第一篇：貴州省國稅局關于征收教育費附加和地方教育費附加的公告

根據《貴州省人民政府關于修改〈貴州省教育經費籌措管理辦法〉的決定》（貴州省人民政府令第125號）的規定，“國家稅務機關負責征收隨增值稅、消費稅附征的教育費附加和地方教育附加，征收憑證使用省國稅機關印制的票據”。現將我省國稅機關征收隨增值稅、消費稅附征的教育費附加和地方教育附加的有關問題公告如下：

一、貴州省國家稅務機關自2011年10月1日起開始征收隨增值稅、消費稅附征的教育費附加和地方教育附加。2011年10月1日以后，繳納增值稅、消費稅的納稅人在國家稅務局申報繳納增值稅、消費稅時一并繳納附征的教育費附加和地方教育附加。

納稅人未繳納的所屬期為2011年8月31日前的教育費附加和地方教育附加；國稅局稽查查處、納稅評估的所屬期為2011年8月31日以前的隨增值稅、消費稅征收的教育費附加和地方教育附加仍由地方稅務局負責組織入庫。

二、教育費附加按增值稅、消費稅稅額的3%征收，地方教育附加按增值稅、消費稅稅額的2%征收。教育費附加和地方教育附加應當在繳納增值稅、消費稅時一并繳納。納稅人未按規定繳納的，由稅務機關責令其限期繳納，并按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，對單位處以1000元以上30000元以下罰款，對個人處以100元以上1000元以下罰款。

三、對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨增值稅、消費稅附征的教育費附加，一律不予退（返）還。

生產企業出口貨物全面實行免抵退稅辦法的，經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入教育費附加的計征范圍。

四、采取上門申報方式申報繳納增值稅、消費稅的納稅人，無需填報教育費附加和地方教育附加申報表，由國稅機關辦稅服務廳征收人員按照納稅人申報繳納增值稅、消費稅的稅額自動計算應繳教育費附加和地方教育附加金額，通過橫向聯網電子繳款或開具稅收通用繳款書進行繳納。

五、采取網上申報繳納增值稅、消費稅的納稅人，網上申報成功后，自行網上點擊繳納教育費附加和地方教育附加。對于網上申報繳納不成功的，納稅人需到國稅機關辦稅服務廳辦理繳納。

六、實行增值稅定期定額征收的納稅人，可通過簽訂橫向聯網批量扣款三方協議，由稅務機關提供批量扣稅方式進行稅費扣繳，無需到稅務機關辦稅服務廳申報繳納。

七、已經簽訂橫向聯網電子繳款和批量扣款三方協議的納稅人，須在扣稅賬戶中存有足以繳納稅款、價格調節基金及教育費附加和地方教育附加的存款余額，以保證稅費扣繳成功，避免因存款余額不足無法扣款造成的損失；尚未簽訂橫向聯網批量扣款三方協議的納稅人，教育費附加和地方教育附加的申報繳納隨增值稅、消費稅稅款進入國稅機關辦稅服務廳申報繳納。

八、本公告自2011年10月1日起執行。

特此公告。

附件：貴州省人民政府關于修改<貴州省教育經費籌措管理辦法>的決定

二○一一年八月二十九日

第二篇：城建稅、教育費附加征收相關

城建稅、教育費附加征收相關

作者：RAISZ 發布時間：2011-05-26 16:12:12 瀏覽： 29【已回復】

老師，您好。

我公司是深圳市生產經營外商投資企業,一般納稅人，產品主要外銷，享受增值稅免抵退政策。想咨詢以下問題：

1.深圳市的“當期免抵稅額”是否要納入計征廣東省地方教育附加范圍？

2.如果第1個問題的回答是肯定的，那么2010年12月1日起計征的教育費附加是按照免抵稅額的所屬期計征還是按照免抵退申報時間計征？比如，2010年12月免抵退申報的是所屬期為2010年10月的，12月 申報結果為“當期免抵稅額”800W，請問，12月是按舊規定還是新規定計征城建稅和教育費附加？ 3.由于稅局因素導致我公司10的免抵退全部延期至11申報，且我公司免抵稅額相對較大，如果按照新規定，我公司將支付比原先多很多的城建稅和教育費附加。對此，有何好的建議讓企業少交稅？ 謝謝。

回復內容：

“當期免抵稅額”應納入計征廣東省地方教育附加的范圍。如果《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》上國稅局審核確認的時間是在2010年12月1日以后，免抵稅額應計算繳納城建稅、教育費附加；如果是在2011年1月1日以后，還應計算繳納地方教育附加。

1、“當期免抵稅額”是否應作為地方教育附加的計征依據，深圳市沒有明確，但廣東省地方教育附加與城建稅、教育費附加的計征依據一致，都是實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅（包括免抵稅額）。“當期免抵稅額”需要計算繳納城建稅、教育費附加，同樣需要計算繳納地方教育附加。

根據《廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法》第六條規定，對廣東省行政區域內繳納增值稅、營業稅、消費稅的單位和個人（包括外商投資企業、外國企業及外籍個人），按實際繳納“三稅”稅額的2%征收地方教育附加。

根據《財政部國家稅務總局關于生產企業出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知》（財稅 [2005]25 號）第一條規定，經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加。

以下是其他地區稅務機關的規定，可供參考：

廣州市地方稅務局發布的《關于代征地方教育附加的政策和操作指引》第十三條：

生產企業出口貨物實行免抵退辦法的，經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額納入教育費附加的計征范圍，按規定費率征收教育費附加。

江蘇省（蘇財綜[2005]26號）規定：根據財稅[2005]25號和《省政府辦公廳關于轉發省財政廳等部門江蘇省教育費附加地方教育附加和地方教育基金征收使用管理辦法的通知》（蘇政辦發[2003]130號）規定，經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入地方教育附加的計征范圍，按規定的費率征收地方教育附加。

2、外商投資企業城建稅、教育費附加、地方教育附加的征收起始時間，以流轉稅（包括免抵稅額）的稅款所屬期（也即納稅義務發生時間）為準。對于免抵稅額的納稅義務發生時間，、深圳有明確的規定，為《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》上國稅局審核確認的當天。因此，對于問題中的情況，免抵稅額是否需要繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加，只能根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》上國稅局審核確認的時間確定。由于稅局因素導致延期申報的，只能與稅務機關協商解決。

深圳市地方稅務局《轉發財政部國家稅務總局關于生產企業出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知》（深地稅發〔２００５〕１８１號）規定：

計稅依據。根據生產企業經國稅局審核蓋章的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第25行的“當期免抵稅額”作為征收城建稅和教育費附加的計稅依據。

納稅義務發生時間。生產企業出口貨物當期免抵的增值稅稅額征收城建稅和教育費附加的納稅義務發生時間為《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》上國稅局審核確認的當天。

納稅申報期限。生產企業應在《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》國稅局審核日期的次月申報期限內向主管地稅局申報繳納城建稅和教育費附加。

深圳市地方稅務局《關于統一內外資企業和個人城市維護建設稅和教育費附加制度的公告》（深地稅告〔2010〕8號）規定：自2010年12月1日起（即2010年12月1日（含）之后），深圳市按照納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅稅額征收7％的城市維護建設稅和3%的教育費附加。

第三篇：地方教育費附加通知（模版）

丁點兒11:45:25

從七月起，深圳增加一項附加稅

丁點兒11:45:50

以前是城建稅7%，教育費附加3%，現在增加一個地方教育附加2%

丁點兒11:46:15

深圳市地方稅務局關于代征

地方教育附加的通告日期： 2011-07-07-->深地稅告〔2011〕6號經深圳市人民政府批準，我市將開征地方教育附加。深圳市地方稅務局作為地方教育附加的委托代征單位，現將有關事項通告如下：

一、征收對象和征收標準

從2011年1月1日起，深圳市行政區域內繳納增值稅、營業稅、消費稅的單位和個人（包括外商投資企業、外國企業及外籍個人），按實際繳納增值稅、營業稅、消費稅稅額的2％繳納地方教育附加。

二、征收方式和受理時間

根據《深圳市地方教育附加征收管理暫行辦法》第四條規定，地方教育附加由地稅部門負責代征。2011年7月11日起，各級地方稅務部門及委托代征單位開始受理繳費單位和個人的申報繳納事宜。

三、定期定額納稅人繳納地方教育附加的具體規定

（一）深圳市地方稅務局認定的定期定額納稅人，原核定計稅（費）金額不變，應納稅（費）金額按照上述規定在深圳市地方稅務局的征管系統中自動進行調整，相應增加應納金額。

（二）深圳市地方稅務局認定的采取儲蓄扣稅方式的定期定額納稅人，其屬期為2011年1月至6月的地方教育附加在深圳市地方稅務局的征管系統中自動生成，7月11日起通過儲蓄扣稅方式繳納。納稅人須及時按照新的應納稅（費）金額在納稅賬戶存足款項，以免余額不足產生滯納金和罰款。

（三）深圳市地方稅務局認定的沒有采取儲蓄扣稅方式的定期定額納稅人，其屬期為2011年1月至6月的地方教育附加在深圳市地方稅務局的征管系統中自動生成，納稅人需上門到征收大廳或通過深圳市地方稅務局的網報系統申報繳納。

四、在深圳市行政區域內，深圳市國家稅務局為小規模納稅人代開普通發票或增值稅專用發票征收增值稅時，從2011年7月11日起代深圳市地方稅務局征收地方教育附加。

五、納稅人在辦稅過程中如有疑問，可咨詢主管稅務機關，或直接撥打咨詢電話。深圳市地方稅務局咨詢電話：12366。

特

深圳市地方稅務局

此通告。二○一一年七月五日

第四篇：地方教育費附加如何核算

地方教育費附加如何核算？(增值稅+營業稅+消費稅)*稅率

關于稅率：

稅率具體實行時分區域的差別比例稅率，即按納稅人所在城市、縣城或鎮等不同的行政區域分別規定不同的比例稅率。具體規定為：（1）納稅人所在地在市區的，稅率為7%。這里稱的“市”是指國務院批準市建制的城市，“市區”是指省人民政府批準的市轄區（含市郊）的區域范圍。（2）納稅人所在地在縣城、鎮的稅率為5%。這里所稱的“縣城、鎮”是指省人民政府批準的縣城、縣轄鎮（區級鎮）,縣城、縣轄鎮的范圍按縣人民政府批準的城鎮區域范圍。（3）納稅人所在地不在市區、縣城、縣轄鎮的，稅率為1%。（4）納稅人在外地發生繳納增鎮稅、消費稅、營業稅的，按納稅發生地的適用稅率計征城建稅。

教育費附加征收率：根據國務院《關于教育費附加征收問題的緊急通知》的精神，教育費附加征收率為“三稅”稅額的3%。

在主營業務稅金及附加科目下核算。

原因：地方教育費附加，以單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅的稅額為計征依據。與增值稅、消費稅、營業稅同時計算征收，是三大主稅的附加稅，所以會計準則規定在主營業務稅金及附加科目下核算。

地方教育費附加=（增值稅+消費稅+營業稅）×2%

購銷合同，按合同總金額的千分之三交納合同印花稅。

購銷合同，包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、貿易等合同。會計分錄：

借：管理費用—印花稅

貸：庫存現金/銀行存款

第五篇：中華人民共和國征收教育費附加的暫行規定（范文模版）

中華人民共和國征收教育費附加的暫行規定

國務院令[1990]第60號

中華人民共和國征收教育費附加的暫行規定

（國務院于1986年4月28日頒布）

第一條 為貫徹落實《中共中央關于教育體制改革的決定》，加快發展地方教育事業，擴大地方教育經費的資金來源，特制定本規定。

第二條 凡繳納產品稅、增值稅、營業稅的單位和個人，除按照《國務院關于籌措農村學校辦學經費的通知》(國發[1984]174號文)的規定，繳納農村教育事業費附加的單位外，都應當依照本規定繳納教育費附加。

第三條 教育費附加，以各單位和個人實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅的稅額為計征依據，教育費附加率為2%，分別與產品稅、增值稅、營業稅同時繳納。

對從事生產卷煙和經營煙葉產品的單位，減半征收教育費附加。

除國務院另有規定者外，任何地區、部門不得擅自提高或者降低教育費附加率。

第四條 依照現行有關規定，除鐵道系統、中國人民銀行總行、各專業銀行總行、保險總公司的教育費附加隨同營業稅上繳中央財政外，其余單位和個人的教育費附加，均就地上繳地方財政。

第五條 教育費附加由稅務機關負責征收。

教育費附加納入預算管理，作為教育專項資金，根據“先收后支、列收列支、收支平衡”的原則使用和管理。地方各級人民政府應當依照國家有關規定，使預算內教育事業費逐步增長，不得因教育費附加納入預算專項資金管理而抵頂教育事業費撥款。

第六條 教育費附加的征收管理，按照產品稅、增值稅、營業稅的有關規定辦理。

第七條 企業繳納的教育費附加，一律在銷售收入(或營業收入)中支付。

第八條 鐵道系統、中國人民銀行總行、各專業銀行總行、保險總公司隨同營業稅上繳的教育費附加，由國家教育委員會按提出分配方案，商財政部同意后，用于基礎教育的薄弱環節。

第九條 地方各級教育部門每年應定期向當地人民政府、上級主管部門和財政部門，報告教育費附加的收支情況。

第十條 凡辦有職工子弟學校的單位，應當先按本規定繳納教育費附加；教育部門可根據它們辦學的情況酌情返還給辦學單位，作為對所辦學校經費的補貼。辦學單位不得借口繳納教育費附加而撤并學校，或者縮小辦學規模。

第十一條 征收教育費附加以后，地方各級教育部門和學校，不準以任何名目向學生家長和單位集資，或者變相集資，不準以任何借口不讓學生入學。

對違反前款規定者，其上級教育部門要予以制止，直接責任人員要給予行政處分。單位和個人有權拒繳。

第十二條 本規定由財政部負責解釋。各省、自治區、直轄市人民政府可結合當地實際情況制定實施辦法。

第十三條 本規定從一九八六年七月一日起施行。