第一篇：企業(yè)所得稅考試簡(jiǎn)答題匯總

企業(yè)所得稅簡(jiǎn)答題匯總

一、允許加計(jì)扣除新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝、研究開發(fā)費(fèi)用有哪些項(xiàng)目？

（一）、、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

（二）、從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

（三）、在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。

（四）、專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。

（五）、專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

（六）、專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。

（七）、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

（八）、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。

二、企業(yè)申請(qǐng)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送哪些資料？

（一）、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。

（二）、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

（三）、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。

（四）、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。

（五）、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。

（六）、研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料。

三、企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括哪些？

1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)； 2.各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；

3.崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；

4.專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育； 5.特種作業(yè)人員培訓(xùn)；

6.企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；

7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；

8.購臵教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；

9.職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用； 10.職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用； 11.有關(guān)職工教育的其他開支。

四、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定條件有哪些?

享受稅收優(yōu)惠政策的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)必須同時(shí)符合以下條件：

1.從事本通知 4.具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上。

5.企業(yè)從事本通知 不得超過上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

(八)除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位申請(qǐng)前年度的檢查結(jié)論為“合格”；

(九)對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。

八、非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)判定條件有哪些？

境外中資企業(yè)同時(shí)符合以下條件的，根據(jù)企業(yè)所得稅法

十一、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出具體范圍包括哪些？

(一)救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；

(二)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；

(三)環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；

(四)促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。

十二、關(guān)聯(lián)交易主要包括哪些類型？

（一）有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用；

（二）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用；

（三）融通資金；

（四）提供勞務(wù)。

十三、免于準(zhǔn)備同期資料情形有哪些？

（一）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；

（二）關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍；

（三）外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。

十四、選用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法應(yīng)進(jìn)行可比性分析，可比性分析因素主要包括哪幾個(gè)方面？

（一）交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性；

（二）交易各方功能和風(fēng)險(xiǎn)；

（三）合同條款；

（四）經(jīng)濟(jì)環(huán)境；

（五）經(jīng)營(yíng)策略。

十五、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇哪些企業(yè)？

（一）關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)；

（二）長(zhǎng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；

（三）低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)；

（四）利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè)；

（五）與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)；

（六）未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)；

（七）其他明顯違背獨(dú)立交易原則的企業(yè)。

十六、預(yù)約定價(jià)安排一般適用于同時(shí)滿足哪些條件的企業(yè)？

（一）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上；

（二）依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)；

（三）按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料。

十七、減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅的情形有哪些？

1、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開始獲利的年度起，2、國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)：減按15％

3、在蘇州工業(yè)園區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策繼續(xù)執(zhí)行的基礎(chǔ)上，自2009年1月1日起至2013年12月31日止，對(duì)符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)辦函[2009]9號(hào)

十八、除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列哪些條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工？

（一）開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案。

（二）開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。

（三）開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。

十九、除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)循序哪些原則？

1、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；

2、配比原則；

3、相關(guān)性原則；

4、確定性原則；

5、合理性原則。

二十、稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括哪些？

1、免稅收入；

2、定期減免稅；

3、優(yōu)惠稅率；

4、加計(jì)扣除；

5、抵扣應(yīng)納稅所得額；

6、加速折舊；

7、減計(jì)收入；

8、稅額抵免；

9、其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。

二十一、居民企業(yè)納稅人具有哪些情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅？

1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)臵賬簿的；

2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)臵但未設(shè)臵賬簿的；

3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4.雖設(shè)臵賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

二十二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，需要列入事先備案的有哪些項(xiàng)目？

1、農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目所得減免稅；

2、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得減免稅；

3、環(huán)境保護(hù)和節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得減免稅；

4、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅；

5、高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠；

6、小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠；

7、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠；

8、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；

9、創(chuàng)業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額；

10、固定資產(chǎn)加速折舊；

11、資源綜合利用減計(jì)收入；

12、專用設(shè)備投資稅額抵免；

13、非盈利組織收入減免；

14、中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目免稅；

15、軟件生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠；

16、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)優(yōu)惠、集成電路生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠、集成電路生產(chǎn)企業(yè)再投資優(yōu)惠；

17、動(dòng)漫企業(yè)優(yōu)惠；

18、企事業(yè)單位購進(jìn)軟件及集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備縮短折舊或攤銷年限優(yōu)惠；

19、專制文化企業(yè)優(yōu)惠； 20、新辦文化企業(yè)優(yōu)惠。二

十三、例如事后報(bào)送相關(guān)資料的企業(yè)所得稅優(yōu)惠有哪些？

1、國(guó)債利息收入免稅；

2、權(quán)益性投資收益免稅；

3、證券投資基金優(yōu)惠；

4、支付殘疾職工工資加計(jì)扣除。二

十四、“企業(yè)所得稅非優(yōu)惠事項(xiàng)”有哪些需要備案？

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法需及時(shí)備案；

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)確定的計(jì)稅成本對(duì)象必須備案；

3、企業(yè)重組符合特殊條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的應(yīng)備案；

4、進(jìn)入清算期企業(yè)的有關(guān)清算事項(xiàng)應(yīng)備案；

5、其他需要備案的企業(yè)所得稅非優(yōu)惠事項(xiàng)。

二十五、不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的收入有哪些項(xiàng)？

6、利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

7、租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

8、特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

9、接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

10、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

11、企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

12、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。

二十六、企業(yè)所得稅法與企業(yè)所得稅條列規(guī)定用于以后五個(gè)納稅年度遞減應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納稅額的事項(xiàng)有哪些？

1、境外稅額抵免余額；

機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。（法）

2、使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備按比例抵免稅額后的余額；

的所得；

（二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；

（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；

（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

（五）本法 權(quán)；

（三）行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；

（四）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；

（五）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)；

（六）其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。

條件的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。

三

十七、企業(yè)所得稅計(jì)算不準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

（一）資本性支出 納稅人購臵、建造固定資產(chǎn)和對(duì)外投資的支出，不得扣除。

三

十五、不得隨意變更的項(xiàng)目有哪些？

（二）無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出

（一）處理。

（八）擔(dān)保支出

納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方不能還清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

（九）回扣支出

納稅人銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除。

（十）準(zhǔn)備金

納稅人的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金（包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金），以及國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金，不得扣除。

保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人身意外傷害保險(xiǎn)、短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，可按當(dāng)年自留保費(fèi)收入，提取不超過1%的保險(xiǎn)保障基金，并在稅前扣除。保險(xiǎn)保障基金達(dá)到總資產(chǎn)的6%時(shí)，不再提取扣除。

壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)、長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得提取扣除保險(xiǎn)保障基金。

（十一）已出售或出租房屋的折舊費(fèi)用和修理費(fèi)處理

企業(yè)已出售給職工個(gè)人的住房，自職工取得產(chǎn)權(quán)證明之日或者職工停止交納房租之日起，不得在企業(yè)所得稅前扣除有關(guān)房屋的折舊費(fèi)和維修費(fèi)。

（十二）房改房出售損失

（十三）其他支出 三

十八、企業(yè)安置殘疾人就業(yè)，工資在加計(jì)扣除時(shí)，必須符合哪些條件？

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安

臵殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策問題的通知》（財(cái)稅?2009?70號(hào)）規(guī)定，企業(yè)享受安臵殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：

⑴依法與安臵的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安臵的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作；

⑵為安臵的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；

⑶定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安臵的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；

⑷具備安臵殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

殘疾人員的范圍適用《殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

三

十九、企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合哪些條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？

（一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

（二）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

（三）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；

（四）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)模?/p>

（五）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；

（六）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

第二篇：企業(yè)所得稅簡(jiǎn)答題

五 簡(jiǎn)答題

1、企業(yè)所得稅法收入總額的特點(diǎn)。答：（1）既有營(yíng)業(yè)收入，又有非營(yíng)業(yè)收入

（2）既有會(huì)計(jì)收入，又有視同銷售收入

（3）既有應(yīng)稅收入，又有免稅收入

（4）既有稅前收入，又有稅后收入

2、企業(yè)所得稅管理的總體要求。

根據(jù)加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想和主要目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅。分類管理是企業(yè)所得稅管理的基本方法。分行業(yè)管理、分規(guī)模管理、特殊企業(yè)和事項(xiàng)管理、非居民企業(yè)管理

優(yōu)化服務(wù)是企業(yè)所得稅管理的基本要求。通過創(chuàng)新服務(wù)理念，突出服務(wù)重點(diǎn)，降低納稅成本，不斷提高企業(yè)稅法遵從度。

核實(shí)稅基是企業(yè)所得稅管理的核心工作。要加強(qiáng)稅源基礎(chǔ)管理，綜合運(yùn)用審批、備案、綜合比對(duì)等方法，夯實(shí)企業(yè)所得稅稅前扣除、關(guān)聯(lián)交易和企業(yè)清算管理工

匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要規(guī)范預(yù)繳申報(bào)，加強(qiáng)匯算清繳全程管理，發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)積極

作用，不斷提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量。作，確保稅基完整和準(zhǔn)確。

納稅評(píng)估是企業(yè)所得稅管理的重要手段。要夯實(shí)納稅評(píng)估基礎(chǔ)，完善納稅評(píng)估機(jī)制，建立聯(lián)合評(píng)估工作制度，創(chuàng)新納稅評(píng)估方法，不斷提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。

防范避稅是企業(yè)所得稅管理的重要內(nèi)容。要貫徹執(zhí)行稅收法律、法規(guī)和反避稅操作規(guī)程，深入開展反避稅調(diào)查，完善集中統(tǒng)一管理的反避稅工作機(jī)制，加強(qiáng)反避稅與企業(yè)所得稅日常管理工作的協(xié)調(diào)配合，拓寬反避稅信息渠道，強(qiáng)化跟蹤管理，有效維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。

3、企業(yè)所得稅稅前扣除確認(rèn)的原則。

4、加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想。

加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想是：以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，堅(jiān)持依法治稅，全面推進(jìn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化和精細(xì)化管理，不斷提升企業(yè)所得稅管理和反避稅水平，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配和保障國(guó)家稅收權(quán)益的職能作用。

5、加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的主要目標(biāo)。

加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的主要目標(biāo)是：全面貫徹《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，認(rèn)真落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策，進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度。

6、企業(yè)所得稅管理的保障措施

企業(yè)所得稅管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。必須進(jìn)一步統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，狠抓落實(shí)，從組織領(lǐng)導(dǎo)、信息化建設(shè)和人才隊(duì)伍培養(yǎng)等方面采取有力措施，促進(jìn)企業(yè)所得稅管理水平不斷提高。

（1）組織保障:.強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)、明確工作職責(zé)、加強(qiáng)協(xié)同管理

（2）信息化保障、加快專項(xiàng)應(yīng)用功能建設(shè)、開發(fā)應(yīng)用匯總納稅信息管理系統(tǒng)、推進(jìn)電子申報(bào)

（3）人才隊(duì)伍保障、合理配置人力資源、分層級(jí)多途徑培養(yǎng)人才、培養(yǎng)實(shí)用型的專業(yè)化人才、保持人才隊(duì)伍活力和穩(wěn)定

7、哪些企業(yè)不需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅？

答：國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定：

1、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)均由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅；三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

2、總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門，且具有“獨(dú)生門”的經(jīng)營(yíng)收入等分開核算的，可將“獨(dú)生門” 就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。否則，具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門與管理職能部門的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額不能分開核算的，具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門不得視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

3、不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳。

4、上認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳。

5、新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳

撤銷的分支機(jī)構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫。

6、企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳。

企業(yè)計(jì)算分期預(yù)繳的所得稅時(shí)，其實(shí)際利潤(rùn)額、應(yīng)納稅額及分?jǐn)傄蛩財(cái)?shù)額，均不包括其在中國(guó)境外設(shè)立的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。

8、哪些資產(chǎn)損失應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除？

答：

（一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（五）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失

9、企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足哪些條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)？

答：(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

(2)企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；

(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

10、稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

（一）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

（二）按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定；

（四）按照其他合理方法核定。

11、納稅人哪些情形的，應(yīng)核定征收企業(yè)所得稅？

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

12、確定工資薪金合理性時(shí)，應(yīng)掌握的原則原則？

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

(四)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的

第三篇：企業(yè)所得稅考試試卷及答案

企業(yè)所得稅政策考試試卷及答案

（注意！請(qǐng)?jiān)诖痤}紙上作答；滿分為100分；考試時(shí)間為150分鐘）

一、單項(xiàng)選擇題（請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填入答題紙的空格內(nèi)。共10×1分＝10分）

1.某市地稅局為了檢測(cè)干部培訓(xùn)學(xué)習(xí)的成果，該市地稅局于2013年06月份進(jìn)行了一次企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識(shí)筆試。考試后，小張、小劉、老李、老趙圍坐在一起就試卷中一道計(jì)算2012年企業(yè)應(yīng)納稅所得額的結(jié)果發(fā)生了以下爭(zhēng)議，你認(rèn)為誰的觀點(diǎn)是對(duì)的。

題干為：假設(shè)××企業(yè)2012共取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入50萬元，國(guó)債利息收入10萬元，實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用80萬元，在不考慮其他因素的情況下，則應(yīng)納稅所得額是（）。

（注意：要求根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法對(duì)該題進(jìn)行判斷選擇，不按企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填表要求進(jìn)行判斷選擇）

A.小張認(rèn)為，應(yīng)納稅所得額＝－20萬元 B.小劉認(rèn)為，應(yīng)納稅所得額＝－30萬元 C.老李認(rèn)為，應(yīng)納稅所得額＝－40萬元

D.老趙認(rèn)為，小張、小劉、老李采用的計(jì)算公式和方法都不對(duì)，老趙的計(jì)算正在進(jìn)行中

2.2012年3月，A公司為提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)。需要增加企業(yè)注冊(cè)資本2000萬元，但股東無力增資，于是公司控股股東B向他人借款2000萬元，用于公司注冊(cè)資本驗(yàn)資。3月31日驗(yàn)資結(jié)束，當(dāng)日，B從A公司將2000萬元款項(xiàng)借出，歸還他人。同年7月1日，A公司因經(jīng)營(yíng)需要向銀行貸款1000萬元，年利率6%。B向A公司的2000萬元借款年底未歸還，A公司未收取借出款項(xiàng)利息。根據(jù)資料，下列表述正確的是（）。

A.A公司向銀行支付的利息可以稅前扣除 B.A公司向銀行支付的利息不能稅前扣除

C.A公司向銀行支付的利息不能稅前扣除，且應(yīng)補(bǔ)稅額要加收滯納金 D.上述說法都不對(duì)

3.企業(yè)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得的轉(zhuǎn)讓凈收益，按規(guī)定應(yīng)填報(bào)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表一(1)中的()項(xiàng)目中。

A.處置固定資產(chǎn)凈收益 B.銷售(營(yíng)業(yè))收入 C.其他業(yè)務(wù)收入 D.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

4.甲有限公司2010年以銀行存款500萬元投資于A股份公司，占A公司全部股權(quán)的40%，并采用權(quán)益法核算。2012年8月，A股份公司進(jìn)入清算程序。2012年12月份，在清算結(jié)束時(shí)，甲公司收回貨幣剩余資產(chǎn)800萬元。此時(shí)甲公司該“長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本”借方余額為500萬元，“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”借方余額為200萬元，“長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)”借方余額為100萬元。則甲公司計(jì)算上述投資業(yè)務(wù)的應(yīng)納所得稅時(shí)，其投資計(jì)稅成本為（）萬元。

A.500 B.600

C.700 D.800 5.2012年11月，某公司向一非居民企業(yè)支付利息26萬元、特許權(quán)使用費(fèi)40萬元、財(cái)產(chǎn)價(jià)款120萬元(該財(cái)產(chǎn)的凈值為50萬元)，則該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅（）萬元。

A.13.6 B.20.6 C.27.2 D.41.2 6.國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》文件中，企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率＝本期應(yīng)納所得稅稅額÷（）。

A.本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B.本期利潤(rùn)總額

C.本期應(yīng)納稅所得額 D.本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)額

7.某小型企業(yè)2012自行申報(bào)收入總額120萬元、成本費(fèi)用125萬元，經(jīng)營(yíng)虧損5萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費(fèi)用真實(shí)，實(shí)現(xiàn)的收入無法確認(rèn)，依據(jù)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行核定征收。假定應(yīng)稅所得率為10%，則該小型企業(yè)2012應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。

A.5.10萬元 B.3.47萬元 C.4.58萬元 D.6.38萬元 8.自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于（）（含本數(shù)）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

A.5萬元 B.6萬元 C.8萬元 D.10萬元

9.對(duì)按核定征收率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，下列說法正確的是（）。A.不需進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳事項(xiàng) B.可以享受企業(yè)所得稅的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策 C.可以彌補(bǔ)以前虧損

D.不征稅收入可以從收入總額中扣除

10.甲企業(yè)持有丙企業(yè)90%的股權(quán)，共計(jì)4500萬股，2012年3月將其全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。收購日甲企業(yè)每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為14元，每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為12元。在收購對(duì)價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付55440萬元，以銀行存款支付7560萬元。假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.250 B.270 C.280 D.300

二、多項(xiàng)選擇題（請(qǐng)將兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案的符號(hào)填入答題紙的空格內(nèi)，共10×1.5分=15分。注意：多選、少選、錯(cuò)選均不計(jì)分）

1.在企業(yè)所得稅申報(bào)納稅時(shí)，某工程制造企業(yè)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、（）等。

A.特許權(quán)使用費(fèi)收入 B.租金收入

C.國(guó)債利息收入 D.視同銷售收入

2.下列有關(guān)企業(yè)所得稅的政策，表述正確的有（）。

A.企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)全部作為工資薪金支出按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

B.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

C.專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。 D.企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得

3.關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有（）。A.酒類企業(yè)的廣告費(fèi)一律不得在企業(yè)所得稅前扣除

B.商業(yè)企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金允許在企業(yè)所得稅前扣除

C.酒店因客人住店刷信用卡向銀行支付手續(xù)費(fèi)5萬元，可以在企業(yè)所得稅前扣除

D.企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

4.下列表述，符合《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的有（）。A.企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會(huì)公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。

B.企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。

C.企業(yè)搬遷期間因停工而支付給職工的工資及福利費(fèi)，不是企業(yè)的搬遷費(fèi)用支出

D.企業(yè)在搬遷完成，其搬遷所得不需要計(jì)入當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。

5.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用的企業(yè)所得稅處理，表述錯(cuò)誤的有（）。

A.部分房屋未銷售的，清算相關(guān)稅款時(shí)可按計(jì)稅成本預(yù)提費(fèi)用 B.公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提費(fèi)用

C.向其他單位分配的房產(chǎn)還未辦理完手續(xù)的，可按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率預(yù)提費(fèi)用 D.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，可按合同總金額的30%預(yù)提費(fèi)用

6.下列支出項(xiàng)目，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 B企業(yè)所得稅稅款 C企業(yè)的免稅稅收入用于支出所形成的費(fèi)用

D.贊助支出

7.企業(yè)在清算期間，其清算所得按規(guī)定不能享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有（）。

A.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅 B.小型微利企業(yè)減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅 C.國(guó)債利息收入免稅

D.購入符合條件的安全生產(chǎn)設(shè)備投資額的10%可抵免應(yīng)納稅額 8.下列表述，符合現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策規(guī)定的有（）。

A.企業(yè)因債權(quán)人注銷無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

B.有限責(zé)任公司從投資的合伙企業(yè)分回的利潤(rùn)應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

C.企業(yè)取得的違約金收入，不需要確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅

D.企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以按5個(gè)平均分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額

9.以下哪些二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅（）。

A.上認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

B新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

C.當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

D.不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅

10.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列項(xiàng)目中按規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）。

A.將本企業(yè)商品用于職工福利

B.因債權(quán)人原因確定無法支付的應(yīng)付款項(xiàng) C.將自產(chǎn)的貨物用于管理部門 D.接收捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)

三、不定項(xiàng)選擇題（共12×1.5分＝18分。注意：多選、少選、錯(cuò)選均不計(jì)分）

1.某企業(yè)銷售收入3000萬元，銷售成本1800萬元，銷售稅金220萬元，期間費(fèi)用850萬元。營(yíng)業(yè)外支出賬戶中通過非營(yíng)利機(jī)構(gòu)公益性捐贈(zèng)25萬元，直接捐贈(zèng)15萬元。本企業(yè)當(dāng)年允許稅前扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)是（）萬元

A.10 B.15.6 C.10.8 D.14.7 2.某企業(yè)某年2月1日向本單位職工集資100萬元，年利率為10%，集資使用期限為9個(gè)月，同期銀行的貸款年利率為4.8%，企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的集資利息費(fèi)用限額為（）萬元。

A.10 B.7.5 C.4.8 D.3.6 3.企業(yè)所得稅稅法中所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的（）以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

A.職工福利費(fèi) B.職工教育經(jīng)費(fèi) C.工會(huì)經(jīng)費(fèi) D.住房公積金

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)，表述正確的有（）。A.接受捐贈(zèng)收入，按照接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的入賬日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B.租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確

認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

5．按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入5‰的部分準(zhǔn)予扣除

B.發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過合理工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予稅前扣除

C.為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)在規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)準(zhǔn)予扣除 D.合理的勞保費(fèi)支出準(zhǔn)予稅前扣除

6.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有（）。A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90％計(jì)入應(yīng)納稅所得額

B.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅 C.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，免征企業(yè)所得稅

D.民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征

7.對(duì)下列哪些企業(yè)所得稅應(yīng)視同銷售（）。A.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品 B.用于市場(chǎng)推廣或銷售 C.用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利 D.用于股息分配

8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列（）支出不得從企業(yè)所得稅前扣除。A.土地閑置費(fèi)

B.采用按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品向銀行提供的保證金 C.延付建安工程款的利息

D.銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的土地增值稅

9.關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法，正確的有（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按實(shí)際收到轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

10.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有（）。

A長(zhǎng)期借款的利息支出 B租入固定資產(chǎn)的改建支出 C固定資產(chǎn)的大修理支出

D已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

11.企業(yè)“庫存商品”賬貸方發(fā)生額對(duì)應(yīng)的借方賬戶不可能為（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 B.銀行存款

C.管理費(fèi)用 D.現(xiàn)金

12.對(duì)于上市公司取得的捐贈(zèng)資產(chǎn)，按稅法規(guī)定下列說法正確的是（）。A.不作收入處理，不繳企業(yè)所得稅 B.不作收入處理，應(yīng)繳企業(yè)所得稅 C.應(yīng)作收入處理，應(yīng)繳企業(yè)所得稅 D.應(yīng)作收入處理，不繳企業(yè)所得稅

四、判斷正誤題（共10×0.5分＝5分）

（）1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、在建工程等，不應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、提供勞務(wù)。

（）2.公司為自己的員工食堂配置電視機(jī)而發(fā)生的支出，可計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（）3.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策規(guī)定，銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)是計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)，營(yíng)業(yè)外收入不能計(jì)入銷售（營(yíng)業(yè)）收入中。

（）4.企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

（）5.寧波市的A公司委托德國(guó)某企業(yè)提供設(shè)計(jì)勞務(wù)，該項(xiàng)設(shè)計(jì)勞務(wù)發(fā)生在德國(guó)，則A公司在支付德國(guó)某企業(yè)的設(shè)計(jì)勞務(wù)款時(shí)應(yīng)按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

（）6.企業(yè)虛報(bào)虧損，調(diào)整之后仍然虧損的，不需計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款，但對(duì)調(diào)整的所得額應(yīng)計(jì)算偷稅額，并以偷稅論處。

（）7.2010年年初，甲企業(yè)將辦公樓整體對(duì)外出租給A公司，租期3年。雙方簽訂的租賃協(xié)議明確，每年租金30萬元，A公司應(yīng)將3年的租金一次性支付。2010年7月份甲企業(yè)一次性收到A公司支付的租金收入90萬元。則甲企業(yè)2010年7月取得的90萬元租金收入，可在2010年、2011年、2012年分別確認(rèn)30萬元收入并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

（）8.某居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其持有的境內(nèi)上市公司的股票（已連續(xù)持有時(shí)間為421天），其取得的投資收益不需要繳納企業(yè)所得稅。

（）9.外購無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)，以及直接歸屬于該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出。

（）10.軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出，對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額，一律按照《實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。

五、計(jì)算題（6分＋6分＋6分＋6分＝24分）

第（一）題（6分）

【資料】丙有限公司2010年以銀行存款600萬元投資于C股份公司，占C

公司全部股權(quán)的30%，并采用權(quán)益法核算。2012年12月，由于C公司減少注冊(cè)資本。經(jīng)過股東大會(huì)一致同意，丙公司退股。為此，丙公司對(duì)C公司的投資全部予以撤回。在撤回投資時(shí)，丙公司收回貨幣剩余資產(chǎn)900萬元。

另外，C公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積合計(jì)為400萬元。假定不考慮其他涉稅因素，所得稅稅率為25%。

【問題】丙公司的上述投資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？

第（二）題（6分）

【資料】某市地方稅務(wù)局稅務(wù)人員張東、李達(dá)依法于2013年6月，查獲A公司（增值稅一般納稅人）2012年隱瞞商品銷售收入100萬（不含稅，適用稅率17%）掛“預(yù)收賬款”賬戶，（商品銷售成本80萬）。該公司所得稅由地方稅務(wù)局征管，適用稅率為25%。該市地方稅務(wù)局對(duì)其上述違法行為造成的少繳企業(yè)所得稅定性為偷稅，并處少繳稅款0.5倍的罰款。

【要求】請(qǐng)輔導(dǎo)A公司對(duì)上述錯(cuò)賬做出相關(guān)的會(huì)計(jì)調(diào)賬，以及補(bǔ)繳少繳的企業(yè)所得稅（不考慮其他稅費(fèi)計(jì)算）并繳清罰款的會(huì)計(jì)分錄。

第（三）題（6分）

【資料】我國(guó)境內(nèi)公民李先生在某省城所在的市區(qū)投資設(shè)立一人有限公司，注冊(cè)資金500萬元，因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要，自2012年4月1日起，李先生將個(gè)人資金1800萬元借給本公司使用，李先生與公司簽訂借款合同，借款期限為2012年4月1日至2012年12月31日止，借款年利率為10%。(高于市場(chǎng)借款利率，假定金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%)【問題】

1.李先生收取的利息在公司2012年企業(yè)所得稅稅前可以扣除多少?請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。（3分）

2.李先生本人按借款協(xié)議向公司收取的利息應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)？分別為多少？（3分）

第（四）題：（6分）

【資料】寧波市地方稅務(wù)局于2013年5月對(duì)A廠進(jìn)行2012所得稅匯算清繳檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2012年10月銷售一舊倉庫，取得收入180萬元。該倉庫賬面原價(jià)100萬元，已提折舊20萬元，未提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。企業(yè)只作了如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款800 000

貸：應(yīng)付職工薪酬

800 000

相關(guān)涉稅資料：該企業(yè)適用的城建稅、教育附加稅率分別為7%、3%；企業(yè)所得稅稅率25%。

【問題】請(qǐng)指出企業(yè)上述賬務(wù)處理對(duì)計(jì)稅的影響（不考慮土地增值稅的影響）；并輔導(dǎo)企業(yè)對(duì)錯(cuò)賬進(jìn)行調(diào)賬處理（即作出調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄）。

六、業(yè)務(wù)綜合題（10分＋18分＝28分）

第（一）題（5.5＋4.5＝10分）

【資料1】B建筑公司承建的某樓房，其項(xiàng)目（不含裝飾勞務(wù)）合同承包價(jià)款共計(jì)1000萬元（不含甲供材料300萬元、甲供設(shè)備82萬元），預(yù)計(jì)成本850萬元，截至2011年12月31日實(shí)際發(fā)生成本600萬元（其中有白條付款30萬元）。

【資料2】假設(shè)B建筑公司是一家中外合資企業(yè)，股東由中資公司（A）及未在國(guó)內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的外國(guó)公司（C）組成。2012年10月，B公司董事會(huì)決定以公司的未分配利潤(rùn)100萬元和資本公積10萬元（由股權(quán)溢價(jià)形成）增加注冊(cè)資本。A公司與C公司在B公司的股本比例分別為60%、40%。

【問題】

（一）根據(jù)給定【資料1】回答以下問題

（1）B公司開具建筑業(yè)發(fā)票的總金額是多少？（1分）（2）B公司該業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅總金額是多少？（1分）（3）假設(shè)B公司2011年未收到建設(shè)單位的工程款，雙方簽訂的工程承包合同也未約定收款日期，則B公司是否需要申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅？(1.5分）

（4）2011年計(jì)算企業(yè)所得稅的營(yíng)業(yè)收入是多少？（假設(shè)B公司未收到建設(shè)單位的工程款，2011年B公司也未開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，）（1分）

（5）填入2011年《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的“營(yíng)業(yè)成本“欄金額是多少？（1分）

（二）根據(jù)給定【資料2】，A公司與C公司的下列涉稅處理是否正確？并簡(jiǎn)要說明理由。(4.5分）

（1）A公司直接投資于B公司而取得的投資收益（60萬元），應(yīng)依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

（2）B公司應(yīng)扣繳C公司的企業(yè)所得稅10萬元。

（3）B公司以股權(quán)溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)，A、C公司都要增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

第（二）題（18分）

寧波市A公司為增值稅一般納稅人，2011共取得產(chǎn)品銷售收入8360萬元，提供各種勞務(wù)收入870萬元。按規(guī)定扣除的成本、費(fèi)用、稅金等共計(jì)7800萬元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1430萬元。2012年3月在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)輔導(dǎo)，歸集了企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中涉及的以下主要計(jì)稅資料，也發(fā)現(xiàn)了一些計(jì)稅問題：

（1）銷售自制的甲產(chǎn)品給零散客戶，通過開具自制的收款收據(jù)共取得含稅銷售收入70.2萬元，銷售產(chǎn)品取得運(yùn)費(fèi)收入8.19萬元和包裝費(fèi)3.51萬元，上述收入均未計(jì)入企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入中（系A(chǔ)公司故意隱瞞所為），也未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳稅（以上收入其成本視同已結(jié)轉(zhuǎn)）；

（2）企業(yè)支付給職工合理的工資總額為580萬元（其中包括支付本公司殘疾職工工資30萬元），公司全年實(shí)際發(fā)生了職工福利費(fèi)104.4萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元；

（3）發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元、廣告費(fèi)860萬元，均已

據(jù)實(shí)扣除；

（4）9月接受某公司捐贈(zèng)的材料一批用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明商品的價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元，A公司將其全部?jī)r(jià)款和增值稅計(jì)入了“資本公積”賬戶，也未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；

（5）開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)支付開發(fā)費(fèi)100萬元，已據(jù)實(shí)扣除；

（6）在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中，發(fā)生的通過民政部門向某水災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)230萬元全部進(jìn)行了列支；

（7）因欠繳稅款被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款10萬元；因逾期歸還貸款支付的銀行罰息10萬元（已在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支）；因消防設(shè)施不合格，被處罰10萬元；借款100萬元給某關(guān)系較好的公司，因?qū)Ψ竭`法經(jīng)營(yíng)已被有關(guān)部門注銷，此款項(xiàng)已確認(rèn)無法收回，公司已將損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。

（8）A公司的主管國(guó)稅局計(jì)算企業(yè)2011年應(yīng)補(bǔ)繳納的增值稅為：（70.2＋8.19＋3.51）÷（1＋17%）*17%－8.5＝3.4（萬元）；但地稅未計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加。

（9）假定A公司上述業(yè)務(wù)的相關(guān)票據(jù)、發(fā)票均經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證認(rèn)可，資料中未給出的涉稅問題（如印花稅、車船稅、房產(chǎn)稅、地方教育費(fèi)附加、水利基金等）均不考慮。

【問題】根據(jù)以上資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每小問涉及計(jì)算的請(qǐng)計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算企業(yè)2011年應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅7%和教育費(fèi)附加3%。（2）計(jì)算銷售甲產(chǎn)品給零散客戶應(yīng)調(diào)整的收入額。（3）計(jì)算企業(yè)福利費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的計(jì)稅所得額。（4）計(jì)算企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的計(jì)稅所得額。（5）計(jì)算企業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)整的計(jì)稅所得額。（6）計(jì)算企業(yè)2011年接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（7）上述資料（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（8）計(jì)算企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（9）計(jì)算A公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

（10）查處資料（1）的違法問題后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何定性處罰？根據(jù)《稅收征管法》或者《發(fā)票管理辦法》簡(jiǎn)要說明理由。

企業(yè)所得稅政策考試題參考答案

一、單項(xiàng)選擇題（共10×1分＝10分）1.答案：B 2.答案：B。3.答案：A。4.答案：A。5.答案：A。6.答案：A 7.答案：B。8.答案：B。

9.答案：D。10.答案：B。

二、多項(xiàng)選擇題（共10×1.5分＝15分）1.答案：ABD。2.答案：C、D。3.答案：CD。4.答案：AB。5.答案：ACD 6.答案：ABD。7.答案：ABD。8.答案：AB。9.答案：ABCD 10.答案：ABD。

三、不定項(xiàng)選擇題（共12×1.5分＝18分）1.答案：C。2.答案：D。3.答案：ABCD 4.答案：BCD。5．

答案：BCD。6.答案：ABD。7.答案：BCD。8.答案：B 9.答案：A,B,D。10.答案：BCD 11.答案：BD。12.答案：C。

四、判斷正誤題（共10×0.5分＝5分）1.答案：錯(cuò)。2.答案：錯(cuò)。3.答案：對(duì)。4.答案：對(duì)。5.答案：錯(cuò)。6.答案：錯(cuò)。應(yīng)以“編造虛假計(jì)稅依據(jù)”論處。7.答案：對(duì)。8.答案：對(duì)。9.答案：對(duì) 10.答案：對(duì)。

五、計(jì)算題（6分＋6分＋6分＋6分＝24分）

第（一）題（6分）

參考答案：

丙公司投資收回剩余資產(chǎn)900萬元的涉稅處理： 1.投資成本＝600萬元； 2.股息所得＝400×30%＝120（萬元）；

3.投資轉(zhuǎn)讓所得＝900－600－120＝180（萬元）； 4.應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝180×25%＝45（萬元）。

注意，在股權(quán)持有期間，假如C公司由于虧損造成丙公司投資損失300萬元，不得調(diào)低丙公司投資成本；同時(shí)，C公司由于其他所有者權(quán)益變動(dòng)造成丙公司投資增加200萬元，11

也不得調(diào)增丙公司投資成本。

第（二）題（6分）參考答案：

（2分）

借：預(yù)收賬款 117萬

貸：以前損益調(diào)整 100萬

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17萬（1分）

借：以前損益調(diào)整 80萬 貸：庫存商品 80萬（2分）

借：以前損益調(diào)整 20萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交企業(yè)所得稅 5萬 貸：利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn) 15萬（1分）

補(bǔ)繳稅款、繳納罰款：

借：營(yíng)業(yè)外支出 2.5萬

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交企業(yè)所得稅 5 貸:銀行存款 7.5萬

第（三）題（6分）參考答案：

1.王先生收取的允許在公司2012年企業(yè)所得稅稅前扣除的利息為45萬元(500×2×6%×9÷12)；

理由：一方面計(jì)算利息的借款金額不能超過權(quán)益性投資的2倍(即1000萬元)；另一方面計(jì)算利息的利率不得超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率(即6%)。

2.王先生向公司收取的利息應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅，分別為：

營(yíng)業(yè)稅=1800×10%×9÷12×5%=6.75(萬元)——1分 城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)=6.75×7%=0.47(萬元)——0.5分 教育費(fèi)附加=6.75×3%=0.20(萬元)——0.5分

個(gè)人所得稅=1800×10%×9÷12×20%=27(萬元)。——1分（注意，不能扣除任何稅費(fèi)，為全額計(jì)稅）

第（四）題：（6分）參考答案：

1、對(duì)計(jì)稅的影響：（2分）

（1）漏繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加180×5%*（1+7%+3%）=9.9（萬元）（2）銷售不動(dòng)產(chǎn)凈收入未計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶，少繳企業(yè)所得稅

（3）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180—80—180×5%*（1+7%+3%）=90.1（萬元）。

2、調(diào)賬分錄：（2＋2＝4分）

借：應(yīng)付職工薪酬

180萬元 借：累計(jì)折舊

20萬元

貸：固定資產(chǎn)

100萬元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

9萬元

——城建稅、教育費(fèi)附加

9*（7%+3%）=0.9 貸：以前損益調(diào)整

90.1萬元

借：以前損益調(diào)整

90.1*25%=22.525

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

22.525

六、業(yè)務(wù)綜合題（10分＋18分＝28分）

【解析】

（一）資料1（1）1000萬元

（2）1000+300=1300萬元（營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)包括甲供材料，但不包括甲供設(shè)備）（3）根據(jù)稅法規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖營(yíng)業(yè)價(jià)款或者索取貨款憑據(jù)的當(dāng)天；索取營(yíng)業(yè)款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天；書面合同未規(guī)定收款日期或者無書面合同的，為勞務(wù)完成的當(dāng)天。據(jù)此，B公司不需要申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅

（4）根據(jù)國(guó)稅函【2008】875號(hào)文件規(guī)定，按完工程度確認(rèn)計(jì)稅收入為：1000×（600÷850）＝705.88萬元（5）600萬元；白條付款30萬元在主表第14欄填列

（二）資料2

1、A公司的涉稅業(yè)務(wù)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，A公司（居民企業(yè)）直接投資于B公司而取得的投資收益（60萬元），免繳企業(yè)所得稅。

2、C公司的涉稅業(yè)務(wù)

B公司應(yīng)按10%的稅率，對(duì)未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)（C公司）的未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本的部分（100×40%＝40萬元）扣繳企業(yè)所得稅（40×10%＝4萬元）

3、根據(jù)國(guó)稅函[2010]79號(hào)的規(guī)定，被投資企業(yè)（B公司）將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。可見，B公司以股權(quán)溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，不涉及納稅調(diào)整。

第（二）題（18分）參考答案：

（1）企業(yè)2011年應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加 3.4×（7%＋3%）＝0.34萬元——1分

（2）銷售甲產(chǎn)品給零散客戶應(yīng)調(diào)整的收入額

（70.2＋8.19＋3.51）÷（1＋17%）＝70（萬元）——1分（3）企業(yè)福利費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的計(jì)稅所得額

“三項(xiàng)費(fèi)用”稅前扣除限額分別為：580×14%＝81.2（萬元）；580×2%＝11.6（萬元）；580×2.5%＝14.5（萬元）

“三項(xiàng)費(fèi)用”超過扣除限額：（104.4－81.2）＋（12－11.6）＋（15－14.5）＝24.1——2分

（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的計(jì)稅所得額 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)80×60%＝48萬元

扣除限額（8360＋70＋870）×5‰＝46.5 超過限額80－46.5＝33.5 廣告費(fèi)扣除限額（8360＋70＋870）×15‰＝1395萬元，大于實(shí)際發(fā)生額860萬元，無須調(diào)整——2分

業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額33.5萬元

（5）新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)整的計(jì)稅所得額 加計(jì)扣除50%，故應(yīng)調(diào)減100×50‰＝50萬元——1分

（6）接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 調(diào)增：50＋8.5=58.5萬元——1分

（7）資料（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

調(diào)增：稅務(wù)罰款10＋消防罰款10＋100=120萬元

向銀行支付的罰息不屬于行政罰款，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除；國(guó)家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失，不可以在稅前扣除。——1分

（8）對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額1430＋70＋58.5-0.34=1558.16 捐贈(zèng)限額1558.16×12‰＝186.98萬元 超過標(biāo)準(zhǔn)扣除額230-186.98=43.02——2分

（9）A公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

支付給殘疾職工的30萬元工資可加計(jì)100%扣除

應(yīng)納稅所得額1558.16＋24.1＋33.5－50＋120＋43.02－30＝1698.78萬元 應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅1698.78×25‰＝——2分

（10）查處資料（1）的違法問題后，稅務(wù)機(jī)關(guān)是根據(jù)《稅收征管法》定性處罰，還是依據(jù)《發(fā)票管理辦法》進(jìn)行定性處罰？簡(jiǎn)要說明理由。——5分

應(yīng)根據(jù)稅收征管法第63條定性為偷稅。因?yàn)橥瑫r(shí)符合偷稅的四要件：主體；行為；主觀；結(jié)果

主體：納稅人、扣繳義務(wù)人。主觀方面為故意。

手段方面實(shí)施了下列行為：偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)；進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)。

后果方面造成了不繳少繳稅款的后果。

注意，不是根據(jù)《發(fā)票管理辦法》進(jìn)行定性處罰。公司根據(jù)開具自制的收款收據(jù)收取貨款，其目的是為了隱瞞產(chǎn)品銷售收入，如果依據(jù)《發(fā)票管理辦法》第35條處罰，明顯偏低，第35條是針對(duì)發(fā)票違法后果較輕設(shè)計(jì)的處罰。

第四篇：企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅

【發(fā)布日期】： 2011年09月26日

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（一）納稅人

企業(yè)所得稅的納稅人分為下列2類：

1.企業(yè)，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)等類企業(yè)，但是不包括依照中國(guó)法律成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)；

2.其他取得收入的組織，包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、基金會(huì)、外國(guó)商會(huì)和農(nóng)民專業(yè)合作社等。

（二）計(jì)稅依據(jù)和稅率

企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，稅法另有規(guī)定的除外。

1.企業(yè)本納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除和允許彌補(bǔ)的以前虧損以后的余額，為應(yīng)納稅所得額；適用稅率為25%（符合規(guī)定條件的企業(yè)，可以減按20%或者15%的稅率繳納企業(yè)所得稅）。

2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事船舶、航空等國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，以其在中國(guó)境內(nèi)起運(yùn)客貨收入總額的5%為應(yīng)納稅所得額。

3.非居民企業(yè)沒有在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得來源于中國(guó)境內(nèi)的所得；或者雖然在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但是取得來源于中國(guó)境內(nèi)的所得與其在中國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額，適用稅率為20%（符合規(guī)定條件的項(xiàng)目，可以減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅；中國(guó)政府同外國(guó)政府簽訂的有關(guān)稅收的協(xié)定比上述規(guī)定更優(yōu)惠規(guī)定的，可以按照有關(guān)稅收協(xié)定的規(guī)定辦理）：

（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值以后的余額為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額 = 收入全額不征稅收入各項(xiàng)扣除減免稅額-抵免稅額

2.非居民企業(yè)沒有在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得來源于中國(guó)境內(nèi)的所得；或者雖然在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但是取得來源于中國(guó)境內(nèi)的所得與其在中國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅：

應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率-減免的稅額

3.企業(yè)在中國(guó)境外已經(jīng)繳納所得稅的抵免方法如下：

（1）居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的所得；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但是與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，已經(jīng)在中國(guó)境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額中抵免，抵免限額為上述所得按照中國(guó)企業(yè)所得稅法的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額；超過抵免限額的部分，可以在超過抵免限額的納稅次年起連續(xù)5個(gè)納稅以內(nèi)，用每個(gè)納稅抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額以后的余額抵補(bǔ)。除了財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定以外，上述抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)計(jì)算，計(jì)算公式如下：

抵免限額 = 中國(guó)境內(nèi)、境外所得按照中國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額 × 來源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額/中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

= 來源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額 × 25%

（2）居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于上述所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在中國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定的抵免限額以內(nèi)抵免。

（3）居民企業(yè)從與中國(guó)簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家取得的所得，按照該國(guó)稅法享受了免稅、減稅待遇，且該免稅、減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定應(yīng)當(dāng)視同已繳納稅額在中國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅、減稅數(shù)額可以用于辦理稅收抵免。

（四）稅收優(yōu)惠

1.企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（1）國(guó)債利息收入；

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與上述機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

2.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，可以免征企業(yè)所得稅：

（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果和堅(jiān)果的種植；

（2）農(nóng)作物新品種的選育；

（3）中藥材的種植；

（4）林木的培育和種植；

（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

（6）林產(chǎn)品的采集；

（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目。

3.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，可以減半征收企業(yè)所得稅：

（1）花卉、茶、其他飲料作物和香料作物的種植；

（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

4.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)（不包括企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用項(xiàng)目）的所得，可以從項(xiàng)目建成并投入運(yùn)營(yíng)以后取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

5.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可以從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

6.居民企業(yè)取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，一個(gè)納稅以內(nèi)所得不超過500萬元的部分，可以免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，可以減半征收企業(yè)所得稅。

7.非居民企業(yè)沒有在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得來源于中國(guó)境內(nèi)的所得；或者雖然在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但是取得來源于中國(guó)境內(nèi)的所得與其在中國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

8.從事非國(guó)家限制和禁止的行業(yè)，并符合下列條件的小型微利企業(yè)，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅：

（1）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3 000萬元；

（2）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1 000萬元。

9.擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：

（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局公布的《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（2）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定的比例；

（3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定的比例；

（4）科研人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定的比例；

（5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法規(guī)定的其他條件。

10.民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅中地方分享的部分，可以決定減征、免征。

11.企業(yè)的下列支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候加計(jì)扣除：

（1）企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品和新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，可以在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，可以按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（2）企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，可以在按照規(guī)定將支付給殘疾人職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

12.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，可以在以后結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

13.企業(yè)以經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)公布的《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的共生、伴生礦產(chǎn)資源，廢水（廢液）、廢氣和廢渣，再生資源等資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國(guó)家限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，可以減按90%計(jì)入收入總額。

14.企業(yè)購置并使用經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家有關(guān)部門公布的《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以抵免企業(yè)本納稅的應(yīng)納企業(yè)所得稅；本納稅的應(yīng)納企業(yè)所得稅不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

15.企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

16.設(shè)立在國(guó)家規(guī)定的西部地區(qū)和其他地區(qū)，以國(guó)家規(guī)定的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入超過企業(yè)總收入70%的企業(yè)，經(jīng)過企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，在2001-2010年期間可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

17.商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)

實(shí)體，在新增加的崗位中當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員的；持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，3年以內(nèi)可以按照規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅，審批期限為2011-2013年。

18.2008年以后在深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)登記的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)取得的所得，可以從取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

19.軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)在計(jì)稅收入、稅前扣除、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、稅率、免稅、減稅和再投資退稅等方面可以享受一定的優(yōu)惠待遇。

20.企業(yè)所得稅法公布以前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)所得稅優(yōu)惠過渡辦法如下：

（1）自2008年起，原來執(zhí)行企業(yè)所得稅低稅率的企業(yè)，可以在企業(yè)所得稅法施行以后5年以內(nèi)，逐步過渡到該法規(guī)定的稅率。

（2）自2008年起，原來享受2年免征企業(yè)所得稅、3年減半征收企業(yè)所得稅和5年免征企業(yè)所得稅、5年減半征收企業(yè)所得稅等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，在企業(yè)所得稅法施行以后，可以繼續(xù)按照原來的稅法規(guī)定的優(yōu)惠辦法和年限享受至期滿為止。

21.證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的收入，投資者從證券投資基金分配中取得的收入，證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券取得的差價(jià)收入，均暫不征收企業(yè)所得稅。

22.自2009-2013年，金額機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候可以按照90%計(jì)入收入總額；保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候可以按照90%減計(jì)收入。

23.自2010年7月-2013年，在規(guī)定的中國(guó)服務(wù)外包示范城市，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過工資、薪金總額8%的部分可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候扣除。

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第五篇：企業(yè)所得稅

【經(jīng)典母題】

【經(jīng)典母題7】某生產(chǎn)性居民企業(yè)2013實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額100萬元。當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)孛裾块T向東北災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)15萬元；企業(yè)直接向海嘯災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)5萬元；通過四川當(dāng)?shù)啬酬P(guān)聯(lián)企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)5萬元。假設(shè)除此之外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)上發(fā)生了虧損10萬元，按規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？

【答案】公益捐贈(zèng)的扣除限額=利潤(rùn)總額×12%=100×12%=12（萬元），公益性捐贈(zèng)實(shí)際發(fā)生額為15萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)為12萬元，納稅調(diào)整額=15-12=3（萬元）。直接捐贈(zèng)和通過其他企業(yè)的捐贈(zèng)不能稅前扣除，也應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。2013年該居民企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=（100+3+5+5-10）×25%=25.75（萬元）。【考點(diǎn)小結(jié)】

①非公益性捐贈(zèng)不能稅前扣除；直接捐贈(zèng)不能稅前扣除；通過營(yíng)利機(jī)構(gòu)和個(gè)人的捐贈(zèng)不得稅前扣除。

②扣除捐贈(zèng)的限額計(jì)算基數(shù)是會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

【經(jīng)典母題8】某公司2013取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額120萬元，取得境外投資的稅后收益59.5萬元。境外企業(yè)所得稅稅率為20%，但該企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，實(shí)際稅率為15%。我國(guó)與該境外企業(yè)所在國(guó)之間簽署了稅收協(xié)定，在境外減免的稅款應(yīng)視同已繳稅額在中國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免。該公司2013在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.33.72 B.34.38 C.33.5 D.37 【答案】C 【解析】境外實(shí)納所得稅=59.5÷（1-15%）×15%=10.5（萬元）；視同其在境外已納企業(yè)所得稅=59.5÷（1-15%）×20%=14（萬元），境外所得抵免限額=59.5÷（1-15%）×25%=17.5（萬元），匯總納稅時(shí)其境外所得應(yīng)按境外視同已繳納所得稅額扣除，該公司2013在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=［120＋59.5÷（1-15%）］×25%-14=33.5（萬元）

或者，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×25%＋59.5÷（1-15%）×（25%-20%）=33.5（萬元）。【題目變形】某公司2013取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額120萬元，取得境外投資的稅后收益59.5萬元。境外企業(yè)所得稅稅率為20%，但該企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，實(shí)際稅率為15%。我國(guó)與該境外企業(yè)所在國(guó)之間未簽署稅收協(xié)定，該公司2013在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？

【答案】應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×25%＋59.5÷（1-15%）×（25%-15%）=37（萬元）。【考點(diǎn)小結(jié)】（1）境外稅后所得換算為稅前所得時(shí)，用的是在境外實(shí)際適用的稅率，這個(gè)無論是否有稅收協(xié)定，都是一樣的；（2）①有稅收協(xié)定的時(shí)候，抵免時(shí)適用的境外稅率，是法定的稅率（名義稅率）；②沒有稅收協(xié)定的，抵免時(shí)適用的是在境外實(shí)際征稅的稅率。【經(jīng)典母題9】2013年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入總額120萬元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2013該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.10.07 B.10.15 C.10.5 D.10.63

【答案】D 【解析】由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不確定，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率=127.5÷（1-25%）×25%=42.5（萬元），該居民企業(yè)2013年應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=42.5×25%=10.63（萬元）。【題目變形】2013年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入總額120萬元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，收入核算準(zhǔn)確，但成本費(fèi)用支出不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2013該企業(yè)應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？

【答案】應(yīng)納稅所得額=收入×應(yīng)稅所得率=120×25%=30（萬元）應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=30×25%=7.5（萬元）。

【變形題目】依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收方法的規(guī)定，下列情形中應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的有（）。

A.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的 B.通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的

C.能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的 D.能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的 E.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，有無正當(dāng)理由的 【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)BCD：屬于核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的情形；選項(xiàng)AE：屬于核定（應(yīng)納稅所得額）征收企業(yè)所得稅情形，但具體是按核定應(yīng)稅所得率方法還是按核定應(yīng)納所得稅額的方法征稅，要看具體情形而定。【考點(diǎn)小結(jié)】

①核定征收分為核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)納所得稅額，注意兩種核定征收適用不同的范圍。

②核定應(yīng)稅所得率的計(jì)算，肯定是收入和成本費(fèi)用，兩頭靠一頭，只確定一方。【經(jīng)典母題10】2013年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額11.7萬元。已知該企業(yè)2011年虧損40萬元，2012年盈利20萬元。2013經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為60萬元。2013該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.6.83 B.8.83 C.9 D.10 【答案】B 【解析】本題考核虧損彌補(bǔ)、稅收優(yōu)惠、稅額計(jì)算。當(dāng)年應(yīng)納稅額=［60-（40-20）］×25%=10（萬元）實(shí)際應(yīng)納稅額=10-11.7×10%=8.83（萬元）。

【變形題目】某小型微利企業(yè)（增值稅一般納稅人）2013年購買并實(shí)際使用國(guó)產(chǎn)環(huán)保設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元、稅款3.4萬元。已知截止2013年年初該企業(yè)2007年尚未彌補(bǔ)的虧損為20萬元，2013年經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為20萬元。該企業(yè)2013年實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.0 B.2 C.4

D.3 【答案】B 【解析】企業(yè)購置環(huán)保設(shè)備抵免的應(yīng)納稅額=20×10%=2（萬元）

應(yīng)納稅額=20×20%=4（萬元）＞2萬元，所以環(huán)保設(shè)備投資額的10%可以在2013年全部抵免。2007年的虧損，到2012年末5年彌補(bǔ)期已滿，2013年不能再彌補(bǔ)2007年的虧損。抵免后實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=4-2=2（萬元）。【考點(diǎn)小結(jié)】

①實(shí)務(wù)中，要看固定資產(chǎn)入賬的憑證，如果是沒有抵扣增值稅的，按含稅價(jià)入賬，那么就是以含稅價(jià)為基數(shù)計(jì)算安全生產(chǎn)專用設(shè)備的抵免稅額；如果抵扣了增值稅，那就是以不含稅價(jià)為基數(shù)計(jì)算安全生產(chǎn)專用設(shè)備的抵免稅額。

②企業(yè)所得稅的彌補(bǔ)虧損，自下一算起，連續(xù)5年。先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)。

【經(jīng)典母題11】某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年6月份購進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元，另發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)5萬元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)年計(jì)提了折舊費(fèi)用3萬元。已知按稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊期限為10年，殘值率為5%。計(jì)算稅法口徑下2013可以稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用以及應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)調(diào)整的金額？

【答案】該生產(chǎn)設(shè)備按稅法規(guī)定2013稅前準(zhǔn)予扣除的折舊額=（50＋5）×（1-5%）÷10÷12×6=2.61（萬元），企業(yè)會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊費(fèi)用3萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3-2.61=0.39（萬元）。【題目變形1】某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，增值稅17萬元，購入設(shè)備支付鐵路部門設(shè)備運(yùn)費(fèi)3萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票，設(shè)備當(dāng)月投入使用，假定稅法規(guī)定該企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備采用10年作為折舊年限，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，則企業(yè)的該設(shè)備在所得稅前扣除的月折舊額是多少？ 【答案】該設(shè)備計(jì)稅基礎(chǔ)=100+3×（1-7%）=102.79（萬元）該設(shè)備可提折舊金額=102.79×（1-5%）=97.65（萬元）該設(shè)備月折舊額=97.65/（10×12）=0.81（萬元）。【題目變形2】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月為其管理部門購進(jìn)1輛轎車自用，取得增值稅普通發(fā)票，注明價(jià)款15萬元，增值稅2.55萬元，企業(yè)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)、車輛購置稅等合計(jì)2.45萬元，該轎車于當(dāng)月投入使用。假定該企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率5%，該轎車在2013所得稅前扣除的折舊額最多是多少？

【答案】企業(yè)購置轎車取得普通發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，轎車的最低折舊年限為4年。依照稅法規(guī)定當(dāng)年最多可扣除的折舊額=（15+2.55+2.45）×（1-5%）÷（4×12）×2個(gè)月=0.79（萬元）。【考點(diǎn)小結(jié)】

①外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

②固定資產(chǎn)折舊和稅法（Ⅰ）內(nèi)容結(jié)合，注意現(xiàn)在交通運(yùn)輸業(yè)“營(yíng)改增”了，注意時(shí)間及運(yùn)輸?shù)念悇e計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的不同。

③直線法計(jì)提折舊，一般考題都跨，所以是和本年相關(guān)的月份的折舊可以稅前扣除。④固定資產(chǎn)能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，影響固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提基數(shù)。如果是不能抵扣增值稅的，以含稅價(jià)為基數(shù)計(jì)算折舊；如果抵扣了增值稅，那就是以不含稅價(jià)為基數(shù)計(jì)算折舊。

【經(jīng)典母題12】根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有（）。

A.工業(yè)企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金 B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

C.企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款 D.被稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅收滯納金

E.為企業(yè)子女入托支付給幼兒園的非廣告性質(zhì)的贊助支出 【答案】ADE 【題目變形1】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的項(xiàng)目有：BC。【題目變形2】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目是：C。【考點(diǎn)小結(jié)】

①注意可以扣除項(xiàng)目和不得扣除項(xiàng)目的區(qū)分，限額扣除項(xiàng)目和全額扣除項(xiàng)目的區(qū)分。②不得扣除項(xiàng)目常考點(diǎn)：一是行政性罰款不得扣除，經(jīng)營(yíng)性罰款可以扣除。二是廣告費(fèi)可以扣除，非廣告性贊助支出不得扣除。

【經(jīng)典母題13】下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

B.為固定資產(chǎn)計(jì)提的未經(jīng)核準(zhǔn)的減值準(zhǔn)備 C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊 D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地計(jì)提的折舊 E.自創(chuàng)商譽(yù)計(jì)算的攤銷費(fèi)用 【答案】BDE 【題目變形1】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以稅前扣除的項(xiàng)目有：AC。

【題目變形2】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)以折舊、攤銷形式在稅前扣除的項(xiàng)目是：C。【考點(diǎn)小結(jié)】重點(diǎn)掌握固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷中不得稅前扣除的列舉情形。【經(jīng)典母題14】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失有（）。

A.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗

B.企業(yè)固定資產(chǎn)超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失

C.企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過證券交易場(chǎng)所買賣股票發(fā)生的損失 D.企業(yè)在黑市買賣債券發(fā)生的損失

E.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售非貨幣資產(chǎn)的損失 【答案】ABCE 【解析】企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失，屬于企業(yè)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【變形題目】以下企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，不屬于企業(yè)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失的是（）。

A.企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中按公允價(jià)格變賣固定資產(chǎn)的損失 B.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗

C.債務(wù)人經(jīng)營(yíng)狀況惡化導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收賬款損失 D.企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過證券交易場(chǎng)所買賣債券以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失

【答案】C 【解析】選項(xiàng)ABD均屬于企業(yè)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的損失。【經(jīng)典母題15】企業(yè)取得下列各項(xiàng)所得，可以免征企業(yè)所得稅的有（）。A.中藥材的種植所得

B.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得 C.香料作物的種植所得 D.農(nóng)作物新品種的選育所得 E.花卉的種植所得 【答案】AD 【題目變形】選項(xiàng)BCE屬于減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。

【經(jīng)典母題16】根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于所得來源地的表述中，正確的有（）。

A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定 B.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定 D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

E.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照取得所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照取得所得的個(gè)人的住所地確定 【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)E：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定所得來源地。【變形題目1】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（）。

A.銷售貨物所得

B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.利息所得 【答案】D 【解析】選項(xiàng)A：銷售貨物所得，按交易活動(dòng)發(fā)生地確定；選項(xiàng)B：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C：動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。

【變形題目2】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得不屬于來源于中國(guó)境內(nèi)所得的是（）。

A.位于美國(guó)的某企業(yè)在山東銷售一批貨物給英國(guó)一家公司 B.位于我國(guó)的外商投資企業(yè)分配股息、紅利給外國(guó)投資者 C.某外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于杭州的某處廠房給其他企業(yè) D.美國(guó)某企業(yè)支付給我國(guó)境內(nèi)企業(yè)的一筆租金 【答案】D 【解析】租金所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，選項(xiàng)D負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地為美國(guó)，屬于來源于美國(guó)的所得。

【經(jīng)典母題17】境外A公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2013年取得境內(nèi)甲公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益100萬元，同時(shí)取得境內(nèi)乙公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益50萬元。已知A公司連續(xù)持有甲公司股票10個(gè)月，持有乙公司股票15個(gè)月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均屬于公開發(fā)行并上市流通的股票。取得境內(nèi)丙公司支付的設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)原值80萬元，已計(jì)提折舊20萬元。2013該境外A公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.15 B.14

C.18 D.36 【答案】A 【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100+50）×10%=15（萬元）。A公司在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，所以權(quán)益性投資收益不免稅，要全額在中國(guó)境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。設(shè)備轉(zhuǎn)讓屬于動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，所以轉(zhuǎn)讓設(shè)備所得屬于境外所得，不在我國(guó)納稅。

【題目變形】境外A公司在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（非實(shí)際管理機(jī)構(gòu)），該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所2013年取得境內(nèi)甲公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益100萬元，取得境內(nèi)乙公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益100萬元。已知A公司連續(xù)持有甲公司股票10個(gè)月，持有乙公司股票15個(gè)月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均屬于公開發(fā)行并上市流通的股票。2013該境外A公司在我國(guó)應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？ 【答案】

從乙公司分回的股息、紅利免稅。甲公司分回股息、紅利應(yīng)征稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×25%=25（萬元）。【考點(diǎn)小結(jié)】

在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。必須滿足兩個(gè)條件：a.該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益；b.必須是在中國(guó)境內(nèi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，不是所有的非居民企業(yè)。

【經(jīng)典母題18】某企業(yè)對(duì)原價(jià)1000萬元的機(jī)器設(shè)備（使用年限10年，不考慮凈殘值），使用8年時(shí)進(jìn)行改造，取得變價(jià)收入30萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬元，含稅售價(jià)400萬元（增值稅稅率17%），改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用100萬元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長(zhǎng)3年。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為（）萬元。（企業(yè)按直線法計(jì)提折舊）（2010年）

A.124.00 B.135.62 C.137.60 D.140.00 【答案】A 【解析】改造后年折舊額=（1000-1000÷10×8-30+350+100）÷（2+3）=124（萬元）。【提示】變價(jià)收入應(yīng)沖減在建工程成本，自產(chǎn)貨物用于動(dòng)產(chǎn)的在建工程，增值稅不視同銷售，不用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

【題目變形】某企業(yè)對(duì)原價(jià)2000萬元的廠房（使用年限20年，不考慮凈殘值），使用18年時(shí)進(jìn)行改造，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本380萬元，不含稅售價(jià)400萬元（增值稅稅率17%），改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用100萬元，改造后該廠房使用年限延長(zhǎng)3年。改造后該廠房的年折舊額為多少？（企業(yè)按直線法計(jì)提折舊）

【答案】改造后年折舊額=（2000-2000÷20×18+380+400×17%+100）÷（2+3）=149.6（萬元）。

【提示】自產(chǎn)貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程屬于增值稅的視同銷售行為，按不含稅售價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

【經(jīng)典母題19】甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤(rùn)20萬元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤(rùn)200萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬元的利潤(rùn)按照6:4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是（）。

A.利潤(rùn)分割法 B.再銷售價(jià)格法 C.交易凈利潤(rùn)法 D.可比非受控價(jià)格法 【答案】A 【解析】利潤(rùn)分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)交易合并利潤(rùn)的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)該分配的利潤(rùn)額。

【變形題目1】稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，發(fā)現(xiàn)其與關(guān)聯(lián)企業(yè)在購進(jìn)貨物時(shí)定價(jià)存在問題。在進(jìn)行特別納稅調(diào)整時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利后的金額進(jìn)行定價(jià)的方法。這一方法稱為（）。

A.可比非受控價(jià)格法 B.成本加成法 C.再銷售價(jià)格法 D.交易凈利潤(rùn)法 【答案】C 【解析】再銷售價(jià)格法是指以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的公平成交價(jià)格。

【變形題目2】通常適用于再銷售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡(jiǎn)單加工或單純購銷業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理方法是（）。

A.可比非受控價(jià)格法 B.再銷售價(jià)格法 C.成本加成法 D.交易凈利潤(rùn)法 【答案】B 【經(jīng)典母題20】依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。

A.依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的私營(yíng)法人企業(yè) B.依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

C.依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的法人企業(yè)

D.依照外國(guó)法律成立且未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的法人企業(yè) E.依照外國(guó)法律成立在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立場(chǎng)所（非實(shí)際管理機(jī)構(gòu)）且有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 【答案】ACDE 【題目變形1】下列屬于企業(yè)所得稅居民企業(yè)的有：AC。【題目變形2】下列屬于企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的有：DE。【題目變形3】下列不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是：B。【考點(diǎn)小結(jié)】

①個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（在中國(guó)境內(nèi)成立的）不適用《企業(yè)所得稅法》。

②居民企業(yè)判定雙標(biāo)準(zhǔn)：注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)。符合其中之一，即是我國(guó)企業(yè)所得稅居民企業(yè)。