第一篇：財經法規案例

案例分析題

1、長華公司是一家大型國有控股企業，該公司發生以下情況：

（1）2012年3月，公司董事長胡某主持召開董事會會議，研究進一步加強會計工作問題。根據公司經理的提名，會議決定增設1名副經理主管財會工作，現任的總會計師配合其工作。

（2）2012年5月，公司會計科負責收入、費用賬目登記工作的會計張某提出休產假。因會計科長出差在外，主管財會工作的副經理指定出納員兼管張某的工作，并讓出納員與張植樹自行辦理會計工作交接手續。

（3）2012年12月，公司產品滯銷善仍無根本改變，虧損已成定局。公司董事長胡某指使會計科在會計報表上做一些“技術處理確保”實現“年初定下的盈利40萬元的目標。會計科遵照辦理。

（4）2013年2月，公司財務會計報告經主管財會工作的副經理、總會計師、會計科長簽名并蓋章后報出，公司董事長胡某未在財務會計報千上簽章。

要求：根據上述情況和會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）該公司增設主管財會工作的副經理的做法是否符合法律規定？簡要說明理由。

答案：該公司增設主管財會工作的副經理的做法不符合法律規定。根據法律規定，董事會雖然可以根據經理的提名聘任或解聘公司副經理，但總會計師是單位余下領導成員，是單位財務會計工作的主要負責人。凡是設置總會計師的單位，不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職。

（2）該公司指定出納員兼會計張某的工作并讓出納員與張某自行辦理會計工作交接是否符合法律規定？分別簡要說明理由。

答案：該公司指定出納員兼管會計張某的工作不符合法律規定。根據法律規定，會計工作崗位的設置是符合內部牽制制度的要求，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。因此，由出納員兼管會計張某的收入、費用、債權債務賬目的登記工作不合法。該公司讓出納員與張某自行辦理會計工作交接不符合法律規定，法律規定，一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人、會計主管人員監交。

（3）該公司董事長胡某指使會計科在會計報表上做一些“技術處理”、致使公司由虧損變為盈利的行為屬于何種違法行為？應當承擔哪些法律責任？

答案：該公司董事長胡某指使會計在會計報表上做一些“技術處理”、致使公司由虧損變為盈利的行為屬于授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造會計憑證、編制虛假財務會計報告的違法行為。構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處5000元以上5萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降職、撤職、開除的行政處分。

（4）該公司董事長胡某是否應當在對外報出的財務會計報告上簽名并蓋章？簡要說明理由。

答案：該公司董事長胡某應當在對外報出的財務會計報告上簽名并蓋章。法律規定，在對外報出的財務會計報告上由企業負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章。董事長胡某是企業負責人，當然應簽名并蓋章。

2、光明有限責任公司是一家中外合資經營企業，2012年度發生以下事項；

（1）1月21日，公司接到市財政局通知，市財政局將要來公司檢查會計工作情況。公司董事長兼總經理胡某認為，公司作為中外合資經營企業，不應受〈會計法〉的約束，財政部門無權來檢查。

（2）3月5日，公司會計科一名檔案管理人員生病，臨時交接工作，胡某委托單位出納員李某臨時保管會計檔案。

（3）4月15日，公司從外地購買了一批原材料，收到發票后與實際支付款進行核對時，發現發票金額錯誤，經辦人員在原始憑證上進行了更改，并加蓋了自己的印章，作為報銷憑證。

（4）5月2日，公司會計科科長退休。公司決定任命自參加工作以來一直從事文秘工作的辦公室副主任王某為會計科科長。

（5）6月31日，公司有一批保管期滿的會計檔案，按規定需要進行銷毀。公司檔案管理部門編制了會計檔案銷毀清冊，檔案管理部門負責人在會計檔案銷毀清冊上簽了字，并于當天銷毀。

（6）9月9日，公司人事部門從外省招聘了一名具有高級會計師資格的會計人員。該高級會計師持有外省的會計從業資格證書，其相關的會計從業資格業務檔案仍保存在外省的原單位所在地財政部門。

（7）12月1日，公司董事會研究決定，公司以后對外報送的賬務會計報告由王科長簽字、蓋章后報出。

要求：根據上述情況和會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）公司董事長兼總經理胡某認為中外合資經營企業不受《會計法》約束的觀點是否正確？為什么？

答案：中外合資企業無權拒絕財政部門對其會計工作的監督檢查。根據我國《會計法》的規定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權。《會計法》對我國境內所有單位都具有約束力。

（2）該公司由出納員臨時保管會計檔案的做法是否符合法律規定？為什么？

答案：由出納員臨時保管會計檔案，不符合會計法律制度規定。根據我國會計法律制度的規定，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。出納員不得兼管會計檔案保管工作。

（3）該公司經辦人員更改原始憑證金額的做法是否符合法律規定？為什么？

答案：公司經辦人員更改原始憑證金額的做法不符合規定。根據《會計基礎工作規范》的規定，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

（4）該公司王某擔任會計科科長是否符合法律規定？為什么？

答案：該公司任命王某擔任會計科科長不符合法律制度的規定。根據我國會計法律制度規定，擔任會計機構負責人，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師經上專業技術資格或者從事會計工作3年以上工作經歷。王某自參加工作以來一直從事文秘工作，不具備從事會計工作3年以上工作經歷。

（5）該公司銷毀會計檔案的做法是否符合法律規定？為什么？

答案：公司檔案部門銷毀會計檔案的做法不符合會計法律制度的規定，根據我國會計法律制度的規定，會計檔案保管期滿需要銷毀的，要由本單位檔案部門提出意見，會同本單位的會計部門共同進行審查和鑒定，編制會計檔案銷毀清冊，并經單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽字，銷毀時要有單位檔案部門和會計部門共同派人監銷。

（6）該公司招聘的高級會計師是否需要辦理會計從業資格調轉手續？如需辦理，應怎樣處理？

答案：該高級會計師應當辦理會計從業資格證書調轉手續。根據《會計從業資格管理辦法》的規定，從事會計工作的人員，因調任等原因離開單位到其他地區從事會計工作的，應于辦理調轉手續后的30日內到新工作單位所在地區的會計從業資格管理部門重新辦理注冊登記。

（7）該公司董事會作出的關于對外報送財務會計報告的決定是否符合法律規定？為什么？

答案：公司董事會作出關于對外報送財務會計報告的決定不符合會計法律制度規定。根據《會計法》的規定，公司對外報出的財務會計報告應當由企業負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章；設置總會計師的，還應由總會計師簽名并蓋章。

3、某汽車制造股份有限公司是國有資產占控股地位的大型企業，該公司在設立初期，經營狀況較好。2012年9月份以后，該公司內部管理出現混亂，公司決定不設總會計師有嚴重的失職行為，為了改善該公司的內部管理，公司決定不設總會計師，將沒有會計從業資格的兩名會計調離會計工作崗位，其工作由該公司的出納人員劉某兼任，具體負責稽核、會計檔案的保管工作。2012年11月，聘任張某擔任公司的會計機構負責人，具體負責會計機構的管理工作。張某到任后，發現該公司的許多會計賬簿記錄與實物、款項不相符，財務問題比較嚴重。

要求：根據以上情況，回答下列問題：

（1）該公司決定不設總會計師是否合法？為什么？

答案：該公司決定不設總會計師是違反《會計法》規定的。因為《會計法》規定，國有資產占控股地位的大型企業必須設置總會計師。

（2）該公司將兩名沒有會計從業資格的會計人員調離會計工作崗位的決定是否正確？為什么？

答案：該公司決定將兩名沒有會計從業資格的會計調離會計工作崗位是合法的。因為《會計法》規定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。

（3）該公司的出納人員兼任會計工作，具體負責稽核、會計檔案的保管工作是否合法？為什么？

答案：該公司的出納人員兼管稽核、會計檔案的保管工作是不合法的。在為《會計法》規定，出納人員有得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

（4）張某擔任公司的會計機構負責人，應當具備什么任職條件？

答案：張某擔任會計機構負責人，除應當具備取得會計從業資格證書外，還禮尖具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。

（5）張某發現該公司的會計賬簿與實物、款項不相符合，應當采取什么措施？

答案：張某應當按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的應當及時處理；無權自行處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

4、2012年1月，麗雅服裝工廠發生如下事項：

（1）7日，該廠會計人員王某脫產學習一個星期，會計科長指定出納李某臨時兼管王某的債權債務賬目的登記工作，未辦理會計工作交接手續。

（2）10日該廠檔案科會同會計科銷毀了一批保管期限已滿的會計檔案，未報經廠領導批準，也未編造會計檔案銷毀清冊。銷毀后未履行任何手續。

（3）該廠2012年度虧損20萬元。20日，會計科長授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調整企業的財務會計報告，將本年利潤調整為盈利50萬元，會計將調整后的企業財務報告經廠長及有關人員簽名蓋章后向有關單位報送。

要求：根據以上事實，回答下列問題：

（1）出納李某臨時兼管王某的債權債務賬目的登記工作是否符合規定？

答案：不符合規定。根據會計牽制制度的規定，出納人員不得兼管債權債務賬目的登記工作。

（2）會計員王某脫產學習一星期，是否需要辦理會計工作交接手續？

答案：需要辦理會計工作交接手續。根據會計法律法規的規定，會計人員臨時離職或者

因其他原因暫時不能工作的，都要辦理交接手續。

（3）服裝工廠檔案科會同會計科銷毀保管期滿的會計檔案在程序上是否符合規定？為什么？

答案：不符合規定。會計檔案保管期滿需要銷毀的，需編造會計檔案銷毀清冊，經單位負責人簽署意見，同意后方可銷毀。銷毀后，監銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽章，產將監督情況報告單位負責人。

5、2011年10月10日，甲公司收到一張應由甲公司與乙公司共同負擔費用支出的原始憑證甲公司會計人員張某將該原始憑證及應承擔的費用進行賬務處理，并保存該原始憑證； 同時應乙公司要求將該原始憑證復制件提供給乙公司用于賬務處理。年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結清債權債務的原始憑證，會計人員李某認為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。

要求：根據我國會計法律制度的規定，回答下列問題：

（1）會計人員張某將原始憑證復制件提供給乙公司用于賬務處理的做法是否正確？簡要說明理由。

答案：會計人員張某的做法不正確。

理由：根據《會計基礎工作規范》的規定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔的，應當由保存該原始憑證的單位開具憑證分割單給其他應負擔的單位，而不是復制件。

（2）會計人員李某的觀點是否正確？簡要說明理由。

答案：會計人員李某的觀點不正確。

理由：根據《會計基礎工作規范》的規定，保管期滿但未結清的債權債務原始憑證，不得銷毀。

6、甲公司內部機構調整，會計張某調離會計工作崗位與接替者王某在財務科科長的監交下辦妥了會計工作交接手續，公司出納趙某兼任會計檔案保管工作，年底財政部門對該單位進行核查時發現該單位原會計張某所記的賬目中有會計作假行為，而接替者王某在會計工作交接時并未發現這一問題，財政部門在調查時，原會計張某說已經辦理會計交接手續，現任會計王某和財務科均在移交清冊上簽了字，自己不再承擔任何責任，根據會計法律制度的有關規定回答下列問題。

（1）張某的作法是否正確，簡要說明理由。

答案：張某的說法不正確。因為《會計法》規定交接工作完成以后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間發生的，應當對這些會計資料的真實性、完整性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在真實性，完整性方面存在問題，那么如果事后發現，仍然應當由移交人員負責，那么原移交人員不應以會計資料以移交而推脫責任。

（2）公司負責人是否對會計作假行為承擔責任，簡要說明理由。

答案：公司負責人應當對會計作假行為承擔責任。因為《會計法》規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性，完整性負責，單位負責人應當保證會計機構，會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構會計人員違法辦理會計事項。

（3）出納趙某監管會計檔案保管工作，是否符合法律規定。

答案：出納趙某監管會計檔案保管工作，不符合法律規定。困為出納人員不得監管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

第二篇：財經法規案例

案例一：某甲公司2007年發生如下事項：

（1）1月，由于公司原出納李四辭職，辦公室的普通文員張三被調到財務科擔任出納。張三與李四在辦理會計工作交接手續時，會計科長因在外地出差，由財務科另外一名會計負責監交工作。隨后，張

三、李四及監交人在移交清冊上簽字并蓋章。

（2）4月，張三在辦理報銷過程中，發現有1張發票更改了用途，另 1張發票更改了金額，但更改處均有甲公司經辦人員的印章。并且2張發票都已通過公司總經理、部門經理的簽字審批，張三均予以報銷。

（3）10月，公司在進行內部審計時，發現公司原出納李四在經辦出納工作期間的有關賬目存在一些問題，而接替者張三在交接時并未發現。審計人員在了解情況時，原出納李四認為：“已經辦理了會計交接手續，自己不再承擔任何責任。”

要求：根據會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）張三擔任出納，與李四辦理會計工作交接中是否有不符合規定之處，簡要說明理由。

（2）張三對2張更改的發票予以報銷的做法是否符合規定，應如何處理？

（3）原出納李四關于“已經辦理了會計交接手續，自己不再承擔任何責任”的說法是否符合規定，簡要說明理由。

（1）張三作為一名普通文員，未取得會計從業資格，不得擔任出納工作。李四與張三辦理會計工作交接中有不符合規定之處。制度規定：一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交。

（2）不符合規定。制度規定：原始憑證所記載的各項內容均不得涂改；原始憑證記載的內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，并在更正處加蓋出具單位印章；原始憑證金額出現錯誤的不得更正，只能由開具單位重新開具。

（3）李四的說法不正確。交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間內發生的，移交人員應當對這些會計資料的真實性、完整性負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。

案例二： 2008年4月，某乙公司發生如下事項：

（1）會計王某休病假，公司一時找不到合適人選，決定由出納兼任王某的收入、費用賬目的登記工作。

（2）處理生產家具剩余的邊角余料，取得收入（含增值稅）1170元。公司授意出納李某將該筆收入在公司賬冊之外另行登記保管。

要求：根據上述情況，回答下列問題：

（1）某乙公司讓出納李某兼任王某的收入、費用賬目登記工作是否符合我國會計法的規定？簡要說明理由。

（2）某乙公司對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊之外另行登記保管的做法是否符合我國《會計法》的規定？

（1）某乙公司讓出納李某兼任王某的收入、費用賬目登記工作不符合我國《會計法》的規定。理由：我國《會計法》規定，出納人員不得兼任收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

（2）某乙公司對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊外另立賬會計賬冊的，是私設會計賬簿的行為，即常說的賬外賬，不符合《會計法》的規定。

案例三：2007年1月29日，某企業從現金收入中直接支取12000元用于發放職工福利。會計科科長趙某稱當時曾口頭向公司經理反映這樣做不妥，但公司經理仍要求其辦理。

要求：根據以上事實，指出其做法不對之處，并說明理由。

答：該行為有兩點不符合規定：（1）該企業從現金收入中直接支取12000元用于職工福利的行為不符合規定。《現金管理暫行條例》規定，各銀行開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付（即從支）。（2）會計科長趙某僅以口頭方式向公司經理反映從支行為，而坐支行為未予制止和糾正，不符合法津規定。〈會計法〉規定，會計機構、會計人員對認為是違法的收支應當制止和糾正，制止、糾正無效的，應當向單位領導人提出書面意見，要求處理。

案例四：某甲（個人）和某乙（單位）簽訂了一份農副產品購銷合同，價款1 000元，雙方在結算方式上產生了分歧，某甲說可以用現金結算，某乙說只能用支票轉賬結算。

要求根據以上資料回答問題：你認為該如何結算？

答：可用現金結算，農副產品收購屬現金使用的范圍。

案例五：某稅務所在2007年3月12日實施檢查中，發現某商店（個體戶）2 007年2月20日領取營業執照后，未申請辦理稅務登記。據此，該稅務所于2007年3月31日作出責令該商品必須在2007年3月20日前辦理稅務登記，逾期不辦理的，將按《稅收征管法》有關規定處罰款的決定。要求根據以上資料回答：本處理決定是否有效？為什么？

答：處理決定無效。根據規定，企業和企業在外地設立的分支機構和個體工商戶自領取營業執照之日起30日內，向主管稅務機關申報辦理稅務登記；稅務機關應當自收到申報之日起30日內審核并發給稅務登記證件。該商店自2007年2月20日領取營業執照到2007年3月12日還不到30日，尚未違反上述規定。該商店如在規定的時間里到所在地稅務機關申請辦理稅務機關申請辦理稅務登記，所在地稅務機關應按規定程序為其辦理稅務登記。因此，本例中稅務所所做出的處理決定無效。

案例六：某施工單位為順利簽下一筆工程合同，擬向工程發包方面有關人員支 付好處費5萬元，市場部經理按總經理的指示，到財部門申領該款項，財務部經理劉某認為該項支出不符合有關規定，支出后也不好做賬，但考慮到總經理已做指示，該項目拿下后，會對企業帶來40萬元以上的利潤，于是同意撥付該筆款項，并叮囑市場經理想辦法弄5萬元費用發票，以便以后做賬。

要求：分析劉某的行為違背了哪些會計職業道德？

答：劉某的行為違背了愛崗敬業、堅持準則的會計職業道德要求。堅持準則，要求會計人員在處理業務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。會計人員在進行核算和監督過程中，只有堅持準則，才能在發生道德沖突時，以準則作為自己的行動指南，維護國家利益、社會公眾利益和正常的經濟秩序。

案例七：資料：小張和小趙是同一個單位的會計和出納，多年來同處一室，在 工作上互相配合，關系很好。小趙的丈夫個人開辦了一個經銷電腦配件的公司。最近根據電腦市場信息，有一種計算機軟件銷量前景看好，但因個人賬面資金不足，無法進貨。于是小趙的丈夫讓小趙想辦法借些款項。小趙想到了單位賬戶的存款，于是自己填了票面金額為24,000元的現金支票一張，在小張上班離開辦公室時，私自將小張保管的印鑒加蓋在現金支票上，從銀行提取了現金。一個月后，小趙又將24，000元現金填現金繳款單存入單位銀行賬戶。不久，小張在月末對賬時，發現了此事。

要求：試從會計職業道德的角度，分析小趙的行為屬于何種行為，違背了會計職業道德規范的何種要求？

答：小趙的行為屬于挪用公款、公私不分，違背了會計職業道德規范中對于廉潔自律的要求。

廉潔就是不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標準，自己約束自己、自己控制自己的言行和思想的過程。廉潔自律是會計職業道德的前提，也是會計職業道德的內在要求。廉潔自律要求會計人員公私分明、不貪不占、遵紀守法、清正廉潔。

案例八：資料：某甲公司2007年7月，張三在上半年的工作總結中提到：《會 計法》規定了公司領導對單位會計信息的真實性負責，作為一般會計人員應該服從領導的安排，領導讓干啥就干啥，公司的一些業務也沒有必要去問個明白，領導簽字同意就給報銷，只要兩袖清風，不貪不占，就能把會計工作做好。

要求：從會計職業道德角度，分析說明張三在工作總結中的觀點是否正確。

張三的觀點違背了客觀公正和堅持準則的會計職業道德要求。客觀公正要求會計人員端正態度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應有的獨立性。堅持準則要求會計人員熟悉國家法律、法規和國家統一的會計制度，始終堅持按法律、法規和國家統一的會計制度的要求進行會計核算、實施會計監督。會計人員在處理業務過程中，如果放棄原則，做“老好人”，會計信息的真實性、完整性無法得到保證，會計人員也應承擔相應責任。

案例九：資料：

現象一：會計人員看人辦事：“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦。”

現象二：會計人員“站得住的頂不住，頂得住的站不住”，領導怎么說就怎么做，只要領導高興，“原則”可以變成“圓則”。

現象三：會計人員整天與錢物打交道，“常在河邊走，哪能不濕鞋”，只要堅持“不犯罪”這根底線就行了。

要求：根據上述現象，分析說明其分別違背了哪些會計職業道德規范？為什么？

答：現象一：違背了“強化服務”的會計職業道德規范，因為“強化服務”是要求會計人員具有文明的服務態度，強烈的服務意識和優良的服務質量。“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦。”就違背了“強化服務”的基本要求。

現象二：違背了“堅持準則”的會計職業道德規范，因為“堅持準則”，要求會計人員在處理業務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅持準則的基本要求：一是熟悉準則；二是遵循準則；三是堅持原則。而會計人員在辦理會計業務時，將“原則”變成“圓則”就違背了“堅持準則”的基本要求。

現象三：違背了“廉潔自律”的會計職業道德規范。因為廉潔是指不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標準，自己約束自己，自己控制自己的言行和思想的過程。廉潔自律的基本要求是：一是樹立正確的人生觀和價值觀；二是公私分明，不貪不占；三是遵紀守法，盡職盡責。而會計人員整天與錢物打交道，抱著“常在河邊走，哪有不濕鞋”的態度對待會計工作，放松自我就難免誤入岐途。

案例十：甲企業（系國有工業企業）急需一批零部件，該企業領導經研究決定 一部分由企業提供原材料，由外地乙企業（系私營企業）加工。余下部分從外地丙企業（系國有工業企業）購進。之后甲企業分別與乙企業、丙企業簽訂了加工承攬合同和購銷合同。加工費和價款分別為2萬元和8千元，兩合同均約定采用托收承付結算方式。

要求：根據以上資料回答：兩合同采用的結算方式是否符合法律的規定？

答：甲與乙企業不能采用托收承付結算，因為乙企業私營企業。甲與丙企業不能采用托收承付結算，因為購銷合同金額為8000元，不足托收承付的金額起點。

案例十一：2001年A股份有限公司(非上市)由于經營管理和市場方面的原因，經營業績滑坡。為獲得上市資格，A公司的主要負責人甲便要求公司會計機構負責人乙對該的財務數據進行調整，以保證公司的凈資產收益率等指標符合股票發行條件。乙組織公司會計人員丙以虛做營業額、隱瞞費用和成本開支等方法調整了公司財務數據。A公司根據調整后的財務資料對外報送財務會計報告。

要求：根據上述事實以及《中華人民共和國會計法》的規定，指出該公司哪些當事人存在何種違法行為?并分別說明各違法行為的法律后果(暫不考慮注冊會計師、律師等在審核過程中應負的法律責任)。

答：（1）負責人甲指使會計機構負責人乙在會計報表上做一些“技術處理”、致使公司由虧損變為盈利的 行為屬于授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的違法行為。構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處5000元以上5萬元下的罰款，屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降撤職、開除的行政處分。

(2)會計人員丙違反了誠實守信、客觀公正、堅持準則的職業道德。

案例十二：甲公司派業務員A赴某縣收購糧食，在與該縣乙公司簽訂糧食買賣合同后，A擬將甲公司作為收款人的一張匯票背書給乙公司，由于業務員A和乙公司的業務員B不熟悉票據的背書規則，于是業務員A、B委托當地農行的工作人員C代為完成背書。C將乙公司的公章蓋在了背書人欄，將甲公司的公章蓋在了被背書人欄，并將匯票交給B之后，乙公司又將該匯票背書給了丙公司，用以支付所欠的購貨款。

要求：根據票據法律制度的規定，簡要回答下列問題：

(1)丙公司若持該匯票提示付款，付款人是否應付款?為什么?(2)票據背書的絕對應記載事項是什么?

答：(1)丙公司若持該匯票提示付款，付款人不應付款。

(2)票據背書的絕對應記載事項是被背書人、背書人。

案例十三：A公司為支付B公司的貨款，于1996年6月5日給B公司開出一張 20萬元的銀行承兌匯票。B公司獲此匯票后，因向C公司購買—批鋼材而將該匯票背書轉讓給了C公司，但事后不久，B公司發現C公司根本無貨可供，完全是一場騙局，于是，馬上通知付款人停止向C公司支付票款。C公司獲此票據后并未向付款人請求支付票款，而是將該匯票又背書轉讓給了D公司，以支付其所欠之工程款。D公司獲此匯票時，不知道C公司以欺詐方式從B公司獲得該匯票，B公司已通知付款人停止付款的情況，即于1996年7月1日向付款人請求付款。付款人在對該匯票進行審查之后即為拒絕付款，理由是(1)C公司以欺詐行為從B公司獲得票據的行為為無效票據行為，B公司已通知付款人停止付款；(2)該匯票未記載付款日期，為無效票據。隨即，付款人便作成退票理由書，交付于D公司。根據本例提供的事實，請回答以下問題：

(1)付款人可否以C公司的欺詐行為為由拒絕向D公司支付票款?為什么?(2)A公司開出的匯票未記載付款日期，是否為無效票據?為什么?

(3)D公司的付款請求權得不到實現時，可以向本案的哪些當事人行使追索權?

答：(1)付款人可以C公司的欺詐行為為由拒絕向D公司支付票款；

(2)A公司開出的匯票未記載付款日期為無效票據；

(3)D公司的付款請求權得不到實現時，可以向本案的B、C行使追索權。

案例十四：2003年11月，宏聲公司因產品銷售不暢，新產品研發受阻。公司 財會部預測公司本將發生800萬元虧損。剛剛上任的公司總經理責成總會計師王某千方百計實現當年盈利目標，并說：“實在不行，可以對會計報表做一些會計技術處理。”總會計師很清楚公司本虧損已成定局，要落實總經理的盈利目標，只能在財務會計報告上做手腳。總會計師感到：如果不按總經理的意見去辦，自己以后在公司不好待下去；如果照總經理意見辦，對自己也有風險。為此，總會計師思想負擔很重，不知如何是好。

要求：根據《會計法》和會計職業道德的要求，分析總會計師王某應如何處理，并簡要說明理由。

答：總會計師王某應當拒絕總經理的要求。因為總經理的要求不僅違反了《會計法》第四條、第五條的規定，也違背了會計職業道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。

案例十五：乙公司2007年3月發生如下業務：

1.3月3日，向B公司購買一批貨物，向銀行申請“現金銀行匯票”用于結算貨款。

2.3月7日，與C公司簽訂一份彩電購銷合同。該合同規定：由C公司在10日內向乙公司提供彩電100臺，共計貸款25萬元。雙方約定以銀行匯票進行支付。3月15日，C公司將100臺彩電交付乙公司，乙遂向其開戶銀行A申請簽發銀行匯票。3月20日，A銀行遂發出了出票人、付款人為A銀行，收款人為C公司，票面金額25萬元，付款期限為6個月的銀行匯票。但由于疏忽，銀行工作人員未記載出票日期。乙公司將該匯票和解訖通知交付C公司。此后，C公司又將該匯票背書轉讓給D公司。9月4日，D公司持該匯票向代理付款銀行提示付款。

3，3月22日，將工會經費存入其在某商業銀行的專用賬戶，9月30日因為企業職工運動會從該賬戶中提取現金8000元。

要求：根據上述情況和現行支付結算的法律制度規定，分析回答下列問題：

（1）乙公司簽發的銀行匯票是否正確？并說明理由。

（2）A銀行簽發的匯票是否有效？為什么？

（3）A銀行關于提示付款期限的約定是否有效？為什么？對于D公司提示的銀行匯票，代理銀行應如何處理？

（4）乙公司開設的專用存款賬戶是否符合規定？為什么？

答：（1）不正確。（0.5分）

根據票據法規定，申請人或收款人為單位的，不得在“銀行匯票申請書”上填明“現金”字樣（0.5分）；乙公司和B公司均為單位，所以不得使用現金銀行匯票（0.5分）。

（2）該匯票為無效票據（0.5分）。

根據票據法規定，匯票出票時，必須記載出票日期，該記載事項為絕對記載事項，未記載時，匯票無效。（1分）

（3）匯票上關于提示付款期限的約定無效。（0.5分）

根據票據法，銀行匯票屬于見票即付票據，自出票日起，提示付款期限最長不得超過一個月。當事人約定的提示付款期限超過1個月的，該約定無效。本案中，匯票上記載的提示付款期限為6個月，超過了法定的1個月，因此，該約定無效（1分）。代理付款行對于超過提示付款期限的銀行匯票不予受理（1分）。（4）正確。（0.5分）

根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，黨、團、工會設在單位的組織機構經費存款人可以申請開立專用存款賬戶（1分），糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經費等專用存款賬戶支取現金應按照國家現金管理的規定辦理（1分）。

第三篇：財經法規案例分析

1、天力公司內部機構調整：會計李某負責會計檔案保管工作，調離會計工作崗位，離崗前與接替者王某在財務科長的監交下辦妥了會計工作交接手續。李某負責會計檔案工作后，公司檔案管理部門會同財務科將已到期會計資料編造清冊，報請公司負責人批準后，由李某自行銷毀。年底，財政部門對該公司進行檢查時，發現該公司原會計李某所記的賬目中有會計作假行為，而接替者王某在會計交接時并未發現這一問題。財政部門在調查時，原會計李某說，已經辦理會計交接手續，現任會計王某和財務科長均在移交清冊上簽了字，自己不再承擔任何責任。根據會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）

公司銷毀檔案是否符合規定？（2）公司負責人是否對會計作假行為承擔責任？簡要說明理由。（3）原會計李某的說法是否正確/簡要說明理由。

答：（1）公司銷毀檔案不符合會計法律制度的規定。根據[[會計檔案管理辦法]]的規定，保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同簽定，報單位負責人批準后，由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監銷。（2）公司負責人對會計作假行為應當承擔責任。[[中華人民共和國會計法]]規定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、“單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。”（3）李某的說法不正確。[[中華人民共和國會計法]]規定，交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間內發生的，應對這些會計資料的真實性、完整性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發現仍由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。

2、資料：現象一：會計人員看人辦事：“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦。”現象二：會計人員“站得住的頂不住，頂得住的站不住”領導怎么說就怎么做，只要領導高興，“原則”可以變成“圓則”。現象三：會計人員整天與錢物打交道，?常在河邊走，就是不濕鞋“，只要堅持“不犯罪”這根底線就行了。要求：根據上述現象分析，分別寫出上述三種現象違背了哪三種會計職業道德規范？為什么？

答：現象一：違背了“強化服務”的會計職業道德規范，因為“強化服務”是要求會計人員具有文明的服務態度，強烈的服務意識和優良的服務質量。強化會計職業服務的基本要求就是會計人員要有強烈的服務意識，服務要文明，質量要上乘。“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦。”就違背了“強化服務”的基本要求。現象二：違背了“堅持準則”的會計職業道德規范，因為“堅持準則”，要求會計人員在處理業務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅持準則的基本要求：一是熟悉準則；二是遵循準則；三是堅持原則。而會計人員在辦理會計業務時，將“原則”變成“圓則”就違背了“堅持準則”的基本要求。現象三；違背了“廉潔自律”的會計職業道德規范。因為廉潔是指不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標準，自己約束自己，自己控制自己的言行和思想的過程。廉潔自律的基本要求是：一是樹立正確的人生觀和價值觀；二是公私分明，不貪不占；三是遵紀守法，盡職盡責。而會計人員整天與錢物打交道，抱著“常在河邊走，哪有不濕鞋”的態度對待會計工作，放松自我就難免誤入岐途。

3、某國有企業發生如下情況：2005年2月，會計科長王某退休，在與新任會計科長張某辦理會計交接手續時，因廠長在外地出差，人事科長負責監交工作。2005年8月產品轉型急需一批原材料，供貨方提出先預付材料款30萬元。因該企業資金周轉困難，會計科長張某指令會計人員給供貨方開出一張30萬元空頭轉賬支票。2006年2月企業財務會計報告對外報出時，主管會計工作的副廠長、總會計師和會計科長張某在財務報告上加蓋名章，廠長在財務會計報告上簽名，并加蓋單位公章。

答；總會計師王某應當拒絕總經理的要求。因為總經理是違反了《會計法》中規定的“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證，會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告“，王某也違背了會計職業道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。

開出的這張轉賬支票屬于空頭支票。（2）銀行可以對企業進行罰款，罰款是15000元（5%）金額。（3）供貨方有權要求企業賠償，賠償金額是6000元（2%）

4、天輝公司于2010年2月10日向李某簽發一張金額為10萬元的轉賬支票，付款人為甲銀行。天輝公司的財務人員在出票時，未記載收款人名稱，授權李某補記。李某補記后向其開戶銀行乙銀行委托收款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶。在提示付款時，甲銀行發現該支票賬戶余額為8萬元，遂予以退票，并對天輝公司處以10000元罰款，李某要求天輝公司賠償2000元賠償金。

要求：根據支付結算法律制度的規定，分別回答下列問題：

（1）李某能使用該支票支取現金？并說明理由。

（2）天輝公司在出票時，出票日期2月10日應如何記載？

（3）天輝公司在出票時，未記載收款人名稱，授權李某補記。該支票是否有效，并說明理由。

（4）甲銀行對天輝公司簽發空頭支票處以10000元罰款是否符合法律規定？簡要說明理由。

（5）李某能否以天輝公司簽發空頭支票為由要求其支付2000元賠償金？簡要說明理由。

『正確答案』（1）李某不能支取現金。根據規定，轉賬支票只能用于轉賬，不能支取現金。

（2）出票日期應當使用中文大寫。2月10日，應寫成零貳月零壹拾日。

（3）該支票有效。根據規定，支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記。

（4）根據《支付結算辦法》的規定，出票人簽發空頭支票的，銀行應予退票，按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。本題中，應給予天輝公司100000×5%＝5000元罰款，所以，甲銀行對天輝公司簽發空頭支票處以10000元罰款是不符合規定的。

（5）根據支付結算法律制度的規定，出票人簽發空頭支票，持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。所以，李某可以以天輝公司簽發空頭支票為由要求其支付2000元賠償金。

5、【例題·計算題】A汽車制造公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人。生產的小汽車適用的消費稅稅率為5%。2010年8月，A公司發生以下經濟業務事項：

（1）8月19日，采取直接收款方式向H汽車公司銷售小汽車一批，已收到全部價款（含增值稅）760.5萬元，給購車方開具了增值稅專用發票，并于當日將提車單交給購車方自行提貨。8月31日購車方尚未將該批車提走。

（2）8月23日，采取托收承付方式向M汽車公司銷售小汽車一批，價款（不含增值稅）為300萬元。A公司已將該批汽車發出并向銀行辦妥托收手續：8月31日A公司尚未收到該批車款。

（3）8月25日，采用支付手續費的代銷方式，委托W公司對外銷售小汽車一批，雙方約定的對外銷售價格為280萬元（不含增值稅），A公司向W公司支付手續費為銷售額的5%。截止至8月31日，尚未收到對方發來的代銷清單，該批小汽車尚未對外出售。

計算A公司8月份應納消費稅稅額。

『正確答案』（1）納稅人采取直接收款方式銷售的，其納稅義務發生時間為收訖銷售款的當天。A公司收到車價款（含增值稅）760.5萬元，并把提車單交給購車方時，即實現銷售，應計算繳納消費稅。

（2）另外，A公司采取托收承付方式銷售的小汽車，其納稅義務的發生時間為已發出小汽車并辦妥托收手續的當天。盡管A公司在8月底尚未收到車款，但已實現了銷售，應按車價款300萬元計算繳納消費稅。

（3）委托其他納稅人代銷貨物，其納稅義務的發生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。截止8月31日尚未收到代銷清單，因此未發生納稅義務。

A公司8月份應納消費稅稅額=[760.5÷（1+17%）+300]×5%=47.5（萬元）。

6、甲研究院（以下簡稱甲單位）為實行國庫集中支付和政府采購制度的事業單位。除完成國家規定的科研任務之外，甲單位還從事技術轉讓、咨詢和培訓等經營性業務，并對經營性業務的會計處理采用權責發生制。

2005年，財政部門批準的甲單位預算為3000萬元。1至11月，甲單位累計預算支出為2600萬元，其中：2100萬元已由財政直接支付，500萬元已由財政授權支付。2005年12月份，甲單位經財政部門核定的用款計劃數為400萬元，其中：財政直接支付的用款計劃數為300萬元，財政授權支付的用款計劃數為100萬元。1月至11月，甲單位累計經營虧損為300萬元。

甲單位2005年12月預算收支及會計處理有關情況如下（甲單位經營收入適用營業稅稅率5%，所得稅率33%，不考慮其他稅費）：

（1）1日，甲單位收到代理銀行轉來的“財政授權支付額度到賬通知書”。通知書中注明的本月授權額度為100萬元。甲單位將授權額度100萬元計入“零余額賬戶用款額度”，并增加財政補助收入100萬元。

（2）2日，甲單位與A公司簽訂技術轉讓與培訓合同。合同約定：甲單位將X專利技術轉讓給A公司并于12月5日至20日向A公司提供技術培訓服務；A公司應于合同簽訂之日起5日內向甲單位預付50萬元技術轉讓與培訓服務費；在12月20日內完成技術培訓服務后，A公司向甲單位再支付150萬元的技術轉讓與培訓服務費。3日，甲單位收到A公司預付的款項50萬元，已存入銀行，甲單位增加銀行存款50萬元，同時增加預收賬款50萬元。（3）4日，甲單位購入一批價值10萬元的科研用材料，已驗收入庫，并向銀行開具支付令。5日，甲單位收到代理銀行轉來的“財政授權支付憑證”和供貨商發票，甲單位直接增加事業支出10萬元，并減少“零余額賬戶用款額度”10萬元。

（4）6日，甲單位按政府采購程序與B供貨商簽訂一項購貨合同，購買一臺設備，合同金額110萬元。7日，甲單位收到B供貨商交付的設備和購貨發票，發票注明的金額為110萬元，設備已驗收入庫。當日，甲單位向財政國庫支付執行機構提交了“財政直接支付申請書”，向財政部門申請支付B供貨商貨款，但當日尚未收到“財政直接支付入賬通知書”。甲單位對上述事項未進行會計處理。（5）9日，甲單位收到代理銀行轉來的用于支付B供貨商款的“財政直接支付入賬通知書”，通知書中注明的金額為110萬元。甲單位將110萬元計入事業支出，并增加財政補助收入110萬元。

（6）15日，經批準，甲單位用一臺儀器設備對外進行投資。該儀器設備的賬面價值為20萬元，經評估確認的價值為25萬元。甲單位增加了20萬元的對外投資，并減少固定資產20萬元。

（7）20日，甲單位完成A公司的技術培訓服務，收到A公司支付的款項150萬元，甲單位增加銀行存款150萬元，增加經營收入150萬元；增加經營支出7.5萬元，增加應交稅費（應交營業稅）7.5萬元。

（8）31日，甲單位將經營收入和經營支出轉入“經營結余”科目，同時將全年1月至12月累計經營虧損轉入結余分配。

（9）31日，甲單位2005預算結余資金為40萬元，其中：財政直接支付年終余額資金為26萬元，財政授權支付年終結余資金為14萬元。甲單位進行了如下會計處理：借記“財政應返還額度—財政直接支付”科目26萬元，貸記：“財政補助收入”科目26萬元；借記：“財政應返還額度—財政授權支付”科目14萬元，貸記：“零余額賬戶用款額度”科目14萬元。

（10）2006年1月2日，甲單位收到《財政直接支付額度恢復到賬通知書》，恢復2005財政直接支付額度26萬元；收到代理銀行轉來的《財政授權支付額度恢復到賬通知書》，恢復2005財政授權支付額度14萬元.甲單位未進行會計處理。要求：

根據國家統一的會計制度及國庫管理制度的有關規定，分析、判斷事項（1）至（10）中甲單位的會計處理是否正確？如不正確，請說明正確的會計處理。

1、

第四篇：財經法規案例分析

第一章 會計法律制度

案例分析題1: 2005年10月10日，甲公司收到一張應由甲公司與乙公司共同負擔費用支出的原始憑證，甲公司會計人員張某以該原始憑證及應承擔的費用進行賬務處理，并保存該原始憑證；同時應乙公司要求將該原始憑證復印件提供給乙公司用于賬務處理。年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結清的債務的原始憑證，會計人員李某認為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。

要求：根據我國會計法律制度的規定，回答下列問題：

（1）會計人員張某將原始憑證復制件提供給乙公司用于賬務處理的做法是否正確？簡要說明理由。（2）會計人員李某的觀點是否正確？簡要說明理由。答：（1）會計人員張某的做法不正確。理由：根據《會計基礎工作規范》的規定，一張原始憑證所列的支出 需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位，而不是復印件。

（3）會計人員李某的觀點不正確。理由：根據《會計基礎工作規范》的規定，保管期滿但未結清的債券 債務原始憑證，不得銷毀。

案例分析題2：

王旭被天一公司聘用擔任總經理一職，2008年年末，由于受總公司考核等其他因素影響，憑借其職權，王旭授意其公司會計李安偽造變造會計憑證、會計賬簿、編織虛假財務會計報表，以表明自己經營管理成績顯著，工作能力強。李安由于沒有從業資格且自身能力所限，提出離職。后公司又重新招聘會計張強，并強令其按王旭意圖編織報表，張強斷然拒絕，遭王惡意毆打報復，公安機關判處王承擔刑法責任。

根據以上資料分析如下事項

1、王旭是否為天一公司單位負責人？授意會計人員偽造變造會計憑證、會計賬簿、編織虛假財務會計報告的行為，如不構成犯罪，什么機構可以對單位處以多少罰款？

2、李安和張強在辦理交接手續時，移交清單由誰負責編制，哪些相關人員簽字確認后交接成立，李安經辦的經濟業務事項的法律責任日后由誰承擔？

3、對打擊報復會計人員的行為，刑法作何處理？

答：

1、王旭不是天一公司單位負責人，對其授意會計人員偽造變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報表的行為，如不構成犯罪，縣級以上財政部有權對其處以5000以上10萬以下的罰款。

2、移交清單應該由移交人李安編制，后經移交人李安、接交人張強、監交人王旭共同簽字確認后交接成立，李安經辦的經濟業務事項的法律責任日后由李安承擔，與張強無關。

3、對打擊報復會計人員的行為，刑法規定處以3年以下的有期徒刑或者拘役。

案例分析題3：

某公司是一家大型國有控股企業，該公司發生以下情況： 1、2008年12月，公司產品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。公司董事長王某指示會計科在會計報表上做一些“技術處理”，確保“實現”年初定下的盈利50萬元的目標。會計科遵照辦理。2、2009年3月，公司財務會計報告經主管財務工作的副經理、總會計師、會計科長簽名并蓋章后報出，公司董事長王某未在財務會計報告上簽章。

根據會計法律制度的有關規定分析下列問題：

（1）該公司董事長王某指示在會計報告上作一些“技術處理”，致使公司由虧損變成盈利的行為屬于何 種未發行為？應承擔哪些法律責任？

（2）該公司董事長王某是否應當在對外報送的財務會計報告上簽名并蓋章？簡要說明理由。

第三章 稅收征收管理法律制度

案例分析題1：

西安工程大學王教授，2011年12月收入明細如下：

1、基本公司2000元，崗位工資500元，課時補貼1000元，社保750元，住房公積金1200元；

2、王教授本月在某權威出版社發表論文10篇，獲得稿酬35000元；

3、王教授將其一項專利技術轉讓，取得收入50萬；

4、王教授本月購買福彩6+1獲得獎金5000元；

5、王教授本月獲得國債利息所得10000元；

6、王教授本月社會公眾講學的收入20000元，王教授本月共獲得收入57540元。

要求根據如上資料，核算王教授12月個人所得稅

答：王教授本月工資、薪金所得為5450元，稿酬所得35000元，財產轉讓所得50元，偶然所得5000元，勞動報酬所得20000，國債利息所得免個人所得稅。

工資、薪金所得發生的個人所得稅=5450-3500=1950*10%-105=90 稿酬所得的個人所得稅=35000*20%*70%*80%=3920 財產轉讓所得和偶然所得的個人所得稅=（500000+5000）*20%=101000 勞動報酬所得的個人所得稅=20000*（1-20%）*20%-0=3200 王教授12月應支付的個人所得稅為108210元

案例分析題2：

廣州市某私營企業已注冊經營兩年，由于該經營地近期要拆遷，該私營企業于2009年2月3日將經營地點從原來街道搬遷到離原來街道不遠的另一條街道，兩條街道同屬于荔額灣區內街道，稅務機關2009年4月6日對轄區內的企業進行檢查，發現該私營企業未辦理稅務登記，于是責令該私企10日內到稅務機關辦理稅務登記。并對其處以罰款2000元的處罰。

要求：（1）什么是稅務登記？稅務登記有哪幾種？

（2）該私營企業由于搬遷經營地應辦理哪種稅務登記？

（3）該企業應該在什么時間辦理稅務登記？ 答：（1）分析：稅務登記時稅務機關依據稅法規定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續。稅務登記包括；開業登記、變更登記、停業、復業登記、注銷登記、外出經營報驗登記等。

（2）分析；該私營企業由于搬遷經營地應辦理變更登記。變更登記是指納稅人在辦理稅務登記后，原登記的內容發生變化時向原稅務機關申報辦理的稅務登記。

（3）分析：根據《稅務登記管理辦法》的規定，納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。因此該私營企業應自變更工商登記之日起30日內辦理變更稅務登記。

案例分析題3：

丙公司是一般納稅人，發生有關稅務事項如下： 1、2003年4月份籌建，4月25日領取營業執照，6月1日辦理開業登記。2、2003年10月10日，因為增資而到工商行政管理部門辦理了工商變更登記手續，于11月5日去稅務部門辦理了稅務變更登記。3、2003發生虧損80萬，2004——2009年每年利潤總額15萬元，該企業所得稅稅率為25%，2009年企業向稅務機關申報所得稅2.5萬元。

根據稅收法律制度規定，分析

該企業6月1日辦理開業等級是否符合規定；簡述理由。

該企業11月5日辦理稅務變更登記，是否符合規定，簡述理由。該企業2009申報2.5萬元所得稅是否符合規定，簡述理由。

第四章 財經法規制度

案例分析題1：

1.政府采購的主體是什么？采購的對象是什么？采購的資金范圍來源于哪里？采購時應遵循的采購原則是什么？采購方式有哪幾種？哪種是政府采購的主要方式？

答：政府采購的主體是各級國家機關、事業單位和單位組織。采購的對象是貨物、工程和服務。采購資金是財政性資金，由預算內資金、預算外資金、與財政資金相配套的單位自籌資金的總和組成。采購時應遵循的原則是：

1、公開透明原則

2、公平競爭原則

3、公正原則、誠實守信原則。政府采購的方式有：

1、公開招標

2、邀請招標

3、競爭性談判

4、單一來源

5、詢價，其中公開招標是政府采購的主要方式。

2.假如清華大學主體教學樓建設項目，2014年決定重新修建，工程總造價5000萬，該教學樓建設項目是否屬于政府采購？如不屬于，請說明原因，如屬于，請說明應采用哪種采購方式？原因何在? 答：清華大學主體教學樓建設項目屬于政府采購，因工程造價大，施工期限長，采購時間長，且招標費用遠遠小于工程造價，應該邀請不特定的供應商參加投標競爭，所以應該選擇公開招標的采購方式。

案例分析題2：

低價競標：某市級醫院招標采購一批進口設備，由于該醫院過去在未實行政府采購前與一家醫療設備公司有長期的業務往來，故此次招標仍希望這家醫療設備公司中標。于是雙方達成默契，等開標時該醫院要求該公司盡量壓低投標標價，以確保中標。在簽訂合同前，該醫院允許按原來的投標標價提高10%，作為追加售后服務內容與醫療設備公司簽訂了采購合同。結果提高后的合同價遠遠高于其他所有投標人的標價。

提問：該醫院的此種招標方式是否合法？請指出不妥之處并加以說明。

答：招標人與投標人相互串通，以低價中標高價簽訂合同的做法，嚴重影響了政府采購活動的公平性和公正性，損害了廣大潛在投標人的正當利益，造就了采購資金的巨額流失，擾亂了正常的市場競爭秩序。

案例分析題3：

某預算單位在組織財務人員學習《國庫集中收付制度》時，討論如下：

1、甲某認為：財政部門在商業銀行開立的國庫單一賬戶，是用于記錄、反應和核算預算外資金的收入支出 活動，并與財政部門零余額賬戶進行清算。

乙認為：財政部門零余額賬戶，用于財政授權支付和清算，該賬戶可辦理轉賬、提取現金等結算業務。丙認為：國庫單一賬戶體系包括：國庫單一賬戶、財政零余額賬戶預算外資金財政專戶、財政部門特設專戶。

根據國庫集中收付制度規定，分析：

1、甲的觀點是否符合規定，并申述理由。

2、乙的觀點是否符合規定，并申述理由。

3、丙的觀點是否符合規定，并申述理由。

第五章 會計職業道德

案例分析題1：

長青公司會計主管李紅，在工作之余，參加了某財務經理人培訓班，通過培訓，大大提高了個人的專業勝任能力，也擴大了個人的人際網絡關系，學習結束后，通過所學知識向公司提供合理化建設，為公司帶來了不小的經濟效益，于是李紅向公司提出加薪請求，遭到公司拒絕。李紅決定辭職，并將公司一些重要商業機密透漏給公司競爭對手，給公司帶來不小的經濟損失。請問在李紅身上體現了哪些職業道德？違背了哪些職業道德？

答：李紅參加經理人培訓并將所學知識用到公司的管理中，為公司贏得了不少的經濟效益，表現出其具有愛崗敬業、提高技能、參與管理、強化服務的職業道德。但當其提出加薪的要求遭到公司拒絕時，有權選擇離職，但不能將公司的商業秘密透漏出去，這違背了誠實守信的職業操守，因為個人利益得不到滿足，就泄露單位商業機密，在違反會計職業道德的同時，也違反了會計法律制度對會計人員的最低要求。公司應追究李紅相關法律責任。

案例分析題2：

某施工單位為順利簽下一筆工程合同，擬向工程發包方有關人員支付好處費10萬元，市場部經理持總經理的指示，到財務部申請該款項，財務部經理蔡某認為該項支出不符合有關規定，支出后也不好做賬，但考慮到總經理已做指示，該項目拿下后，會對企業帶來100萬以上的利潤，于是同意撥付該筆款項，并叮囑市場部經理想辦法弄10萬元費用發票，以便以后做賬。

要求：分析蔡某的行為違背了哪些會計職業道德？

答：蔡某的行為違背了愛崗敬業、堅持準則的會計職業道德要求。堅持準則，要求會計人員在處理業務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。會計人員在進行核算和監督的過程中，只有堅持準則，才能在發生道德沖突時，以準則作為自己的行動指南，維護國家利益、社會公眾利益和正常的經濟秩序。

案例分析題3：

2010年初某集團公司財務部擬組織本系統會計職業道德培訓。為了使培訓工作更具針對性，公司財務部就會計職業道德概念，會計職業道德與法律制度的關系，會計職業道德規范的內容，會計職業道德教育以及組織實施等問題，分別于會計人員周英、王華、李明、余萍等4人進行了座談。現就4人回答的主要觀點摘錄如下：

（1）關于會計職業道德概念問題，周英認為，會計職業道德是會計人員在社會交往和公共生活中應當遵循的行為準則，涵蓋了人與人，人與社會，人與自然之間的關系。

（2）關于會計職業道德與會計法律制度的關系問題，王華認為，會計職業道德與會計法律制度兩者在性質，實現形式上都一樣。

（3）關于會計職業道德規范的內容，李明認為，會計職業道德規范的全部內容歸納起來就是兩條：一是廉潔自律，會計職業是一項極為特殊的職業，整天與錢，財，物打交道，如果愛貪愛占，很容易走上犯罪的道路，會計職業的特殊性決定了會計人員必須做到“常在河邊走，就是不濕鞋”。二是強化服務，會計人員的根本任務就是為單位負責人提供服務，應當無條件服從領導，不折不扣地貫徹領導意圖。

（4）關于會計職業道德教育問題。余萍認為，開展會計職業道德教育的唯一途徑就是依靠學歷教育。只有這樣，才能培養會計職業道德觀念，強化會計道德情操。

要求：從會計職業道德角度，分別分析判斷周英、王華、李明、余萍4人的觀點是否正確？如不正確，請闡述正確的觀點。

案例綜合分析題

案例分析題1：

考核：原始憑證金額錯誤+不相容職務+財政監督+借款收據

明光公司是一家股份有限公司，2008發生以下事項：

（1）2月14日，公司從外地購買了一批貨物，收到發票后，經辦人員王某發現發票金額與實際支付金額不相符，便將發票退回給出具單位，要求對方重開。

（2）3月22日，公司從事收入、支出、費用賬目登記工作的吳某休假期，公司決定由出納員李某臨時頂替其工作，并按規定辦理了交接手續。1（3）5月15日，公司財務部門負責人張某根據工作需要，對部分會計工作崗位進行調整，原從事總賬登記工作的陳某被調到稽核崗位協助另一位稽核員進行稽核工作，使該崗位一崗兩人。

（4）6月8日，市財政部門要求到該公司進行檢查，公司領導以“分管財務工作領導及財務部門負責人出差”為由，予以拒絕。

（5）9月22日，公司供銷科錢某出差歸來報銷差旅費1700元，同時將多余現金300元退回給出納員李某，李某隨即退還給錢某2000元借款收據。

要求：根據以上材料及會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）該公司經辦人員王某退回的金額錯誤的發票，要求出具單位重開的做法是否符合會計法律制度的規定？為什么？

（2）該公司決定由出納人員李某臨時頂替吳某兼管收入、成本、費用賬目的登記工作是否符合會計法律制度的規定？為什么？

（3）該公司財務部門負責人調整部分會計工作崗位，使稽核崗位一崗兩人的做法是否符合會計法律制度的規定？為什么？

（4）該公司領導拒絕市財政部門檢查的做法是否符合會計法律制度的規定？

（5）該公司出納員李某退回原借款收據的做法是否符合會計法律制度的規定？為什么？ 答：（1）該公司經辦人員王某的做法符合規定，根據規定，原始憑證金額錯誤的，應當由出具單位重開不得在原始憑證上重新更改。

（2）該公司決定由出納人員李某頂替吳某兼管收入、支出、費用賬目登記工作的做法不符合規定。根據《會計法》的規定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

（3）該公司財務部門負責人調整會計工作崗位并使稽核崗位一崗兩人的做法符合規定。根據《會計基礎工作規范》的規定，會計人員的工作崗位應當有計劃的進行輪換。會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人，但出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

（4）該公司領導拒絕市財務部門檢查的做法不符合規定。根據《會計法》的規定，各單位必須依照有關法律、行政法規的規定，接受財政、審計、稅務等有關監督檢查部門依法實施監督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、藏匿、謊報。

（5）該公司出納員李某退換借款收據的做法不符合規定。根據《會計基礎工作規范》的規定，職工借款憑據，必須附在記賬憑證之后，收回借款時，應當另開收據或者退換借款副本，不得退換原借款收據。

案例分析題2：

考核：檔案銷毀+不相容職務+違法行為

2008年1月，某機械制造廠發生如下事項：

（1）5日，該廠會計科同檔案科銷毀了一批保管期限已滿的會計檔案，未編造會計檔案銷毀清冊，也未報經領導批準。銷毀后未履行任何手續。

（2）16日，該廠會計人員鄭某脫產學習兩個星期，會計科長指定出納王某兼管鄭某的債權債務賬目的登記工作，未辦理會計工作交接手續。

（3）該廠2007虧損50萬，20日，會計科長張明授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調整企業的財務會

計報告，將本利潤調整為盈利60萬元，并將調整后的企業財務會計報告經廠長及有關人員簽名、蓋章后向有關單位報送。

要求：根據以上事實，回答下列問題：

（1）該機械廠會計科會同檔案科銷毀保管期滿的會計檔案在程序上是否符合規定？為什么？（2）出納王某臨時兼管鄭某的債權債務賬目的登記工作是否符合規定？（3）會計人員鄭某脫產學習兩個星期，是否需要辦理會計工作交接手續？

（4）該機械廠廠長對會計科長張明授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調整企業財務會計報告的行為 是否承擔法律責任？為什么？ 答：（1）不符合規定。會計檔案保管期滿需要銷毀的，需編造會計檔案銷毀清冊，經單位負責人簽署意見同意后方可銷毀，銷毀后，監銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監銷情況報告單位負責人。

（2）不符合規定。出納人員不得兼管債券債務賬目的登記工作。

（3）需要辦理會計工作交接手續。

（4）應承擔法律責任。根據我國《會計法》的規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

案例分析題3：

考核：回避制度+不相容職務+會計交接手續與責任

錢橋紡織廠為國有企業，下設辦公室、行政科、會計科、檔案科等職能科室。

2008年7月，經上級主管單位任命，會計科長甲的丈夫乙擔任該廠廠長。同月，甲的侄女丙調到該廠會計科擔任出納工作。丙已取得會計從業資格。

8月，廠長乙對廠行政機構和人員進行了調整和精簡。撤銷檔案科，原由檔案科保管的會計檔案移交會計科保管。檔案科移交會計檔案前，會同會計科對保管期滿的會計檔案進行銷毀。檔案科長與會計科長甲共同在會計檔案銷毀清冊上簽字，并進行了監銷。因廠長乙在外地出差，故未將此事報告廠長乙。之后，會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作。

9月，丙調到當地一家外貿公司財務部工作，調離前與接任的丁自行辦理了會計工作交接手續。丙未辦理會計從業資格調轉手續。

10月，甲辦理退休手續。甲與信任會計科科長戊辦理交接手續，上級主管單位派人與廠長乙會同監交。后戊發現甲移交的會計資料存在問題，遂找甲詢問。甲認為，會計資料已移交，自己不應再承擔責任。

要求：根據上述情況和會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）按照回避制度的規定，會計科長甲與其丈夫廠長乙是否應當回避？說明理由。（2）丙擔任錢橋紡織廠出納工作是否符合法律規定？說明理由。

（3）檔案科與會計科在銷毀會計檔案過程中有哪些不符合法律規定之處？

（4）會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作是否符合法律規定？說明理由（5）丙自行與丁辦理會計工作交接手續是否符合法律規定？說明理由。（6）丙調動工作是否應當辦理會計從業資格調轉手續？說明理由。

（7）甲認為會計資料已移交戊，自己不應再承擔責任的觀點是否符合法律規定？說明理由。答：（1）會計科長甲與其丈夫廠長乙應當回避。根據《會計基礎工作規范》的規定，國有單位負責人的（直系）親屬不得承擔本單位的會計機構負責人。

（2）丙擔任錢橋紡織廠出納工作不符合法律規定。根據《會計基礎工作規范》的規定，會計機構負責人的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

（3）檔案科與會計科在銷毀會計檔案過程中不符合法律規定之處是：未請單位負責人乙在會計檔案銷毀清冊上簽字，也未將監銷情況報告乙。

（4）會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作不符合法律規定。根據《會計法》和《會計基礎工作規范》的規定，出納人員不得兼任會計檔案保管工作。

（5）丙自行與丁辦理會計工作交接手續不符合法律規定。根據《會計基礎工作規范》的規定，一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人負責監交。

（6）丙應當辦理會計從業資格調轉手續。根據《會計從業資格管理辦法》的規定，持證人員在同一會計從業資格管理機構管轄范圍內調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當自離開工作單位之日起90日內，填寫調轉登記表，持會計從業資格證書及調入單位開具的從事會計工作的證明，辦理調轉登記。

（7）甲認為會計資料已移交戊，自己不應再承擔責任的觀點不符合法律規定。根據《會計基礎工作規范》的規定，移交人員對所移交的會計資料的合法性、真實性承擔法律責任，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。

案例分析題4：

考核：總會計師+不相容職務+偽造+簽章主體

東方公司是一家大型國有控股企業，2007年該公司發生以下情況：

（1）3月，公司董事長胡某主持召開董事會會議，研究進一步加強會計工作問題。根據公司經理的提名，會議決定增設1名副經理主管財會工作，現任總會計師配合其工作。

（2）5月，公司會計科負責收入、費用賬目登記工作的會計張某提出休產假。因會計科長出差在外，主管財會工作的副經理指定出納員兼管張某的工作，并讓出納員與張某自行辦理會計工作交接手續。

（3）12月，公司產品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。公司董事長胡某只是會計科在會計報表上做一些“技術處理”，確保“實現”年初定下的盈利40萬元的目標。會計科遵照辦理。

（4）2008年2月，公司財務會計報告經主管財會工作的副經理、總會計師、會計科長簽名并蓋章后報出，公司董事長胡某未在財務會計報告上簽章。

要求：根據上述情況和會計、金融法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）該公司增設主管財會工作的副經理的做法是否符合法律規定？簡要說明理由。

（2）該公司制定出納員兼管會計張某的工作并讓出納員與張某自行辦理會計工作交接是否符合法律規定？分別簡要說明理由。

（3）該公司董事長胡某指使會計科在會計報表上做一些“技術處理”，致使公司由虧損變為盈利的行為屬于何種違法行為？應承擔哪些法律責任？

（4）該公司董事長胡某是否應當在對外報出的財務會計報告上簽名并蓋章？簡要說明理由。答：（1）該公司增設主管財會工作的副經理的做法不符合法律規定。根據《總會計師條例》的規定，設置總會計師的單位，不應再設置與總會計師職責重疊的行政副職。

（2）該公司制定出納員與張某自行辦理會計工作交接不符合法律規定。根據《會計基礎工作規范》的規定，一般會計人員辦理工作交接，應由單位會計機構負責人監交。

（3）該公司董事長胡某指示會計科在會計報表上做一些“技術處理”，致使公司有虧損變為盈利，該行為屬于授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告的行為。根據《會計法》的規定，授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處5000以上5萬以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當給予行政處分。

（4）該公司董事長胡某應當在對外報出的財務會計報告上簽名并蓋章。根據《會計法》的規定，單位負責人應當保證本單位財務會計報告真實、完整，單位負責人應當在財務會計報告上簽名并蓋章。

案例分析題5：

考核：會計人員任職資格+監交+檔案銷毀+憑證修改

光華公司為國有工業企業，2008年發生以下事項：

（1）1月，該企業新領導班子上任后，作出了精簡內設機構等決定，將會計科撤并到企業管理辦公室（以下簡稱“企管辦”），同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續擔任會計；原企管辦主任王某的女兒擔任出納工作。

企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位，企業統一王某半脫產參加會計培訓班，并參加2008年會計從業資格考試。

（2）2月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續，人事科長監交。

（3）6月，檔案科會同企管辦對企業會計檔案進行了清理，編造會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結清債權債務的原始憑證。

（4）8月，經該企業負責人批準，某業務往來單位因業務需要查閱了該企業2006年有關會計檔案，對有關原始憑證進行了復制，并辦理了登記手續。

（5）10月，企管辦在例行審核有關單據時，發現一張購買計算機的發票，其“金額”欄中的數字有更改現象，經查閱相關買賣合同、單據，確認更改后的金額數字是正確的，于是要求該發票的出具單位在發票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業予以接受并據此登記入賬。要求：根據會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）該企業撤并會計機構、任命會計主管人員、會計工作崗位分工是否有違反法律規定之處？分別說明理由。（2）該企業在辦理會計工作交接、銷毀會計檔案中是否有違反法律規定之處？分別說明理由。（3）該企業向業務往來單位提供查閱會計檔案、復制有關原始憑證是否符合法律規定？說明理由。（4）該企業對購買計算機的發票的處理是否符合法律規定？說明理由。答：（1）①該企業任命會計主管人員不符合規定。根據《會計法》的規定，擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。

②王某女兒擔任出納工作不符合規定。根據《會計基礎工作規范》的規定，國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度；會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

（2）該企業將一些保管期滿，但尚未結清債權債務的原始憑證銷毀不符合規定。根據《會計檔案管理辦法》的規定，對于保管期滿但未結清債權債務的原始憑證不得銷毀，而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。

（3）該企業提供查閱會計檔案、復制原始憑證符合規定。根據《會計檔案管理辦法》的規定，會計檔案經本單位負責人批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。

（4）該企業對購買計算機的發票的處理不符合規定。根據《會計法》的規定，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

案例分析題6：

考核：編制虛假財務報告應承擔的法律責任

萬興公司是一家國有大型企業。2002年12月，公司總經理針對公司效益下滑將面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長。董事長指示把財務會計報告做的漂亮一點，總經理把這項工作交給公司總會計師，要求按董事長意見辦。總會計師授意會計科科長按照董事長的要求把財務會計報告做“漂亮”，會計科長對當的財務會計報告進行了技術處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入，從而使得公司報表由虧變盈。經誠信會計師事務所審計后，公司財務會計報告對外報出。

2003年4月，在《中華人民共和國會計法》執行情況檢查中，當地財政部門發現該公司存在重大會計作假行為，依據《中華人民共和國會計法》及相關法律、法規、制度，擬對該公司董事長、總經理、總會計師、會計科長等相關人員進行行政處罰，并分別下達了行政處罰告知書。萬興公司相關人員中接到行政處罰告知書后，均要求舉行聽證會。

在聽證會上，有關當事人作了如下陳述： 公司董事長稱：“我前一段時間出差在外，對公司情況不太了解，雖然在財務會計報告上簽字并蓋章，但只是履行會計手續，我不能負任何責任。具體情況可由公司總經理予以說明。”

公司總經理稱：“我是搞技術出身的，主要抓公司的生產經營，對會計我是門外漢，我雖在財務會計報告上簽名并蓋章，那也只是履行程序而已。以前也是這樣做的；我不應該承擔責任。有關財務會計報告情況應由公司總會計師解釋。”

公司總會計師：“公司對外報出的財務會計報告是經過誠信會計師事務所審計的，他們出具了無保留意見的審計報告。誠信會計師事務所應對本公司財務報告的真實性、完整性負責，承擔由此帶來的一切責任。”

會計科長稱：“我是按照領導的要求做的，領導讓做什么，我就做什么。即使有責任，也是領導承擔責任。與我無關。”

根據我國會計法律、法規、制度規定，分析該公司董事長、總經理、總會計師、會計科長在聽證會上的陳述是否正確？

答：

（一）簽章主體：

董事長、總經理、總會計師、會計科科長是財務會計報告的簽章主體。

“財務會計報告應由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須總會計師簽名并蓋章。”

（二）責任主體：

“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。”

（三）法律責任

在該案中，萬興公司的董事長、總經理、總會計師授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告的行為違反了會計法律制度的規定，應當承擔相應的法律責任。

董事長等三人：刑事責任——共同犯罪

行政責任——罰款。縣級以上人民政府財政部門可以視違法行為的情節輕重，對違法行為人處以5000元以上5萬元以下的罰款。

會計科長：會計法中規定的應承擔的行政責任

關注罰款：單位：5000元至10萬元；直接責任人：3000元至5萬元。

（四）會計機構和會計人員在單位內部會計監督中職權

保證單位內部的賬實、賬款、賬賬、賬表相符，是法律、單位內部負責人對會計工作的基本要求。

1、對違反《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。

2、發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，做出處理。

案例分析題7：

考核：偽造、變造會計資料應承擔的法律責任

2001年，某市國有東英機械公司，因市場變化，產品銷售不暢，大量積壓。廠長李某為了粉飾企業經營業績，會同會計科長張某、會計王某多次偽造會計憑證、變造會計賬簿，虛增利潤80萬元，并以此編制2001年財務會計報告，經廠長李某等有關人員簽字并蓋章后報出。事后財政部門調查時，廠長李某、會計科長張某、會計王某對上述行為均供認不諱。

根據會計法律制度的有關規定。回答下列問題：

（1）上述行為屬于《會計法》規定的哪些違法行為？（2）如上述行為尚不構成犯罪的，將如何處罰？ 答：（1）偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告的嚴重違法行為。

（2）①通報。

②罰款。縣級以上人民政府財政部門可以對單位并處5000以上10萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。（單選）

③行政處分。

④吊銷會計從業資格證書。

案例分析題8：

考核：空頭支票+監交

某國有企業發生如下情況：

2003年2月，會計科長王某退休，在與新任會計科長張某辦理會計交接手續時，因廠長在外地出差，人事科長負責監交工作。

2003年8月，產品轉型急需外購一批原材料，供貨方提出先預付材料款30萬元。因該企業資金周轉困難，會計科長張某指令會計人員給供貨方開出一張30萬元空頭轉賬支票。

2004年2月，企業財務會計報告對外報出時，主管會計工作的副廠長、總會計師和會計科長張某在財務報告上加蓋名章，廠長在財務會計報告上簽名，并加蓋單位公章。要求：（1）該企業會計工作交接是否符合會計法律制度的規定？簡要說明理由。

（2）哪些單位有權對該企業簽發空頭轉賬支票行為提出賠償要求？賠償金額各是多少？

（3）該企業在財務會計報告的簽章是否符合《中華人民共和國會計法》的規定？簡要說明理由。答：（1）不符合法律規定。一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交。會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交。（3）供貨方和銀行。供貨方支票金額的2%，即0.6萬元。銀行是5%，但不低于1000元，即1.5萬元。（4）法律規定。《《中華人民共和國會計法》規定財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

第五篇：財經法規案例分析

高級會計師試題：會計誠信教育案例分析，某國有集團總會計師李軍參加了部門組織的會計職業道德培訓班后，認識到會計誠信教育事關重大，隨即組織了本集團會計人員職業道德培訓。培訓結束時進行了考試，試題中有一案例，要求學員進行分析，案例如下：

曉東電子公司會計趙麗因工作努力，鉆研業務，積極提出合理化建議，多次被公司評為先進會計工作者。趙麗的丈夫在一家私有電子企業任總經理，在其丈夫的多次請求下，趙麗將在工作中接觸到的公司新產品研發計劃及相關會計資料復印件提供給其丈夫，給公司帶來一定的損失。公司認為趙麗不宜繼續擔任會計工作。

試分析回答下列問題：

(1)趙麗違反了哪些會計職業道德要求?

(2)哪些單位或部門可以對趙麗違反會計職業道德行為進行處理?并說明理由。對問題(1)[趙麗違反了哪些會計職業道德要求?]主要有以下三種答案：

答案一：趙麗違反了“愛崗敬業”、“參與”、“堅持準則”會計職業道德要求;答案二：趙麗違反了“誠實守信”、“廉潔自律”會計職業道德要求;

答案三：趙麗違反了“客觀公正”、“提高技能”、“強化服務”會計職業道德要求。對問題(2)[哪些單位或部門可以對趙麗違反會計職業道德行為進行處理?并說明理由。]主要有以下四種答案：

答案一：任何單位均不能對趙麗違反會計職業道德行為進行處理。主要理由：會計職業道德不是會計法律規范，而是一種軟約束，需要依靠會計人員自律、自愿遵守，如果不遵守只能受到道義上的譴責。

答案二：只能由會計職業組織對趙麗違反會計職業道德行為進行處理。主要理由：會計職業道德是一種職業規范，應由會計職業組織對不遵守會計職業道德的會計人員(會員)進行懲戒，其他部門和單位均不宜處理。

答案三：只能由財政部門對趙麗違反會計職業道德行為進行處理。主要理由：財政部門負責管理會計工作和會計人員、頒發會計從業證書、開展會計人員評優表彰活動等工作，會計人員違反會計職業道德行為，應由財政部門進行處理。

答案四：財政部門、會計職業組織、本單位均可以對趙麗違反會計職業道德行為進行處理。主要理由：財政部門、會計職業組織、所在單位根據法律、規章的規定，可以在各自的職權范圍內對違反會計職業道德行為進行處理。

要求：

從會計職業道德角度，分析判斷每個問題中的答案，哪個答案是正確的?并分別說明理由。

【分析與提示】

1.問題(1)中的答案二(趙麗違反了誠實守信、廉潔自律會計職業道德要求)是正確的。

誠實守信是指會計人員應當做老實人，說老實話，辦老實事，執業謹慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。廉潔自律是指會計人員應當公私分明、不貪不占，遵紀守法、盡職盡責。趙麗把在工作中接觸到的公司新產品研發計劃及相關會計資料復印件，提供給在一家私有電子企業任總經理的丈夫，這是因情感和利益誘惑等因素，違背了誠實守信、廉潔自律會計職業道德要求，泄露了公司商業秘密，給公司帶來一定的損失。21

世紀教育網

2.問題(2)中的答案四(財政部門、會計職業團體、本單位對趙麗違反會計職業道德行為，均可以在各自的職權范圍內進行處理)是正確的。

《會計法》規定，會計人員應當遵守會計職業道德。《會計從業資格管理辦法》、《會計專業技術資格考試暫行辦法》等均把遵守會計職業道德作為取得會計從業資格、參加會計資格考試的前提條件。所以，財政部門可以對會計職業道德進行監督，對違反職業道德行為可以在其會計從業資格證書上進行記載，情節嚴重的，將依法吊銷其會計從業資格證書。其次，如果會計職業組織會員違反了會計職業道德要求，會計職業組織可以根據行業自律性監管的有關規定，對其會員采取公開譴責，直至取消其會員資格等懲戒措施。此外，根據《會計法》規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。單位負責人有責任建立和完善內部控制制度，開展會計職業道德教育，檢查和考核本單位會計人員會計職業道德遵守情況，對違反會計職業道德行為，可以按照單位內部有關制度進行直至除名的處理。

【案例2】

資料：2003年11月，東茂公司因產品銷售不暢，新產品研發受阻。公司財會部預測公司本將發生800萬元虧損。剛剛上任的公司總經理責成總會計師王某千方百計實現當年盈利目標，并說：“實在不行，可以對會計報表做一些會計技術處理。”總會計師很清楚公司本虧損已成定局，要落實總經理的盈利目標，只能在財務會計報告上做手腳。總會計師感到左右為難：如果不按總經理的意見去辦，自己以后在公司不好呆下去;如果按照總經理意見辦，對自己也有風險。為此，總會計師負擔很重，不知如何是好。

要求：

根據《會計法》和會計職業道德的要求，分析總會計師王某應如何處理，并簡要說明理由。

【分析與提示】

總會計師王某應當拒絕總經理的要求。因為總經理的要求不僅違反了《會計法》第四條“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、第五條“任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告”，也違背了會計職業道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。

【案例3】

2002年，A公司由于經營管理和市場方面的原因，經營業績滑坡。為了獲得配股資格，A公司的主要負責人張三便要求公司財務總監李四對該的財務數據進行調整，以保證公司的凈資產收益率符合配股條件。李四組織公司會計人員王五以虛做營業額、隱瞞費用和成本開支等方法調整了公司財務數據。A公司根據調整后的財務資料，于2003年10月配股并獲批準發行。

根據上述資料，試分析回答下列問題：

(1)指出哪些當事人存在何種違法行為?哪些當事人違反了哪些會計職業道德要求?

(2)哪些單位或部門可以對相關當事人進行何種處理?并說明理由。

【分析與提示】

A公司張

三、李

四、王五均存在編制虛假財務會計報告的行為。

張三是單位負責人，存在授意、指使他人編制虛假財務會計報告的行為。根據《會計法》的規定，其構成犯罪的，部門依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的，可以處以五千元以上五萬元以下的罰款。

李

四、王五作為會計人員，應當拒絕總經理的要求，其行為違背了會計職業道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。根據《會計法》的規定，如果構成犯罪的，依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對李

四、王五處三千元以上五萬元以下的罰款;李

四、王五為會計人員，應由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證