第一篇：財經法規案例含答案

2011-2012學年第一學期《財經法規與職業道德》

期中案例分析題要點提示

案例分析一

某市財政局在2003年4月《會計法》執法檢查中

(1)請逐項分析上述行為哪些違反了《會計法》的規定，并說明理由；(2)財政部門和有關部門對該企業違反會計法的行為應如何處理？

參考答案：

(1)違反會計法的行為有：

①任用尚未取得會計從業資格證書的張某擔任出納工作，違反了《會計法》第三十八條第一款“從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書”的規定。

②張某被單位負責人指定擔任出納工作，兼記日記賬、各種明細賬和會計檔案的保管，違反了《會計法》第三十七條第一款“出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作”的規定。

③出納員在單位負責人的授意下，將收到的下腳料銷售款5000元另行存放不入賬，屬于私設“小金庫”，違反了《會計法》第十條關于“款項和有價證券的收付”應當辦理會計手續，進行會計核算的規定。④上級主管部門將檢舉材料一并轉給該企業，責令其自行糾正，違反了《會計法》第三十條“不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人”的規定。

⑤該企業負責人以工作需要為由，將會計主管王某調離會計工作崗位，有挾嫌報復之意，違反《會計法》第五條第三款“任何單位或者個人不得對依法履行職責、抵制違反本法規定的會計人員實行打擊報復”的規定。

⑥聘用一名應屆大學經濟管理專業畢業生擔任會計主管人員，違反了《會計法》第三十八條第二款“擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除具備會計從業資格證書外，還應當具備會計師專業技術職務或從事會計工作三年以上經歷”。

⑦會計處理方法隨意改變，會計核算中時有多報、漏記的會計差錯發生，違反了《會計法》第十八條、第二十六條關于不得隨意改變會計處理方法的規定。

(2)財政部門根據《會計法》第四十二條規定，對任用不符合會計法規定的會計人員、私設小金庫和會計處理方法隨意改變等違反《會計法》一般規定的行為應作出的處理是：

①責令限期改正。該企業應當按照市財政部門的責令限期改正通知，更換會計主管人員，任用有會計從業資格證書的人擔任出納會計，將另行存放“小金庫”的款項辦理入賬手續，調整和清理賬目。

②罰款。市財政部門根據違法行為的性質、情節及危害程度，在責令限期改正的同時，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款。

③該企業單位負責人如為國家工作人員，應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。對受打擊報復的王某，應當恢復其名譽和原有職務、級別。

④該企業單位負責人如構成犯罪的，應依法追究刑事責任。

⑤對將檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人的，應由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。

案例分析二

2006年3月，某市財政局派出檢查組對國有大型企業甲

要求：根據上述資料，結合我國會計法律制度的規定，請指出甲企業及其相關人員有哪些違反規定之處并說明理由

（1）會計人員A的做法不符合規定。根據會計法律制度的規定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當保存該原始憑證的單位開給其他應負擔單位原始憑證分割單。會計人員A沒有開具原始憑證分割單，而將原始憑證直接復印給乙企業，不符合規定。

（2）B不能擔任會計機構負責人。根據會計法律制度規定，國家機關、國有企事業單位任用會計人員應當實行回避制度，單位負責人的直系親屬不得在本單位擔任會計工作。該案例中，B沒有從事會計工作的經歷，且與單位負責人是直系親屬，故不能擔任會計機構負責人。

（3）原會計機構負責人與B辦理會計工作交接手續，由人事科長進行監交不符合規定。按規定會計機構負責人（會計主管人員）移交，應當由單位負責人監交，必要時由上級主管單位派人會同監交，而應當由人事科長監交。

（4）①會計檔案銷毀由總會計C在銷毀清冊上簽署意見不符合規定。按規定會計檔案銷毀應當由單位負責人簽署意見，而不是由總會計師簽署意見。②銷毀的會計檔案中有未了結債權債務的原始憑證不符合規定。按規定未了結債權債務關系的原始憑證不得銷毀，應抽出單位裝訂，待未了事項結清后才能銷毀。（5）張某撤銷總會計師C的職務、并決定該廠不再設置總會計師的職位不符合規定。根據會計法律制度規定，國有企事業的總會計師應由單位負責人提名，上級主管部門負責任免，單位負責人不能直接任免；國有大中型企業、國有資產占控股地位或主導地位的大中型企業必須設置總會計師。

（6）張某作出的關于對外報送財務會計報告的決定不符合規定。根據會計法律制度規定，對外報送的財務會計報告應當由單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽字并蓋章，設置總會計師的單位，還應由總會計師簽字并蓋章。

（7）甲企業從現金收入中直接支取5萬元用于職工福利的做法不符合規定。根據現金管理條例規定，單位不得從經營收入中直接支付現金（即坐支）。

案例分析三

濱江市萬達股份有限公司（以下簡稱萬達公司）2005年發生以下情況：

要求：根據上述資料，結合會計、金融、會計職業道德等方面的法律法規，分析上述萬達公司及其開戶銀行有哪些行為是違規和不合理的并說明理由。

（1）萬達公司在工行濱江分行下屬分理處設立的基本存款賬戶不合法。按銀行結算賬戶管理規定，存款人只能開設一個基本存款賬戶，不得多頭開設基本存款賬戶。萬達公司財務經理利用私人關系，在工行濱江分行下屬分理處另設基本存款賬戶，屬于多頭開設，應予撤銷。

（2）出納人員張某要求經辦人員更正發票金額做法不符合規定。根據會計法律制度規定，原始憑證金額有錯誤的，由原出具單位重開，不得更正。正確的做法：出納會計張某應當退回該原始憑證，由經辦人員到原出具單位重開。

（3）萬達公司財務部簽發支票的行為不合法，出票人不得簽發空頭支票。開戶銀行對其處罰是正確的，按支付結算制度的規定，單位簽發空頭支票，開戶銀行應予以退票，并按出票金額處5%但不少于1000元的罰款。該案例中，按出票金額的5%計算的罰款（12000×5%=600）小于1000元，應處以1000元罰款。（4）B公司要求萬達公司賠償其1000元的損失不合理，按支付結算制度的規定，出票人簽發空頭支票，持票人有權要求賠償出票金額2%的賠償金，賠償金的數額應為240元（12000×2%=240）。

（5）B公司要求萬達公司賠償其1000元的損失不合法。按會計法律制度規定，單位的各項經濟業務應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得私設會計賬簿登記、核算（或單位的各項收入不得以個人名義存儲）。會計人員劉某未如實核算、反映單位發生的各項經濟業務事項，違反了客觀公正的會計職業道德要求；對財務部經理李某的意見，未能依法辦事，違反了堅持準則的會計職業道德要求。

（6）出納人員張某接管夏某的工作不合法。出納人員不得兼任會計檔案保管工作。移交中存在的問題：①夏某應當編制移交清冊，并將各種會計檔案資料逐項點交，不能直接將檔案室鑰匙直接交給張某②一般會計人員的移交應由會計機構負責人（會計主管人員）監交，而不應總賬會計監交。

案例分析四

百盛有限責任公司系一家中外合資經營企業，2004年發生以下會計事項： 要求：根據會計法律制度和支付結算制度的要求，分析案例中企業和相關人員有哪些違規行為并說明理由，涉及違法行為的，應如何處罰？

參考答案：

（1）公司借出會計賬簿不符合規定。按《會計檔案管理辦法》的規定，各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。

（2）張某擔任會計機構負責人不符合規定。按《會計法》的規定，擔任會計機構負責人應當具備會計師以上專業技術資格或者從事會計工作三年以上，張某不具備擔任會計機構負責人的條件。張某的會計從業資格業務檔案資料，按《會計從業資格管理辦法》的規定，應當到原注冊登記的會計從業資格管理部門辦理從業檔案調轉手續，并于辦理調轉手續后的90日內到新工作單位所在地的會計從業資料管理部門重新辦理注冊登記手續。

（3）按會計相關法律制度的規定，對外報送的財務會計報告應由單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，由總會計師簽名并蓋章。該案例中，相關人員只簽名或蓋章不符合規定。按會計相關法律制度的規定，對外報送的財務會計報告應由單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，由總會計師簽名并蓋章。該案例中，相關人員只簽名或蓋章不符合規定。

（4）企業簽發支票不符合規定。按《支付結算辦法》的規定，支票的出票人簽發的支票金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額，禁止簽發空頭支票。銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。該公司應交罰款300000元×5%＝15000元。持票人有權要求賠償支票金額2％的賠償金，應賠金額＝300000×2％＝6000元。

(5)按會計檔案管理辦法的規定，單位銷毀會計檔案應經單位負責人簽字審批，該單位只經部門負責人簽字就銷毀會計檔案的做法不符規定。按會計檔案管理辦法的規定，保管期滿但涉及未結清債權債務的原始憑證不得銷毀，應單獨抽出立卷，待未了事項完結時才予以銷毀。

（6）①該公司存在代開發票的違法行為。根據發票管理辦法規定，任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票。對代開發票的單位應沒收好處費10萬元，可以并處一萬元以下的罰款。②該公司存在偽造增值稅專用發票內容的違法行為。根據發票管理辦法的規定，所有單位和從事生產經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。該公司違反上述有關法規的規定，應對偽造增值稅發票的內容，導致其他單位少繳稅款20萬元，應由稅務機關沒收非法所得，可以并處少繳稅款一倍以下的罰款。

（7）公司董事長胡某指使會計部主管在會計報表上作一些“技術處理”，致使公司由虧變盈的行為屬于“指使會計機構、會計人員及其他人員編制虛假財務會計報告”的違法行為。構成犯罪的，依法追究刑事責任，尚不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。

案例分析五

A公司2004年發生如下事項：

（1）1月

要求：根據會計法律制度的有關規定，請分析上述公司及其相關人員的行為有哪些不符合法律法規的地方，并說明理由。

（1）李強與張友辦理會計工作交接中有不符合規定之處。首先，監交人不符合規定，制度規定一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交。其次，對交接中發現的“白條抵庫”問題處理不正確。制度規定接替人員發現“白條抵庫”現象時，移交人員應在規定期限內負責查清處理。

（2）李強對3張更改的發票予以報銷的做法不符合。按《會計法》規定，原始憑證所記載的各項內容均不得涂改；原始憑證記載的內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章；

原始憑證金額出現錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具；原始憑證開具單位應當依法開具準確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕。據此，李強對2張雖分別更改了數量和用途但已由原出具單位更正過的發票可以報銷，但對另外1張更改了金額的發票應予以退回，要求采購人員到原始憑證開具單位重新開具。

（3）從會計職業道德角度，李強在財務工作務虛會的觀點不正確。李強在財務工作務虛會上的觀點是不符合“堅持原則”這一會計職業道德規范的。會計職業道德規范之一堅持原則是指會計人員在處理業務過程中，要嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅持準則的基本要求是：1）熟悉準則。要求會計人員應了解和掌握《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度以及會計相關的法律制度。2）遵循準則。會計人員在會計核算和監督時要自覺地嚴格遵守各項準則，將單位具體的經濟業務事項與準則相對照，先做出是否合法合規的判斷，對不合法的經濟業務不予受理。3）堅持準則。市場經濟是利益經濟，在發生道德沖突時，會計人員應堅持準則，以維護國家利益、社會公眾利益和正常的經濟秩序。如果會計人員為了自己的個人利益不受影響，放棄原則，做“老好人”，就會使會計工作嚴重偏離準則，會計信息的真實性、完整性就無法保證，作為會計人員，也應當承擔相應責任。

（4）原出納張友關于“已經辦理了會計交接手續，自己不在承擔任何責任”的說法不正確。交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間內發生的，移交人員應當對這些會計資料的真實性、完整性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發現仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。故張友應對其經辦會計工作期間內的有關賬目問題承擔責任。

案例分析六

A公司是一家股份公司，2004年度發生了以下事項：（1）3月20日 要求：根據上述情況和會計法律制度的有關規定，試分析該公司及相關人員有哪些違反會計法律制度和會計職業道德的行為，并說明理由。

參考答案：

（1）該公司拒絕市財政部門對其會計工作的檢查不符合。根據我國會計法律制度的規定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權。所以任何單位不得以各種理由予以拒絕。

（2）該公司讓陳某頂替李某兼任單位的內部會計檔案保管工作不符合會計法律制度。根據我國會計法律制度的規定，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

（3）不符合。根據我國《會計基礎工作規范》的規定，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

（4）不符合會計人員職業道德。根據會計職業道德規范的要求，會計人員應做到誠實守信，做老實人，說老實話，辦老實事，執業謹慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。

（5）不符合。根據我國《會計法》規定，擔任會計機構負責人，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術資格或者從事會計工作3年以上工作經歷。注冊會計師不是會計專業技術資格，故吳某沒有會計師以上專業技術資格，也沒有從事會計工作3年以上工作經歷。

案例分析七

南華有限責任公司是一家中外合資經營企業，2002年度發生了以下事項： 要求：根據上述情況和會計法律制度的有關規定，分析案例中的公司有哪些違規行為并說明理由。

參考答案：

(1)公司董事長兼總經理胡某認為合資經營企業不受《會計法》約束的觀點不正確。根據我國會計法律制度的規定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權。

(2)該公司由出納員臨時保管會計檔案的做法不符合規定。根據我國會計法律制度的規定，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。或：出納員不得兼管會計檔案保管工作。

(3)該公司經辦人員更改原始憑證金額的做法不符合規定。根據《會計法》的規定，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

(4)該公司王某擔任會計科科長不符合規定。根據我國會計法律制度規定，擔任會計機構負責人（會計主管人員），除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術資格或者從事會計工作3年以上工作經歷。王某自參加工作以來一直從事文秘工作，不具備從事會計工作3年以上工作經歷。或：王某不具備會計從業資格。或：王某不具有會計師以上專業技術資格。

(5)該公司銷毀會計檔案的做法不符合規定。根據我國會計法律制度的規定，會計檔案保管期滿需要銷毀的，要由本單位檔案部門提出意見，會同本單位的會計部門共同進行審查和鑒定，編制會計檔案銷毀清冊，并經單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽字，銷毀時要有單位檔案部門和會計部門共同派人監銷。

(6)該公司招聘的高級會計師需要辦理會計從業資格調轉手續。根據《會計從業資格管理辦法》的規定，從事會計工作的人員，因調任等原因離開原單位到其他地區繼續從事會計工作的，應當到原單位所在地的會計從業資格管理部門辦理業務檔案的調轉手續，于辦理調轉手續后的90日內到新工作單位所在地區的會計從業資格管理部門重新辦理注冊登記。

(7)該公司董事會作出的關于對外報送財務會計報告的決定不符合規定。根據《會計法》的規定，公司對外報出的財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章；設置總會計師的，還應由總會計師簽名并蓋章。

案例分析八

2004年5月，某市財政局派出檢查組對某國有企業的會計工作進行檢查。檢查中了解到以下情況：

要求：請指出上述情況中哪些行為不符合國家規定，并說明理由。

（1）李某任出納不符合規定；會計主管張某任職資格不符合規定。因為李某尚未取得會計從業資格證書，會計從業人員必須具備會計從業資格證書；會計主管人員除取得從業資格證書外，還須具備會計師以上職業資格或從事會計工作經歷3年，張某未達到會計師以上資格，從業經歷不滿3年。

（2）劉某自行委托其他會計代辦交接手續不符合規定。會計人員因生病或其他特殊原因不能辦理工作交接，需經單位負責人批準后才可委托他人代辦交接。

（3）銷毀保管期滿但正在項目建設的原始憑證不符和規定。到期未結清的債權債務原始憑證，到期不得銷毀，應單獨抽出立卷，直至未了事項解決。

（4）張某繼續教育時間不符合規定。會計從業人員參加繼續教育的時間，每年不得少于24小時，張某只有20小時。

（5）出納周某兼任會計檔案保管不符和規定。出納不得兼任稽核、會計檔案保管等。單位財務主管批準外借會計檔案不符和規定。會計檔案不得外借，如遇特殊情況，經單位負責人批準后可以提供查閱或復制原件。（6）該單位的做法屬于坐支行為，違反了現金管理規定，《現金管理暫行條例》規定，開戶單位違反現金管理規定的，開戶銀行應當依照中國人民銀行的規定責令該單位停止違法行為，并可處以警告或者罰款，情節嚴重的可以在一定限期內停止對該單位的貸款或者停止對該單位的現金支付。

案例分析九

2003年，市某中外合資經營企業發生以下情況：(1)2月15日 要求：根據上述情況，對照會計法律制度和相關制度的有關規定分析該企業有哪些行為違反相關規定并說明理由。

參考答案：

(1)該企業報送年度會計報告不符合規定。因為按《會計法》的規定，企業報送財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章，該企業沒有會計機構負責人(會計主管人員)的簽名并蓋章，并且已簽名人也沒有蓋章。按有關法律、行政法規規定，中外合資企業的財務會計報告須經注冊會計師審計，審計報告應當隨同財務會計報告一并提供，而該企業未提供審計報告。

(2)開設基本存款賬戶不符合規定。因為根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》，一個單位只能開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶。

(3)王某直接向出納員趙某移交債權債務賬目登記工作不符合規定。因為按《會計法》的規定，出納人員不得兼任債權債務賬目的登記工作，因此不能向出納人員移交；同時，一般會計人員辦理交接手續，應由會計機構負責人(會計主管人員)監交，不能互相直接移交。

(4)企業簽發支票不符合規定。按《支付結算辦法》辦法的規定，支票的出票人簽發的支票金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。禁止簽發空頭支票。銀行應予以退票，并按票面金額處以5％但不低于l000元的罰款。該企業應交罰款：18000元×5％=900元

(5)黃某的行為不符合規定。會計職業道德規范中“誠實守信”要求，會計人員要不為利益所誘惑，應當保守本單位的國家秘密和商業秘密，除法律規定和單位負責人同意外，不能私自向外界提供或者泄露。黃某將本企業開發的新產品的成本資料和相關技術資料復制后轉交給了好友，違反了“誠實守信”會計職業道德規范要求。

案例分析十

A公司是于1997年3月上市的股份有限公司，其主營業務是各種照明產品的生產與銷售

要求：根據上述資料，結合我國相關法律法規的規定，上述公司和相關人員有哪些違規、違法行為并說明理由，如有違法行為，應承擔什么法律責任？

參考答案：

（1）A公司董事長孫某授意財務部經理夸大收入、變虧為盈的行為屬于“授意、指使、強令會計機構和會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，報送虛假財務報告”的行為。按《會計法》規定：構成犯罪的，追究刑事責任。尚不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。

（2）周某的行為不符合會計職業道德要求。一是對董事長孫某授意其夸大收入、弄虛作假，未能依法處理予以拒絕，違反了“堅持準則”的會計職業道德要求；二是指使財務部員工偽造銷售發票和憑證，夸大收入，未能如實反映單位實際發生的經濟業務事項，違反了“客觀公正”的會計職業道德要求。

李某的行為符合會計職業道德要求。李某能夠運用所學的專業知識，結合單位實際情況，分析歷年的財務資料，積極向董事會提出合理化建議，被采納后取得良好的經營效益，體現了“愛崗敬業”、“參與管理”、“強化服務”的會計職業道德要求。

（3）①該公司董事會提撥李某擔任財務部經理不符合規定。根據《會計法》的規定，會計機構負責人（會計主管人員）除了具有會計從業資格證書外，還應當具有會計師專業技術職務或從事會計工作三年以上經歷，李某從事會計工作不足三年，不具備任職資格。②財務部經理周某擔任公司副經理，主管財務會計工作不符合規定。按會計法律制度規定，設置總會計師的單位，不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職。

（4）不符合規定。根據內部會計控制制度的規定，不相容崗位職責分工應當相互分離、相互制約。銷售與貨款回籠屬于不相容崗位，貨款回籠應由財務部門負責。

（5）公司董事長孫某的辯護理由不成立。根據會計法律制度規定，單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，不得以不懂會計借口推卸責任。

公司副總經理周某的辯護理由不成立。根據會計法律制度規定，會計機構、會計人員不得偽造變造會計憑證、會計賬簿，報送虛假的財務會計報告。單位負責人授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項，應當予以拒絕。

第二篇：財經法規案例

案例分析題

1、長華公司是一家大型國有控股企業，該公司發生以下情況：

（1）2012年3月，公司董事長胡某主持召開董事會會議，研究進一步加強會計工作問題。根據公司經理的提名，會議決定增設1名副經理主管財會工作，現任的總會計師配合其工作。

（2）2012年5月，公司會計科負責收入、費用賬目登記工作的會計張某提出休產假。因會計科長出差在外，主管財會工作的副經理指定出納員兼管張某的工作，并讓出納員與張植樹自行辦理會計工作交接手續。

（3）2012年12月，公司產品滯銷善仍無根本改變，虧損已成定局。公司董事長胡某指使會計科在會計報表上做一些“技術處理確保”實現“年初定下的盈利40萬元的目標。會計科遵照辦理。

（4）2013年2月，公司財務會計報告經主管財會工作的副經理、總會計師、會計科長簽名并蓋章后報出，公司董事長胡某未在財務會計報千上簽章。

要求：根據上述情況和會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）該公司增設主管財會工作的副經理的做法是否符合法律規定？簡要說明理由。

答案：該公司增設主管財會工作的副經理的做法不符合法律規定。根據法律規定，董事會雖然可以根據經理的提名聘任或解聘公司副經理，但總會計師是單位余下領導成員，是單位財務會計工作的主要負責人。凡是設置總會計師的單位，不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職。

（2）該公司指定出納員兼會計張某的工作并讓出納員與張某自行辦理會計工作交接是否符合法律規定？分別簡要說明理由。

答案：該公司指定出納員兼管會計張某的工作不符合法律規定。根據法律規定，會計工作崗位的設置是符合內部牽制制度的要求，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。因此，由出納員兼管會計張某的收入、費用、債權債務賬目的登記工作不合法。該公司讓出納員與張某自行辦理會計工作交接不符合法律規定，法律規定，一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人、會計主管人員監交。

（3）該公司董事長胡某指使會計科在會計報表上做一些“技術處理”、致使公司由虧損變為盈利的行為屬于何種違法行為？應當承擔哪些法律責任？

答案：該公司董事長胡某指使會計在會計報表上做一些“技術處理”、致使公司由虧損變為盈利的行為屬于授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造會計憑證、編制虛假財務會計報告的違法行為。構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處5000元以上5萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降職、撤職、開除的行政處分。

（4）該公司董事長胡某是否應當在對外報出的財務會計報告上簽名并蓋章？簡要說明理由。

答案：該公司董事長胡某應當在對外報出的財務會計報告上簽名并蓋章。法律規定，在對外報出的財務會計報告上由企業負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章。董事長胡某是企業負責人，當然應簽名并蓋章。

2、光明有限責任公司是一家中外合資經營企業，2012發生以下事項；

（1）1月21日，公司接到市財政局通知，市財政局將要來公司檢查會計工作情況。公司董事長兼總經理胡某認為，公司作為中外合資經營企業，不應受〈會計法〉的約束，財政部門無權來檢查。

（2）3月5日，公司會計科一名檔案管理人員生病，臨時交接工作，胡某委托單位出納員李某臨時保管會計檔案。

（3）4月15日，公司從外地購買了一批原材料，收到發票后與實際支付款進行核對時，發現發票金額錯誤，經辦人員在原始憑證上進行了更改，并加蓋了自己的印章，作為報銷憑證。

（4）5月2日，公司會計科科長退休。公司決定任命自參加工作以來一直從事文秘工作的辦公室副主任王某為會計科科長。

（5）6月31日，公司有一批保管期滿的會計檔案，按規定需要進行銷毀。公司檔案管理部門編制了會計檔案銷毀清冊，檔案管理部門負責人在會計檔案銷毀清冊上簽了字，并于當天銷毀。

（6）9月9日，公司人事部門從外省招聘了一名具有高級會計師資格的會計人員。該高級會計師持有外省的會計從業資格證書，其相關的會計從業資格業務檔案仍保存在外省的原單位所在地財政部門。

（7）12月1日，公司董事會研究決定，公司以后對外報送的賬務會計報告由王科長簽字、蓋章后報出。

要求：根據上述情況和會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）公司董事長兼總經理胡某認為中外合資經營企業不受《會計法》約束的觀點是否正確？為什么？

答案：中外合資企業無權拒絕財政部門對其會計工作的監督檢查。根據我國《會計法》的規定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權。《會計法》對我國境內所有單位都具有約束力。

（2）該公司由出納員臨時保管會計檔案的做法是否符合法律規定？為什么？

答案：由出納員臨時保管會計檔案，不符合會計法律制度規定。根據我國會計法律制度的規定，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。出納員不得兼管會計檔案保管工作。

（3）該公司經辦人員更改原始憑證金額的做法是否符合法律規定？為什么？

答案：公司經辦人員更改原始憑證金額的做法不符合規定。根據《會計基礎工作規范》的規定，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

（4）該公司王某擔任會計科科長是否符合法律規定？為什么？

答案：該公司任命王某擔任會計科科長不符合法律制度的規定。根據我國會計法律制度規定，擔任會計機構負責人，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師經上專業技術資格或者從事會計工作3年以上工作經歷。王某自參加工作以來一直從事文秘工作，不具備從事會計工作3年以上工作經歷。

（5）該公司銷毀會計檔案的做法是否符合法律規定？為什么？

答案：公司檔案部門銷毀會計檔案的做法不符合會計法律制度的規定，根據我國會計法律制度的規定，會計檔案保管期滿需要銷毀的，要由本單位檔案部門提出意見，會同本單位的會計部門共同進行審查和鑒定，編制會計檔案銷毀清冊，并經單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽字，銷毀時要有單位檔案部門和會計部門共同派人監銷。

（6）該公司招聘的高級會計師是否需要辦理會計從業資格調轉手續？如需辦理，應怎樣處理？

答案：該高級會計師應當辦理會計從業資格證書調轉手續。根據《會計從業資格管理辦法》的規定，從事會計工作的人員，因調任等原因離開單位到其他地區從事會計工作的，應于辦理調轉手續后的30日內到新工作單位所在地區的會計從業資格管理部門重新辦理注冊登記。

（7）該公司董事會作出的關于對外報送財務會計報告的決定是否符合法律規定？為什么？

答案：公司董事會作出關于對外報送財務會計報告的決定不符合會計法律制度規定。根據《會計法》的規定，公司對外報出的財務會計報告應當由企業負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章；設置總會計師的，還應由總會計師簽名并蓋章。

3、某汽車制造股份有限公司是國有資產占控股地位的大型企業，該公司在設立初期，經營狀況較好。2012年9月份以后，該公司內部管理出現混亂，公司決定不設總會計師有嚴重的失職行為，為了改善該公司的內部管理，公司決定不設總會計師，將沒有會計從業資格的兩名會計調離會計工作崗位，其工作由該公司的出納人員劉某兼任，具體負責稽核、會計檔案的保管工作。2012年11月，聘任張某擔任公司的會計機構負責人，具體負責會計機構的管理工作。張某到任后，發現該公司的許多會計賬簿記錄與實物、款項不相符，財務問題比較嚴重。

要求：根據以上情況，回答下列問題：

（1）該公司決定不設總會計師是否合法？為什么？

答案：該公司決定不設總會計師是違反《會計法》規定的。因為《會計法》規定，國有資產占控股地位的大型企業必須設置總會計師。

（2）該公司將兩名沒有會計從業資格的會計人員調離會計工作崗位的決定是否正確？為什么？

答案：該公司決定將兩名沒有會計從業資格的會計調離會計工作崗位是合法的。因為《會計法》規定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。

（3）該公司的出納人員兼任會計工作，具體負責稽核、會計檔案的保管工作是否合法？為什么？

答案：該公司的出納人員兼管稽核、會計檔案的保管工作是不合法的。在為《會計法》規定，出納人員有得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

（4）張某擔任公司的會計機構負責人，應當具備什么任職條件？

答案：張某擔任會計機構負責人，除應當具備取得會計從業資格證書外，還禮尖具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。

（5）張某發現該公司的會計賬簿與實物、款項不相符合，應當采取什么措施？

答案：張某應當按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的應當及時處理；無權自行處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

4、2012年1月，麗雅服裝工廠發生如下事項：

（1）7日，該廠會計人員王某脫產學習一個星期，會計科長指定出納李某臨時兼管王某的債權債務賬目的登記工作，未辦理會計工作交接手續。

（2）10日該廠檔案科會同會計科銷毀了一批保管期限已滿的會計檔案，未報經廠領導批準，也未編造會計檔案銷毀清冊。銷毀后未履行任何手續。

（3）該廠2012虧損20萬元。20日，會計科長授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調整企業的財務會計報告，將本年利潤調整為盈利50萬元，會計將調整后的企業財務報告經廠長及有關人員簽名蓋章后向有關單位報送。

要求：根據以上事實，回答下列問題：

（1）出納李某臨時兼管王某的債權債務賬目的登記工作是否符合規定？

答案：不符合規定。根據會計牽制制度的規定，出納人員不得兼管債權債務賬目的登記工作。

（2）會計員王某脫產學習一星期，是否需要辦理會計工作交接手續？

答案：需要辦理會計工作交接手續。根據會計法律法規的規定，會計人員臨時離職或者

因其他原因暫時不能工作的，都要辦理交接手續。

（3）服裝工廠檔案科會同會計科銷毀保管期滿的會計檔案在程序上是否符合規定？為什么？

答案：不符合規定。會計檔案保管期滿需要銷毀的，需編造會計檔案銷毀清冊，經單位負責人簽署意見，同意后方可銷毀。銷毀后，監銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽章，產將監督情況報告單位負責人。

5、2011年10月10日，甲公司收到一張應由甲公司與乙公司共同負擔費用支出的原始憑證甲公司會計人員張某將該原始憑證及應承擔的費用進行賬務處理，并保存該原始憑證； 同時應乙公司要求將該原始憑證復制件提供給乙公司用于賬務處理。年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結清債權債務的原始憑證，會計人員李某認為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。

要求：根據我國會計法律制度的規定，回答下列問題：

（1）會計人員張某將原始憑證復制件提供給乙公司用于賬務處理的做法是否正確？簡要說明理由。

答案：會計人員張某的做法不正確。

理由：根據《會計基礎工作規范》的規定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔的，應當由保存該原始憑證的單位開具憑證分割單給其他應負擔的單位，而不是復制件。

（2）會計人員李某的觀點是否正確？簡要說明理由。

答案：會計人員李某的觀點不正確。

理由：根據《會計基礎工作規范》的規定，保管期滿但未結清的債權債務原始憑證，不得銷毀。

6、甲公司內部機構調整，會計張某調離會計工作崗位與接替者王某在財務科科長的監交下辦妥了會計工作交接手續，公司出納趙某兼任會計檔案保管工作，年底財政部門對該單位進行核查時發現該單位原會計張某所記的賬目中有會計作假行為，而接替者王某在會計工作交接時并未發現這一問題，財政部門在調查時，原會計張某說已經辦理會計交接手續，現任會計王某和財務科均在移交清冊上簽了字，自己不再承擔任何責任，根據會計法律制度的有關規定回答下列問題。

（1）張某的作法是否正確，簡要說明理由。

答案：張某的說法不正確。因為《會計法》規定交接工作完成以后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間發生的，應當對這些會計資料的真實性、完整性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在真實性，完整性方面存在問題，那么如果事后發現，仍然應當由移交人員負責，那么原移交人員不應以會計資料以移交而推脫責任。

（2）公司負責人是否對會計作假行為承擔責任，簡要說明理由。

答案：公司負責人應當對會計作假行為承擔責任。因為《會計法》規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性，完整性負責，單位負責人應當保證會計機構，會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構會計人員違法辦理會計事項。

（3）出納趙某監管會計檔案保管工作，是否符合法律規定。

答案：出納趙某監管會計檔案保管工作，不符合法律規定。困為出納人員不得監管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

第三篇：財經法規案例

案例一：某甲公司2007年發生如下事項：

（1）1月，由于公司原出納李四辭職，辦公室的普通文員張三被調到財務科擔任出納。張三與李四在辦理會計工作交接手續時，會計科長因在外地出差，由財務科另外一名會計負責監交工作。隨后，張

三、李四及監交人在移交清冊上簽字并蓋章。

（2）4月，張三在辦理報銷過程中，發現有1張發票更改了用途，另 1張發票更改了金額，但更改處均有甲公司經辦人員的印章。并且2張發票都已通過公司總經理、部門經理的簽字審批，張三均予以報銷。

（3）10月，公司在進行內部審計時，發現公司原出納李四在經辦出納工作期間的有關賬目存在一些問題，而接替者張三在交接時并未發現。審計人員在了解情況時，原出納李四認為：“已經辦理了會計交接手續，自己不再承擔任何責任。”

要求：根據會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）張三擔任出納，與李四辦理會計工作交接中是否有不符合規定之處，簡要說明理由。

（2）張三對2張更改的發票予以報銷的做法是否符合規定，應如何處理？

（3）原出納李四關于“已經辦理了會計交接手續，自己不再承擔任何責任”的說法是否符合規定，簡要說明理由。

（1）張三作為一名普通文員，未取得會計從業資格，不得擔任出納工作。李四與張三辦理會計工作交接中有不符合規定之處。制度規定：一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交。

（2）不符合規定。制度規定：原始憑證所記載的各項內容均不得涂改；原始憑證記載的內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，并在更正處加蓋出具單位印章；原始憑證金額出現錯誤的不得更正，只能由開具單位重新開具。

（3）李四的說法不正確。交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間內發生的，移交人員應當對這些會計資料的真實性、完整性負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。

案例二： 2008年4月，某乙公司發生如下事項：

（1）會計王某休病假，公司一時找不到合適人選，決定由出納兼任王某的收入、費用賬目的登記工作。

（2）處理生產家具剩余的邊角余料，取得收入（含增值稅）1170元。公司授意出納李某將該筆收入在公司賬冊之外另行登記保管。

要求：根據上述情況，回答下列問題：

（1）某乙公司讓出納李某兼任王某的收入、費用賬目登記工作是否符合我國會計法的規定？簡要說明理由。

（2）某乙公司對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊之外另行登記保管的做法是否符合我國《會計法》的規定？

（1）某乙公司讓出納李某兼任王某的收入、費用賬目登記工作不符合我國《會計法》的規定。理由：我國《會計法》規定，出納人員不得兼任收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

（2）某乙公司對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊外另立賬會計賬冊的，是私設會計賬簿的行為，即常說的賬外賬，不符合《會計法》的規定。

案例三：2007年1月29日，某企業從現金收入中直接支取12000元用于發放職工福利。會計科科長趙某稱當時曾口頭向公司經理反映這樣做不妥，但公司經理仍要求其辦理。

要求：根據以上事實，指出其做法不對之處，并說明理由。

答：該行為有兩點不符合規定：（1）該企業從現金收入中直接支取12000元用于職工福利的行為不符合規定。《現金管理暫行條例》規定，各銀行開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付（即從支）。（2）會計科長趙某僅以口頭方式向公司經理反映從支行為，而坐支行為未予制止和糾正，不符合法津規定。〈會計法〉規定，會計機構、會計人員對認為是違法的收支應當制止和糾正，制止、糾正無效的，應當向單位領導人提出書面意見，要求處理。

案例四：某甲（個人）和某乙（單位）簽訂了一份農副產品購銷合同，價款1 000元，雙方在結算方式上產生了分歧，某甲說可以用現金結算，某乙說只能用支票轉賬結算。

要求根據以上資料回答問題：你認為該如何結算？

答：可用現金結算，農副產品收購屬現金使用的范圍。

案例五：某稅務所在2007年3月12日實施檢查中，發現某商店（個體戶）2 007年2月20日領取營業執照后，未申請辦理稅務登記。據此，該稅務所于2007年3月31日作出責令該商品必須在2007年3月20日前辦理稅務登記，逾期不辦理的，將按《稅收征管法》有關規定處罰款的決定。要求根據以上資料回答：本處理決定是否有效？為什么？

答：處理決定無效。根據規定，企業和企業在外地設立的分支機構和個體工商戶自領取營業執照之日起30日內，向主管稅務機關申報辦理稅務登記；稅務機關應當自收到申報之日起30日內審核并發給稅務登記證件。該商店自2007年2月20日領取營業執照到2007年3月12日還不到30日，尚未違反上述規定。該商店如在規定的時間里到所在地稅務機關申請辦理稅務機關申請辦理稅務登記，所在地稅務機關應按規定程序為其辦理稅務登記。因此，本例中稅務所所做出的處理決定無效。

案例六：某施工單位為順利簽下一筆工程合同，擬向工程發包方面有關人員支 付好處費5萬元，市場部經理按總經理的指示，到財部門申領該款項，財務部經理劉某認為該項支出不符合有關規定，支出后也不好做賬，但考慮到總經理已做指示，該項目拿下后，會對企業帶來40萬元以上的利潤，于是同意撥付該筆款項，并叮囑市場經理想辦法弄5萬元費用發票，以便以后做賬。

要求：分析劉某的行為違背了哪些會計職業道德？

答：劉某的行為違背了愛崗敬業、堅持準則的會計職業道德要求。堅持準則，要求會計人員在處理業務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。會計人員在進行核算和監督過程中，只有堅持準則，才能在發生道德沖突時，以準則作為自己的行動指南，維護國家利益、社會公眾利益和正常的經濟秩序。

案例七：資料：小張和小趙是同一個單位的會計和出納，多年來同處一室，在 工作上互相配合，關系很好。小趙的丈夫個人開辦了一個經銷電腦配件的公司。最近根據電腦市場信息，有一種計算機軟件銷量前景看好，但因個人賬面資金不足，無法進貨。于是小趙的丈夫讓小趙想辦法借些款項。小趙想到了單位賬戶的存款，于是自己填了票面金額為24,000元的現金支票一張，在小張上班離開辦公室時，私自將小張保管的印鑒加蓋在現金支票上，從銀行提取了現金。一個月后，小趙又將24，000元現金填現金繳款單存入單位銀行賬戶。不久，小張在月末對賬時，發現了此事。

要求：試從會計職業道德的角度，分析小趙的行為屬于何種行為，違背了會計職業道德規范的何種要求？

答：小趙的行為屬于挪用公款、公私不分，違背了會計職業道德規范中對于廉潔自律的要求。

廉潔就是不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標準，自己約束自己、自己控制自己的言行和思想的過程。廉潔自律是會計職業道德的前提，也是會計職業道德的內在要求。廉潔自律要求會計人員公私分明、不貪不占、遵紀守法、清正廉潔。

案例八：資料：某甲公司2007年7月，張三在上半年的工作總結中提到：《會 計法》規定了公司領導對單位會計信息的真實性負責，作為一般會計人員應該服從領導的安排，領導讓干啥就干啥，公司的一些業務也沒有必要去問個明白，領導簽字同意就給報銷，只要兩袖清風，不貪不占，就能把會計工作做好。

要求：從會計職業道德角度，分析說明張三在工作總結中的觀點是否正確。

張三的觀點違背了客觀公正和堅持準則的會計職業道德要求。客觀公正要求會計人員端正態度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應有的獨立性。堅持準則要求會計人員熟悉國家法律、法規和國家統一的會計制度，始終堅持按法律、法規和國家統一的會計制度的要求進行會計核算、實施會計監督。會計人員在處理業務過程中，如果放棄原則，做“老好人”，會計信息的真實性、完整性無法得到保證，會計人員也應承擔相應責任。

案例九：資料：

現象一：會計人員看人辦事：“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦。”

現象二：會計人員“站得住的頂不住，頂得住的站不住”，領導怎么說就怎么做，只要領導高興，“原則”可以變成“圓則”。

現象三：會計人員整天與錢物打交道，“常在河邊走，哪能不濕鞋”，只要堅持“不犯罪”這根底線就行了。

要求：根據上述現象，分析說明其分別違背了哪些會計職業道德規范？為什么？

答：現象一：違背了“強化服務”的會計職業道德規范，因為“強化服務”是要求會計人員具有文明的服務態度，強烈的服務意識和優良的服務質量。“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦。”就違背了“強化服務”的基本要求。

現象二：違背了“堅持準則”的會計職業道德規范，因為“堅持準則”，要求會計人員在處理業務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅持準則的基本要求：一是熟悉準則；二是遵循準則；三是堅持原則。而會計人員在辦理會計業務時，將“原則”變成“圓則”就違背了“堅持準則”的基本要求。

現象三：違背了“廉潔自律”的會計職業道德規范。因為廉潔是指不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標準，自己約束自己，自己控制自己的言行和思想的過程。廉潔自律的基本要求是：一是樹立正確的人生觀和價值觀；二是公私分明，不貪不占；三是遵紀守法，盡職盡責。而會計人員整天與錢物打交道，抱著“常在河邊走，哪有不濕鞋”的態度對待會計工作，放松自我就難免誤入岐途。

案例十：甲企業（系國有工業企業）急需一批零部件，該企業領導經研究決定 一部分由企業提供原材料，由外地乙企業（系私營企業）加工。余下部分從外地丙企業（系國有工業企業）購進。之后甲企業分別與乙企業、丙企業簽訂了加工承攬合同和購銷合同。加工費和價款分別為2萬元和8千元，兩合同均約定采用托收承付結算方式。

要求：根據以上資料回答：兩合同采用的結算方式是否符合法律的規定？

答：甲與乙企業不能采用托收承付結算，因為乙企業私營企業。甲與丙企業不能采用托收承付結算，因為購銷合同金額為8000元，不足托收承付的金額起點。

案例十一：2001年A股份有限公司(非上市)由于經營管理和市場方面的原因，經營業績滑坡。為獲得上市資格，A公司的主要負責人甲便要求公司會計機構負責人乙對該的財務數據進行調整，以保證公司的凈資產收益率等指標符合股票發行條件。乙組織公司會計人員丙以虛做營業額、隱瞞費用和成本開支等方法調整了公司財務數據。A公司根據調整后的財務資料對外報送財務會計報告。

要求：根據上述事實以及《中華人民共和國會計法》的規定，指出該公司哪些當事人存在何種違法行為?并分別說明各違法行為的法律后果(暫不考慮注冊會計師、律師等在審核過程中應負的法律責任)。

答：（1）負責人甲指使會計機構負責人乙在會計報表上做一些“技術處理”、致使公司由虧損變為盈利的 行為屬于授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的違法行為。構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處5000元以上5萬元下的罰款，屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降撤職、開除的行政處分。

(2)會計人員丙違反了誠實守信、客觀公正、堅持準則的職業道德。

案例十二：甲公司派業務員A赴某縣收購糧食，在與該縣乙公司簽訂糧食買賣合同后，A擬將甲公司作為收款人的一張匯票背書給乙公司，由于業務員A和乙公司的業務員B不熟悉票據的背書規則，于是業務員A、B委托當地農行的工作人員C代為完成背書。C將乙公司的公章蓋在了背書人欄，將甲公司的公章蓋在了被背書人欄，并將匯票交給B之后，乙公司又將該匯票背書給了丙公司，用以支付所欠的購貨款。

要求：根據票據法律制度的規定，簡要回答下列問題：

(1)丙公司若持該匯票提示付款，付款人是否應付款?為什么?(2)票據背書的絕對應記載事項是什么?

答：(1)丙公司若持該匯票提示付款，付款人不應付款。

(2)票據背書的絕對應記載事項是被背書人、背書人。

案例十三：A公司為支付B公司的貨款，于1996年6月5日給B公司開出一張 20萬元的銀行承兌匯票。B公司獲此匯票后，因向C公司購買—批鋼材而將該匯票背書轉讓給了C公司，但事后不久，B公司發現C公司根本無貨可供，完全是一場騙局，于是，馬上通知付款人停止向C公司支付票款。C公司獲此票據后并未向付款人請求支付票款，而是將該匯票又背書轉讓給了D公司，以支付其所欠之工程款。D公司獲此匯票時，不知道C公司以欺詐方式從B公司獲得該匯票，B公司已通知付款人停止付款的情況，即于1996年7月1日向付款人請求付款。付款人在對該匯票進行審查之后即為拒絕付款，理由是(1)C公司以欺詐行為從B公司獲得票據的行為為無效票據行為，B公司已通知付款人停止付款；(2)該匯票未記載付款日期，為無效票據。隨即，付款人便作成退票理由書，交付于D公司。根據本例提供的事實，請回答以下問題：

(1)付款人可否以C公司的欺詐行為為由拒絕向D公司支付票款?為什么?(2)A公司開出的匯票未記載付款日期，是否為無效票據?為什么?

(3)D公司的付款請求權得不到實現時，可以向本案的哪些當事人行使追索權?

答：(1)付款人可以C公司的欺詐行為為由拒絕向D公司支付票款；

(2)A公司開出的匯票未記載付款日期為無效票據；

(3)D公司的付款請求權得不到實現時，可以向本案的B、C行使追索權。

案例十四：2003年11月，宏聲公司因產品銷售不暢，新產品研發受阻。公司 財會部預測公司本將發生800萬元虧損。剛剛上任的公司總經理責成總會計師王某千方百計實現當年盈利目標，并說：“實在不行，可以對會計報表做一些會計技術處理。”總會計師很清楚公司本虧損已成定局，要落實總經理的盈利目標，只能在財務會計報告上做手腳。總會計師感到：如果不按總經理的意見去辦，自己以后在公司不好待下去；如果照總經理意見辦，對自己也有風險。為此，總會計師思想負擔很重，不知如何是好。

要求：根據《會計法》和會計職業道德的要求，分析總會計師王某應如何處理，并簡要說明理由。

答：總會計師王某應當拒絕總經理的要求。因為總經理的要求不僅違反了《會計法》第四條、第五條的規定，也違背了會計職業道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。

案例十五：乙公司2007年3月發生如下業務：

1.3月3日，向B公司購買一批貨物，向銀行申請“現金銀行匯票”用于結算貨款。

2.3月7日，與C公司簽訂一份彩電購銷合同。該合同規定：由C公司在10日內向乙公司提供彩電100臺，共計貸款25萬元。雙方約定以銀行匯票進行支付。3月15日，C公司將100臺彩電交付乙公司，乙遂向其開戶銀行A申請簽發銀行匯票。3月20日，A銀行遂發出了出票人、付款人為A銀行，收款人為C公司，票面金額25萬元，付款期限為6個月的銀行匯票。但由于疏忽，銀行工作人員未記載出票日期。乙公司將該匯票和解訖通知交付C公司。此后，C公司又將該匯票背書轉讓給D公司。9月4日，D公司持該匯票向代理付款銀行提示付款。

3，3月22日，將工會經費存入其在某商業銀行的專用賬戶，9月30日因為企業職工運動會從該賬戶中提取現金8000元。

要求：根據上述情況和現行支付結算的法律制度規定，分析回答下列問題：

（1）乙公司簽發的銀行匯票是否正確？并說明理由。

（2）A銀行簽發的匯票是否有效？為什么？

（3）A銀行關于提示付款期限的約定是否有效？為什么？對于D公司提示的銀行匯票，代理銀行應如何處理？

（4）乙公司開設的專用存款賬戶是否符合規定？為什么？

答：（1）不正確。（0.5分）

根據票據法規定，申請人或收款人為單位的，不得在“銀行匯票申請書”上填明“現金”字樣（0.5分）；乙公司和B公司均為單位，所以不得使用現金銀行匯票（0.5分）。

（2）該匯票為無效票據（0.5分）。

根據票據法規定，匯票出票時，必須記載出票日期，該記載事項為絕對記載事項，未記載時，匯票無效。（1分）

（3）匯票上關于提示付款期限的約定無效。（0.5分）

根據票據法，銀行匯票屬于見票即付票據，自出票日起，提示付款期限最長不得超過一個月。當事人約定的提示付款期限超過1個月的，該約定無效。本案中，匯票上記載的提示付款期限為6個月，超過了法定的1個月，因此，該約定無效（1分）。代理付款行對于超過提示付款期限的銀行匯票不予受理（1分）。（4）正確。（0.5分）

根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，黨、團、工會設在單位的組織機構經費存款人可以申請開立專用存款賬戶（1分），糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經費等專用存款賬戶支取現金應按照國家現金管理的規定辦理（1分）。

第四篇：財經法規及職業道德《多選和案例》復習題(含答案

財經法規及職業道德《多選和案例》復習題（含答案）

姓名：得分：

一、多項選擇題

1、政府對會計市場的管理，包括（）。

A、會計市場的準入管理B、會計市場既定出管理C、前期管理D、過程的監管

2、屬于會計法律制度的有（）。

A、會計法B、企業會計制度C、總會計師條例D、單位內部會計核算流程

3、根據會計法律制度的規定，屬于單位依法設置的會計賬簿的有（）。

A、總賬B、日記賬C、明細賬D、其他輔助賬簿

4、會計機構、會計人員在審核原始憑證時，對不真實、不合法的原始憑證應當（）。

5、會計監督是我國經濟監督體系的重要組成部分，它包括（）。

A、單位內部的會計監督B、單位外部的社會監督C、以財政部門為主體的國家監督D、以上級主管部門為主體的系統監督

6、會計專業技術資格分為（）。

A、初級資格B、中級資格C、市級資格D、中高級資格

7、會計工作崗位可以（）。

A、一人多崗B、一崗多人C、一人一崗D、多崗多人

8、屬于代理人記賬機構及其從業人員義務的有（）。

A、應當配備專人負責日常貨幣收支和保管B、對在招待業務中知悉的商業秘密應當保密C、接受委托人示意其作出的會計處理

D、對委托人提出的有關會計處理原則問題應當予以解釋

9、屬于會計人員繼續教育內容的有（）。

A、計算機信息應用技術B、會計理論與實務C、會計職道德規范D、財務、會計法規制度

10、屬于會計法私服責任種類的有（）。

A、責令限期整改B、罰款C、會計職業道德規范D、行政處分

11、根據《會計法》的規定，應當在單位財務會計報告上簽名并蓋章的人員有（）。

A、出納人員B、單位負責人C、會計機構負責人D、總會計師

12、必須取得會計從業資格，持有會計從業資格證書方能從事的工作崗位的是（）。

A、出納B、稽核C、單位內部審計D、會計機構內會計檔案保管

13、單位負責人對依法履行職責，抵制違反《會計法》規定行為的會計人員進行打擊報復的行為包括（）。

A、降級B、撤職C、調離工作崗位D、解聘或者開除

14、關于會計機構和會計人員，說法不正確的有（）。

A、各單位應當根據需要盡可能設置會計機構B、會計機構內部應當建立稽核制度C、單位負責人的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作D、一般會計人員輸交接手續，由單位負責人負責監交

15、屬于財政部門負責管理的有（）。

A、會計人業資格管理B、會計專業技術職務資格管理C、會計人員學歷教育D、會計人員獎懲

16、關于總會計師，說法正確的是（）。

A、總會計師是單位主管會計工作的負責人B、總會計師是單位領導班子成員C、總會計師是市級技術職稱D、總會計師直接對單位負責人負責

17、屬于會計工作崗位的有（）。

A、商場收銀員B、財產物資的收發、增減核算崗位C、稽核崗位D、單位內部審計人員

18、根據《會計法》規定，某外商投資企業存在私設會計賬簿，搞賬外賬的嚴重違法行為，但尚未構成犯罪，其直接負責的主管人員和負有直接責任的會計人員可能受到的行政處罰有（）。

A、責令限期改正B、處以2000元以上2萬元以下罰款C、吊銷負有直接責任的會計人員的會計從來資格證書D、負有直接責任的企業負責人就地免職

19、屬于會計資料的有（）。

A、會計賬簿B、會計憑證C、會計報表D、經濟合同

20、在我國會計法規體系中，《會計法》是（）。

A、調整我國經濟生活中會計關系的法律總規范B、是會計法律制度中層次最高的法律規范C、是制定其他會計法規的依據D、是指導會計工作的最高準則

21、銀行賬戶一般分為（）。

A、基本存款賬戶B、特殊存款賬戶C、臨時存款賬戶D專用存款賬戶

22、單位、個人和銀行辦理支付結算必須遵守的原則有（）。

A、恪守信用，履約付款B、誰的錢進誰的賬，由誰支配C、銀行不墊款D、不得出租或出借銀行賬戶

23、符合《支付結算辦法》規定的有（）。

A、用繁體字書寫中文大寫金額數字B、中文大寫金額數字的“角”之后不寫“整”（或“正”）字C、阿拉伯小寫金額數字前面應填寫人民幣符號D、用阿拉伯數字填寫票據票日期

24、可以開立基本存款賬戶的有（）。

A、企業法人B、武警部隊C、社會團體D、外國駐華機構

25、存款人應向開戶銀行申請撤銷銀行結算賬戶的事項有（）。

A、存款人變更名稱但不變更銀行賬戶名稱的B、存款人因遷址需要變更開戶銀行的C、存款人因遷址但不變更開戶銀行的D、存款人被吊銷營業執照或不再存續的26、簽發的支票必須記載的事項有（）。

A、出票日期B、確定的金額C、付款人名稱D、出票人簽章

27、票據包括（）。

A、銀行本票B、支票C、銀行匯票D、商業匯票

28、辦理支付結算的要求有（）。

A、使用按中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證B、按規定開立和使用銀行賬戶C、票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造D、填寫票據和結算憑證應當規范，做到要素齊全、字跡清晰、數字正確

29、基本存款賬戶的使用范圍包括存款人的（）。

A、日常經營活動的獎金收付B、工資的支付C、大宗糧、棉、油收購獎金支付D、現金的支取

30、法律責任包括（）。

A、民事責任B、黨紀處分C、行政責任D、刑事責任

31、營業稅納稅期限包括（）。

A、1日B、5日C、10日D、1個月

32、稅務違法行政處罰的各類主要有（）。

A、罰款B、責令限期改正C、停止出口退稅權D、沒收財產

33、免稅收收入包括（）。

A、符合條件的居民企業之間的股息、紅利收入B、在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利收入C、符合條件的非營利組織的收入D、國債利息收入

34、應當辦理稅務登記的是（）。

A、有應稅收入的納稅人B、有應稅財產的納稅人C、有應稅行為的納稅人D、扣繳義務人

35、普通發票由（）組成。

A、行業發票B、專用發票C、專業發票D、增值稅專用發票

36、不符合稅法規定的有（）。

A、轉借發票B、代開發票C、轉讓發票D、自行擴大專業發票使用范圍

37、適用于3%的營業稅稅率的有（）。

A、交通運輸業B、建筑業C、銷售不動產D、文化體育業

38、消費稅計稅方法主要有（）。

A、從價定率B、從量定額C、從價定率和從量定額相結合的復合計稅D、定時計算

39、增值稅的征稅范圍包括在我國境內（）。

A、銷售貨物B、轉讓不動產C、提供加工、修理修配勞務D、進口貨物

40、決算包括（）部分。

A、報表B、附表C、說明D、分析表

41、預決算監督包括對（）的監督。

A、預算編制B、預算執行C、預算調整D、決算

42、預算收入分為（）。

A、中央預算收入B、政府C、政府審計部門D、政府財政審計部門

43、預決算監督的權力部門包括（）。

A、國家權力機關B、政府C、政府審計部門D、政府財政審計部門

44、預算執行的主體包括（）。

A、各級政府B、各級政府財政部門C、預算收入征收部門D、國家金庫

45、政府采購活動，應當遵循（）原則。

A、公開透明B、公正C、公平競爭D、誠實信用

46、政府采購的方式包括（）。

A、分開招標B、競爭性談判C、邀請招標D、單一來源

47、政府采購的供應商可以是（）。

A、法人組織B、非法人組織C、自然人D、采購人

48、可以采用財政授權支付的支出包括（）。

A、零星支出B、未實行財政直接支付的購買支出C、工資支出D、轉移支出

49、財政部門在商業銀行開設的預算外資金財政專戶用于（）。

A、預算外資金的日常收入結算B、購買支出C、預算外資金的日常支出結算D、記錄、核算和反映預算外資金的收入和支出活動

50、提高會計人員的技能主要是提高（）。

A、會計理論水平B、會計事務能力C、職業判斷力D、自動更新知識能力

51、屬于會計職業道德中非強制性要求內容的是（）。

A、提高技能B、強化服務C、參與管理D、奉獻社會

52、會計人員如果泄露本單位的商業秘密，可能導致的后果有（）。

A、會計人員的信譽將受到損害B、會計人員承擔法律責任C、單位經濟利益將遭受損失D、會計行業聲譽將受到損害

53、說法自律的基本要求可以概括為（）。

A、公私分明、不貪不占B、遵紀守法，抵制行業不正之風C、重視會計職業聲望D、保持會計人員從業的獨立性

54、會計職業道德規范中的“堅持準則”是指（）。

A、會計準則B、會計法律C、會計行政法規D、與會計相關的法律制度

55、屬于會計技能的有（）。

A、會計理論水平B、會計事務能力C、職業判斷能力D、溝通交流能力

56、會計人員參與企業管理主要體現在（）。

A、向領導反映經營管理活動中的情況和存在的問題B、做好記賬、算賬和報賬的工作C、一切按領導的要求去辦D、主動提供合理化建議

57、會計職業道德教育的目的包括（）。

A、幫助會計人員認知會計職業道德規范B、促使會計人員提高職業道德自律能力C、引導會計人員樹立良好的道德觀念D、培養會計人員愛崗敬業的風尚

58、屬于會計職業道德修養的活動有（）。

A、自我教育活動B、自我改造活動C、自我鍛煉活動D、自我提高活動

59、在會計職業道德建設的組織與實施中，應當發揮作用的部門或單位有（）。

A、財政部門B、會計職業團體C、企事業單位D、會計學術團體

二、案例分析題

1、某廠2006年5月聘請一名會計人員小黃，年底檢查工作時發現，小黃一直用圓珠筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；同時還發現，現金日記賬有缺頁現象，原來小黃在登記時，因疏忽隔了一頁，他將該頁撕去，將原記錄重一遍，然后緊接其后登記。

分析：

該案例中小黃的做法有什么問題？

2、新興公司是一家股份有限公司，2010該公司發生以下事項：

（1）市財政部門要求到公司進行例行檢查，公司領導以分管財務工作領導出差為由，予以拒絕。

（2）從事收入、費用賬目登記工作的古某因病需住院半個月，公司決定由出納員喻某臨時頂替其工作，并按規定辦理了交接手續。

（3）財務部門負責人何某人根據工作需要，對部分會計工作崗位進行了調整，原從事總賬登記工作訴陳某被調 到稽核崗位協

助另一位稽核員進行稽核工作，使該崗位一崗兩人。

（4）公司從外地購買了一批貨物，收到發票后，經辦人員趙某發現發票金額為1700元，而實際支付金額11700元，與實際支付金額不相符，便將發票退回給出具單位，要求對方重開。

分析：

新興公司在上述事項中的做法是否正確？

3、2009年3月，某市財政部門對甲單位上一的財務收支情況進行例行檢查。檢查人員在審閱該單位會計資料時發現“其他應收款“賬戶有大幅上升。檢查人員調閱了該單位2008年與“其他應收款”賬戶相關的會計憑證，發現有兩筆共計15萬元的涉及“其他應收款”賬戶的業務未附原始憑證。

經詢問得知甲單位為解決曾贊助過自己的乙公司的獎金周轉困難，臨時借給乙公司15萬元，且并未向乙公司收取利息。檢查人員隨即對乙公司進行調查。經查，乙公司與甲單位簽訂了有息借款協議，至2008年年底，乙公司以現金方式向甲單位支付了利息2萬元。

檢查人員再次對甲單位有關人員進行了詢問。在事實面前，有關人員不得不承認該單位將其向乙公司收取的利息存入了單位的小金庫。分析：財政部門對甲單位的財務收支情況的例行檢查屬于哪種類型的會計監督？該監督的主要內容是什么？除此之外，還有哪些類型的會計監督？

4、某校會計專業應屆畢業生張某參加公司招聘面試。招聘人員問他，你會不會做假賬？怕不怕擔責任？學生張某求職心切，回答說：“做假賬不難，我可以學；我學過《會計法》，《會計法》規定單位負責人為本單位會計行為的責任主休，我不怕承擔責任。最后張某落選。分析：張某的回答有什么不妥？

5、審計人員在對某企業會計報表進行審計時，為核實一筆長期掛賬的應付款，需要查閱以前的會計資料，但該企業以會計資料已經歸檔，由專人保管為借口拒絕審計人員查閱。

該企業會計機構在例行審核有關單據時，發現一張購買計算機的發票，其“金額”欄中的數字有更改跡象，經查閱相關買賣合同、單據，確認更改后的金額數字是正確的，于是要求該發票的出具單位在發票“金額”欄更改之處加蓋單位公章，之后予以接受并據此登記入賬。

由于產品滯銷狀況仍無根本改變，企業當年虧損已成定局，企業負責人指使會計科在會計報表上做一些“技術處理”，以確保“實現”年定下的盈利目標。會計科遵照辦理，為了做到“心中有數”，設置了大小兩套賬，大賬對外，小賬對內。

分析：該企業存在哪些違反法律規定之處？并說明理由。

1、E公司出納員小李在開出轉賬支票時只寫了小寫金額15200元，致使支票遺失時，E公司賬上被劃走了9915200元。

（1）、造成E公司損失的原因是什么？

（2）輸支付結算票據時應按什么要求填寫？

2、2005年10月28日，D企業的財務科長持有關證件到甲銀行營業部辦理基本存款賬戶開立手續，甲銀行工作人員審查了相關證明文件，辦了基本存款賬戶開戶手續。同日，該財務科長持以上證件和乙銀行的貸款合同到乙銀行開立了一個一般存款賬戶。10月29日，該賬務科長攜帶該企業的印鑒到甲銀行營業部購買了轉賬支票一本，并當場簽發了金額為50000元的轉賬支票，填寫了進賬單。支票和進賬單的收款人為在甲銀行開戶的D企業，甲銀行的工作人員審查完畢后當場辦理了該支票的轉賬手續。分析：

（1）、D企業的行為符合賬戶管理的規定嗎？

（2）銀行工作人員有無失誤？為什么？

3、H公司在F銀行開立了一個基本存款賬戶，一個一般存款賬戶。該公司出納小李將現金10000元、20000元、50000元、80000元分次存入銀行一般存款賬戶。等到發職工獎金時到一般存款賬戶提取現金120000元。F銀行不予支付，為此小李與銀行工作人員發生爭執。

分析：

（1）出納小李的行為是否正確？

（2）F銀行為什么不允許H公司提取現金？

（3）你能幫小李解決問題嗎？

4、M企業1月28日銀行存款賬戶余額為2萬元。28日，客戶K到M企業催要金額為10萬元的材料貨款，M企業為了盡快將客戶K“打發走”，就向客戶K開了一張10萬元的轉賬支票。

分析：（1）M企業開出的這張轉賬支票屬于什么性質的支票？

（2）銀行是否可以對M企業進行罰款？罰款金額是多少？除了罰款外，還應采取何種措施？

（3）客戶K是否有權要求M企業對其賠償？賠償金額是多少？

案例分析題1、2006年8月20日，某稅務機關在對永樂汽車修理廠進行納稅檢查時發現，該廠根據城市規劃的統一安排，經營地點于7月12日由原來的大華街50號，搬到馬路對面的大華街67號經營，并于7月10日到工商行政機關辦理了變更登記。永樂洗車修理廠認為，經營地點只改變了門牌號碼，又不影響納稅，所以，就將稅務登記證中的地址50號直接改為67號。

分析：該廠的行為合法嗎？為什么？

2、李某是某市的個體工商戶，2006年3月5日經工商行下管理部門批準，領取營業執照，經營百貨。李某認為，只要有營業執照就可以經營了，就沒有辦理稅務登記。

分析：（1）李某的做法對嗎？

（2）稅務機關是否應該對此進行處罰？如何處罰？

3、2006年3月某稅務機關在對某公司的納稅檢查中發現了以下幾個問題：

（1）該公司從一些人體工商永處購買貨物，未經稅務機關同意，取得了一部分增值稅專用發票，并作為進項入賬，已抵扣埋藏稅款140000元。

（2）賬外銷售貨物280000元（不含稅價格），未計入銷售額，計算銷項稅額為47600元。

（3）經核實，該公司10月份已納稅430000元，稅務機關對該公司做出追繳稅款187600（140000+47600）的處罰，并罰款938000元。

分析：根據《稅收征收管理法》的規定，對該公司的行為和稅務機關的行為做出判斷，并提出處理意見。

答案

多項選擇題答案

（會計法部分）（1-20）

1.ABD2.ABC3.ABCD4.ABC5.ABC6.ABC7.ABC8.BD9.BCD10.ABCD11.BCD12.ABD13.ABCD

14.ACD15.ABD16.ABD17.BC18.ABC19.ABC20.ABCD

支付結算部分（21-29）

1.ACD2.ABC3.ABC4.ABCD5.BD6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.ABD

稅法部分

1.ACD2.BCD3.ABCD4.ABCD5.ABC6.AB7.ABCD8.ABD9.ABC10.ACD

財政法律部分

1.AC2.ABCD3.ABD4.ABC5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABC9.AB10.ACD

職業道德部分

1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABC5.ABC D6.ABCD7.AD8.ABCD9.ABCD10.ABCD

案例分析答案（會計法部分）

1.小黃的做法不正確。《會計法》和《會計基礎工作規范》對于會計賬簿的登記進行了規定：要用藍黑墨水筆或者碳素墨水筆書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復寫賬簿除外)或鉛筆書寫；要按頁碼順序登記，不得跳行、隔頁；萬一發生了跳行、隔頁，應畫線注銷，不得將該頁撕去重抄。

2．(1)該公司領導拒絕市財政部門檢查的做法不符合規定。根據《會計法》的規定,各單位必須依照有關法律、行政法規的規定,接受財政、審計、稅務等有關監督檢查部門依法實施監督檢查,如實提供會計憑證、會計賬薄、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況,不得拒絕、隱匿、謊報。

(2)該公司決定由出納人員喻某頂替古某兼管收入、支出、費用賬目登記工作的做法不符合規定.根據《會計法》的規定,出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

(3)該公司財務部門負責人調整會計工作崗位并使稽核崗位一崗兩人的做法符合規定。根據《會計基礎工作規范》的規定,會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換.會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人,但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

(4)該公司經辦人員王某的做法符合規定。根據規定，原始憑證金額錯誤的,不得在原始憑證上更正。

3.財政部門對單位的財務收支情況的例行檢查屬于政府監督。因為政府監督主要是指政府財政部門代表國家依據法律法規以及部門的職責權限，對有關單位的會計行為、會計資料所進行的監督檢查。

政府監督內容包括：各單位是否依法設置賬簿;各單位的會計資料是否真實、完整;各單位的會計核算是否符合法定要求;各單位從事會計工作的人員是否具備會計從業資格。本案中財政部門對單位設置的會計賬簿是否合法、會計資料是否真實、完整進行的檢查屬于會計工作的政府監督

除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管、金融監管等部門依照法律、法規規定的職責權限，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。

4．首先不能做假賬；其次，《會計法》雖然規定單位負責人為本單位會計行為的責任主體，但一般會計人員仍要承擔法律責任。

5．各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。

《會計基礎工作規范》 第六十七條 會計報表應當根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。

任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數字。

第七十八條 會計機構、會計人員對指使、強今編造、篡改財務報告行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向上級主管單位報告，請求處理。

案例分析答案（支付結算部分）

1．（1）造成E公司損失的原因是支票上沒有填上大寫金額，讓別人更改了小寫金額。（2）辦理支付結算填寫票據時應按銀行《支付結算辦法》有關規定進行。

2.（1）D企業的行為不符合賬戶管理的規定。因為按規定賬戶開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業務。

（2）銀行工作人員有失誤。因為銀行工作人員只審核了D企業的有關票據沒有認真審核D企業開戶的有關資料，辦理了不能辦理的業務。

3.（1）出納小李的行為不正確。其工作處理違反了有關規定。出納小李應在處理工作前學好有關制度。（2）因為一般存款戶可以辦理現金的繳存，但不能辦理現金的支取。（3）可以將能轉存的資金轉入基本存款戶，再提取現金發獎金。

4.（1）M企業開出的這張轉賬支票屬于空頭支票。（2）銀行可以對M企業進行罰款。罰款金額是100 000×5%=5 000（元）。除了罰款外，銀行還會退票。對屢次簽發空頭支票的，銀行可停止其簽發支票。（3）客戶K有權要求M企業對其賠償。賠償金額是100 000×2%=2 000（元）。

案例分析答案（稅法部分）

1.（1）永樂汽車修理廠的行為不合法。（2）根據《稅務登記管理辦法》的規定，納稅人在辦理稅務登記后，原登記的內容發生變化時應向稅務機關申報辦理變更稅務登記。變更稅務登記的原因有：改變名稱；改變法人代表人；改變經濟性質或經濟類型；改變住所和經營地點（不涉及主管稅務機關變動。如涉及主管稅務機關變動，則辦理注銷登記）；改變生產經營或經營方式；增減注冊資金（資本）；改變隸屬關系；改變生產經營期限；改變或增減銀行賬號；改變生產經營權屬以及改變其他稅務登記內容的。

納稅人稅務登記內容發生變化的，應自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

2.（1）李某的做法不對。（2）稅務機關應該對李某進行處罰。根據《稅務登記管理辦法》及有關規定，未按照規定的期限申報辦理稅務登記，由稅務機關責令限期改正，可以處2 000元以下的罰款；情節嚴重的，處2 000元以上1萬元以下的罰款。

（3）根據《稅務登記管理辦法》及有關規定，納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

3.（1）該公司的行為屬于偷稅罪。（2）稅務機關對公司的處罰不準確。（3）偷稅數額占應納稅額的比重為187 600/（187 600+430 000）×100%=30.38%。（4）稅務機關除追繳稅款187 600元外，還因偷稅數額超過應納稅額的30%，并且偷稅數額在10萬元以上，根據刑法應處納稅人3-7年有期徒刑，并處偷稅數額1～5倍的罰金。（注：本題考查的重點是偷稅與偷稅罪的區別）

第五篇：財經法規案例分析

1、天力公司內部機構調整：會計李某負責會計檔案保管工作，調離會計工作崗位，離崗前與接替者王某在財務科長的監交下辦妥了會計工作交接手續。李某負責會計檔案工作后，公司檔案管理部門會同財務科將已到期會計資料編造清冊，報請公司負責人批準后，由李某自行銷毀。年底，財政部門對該公司進行檢查時，發現該公司原會計李某所記的賬目中有會計作假行為，而接替者王某在會計交接時并未發現這一問題。財政部門在調查時，原會計李某說，已經辦理會計交接手續，現任會計王某和財務科長均在移交清冊上簽了字，自己不再承擔任何責任。根據會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）

公司銷毀檔案是否符合規定？（2）公司負責人是否對會計作假行為承擔責任？簡要說明理由。（3）原會計李某的說法是否正確/簡要說明理由。

答：（1）公司銷毀檔案不符合會計法律制度的規定。根據[[會計檔案管理辦法]]的規定，保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同簽定，報單位負責人批準后，由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監銷。（2）公司負責人對會計作假行為應當承擔責任。[[中華人民共和國會計法]]規定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、“單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。”（3）李某的說法不正確。[[中華人民共和國會計法]]規定，交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間內發生的，應對這些會計資料的真實性、完整性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發現仍由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。

2、資料：現象一：會計人員看人辦事：“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦。”現象二：會計人員“站得住的頂不住，頂得住的站不住”領導怎么說就怎么做，只要領導高興，“原則”可以變成“圓則”。現象三：會計人員整天與錢物打交道，?常在河邊走，就是不濕鞋“，只要堅持“不犯罪”這根底線就行了。要求：根據上述現象分析，分別寫出上述三種現象違背了哪三種會計職業道德規范？為什么？

答：現象一：違背了“強化服務”的會計職業道德規范，因為“強化服務”是要求會計人員具有文明的服務態度，強烈的服務意識和優良的服務質量。強化會計職業服務的基本要求就是會計人員要有強烈的服務意識，服務要文明，質量要上乘。“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦。”就違背了“強化服務”的基本要求。現象二：違背了“堅持準則”的會計職業道德規范，因為“堅持準則”，要求會計人員在處理業務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅持準則的基本要求：一是熟悉準則；二是遵循準則；三是堅持原則。而會計人員在辦理會計業務時，將“原則”變成“圓則”就違背了“堅持準則”的基本要求。現象三；違背了“廉潔自律”的會計職業道德規范。因為廉潔是指不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標準，自己約束自己，自己控制自己的言行和思想的過程。廉潔自律的基本要求是：一是樹立正確的人生觀和價值觀；二是公私分明，不貪不占；三是遵紀守法，盡職盡責。而會計人員整天與錢物打交道，抱著“常在河邊走，哪有不濕鞋”的態度對待會計工作，放松自我就難免誤入岐途。

3、某國有企業發生如下情況：2005年2月，會計科長王某退休，在與新任會計科長張某辦理會計交接手續時，因廠長在外地出差，人事科長負責監交工作。2005年8月產品轉型急需一批原材料，供貨方提出先預付材料款30萬元。因該企業資金周轉困難，會計科長張某指令會計人員給供貨方開出一張30萬元空頭轉賬支票。2006年2月企業財務會計報告對外報出時，主管會計工作的副廠長、總會計師和會計科長張某在財務報告上加蓋名章，廠長在財務會計報告上簽名，并加蓋單位公章。

答；總會計師王某應當拒絕總經理的要求。因為總經理是違反了《會計法》中規定的“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證，會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告“，王某也違背了會計職業道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。

開出的這張轉賬支票屬于空頭支票。（2）銀行可以對企業進行罰款，罰款是15000元（5%）金額。（3）供貨方有權要求企業賠償，賠償金額是6000元（2%）

4、天輝公司于2010年2月10日向李某簽發一張金額為10萬元的轉賬支票，付款人為甲銀行。天輝公司的財務人員在出票時，未記載收款人名稱，授權李某補記。李某補記后向其開戶銀行乙銀行委托收款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶。在提示付款時，甲銀行發現該支票賬戶余額為8萬元，遂予以退票，并對天輝公司處以10000元罰款，李某要求天輝公司賠償2000元賠償金。

要求：根據支付結算法律制度的規定，分別回答下列問題：

（1）李某能使用該支票支取現金？并說明理由。

（2）天輝公司在出票時，出票日期2月10日應如何記載？

（3）天輝公司在出票時，未記載收款人名稱，授權李某補記。該支票是否有效，并說明理由。

（4）甲銀行對天輝公司簽發空頭支票處以10000元罰款是否符合法律規定？簡要說明理由。

（5）李某能否以天輝公司簽發空頭支票為由要求其支付2000元賠償金？簡要說明理由。

『正確答案』（1）李某不能支取現金。根據規定，轉賬支票只能用于轉賬，不能支取現金。

（2）出票日期應當使用中文大寫。2月10日，應寫成零貳月零壹拾日。

（3）該支票有效。根據規定，支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記。

（4）根據《支付結算辦法》的規定，出票人簽發空頭支票的，銀行應予退票，按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。本題中，應給予天輝公司100000×5%＝5000元罰款，所以，甲銀行對天輝公司簽發空頭支票處以10000元罰款是不符合規定的。

（5）根據支付結算法律制度的規定，出票人簽發空頭支票，持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。所以，李某可以以天輝公司簽發空頭支票為由要求其支付2000元賠償金。

5、【例題·計算題】A汽車制造公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人。生產的小汽車適用的消費稅稅率為5%。2010年8月，A公司發生以下經濟業務事項：

（1）8月19日，采取直接收款方式向H汽車公司銷售小汽車一批，已收到全部價款（含增值稅）760.5萬元，給購車方開具了增值稅專用發票，并于當日將提車單交給購車方自行提貨。8月31日購車方尚未將該批車提走。

（2）8月23日，采取托收承付方式向M汽車公司銷售小汽車一批，價款（不含增值稅）為300萬元。A公司已將該批汽車發出并向銀行辦妥托收手續：8月31日A公司尚未收到該批車款。

（3）8月25日，采用支付手續費的代銷方式，委托W公司對外銷售小汽車一批，雙方約定的對外銷售價格為280萬元（不含增值稅），A公司向W公司支付手續費為銷售額的5%。截止至8月31日，尚未收到對方發來的代銷清單，該批小汽車尚未對外出售。

計算A公司8月份應納消費稅稅額。

『正確答案』（1）納稅人采取直接收款方式銷售的，其納稅義務發生時間為收訖銷售款的當天。A公司收到車價款（含增值稅）760.5萬元，并把提車單交給購車方時，即實現銷售，應計算繳納消費稅。

（2）另外，A公司采取托收承付方式銷售的小汽車，其納稅義務的發生時間為已發出小汽車并辦妥托收手續的當天。盡管A公司在8月底尚未收到車款，但已實現了銷售，應按車價款300萬元計算繳納消費稅。

（3）委托其他納稅人代銷貨物，其納稅義務的發生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。截止8月31日尚未收到代銷清單，因此未發生納稅義務。

A公司8月份應納消費稅稅額=[760.5÷（1+17%）+300]×5%=47.5（萬元）。

6、甲研究院（以下簡稱甲單位）為實行國庫集中支付和政府采購制度的事業單位。除完成國家規定的科研任務之外，甲單位還從事技術轉讓、咨詢和培訓等經營性業務，并對經營性業務的會計處理采用權責發生制。

2005年，財政部門批準的甲單位預算為3000萬元。1至11月，甲單位累計預算支出為2600萬元，其中：2100萬元已由財政直接支付，500萬元已由財政授權支付。2005年12月份，甲單位經財政部門核定的用款計劃數為400萬元，其中：財政直接支付的用款計劃數為300萬元，財政授權支付的用款計劃數為100萬元。1月至11月，甲單位累計經營虧損為300萬元。

甲單位2005年12月預算收支及會計處理有關情況如下（甲單位經營收入適用營業稅稅率5%，所得稅率33%，不考慮其他稅費）：

（1）1日，甲單位收到代理銀行轉來的“財政授權支付額度到賬通知書”。通知書中注明的本月授權額度為100萬元。甲單位將授權額度100萬元計入“零余額賬戶用款額度”，并增加財政補助收入100萬元。

（2）2日，甲單位與A公司簽訂技術轉讓與培訓合同。合同約定：甲單位將X專利技術轉讓給A公司并于12月5日至20日向A公司提供技術培訓服務；A公司應于合同簽訂之日起5日內向甲單位預付50萬元技術轉讓與培訓服務費；在12月20日內完成技術培訓服務后，A公司向甲單位再支付150萬元的技術轉讓與培訓服務費。3日，甲單位收到A公司預付的款項50萬元，已存入銀行，甲單位增加銀行存款50萬元，同時增加預收賬款50萬元。（3）4日，甲單位購入一批價值10萬元的科研用材料，已驗收入庫，并向銀行開具支付令。5日，甲單位收到代理銀行轉來的“財政授權支付憑證”和供貨商發票，甲單位直接增加事業支出10萬元，并減少“零余額賬戶用款額度”10萬元。

（4）6日，甲單位按政府采購程序與B供貨商簽訂一項購貨合同，購買一臺設備，合同金額110萬元。7日，甲單位收到B供貨商交付的設備和購貨發票，發票注明的金額為110萬元，設備已驗收入庫。當日，甲單位向財政國庫支付執行機構提交了“財政直接支付申請書”，向財政部門申請支付B供貨商貨款，但當日尚未收到“財政直接支付入賬通知書”。甲單位對上述事項未進行會計處理。（5）9日，甲單位收到代理銀行轉來的用于支付B供貨商款的“財政直接支付入賬通知書”，通知書中注明的金額為110萬元。甲單位將110萬元計入事業支出，并增加財政補助收入110萬元。

（6）15日，經批準，甲單位用一臺儀器設備對外進行投資。該儀器設備的賬面價值為20萬元，經評估確認的價值為25萬元。甲單位增加了20萬元的對外投資，并減少固定資產20萬元。

（7）20日，甲單位完成A公司的技術培訓服務，收到A公司支付的款項150萬元，甲單位增加銀行存款150萬元，增加經營收入150萬元；增加經營支出7.5萬元，增加應交稅費（應交營業稅）7.5萬元。

（8）31日，甲單位將經營收入和經營支出轉入“經營結余”科目，同時將全年1月至12月累計經營虧損轉入結余分配。

（9）31日，甲單位2005預算結余資金為40萬元，其中：財政直接支付年終余額資金為26萬元，財政授權支付年終結余資金為14萬元。甲單位進行了如下會計處理：借記“財政應返還額度—財政直接支付”科目26萬元，貸記：“財政補助收入”科目26萬元；借記：“財政應返還額度—財政授權支付”科目14萬元，貸記：“零余額賬戶用款額度”科目14萬元。

（10）2006年1月2日，甲單位收到《財政直接支付額度恢復到賬通知書》，恢復2005財政直接支付額度26萬元；收到代理銀行轉來的《財政授權支付額度恢復到賬通知書》，恢復2005財政授權支付額度14萬元.甲單位未進行會計處理。要求：

根據國家統一的會計制度及國庫管理制度的有關規定，分析、判斷事項（1）至（10）中甲單位的會計處理是否正確？如不正確，請說明正確的會計處理。

1、