第一篇：2016年交建集團內部審計分析報告

交建集團2016年度內部審計情況

分析報告

根據集團《內部審計工作規定》和集團領導對內部審計工作的指示及部門2016年度內部審計工作計劃, 2016年度內審工作主要完成了對東北公司中寧至孟家灣高速公路一合同段項目；市政軌道公司南京地鐵1號線紅普路站4、5號出入口及彭埠站地面風亭項目；市政軌道公司杭州地鐵1號線七堡車輛基地Ⅲ標項目等三項完工項目效益審計和評估；完成了對東北(路面)工程公司、市政基礎工程公司、市政軌道工程公司等三家專業公司的任期審計工作。現將2016年交建集團內部審計情況進行歸納和分析，具體內容匯報如下：

一、工程結算支付流程審批過程中存在的問題

在工程結算支付流程審批過程中，特別是對工程結算支付、勞務結算支付、材料結算支付，由于對過程支付在日常執行中沒有嚴格按內控規定要求辦理過程結算，各流程審批職能部門只重視對當期上報申請支付在資金支付總額上是否超過當期可支配資金總額為控制依據，在流程審批過程中對過程結算、支付是否合理，各分項結算數量是否超已計量數量等實質性內容沒有專門職能部門對此進行審核和控制, 過程結算、支付流程審批的不到位，導致超計量支付和被合作方套取項目資金的情況時有發生。存在的主要問題有：

1、在工程結算支付流程審批過程中只重視對當期上報申請支付總額是否超當期可支配資金總額的一個方面，忽視了對支付是否合理與是否超計量支付，是否存在套取項目資金的審核和控制；

2、對工程過程結算和過程支付是否合理、是否超付、各分項工程結算數量是否超計量數量等實質性內容沒有進行審核和控制；

3、未按規定辦理過程結算，在過程支付中存在無任何結算支付依據或結算支付依據不全的問題，僅憑經辦人或項目負責人主觀判斷一個控制總額代替過程結算，采用簡單的預付方式進行過程支付；

4、工程支付經流程審批后，項目通過勞務公司或由項目在賬外直接任意支付，導致實際支付額、付款對象、收款人、合同簽定人與流程批準的支付對象、支付額發生錯位，在實際支付中沒有專門職能部門監管，流程審批只局限于審批過程, 缺少對結果的監管和檢查。

建議：

1、進一步健全工程支付流程審批內控制度；

2、對工程過程結算的實質性內容和合理性，應指定成本合約部作為專門職能部門進行審核和控制并對結果負責。

二、勞務公司勞務結算支付中存在的問題

項目通過中介勞務公司取得勞務發票，目的是解決施工班組 勞務結算發票的取得，降低稅務風險。但在實際使用中勞務發票的使用超越勞務范圍涉及項目成本全覆蓋，甚至通過勞務發票虛列項目成本套取項目資金。存在的主要問題有：

1、項目將所有無法取得發票的開支通過虛開勞務發票套取項目資金, 勞務發票成為非正常性開支的主要渠道，將項目資金游離于合法賬目之外變相成為賬外資金或小金庫逃避項目資金內控監管；

2、項目勞務發票使用缺少嚴格的限額內控，勞務發票任意使用勞務資金任意支付較為嚴重；

3、項目支付勞務公司勞務資金, 未能及時取得勞務發票；

4、勞務公司返回項目的賬外勞務資金，沒有嚴格的內控監管制度，處于體外支付任意使用的失控狀態。

建議：

1、建立健全嚴格的勞務發票限額使用內控管理制度；

2、建立健全嚴格的勞務發票使用管理備查臺帳；

3、建立健全嚴格的勞務公司勞務支付與工程過程結算支付雙控流程審批內控制度。

4、建立對勞務公司返回的賬外勞務資金進行集中收支管理實施二次流程審批的嚴格監管內控制度。

三、資產管理和處置中存在的問題

項目在固定資產、流動資產管理中沒有統一的嚴格執行固定資產、材料設備管理制度。存在的主要問題有：

1、對項目購置的資產是否作固定資產管理各項目沒有嚴格的統一，存在很大的隨意性；

2、在固定資產管理中對報廢處置、實物盤點清查沒有嚴格執行固定資產管理制度；

3、項目間固定資產內部調撥不按規定作內部固定資產調撥的賬務處理；

4、對項目小型機(具)械設備的購置、處置和剩余材料變價處理沒有嚴格執行材料設備管理制度；

5、處置的固定資產殘值、剩余材料變價處理、廢舊料處理款未作賬面收入成為項目賬外資金或小金庫行為較為嚴重；

6、材料管理沒有嚴格執行收、發、存材料管理制度和賬賬相符、賬實相符材料核算管理的實質性要求。

建議

1、進一步建立健全嚴格的固定資產、材料設備的核算管理制度；

2、嚴格執行材料設備的收、發、存管理制度；

3、建立健全對材料設備實行賬賬相符、賬實相符的規范核算管理。

4、杜絕將處置的固定資產殘值、剩余材料變價處理、廢舊料處理成為項目賬外資金或小金庫行為。

四、資金管理中存在的問題

在項目資金管理中存在內部集資、項目之間內部拆借墊付、勞務賬外資金、小金庫和將項目資金往來通過個人卡進行收付和私存等違規情況較為嚴重。存在的主要問題有：

1、個別二級單位和項目部存在擅自內部集資且集資金額巨大，集資的本金、利息支付、本金歸還都在體外收支和存放，處于失控管理狀態；

2、項目之間內部資金拆借墊付未按規定通過集團和二級公司審批；

3、勞務公司返回的勞務資金都在體外收支和存放，處于失控管理狀態；

4、將項目材料物資變價處理及其他收入作為項目小金庫私存；

5、將項目資金通過個人卡進行往來收付和私存；虛列項目成本通過勞務公司套取項目資金，將項目資金游離于合法賬目之外變相成為賬外資金或小金庫；

6、個別二級單位將本部非正常性開支和違規發放獎金、福利轉嫁項目套取資金；

7、經營費用收支管理不規范,經營費用收入及部分經營費用支出、經營人員各種補(津)貼、經營獎金發放等未納入集團和二級公司統一管理，經營部門存在帳外帳；

8、現金管理控制不嚴，用大額現金直接交易較為頻繁。建議：

1、加強對內部集資的嚴格管控與監督；

2、建立健全項目之間內部拆借墊付資金的流程審批內控管理制度；

3、取締賬外資金和小金庫行為的存在；

4、取締項目資金非正常性通過個人卡進行往來收付和私存；

5、加大對已完工程竣工結算的催辦和應收工程款的催討力度。

五、項目執行成本會計核算、會計制度中存在的問題 在項目成本費用會計核算中，未能嚴格遵照執行會計核算、會計制度，未能嚴格遵照執行“權責發生制”的會計準則和集團對項目工程施工科目統一規定的要求，會計核算不規范。存在的主要問題有：

1、二級單位、本部財務對所屬項目財務業務的指導、檢查、監管未盡到應盡的義務和職責；

2、項目財務在項目成本核算中對成本費用歸集、核算口徑前后不一，無依據將預付款、應收款、備用金等債權直接結轉為項目成本進行隨意調帳的不規范賬務處理；

3、項目成本核算未能嚴格遵照執行“權責發生制”的會計準則, 大多按“收付實現制” 的方法對項目成本進行不規范的核算；

4、白條支付、白條成本狀況嚴重存在；

5、在班組或分包結算成本賬務處理過程中,將墊付費用、易耗材料、各類罰款等扣回都直接抵沖班組或分包應付結算額,不但使結算方少開發票存在稅務風險,且沒有完整、準確、真實地 反映項目成本和結算業務的會計核算；

6、支付勞務公司勞務管理費、勞務稅金及所扣應由班組或分包人承擔的勞務管理費、勞務稅金都沒有在賬務中真實反映；

7、采用形同代記賬的方法應付項目成本核算，規避體外循環的監管。

8、過程中為滿足“工程結算收入”和“應收應付賬款”財務指標的需要，將不包含在項目竣工決算總價中的“甲供材料”列入“工程結算收入和”項目成本，事后對項目成本長期不作賬務調整，虛增的“工程結算收入”和“項目成本”長期掛帳；

建議：

1、充分發揮二級單位、本部財務對所屬項目財務業務的指導、檢查、監管的義務和職責；

2、加強對項目財務人員的業務學習、培訓，定期或不定期地組織項目財務人員進行相互檢查和業務交流，使之形成制度化，進一步提高項目財務人員執行會計制度、財務管理、資金管控、成本(會計)核算等方面的綜合業務能力，使項目財務工作規范化、標準化。

3、加強對二級單位與項目部，項目部與項目部之間內部往來的規范結算與及時清算的監管。

六、項目日常會計工作財務報銷中存在的問題

項目會計在日常工作和日常財務報銷中存在審核不嚴、把關不緊、違反財務制度、內控制度的現象。存在的主要問題有：

1、項目會計人員變動頻繁且財務人員變動時財務移接交工作不完善不規范；

2、未開立銀行結算賬戶項目，財務收支采用集中由出納人員個人名下銀行卡備用金核銷報銷方式，且財務收支報銷手續都由出納人員作為經辦人員包辦代替，個別項目只設出納崗位,將會計、出納崗位職責合為一體一人包辦,銀行印簽章未實行分離保管, 出納人員個人名下備用金銀行卡無人監管存在缺位管理的風險。

3、日常報銷中存在未經領導簽字、手續不全、白條報銷、原始發票單位抬頭不符、會計憑證與原始憑證不相符不相等,差旅交通費、小車使用費超標準、超規格報銷；

4、業務招待費報銷未嚴格遵守執行內控制度,一次性購買大額市民卡、報銷大額禮品、土特產等名目繁雜的不正常業務費報銷嚴重存在；

5、財務人員在日常報銷中堅持原則性不強只認領導簽字，未嚴格堅持和遵守執行財務制度、內控制度的現象較為嚴重；

建議：

1、進一步加強對財務人員財務制度、內控制度、職業行為準則的教育和培訓，提高財務人員法律、法規、內控制度意識；

2、建立健全嚴格的財務移接交和會計、出納工作崗位分離制度；

3、加強對出納人員個人名下銀行卡備用金核銷報銷方式下 備用金風險管控；

七、項目合同管理存在的問題

合同管理貫穿企業經濟活動中的各個方面。它作為其他工作的指南，對整個企業的經濟活動起到控制和保證作用。合同管理不再是一個簽字那么簡單，而已經變成了一個風險管理的問題。

項目在合同管理、合同執行、檔案資料管理過程中存在的主要問題有：

1、合同簽訂流程審批不嚴密不健全，簽訂的合同大小寫金額不符，大寫金額不規范，簽訂日期、簽字蓋章等存在紕漏情況較多；

2、項目合同簽訂不健全，先做后補，未簽補充合同及無合同支付情況較多；

3、在過程中未嚴格遵照執行合同情況較多；

4、各二級單位、項目部對合同資料存檔管理不健全，個別二級單位在內部制度、合同資料檔案管理上存在無存檔無臺帳的情況。

建議：

1、進一步加強對合同簽訂、流程審批的檢查與監督，杜絕先做后補及無合同支付；

2、進一步加強對二級單位、項目部合同、資料存檔管理制度的建立與健全；

3、進一步加強對合同執行力的檢查與監督。

八、執行“三重一大”中存在的問題

項目部在執行“三重一大”決策制度中未嚴格按規定要求執行，存在滿足程序搞應付流于形式的現象。存在的主要問題有：

1、項目部在落實“三重一大”決策制度過程中，涉及“三重一大”事項的只有一個表格和相關項目班子成員的簽字，缺少必要的每個成員意見內容記錄，不能充分體現項目班子每一個成員個人的意見；

2、個別二級單位對外部合作、內部員工承包項目上交管理費指標的確定以及管理費指標的減免以負責人口頭承諾為標準，未執行“三重一大” 集體決策制度；

3、個別二級單位及項目對固定資產、剩余材料的處置由負責人隨意處置和定價，未執行“三重一大” 集體決策制度；

建議：

1、進一步加強對二級單位及項目“三重一大” 集體決策制度執行力的檢查與監督；

2、建立健全“三重一大” 集體決策的專門記錄；

3、在落實“三重一大”集體決策的基礎上，采取末位表態制，真正體現集體決策的核心理念。

九、其他管理中存在的問題及建議

1、進一步加強對項目合作方的誠信管理，個別項目由于合作方的誠信問題造成中途退場，將的潛虧風險強加集團；

2、進一步加強對二級單位規范管理依規運作模式監管，個 別二級單位對項目管理存在以包代管的現象，二級單位未依規運作。

第二篇：集團內部審計情況分析報告[范文]

**集團

2010內部審計情況分析報告

應**集團領導要求，現將2010年**集團內部審計情況進行歸納和分析，具體內容匯報如下：

一、內部審計情況分析

通過2010年已審的18項審計項目情況來看，基本把握了集團公司下屬已審各子（分）公司的財務及其管理狀況，也發現了一些值得重視的共性問題。

內部審計報告對資金管理、實物資產管理、會計核算、合法納稅等有關方面暴露出了以下問題:

（一）下屬各子（分）公司暫未能實現全面預算控制，分類管理，歸口控制。

（二）各子（分）公司的內部控制制度不完善，或可操作性不強。下屬企業財務部門在處理具體經濟業務時，存在盲區。使得他們只得按照自己的理解或約定俗成的慣例操作，不嚴謹且易存在潛在風險。

如：①出納與會計的職責不能嚴格分離。未能做到不相容職務相分離，與財政部發布《內部會計控制規范》規定不相符。例如：出納員既辦理貨幣資金業務，同時還核對銀行對賬單并編制銀行存款余額調節表；又如財務經理同時兼管現金。

②網銀支付系統相應的牽制機制存在隱患。登錄網銀的必備證書（IC卡）及密碼出現由財務經理一人管理。同時還發現部分通過網銀系統進行大額資金調度時，申請單上只有申請人和財務簽字。以上操作流程存在一定的資金風險。

③對已支付的款項未能做到依據具體情況，及時加蓋“銀付”“現付”戳記，從而達到防范重復支付。

④各子（分）公司采購物資出入庫手續不完整。目前普遍存在的共性問題是：辦公用品、低值易耗品、固定資產及其他等物資，購買前無采購單（或請購單），購入后未見入庫單，領用時也未見出庫單。

（三）各子（分）公司會計核算存在薄弱環節，從外部索取的原始發票存在不符合財務及稅務管理要求。例如：會計子目核算不統一，存在前后期核算內容不一致現象，使財務數據不能真實反映公司經營實質。存在從外部索取的原始發票抬頭不是被審計公司，部分辦公用品發票后面未附有明細清單，在經濟業務發生時經辦人未索要（或無法取得）發票，而找其他發票替代，增加潛在稅務風險。

（四）各子（分）公司執行往來賬項的定期清理核對工作不到位。根據財政部發布《內部會計控制規范》規定：“單位應定期與往來單位核對往來款項，如有不符，應查明原因，及時處理。”但從目前的審計情況來看，此項工作做得不到位。由于缺乏統一的會計核算制度，下屬公司之間在發生經濟往來時，對會計科目的選用沒有明確統一的規定，使用的明細科目不相同，下屬公司未能針對往來賬項執行書面的定期清理核對工作（未見有書面對賬文檔）。

（五）資金管理不規范，存在貨幣資金管理和控制風險。下屬各子（分）公司大部分未對庫存現金做出明確的限額規定，同時下屬企業銀行賬戶管理做的不是很到位，不屬于現金結算范圍內的款項未通過銀行進行轉帳結算，而是通過現金支取。現金保管中存在白條現象，個別子公司部分資金不在賬內盤子核算。資金管理水平參差不齊，存在一定的資金管理風險。

（六）集團各子（分）公司間調撥資產未能履行相關手續，未建立相關臺賬信息，易造成資產管理信息不全面和信息斷裂。進而在固定資產盤點時，容易出現賬實不符現象。同時也增加了資產管理難度和風險。

（七）部門之間的協作、及時溝通和對結果的后續跟進，做得不到位，使得財務核算的準確性、及時性有所降低。

（八）存貨管理存在薄弱環節。公司雖然制定了定期盤點制度，但未能得到有效執行。

從以上不難看出，已審計的下屬企業存在一些內部控制制度上的欠缺和漏洞。若不能盡早完善，這些隱患可能還會一直隱藏在繁忙的經營大局下，可能就會在將來造成一個個問題，產生以下更為嚴重的后果，給公司造成明顯損失。

1、貨幣資金方面：就有可能出現虛報冒領、出借賬號。

2、物資采購往往是企業經營管理中薄弱的一環，也容易滋生“暗箱操作”。管控 2 不好就有可能出現盲目采購、缺乏預算；經辦人員不采用比價采購方式；驗收不嚴或基本無驗收手續，增加采購物資的流失風險；違規結算，審核不嚴，或在單證不齊情況下付款，或者付款管理不嚴，導致重復付款未有實物購進而有資金流出。

3、物資管理方面：就有可能導致驗收、保管、盤點及記賬職責不清；物資超額儲備造成浪費；物資短缺、毀損，無人處置；不定期盤點、不及時辦理盤盈盤虧手續；賬實不符，賬情不清。盤點工作不規范，可能由于未能及時查清資產狀況并作出處理而導致財務信息不準確，資產和利潤虛增等方面的風險。

4、成本費用業務方面：就有可能出現虛列費用與支出，或任意擴大開支范圍，提高開支標準，從而抬高企業費用水平，減少當期利潤。成本費用信息反饋延遲或不暢等問題。

5、工程項目活動方面：就有可能出現“三超”現象。即項目概算超投資估算，預算超概算，決算超預算。而不是正常的造價約束順序，投資估算、概算、決算數額依次減少。

為了避免出現上述嚴重后果，內部審計認為應從以下幾個方面入手：

（一）應當加強對下屬企業預算的管理控制，正確執行預算，以收定支，不留缺口，監督檢查下屬公司預算執行情況，并通過會計信息予以控制，以提高集團預算管理的科學性。

下屬公司財務部門要將各項預算按年、季進行分解，下達各部門，定期進行檢查、分析，并將計劃的執行情況及時向集團公司財務部匯報，并同時抄報審計與法務部，保證財務預算的實現。遇到實際情況確需調整時，必須取得集團公司總裁的批準。做到預算控制，集權管理，以收定支，統一調度，防范風險。

（二）**集團制度匯編在不斷趨于完善，應當要求各子（分）公司借鑒，在以集團制度匯編的基礎上，各子（分）公司可依據自身組織架構和經營模式制訂適合自身發展需要的相關內部控制制度。從而進一步完善和細化公司內部控制制度，使其更趨于完善、細化和具有可操作性。同時還應當要求各子（分）公司重新優化公司工作流程，扎扎實實地落實公司訂立的各項規章制度，確保各項經濟業務嚴格按照制度執行，規范公司的經營行為，做到層層有監督、項項有人管。只有建立適合自身且切實可行的內部控制制度，在管理上才能做到有章可遁，3 也為內部審計人員評價下屬企業內部控制制度執行情況提供依據和標準。

（二）集團公司與其下屬公司之間是以資本、資源和業務為紐帶的母子公司關系。集團公司與其下屬公司在財務上獨立核算、自負盈虧。但要在資金上適當集中管理：

① 資金管理權集中到集團公司，集團可制訂審批權限表（內容可包含但不限于：業務名稱（或類別）、業務特征、經辦、復核、審核、批準等，具體可參見我制作的參考附件：“業務或支出申請審批權限表——集團本部（僅供參考）”，應要求下屬公司在明確的授權下辦理資金業務，以達到集團統一管控和防范風險的作用。

② 銀行貸款、擔保權集中到集團公司，下屬公司必須按照集團公司管理制度的規定，經集團公司審批后方可辦理。

資金重點管控：對貨幣資金收支和保管業務建立嚴格的授權批準程序，辦理貨幣資金業務的不相容崗位必須分離，相關機構和人員應當相互制約，加強款項收付的稽核，確保貨幣資金的安全。

（四）采購是直接花錢的部門，是公司節流的重要環節，采購中節約的每一分錢都是公司的經營利潤，所以下大功夫對采購工作進行規范是很有必要的。應當合理規劃采購與付款業務的機構和崗位，建立和完善采購與付款的控制程序，強化對請購、審批、采購、驗收、付款等環節的控制，做到比質比價采購、采購決策透明，堵塞采購環節的漏洞。通過對采購與付款全過程的監控，加強對物資采購環節的風險管理，為提高集團整體經濟效益提供有力保證。

（五）應當建立實物資產管理的崗位責任制度，對實物資產的驗收入庫、領用發出、保管及處置等關鍵環節進行控制，防止各種實物資產的被盜、毀損和流失。加強定期和不定期各類財產物資盤點制度，一般情況季度、必須對各類資產進行清查盤點，進行帳物核實，帳帳核對。對盤盈、盤虧、毀損、報廢應履行報批手續，確保帳、物相符。

（六）應當進一步加強對子（分）公司的財務監管，規范財務收支。及時規范各類費用報銷的程序和原始憑證要求，做好成本費用的各項基礎工作。制定標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況，落實獎懲措施，降低成本費用，嚴格控制費用審批，提高經濟效益。同時應賦予財務人 4 員一定的權利，對于不合規、不合手續的原始憑證不予報銷，以保證會計基礎工作符合國家的有關規定。財務部門應樹立核算意識，正確、準確地核算各種費用支出，嚴格按照《企業會計制度》規定進行相關賬務處理，杜絕過于籠統核算，使財務數據能真實反映公司經營現狀。同時應加強部門之間的信息溝通，購銷發票、清單及相關資料及時反饋到財務部門，為財務核算提供準確、可靠的依據，確保財務核算的準確性、及時性。

（七）應當建立科學的工程項目決策程序，明確相關機構和人員的職責權限，建立工程項目投資決策的責任制度，加強工程項目的預算、決算、投標、招標、評標、工程質量監督等環節的管理，防范工程發包、驗收等過程中的違規行為。

二、涉稅風險以及強化納稅籌劃意識

以下所涉及的潛在稅務風險部分情況是可通過采取有效納稅籌劃來規避，但由于做賬手法不夠技巧或考慮不夠周全等原因，而加大了企業的潛在稅務風險。

???

應當看到，目前國家稅源的管理力度正在不斷加強，納稅人偷逃稅款的風險正在不斷增加。企業財務人員應當要著眼于集團的整體利益，從追求企業的最大利益出發，最大限度地合法節約企業的稅務支出。做到合法納稅，優化納稅。達到此目標必須進行有效納稅籌劃，以實現企業稅收負擔最小化和集團價值最大化。但下屬已審的各子（分）公司整體納稅籌劃意識不強，將本可以通過納稅籌劃方案進行合理避稅，但由于此方面意識不強或考慮不周全，而未能合理、有效的規避這部分稅款，從而降低企業利潤。

例如：最新的企業所得稅法對可稅前抵扣的業務招待費，做了雙項規定，依據此稅務政策，我們可計算出一臨界點8.33?，那么財務預算全年業務招待費應控制在“預計銷售收入×8.33?”這個臨界點，就不會出現，在企業所得稅匯算清繳時進行納稅調增，進而增加繳納的企業所得稅。

又如：外派人員租住房屋租金所涉及的房產稅，因此經濟活動中形成了一條不成文的規定——房產稅含在房屋租金內或由承租方繳納。很多出租的房屋都附 5 帶很多家具和家電，租金相對比較高，而繳納房產稅時是按照收取的租金的金額來征收的，而實際上，租金中很大部分是家具和家電的租金，而出租家具是不需要繳納房產稅的，這樣，無形之中就增加了房產稅稅收負擔。納稅籌劃思路：可通過以下兩種納稅籌劃思路：

（1）方法一：承租雙方簽訂兩份租賃協議，一份是房屋租賃協議，一份是家具和家電的租賃協議。其中，房屋租賃需要繳納房產稅和營業稅，家具和家電僅需要繳納營業稅。

（2）方法二：承租雙方簽訂一個買賣協議，即出租方先將家具和家電出售給承租人，出租人收取的僅僅是房屋的租金，租賃期滿后，出租人再將這些家具和家電以比較低的價格購買回來，這樣，通過買賣差價，出租人收回了出租這些家具和家電的租金，而這些租金是不需要繳納房產稅，這樣就降低了房產稅稅負。

以上所述為納稅籌劃的一些思路，也希望集團相關領導督促下屬企業財務部門能夠不斷加強和提高此方面的意識和能力，進一步提高**集團的整體經濟實力。

三、合同管理

合同管理貫穿企業經濟活動中的各個方面。它作為其他工作的指南，對整個企業的經濟活動起到控制和保證作用。合同管理不再是一個簽字那么簡單，而已經變成了一個風險管理的問題。

在翻閱已審下屬企業所簽訂合同過程中發現：

① 下屬企業簽訂的部分合同無集團法務的審核的標記。

② 部分合同中的“違約責任”、“支付條款”及其他必要條款未能做明確約定。合同管控也存在一些不足的地方，例如A公司財務部門未能將合同留底和備查，未能建立合同臺賬；B公司部分工程合同結算超支的情況，雖在憑證中附有說明但理由不夠充分。

四、其他事項

1、勞動用工風險 如：??

2、資產閑置問題

C公司管理的集團資產大量閑置，例如：**大廈地下車庫僅有小部分出售，其收入無法抵補地下車庫相關管理費用支出，存在長期倒掛現象；**小區尚有部分別墅未出售。

以上報告，請領導審閱，致

禮！

主題詞：審計與法務部

2010 全年

審計情況分析報告

＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 報：集團總裁 集團分管副總裁 審計顧問

存：審計與法務部

第三篇：集團內部審計構想

集團公司內部審計構想

作為大型民營企業集團，建立健全內部審計制度尤為重要，內部審計在查錯防弊，保護企業財產安全，健全內部控制制度，提高經營管理水平和工作效率，防范經營風險，優化資源配置，提高經濟效益和實現企業價值增值等方面發揮越來越重要的作用。

一、內部審計定位

國際內部審計師協會（IIA）在《國際內部審計專業實務標準》中明確指出：“內部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過系統、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實現其目標”。因此，審計部在工作開展過程中應寓監督于服務之中，以監督促管理，以服務增效益，即監督是手段，具有過程性，服務是目的，具有結果性。

內部審計定位：“管理+效益”。內部審計目標應以促進管理、提高效益為目標，實現從差錯糾弊向管理效益審計的綜合目標轉變。內審職能要從監督導向型向咨詢服務導向型轉變。

集團公司可根據實際需要，設立審計委員會，作為集團最高審計權力機構，負責審定審計工作計劃和審計報告、簽發審計決定和

審計整改意見、審定集團內部審計制度、受理審計申訴和復議等。集團設立審計部，具體負責集團內部審計工作。

二、內部審計機構及人員

1.集團設立審計部，配備與審計工作相適應的專業人員，由總裁及總裁委托的集團領導具體分管。

2.審計人員應當具備與其從事的審計工作相適應的專業知識和業務能力。審計部每年應保證審計人員不少于一周的脫產學習、培訓或進修，審計人員專業技術職務資格的考核和聘任，應按照國家有關規定執行。

3.審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有利害關系的，應當回避。

4.審計人員對其在執行職務中知悉的企業秘密和被審計單位的商業秘密，負有保密的義務。

5.審計人員依法執行職務，受國家法律和集團制度保護。任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執行職務，不得打擊報復審計人員。

三、內部審計工作職責

1.審計部負責向集團總裁及分管領導報送審計工作計劃、審計報告和審計統計報表等資料，及時匯報審計中發現的重大問題。

2.審計部應積極宣傳貫徹集團財經制度，建立健全內部審計制度，組織培訓審計人員，指導監督本企業及所屬企業內部審計工作。

3.審計部根據集團總裁和權力機構的要求，履行下列具體職責：

（一）對集團所屬全資、控股企業或經授權審計的參股企業的資產、負債、損益的真實性以及經營目標的完成情況，進行審計監督；

（二）對集團所屬全資、控股企業或經授權審計的參股企業的生產經營情況、制度執行情況和涉嫌違紀違規問題等，進行審計監督；

（三）對集團公司及所屬全資、控股企業的企業形象、品牌宣傳和產品廣告投放情況，進行審計監督；

（四）對集團任免的全資、控股企業的主要負責人，在任職期間對本企業的財務收支、經營成果以及有關經濟活動應負經濟責任的履行情況，進行審計監督；

（五）對集團公司及所屬全資、控股企業內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理，進行審計和評價，提出改進管理建議；

（六）對集團任免的財務負責人崗位變動和工作交接，進行異動監交；

（七）完成集團總裁和分管領導臨時交辦的其他審計任務，配合集團相關部門開展清產核資和資產評估等工作。

四、內部審計工作權限

1.審計部有權要求被審計單位提供以下資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報：

（一）預算或者財務收支計劃、預算執行情況、財務決算報表、財務會計分析報告和報表附注；

（二）銀行賬戶對賬單、會計憑證、會計賬簿、資產和存貨盤點資料；

（三）內部管理制度、相關重要會議記錄、獎金提取與分配資料、年終分紅資料；

（四）運用電子計算機儲存、處理的財務收支電子數據和必要的電子計算機技術文檔；

（五）其他與財務收支有關的資料。

被審計單位負責人和財務負責人對本單位提供的上述資料的真實性和完整性負責。

2.審計部進行審計時，有權檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計分析報告和運用電子計算機管理財務收支電子數據的系統，以及其他與財務收支有關的資料和資產，被審計單位不得拒絕。

3.審計部實施審計時，有權就審計事項的有關問題向集團有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料。有關單位和個人應當支持、協助審計部工作，如實向審計部反映情況，提供有關證明材料。

4.審計部實施審計時，對被審計單位正在進行的嚴重違反財經法紀，嚴重貪占浪費行為，有權予以制止，對責任人提出處理建議。

5.審計部實施審計時，對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料的，經總裁同意可采取封存賬冊和凍結資產等臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。

6.審計部可以提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反集團財經制度行為的意見；對遵守、維護集團制度的優秀單位和個人，可以提出表彰、獎勵建議。

7.審計部可以向集團有關部門通報或抄送相關審計結果。審計中發現的涉嫌嚴重違紀違規行為的，可以移送集團監事會處理。

五、內部審計工作程序

1.審計部每年初根據集團總體工作目標和部門內部實際情況，制定審計工作計劃，報集團總裁和分管領導批準后實施。

2.根據審計工作計劃確定的具體審計項目，組成項目審計組，并在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書；遇有特殊情況，經審計部負責人事先通知，審計人員可以直接持審計通知書實施審計。

被審計單位應當積極配合審計部的工作，并提供所需資料和必要的工作條件。

3.審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、財務會計分析報告和報表附注，查閱與審計事項有關的文件、資料，盤點現金、實物、有價證券，向有關單位和個人調查等方式進行審計，并取得證明材料。

4.審計人員實施審計時，應采用適當方法獲取充分、相關、可靠的審計證據，記入審計工作記錄，編制審計工作底稿。審計工作底稿或證明材料應由被審計單位有關人員簽章認可。

5.審計組對審計事項實施審計后，應當向審計部提出審計組的審計報告。審計組的審計報告報送審計部前，應當征求被審計對象的意見。被審計對象應當自接到審計組的審計報告之日起五個工作日內，將其書面意見送交審計組，否則視同對審計報告無異議。審計組應當將被審計對象的書面意見一并報送審計部負責人。

6.審計部負責人按照規定的程序對審計組的審計報告進行審核，并對被審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，提出正式審計報告。對違反集團財經制度的行為，依照集團有關規定應

當給予處理、處罰的，在審計報告中提出審計處理、處罰意見或者建議集團有關部門進行處理、處罰的意見。

7.審計部按期將正式審計報告，上報集團總裁和分管領導審批，對于擬作出審計決定的審計報告報集團總裁審定，對于僅作出審計整改意見的審計報告報分管領導審定。經審定的審計報告，審計部應區別情況分別下達審計決定和審計整改意見，送達被審計單位和有關部門、單位。審計決定自送達之日起生效。

8.審計部對已下達的審計決定和審計整改意見的重要事項進行后續審計，檢查執行審計決定和采納審計意見的情況。

9.審計部完成項目審計計劃后，審計人員應按審計項目分類歸集整理審計文件，建立健全審計檔案并及時歸檔存儲。

六、內部審計違規責任

1.被審計單位違反本規定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計部責令改正，經集團總裁批準，可以通報批評，給予警告。

2.對違反國家財經法規和集團財經制度的行為，審計部可以在職權范圍內，區別情況采取以下處理和處罰措施：

（一）責令限期繳納財務收入；

（二）責令限期退還被侵占、挪用的集團資產；

（三）責令限期退還違規所得；

（四）責令調整有關會計賬目；

（五）處以通報批評、罰款。

3.審計部在職權范圍內依照審批程序作出的審計決定，被審計單位應在收到審計決定之日起2個月內執行完畢，并將執行結果報審計部。

4.被審計單位對審計部作出的有關財務收支處理處罰的審計決定不服的，可以向集團總裁和分管領導提出申訴和復議，申訴和復議期間，審計決定照常執行。

5.報復、陷害審計人員的，依法給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

6.審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的集團秘密、企業商業秘密的，依法給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

七、內部審計發展策略

1.建立健全各項管理制度和流程是抓好內部審計的前提條件。

集團應建立健全內部審計制度，如內部審計工作規定、專項審計制度、經濟責任審計制度、內部審計責任追究及處罰辦法等，其他重要的管理制度，如合同管理、招標采購管理、財務管理、預算管理、內部控制制度、福利費管理、工程造價管理、成本控制管理、工程管理、投資管理等相關制度，審計才能做到“有法可依，有據可查”。而且在審計過程中，要不斷提出優化管理的建議，貫徹“制度第一”理念。

2.不斷提高審計人員的職業素養和技能是審計工作質量的保證。

內部審計人員素質的高低是影響內部審計工作績效的重要因素。作為民營企業的內部審計人員，不僅要具有良好的職業素質，而且要有敬業愛崗的奉獻精神。職業素質是內部審計人員所應該具備的職業技能以及良好的人際關系和溝通能力；而敬業精神主要表現為對審計業務的創新和理解。

3.內部審計必須堅持“質量與效率并舉、監督與服務并重”，為集團提供價值增值型審計服務。

通常，內部審計可以通過以下途徑促進企業價值的增加。

（一）協助企業實現收益最大化，有效控制成本費用控制，提高經營效益。

（二）評價和改善企業的風險管理，有效降低經營風險

（三）評價和改善企業的內部控制，減少錯痹和舞弊現象

（四）評價和改善企業管理的有效性，優化管理制度和流程

（五）參與公司治理的構建，完善公司治理結構

4.內部審計應根據集團發展戰略，與時俱進，不斷進行審計創新，滿足集團管理需要。

審計創新不僅包括業務的創新，也包括技術手段的創新。審計創新一方面具有轉移和分散審計風險的功能，另一方面也帶來了新的審計風險。民營企業內部審計只有不斷的進行審計創新，才能在風險管理與控制中發揮其職能作用。

5.全面審計，突出重點，提高審計的權威性和威懾力。只有堅持全面審計，才能對集團各公司各環節實行審計監督，確保集團經營整體受控。而突出審計重點，抓好典型審計案例，如私設賬外資金、招標違規圍標串標、虛報經營業績和業務費用以及其他嚴重違法違規、侵犯公司資產和嚴重損失浪費等，做到違法必究必嚴，以儆效尤。

6.內部審計發展應加強六個審計意識，即大局意識、責任意識、風險意識、服務意識、廉潔意識。提高六種能力，即監督執行能力、風險控制能力、職業判斷能力、發現及解決問題能力、價值創造能力、自我約束能力，崇尚“忠誠為企、尚法求真、公正廉潔、獨立創新”的審計精神。

八、內部審計工作體驗

1.集團經營管理應做好“決策精準、制度規范、目標管理、專業監管、績效考評”等方面的工作，其中內部審計應為集團提供專業化監管服務，為集團的穩定健康發展保駕護航。

2.一流的企業需要一流的內部審計，一流的內部審計需要一流的專業人士，有為才有位，審計人員必須堅持高標準、嚴要求，樹立標桿和榜樣，做到“勤于審計、敢于審計、善于審計、忠于審計”。

3.內部審計應注重事前防范、加強事中控制、嚴格事后監督，實行全過程有效審計。

4.內部審計以內部控制測評為基礎，以財務經營審計為根本，以專項審計為關鍵，突出價值增值審計服務理念，重點抓好典型審計案例，提高審計的權威性和威懾性尤為重要。

5.內部審計應更加注重職業判斷經驗和職業道德，忠誠比能力更重要、經驗比理論更重要。

6.集團領導的正確領導和有力支持、審計監督服務工作盡職盡責到位、被審計單位的理解和配合，三位一體，能激活內部審計活力，發揮最大作用。

第四篇：集團內部審計管理辦法

地產集團公司文件

內部審計監察管理辦法

第一章 總 則

第一條 為規范內部審計工作，明確審計機構及人員的職責，發揮內部審計在強化內部控制、改善經營管理、提高經濟效益中的作用，根據國家有關法律、法規并結合公司實際情況，制定本管理辦法。

第二條 本辦法規定了審計體系的管理模式、內部審計機構及人員的職責與權限、內部審計工作的程序等規范，是開展內部審計工作的基本標準。

第三條 本辦法適用于集團及各下屬公司。

第二章 審計機構及人員

第四條 集團設立審計部并配置專職人員從事內部審計工作，履行內部審計職能。

第五條 審計體系受董事長領導并報告工作。審計部負責人的任免由董事長批準。

第六條 審計部建立例會制度和內外部學習制度，保證審計人員的溝通交流與業務資格的繼續教育權利。

第七條 審計部根據需要配備6名內部審計人員，內部審計人員應具備與工作相適應的專業知識及業務技能。

第八條 審計人員應具備以下條件之一：

1、具有房地產工程技術工作經驗3年以上；

2、通過國家統一考試，取得注冊會計師、資產評估師、造價工程師等任一資格證書；

3、從事審計工作3年以上，并具有高級會計師或高級工程師職稱。

第九條 內部審計人員開展正常工作不受其他部門或個人的干涉與阻撓，任何部門或個人不得打擊報復內部審計人員。

第十條 內部審計人員必須嚴格遵守職業道德與工作紀律，在審計過程中始終保持獨立性、忠于職守、堅持原則，保證審計結果的客觀公正，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。

第十一條 內部審計人員辦理審計事項，與被審計事項有利害關系的，應當回避。

第十二條 內部審計人員對審計過程中了解的商業秘密，負有保密義務。

第三章 內部審計機構工作職責及權限

第十三條 審計部應履行以下內部審計職責：

1、負責擬定內部審計工作的各項規章制度，制定內部審計工作計劃；

2、對集團及下屬公司內部控制的健全性和有效性進行評審；

3、對集團及下屬公司的財務收支、經濟效益、經營管理實施定期審計；

4、對集團財報、中期財報、資金管理、物資采購、項目招投標、工程預結算、項目投資等經濟活動進行專項審計；

5、對項目負責人任職期間或離任經濟責任進行審計；

6、其他審計事項。

第十四條 審計部可在授權內履行以下內部監察職責：

1、監督檢查各部門、各項目對公司規章制度的執行情況；

2、受理對違規違紀行為的投訴、舉報；

3、參與對重大事件的調查

4、董事長（或總裁）臨時安排的其他監察事項。第十五條 審計部具備以下內部審計工作權限

1、根據工作需要，要求集團內部各單位抄報經營計劃、財務預算及決算、績效考核等文件；月度、季度及財務報表（告）和其他有關文件資料；

2、檢查與審計事項有關的文件、資料、財務帳目及其他資料，查閱相關的會議紀要，對實物進行現場勘察；

3、檢查有關的計算機體系及其電子數據和資料；

4、列席參加集團召開的生產經營例會以及有關重大投資、資產處置、財務收支預算、決算等其他與經濟活動有關的會議，參與研究制定有關的規章制度；

5、有權要求被審計對象就審計事項涉及的問題做出解釋與說明；

6、對與審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調查，并取得證明材料；

7、審計人員認為有必要的其他要求。

第十六條 審計人員依法行使職權，被審計對象要予以配合，不得拒絕、阻礙。對妨礙、阻撓審計人員履行職責的部門和個人，將追究其責任。

第四章 工作程序

第十七條 審計部依據防范風險及管理的需要，制定內部審計工作計劃、工作方案，報董事長審批。

第十八條 審計工作程序

審計部依據計劃或董事長要求開展審計工作，依照以下工作程序執行：

（一）審前準備階段

1、項目立項

立項依據：審計工作計劃、董事長要求、有關部門委托等

2、成立項目組

審計部應組成不少于2人的審計項目組，項目組設組長1人，并進行明確工作分工。

3、開展審前調查

審計項目實施前，應根據審計項目的規模和性質，對被審計項目進行審前調查。了解被審計項目的投資運營情況、工程計劃、工程進度及相關的法律法規、規章制度等，為制訂審計工作方案做準備。

4、編制審計工作方案

審計方案是對具體審計項目的審計內容、程序及其時間等所做出的詳細安排，審計項目組組長負責編制審計方案，審計部經理審批。

5、制發審計通知書

審計項目組根據批準的審計工作方案，編制審計通知書。審計通知書由項目組組長組織起草，審計部經理負責審定、簽發。

（1）審計通知書的基本內容包括但不限于審計范圍、內容和時間、要求被審計單位準備的資料類型或資料清單及其他有關要求等。

（2）審計通知書一般于實施審計前一個工作日前送達被審計單位，特殊審計業務可以實施即時送達。

（二）審計項目實施階段

1、召開審計組進點溝通會

審計組正式實施審計工作前，按約定時間與被審計部門負責人及相關人員進行溝通，介紹審計組成員和審計的目的、范圍以及其他有關問題，并請被審計單位圍繞審計事項進行情況介紹，同時要求被審計單位做好有關資料的準備、提供必要的工作條件、配合審計人員工作。

2、審計調查

（1）審計人員可以用檢查、觀察、詢問、盤點、監盤、計算、分析性復核等方法實施審計，以及在了解內部控制狀況的基礎上進行符合性測試和實質性測試，通過規范方法獲得必要的證據材料，并形成《審計工作底稿》。

（2）審計人員應對所獲得的相關證據進行整理、分析、研究、判斷并相互驗證，評估各種證據的重要性、可靠性、充分性及與審計

事項的相關性，依據有關證據對具體的審計事項做出審計結論。

（3）審計證據是審計部門收集的用以證明審計事項真相并作為審計結論的基礎材料，主要包括：

①與審計有關的各種原始憑證、臺賬、會計記錄（記賬憑證、會計帳簿和各種明細表）、各種會議記錄和文件、各類合同、通知書、報告書及函件等資料的復印件；

②通過實際觀察和清點，為確定與審計事項相關的事實存在而取得的其它資料；

③就審計事項向相關人員進行口頭調查所形成的審計調查記錄； ④其他有關證據。

（三）審計終結階段

1、編寫審計報告初稿

審計組長在分析審計證據、確定問題、提出意見和建議及對審計項目進行綜合分析評價后編寫審計報告初稿，初稿完成后，在審計組范圍內組織討論、修訂。

2、復核審計報告

為確保審計質量，在提交最終的審計報告之前，應對審計報告的編制進行分級復核。

項目組組長的復核為第一級復核，應對審計工作底稿逐張復核，發現問題及時指出，并督促審計人員及時修改完善。

審計部經理的復核為第二級復核，對審計工作底稿中重要事項的重點把握。

具體復核的主要內容：

①審計程序是否完整，能否實現審計目標；

②所引用的有關資料是否詳實、可靠，所獲取的審計證據是否充分、適當；

③審計判斷是否有理有據，審計結論是否恰當； ④審計報告的表述是否清晰準確、問題處置是否合規；

3、征求被審計單位意見

審計編制報告經復核后，由審計項目組長編寫審計意見交換書，送被審計單位交換意見。被審計單位應在收到審計報告一個工作日內反饋書面意見及證明材料，一個工作日內未提供書面材料者，視同無異議。

審計組在收到被審計單位書面意見后，應認真研究、核實，如認為意見合理，應予采納。

4、審定審計報告

審計組在征求被審計單位意見并對審計報告進行必要修改后，將審計報告按程序報審計部經理審定。《審計報告》的內容包括但不限于審計目的、審計范圍、基本情況描述、審計中發現的問題、審計結論、處理意見和整改措施建議。

5、下發審計結果通知書

根據審計報告內容，擬定《審計結果通知》，送達至被審計單位或被審計項目。被審計單位（或項目）應認真研究落實通知書的要求，如對通知有異議，可提出書面復議申請，復議期間，不影響原通知的執行。

6、建立審計檔案

審計部對已經完結的審計項目，應按照審計檔案管理規定建立案卷、按時歸檔。

7、后續審計

審計部根據實際情況，對《審計結果通知》的整改落實情況進行必要的后續審計。評價被審計單位管理層采取的糾正措施是否及時、合理、有效。

審計部可根據審計過程中發現問題的重要性程度，已經取得有關糾正措施的執行情況的證據，出于節約資源等方面的考慮，可不單獨執行該方面的審計，而將其作為下次審計的一部分。

第十九條 本辦法由集團審計部負責解釋。

第五篇：集團2013內部審計工作計劃

**集團有限公司

2013內部審計工作計劃

一、指導思想

2013年內部審計工作將緊密圍繞集團公司發展目標，樹立以“監督促治理”的審計理念，堅持“圍繞集團中心、突出重點、求真務實”的工作方針，建立、健全各項內部審計規章制度，有效開展內部審計工作，確保內部審計工作質量，充分發揮內部審計監督、管理、服務職能，為集團公司的發展提供保障。

二、工作目標

采取先易后難的原則，從開展財務收支審計入手，初步確定年底前完成對**股份有限公司所屬各子公司的財務收支審計，力爭用一年的時間對集團所屬各子公司輪流實施一遍財務收支審計。通過監督各子公司財務收支的真實性、合法性、效益性，從治理機制和完善內控制度的層面揭示問題并提出審計建議，督促被審計單位逐步規范和提高經營管理。積累一定的工作經驗后，再根據集團公司的總體要求逐步開展其他類型的審計。

三、工作計劃

（一）開展財務收支審計和內控情況檢查工作。

2、制定財務收支審計實施細則，作為對公司及所屬各單位財務收支活動的真實性、合法性、合規性和效益性進行審計監督的指導文件，規范開展內部審計工作。完成時間2013年9月30日。

3、制定內部審計工作文檔模板，內容包括審計通知書、審計承諾書、被審計單位基本情況表、審前調查記錄表、審計證據匯總記錄表、審計工作底稿、審計報告等，從格式上規范審計工作文檔。完成時間2013年5月31日。

4、借助集團公司內部報刊和OA平臺，宣傳普及內部審計、內部控制、風險管理等相關知識和內容，提高公司員工樹立內部控制和風險管理的意識，為今后開展相關審計工作奠定基礎。

（三）堅持以人為本，加強內部審計人才隊伍建設。積極營造有利于內部審計人才成長的良好環境，是開展內部審計工作成敗的關鍵所在。因此，要進一步優化審計人才成長的環境，不斷為審計人才隊伍注入新的生機和活力。

1、與四川省內部審計師協會取得聯系，在業務上接受其指導。分期分批選派集團公司內審人員及所屬各公司財務骨干集中參加專業培訓，獲取內審專業資格證書，努力提高內部審計人員的專業素質，為內部審計工作下一步在各公司的開展和落地生根創造條件。

2、認真學習執行《內部審計人員職業道德規范》，培養審計人