第一篇：城建稅和教育費附加申報案例

城建稅、教育費附加、地方教育附加稅實訓(xùn)資料

班級 學(xué)號 姓名

一、城建稅、教育費附加、地方教育附加練習(xí)題

1、【單選題】根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的是（）。A.繳納資源稅的國有企業(yè) B.繳納土地使用稅的私營企業(yè) C.繳納增值稅的外商投資企業(yè) D.繳納房產(chǎn)稅的外國企業(yè)

2、【單選題】城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是（）A.實際繳納的消費稅、關(guān)稅、增值稅之和 B.實際取得的銷售額、營業(yè)額之和

C.實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、資源稅之和 D.實際繳納的增值稅、消費稅之和

3、【單選題】某企業(yè)地處市區(qū)，2008年5月被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加（）元。

A.5000 B.7000 C.8000 D.10000

4、【單選題】關(guān)于教育費附加的減免稅規(guī)定，下列表述不正確的是（）。A.對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，但不征收教育費附加 B.減免“三稅”發(fā)生退稅的，同時退還已征收的教育費附加

C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已征收的教育費附加

D.下崗失業(yè)人員從事飲食業(yè)個體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費附加

5、【多選題】下列符合城建稅稅率規(guī)定的有（）。A.納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7% B.納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5% C.納稅人所在地為工礦區(qū)的，稅率為1% D.縣政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)，稅率為7%

6、【多選題】關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有（）。（2009年）A.按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率

B.由受托方代收、代扣“三稅”的，可按納稅人所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是指納稅人應(yīng)繳納的城建稅稅額與納稅人實際繳納的“三稅”稅額之間的比例

E.對增值稅實行先征后返辦法的，一般情況下附征的城建稅不予退還

二、城建稅、教育費附加、地方教育附加的會計處理

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)城建稅計提與繳納情況。每月計提應(yīng)交城建稅時，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目；實際繳納稅款時，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交未交的城建稅款。

教育費附加是國家為了發(fā)展地方教育事業(yè)而隨同“三稅”同時征收的一種附加費，嚴(yán)格來說不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類似，因此，也可以視同稅款進(jìn)行核算。教育費附加征收對象、計費依據(jù)、計算方法和征收管理與城建稅相同。企業(yè)對教育費附加通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交教 育費附加”明細(xì)科目核算。

城建稅、教育費附加等是建立在實際繳納增值稅基礎(chǔ)上的，3萬以下免征增值稅，所以城建教育費附加不需要做賬務(wù)上的處理。（關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知 財稅〔2014〕122號）；3萬到10萬增值稅是不免的，但是免城建稅、教育費附加等（關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知 財稅〔2016〕12號：

一、將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人；擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人；

三、本通知自2016年2月1日起執(zhí)行）。具體賬務(wù)處理如下：

借：銀行、現(xiàn)金、應(yīng)收等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

計 提：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加等

期末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加等

貸：營業(yè)外收入--稅費減免

三、城建稅、教育費附加、地方教育附加的納稅申報實訓(xùn)

（一）實訓(xùn)目的

1、熟悉城建稅、教育費附加、地方教育附加稅（費）納稅申報的流程

2、熟悉、掌握城建稅、教育費附加、地方教育附加稅（費）的賬務(wù)處理

3、掌握城建稅、教育費附加、地方教育附加稅（費）申報表的填制

（二）實訓(xùn)程序

1、計算應(yīng)納的城建稅、教育費附加、地方教育附加

2、寫出城建稅、教育費附加、地方教育附加的會計分錄

3、填寫“城建稅、教育費附加、地方教育附加稅（費）申報表”

（三）實訓(xùn)案例

【例】某公司在市區(qū)，2017年4月實際繳納增值稅款為430萬元，消費稅款為70萬元，請計算應(yīng)納的城建稅、教育費附加、地方教育附加并進(jìn)行會計處理，然后填寫“城建稅、教育費附加、地方教育附加稅（費）申報表”。

第二篇：城建稅和教育費附加稅率

一、城建稅和教育費附加：是根據(jù)“增值稅、營業(yè)稅、消費稅”提取的。

二、城建稅、教育費附加的稅率及計算

1、城建稅：

（1）稅率

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為７％；

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為５％；

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為１％

（2）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=“增值稅、營業(yè)稅、消費稅”*適用稅率，2、教育費附加：

（1）稅率：3%

（2）應(yīng)納教育費附加=“增值稅、營業(yè)稅、消費稅”*適用稅率

二、增值稅與營業(yè)稅是平行征收。

增值稅是對生產(chǎn)銷售加工修理修配勞務(wù)進(jìn)行的增值額進(jìn)行征收的流轉(zhuǎn)稅。是價外稅。營業(yè)稅主要是非增值稅勞務(wù)如：交通、建筑、郵政、文體、娛樂、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、等列明的勞務(wù)的營業(yè)額進(jìn)行全額或差額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。是價內(nèi)稅。

消費稅是在增值稅的征稅范圍中再選擇14個稅目進(jìn)行征收的一道消費調(diào)節(jié)稅。如煙、酒、高檔表、汽油、小轎車、鞭炮等14個稅目。

1、營業(yè)稅稅目稅率表 稅目 征收范圍 稅率

一、交通運輸業(yè) 陸路運輸、水路運輸 航空運輸、管道運輸、裝卸搬運 3%

二、建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕裝飾 及其他工程作業(yè) 3%

三、金融保險業(yè) 5%

四、郵電通信業(yè) 3%

五、文化體育業(yè) 3%

六、娛樂業(yè) 歌廳、舞廳、OK 歌舞廳、音樂茶座、臺球 高爾夫球、保齡球、游藝 5%-20%

七、服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè) 旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè) 廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) 5%

八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán) 非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽 5%

九、銷售不動產(chǎn) 銷售建筑物及其他土地附著物 5%

2、營業(yè)稅的計算基數(shù)是企業(yè)當(dāng)期全部營業(yè)收入，除在發(fā)票上明確記載的價格折扣外，不能抵減任何項目。

營業(yè)稅額額=營業(yè)收入*相應(yīng)的稅率

第三篇：城建稅、教育費附加征收相關(guān)

城建稅、教育費附加征收相關(guān)

作者：RAISZ 發(fā)布時間：2011-05-26 16:12:12 瀏覽： 29【已回復(fù)】

老師，您好。

我公司是深圳市生產(chǎn)經(jīng)營外商投資企業(yè),一般納稅人，產(chǎn)品主要外銷，享受增值稅免抵退政策。想咨詢以下問題：

1.深圳市的“當(dāng)期免抵稅額”是否要納入計征廣東省地方教育附加范圍？

2.如果第1個問題的回答是肯定的，那么2010年12月1日起計征的教育費附加是按照免抵稅額的所屬期計征還是按照免抵退申報時間計征？比如，2010年12月免抵退申報的是所屬期為2010年10月的，12月 申報結(jié)果為“當(dāng)期免抵稅額”800W，請問，12月是按舊規(guī)定還是新規(guī)定計征城建稅和教育費附加？ 3.由于稅局因素導(dǎo)致我公司10的免抵退全部延期至11申報，且我公司免抵稅額相對較大，如果按照新規(guī)定，我公司將支付比原先多很多的城建稅和教育費附加。對此，有何好的建議讓企業(yè)少交稅？ 謝謝。

回復(fù)內(nèi)容：

“當(dāng)期免抵稅額”應(yīng)納入計征廣東省地方教育附加的范圍。如果《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》上國稅局審核確認(rèn)的時間是在2010年12月1日以后，免抵稅額應(yīng)計算繳納城建稅、教育費附加；如果是在2011年1月1日以后，還應(yīng)計算繳納地方教育附加。

1、“當(dāng)期免抵稅額”是否應(yīng)作為地方教育附加的計征依據(jù)，深圳市沒有明確，但廣東省地方教育附加與城建稅、教育費附加的計征依據(jù)一致，都是實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅（包括免抵稅額）。“當(dāng)期免抵稅額”需要計算繳納城建稅、教育費附加，同樣需要計算繳納地方教育附加。

根據(jù)《廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法》第六條規(guī)定，對廣東省行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人），按實際繳納“三稅”稅額的2%征收地方教育附加。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加政策的通知》（財稅 [2005]25 號）第一條規(guī)定，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

以下是其他地區(qū)稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，可供參考：

廣州市地方稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于代征地方教育附加的政策和操作指引》第十三條：

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退辦法的，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額納入教育費附加的計征范圍，按規(guī)定費率征收教育費附加。

江蘇省（蘇財綜[2005]26號）規(guī)定：根據(jù)財稅[2005]25號和《省政府辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)省財政廳等部門江蘇省教育費附加地方教育附加和地方教育基金征收使用管理辦法的通知》（蘇政辦發(fā)[2003]130號）規(guī)定，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入地方教育附加的計征范圍，按規(guī)定的費率征收地方教育附加。

2、外商投資企業(yè)城建稅、教育費附加、地方教育附加的征收起始時間，以流轉(zhuǎn)稅（包括免抵稅額）的稅款所屬期（也即納稅義務(wù)發(fā)生時間）為準(zhǔn)。對于免抵稅額的納稅義務(wù)發(fā)生時間，、深圳有明確的規(guī)定，為《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》上國稅局審核確認(rèn)的當(dāng)天。因此，對于問題中的情況，免抵稅額是否需要繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加，只能根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》上國稅局審核確認(rèn)的時間確定。由于稅局因素導(dǎo)致延期申報的，只能與稅務(wù)機關(guān)協(xié)商解決。

深圳市地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加政策的通知》（深地稅發(fā)〔２００５〕１８１號）規(guī)定：

計稅依據(jù)。根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)國稅局審核蓋章的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第25行的“當(dāng)期免抵稅額”作為征收城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)。

納稅義務(wù)發(fā)生時間。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物當(dāng)期免抵的增值稅稅額征收城建稅和教育費附加的納稅義務(wù)發(fā)生時間為《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》上國稅局審核確認(rèn)的當(dāng)天。

納稅申報期限。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》國稅局審核日期的次月申報期限內(nèi)向主管地稅局申報繳納城建稅和教育費附加。

深圳市地方稅務(wù)局《關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加制度的公告》（深地稅告〔2010〕8號）規(guī)定：自2010年12月1日起（即2010年12月1日（含）之后），深圳市按照納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額征收7％的城市維護(hù)建設(shè)稅和3%的教育費附加。

第四篇：a第5章城建稅和教育費附加(單元測試)

第五章 城建稅和教育費附加（單元測試）

一、單項選擇題

1.地處市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營貨物內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)。2012年10月進(jìn)口貨物一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口關(guān)稅30萬元、增值稅31.57萬元、消費稅55.71萬元；當(dāng)月向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅32萬元、消費稅48萬元；出口貨物免抵增值稅稅額為14萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。A.5.6 B.6.58

C.3.36

D.12.69

2.位于縣城的某生產(chǎn)企業(yè)，2012年10月被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅12萬元、消費稅36萬元、企業(yè)所得稅33萬元；被稅務(wù)機關(guān)處以罰款120萬元、加收滯納金18萬元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加合計（）萬元。A.4.8

B.13.44 C.3.84

D.6.48

3.某旅游開發(fā)公司總公司在市區(qū)，分公司在縣城。2012年10月，總公司自營業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅30萬元；分公司取得旅游景點門票收入180萬元。2012年10月該旅游開發(fā)公司應(yīng)納城建稅和教育費附加共計（）萬元。A.3.43 B.3.54 C.3.72 D.2.48

4.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的是（）。A.電影制片廠轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入 B.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備 C.企業(yè)出租倉庫

D.個人購買小汽車自用

5.位于市區(qū)的甲地板廠和位于縣城的乙加工廠均為增值稅一般納稅人，2012年9月甲地板廠委托乙加工廠加工一批實木地板，甲地板廠提供的原材料為400000元，當(dāng)月加工完畢，甲地板廠支付乙加工廠不含稅加工費75000元，取得乙加工廠開具的增值稅專用發(fā)票。已知實木地板的消費稅稅率為5%，則乙加工廠應(yīng)代收代繳甲地板廠的城市維護(hù)建設(shè)稅（）元。

A.1236.84 B.1250 C.1750 D.2500

6.下列各項中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（）。A.銷售商品房繳納的土地增值稅 B.銷售原煤繳納的資源稅

C.因拖欠營業(yè)稅被加收的滯納金 D.補繳上偷逃的消費稅稅金

7.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的（）應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

A.當(dāng)期免抵的增值稅稅額 B.當(dāng)期留抵的增值稅稅額 C.當(dāng)期退還的增值稅稅額

D.當(dāng)期增值稅的免、抵、退稅額

8.位于市區(qū)的某商場為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年10月銷售貨物取得零售額20000元，購進(jìn)貨物，共支付含稅價款11700元，取得普通發(fā)票；當(dāng)月銷售自己使用過1年的設(shè)備一臺，取得銷售收入8000元。則該商場當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教育費附加（）元。A.78.35 B.58.25 C.73.79 D.81.55

二、多項選擇題

1.下列各項中，不符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅 B.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

C.對增值稅、消費稅、營業(yè)稅實行先征后返辦法的，隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅同時退還

D.由受托方代收、代扣“三稅”的，按委托方所在地適用稅率計算征收城市維護(hù)建設(shè)稅 E.流動經(jīng)營無固定納稅地點的納稅人，按實際繳納“三稅”所在地適用稅率計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

2.下列各項中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.城市維護(hù)建設(shè)稅沒有獨立的征稅對象或稅基，它本質(zhì)上屬于一種附加稅

B.繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的外商投資企業(yè)不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人

C.城市維護(hù)建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率，按照納稅人所在地的不同，分別規(guī)定7%、5%、3%三個檔次的稅率

D.鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為7% E.貨物運輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的所有單位和個人，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額的3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅

3.下列關(guān)于教育費附加減免的說法，正確的有（）。A.對進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅，不征收教育費附加

B.由于減免增值稅而發(fā)生退稅的，不得退還已征收的教育費附加 C.對出口產(chǎn)品退還增值稅的，可以同時退還已征收的教育費附加

D.因?qū)嵭邢日骱蠓嫡叨诉€的增值稅，除另有規(guī)定外，不得退還已征收的教育費附加 E.因?qū)嵭屑凑骷赐苏叨诉€的增值稅，可以同時退還已征收的教育費附加

4.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，不正確的有（）。

A.某企業(yè)出口服裝退還增值稅的，應(yīng)同時退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加 B.某市外商投資企業(yè)生產(chǎn)銷售貨物需要繳納增值稅的，不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加 C.某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車，海關(guān)代征增值稅和消費稅的，同時代征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加

D.某軟件生產(chǎn)企業(yè)因享受即征即退政策而取得退還增值稅的，應(yīng)同時退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加

E.某市個體工商戶出租設(shè)備繳納營業(yè)稅的，同時需要繳納城建稅和教育費附加

5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。

A.某企業(yè)總機構(gòu)在甲地，在乙地繳納增值稅，城市維護(hù)建設(shè)稅也在乙地繳納 B.甲地的某企業(yè)委托位于乙地的酒廠加工白酒，乙地的酒廠在代收代繳消費稅時，應(yīng)同時代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅

C.甲地的某企業(yè)委托位于乙地的個體工商戶加工實木地板，企業(yè)在收回實木地板后向甲地稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅和城市維護(hù)建設(shè)稅

D.各銀行繳納的營業(yè)稅，由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納城市維護(hù)建設(shè)稅 E.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是指同時繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的單位和個人

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】B 【解析】（1）城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額；（2）海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；（3）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（32+48+14）×7%=6.58（萬元）。2.【答案】C 【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加以納稅人實際繳納的“增值稅、消費稅和營業(yè)稅”稅額為計稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加合計=（12+36）×（5%+3%）=3.84（萬元）。3.【答案】A 【解析】總公司按照7%的稅率計算繳納城建稅；分公司取得的旅游景點門票收入按照“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，按照5%的稅率計算繳納城建稅。應(yīng)納城建稅和教育費附加共計=30×（7%+3%）+180×3%×（5%+3%）=3.43（萬元）。4.【答案】C 【解析】選項A：電影制片廠轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入，免征營業(yè)稅，城建稅隨“三稅”的減免而減免；選項B：海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城建稅；選項D：個人購買小汽車自用，繳納車輛購置稅，不需要繳納城建稅。5.【答案】B 【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。乙加工廠應(yīng)代收代繳消費稅=（400000+75000）÷（1-5%）×5%=25000（元），乙加工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=25000×5%=1250（元）。6.【答案】D 【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額。土地增值稅、資源稅和滯納金不屬于城建稅的計稅依據(jù)。7.【答案】A 【解析】生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的“當(dāng)期免抵的增值稅稅額”應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。8.【答案】C 【解析】應(yīng)納增值稅=20000÷（1+3%）×3%+8000÷（1+3%）×2%=737.86（元）應(yīng)納城建稅和教育費附加=737.86×（7%+3%）=73.79（元）。

二、多項選擇題 1.【答案】CD 【解析】選項C：對增值稅、消費稅、營業(yè)稅“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還；選項D：由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個人，按“受托方”所在地適用稅率計算征收城市維護(hù)建設(shè)稅。2.【答案】AE 【解析】選項B：自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅，繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的外商投資企業(yè)屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人；選項C：城市維護(hù)建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率，按照納稅人所在地的不同，分別規(guī)定7%、5%、1%三個檔次的稅率；選項D：鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為5%。3.【答案】AD

【解析】選項B：對由于減免增值稅、消費稅、營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的教育費附加；選項C：對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征收的教育費附加；選項E：對增值稅、消費稅、營業(yè)稅“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還。4.【答案】ABCD 【解析】選項A：對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加；選項B：自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加；選項C：海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加；選項D：對增值稅、消費稅、營業(yè)稅“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還。5.【答案】ABCD 【解析】選項E：城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅中任何一個稅種的納稅人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，并不需要同時繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅。

第五篇：城建稅教育費附加易錯問題總結(jié)

城建稅教育費附加易錯問題總結(jié)

1．實際交納的三稅為計說依據(jù)。凡是涉及到三稅的，除了兩個特殊情況外，即（1）機關(guān)服務(wù)取得的收入免征（2）進(jìn)口不征以外，其他全部要征收。征收中涉及到一個減半征收，即生產(chǎn)卷煙的單位交納教育費附加減半征收。

2．進(jìn)口不征，出口不退問題。進(jìn)口涉及到三稅的，不用交納城建，內(nèi)銷環(huán)節(jié)涉及到三稅的，其中增值稅不考慮進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅抵扣，即用內(nèi)銷實際應(yīng)納增值稅額來計算城建。（尚在討論）

3．三個稅率的問題。城建市區(qū)為7%，縣城鎮(zhèn)為5%，其他為1%。其中教育費附加只有一個稅率3%

4．稅率確定問題。以交納或代收代繳三稅的納稅人的地區(qū)確認(rèn)稅率。委托加工時，除受托人為個體經(jīng)營者外，代收代繳消費稅，則消費稅的城建按照受托人所在地確定稅率。這里注意，凡是涉及到代繳三稅情形的，就要以代繳人的地區(qū)確定稅率了，很容易忽視的一個地方！

5．退城建問題。出口城建不退，但涉及到減免退稅的，城建可以相應(yīng)退回。這里要注意，減免部分的三稅來計算減免退回的城建。

6．罰城建問題。這是本章的重難點，涉及到稅務(wù)部門要求查補三稅的，城建應(yīng)相應(yīng)查補，由于查補而交納的罰款，滯納金應(yīng)將城建計算進(jìn)去，而稅務(wù)部門追收的罰款和滯納金不得計算城建。這里注意查補和追收的區(qū)別，另外是容易出客觀計算題的地方。千萬要注意計算哪些該計算城建，那些不該計算。而且要注意計算滯納金天數(shù)，題目一般不會告訴滯納金的比例，一般為每日0.05%。

例：稅務(wù)部門2004年3月1日查獲某縣城A企業(yè)上月尚未交納增值稅100萬，消費稅50萬。稅務(wù)機關(guān)要求企業(yè)補繳稅款并征收滯納金和2倍罰款（滯納金按天數(shù)計算），計算企業(yè)應(yīng)補交稅款合計。（假設(shè)稅務(wù)部門將教育費附加也要求計入）

解答：上月3月10日為交納稅款最后期限，按11日算起，企業(yè)滯納天數(shù)為22天。應(yīng)補交稅款（100×3+50×3）×[1+（5%+3%）]