第一篇：《會計法規》案例

1、某外商投資工業企業在2000年發生下列事項：

（1）新投產的一部設備在生產產品的同時又產出可利用的廢料，經理授意銷售科長將廢料售給一個體戶，每次收入的現金由經理另立銀行賬戶統一保管，作為獎金定期取出發給管理人員，財務科長認為這是為管理人員辦好事，所以也未要求將這項收入納入會計核算。

（2）作為子公司，采用了由母公司統一配置的以英語為文字界面的會計審核軟件，于是，該企業以母公司的規定為由，以英語作為會計記錄的唯一文字，并向我國政府部門報送的會計報表也采用英語。

（3）在財務科擔任出納的小李因被另一外商投資企業招聘而向本企業提交辭職報告，財務科長從銷售科調的持有會計從業資格證書的小張接替小李的工作，并要求小李辦理交接手續，于是，小李同小張兩個人就在出納辦公室辦理了交接手續。（4）有一批會計檔案已到了規定的保管期限，該企業檔案科的工作人員向科長提出銷毀報告后，科長對照了有關規定，認為這批檔案確已到了規定的保管年限，就簽字同意，并同科內人員在第二天銷毀了這批檔案。

要求：請指出上述事項中，有那些是違反會計法規的？并分別不同的事項，具體說明違反了會計法規的哪些規定。

答：

(1)某外商投資工業企業私設會計賬簿、開設“小金庫”、隱瞞收入。違反《會計法》關于不得私設會計賬簿、不得隱瞞收入的規定。

（2）以英語作為會計記錄的唯一文字違反會計法規。違反《會計法》會計記錄文字應當用中文。外商投資企業的會計記錄可以同時使用一種外國文字。

（3）小李同小張辦理了交接手續違反會計法規。違反《會計法》關于一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交。（4）銷毀保管期限瞞的會計檔案違反會計法規。違反《會計檔案管理辦法》關于銷毀檔案應由單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見，在銷毀會計檔案時，應當由檔案機構和會計機構共同派員監銷。2、2000年1月，某機械廠發生如下事項:(1）7日，該廠會計人員王某脫產學習一個星期，會計科長指定出納李某臨時兼管王某的債權債務賬目的登記工作，未辦理會計工作交接手續。

(2)10日，該廠檔案科會同會計科銷毀了一批保管期限己滿的會計檔案，未報經廠領導批準，也未編造會計檔案銷毀清冊。銷毀后未履行任何手續。

(3)該廠1999年度虧損20萬元。20日，會計科長授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調整企業的財務會計報告，將本年度利潤調整為盈利50萬元，并將調整后的企業財務會計報告經廠長及有關人員簽名、蓋章后向有關單位報送。

要求:根據以上事實，回答下列問題：(1)出納李某臨時兼管王某的債權債務賬目的登記工作是否符合規定?(2)會計人員王某脫產學習一個星期，是否需要辦理會計工作交接手續?(3)該機械廠檔案科會同會計科銷毀保管期滿的會計檔案在程序上是否符合規定?為什么？

答：

(1)不符合規定。出納人員不得兼管債權債務賬目的登記工作。

(2)需要辦理會計工作交接手續。(3)不符合規定。會計檔案保管期滿需要銷毀的，需編造會計檔案銷毀清冊，經單位負責人簽署意見同意后方可銷毀。銷毀后，監銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監銷情況報告單位負責人。

3、以下是某單位負責人在本單位會計人員座談會上的講話摘要：

（1）會計機構和會計人員必須依照《會計法》的要求開展會計核算，實施會計監督，積極參與管理，特別是要重點審查經濟業務的合法性，而對其合理性則不必強調，大家都應為提高經濟效益而努力工作。

（2）會計核算一定要有原始憑證為依據，所有經濟業務事項都要認真入賬。例如簽訂購銷合同，例如編制成本計劃，就都要及時在核算上有所反映。堅決不搞賬外賬，堅決不要做假賬。

（3）為了確保政令暢通，再三強調會計機構和會計人員對領導交辦的事必須不折不扣地無條件執行。

（4）不對依法履行職責、抵制違反會計法規定行為的會計人員實行打擊報復。否則，將受到上級主管部門的行政處罰，甚至要負法律責任。

（5）本人對會計專業知識一知半解，因此，要求會計機構和會計人員嚴格把關，對本單位的會計工作負全責，保證本單位會計資料的真實完整。

（6）最后指出，商業秘密受到國家法律的保護，因此，財政、稅務等部門來查賬時，凡涉及本單位商業秘密的會計資料，有權拒絕提供。

分析： 以上案例共有6處錯誤:（1）《會計法》規定會計人員要對企事業單位經濟業務的合理性與合法性進行監督，而不是只監督合法性而不監督合理性。

（2）會計人員只對發生增減變化的經濟業務進行核算與監督。供銷合同、編制成本計劃，不會引起經濟業務的增減變動，因此不進行核算與監督。

（3）會計人員對于違法《會計法》以及國家有關的法律法規、規章制度的事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。

（4）會計人員實行會計監督依法受到保護,會計人員因為執行《會計法》受到打擊報復，構成犯罪的，依法追究刑事責任尚不構成犯罪的，有所在單位依法給與行政處分，對受打擊報復的會計人員，應當恢復其名譽和原有的職務，級別。

（5）根據《會計法》的規定，單位領導人要對本單位的會計工作和會計資料承擔責任，會計人員承擔連帶責任。

（6）《會計法》規定，財政，稅務等機關可以按照有關法律，行政法規規定的職責，對有關單位進行會計監督檢查，任何企業不能拒絕國家執法機關的檢查，財政局有權對企業單位的《會計法》執法情況進行檢查，有權查閱企業的任何財務資料，稅務機關有權對企業的納稅情況進行檢查，有權查閱企業的任何涉稅的財務資料，企業不得拒絕。

4、某企業會計檔案管理中存在以下情況：

（1）全部會計檔案由倉庫管理人員封包保存；

（2）主要會計檔案的保管期限為：會計憑證5年，會計賬簿和年度會計報表10年；

（3）會計檔案保管期滿后，由檔案機構負責人批準后銷毀；

（4）會計檔案由倉庫管理人員銷毀，檔案機構派人監銷；

（5）會計檔案銷毀后，監銷人未辦理任何手續。

要求：根據以上情況，分別說明各種做法正確與否；如果不正確，請指出正確的做法。

答: 以上案例有5處錯誤:（1）會計檔案應該由會計部門保管一年，第二年由會計部門編造清冊交由檔案保管部門進行保管，各單位不得自行封包保管。

（2）各種會計憑證根據其特點保管期限有3年，5年，10年，15年25年和永久。

（3）會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由本單位檔案部門提出銷毀意見，會同財務部門共同鑒定，嚴格審查，編造會計檔案銷毀清冊。國營企業經領導批準審查，報經上級主管部門批準銷毀。對于其中未了結的債權債務的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到債權債務結清時為止。建設單位在建期間的會計檔案，不得銷毀。（4）各單位按規定銷毀會計檔案時，應由檔案部門和財務會計部門共同派人監銷。

（5）監銷人在銷毀會計檔案以前，應該認真進行清點核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章，并將銷毀情況報告本單位領導。

5、某公司會計部經理小劉提出要調走，董事長說：“讓銷售部經理小張到會計部當經理吧。會計部經理這個位置很關鍵。小張雖是學工程的，也沒接觸過會計工作，但組織能力挺強的。可以邊干邊學嘛!”接著，他又對總會計師陳某說：“讓小張明天就到位，陳總你組織辦一下他們的工作交接，并負責監交。” 請問，以上說法有何不妥？

答：

董事長李某關于“讓銷售部經理小張到會計部當經理??小張雖是學工程的，也沒接觸過會計工作，但組織能力挺強的。可以邊干邊學” 的說法是不正確的。

《會計法》第三十八條規定：“從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。擔任會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。”

6、市財政局到某公司檢查工作，該公司董事長王某說：“我們是公司制企業，按照《會計法》規定，財政部門無權來查我們的會計工作。”該說法是否正確？

答：

根據《會計法》第三十二條規定，財政部門有權對各單位依法設賬情況、會計資料真實完整情況、會計核算符合國家統一的會計制度情況、會計人員任用情況進行監督，當然也有權監督公司制企業的會計工作情況。所以，題中董事長的說法是不正確的。

7、某市財政局組織本局全體干部學習《會計法》。財政局長劉某在學習班上講述了以下觀點：

（1）按照《會計法》規定，我局管理全市會計工作，這既是權力，更是責任，因此，我們要帶頭學好、執行好《會計法》。（2）我作為財政局長，既是財政局會計行為的責任主體，也是本地區會計管理工作的重要責任者之一。（3）我雖是財政局會計行為的責任主體，但做好本局會計工作，需要會計人員和全體干部職工的共同努力。

（4）以前我總是讓會計人員替我在會計報表上蓋章，對照《會計法》，這樣做是不對的，以后對外報送的財務會計報告，我都要簽字蓋章并認真審核把關。

（5）財政部門要加強對各單位會計工作情況的監督檢查，對違法違規的，要依法追究法律責任。

試問，以上說法是否正確？為什么？

以上說法都正確。根據《會計法》有關規定，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作，包括監督檢查各單位的會計工作情況，這是法律賦予財政部門的職責，財政部門不應當僅理解為是權力，而是一種責任，財政部門應當認真履行法律賦予的職責，而且還應當帶頭執行 《會計法》，同時，該財政局長作為財政局的法定代表人，應當在對外提供的財務會計報告上簽字并蓋章，對財政局的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，并應當發揮會計人員和其他干部職工的積極性。所以，以上說法都正確。

8、宏達廠1997年10月以來的現金日記賬和銀行存款日記賬是用圓珠筆書寫的，未按頁次順序連續登記，有跳行、隔頁現象。請指出其做法不對之處，并說明理由。

答：

有以下行為不符合規定：

（1）現金日記賬和銀行存款日記賬用圓珠筆寫不符合規定。理由是：根據《會計基礎工作規范》的規定，登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得用圓珠筆或者鉛筆書寫。

（2）會計賬簿未按頁次順序連續登記，有跳行、隔頁現象不符合規定。理由是：根據《會計基礎工作規范》的規定，各種賬簿要按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。

9、公司5月份發生以下事項：

（1）公司檔案管理部門會同財務部將已結賬到期會計檔案編造清冊，報請公司負責人批準后，由財務部負責保管會計檔案的張某在無他人在場時銷毀。

（2）會計人員李某因病休假兩個星期，其會計工作需要他人代理。李某考慮休假結束后仍從事會計工作，故未辦理會計工作交接手續。

（3）因公司經理出差在外，財務部經理指定公司出納趙某代理李某所管的固定資產明細賬及收入、支出、費用明細賬的記賬登記工作。要求：指出上述事項中哪些行為不符合會計法律制度的規定，并說明理由。

答：

(1）張某在無他人在場時銷毀不符合《會計法》的規定，《會計法》規定，銷毀會計檔案時，應當由檔案機構和會計機構共同派員監銷。

（2）李某未辦理會計工作交接手續不符合會計法律制度的規定，《會計法》規定，會計人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續。

（3）出納趙某代理李某所管的固定資產明細賬記賬登記工作是符合規定的，但同時對收入、支出、費用明細賬的記賬登記工作不符合規定。《會計法》規定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

10、A股分有限公司為申請上市：（1）在股票發行申報材料中，偽造了土地管理局《關于A公司國有土地使用權處置方式的批復》和兩份土地證及市人民政府地價核準批復，對該兩塊作了違規處理，虛增公司資產1000萬元；（2）偽造了公司及屬于企業的兩個銀行賬戶的銀行對賬單，虛增銀行存款2500萬元，占銀行存款余額的60%。

請問：（1）A股份有限公司違反了《會計法》的哪些規定？

（2）按照《會計法》規定，A股份有限公司對其違法行為應承擔什么法律責任？

答：

（1）A股份有限公司違反了《會計法》的規定有：

1）A股份有限公司偽造《關于A公司國有土地使用權處置方式的批復》和兩份地價核準批復。違反了《會計法》的規定，任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務報告。

2）A股份有限公司虛增公司資產1000萬元，虛增銀行存款2500萬元。違反了《會計法》的規定，即公司、企業進行會計核算時不得隨意改變資產、負債、所有者權益的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列資產、負債、所有者權益。（2）照《會計法》規定，偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，編制虛假的財務報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。由于A股份有限公司虛增公司資產1000萬元，虛增銀行存款2500萬元，數額巨大，情節嚴重，已構成犯罪，A股份有限公司及有關責任人員應承擔刑事責任。

11、某百貨公司在銷售商品時，只按顧客需求開出發票，顧客不要求開發票一律只開給收據，所以公司會計按總經理的要求設置了兩套賬，對銷售商品收現金且不要求開發票的部分入公司內部賬，因為這部分收入可以漏交營業稅等，節省了單位開支，上述做法違反《會計法》的什么規定，應負什么法律責任。

答：

（1）某百貨公司私設會計賬簿，開“小金庫”，違反了《會計法》的規定。《會計法》規定各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計賬簿登記、核算；（2）某百貨公司會計核算違反了《會計法》的規定。公司、企業進行會計核算時不得虛列或者隱瞞收入。《會計法》規定，公司、企業進行會計核算時不得私設會計賬簿；不得未按照規定填制原始憑證等。

（3）某大興百貨公司的違法行為，如果尚未構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門責令改正，可以對某大興百貨公司并處3000元以上5萬元以下的罰款；對某百貨公司直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；如果構成犯罪的，依法追究某百貨公司和直接負責的主管人員和其他直接責任人員的刑事責任。

12、某單位小李出差北京，在回到廣州的途中遭搶劫，丟失有關證件、機票及住宿費發票等，在單位報銷時，財務科長給予簽字證明，予以報銷，報銷后，小李要回原借據。

請問：上述報銷過程有何錯誤，應該怎樣做？

答：（1）上述報銷過程中，財務科長給予簽定證明，予以報銷，有錯誤。

（2）某單位小李出差北京的有關證件、機票及住宿費發票等原始憑證遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦理單位會計機構負責人和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取證明的憑證，應由當事人寫明詳細情況，由會計機構負責人和單位負責人批準，代作原始憑證。

13、某校會計專業畢業生黃曉，應聘于某公司擔任出納工作，由于公司人手少，要一人多職，黃曉除了出納工作外還要兼管會計檔案保管和往來賬款的記賬。這樣做是否可行？為什么？

答：

這樣做不可行。因為根據《規范》規定，會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

第二篇：會計法規案例

案例：以下是某企業2011年在納稅申報時，遇到的問題及想法分析是否正確，并給出理由。

某企業按照國家規定享受三年內面那企業所得稅的優惠待遇。當稅務局要求該企業進行納稅申報時，會計小王認為，既然本企業享受免稅待遇，就不用納稅申報了。

企業會計人員小劉在納稅申報時注意到，從事生產、經營的納稅人到銀行開立存款賬戶時要持稅務登記證件，開立賬戶后要將賬號向稅務機關報告。小劉想，法律做這樣的規定，一定是為了防止個別納稅人逃避稅務機關的監管進行偷稅。

2011年3月，企業新增營業項目，該企業單位負責人認為企業名稱未發生改變，不需要辦理稅務登記變更手續。

答：（1）小王看法不正確。根據規定，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅免稅期間仍應按照規定辦理納稅申報。

（2）小劉想法正確。利用銀行系統降低稅收成本，防止偷稅是有效地做法。稅收征管法規定納稅人需持稅務登記證件開立銀行賬戶，并向稅務機關報告其全部賬號，在賬戶和稅務登記中互相登記賬號，將設立賬號與稅務登記管理聯系起來，增強銀行在稅源監控中的作用，提高了稅務登記在法律中的地位。

（3）該單位負責人想法不正確。從事生產經營的納稅人，稅務登記事項發生變化的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件到原登記的稅務機關申報辦理變更稅務登記。經營范圍屬于稅務登記內容。

第三篇：會計財經法規案例分析

案例分析題1：

明光公司是一家股份有限公司，2008發生以下事項：

（1）2月14日，公司從外地購買了一批貨物，收到發票后，經辦人員王某發現發票金額與實際支付金額不相符，便將發票退回給出具單位，要求對方重開。

（2）3月22日，公司從事收入、支出、費用賬目登記工作的吳某休假期，公司決定由出納員李某臨時頂替其工作，并按規定辦理了交接手續。

（3）5月15日，公司財務部門負責人張某根據工作需要，對部分會計工作崗位進行調整，原從事總賬登記工作的陳某被調到稽核崗位協助另一位稽核員進行稽核工作，使該崗位一崗兩人。

（4）6月8日，市財政部門要求到該公司進行檢查，公司領導以“分管財務工作領導及財務部門負責人出差”為由，予以拒絕。

（5）9月22日，公司供銷科錢某出差歸來報銷差旅費1700元，同時將多余現金300元退回給出納員李某，李某隨即退還給錢某2000元借款收據。

要求：根據以上材料及會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）該公司經辦人員王某退回的金額錯誤的發票，要求出具單位重開的做法是否符合會

計法律制度的規定？為什么？

答：合法，因為《會計法》對原始憑證錯誤更正做了具體規定的第三條說：

原始的憑證內金額出現錯誤不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。

所以該公司王某的做法正確。

（2）該公司決定由出納人員李某臨時頂替吳某兼管收入、成本、費用賬目的登記工作是

否符合會計法律制度的規定？為什么？

答: 不符合因為《會計法》規定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

（3）該公司財務部門負責人調整部分會計工作崗位，使稽核崗位一崗兩人的做法是否符

合會計法律制度的規定？為什么？

答：合法，因為會計的崗位可以是一人一崗，一人多崗，或者一崗多人

所以該公司一崗兩人的做法符合會計法律制度的規定

（4）該公司領導拒絕市財政部門檢查的做法是否符合會計法律制度的規定？

答：不符合規定。

因為會計的兩大職能是核算和監督，《會計法》規定，財政部門可以依法對各單位的下列情況實施監督：1是否依法設置會計賬簿；2會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；3會計核算是否符合《會計法》和國家統一的會計制度；4從事會計工作的人員是否具備從業資格證；5財政部門在會計資料實施監督，發現重大違法嫌疑時行使查詢權。所以該公司領導拒絕市財政部門檢查的做法是不符合會計法律制度的規定的（5）該公司出納員李某退回原借款收據的做法是否符合會計法律制度的規定？為什么？ 答：不符合。

《會計基礎工作規范》規定職工借款憑證必須附在記賬憑證智慧，收回借款時，應當另開

收據或退還借據副本，不得退還原借款收據。

案例分析題2：

2008年1月，某機械制造廠發生如下事項：

（1）5日，該廠會計科同檔案科銷毀了一批保管期限已滿的會計檔案，未編造會計檔案銷毀清冊，也未報經領導批準。銷毀后未履行任何手續。

（2）16日，該廠會計人員鄭某脫產學習兩個星期，會計科長指定出納王某兼管鄭某的債權債務賬目的登記工作，未辦理會計工作交接手續。

（3）該廠2007虧損50萬，20日，會計科長張明授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調整企業的財務會計報告，將本利潤調整為盈利60萬元，并將調整后的企業財務會計報告經廠長及有關人員簽名、蓋章后向有關單位報送。

要求：根據以上事實，回答下列問題：

（1）該機械廠會計科會同檔案科銷毀保管期滿的會計檔案在程序上是否符合規定？

為什么？

答：不符合因為根據《會計檔案管理辦法》的規定，銷毀會計檔案的程序如下：

編制銷毀清冊（會計部門、檔案部門）→單位負責人簽意見→專人監銷→銷毀清冊上簽章（監銷人）→報告單位負責人監銷情況

根據銷毀程序該廠的做法不符合規定

（2）出納王某臨時兼管鄭某的債權債務賬目的登記工作是否符合規定？

答: 不符合因為《會計法》規定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

（3）會計人員鄭某脫產學習兩個星期，是否需要辦理會計工作交接手續？

答:需要

因為根據《會計法》規定此行為屬于臨時離職，根據規定次行為需辦理會計交接工作，此外需接替或代理的會計機構負責人或單位負責人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續.（4）該機械廠廠長對會計科長張明授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調整企業

財務會計報告的行為是否承擔法律責任？為什么？

答：需承擔法律責任

根據《會計法》規定，偽造、變造、會計憑證、會計賬薄未構成犯罪的追究刑政責任

1）予以通報

2）罰單位五千到十萬元

3）罰直接負責人三千到五萬

案例分析題3：

錢橋紡織廠為國有企業，下設辦公室、行政科、會計科、檔案科等職能科室。

2008年7月，經上級主管單位任命，會計科長甲的丈夫乙擔任該廠廠長。同月，甲的侄女丙調到該廠會計科擔任出納工作。丙已取得會計從業資格。

8月，廠長乙對廠行政機構和人員進行了調整和精簡。撤銷檔案科，原由檔案科保管的會計檔案移交會計科保管。檔案科移交會計檔案前，會同會計科對保管期滿的會計檔案進行銷毀。檔案科長與會計科長甲共同在會計檔案銷毀清冊上簽字，并進行了監銷。因廠長乙在外地出差，故未將此事報告廠長乙。之后，會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作。

9月，丙調到當地一家外貿公司財務部工作，調離前與接任的丁自行辦理了會計工作交接手續。丙未辦理會計從業資格調轉手續。

10月，甲辦理退休手續。甲與信任會計科科長戊辦理交接手續，上級主管單位派人與廠長乙會同監交。后戊發現甲移交的會計資料存在問題，遂找甲詢問。甲認為，會計資料已移交，自己不應再承擔責任。

要求：根據上述情況和會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）按照回避制度的規定，會計科長甲與其丈夫廠長乙是否應當回避？說明理由。答：應當回避

根據《會計基礎工作規范》、《云南省會會計條例》的規定

會計科長甲與其丈夫廠長已屬于直系親屬（夫妻關系等）

（2）丙擔任錢橋紡織廠出納工作是否符合法律規定？說明理由。

答：不符合根據《會計基礎工作規范》、《云南省會會計條例》的規定

1）社會單位負責人的的直系親屬不得擔任本單位總會計師、會計機構負責人、會計主管和出納

2）總會計師、會計機構負責人、會計主管的直系親屬也不得擔任本單位出納

因此丙與甲和乙屬于直系親屬搜易不得擔任其廠的出納

（3）檔案科與會計科在銷毀會計檔案過程中有哪些不符合法律規定之處？

答：撤銷檔案科，原由檔案科保管的會計檔案移交會計科保管。（應當編制銷毀清冊，列明名稱等）檔案科移交會計檔案前，會同會計科對保管期滿的會計檔案進行銷毀。（單位負責人應當簽署意見）檔案科長與會計科長甲共同在會計檔案銷毀清冊上簽字，并進行了監銷（監銷人還應當在銷毀清冊上簽章）。因廠長乙在外地出差，故未將此事報告廠長乙（應當報告單位負責人監銷情況）。之后，會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作（出納不得監管會計檔案保管工作）

（4）會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作是否符合法律規定？說明理由

答：不符合法律規定。

因為《會計法》中規定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。所以出納丙兼管會計檔案保管工作是不符合法律規定的。

（5）丙自行與丁辦理會計工作交接手續是否符合法律規定？說明理由。

答：符合規定。

因為根據《會計法》和相關的法規規定會計人員調動工作或離職時都應當辦理會計工作交接，所以丙自行與丁辦理會計工作交接手續是符合法律規定的。

（6）丙調動工作是否應當辦理會計從業資格調轉手續？說明理由。

答：應當辦理。

《會計從業資格管理辦法》規定，持證人在同一會計從業資格管理機構管轄范圍內調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當自離開工作單位之日起90日內，填寫調轉登記表，持會計從業資格證書及調入單位開具的從事會計工作的證明，辦理調轉登記。

（7）甲認為會計資料已移交戊，自己不應再承擔責任的觀點是否符合法律規定？說

明理由。

答;不符合.接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接收會計資料的真實性、完整性方面的問題，如果事后任由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。

案例分析題4：

東方公司是一家大型國有控股企業，2007年該公司發生以下情況：

（1）3月，公司董事長胡某主持召開董事會會議，研究進一步加強會計工作問題。根據公司經理的提名，會議決定增設1名副經理主管財會工作，現任總會計師配合其工作。

（2）5月，公司會計科負責收入、費用賬目登記工作的會計張某提出休產假。因會計科長出差在外，主管財會工作的副經理指定出納員兼管張某的工作，并讓出納員與張某自行辦理會計工作交接手續。

（3）12月，公司產品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。公司董事長胡某只是會計科在會計報表上做一些“技術處理”，確保“實現”年初定下的盈利40萬元的目標。會計科遵照辦理。

（4）2008年2月，公司財務會計報告經主管財會工作的副經理、總會計師、會計科長簽名并蓋章后報出，公司董事長胡某未在財務會計報告上簽章。

要求：根據上述情況和會計、金融法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）該公司增設主管財會工作的副經理的做法是否符合法律規定？簡要說明理由。

答：符合規定。因為《會計法》中規定，會計管理人員作為中層的管理人員，行使會計機構負責人的職權。所以公司增設主管財會工作的副經理的做法是否符合法律規定的。

（2）該公司制定出納員兼管會計張某的工作并讓出納員與張某自行辦理會計工作交接是

否符合法律規定？分別簡要說明理由。

答：不合法。一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人監督交接；

（3）該公司董事長胡某指使會計科在會計報表上做一些“技術處理”，致使公司由虧損變

為盈利的行為屬于何種違法行為？應承擔哪些法律責任？

答：《會計法》規定授意、指使、命令、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告。應承擔的法律責任有：①不構成犯罪的由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員可以處三萬元以上五萬元以下的罰款；②構成犯罪的依法追究刑事責任。

（4）該公司董事長胡某是否應當在對外報出的財務會計報告上簽名并蓋章？簡要說明理

由。

答：應當。在財務會計報告上蓋章是明確法律責任的重要程序，單位負責人是法定代表人，代表單位依法行使職權，所以在對外提供的財務會計報告上應該蓋章。

案例分析題5：

光華公司為國有工業企業，2008年發生以下事項：

（1）1月，該企業新領導班子上任后，作出了精簡內設機構等決定，將會計科撤并到企業管理辦公室（以下簡稱“企管辦”），同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續擔任會計；原企管辦主任王某的女兒擔任出納工作。

企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位，企業統一王某半脫產參加會計培訓班，并參加2008年會計從業資格考試。

（2）2月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續，人事科長監交。

（3）6月，檔案科會同企管辦對企業會計檔案進行了清理，編造會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結清債權債務的原始憑證。

（4）8月，經該企業負責人批準，某業務往來單位因業務需要查閱了該企業2006年有關會計檔案，對有關原始憑證進行了復制，并辦理了登記手續。

（5）10月，企管辦在例行審核有關單據時，發現一張購買計算機的發票，其“金額”欄中的數字有更改現象，經查閱相關買賣合同、單據，確認更改后的金額數字是正確的，于是要求該發票的出具單位在發票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業予以接受并據此登記入賬。

要求：根據會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）該企業撤并會計機構、任命會計主管人員、會計工作崗位分工是否有違反法律規定

之處？分別說明理由。

答: 不合法，1、因為《會計法》規定，會計機構負責人任職必須有會計從業資格證、會計師以上職務資格或者三年以上的會計工作經歷。

2、根據《會計基礎工作規范》、《云南省會計條列》規定國家機關、事業單位、國有及國有控股企業、社會團體單位負責人的直系親屬不得擔任本單位總會計師、會計機構負責人、會計主管人員和出納。

（2）該企業在辦理會計工作交接、銷毀會計檔案中是否有違反法律規定之處？分別說明

理由。

答：

1、不合法，因為在辦理交接手續時，要由會計機構負責人(會計主管人員)監交。會計機構負責人辦理交接手續，由單位負責人監督交接，必要時主管單位可以派人會同監督交接，不可自行辦理。

2、不合法，因為對于保管期滿但未結清債權債務的原始憑證，以及涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結為止。

（3）該企業向業務往來單位提供查閱會計檔案、復制有關原始憑證是否符合法律規定？

說明理由。

答：符合。《會計檔案管理辦法》規定會計檔案經本單位負責人批準，在不拆散原卷冊的前

提下，可以提供查閱或復制。并辦理登記手續。

（4）該企業對購買計算機的發票的處理是否符合法律規定？說明理由。

答：不符合，因為《會計法》規定，原始憑證金額出現錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。

案例分析題6：

萬興公司是一家國有大型企業。2002年12月，公司總經理針對公司效益下滑將面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長。董事長指示把財務會計報告做的漂亮一點，總經理把這項工作交給公司總會計師，要求按董事長意見辦。總會計師授意會計科科長按照董事長的要求把財務會計報告做“漂亮”，會計科長對當的財務會計報告進行了技術處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入，從而使得公司報表由虧變盈。經誠信會計師事務所審計后，公司財務會計報告對外報出。

2003年4月，在《中華人民共和國會計法》執行情況檢查中，當地財政部門發現該公司存在重大會計作假行為，依據《中華人民共和國會計法》及相關法律、法規、制度，擬對該公司董事長、總經理、總會計師、會計科長等相關人員進行行政處罰，并分別下達了行政處罰告知書。萬興公司相關人員中接到行政處罰告知書后，均要求舉行聽證會。

在聽證會上，有關當事人作了如下陳述：

公司董事長稱：“我前一段時間出差在外，對公司情況不太了解，雖然在財務會計報告上簽字并蓋章，但只是履行會計手續，我不能負任何責任。具體情況可由公司總經理予以說明。”

公司總經理稱：“我是搞技術出身的，主要抓公司的生產經營，對會計我是門外漢，我雖在財務會計報告上簽名并蓋章，那也只是履行程序而已。以前也是這樣做的；我不應該承擔責任。有關財務會計報告情況應由公司總會計師解釋。”

公司總會計師：“公司對外報出的財務會計報告是經過誠信會計師事務所審計的，他們出具了無保留意見的審計報告。誠信會計師事務所應對本公司財務報告的真實性、完整性負責，承擔由此帶來的一切責任。”

會計科長稱：“我是按照領導的要求做的，領導讓做什么，我就做什么。即使有責任，也是領導承擔責任。與我無關。”

根據我國會計法律、法規、制度規定，分析該公司董事長、總經理、總會計師、會計科長在聽證會上的陳述是否正確？

答：不正確。因為公司董事長和總經理指使、授意總會計師、會計科長人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，都應該承擔責任。尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。構成犯罪的依法追究刑事責任。

案例分析題7：

2001年，某市國有東英機械公司，因市場變化，產品銷售不暢，大量積壓。廠長李某為了粉飾企業經營業績，會同會計科長張某、會計王某多次偽造會計憑證、變造會計賬簿，虛增利潤80萬元，并以此編制2001年財務會計報告，經廠長李某等有關人員簽字并蓋章后報出。事后財政部門調查時，廠長李某、會計科長張某、會計王某對上述行為均供認不諱。

根據會計法律制度的有關規定。回答下列問題：

（1）上述行為屬于《會計法》規定的哪些違法行為？

答：偽造會計憑證、變造會計賬簿，編制虛假財務會計報告。

（2）如上述行為尚不構成犯罪的，將如何處罰？

答：①不構成犯罪的由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接負責人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款。②行政處分;③吊銷會計從業資格證

第四篇：會計法規

第二節會計工作管理體制

一、會計工作的行政管理

1.《會計法》規定，___部門主管全國的會計工作，___地方各級人民政府財政部門（以下統稱地方財政部門）管理本行政區域內的會計工作。（國務院財政、縣級以上）

2.我國對會計工作實行的是“____、____”原則下的政府主導型管理體制。(統一指導、分級管理)

3.財政部門履行的會計行政管理職能主要有：①會計準則制度及相關標準規范的制定和組織實施②會計市場管理③會計專業人才評價④會計監督檢查。

4.①根據《會計法》的規定，會計準則制度及相關標準規范均由___制定，其他部門或地方沒有權利制定。財政部在制定會計準則制度及相關標準規范的過程中，有關部門和地方可以參與其中。(財政部)

5.②會計市場管理包括___、___和___管理這三個方面。(會計市場的準入管理、過程的監管和會計市場退出管理)

6.根據《會計法》規定，會計人員從事會計工作必須通過考試取得從業資格，會計從業資格是進入會計職業的門檻，是一種職業資質。

7.我國規定從事社會審計業務的人員必須具有注冊會計師資格。我國實行注冊會計師全國統一考試制度，考試成績合格并從事審計業務工作兩年以上的人員，才可以申請成為注冊會計師。注冊會計師執行業務，必須加入會計師事務所。

8.設立會計師事務所，由___審批，批準后，報財政部備案。(省級財政部門)

9.《會計法》規定應當依法設置會計賬簿，但不具備設置會計機構或會計人員條件的單位應當委托代理記帳機構辦理會計業務。根據《代理記帳管理辦法》，申請設立除會計師事務所以外的代理記帳機構，應當經所在地的___人民政府部門批準，并領取由財政部容易印刷的____。(縣級以上代理記帳許可證書)

10.代理記賬機構的申請條件是：a.有3名以上持有會計從業資格證書的專職從業人員b.主管代理記帳業務的負責人應當具有會計師以上專業技術職務資格c.有固定的辦公場所d.有健全的代理記賬業務規范和財務會計管理制度等。

11.對會計出版市場、培訓市場、境外“洋資格”的管理等也屬于會計市場管理的職能。

12.③我國階梯式的會計專業人才評價機制已經形成，也包括初級、中級、高級會計人才評價機制和會計行業領軍人才的培養評價等。

13.會計專業技術資格考試是會計人才評價的一種方式，主要用于對初級、中級、高級會計人才的評價。

14.會計領軍（后備）人才培養是適應我國當前經濟發展的一種新的會計人才評價方式。2005年，財政部正式啟動了會計領軍（后備）人才培養工程，計劃通過10年的努力，分a企業類、b行政事業類c注冊會計師類d學術類，培養近千名具有國際視野、戰略思維和國際競爭力的復合型高層次會計人才。

15.對先進會計工作者的表彰獎屬于會計人才評價的范疇，每年表彰10名全國先進會計工作者。我國規定會計人員應當參加繼續教育。

16.④會計監督檢查屬于政府市場監管的范疇，它是規范會計秩序，打擊違法行為，保證會計信息質量，保護國家、投資者、債權人、社會公眾利益，維護社會主義市場經濟秩序的重要舉措。財政部門實施的會計監督檢查主要是會計信息質量檢查和會計師事務所執業質量檢查。

17.財政部和省、自治區、直轄市人民政府財政部門，依據《注冊會計師法》對注冊會計師協會進行監督、指導。

二、會計工作的自律管理

1.會計行業自律管理制度是對a.行政管理制度的一種有益的補充b.有助于督促會計人員依法開展會計工作c.樹立良好的行業風氣d.促進行業的發展。

2.注冊會計師協會是由注冊會計師組成的社會團體，履行行業自律管理職能。

3.中國注冊會計師協會的主要職責是：a.制定行業自律管理規范，對違反行業自律管理規范的行為予以懲戒b.對注冊會計師任職資格和執業情況進行檢查c.組織和推動會員培訓工作d.協調行業內、外部關系，支持會員依法執業，維護會員合法權益等。

4.中國會計學會是由全國會計領域各類專業組織及個人自愿結成的學術性、專業性、非營利性社會組織。

三、單位會計工作管理

1.會計人員具體從事會計工作，由所在單位負責組織管理。

2.《會計法》第四條規定：單位負責人是指單位法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人。單位負責人是單位的會計責任主體。

3.擔任總會計師應當在取得會計師任職資格后主管一個單位或者單位內一個重要方面的財務會計工作時間不少于3年等。

第五篇：《財經法規與會計職業道德》案例分析題

《財經法規與會計職業道德》案例分析題 1、2005年4月，A公司發生如下事項：

（1）會計王某休病假，公司決定暫由出納李某兼任王某的收入、費用賬目的登記工作。

（2）處理生產家具剩余的邊角余料，取得收入（含增值稅）1170元。公司授意出納李某將該筆收入在公司賬冊之外另行登記保管。

要求：

（1）A公司讓出納李某兼任收入、費用賬目登記工作是否符合我國會計法的規定？簡要說明理由。

（2）A公司對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊之外另行登記保管的做法是否符合我國《會計法》的規定？如不符合，根據我國《會計法》的規定，A公司應當承擔什么法律責任？

解答：

（1）A公司讓出納李某兼任王某的收入、費用賬目登記工作不符合我國《會計法》的規定。理由：我國《會計法》規定，出納人員不得兼任收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

（2）A公司對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊以外另立會計賬冊的，是私設會計賬簿的行為。應責令限期改正，對單位處以3000元以上50000元以下的罰款。對其直接負責的主管人員和其他直接負責人員，處2000元以上20000元以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

2、海盛國有食品加工企業，2001年發生以下事項：

（1）1月，該企業新領導班子上任后，作出了精減內設機構等決定，將會計科撤并到企業管理辦公室（以下簡稱“企管辦”），同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續擔任會計；原企管辦工作人員、王某的女兒擔任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位，企業同意王某半脫產參加會計培訓班，并參加2002年會計從業資格考試。

（2）2月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續，人事科長進行監交。

（3）6月，檔案科會同企管辦對企業會計檔案進行了清理，編造會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結清債權債務的原始憑證。

（4）8月，經該企業負責人批準，某業務往來單位因業務需要查閱了該企業2000年有關會計檔案，對有關原始憑證進行了復制，并辦理了登記手續。

（5）10月，企管辦在例行審核有關單據時，發現一張購買計算機的發票，其“金額”欄中的數字有更改現象，經查閱相關買賣合同、單據，確認更改后的金額數字是正確的，于是要求該發票的出具單位在發票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業予以接受并據此登記入賬。

要求：根據會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）該企業撤并會計機構、任命會計主管人員、會計工作崗位分工是否違反法律規定？分別說明理由。

（2）該企業在辦理會計工作交接、銷毀會計檔案中是否有違反法律規定之處？分別說明理由。

（3）該企業向業務往來單位提供查閱會計檔案、復制有關原始憑證是否符合法律規定？說明理由。

（4）該企業對購買計算機的發票的處理是否符合法律規定？說明理由。

解答：

（1）①該企業任命會計主管人員不符合規定。理由：根據《會計法》的規定，擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。②王某女兒擔任出納工作不符合規定。理由：根據《會計基礎工作規范》的規定，國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度；會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

（2）①原會計科長與王某辦理會計工作交接手續時，企業人事科長進行監交不符合規定。理由：根據《會計基礎工作規范》的規定，會計機構負責人（會計主管人員)辦理交接手續時，由單位領導人負責監交。②該企業將一些保管期滿，但尚未結清債權債務的原始憑證銷毀不符合規定。理由：根據《會計檔案管理辦法》的規定，對于保管期滿但未結清債權債務的原始憑證不得銷毀，而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。

（3）該企業提供查閱會計檔案、復制原始憑證符合規定。理由：根據《會計檔案管理辦法》的規定，會計檔案經本單位負責人批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。

（4）該企業對購買計算機的發票的處理不符合規定。理由：根據《會計法》的規定，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

3、A公司2004年發生如下事項：

（1）1月，剛剛通過考試取得會計從業 資格 證書的李強，被公司從辦公室調到財務科擔任出納，公司原出納張友調到銷售科。李強與張友在辦理會計工作交接手續后，因會計科長在外地出差，遂制定財務科一名會計負責監交工作。在辦理交接中，李強發現存在“白條頂庫”問題，隨電話向會計科長匯報，會計科長指示李強先辦理完交接手續，并責承李強接管出納工作后。再對“白條頂庫”問題逐個查清處理。隨后，李強、張友及監交人在移交清冊上簽字并蓋章。

（2）4月，李強在辦理報銷工作中，發現采購科送來的報銷的3張由購貨方開具的發票有更改現象：其中2張發票分別更改了數量和用途，另外1張發票更改了金額；該3張發票的更改處均章有A公司采購科的業務印章。盡管李強開始猶豫一下，但考慮到3張發票已經公司總經理、財務科長簽字同意，最后均予以報銷。

（3）7月，公司財務科團支部組織一次財務工作務虛會，會上，李強說：《中華人民共和國會計法》規定了公司領導對單位會計信息的真實性負責，作為一般會計人員應該服從領導的安排，領導讓干啥就干啥，公司的一些業務也沒有必要去問個明白，領導簽字同意就給報銷，只要兩袖清風，不貪不占，就能把會計工作做好。

（4）12月，公司在進行內部審計時，發現公司原出納張友在經辦出納工作期間的有關賬目存在一些問題，而接替者李強在交接時并未發現。審計人員在了解情況時，原出納張友說：“已經辦理了會計交接手續，自己不再承擔任何責任。”

要求：根據會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）李強與張友辦理會計工作交接中是否有不符合規定之處，簡要說明理由。

（2）李強對3張更改的發票予以報銷的做法是否符合規定，應如何處理？

（3）從會計職業道德角度，李強在財務工作務虛會的觀點是否正確，簡要說明理由。

（4）原出納張友關于“已經辦理了會計交接手續，自己不在承擔任何責任”的說法是否符合規定，簡要說明理由。

答：（1）李強與張友辦理會計工作交接中有不符合規定之處。首先，監交人不符合規定，制度規定一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交。其次，對交接中發現的“白條抵庫”問題處理不正確。制度規定接替人員發現“白條抵庫”現象時，移交人員應在規定期限內負責查清處理。

（2）制度規定：原始憑證所記載的各項內容均不得涂改；原始憑證記載的內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章；

原始憑證金額出現錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具；原始憑證開具單位應當依法開具準確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕。據此，李強對2張雖分別更改了數量和用途但已由原出具單位更正過的發票可以報銷，但對另外1張更改了金額的發票應予以退回，要求采購人員到原始憑證開具單位重新開具。

（3）李強在財務工作務虛會上的觀點是不符合堅持原則這一會計職業道德規范的。會計職業道德規范之一堅持原則是指會計人員在處理業務過程中，要嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅持準則的基本要求是：（1）熟悉準則。要求會計人員應了解和掌握《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度以及會計相關的法律制度。（2）遵循準則。會計人員在會計核算和監督時要自覺地嚴格遵守各項準則，將單位具體的經濟業務事項與準則相對照，先做出是否合法合規的判斷，對不合法的經濟業務不予受理。（3）堅持準則。市場經濟是利益經濟，在發生道德沖突時，會計人員應堅持準則，以維護國家利益、社會公眾利益和正常的經濟秩序。如果會計人員為了自己的個人利益不受影響，放棄原則，做“老好人”，就會使會計工作嚴重偏離準則，會計信息的真實性、完整性就無法保證，作為會計人員，也應當承擔相應責任。

（4）張友的說法不正確。交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間內發生的，移交人員應當對這些會計資料的真實性、完整性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發現仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。故張友應對其經辦會計工作期間內的有關賬目問題承擔責任。

4、振光有限責任公司是一家中外合資經營企業，2002發生了以下事項：

（1）1月21日，公司接到市財政局通知，市財政局將要來公司檢查會計工作情況。公司董事長兼總經理胡某認為，公司做為中外合資經營企業，不應受《會計法》的約束，財政部門無權來檢查。

（2）3月5日，公司會計科一名檔案管理人員生病臨時交接工作，胡某委托單位出納員李某臨時保管會計檔案。

（3）4月15日，公司從外地購買了一批原材料，收到發票后，與實際支付款項進行核對時發現發票金額錯誤，經辦人員在原始憑證上進行了更改，并加蓋了自己的印章，做為報銷憑證。

（4）5月2日，公司會計科科長退休。公司決定任命自參加工作以來一直從事文秘工作的辦公室副主任王某為會計科科長。

（5）6月30日，公司有一批保管期滿的會計檔案，按規定需要進行銷毀。公司檔案管理部門編制了會計檔案銷毀清冊，檔案管理部門的負責人在會計檔案銷毀清冊上簽了字，并于當天銷毀。

（6）12月1日，公司董事會研究決定，公司以后對外報送的財務會計報告由王科長簽字、蓋章后報出。

要求：根據上述情況和會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）公司董事長兼總經理胡某認為中外合資經營企業不受《會計法》約束的觀點是否正確？（2）該公司由出納員臨時保管會計檔案的做法是否符合法律規定？為什么？

（3）該公司經辦人員更改原始憑證金額的做法是否符合法律規定？為什么？

（4）該公司王某擔任會計科科長是否符合法律規定？為什么？

（5）該公司銷毀會計檔案的做法是否符合法律規定？為什么？

（6）該公司董事會做出的關于對外報送財務會計報告的決定是否符合法律規定？

答：（1）中外合資企業無權拒絕財政部門對其會計工作的監督檢查。

根據我國會計法律制度的規定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權。

（2）由出納員臨時保管會計檔案，不符合會計法律制度規定。

根據我國會計法律制度的規定，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

（3）公司經辦人員更改原始憑證金額的做法不符合規定。

根據《會計基礎工作規范》的規定，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

（4）該公司任命王某擔任會計科科長不符合會計法律制度規定。

根據我國會計法律制度規定，擔任會計機構負責人，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術資格或者從事會計工作3年以上工作經歷。王某自參加工作以來一直從事文秘工作，不可能具備從事會計工作3年以上工作經歷。

或：王某不具備會計從業資格。

或：王某不具有會計師以上專業技術資格。

或：王某不具備從事會計工作3年以上工作經歷。

（5）公司檔案部門銷毀會計擋案的做法不符合會計法律制度規定。

根據我國法律制度的規定，會計擋案保管期滿需要銷毀的，要由本單位擋案部門提出意見，會同本單位會計部門共同進行審查和鑒定，編制會計擋案銷毀清單，并經單位負責人在會計擋案銷毀清冊上簽字，銷毀時要由單位擋案部門和會計部門共同派人監銷。

（6）公司董事會做出關于對外報送財務報告的決定不符合會計法律制度的規定。

根據《會計法》的規定，公司對外報出的財務會計報告應當由企業負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽字并蓋章；設置總會計師的，還應由總會計師簽字并蓋章。

5、三星公司采購人員持由該公司開戶銀行簽發的，不能用于支取現金的銀行本票，前往某銷售公司購置一批價值100萬元的 商品，在前往途中，由于該采購人員保管不慎，銀行本票被盜。隨后，三星公司根據該采購人員的報告，將銀行本票被盜通知該銀行本票的付款銀行，要求掛失止付。但該銀行對上述情況進行審查后拒絕輸掛失支付。

要求：

（1）該銀行拒絕掛失止付是否正確？為什么？

（2）三星公司在被銀行拒絕掛失止付后，可以采取哪些措施維護自己的權益？

解答：

（1）銀行拒絕掛失止付是正確的，因為未填明“現金”字樣的銀行本票喪失不得掛失止付。（2）可以采取另外兩種方法，即公示催告和普通訴訟措施維護自己的權益。

6、2003年4月，某市 財政 局派出 檢查 組對市屬某有鋼鐵廠的會計工作進行 檢查。檢查中了解到以下情況：

（1）2002年3月，新廠長劉某上任后，將其朋友的女兒小林調入該廠會計科任出納，兼管會計檔案保管工作，小林沒有取得會計從業 資格 證書。

（2）2002年4月，會計張某 申請 調離該廠，廠人事部門在其沒有辦清會計工作交接手續的情況下，即為其辦理調動手續。

（3）2001年1月，該廠檔案科會同會計科編制會計檔案銷毀清冊。經廠長簽字后，按規定進行了監銷。經查實，銷毀的會計檔案中有一些是保管期滿但未結清的債權債務原始憑證。要求：請指出上述情況中哪些行為不符合法律規定，并說明理由。

解答：全不符合法律規定

（1）因為根據規定，從事會計工作的人員必須取得從業 資格 證書，才能上崗工作，未取得會計從業 資格 證書的人員，不得從事會計工作。不符合對于內部牽制制度的要求，《規范》提出了示范性的要求。根據規定，會計工作崗位可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼管稽核，會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

（2）根據《會計法》和《規范》的規定會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接管人員，沒有辦清交接手續，不得調動或者離職。（3）在對保管期滿的會計檔案進行整理以備銷毀時，對于未結清的債權債務原始憑證涉及其他未了事項的原始憑證，《辦法》規定，一是此類憑證不得銷毀，應當單獨保管到未了事項完結方可按規定的程序進行銷毀。二是會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中注明不予銷毀的原因和單位立卷情況。

7、某國有企業發生如下情況：

2005年2月，會計科長王某退休，在與新任會計科長張某力辦理會計交接手續時，因廠長在外地出差，人事科長負責監交工作。

2005年8月，產品轉型急需外購一批材料，供貨方提出先預付材料款30萬元。因該企業資金周轉困難，會計科長張某指令會計人員給供貨方開出一張30萬元空頭轉賬支票。

2006年2月，企業財務會計報告對外報出時，主管會計工作的副廠長、總會計師和會計科長張某在財務報告上加蓋名章，廠長在財務會計報告上簽名，并加蓋單位公章。

要求：

（1）該企業會計工作交接是否符合會計法律制度的規定？簡要說明理由。

（2）哪些單位有權對該企業簽發空頭轉賬支票行為提出賠償要求？賠償金額各是多少？（3）該企業財務會計報告簽章是否符合《中華人民和國會計法》的規定？簡要說明理由。

解答：（1）該企業會計工作交接不符合會計法律制度的規定。因會計科長王某系會計機構負責人，根據會計法規規定，會計機構負責人（會計主管人員）辦理交換手續，由單位負責人監交。人事科長不屬于單位負責人，不能負責監交工作。

（2）根據《支付結算辦法》的規定，銀行和供貨方有權對該企業簽發空頭支票行為提出賠償要求。銀行處罰的金額為15000元（3000000*5%），供貨方要求賠償的金額為6000元（3000000*2%）。

（3）該企業在財務會計報告的簽章，手續不全，不符合《中華人民共和國會計法》的規定。《中華人民共和國會計法》規定，財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。

8、2004年5月，某市財政局派出檢查組對某國有企業的會計工作進行檢查。檢查中了解到以下情況：

（1）2004年3月，廠長將其侄女李某調入該廠財務科任出納，李某為某大學會計系本科畢業，現正在申請辦理會計從業資格證書,同時任命原會計人員張某擔任會計主管人員，張某自2002年12月份取得會計從業資格證書，現正參加會計職稱中級學習。

（2）2004年3月，會計劉某申請調離該廠。因劉某當時正生病住院，無法到場辦理會計工作交接手續，就自己委托其他會計DAIBAN，交接無誤后人事部門才為其辦理了調動手續。

（3）2004年2月5日，該廠檔案科會同財務科編制會計檔案銷毀清冊。經廠長簽字后，按規定程序進行了監銷。經查實，銷毀的會計檔案中有一些是正在項目建設的原始憑證。

（4）該廠新任會計主管張某，因公司業務需要出差中斷會計繼續教育，2004年繼續教育時間實際只有20小時。

（5）出納員周某除登記日記賬、各種明細賬外，兼任會計檔案的保管工作；因特殊情況,周某請示財務主管，財務主管批準同意后將本單位的會計檔案外借。

（6）該企業需要發放獎金18萬元，但因故當天無法去銀行取款。恰好單位當天有現金收入27萬元，單位負責人遂擅自讓會計人員從中先取出18萬元發放獎金。

要求：請指出上述情況中哪些行為不符合國家規定，并說明理由。

解答：

（1）李某任出納不符合規定；會計主管張某任職資格不符合規定。因為李某尚未取得會計從業資格證書，會計從業人員必須具備會計從業資格證書；會計主管人員除取得從業資格證書外，還須具備會計師以上職業資格或從事會計工作經歷3年，張某未達到會計師以上資格，從業經歷不滿3年。

（2）劉某自行委托其他會計DAIBAN交接手續不符合規定。會計人員因生病或其他特殊原因不能辦理工作交接，需經單位負責人批準后才可委托他人DAIBAN交接。

（3）銷毀保管期滿但正在項目建設的原始憑證不符和規定。到期未結清的債權債務原始憑證，到期不得銷毀，應單獨抽出立卷，直至未了事項解決。

（4）張某繼續教育時間不符合規定。會計從業人員參加繼續教育的時間，每年不得少于24小時，張某只有20小時。

（5）出納周某兼任會計檔案保管不符和規定。出納不得兼任稽核、會計檔案保管等。單位財務主管批準外借會計檔案不符和規定。會計檔案不得外借，如遇特殊情況，經單位負責人批準后可以提供查閱或復制原件。（6）該單位的做法屬于坐支行為，違反了現金管理規定，《現金管理暫行條例》規定，開戶單位違反現金管理規定的，開戶銀行應當依照中國人民銀行的規定責令該單位停止違法行為，并可處以警告或者罰款，情節嚴重的可以在一定限期內停止對該單位的貸款或者停止對該單位的現金支付。

9、A公司向B公司購買一批貨物，于8月20日簽發一張轉賬支票給B公司用于支付貨款，但A公司在支票上款記載收款人名稱，約定由B公司自行填寫，B公司取得支票后，在支票收款人處填寫上B公司名稱，并于8月26日將該支票背書轉讓給C公司。C公司于9月1日向付款銀行提示付款。A公司在付款銀行的存款足以支付支票金額。

要求： 根據上述情況和《票據法》的有關規定，回答下列問題：

（1）公司簽發的未記載收款人名稱的支票是否有效？簡要說明理由。

（2）A公司簽發的支票能否向付款銀行支取現金？簡要說明理由。

（3）付款銀行能否拒絕向C公司付款？簡要說明理由。

解答：

（1）支票有效。（根據《票據法》的規定，）收款人名稱并非支票的絕對必要記載事項，支票的收款人名稱，可以由出票人授權補記。[或：未填寫收款人名稱的可以補填；或：可由收款人補記]（2）不能支取現金。（根據《票據法》的規定，）轉賬支票只能由于轉賬，不能用于支取現金。

（3）可以拒絕付款。（根據《票據法》的規定，）支票的提示付款期限為自出票日期10日。本案中，C公司于9月1日向銀行提示付款，已經超過了法定的提示期限，故銀行可以拒絕付款。

10、天力公司內部機構調整

（1）會計李某負責會計檔案管理工作，調離會計工作崗位，離崗前與接替者王某在財務科長的監交下辦妥了會計工作交接手續。

（2）李某在負責會計檔案工作后，公司檔案管理部門會同財務科將已結賬的到期會計檔案編造清冊，報請公司負責人批準后，由李某自行銷毀。

（3）年底，財政部門對該公司進行檢查時，發現該公司原會計李某所記的賬目中有會計作假行為，而接替者王某在會計工作交接時并未發現這一問題。財政部門在調查時，原會計李某說，已經辦理會計交接手續，現任會計王某和財務科長均在移交清冊上簽了字，自己不再承擔任何責任。

要求：根據會計法律制度的有關規定，回答下列問題：（1）公司銷毀會計檔案是否符合規定？

（2）公司負責人是否對會計作假行為承擔責任？簡要說明理由。（3）原會計李某的說法是否正確？簡要說明理由。

解答：（1）公司銷毀會計檔案不符合會計法律制度的規定。根據《會計檔案管理辦法》的規定，保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同鑒定，報單位負責人批準后，由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監銷。

（2）公司負責人對會計作假行為應當承擔責任。《中華人民共和國會計法》規定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、“單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。”（3）李某的說法不正確。《中華人民共和國會計法》規定，交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間內發生的，應對這些會計資料的真實性、完整性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發現仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。

11、萬民公司在轉型時外購了一批原材料，何貨方上門催要金額為20萬元的材料欠款。萬民公司在銀行存款賬戶余額僅剩2萬元的情況下，為了盡快將供貨方“打發走”就向供貨方開出了一張20萬元的轉賬支票。問題：

（1）萬民公司開出的這張轉賬支票屬于什么性質的支票？（2）銀行是否可以對萬民公司進行罰款？罰款金額是多少？（3）供貨方是否有權要求萬民公司對其賠償？賠償金額是多少？

解答：

（1）萬民公司開出的這張支票屬于空頭支票。

（2）銀行可以對萬民公司進行罰款，罰款金額是10000元。（提示：出票人簽發空頭支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。）

（3）供貨方有權要求萬民公司對其賠償，賠償金額為4000元。（提示：出票人簽發空頭支票，持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的額償金。）

12、資料：

（1）會計人員看人辦事：“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦”。

（2）會計人員“站得住的頂不住，頂得住的站不住”領導怎么說就怎么做，只要領導高興，“原則”可以變成“圓則”。

（3）會計人員整天與錢物打交道，“常在河邊走，哪能不濕鞋的”。只要堅持“不犯罪這根底線就行了。

要求：根據上述現象分析，分別寫上述三種現象違背了哪三種會計職業道德規范？為什么？

解釋：

（1）違背了“強化服務”的會計職業道德規范，因為“強化服務”是要求會計人員具有文明的服務態度、強烈的服務意識和優良的服務質量。強化會計職業服務的基本要求就是會計人員要有強烈的服務意識，服務要文明，質量要上乘。“官大辦得快，官小辦得慢，無官托著辦”，就違背了“強化服務”的基本要求。（2）違背“堅持準則”的會計職業道德規范，因為“堅持準則”，要求會計人員在處理財務過程中，嚴格按照法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅持準則的基本要求：一是熟悉準則；二是遵循準則；三是堅持原則。而會計人員在辦理會計業務時，將“原則”變成“圓則”，就違背了“堅持原則”的基本要求。

（3）違背了“廉潔自律”的會計職業道德規范。因為廉潔是指不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標準，自己約束自己，自己控制自己的言行和思想的過程。廉潔自律的基本要求是：一是樹立正確的人生觀和價值觀，二是公私分明，不貪不占；三是遵紀守法，盡職盡責。而會計人員整天與錢物打交道，抱著“常在河邊走，哪有不濕鞋的”態度對待會計工作，放松自我約束就難免誤入岐途。13、2005年10月10日，甲公司收到一張應由甲公司與乙公司共同負擔費用支出的原始憑證，甲公司會計人員張某以該原始證及應承擔的費用進行賬務處理，并保存該原始憑證；同時應乙公司要求將該原始憑證復制件提供給乙公司用于賬務處理。年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結清的債務的原始憑證，會計人員李某認為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。要求：根據我國會計法制制度的規定，回答下列問題：

（1）會計人員張某將原始憑證復制件提供給乙公司用于賬務處理的做法是否正確？簡要說明理由。（2）會計人員李某的觀點是否正確？簡要說明理由。

解釋：

（1）會計人員張某的做法不正確。理由：根據《會計基礎工作規范》的規定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位，而不是給復印件。

（2）會計人員李某的觀點不正確。理由：根據《會計基礎工作規范》的規定，保管期滿但未結清的債權債務原始憑證，不得銷毀。14、2005年11月，甲公司因產品銷售不暢，新產品研發受阻。公司財會部預測公司本將發生800萬元虧損。剛剛上任的公司總經理責成總會計師王某千方百計實現當年盈利目標，并說：“實在不行，可以對會計報表做一些會計技術處理。”總會計師很清楚公司本虧損已成定局，要落實總經理的盈利目標，只能在財務會計報告上做手腳。總會計師感到左右為難：如果不按總經理的意見去辦，自己以后在公司不好呆下去；如果按照總經理意見辦，對自己也有風險。為此，總會計師思想負擔很重，不知如何是好。

要求：根據《會計法》和會計職業道德的要求，分析總會計師王某應如何處理，并簡要說明理由。

解釋：

總會計師王某應當拒絕總經理的要求。因為總經理的要求違反了《會計法》中規定的“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責、”“任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告，”王某也違背了會計職業道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。

15、某施工單位為順利簽下一筆工程合同，擬向工程發包方有關人員支付好處費10萬元，市場部經理持總經理的指示，到財務部申領該款項，財務部經理蔡某認為該項支出不符合有關規定，支出后也不好做賬，但考慮到總經理已做指示，該項目拿下后，會對企業帶來100萬以上的利潤，于是同意撥付該筆款項，并叮囑市場部經理想辦法弄10萬元費用發票，以便以后做賬。

要求：分析蔡某的行為違背了哪些會計職業道德？

解釋：

蔡某的行為違背了愛崗敬業、堅持準則的會計職業道德要求。

堅持準則，要求會計人員在處理業務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。會計人員在進行核算和監督的過程中，只有堅持準則，才能在發生道德沖突時，以準則作為自己的行動指南，維護國家利益、社會公眾利益和正常的經濟秩序。

16、A公司和B公司簽訂一項購銷合同，A公司向B公司開出出票后1個月付款的銀行匯票。B公司將匯票背書后向C公司轉讓，C公司又背書向D公司轉讓。

請根據現行法規，回答下列問題：

（1）如果B公司未履行供貨義務，A公司有無權利要求銀行支付該匯票？

（2）如果銀行拒絕支付，D公司作為持票人能否直接向A公司要求賠償？B公司和C公司對票據債務應否負責？

（3）如果D公司在遭銀行拒絕付款后未按法定期限發出追索通知，對其追索權有何影響？ 解釋：

（1）若B公司未履行供貨義務，A公司無權利要求銀行停止支付該匯票，因為付款銀行的責任限于按照匯票記載事項支付匯票金額，對匯票當事人之間的糾紛不承擔責任，而票據債務人不得以其與持票人之間的抗辯理由對抗持票人。

（2）如果銀行拒絕支付，D公司作為持票人可以直接向A公司要求賠償，B和C公司對票據債務承擔連帶責任。

（3）D公司未按法定期限發出追索通知，仍可行使追索權，但因此給其前手或出票人造成的損失要自行承擔賠償責任，不過賠償金額以匯票金額為限。17、2005年，A公司由于經營管理和市場方面的原因，經營業績滑坡，需向銀行貸款。A公司的主要負責人張三便要求公司的財務負責人李四對該的財務數據進行調整，增加企業利潤以助于公司的形象改進。李四組織公司會計人員王五以虛做營業額、隱瞞費用和成本開支等方法調整了公司財務數據。A公司根據調整后的財務資料，于2005年10月貸款成功。

根據上述資料。試分析回答下列問題：

（1）指出哪些當事人存在何種違法行為？哪些當事人違反了哪些會計職業道德要求？（2）哪些單位或部門可以對相關當事人進行何種處理？并說明理由。

解釋：

（1）A公司張

三、李

四、王五均存在編制虛假財務會計報告的行為。

張三是單位負責人，存在授意、指使他人編制虛假財務會計報告的行為。根據《會計法》的規定，其構成犯罪的，司法部門依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處以5000元以上50000元以下的罰款。

（2）李

四、王五作為會計人員，應當拒絕總經理的要求，其行為違背了會計職業道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。根據《會計法》的規定，如果構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對李

四、王五處3000元以上50000元以下的罰款；李

四、王五為會計人員，應由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

18、年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結清債務的原始憑證，會計人員李某認為只要是保管期滿的會計檔案就可以銷毀。

要求：根據我國會計法制制度的規定，回答問題：會計人員李某的觀點是否正確？簡要說明理由。

解釋：

李某的觀點不下確。根據《會計檔案管理辦法》規定，在對保管期滿的會計檔案進行整理以備銷毀時，對于未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項（如超過會計檔案保管期限但尚未報廢的固定資產購買憑證等）的原始憑證，《會計檔案管理》規定：一是此類憑證不得銷毀，應當單獨保管到未了事項完結后方可按規定的程序進行銷毀；二是在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中注明不予銷毀的原因和單位立卷情況（包括存放地點、編號等）。

19、甲商場與一空調機生產公司簽訂一份買賣合同，合同規定該生產公司向商場供應分體空調機5000臺，貨款式1500萬元，由該商場貼上另一名牌空調機廠的商標對外銷售。商場為此開具一張1500萬元的匯票給空調機生產公司，空調機生產公司隨后將該匯票背書轉讓給某原料供應商。原料供應商于匯票到期時向甲商場兌現時，遭商場拒付。理由是商場因冒充某名牌空調機廠的商標對外銷售而被工商行政管理部門查處。

請回答：

（1）甲商場與空調機生產公司簽訂的買賣合同是否有效？為什么？

（2）空調機生產公司將該匯票背書轉讓給某原料供應商是否有效？為什么？（3）甲商場拒付理由是否成立？

解釋：

（1）甲商場與空調機生產公司簽訂的買賣合同是無效的，因為合同規定甲商場違法使用另一名牌空調機廠的商標對外銷售。

（2）空調機生產公司將該匯票背書轉讓給某原料供應商是有效的票據行為。票據行為內容的合法，主要是指票據行為本身的記載事項、程序的合法，至于形成該票據關系的基礎關系所涉及的行為是否合法，則與此無關。（3）甲商場拒付理由不成立。理由是票據權利的產生是有因的，但票據權利的行使卻是無因的，票據債務人不得以自己與出票人或持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人。

20、乙公司會計主管離任，由李某接任。李某接任后其女兒已取得會計從業資格證書，故安排其女兒任出納。因財務人員較少，乙企業未設立會計檔案機構，李某要求出納兼管會計檔案。一天，反貪局到乙企業調查上任會計主管經濟問題，會計檔案保管人得到李某同意后，將部分記賬憑證和數本賬冊借給反貪局。由于記賬憑證太多，李某要求財會人員將保存滿10年的會計憑證銷毀。

請回答：

（1）李某的女兒已取得會計從資格證書，李某能否安排其任出納？為什么？（2）出納能否兼管會計檔案？（3）會計檔案能否出借給反貪局？（4）根據《會計檔案管理辦法》，會計憑證應保留多少年才能銷毀？

解釋：

（1）李某不能安排其女兒任出納。根據《會計基礎工作規范》的相關規定，國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應實行回避制度。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。李某作為會計主管人員顯然不能讓其女兒出任本單位的出納。（2）出納不能兼管會計檔案。根據《會計基礎工作規范》的規定，會計工作崗位的設置應遵循相互牽制的原則。出納人員不得兼管審核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

（3）會計檔案不能出借給反貪局。根據《會計檔案管理辦法》的規定，各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。（4）根據《會計檔案管理辦法》的規定，會計憑證應保留15年才能銷毀。21、2005年10月10日，甲公司會計人員張某在辦理報銷工作中，收到二張乙公司開具的銷貨發票均有更改跡象：其中一張發票更改了用途，另一張發票更改了金額。兩張發票均蓋有乙公司的單位印章。張某全部予以報銷。

要求：會計人員張某將原始憑證均予以報銷的做法是否正確？簡要說明理由。

解釋：

會計人員張某的做法不正確。理由：

根據《會計基礎工作規范》的規定，原始憑證記載內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，所以第一張發票是可以報銷的，原始憑證的金額出現錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具，所以第二張發票不能報銷，必須重新開具。

22、某市財政局在2006年4月《會計法》執法檢查中，發現某小型企業為節省開支，只任用了兩名會計，其中已取得會計師職稱，并持有會計從業資格證書的王某被單位負責人指定為會計主管人員，負責登記總賬，編制財務會計報告和稽核工作，另一名尚未取得會計從業資格證書的張某被單位負責人指定擔任出納工作，兼記日記賬、各種明細賬和會計檔案的保管。該企業出納員在單位負責人的授意下，將收到的下腳料銷售款5000元另行存放不入賬，以便負責人日常應酬。會計主管王某發現后，向上級主管部門舉報，上級主管部門將檢舉材料一并轉給該企業，責令其自行糾正。該企業負責人遂以工作需要為由，將會計主管王某調離會計工作崗位，另外聘用一名應屆大學經濟管理專業畢業生擔任會計主管人員。由于該會計主管人員經驗不足使得該單位會計管理混亂，會計處理方法隨意改變，會計核算中時有多報、漏記的會計差錯發生，并仍秉承單位負責人意圖，私設小金庫。要求：

1）請逐項分析上述哪些行為違反了《會計法》的規定？

2）財政部門和有關部門對該企業違反會計法的行為應如何處理？

答：

1）上述違反會計法的行為有：

（1）任用尚未取得會計從業資格證書的張某擔任出納工作，違反了《會計法》第三十八條第一款“從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書”的規定；

（2）張某被單位負責人指定擔任出納工作，兼記日記賬、各種明細賬和會計檔案的保管，違反了《會計法》第三十七條第一款“出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作”的規定；

（3）出納員在單位負責人的授意下，將收到的下腳料銷售款5000元另行存放不入賬，屬于私設“小金庫”，違反了《會計法》第十條關于“款項和有價證券的收付”應當辦理會計手續，進行會計核算的規定；

（4）上級主管部門將檢舉材料一并轉給該企業，責令其自行糾正，違反了《會計法》第三十條“不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人”的規定；

（5）該企業負責人遂以工作需要為由，將會計主管王某調離會計工作崗位，有挾嫌報復之意，違反《會計法》第五條第三款“任何單位或者個人不得對依法履行職責、抵制違反本法規定的會計人員實行打擊報復”的規定；（6）聘用一名應屆大學經濟管理專業畢業生擔任會計主管人員，違反了《會計法》第三十八條第二款關于會計主管人員任職條件的規定；

（7）會計處理方法隨意改變，會計核算中時有多報、漏記的會計差錯發生，違反了《會計法》第十八條、第二十六條關于不得隨意改變會計處理方法的規定。

2）財政部門根據《會計法》第四十二條規定，對任用不符合會計法規定的會計人員、私設小金庫和會計處理方法隨意改變等違反《會計法》一般規定的行為應作出的處理是：

（1）責令限期改正。該企業應當按照市財政部門的責令限期改正通知，更換會計主管人員，任用有會計從業資格證書的人擔任出納會計，將另行存放“小金庫”的款項辦理入賬手續，調整和清理賬目。

（2）罰款。市財政部門根據違法行為的性質、情節及危害程度，在責令限期改正的同時，可以對單位并處3000元以上50000元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上20000元以下的罰款。

（3）該企業單位負責人如為國家工作人員，應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。對受打擊報復的王某，應當恢復其名譽和原有職務、級別。

（4）該企業單位負責人如構成犯罪的，應依法追究刑事責任。

（5）對將檢舉材料一并轉給該企業的責任人，應由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。

23.某鄉鎮企業未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失，造成十分嚴重的后果。該企業所在地的縣政府財改鄰門在責令限期改正的同時，對負有直接責任的會計主管人員方某處以3萬元罰款;鄉政府認為方某的行為已經表明其不再適合擔任會計工作，還吊銷了其會計從業資格證書。

要求:請指出該案例中違反《會計法》規定之處，并簡述理由。

答：

(1)對會計人員方某處以3萬元是不妥的，就該案例按《會計法》規定應由縣級以上人民政府的財政部門視情節嚴重危害程度，責令限期改正的同時，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對其直接責任人或主管人員，可以并處2000以上2萬元以下的罰款。

(2)鄉政府對會計人員方某吊銷會計從業資格證書是不符合規定的，《會計法》規定，違反會計法規定的行為，情節嚴重的由縣級以上人民政府的財政部門吊銷會計從業資格證書。

(3)根據《會計法》規定，違法行為造成嚴重的后果，構成犯罪的，應當依照刑法的規定分別定罪、量刑。