第一篇：廣州市國資委直屬企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告專家咨詢暫行辦法

廣州市國資委直屬企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告專家咨詢暫行辦法

來源：廣州市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

第一章總則

第一條為了合理體現(xiàn)國有資產(chǎn)的價值，提高資產(chǎn)評估報告的準(zhǔn)確性、真實性、客觀性、公正性，保護(hù)國有資產(chǎn)所有者、經(jīng)營者和使用者的合法權(quán)益，對廣州市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“市國資委”）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡稱“直屬企業(yè)”）的資產(chǎn)評估報告進(jìn)行論證審核，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》（國務(wù)院令第378號）、《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（國務(wù)院令第91號）和《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》（國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第12號）等法律法規(guī)，制定本辦法。第二條市國資委會同廣州市注冊會計師協(xié)會、廣東省資產(chǎn)評估協(xié)會等單位共同建立資產(chǎn)評估專家?guī)欤①Y產(chǎn)評估專家咨詢平臺，由市國資委組織或指導(dǎo)企業(yè)對資產(chǎn)評估報告召開專家咨詢會，實行對資產(chǎn)評估報告的初審。

第三條本辦法所稱資產(chǎn)評估專家是指受市國資委或直屬企業(yè)委托，對評估機構(gòu)出具的國有資產(chǎn)評估報告進(jìn)行咨詢，并對評估事項提出意見的專業(yè)人員，包括評估中介行業(yè)專家（下稱行業(yè)評估專家）、政府部門、社會專業(yè)人士和企業(yè)內(nèi)部管理人員。

資產(chǎn)評估專家應(yīng)在資產(chǎn)評估或相關(guān)專業(yè)技術(shù)領(lǐng)域具有豐富的知識和經(jīng)驗，有較強的業(yè)務(wù)能力，能夠認(rèn)真維護(hù)資產(chǎn)評估的客觀公正，堅持原則，實事求是，勤勉盡責(zé)，清正廉潔。第四條專家咨詢的適用范圍：

（一）涉及企業(yè)轉(zhuǎn)制、產(chǎn)權(quán)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓（同一母公司內(nèi)部之間的國有獨資或全資國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓除外）、以非貨幣資產(chǎn)出資，且資產(chǎn)總額賬面價值在1000萬元（含1000萬元）以上的資產(chǎn)評估事項；

（二）涉及商標(biāo)、老字號、土地等無形資產(chǎn)處置的資產(chǎn)評估事項；

（三）涉及賬面價值1000萬元（含1000萬元）以上單項實物資產(chǎn)處置的資產(chǎn)評估事項；

（四）其他有必要咨詢的國有資產(chǎn)評估事項。第五條組織專家咨詢的單位：

（一）屬于市國資委負(fù)責(zé)核準(zhǔn)和備案管理的資產(chǎn)評估事項由市國資委產(chǎn)權(quán)管理處負(fù)責(zé)組織專家咨詢；

（二）屬于直屬企業(yè)負(fù)責(zé)備案管理的資產(chǎn)評估事項由直屬企業(yè)負(fù)責(zé)組織行業(yè)評估專家、并邀請市國資委派出的監(jiān)事會人員、財務(wù)總監(jiān)和內(nèi)部管理人員進(jìn)行咨詢。第二章專家的管理

第六條市國資委負(fù)責(zé)建立行業(yè)評估專家?guī)臁Ｐ袠I(yè)評估專家由市國資委根據(jù)《關(guān)于規(guī)范廣州市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會監(jiān)管企業(yè)經(jīng)濟(jì)鑒證事項委托辦理的規(guī)定》，選聘具備如下條件的專業(yè)人員組成：

（一）取得評估專業(yè)資格證書；

（二）從事評估專業(yè)業(yè)務(wù)8年以上，有較強的業(yè)務(wù)能力和豐富的國有資產(chǎn)評估工作經(jīng)驗。

（三）無不良執(zhí)業(yè)記錄。

行業(yè)評估專家統(tǒng)一進(jìn)入評估中介行業(yè)專家?guī)旃芾怼嵭衅溉沃疲繉萌纹谌辍Ｈ纹趯脻M后，市國資委根據(jù)需要及專家工作業(yè)績予以續(xù)聘。

第七條政府部門專業(yè)人士由市國資委、財政、審計、國土資源等管理部門人員，以及市國資委派出的監(jiān)事會主席、財務(wù)總監(jiān)、專職監(jiān)事等組成。

第八條社會專業(yè)人員由市國資委邀請具有專業(yè)職稱的大專院校、科研單位人員和會計、審計、法律、房地產(chǎn)等行業(yè)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)權(quán)威人士組成。

第九條企業(yè)內(nèi)部管理人員包括直屬企業(yè)的資產(chǎn)管理、財務(wù)管理等部門的負(fù)責(zé)人。

第十條專家享有下列權(quán)利：

（一）對資產(chǎn)評估報告提供獨立的咨詢意見，不受任何單位和個人的干涉；

（二）根據(jù)需要可以按規(guī)定查閱市國資委和有關(guān)企業(yè)的相關(guān)文件資料。第十一條專家履行下列義務(wù)：

（一）遵守職業(yè)道德，公正、公平、客觀和科學(xué)地進(jìn)行論證；

（二）對所提出的論證意見署名并承擔(dān)個人責(zé)任；

（三）對所知悉的有關(guān)資料進(jìn)行保密；

（四）接受市國資委的監(jiān)督管理；

（五）回避事項，與咨詢的資產(chǎn)評估項目有利益沖突的人員，不能參與該項目的咨詢。第三章專家咨詢的規(guī)則

第十二條召開專家咨詢會前，組織單位應(yīng)與被邀請行業(yè)評估專家簽訂業(yè)務(wù)約定書（一式三份），組織單位按業(yè)務(wù)約定書支付行業(yè)評估專家咨詢費。第十三條專家咨詢前，國有資產(chǎn)評估項目的委托方應(yīng)向組織專家咨詢的單位提供（或協(xié)助提供）以下資料：資產(chǎn)評估事項相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)情況材料、評估基準(zhǔn)日選擇情況的分析材料、國有資產(chǎn)評估報告、評估報告說明、國有資產(chǎn)評估項目的受托方的評估資格證明等。

第十四條組織專家咨詢，將按照評估行業(yè)專家和政府部門專家（含社會專業(yè)人士）分別召開咨詢分析會。其中，評估行業(yè)專家由市國資委或直屬企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)評估項目情況和回避原則，從專家?guī)祀S機抽選不少于3名專家組成專家咨詢小組。

專家如無法接受邀請，應(yīng)于接到邀請之日起1個工作日內(nèi)書面回復(fù)市國資委或直屬企業(yè)。第十五條組織專家咨詢的單位應(yīng)于舉行咨詢前3個工作日將咨詢通知和有關(guān)資料送達(dá)參加咨詢的專家。

第十六條專家對國有資產(chǎn)評估報告進(jìn)行咨詢評價，其中，行業(yè)評估專家負(fù)責(zé)對資產(chǎn)評估報告的評估依據(jù)、評估技術(shù)、評估參數(shù)等方面的合法性、合理性的評價；政府部門、社會專業(yè)人士和企業(yè)內(nèi)部管理人員負(fù)責(zé)對資產(chǎn)評估報告的合規(guī)性、資產(chǎn)評估報告披露的經(jīng)濟(jì)事項的真實性、準(zhǔn)確性以及引用的現(xiàn)行資產(chǎn)和財務(wù)等方面的有關(guān)政策、法規(guī)的適用性進(jìn)行評價。專家應(yīng)從以下方面對國有資產(chǎn)評估報告發(fā)表咨詢意見：

（一）資產(chǎn)評估項目所涉及的經(jīng)濟(jì)行為是否獲得批準(zhǔn)；

（二）資產(chǎn)評估機構(gòu)是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)評估資質(zhì)；

（三）評估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格；

（四）評估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評估結(jié)果的使用有效期是否明示；

（五）資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的范圍是否一致；

（六）評估所依據(jù)的法律、法規(guī)和政策是否適當(dāng)；

（七）評估委托方是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務(wù)會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實性、合法性和完整性作出承諾；

（八）評估方法、過程、步驟是否符合相關(guān)評估準(zhǔn)則的規(guī)定要求；

（九）評估結(jié)果與同類資產(chǎn)的評估結(jié)果比較是否合理；

（十）評估依據(jù)的合理性；

（十一）評估報告對重大事項及其對評估結(jié)果影響的披露程度，以及該披露與實際情況的差異；

（十二）其他事項。

第十七條行業(yè)評估專家應(yīng)于結(jié)束咨詢后2個工作日內(nèi)提出書面咨詢意見；政府部門、社會專業(yè)人士和企業(yè)內(nèi)部管理人員應(yīng)于咨詢會上提出咨詢意見。市國資委派出的監(jiān)事會主席、財務(wù)總監(jiān)、專職監(jiān)事如不能出席市國資委或直屬企業(yè)組織的專家咨詢會，則要單獨提供書面意見書。

第十八條組織咨詢的單位應(yīng)及時收集專家提出的咨詢意見，并對每位專家的咨詢意見進(jìn)行綜合，最終形成咨詢結(jié)論。

第十九條專家咨詢結(jié)果作為資產(chǎn)評估報告?zhèn)浒富蚝藴?zhǔn)前的初審意見，資產(chǎn)評估項目委托方應(yīng)及時將專家咨詢結(jié)論反饋給資產(chǎn)評估項目受托方，由其判斷決定是否對資產(chǎn)評估報告進(jìn)行調(diào)整或修改，并將其處理結(jié)果形成專題書面說明，作為資產(chǎn)評估報告的組成部分。第二十條咨詢過程中的有關(guān)資料要整理成冊，隨資產(chǎn)評估報告歸檔存查。第四章專家應(yīng)遵守的紀(jì)律

第二十一條在咨詢活動中專家不得接受利害關(guān)系人的財物或者其他好處，違反者取消其專家資格并視情節(jié)輕重依法追究責(zé)任。

第二十二條在咨詢活動中專家要嚴(yán)格遵守保密紀(jì)律，不得泄露咨詢的內(nèi)容、過程和結(jié)果，違反者取消其專家資格并視情節(jié)輕重依法追究責(zé)任。

第二十三條在咨詢活動中專家遇到可能影響其獨立公正作出論證的情形，應(yīng)主動申請回避，違反者取消其專家資格并視情節(jié)輕重追究責(zé)任。

第二十四條連續(xù)3次無故不接受市國資委聘請出席咨詢活動的行業(yè)評估專家，市國資委將該專家從評估行業(yè)專家?guī)熘谐５谖逭赂絼t

第二十五條直屬企業(yè)所屬企業(yè)和托管的國有及國有控股企業(yè)的資產(chǎn)評估報告按照本辦法組織專家咨詢。

第二十六條本辦法由市國資委負(fù)責(zé)解釋。第二十七條本辦法自發(fā)文之日起施行。

第二篇：廣州市國資委直屬企業(yè)財務(wù)決算報告管理暫行辦法

廣州市國資委直屬企業(yè)財務(wù)決算報告管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條為加強廣州市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱市國資委）直屬企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的資產(chǎn)和財務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)財務(wù)決算報告編制工作，確保財務(wù)決算報告全面、真實、準(zhǔn)確反映資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及國有資本保值增值等基本經(jīng)營情況，依據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)法》及《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》和國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，制定本辦法。

第二條企業(yè)編制上報的財務(wù)決算報告適用本辦法。本辦法所稱財務(wù)決算報告，是指企業(yè)按照國家財務(wù)會計制度規(guī)定，根據(jù)國家統(tǒng)一的編制口徑、報表格式和編報要求，依據(jù)有關(guān)會計賬簿記錄和相關(guān)財務(wù)會計資料，編制上報反映企業(yè)年末資產(chǎn)、財務(wù)狀況及經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、國有資本保值增值等基本經(jīng)營情況的文件。

企業(yè)財務(wù)決算報告由財務(wù)決算報表及會計報表附注、財務(wù)決算專項說明、財務(wù)情況說明書，以及市國資委要求上報的其他相關(guān)資料構(gòu)成。

第三條除涉及國家安全的特殊企業(yè)外，企業(yè)財務(wù)決算報表、會計報表附注及市國資委要求的其他事項應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，由符合資質(zhì)條件的會計師事務(wù)所及注冊會計師進(jìn)行審計。會計師事務(wù)所出具的審計報告是企業(yè)財務(wù)決算報告的必備附件，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)財務(wù)決算報告一并上報。

第四條市國資委依法對企業(yè)財務(wù)決算報告的編制工作、審計質(zhì)量等進(jìn)行監(jiān)督，并組織對企業(yè)財務(wù)決算報告及審計報告的真實性、完整性進(jìn)行核查。

第二章 編制原則

第五條企業(yè)及其各級子企業(yè)在每個會計終了，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家財務(wù)會計制度及會計準(zhǔn)則規(guī)定，在全面做好財產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)、內(nèi)部往來核對、資產(chǎn)質(zhì)量核實、正確結(jié)轉(zhuǎn)損益的基礎(chǔ)上，認(rèn)真組織編制財務(wù)決算報告，以全面、完整、真實、準(zhǔn)確地反映企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

本辦法所稱各級子企業(yè)包括企業(yè)所有境內(nèi)外全資子企業(yè)、控股子企業(yè)，以及各類獨立核算的分支機構(gòu)、事業(yè)單位和基建項目。

第六條企業(yè)及各級子企業(yè)編制財務(wù)決算報告應(yīng)當(dāng)遵循會計全面性、完整性原則，并符合下列要求：

（一）企業(yè)財務(wù)決算報告應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項及經(jīng)過核對無誤的相關(guān)會計賬簿為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，全面、完整地反映企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收入、成本（費用）以及現(xiàn)金流入（出）等狀況，做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符；

（二）企業(yè)編制財務(wù)決算報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實的交易事項、會計記錄等資料，按照規(guī)定的會計核算原則及具體會計處理方法，對各項會計要素進(jìn)行合理確認(rèn)和計量；

（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守會計核算規(guī)定，不得應(yīng)提不提、應(yīng)攤不攤或者多提多攤成本（費用），造成企業(yè)經(jīng)營成果不實，影響企業(yè)財務(wù)決算報告的真實性；

（四）企業(yè)不得利用會計政策、會計估計變更，以及減值準(zhǔn)備計提、轉(zhuǎn)回等方式，掩飾企業(yè)真實經(jīng)營狀況，影響企業(yè)財務(wù)決算報告的真實性；

（五）企業(yè)應(yīng)當(dāng)客觀地反映實際發(fā)生的資產(chǎn)損失，以保證企業(yè)財務(wù)決算報告的真實、可靠；

（六）企業(yè)不得存有未反映在決算報告中的財務(wù)、會計事項，不得有賬外資產(chǎn)或設(shè)立賬外賬，不得以任何理由設(shè)立“小金庫”；

（七）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定將各級子企業(yè)全部納入決算編制范圍，以全面反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)狀況。間決算編制戶數(shù)發(fā)生變化的，應(yīng)書面報市國資委說明變化原因并列明增減企業(yè)名單。

（八）企業(yè)所屬基建項目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定要求與企業(yè)財務(wù)并賬。暫未并賬的，應(yīng)當(dāng)將基建項目的相關(guān)財務(wù)決算內(nèi)容一并納入企業(yè)決算范圍，以完整反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況。

第七條企業(yè)及各級子企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循會計穩(wěn)健性原則，按有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的標(biāo)準(zhǔn)和方法，合理預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，定期對計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備逐項進(jìn)行認(rèn)定、計算。第八條 企業(yè)及各級子企業(yè)編制財務(wù)決算報告應(yīng)當(dāng)遵循會計可比性原則，編制基礎(chǔ)、編制原則、編制依據(jù)、編制方法及各項財務(wù)指標(biāo)口徑應(yīng)當(dāng)保持一致，各期間財務(wù)決算數(shù)據(jù)保持銜接，如實反映間企業(yè)資產(chǎn)及財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的變動情況。

第九條除國家另有規(guī)定外，企業(yè)及各級子企業(yè)所執(zhí)行的會計制度或會計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)按照國家財務(wù)會計制度的有關(guān)規(guī)定和要求保持一致。因特殊情形不能保持一致的，應(yīng)當(dāng)事先報市國資委備案，并陳述相關(guān)理由。

企業(yè)所屬經(jīng)營性事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定要求執(zhí)行統(tǒng)一的企業(yè)會計制度或會計準(zhǔn)則。暫未執(zhí)行企業(yè)會計制度或會計準(zhǔn)則的所屬事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)財務(wù)決算內(nèi)容一并納入企業(yè)財務(wù)決算范圍，以完整反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況和經(jīng)營成果；

第十條企業(yè)及各級子企業(yè)的各項會計政策、會計估計一經(jīng)確定，不得隨意變更。因特殊情形發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)事先報市國資委備案。

第十一條 企業(yè)在財務(wù)決算報告編制中，應(yīng)準(zhǔn)確填列報表各項指標(biāo)數(shù)據(jù)，不得遺漏，報表內(nèi)項目之間和表式之間各項相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)相互銜接，保證勾稽關(guān)系正確。

第三章 報表合并

第十二條執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)按照國家財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定，將所屬各級子企業(yè)財務(wù)決算報表進(jìn)行層層合并，逐級編制財務(wù)決算合并報表。企業(yè)財務(wù)決算合并報表范圍包括：

（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的境內(nèi)全部子企業(yè)；

（二）境外（含香港、澳門、臺灣地區(qū)）子企業(yè)；

（三）所屬事業(yè)單位；

（四）各類基建項目；

（五）按照規(guī)定執(zhí)行金融會計制度的子企業(yè)；

（六）所屬獨立核算的其他經(jīng)濟(jì)組織。

執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照制度規(guī)定，將所能控制的各子企業(yè)財務(wù)決算報表進(jìn)行合并。

實施委托管理方式暫未建立產(chǎn)權(quán)關(guān)系的企業(yè)，由受托主體企業(yè)納入?yún)R總范圍。

第十三條企業(yè)編制財務(wù)決算合并報表，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)及其各級子企業(yè)之間的內(nèi)部交易、內(nèi)部往來進(jìn)行充分抵銷，對涉及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費用、利潤、現(xiàn)金流量等財務(wù)決算相應(yīng)指標(biāo)數(shù)據(jù)均應(yīng)當(dāng)按照合并口徑編制。

第十四條各級子企業(yè)執(zhí)行的會計制度或會計準(zhǔn)則與企業(yè)集團(tuán)不一致的，企業(yè)集團(tuán)在編制財務(wù)決算合并報表時，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和要求將子企業(yè)決算數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，然后再進(jìn)行財務(wù)決算報表的合并工作。因特殊情況不能保持一致的，應(yīng)當(dāng)事先報市國資委備案，并陳述相關(guān)理由。

對于企業(yè)集團(tuán)尚未執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，而所屬子企業(yè)已執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)，可直接進(jìn)行合并，編制企業(yè)集團(tuán)合并會計報表。第十五條對于所屬投資各方占等額股份的子企業(yè)，按約定由一方根據(jù)國家合并會計報表有關(guān)規(guī)定進(jìn)行合并；或者根據(jù)實際執(zhí)行的會計核算制度分別采用比例合并法進(jìn)行合并或采用權(quán)益法進(jìn)行核算。

第十六條 企業(yè)財務(wù)決算報表合并過程中，境外子企業(yè)與企業(yè)集團(tuán)會計期間或者會計結(jié)賬日不一致時，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)集團(tuán)的會計期間和會計結(jié)賬日為準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。

第十七條凡內(nèi)涉及產(chǎn)權(quán)變更的企業(yè)，財務(wù)決算報表合并原則上應(yīng)當(dāng)以企業(yè)年末結(jié)賬日的產(chǎn)權(quán)隸屬關(guān)系確定。結(jié)賬日尚未辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)的，由原企業(yè)合并編制；結(jié)賬日已辦理完產(chǎn)權(quán)變更關(guān)系的，由接收企業(yè)合并編制。

第十八條按照國家財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定，符合下列情形之一的各級子企業(yè)可以不納入財務(wù)決算合并報表范圍：

（一）已宣告破產(chǎn)的子企業(yè)；

（二）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子企業(yè)；

（三）已實際關(guān)停并轉(zhuǎn)的子企業(yè)；

（四）非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司；

（五）受所在國或地區(qū)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子企業(yè)。

企業(yè)財務(wù)決算報表合并范圍發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)于終了日之前，將變更范圍、原因及對報表整體的影響報市國資委核準(zhǔn)。

執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)按照準(zhǔn)則規(guī)定辦理。第四章 信息披露 第十九條為便于理解企業(yè)財務(wù)決算報表，了解和分析企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況，核實企業(yè)真實經(jīng)營成果，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計報表附注、財務(wù)決算專項說明和財務(wù)情況說明書中，對企業(yè)財務(wù)決算報表的重要內(nèi)容進(jìn)行詳盡說明和披露。

企業(yè)財務(wù)決算報告所披露的信息內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實、全面、詳盡，不得隱瞞企業(yè)有關(guān)重大違規(guī)事項。

第二十條企業(yè)會計報表附注是對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則、編制方法及報表重要項目等所作出的解釋和補充說明，是企業(yè)財務(wù)決算報告的重要組成部分。會計報表附注應(yīng)當(dāng)重點披露以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)的歷史沿革、注冊地、注冊資本、組織結(jié)構(gòu)等基本情況；

（二）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明；

（三）企業(yè)報告期內(nèi)采用的主要會計政策、會計估計和合并決算報表的編制方法，報告期內(nèi)會計政策、會計估計變更及重大差錯更正的說明；

（四）現(xiàn)金流量情況、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項及或有事項、承諾事項的說明；

（五）企業(yè)合并、分離、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售等事項的說明，非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組的說明；

（六）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；

（七）對企業(yè)財務(wù)決算報表中貨幣資金、長短期投資、固定資產(chǎn)及在建工程、商譽、各項負(fù)債、實收資本及各項公積金、營業(yè)收入及各項成本費用、外幣折算、各項減值準(zhǔn)備的計提等會計科目進(jìn)行披露；

（八）企業(yè)財務(wù)決算報表合并的編制方法、范圍及其依據(jù)，將未納入合并決算報表范圍的子企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、銷售收入、實現(xiàn)利潤、稅后利潤以及對企業(yè)財務(wù)決算合并報表的影響逐戶列示；

（九）企業(yè)集團(tuán)公司的投資收益、從子企業(yè)分享的紅利情況及收繳的管理費、給予子企業(yè)的補貼情況等決算主要項目的注釋；

（十）企業(yè)重大涉訟案件、或有事項等情況；

（十一）按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)披露的有助于理解和分析報表的其它重要財務(wù)會計事項，以及市國資委要求披露的其他事項。

第二十一條企業(yè)財務(wù)決算專項說明是依據(jù)市國資委專項監(jiān)管工作要求，對財務(wù)決算報表相關(guān)內(nèi)容的專門說明，是企業(yè)向市國資委報送財務(wù)決算報告的重要組成部分。財務(wù)決算專項說明應(yīng)當(dāng)重點說明下列內(nèi)容：

（一）期初重大調(diào)整事項的說明；

（二）非經(jīng)常性損益、政府補助情況的說明；

（三）承諾事項及高風(fēng)險業(yè)務(wù)的說明；

（四）人工成本情況的說明；

（五）國有資本保值增值情況的說明；

（六）資產(chǎn)損失管理、企業(yè)對外投資及借款、非主業(yè)投 資等情況的說明；

（七）主輔分離輔業(yè)改制情況的說明；

（八）長短期投資及借款、未確認(rèn)投資損失等重要會計 科目的說明；

（九）審計及執(zhí)行情況；

（十）市國有資本收益支持項目績效情況的說明；

（十一）市國資委要求披露的其他事項。

第二十二條企業(yè)財務(wù)情況說明書是對企業(yè)一定會計期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、利潤實現(xiàn)及分配等資產(chǎn)狀況和財務(wù)管理的綜合性分析報告，是企業(yè)財務(wù)決算報告的重要組成部分。財務(wù)情況說明書主要包括以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；

（二）企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況及利潤實現(xiàn)、利潤分配和企業(yè)虧損情況；

（三）企業(yè)重大投融資及資金增減、周轉(zhuǎn)情況；

（四）對企業(yè)資產(chǎn)及財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量、資本保值增值等有重大影響的其他事項；

（五）企業(yè)本科技投入和支出情況，環(huán)境保護(hù)和節(jié)能減排支出情況；

（六）上一會計企業(yè)經(jīng)營管理、財務(wù)管理中存在的問題及整改情況；

（七）企業(yè)本經(jīng)營管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)管理中存在的問題，下擬采取的改進(jìn)管理和提高經(jīng)營業(yè)績的具體措施，以及業(yè)務(wù)發(fā)展計劃；

（八）市國資委要求說明的其他情況。

第二十三條企業(yè)及其各級子企業(yè)對外提供的財務(wù)決算數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與報送市國資委的財務(wù)決算報告數(shù)據(jù)及披露的財務(wù)信息保持一致。

第五章 決算審計

第二十四條為保證企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的真實性，市國資委或企業(yè)應(yīng)委托會計師事務(wù)所對企業(yè)集團(tuán)及其各級子企業(yè)財務(wù)決算進(jìn)行審計。

第二十五條選聘會計師事務(wù)所，應(yīng)遵循“公開、公平、公正”的原則，由市國資委或企業(yè)集團(tuán)按照“統(tǒng)一組織、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理”的模式，采用招標(biāo)等公開方式進(jìn)行。

第二十六條企業(yè)財務(wù)決算審計內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)財務(wù)決算報表中資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表等相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)和會計報表附注，以及市國資委要求的其他重要財務(wù)指標(biāo)和有關(guān)數(shù)據(jù)。

第二十七條 企業(yè)及其各級子企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計師事務(wù)所提出的審計意見進(jìn)行決算調(diào)整。企業(yè)對審計意見存有異議且未進(jìn)行決算調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)財務(wù)決算專項說明中予以說明。

第二十八條 會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)違反國家財務(wù)會計制度規(guī)定或者未按注冊會計師意見進(jìn)行調(diào)整的重大會計事項進(jìn)行披露。第二十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)為會計師事務(wù)所開展財務(wù)決算審計、履行必要的審計程序、取得充分審計證據(jù)提供必要的條件和協(xié)助，不得干預(yù)會計師事務(wù)所的審計業(yè)務(wù)，以保證審計結(jié)論的獨立、客觀、公正。

第三十條境外子企業(yè)財務(wù)決算審計工作按照所在國家或地區(qū)的規(guī)定進(jìn)行。為適應(yīng)境外子企業(yè)的特殊性，對于未經(jīng)會計師事務(wù)所審計的境外子企業(yè)財務(wù)決算，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善對境外子企業(yè)的內(nèi)審制度，并出具內(nèi)審報告，以保證境外子企業(yè)財務(wù)決算數(shù)據(jù)的真實性、完整性。

第三十一條對于涉及國家安全等無法實施社會中介機構(gòu)審計的特殊子企業(yè)或單位，報經(jīng)市國資委核準(zhǔn)后，可由內(nèi)部審計機構(gòu)對財務(wù)決算報表實施審計。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善該類財務(wù)決算報告的內(nèi)審制度，并出具內(nèi)部審計報告，以保證財務(wù)決算數(shù)據(jù)的真實性、完整性。

第六章 報告報送

第三十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)各級子企業(yè)財務(wù)決算報告的組織、收集、審核、匯總、合并等工作，并按規(guī)定及時將企業(yè)財務(wù)決算報告報送市國資委。

第三十三條企業(yè)向市國資委報送的財務(wù)決算報告應(yīng)當(dāng)做到“統(tǒng)一編報口徑、統(tǒng)一編報格式、統(tǒng)一編報要求”。

（一）符合國家規(guī)定的報表格式、指標(biāo)口徑要求；

（二）使用統(tǒng)一下發(fā)的財務(wù)決算報表軟件填報各項決算數(shù)據(jù)；

（三）按照要求報送紙質(zhì)文件和電子文檔的財務(wù)決算報表、會計報表附注、財務(wù)決算專項說明、財務(wù)情況說明書、審計報告及國有資本保值增值說明等資料。

第三十四條企業(yè)財務(wù)決算報告的報送級次如下：

（一）企業(yè)集團(tuán)除報送企業(yè)合并財務(wù)決算報告外，還應(yīng)將集團(tuán)本部及所屬納入合并報表范圍的所有企業(yè)分戶財務(wù)決算報告一并報送。對少數(shù)管理級次較多、股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜無法及時報送所有分戶企業(yè)報表的企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)將報送級次情況及未分戶報送的企業(yè)名單列明報市國資委備案。

（二）企業(yè)所屬上市子企業(yè)、金融子企業(yè)及其他重要子企業(yè)不分級次均應(yīng)填報本套報表，并上報分戶數(shù)據(jù)；

（三）設(shè)立在境外的子企業(yè)，除報送合并財務(wù)決算報告外，還應(yīng)當(dāng)報送境外的子企業(yè)及其所屬子企業(yè)的分戶決算報告。

（四）托管企業(yè)不納入合并財務(wù)決算報告范圍，由企業(yè)集團(tuán)另行匯總報送。

第三十五條企業(yè)財務(wù)決算報告具體內(nèi)容如下：

（一）企業(yè)合并財務(wù)決算報表、會計報表附注、財務(wù)決算專項說明、財務(wù)情況說明書等材料，以及審計報告、審計管理意見書和審計情況說明的紙質(zhì)文件與電子文檔。

（二）二級子企業(yè)應(yīng)當(dāng)報送財務(wù)決算報表、會計報表附注、財務(wù)決算專項說明、財務(wù)情況說明書和審計報告的電子文檔。

（三）三級子企業(yè)（含按規(guī)定應(yīng)報送的三級以下重要子企業(yè)）僅報送財務(wù)決算報表數(shù)據(jù)的電子文檔。

（四）上報的各種文字材料電子文檔，均應(yīng)將其復(fù)制到報表軟件中的附報文檔相應(yīng)區(qū)域中，與財務(wù)決算報表數(shù)據(jù)一并上報。

第三十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以正式文件向市國資委報送財務(wù)決算報告。文件主要包括下列內(nèi)容：

（一）企業(yè)間主要財務(wù)決算數(shù)據(jù)的變化情況；

（二）納入企業(yè)財務(wù)決算合并的范圍；

（三）對于被出具保留意見審計報告的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對有關(guān)情況進(jìn)行說明；

（四）需要說明的其它有關(guān)情況。

第三十七條企業(yè)財務(wù)決算報告應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)公章，并由企業(yè)的法定代表人、總會計師或主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、報告編制人簽名并蓋章。

企業(yè)報送財務(wù)決算報告及附送的各類資料應(yīng)當(dāng)按順序裝訂成冊，材料較多時應(yīng)當(dāng)編排目錄，注明備查材料頁碼。

第三十八條 企業(yè)法定代表人、總會計師或主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、報告編制人等應(yīng)當(dāng)對企業(yè)編制的財務(wù)決算報告真實性、完整性負(fù)責(zé)。承辦企業(yè)財務(wù)決算審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所及注冊會計師對其出具的審計報告真實性、合法性負(fù)責(zé)。

第三十九條企業(yè)報送財務(wù)決算報告后，市國資委應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)對企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況及經(jīng)營成果進(jìn)行審核。并將審核后的財務(wù)決算報告作為企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核、企業(yè)績效評價和企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)等工作的依據(jù)，有關(guān)辦法另行制定。

第七章 考評獎懲

第四十條為全面做好企業(yè)財務(wù)決算報告工作，保證企業(yè)財務(wù)決算報告的及時、準(zhǔn)確和完整，提高國有資產(chǎn)決算數(shù)據(jù)分析研究水平，市國資委將對企業(yè)財務(wù)決算工作進(jìn)行考評。根據(jù)財務(wù)決算報告的考評結(jié)果，對評定為優(yōu)秀的單位，由市國資委給予通報表彰。企業(yè)財務(wù)報告報送不及時的，由市國資委責(zé)令其整改。

第四十一條 企業(yè)報送的財務(wù)決算報告內(nèi)容不完整、信息披露不充分，或數(shù)據(jù)差錯較大，造成財務(wù)決算不實，以及財務(wù)決算報告不符合規(guī)范要求的，由市國資委責(zé)令其重新編報，并予以通報批評。

第四十二條企業(yè)在財務(wù)決算編制工作中弄虛作假、提供虛假財務(wù)信息，以及故意漏報、瞞報，尚未構(gòu)成犯罪嫌疑的，由市國資委責(zé)令改正，并依照《會計法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關(guān)法律予以處罰；有犯罪嫌疑的，依法移送司法機關(guān)處理。

第四十三條會計師事務(wù)所及注冊會計師在企業(yè)財務(wù)決算報告審計工作中參與做假賬，或者在審計程序、審計內(nèi)容、審計方法等方面存在嚴(yán)重問題和缺陷，造成審計結(jié)論失實的，市國資委應(yīng)當(dāng)禁止其今后承辦企業(yè)財務(wù)決算審計業(yè)務(wù)，并通報或者會同有關(guān)部門依法查處；有犯罪嫌疑的，依法移送司法機關(guān)處理。第四十四條 市國資委相關(guān)工作人員在對企業(yè)財務(wù)決算報告信息的收集、匯總、審核和管理過程中徇私舞弊，造成重大工作過失或者泄露國家機密或企業(yè)商業(yè)秘密的，依法給予行政處分；有犯罪嫌疑的，依法移送司法機關(guān)處理。

第八章 附 則

第四十五條本辦法由廣州市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會負(fù)責(zé)解釋。

第四十六條本辦法自公布之日起施行。

第三篇：國資委中央直屬企業(yè)

序號 企業(yè)(集團(tuán))名稱中國核工業(yè)建設(shè)集團(tuán)公司中國航天科技集團(tuán)公司中國航天科工集團(tuán)公司中國航空工業(yè)集團(tuán)公司序號 企業(yè)(集團(tuán))名稱5960 機械科學(xué)研究總院 61 中國中鋼集團(tuán)公司 62 中國冶金科工集團(tuán)有限公司 63 中國鋼研科技集團(tuán)公司 6 中國船舶工業(yè)集團(tuán)公司中國船舶重工集團(tuán)公司中國兵器工業(yè)集團(tuán)公司中國兵器裝備集團(tuán)公司中國電子科技集團(tuán)公司中國石油天然氣集團(tuán)公司中國石油化工集團(tuán)公司中國海洋石油總公司

14中國南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司中國華能集團(tuán)公司中國大唐集團(tuán)公司中國華電集團(tuán)公司中國國電集團(tuán)公司中國電力投資集團(tuán)公司中國長江三峽集團(tuán)公司神華集團(tuán)有限責(zé)任公司中國電信集團(tuán)公司 64 中國化工集團(tuán)公司 65 中國化學(xué)工程集團(tuán)公司 66 中國輕工集團(tuán)公司 67 中國工藝（集團(tuán)）公司 68 中國鹽業(yè)總公司 69 中國恒天集團(tuán)有限公司 70 中國中材集團(tuán)有限公司 71 中國建筑材料集團(tuán)有限公司 7273 北京有色金屬研究總院 74 北京礦冶研究總院 75 中國國際技術(shù)智力合作公司 76 中國建筑科學(xué)研究院 77 中國北方機車車輛工業(yè)集團(tuán)公司 78 中國南車集團(tuán)公司 79 中國鐵路通信信號集團(tuán)公司 80 中國鐵路工程總公司 81 中國鐵道建筑總公司中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司中國移動通信集團(tuán)公司中國電子信息產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司中國第一汽車集團(tuán)公司東風(fēng)汽車公司

2982 中國交通建設(shè)集團(tuán)有限公司 83 中國普天信息產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司 84 電信科學(xué)技術(shù)研究院 85 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展集團(tuán)總公司 86 中國中紡集團(tuán)公司 8730 哈爾濱電氣集團(tuán)公司

中國東方電氣集團(tuán)有限公司

鞍鋼集團(tuán)公司

寶鋼集團(tuán)有限公司

武漢鋼鐵（集團(tuán)）公司

中國鋁業(yè)公司

中國遠(yuǎn)洋運輸（集團(tuán)）總公司

中國航空集團(tuán)公司

中國東方航空集團(tuán)公司

中國南方航空集團(tuán)公司

中國中化集團(tuán)公司

中糧集團(tuán)有限公司

中國五礦集團(tuán)公司

中國建筑工程總公司

中國儲備糧管理總公司

國家開發(fā)投資公司

招商局集團(tuán)有限公司 88 中國中絲集團(tuán)公司 89 中國林業(yè)集團(tuán)公司 90 中國醫(yī)藥集團(tuán)總公司 91 中國國旅集團(tuán)有限公司 92 中國保利集團(tuán)公司 93 珠海振戎公司 94 中國建筑設(shè)計研究院 9596 中國煤炭地質(zhì)總局 97 新興際華集團(tuán)有限公司 98 中國民航信息集團(tuán)公司 99 中國航空油料集團(tuán)公司 100 中國航空器材集團(tuán)公司 101 中國電力建設(shè)集團(tuán)有限公司 102103 中國黃金集團(tuán)公司 104 中國儲備棉管理總公司 105 中國廣核集團(tuán)有限公司 106 中國華錄集團(tuán)有限公司

華潤（集團(tuán)）有限公司

中國港中旅集團(tuán)公司[香港中旅（集團(tuán)）有限

公司]107 上海貝爾股份有限公司 50108 武漢郵電科學(xué)研究院 51 國家核電技術(shù)有限公司

中國商用飛機有限責(zé)任公司

53109 華僑城集團(tuán)公司110 南光（集團(tuán)）有限公司11154 中國國際工程咨詢公司

中國華孚貿(mào)易發(fā)展集團(tuán)公司

中國誠通控股集團(tuán)有限公司

中國中煤能源集團(tuán)公司

中國煤炭科工集團(tuán)有限公司

中國鐵路物資總公司 113 中國國新控股有限責(zé)任公司

第四篇：企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令

第 12 號

《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》已經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會第31次主任辦公會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2005年9月1日起施行。

主 任

李榮融

二○○五年八月二十五日

企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法

第一章 總

則

第一條 為規(guī)范企業(yè)國有資產(chǎn)評估行為，維護(hù)國有資產(chǎn)出資人合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)，防止國有資產(chǎn)流失，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》（國務(wù)院令第378號）和《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（國務(wù)院令第91號）等有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)履行出資人職責(zé)的企業(yè)（以下統(tǒng)稱所出資企業(yè)）及其各級子企業(yè)（以下統(tǒng)稱企業(yè)）涉及的資產(chǎn)評估，適用本辦法。

第三條 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負(fù)責(zé)其所出資企業(yè)的國有資產(chǎn)評估監(jiān)管工作。

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負(fù)責(zé)對全國企業(yè)國有資產(chǎn)評估監(jiān)管工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第四條 企業(yè)國有資產(chǎn)評估項目實行核準(zhǔn)制和備案制。

經(jīng)各級人民政府批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，分別由其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。

經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負(fù)責(zé)備案；經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)所出資企業(yè)（以下簡稱中央企業(yè)）及其各級子企業(yè)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由中央企業(yè)負(fù)責(zé)備案。

地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)及其所出資企業(yè)的資產(chǎn)評估項目備案管理工作的職責(zé)分工，由地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)各地實際情況自行規(guī)定。

第五條 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)及其所出資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理工作制度，完善資產(chǎn)評估項目的檔案管理，做好項目統(tǒng)計分析報告工作。

省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)和中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每終了30個工作日內(nèi)將其資產(chǎn)評估項目情況的統(tǒng)計分析資料報送國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)。

第二章 資產(chǎn)評估

第六條 企業(yè)有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評估：

（一）整體或者部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司；

（二）以非貨幣資產(chǎn)對外投資；

（三）合并、分立、破產(chǎn)、解散；

（四）非上市公司國有股東股權(quán)比例變動；

（五）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；

（六）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換；

（七）整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位；

（八）以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)；

（九）資產(chǎn)涉訟；

（十）收購非國有單位的資產(chǎn)；

（十一）接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資；

（十二）接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債；

（十三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的事項。

第七條 企業(yè)有下列行為之一的，可以不對相關(guān)國有資產(chǎn)進(jìn)行評估：

（一）經(jīng)各級人民政府或其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)，對企業(yè)整體或者部分資產(chǎn)實施無償劃轉(zhuǎn)；

（二）國有獨資企業(yè)與其下屬獨資企業(yè)（事業(yè)單位）之間或其下屬獨資企業(yè)（事業(yè)單位）之間的合并、資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）置換和無償劃轉(zhuǎn)。

第八條 企業(yè)發(fā)生第六條所列行為的，應(yīng)當(dāng)由其產(chǎn)權(quán)持有單位委托具有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評估機構(gòu)進(jìn)行評估。

第九條 企業(yè)產(chǎn)權(quán)持有單位委托的資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：

（一）遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及企業(yè)國有資產(chǎn)評估的政策規(guī)定，嚴(yán)格履行法定職責(zé)，近3年內(nèi)沒有違法、違規(guī)記錄；

（二）具有與評估對象相適應(yīng)的資質(zhì)條件；

（三）具有與評估對象相適應(yīng)的專業(yè)人員和專業(yè)特長；

（四）與企業(yè)負(fù)責(zé)人無經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；

（五）未向同一經(jīng)濟(jì)行為提供審計業(yè)務(wù)服務(wù)。

第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)向資產(chǎn)評估機構(gòu)如實提供有關(guān)情況和資料，并對所提供情況和資料的真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)，不得隱匿或虛報資產(chǎn)。

第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合資產(chǎn)評估機構(gòu)開展工作，不得以任何形式干預(yù)其正常執(zhí)業(yè)行為。

第三章 核準(zhǔn)與備案

第十二條 凡需經(jīng)核準(zhǔn)的資產(chǎn)評估項目，企業(yè)在資產(chǎn)評估前應(yīng)當(dāng)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報告下列有關(guān)事項：

（一）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)情況；

（二）評估基準(zhǔn)日的選擇情況；

（三）資產(chǎn)評估范圍的確定情況；

（四）選擇資產(chǎn)評估機構(gòu)的條件、范圍、程序及擬選定機構(gòu)的資質(zhì)、專業(yè)特長情況；

（五）資產(chǎn)評估的時間進(jìn)度安排情況。

第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報告資產(chǎn)評估項目的工作進(jìn)展情況。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)認(rèn)為必要時，可以對該項目進(jìn)行跟蹤指導(dǎo)和現(xiàn)場檢查。

第十四條 資產(chǎn)評估項目的核準(zhǔn)按照下列程序進(jìn)行：

（一）企業(yè)收到資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的評估報告后應(yīng)當(dāng)逐級上報初審，經(jīng)初審?fù)夂螅栽u估基準(zhǔn)日起8個月內(nèi)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)提出核準(zhǔn)申請；

（二）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)收到核準(zhǔn)申請后，對符合核準(zhǔn)要求的，及時組織有關(guān)專家審核，在20個工作日內(nèi)完成對評估報告的核準(zhǔn)；對不符合核準(zhǔn)要求的，予以退回。

第十五條 企業(yè)提出資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)申請時，應(yīng)當(dāng)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報送下列文件材料：

（一）資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)申請文件；

（二）資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)申請表（附件1）；

（三）與評估目的相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件或有效材料；

（四）所涉及的資產(chǎn)重組方案或者改制方案、發(fā)起人協(xié)議等材料；

（五）資產(chǎn)評估機構(gòu)提交的資產(chǎn)評估報告（包括評估報告書、評估說明、評估明細(xì)表及其電子文檔）；

（六）與經(jīng)濟(jì)行為相對應(yīng)的審計報告；

（七）資產(chǎn)評估各當(dāng)事方的相關(guān)承諾函；

（八）其他有關(guān)材料。

第十六條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對下列事項進(jìn)行審核：

（一）資產(chǎn)評估項目所涉及的經(jīng)濟(jì)行為是否獲得批準(zhǔn)；

（二）資產(chǎn)評估機構(gòu)是否具備相應(yīng)評估資質(zhì)；

（三）評估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格；

（四）評估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評估結(jié)果的使用有效期是否明示；

（五）資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致；

（六）評估依據(jù)是否適當(dāng)；

（七）企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務(wù)會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實性、合法性和完整性作出承諾；

（八）評估過程是否符合相關(guān)評估準(zhǔn)則的規(guī)定；

（九）參與審核的專家是否達(dá)成一致意見。

第十七條 資產(chǎn)評估項目的備案按照下列程序進(jìn)行：

（一）企業(yè)收到資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的評估報告后，將備案材料逐級報送國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)或其所出資企業(yè)，自評估基準(zhǔn)日起9個月內(nèi)提出備案申請；

（二）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)或者所出資企業(yè)收到備案材料后，對材料齊全的，在20個工作日內(nèi)辦理備案手續(xù)，必要時可組織有關(guān)專家參與備案評審。

第十八條 資產(chǎn)評估項目備案需報送下列文件材料：

（一）國有資產(chǎn)評估項目備案表一式三份（附件2）；

（二）資產(chǎn)評估報告（評估報告書、評估說明和評估明細(xì)表及其電子文檔）；

（三）與資產(chǎn)評估項目相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件；

（四）其他有關(guān)材料。

第十九條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)及所出資企業(yè)根據(jù)下列情況確定是否對 資產(chǎn)評估項目予以備案：

（一）資產(chǎn)評估所涉及的經(jīng)濟(jì)行為是否獲得批準(zhǔn)；

（二）資產(chǎn)評估機構(gòu)是否具備相應(yīng)評估資質(zhì)，評估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格；

（三）評估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評估結(jié)果的使用有效期是否明示；

（四）資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致；

（五）企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務(wù)會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實性、合法性和完整性作出承諾；

（六）評估程序是否符合相關(guān)評估準(zhǔn)則的規(guī)定。

第二十條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)下達(dá)的資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)文件和經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)或所出資企業(yè)備案的資產(chǎn)評估項目備案表是企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè)置和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)的必備文件。

第二十一條 經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果使用有效期為自評估基準(zhǔn)日起1年。

第二十二條 企業(yè)進(jìn)行與資產(chǎn)評估相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為時，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果為作價參考依據(jù)；當(dāng)交易價格低于評估結(jié)果的90%時，應(yīng)當(dāng)暫停交易，在獲得原經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)機構(gòu)同意后方可繼續(xù)交易。

第四章 監(jiān)督檢查

第二十三條 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強對企業(yè)國有資產(chǎn)評估工作的監(jiān)督檢查，重點檢查企業(yè)內(nèi)部國有資產(chǎn)評估管理制度的建立、執(zhí)行情況和評估管理人員配備情況，定期或者不定期地對資產(chǎn)評估項目進(jìn)行抽查。

第二十四條 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對企業(yè)資產(chǎn)評估項目進(jìn)行抽查的內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性；

（二）評估的資產(chǎn)范圍與有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為所涉及的資產(chǎn)范圍是否一致；

（三）企業(yè)提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務(wù)會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實性、合法性和完整性；

（四）資產(chǎn)評估機構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)和評估人員的執(zhí)業(yè)資格；

（五）資產(chǎn)賬面價值與評估結(jié)果的差異；

（六）經(jīng)濟(jì)行為的實際成交價與評估結(jié)果的差異；

（七）評估工作底稿；

（八）評估依據(jù)的合理性；

（九）評估報告對重大事項及其對評估結(jié)果影響的披露程度，以及該披露與實際情況的差異；

（十）其他有關(guān)情況。

第二十五條 省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每終了30個工作日內(nèi)將檢查、抽查及處理情況報送國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)。

第二十六條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)評估項目的抽查結(jié)果通報相關(guān)部門。

第五章 罰

則

第二十七條 企業(yè)違反本辦法，有下列情形之一的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)通報批評并責(zé)令改正，必要時可依法向人民法院提起訴訟，確認(rèn)其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為無效：

（一）應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估而未進(jìn)行評估；

（二）聘請不符合相應(yīng)資質(zhì)條件的資產(chǎn)評估機構(gòu)從事國有資產(chǎn)評估活動；

（三）向資產(chǎn)評估機構(gòu)提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評估機構(gòu)串通作弊導(dǎo)致評估結(jié)果失實的；

（四）應(yīng)當(dāng)辦理核準(zhǔn)、備案而未辦理。

第二十八條 企業(yè)在國有資產(chǎn)評估中發(fā)生違法違規(guī)行為或者不正當(dāng)使用評估報告的，對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。

第二十九條 受托資產(chǎn)評估機構(gòu)在資產(chǎn)評估過程中違規(guī)執(zhí)業(yè)的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)將有關(guān)情況通報其行業(yè)主管部門，建議給予相應(yīng)處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，可要求企業(yè)不得再委托該中介機構(gòu)及其當(dāng)事人進(jìn)行國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。

第三十條 有關(guān)資產(chǎn)評估機構(gòu)對資產(chǎn)評估項目抽查工作不予配合的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可以要求企業(yè)不得再委托該資產(chǎn)評估機構(gòu)及其當(dāng)事人進(jìn)行國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。

第三十一條 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)工作人員違反本規(guī)定，造成國有資產(chǎn)流失的，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。

第六章 附

則

第三十二條 境外國有資產(chǎn)評估，遵照相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。

第三十三條 政企尚未分開單位所屬企事業(yè)單位的國有資產(chǎn)評估工作，參照本辦法執(zhí)行。

第三十四條 省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可以根據(jù)本辦法，制定本地區(qū)相關(guān)工作規(guī)范，并報國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案。

第三十五條 本辦法自2005年9月1日起施行。

附件：1.資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)申請表（略）

2.國有資產(chǎn)評估項目備案表（略）

第五篇：企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令

第12號

《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》已經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會第31次主任辦公會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2005年9月1日起施行。

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會主任 李榮融

二ＯＯ五年八月二十五日 企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條

為規(guī)范企業(yè)國有資產(chǎn)評估行為，維護(hù)國有資產(chǎn)出資人合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)，防止國有資產(chǎn)流失，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》（國務(wù)院令第378號）和《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（國務(wù)院令第91號）等有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條

各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)履行出資人職責(zé)的企業(yè)（以下統(tǒng)稱所出資企業(yè)）及其各級子企業(yè)（以下統(tǒng)稱企業(yè)）涉及的資產(chǎn)評估，適用本辦法。

第三條

各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負(fù)責(zé)其所出資企業(yè)的國有資產(chǎn)評估監(jiān)管工作。

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負(fù)責(zé)對全國企業(yè)國有資產(chǎn)評估監(jiān)管工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第四條 企業(yè)國有資產(chǎn)評估項目實行核準(zhǔn)制和備案制。

經(jīng)各級人民政府批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，分別由其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。

經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負(fù)責(zé)備案；經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)所出資企業(yè)（以下簡稱中央企業(yè)）及其各級子企業(yè)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由中央企業(yè)負(fù)責(zé)備案。

地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)及其所出資企業(yè)的資產(chǎn)評估項目備案管理工作的職責(zé)分工，由地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)各地實際情況自行規(guī)定。

第五條 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)及其所出資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理工作制度，完善資產(chǎn)評估項目的檔案管理，做好項目統(tǒng)計分析報告工作。

省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)和中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每終了30個工作日內(nèi)將其資產(chǎn)評估項目情況的統(tǒng)計分析資料上報國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)。

第二章 資產(chǎn)評估

第六條 企業(yè)有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評估：

（一）整體或者部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司；

（二）以非貨幣資產(chǎn)對外投資；

（三）合并、分立、破產(chǎn)、解散；

（四）非上市公司國有股東股權(quán)比例變動；

（五）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；

（六）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換；

（七）整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位；

（八）以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)；

（九）資產(chǎn)涉訟；

（十）收購非國有單位的資產(chǎn)；

（十一）接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資；

（十二）接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債；

（十三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的事項。

第七條

企業(yè)有下列行為之一的，可以不對相關(guān)國有資產(chǎn)進(jìn)行評估：

（一）經(jīng)各級人民政府或其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)，對企業(yè)整體或者部分資產(chǎn)實施無償劃轉(zhuǎn)；

（二）國有獨資企業(yè)與其下屬獨資企業(yè)（事業(yè)單位）之間或其下屬獨資企業(yè)（事業(yè)單位）之間的合并、資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）置換和無償劃轉(zhuǎn)。

第八條

企業(yè)發(fā)生第六條所列行為的，應(yīng)當(dāng)由其產(chǎn)權(quán)持有單位委托具有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評估機構(gòu)進(jìn)行評估。

第九條 企業(yè)產(chǎn)權(quán)持有單位委托的資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：

（一）遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及企業(yè)國有資產(chǎn)評估的政策規(guī)定，嚴(yán)格履行法定職責(zé)，近3年內(nèi)沒有違法、違規(guī)記錄；

（二）具有與評估對象相適應(yīng)的資質(zhì)條件；

（三）具有與評估對象相適應(yīng)的專業(yè)人員和專業(yè)特長；

（四）與企業(yè)負(fù)責(zé)人無經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；

（五）未向同一經(jīng)濟(jì)行為提供審計業(yè)務(wù)服務(wù)。

第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)向資產(chǎn)評估機構(gòu)如實提供有關(guān)情況和資料，并對所提供情況和資料的真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)，不得隱匿或虛報資產(chǎn)。

第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合資產(chǎn)評估機構(gòu)開展工作，不得以任何形式干預(yù)其正常執(zhí)業(yè)行為。

第三章 核準(zhǔn)與備案

第十二條 凡需經(jīng)核準(zhǔn)的資產(chǎn)評估項目，企業(yè)在資產(chǎn)評估前應(yīng)當(dāng)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報告下列有關(guān)事項：

（一）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)情況；

（二）評估基準(zhǔn)日的選擇情況；

（三）資產(chǎn)評估范圍的確定情況；

（四）選擇資產(chǎn)評估機構(gòu)的條件、范圍、程序及擬選定機構(gòu)的資質(zhì)、專業(yè)特長情況；

（五）資產(chǎn)評估的時間進(jìn)度安排情況。

第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報告資產(chǎn)評估項目的工作進(jìn)展情況。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)認(rèn)為必要時，可以對該項目進(jìn)行跟蹤指導(dǎo)和現(xiàn)場檢查。

第十四條

資產(chǎn)評估項目的核準(zhǔn)按照下列程序進(jìn)行：

（一）企業(yè)收到資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的評估報告后應(yīng)當(dāng)逐級上報初審，經(jīng)初審?fù)夂螅栽u估基準(zhǔn)日起8個月內(nèi)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)提出核準(zhǔn)申請；

（二）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)收到核準(zhǔn)申請后，對符合核準(zhǔn)要求的，及時組織有關(guān)專家審核，在20個工作日內(nèi)完成對評估報告的核準(zhǔn)；對不符合核準(zhǔn)要求的，予以退回。

第十五條

企業(yè)提出資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)申請時，應(yīng)當(dāng)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報送下列文件材料：

（一）資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)申請文件；

（二）資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)申請表（附件1）；

（三）與評估目的相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件或有效材料；

（四）所涉及的資產(chǎn)重組方案或者改制方案、發(fā)起人協(xié)議等材料；

（五）資產(chǎn)評估機構(gòu)提交的資產(chǎn)評估報告（包括評估報告書、評估說明、評估明細(xì)表及其電子文檔）；

（六）與經(jīng)濟(jì)行為相對應(yīng)的審計報告；

（七）資產(chǎn)評估各當(dāng)事方的相關(guān)承諾函；

（八）其他有關(guān)材料。

第十六條

國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對下列事項進(jìn)行審核：

（一）資產(chǎn)評估項目所涉及的經(jīng)濟(jì)行為是否獲得批準(zhǔn)；

（二）資產(chǎn)評估機構(gòu)是否具備相應(yīng)評估資質(zhì)；

（三）評估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格；

（四）評估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評估結(jié)果的使用有效期是否明示；

（五）資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致；

（六）評估依據(jù)是否適當(dāng)；

（七）企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務(wù)會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實性、合法性和完整性做出承諾；

（八）評估過程是否符合相關(guān)評估準(zhǔn)則的規(guī)定；

（九）參與審核的專家是否達(dá)成一致意見。

第十七條

資產(chǎn)評估項目的備案按照下列程序進(jìn)行：

（一）企業(yè)收到資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的評估報告后，將備案材料逐級報送給國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)或其所出資企業(yè)，自評估基準(zhǔn)日起9個月內(nèi)提出備案申請；

（二）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)或者所出資企業(yè)收到備案材料后，對材料齊全的，在20個工作日內(nèi)辦理備案手續(xù)，必要時可組織有關(guān)專家參與備案評審。

第十八條

資產(chǎn)評估項目備案需報送下列文件材料：

（一）國有資產(chǎn)評估項目備案表一式三份（附件2）；

（二）資產(chǎn)評估報告（評估報告書、評估說明和評估明細(xì)表及其電子文檔）；

（三）與資產(chǎn)評估項目相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件；

（四）其他有關(guān)材料。

第十九條

國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)及所出資企業(yè)根據(jù)下列情況確定是否對資產(chǎn)評估項目予以備案：

（一）資產(chǎn)評估所涉及的經(jīng)濟(jì)行為是否獲得批準(zhǔn)；

（二）資產(chǎn)評估機構(gòu)是否具備相應(yīng)評估資質(zhì)，評估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格；

（三）評估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評估結(jié)果的使用有效期是否明示；

（四）資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致；

（五）企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務(wù)會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實性、合法性和完整性作出承諾；

（六）評估程序是否符合相關(guān)評估準(zhǔn)則的規(guī)定。

第二十條

國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)下達(dá)的資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)文件和經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)或所出資企業(yè)備案的資產(chǎn)評估項目備案表是企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè)置和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)的必備文件。

第二十一條 經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果使用有效期為自評估基準(zhǔn)日起1年。

第二十二條 企業(yè)進(jìn)行與資產(chǎn)評估相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為時，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果為作價參考依據(jù)；當(dāng)交易價格低于評估結(jié)果的90%時，應(yīng)當(dāng)暫停交易，在獲得原經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)機構(gòu)同意后方可繼續(xù)交易。

第四章 監(jiān)督檢查

第二十三條 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強對企業(yè)國有資產(chǎn)評估工作的監(jiān)督檢查，重點檢查企業(yè)內(nèi)部國有資產(chǎn)評估管理制度的建立、執(zhí)行情況和評估管理人員配備情況，定期或者不定期地對資產(chǎn)評估項目進(jìn)行抽查。

第二十四條

各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對企業(yè)資產(chǎn)評估項目進(jìn)行抽查的內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性；

（二）評估的資產(chǎn)范圍與有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為所涉及的資產(chǎn)范圍是否一致；

（三）企業(yè)提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務(wù)會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實性、合法性和完整性；

（四）資產(chǎn)評估機構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)和評估人員的執(zhí)業(yè)資格；

（五）資產(chǎn)賬面價值與評估結(jié)果的差異；

（六）經(jīng)濟(jì)行為的實際成交價與評估結(jié)果的差異；

（七）評估工作底稿；

（八）評估依據(jù)的合理性；

（九）評估報告對重大事項及其對評估結(jié)果影響的披露程度，以及該披露與實際情況的差異；

（十）其他有關(guān)情況。

第二十五條

省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每終了30個工作日內(nèi)將檢查、抽查及處理情況上報國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)。

第二十六條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)評估項目的抽查結(jié)果通報相關(guān)部門。

第五章 罰 則

第二十七條 企業(yè)違反本辦法，有下列情形之一的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)通報批評并責(zé)令改正，必要時可依法向人民法院提起訴訟，確認(rèn)其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為無效：

（一）應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估而未進(jìn)行評估；

（二）聘請不符合相應(yīng)資質(zhì)條件的資產(chǎn)評估機構(gòu)從事國有資產(chǎn)評估活動；

（三）向資產(chǎn)評估機構(gòu)提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評估機構(gòu)串通作弊導(dǎo)致評估結(jié)果失實的；

（四）應(yīng)當(dāng)辦理核準(zhǔn)、備案而未辦理。

第二十八條 企業(yè)在國有資產(chǎn)評估中發(fā)生違法違規(guī)行為或者不正當(dāng)使用評估報告的，對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。

第二十九條

受托資產(chǎn)評估機構(gòu)在資產(chǎn)評估過程中違規(guī)執(zhí)業(yè)的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)將有關(guān)情況通報其行業(yè)主管部門，建議給予相應(yīng)處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，可要求企業(yè)不得再委托該中介機構(gòu)及其當(dāng)事人進(jìn)行國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。

第三十條

有關(guān)資產(chǎn)評估機構(gòu)對資產(chǎn)評估項目抽查工作不予配合的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可以要求企業(yè)不得再委托該資產(chǎn)評估機構(gòu)及其當(dāng)事人進(jìn)行國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。

第三十一條

各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)工作人員違反本規(guī)定，造成國有資產(chǎn)流失的，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。

第六章 附 則

第三十二條 境外國有資產(chǎn)評估，遵照相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。

第三十三條 政企尚未分開單位所屬企事業(yè)單位的國有資產(chǎn)評估工作，參照本辦法執(zhí)行。

第三十四條 省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可以根據(jù)本辦法，制定本地區(qū)相關(guān)工作規(guī)范，并報國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案。

第三十五條 本辦法自2005年9月1日起施行。