第一篇：審計研究報告-審計署

審計研究報告

第14期

審計署審計科研所

2018年6月25日

編者按：

為深入學習領會總書記在中央審計委員會第一次會議上的重要講話精神，貫徹審計署黨組書記、審計長胡澤君同志在署黨組2018年度第二季度中心組學習（擴大）會上的講話精神，審計科研所近期組織科研人員對新時代國家審計的經濟監督功能、推動打好“三大攻堅戰”中審計的不可替代作用、新時代全面深化依法審計實踐、科技強審戰略等內容進行了深入研究，形成了系列研究報告。敬請批評指正。

— 1 — 新時代國家審計的經濟監督功能研究

內 容 摘 要

總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，“審計監督首先是經濟監督”。本文通過分析國家審計發展史上對經濟監督的持續聚焦、現行法律法規及黨和國家部署要求對經濟監督的高度重視以及新時代對國家審計經濟監督功能賦予的歷史使命，論證了經濟監督作為國家審計首要功能的歷史邏輯和現實邏輯，闡述了新時代國家審計經濟監督功能的內涵和特征，研究分析了發揮經濟監督功能如何把握權力和責任邊界、提升效率和效果，并從促進經濟高質量發展、促進全面深化改革、促進經濟權力規范運行、促進反腐倡廉四個方面提出新時代充分發揮國家審計經濟監督功能優勢和作用的建議。

— 2 — 新時代國家審計的經濟監督功能研究

經濟監督功能是國家審計的首要功能，站在新時代的歷史起點上，黨和國家對審計機關的經濟監督功能賦予了新的期待和更高的要求。黨的十九屆三中全會審議通過的《中共中央關于深化黨和國家機構改革的決定》明確作出成立中央審計委員會、優化整合審計署職能、將其他部門的相關的經濟監督功能并入審計機關等一系列重大改革部署，進一步提升了國家審計經濟監督功能的整體性和權威性。總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，“審計監督首先是經濟監督”。可見，準確把握和充分發揮國家審計的經濟監督功能，對于推進新時代審計事業發展具有重要意義。

一、正確認識經濟監督功能的歷史邏輯和現實邏輯 根據社會學中的功能主義理論，任何一種社會現象都有其重要的功能。審計功能是由審計本質決定的，審計功能是對審計本質的反映，體現了國家治理的客觀需求1。傳統審計界對審計功能的觀點，主要有兩種，即“單一功能論”和“多功能論”。前者認為審計只有一項功能，即經濟監督，后者認為審計具有經濟監督、經濟評價、經濟鑒證等功能，且經濟監督為基本功能。對于審計監督的首要功能是經濟監督的認識不僅在理論界存在共識，也是歷 1 劉家義主編，《中國特色社會主義審計理論研究》（修訂版），中國時代經濟出版社2015年版，41頁。

— 3 — 史邏輯和現實邏輯的有機統一。

（一）從國家審計發展史來看，國家審計一直聚焦經濟監督。不同國家在不同的經濟社會發展階段，審計制度安排是不同的，審計在經濟社會發展中承擔的責任和發揮的作用，以及審計工作的表象具有很大差異。但值得關注的是，在各歷史時期，基于國家治理的需求和審計監督自身屬性特征，國家審計一直高度聚焦經濟活動和經濟責任。

從我國國家審計制度發展進程來看，官計和上計制度時期，審計機構的主要職責是稽查考核官吏財經方面的政績和經濟責任。比部和三司審計時期，審計機構一方面實行成熟的財務勾檢制度，對財政財務收支進行賬簿勾檢審核，加強財務管理。另一方面加強對中央百官和地方各級政權的財經法紀和經濟責任監督。科道審計時期，實行監審合一制度，審計機構除糾察百官和州縣外，還巡鹽、馬、漕，查算錢糧，明清時期還專門設立負責專項財經活動監督的專職御史，對財經活動、財政管理等開展審計2。

從世界各國國家審計發展史來看，奴隸制度下的古埃及、古羅馬和古希臘時代，審計人員就以聽證（Alldt）的方式，對掌管國家財物和賦稅的官吏進行考核，對經濟責任履行情況進行監督。此后各歷史階段，均有審計機構或具有審計性質的機構對政府財 2 劉家義主編，《中國特色社會主義審計制度研究》，中國時代經濟出版社2016年版，25頁。

— 4 — 政財務收支、財政預算法案執行情況進行監督，如拿破侖一世創立的審計法院，英國建立的王室財政審計制度等。近年來，世界各國最高審計機關和國際審計組織對審計對象和內容的認識更趨于一致。世界審計組織第9屆大會通過的利馬宣言更明確指出，監督責任當局恰當有效使用公共資金是設立審計機關的主要任務3。

（二）從現行法律法規以及黨和國家部署要求來看，國家審計一直高度重視發揮經濟監督功能。

1982年憲法確立審計制度以來，國家審計的對象和內容一直以經濟活動和經濟責任為主。憲法第91條規定，國務院設立審計機關，對國務院各部門和地方各級政府的財政收支，對國家的財政金融機構和企業事業組織的財務收支，進行審計監督。審計法將“維護國家財政經濟秩序、促進廉政建設、保障國民經濟健康發展”作為立法目的，并結合審計法實施條例細化規定了審計機關對相關財政收支、財務收支的真實、合法和效益，依法進行審計監督。從法定審計職責范圍來看，明確了審計對象和內容應當聚焦經濟范圍，以財政收支和財務收支等經濟事項為主。黨的十八大以來，黨中央、國務院對審計機關和審計人員提出了一系列新部署和新要求。《關于加強審計工作的意見》（國發[2014]48號）中提出“對穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險等政策措施落實 3 《利馬宣言——關于審計核心原則的指南》序言“鑒于恰當和有效地使用公共資金是責任當局合理處置公共財政事務和有效決策的先決條件之一，為了達到這一目的，每個國家都必須設立一個其獨立性受法律保障的最高審計機關”。

— 5 — 情況，以及公共資金、國有資產、國有資源、領導干部經濟責任履行情況進行審計，實現審計監督全覆蓋”。《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》（中辦發[2015]58號）再次明確“對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責”。

（三）新時代對國家審計更好發揮經濟監督功能提出了更高要求。

黨的十九大指出，中國特色社會主義進入新時代，這是關系全局的歷史性變化，對黨和國家工作提出了許多新要求。中央經濟工作會議也強調，我國經濟發展進入了新時代，其基本特征就是我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段。在黨的十九大報告中明確“改革審計管理體制”，在十三屆全國人大一次會議審議通過的國務院機構改革方案中提出了“優化審計署職責，將國家發展和改革委員會的重大項目稽查、財政部的中央預算執行情況和其他財政收支情況的監督檢查、國務院國有資產監督管理委員會的國有企業領導干部經濟責任審計和國有重點大型企業監事會的職責劃入審計署，構建統一高效審計監督體系”。黨的十九屆三中全會通過的《深化黨和國家機構改革方案》中提出要“組建中央審計委員會”，并在中央審計委員會主要職責中強調了“審議年度中央預算執行和其他財政支出情況審計報告”的經濟監督職能。

可以看出，新的時代特點、新的政策思路和新的歷史使命對審計機關在經濟監督方面的功能賦予了更重要的使命，將其他部 — 6 — 門相關的經濟監督功能并入審計機關，加大審計資源統籌整合力度，減少職責交叉分散，避免重復檢查和監督盲區，增強了審計機關在經濟監督方面的權威性和整體性4。更加有利于審計機關充分發揮新時代國家審計經濟監督功能，以推進供給側結構性改革為主線，著眼統籌推進穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險各項工作，推動經濟實現高質量發展。

二、準確認識國家審計經濟監督功能的內涵和邊界 從系統論來看，任何一個系統的有效運行都需要各組成部分各司其職、各盡其能、相互協調統一。中共中央印發的《深化黨和國家機構改革方案》明確指出，要構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系。這就要求審計機關既要全面履行審計監督職責，增強審計監督的整體性和統籌度，又要明確職能邊界，減少職能交叉重復和監督盲區，真正實現全面覆蓋、權威高效。審計監督作為黨和國家監督體系的重要組成部分，更需要清晰認識自身內涵和外延，準確把握經濟監督功能邊界，更好發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用。

（一）新時代國家審計經濟監督功能的內涵和特征。新時代國家審計的經濟監督功能，是指審計機關作為經濟監督的專門機關，對被審計單位和個人的經濟活動和經濟責任進行監督，即對管理、分配和使用公共資金、公共資產、公共資源的 4 《<中共中央關于深化黨和國家機構改革的決定><深化黨和國家機構改革方案>輔導讀本》，第41頁。

— 7 — 部門單位是否忠實履行法定職責、嚴格財經紀律，對其經濟活動是否真實、合法、有效，依法進行檢查和評價，對黨政領導干部和國有企業領導人員履行經濟責任情況依法進行檢查和評價。主要包括兩個方面。一是敢于和善于發現經濟問題。主要指對被審計單位和個人開展經濟活動或履行經濟責任過程中出現的違法違規、經濟犯罪、損失浪費、奢侈鋪張、破壞資源、污染環境、損害人民群眾利益、危害國家安全、破壞民主法治等各種行為予以揭示，以保護經濟社會運行的安全健康。二是積極推動解決經濟問題。主要指在全面揭示經濟問題的基礎上，對產生這些問題的原因，進行從現象到本質、從個別到一般、從局部到全局、從苗頭到趨勢、從微觀到宏觀的深層次分析，提出改革體制、健全法制、完善制度、規范機制、強化管理、防范風險的建議，防止苗頭性問題轉化為趨勢性問題，防止違法違規動機轉化為違法違規行為，防止局部性問題演變為全局性問題，充分發揮審計建設性作用。

新時代國家審計的經濟監督功能具有權威性和整合性特征。權威性主要體現在兩方面，一是法律地位高，憲法規定了審計機關、人員和基本職能；二是黨內地位高，中央審計委員會由總書記任主要負責人，審議審計監督重大政策和改革方案，審議年度中央預算執行和其他財政支出情況審計報告，審議決策審計監督其他重大事項等。整合性主要體現在，審計機關是履行經濟監督功能的專門機關，根據黨和國家機構改革方案要求，原國 — 8 — 家發展改革部門、財政部門、國有資產管理部門的相關經濟監督功能均劃入審計機關，保持經濟監督功能主體的統一性，增強了經濟監督功能的整合性。

（二）準確把握發揮經濟監督功能的權力和責任邊界。權力和責任邊界主要體現了審計機關和審計人員履職盡責的合法性，即依據法的授權和法定的職責、權限、程序必須遵循和依照的履職盡責范圍。審計機關是憲法規定的專司經濟監督的專門機關，在發揮經濟監督功能的過程中，必須準確把握審計監督權力和責任邊界。一方面要嚴格依法行權履責，不缺位。對于憲法、審計法律法規規章、黨和國家部署要求的職責范圍內的經濟活動和經濟責任要做到應審盡審，對公共資金、公共資產、公共資源和領導干部履行經濟責任情況實行有重點、有步驟、有深度、有成效的審計全覆蓋，不得怠于行使職權、履行職責。特別是改革后劃入審計機關的原國家發展改革部門、財政部門、國有資產管理部門的相關經濟監督職責，也應當認真研究、統籌履行。開展具體審計項目時，應當嚴格按照工作方案和實施方案開展審計，避免“片面履責”，如審計實施過程中過度追求重大違法違紀問題線索而忽視了方案明確的審計內容和重點，再如投資審計過程中為追求審減投資額，弱化了其他法定職責等。另一方面要做到明晰權力和責任邊界，不越位。特別是此次黨和國家機構改革后，黨的機構和國家行政機構權責更加明晰，有力地解決了長期以來各部門、各機構“多頭治理”等問題，有效地減少了職能重疊和交叉。

— 9 — 因此，在具體開展審計工作中，更需要明確權力和責任邊界。審計對象和范圍的確定、審計內容界定、審計方式的運用、審計處理處罰權以及審計結果的運用，都需要嚴格遵循法律法規的規定。監督內容上應當突出經濟監督內容，避免“包打天下”式監督，如不應超越法定職責參與各類無關議事協調機構，甚至工程項目建設的決策和審批、征地拆遷、工程招標、物資采購、質量評價、工程結算等管理活動等。履行職權過程中要嚴格遵循法定的權限、程序和方式方法，如行使查詢個人銀行賬戶權限時必須符合法定情形且遵循必要的審批程序等。

（三）注重把握發揮經濟監督功能的效率和效果。效率和效果主要是指對審計機關和審計人員履職盡責的績效情況，即依據自身的整體資源、組織方式、技術水平和專業知識，最大限度發揮經濟監督功能。黨的十九大對黨和國家監督體系提出了“權威高效”的要求，也對審計監督體系提出了“權威高效”的要求。因此，審計機關在發揮經濟監督功能時，對內、對外都應當更加關注效率和效果。一是對內要加強審計資源和審計力量的統籌協調，提高審計質量和效率。如加強審計項目計劃統籌，完善審計規劃計劃制度；優化大項目組織機制，完善多專業有機融合、多層級優勢互補、多部門高效協同的審計組織方式；整合、優化、加強派出機構力量，改進組織管理方式；完善審計報告制度、信息公開制度和整改檢查機制，促進審計工作公開透明，提升審計效果。加強對社會審計和內部審計的指導和監督，形成治理協同 — 10 — 效應。二是對外要注重發揮比較優勢，突出經濟監督功能的專業性，避免力所不及。充分運用審計機關嚴謹、專業、獨立的業務形態，運用專業知識和技術方法作出對審計事實的判斷和認定，客觀公正敏銳地揭示問題。如對于發現的重大違法違紀問題線索，由于審計機關不具備司法機關的相關權限和強制措施，也缺少案件偵查和執法辦案相關專業知識和技術方法，因此不具備能力優勢。應當及時移送司法機關處理，避免將司法機關立案標準或者審判標準作為審計發現和反映問題的標準，同時，更注重分析和揭示問題背后的深層次原因，將審計發現的模式化、規律化的問題，體制機制制度層面的問題，以及系統化、區域化風險，及時為黨和國家提供決策參考。三是與其他監督主體充分貫通配合，增強合力。圍繞黨和國家“四個全面”戰略布局和“五位一體”總體布局，將審計監督在經濟監督功能上的優勢與黨內監督、司法監督、國家機關監督等其他監督方式相互貫通，加強協作配合，在推進全面建成小康社會、全面深化改革、全面依法治國、全面從嚴治黨進程中發揮監督合力。如強化現有的法定協作機制和溝通協調渠道，加強與不斷完善聯絡員制度和案件會商制度，充分運用法定的提請協助權和移送處理權，根據安排參與巡視監督工作，加強對內部審計等監督成果的共享和再利用等。

三、充分發揮新時代的經濟監督功能優勢和作用

隨著黨和國家事業的發展，歷經幾代審計人的努力奮斗，我國國家審計在維護國家財政經濟秩序、提高財政資金使用效益、— 11 — 促進廉政建設、保障經濟社會健康發展等方面發揮了重要作用。黨的十九大作出了中國特色社會主義進入新時代的重要判斷，中央經濟工作會議指出了經濟發展新時代的基本特征，深入闡釋了習近平新時代中國特色社會主義經濟思想。總書記在中央政治局集體學習中提出了建設現代化經濟體系的重大理論命題和重大實踐課題。第十三屆全國人大一次會議表決通過國務院機構改革方案，中共中央發布黨和國家機構改革方案，為審計機關更好地發揮經濟監督功能作出了科學、嚴密、權威的頂層設計。在這個經濟發展速度換擋、結構深度調整、新舊動能轉換的重要關口和節點，審計機關應當在正確認識、準確把握新時代經濟監督功能的前提下，為構建現代化經濟體系、促進經濟社會健康發展、推進國家治理能力和治理體系現代化發揮更加重要的建設性作用。

（一）發揮全覆蓋優勢，推動黨和國家重大政策措施貫徹落實，促進經濟高質量發展。

國家審計應當充分發揮經濟監督功能優勢，特別是改革后對公共資金、公共資產、公共資源和領導干部履行經濟責任情況更強有力的全覆蓋優勢，緊緊圍繞建設現代化經濟體系，聚焦深化供給側結構性改革等重點工作，在政策措施落實情況跟蹤審計以及財政、金融、企業、民生、資源環境、經濟責任等各項審計中，都要密切關注相關領域重大政策措施落實情況。以經濟監督為著眼點，立足財政財務收支審計，聚焦重大政策措施涉及的資金和 — 12 — 項目，檢查相關公共資金籌集、管理、分配、使用的真實性、合法性、效益性，促進提高公共資金、公共資產、公共資源績效，推動經濟發展實現質量變革、效率變革、動力變革，切實提高經濟發展質量和效益。如圍繞“三大攻堅戰”，及時分析和反映經濟社會運行中的薄弱環節和潛在風險，為維護國家經濟安全提供及時、客觀、可靠的信息；及時揭露扶貧資金分配管理使用、扶貧項目績效等問題，推動追責問責，促進精準脫貧攻堅任務目標實現；及時反映領導干部履行自然資源資產管理和環境保護責任情況，聚焦國有資源開發利用和生態環境保護相關資金的征收、管理、分配和使用情況，資源環境保護項目的建設情況和運營效果，資源節約集約利用和生態文明建設等，推動實現經濟發展和環境保護雙贏。

（二）發揮建設性優勢，推動完善體制機制制度，促進全面深化改革。

國家審計應當充分發揮經濟監督功能優勢，特別是敢于善于發現問題、積極推動解決問題的建設性功能優勢。不局限于某個行業、部門，而是圍繞中心、服務大局，緊扣中央精神和改革發展要求，遵循“三個區分開來”，把揭示微觀問題和服務宏觀決策結合起來，深入分析和揭示問題背后的體制障礙和制度缺陷，及時為黨和國家提供富有建設性的決策參考，推動現代化經濟體系“七個方面”建設和“五個方面”工作。如進一步鼓勵改革創新，推動建設創新引領、協同發展的產業體系。保護基層首創精神，對于審

— 13 — 計發現的全面深化改革進程中成熟的經驗創新、改革措施，及時推動上升為法律制度，對于審計發現的影響創新、制約發展、阻礙改革的制度規定，及時反映并堅決推動改進和完善，提出必要的制度建議。進一步完善和規范投資審計，推動建設統一開放、競爭有序的市場體系，促進處理好政府與市場的關系，保護各類市場主體的平等地位，更好地發揮投資審計在規范市場經濟秩序中的作用。進一步深化企業審計，推動建設發揮市場作用、更好發揮政府作用的經濟體制，通過提出完善法人治理結構、健全董事會決策制度、規范經營管理等治本建議，推動完善國有企業改革，推動國有企業在市場中不斷煥發活力、提升競爭力，促進國有資本做強做優做大。

（三）充分發揮權力監督優勢，聚焦權力運行和責任落實，促進經濟權力規范運行。

國家審計應當充分發揮經濟監督功能優勢，特別是對權力監督制約的優勢，保障經濟權力健康運行。不斷推進對領導干部經濟責任審計和自然資源資產離任審計工作的制度化、規范化、科學化，進一步探索審計評價標準和方式，堅持黨政同責、同責同審。堅持聚焦權力運行和責任落實，加強對領導干部經濟權力運行的監督，深入揭示重大改革事項推進、重大經濟決策落實、“三重一大”制度執行等方面的突出問題，促進規范權力的配置和運行，發揮權力運行“緊箍咒”的作用。確保有權必有責、用權受監督，以監督制約權力，促進領導干部依法主動有效作為，促進干部想 — 14 — 干事、敢干事、真干事、干成事。

（四）充分發揮反腐利劍優勢，緊盯經濟活動運行的重點領域和關鍵環節，促進反腐倡廉。

國家審計應當充分發揮經濟監督功能優勢，特別是在打擊經濟犯罪、懲治腐敗方面專業性強、涉及面廣、反應快速的反腐利劍優勢。緊盯公共權力運行、公共資金使用、公共資源交易、公共資產運營、公共工程建設，密切關注財政資金分配、重大項目建設、銀行貸款和資本運作、國有股權轉讓、礦產資源交易、公共權力運行等重點領域和關鍵環節，靶向發力，著力揭示重大違紀違法以及發生在群眾身邊的“微腐敗”問題，在加強反腐倡廉建設、保障經濟社會健康發展、推動國家治理體系和治理能力現代化等方面發揮重要作用。

作者：審計署審計科研所

劉譽澤

報：署領導。

送：各省、自治區、直轄市和計劃單列市、新疆生產建設兵團審計廳（局），署機關各單位、各派出審計局、各特派員辦事處、各直屬單位，中央

紀委駐署紀檢組，南京審計大學。

發：本所所領導、各處，存檔。

共印40份

編輯：盧益群

審核：杜光宇

簽發：姜江華

第二篇：中華人民共和國審計署研究報告

中華人民共和國審計署研究報告

中華人民共和國審計署是根據1982年12月4日五屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國憲法》第91條的規定，于1983年9月15日正式成立。審計署是國務院29個組成部門之一，在國務院總理領導下，主管全國的審計工作。審計長是審計署的行政首長，是國務院組成人員。

一、審計署的主要職責是：

（一）主管全國審計工作。負責對國家財政收支和法律法規規定屬于審計監督范圍的財務收支的真實、合法和效益進行審計監督，維護國家財政經濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設，保障國民經濟和社會健康發展。對審計、專項審計調查和核查社會審計機構相關審計報告的結果承擔責任，并負有督促被審計單位整改的責任。

（二）起草審計法律法規草案，擬訂審計政策，制定審計規章、審計準則和指南并監督執行。制定并組織實施審計工作發展規劃和專業領域審計工作規劃，制定并組織實施審計計劃。參與起草財政經濟及其相關的法律法規草案。對直接審計、調查和核查的事項依法進行審計評價，做出審計決定或提出審計建議。

（三）向國務院總理提出中央預算執行和其他財政收支情況的審計結果報告。受國務院委托向全國人大常委會提出中央預算執行和其他財政收支情況的審計工作報告、審計發現問題的糾正和處理結果報告。向國務院報告對其他事項的審計和專項審計調查情況及結果。依法向社會公布審計結果。向國務院有關部門和省級人民政府通報審計情況和審計結果。

（四）直接審計下列事項，出具審計報告，在法定職權范圍內做出審計決定或向有關主管機關提出處理處罰的建議：

1．中央預算執行情況和其他財政收支，中央各部門（含直屬單位）預算的執行情況、決算和其他財政收支。

2．省級人民政府預算的執行情況、決算和其他財政收支，中央財政轉移支付資金。

3．使用中央財政資金的事業單位和社會團體的財務收支。

4．中央投資和以中央投資為主的建設項目的預算執行情況和決算。

5．中國人民銀行、國家外匯管理局的財務收支，中央國有企業和金融機構、國務院規定的中央國有資本占控股或主導地位的企業和金融機構的資產、負債和損益。

6．國務院部門、省級人民政府管理和其他單位受國務院及其部門委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關基金、資金的財務收支。

7．國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支。

8．法律、行政法規規定應由審計署審計的其他事項。

（五）按規定對省部級領導干部及依法屬于審計署審計監督對象的其他單位主要負責人實施經濟責任審計。

（六）組織實施對國家財經法律、法規、規章、政策和宏觀調控措施執行情況、財政預算管理或國有資產管理使用等與國家財政收支有關的特定事項進行專項審計調查。

（七）依法檢查審計決定執行情況，督促糾正和處理審計發現的問題，依法辦理被審計單位對審計決定提請行政復議、行政訴訟或國務院裁決中的有關事項。協助配合有關部門查處相關重大案件。

（八）指導和監督內部審計工作，核查社會審計機構對依法屬于審計監督對象的單位出具的相關審計報告。

（九）與省級人民政府共同領導省級審計機關。依法領導和監督地方審計機關的業務，組織地方審計機關實施特定項目的專項審計或審計調查，糾正或責成糾正地方審計機關違反國家規定做出的審計決定。按照干部管理權限協管省級審計機關負責人。負責管理派駐地方的審計特派員辦事處。

（十）組織審計國家駐外非經營性機構的財務收支，依法通過適當方式組織審計中央國有企業和金融機構的境外資產、負債和損益。

（十一）組織開展審計領域的國際交流與合作，指導和推廣信息技術在審計領域的應用，組織建設國家審計信息系統。

（十二）承辦國務院交辦的其他事項。

為履行職責，審計署設置了下列機構：

13個內設機構：辦公廳（經濟責任審計司）、法規司、財政審計司、行政事業審計司、農業與資源環保審計司、固定資產投資審計司、金融審計司、企業審計司、社會保障審計司、外資運用審計司、境外審計司、國際合作司、人事教育司。

機關黨委負責機關、派出審計局和在京直屬單位的黨群工作。離退休干部辦公室負責機關、派出審計局的離退休干部工作，指導直屬單位的離退休干部工作。（另有：中央紀委、監察部駐審計署紀檢組、監察局）

7個直屬事業單位：計算機技術中心、機關服務局、審計科研所、干部培訓中心、中國時代經濟出版社、中國審計報社、國外貸款項目審計服務中心。

25個派出審計局：外交外事審計局、發展統計審計局、教育審計局、科學技術審計局、工業審計局、民族宗教審計局、政法審計局、監察人事審計局、民政社保審計局、財稅海關審計局、資源環保審計局、建設審計局、交通運輸審計局、農林水利審計局、貿易審計局、文化體育審計局、衛生藥品審計局、國資監管審計局、經濟執法審計局、廣電通訊審計局、新聞報刊審計局、旅游僑務審計局、科學工程審計局、地震氣象審計局、宣傳審計局。

18個駐地方特派員辦事處：京津冀特派員辦事處、太原特派員辦事處、沈陽特派員辦事處、哈爾濱特派員辦事處、上海特派員辦事處、南京特派員辦事處、武漢特派員辦事處、廣州特派員辦事處、鄭州特派員辦事處、濟南特派員辦事處、西安特派員辦事處、蘭州特派員辦事處、昆明特派員辦事處、成都特派員辦事處、長沙特派員辦事處、深圳特派員辦事處、長春特派員辦事處、重慶特派員辦事處。

審計署主管審計署門戶網站以及《中國審計報》、《中國審計》、《審計研究》、《中國內部審計》、《中華人民共和國審計署審計結果公告》等報刊雜志。

審計署歷任審計長：于明濤、呂培儉、郭振乾、李金華；

現任審計長劉家義。副審計長: 董大勝 副審計長: 余效明 副審計長: 石愛中 總審計師: 孫寶厚 紀檢組長: 安國 副審計長: 侯凱

二、審計署的歷史沿革

中國的審計監督制度由來已久，淵遠流長。

（一）早在距今3000年前的西周時期，中國出現了帶有審計職能的官職——宰夫，這是國家審計的萌芽；

秦漢實行“上計”制度，對經濟活動的監督有所加強； 隋唐時期，在刑部之下設“比部”，建立了比較獨立的審計機構； 公元992年，宋代設立審計院，是中國審計機構定名之始，“審計”一詞正式出現；

元、明、清三代均未設立專門的審計機構，大部分審計職能并入御史監察機構；

1911年辛亥革命以后，北洋政府和南京國民黨政府也先后設立了審計院，頒布了《審計法》。

（二）、第二次國內革命戰爭時期，中國共產黨領導下的革命根據地也實行了審計監督制度。

1932年，中央革命根據地成立了中華蘇維埃中央審計委員會； 1934年，中華蘇維埃共和國中央政府頒布了《審計條例》，明確規定了中華蘇維埃共和國審計機關的職權、審計程序、審計規則等。這是中央蘇區第一部完整的審計法律文獻。

（三）、1949年10月至1983年8月的34年間，中華人民共和國一直未設立獨立的政府審計機關，對國家財政收支的監督工作主要由財政部門內部的監察機構完成。

1982年12月頒布的《中華人民共和國憲法》規定了中國實行獨立的審計監督制度；

1983年9月，中華人民共和國審計署成立，是國務院的組成部門，縣級以上地方各級人民政府也相繼設立審計機關，審計工作在全國范圍內逐步展開；

1994年8月31日，《中華人民共和國審計法》正式頒布，自1995年1月1日起施行；

1997年10月21日，國務院發布了《中華人民共和國審計法實施條例》。2006年2月28日，修訂后的《中華人民共和國審計法》正式頒布，自2006年6月1日起施行。

2010年2月2日，修訂后的《中華人民共和國審計法實施條例》正式頒布，自2010年5月1日起施行。

自1983年審計機關成立特別是《審計法》頒布實施以來，全國各級審計機關不斷建立健全審計法規，拓展審計領域，規范審計行為，改進審計方法，審計工作逐步走上了法制化、制度化、規范化的軌道。

三、國家審計發展中的自我審計

2009年9月1日，審計署發布了54個中央部門2008年預算執行情況的審計報告，其中由審計署自己的名字，被稱作這是審計署的首次自查。

此次審計署在審查自己2008預算執行情況和其他財政收支情況時發現了6大問題：

（一）2.02億元項目預算未細化到具體項目和單位。

（二）公用經費占用項目經費115萬元。

（三）未經批準，自行調整項目預算150萬元。

（四）4個所屬單位基本支出占用項目經費785.16萬元。

（五）所屬16個特派辦2008年共取得房屋出租等資產有償使用收入3861.04萬元、資產處置收入37.19萬元，未按“收支兩條線”規定實行專戶管理，而是將上述收入直接納入部門預算，其中統籌用于彌補法定的人員經費和公用經費缺口3159.60萬元。

（六）所屬信息化建設辦公室采購不規范金額41.58萬元。對上述問題，審計署表示已按照國家法律、法規的規定，對預算未細化到具體項目和單位的問題，要求采取措施，細化項目支出預算；對公用經費占用項目經費的問題，要求加強項目預算編報管理，并按批復的預算執行；對自行調整項目預算的問題，要求進一步規范預算管理；對部分所屬單位基本支出占用項目經費，以及非稅收入未實行“收支兩條線”管理的問題，已如實向財政部反映，并商財政部研究解決人員經費和公用經費缺口；對所屬信息化建設辦公室采購不規范的問題，已責令有關單位改正，并要求今后嚴格執行政府采購程序。

其實，雖然審計署對自己本身出現的問題及時的做出了解決方案，但也充分說明了它的內部的確有一些缺陷和亟待解決的問題，廣大人民希望政府公開一些政府資金的流向，畢竟這是納稅者應有的權利，而審計正是能夠監督這些事項的機構，就更需要自律，嚴格要求自己了。

四、國際交往及國際地位

中國審計署成立以來，同全世界112個國家（到2005年底）在審計領域內建立了友好合作關系，廣泛開展了交往活動。

1982年、1984年，審計署先后加入世界審計組織和亞洲審計組織，中國內部審計學會于1987年加入國際內部審計師協會；

1991年5月，審計署在北京成功舉辦了亞洲審計組織第五屆大會和第四次國際研討會；

1991至1993年中國是亞洲審計組織的主席國，目前已連任五屆亞審組織理事會成員，并已成功申辦2006年第10屆亞洲審計組織大會，將于會后成為第10屆亞洲審計組織主席國；

1996年5月，亞洲審計組織“公共工程項目審計”研討會在北京舉行； 1998年9月，北京成功舉辦了亞洲審計組織第26次理事會會議； 2000年6月，亞洲審計組織社會保障審計研討會在北京舉行；

2000年10月，在泰國召開的亞洲審計組織環境審計工作委員會第一次會議上，中國當選為主席國，李金華審計長當選為主席；

2001年6月，亞洲審計組織環境審計工作委員會國際研討會在北京召開； 2001年、2004年，在北京和南京舉辦兩屆計算機審計國際研討會；

2002年、2004年，以宣傳介紹中國審計體制與成就為主題的兩屆國際審計培訓班在北京召開；

2005年3月，亞洲審計組織環境審計研討會暨環境審計工作委員會會議在武夷山召開；

2005年9月，亞洲審計組織第35次理事會在云南省昆明市舉行；

2005年11月，為南太平洋國家和地區的審計長舉辦的國際審計培訓研討班在廣州舉行。

目前，中國審計署是世界審計組織環境審計工作委員會指導委員會、計算機審計委員會、職業標準委員會指導委員會、職業標準委員會財務評估指南分委員會成員，以及亞洲審計組織第七期研究項目的小組成員。中國還是《亞洲審計組織政府審計》期刊最大的供稿國之一，《計算機環境下如何防范審計風險》一文獲亞洲審計組織雜志獎。

中國審計署將一如既往地同世界審計組織所有國家的最高審計機關保持和發展合作關系，加強交流，共享經驗，增進了解和友誼，共同為世界審計事業的發展做出應有的貢獻。

五、我國審計的現狀及發展趨勢 我國的國家審計機關自1983成立至今已有23年,在這個過程中,審計機關曾一度亮起了中國的“審計風暴”，并由此引起了社會共鳴。但盡管如此，我國的審計機構仍存在許多問題。

（一）、我國審計工作的現狀

從審計市場運行機制來看，當前我國行業規范不夠嚴格,審計價格難以真實地反映其價值，而政府對審計市場的干預仍然存在,審計結果有可能背離獨立、客觀、公正的要求,審計信息的可信度也可能會降低。從審計自身來看，一是當前我國相當一部分審計人員知識結構,業務能力和經驗尚跟不上形勢發展的需要，加上后繼教育的力度不夠,使審計的管理與控制出現缺乏內在保障的現象；二是審計操作不夠規范,不夠嚴密,可導致審計失誤率的產生;三是審計人員的審計結論與客觀事實之間總存在一定偏差等。

1、審計管理體制的現狀。

我國審計管理體制根據《憲法》和《審計法》規定,審計署在國務院總理領導下開展工作,縣級以上的地方各級人民政府設立審計機關,地方各級審計機關對本級人民政府和上一級審計機關負責并報告工作,審計業務以上級審計機關領導為主。據調查了解，我國審計機關的雙重領導體制具有三個基本特征：一是審計機關直接受本級人民政府行政首長領導;二是地方審計機關實行雙重領導體制，同時受本級人民政府行政首長和上一級審計機關領導;三是地方審計機關的審計業務以上級審計機關領導為主。

2、審計人員素質的現狀。

審計人員素質的現狀主要體現在：一是審計的人力資源魚龍混雜,由于體制的先天性不足,審計隊伍絕大部分由非審計專業人員構成。二是審計人員的傳統習慣思維難以打破。以單純會計思維方式來指導從事審計工作，審計過程中往往是先賬本、再報表、后憑證,主要精力放在收集整理大量的會計數據之上,較少采用如靜態分析、動態分析等綜合分析方法全面深入剖析審計事項,找出存在普遍性和規律性的問題。三是審計復合性人才相對乏缺,財會人員多,知識結構相對單一。

（二）、目前我國國家審計存在的問題

1、國家審計體制存在先天不足。

我國《憲法》和《審計法》設立雙重領導體制,忽略了一個現實的問題:即將行政工作與業務工作并孤立地對待，出臺地方政府管審計機關的人、財、物,上級審計機關管下級審計機關的業務工作的體制。而事實上,二者是不可分割的,行政是業務的保證,業務是行政的體現。特別是隨著我國市場經濟體制的逐漸確立和政府職能的轉變，這種審計體制的弊端日益凸顯：

(1)當國家利益和地方利益發生沖突時,審計機關就會處于兩難境地，如果其堅持維護國家利益,就必然會受到當地政府的干涉、孤立甚至打擊報復；但若服從地方保護主義，卻又與其成立的宗旨相違背。以至審計工作阻礙重重，難以達到預期效果。

(2)隨著我國審計環境的變化，審計機關的工作重點已由國有企業轉移到同級政府財政預算執行的審計。對“同級財政”進行審計，就實質而言，是被領導者審計直接領導者,審計機關也就無疑地喪失了事實上的獨立性，無法客觀、公正地實施審計。

(3)審計機關頻于應付政府的中心工作,地方政府常常會安排諸如：計劃生育、街道治理、文明衛生、農村社教、扶困扶貧、城建拆違、招商引資、專項檢查等中心工作,這些中心工作嚴重地沖淡了審計工作的人力、物力、財力、精力，以至審計的職能工作大打折扣。

2、我國審計手段較會計電算化的發展嚴重滯后。形成我國審計手段較會計電算化的發展嚴重滯后的原因。主要是我國審計機關受客觀環境、人員、技術的制約，和審計領域的信息化程度不高的影響所致。

3、我國審計人員的素質相對弱化。(1)審計人員知識的更新滯后。信息時代的到來，每個人的知識更新都應與時俱進。但由于審計任務過于繁重，造成審計人員無暇顧及培訓。這是造成審計人員素質現狀最為關鍵的因素之一。

(2)審計的文化環境制約。審計工作是一種社會行為，他根植于社會之中，在我國現行的法律體系還不健全的情形下，具體的行政行為還存在著嚴重的權大于法的現象，故在審計人員的潛意識中或多或少也還存在著從權不遵法的觀念。(3)審計人員在職業道德值得重視。

（三）、我國審計的發展趨勢

審計工作的運作方式和質量層次與經濟運行狀態有著密切的聯系，并隨著審計環境的變化而相應變化和發展。審計工作也必須與之同步,否則就不能準確反映經濟運行的態勢，更不能對其實行有效的監控和發揮應有的作用。因此,我國審計發展有以下幾個趨勢。

1、審計體制應向立法型體制轉變。從總體上看,現在審計署制訂了38個審計規范，《審計法實施條例》也頒布了,應該說國家審計的法制化,規范性建設已經形成體系。但面對審計環境的變化,還有差距,還要加快改進、完善。因此,跟蹤分析審計服務市場，了解社會的要求及其變化,使審計提供的職能作用更有價值。

第一,我國的經濟成分發生變化以后，國有企業和國有商業銀行慢慢地退出歷史舞臺,國家審計的主攻方向將是政府的財政預算，而在預算管理過程中立法機構發揮的作用將更重要。在這種情況下審計體制有必要向立法型過渡。

第二,立法機構對政府，特別是對政府財政預算管得更細、更全面，細化預算也才能有望全面推進。

第三,獨立性是審計的靈魂，是客觀、公正的前提和保證。審計部門只有與政府分離,審計的獨立性才能得到體現。

第四,只有確保審計機構能夠正常發揮經濟監督的職能，才可能對一些權力部門和個人進行制衡，從而保證國家經濟的健康發展等。

2、審計手段應向非現場監控即時監控的方向發展。根據法律賦予國家審計機關的職能，審計機關的審計范圍非常廣泛，囿于審計機關現有的人力物力,審計的實際覆蓋面非常之窄。與此同時，被審計單位在經營過程中不斷發展變化，很多問題會在瞬間發生。傳統審計機關的事后審計與現場審計方式進行監督已不合時宜，只有利用計算機進行非現場即時監控,才是行之有效的最佳手段。計算機具有可即時反應、遠程操縱、自動示警等功能。法律或法規確定。

3、審計機關應注重網羅復合性人才。當今我們縱觀美國的經濟發展，唯獨值得我們借鑒的是:美國以其高明的手段、最優厚的待遇，網羅了世界上最優秀的人才。作為我國經濟與宏觀監督的國家審計機關，在人才上的吸納上也應取它山之石，要具有前瞻性，盡可能網羅復合性人才，這是提高審計隊伍人員素質的必由之路。因此,各級審計機關都應重視審計人員素質的提高。一是要活化“存量”，提高業務素質。

二是提高政治素質。要講政治、講學習、講正氣,實事求是，這樣才能提高服務質量。三是要提高執法水平。市場經濟是法制經濟,市場經濟成熟伴隨著法律法規的日臻完善,審計人員必須提高自己的法律素養,強化法律意識,做到懂法、守法、執法。同時要加強職業道德建設。審計人員素質的這一發展趨勢,既是審計現代化的重要內容,也為實現審計現代化提供可靠的智力保證。

就我國目前審計機關人員素質的現狀,加速培養現代化審計人才,乃是當務之急。同時啟用人才應打破體制貫性和思維定勢,開展好引才、留才、用才工程,努力培養和使用適應新形勢下審計工作所需要的復合型人才。

第三篇：審計署審計現場管理辦法

審計署審計現場管理辦法

第一條

為了規范審計現場管理，進一步提高效率，保證質量，防范風險，落實責任，根據《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《國務院關于加強審計工作的意見》、《中華人民共和國國家審計準則》和其他有關法律法規，制定本辦法。

第二條

本辦法適用于審計署及其派出機構（以下統稱審計機關）的審計現場管理工作。

第三條

本辦法所稱的審計現場管理，是指審計組進入被審計單位開始工作至審計組提交審計結果文書期間，審計機關為執行審計業務及相關事項而進行的組織、協調和控制等一系列活動。

第四條

開展現場審計，應當依照審計法的規定組成審計組。審計組實行審計組組長負責制。審計組組長是審計現場業務、廉政、保密、安全等工作的第一責任人。審計組副組長根據審計實施方案的分工協助審計組組長履行審計現場管理和審計查證等職責。

審計署領導或者司（局、特派辦）領導擔任審計組組長的，根據工作需要，可以指定審計現場負責人。審計現場負責人根據審計組組長的委托，履行審計現場管理職責，對審計組組長負責，并承擔相應責任。

審計組主審根據審計組組長的委托和審計分工，履行起草審計文書和信息、對主要審計事項進行審計查證、協助組織實施現場審計、督促審計組成員工作等職責。

— 1 — 審計組設審計小組的，審計小組的審計現場管理應當遵守本辦法的相關規定，具體要求由審計組組長視實際情況確定。

審計組成員根據審計分工，認真履行職責并承擔相應責任。

第五條

審計組應當設立兼職廉政監督員，協助審計組組長抓好審計現場各項廉政風險防控工作，監督審計人員嚴格按照《審計署關于登記報告干預審計工作行為試行辦法》處理遇到的說情、打招呼、威脅、恐嚇等干預行為；嚴格按照《審計署關于禮品禮金處理暫行規定》處理有關單位和個人贈送禮品、禮金的行為。

符合設立臨時黨組織的審計組還應當按照《中共審計署黨組關于在審計組設立臨時黨組織的意見》，成立臨時黨小組、黨支部或黨總支。審計組臨時黨組織書記應當履行黨風廉政建設第一責任人的責任，負責落實廉政責任制，執行審計署關于廉政風險防控的規定等工作。

第六條

審計組組成后，審計組組長應當圍繞審計工作任務，組織必要的審計業務學習和培訓，同時開展有針對性的廉政、保密、安全等教育。

審計組進駐被審計單位時，應組織被審計單位相關人員召開審計進點會議，宣讀審計通知書，告知審計工作紀律相關規定，提出配合審計工作的要求等。

審計期間，審計組應當在被審計單位公示審計項目名稱、審計紀律八項規定及舉報電話等內容。

第七條

審計組組長應當及時組織編制審計實施方案，并采取以下措施提高方案的科學性和可操作性：

（一）充分調查了解被審計單位及其相關情況，確保調查了

解的深度和效果；

（二）根據審計項目總體目標、被審計對象實際情況和審計人力及時間資源等，合理確定審計內容和重點；

（三）將審計內容和重點細化到具體審計事項，提出審計步驟方法和時限要求；

（四）合理配置審計資源，將審計事項分解落實到人，明確審計組成員各自承擔的工作任務和相關要求。

審計組應當根據審計進展及相關情況變化，按規定權限和程序及時調整審計實施方案。

審計組組長對審計實施方案的質量負責。

第八條

審計組組長可以根據審計實施方案確定的審計事項，組織編制審計任務清單，對審計事項的執行、調整和完成情況進行管理，確保審計實施方案落實。審計人員應當對相關審計事項的完成情況進行確認，對未按要求完成的審計事項作出書面說明。

審計人員應當認真執行審計實施方案，按照方案確定的審計事項、分工和進度要求，依照法定職責、權限和程序實施審計，不得擅自減少審計事項和擴大審計范圍。

第九條

審計組應當充分運用審計管理系統（OA）、現場審計實施系統（AO）和項目執行管理軟件等信息化手段，對審計現場的信息進行收集、分析、處理和共享，與審計機關實現信息的實時傳遞，加強對審計現場的動態管理，提高審計現場信息化管理水平。

第十條

審計組實施審計前，可以對被審計單位提出資料需求清單（明確資料提供時間），作為審計通知書附件一并送達被

— 3 — 審計單位。審計過程中，審計組可以根據需要，依法要求被審計單位、相關單位和個人按要求提供其他與審計事項有關的資料。

被審計單位、相關單位和個人提供的資料應當包括財政財務收支、業務和管理等方面資料（含電子數據）。對于投資、運營、管理和使用境外國有資產的被審計單位、相關單位和個人，審計組應當要求其提供與境外國有資產有關的財政財務收支、業務和管理等方面資料。

在獲取審計資料的過程中，審計人員應當與被審計單位、相關單位和個人做好交接手續，認真清點、核對，及時、準確、完整地填寫資料交接清單。

審計人員獲取審計資料時，不得超越法定審計職責，索取與審計事項無關的資料；不得影響被審計單位合法的業務活動和生產經營活動。

第十一條

審計組應當加強對審計現場資料（含電子數據存儲介質）的管理，采取必要的保存和保密等措施，嚴格履行資料借閱交接手續，妥善保管和使用，防止資料的丟失和損毀。無關人員未經允許不得接觸審計現場資料和計算機等設備。

審計組獲取的電子數據資料的保管和使用，應當嚴格按照《審計署審計業務電子數據管理辦法（試行）》的規定辦理。

第十二條

遇有被審計單位和相關單位違反法律規定，拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料，或者提供的資料不真實、不完整，或者拒絕、阻礙檢查等不配合審計工作，或者制定限制向審計機關提供資料和開放計算機信息系統查詢權限的情形的，審計組應當積極協調溝通，要求被審計單位或相關人員改正，并注意收集其不配合審計工作的相關證據。經協調溝通仍無法解決

— 4 — 的，審計組應當及時將有關情況上報派出審計組的審計機關。

需要約談被審計單位負責人的，應當嚴格按照審計署關于約談被審計單位主要負責人的規定辦理。

第十三條

審計人員應當按照審計實施方案確定的單位或者事項開展外部調查。對審計實施方案中沒有明確但屬于審計項目范圍的單位或者事項開展外部調查，應當經審計組組長同意，必要時，應當調整審計實施方案。

外部調查不得偏離審計目標；不得借外部調查的名義，調查了解與審計項目無關的事項。特殊情況下，遇有超出審計項目范圍的問題需調查的，應當報經審計機關負責人依照有關規定審批。

第十四條

審計人員應當依照法定權限和程序獲取審計證據，獲取的審計證據應當符合適當性和充分性的要求，不得片面收集證據，不得涂改、偽造、隱匿和銷毀審計證據。

審計人員查詢被審計單位在金融機構賬戶和存款、有關單位和個人房屋權屬登記信息的，應當嚴格按照《審計署查詢被審計單位在金融機構賬戶和存款管理辦法》和《審計查詢房屋權屬登記信息暫行辦法》的規定辦理。

第十五條

審計人員執行現場審計業務，遇有以下情形，應當至少有兩名審計人員參加或者在場：

（一）向被審計單位及相關人員了解重要審計事項或者交接重要資料；

（二）外部調查取證；

（三）查勘現場；

（四）監督盤點資產；

（五）采取審計證據保全措施；

（六）結算就餐、住宿等費用；

（七）審計組組長認為需要兩人參加的其他情形。

第十六條

審計組組長應當加強審計現場管理督導，跟蹤檢查審計實施方案的執行情況，督促落實審計事項，對審計人員給予必要的指導，解決審計現場出現的問題。對不能勝任的審計人員，應當及時調整分工。

審計組組長應當按照審計機關的有關規定嚴格控制審計現場時間，把握工作進度，提高工作效率。如需延期，應當按照有關規定報批。

第十七條

審計組應當適時召開會議，研究審計實施過程中的情況和問題，以及廉政、保密等事項。會議召開形式和參加人員由審計組組長視具體情況確定。

以下事項，審計組應當及時召開會議集體研究：

（一）編制和調整審計實施方案；

（二）研究重大審計事項；

（三）討論審計工作底稿及證據材料，研究起草審計報告；

（四）研究被審計單位或者被審計人員的反饋意見；

（五）審計組組長認為需要集體研究的其他事項。重大事項及存在分歧審計事項的討論過程和結果必須如實記錄，并由參會人員簽字確認。

第十八條

審計人員對審計實施方案確定的所有審計事項均應當及時編制審計工作底稿，真實、完整記錄實施審計的主要步驟和方法、獲取的相關證據，以及得出的審計結論等。審計人員對審計工作底稿的質量負責。

審計組組長、主審應當及時審核審計工作底稿，確認具體審計目標的完成情況和審計措施的有效執行情況。對經審核需補充審計證據或者修改審計結論的底稿，審計人員應當及時補充修改。經審核后修改審計結論的，原底稿應當附于審定的底稿之后一并留存歸檔。

第十九條

審計組內的請示匯報事項，應當遵循逐級請示匯報原則。對請示事項，被請示人應當明確答復。審計人員應當主動、如實匯報審計工作進展情況、發現的問題和被審計單位意見，不得拖延、瞞報。遇有重大事項或不同意見，審計人員可直接向審計組組長匯報，也可直接向審計機關負責人直至審計長報告。

審計組必須依法、如實、客觀地向派出審計組的審計機關報告審計工作情況和結果。如隱瞞不報，一經發現，將依法追究責任。

審計期間，審計人員遇有可能損害審計獨立性的情形，應當主動提出回避。

第二十條

以下情形，審計組組長應當及時向派出審計組的審計機關請示匯報：

（一）發現重大違法違規問題線索；

（二）收到重要信訪舉報材料；

（三）出現重大廉政、保密、安全等問題；

（四）出現可能損害審計獨立性的重要情形；

（五）需提請有關機關協助或者配合審計工作；

（六）出現嚴重影響審計工作開展的情形；

（七）其他需要請示匯報的情形。

第二十一條

審計組需要上報專題報告和審計信息的，審計

— 7 — 組組長、主審應當嚴格審核相關證據材料。反映的事實和結論，原則上應當征求被審計單位及相關單位的意見。已有整改、處理情況的，應當一并反映。

涉及重大經濟案件調查等特殊事項的專題報告、審計信息，原則上應當經審計機關審理機構審核，并嚴格限制知曉范圍，經辦人員應當妥善保管相關資料，不得泄露辦理過程與結果信息。

第二十二條

審計期間，除涉及重大經濟案件調查等特殊事項外，審計組對每個審計事項、發現的每個問題，必須就事實、證據等，與被審計單位不同層級充分交換意見。

審計組起草和提交審計報告前，應當確認審計實施方案中的審計事項是否完成，審計工作底稿是否經過審核，審計發現的重要問題是否如實反映，問題定性、處理處罰意見和審計評價是否恰當等。審計組組長對審計報告的質量負責。

審計現場工作結束前，審計組一般應當召開會議與被審計單位交換意見。審計組可商被審計單位確定其參加人員，必要時可提請審計機關審理機構等派人參加。對存在分歧的事項，審計組應當進一步研究核實有關情況。

審計發現的問題經審計組會議研究后決定不在審計報告中反映的，審計組應當編制清單并作出說明，與相關的審計工作底稿和證據一并提交審計機關審理部門。

審計發現的暫不具備移送條件的事項，應當嚴格按照審計署有關對暫不具備移送條件的審計問題線索進行登記管理的規定辦理。

第二十三條

撤離現場工作地點前，審計組應當對以下事項進行檢查和確認：

（一）需補充證據的審計事項，是否進行了補充完善；

（二）審計現場形成的重要管理事項記錄是否完善；

（三）是否與被審計單位結清了相關費用；

（四）外聘人員使用的審計資料是否收回，電子數據是否按規定處理；

（五）應當歸還的資料和借用的設備是否如數歸還被審計單位、有關單位和個人，是否認真清點、核對并做好交接手續；

（六）不需歸還的審計資料是否按規定完整保存，涉密資料和數據的處理是否符合規定；

（七）需要銷毀審計資料的，是否編造審計資料銷毀清冊并報經審計組組長批準后銷毀。

（八）是否按規定完成審計數據的歸集、積累工作。第二十四條

審計組應當嚴格遵守國家保密法律法規和審計署保密規定，嚴格保守國家秘密、工作秘密和商業秘密，加強對涉密信息資料和涉密電子設備的安全保密管理，嚴格按規定控制知曉和使用范圍。在審計現場應當采取有效措施，防止被審計單位有關人員未經允許接觸審計工作資料。

審計人員不得打聽不宜知悉的審計工作秘密，不得向被審計單位人員泄露審計工作秘密，不得在網絡、報刊等公共媒體上泄露審計工作秘密，不得擅自向新聞媒體披露審計情況，不得違反審計組提出的其他保密工作要求。

第二十五條

審計組應當加強審計現場人員管理，嚴格執行考勤制度和請銷假制度。對無正當理由，拒不服從工作安排，嚴重影響審計工作的審計人員，審計組組長報經審計機關批準，可以停止其現場審計工作。

— 9 — 第二十六條

審計組應當加強審計外勤經費管理，及時報賬。審計組外勤經費支出明細、考勤記錄和經費報銷情況應當在審計組范圍內以適當形式公布。

第二十七條

審計組應當加強審計現場安全管理，發生可能嚴重影響審計工作開展和審計人員人身、資料、設備和財產安全等突發事件時，應當嚴格按照《審計署審計現場突發事件處置辦法》的規定辦理。

第二十八條

審計組應當加強人文關懷，盡可能幫助審計人員排憂解難，并適時組織開展健康有益的文體活動，保障審計人員的身心健康。異地審計的，應當按照規定安排休整。

第二十九條

違反本辦法規定，有下列行為之一，情節輕微的，由審計組或者派出審計組的審計機關批評教育并責令改正；情節較重的，由派出審計組的審計機關責令作出檢查、誡勉談話、通報批評，或者采取調離崗位、引咎辭職、免職、降職等組織處理；依法應當追究行政責任或者黨紀政紀責任的，依照《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《中華人民共和國公務員法》、《行政機關公務員處分條例》和《中國共產黨紀律處分條例》等有關規定，給予行政處分和紀律處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任：

（一）不嚴格執行審計實施方案，擅自減少審計內容或者擴大審計范圍；

（二）審計資料或者設備管理不善，造成損毀或者丟失；

（三）超越法定審計職責，索取與審計事項無關的資料；

（四）影響被審計單位合法的業務活動和生產經營活動；

（五）片面收集證據，涂改、偽造、隱匿審計證據；

（六）須兩人以上共同參與的事項擅自單獨實施；

（七）須提交審計組會議討論事項沒有提交，或者擅自改變集體決定；

（八）須請示匯報事項隱瞞不報或者擅自處置；

（九）與被審計單位溝通協調時言談舉止失當，影響審計形象；

（十）經費開支、考勤記錄、報銷情況不公布，或者經費管理混亂；

（十一）向被審計單位通風報信、出謀劃策，幫助其阻撓、拖延審計工作；

（十二）違反現場紀律，不服從管理；

（十三）違反本辦法的其他行為。

第三十條

違反本辦法規定的處理處罰結果應當作為對相關人員、單位考核的依據。

第三十一條

審計組的外聘人員應當遵守本辦法和審計署對外聘人員管理的相關規定。

第三十二條

本辦法由審計署負責解釋。

第三十三條

本辦法自印發之日起施行。《審計署辦公廳關于印發審計署審計現場管理辦法（試行）的通知》（審辦法發〔2013〕64號）同時廢止。

第四篇：審計署解讀2012審計工作報告

審計署解讀2012審計工作報告

? [主持人]:各位網友朋友，大家下午好！感謝大家關注今天的訪談，今天我們非常榮幸地請到了審計署行政事業審計司司長劉正均和審計署財政審計司副司長、審計署外交外事審計局局長馬曉方來參加今天在線訪談工作，歡迎兩位來到人民網作客。[14:00] ? [主持人]:每年的審計報告都會成為社會關注的一個焦點。從您的角度看，您認為公眾為什么會對審計報告如此期待？[14:00] ? [劉正均]:公眾期待審計工作報告，從一定程度上說明大家對審計工作的認可和關注，這也是對審計工作的一種激勵和鞭策。公眾關注審計報告，我認為主要有以下原因：[14:01] ? [劉正均]:一是公眾參與國家治理和社會管理的意識在不斷增強，審計報告能夠為公眾參政議政提供重要的信息，保障了公眾的知情權。[14:01] ? [劉正均]:二是公眾對腐敗問題和反腐敗工作的關注度在不斷提高，審計部門作為反腐敗工作的重要力量，其工作結果必然受到公眾的期待。[14:01] ? [劉正均]:三是審計監督與社會監督形成的監督合力在不斷加強，隨著審計力度的持續加大，工作報告反映的問題更加全面、細化、具體，與社會監督形成合力，可以發揮更大的震懾作用。[14:01] ? [劉正均]:因此，公眾期待審計報告，體現了人們對國家財政預算公開透明、管理規范、執行高效的期待，也說明我國社會主義民主法治建設取得重大進展，人民的“主人翁”意識不斷增強，對新一屆政府提出的建設廉潔政府、儉樸政府和法治政府充滿期待和信心。[14:01] ? [主持人]:看了今年的審計報告，很多網友談到有一些新鮮的內容。和以往審計報告相比，您認為今年報告有什么新的特點？[14:02] ? [劉正均]:近幾年，審計工作更加注重尋找標本兼治、重在治本之策，力求做到揭露問題與促進改革“兩手抓、兩手都要硬”，促使有關部門和單位管好錢、用好權、盡好責，努力在維護國家財經紀律、推動反腐倡廉建設、保障國家經濟安全、推進深化改革創新、促進完善國家治理等方面發揮積極作用。[14:02] ? [劉正均]:今年的審計報告充分體現了上述審計理念和工作思路，緊緊圍繞“反腐、改革、發展”的目標要求，聚焦政府間財權與事權是否匹配、政府預算體系的統一完整和執行的規范有序、財政資金的使用效益和政府行政效能、民生政策的貫徹落實和相關事業發展規劃的統籌協調以及經濟社會發展中的突出矛盾和風險隱患等重大問題，從宏觀全局角度系統地審視、整合提煉各項審計成果，從體制機制制度和管理層面揭示問題的癥結所在并提出針對性建議，在充分體現國家審計監督專業特點的同時，積極展示推動完善國家治理的時代特色，促進經濟社會科學發展，努力為打造中國經濟的“升級版”履職盡責。[14:03] ? [主持人]:從近幾年的審計報告來看，審計署持續關注財政體制運行中存在的問題和風險。如2012年的基層“土地財政”，2011年的轉移支付占比等問題。我們也看到今年的審計報告以更大篇幅來反映地方財政運行中的矛盾和問題。請簡要談談目前地方財政體制運行中存在哪些問題和風險？應從哪些方面改進和完善？[14:03] ? [馬曉方]:從審計署今年對18個省財政管理情況的審計調查發現，目前地方財政體制運行中主要存在幾個方面的問題：[14:03] ? [馬曉方]:一是政府職能范圍還不夠清晰。處理好政府與市場關系是社會主義市場經濟的核心，財政資金補貼或變相補貼競爭性企業都是干擾市場秩序的行為，影響了市場環境的公平和透明。[14:04] ? [馬曉方]:二是各級政府間事權劃分還不夠明確。1994年分稅制改革時未明確劃分政府間事權，通俗的說就是中央與地方各級政府在預算中都在安排同類型支出，許多公共產品和服務各級政府都在投入財政資金，模糊了各級政府的責任和義務。[14:04] ? [馬曉方]:三是各級政府間財權劃分不合理。分稅制財政體制改革改變了國家財力過于分散的狀況，中央財政的宏觀調控能力明顯增強，較好地保障了中央各項宏觀調控措施的落實。但18個省2011年的省域稅收中，中央財政分成52%，其余48%由省、市、縣三級政府分享，大量的達標增支政策制約地方財政支出空間。[14:04] ? [馬曉方]:四是轉移支付結構不合理，轉移支付占中央公共財政支出的比重和專項轉移支付占轉移支付的比重較高，且管理不完善，分配不規范，專項設置交叉重復，多頭分配，資金使用分散，有的層層結存，影響財政資金使用效益。[14:04] ? [馬曉方]:針對這些問題，我認為，下一步應著力加強以下工作：一是理順政府與市場的關系，按照市場機制要求和政府職能定位，清理規范政府支持企業發展的各類政策。二是合理劃分各級政府間事權，目前能明確的事權應盡快通過法律法規確定，暫時不能明確的事權也應界定支出責任。三是按照稅種屬性劃分中央和地方收入，創建地方獨立主體稅種，充實地方稅體系。四是建立規范化的轉移支付制度，制定科學合理的分類標準，清理撤銷不屬于中央事權的專項轉移支付，使其歸位到分稅制財政體制的修正和補充。[14:05]

? [主持人]:審計署每年都對中央部門預算執行情況進行審計。從近年來的審計結果看，中央部門遵守財經法規的總體情況如何？[14:05] ? [劉正均]:從近幾年的預算執行審計情況看，中央部門預算執行情況和遵守財經紀律的情況總體上逐步好轉，預算管理水平逐年提高，嚴重違法違規問題逐年下降。但仍存在預算約束力不夠強，預算管理粗放，有些部門預算執行率仍然偏低，資金使用效益不高等問題。近年來中央部門存在的問題呈現以下三個特點：[14:06] ? [劉正均]:一是部門本級管理比較規范，所屬單位問題較為突出，違法違規問題呈現下沉的趨勢；[14:06] ? [劉正均]:二是財政撥款管理相對比較規范，部門的事業收入、非稅收入等方面的違法違規問題較為突出；[14:06] ? [劉正均]:三是預算執行相對較為規范，但政府采購、資產管理等比較薄弱，違法違規問題比較突出。[14:06] ? ? ? ? ? ? [劉正均]:產生這些問題的原因主要在于：[14:07] [劉正均]:一是部門預算編制不完整、不細化；[14:07] [劉正均]:二是預算定額和支出標準不健全、不完善；[14:07] [劉正均]:三是部門內部管理和對所屬單位的監管不到位；[14:07] [劉正均]:四是責任追究制度不落實。[14:07]

[劉正均]:解決這些問題，需要從健全完善預算管理制度，加強部門內部管理和加大監督力度等多個方面共同著力，需要通過改革的不斷深化來逐步解決。[14:07] ? [主持人]:對民生領域問題的持續關注是今年報告的一個重點，能否介紹一下審計署為何選擇這些項目作為重點？[14:08] ? [馬曉方]:針對我國發展的階段性特征，順應人民群眾過上更好生活的新的期待，把保障和改善民生作為工作的根本出發點和落腳點，完善保障和改善民生的各項制度安排，加快基本公共服務體系建設，在學有所教、勞有所得、病有所醫、老有所養、住有所居等方面持續取得進展，使改革發展的成果更多地、更公平地惠及全體人民。這是黨的十八大對改善民生與創新社會管理方面所做出的重要決策和部署，始終堅持做到“以人為本”、“民生為先”，將“保障和改善民生”進行到底，讓人民群眾生活得更加幸福、更加體面、更有尊嚴。[14:08] ? [馬曉方]:這些年，審計機關不斷加大對重點民生資金和民生項目的審計力度，重點是根據社會主義和諧社會建設及相關民生領域改革，加強對“三農”、社會保障、教育、醫療和保障性安居工程等民生項目的審計，著力監督檢查民生相關政策落實情況，特別是低收入群眾基本生活保障情況，揭露和查處嚴重損害群眾利益的問題，揭示和反映政策落實不到位、目標未實現及資金分配不合理、管理不嚴格、制度不完善等問題，推動實現社會公平正義。[14:09] ? [主持人]:近年來的審計報告特別關注部門的“三公經費”情況，今年的審計情況如何？如何看待這些問題？[14:09] ? [劉正均]:“三公經費”近年來一直是社會關注的熱點，也是當前部門預算管理的重點。2012年，按國務院的統一部署，中央部門“三公經費”預算，繼續按零增長控制，原則上不得超過2011年壓縮后的預算規模。[14:11] ? [劉正均]:同時，預算公開的力度不斷加大，有效保障了公眾的預算知情權，推動了政府工作的公開和透明，有利于營造良好的社會監督氛圍。[14:11] ? [劉正均]:今年的預算執行審計，我們在檢查部門預算執行的真實、合法、效益的基礎上，為貫徹落實中央有關厲行節約要求，重點對部門本級出國費、會議費等公務支出進行了專項審計，而且更加注重從體制機制制度層面揭示問題、分析原因和提出建議。這些在審計工作報告中都作了較為詳細的表述。對“三公經費”問題，我們要實事求是地看待，既要看到客觀存在的問題，也要深入分析原因，更要看到積極的變化。[14:12] ? [劉正均]:首先，要看到現行的制度還不夠健全完善。目前，“三公經費”支出標準不完善，預算口徑不一致，預算編制和批復不夠統一等問題，在一定程度上影響了預決算公開的效果和政府公信力。因此，在深化“三公經費”公開的同時，應盡快研究完善相關制度規定，健全和完善支出標準，并嚴格審核管理和監督檢查，促進提高“三公經費”預算的準確性和執行的嚴肅性。[14:12] ? [劉正均]:其次，要看到積極變化的趨勢。2012年12月，中央“八項規定”出臺以來，一些部門積極采取措施，完善制度規定，嚴格控制支出規模，在規范“三公經費”管理、降低行政成本等方面取得了積極進展。審計跟蹤發現，今年1至5月份，部門“三公經費”等一般性支出控制的總體效果較好，特別是接待費下降幅度比較大，公務用車購置與運行支出基本控制在預算范圍內，因公出國經費、會議費支出也有一定程度的下降，隨著八項規定長效機制的逐步建立與完善，這方面的效果會更加明顯。[14:12] ? [劉正均]:最后，要創造良好的改革氛圍。當前“三公經費”管理中存在的有些問題可以通過完善制度、加強監管來控制和解決，但要從根本上破解這個難題，還需要積極推動改革。比如公務用車的問題，應堅持社會化、市場化改革的方向。為此，需要凝聚社會各界的共識，做到相向而行，切實為深化改革創造良好的氛圍。[14:13] ? [主持人]:近年來審計報告更加關注經濟社會運行風險問題，今年的報告也突出反映了地方政府性債務的問題，通過這次審計，如何看待2011年以來地方政府性債務的管理和債務狀況？[14:13] ? [馬曉方]:去年以來我們國家的經濟形勢也好，尤其財政收入的增長不太樂觀，在這種情況下怎樣防范財政風險就比較迫切。在這種考慮下，在2011年地方政府性債務審計的基礎上，今年又審計了36個地區的債務情況。[14:19] ? [馬曉方]:根據審計結果，對于2011年以來地方政府性債務管理情況，我們應當全面、客觀地看待。[14:20] ? [馬曉方]:一方面，我們要看到2011年以來地方政府在加強債務管理方面所采取的措施和取得的成效。一是地方政府性債務管理制度有所完善，2011年以來，36個地區中有14個新出臺了地方政府性債務管理制度，有10個新建立了償債準備金制度；[14:20] ? [馬曉方]:二是積極處理存量債務，36個地區累計償還和化解存量債務1.33萬億元，占2010年底債務余額的39%；[14:20] ? [馬曉方]:三是加強了對新增債務的控制和管理，有12個地區2012年底債務余額比2010年減少了1417.42億元；[14:21] ? [馬曉方]:四是進一步清理規范了融資平臺公司及其債務，2012年底223家融資平臺公司的注冊資本總額比2010年增長10.95%，資產負債率比2010年下降4.16個百分點。[14:21]

? [馬曉方]:另一方面，我們更要看到當前地方政府性債務管理中存在的問題和風險隱患。[14:21]

? [馬曉方]:一是債務規模增長較快，36個地區兩年來債務規模增長了13%，有4個省和8個省會城市本級增長率超過20%；[14:21] ? [馬曉方]:二是部分地區和行業債務風險凸顯，有9個省會城市本級政府負有償還責任的債務率已超過100%，最高達189%，債務償還過度依賴土地收入，高速公路、政府還貸二級公路債務規模增長快、償債壓力大、借新還舊率高；[14:21] ? [馬曉方]:三是一些地方通過信托、BT（建設-移交）和違規集資等方式變相融資問題突出，隱蔽性強、籌資成本高，蘊含新的風險隱患；[14:22] ? [馬曉方]:四是融資平臺公司退出管理不到位，部分融資平臺公司資產質量較差、償債能力不強；[14:22] ? [馬曉方]:五是一些地方還存在違規擔保、違規融資、改變債務資金用途、債務資金閑置等問題。[14:22] ? [馬曉方]:對于這些問題，必須引起高度重視，應當采取有效措施加強地方政府性債務管理，進一步清理規范融資平臺公司，抓緊建立和完善地方政府性債務規模管理和風險預警機制，實現對地方政府性債務的全口徑管理和動態監督，切實防范地方政府性債務風險。[14:22] ? [馬曉方]:可能網友有一個疑問，此次僅審計了36個地區，2012年底的政府性債務余額已達3.85萬億元，按地區數推算，全國地方政府性債務規模是否非常巨大？此次審計的地區數量雖然僅有36個，但這些地區2010年底政府性債務余額已占到了全國地方政府性債務總額10.72萬億元的31.79%。[14:22] ? [馬曉方]:占比較高的主要原因，一是此次審計的36個地區所涉及的18個省份中，有8個東部省份、5個中部省份，還有西部的1個直轄市，其經濟總量和財力水平都相對比較高，債務規模也比較大；[14:22] ? [馬曉方]:二是此次審計的政府級次均為省本級和省會城市本級，這兩個政府級次也是地方政府性債務規模占比最高的。雖然全國省、市、縣個數眾多，但不同區域、不同政府層級的債務規模所占比重差異很大，因此，我們不能簡單地以36個地區占全國地區個數的比重來推算全國地方政府性債務規模情況。[14:23] ? [主持人]:今年審計報告反映了農村中小學布局調整中出現的有些上學遠、寄宿難、學生輟學等問題。我們的網友很想知道，審計工作對解決和完善上述問題是否有所幫助？[14:23]

? [劉正均]:保障適齡兒童少年就近入學是政府的法定職責，是推進教育公平的有效措施，關系到千家萬戶的根本利益。2001年，國務院頒布的《關于基礎教育改革與發展的決定》，提出要因地制宜調整農村義務教育學校布局；教育部也多次下發通知，要求將中小學布局調整納入地方教育發展規劃統籌安排、穩妥實施。[14:23] ? [劉正均]:為全面了解和客觀反映布局調整的真實情況，根據國務院部署，我們統一組織了全國1445個審計機關、7200余名審計人員，對27個省所轄的1185個縣進行專項審計調查。通過調查揭示了當前農村中小學布局調整工作存在的突出問題，反映了農村中小學布局調整中出現的有些上學遠、寄宿難、學生輟學等問題。[14:23] ? [劉正均]:從問題產生的原因上看，主要有兩個方面：一是一些地區政策執行有偏差，把布局調整簡單等同于學校的“撤并”和“減縮”，或片面追求集中辦學的規模效益，采取“一刀切”的辦法簡單操作，脫離了農村學生就學需求的實際；[14:24] ? [劉正均]:二是在當前主要由區縣政府承擔義務教育事權的體制下，一些區縣的財力狀況還不能與事權相匹配，影響了問題的解決。對此，審計已建議各級政府和教育部門針對布局調整政策執行中出現的問題，切實采取有效措施，科學制定規劃、強化程序執行、加強服務管理，進一步規范農村中小學布局調整工作。[14:24] ? [劉正均]:這次審計調查反映的情況引起國務院和教育主管部門以及地方政府的高度重視。國務院召開專題會議研究部署相關工作，要求各地嚴格規范學校撤并程序和行為，保障適齡兒童少年就近入學；教育部發出了《關于做好農村義務教育學校布局調整專項規劃制定工作的通知》，要求科學制定農村義務教育學校布局調整規劃，合理確定學校服務半徑和學生上下學路途時間，切實糾正盲目推進“小學進鎮、初中進城”的做法。[14:24] ? [劉正均]:目前，27個省和有關縣認真落實國務院要求，積極整改，共完善布局調整措施40余項，恢復已撤并的農村教學點1235個，并積極整合各項資金，加快推進義務教育學校標準化和寄宿制學校建設，取得了較好的效果。[14:24] ? [主持人]:審計報告提到，與公共財政預算相比，政府性基金預算管理整體上還有不少差距，下一步如何借鑒公共財政預算的成熟經驗，進一步深化政府型基金預算改革，優化管理？[14:25] ? [馬曉方]:我來回答這個問題，現在我們國家的完整預算體系包括這么幾大塊？社會保險資金預算，應該說和公共預算比，政府性基金預算在管理上存在一些比較突出的問題，一是預算編制不夠細化，執行率還比較低；二是預算執行中的調整現象比較普遍。[14:34] ? [馬曉方]:三是基金預算報告和執行報告都比較粗放，只公布各項基金的收支總數，基金結轉也只反映一個總數，沒有細化到各項基金。[14:36] ? [馬曉方]:參考我們對公共財政預算改革方向，我覺得加強政府性基金預算管理要做好四個方面的工作。[14:38] ? [馬曉方]:一是嚴格控制政府性基金設立，繼續大力清理現有基金，能統籌的盡量統籌；二是抓緊項目庫建設，提前做好項目選擇和準備工作，提高年初預算準確度；三是根據實際支出需要編制支出預算，支出需求不足的直接編列為結轉下年，明確預算調整變更的權限和審批程序，減少調整和變更的隨意性；四是預算執行和決算草案報告，詳細反映各項政府性基金的收入、支出和結轉情況。[14:38] ? [主持人]:這幾年的報告，都有一部分內容專門反映審計查出的重大違法違規問題和經濟犯罪案件情況，并分析了這些案件的特點和產生的原因。您能不能用更通俗的語言為我們的聽眾介紹一下這些案件的典型特征以及審計工作在反腐倡廉建設中的特殊作用？[14:38]

? [劉正均]:打擊經濟犯罪和懲治腐敗是法律賦予審計監督的重要職責。這些年來，審計機關始終把查處重大違法違規問題和經濟案件線索作為一項重要任務，堅持查深查透，依法揭露和處理。今年的審計中，我們查處了175起重大違法違規問題和經濟犯罪案件線索，涉及到630多人。[14:39] ? [劉正均]:我們對這些案件線索的特征和規律進行了深入分析，主要有以下四個新特點。[14:39]

? [劉正均]:一是公職人員利用職權和工作便利，參與違規運作，向關系單位或個人輸送利益。主要發生在行政審批、工程建設、財政補貼、貸款發放、業務經營等案件易發多發領域和環節，同時逐漸向醫療、社保、教育等領域擴散；[14:39] ? [劉正均]:二是利用自身專業優勢和掌握的內幕信息參與交易，以表面上正常的市場交易為掩護，從中牟利或向關聯方輸送利益，專業性和隱蔽性較強；[14:39] ? ? [劉正均]:三是作案實施方式網絡化，呈現高科技化、高智能化態勢；[14:39]

[劉正均]:四是侵害公眾利益，社會影響和危害巨大。這些案件往往利益鏈條很長，且多為“窩案”、“串案”，我們在案件查處過程中，注重加強與公安、紀檢、檢察等有關部門的溝通配合，建立有效的協調配合機制，使發現的重大違法違規問題得到及時處理。[14:41]

? [劉正均]:審計監督作為懲治腐敗的重要力量，在反腐倡廉方面發揮作用，主要有幾個優勢。[14:41] ? [劉正均]:一是專業優勢，大多數腐敗和舞弊，最終都要落到錢上，而審計工作始終緊盯國家資金，有條件及早發現國家資金被侵占問題；二是國家審計具有獨立性，與被審計單位和被審計對象之間沒有利益沖突和利害關系，能夠客觀公正地揭示問題；三是國家審計作為一種經常性的監督制度，審計范圍覆蓋所有財政資金和政府機構，能夠及時、有效地發現和揭露大案要案線索。[14:41] ? [劉正均]:審計報告中談到的這些案件的揭露和查處，既打了“老虎”，也拍了“蒼蠅”；既為國家挽回大量經濟損失，也有力地推動了反腐倡廉建設。今后我們要認真落實好總理提出的審計要念好權力監督的“緊箍咒”，當好國家利益的“捍衛者”、公共資金的“守護者”和反腐敗的“利劍”，在反腐倡廉建設中發揮更大的作用。[14:42] ? [主持人]:今年的審計報告指出，地方開設大量財政專戶，存款余額占國庫存款的近一半，財政資金管理不嚴格。請您結合審計發現的問題談談財政資金管理和專戶改革的方向和措施。[14:43] ? [馬曉方]:審計報告指出18個省本級開設專戶400多個、相當于同期國庫存款的44%。這些專戶，有的是非稅收入匯繳戶，有的是按照現行制度開設的由預算內列支后封閉管理的，有的是地方違規開設的并通過財政虛列支出后形成的。[14:43] ? [馬曉方]:專戶資金大量滯存在國庫之外，逃離國庫監管，且閑置效益不高，容易產生權力尋租的腐敗問題。[14:43] ? [馬曉方]:為徹底解決問題，一是應加強非稅收入征管制度改革。二是應逐步撤銷各類專戶，改由國庫辦理財政資金收付業務，通過國庫管控財政資金的流向，在國庫中對財政專項資金分賬核算。[14:46] ? [主持人]:在中央部門預算執行審計中，審計工作報告揭示了預算管理制度和規定方面的一些問題，以及制度和規定在執行中存在的一些問題，應該如何看待這些問題？有什么好的建議？[14:46] ? [劉正均]:國家審計是國家治理的重要組成部分。為了全面履行審計監督職責，審計工作始終堅持做到揭露查處與預防促進“兩手抓、兩手硬”，一方面加大對重大違法違規問題和經濟犯罪案件線索的查處力度，推進反腐倡廉建設；另一方面加大對體制、機制和制度性問題的揭示力度，推動進一步深化改革。因此，今年的審計工作報告著力從預算管理制度規定本身及其執行情況兩個層面對問題進行了全面揭示和反映。[14:47] ? [劉正均]:首先，從預算管理制度和規定方面看，還存在制度規定不健全、不完善的問題。比如，預算支出范圍規定過于籠統，基本支出和項目支出界限不清，預算定額和支出標準不完善，已有的標準與實際情況不相適應等。[14:48] ? [劉正均]:其次，從預算管理制度和規定執行方面看，一些部門和單位內部管理和控制薄弱，制約機制不完善，問責機制不落實等問題較為突出，容易產生一些違紀違規問題。[14:48] ? [劉正均]:因此，要改進和解決當前預算管理中存在的突出問題，就要堅持標本兼治、更加注重治本，要從制度和管理兩個層面入手，切實采取有效措施。[14:48] ? [劉正均]:一方面要健全和完善財政預算管理制度，要加快健全統一完整的政府預算體系，健全完善基本支出定員定額和項目支出標準，切實提高制度的可操作性和約束力，為規范管理提供強有力的制度保障。[14:49] ? [劉正均]:另一方面，要加強部門單位的內部控制和管理，建立有效的內部約束機制和責任追究制度，強化制度執行的規范化和有效性，提高部門內部的“免疫”功能。[14:49] ? [主持人]:從審計報告來看，財政資金閑置問題突出，資金使用效益不高。如何解決這一問題？[14:49] ? [馬曉方]:審計署一直關注財政資金使用效益情況，多次揭示和反映財政資金閑置的問題。這些揭露和反映的問題引起了國務院和全國人大的高度重視。為了落實全國人大及審計署有關加強結轉和結余資金管理的要求，2005年，財政部制定了《中央部門財政撥款結轉和結余資金管理辦法》，各地財政部門也出臺了相應的管理辦法。這在一定程度上規范了結轉結余資金的管理使用。[14:49] ? [馬曉方]:但是，財政資金累計結轉結余規模較大的問題依然存在，除歷史資金結存較多需要逐年消化外，主要原因在于：一是預算編制不夠細化，項目前期準備不足，一些預算安排的項目當年并不具備實施條件，部門獲得財政撥款后無法安排使用；二是轉移支付資金下達較晚，地方財政來不及做這部分資金的使用計劃，項目實施較晚；三是消化和減少累計結余結轉資金的制度還不夠完善、執行還不夠嚴格。[14:49] ? [馬曉方]:要從根本上解決資金閑置的問題，應做好以下幾方面工作：一是細化預算編制，凡實施項目管理的都應完善項目儲備庫制度、深化定員定額改革，做到確有需要、確可執行才予以安排預算，從源頭減少結余結轉規模。二是制定嚴格的預算單位結轉結余資金管理辦法，明確當年未使用的基本支出全部作為結余納入以后預算，項目支出結余及一定結轉全額納入以后預算，減少和杜絕新增結余結轉。同時鼓勵部門和單位加快預算執行進度，及時消化結轉結余資金。三是加快轉移支付資金下撥，監督和督促地方政府加快預算執行進度，做好項目資金使用計劃，力促財政資金落實到具體項目。四是逐步建立和推行績效評價機制，加大效益審計力度，強化資金使用單位的節約和績效意識。[14:50] ? [主持人]:好，非常謝謝馬司長。再次感謝劉司長和馬司長參加今天的訪談，確實給了我們非常多、非常有價值的信息和建議，也再次感謝電腦前網友的陪伴，今天的訪談到此為止。謝謝兩位，辛苦了！[14:59]

第五篇：審計署審計法律檢查和調研

燈塔市審計局認真準備迎接審計法律法規執法檢查和調研工作

在參加審計署關于審計法律法規執法檢查和調研工作相關會議后。燈塔市審計局當即召開會議，就貫徹落實審計署會議精神，迎接審計法律法規執法檢查調研工作作了安排部署：

一是提高認識，高度重視。近年來，燈塔市審計局堅持依法審計，審計執法水平和審計項目質量有了很大提高。這次檢查調研工作目標明確，意義重大，是加強燈塔市審計法制建設，提高項目質量控制水平，改善審計法制環境的良好契機，對今后燈塔市開展審計工作將產生深遠影響，全局上下高度重視，通過這次檢查調研工作，進一步增強依法審計的意識，提高審計項目質量，創造良好的審計執法環境。

二是加強領導，明確責任。成立由局長親自擔任組長的領導小組，制訂迎接檢查調研以及自行組織檢查和調研的工作方案，將迎接檢查調研及自行組織檢查和調研的任務進行逐項分解，落實每個人的工作職責，從而為迎接檢查調研、組織開展檢查和調研提供了組織保障。同時各相關人員要做好準備工作，積極配合審計廳檢查組開展工作。要按照方案的要求，做好匯總，準備好相關文件資料。通過檢查，既要認真總結經驗，肯定成績，增強信心，充分展示燈塔市審計

局依法審計的良好形象，又要發現問題，找到差距，明確方向，進一步提供依法審計的水平和能力。

三是統籌安排，確保各項任務圓滿完成。為了更好地迎接檢查調研任務，燈塔市審計局在時間、人力上做好充分準備，在正常安排的同時還多次加班加點，利用周末和下班時間做好迎檢的準備工作，對以前審計項目要求審計組長自檢自查，還專門成立小組進行核查。同時要求對當前開展各項審計工作任務要和執法檢查調研工作有機結合，要以此次檢查調研為契機，認真查找審計工作中的不足。要合理安排時間，統籌兼顧，在保質保量完成審計任務的同時，做好迎接審計執法檢查和調研工作的準備工作。