人新征用的耕地自征用之日起滿一年時開始繳納城鎮土地使用稅；納稅人購置新建商品房銷售的，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮土地使用稅。

15．【答案】

【解析】上述規定均符合法定免繳城鎮土地使用稅的優惠。

第五篇：沾化縣地稅局城鎮土地使用稅稅源清查工作實施方案

沾化縣地稅局

城鎮土地使用稅稅源清查工作實施方案

為進一步加強城鎮土地使用稅征收管理，摸清稅源，夯實稅基，堵漏增收，促進土地節約和集約利用，根據國家稅務總局和省市局有關文件精神，結合我局實際，特制定本實施方案。

一、指導思想

堅持以科學發展觀為統領，以為國聚財、為民收稅為使命，以服務科學發展、共建和諧稅收為主題，在稅源普查的基礎上，依托省局數據集中管理平臺，通過信息比對、重點清理、實地測量等手段，進一步摸清稅源底數，完善稅源數據庫，加強稅源監控及動態管理，全面提升城鎮土地使用稅稅收管理水平。

二、清查范圍

徹底清查2012年以來全縣范圍內城鎮土地使用稅納稅人的實際占用土地面積和城鎮土地使用稅繳納情況，清查面要達到100%。清查時重點注意：一是由于種種原因較長時間拒不繳納城鎮土地使用稅的企業；二是使用集體土地的企業；三是同時占用應稅土地和免稅土地的企業；四是停產、半停產企業和閑置土地占用情況及稅款繳納情況。

三、方法步驟

本次城鎮土地使用稅稅源清查共分四個階段：

（一）準備部署階段（2月20日-2月28日）

成立由縣局黨組成員、副局長賈榮沾為組長，縣局政策法規科、各征收分局等部門負責同志為成員的鎮土地使用稅清查領導小組。結合實際，充分做好稅源清查的宣傳、解釋工作，爭取廣大納稅人對清查工作的理解和配合，為清查工作順利開展打好基礎。

（二）應稅土地面積核實階段（3月1日-3月31日）以分局為單位，進行“拉網式”排查。對新老企業通過實地查看土地使用證、土地租賃合同等資料，核實應稅土地面積。有土地使用證且證實相符的，按證上所載明的應稅土地面積進行計稅；對無證或有證但證實不符的，進行實地測量，確定實際應稅面積后，再計算應納稅額。同時，將清查資料充實到企業戶管檔案中，及時錄入數據庫；對不配合清查工作的單位和個人，嚴格按照稅收征管程序對納稅人下達納稅通知書。

（三）土地使用稅征收階段（4月1日-4月15日，以后按規定在征期內申報）

通過清查丈量核實，嚴格按照企業所占土地面積征收土地使用稅，對往年以來未交納的，能一并征收的一并征收，對拒不配合工作不交納稅款的，將根據稅法和國家有關法律法規強制執行。

（四）驗收總結階段（4月16日-4月30日）

對清查工作進行全面系統的總結，形成城鎮土地使用稅稅源清查工作報告。內容包括：進行數據對比的總戶數和實地測量的總戶數；稅源總體狀況，包括城鎮土地使用稅納稅人總戶數、應稅土地總面積、應納稅款等；清查工作的成效，包括通過清查發現的漏征漏管戶、漏征漏管面積和應補征的稅款、稅源數據庫的建設與完善情況、稅收交納情況及下一步強化稅源管理的措施等內容。

四、幾點要求

（一）統一思想，提高認識。自2007年《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》頒布實施以來，城鎮土地使用稅收入增長較快，但仍存著對稅源的處理和增值運用能力不強、土地使用稅征收率不足等問題。各單位部門要進一步統一思想，提高認識，加大力度，力求通過清查活動，夯實稅源管理基礎，堵塞稅源漏洞，使我縣的城鎮土地使用稅稅收管理工作做到規范化、精細化、科學化。

（二）強化措施，密切配合。各單位各部門要加強協調配合，全面了解企業的有關資料，同時要樹立管理就是服務的理念，開展稅源數據比對，對納稅人實際占用土地情況開展測量，進一步獲取企業的生產和用地情況，開展稅法宣傳，清理漏征漏管，及時補征稅款入庫。

（三）嚴格紀律，確保實效。此次清查工作是一項艱苦

而嚴肅的工作，任何單位和個人必須嚴格遵守工作制度并規范工作程序。對未按規定進行清查清交的，將追究有關人員責任?？h局領導小組將強化對清查工作開展指導和抽查，確保此次清查達到預期成效。