第一篇：土地轉讓涉及的相關稅費問題

土地轉讓涉及的相關稅費問題

企業因經營發展之需要，常通過轉讓國有土地使用權的方式來達到融資的目的。在土地轉讓過程中，涉及比較核心的問題則是稅收問題。本所將在辦理相關業務過程中所處理的一些重要問題進行了相應整理，現將稅費問題提示如下：

一、土地使用權轉讓

根據《土地使用權出讓和轉讓暫行條例》第十九條的規定：所謂土地使用權轉讓，是指土地使用者將土地使用權再轉移的行為，包括出售、交換和贈與。未按土地使用權出讓合同規定的期限和條件投資開發、利用土地的，土地使用權不得轉讓。

二、土地使用權轉讓的涉稅分析

出讓方

1.營業稅

根據2003年1月15日財政部、國家稅務總局下發的《關于營業稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條第二十款之規定，單位和個人受讓的土地使用權，以轉讓土地使用權取得的全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額，按照5%的稅率征收營業稅。

2.城市維護建設稅和教育費附加

以上述營業稅額為計稅依據，分別按照5%(納稅人在縣城、鎮的)和3%的稅率征收城市維護建設稅和教育費附加

3.土地增值稅

根據《土地增值稅暫行條例》規定，轉讓國有土地使用權的行為，以轉讓土地使用權取得的全部收入減去法定的扣除額后的余額為土地增值額，按照累進稅率征收土地增值稅。

l法定的扣除額

(一)取得土地使用權所支付的金額

“取得土地使用權所支付的金額”可以有三種形式：以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規定補繳的出讓金;以轉讓方式取得土地使用權的，為支付的地價款。

(二)與轉讓土地使用權相關的稅金

指在轉讓土地使用權時繳納的營業稅、城市維護建設稅，教育費附加、印花稅也可視同稅金扣除。

L．土地增值稅采取四級超率累進稅率，具體標準如下：

級數土地增值額稅率(%)稅率%

增值額未超過扣除項目金額50%的部分 30%

增值額超過扣除項目金額50%未超過100%的 40%

增值額超過扣除項目金額100%未超過200%的 50%

增值額超過扣除項目金額200%的部分 60%

注：若稅務機關發現以上數據不夠真實，會要求對轉讓價格或扣除費用進行評估。

4.企業所得稅

按新企業所得稅法規定，以轉讓土地使用權取得的全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價、營業稅、城市維護建設稅和教育費附加和土地增值稅后的余額為應納稅所得額，一般按照25%的稅率征收企業所得稅。

5.契稅

根據《中華人民共和國契稅暫行條例》第三條規定，土地使用權的轉讓，以成交價格為計稅依據，以3%稅率征收契稅。

6.印花稅

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規定，土地使用權轉讓合同屬于產權轉移書據，以合用中的金額為計稅依據，按5‰的稅率征收印花稅。

受讓方

1.城鎮土地使用稅

根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》規定，凡在城市、縣城、建置鎮、工礦區范圍內使用土地的單位應繳納城鎮土地使用稅。

根據《財政部、國家稅務總局關于房產稅、城鎮土地使用稅有關政策的通知》(財稅〔2006〕186號)規定：以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。

以納稅人實際占用的土地面積(平方米)為計稅依據，按一定的稅率按年繳納。

2.印花稅

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規定，土地使用權轉讓合同屬于產權轉移書據，以合用中的金額為計稅依據，按5‰的稅率征收印花稅。

三、涉稅問題

通過上述分析，出讓、受讓雙方承擔的稅費大體如下：

（一）、營業稅及附加（出讓方）：

1、按轉讓價與購置價的差價繳納5%的營業稅。

2、按繳納的營業稅繳納7%的城建稅和3%的教育費附加。

（二）、印花稅和契稅（雙方）：

1、按產權轉移書據（合同）所載金額繳納0.05%的印花稅。

2、按成交價格（合同）繳納3%的契稅（有的地方是5%）。

（三）、土地增值稅（出讓方）：

1、按取得收入減除規定扣除項目金額后的增值額，繳納土地增值稅。

2、規定扣除項目：取得土地使用權所支付的金額；開發土地的成本、費用；與轉讓房地產有關的稅金等。

3、稅率的確定四檔：增值額未超過扣除項目金額的50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額的50%至100%的，稅率為40%；增值額超過扣除項目金額的100%至200%的，稅率為50%；增值額超過扣除項目金額200%的，稅率為60%。

為計算方便，可以通過速算公式計算：

土地增值稅稅額=增值額*稅率-扣除項目金額*速算扣除系數（0、5%、15%、35%分別對應30%、40%、50%、60%稅率）。

第二篇：關于土地使用權轉讓的稅費問題

1.不悔夢歸處，只恨太匆匆。

2.有些人錯過了，永遠無法在回到從前;有些人即使遇到了，永遠都無法在一起，這些都是一種刻骨銘心的痛!

3.每一個人都有青春，每一個青春都有一個故事，每個故事都有一個遺憾，每個遺憾都有它的青春美。

4.方茴說：“可能人總有點什么事，是想忘也忘不了的。”

5.方茴說：“那時候我們不說愛，愛是多么遙遠、多么沉重的字眼啊。我們只說喜歡，就算喜歡也是偷偷摸摸的。”

6.方茴說：“我覺得之所以說相見不如懷念，是因為相見只能讓人在現實面前無奈地哀悼傷痛，而懷念卻可以把已經注定的謊言變成童話。”

7.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時主干上唯一的柳條已經在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

8.這些孩子都很活潑與好動，即便吃飯時也都不太老實，不少人抱著陶碗從自家出來，湊到了一起。

9.石村周圍草木豐茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對來說卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。

關于土地使用權轉讓的稅費問題

出讓方負責：

1、營業稅

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。稅率為轉讓額的5%。

根據2003年1月15日財政部、國家稅務總局下發的《關于營業稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條第二十款 單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額。

單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價后的余額為營業額。

2、土地增值稅

根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條 轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉讓房地產)并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例繳納土地增值稅。

第三條 土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和本條例第七條規定的稅率計算征收。

第四條 納稅人轉讓房地產所取得的收入減除本條例第六條規定扣除項目金額后的余額，為增值額。

第六條 計算增值額的扣除項目：(一)取得土地使用權所支付的金額；(二)開發土地的成本、費用；

(三)新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；(四)與轉讓房地產有關的稅金；(五)財政部規定的其他扣除項目。

第七條 土地增值稅實行四級超率累進稅率： 增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。

增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

3、企業所得稅

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第四條 企業所得稅的稅率為25%。

4、印花稅

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當按照本條例規定繳納印花稅。

第二條 下列憑證為應納稅憑證：

1.“噢，居然有土龍肉，給我一塊！”

2.老人們都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壯如虎的成年人則是一陣笑罵，數落著自己的孩子，拎著骨棒與闊劍也快步向自家中走去。

3.石村不是很大，男女老少加起來能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，簡樸而自然。

4.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時主干上唯一的柳條已經在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

5.這些孩子都很活潑與好動，即便吃飯時也都不太老實，不少人抱著陶碗從自家出來，湊到了一起。

6.石村周圍草木豐茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對來說卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。1.不悔夢歸處，只恨太匆匆。

2.有些人錯過了，永遠無法在回到從前;有些人即使遇到了，永遠都無法在一起，這些都是一種刻骨銘心的痛!

3.每一個人都有青春，每一個青春都有一個故事，每個故事都有一個遺憾，每個遺憾都有它的青春美。

4.方茴說：“可能人總有點什么事，是想忘也忘不了的。”

5.方茴說：“那時候我們不說愛，愛是多么遙遠、多么沉重的字眼啊。我們只說喜歡，就算喜歡也是偷偷摸摸的。”

6.方茴說：“我覺得之所以說相見不如懷念，是因為相見只能讓人在現實面前無奈地哀悼傷痛，而懷念卻可以把已經注定的謊言變成童話。”

7.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時主干上唯一的柳條已經在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

8.這些孩子都很活潑與好動，即便吃飯時也都不太老實，不少人抱著陶碗從自家出來，湊到了一起。

9.石村周圍草木豐茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對來說卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。

（一）購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；

（二）產權轉移書據；

（三）營業帳薄；

（四）權利、許可證照；

（五）經財政部確定征稅的其他憑證。土地使用權轉讓合同屬于產權轉移書據，以合同中的金額為計稅依據，按5‰的稅率征收印花稅。

5、城市維護建設稅和教育費附加以營業稅額為計稅依據，分別按照5%(納稅人在縣城、鎮的)和3%的稅率征收城市維護建設稅和教育費附加

受讓方負責：

1、城鎮土地使用稅

根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第二條 在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應當依照本條例的規定繳納土地使用稅。

根據《江蘇省政府關于印發《江蘇省〈中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例〉實施辦法》的通知《暫行條例》第四條中的“城市”，是指經國務院批準設立的市。其大、中、小城市的劃分，以公安部門登記在冊的非農業人口數為依據，按照國務院發布的《城市規劃條例》規定的標準劃分。凡城市非農業人口數在50萬人以上的，為大城市；非農業人口數在20萬以上不足50萬的，為中等城市；非農業人口數不足20萬的，為小城市。

第五條 根據《暫行條例》第四條規定，我省城鎮土地使用稅每平方米年稅額暫定如下：

（一）大城市：2.5元至30元；

（二）中等城市：2.5元至24元；

（三）小城市：1.5元至18元；

（四）縣城、建制鎮、工礦區：1元至12元。

根據《財政部、國家稅務總局關于房產稅、城鎮土地使用稅有關政策的通知》(財稅〔2006〕186號)規定：以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。

2、印花稅

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規定，土地使用權轉讓合同屬于產權轉移書據，以合同中的金額為計稅依據，按5‰的稅率征收印花稅。

3、契稅

根據《江蘇省實施<中華人民共和國契稅暫行條例>辦法》的規定，第二條 在本省行政區域內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國契稅暫1.“噢，居然有土龍肉，給我一塊！”

2.老人們都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壯如虎的成年人則是一陣笑罵，數落著自己的孩子，拎著骨棒與闊劍也快步向自家中走去。

3.石村不是很大，男女老少加起來能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，簡樸而自然。

4.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時主干上唯一的柳條已經在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

5.這些孩子都很活潑與好動，即便吃飯時也都不太老實，不少人抱著陶碗從自家出來，湊到了一起。

6.石村周圍草木豐茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對來說卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。1.不悔夢歸處，只恨太匆匆。

2.有些人錯過了，永遠無法在回到從前;有些人即使遇到了，永遠都無法在一起，這些都是一種刻骨銘心的痛!

3.每一個人都有青春，每一個青春都有一個故事，每個故事都有一個遺憾，每個遺憾都有它的青春美。

4.方茴說：“可能人總有點什么事，是想忘也忘不了的。”

5.方茴說：“那時候我們不說愛，愛是多么遙遠、多么沉重的字眼啊。我們只說喜歡，就算喜歡也是偷偷摸摸的。”

6.方茴說：“我覺得之所以說相見不如懷念，是因為相見只能讓人在現實面前無奈地哀悼傷痛，而懷念卻可以把已經注定的謊言變成童話。”

7.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時主干上唯一的柳條已經在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

8.這些孩子都很活潑與好動，即便吃飯時也都不太老實，不少人抱著陶碗從自家出來，湊到了一起。

9.石村周圍草木豐茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對來說卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。

行條例細則》和本辦法的規定繳納契稅。

第三條 本辦法中所稱轉移土地、房屋權屬是指下列行為：

（一）國有土地使用權出讓；

（二）土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；

（三）房屋買賣；

（四）房屋贈與；

（五）房屋交換。

第五條 契稅稅率為4％。第六條 契稅的計稅依據：

（一）國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格，即土地、房屋權屬轉移合同按照規定確定的價格，包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益；

1.“噢，居然有土龍肉，給我一塊！”

2.老人們都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壯如虎的成年人則是一陣笑罵，數落著自己的孩子，拎著骨棒與闊劍也快步向自家中走去。

3.石村不是很大，男女老少加起來能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，簡樸而自然。

4.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時主干上唯一的柳條已經在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

5.這些孩子都很活潑與好動，即便吃飯時也都不太老實，不少人抱著陶碗從自家出來，湊到了一起。

6.石村周圍草木豐茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對來說卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。

第三篇：轉讓土地使用權應繳納的稅費

問：在土地管理部門以交土地出讓金方式取得的土地使用權，在轉讓時應當繳納哪些稅？如何計算？答：1.轉讓土地使用權涉及以下稅種營業稅：國家稅務總局關于印發的通知規定，轉讓無形資產是指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為，應按轉讓土地使用權向對方收取的全部價款和價外費用的5%計算應繳納的營業稅。土地增值稅：規定，轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納土地增值稅。企業所得稅：根據及其實施條例的規定，轉讓土地使用權取得的收入計入企業當期應納稅所得額，按適用稅率計征企業所得稅。印花稅：根據印花稅相關規定，轉讓土地使用權應按“產權轉移書據”計算繳納印花稅。稅率為萬分之五。2.取得土地使用權何時繳納土地使用稅問題根據規定，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定的稅額在取得的次月起繳納城鎮土地使用稅。又規定：以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。因此貴公司應按上述的規定繳納土地使用稅。

一、營業稅及附加（出讓方）：

1、按轉讓價與購置價的差價繳納5%的營業稅。

2、按繳納的營業稅繳納7%的城建稅和3%的教育費附加。

二、印花稅和契稅（雙方）：

1、按產權轉移書據（合同）所載金額繳納0.05%的印花稅。

2、按成交價格（合同）繳納3%的契稅（有的地方是5%）。

（印花稅為雙方承擔，但契稅應由受讓方承擔）

三、土地增值稅（出讓方）：

1、按取得收入減除規定扣除項目金額后的增值額，繳納土地增值稅。

2、規定扣除項目：取得土地使用權所支付的金額；開發土地的成本、費用；與轉讓房地產有關的稅金等。

3、稅率的確定四檔：增值額未超過扣除項目金額的50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額的50%至100%的，稅率為40%；增值額超過扣除項目金額的100%至200%的，稅率為50%；增值額超過扣除項目金額200%的，稅率為60%

第四篇：資產轉讓稅費

關于資產處置涉及的相關稅費

一、關于不動產購買、轉讓涉及的相關稅費如下：

1、契稅：稅法規定購買方按成交價格（合同）以3%—5%的稅率計繳

2、印花稅：購銷雙方按產權轉移書據（合同）所載金額以0.05%的稅率計繳。

3、營業稅：轉讓方按轉讓價與購置價的差價以5%的稅率計繳營業稅。

4、營業稅金及附加：①城市維護建設稅，按當期實繳營業稅的7%計繳；

②教育費附加，按當期實繳營業稅的3%計繳；

③地方教育費附加，以當期實繳營業稅的2%計繳。

④價格調節基金，購銷雙方按產權轉移書據（合同）所載金額以0.1%的稅率計繳。

5、土地增值稅：轉讓方按取得收入減除規定扣除項目金額后的增值額，繳納土地增值稅。

規定扣除項目：取得土地使用權所支付的金額（包括支付的地價款，以及在取得土地使用權過程中為辦理有關手續繳納的有關登記、過戶手續費）；開發土地的成本、費用；與轉讓房地產有關的稅金等。

增值額與扣除項目金額的比率不超過50%的部分按30%的稅率計繳；增值額與扣除項目金額的比率超過50%小于或等于100%的部分按40%的稅率計繳；增值額與扣除項目金額的比率超過100%小于或等于200%的部分按50%的稅率計繳；增值額與扣除項目金額的比率超過200%的部分按60%的稅率計繳；

6、企業所得稅：按企業當期應納稅所得額以25%的稅率計繳。

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前虧損

二、動產轉讓涉及的相關稅費如下

1、印花稅

2、增值稅：已抵扣按17%計稅，未抵扣按4%減半征收。

3、營業稅金及附加：①城市維護建設稅，按當期實繳營業稅的7%計繳；

②教育費附加，按當期實繳營業稅的3%計繳；

③地方教育費附加，以當期實繳營業稅的2%計繳。

④價格調節基金，購銷雙方按產權轉移書據（合同）所載金額以0.1%的稅率計繳。

4、企業所得稅：按企業當期應納稅所得額以25%的稅率計繳。

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前虧損 動產轉向涉及的相關稅費

第五篇：別墅轉讓稅費

別墅轉讓是否要繳納土地增值稅

廣東省享受優惠政策普通住房的標準為：住宅小區建筑容積率在1.0以上、單套住房套內建筑面積120平方米以下或單套建筑面積144平方米以下、實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格的1.44倍以下。據此，問題所述別墅如不符合上述規定，即屬于非普通住宅。

1、土地增值稅：根據《財政部 國家稅務總局關于調整房地產交易環節稅收政策在通知》（財稅[2008]137號）的規定，自2008年11月1日起，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。

2、營業稅：依據《關于調整個人住房轉讓營業稅政策的通知》（財稅[2009]157號）的規定，自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅。上述普通住房和非普通住房的標準、辦理免稅的具體程序、購買房屋的時間、開具發票、差額征稅扣除憑證、非購買形式取得住房行為及其他相關稅收管理規定，按照《國務院辦公廳轉發建設部等部門關于做好穩定住房價格工作意見的通知》（國辦發[2005]26號）、《國家稅務總局 財政部 建設部關于加強房地產稅收管理的通知》（國稅發[2005]89號）和《國家稅務總局關于房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知》（國稅發[2005]172號）的有關規定執行。上述文件可在本站“稅收政策法規庫”的標題欄輸入文件名稱進行檢索查閱。

依據國稅發[2005]89號文和穗地稅函[2005]133號文規定，個人購買住房以取得的房屋產權證或契稅完稅證明上注明的時間作為其購買房屋的時間，當個人對外銷售自購住房計征營業稅時，房屋產權證或契稅完稅證明上所注明的時間為該房產的購入時間，房屋產權證與契稅完稅證明上所注明的時間不一致時，按照孰先的原則處理。

3、城建稅、教育費附加：按規定應繳納營業稅的，此外還應以營業稅稅額為計稅依據分別繳納城建稅(7%)和教育費附加(3%)。

4、個人所得稅：個人轉讓自有住房個人所得稅的計征方法有如下兩種：

據實征收。根據《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發

[2006]108號）的有關規定執行。

核定征收。根據《關于個人轉讓房產征收個人所得稅問題的補充通知》（穗地稅發[2005]317號）的規定，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條、第三十六條和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十九條的有關規定，凡個人轉讓房產過程中有出現下列情形之一的，實行核定征收：1.未能提供合法、有效的售房合同，不能正確計算售房收入的；2.未能提供合法、有效的購房合同和構成房產原值相關憑證，不能正確計算房產原值的；3.未能提供支付合理費用相關憑證，不能正確計算合理費用的；4.申報房產成交價格低于房管部門出具的《房地產價格審核書》所審定的價格，又無正當理由的；5.個人轉讓已購公有住房不能提供所有扣除項目相關資料憑證的；6.在辦理個人所得稅完稅手續時，未按本通知第四點規定提供主管地稅征收機關出具按“據實征收”審核意見的。實行核定征收按以下公式計算： 應納稅額＝個人轉讓房產收入額×應稅所得率×20%。個人轉讓房產收入額一般按實際成交價格（指開具售房發票所載金額）確定；但納稅人申報的售房收入額低于房管部門出具的《房地產價格審核書》所審定的價格又無正當理由的，按房管部門出具的《房地產價格審核書》所審定的價格確定。個人轉讓住房適用的應稅所得率為5%。

依據穗地稅發[2005]317號文件的規定：個人轉讓自用達五年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得暫免征收個人所得稅。上述自用時間按下列原則確定：個人自用房屋的起點時間為（1）購買商品房的，以房屋產權證、契稅完稅證明上注明的時間或《商品房買賣合同》約定的交樓時間為準；（2）購買公有住房的，以購房合同的生效時間、房款收據的開具日期、《購買公房繳款明細表》上注明的繳款時間或房屋產權證上注明的時間為準；（3）自建住房的，以房屋檔案記載的規劃部門竣工驗收時間或房管部門發放的房屋產權證上注明的時間為準；（4）個人通過受贈、繼承、離婚財產分割等非購買形式取得的房屋，以發生受贈、繼承、離婚財產分割行為前的自用時間為準。上述證明文件所注明的自用起點時間不一致的，按照孰先的原則確定自用時間。

5、印花稅：根據《財政部 國家稅務總局關于調整房地產交易環節稅收政策的通知》（財稅[2008]137號）規定，自2008年11月1日起，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。