第一篇：亞行貸款項目項目前期準備分析與研究

亞行貸款項目項目前期準備分析與研究

摘要：從1987年我國開始使用亞行貸款，目前已是亞行貸款累計第二大借款國。在多年利用亞行貸款的實踐中，逐步形成了比較完整的計劃和管理體系。本文通過從亞行項目管理前期準備階段，對比國內項目實施和管理，分析亞行項目和國內項目前期管理的區別，借鑒亞行管理經驗，和亞行項目實施與管理好的做法，提出對加強國內重大項目前期管理建議。

關鍵詞：項目；前期；管理；亞行；推廣

中圖分類號：TU991 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-00-01

引言

從1987年我國開始使用亞行貸款，目前已是亞行貸款累計第二大借款國。在多年利用亞行貸款的實踐中，逐步形成了比較完整的計劃和管理體系。

國內對亞行項目前期管理分為貸款規劃、項目前期準備工作、貸款談判及批準三個階段，分別對應亞行國別規劃、項目準備和貸款談判及批準。

一、貸款規劃階段

貸款規劃階段主要國家發展改革委、財政部、亞行、地方政府（項目執行單位）四方參與。首先由地方政府（項目執行單位）在每年八月底前申報擬使用亞行貸款項目；國家發展改革委收到申報項目匯總后經研究提出規劃方案，提出新補充項目，財政部對新補充項目提出意見，反饋國家發展改革委；規劃方案擬定后，由國家財政部組團，國家發展改革委參與，年底在亞行總部馬尼拉召開中國國別規劃磋商；磋商意見達成后，由國家發展改革委和財政部聯合將與亞行討論的三年滾動貸款規劃報國務院審批，完成審批后，兩家聯合予以印發；接到國家發展改革委和財政部聯合印發的三年滾動規劃通知后，地方政府（項目執行單位）正式啟動項目前期工作；于此同時，亞行確定項目經理，聯合國家發展改革委、財政部召開新項目前期準備工作會，地方政府（項目執行單位）參加會議，安排前期工作。

二、項目前期準備工作階段

項目前期準備，對于國內項目而言，即項目建議書、可行性研究報告、初步設計的編制、批復，對于亞行項目而言，不僅需要完成國內程序前期準備，同時還要完成亞行項目前期準備，亞行前期準備階段主要包括概念書及PPTA準備階段、PPTA實施及貸款評估階段，分別對應國內項目建議書階段和可行性研究報告階段。

項目前期正式啟動后，地方政府（項目執行單位）根據規劃編制新項目建議書，同時，亞行項目經理收集項目有關資料，準備項目概念書初稿；項目建議書初稿編制完成后，地方政府（項目執行單位）與亞行溝通，提供有關資料，確定項目目標、主要建設內容、初步投資估算；亞行項目經理就項目技術援助（PPTA）第一次實地考察，準備PPTA大綱，完善項目概念書等，就項目建設框架形成一致；地方政府（項目執行單位）將編制好的項目建議書報發改委批準；召開項目概念書評審會并確定項目風險類別，由副行長批準項目概念書和相關的技術援助，亞行將批準情況通知財政部等國內有關部門；國家財政部、地方政府（項目執行單位）依據批準的項目建議書，出具對項目技術援助的不反對意見（通常默認）；按計劃開展下一步工作。對比亞行和國內項目管理，亞行多了一個項目經理實地考察環節。

三、PPTA實施及貸款評估階段

在項目可行性研究報告編制階段，亞行同步實施技術援助，亞行聘請項目技術援助（PPTA）咨詢專家團隊，幫助地方政府（項目執行單位）編制可行性研究報告，并完成貸款評估。

PPTA分為啟動、中期、終期三個階段，技術援助公司每個階段提交一份報告報亞行、自治區項目、地方政府（項目執行單位）審定后，亞行進行技術援助啟動、中期、終期檢查，并簽署備忘錄。技術援助公司按照備忘錄要求開展技術援助工作，地方政府（項目執行單位）在技術援助期間完成亞行三大保障性報告（環境影響評價、少數民族保障計劃、移民安置計劃）編制和可行性研究報告的編制工作，并在終期報告初稿完成后同步完成環境影響評價報告、土地使用/征用計劃、水土保持計劃、節能評估報告、配套資金貸款承諾等國內可研批復附件的準備工作。

技術援助終期初稿完成后，國家發展改革委、財政部、亞行聯合召開三方會談，審議項目技援最終報告初稿以及項目貸款考察報告，亞行準備行長建議報告和相關文件，地方政府（項目執行單位）著手初步設計和編制招標文件，提交亞行要求的保障報告并按亞行要求公開保障文件報告，亞行批準保障文件報告并對外公示，地方政府（項目執行單位）公布提出項目可行性研究報告修改意見，亞行根據項目風險劃分等級，由行長或局長召開審查會議。最終報告終稿提交后，地方政府（項目執行單位）獲得國內環評、土地等前置審批文件，上報可行性研究報告，聘請招標代理公司、編制項目資金申請報告（外資利用方案），編制項目土建設備招標采購文件等，編制項目土建設備招標采購文件等；國家或自治區發展改革委批復可行性研究報告；地方財政廳準備項目還款能力評估報告并報財政部批準，財政部審查同意地方財廳提交的還款能力評估報告；亞行審查項目招標文件等；可行性研究報告批復后，地方政府（項目執行單位）編制項目資金申請報告報省發展改革委初審后，報國家發改委審批，國家發改委批復后，啟動貸款談判。

四、貸款談判及批準階段

亞行申請貸款談判授權，同時財政部起草、國家發展改革委、地方政府會簽報國務院的貸款談判請示，財政部接國務院批準貸款談判請示通知，會同國家發展改革委、地方政府、亞行四方確定具體談判安排，由國家財政部組團進行貸款協定談判，完成談判后，亞行董事會審批，通知中國政府貸款批準，國家財政部、地方政府（項目執行單位）準備貸款簽署文件，由國家財政部與亞行簽署貸款協議。文件簽署后90天貸款自動生效，項目即進入實施階段。

在貸款談判及批準階段，亞行貸款協議和項目協議相關聯，并對項目中盡職盡責部分設立啟動條款，即達到條件，協議才啟動，和國內項目管理，國內項目管理中一般不設立條件條款，從項目管理角度而言，條件條款的設立，對督促項目單位按照項目履行職責，發揮項目效益是有力保障。

通過實際參與，我們發現亞行項目具有更加注重調研和公眾參與，并通過技術援助的實施，對項目前期可行性及必要性進行充分論證，就建設方案進行優化比選，在項目實施單位、亞行、國內行業管理部門多番溝通下，最終扎實項目準備。

第二篇：生活服務區項目綜合利用亞行貸款申請書

博州阿拉山口口岸博樂生活服務區 項目綜合利用亞行貸款申請書

新疆阿拉山口口岸是新疆最大的內陸口岸，數據顯示,2010阿拉山口口岸過貨量達到2524萬噸，進出口貿易額和海關關稅稅收雙超百億，分別達到了118.7億美元和103.7億人民幣，成為我國從中亞、西亞進口戰略能源資源的陸上安全大通道，也是我國西北地區貨運量最大，發展最快，效益最好的口岸，在新疆外向型經濟發展中具有舉足輕重的地位，2011年為了改善博樂市生態環境和基礎設施條件，促進當地經濟和社會可持續發展，提升對外開發水平，提高居民生活水平，維護少數民族地區穩定與繁榮，我們擬申請利用亞行貸款建設博樂生活服務區建設投資項目。

一、貸款的目的和必要性

（一）項目建設背景

博樂市位于中國新疆維吾爾自治區西北邊緣，是博爾塔拉蒙古自治州首府城市，博樂市東部與塔城地區相連，南部與伊犁哈薩克自治州毗鄰，北部與哈薩克斯坦共和國接壤，是農五師師部、博爾塔拉軍分區機關所在地，是全州政治、經濟、文化的中心。轄區內有五個鄉鎮和兩個國營農牧場及農五師的六個農牧團場，總面積7956平方公里。

（二）博樂生活服務區項目建設必要性

博樂市是新疆向西開放額前沿，具有重要的戰略地位，博樂

毗鄰阿拉山口口岸，阿拉山口口岸作為我國第二座亞歐大陸橋，已經成為我國向西開放的主要貿易通道，博樂依托阿拉山口口岸，面臨著迅速發展的有利契機，博樂市周邊是一個環境脆弱的地方，位于亞歐大陸腹地，屬中溫帶干旱和半干旱氣候，多風缺水，生態環境脆弱，風蝕、干旱、土地淹沒、植被破壞不斷，現有基礎設施較差，嚴重制約了當地經濟發展、保邊戍邊和我市對外開放，所以加強博樂市生活服務區項目建設，一方面保護了博樂市生態環境和基礎設施條件，遏制住生態環境惡化的趨勢，并使其不斷改善，達到可持續發展的目的。另一方面，從少數名族發展的角度看，必須立足于生態發展，將現有傳統草原牧業轉向有利于生態保護的圈養、節水農業和庭院經濟，協調好生態保護與開發、整體與局部利益、長遠與當前利益的關系，充分發揮本項目的生態、經濟與社會效益，實現資源、環境的可持續利用和社會經濟的可持續發展。

二、貸款項目主要內容

（一）項目名稱：博樂生活服務區項目建設

（二）項目建設內容及實施地點

本項目主要內容為：博樂生活區服務項目建設綜合利用亞行貸款分為；博爾塔拉河河道環境綜合整治，城市環境整治，城市周邊防風治沙。

（三）項目總投資

項目總投資13億元人民幣，其中申請亞行貸款 1億美元（約

合人民幣6.5億人民幣元，匯率暫按1:6.5，下同），約占總投資的50%；地方配套6.5億人民幣元，約占總投資的50%。

1、博爾塔拉河河道環境綜合整治子項目:（1）青得里河道治理和星火干渠河道項目：總投資人民幣22800萬元，其中申請亞行貸款1753.85萬美元，約占總投資的50%；地方配套人民幣11400萬元，約占總投資的50%。青得里河治理河道，面積21萬平方米，治理星火干渠河道及周邊環境，面積9萬平方米。

（2）濱河區河道治理項目：項目總投資人民幣16000萬元，其中申請亞行貸款1230.77萬美元，約占總投資的50%；地方配套人民幣8000萬元，約占總投資的50%。治理濱河景區河道及周邊環境，面積100萬平方米。

（3）南城水系河道治理項目：項目總投資人民幣24000萬元，其中申請亞行貸款1846.15萬美元，約占總投資的50%；地方配套人民幣12000萬元，約占總投資的50%。治理南城水系河道及周邊環境，面積75萬平方米。

2、城市環境整治項目：

（1）南城區道路、綠化、供熱、排污項目：項目總投資人民幣38500萬元，其中申請亞行貸款2961.54萬美元，約占總投資的50%；地方配套人民幣19250萬元，約占總投資的50%。

南城區是以博樂河以南的新建城區為主要的發展區域，規劃范圍是205國道以西、博樂河以南、西外環路以東、邊境經濟技術合作區南端以北的約16平方公里的區域。

南城區建設子項目：

1、南城區道路完善工程：建設道路18700米及配套工程；

2、南城區供水工程：敷設PE300-PE400供水管網16600米；

3、南城區排水工程：敷設PE400雙壁波紋排水管網14400米;

4、南城區供熱工程:建設規模確定為2臺46MW和2臺92MW鍋爐，總裝機容量276MW。敷設DN400-DN600供熱管網28800米；

5、南城區主排水管網完善工程：建設一座提升泵站及管網；

6、南城區配套工程工程：敷設PE500排水管網24000米，敷設供熱管網DN673供熱管網12000米，安裝路燈800盞。

7、工業區污水處理廠工程：建設污水處理廠一座及配套管網建設。

（2）換熱站設備及其它設備（環衛、綠化等設備）項目總投資人民幣3000萬元，其中申請亞行貸款萬230.77美元，約占總投資的50%；地方配套人民幣1500萬元，約占總投資的50%。

（3）智能交通設施項目：項目總投資人民幣4000萬元，其中申請亞行貸款307.69萬美元，約占總投資的50%；地方配套人民幣2000萬元，約占總投資的50%。智能交通設施主要有通信號控制路口、電視監控點、出入境卡口、交通誘導系統、電子警察以及GPS衛星定位系統，并在交警支隊指揮中心安裝了DLP大屏顯示系統。改造現有的智能交通設施，不但有助于高效快速指揮交通、為博樂市保暢提速，而且更能夠有助于提升城市整體管理水平。

（4）、邊合區配套工程項目：項目總投資人民幣18600萬元，其中申請亞行貸款1430.77萬美元，約占總投資的50%；地方配套人民幣9300萬元，約占總投資的50%。

3、城市周邊防風治沙子項目：項目總投資項目總投資人民

幣3100萬元，其中申請亞行貸款238.46萬美元，約占總投資的50%；地方配套人民幣1550萬元，約占總投資的50%。

（1）博五路防風治沙項目：項目總投資人民幣600萬元，其中申請亞行貸款46.15萬美元，約占總投資的50%；地方配套人民幣300萬元，約占總投資的50%。大慶路至敖包，長9000米，道路周邊防風治沙。

（2）大慶路路防風治沙項目：項目總投資人民幣400萬元，其中申請亞行貸款30.76萬美元，約占總投資的50%；地方配套人民幣200萬元，約占總投資的50%。路長1600米，道路周邊防風治沙。

（3）迎春路防風治沙項目：項目總投資人民幣500萬元，其中申請亞行貸款38.46萬美元，約占總投資的50%；地方配套人民幣250萬元，約占總投資的50%。路長3300米，道路周邊防風治沙。

（4）長江路防風治沙項目：項目總投資人民幣600萬元，其中申請亞行貸款46.16萬美元，約占總投資的50%；地方配套人民幣300萬元，約占總投資的50%。路長2000米，道路周邊防風治沙。

（5）西環路防風治沙項目：項目總投資人民幣300萬元，其中申請亞行貸款23.08萬美元，約占總投資的50%；地方配套人民幣150萬元，約占總投資的50%。錦繡大道至賽里木湖路，長4300米，道路周邊防風治沙。

（6）東環路防風治沙項目：項目總投資人民幣700萬元，其中申請亞行貸款53.85萬美元，約占總投資的50%；地方配套人民幣350萬元，約占總投資的50%。東環路道路

周邊1000畝防風治沙。

（四）項目建設期：2013-2018年

（五）項目業主：博樂市建設局

三、貸款資金及配套資金來源

項目總投資13億人民幣,其中申請亞行貸款1億美元（約合人民幣6.5億人民幣元，匯率暫按1:6.5，下同），約占總投資的50%；博樂市地方財政收入安排配套資金6.5億人民幣元，約占總投資的50%。

項目建設背景：博樂生活區服務項目建設申請亞行貸款項目本身并不產生直接經濟效益，其主要效益體現在環境效益和社會效益，本工程項目通過改善生態環境建設，提高環境質量水平，防止洪澇災害，改善水體水質等，有利于改善投資環境，支持博樂市發展經濟，對于實現國家戰略目標，培育構筑城市網絡，實現我市實現優勢資源轉換戰略、實現博樂市經濟跨越式發展和長治久安具有重要意義。項目的建設有助于保護博樂市的生態環境，給居民一個干凈整潔的生活環境。

綜上分析，我們認為博樂生活區服務項目建設綜合利用亞行貸款申請項目符合自治區政府外債管理的要求、符合當地經濟發展規劃的要求和實際需求，屬于公共財政支持的領域,也符合亞洲銀行貸款支持領域,擬同意上報財政部實施該項目。

以上妥否，呈請領導審示。

第三篇：慈利縣城市防洪工程利用亞行貸款項目建設管理情況

慈利縣城市防洪工程利用亞行貸款項目

建設管理情況

一、項目自然地理概況

慈利縣位于湖南省西北部，澧水中游，地理坐標東經111°08′，北緯29°24′。縣城沿澧水干流的左、右岸及支流溇水河口地帶分布，根據《慈利縣城市總體規劃修編》，城區范圍逐步擴展到東起零溪鎮萬福村，南至羊角山，西到寶蓮村，包括鐵路邊青山村、白云村，北至蔣家坪白虎山腳等地，四面環山。縣城現有人口13萬人，城鎮建設用地7.22 km；至設計水平年2010年縣城城市人口規模發展到為13萬人，其中非農業人口11.5萬人，城市建設用地規模13km；遠期(2020年)城市人口將達18萬人，城市建設用地面積18km。

二、項目審批監管職責情況

慈利縣水務局委托常德市水利水電規劃設計院于2000年12月編制完成了《湖南省慈利縣城市防洪規劃報告》，慈利縣人民政府組織對該《規劃報告》進行了初審，2001年12月張家界市水利水電局對《規劃報告》進行了復審，并以張水函(2001)71號文對該《規劃報告》進行了批復。湖南省水222

利水電勘測設計研究院于2004年8月編制完成了《湖南省慈利縣城市防洪工程利用亞行貸款可行性研究報告》，2004年8月湖南省水電廳對《可研報告》進行了審查，同意慈利縣城城市防洪工程按城南老城區、城北區、永安渡三個防洪圈分區設防，規劃防洪保護總面積13.9km，設計水平年保護人口13萬人；同意近期規劃水平年(2010)城南區、永安渡兩防護圈按重現期20年一遇、城北區按重現期10年一遇的標準設防；同意城區規劃治澇標準為10年一遇24h暴雨24h排干。2005年11月湖南省發展和改革委員會以湘發改農[2005]930號文對湖南省山丘區城市防洪工程可行性研究報告進行了批復。湖南南方水利水電勘測設計院2006年編制完成了《湖南省慈利縣城市防洪工程利用亞行貸款初步設計報告》。2007年4月湖南省水利廳以湘水重[2007]1號文對慈利縣城市防洪工程利用亞行貸款初步設計報告進行了批復。

三、項目招標投標情況

2007年7月和2009年10月湖南省山丘區城市防洪亞行貸款項目管理辦公室作為業主、中化建國際招標有限責任公司作為采購代理機構分兩次三個標段對慈利縣城市防洪工程的永安渡保護圈和城南區保護圈土建工程進行了招標。有關招標事項的核準、招標信息的發布、開標、評標、定標及水利工程進場交易等情況由省山丘區城市防洪亞行貸款項目

2管理辦公室具體負責落實，經招標確定：湖南山丘區城市防洪慈利縣永安區保護圈土建工程由湖南省水利水電工程總公司以9029829元中標；湖南山丘區城市防洪慈利縣城南區保護圈土建工程由湖南省岳陽市水利水電工程有限公司以22081705中標；湖南山丘區城市防洪慈利縣零溪永安渡土建工程由湖南省岳陽市水利水電工程有限公司以27903928.87元中標。2008年2月慈利縣城市防洪工程建設管理站委托常德市正平水利水電招標代理有限公司對慈利縣城市防洪工程的永安渡保護圈和城南區保護圈土建工程施工監理進行了招標，確定湖南江河水利水電工程建設監理有限公司中標并于同年3月簽訂了施工監理合同；2010年4月慈利縣城市防洪工程建設管理站委托湖南天和招標代理有限公司對慈利縣城市防洪工程零溪永安渡土建工程施工監理進行了招標，確定湖南省余輝水利水電工程建設監理咨詢有限公司中標并于同年5月簽訂了施工監理合同。

四、工程建設情況

慈利縣城市防洪工程利用亞行貸款項目從2008年3月份開工，完成堤防主體工程6540米，完成工程投資3337.1萬元，工程共完成拆遷款346.2萬元；雙孔涵閘1座、單孔涵洞2座、水廠橋1座、渡口碼頭2處、下河臺階33處、過水涵洞38m；完成土方開挖60549m3，砂卵石墊層16526m3，M7.5漿砌石35355m3，水下拋石88051m3，C15砼7584 m3，預制六方塊6677m3，土方填筑271128m3，石渣回填112777m3。

五、項目資金管理使用情況1、2008年以來，省利用亞行貸款項目辦和縣政府共安排資金2947萬元，其中亞行貸款1448萬元，縣級配套資金1499萬元，實際到位資金2947萬元，目前縣級配套資金已全部支付。慈利縣城市防洪工程亞行貸款指標為422萬美元，當前美元兌換人民幣匯率為1：6.29，折合人民幣2654萬元，現已報回資金1665萬元，剩余989萬元。

2、我站根據相關法律和《湖南省城市防洪工程建設管理辦法》及工程“四制”的要求，分別設置了專戶專賬，做到專戶管理，專賬核算，專款專用。嚴格履行監督基建資金的使用情況，對資金的來源、使用和資金的完成，認真做好日常會計核算，記賬、報賬做到手續完備、內容真實、數字準確、賬目清楚、賬目處理及時、準確，做到賬賬、賬證、賬表、賬實相符，做到無擠占、截留、滯留、挪用專項建設資金等問題。

六、存在的問題

受城關電站發電水位控制，城南保護圈雙安段堤防工程位于城關電站上下游約300米左右未建，待與城關電站協商好之后再建。

二〇一二年二月二十九日

第四篇：貸款損失準備與呆賬準備的差異分析

貸款損失準備與呆賬準備的差異分析

2003-11-3 11:4 《上海會計》·蘇喜蘭 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

新的《金融企業會計制度》（以下簡稱新制度）對貸款業務的內容作了重大改革：全面推行商業銀行貸款質量五級分類管理，將不良貸款從原來的“兩呆一逾”貸款改為次級、可疑和損失類貸款；規范了抵債資產取得和處理的會計處理；明確了貸款損失準備的計提、核銷及報表列示等內容。這些變化充分體現了穩健性原則，有利于增強金融企業的風險意識和抵御風險的能力，進一步提高會計信息質量。作為改革的核心內容之一，新制度用貸款損失準備取代了原來的貸款呆賬準備，兩者實質上存在諸多差異。本文擬對此進行分析，以便正確理解和運用新制度。

一、計提范圍不同

貸款損失準備或呆賬準備是商業銀行從事貸款業務過程中，對預計不能收回的貸款進行補償的專項基金。金融企業應在期末分析各項貸款的可收回性，預計可能產生的貸款損失并對其計提貸款損失準備。貸款損失準備包括一般準備、專項準備和特種準備。一般準備是根據全部貸款余額的一定比例從稅后利潤中計提的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備；專項準備是指根據《貸款風險分類指導原則》，對貸款進行風險分類后，按每筆貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準備；特種準備是針對某一國家、地區、行業或某一類貸款風險計提的準備。

計提貸款損失準備的資產，是金融企業承擔風險和損失的貸款，不僅包括抵押貸款、質押貸款、保證貸款和無擔保貸款，而且包括銀行卡透支、貼現、信用墊款（如銀行承兌匯票墊款、擔保墊款、信用證墊款等）、進出口押匯、拆放資金等。此外，對金融企業轉貸并承擔還款責任的國外貸款，也應計提貸款損失準備。而貸款呆賬準備的計提范圍不包括抵押貸款和拆出資金等項目。

二、計提比例不同

貸款呆賬準備的計提比例為年末貸款余額的1%（從1998年起）。而新制度對貸款損失準備的計提只作了原則性規定，中國人民銀行發布的《貸款損失準備計提指引》，提出了計提專項準備的參考比例：關注類貸款計提比例為2%；次級類貸款計提比例為25%；可疑類貸款計提比例為50%；損失類貸款計提比例為100%.同時，根據我國實際情況，借鑒別國的經驗，對次級類貸款和可疑類貸款損失準備的計提比例可根據貸款損失的程度上下浮動20%，使貸款損失準備能真正發揮其應有的作用。每一類貸款的具體計提比例由金融企業根據實際情況自行確定。表1即反映了這一政策的靈活性。

特種準備由銀行根據不同類別（如國家、行業）貸款的特種風險情況、風險損失概率及歷史經驗，自行確定計提比例。一般準備年末余額應不低于年末貸款余額的1%.表1 我國四家上市商業銀行貸款損失準備的計提比例

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正常

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關注

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次級

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│ 中報 │ 年報 │ 中報 │年報 │ 中報 │年報 │

├──────┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤

│中國民生銀行│2001│ 0

│ 1% │ 0

│ 5%

│ 2% │25%

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│ ├────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤

│ │2002│ 1% │

│ 5% │

│ 25% │

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├──────┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤

│ 上海浦東 │2001│ 0

│ 1% │ 1% │ 2%

│ 2% │35%

│

│ 發展銀行 ├────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤

│ │2002│ 1% │

│ 2% │

│ 35% │

│

├──────┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤

│深圳發展銀行│2001│ 0

│ 1% │ 0

│ 2%

│ 2% │25%

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│ ├────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤

│ │2002│ 1% │

│ 2% │

│ 25% │

│

├──────┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤

│ 招商銀行 │2001│ ① │ 2% │

│ 2%

│ │35%

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│ ├────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤

│ │2002│ ② │ │ 2% │

│ 35% │

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└──────┴────┴───┴───┴───┴───┴───┴───┘

┌──────┬────┬─────┬───────┐

│ │ │

可疑 │ 損失 │

│ │ ├──┬──┼───┬───┤

│ │ │中報│年報│ 中報 │年報 │

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│中國民生銀行│2001│ 35%│50% │ 100% │ 100% │

│ ├────┼──┼──┼───┼───┤

│ │2002│ 50%│ │ 100% │

│

├──────┼────┼──┼──┼───┼───┤

│ 上海浦東 │2001│ 35%│70% │ 100% │ 100% │

│ 發展銀行 ├────┼──┼──┼───┼───┤

│ │2002│ 70%│ │ 100% │

│

├──────┼────┼──┼──┼───┼───┤

│深圳發展銀行│2001│ 20%│50% │ 100% │ 100% │

│ ├────┼──┼──┼───┼───┤

│ │2002│ 50%│ │ 100% │

│

├──────┼────┼──┼──┼───┼───┤

│ 招商銀行 │2001│ │65% │

│ 100% │

│ ├────┼──┼──┼───┼───┤

│ │2002│ 65%│ │ 100% │

│

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①本行數字取自招股意向書。

②其中，貸款的損失計提比例為1.5%，貼現的損失計提比例為1%.三、計提時的會計處理不同

計提貸款呆賬準備時，應借記“營業費用”科目，貸記“呆賬準備”科目；而貸款損失準備既包括從損益中提取的專項準備和特種準備，還包括從凈利潤中計提的一般準備，其計提時的會計處理分別為借記“營業費用——貸款損失準備”、貸記“貸款損失準備——專項準備（特種準備）”；借記“利潤分配——一般準備”，貸記“貸款損失準備——一般準備”。金融企業提取的一般準備，在計算銀行的資本充足率時，按《巴塞爾協議》的有關原則，納入銀行附屬資本。

四、呆賬核銷程序不同

貸款呆賬核銷的程序是，銀行分支機構對符合呆賬條件的貸款，經各地財政監察專員辦審核后，報各總行審批，統一核銷，并報財政部備案。對總行本級和直屬機構貸款呆賬的核銷，由總行根據呆賬核銷條件和國家下達的呆賬核銷計劃進行審批，年終決算時一并報財政部備案。而按照新制度的規定，金融企業應建立貸款損失核銷制度，及時對損失類貸款或貸款的損失部分進行核銷。如果已沖銷的貸款損失以后又收回，其核銷的貸款損失準備應予以轉回。這種做法更符合謹慎性原則，有利于銀行穩健經營，提高其抵御風險的能力。

五、報表揭示的方式及內容不同

新制度要求在資產負債表中應計貸款與非應計貸款分別列示。非應計貸款是指貸款本金或應收利息逾期90天以上的貸款；應計貸款是指非應計貸款之外的貸款，包括不到期的各種貸款和逾期90天之內的貸款。“貸款損失準備”在資產負債表中列入資產項目，作為貸款總額的減項。關于這一點，目前上市銀行在報表中的列示方法完全一樣，見表2.表2 2002年(中報)資產負債表部分項目列示

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│深圳發展銀行│浦東發展銀行│ 招商銀行 │ 民生銀行 │

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│中長期貸款 │中長期貸款 │中長期貸款 │中長期貸款 │

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│ 逾期貸款 │非應計貸款 │逾期貸款 │逾期貸款 │

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│非應計貸款 │ 減: │呆滯貸款 │呆滯貸款 │

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│ 減: │貸款損失準備│呆賬貸款 │呆賬貸款 │

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│貸款損失準備│ │ 減: │ 減: │

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│ │ │貸款損失準備│貸款損失準備│

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筆者認為，深圳發展銀行、浦東發展銀行的處理與新制度要求基本一致，而招商銀行與民生銀行的列示方式及內容則與原制度貸款呆賬準備在資產負債表中的揭示要求相同。

同時，按照新制度要求，在會計報表附注中還應分別披露一般準備、專項準備和特種準備的期初、本期計提、本期轉回、本期核銷和期末數，說明計提貸款損失準備的范圍和方法。根據個別款項的實際情況認定的準備，應說明認定的依據。

六、對經營成果的影響不同

貸款呆賬實際發生后，要經過各級審批后才予以確認，統一核銷；而貸款的收益是按權責發生制原則確定的。這樣確認的貸款收益和貸款損失就違背了配比原則，必然造成高估利潤，以此為基礎進行納稅和利潤分配必然是一種超分配。而新制度規定的貸款損失準備計提與核銷的辦法更符合穩健原則和配比原則，可避免虛增利潤情況的發生。

七、對納稅調整的影響不同

會計制度規定的計提呆賬準備的基數與比例和稅法允許扣除的規定標準一致（從1998年起，均為年末貸款余額的1%），一般不存在納稅調整問題。如前所述，貸款損失準備擴大了計提基礎，并且比例由企業自行確定，這樣與稅法規定標準不一致，需要進行納稅調整。

八、對會計人員的要求不同

呆賬準備的計提，按期末貸款余額的1%（1998年起）計提，會計人員只需照此辦理即可；而貸款損失準備的計提比例，由金融企業根據貸款資產的風險程度和回收可能性合理確定。貸款風險程度和回收可能性應根據借款人的財務狀況、貸款本息的償還情況、抵押品的市價、擔保人的支持力度、借款目的及其使用、信貸風險及其控制、金融企業內部信貸管理等多種因素進行綜合分析確定。這就要求會計人員具有較高的職業判斷能力，運用自己廣博的專業知識、豐富的實踐經驗和良好的職業道德加以判斷。

第五篇：關于國家助學貸款的金融風險與對策研究與分析

關于國家助學貸款的金融風險與對策

關于國家助學貸款的金融風險與對策

作者

吳 勇

西南民族大學法學院2003級法學2班，四川

摘要：

國家助學貸款實施7年來取得了顯著的成效，幫助了很多經濟困難學生順利完成學業。但隨著實施范圍的擴大和還款期限的到來，助學貸款存在的問題也日益暴露了出來，其中以貸款的金融風險最為突出，它已經嚴重妨害了現行國家助學貸款政策的繼續實施。降低助學貸款金融風險，可通過建立完善的個人信用評價體系；加強管理，建立健全助學貸款相關法律制度；轉變助學貸款的擔保方式以及積極探索助學貸款管理新模式四個途徑來加以實現。

關鍵詞：國家助學貸款 金融風險 個人信用

為了解決貧困學生就學難問題，我國政府自1998年開始在一些省份試行助學貸款制度。但由于我國缺少全社會的誠信保障機制，銀行在發放貸款時面臨諸多金融風險，2002年以來，全國范圍內助學貸款的違約比例高達33%左右。‘

于是，2004年春季以來，全國幾大商業銀行陸續停止了大部分助學貸款業務。針對這種情況，2004年6月8日教育部、財政部、人民銀行、銀監會聯合下發了《關于進一步完善國家助學貸款工作的若干意見》對助學貸款政策作了一些重大調整，并在全國普通高等學校全面實施。2005年7月國家財政部、教育部聯合印發《國家 1

助學獎學金管理辦法》，把過去的“國家獎學金”改為“國家助學獎學金”，同時增加了經費數量，擴大了資助范圍，修訂了管理辦法。新的助學貸款政策一定程度上解決了貧困學生的燃眉之急，但卻仍存在一些不盡如人意的地方。

一、國家助學貸款的金融風險

國家助學貸款是由國家、銀行、學校、學生組成的綜合主體，分別承擔相應的責任和義務。組成這一總體的各部分都存在一定的風險，對于學校來說，助學貸款拖欠率太高會對學校的聲譽和未來生源產生負面影響，破壞“銀校關系’，影響學校在其他方面和銀行的資金合作關系。

對于學生而言，助學還貸期限過短、還款時間設計缺乏彈性而導致學生還款負擔過重，甚至不能按時歸還貸款，產生違約行為。不論是學校、國家還是學生，在助學貸款中的收益都明顯高于其各自面臨的風險，是助學貸款的極大受益者。而銀行卻在我國剛剛起步且發展不夠規范的國家助學貸款市場中承擔了較大的風險，具體表現在以下幾個方面:

(一)信貸風險

所謂信貸風險，亦稱信用風險，是指債務人不能按期償還債務本息，使債權人受到一定經濟損失的可能性。信貸用風險的來源是多方面的，主要分為兩大類:第一類是借款人的履約意愿出現了問題，這主要由借款人的品格決定。第二類是借款人的履約能力出現了問題。借款人的履約能力最主要還要看其生產經營能力的大小、獲利情況如何。

（二）利率風險

所謂利率風險是指由于預期利率水平和到期實際市場利率水平的差異而造成損失的可能性。助學貸款由于實行的是固定利率，利率早已確定，若還款期間出現貸款利率上漲，銀行不能因為貸款利率的增加而從原來的助學貸款獲得更多的利息收入，因而遭受收益的損失。若貸款歸還期間出現市場利率降低或者出現通貨緊縮，那么按固定利率還款的借款人就有可能因為還款負擔的加重而影響按期歸還貸款，甚至可能因資金短缺造成違約風險。

(三)政策風險與法律風險

政策風險是指國家政策與助學貸款不配套或者相脫離而形成的風險。由于助學貸款具有顯著的政策性，其政

策風險就比較突出。

任何關于助學貸款本身的政策變化會對助學貸款產生影響。另外，任何影響到大學生收入的國家政策都會對助學貸款的回收產生積極或消極的影響。法律風險是指因現行法律法規不健全、無法保障銀行債權而導致銀行產生損失的風險。[1]

二、國家助學貸款的金融風險成因分析

國家助學貸款中金融風險存在的原因主要有以下幾個方面：

1、個人信用的評價機制的缺乏

由于缺乏個人信用體系造成的信息不對稱，極易產生逆向選擇和道德風險，降低了商業銀行辦理助學貸款的積極性。信息不對稱可能發生兩種情況：

（l）貸款前的逆向選擇。

那些最積極尋找貸款、最可能得到貸款的人，通常是最可能造成信貸風險的借款者。譬如，某些有超前消費意識的學生，盡管家庭經濟較好，但他可能是最努力獲得貼息貸款的申請者；反之，一些家庭經濟確實困難、品學兼優的學生可能出于“自尊”而消極對待國家助學貸款。

（2）貸款后的道德風險。

在國家助學貸款業務中，道德風險突出表現在:獲得國家助學貸款的大學生，有可能用這筆錢去從事非學業活動，不認真學習，以至受到學校開除等處罰，甚至還有少數人會故意逃避還貸義務。[2]

2、政策法規的不完善

我國目前還沒有專門針對助學貸款的法律法規，銀行現在發放助學貸款多按《擔保法》、《貸款通則》等金融法律法規發放，而現行金融法律法規都是針對生產性貸款制訂的，因而對助學貸款不完全適用。

此外還應該看到，我們對欠貸問題的追究還只是停留在行政規定的層次，缺少法律的約束力和穩定性，同時缺乏切實可行的追討貸款的辦法，對故意拖欠貸款的學生處罰力度不夠，對銀行和學校的不作為行為缺乏監管機制，對一些具體問題的規定還不夠全面和清晰，這此問題都間接的加劇了助學貸款的金融風險。

3、大學生畢業生履約能力不高

借款學生畢業后歸還貸款面臨三重困難，即

①就業的不穩定。

②地區收入的不平衡。

③低收入，高消費。學生剛畢業，既要為就業、再就業繼續投資，又要為戀愛、結婚和孝敬父母花費大量的資金。

這使相當一部分人處于恪守信譽與維持起碼生存的兩難選擇境地。

4、缺乏擔保，銀行放貸積極性不高

國家助學貸款從一開始就帶有很強的政策性，但卻又定性為商業貸款，從銀行方而看，商業銀行目前正處在上市的關鍵時刻，對金融不良資產的管理非常嚴格，造成商業銀行放貸的積極性不高；

其次，助學貸款是純粹的個人信用貸款，在目前個人信用制度不健全的情況下，銀行幾乎承擔了所有的風險，從貸款管理的角度來看，這種貸款筆數多、金額少、成本高、收益低，一旦發生呆帳壞帳，收賬成本高于收益。

因此，銀行對助學貸款能拖就拖，能不辦就不辦，造成目前助學貸款中間冷(銀行)兩頭熱(學校和學生)的局面。

三、國家助學貸款的金融風險防范對策

推進國家助學貸款業務可持續發展，關鍵在于兼顧市場主體各方利益，合理分擔金融風險。現階段，在推進市場化運作、加大捆綁營銷力度的同時，重點應強化政府、高校和銀行的職責，逐步完善風險管理機制，最大限度的防范與減少金融風險。

1、完善學生的誠信評價體系。

針對目前我國個人信用評價機制的缺失，可以嘗試建立省級乃至全國的學生誠信系統，詳細記錄學生貸款信息，作為學生在校考核、畢業評定和就業的終身檔案；逐步建立監督誠信行為機制，尤其在人事錄用方面，把誠信納入道德考核范圍，同時增強失信行為約束力和威懾力。加大違約風險，同時加大學生誠信教育力度，提高當代大學生的信用意識。

2、加強管理，健全助學貸款相關法律制度。

教育屬公共產品范疇，財政策應發揮主導性的作用，信貸政策（助學貸款）作為財政政策的補充，在實踐中其職能與作用有其局限性。

因此，政府應主要負責國家助學貸款的實施與管理，尤其在現階段外部配套條件尚不健全的情況下，應加強部門協調與管理，牽頭研究解決國家助學貸款政策實施中出現的一些重大或突出問題，提高信貸政策傳導實效。

各高校同樣應加強組織領導，設立相應的管理機構，明確職責，責任到人，對于組織領導和答理不力的高校建議采取約束性措施。

與此同時盡快建立健全助學貸款的相關法律制度，確實做到有法可依。

3、轉變助學貸款的擔保方式。

對于一貧如洗的大學生來說，個人信用是其唯一的擔保。但在目前我國信用體系不完善的現實條件下，學生畢業后又流動性很大，導致信用擔保等于沒有擔保，商業銀行承擔了幾乎所有的貸款風險。因此，化解助學貸款的還貸風險，最好的辦法就是變信用貸款為擔保貸款。

對此可以設立專門的國家擔保基金、采用民間擔保、讓學校(校辦實體)或企業擔保甚至可以考慮采用學生聯保等形式。[3]

4、積極探索助學貸款管理新模式。

從亞太三國助學貸款管理模式看，除了由政府、銀行、學校負責貸學金的管理以外，社會其他部門和機構也參與了貸學金的管理回收。

如澳大利亞由稅務機關參與其貸學金的管理；新加坡的“中央準備基金貸學金”管理由半官方的社會保險機構承擔；馬來西亞負責勞動人事管理的“公共服務部”也加入了貸學金發放和回收工作。

建議我國助學貸款答理模式可考慮參照國外經驗，吸納稅務機關、社會保險機構等參與助學貸款的回收管理，]以一定的強制手段自動扣收貸款，[4]充分發揮社會機構的職能。

參考文獻：

1、陳仲常，冉幕娟：《國家助學貸款的金融風險問題及對策研究》，〈貴州財經學院學報〉2006年 02期

2、何龍清 黃國壯 《國家助學貸款如何走出困境》廣西金融研究 2006年第1期