第一篇：財經法規案例分析

1．天力公司內部機構調整：會計李某負責會計檔案保管工作，調離會計工作崗位，離崗前與接替者王某在財務科長的監交下辦妥了會計工作交接手續。李某負責會計檔案工作后，公司檔案管理部門會同財務科將已到期會計資料編造清冊，報請公司負責人批準后，由李某自行銷毀。年底，財政部門對該公司進行檢查時，發現該公司原會計李某所記的賬目中有會計作假行為，而接替者王某在會計交接時并未發現這一問題。財政部門在調查時，原會計李某說，已經辦理會計交接手續，現任會計王某和財務科長均在移交清冊上簽了字，自己不再承擔任何責任。根據會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）公司銷毀檔案是否符合規定？

（2）公司負責人是否對會計作假行為承擔責任？簡要說明理由。

（3）原會計李某的說法是否正確/簡要說明理由。

答：（1）公司銷毀檔案不符合會計法律制度的規定。根據《會計檔案管理辦法》的規定，保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同簽定，報單位負責人批準后，由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監銷。

（2）公司負責人對會計作假行為應當承擔責任。《中華人民共和國會計法》]規定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、“單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。”

（3）李某的說法不正確。《中華人民共和國會計法》規定，交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間內發生的，應對這些會計資料的真實性、完整性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發現仍由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。

2．萬民公司在轉型時外購了一批原材料，供貨方上門催要金額為20萬元的材料欠款。萬民公司在銀行存款賬戶余額僅剩2萬元的情況下，為了盡快將供貨方“打發走”，就向供貨方開出了一張20萬元的轉賬支票。請回答：

（1）萬民公司開出的這張轉賬支票屬于什么性質的支票？

（2）銀行是否可以對萬民公司進行罰款/罰款金額是多少？

（3）供貨方是否有權要求萬民公司對其賠償？賠償金額是多少？

答：（1）萬民公司開出的這張轉賬支票屬于空頭支票。

（2）銀行可以對萬民公司進行罰款/罰款是10000元（5%）金額。

（3）供貨方有權要求萬民公司賠償，賠償金額是4000元（2%）。

3．資料：[現象一]會計人員看人辦事：“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦。”[現象二]會計人員“站得住的頂不住，頂得住的站不住”領導怎么說就怎么做，只要領導高興，“原則”可以變成“圓則”。[現象三]會計人員整天與錢物打交道，?常在河邊走，就是不濕鞋“，只要堅持“不犯罪”這根底線就行了。要求：根據上述現象分析，分別寫出上述三種現象違背了哪三種會計職業道德規范？為什么？

答：[現象一]違背了“強化服務”的會計職業道德規范，因為“強化服務”是要求會計人員具有文明的服務態度，強烈的服務意識和優良的服務質量。強化會計職業服務的基本要求就是會計人員要有強烈的服務意識，服務要文明，質量要上乘。“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦。”就違背了“強化服務”的基本要求。

[現象二]違背了“堅持準則”的會計職業道德規范，因為“堅持準則”，要求會計人員在處理業務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅持準則的基本要求：一是熟悉準則；二是遵循準則；三是堅持原則。而會計人員在辦理會計業務時，將“原則”變成“圓則”就違背了“堅持準則”的基本要求。

[現象三]違背了“廉潔自律”的會計職業道德規范。因為廉潔是指不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標準，自己約束自己，自己控制自己的言行和思想的過程。

廉潔自律的基本要求是：一是樹立正確的人生觀和價值觀；二是公私分明，不貪不占；三是遵紀守法，盡職盡責。而會計人員整天與錢物打交道，抱著“常在河邊走，哪有不濕鞋”的態度對待會計工作，放松自我就難免誤入岐途。

4．某國有企業發生如下情況：2005年2月，會計科長王某退休，在與新任會計科長張某辦理會計交接手續時，因廠長在外地出差，人事科長負責監交工作。2005年8月產品轉型急需一批原材料，供貨方提出先預付材料款30萬元。因該企業資金周轉困難，會計科長張某指令會計人員給供貨方開出一張30萬元空頭轉賬支票。2006年2月企業財務會計報告對外報出時，主管會計工作的副廠長、總會計師和會計科長張某在財務報告上加蓋名章，廠長在財務會計報告上簽名，并加蓋單位公章。

要求：（1）該企業會計工作交接是否符合會計法律制度的規定？簡要說明理由。（2）哪些單位有權對該企業簽發空頭轉賬支票行為提出賠償要求？賠償金額各是多少？（3）該企業財務會計報告簽章是否符合，《中華人民共和國會計法》的規定？簡要說明理由。

答：（1）該企業會計工作交接不符合會計法律制度的規定。因會計科長王某系會計機構負責人，根據會計法規規定，會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續，由單位負責人監交，人事科長不屬于單位負責人，不能負責監交工作。

（2）根據《支付結算辦法》的規定，銀行和供貨方有權對該企業簽發空頭支票行為提出賠償要求。銀行處罰的金額為15000元（300000×5%），供貨方要求賠償的金額為6000元（300000×2%）。

（3）該企業財務會計報告的簽章，手續不全，不符合《中華人民共和國會計法》的規定。《中華人民共和國會計法》的規定，財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。

5．2006年10月10日，甲公司會計人員張某在辦理報銷工作中，收到2張乙公司開具的銷貨發票均有更改現象：其中一張發票更改了數量和用途，另一張發票更改了金額。兩張發票均有乙公司的單位印章。張某全部予以報銷。要求：會計人員張某將原始憑證均予以報銷的做法是否正確？簡要說明理由。

答：會計人員張某的做法不正確。理由：根據《會計基礎工作規范》的規定，原始憑證記載內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，所以第一張發票是可以報銷的。原始憑證的金額出現錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具，所以第二張發票不能報銷，必須重開。

第二篇：財經法規案例分析

1、天力公司內部機構調整：會計李某負責會計檔案保管工作，調離會計工作崗位，離崗前與接替者王某在財務科長的監交下辦妥了會計工作交接手續。李某負責會計檔案工作后，公司檔案管理部門會同財務科將已到期會計資料編造清冊，報請公司負責人批準后，由李某自行銷毀。年底，財政部門對該公司進行檢查時，發現該公司原會計李某所記的賬目中有會計作假行為，而接替者王某在會計交接時并未發現這一問題。財政部門在調查時，原會計李某說，已經辦理會計交接手續，現任會計王某和財務科長均在移交清冊上簽了字，自己不再承擔任何責任。根據會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）

公司銷毀檔案是否符合規定？（2）公司負責人是否對會計作假行為承擔責任？簡要說明理由。（3）原會計李某的說法是否正確/簡要說明理由。

答：（1）公司銷毀檔案不符合會計法律制度的規定。根據[[會計檔案管理辦法]]的規定，保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同簽定，報單位負責人批準后，由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監銷。（2）公司負責人對會計作假行為應當承擔責任。[[中華人民共和國會計法]]規定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、“單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。”（3）李某的說法不正確。[[中華人民共和國會計法]]規定，交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間內發生的，應對這些會計資料的真實性、完整性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發現仍由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。

2、資料：現象一：會計人員看人辦事：“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦。”現象二：會計人員“站得住的頂不住，頂得住的站不住”領導怎么說就怎么做，只要領導高興，“原則”可以變成“圓則”。現象三：會計人員整天與錢物打交道，?常在河邊走，就是不濕鞋“，只要堅持“不犯罪”這根底線就行了。要求：根據上述現象分析，分別寫出上述三種現象違背了哪三種會計職業道德規范？為什么？

答：現象一：違背了“強化服務”的會計職業道德規范，因為“強化服務”是要求會計人員具有文明的服務態度，強烈的服務意識和優良的服務質量。強化會計職業服務的基本要求就是會計人員要有強烈的服務意識，服務要文明，質量要上乘。“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦。”就違背了“強化服務”的基本要求。現象二：違背了“堅持準則”的會計職業道德規范，因為“堅持準則”，要求會計人員在處理業務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅持準則的基本要求：一是熟悉準則；二是遵循準則；三是堅持原則。而會計人員在辦理會計業務時，將“原則”變成“圓則”就違背了“堅持準則”的基本要求。現象三；違背了“廉潔自律”的會計職業道德規范。因為廉潔是指不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標準，自己約束自己，自己控制自己的言行和思想的過程。廉潔自律的基本要求是：一是樹立正確的人生觀和價值觀；二是公私分明，不貪不占；三是遵紀守法，盡職盡責。而會計人員整天與錢物打交道，抱著“常在河邊走，哪有不濕鞋”的態度對待會計工作，放松自我就難免誤入岐途。

3、某國有企業發生如下情況：2005年2月，會計科長王某退休，在與新任會計科長張某辦理會計交接手續時，因廠長在外地出差，人事科長負責監交工作。2005年8月產品轉型急需一批原材料，供貨方提出先預付材料款30萬元。因該企業資金周轉困難，會計科長張某指令會計人員給供貨方開出一張30萬元空頭轉賬支票。2006年2月企業財務會計報告對外報出時，主管會計工作的副廠長、總會計師和會計科長張某在財務報告上加蓋名章，廠長在財務會計報告上簽名，并加蓋單位公章。

答；總會計師王某應當拒絕總經理的要求。因為總經理是違反了《會計法》中規定的“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證，會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告“，王某也違背了會計職業道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。

開出的這張轉賬支票屬于空頭支票。（2）銀行可以對企業進行罰款，罰款是15000元（5%）金額。（3）供貨方有權要求企業賠償，賠償金額是6000元（2%）

4、天輝公司于2010年2月10日向李某簽發一張金額為10萬元的轉賬支票，付款人為甲銀行。天輝公司的財務人員在出票時，未記載收款人名稱，授權李某補記。李某補記后向其開戶銀行乙銀行委托收款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶。在提示付款時，甲銀行發現該支票賬戶余額為8萬元，遂予以退票，并對天輝公司處以10000元罰款，李某要求天輝公司賠償2000元賠償金。

要求：根據支付結算法律制度的規定，分別回答下列問題：

（1）李某能使用該支票支取現金？并說明理由。

（2）天輝公司在出票時，出票日期2月10日應如何記載？

（3）天輝公司在出票時，未記載收款人名稱，授權李某補記。該支票是否有效，并說明理由。

（4）甲銀行對天輝公司簽發空頭支票處以10000元罰款是否符合法律規定？簡要說明理由。

（5）李某能否以天輝公司簽發空頭支票為由要求其支付2000元賠償金？簡要說明理由。

『正確答案』（1）李某不能支取現金。根據規定，轉賬支票只能用于轉賬，不能支取現金。

（2）出票日期應當使用中文大寫。2月10日，應寫成零貳月零壹拾日。

（3）該支票有效。根據規定，支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記。

（4）根據《支付結算辦法》的規定，出票人簽發空頭支票的，銀行應予退票，按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。本題中，應給予天輝公司100000×5%＝5000元罰款，所以，甲銀行對天輝公司簽發空頭支票處以10000元罰款是不符合規定的。

（5）根據支付結算法律制度的規定，出票人簽發空頭支票，持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。所以，李某可以以天輝公司簽發空頭支票為由要求其支付2000元賠償金。

5、【例題·計算題】A汽車制造公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人。生產的小汽車適用的消費稅稅率為5%。2010年8月，A公司發生以下經濟業務事項：

（1）8月19日，采取直接收款方式向H汽車公司銷售小汽車一批，已收到全部價款（含增值稅）760.5萬元，給購車方開具了增值稅專用發票，并于當日將提車單交給購車方自行提貨。8月31日購車方尚未將該批車提走。

（2）8月23日，采取托收承付方式向M汽車公司銷售小汽車一批，價款（不含增值稅）為300萬元。A公司已將該批汽車發出并向銀行辦妥托收手續：8月31日A公司尚未收到該批車款。

（3）8月25日，采用支付手續費的代銷方式，委托W公司對外銷售小汽車一批，雙方約定的對外銷售價格為280萬元（不含增值稅），A公司向W公司支付手續費為銷售額的5%。截止至8月31日，尚未收到對方發來的代銷清單，該批小汽車尚未對外出售。

計算A公司8月份應納消費稅稅額。

『正確答案』（1）納稅人采取直接收款方式銷售的，其納稅義務發生時間為收訖銷售款的當天。A公司收到車價款（含增值稅）760.5萬元，并把提車單交給購車方時，即實現銷售，應計算繳納消費稅。

（2）另外，A公司采取托收承付方式銷售的小汽車，其納稅義務的發生時間為已發出小汽車并辦妥托收手續的當天。盡管A公司在8月底尚未收到車款，但已實現了銷售，應按車價款300萬元計算繳納消費稅。

（3）委托其他納稅人代銷貨物，其納稅義務的發生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。截止8月31日尚未收到代銷清單，因此未發生納稅義務。

A公司8月份應納消費稅稅額=[760.5÷（1+17%）+300]×5%=47.5（萬元）。

6、甲研究院（以下簡稱甲單位）為實行國庫集中支付和政府采購制度的事業單位。除完成國家規定的科研任務之外，甲單位還從事技術轉讓、咨詢和培訓等經營性業務，并對經營性業務的會計處理采用權責發生制。

2005年，財政部門批準的甲單位預算為3000萬元。1至11月，甲單位累計預算支出為2600萬元，其中：2100萬元已由財政直接支付，500萬元已由財政授權支付。2005年12月份，甲單位經財政部門核定的用款計劃數為400萬元，其中：財政直接支付的用款計劃數為300萬元，財政授權支付的用款計劃數為100萬元。1月至11月，甲單位累計經營虧損為300萬元。

甲單位2005年12月預算收支及會計處理有關情況如下（甲單位經營收入適用營業稅稅率5%，所得稅率33%，不考慮其他稅費）：

（1）1日，甲單位收到代理銀行轉來的“財政授權支付額度到賬通知書”。通知書中注明的本月授權額度為100萬元。甲單位將授權額度100萬元計入“零余額賬戶用款額度”，并增加財政補助收入100萬元。

（2）2日，甲單位與A公司簽訂技術轉讓與培訓合同。合同約定：甲單位將X專利技術轉讓給A公司并于12月5日至20日向A公司提供技術培訓服務；A公司應于合同簽訂之日起5日內向甲單位預付50萬元技術轉讓與培訓服務費；在12月20日內完成技術培訓服務后，A公司向甲單位再支付150萬元的技術轉讓與培訓服務費。3日，甲單位收到A公司預付的款項50萬元，已存入銀行，甲單位增加銀行存款50萬元，同時增加預收賬款50萬元。（3）4日，甲單位購入一批價值10萬元的科研用材料，已驗收入庫，并向銀行開具支付令。5日，甲單位收到代理銀行轉來的“財政授權支付憑證”和供貨商發票，甲單位直接增加事業支出10萬元，并減少“零余額賬戶用款額度”10萬元。

（4）6日，甲單位按政府采購程序與B供貨商簽訂一項購貨合同，購買一臺設備，合同金額110萬元。7日，甲單位收到B供貨商交付的設備和購貨發票，發票注明的金額為110萬元，設備已驗收入庫。當日，甲單位向財政國庫支付執行機構提交了“財政直接支付申請書”，向財政部門申請支付B供貨商貨款，但當日尚未收到“財政直接支付入賬通知書”。甲單位對上述事項未進行會計處理。（5）9日，甲單位收到代理銀行轉來的用于支付B供貨商款的“財政直接支付入賬通知書”，通知書中注明的金額為110萬元。甲單位將110萬元計入事業支出，并增加財政補助收入110萬元。

（6）15日，經批準，甲單位用一臺儀器設備對外進行投資。該儀器設備的賬面價值為20萬元，經評估確認的價值為25萬元。甲單位增加了20萬元的對外投資，并減少固定資產20萬元。

（7）20日，甲單位完成A公司的技術培訓服務，收到A公司支付的款項150萬元，甲單位增加銀行存款150萬元，增加經營收入150萬元；增加經營支出7.5萬元，增加應交稅費（應交營業稅）7.5萬元。

（8）31日，甲單位將經營收入和經營支出轉入“經營結余”科目，同時將全年1月至12月累計經營虧損轉入結余分配。

（9）31日，甲單位2005預算結余資金為40萬元，其中：財政直接支付年終余額資金為26萬元，財政授權支付年終結余資金為14萬元。甲單位進行了如下會計處理：借記“財政應返還額度—財政直接支付”科目26萬元，貸記：“財政補助收入”科目26萬元；借記：“財政應返還額度—財政授權支付”科目14萬元，貸記：“零余額賬戶用款額度”科目14萬元。

（10）2006年1月2日，甲單位收到《財政直接支付額度恢復到賬通知書》，恢復2005財政直接支付額度26萬元；收到代理銀行轉來的《財政授權支付額度恢復到賬通知書》，恢復2005財政授權支付額度14萬元.甲單位未進行會計處理。要求：

根據國家統一的會計制度及國庫管理制度的有關規定，分析、判斷事項（1）至（10）中甲單位的會計處理是否正確？如不正確，請說明正確的會計處理。

1、

第三篇：財經法規案例分析

第一章 會計法律制度

案例分析題1: 2005年10月10日，甲公司收到一張應由甲公司與乙公司共同負擔費用支出的原始憑證，甲公司會計人員張某以該原始憑證及應承擔的費用進行賬務處理，并保存該原始憑證；同時應乙公司要求將該原始憑證復印件提供給乙公司用于賬務處理。年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結清的債務的原始憑證，會計人員李某認為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。

要求：根據我國會計法律制度的規定，回答下列問題：

（1）會計人員張某將原始憑證復制件提供給乙公司用于賬務處理的做法是否正確？簡要說明理由。（2）會計人員李某的觀點是否正確？簡要說明理由。答：（1）會計人員張某的做法不正確。理由：根據《會計基礎工作規范》的規定，一張原始憑證所列的支出 需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位，而不是復印件。

（3）會計人員李某的觀點不正確。理由：根據《會計基礎工作規范》的規定，保管期滿但未結清的債券 債務原始憑證，不得銷毀。

案例分析題2：

王旭被天一公司聘用擔任總經理一職，2008年年末，由于受總公司考核等其他因素影響，憑借其職權，王旭授意其公司會計李安偽造變造會計憑證、會計賬簿、編織虛假財務會計報表，以表明自己經營管理成績顯著，工作能力強。李安由于沒有從業資格且自身能力所限，提出離職。后公司又重新招聘會計張強，并強令其按王旭意圖編織報表，張強斷然拒絕，遭王惡意毆打報復，公安機關判處王承擔刑法責任。

根據以上資料分析如下事項

1、王旭是否為天一公司單位負責人？授意會計人員偽造變造會計憑證、會計賬簿、編織虛假財務會計報告的行為，如不構成犯罪，什么機構可以對單位處以多少罰款？

2、李安和張強在辦理交接手續時，移交清單由誰負責編制，哪些相關人員簽字確認后交接成立，李安經辦的經濟業務事項的法律責任日后由誰承擔？

3、對打擊報復會計人員的行為，刑法作何處理？

答：

1、王旭不是天一公司單位負責人，對其授意會計人員偽造變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報表的行為，如不構成犯罪，縣級以上財政部有權對其處以5000以上10萬以下的罰款。

2、移交清單應該由移交人李安編制，后經移交人李安、接交人張強、監交人王旭共同簽字確認后交接成立，李安經辦的經濟業務事項的法律責任日后由李安承擔，與張強無關。

3、對打擊報復會計人員的行為，刑法規定處以3年以下的有期徒刑或者拘役。

案例分析題3：

某公司是一家大型國有控股企業，該公司發生以下情況： 1、2008年12月，公司產品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。公司董事長王某指示會計科在會計報表上做一些“技術處理”，確保“實現”年初定下的盈利50萬元的目標。會計科遵照辦理。2、2009年3月，公司財務會計報告經主管財務工作的副經理、總會計師、會計科長簽名并蓋章后報出，公司董事長王某未在財務會計報告上簽章。

根據會計法律制度的有關規定分析下列問題：

（1）該公司董事長王某指示在會計報告上作一些“技術處理”，致使公司由虧損變成盈利的行為屬于何 種未發行為？應承擔哪些法律責任？

（2）該公司董事長王某是否應當在對外報送的財務會計報告上簽名并蓋章？簡要說明理由。

第三章 稅收征收管理法律制度

案例分析題1：

西安工程大學王教授，2011年12月收入明細如下：

1、基本公司2000元，崗位工資500元，課時補貼1000元，社保750元，住房公積金1200元；

2、王教授本月在某權威出版社發表論文10篇，獲得稿酬35000元；

3、王教授將其一項專利技術轉讓，取得收入50萬；

4、王教授本月購買福彩6+1獲得獎金5000元；

5、王教授本月獲得國債利息所得10000元；

6、王教授本月社會公眾講學的收入20000元，王教授本月共獲得收入57540元。

要求根據如上資料，核算王教授12月個人所得稅

答：王教授本月工資、薪金所得為5450元，稿酬所得35000元，財產轉讓所得50元，偶然所得5000元，勞動報酬所得20000，國債利息所得免個人所得稅。

工資、薪金所得發生的個人所得稅=5450-3500=1950*10%-105=90 稿酬所得的個人所得稅=35000*20%*70%*80%=3920 財產轉讓所得和偶然所得的個人所得稅=（500000+5000）*20%=101000 勞動報酬所得的個人所得稅=20000*（1-20%）*20%-0=3200 王教授12月應支付的個人所得稅為108210元

案例分析題2：

廣州市某私營企業已注冊經營兩年，由于該經營地近期要拆遷，該私營企業于2009年2月3日將經營地點從原來街道搬遷到離原來街道不遠的另一條街道，兩條街道同屬于荔額灣區內街道，稅務機關2009年4月6日對轄區內的企業進行檢查，發現該私營企業未辦理稅務登記，于是責令該私企10日內到稅務機關辦理稅務登記。并對其處以罰款2000元的處罰。

要求：（1）什么是稅務登記？稅務登記有哪幾種？

（2）該私營企業由于搬遷經營地應辦理哪種稅務登記？

（3）該企業應該在什么時間辦理稅務登記？ 答：（1）分析：稅務登記時稅務機關依據稅法規定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續。稅務登記包括；開業登記、變更登記、停業、復業登記、注銷登記、外出經營報驗登記等。

（2）分析；該私營企業由于搬遷經營地應辦理變更登記。變更登記是指納稅人在辦理稅務登記后，原登記的內容發生變化時向原稅務機關申報辦理的稅務登記。

（3）分析：根據《稅務登記管理辦法》的規定，納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。因此該私營企業應自變更工商登記之日起30日內辦理變更稅務登記。

案例分析題3：

丙公司是一般納稅人，發生有關稅務事項如下： 1、2003年4月份籌建，4月25日領取營業執照，6月1日辦理開業登記。2、2003年10月10日，因為增資而到工商行政管理部門辦理了工商變更登記手續，于11月5日去稅務部門辦理了稅務變更登記。3、2003發生虧損80萬，2004——2009年每年利潤總額15萬元，該企業所得稅稅率為25%，2009年企業向稅務機關申報所得稅2.5萬元。

根據稅收法律制度規定，分析

該企業6月1日辦理開業等級是否符合規定；簡述理由。

該企業11月5日辦理稅務變更登記，是否符合規定，簡述理由。該企業2009申報2.5萬元所得稅是否符合規定，簡述理由。

第四章 財經法規制度

案例分析題1：

1.政府采購的主體是什么？采購的對象是什么？采購的資金范圍來源于哪里？采購時應遵循的采購原則是什么？采購方式有哪幾種？哪種是政府采購的主要方式？

答：政府采購的主體是各級國家機關、事業單位和單位組織。采購的對象是貨物、工程和服務。采購資金是財政性資金，由預算內資金、預算外資金、與財政資金相配套的單位自籌資金的總和組成。采購時應遵循的原則是：

1、公開透明原則

2、公平競爭原則

3、公正原則、誠實守信原則。政府采購的方式有：

1、公開招標

2、邀請招標

3、競爭性談判

4、單一來源

5、詢價，其中公開招標是政府采購的主要方式。

2.假如清華大學主體教學樓建設項目，2014年決定重新修建，工程總造價5000萬，該教學樓建設項目是否屬于政府采購？如不屬于，請說明原因，如屬于，請說明應采用哪種采購方式？原因何在? 答：清華大學主體教學樓建設項目屬于政府采購，因工程造價大，施工期限長，采購時間長，且招標費用遠遠小于工程造價，應該邀請不特定的供應商參加投標競爭，所以應該選擇公開招標的采購方式。

案例分析題2：

低價競標：某市級醫院招標采購一批進口設備，由于該醫院過去在未實行政府采購前與一家醫療設備公司有長期的業務往來，故此次招標仍希望這家醫療設備公司中標。于是雙方達成默契，等開標時該醫院要求該公司盡量壓低投標標價，以確保中標。在簽訂合同前，該醫院允許按原來的投標標價提高10%，作為追加售后服務內容與醫療設備公司簽訂了采購合同。結果提高后的合同價遠遠高于其他所有投標人的標價。

提問：該醫院的此種招標方式是否合法？請指出不妥之處并加以說明。

答：招標人與投標人相互串通，以低價中標高價簽訂合同的做法，嚴重影響了政府采購活動的公平性和公正性，損害了廣大潛在投標人的正當利益，造就了采購資金的巨額流失，擾亂了正常的市場競爭秩序。

案例分析題3：

某預算單位在組織財務人員學習《國庫集中收付制度》時，討論如下：

1、甲某認為：財政部門在商業銀行開立的國庫單一賬戶，是用于記錄、反應和核算預算外資金的收入支出 活動，并與財政部門零余額賬戶進行清算。

乙認為：財政部門零余額賬戶，用于財政授權支付和清算，該賬戶可辦理轉賬、提取現金等結算業務。丙認為：國庫單一賬戶體系包括：國庫單一賬戶、財政零余額賬戶預算外資金財政專戶、財政部門特設專戶。

根據國庫集中收付制度規定，分析：

1、甲的觀點是否符合規定，并申述理由。

2、乙的觀點是否符合規定，并申述理由。

3、丙的觀點是否符合規定，并申述理由。

第五章 會計職業道德

案例分析題1：

長青公司會計主管李紅，在工作之余，參加了某財務經理人培訓班，通過培訓，大大提高了個人的專業勝任能力，也擴大了個人的人際網絡關系，學習結束后，通過所學知識向公司提供合理化建設，為公司帶來了不小的經濟效益，于是李紅向公司提出加薪請求，遭到公司拒絕。李紅決定辭職，并將公司一些重要商業機密透漏給公司競爭對手，給公司帶來不小的經濟損失。請問在李紅身上體現了哪些職業道德？違背了哪些職業道德？

答：李紅參加經理人培訓并將所學知識用到公司的管理中，為公司贏得了不少的經濟效益，表現出其具有愛崗敬業、提高技能、參與管理、強化服務的職業道德。但當其提出加薪的要求遭到公司拒絕時，有權選擇離職，但不能將公司的商業秘密透漏出去，這違背了誠實守信的職業操守，因為個人利益得不到滿足，就泄露單位商業機密，在違反會計職業道德的同時，也違反了會計法律制度對會計人員的最低要求。公司應追究李紅相關法律責任。

案例分析題2：

某施工單位為順利簽下一筆工程合同，擬向工程發包方有關人員支付好處費10萬元，市場部經理持總經理的指示，到財務部申請該款項，財務部經理蔡某認為該項支出不符合有關規定，支出后也不好做賬，但考慮到總經理已做指示，該項目拿下后，會對企業帶來100萬以上的利潤，于是同意撥付該筆款項，并叮囑市場部經理想辦法弄10萬元費用發票，以便以后做賬。

要求：分析蔡某的行為違背了哪些會計職業道德？

答：蔡某的行為違背了愛崗敬業、堅持準則的會計職業道德要求。堅持準則，要求會計人員在處理業務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。會計人員在進行核算和監督的過程中，只有堅持準則，才能在發生道德沖突時，以準則作為自己的行動指南，維護國家利益、社會公眾利益和正常的經濟秩序。

案例分析題3：

2010年初某集團公司財務部擬組織本系統會計職業道德培訓。為了使培訓工作更具針對性，公司財務部就會計職業道德概念，會計職業道德與法律制度的關系，會計職業道德規范的內容，會計職業道德教育以及組織實施等問題，分別于會計人員周英、王華、李明、余萍等4人進行了座談。現就4人回答的主要觀點摘錄如下：

（1）關于會計職業道德概念問題，周英認為，會計職業道德是會計人員在社會交往和公共生活中應當遵循的行為準則，涵蓋了人與人，人與社會，人與自然之間的關系。

（2）關于會計職業道德與會計法律制度的關系問題，王華認為，會計職業道德與會計法律制度兩者在性質，實現形式上都一樣。

（3）關于會計職業道德規范的內容，李明認為，會計職業道德規范的全部內容歸納起來就是兩條：一是廉潔自律，會計職業是一項極為特殊的職業，整天與錢，財，物打交道，如果愛貪愛占，很容易走上犯罪的道路，會計職業的特殊性決定了會計人員必須做到“常在河邊走，就是不濕鞋”。二是強化服務，會計人員的根本任務就是為單位負責人提供服務，應當無條件服從領導，不折不扣地貫徹領導意圖。

（4）關于會計職業道德教育問題。余萍認為，開展會計職業道德教育的唯一途徑就是依靠學歷教育。只有這樣，才能培養會計職業道德觀念，強化會計道德情操。

要求：從會計職業道德角度，分別分析判斷周英、王華、李明、余萍4人的觀點是否正確？如不正確，請闡述正確的觀點。

案例綜合分析題

案例分析題1：

考核：原始憑證金額錯誤+不相容職務+財政監督+借款收據

明光公司是一家股份有限公司，2008發生以下事項：

（1）2月14日，公司從外地購買了一批貨物，收到發票后，經辦人員王某發現發票金額與實際支付金額不相符，便將發票退回給出具單位，要求對方重開。

（2）3月22日，公司從事收入、支出、費用賬目登記工作的吳某休假期，公司決定由出納員李某臨時頂替其工作，并按規定辦理了交接手續。1（3）5月15日，公司財務部門負責人張某根據工作需要，對部分會計工作崗位進行調整，原從事總賬登記工作的陳某被調到稽核崗位協助另一位稽核員進行稽核工作，使該崗位一崗兩人。

（4）6月8日，市財政部門要求到該公司進行檢查，公司領導以“分管財務工作領導及財務部門負責人出差”為由，予以拒絕。

（5）9月22日，公司供銷科錢某出差歸來報銷差旅費1700元，同時將多余現金300元退回給出納員李某，李某隨即退還給錢某2000元借款收據。

要求：根據以上材料及會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）該公司經辦人員王某退回的金額錯誤的發票，要求出具單位重開的做法是否符合會計法律制度的規定？為什么？

（2）該公司決定由出納人員李某臨時頂替吳某兼管收入、成本、費用賬目的登記工作是否符合會計法律制度的規定？為什么？

（3）該公司財務部門負責人調整部分會計工作崗位，使稽核崗位一崗兩人的做法是否符合會計法律制度的規定？為什么？

（4）該公司領導拒絕市財政部門檢查的做法是否符合會計法律制度的規定？

（5）該公司出納員李某退回原借款收據的做法是否符合會計法律制度的規定？為什么？ 答：（1）該公司經辦人員王某的做法符合規定，根據規定，原始憑證金額錯誤的，應當由出具單位重開不得在原始憑證上重新更改。

（2）該公司決定由出納人員李某頂替吳某兼管收入、支出、費用賬目登記工作的做法不符合規定。根據《會計法》的規定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

（3）該公司財務部門負責人調整會計工作崗位并使稽核崗位一崗兩人的做法符合規定。根據《會計基礎工作規范》的規定，會計人員的工作崗位應當有計劃的進行輪換。會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人，但出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

（4）該公司領導拒絕市財務部門檢查的做法不符合規定。根據《會計法》的規定，各單位必須依照有關法律、行政法規的規定，接受財政、審計、稅務等有關監督檢查部門依法實施監督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、藏匿、謊報。

（5）該公司出納員李某退換借款收據的做法不符合規定。根據《會計基礎工作規范》的規定，職工借款憑據，必須附在記賬憑證之后，收回借款時，應當另開收據或者退換借款副本，不得退換原借款收據。

案例分析題2：

考核：檔案銷毀+不相容職務+違法行為

2008年1月，某機械制造廠發生如下事項：

（1）5日，該廠會計科同檔案科銷毀了一批保管期限已滿的會計檔案，未編造會計檔案銷毀清冊，也未報經領導批準。銷毀后未履行任何手續。

（2）16日，該廠會計人員鄭某脫產學習兩個星期，會計科長指定出納王某兼管鄭某的債權債務賬目的登記工作，未辦理會計工作交接手續。

（3）該廠2007虧損50萬，20日，會計科長張明授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調整企業的財務會

計報告，將本利潤調整為盈利60萬元，并將調整后的企業財務會計報告經廠長及有關人員簽名、蓋章后向有關單位報送。

要求：根據以上事實，回答下列問題：

（1）該機械廠會計科會同檔案科銷毀保管期滿的會計檔案在程序上是否符合規定？為什么？（2）出納王某臨時兼管鄭某的債權債務賬目的登記工作是否符合規定？（3）會計人員鄭某脫產學習兩個星期，是否需要辦理會計工作交接手續？

（4）該機械廠廠長對會計科長張明授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調整企業財務會計報告的行為 是否承擔法律責任？為什么？ 答：（1）不符合規定。會計檔案保管期滿需要銷毀的，需編造會計檔案銷毀清冊，經單位負責人簽署意見同意后方可銷毀，銷毀后，監銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監銷情況報告單位負責人。

（2）不符合規定。出納人員不得兼管債券債務賬目的登記工作。

（3）需要辦理會計工作交接手續。

（4）應承擔法律責任。根據我國《會計法》的規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

案例分析題3：

考核：回避制度+不相容職務+會計交接手續與責任

錢橋紡織廠為國有企業，下設辦公室、行政科、會計科、檔案科等職能科室。

2008年7月，經上級主管單位任命，會計科長甲的丈夫乙擔任該廠廠長。同月，甲的侄女丙調到該廠會計科擔任出納工作。丙已取得會計從業資格。

8月，廠長乙對廠行政機構和人員進行了調整和精簡。撤銷檔案科，原由檔案科保管的會計檔案移交會計科保管。檔案科移交會計檔案前，會同會計科對保管期滿的會計檔案進行銷毀。檔案科長與會計科長甲共同在會計檔案銷毀清冊上簽字，并進行了監銷。因廠長乙在外地出差，故未將此事報告廠長乙。之后，會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作。

9月，丙調到當地一家外貿公司財務部工作，調離前與接任的丁自行辦理了會計工作交接手續。丙未辦理會計從業資格調轉手續。

10月，甲辦理退休手續。甲與信任會計科科長戊辦理交接手續，上級主管單位派人與廠長乙會同監交。后戊發現甲移交的會計資料存在問題，遂找甲詢問。甲認為，會計資料已移交，自己不應再承擔責任。

要求：根據上述情況和會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）按照回避制度的規定，會計科長甲與其丈夫廠長乙是否應當回避？說明理由。（2）丙擔任錢橋紡織廠出納工作是否符合法律規定？說明理由。

（3）檔案科與會計科在銷毀會計檔案過程中有哪些不符合法律規定之處？

（4）會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作是否符合法律規定？說明理由（5）丙自行與丁辦理會計工作交接手續是否符合法律規定？說明理由。（6）丙調動工作是否應當辦理會計從業資格調轉手續？說明理由。

（7）甲認為會計資料已移交戊，自己不應再承擔責任的觀點是否符合法律規定？說明理由。答：（1）會計科長甲與其丈夫廠長乙應當回避。根據《會計基礎工作規范》的規定，國有單位負責人的（直系）親屬不得承擔本單位的會計機構負責人。

（2）丙擔任錢橋紡織廠出納工作不符合法律規定。根據《會計基礎工作規范》的規定，會計機構負責人的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

（3）檔案科與會計科在銷毀會計檔案過程中不符合法律規定之處是：未請單位負責人乙在會計檔案銷毀清冊上簽字，也未將監銷情況報告乙。

（4）會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作不符合法律規定。根據《會計法》和《會計基礎工作規范》的規定，出納人員不得兼任會計檔案保管工作。

（5）丙自行與丁辦理會計工作交接手續不符合法律規定。根據《會計基礎工作規范》的規定，一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人負責監交。

（6）丙應當辦理會計從業資格調轉手續。根據《會計從業資格管理辦法》的規定，持證人員在同一會計從業資格管理機構管轄范圍內調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當自離開工作單位之日起90日內，填寫調轉登記表，持會計從業資格證書及調入單位開具的從事會計工作的證明，辦理調轉登記。

（7）甲認為會計資料已移交戊，自己不應再承擔責任的觀點不符合法律規定。根據《會計基礎工作規范》的規定，移交人員對所移交的會計資料的合法性、真實性承擔法律責任，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。

案例分析題4：

考核：總會計師+不相容職務+偽造+簽章主體

東方公司是一家大型國有控股企業，2007年該公司發生以下情況：

（1）3月，公司董事長胡某主持召開董事會會議，研究進一步加強會計工作問題。根據公司經理的提名，會議決定增設1名副經理主管財會工作，現任總會計師配合其工作。

（2）5月，公司會計科負責收入、費用賬目登記工作的會計張某提出休產假。因會計科長出差在外，主管財會工作的副經理指定出納員兼管張某的工作，并讓出納員與張某自行辦理會計工作交接手續。

（3）12月，公司產品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。公司董事長胡某只是會計科在會計報表上做一些“技術處理”，確保“實現”年初定下的盈利40萬元的目標。會計科遵照辦理。

（4）2008年2月，公司財務會計報告經主管財會工作的副經理、總會計師、會計科長簽名并蓋章后報出，公司董事長胡某未在財務會計報告上簽章。

要求：根據上述情況和會計、金融法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）該公司增設主管財會工作的副經理的做法是否符合法律規定？簡要說明理由。

（2）該公司制定出納員兼管會計張某的工作并讓出納員與張某自行辦理會計工作交接是否符合法律規定？分別簡要說明理由。

（3）該公司董事長胡某指使會計科在會計報表上做一些“技術處理”，致使公司由虧損變為盈利的行為屬于何種違法行為？應承擔哪些法律責任？

（4）該公司董事長胡某是否應當在對外報出的財務會計報告上簽名并蓋章？簡要說明理由。答：（1）該公司增設主管財會工作的副經理的做法不符合法律規定。根據《總會計師條例》的規定，設置總會計師的單位，不應再設置與總會計師職責重疊的行政副職。

（2）該公司制定出納員與張某自行辦理會計工作交接不符合法律規定。根據《會計基礎工作規范》的規定，一般會計人員辦理工作交接，應由單位會計機構負責人監交。

（3）該公司董事長胡某指示會計科在會計報表上做一些“技術處理”，致使公司有虧損變為盈利，該行為屬于授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告的行為。根據《會計法》的規定，授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處5000以上5萬以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當給予行政處分。

（4）該公司董事長胡某應當在對外報出的財務會計報告上簽名并蓋章。根據《會計法》的規定，單位負責人應當保證本單位財務會計報告真實、完整，單位負責人應當在財務會計報告上簽名并蓋章。

案例分析題5：

考核：會計人員任職資格+監交+檔案銷毀+憑證修改

光華公司為國有工業企業，2008年發生以下事項：

（1）1月，該企業新領導班子上任后，作出了精簡內設機構等決定，將會計科撤并到企業管理辦公室（以下簡稱“企管辦”），同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續擔任會計；原企管辦主任王某的女兒擔任出納工作。

企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位，企業統一王某半脫產參加會計培訓班，并參加2008年會計從業資格考試。

（2）2月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續，人事科長監交。

（3）6月，檔案科會同企管辦對企業會計檔案進行了清理，編造會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結清債權債務的原始憑證。

（4）8月，經該企業負責人批準，某業務往來單位因業務需要查閱了該企業2006年有關會計檔案，對有關原始憑證進行了復制，并辦理了登記手續。

（5）10月，企管辦在例行審核有關單據時，發現一張購買計算機的發票，其“金額”欄中的數字有更改現象，經查閱相關買賣合同、單據，確認更改后的金額數字是正確的，于是要求該發票的出具單位在發票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業予以接受并據此登記入賬。要求：根據會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）該企業撤并會計機構、任命會計主管人員、會計工作崗位分工是否有違反法律規定之處？分別說明理由。（2）該企業在辦理會計工作交接、銷毀會計檔案中是否有違反法律規定之處？分別說明理由。（3）該企業向業務往來單位提供查閱會計檔案、復制有關原始憑證是否符合法律規定？說明理由。（4）該企業對購買計算機的發票的處理是否符合法律規定？說明理由。答：（1）①該企業任命會計主管人員不符合規定。根據《會計法》的規定，擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。

②王某女兒擔任出納工作不符合規定。根據《會計基礎工作規范》的規定，國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度；會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

（2）該企業將一些保管期滿，但尚未結清債權債務的原始憑證銷毀不符合規定。根據《會計檔案管理辦法》的規定，對于保管期滿但未結清債權債務的原始憑證不得銷毀，而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。

（3）該企業提供查閱會計檔案、復制原始憑證符合規定。根據《會計檔案管理辦法》的規定，會計檔案經本單位負責人批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。

（4）該企業對購買計算機的發票的處理不符合規定。根據《會計法》的規定，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

案例分析題6：

考核：編制虛假財務報告應承擔的法律責任

萬興公司是一家國有大型企業。2002年12月，公司總經理針對公司效益下滑將面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長。董事長指示把財務會計報告做的漂亮一點，總經理把這項工作交給公司總會計師，要求按董事長意見辦。總會計師授意會計科科長按照董事長的要求把財務會計報告做“漂亮”，會計科長對當的財務會計報告進行了技術處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入，從而使得公司報表由虧變盈。經誠信會計師事務所審計后，公司財務會計報告對外報出。

2003年4月，在《中華人民共和國會計法》執行情況檢查中，當地財政部門發現該公司存在重大會計作假行為，依據《中華人民共和國會計法》及相關法律、法規、制度，擬對該公司董事長、總經理、總會計師、會計科長等相關人員進行行政處罰，并分別下達了行政處罰告知書。萬興公司相關人員中接到行政處罰告知書后，均要求舉行聽證會。

在聽證會上，有關當事人作了如下陳述： 公司董事長稱：“我前一段時間出差在外，對公司情況不太了解，雖然在財務會計報告上簽字并蓋章，但只是履行會計手續，我不能負任何責任。具體情況可由公司總經理予以說明。”

公司總經理稱：“我是搞技術出身的，主要抓公司的生產經營，對會計我是門外漢，我雖在財務會計報告上簽名并蓋章，那也只是履行程序而已。以前也是這樣做的；我不應該承擔責任。有關財務會計報告情況應由公司總會計師解釋。”

公司總會計師：“公司對外報出的財務會計報告是經過誠信會計師事務所審計的，他們出具了無保留意見的審計報告。誠信會計師事務所應對本公司財務報告的真實性、完整性負責，承擔由此帶來的一切責任。”

會計科長稱：“我是按照領導的要求做的，領導讓做什么，我就做什么。即使有責任，也是領導承擔責任。與我無關。”

根據我國會計法律、法規、制度規定，分析該公司董事長、總經理、總會計師、會計科長在聽證會上的陳述是否正確？

答：

（一）簽章主體：

董事長、總經理、總會計師、會計科科長是財務會計報告的簽章主體。

“財務會計報告應由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須總會計師簽名并蓋章。”

（二）責任主體：

“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。”

（三）法律責任

在該案中，萬興公司的董事長、總經理、總會計師授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告的行為違反了會計法律制度的規定，應當承擔相應的法律責任。

董事長等三人：刑事責任——共同犯罪

行政責任——罰款。縣級以上人民政府財政部門可以視違法行為的情節輕重，對違法行為人處以5000元以上5萬元以下的罰款。

會計科長：會計法中規定的應承擔的行政責任

關注罰款：單位：5000元至10萬元；直接責任人：3000元至5萬元。

（四）會計機構和會計人員在單位內部會計監督中職權

保證單位內部的賬實、賬款、賬賬、賬表相符，是法律、單位內部負責人對會計工作的基本要求。

1、對違反《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。

2、發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，做出處理。

案例分析題7：

考核：偽造、變造會計資料應承擔的法律責任

2001年，某市國有東英機械公司，因市場變化，產品銷售不暢，大量積壓。廠長李某為了粉飾企業經營業績，會同會計科長張某、會計王某多次偽造會計憑證、變造會計賬簿，虛增利潤80萬元，并以此編制2001年財務會計報告，經廠長李某等有關人員簽字并蓋章后報出。事后財政部門調查時，廠長李某、會計科長張某、會計王某對上述行為均供認不諱。

根據會計法律制度的有關規定。回答下列問題：

（1）上述行為屬于《會計法》規定的哪些違法行為？（2）如上述行為尚不構成犯罪的，將如何處罰？ 答：（1）偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告的嚴重違法行為。

（2）①通報。

②罰款。縣級以上人民政府財政部門可以對單位并處5000以上10萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。（單選）

③行政處分。

④吊銷會計從業資格證書。

案例分析題8：

考核：空頭支票+監交

某國有企業發生如下情況：

2003年2月，會計科長王某退休，在與新任會計科長張某辦理會計交接手續時，因廠長在外地出差，人事科長負責監交工作。

2003年8月，產品轉型急需外購一批原材料，供貨方提出先預付材料款30萬元。因該企業資金周轉困難，會計科長張某指令會計人員給供貨方開出一張30萬元空頭轉賬支票。

2004年2月，企業財務會計報告對外報出時，主管會計工作的副廠長、總會計師和會計科長張某在財務報告上加蓋名章，廠長在財務會計報告上簽名，并加蓋單位公章。要求：（1）該企業會計工作交接是否符合會計法律制度的規定？簡要說明理由。

（2）哪些單位有權對該企業簽發空頭轉賬支票行為提出賠償要求？賠償金額各是多少？

（3）該企業在財務會計報告的簽章是否符合《中華人民共和國會計法》的規定？簡要說明理由。答：（1）不符合法律規定。一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交。會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交。（3）供貨方和銀行。供貨方支票金額的2%，即0.6萬元。銀行是5%，但不低于1000元，即1.5萬元。（4）法律規定。《《中華人民共和國會計法》規定財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

第四篇：財經法規案例分析

高級會計師試題：會計誠信教育案例分析，某國有集團總會計師李軍參加了部門組織的會計職業道德培訓班后，認識到會計誠信教育事關重大，隨即組織了本集團會計人員職業道德培訓。培訓結束時進行了考試，試題中有一案例，要求學員進行分析，案例如下：

曉東電子公司會計趙麗因工作努力，鉆研業務，積極提出合理化建議，多次被公司評為先進會計工作者。趙麗的丈夫在一家私有電子企業任總經理，在其丈夫的多次請求下，趙麗將在工作中接觸到的公司新產品研發計劃及相關會計資料復印件提供給其丈夫，給公司帶來一定的損失。公司認為趙麗不宜繼續擔任會計工作。

試分析回答下列問題：

(1)趙麗違反了哪些會計職業道德要求?

(2)哪些單位或部門可以對趙麗違反會計職業道德行為進行處理?并說明理由。對問題(1)[趙麗違反了哪些會計職業道德要求?]主要有以下三種答案：

答案一：趙麗違反了“愛崗敬業”、“參與”、“堅持準則”會計職業道德要求;答案二：趙麗違反了“誠實守信”、“廉潔自律”會計職業道德要求;

答案三：趙麗違反了“客觀公正”、“提高技能”、“強化服務”會計職業道德要求。對問題(2)[哪些單位或部門可以對趙麗違反會計職業道德行為進行處理?并說明理由。]主要有以下四種答案：

答案一：任何單位均不能對趙麗違反會計職業道德行為進行處理。主要理由：會計職業道德不是會計法律規范，而是一種軟約束，需要依靠會計人員自律、自愿遵守，如果不遵守只能受到道義上的譴責。

答案二：只能由會計職業組織對趙麗違反會計職業道德行為進行處理。主要理由：會計職業道德是一種職業規范，應由會計職業組織對不遵守會計職業道德的會計人員(會員)進行懲戒，其他部門和單位均不宜處理。

答案三：只能由財政部門對趙麗違反會計職業道德行為進行處理。主要理由：財政部門負責管理會計工作和會計人員、頒發會計從業證書、開展會計人員評優表彰活動等工作，會計人員違反會計職業道德行為，應由財政部門進行處理。

答案四：財政部門、會計職業組織、本單位均可以對趙麗違反會計職業道德行為進行處理。主要理由：財政部門、會計職業組織、所在單位根據法律、規章的規定，可以在各自的職權范圍內對違反會計職業道德行為進行處理。

要求：

從會計職業道德角度，分析判斷每個問題中的答案，哪個答案是正確的?并分別說明理由。

【分析與提示】

1.問題(1)中的答案二(趙麗違反了誠實守信、廉潔自律會計職業道德要求)是正確的。

誠實守信是指會計人員應當做老實人，說老實話，辦老實事，執業謹慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。廉潔自律是指會計人員應當公私分明、不貪不占，遵紀守法、盡職盡責。趙麗把在工作中接觸到的公司新產品研發計劃及相關會計資料復印件，提供給在一家私有電子企業任總經理的丈夫，這是因情感和利益誘惑等因素，違背了誠實守信、廉潔自律會計職業道德要求，泄露了公司商業秘密，給公司帶來一定的損失。21

世紀教育網

2.問題(2)中的答案四(財政部門、會計職業團體、本單位對趙麗違反會計職業道德行為，均可以在各自的職權范圍內進行處理)是正確的。

《會計法》規定，會計人員應當遵守會計職業道德。《會計從業資格管理辦法》、《會計專業技術資格考試暫行辦法》等均把遵守會計職業道德作為取得會計從業資格、參加會計資格考試的前提條件。所以，財政部門可以對會計職業道德進行監督，對違反職業道德行為可以在其會計從業資格證書上進行記載，情節嚴重的，將依法吊銷其會計從業資格證書。其次，如果會計職業組織會員違反了會計職業道德要求，會計職業組織可以根據行業自律性監管的有關規定，對其會員采取公開譴責，直至取消其會員資格等懲戒措施。此外，根據《會計法》規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。單位負責人有責任建立和完善內部控制制度，開展會計職業道德教育，檢查和考核本單位會計人員會計職業道德遵守情況，對違反會計職業道德行為，可以按照單位內部有關制度進行直至除名的處理。

【案例2】

資料：2003年11月，東茂公司因產品銷售不暢，新產品研發受阻。公司財會部預測公司本將發生800萬元虧損。剛剛上任的公司總經理責成總會計師王某千方百計實現當年盈利目標，并說：“實在不行，可以對會計報表做一些會計技術處理。”總會計師很清楚公司本虧損已成定局，要落實總經理的盈利目標，只能在財務會計報告上做手腳。總會計師感到左右為難：如果不按總經理的意見去辦，自己以后在公司不好呆下去;如果按照總經理意見辦，對自己也有風險。為此，總會計師負擔很重，不知如何是好。

要求：

根據《會計法》和會計職業道德的要求，分析總會計師王某應如何處理，并簡要說明理由。

【分析與提示】

總會計師王某應當拒絕總經理的要求。因為總經理的要求不僅違反了《會計法》第四條“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、第五條“任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告”，也違背了會計職業道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。

【案例3】

2002年，A公司由于經營管理和市場方面的原因，經營業績滑坡。為了獲得配股資格，A公司的主要負責人張三便要求公司財務總監李四對該的財務數據進行調整，以保證公司的凈資產收益率符合配股條件。李四組織公司會計人員王五以虛做營業額、隱瞞費用和成本開支等方法調整了公司財務數據。A公司根據調整后的財務資料，于2003年10月配股并獲批準發行。

根據上述資料，試分析回答下列問題：

(1)指出哪些當事人存在何種違法行為?哪些當事人違反了哪些會計職業道德要求?

(2)哪些單位或部門可以對相關當事人進行何種處理?并說明理由。

【分析與提示】

A公司張

三、李

四、王五均存在編制虛假財務會計報告的行為。

張三是單位負責人，存在授意、指使他人編制虛假財務會計報告的行為。根據《會計法》的規定，其構成犯罪的，部門依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的，可以處以五千元以上五萬元以下的罰款。

李

四、王五作為會計人員，應當拒絕總經理的要求，其行為違背了會計職業道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。根據《會計法》的規定，如果構成犯罪的，依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對李

四、王五處三千元以上五萬元以下的罰款;李

四、王五為會計人員，應由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證

第五篇：會計財經法規案例分析

案例分析題1：

明光公司是一家股份有限公司，2008發生以下事項：

（1）2月14日，公司從外地購買了一批貨物，收到發票后，經辦人員王某發現發票金額與實際支付金額不相符，便將發票退回給出具單位，要求對方重開。

（2）3月22日，公司從事收入、支出、費用賬目登記工作的吳某休假期，公司決定由出納員李某臨時頂替其工作，并按規定辦理了交接手續。

（3）5月15日，公司財務部門負責人張某根據工作需要，對部分會計工作崗位進行調整，原從事總賬登記工作的陳某被調到稽核崗位協助另一位稽核員進行稽核工作，使該崗位一崗兩人。

（4）6月8日，市財政部門要求到該公司進行檢查，公司領導以“分管財務工作領導及財務部門負責人出差”為由，予以拒絕。

（5）9月22日，公司供銷科錢某出差歸來報銷差旅費1700元，同時將多余現金300元退回給出納員李某，李某隨即退還給錢某2000元借款收據。

要求：根據以上材料及會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）該公司經辦人員王某退回的金額錯誤的發票，要求出具單位重開的做法是否符合會

計法律制度的規定？為什么？

答：合法，因為《會計法》對原始憑證錯誤更正做了具體規定的第三條說：

原始的憑證內金額出現錯誤不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。

所以該公司王某的做法正確。

（2）該公司決定由出納人員李某臨時頂替吳某兼管收入、成本、費用賬目的登記工作是

否符合會計法律制度的規定？為什么？

答: 不符合因為《會計法》規定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

（3）該公司財務部門負責人調整部分會計工作崗位，使稽核崗位一崗兩人的做法是否符

合會計法律制度的規定？為什么？

答：合法，因為會計的崗位可以是一人一崗，一人多崗，或者一崗多人

所以該公司一崗兩人的做法符合會計法律制度的規定

（4）該公司領導拒絕市財政部門檢查的做法是否符合會計法律制度的規定？

答：不符合規定。

因為會計的兩大職能是核算和監督，《會計法》規定，財政部門可以依法對各單位的下列情況實施監督：1是否依法設置會計賬簿；2會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；3會計核算是否符合《會計法》和國家統一的會計制度；4從事會計工作的人員是否具備從業資格證；5財政部門在會計資料實施監督，發現重大違法嫌疑時行使查詢權。所以該公司領導拒絕市財政部門檢查的做法是不符合會計法律制度的規定的（5）該公司出納員李某退回原借款收據的做法是否符合會計法律制度的規定？為什么？ 答：不符合。

《會計基礎工作規范》規定職工借款憑證必須附在記賬憑證智慧，收回借款時，應當另開

收據或退還借據副本，不得退還原借款收據。

案例分析題2：

2008年1月，某機械制造廠發生如下事項：

（1）5日，該廠會計科同檔案科銷毀了一批保管期限已滿的會計檔案，未編造會計檔案銷毀清冊，也未報經領導批準。銷毀后未履行任何手續。

（2）16日，該廠會計人員鄭某脫產學習兩個星期，會計科長指定出納王某兼管鄭某的債權債務賬目的登記工作，未辦理會計工作交接手續。

（3）該廠2007虧損50萬，20日，會計科長張明授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調整企業的財務會計報告，將本利潤調整為盈利60萬元，并將調整后的企業財務會計報告經廠長及有關人員簽名、蓋章后向有關單位報送。

要求：根據以上事實，回答下列問題：

（1）該機械廠會計科會同檔案科銷毀保管期滿的會計檔案在程序上是否符合規定？

為什么？

答：不符合因為根據《會計檔案管理辦法》的規定，銷毀會計檔案的程序如下：

編制銷毀清冊（會計部門、檔案部門）→單位負責人簽意見→專人監銷→銷毀清冊上簽章（監銷人）→報告單位負責人監銷情況

根據銷毀程序該廠的做法不符合規定

（2）出納王某臨時兼管鄭某的債權債務賬目的登記工作是否符合規定？

答: 不符合因為《會計法》規定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

（3）會計人員鄭某脫產學習兩個星期，是否需要辦理會計工作交接手續？

答:需要

因為根據《會計法》規定此行為屬于臨時離職，根據規定次行為需辦理會計交接工作，此外需接替或代理的會計機構負責人或單位負責人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續.（4）該機械廠廠長對會計科長張明授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調整企業

財務會計報告的行為是否承擔法律責任？為什么？

答：需承擔法律責任

根據《會計法》規定，偽造、變造、會計憑證、會計賬薄未構成犯罪的追究刑政責任

1）予以通報

2）罰單位五千到十萬元

3）罰直接負責人三千到五萬

案例分析題3：

錢橋紡織廠為國有企業，下設辦公室、行政科、會計科、檔案科等職能科室。

2008年7月，經上級主管單位任命，會計科長甲的丈夫乙擔任該廠廠長。同月，甲的侄女丙調到該廠會計科擔任出納工作。丙已取得會計從業資格。

8月，廠長乙對廠行政機構和人員進行了調整和精簡。撤銷檔案科，原由檔案科保管的會計檔案移交會計科保管。檔案科移交會計檔案前，會同會計科對保管期滿的會計檔案進行銷毀。檔案科長與會計科長甲共同在會計檔案銷毀清冊上簽字，并進行了監銷。因廠長乙在外地出差，故未將此事報告廠長乙。之后，會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作。

9月，丙調到當地一家外貿公司財務部工作，調離前與接任的丁自行辦理了會計工作交接手續。丙未辦理會計從業資格調轉手續。

10月，甲辦理退休手續。甲與信任會計科科長戊辦理交接手續，上級主管單位派人與廠長乙會同監交。后戊發現甲移交的會計資料存在問題，遂找甲詢問。甲認為，會計資料已移交，自己不應再承擔責任。

要求：根據上述情況和會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）按照回避制度的規定，會計科長甲與其丈夫廠長乙是否應當回避？說明理由。答：應當回避

根據《會計基礎工作規范》、《云南省會會計條例》的規定

會計科長甲與其丈夫廠長已屬于直系親屬（夫妻關系等）

（2）丙擔任錢橋紡織廠出納工作是否符合法律規定？說明理由。

答：不符合根據《會計基礎工作規范》、《云南省會會計條例》的規定

1）社會單位負責人的的直系親屬不得擔任本單位總會計師、會計機構負責人、會計主管和出納

2）總會計師、會計機構負責人、會計主管的直系親屬也不得擔任本單位出納

因此丙與甲和乙屬于直系親屬搜易不得擔任其廠的出納

（3）檔案科與會計科在銷毀會計檔案過程中有哪些不符合法律規定之處？

答：撤銷檔案科，原由檔案科保管的會計檔案移交會計科保管。（應當編制銷毀清冊，列明名稱等）檔案科移交會計檔案前，會同會計科對保管期滿的會計檔案進行銷毀。（單位負責人應當簽署意見）檔案科長與會計科長甲共同在會計檔案銷毀清冊上簽字，并進行了監銷（監銷人還應當在銷毀清冊上簽章）。因廠長乙在外地出差，故未將此事報告廠長乙（應當報告單位負責人監銷情況）。之后，會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作（出納不得監管會計檔案保管工作）

（4）會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作是否符合法律規定？說明理由

答：不符合法律規定。

因為《會計法》中規定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。所以出納丙兼管會計檔案保管工作是不符合法律規定的。

（5）丙自行與丁辦理會計工作交接手續是否符合法律規定？說明理由。

答：符合規定。

因為根據《會計法》和相關的法規規定會計人員調動工作或離職時都應當辦理會計工作交接，所以丙自行與丁辦理會計工作交接手續是符合法律規定的。

（6）丙調動工作是否應當辦理會計從業資格調轉手續？說明理由。

答：應當辦理。

《會計從業資格管理辦法》規定，持證人在同一會計從業資格管理機構管轄范圍內調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當自離開工作單位之日起90日內，填寫調轉登記表，持會計從業資格證書及調入單位開具的從事會計工作的證明，辦理調轉登記。

（7）甲認為會計資料已移交戊，自己不應再承擔責任的觀點是否符合法律規定？說

明理由。

答;不符合.接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接收會計資料的真實性、完整性方面的問題，如果事后任由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。

案例分析題4：

東方公司是一家大型國有控股企業，2007年該公司發生以下情況：

（1）3月，公司董事長胡某主持召開董事會會議，研究進一步加強會計工作問題。根據公司經理的提名，會議決定增設1名副經理主管財會工作，現任總會計師配合其工作。

（2）5月，公司會計科負責收入、費用賬目登記工作的會計張某提出休產假。因會計科長出差在外，主管財會工作的副經理指定出納員兼管張某的工作，并讓出納員與張某自行辦理會計工作交接手續。

（3）12月，公司產品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。公司董事長胡某只是會計科在會計報表上做一些“技術處理”，確保“實現”年初定下的盈利40萬元的目標。會計科遵照辦理。

（4）2008年2月，公司財務會計報告經主管財會工作的副經理、總會計師、會計科長簽名并蓋章后報出，公司董事長胡某未在財務會計報告上簽章。

要求：根據上述情況和會計、金融法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）該公司增設主管財會工作的副經理的做法是否符合法律規定？簡要說明理由。

答：符合規定。因為《會計法》中規定，會計管理人員作為中層的管理人員，行使會計機構負責人的職權。所以公司增設主管財會工作的副經理的做法是否符合法律規定的。

（2）該公司制定出納員兼管會計張某的工作并讓出納員與張某自行辦理會計工作交接是

否符合法律規定？分別簡要說明理由。

答：不合法。一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人監督交接；

（3）該公司董事長胡某指使會計科在會計報表上做一些“技術處理”，致使公司由虧損變

為盈利的行為屬于何種違法行為？應承擔哪些法律責任？

答：《會計法》規定授意、指使、命令、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告。應承擔的法律責任有：①不構成犯罪的由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員可以處三萬元以上五萬元以下的罰款；②構成犯罪的依法追究刑事責任。

（4）該公司董事長胡某是否應當在對外報出的財務會計報告上簽名并蓋章？簡要說明理

由。

答：應當。在財務會計報告上蓋章是明確法律責任的重要程序，單位負責人是法定代表人，代表單位依法行使職權，所以在對外提供的財務會計報告上應該蓋章。

案例分析題5：

光華公司為國有工業企業，2008年發生以下事項：

（1）1月，該企業新領導班子上任后，作出了精簡內設機構等決定，將會計科撤并到企業管理辦公室（以下簡稱“企管辦”），同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續擔任會計；原企管辦主任王某的女兒擔任出納工作。

企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位，企業統一王某半脫產參加會計培訓班，并參加2008年會計從業資格考試。

（2）2月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續，人事科長監交。

（3）6月，檔案科會同企管辦對企業會計檔案進行了清理，編造會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結清債權債務的原始憑證。

（4）8月，經該企業負責人批準，某業務往來單位因業務需要查閱了該企業2006年有關會計檔案，對有關原始憑證進行了復制，并辦理了登記手續。

（5）10月，企管辦在例行審核有關單據時，發現一張購買計算機的發票，其“金額”欄中的數字有更改現象，經查閱相關買賣合同、單據，確認更改后的金額數字是正確的，于是要求該發票的出具單位在發票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業予以接受并據此登記入賬。

要求：根據會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）該企業撤并會計機構、任命會計主管人員、會計工作崗位分工是否有違反法律規定

之處？分別說明理由。

答: 不合法，1、因為《會計法》規定，會計機構負責人任職必須有會計從業資格證、會計師以上職務資格或者三年以上的會計工作經歷。

2、根據《會計基礎工作規范》、《云南省會計條列》規定國家機關、事業單位、國有及國有控股企業、社會團體單位負責人的直系親屬不得擔任本單位總會計師、會計機構負責人、會計主管人員和出納。

（2）該企業在辦理會計工作交接、銷毀會計檔案中是否有違反法律規定之處？分別說明

理由。

答：

1、不合法，因為在辦理交接手續時，要由會計機構負責人(會計主管人員)監交。會計機構負責人辦理交接手續，由單位負責人監督交接，必要時主管單位可以派人會同監督交接，不可自行辦理。

2、不合法，因為對于保管期滿但未結清債權債務的原始憑證，以及涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結為止。

（3）該企業向業務往來單位提供查閱會計檔案、復制有關原始憑證是否符合法律規定？

說明理由。

答：符合。《會計檔案管理辦法》規定會計檔案經本單位負責人批準，在不拆散原卷冊的前

提下，可以提供查閱或復制。并辦理登記手續。

（4）該企業對購買計算機的發票的處理是否符合法律規定？說明理由。

答：不符合，因為《會計法》規定，原始憑證金額出現錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。

案例分析題6：

萬興公司是一家國有大型企業。2002年12月，公司總經理針對公司效益下滑將面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長。董事長指示把財務會計報告做的漂亮一點，總經理把這項工作交給公司總會計師，要求按董事長意見辦。總會計師授意會計科科長按照董事長的要求把財務會計報告做“漂亮”，會計科長對當的財務會計報告進行了技術處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入，從而使得公司報表由虧變盈。經誠信會計師事務所審計后，公司財務會計報告對外報出。

2003年4月，在《中華人民共和國會計法》執行情況檢查中，當地財政部門發現該公司存在重大會計作假行為，依據《中華人民共和國會計法》及相關法律、法規、制度，擬對該公司董事長、總經理、總會計師、會計科長等相關人員進行行政處罰，并分別下達了行政處罰告知書。萬興公司相關人員中接到行政處罰告知書后，均要求舉行聽證會。

在聽證會上，有關當事人作了如下陳述：

公司董事長稱：“我前一段時間出差在外，對公司情況不太了解，雖然在財務會計報告上簽字并蓋章，但只是履行會計手續，我不能負任何責任。具體情況可由公司總經理予以說明。”

公司總經理稱：“我是搞技術出身的，主要抓公司的生產經營，對會計我是門外漢，我雖在財務會計報告上簽名并蓋章，那也只是履行程序而已。以前也是這樣做的；我不應該承擔責任。有關財務會計報告情況應由公司總會計師解釋。”

公司總會計師：“公司對外報出的財務會計報告是經過誠信會計師事務所審計的，他們出具了無保留意見的審計報告。誠信會計師事務所應對本公司財務報告的真實性、完整性負責，承擔由此帶來的一切責任。”

會計科長稱：“我是按照領導的要求做的，領導讓做什么，我就做什么。即使有責任，也是領導承擔責任。與我無關。”

根據我國會計法律、法規、制度規定，分析該公司董事長、總經理、總會計師、會計科長在聽證會上的陳述是否正確？

答：不正確。因為公司董事長和總經理指使、授意總會計師、會計科長人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，都應該承擔責任。尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。構成犯罪的依法追究刑事責任。

案例分析題7：

2001年，某市國有東英機械公司，因市場變化，產品銷售不暢，大量積壓。廠長李某為了粉飾企業經營業績，會同會計科長張某、會計王某多次偽造會計憑證、變造會計賬簿，虛增利潤80萬元，并以此編制2001年財務會計報告，經廠長李某等有關人員簽字并蓋章后報出。事后財政部門調查時，廠長李某、會計科長張某、會計王某對上述行為均供認不諱。

根據會計法律制度的有關規定。回答下列問題：

（1）上述行為屬于《會計法》規定的哪些違法行為？

答：偽造會計憑證、變造會計賬簿，編制虛假財務會計報告。

（2）如上述行為尚不構成犯罪的，將如何處罰？

答：①不構成犯罪的由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接負責人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款。②行政處分;③吊銷會計從業資格證