第一篇：免征教育費附加和地方教育附加說明2016-3-1

附件：

二、《營業稅及其附征稅費綜合申報表》、《建筑業及其附征稅費綜合申報表》

修改說明：稅款所屬期大于2月1日且月營業額或銷售額不超過10萬元（按季不超過30萬元）的納稅人，免征教育費附加和地方教育附加。

（一）《營業稅及其附征稅費綜合申報表》（按月申報）

（二）《營業稅及其附征稅費綜合申報表》（按季申報）注意：按季申報時，必須先做稅費種認定,認定營業稅申報期限為“季”。

（三）《建筑業及其附征稅費綜合申報表》（按月申報）

（四）《建筑業及其附征稅費綜合申報表》（按季申報）注意：按季申報時，必須先做稅費種認定,認定建筑業營業稅申報期限為“季”。

三、《城建稅、教育費附加、地方教育費附加稅費申報表》 修改說明：稅款所屬期大于2月1日且月營業額或銷售額不超過10萬元（按季不超過30萬元）的納稅人，通過選擇減免稅代碼，免征教育費附加和地方教育附加。此表適用于國地稅共管戶申報附征稅費。

注意：

1、按季申報時，必須先做稅費種認定,認定地方教育附加和教育費附加申報期限為“季”。

2、如果月營業額或銷售額不超過10萬元（按季不超過30萬元），必須選擇減免稅代碼，才能免征地方教育附加和教育費附加，不選相應的減免稅代碼不能進行免征。

3、因為該申報表計稅依據是增值稅、營業稅、消費稅的稅額之和，所以月（季）銷售額或者營業額是否符合免征條件需要人工判斷。

四、簡易申報

修改說明：對于雙定戶，由系統在簡易申報時自動免除教育費附加和地方教育附加。在做雙定戶核定時不需要進行其他處理。

第二篇：地方教育費附加通知（模版）

丁點兒11:45:25

從七月起，深圳增加一項附加稅

丁點兒11:45:50

以前是城建稅7%，教育費附加3%，現在增加一個地方教育附加2%

丁點兒11:46:15

深圳市地方稅務局關于代征

地方教育附加的通告日期： 2011-07-07-->深地稅告〔2011〕6號經深圳市人民政府批準，我市將開征地方教育附加。深圳市地方稅務局作為地方教育附加的委托代征單位，現將有關事項通告如下：

一、征收對象和征收標準

從2011年1月1日起，深圳市行政區域內繳納增值稅、營業稅、消費稅的單位和個人（包括外商投資企業、外國企業及外籍個人），按實際繳納增值稅、營業稅、消費稅稅額的2％繳納地方教育附加。

二、征收方式和受理時間

根據《深圳市地方教育附加征收管理暫行辦法》第四條規定，地方教育附加由地稅部門負責代征。2011年7月11日起，各級地方稅務部門及委托代征單位開始受理繳費單位和個人的申報繳納事宜。

三、定期定額納稅人繳納地方教育附加的具體規定

（一）深圳市地方稅務局認定的定期定額納稅人，原核定計稅（費）金額不變，應納稅（費）金額按照上述規定在深圳市地方稅務局的征管系統中自動進行調整，相應增加應納金額。

（二）深圳市地方稅務局認定的采取儲蓄扣稅方式的定期定額納稅人，其屬期為2011年1月至6月的地方教育附加在深圳市地方稅務局的征管系統中自動生成，7月11日起通過儲蓄扣稅方式繳納。納稅人須及時按照新的應納稅（費）金額在納稅賬戶存足款項，以免余額不足產生滯納金和罰款。

（三）深圳市地方稅務局認定的沒有采取儲蓄扣稅方式的定期定額納稅人，其屬期為2011年1月至6月的地方教育附加在深圳市地方稅務局的征管系統中自動生成，納稅人需上門到征收大廳或通過深圳市地方稅務局的網報系統申報繳納。

四、在深圳市行政區域內，深圳市國家稅務局為小規模納稅人代開普通發票或增值稅專用發票征收增值稅時，從2011年7月11日起代深圳市地方稅務局征收地方教育附加。

五、納稅人在辦稅過程中如有疑問，可咨詢主管稅務機關，或直接撥打咨詢電話。深圳市地方稅務局咨詢電話：12366。

特

深圳市地方稅務局

此通告。二○一一年七月五日

第三篇：地方教育費附加如何核算

地方教育費附加如何核算？(增值稅+營業稅+消費稅)*稅率

關于稅率：

稅率具體實行時分區域的差別比例稅率，即按納稅人所在城市、縣城或鎮等不同的行政區域分別規定不同的比例稅率。具體規定為：（1）納稅人所在地在市區的，稅率為7%。這里稱的“市”是指國務院批準市建制的城市，“市區”是指省人民政府批準的市轄區（含市郊）的區域范圍。（2）納稅人所在地在縣城、鎮的稅率為5%。這里所稱的“縣城、鎮”是指省人民政府批準的縣城、縣轄鎮（區級鎮）,縣城、縣轄鎮的范圍按縣人民政府批準的城鎮區域范圍。（3）納稅人所在地不在市區、縣城、縣轄鎮的，稅率為1%。（4）納稅人在外地發生繳納增鎮稅、消費稅、營業稅的，按納稅發生地的適用稅率計征城建稅。

教育費附加征收率：根據國務院《關于教育費附加征收問題的緊急通知》的精神，教育費附加征收率為“三稅”稅額的3%。

在主營業務稅金及附加科目下核算。

原因：地方教育費附加，以單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅的稅額為計征依據。與增值稅、消費稅、營業稅同時計算征收，是三大主稅的附加稅，所以會計準則規定在主營業務稅金及附加科目下核算。

地方教育費附加=（增值稅+消費稅+營業稅）×2%

購銷合同，按合同總金額的千分之三交納合同印花稅。

購銷合同，包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、貿易等合同。會計分錄：

借：管理費用—印花稅

貸：庫存現金/銀行存款

第四篇：城建稅、教育費附加征收相關

城建稅、教育費附加征收相關

作者：RAISZ 發布時間：2011-05-26 16:12:12 瀏覽： 29【已回復】

老師，您好。

我公司是深圳市生產經營外商投資企業,一般納稅人，產品主要外銷，享受增值稅免抵退政策。想咨詢以下問題：

1.深圳市的“當期免抵稅額”是否要納入計征廣東省地方教育附加范圍？

2.如果第1個問題的回答是肯定的，那么2010年12月1日起計征的教育費附加是按照免抵稅額的所屬期計征還是按照免抵退申報時間計征？比如，2010年12月免抵退申報的是所屬期為2010年10月的，12月 申報結果為“當期免抵稅額”800W，請問，12月是按舊規定還是新規定計征城建稅和教育費附加？ 3.由于稅局因素導致我公司10的免抵退全部延期至11申報，且我公司免抵稅額相對較大，如果按照新規定，我公司將支付比原先多很多的城建稅和教育費附加。對此，有何好的建議讓企業少交稅？ 謝謝。

回復內容：

“當期免抵稅額”應納入計征廣東省地方教育附加的范圍。如果《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》上國稅局審核確認的時間是在2010年12月1日以后，免抵稅額應計算繳納城建稅、教育費附加；如果是在2011年1月1日以后，還應計算繳納地方教育附加。

1、“當期免抵稅額”是否應作為地方教育附加的計征依據，深圳市沒有明確，但廣東省地方教育附加與城建稅、教育費附加的計征依據一致，都是實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅（包括免抵稅額）。“當期免抵稅額”需要計算繳納城建稅、教育費附加，同樣需要計算繳納地方教育附加。

根據《廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法》第六條規定，對廣東省行政區域內繳納增值稅、營業稅、消費稅的單位和個人（包括外商投資企業、外國企業及外籍個人），按實際繳納“三稅”稅額的2%征收地方教育附加。

根據《財政部國家稅務總局關于生產企業出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知》（財稅 [2005]25 號）第一條規定，經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加。

以下是其他地區稅務機關的規定，可供參考：

廣州市地方稅務局發布的《關于代征地方教育附加的政策和操作指引》第十三條：

生產企業出口貨物實行免抵退辦法的，經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額納入教育費附加的計征范圍，按規定費率征收教育費附加。

江蘇省（蘇財綜[2005]26號）規定：根據財稅[2005]25號和《省政府辦公廳關于轉發省財政廳等部門江蘇省教育費附加地方教育附加和地方教育基金征收使用管理辦法的通知》（蘇政辦發[2003]130號）規定，經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入地方教育附加的計征范圍，按規定的費率征收地方教育附加。

2、外商投資企業城建稅、教育費附加、地方教育附加的征收起始時間，以流轉稅（包括免抵稅額）的稅款所屬期（也即納稅義務發生時間）為準。對于免抵稅額的納稅義務發生時間，、深圳有明確的規定，為《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》上國稅局審核確認的當天。因此，對于問題中的情況，免抵稅額是否需要繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加，只能根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》上國稅局審核確認的時間確定。由于稅局因素導致延期申報的，只能與稅務機關協商解決。

深圳市地方稅務局《轉發財政部國家稅務總局關于生產企業出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知》（深地稅發〔２００５〕１８１號）規定：

計稅依據。根據生產企業經國稅局審核蓋章的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第25行的“當期免抵稅額”作為征收城建稅和教育費附加的計稅依據。

納稅義務發生時間。生產企業出口貨物當期免抵的增值稅稅額征收城建稅和教育費附加的納稅義務發生時間為《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》上國稅局審核確認的當天。

納稅申報期限。生產企業應在《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》國稅局審核日期的次月申報期限內向主管地稅局申報繳納城建稅和教育費附加。

深圳市地方稅務局《關于統一內外資企業和個人城市維護建設稅和教育費附加制度的公告》（深地稅告〔2010〕8號）規定：自2010年12月1日起（即2010年12月1日（含）之后），深圳市按照納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅稅額征收7％的城市維護建設稅和3%的教育費附加。

第五篇：城建稅和教育費附加稅率

一、城建稅和教育費附加：是根據“增值稅、營業稅、消費稅”提取的。

二、城建稅、教育費附加的稅率及計算

1、城建稅：

（1）稅率

納稅人所在地在市區的，稅率為７％；

納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為５％；

納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為１％

（2）應納城市維護建設稅=“增值稅、營業稅、消費稅”*適用稅率，2、教育費附加：

（1）稅率：3%

（2）應納教育費附加=“增值稅、營業稅、消費稅”*適用稅率

二、增值稅與營業稅是平行征收。

增值稅是對生產銷售加工修理修配勞務進行的增值額進行征收的流轉稅。是價外稅。營業稅主要是非增值稅勞務如：交通、建筑、郵政、文體、娛樂、轉讓不動產、等列明的勞務的營業額進行全額或差額征收的一種流轉稅。是價內稅。

消費稅是在增值稅的征稅范圍中再選擇14個稅目進行征收的一道消費調節稅。如煙、酒、高檔表、汽油、小轎車、鞭炮等14個稅目。

1、營業稅稅目稅率表 稅目 征收范圍 稅率

一、交通運輸業 陸路運輸、水路運輸 航空運輸、管道運輸、裝卸搬運 3%

二、建筑業 建筑、安裝、修繕裝飾 及其他工程作業 3%

三、金融保險業 5%

四、郵電通信業 3%

五、文化體育業 3%

六、娛樂業 歌廳、舞廳、OK 歌舞廳、音樂茶座、臺球 高爾夫球、保齡球、游藝 5%-20%

七、服務業 代理業、旅店業、飲食業 旅游業、倉儲業、租賃業 廣告業及其他服務業 5%

八、轉讓無形資產 轉讓土地使用權、專利權 非專利技術、商標權、著作權、商譽 5%

九、銷售不動產 銷售建筑物及其他土地附著物 5%

2、營業稅的計算基數是企業當期全部營業收入，除在發票上明確記載的價格折扣外，不能抵減任何項目。

營業稅額額=營業收入*相應的稅率