第一篇：一份采購審計方案

一份采購審計方案 2016-12-20 審計之家

“能產(chǎn)生效益的只有采購與銷售”此話說得有點過份，但是也充分說明采購與銷售在公司管理中的重在性。在此，本人根據(jù)自己的工作經(jīng)驗，結合現(xiàn)代內(nèi)審的風險要點，整理集團公司集中采購的審計方案。希望對你有所幫助----編著。所撰寫內(nèi)容為本人總結，不代表（包涵）所有采購內(nèi)容與采購風險。

所有審計需要的資料：

1、單位簡介、工作總結；

2、單位執(zhí)行的制度；

3、財務報表、賬簿及憑證。

其次，采購部內(nèi)部審計需要的資料：

1、采購業(yè)務流程、采購審批流程、簽訂合同權限；

2、采購招標文件；

3、采購合同、協(xié)議及其管理臺賬；

4、供應商管理臺賬；

5、審計期間存貨的盤點資料；

6、債權債務余額明細及相關說明。

其余的諸如采購（調(diào)料）請求資料、市場詢價資料、貨物檢驗資料等。

采購審計的重點是業(yè)務流程是否合規(guī)、價格是否合理、質(zhì)量是否有保證以及是否存在舞弊。

具體審計程序、內(nèi)容與步驟：

一、供應商的選擇與合同的簽訂 審計內(nèi)容（風險點）

1、篩選供應商沒有按公司的要求與制度，沒有經(jīng)過主管領導的審查與審批。

2、供應商與預選供應商名單單一，沒有及時評選更新。

3、單獨與供應商的進行談判，談判內(nèi)容沒有記錄。

4、合同或訂單所列項目、規(guī)格與申請部門所列的項目、規(guī)格不符，包括數(shù)量與價格等。

5、簽訂合同或訂單的條款與談判內(nèi)容不一致。

6、申請物資采購沒有核對預算項目及庫存材料，簽核手續(xù)不齊全。

7、物資采購價格的確定依據(jù)不充分、不合理，與當時的市場價相差較大。

8、采購合同條款缺乏公平、公正，公司處于被動的地位。

9、合同簽訂不按權限規(guī)定執(zhí)行，有超過權限簽訂合同的情況。

10、急需物資、零星物品的采購超出批準自購范圍，采購金額違反《管理人員權限》規(guī)定。

11、生產(chǎn)緊急物資（急件）或項目預算外增加的物資（經(jīng)領導口頭同意的）購入使用后，沒有補辦相關手續(xù)。

12、物資采購不是直接從生產(chǎn)廠家購買。

對應的審計程序與步驟：

①、查閱并收集公司關于選擇供應商（采購）的制度及相關的操作流程，抽查所有采購部存檔的供應商名單，確定其是否經(jīng)領導或關委員會批準；再從系統(tǒng)抽查各類物資材料供應商名單各30個，與核對的供應商名單核對，確定名單在批準的范圍內(nèi)。

②、抽查各類材料、物資、土建、安裝等供應商的名單，比較歷年來的供應商名單的變化，確定其是否供應商名單較少，比較單一，沒有年度評定與考核，沒有及時引進新的供應商，名單沒有及時更新。

③、從采購部門抽查相關的談判資料50份，查看其是否有談判記錄，是否由采購員單獨與供應商進行談判，談判人員的簽字是否齊全等。

④、從ERP系統(tǒng)抽查各類合同或訂單各40份，根據(jù)申請部門填寫的《物資采購申請表》詳列的物資名稱、規(guī)格、數(shù)量，核對合同或請單上的物資名稱、規(guī)格、數(shù)量是否相符，如不符，要求提供不符的相關證明與文件。

⑤、了解談判的流程及有關的談判記錄，查看50份合同或訂單日及其相關的談判記錄，對比采購合同或訂單的內(nèi)容及條款，確保談判內(nèi)容與合同內(nèi)容一致；主管領導是否適度參與談判等。

⑥、重點抽查10個大的采購項目，查閱其預算項目核對相應合同所附的明細項目，確定其是否超出預算項目，如果超出預算項目，則跟蹤檢查操作程序及索取有關的批準文件。并查閱倉庫的核查手續(xù)是否齊全，是否簽署意見等。

⑦、抽查30價格較大的采購合同，確定價格及供貨條款是否經(jīng)過審批，查看供應商報價和其他供應商報價的原始資料，核對價格比較審批表，證實價格確定的來源或者經(jīng)采購領導小組批準的相關文件；檢查采購部的市場價格資料來源的廣泛性與準確性。并抽樣做市場信息調(diào)查，與同期同類材料市場價格比較，分析供應商報價的合理性。

⑧、抽查采購合同30份，追溯到與供應商就簽訂合同商談的詳細內(nèi)容記錄，了解合同起草的過程，有否對所列條款進行研究、審定，或咨詢公司法律顧問。并根據(jù)《合同法》分析各具體條款的合理、公平、公正性。

⑨、根據(jù)公司有關的權限表，抽查每類合同各20份，查閱合同的審批人，是否在授權的范圍內(nèi)，如有超過審批權限，則要追查其原因，并要求提供相應的授權書等。

⑩、查閱自購的訂購單與《急需物資申請表》上的物資名稱核對是否一致，有否借急用之名采購急需物資以外的設備，查看審批權限是否按采購流程操作和有關權限標準規(guī)定執(zhí)行。

⑾抽查《急需物資申請表》有關人員簽批是否符合權限規(guī)定，申購部門領導、采購部領導簽署的意見是否同意“先購買，后補辦手續(xù)”，對應簽批日期和補辦請購、訂單日期判斷補辦手續(xù)的及時性。

⑿抽查50份通過中間商采購的合同（10000元或以上），詢問不直接向制造商購貨的原因，查詢與制造商直接接洽的證明。如有可能直接向制造商了解購貨價格及已訂合同的價格。

二、采購訂單（合同）的執(zhí)行方面 審計內(nèi)容（風險點）

1、采購合同或訂購單重復打印簽批，存在重復購進、付款的風險。

2、供應商沒有按合同規(guī)定時間發(fā)貨或發(fā)貨物不齊全。

3、供應商沒有按合同規(guī)定的品牌、生產(chǎn)商或不可外包等條款提供貨物。

4、合同執(zhí)行進度沒有建立報告制度，沒有報告采購主管。

5、訂單或合同在執(zhí)行過程中條款的變更缺乏依據(jù)。

6、合同或訂單的執(zhí)行不及時及貨款的核對。

7、合同或訂單執(zhí)行（交貨或完工）期限與約定時間不相符。

8、采購合同或訂單檔案管理不規(guī)范，采購員沒有實行輪崗制度。對應的審計程序與步驟：

①、了解訂購單的錄入、更改、簽批、提交、打印程序，分析每個環(huán)節(jié)可能存在的風險，從系統(tǒng)上抽查每月前50份訂單，合計600份訂單，確定其是否對訂單有重復采購，并向電腦部門提出控制改進的建議。

②、查閱檢查期間每月30份訂單、合同發(fā)貨時間以及發(fā)貨數(shù)量，從系統(tǒng)上核對倉庫收貨入庫時間及入庫數(shù)量，與核定時間比較以判斷發(fā)貨的及時性、準確性。

③、根據(jù)以上②點上所抽查合同，檢查對應的驗收單，核對所購貨物是否為合同中的生產(chǎn)商及品種、品牌，分析了解其不符的原因及過程。

④、檢查采購部門是否建立合同執(zhí)行制度及反饋制度，采購員是否按規(guī)定的時間把合同的執(zhí)行進度報告給采購主管，主管是否簽署相關的管理意見。

⑤、從系統(tǒng)上抽查所有采購材料補充訂單或補充合同，查看其是否有變更或對應補充合同的依據(jù)，依據(jù)是齊全，理由是充分，是否有領導的審批手續(xù)等。查看確認訂單（合同）執(zhí)行過程中出現(xiàn)數(shù)量、價格變更的情況，然后跟蹤查證變更的有關批文或補充合同等有效證據(jù)。

⑥、從ERP系統(tǒng)采購模塊查閱檢查期間三個月材料訂單，核對每一訂單的執(zhí)行情況以及倉庫明細賬入庫記錄，確保前一訂單執(zhí)行完畢后，才執(zhí)行新訂單，不允許有前訂單已付款未提完貨即終止執(zhí)行，又重新訂立并執(zhí)行新訂單的情況。

⑦、從質(zhì)檢驗收部門抽取驗收報告或竣工驗收單100份，根據(jù)驗收項目對應的合同規(guī)定的交貨時間，比較驗收報告或竣工驗收單，確定合同簽訂的（驗收）完工時間是否與合同規(guī)定的完工交貨時間一致。

⑧、抽查檢查期間土建、裝修合同各20份、物資采購合同50份留存檔案，確定是否按公司規(guī)定存檔，存檔資料是否齊全完整。檢查采購部門兩年來員工崗位職責與工作分工，了解其工作范圍是否有變化、員工之間是否實行輪崗制度等。

三、倉庫驗收入庫與貨款付款 審計內(nèi)容（風險點）

1、倉庫驗收物資時沒有按公司規(guī)定驗收入庫。

2、物資材料沒有驗收入庫就直接運到使用部門。

3、物資材料入庫前沒有經(jīng)過質(zhì)檢部門抽檢。

4、訂單或合同執(zhí)行完后不及時對賬、結清貨款。

5、預付貨款不按合同條款辦理，缺乏有效監(jiān)控。

6、物資采購業(yè)務與會計記錄信息不統(tǒng)一。

對應的審計程序與步驟：

①、收集查閱有關驗收制度與流程，了解倉庫的操作規(guī)程；再從倉庫實地觀察其實際驗收工作流程，比較實際操作情況與制度規(guī)定的差異；重點是觀察驗收時的數(shù)量與質(zhì)量的驗收手續(xù)的正確性。

②、檢查該年每月1-5日所有材料的訂單，統(tǒng)計訂購的數(shù)量，核對倉庫入庫數(shù)量，在訂單規(guī)定的期限執(zhí)行完畢后，訂購數(shù)量大于入庫數(shù)量的，再從“生產(chǎn)報表”查看輔助材料累計使用量，如果使用量大于購入量的，則到使用輔助材料車間進一步調(diào)查了解，查看使用原始記錄，確認輔助材料的購入沒有按流程操作，即驗收入庫。

③、查看質(zhì)量監(jiān)督部門的物資檢驗記錄，按類別訂單編號順序抽查各100份，查看抽樣檢驗結果鑒定，判斷是否有漏檢或不檢的現(xiàn)象。

④抽查“應付賬款”明細科目余額10萬元以上的50個客戶、100萬元以上20個客戶，核對應訂單（合同）履行時間和完成時間以及貨款的支付情況，確保每份訂單（合同）貨款兩清。

⑤在“應付賬款”“預付帳款”明細賬上查閱有關預付材料貨款的付款憑證編號，查看付款憑證的付款依據(jù)，對應訂單（合同）執(zhí)行情況來判斷付款的正確性，避免以請示批文預付貨款后，補辦訂單又重復預付貨款。

⑥確定會計記錄的依據(jù)與流程。到倉庫抽查材料明細賬，抽查該期（年度）1-11月底各類材料累計購入的數(shù)量與價格，與會計賬記錄的數(shù)據(jù)核對，查明是否是倉庫沒有及時把入庫單、驗收報告單、發(fā)票交給會計入賬還是其他原因所致。

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第二篇：集團公司采購審計方案

集團公司采購審計方案

“能產(chǎn)生效益的只有采購與銷售”此話說得有點過份，但是也充分說明了采購與銷售在公司管理中的重在性。在此，本人根據(jù)自己的工作經(jīng)驗，結合現(xiàn)代內(nèi)審的風險要點，整理集團公司集中采購的審計方案，希望對你有所幫助----編著。由于本審計方案內(nèi)容較多，現(xiàn)分兩部份上傳，此為第一部份；所撰寫內(nèi)容為本人總結，不代表（包涵）所有采購內(nèi)容與采購風險。

具體審計程序、內(nèi)容與步驟：

一、供應商的選擇與合同的簽訂

審計內(nèi)容（風險點）

1、篩選供應商沒有按公司的要求與制度，沒有經(jīng)過主管領導的審查與審批。

2、供應商與預選供應商名單單一，沒有及時評選更新。

3、單獨與供應商的進行談判，談判內(nèi)容沒有記錄。

4、合同或訂單所列項目、規(guī)格與申請部門所列的項目、規(guī)格不符，包括數(shù)量與價格等。

5、簽訂合同或訂單的條款與談判內(nèi)容不一致。

6、申請物資采購沒有核對預算項目及庫存材料，簽核手續(xù)不齊全。

7、物資采購價格的確定依據(jù)不充分、不合理，與當時的市場價相差較大。

8、采購合同條款缺乏公平、公正，公司處于被動的地位。

9、合同簽訂不按權限規(guī)定執(zhí)行，有超過權限簽訂合同的情況。

10、急需物資、零星物品的采購超出批準自購范圍，采購金額違反《管理人員權限》規(guī)定。

11、生產(chǎn)緊急物資（急件）或項目預算外增加的物資（經(jīng)領導口頭同意的）購入使用后，沒有補辦相關手續(xù)。

12、物資采購不是直接從生產(chǎn)廠家購買。

對應的審計程序與步驟：

①、查閱并收集公司關于選擇供應商（采購）的制度及相關的操作流程，抽查所有采購部存檔的供應商名單，確定其是否經(jīng)領導或關委員會批準；再從系統(tǒng)抽查各類物資材料供應商名單各30個，與核對的供應商名單核對，確定名單在批準的范圍內(nèi)。

②、抽查各類材料、物資、土建、安裝等供應商的名單，比較歷年來的供應商名單的變化，確定其是否供應商名單較少，比較單一，沒有評定與考核，沒有及時引進新的供應商，名單沒有及時更新。

③、從采購部門抽查相關的談判資料50份，查看其是否有談判記錄，是否由采購員單獨與供應商進行談判，談判人員的簽字是否齊全等。

④、從ERP系統(tǒng)抽查各類合同或訂單各40份，根據(jù)申請部門填寫的《物資采購申請表》詳列的物資名稱、規(guī)格、數(shù)量，核對合同或請單上的物資名稱、規(guī)格、數(shù)量是否相符，如不符，要求提供不符的相關證明與文件。

⑤、了解談判的流程及有關的談判記錄，查看50份合同或訂單日及其相關的談判記錄，對比采購合同或訂單的內(nèi)容及條款，確保談判內(nèi)容與合同內(nèi)容一致；主管領導是否適度參與談判等。

⑥、重點抽查10個大的采購項目，查閱其預算項目核對相應合同所附的明細項目，確定其是否超出預算項目，如果超出預算項目，則跟蹤檢查操作程序及索取有關的批準文件。并查閱倉庫的核查手續(xù)是否齊全，是否簽署意見等。⑦、抽查30價格較大的采購合同，確定價格及供貨條款是否經(jīng)過審批，查看供應商報價和其他供應商報價的原始資料，核對價格比較審批表，證實價格確定的來源或者經(jīng)采購領導小組批準的相關文件；檢查采購部的市場價格資料來源的廣泛性與準確性。并抽樣做市場信息調(diào)查，與同期同類材料市場價格比較，分析供應商報價的合理性。

⑧、抽查采購合同30份，追溯到與供應商就簽訂合同商談的詳細內(nèi)容記錄，了解合同起草的過程，有否對所列條款進行研究、審定，或咨詢公司法律顧問。并根據(jù)《合同法》分析各具體條款的合理、公平、公正性。

⑨、根據(jù)公司有關的權限表，抽查每類合同各20份，查閱合同的審批人，是否在授權的范圍內(nèi)，如有超過審批權限，則要追查其原因，并要求提供相應的授權書等。

⑩、查閱自購的訂購單與《急需物資申請表》上的物資名稱核對是否一致，有否借急用之名采購急需物資以外的設備，查看審批權限是否按采購流程操作和有關權限標準規(guī)定執(zhí)行。

⑾抽查《急需物資申請表》有關人員簽批是否符合權限規(guī)定，申購部門領導、采購部領導簽署的意見是否同意“先購買，后補辦手續(xù)”，對應簽批日期和補辦請購、訂單日期判斷補辦手續(xù)的及時性。

⑿抽查50份通過中間商采購的合同（10000元或以上），詢問不直接向制造商購貨的原因，查詢與制造商直接接洽的證明。如有可能直接向制造商了解購貨價格及已訂合同的價格。

集團公司采購審計方案

（二）“能產(chǎn)生效益的只有采購與銷售”此話說得有點過份，但是也充分說明采購與銷售在公司管理中的重在性。在此，本人根據(jù)自己的工作經(jīng)驗，結合現(xiàn)代內(nèi)審的風險要點，整理集團公司集中采購的審計方案。希望對你有所幫助----編著。由于審計方案內(nèi)容較多，現(xiàn)分兩部份上傳，此為第二部份；所撰寫內(nèi)容為本人總結，不代表（包涵）所有采購內(nèi)容與采購風險。

具體審計程序、內(nèi)容與步驟：

二、采購訂單（合同）的執(zhí)行方面

審計內(nèi)容（風險點）

1、采購合同或訂購單重復打印簽批，存在重復購進、付款的風險。

2、供應商沒有按合同規(guī)定時間發(fā)貨或發(fā)貨物不齊全。

3、供應商沒有按合同規(guī)定的品牌、生產(chǎn)商或不可外包等條款提供貨物。

4、合同執(zhí)行進度沒有建立報告制度，沒有報告采購主管。

5、訂單或合同在執(zhí)行過程中條款的變更缺乏依據(jù)。

6、合同或訂單的執(zhí)行不及時及貨款的核對。

7、合同或訂單執(zhí)行（交貨或完工）期限與約定時間不相符。

8、采購合同或訂單檔案管理不規(guī)范，采購員沒有實行輪崗制度。對應的審計程序與步驟：

①、了解訂購單的錄入、更改、簽批、提交、打印程序，分析每個環(huán)節(jié)可能存在的風險，從系統(tǒng)上抽查每月前50份訂單，合計600份訂單，確定其是否對訂單有重復采購，并向電腦部門提出控制改進的建議。

②、查閱檢查期間每月30份訂單、合同發(fā)貨時間以及發(fā)貨數(shù)量，從系統(tǒng)上核對倉庫收貨入庫時間及入庫數(shù)量，與核定時間比較以判斷發(fā)貨的及時性、準確性。

③、根據(jù)以上②點上所抽查合同，檢查對應的驗收單，核對所購貨物是否為合同中的生產(chǎn)商及品種、品牌，分析了解其不符的原因及過程。

④、檢查采購部門是否建立合同執(zhí)行制度及反饋制度，采購員是否按規(guī)定的時間把合同的執(zhí)行進度報告給采購主管，主管是否簽署相關的管理意見。

⑤、從系統(tǒng)上抽查所有采購材料補充訂單或補充合同，查看其是否有變更或對應補充合同的依據(jù)，依據(jù)是齊全，理由是充分，是否有領導的審批手續(xù)等。查看確認訂單（合同）執(zhí)行過程中出現(xiàn)數(shù)量、價格變更的情況，然后跟蹤查證變更的有關批文或補充合同等有效證據(jù)。

⑥、從ERP系統(tǒng)采購模塊查閱檢查期間三個月材料訂單，核對每一訂單的執(zhí)行情況以及倉庫明細賬入庫記錄，確保前一訂單執(zhí)行完畢后，才執(zhí)行新訂單，不允許有前訂單已付款未提完貨即終止執(zhí)行，又重新訂立并執(zhí)行新訂單的情況。⑦、從質(zhì)檢驗收部門抽取驗收報告或竣工驗收單100份，根據(jù)驗收項目對應的合同規(guī)定的交貨時間，比較驗收報告或竣工驗收單，確定合同簽訂的（驗收）完工時間是否與合同規(guī)定的完工交貨時間一致。

⑧、抽查檢查期間土建、裝修合同各20份、物資采購合同50份留存檔案，確定是否按公司規(guī)定存檔，存檔資料是否齊全完整。檢查采購部門兩年來員工崗位職責與工作分工，了解其工作范圍是否有變化、員工之間是否實行輪崗制度等。

三、倉庫驗收入庫與貨款付款

審計內(nèi)容（風險點）

1、倉庫驗收物資時沒有按公司規(guī)定驗收入庫。

2、物資材料沒有驗收入庫就直接運到使用部門。

3、物資材料入庫前沒有經(jīng)過質(zhì)檢部門抽檢。

4、訂單或合同執(zhí)行完后不及時對賬、結清貨款。

5、預付貨款不按合同條款辦理，缺乏有效監(jiān)控。

6、物資采購業(yè)務與會計記錄信息不統(tǒng)一。

對應的審計程序與步驟：

①、收集查閱有關驗收制度與流程，了解倉庫的操作規(guī)程；再從倉庫實地觀察其實際驗收工作流程，比較實際操作情況與制度規(guī)定的差異；重點是觀察驗收時的數(shù)量與質(zhì)量的驗收手續(xù)的正確性。

②、檢查該年每月1-5日所有材料的訂單，統(tǒng)計訂購的數(shù)量，核對倉庫入庫數(shù)量，在訂單規(guī)定的期限執(zhí)行完畢后，訂購數(shù)量大于入庫數(shù)量的，再從“生產(chǎn)報表”查看輔助材料累計使用量，如果使用量大于購入量的，則到使用輔助材料車間進一步調(diào)查了解，查看使用原始記錄，確認輔助材料的購入沒有按流程操作，即驗收入庫。

③、查看質(zhì)量監(jiān)督部門的物資檢驗記錄，按類別訂單編號順序抽查各100份，查看抽樣檢驗結果鑒定，判斷是否有漏檢或不檢的現(xiàn)象。

④抽查“應付賬款”明細科目余額10萬元以上的50個客戶、100萬元以上20個客戶，核對應訂單（合同）履行時間和完成時間以及貨款的支付情況，確保每份訂單（合同）貨款兩清。

⑤在“應付賬款”“預付帳款”明細賬上查閱有關預付材料貨款的付款憑證編號，查看付款憑證的付款依據(jù)，對應訂單（合同）執(zhí)行情況來判斷付款的正確性，避免以請示批文預付貨款后，補辦訂單又重復預付貨款。

⑥確定會計記錄的依據(jù)與流程。到倉庫抽查材料明細賬，抽查該期（）1-11月底各類材料累計購入的數(shù)量與價格，與會計賬記錄的數(shù)據(jù)核對，查明是否是倉庫沒有及時把入庫單、驗收報告單、發(fā)票交給會計入賬還是其他原因所致。

第三篇：采購流程審計方案2013-3-26

物資采購流程審計方案（在執(zhí)行）

物資采購審計的目的：是為改善物資采購質(zhì)量、降低采購成本費用、維護公司的合法權益、促進公司價值的增加及目標的實現(xiàn)；

物資采購包括：物資采購內(nèi)部控制、采購計劃、采購招標、供應商選擇、采購合同、合同評審、訂單處理、驗收入庫九個流程；

采購流程中過程參與式審計是專職內(nèi)部審計人員參與監(jiān)督物資采購全過程或者部分重要過程，實現(xiàn)物資采購審計的日?；?/p>

一、物資采購前期審計：

①采購計劃表并經(jīng)相關人員簽字確認（B類、C類）采購提供的計劃表填寫一至三家的詢價信息 審計部根據(jù)規(guī)格及品牌、數(shù)量等再另詢價格等實際情況作對比簽字確認

②采購計劃并經(jīng)相關部門人員簽字確認（A類）由采購部尋找合格供應商經(jīng)公司招標或合同會簽流程確認；

③合同簽定：合同條款是否規(guī)范，是否符合本公司的相關要求

合同主要內(nèi)容與招標文件、定標結果是否符合合同簽訂是否經(jīng)過合理審批

合同簽訂時間是否嚴重滯后

二、物資采購過程審計：

1、對執(zhí)行中發(fā)生的重大變化是否簽定合同補充條款或協(xié)議

2、補充條款是否履行合理審批

3、合同補充條款（協(xié)議）是否得到執(zhí)行

4、采購計劃的執(zhí)行：實際采購業(yè)務是否按照計劃執(zhí)行

是否根據(jù)采購情況變化及時調(diào)整和修訂計劃

三、物資采購后續(xù)審計：根據(jù)采購材料報銷單查看是否有前期提計劃和價格批準或月結對賬單上的價格是否有合同或協(xié)議；報銷的相關手續(xù)是否完整：包括是否有入庫單、送貨單；是否有項目三簽，公司采購部、資源部、材料會計是否有確認，如若無誤后材料審計人員簽字確認；

總結材料審計主要內(nèi)容

1、是對采購的全過程進行全方位監(jiān)督；

2、對采購計劃進行審計；

3、對合同進行審計監(jiān)督：購貨合同訂立情況的審計，購貨合同履行情況的審計，對采購合同執(zhí)行中的審計；

4、對采購物資購入價格差異的審計；

材料審計2013-3-26

第四篇：采購比價審計

采購比價審計

采購比價審計是指企業(yè)內(nèi)部審計機構和審計人員對企業(yè)將要購置的各類物資價格的合理性、合法性、有效性、經(jīng)濟性所作的審計監(jiān)督和評價。采購比價審計是一種事前、事中和事后審計,是管理審計的重要內(nèi)容之一。

物資采購比價審計一般可以采取項目管理式審計或過程參與式審計 其審計內(nèi)容主要有：

1.采購控制制度審計。

一是檢查、評價物資采購制度是否健全、完善、合理、科學。二是制度執(zhí)行審計，即審查已制定的采購制度在實際采購過程中是否得到了嚴格執(zhí)行 三是考核與獎懲制度審計.即審查對違反制度的情況是否建立了相應的責任追究制度及考核獎懲制度 四是制度的修訂和完善審計.即審查是否建立了采購制度的不斷改進和完善的機制

2，采購計劃審計

一是采購計劃編制審計.主要審查物資采購計劃的編制是否及時、準確、合理，采購計劃是否結合公司的生產(chǎn)計劃、BOM清單、庫存狀況、各種零部件的生產(chǎn)時問或訂貨(銷售)時問制度：是否符合公司資金管理政策 二是采購計劃審批審計.主要審查采購計劃是否通過相應的審批程序。三是采購計劃數(shù)量審計.主要審計物資采購數(shù)量是否考慮了點、量、價的關系，是否與生產(chǎn)計劃和物資庫存相適應。四是采購計劃執(zhí)行審計.主要審查采購計劃的實際執(zhí)行情況即計劃的復合性 采購部門是否按照采購計劃進行采購.是否在公司物資品質(zhì)管理部門確認的合格供應商處進行采購 如有改變.其改變的原因和審批手續(xù)是否合理、齊全。

3，采購物資收驗審計

質(zhì)量檢驗部門是否組織物資驗收：物資驗收是否出據(jù)驗收報告：超過采購合同的進貨數(shù)量和提前到貨的采購是否經(jīng)過審批：短缺物資和不符合質(zhì)量要求的物資是否查明了原因.有無根據(jù)不同情況及時組織索賠，是否有退貨憑證，報采購和質(zhì)檢部門進行審查、分析和考核供貨商表現(xiàn)等：對逾期未交貨者.有無按合同規(guī)定給予處罰：物資驗收是否嚴格.有無存在由于驗收不嚴造成以次充好、以劣充優(yōu)、不合格物資入庫等問題。

4.采購價格審計。

通過對實際采購價格的分析.重點關注某時段的實際采購價格走勢與同期市場價格走勢是否一致.采購價格與市場價格波動周期是否一致.采購價格與市場價格波動幅度是否一致.某時點的實際采購價格與市場公允價格比較是否合理，某時段多供方供貨時各供應商量價分配比例是否合理等等

5.采購合同審計

主要根據(jù)合同的條款審計(合同的標的、質(zhì)量、數(shù)量、價格、付款、履行地點、期限、違約責任、解決爭議方法以及購買的標的物的權屬性質(zhì)：標的物的采購價格與市場價格的關系：逾期交付標的物的價格：標的物的運輸費及運雜費負擔的約定等：合同是否完備、合法.合同的內(nèi)容是否達到雙方均衡受益.有無損害需求方利益的條款：有無明顯有利于供應商的條款.如果存在這些現(xiàn)象.應進行延伸審計，查明是否有人情交易、權錢交易等情況等等)，以及合同執(zhí)行情況的審計、合同管理的審計，等等。

6.采購結算(付款)審計。

主要是依據(jù)采購結算的相關規(guī)章制度對其進行符合性審計；審查實際付款方式、付款時間、付款金額、付款內(nèi)容和收款人等項目是否與合同條款一致，如果存在變更是否經(jīng)過相關人員批準；是否依據(jù)合同、發(fā)票、驗收單等憑據(jù)，并經(jīng)過嚴格審核后辦理貨款結算；付款的申請、支票開具、辦理結算、記賬是否按相關規(guī)章制度執(zhí)行。如：是否由不同部門的不同人員擔任：是否存在重復付款或多付貨款現(xiàn)象；是否按《合同法》的規(guī)定執(zhí)行。對于按時交付標的物的.遇價格上漲或下跌都不影響其合同的有效履行：若逾期交付標的物的，遇價格上漲按原價執(zhí)行.價格下降按新價執(zhí)行

采購比價審計參照的價格信息來源編輯本段回目錄

對物資采購成本的審計方法主要是比質(zhì)比價.沒有可比的價格就無從審計.采購價格的審計.這是物資采購審計工作的核心 因此.尋找合適的可比價格是制約比價審計的瓶頸。其可比價價格的信息主要來源于：

1.市場價格

市場價格是通過比價審計人員主動去搜集和整理.取得的難度較大.搜集市場價格主要通過如下幾個途徑：① 通過國際互聯(lián)網(wǎng)查詢.目前我們通過嚴格的考查和試用.加入了6至7個相對專業(yè)和信譽較好的收費網(wǎng)站.并對收集的價格信息進行分析整理后納入我們自己的價格信息庫。② 電話查詢，通過電話向物資供應商(包括長虹的供應商和非長虹供應商)了解價格或要求供應商通過傳真方式報價.這種方式能比較快速和較多的收集待審物資的價格情況.但這種方式了解到的價格準確度不高.而且供應商所報價格以偏高者居多.審計人員需對收集的信息進行分析處理后才能使用 ③ 訂閱有關價格的專業(yè)報紙和專業(yè)期刊.但這種方式獲取價格信息一般不夠全面且價格信息往往滯后。④ 向專業(yè)的行業(yè)協(xié)會購買價格信息，但這種方式通常會付出較高的成本.一般在審計重要物資采購時并對采購價格有重大疑慮時才使用

2.同行企業(yè)所采購的同種物資價格

前提是能得到其他企業(yè)的許可.雙方的信息資源可以共享.這種方法實現(xiàn)的概率很小，在長虹內(nèi)部，由于子公司較多，獨立的采購組織較多.我們可將不同采購組織的價格收集后進行分析比較

3.根據(jù)有關物價趨勢等指數(shù)來對比分析

這種方法只能定性分析價格的變化趨勢.基本上不能定量.我們在實際的審計工作中.還應深入分析量價關系.一般情況下應考慮量大從優(yōu)原則。

4.縱向價格比較。

這種方法的前提是前面已經(jīng)采購過同類物資.作為生產(chǎn)類物資，一般情況下企業(yè)會持續(xù)采購，縱向價格比較是我們經(jīng)常采用方式之一.但實際操作中也要注意不能只是定性分析.要考慮采購量的變化對價格的影響。

5.通過成本分析獲得合理的價格

這種方法對比價審計人員的要求高.要求審計人員了解采購物資的基本材料構成(其主要上游原材料)、主要工藝流程、行業(yè)平均費用(人工費用、能耗費用、管理費用等)水平、行業(yè)平均利潤率以及運輸費用等.在此基礎上.通過計算分析來推斷采購物資的合理價格水平

6.與采購管理部門加強聯(lián)系與合作.總結采購物資的價格規(guī)律

采購比價審計的常用方法編輯本段回目錄

1.內(nèi)部比較法。

大型的公司內(nèi)部往往存在多個相互獨立的采購組織.通過對內(nèi)部各個采購組織的采購價格進行比較.是判斷待審的采購價格是否合理的最直接方法。

2.市場詢價法。

通過市場詢價掌握擬審計物資不同供應商價格信息.經(jīng)比較后確定有利于企業(yè)的最優(yōu)價格作為審計標準 要求對同一類物資至少調(diào)查三個以上供應商的價格信息進行比較

3.綜合比價法。

對所購物資的進價及其他相關費用.經(jīng)綜合比較后確定有利于企業(yè)的最優(yōu)價格作為審計標準。

4.提供證據(jù)法

審計人員對擬購物品的關鍵部件.要求供貨方提供外購發(fā)票或加工圖紙.作為檢驗其報價是否合理的依據(jù) 該種方法主要適用于對非標物資如設備采購的審計時應用。例：我們在審計某公司設備動力部采購電視總裝潔凈裝置時.對供應商一重慶XX廠所報的一個關鍵設備一空氣凈化處理器及加濕裝置報價產(chǎn)生疑慮.對此進行調(diào)查后發(fā)現(xiàn).重慶XX廠的實際進價與給我公司的報價存在較大差異。取得證據(jù)后.通過采購人員與重慶XX廠進行交涉.降低了該套裝置的結算價.實際為我公司挽回經(jīng)濟損失近50O00元。

5.限價法

根據(jù)物品的近期成交價.并考慮市場變動因素后確定最高限價.以此作為控制該物品采購價格的審計標準 此種方法主要針對市場價格變化較快.而交貨周期相對較長物資的采購.審計人員可要求供需雙方簽定相應協(xié)議.以交貨時市場的平均價格為最高限價來控制采購價格如進口汽車的采購

6.成本分析法。

對非標準物資.一般情況下由供應商根據(jù)需方的圖紙進行專門加工定制.市場上無相應的價格可比較.對此類物資采購的審計.通常需對構成物品價格的各種要素(料、工、費、利、稅)進行分析、計算，確定該物品的公允價格.以此作為審計標準的方法

7.專家協(xié)助法。

利用企業(yè)內(nèi)部各種專家及外聘專家.協(xié)助審計人員進行采購比價審計此種方法主要適用于對專業(yè)性相對較強、科技含量較高的物資的采購的審計.在企業(yè)內(nèi)部常見用于科研、設計開發(fā)所需物資采購的審計時使用選擇適當?shù)谋葍r審計方法是取得理想審計成效的關鍵.針對具體物資的采購比價審計.往往不是用單一的方法進行審計.而需要結合物料的具體特性、市場資源的具體情況等.采用多種方法并行審計方能取得實效。

物資采購比價審計的特點編輯本段回目錄

物資采購比價審計具有審計信息的復雜眭、審計內(nèi)容的綜合性、審計過程的建設性、審計結論的效益性四個特點。

1.審計信息的復雜性。

開展物資采購比價審計，要求審計部門要了解和掌握最新的市場動態(tài)，掌握各類市場價格信息。但是市場價格是隨著市場供求關系瞬息萬變的，市場信息的復雜性決定了比價審計信息的復雜性。

2.審計內(nèi)容的綜合性。

物資采購比價審計涉及到招投標管理、合同管理、價格管理、物資管理等多方面的內(nèi)容，要求審計人員具有審計、財務、法律、金融、管理、基建等學科的相關知識，綜合性強。

3.審計過程的建設性。

物資采購比價審計的全過程，實質(zhì)上就是對物資采購的全過程的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和評價。針對采購過程中發(fā)現(xiàn)的問題，審計部門能提出合理化建議，幫助采購部門完善內(nèi)控制度。

4.審計結論的效益性。

一是采購價格的降低，節(jié)約了采購資金，直接使企業(yè)的采購成本降低，這是直接經(jīng)濟效益；二是采購質(zhì)量的提高，使企業(yè)的材料消耗降低，成本降低，這是企業(yè)的間接效益。

開展采購比價審計的意義編輯本段回目錄

采購比價審計有助于企業(yè)改進經(jīng)營管理,抑制腐敗和促進廉政建設

隨著市場經(jīng)濟體制的建立和買方市場的形成,產(chǎn)品價格的放開,采購行為自由度的擴大,物資采購對企業(yè)生產(chǎn)及產(chǎn)品成本的影響越來越大。但是,由于企業(yè)采購環(huán)節(jié)經(jīng)營行為不規(guī)范,缺乏嚴格的制度約束,在采購環(huán)節(jié)吃回扣、以次充好、損公肥私、貪污腐敗的現(xiàn)象普遍存在。與生產(chǎn)環(huán)節(jié)相比,采購環(huán)節(jié)的漏洞往往更隱蔽,誘使許多人包括一些企業(yè)的主要負責人利用手中的權利,舍賤求貴、舍近求遠、舍好求次,經(jīng)企業(yè)造成了巨大損失。采購比價審計通過對采購計劃、審批、價格咨詢、招標、簽訂合同、驗收、核算、付款和領用等環(huán)節(jié)和行為的監(jiān)察,防止了個人專權行為,使企業(yè)經(jīng)營活動走上規(guī)范化、制度化和法制化的軌道。科學、規(guī)范的管理制度會有效地抑制腐敗,促進企業(yè)的精神文明和廉政建設。

采購比價審計有助于企業(yè)降低生產(chǎn)成本,提高產(chǎn)品的市場競爭力

工業(yè)產(chǎn)品成本的構成絕大部分是物資消耗,而采購價格是影響物資成本的重要因素。在合理確定進貨批量,減少進貨批次,保證采購物資質(zhì)量的條件下,降低進貨價格,即降低購進的在產(chǎn)品生產(chǎn)、基本建設和專項工程中所使用的主要原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、配件和設備等物資的價格,可以降低產(chǎn)品成本,從而增強產(chǎn)品的市場競爭力。

開展采購比價審計的條件編輯本段回目錄

1.企業(yè)領導的重視是開展采購比價審計的前提

采購環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的許多貪污腐敗案例,大多發(fā)生在企業(yè)領導階層。審計部門開展采購比價審計工作,是對采購價格領域的過錯、舞弊現(xiàn)象進行揭露,必然要損害到某些人的利益,勢必要遭到一些勢力的反對、抵制。只有企業(yè)的高層領導人員廉潔奉公,遵紀守法,以企業(yè)的發(fā)展為己任,認識到采購比價審計的重要性,敢于在企業(yè)內(nèi)部引進價格審計機制,支持采購比價審計,這樣采購比價審計工作才能順利開展,并且能夠取得顯著成效。

2.建立價格審計機構,配備高素質(zhì)的價格審計人員是采購比價審計取得成功的保證

在審計部門設立專門的物價科,獨立行使企業(yè)物價管理職能,對物流進行全過程監(jiān)控。采購比價審計不僅涉及財務、管理和市場等方面的知識,而且要涉及到許多相關部門、單位和個人的經(jīng)濟利益,因此價格審計人員素質(zhì)的高低直接關系到采購比價審計的成敗。高素質(zhì)的價格審計人員應堅持原則、廉潔奉公、忠于職守、維護本企業(yè)的經(jīng)濟利益;同時必須業(yè)務熟練、責任心強,為了企業(yè)的利益敢于得罪人,具有大膽負責、一絲不茍的工作作風和廣、博的知識面。只有這樣才能保證價格審計工作順利實施。

3.建立健全的價格信息資料庫是開展采購比價審計的基礎

審計部門要開展采購比價審計,首先必須要有一套比較合理、有效的價格標準,以此作為依據(jù),來確定待購物資的價格。因此,應通過電話咨詢、市場調(diào)查、網(wǎng)上查詢、招投標檔案、報刊雜志和企業(yè)內(nèi)部的采購資料等渠道建立企業(yè)常用物資的價格信息資料庫,為采購比價審計奠定比價基礎。同時價格信息庫應當根據(jù)企業(yè)所需物資的定點生產(chǎn)企業(yè)的情況和各種物資的市場價格動態(tài)進行更新。

4.完善的價格審計制度是開展采購比價審計的保障

企業(yè)應當按照科學有效、公開公正、比質(zhì)比價、監(jiān)督制約的原則,建立健全采購管理監(jiān)督的各項制度,確保企業(yè)內(nèi)審機構履行物資比價采購的監(jiān)督職能,如《采購比價審計制度》、《工程造價審計制度》、《經(jīng)濟合同審計制度》、《物資采購招標投標管理辦法》等,能夠明確比價審計的原則、程序和方法,做到價格審計有章可循、操作規(guī)范。

5.嚴格的考核、獎懲制度能夠調(diào)動、激發(fā)業(yè)務人員的積極性和創(chuàng)造性

比價管理制度給業(yè)務人員和決策領導者營造了一個正常、健康的工作環(huán)境,價格信息資料庫使審計部門的價格審計工作有章可循,因此制定考核、獎懲辦法,能夠按照節(jié)約額或超支額進行獎懲。獎懲兌現(xiàn),能夠有效地調(diào)動、激發(fā)業(yè)務人員的積極性和創(chuàng)造性。

第五篇：物資采購審計

物資采購審計

一、物資采購內(nèi)控制度審計

收集資料：包括組織資料、相關制度規(guī)定；了解采購業(yè)務流程，主要涉及編制需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應商、確定采購價格、訂立框架協(xié)議或采購合同、管理供應過程、驗收、退貨、付款、會計控制等環(huán)節(jié)。

1、采購計劃階段：需求部門一般根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要向采購部門提出物資需求計劃，采購部門根據(jù)該需求計劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫存物資后，統(tǒng)籌安排采購計劃，并按規(guī)定的權限和程序審批后執(zhí)行。該環(huán)節(jié)的主要風險是：需求或采購計劃不合理、不按實際需求安排采購或隨意超 計劃采購，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃不協(xié)調(diào)等。

主要管控措施：第一，生產(chǎn)、經(jīng)營、項目建設等部門，應當根據(jù)實際需求準確、及時編制需求計劃。需求部門提出需求計劃時，不能指定或變相指定供應商。對獨家代理、專有、專利等特殊產(chǎn)品應提供相應的獨家、專有資料，經(jīng)專業(yè)技術部門研討后，經(jīng)具備相應審批權限的部門或人員審批。第二，采購計劃是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃的一部分，在制定生產(chǎn)經(jīng)營計劃過程中，企業(yè)應當根據(jù)發(fā)展目標實際需要，結合庫存和在途情況，科學安排采購計劃，防止采購過高或過低。第三，采購計劃應納入采購預算管理，經(jīng)相關負責人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴格執(zhí)行。

2、請購階段：主要風險是：缺乏采購申請制度，請購未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能導致采購物資過量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。

主要管控措施：第一，建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。企業(yè)可以根據(jù)實際需要設置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。第二，具有請購權的部門對于預算內(nèi)采購項目，應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調(diào)整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。第三，具備相應審批權限的部門或人員審批采購申請時，應重點關注采購申請內(nèi)容是否準確、完整，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要，是否符合采購計劃，是否在采購預算范圍內(nèi)等。對不符合規(guī)定的采購申請，應要求請購部門調(diào)整請購內(nèi)容或拒絕批準。

三、選擇供應商階段：該環(huán)節(jié)的主要風險是：供應商選擇不當，可能導致采購物資質(zhì)次價高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。

主要管控措施：第一，建立科學的供應商評估和準入制度，對供應商資質(zhì)信譽情況的真實性和合法性進行審查，確定合格的供應商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應商網(wǎng)絡。企業(yè)新增供應商的市場準入、供應商新增服務關系以及調(diào)整供應商物資目錄，都要由采購部門根據(jù)需要提出申請，并按規(guī)定的權限和程序審核批準后，納入供應商網(wǎng)絡。第二，采購部門應當按照公平、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應商，在切實防范舞弊風險的基礎上，與供應商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。第三，建立供應商管理信息系統(tǒng)和供應商淘汰制度，對供應商提供物資或勞務的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進行實時管理和考核評價，根據(jù)考核評價結果，提出供應商淘汰和更換名單，經(jīng)審批后對供應商進行合理選擇和調(diào)整，并在供應商管理系統(tǒng)中作出相應記錄。

四、確定采購價格階段：該環(huán)節(jié)的主要風險是：采購定價機制不科學，采購定價方式選擇不當，缺乏對重要物資品種價格的跟蹤監(jiān)控，引起采購價格不合理，可能造成企業(yè)資金損失。

主要管控措施：第一，健全采購定價機制，采取協(xié)議采購、招標采購、詢比價采購、動態(tài)競價采購等多種方式，科學合理地確定采購價格。對標準化程度高、需求計劃性強、價格相對穩(wěn)定的物資，通過招標、聯(lián)合談判等公開、競爭方式簽訂框架協(xié)議。第二，采購部門應當定期研究大宗通用重要物資的成本構成與市場價格變動趨勢,確定重要物資品種的采購執(zhí)行價格或參考價格。建立采購價格數(shù)據(jù)庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價格走勢商情分析并合理利用。

五、訂立框架協(xié)議或采購合同階段：該環(huán)節(jié)的主要風險是：框架協(xié)議簽訂不當，可能導致物資采購不順暢；未經(jīng)授權對外訂立采購合同，合同對方主體資格、履約能力等未達要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業(yè)合法權益受到侵害。

主要管控措施：第一，對擬簽訂框架協(xié)議的供應商的主體資格、信用狀況等進行風險評估；框架協(xié)議的簽訂應引入競爭制度，確保供應商具備履約能力。第二，根據(jù)確定的供應商、采購方式、采購價格等情況，擬訂采購合同，準確描述合同條款，明確雙方權利、義務和違約責任，按照規(guī)定權限簽署采購合同。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。第三，對重要物資驗收量與合同量之間允許的差異，應當作出統(tǒng)一規(guī)定。

六、管理供應過程階段：該環(huán)節(jié)的主要風險是：缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運輸方式選擇不合理，忽視運輸過程保險風險，可能導致采購物資損失或無法保證供應。

主要管控措施：第一，依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進度的異常情況，應出具書面報告并及時提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時供應。第二，對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、點檢和監(jiān)造制度。對需要監(jiān)造的物資，擇優(yōu)確定監(jiān)造單位，簽訂監(jiān)造合同，落實監(jiān)造責任人，審核確認監(jiān)造大綱，審定監(jiān)造報告，并及時向技術等部門通報。第三，根據(jù)生產(chǎn)建設進度和采購物資特性等因素，選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。第四，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。

七、驗收階段：主要風險是：驗收標準不明確、驗收程序不規(guī)范、對驗收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實不符、采購物資損失。

主要管控措施：第一，制定明確的采購驗收標準，結合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗報告后方可入庫。第二，驗收機構或人員應當根據(jù)采購合同及質(zhì)量檢驗部門出具的質(zhì)量檢驗證明，重點關注采購合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號等核對一致。對驗收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實物賬，及時將入庫憑證傳遞給財會部門。物資入庫前，采購部門須檢查質(zhì)量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。驗收時涉及技術性強的、大宗的和新、特物資，還應進行專業(yè)測試，必要時可委托具有檢驗資質(zhì)的機構或聘請外部專家協(xié)助驗收。第三，對于驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、超采購預算采購的物資、毀損的物資等，驗收機構或人員應當立即向企業(yè)有權管理的相關機構報告，相關機構應當查明原因并及時處理。對于不合格物資，采購部門依據(jù)檢驗結果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對延遲交貨造成生產(chǎn)建設損失的，采購部門要按照合同約定索賠。

八、付款階段：主要風險是：付款審核不嚴格、付款方式不恰當、付款金額控制不嚴，可能導致企業(yè)資金損失或信用受損。

主要管控措施：企業(yè)應當加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權力，嚴格審核采購預算、合同、相關單據(jù)憑證、審批程序等相關內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定，合理選擇付款方式，及時辦理付款。要著力關注以下方面：第一，嚴格審查采購發(fā)票等票據(jù)的真實性、合法性和有效性，判斷采購款項是否確實應予支付。如審查發(fā)票填制的內(nèi)容是否與發(fā)票種類相符合、發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合等。企業(yè)應當重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，如果發(fā)現(xiàn)異常情況，應當拒絕向供應商付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。第二，根據(jù)國家有關支付結算的相關規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際，合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當帶來的法律風險，保證資金安全。除了不足轉賬起點金額的采購可以支付現(xiàn)金外，采購價款應通過銀行辦理轉賬。第三，加強預付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預付款項，應當定期進行追蹤核查，綜合分析預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預付款項，應當及時采取措施，盡快收回款項。

九、會計控制階段：主要風險是：缺乏有效的采購會計系統(tǒng)控制，未能全面真實地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實物流情況，相關會計記錄與相關采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導致企業(yè)采購業(yè)務未能如實反映，以及采購物資和資金受損。

主要管控措施：第一，企業(yè)應當加強對購買、驗收、付款業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄供應商情況、采購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、入庫憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，做好采購業(yè)務各環(huán)節(jié)的記錄，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。第二，指定專人通過函證等方式，定期向供應商寄發(fā)對賬函，核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項，對供應商提出的異議應及時查明原因，報有權管理的部門或人員批準后，做出相應調(diào)整。

二、測試內(nèi)部控制制度的完整性，以及對采購業(yè)務內(nèi)控制度的風險進行評估。