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第一篇：補繳的土地金涉及契稅問題（大全）

公司購買土地后，改變土地用途而補繳的土地出讓金是否需要補繳契稅？

答：《總局關于改變國有土地使用權出讓方式征收契稅的批復》（國稅函〔2008〕662號）規定，根據現行契稅政策規定，對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權出讓合同變更協議或者重新簽訂土地使用權出讓合同的，應征收契稅。計稅依據為因改變土地用途應補繳的土地收益金及應補繳政府的其他費用。公司需要按以上規定補繳契稅。

第二篇：土地契稅問題

關于加強《契證》和《耕地占用稅完稅證明》管理問題的通知

各縣（市）區地稅局：

幾年來，契稅、耕地占用稅在房產和國土部門的積極配合下，取得了很大成效，不論是房屋土地契稅，還是耕地占用稅，都從源泉上得到控制，極大的發揮了部門間的協作和職能部門的特殊作用，保證了國家稅款的及時足額入庫。為進一步強化土地稅收的管理，現將《契證》和《耕地占用稅完稅證明》使用問題明確如下：

一、為規范《契證》和《耕地占用稅完稅證明》使用管理，經與房產、國土部門共

同研究，并按照省局要求房屋和土地是否完稅一律以《契證》和《耕地占用稅完稅證明》作為證明，其他一律不予認證。

二、凡涉及房屋和土地承受的單位或個人，在辦理房產產權證和土地使用證等手續，必須向產權部門和國土部門出具《契證》和《耕地占用稅完稅證明》，以證明承受的房屋土地和占用的耕地已完稅，產權部門和國土部門以此辦理房屋產權證和土地使用證。

二、房屋和土地承受的單位或個人，在辦理房屋和土地使用證等相關手續前，必須

向主管征收機關交納契稅和耕地占用稅，并出具房屋和土地上一環節的營業稅、城建稅及附加和土地增值稅完稅憑證后，主管征收機關方可出具《契證》和《耕地占用稅完稅證明》。否則不予辦理。

三、市區凡由主管地稅征收機關征收的房屋土地契稅和耕地占用稅，并已按規定出

具《契證》和《耕地占用稅完稅證明》的，必需經市局房地產一體化征收窗口確認蓋章后，產權部門和國土部門才予以認證。

四、契證》和《耕地占用稅完稅證明》由市局票證所

五、《契證》和《耕地占用稅完稅證明》從2009年1月1日起使用。

關于房地產一體化模快應用問題的通知

各縣（市）區局：

省局房地產一體化模快已經開發完畢。按照省局的統一部署，從2009年1月1日起，開始在生產環境應用房地產稅收一體化模快開展相應稅收征管業務。為確保此項工作的順利進行，現提出以下實施意見，請貫徹落實。

一、成立組織機構，加強人員和設備的支持

按照省局要求，市局成立了房地產一體化模快上線領導小組，組長由胡鐵明副局長擔任，成員由征管科、財行科、計統科、信息中心和票證管理所組成，統一指導全市的房地產一體化模快上線工作。各縣（市）區局，也要成立相應的組織機構，以保證房地產一體化征收工作的順利進行。

二、做好上線準備工作

一是全市房地產一體化窗口與所屬征收機關的線路的連通與調試，要在12月10日前完成。所需網絡設備由各主管窗口單位自行解決，同時要做好網絡的安全保護工作。

二是與房產、土地部門做好溝通協調，確保“先稅后證”的順利進行。從2009年1月1日起，以稅務機關發放的《契證》和《耕地占用稅完稅證明》作為房產或土地的完稅證明，房產和土地部門以此發放產權和土地使用證

三是確定征收機關名稱并上報市局，各局要按照系統中的崗位設置合理安排人員。四是各局須對新增征收機關進行票證、發票庫房、用票人員等相關設置，并完成票證、發票的領用工作，確保征收人員在系統期間正常開具稅票和發票。

五是按照省局要求，納稅人在一體化征收窗口申報繳納稅款后，征收機關應在三日內為納稅人制作〈〈契證〉〉和〈〈耕地占用稅完稅證明〉〉。

六是各局要加強宣傳工作。

第三篇：股權轉讓是否涉及契稅

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股權轉讓是否涉及契稅

稅收是我們所熟知的一個概念，在現實生活中，會出現各種各樣的稅收。我們都知道，股權轉讓是一種將自己的股權轉讓給他人的經濟活動，那么它必然也會涉及到稅收。那股權轉讓是否涉及契稅?贏了網小編將為您回答這個問題，希望可以幫助到您。

一、什么是契稅

契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。應繳稅范圍包括：土地使用權出售、贈與和交換，房屋買賣，房屋贈與，房屋交換等。

根據《中華人民共和國契稅暫行條例實施細則》第四條規定：契稅的計稅依據(二)：土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。因此，贈與房產的領受人是需要全額繳納契稅的。

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另《國家稅務總局關于加強房地產交易個人無償贈與不動產稅收管理有關問題通知》 [國稅發(2006)144號] 中第一條第二款明確規定：“對于個人無償贈與不動產行為，應對受贈人全額征收契稅。”

贈與房產的契稅是全額征收的，即由受領人按照3%的比例繳納。

二、契稅的征收對象

契稅的征稅對象是境內轉移的土地、房屋權屬。具體包括以下五項內容：

1、國有土地使用權的出讓，由承受方交。

是指土地使用者向國家交付土地使用權出讓費用，國家將國有土地使用權在一定年限內讓與土地使用者的行為。

2、土地使用權的轉讓，除了考慮土地增值稅，另由承受方交契稅。

是指土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權轉移給其他單位和個人的行為。土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經營權的轉移。

3、房屋買賣：

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即以貨幣為媒介，出賣者向購買者過渡房產所有權的交易行為。

以下幾種特殊情況，視同買賣房屋：

⑴以房產抵債或實物交換房屋，應由產權承受人，按房屋現值繳納契稅。

⑵以房產作投資或股權轉讓，以自有房產作股投入本人獨資經營的企業，免納契稅。

⑶買房拆料或翻建新房，應照章納稅。

4、房屋贈與贈與方不納土地增值稅，但承受方應納契稅。

房屋交換在契稅的計算中，注意過戶與否是一個關鍵點。

5、承受國有土地使用權支付的土地出讓金

對承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金，要計征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。

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三、股權轉讓是否涉及到契稅

根據相關的規定，在股權轉讓中，單位、個人承受企業股權，企業的土地、房屋權屬不發生轉移，不征契稅;在增資擴股中，對以土地、房屋權屬作價入股或作為出資投入企業的，征收契稅。”

從以上內容我們可以看出，契稅的主要征收對象是土地、房屋所有權的轉移承受方。在股權轉讓的過程中，股權轉讓是否涉及契稅，首先要看該股權轉讓是否涉及到土地、房屋等所有權的轉移，如果該股權轉讓中土地、房屋的所有權發生了轉移，則應被征收契稅，反之則不用被征收契稅。

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? 中國證券監督管理委員會行政復議終止通知書 http://s.yingle.com/y/ws/955835.html

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取

保

候

審

決

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? 行政裁定書(停止執行具體行政行為或駁回申請用)http://s.yingle.com/y/ws/955818.html

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? 某某某公安局詢問通知書

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解除取保

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事

故

損

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2018

第四篇：財稅2018 17 企業改制涉及的契稅問題

財政部稅務總局關于繼續支持企業事業單位改制重組有關契稅

政策的通知

財稅〔2018〕17號

全文有效成文日期：2018-03-02 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，西藏、寧夏、青海省（自治區）國家稅務局，新疆生產建設兵團財政局：

為貫徹落實《國務院關于進一步優化企業兼并重組市場環境的意見》（國發〔2014〕14號），繼續支持企業、事業單位改制重組，現就企業、事業單位改制重組涉及的契稅政策通知如下：

一、企業改制

企業按照《中華人民共和國公司法》有關規定整體改制，包括非公司制企業改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，原企業投資主體存續并在改制（變更）后的公司中所持股權（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業權利、義務的，對改制（變更）后公司承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。

二、事業單位改制

事業單位按照國家有關規定改制為企業，原投資主體存續并在改制后企業中出資（股權、股份）比例超過50%的，對改制后企業承受原事業單位土地、房屋權屬，免征契稅。

三、公司合并

兩個或兩個以上的公司，依照法律規定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬，免征契稅。

四、公司分立

公司依照法律規定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬，免征契稅。

五、企業破產

企業依照有關法律法規規定實施破產，債權人（包括破產企業職工）承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅；對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工規定，與原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業土地、房屋權屬，免征契稅；與原企業超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。

六、資產劃轉

對承受縣級以上人民政府或國有資產管理部門按規定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位，免征契稅。

同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。

母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資，視同劃轉，免征契稅。

七、債權轉股權

經國務院批準實施債權轉股權的企業，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬，免征契稅。

八、劃撥用地出讓或作價出資

以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業、事業單位劃撥用地的，不屬上述規定的免稅范圍，對承受方應按規定征收契稅。

九、公司股權（股份）轉讓

在股權（股份）轉讓中，單位、個人承受公司股權（股份），公司土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅。

十、有關用語含義

本通知所稱企業、公司，是指依照我國有關法律法規設立并在中國境內注冊的企業、公司。

本通知所稱投資主體存續，是指原企業、事業單位的出資人必須存在于改制重組后的企業，出資人的出資比例可以發生變動；投資主體相同，是指公司分立前后出資人不發生變動，出資人的出資比例可以發生變動。

本通知自2018年1月1日起至2020年12月31日執行。本通知發布前，企業、事業單位改制重組過程中涉及的契稅尚未處理的，符合本通知規定的可按本通知執行。

2018年3月2日

第五篇：土地轉讓涉及的相關稅費問題

土地轉讓涉及的相關稅費問題

企業因經營發展之需要，常通過轉讓國有土地使用權的方式來達到融資的目的。在土地轉讓過程中，涉及比較核心的問題則是稅收問題。本所將在辦理相關業務過程中所處理的一些重要問題進行了相應整理，現將稅費問題提示如下：

一、土地使用權轉讓

根據《土地使用權出讓和轉讓暫行條例》第十九條的規定：所謂土地使用權轉讓，是指土地使用者將土地使用權再轉移的行為，包括出售、交換和贈與。未按土地使用權出讓合同規定的期限和條件投資開發、利用土地的，土地使用權不得轉讓。

二、土地使用權轉讓的涉稅分析

出讓方

1.營業稅

根據2003年1月15日財政部、國家稅務總局下發的《關于營業稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條第二十款之規定，單位和個人受讓的土地使用權，以轉讓土地使用權取得的全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額，按照5%的稅率征收營業稅。

2.城市維護建設稅和教育費附加

以上述營業稅額為計稅依據，分別按照5%(納稅人在縣城、鎮的)和3%的稅率征收城市維護建設稅和教育費附加

3.土地增值稅

根據《土地增值稅暫行條例》規定，轉讓國有土地使用權的行為，以轉讓土地使用權取得的全部收入減去法定的扣除額后的余額為土地增值額，按照累進稅率征收土地增值稅。

l法定的扣除額

(一)取得土地使用權所支付的金額

“取得土地使用權所支付的金額”可以有三種形式：以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規定補繳的出讓金;以轉讓方式取得土地使用權的，為支付的地價款。

(二)與轉讓土地使用權相關的稅金

指在轉讓土地使用權時繳納的營業稅、城市維護建設稅，教育費附加、印花稅也可視同稅金扣除。

L．土地增值稅采取四級超率累進稅率，具體標準如下：

級數土地增值額稅率(%)稅率%

增值額未超過扣除項目金額50%的部分 30%

增值額超過扣除項目金額50%未超過100%的 40%

增值額超過扣除項目金額100%未超過200%的 50%

增值額超過扣除項目金額200%的部分 60%

注：若稅務機關發現以上數據不夠真實，會要求對轉讓價格或扣除費用進行評估。

4.企業所得稅

按新企業所得稅法規定，以轉讓土地使用權取得的全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價、營業稅、城市維護建設稅和教育費附加和土地增值稅后的余額為應納稅所得額，一般按照25%的稅率征收企業所得稅。

5.契稅

根據《中華人民共和國契稅暫行條例》第三條規定，土地使用權的轉讓，以成交價格為計稅依據，以3%稅率征收契稅。

6.印花稅

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規定，土地使用權轉讓合同屬于產權轉移書據，以合用中的金額為計稅依據，按5‰的稅率征收印花稅。

受讓方

1.城鎮土地使用稅

根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》規定，凡在城市、縣城、建置鎮、工礦區范圍內使用土地的單位應繳納城鎮土地使用稅。

根據《財政部、國家稅務總局關于房產稅、城鎮土地使用稅有關政策的通知》(財稅〔2006〕186號)規定：以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。

以納稅人實際占用的土地面積(平方米)為計稅依據，按一定的稅率按年繳納。

2.印花稅

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規定，土地使用權轉讓合同屬于產權轉移書據，以合用中的金額為計稅依據，按5‰的稅率征收印花稅。

三、涉稅問題

通過上述分析，出讓、受讓雙方承擔的稅費大體如下：

（一）、營業稅及附加（出讓方）：

1、按轉讓價與購置價的差價繳納5%的營業稅。

2、按繳納的營業稅繳納7%的城建稅和3%的教育費附加。

（二）、印花稅和契稅（雙方）：

1、按產權轉移書據（合同）所載金額繳納0.05%的印花稅。

2、按成交價格（合同）繳納3%的契稅（有的地方是5%）。

（三）、土地增值稅（出讓方）：

1、按取得收入減除規定扣除項目金額后的增值額，繳納土地增值稅。

2、規定扣除項目：取得土地使用權所支付的金額；開發土地的成本、費用；與轉讓房地產有關的稅金等。

3、稅率的確定四檔：增值額未超過扣除項目金額的50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額的50%至100%的，稅率為40%；增值額超過扣除項目金額的100%至200%的，稅率為50%；增值額超過扣除項目金額200%的，稅率為60%。

為計算方便，可以通過速算公式計算：

土地增值稅稅額=增值額*稅率-扣除項目金額*速算扣除系數（0、5%、15%、35%分別對應30%、40%、50%、60%稅率）。

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補繳的土地金涉及契稅問題（大全）

第一篇：補繳的土地金涉及契稅問題（大全）

第二篇：土地契稅問題

第三篇：股權轉讓是否涉及契稅

第四篇：財稅2018 17 企業改制涉及的契稅問題

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