第一篇：審計署解讀黨政主要領導經濟責任審計實施細則

審計署解讀黨政主要領導經濟責任審計實施細則

人民網北京7月28日電 據國家審計署網站消息，昨日，中央經濟責任審計工作聯席會議辦公室主任、審計署黨組成員張通就《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》答記者問。

問答全文如下：

7月27日，中央紀委機關、中央組織部、中央編辦、監察部、人力資源和社會保障部、審計署、國務院國資委聯合印發實施《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》（簡稱《實施細則》）。圍繞《實施細則》，就經濟責任審計相關問題，記者采訪了中央經濟責任審計工作聯席會議辦公室主任、審計署黨組成員張通同志。

問題1：

經濟責任審計是黨中央、國務院和各級黨委、政府關注的重要工作，當前經濟責任審計發展狀況如何？在經濟社會發展中發揮了哪些作用？

答：經濟責任審計工作是伴隨著我國經濟、政治體制改革的不斷深入和民主法治建設的大力推進，逐步建立和發展起來的。目前，全國各級審計機關對各級次、各類別領導干部的經濟責任審計已經全面展開，包括省部級領導干部經濟責任審計也已常態化、制度化，形成了以任中審計為主，任中審計與離任審計相結合的審計模式，逐步建立起了重要領導干部任期內的輪審制度。據統計，2008年以來，全國共審計22多萬人次。其中：省部級領導干部160多人次、地廳級4600多人次、縣處級5萬多人次、鄉科級17萬多人次。經濟責任審計在加強干部管理監督和黨的執政能力建設、推動反腐倡廉、促進經濟社會科學發展等方面發揮了積極作用。

（一）圍繞強化對權力運行的制約，著力監督檢查領導干部守法守紀守規盡責情況，促進依法行政和政令暢通。特別是加大對中央宏觀調控、經濟結構調整、財政、土地、環境保護等政策落實情況，以及重大經濟事項決策、重大項目安排、大額資金使用等制度執行情況的監督檢查力度，保障了中央決策部署的落實。2008年以來，通過經濟責任審計，查出被審計領導負有直接責任的問題金額1000多億元。

（二）圍繞反腐倡廉建設的各項部署，加強對重點地區、重點部門和關鍵崗位領導干部的審計，嚴肅揭露和查處重大違法違紀問題。2008年以來，通過經濟責任審計，查出領導干部涉嫌以權謀私、失職瀆職、貪污受賄、侵吞國有資產等問題，被審計領導干部及其他人員共2580多人被移送紀檢監察和司法機關處理。

（三）圍繞推動建設高素質執政骨干隊伍，重點檢查評價領導干部履行經濟責任情況，為干部考核、任免、問責和管理監督提供參考。2008年以來，各級黨委和組織人事等部門根據審計結果，對履行經濟責任中存在問題、應當承擔責任的890多名領導干部，給予免職、降職等組織處理以及撤職等其他處分；對絕大多數被審計領導干部，通過反饋結果、提出整改要求和建議，促進增強了依法履職和接受監督的意識。很多地方還把經濟責任審計作為經濟決策、人事任免、案件處理等的重要環節，健全了經濟責任審計與干部考核任用相結合的機制。

（四）圍繞推動科學發展和維護經濟安全，注重從體制機制制度層面反映問題和提出建議，促進完善制度、深化改革。2008年以來，通過經濟責任審計，向各級黨委、政府提交報告和信息32萬多篇，提出審計建議51萬多條，促進健全完善制度2萬多項，為各級政府和相關部門決策提供了客觀準確的信息和依據。

問題2：

為加強經濟責任審計的組織領導與協調配合，實行經濟責任審計工作聯席會議或領導小組制度，請介紹一下這方面的情況？

答：經濟責任審計的組織管理實行聯席會議或領導小組制度。各級領導小組和聯席會議的成員單位，一般包括紀檢監察、組織、編制管理、人力資源社會保障、審計、國有資產監督管理等部門，負責領導本地區經濟責任審計工作，統一組織協調經濟責任審計的規范、計劃、實施、結果運用和督查調研等，并形成了各部門“審前共商、審中協作、審后運用”的協調配合機制。

中央經濟責任審計工作聯席會議制度的建立健全經歷了兩個階段：第一個階段，按照中辦、國辦1999年印發的《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》和《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》的要求，中央紀委、中央組織部、人事部、監察部、審計署、國資委建立了中央部委一級的聯席會議制度；第二個階段，按照中辦、國辦2010年印發的《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》的要求，成立了中央經濟責任審計工作部際聯席會議，由審計署牽頭，中央紀委、中央組織部、中央編辦、監察部、人力資源社會保障部、國務院國資委為成員單位，審計署審計長為聯席會議召集人。中央聯席會議每年制定《經濟責任審計工作指導意見》，履行指導、監督和檢查全國經濟責任審計工作的職責。

多數地方黨委或政府的主要領導同志擔任本級聯席會議召集人或領導小組組長，成員單位包括各級紀檢、組織、監察、人力資源社會保障、審計、國有資產監督管理等部門。這一制度的建立，對于充分發揮干部監督、紀檢監督和審計監督的職能優勢，保障經濟責任審計工作健康發展發揮了重要作用。

問題3：

近日，中央經濟責任審計工作聯席會議成員單位聯合印發了《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》，請您介紹一下《實施細則》出臺的背景。

答：為全面深化經濟責任審計工作，中央辦公廳和國務院辦公廳于2010年10月頒布了《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》。兩辦《規定》的實施，有力推動了經濟責任審計工作的規范和深化。黨的十八大提出，推進權力運行公開化、規范化，健全經濟責任審計等制度；十八屆三中全會提出，加強和改進對主要領導干部行使權力的制約和監督，加強審計監督。同時，在兩辦《規定》執行過程中，出現了對部分條文的理解不統一、不一致，操作不規范等問題；審計實踐中也探索形成一些好的經驗和做法，有待總結并上升為制度。

為落實中央提出的新要求和解決審計實踐中出現的新問題，中央經濟責任審計工作部際聯席會議成員單位組織制定了《實施細則》。

第二篇：審計署解讀2012審計工作報告

審計署解讀2012審計工作報告

? [主持人]:各位網友朋友，大家下午好！感謝大家關注今天的訪談，今天我們非常榮幸地請到了審計署行政事業審計司司長劉正均和審計署財政審計司副司長、審計署外交外事審計局局長馬曉方來參加今天在線訪談工作，歡迎兩位來到人民網作客。[14:00] ? [主持人]:每年的審計報告都會成為社會關注的一個焦點。從您的角度看，您認為公眾為什么會對審計報告如此期待？[14:00] ? [劉正均]:公眾期待審計工作報告，從一定程度上說明大家對審計工作的認可和關注，這也是對審計工作的一種激勵和鞭策。公眾關注審計報告，我認為主要有以下原因：[14:01] ? [劉正均]:一是公眾參與國家治理和社會管理的意識在不斷增強，審計報告能夠為公眾參政議政提供重要的信息，保障了公眾的知情權。[14:01] ? [劉正均]:二是公眾對腐敗問題和反腐敗工作的關注度在不斷提高，審計部門作為反腐敗工作的重要力量，其工作結果必然受到公眾的期待。[14:01] ? [劉正均]:三是審計監督與社會監督形成的監督合力在不斷加強，隨著審計力度的持續加大，工作報告反映的問題更加全面、細化、具體，與社會監督形成合力，可以發揮更大的震懾作用。[14:01] ? [劉正均]:因此，公眾期待審計報告，體現了人們對國家財政預算公開透明、管理規范、執行高效的期待，也說明我國社會主義民主法治建設取得重大進展，人民的“主人翁”意識不斷增強，對新一屆政府提出的建設廉潔政府、儉樸政府和法治政府充滿期待和信心。[14:01] ? [主持人]:看了今年的審計報告，很多網友談到有一些新鮮的內容。和以往審計報告相比，您認為今年報告有什么新的特點？[14:02] ? [劉正均]:近幾年，審計工作更加注重尋找標本兼治、重在治本之策，力求做到揭露問題與促進改革“兩手抓、兩手都要硬”，促使有關部門和單位管好錢、用好權、盡好責，努力在維護國家財經紀律、推動反腐倡廉建設、保障國家經濟安全、推進深化改革創新、促進完善國家治理等方面發揮積極作用。[14:02] ? [劉正均]:今年的審計報告充分體現了上述審計理念和工作思路，緊緊圍繞“反腐、改革、發展”的目標要求，聚焦政府間財權與事權是否匹配、政府預算體系的統一完整和執行的規范有序、財政資金的使用效益和政府行政效能、民生政策的貫徹落實和相關事業發展規劃的統籌協調以及經濟社會發展中的突出矛盾和風險隱患等重大問題，從宏觀全局角度系統地審視、整合提煉各項審計成果，從體制機制制度和管理層面揭示問題的癥結所在并提出針對性建議，在充分體現國家審計監督專業特點的同時，積極展示推動完善國家治理的時代特色，促進經濟社會科學發展，努力為打造中國經濟的“升級版”履職盡責。[14:03] ? [主持人]:從近幾年的審計報告來看，審計署持續關注財政體制運行中存在的問題和風險。如2012年的基層“土地財政”，2011年的轉移支付占比等問題。我們也看到今年的審計報告以更大篇幅來反映地方財政運行中的矛盾和問題。請簡要談談目前地方財政體制運行中存在哪些問題和風險？應從哪些方面改進和完善？[14:03] ? [馬曉方]:從審計署今年對18個省財政管理情況的審計調查發現，目前地方財政體制運行中主要存在幾個方面的問題：[14:03] ? [馬曉方]:一是政府職能范圍還不夠清晰。處理好政府與市場關系是社會主義市場經濟的核心，財政資金補貼或變相補貼競爭性企業都是干擾市場秩序的行為，影響了市場環境的公平和透明。[14:04] ? [馬曉方]:二是各級政府間事權劃分還不夠明確。1994年分稅制改革時未明確劃分政府間事權，通俗的說就是中央與地方各級政府在預算中都在安排同類型支出，許多公共產品和服務各級政府都在投入財政資金，模糊了各級政府的責任和義務。[14:04] ? [馬曉方]:三是各級政府間財權劃分不合理。分稅制財政體制改革改變了國家財力過于分散的狀況，中央財政的宏觀調控能力明顯增強，較好地保障了中央各項宏觀調控措施的落實。但18個省2011年的省域稅收中，中央財政分成52%，其余48%由省、市、縣三級政府分享，大量的達標增支政策制約地方財政支出空間。[14:04] ? [馬曉方]:四是轉移支付結構不合理，轉移支付占中央公共財政支出的比重和專項轉移支付占轉移支付的比重較高，且管理不完善，分配不規范，專項設置交叉重復，多頭分配，資金使用分散，有的層層結存，影響財政資金使用效益。[14:04] ? [馬曉方]:針對這些問題，我認為，下一步應著力加強以下工作：一是理順政府與市場的關系，按照市場機制要求和政府職能定位，清理規范政府支持企業發展的各類政策。二是合理劃分各級政府間事權，目前能明確的事權應盡快通過法律法規確定，暫時不能明確的事權也應界定支出責任。三是按照稅種屬性劃分中央和地方收入，創建地方獨立主體稅種，充實地方稅體系。四是建立規范化的轉移支付制度，制定科學合理的分類標準，清理撤銷不屬于中央事權的專項轉移支付，使其歸位到分稅制財政體制的修正和補充。[14:05]

? [主持人]:審計署每年都對中央部門預算執行情況進行審計。從近年來的審計結果看，中央部門遵守財經法規的總體情況如何？[14:05] ? [劉正均]:從近幾年的預算執行審計情況看，中央部門預算執行情況和遵守財經紀律的情況總體上逐步好轉，預算管理水平逐年提高，嚴重違法違規問題逐年下降。但仍存在預算約束力不夠強，預算管理粗放，有些部門預算執行率仍然偏低，資金使用效益不高等問題。近年來中央部門存在的問題呈現以下三個特點：[14:06] ? [劉正均]:一是部門本級管理比較規范，所屬單位問題較為突出，違法違規問題呈現下沉的趨勢；[14:06] ? [劉正均]:二是財政撥款管理相對比較規范，部門的事業收入、非稅收入等方面的違法違規問題較為突出；[14:06] ? [劉正均]:三是預算執行相對較為規范，但政府采購、資產管理等比較薄弱，違法違規問題比較突出。[14:06] ? ? ? ? ? ? [劉正均]:產生這些問題的原因主要在于：[14:07] [劉正均]:一是部門預算編制不完整、不細化；[14:07] [劉正均]:二是預算定額和支出標準不健全、不完善；[14:07] [劉正均]:三是部門內部管理和對所屬單位的監管不到位；[14:07] [劉正均]:四是責任追究制度不落實。[14:07]

[劉正均]:解決這些問題，需要從健全完善預算管理制度，加強部門內部管理和加大監督力度等多個方面共同著力，需要通過改革的不斷深化來逐步解決。[14:07] ? [主持人]:對民生領域問題的持續關注是今年報告的一個重點，能否介紹一下審計署為何選擇這些項目作為重點？[14:08] ? [馬曉方]:針對我國發展的階段性特征，順應人民群眾過上更好生活的新的期待，把保障和改善民生作為工作的根本出發點和落腳點，完善保障和改善民生的各項制度安排，加快基本公共服務體系建設，在學有所教、勞有所得、病有所醫、老有所養、住有所居等方面持續取得進展，使改革發展的成果更多地、更公平地惠及全體人民。這是黨的十八大對改善民生與創新社會管理方面所做出的重要決策和部署，始終堅持做到“以人為本”、“民生為先”，將“保障和改善民生”進行到底，讓人民群眾生活得更加幸福、更加體面、更有尊嚴。[14:08] ? [馬曉方]:這些年，審計機關不斷加大對重點民生資金和民生項目的審計力度，重點是根據社會主義和諧社會建設及相關民生領域改革，加強對“三農”、社會保障、教育、醫療和保障性安居工程等民生項目的審計，著力監督檢查民生相關政策落實情況，特別是低收入群眾基本生活保障情況，揭露和查處嚴重損害群眾利益的問題，揭示和反映政策落實不到位、目標未實現及資金分配不合理、管理不嚴格、制度不完善等問題，推動實現社會公平正義。[14:09] ? [主持人]:近年來的審計報告特別關注部門的“三公經費”情況，今年的審計情況如何？如何看待這些問題？[14:09] ? [劉正均]:“三公經費”近年來一直是社會關注的熱點，也是當前部門預算管理的重點。2012年，按國務院的統一部署，中央部門“三公經費”預算，繼續按零增長控制，原則上不得超過2011年壓縮后的預算規模。[14:11] ? [劉正均]:同時，預算公開的力度不斷加大，有效保障了公眾的預算知情權，推動了政府工作的公開和透明，有利于營造良好的社會監督氛圍。[14:11] ? [劉正均]:今年的預算執行審計，我們在檢查部門預算執行的真實、合法、效益的基礎上，為貫徹落實中央有關厲行節約要求，重點對部門本級出國費、會議費等公務支出進行了專項審計，而且更加注重從體制機制制度層面揭示問題、分析原因和提出建議。這些在審計工作報告中都作了較為詳細的表述。對“三公經費”問題，我們要實事求是地看待，既要看到客觀存在的問題，也要深入分析原因，更要看到積極的變化。[14:12] ? [劉正均]:首先，要看到現行的制度還不夠健全完善。目前，“三公經費”支出標準不完善，預算口徑不一致，預算編制和批復不夠統一等問題，在一定程度上影響了預決算公開的效果和政府公信力。因此，在深化“三公經費”公開的同時，應盡快研究完善相關制度規定，健全和完善支出標準，并嚴格審核管理和監督檢查，促進提高“三公經費”預算的準確性和執行的嚴肅性。[14:12] ? [劉正均]:其次，要看到積極變化的趨勢。2012年12月，中央“八項規定”出臺以來，一些部門積極采取措施，完善制度規定，嚴格控制支出規模，在規范“三公經費”管理、降低行政成本等方面取得了積極進展。審計跟蹤發現，今年1至5月份，部門“三公經費”等一般性支出控制的總體效果較好，特別是接待費下降幅度比較大，公務用車購置與運行支出基本控制在預算范圍內，因公出國經費、會議費支出也有一定程度的下降，隨著八項規定長效機制的逐步建立與完善，這方面的效果會更加明顯。[14:12] ? [劉正均]:最后，要創造良好的改革氛圍。當前“三公經費”管理中存在的有些問題可以通過完善制度、加強監管來控制和解決，但要從根本上破解這個難題，還需要積極推動改革。比如公務用車的問題，應堅持社會化、市場化改革的方向。為此，需要凝聚社會各界的共識，做到相向而行，切實為深化改革創造良好的氛圍。[14:13] ? [主持人]:近年來審計報告更加關注經濟社會運行風險問題，今年的報告也突出反映了地方政府性債務的問題，通過這次審計，如何看待2011年以來地方政府性債務的管理和債務狀況？[14:13] ? [馬曉方]:去年以來我們國家的經濟形勢也好，尤其財政收入的增長不太樂觀，在這種情況下怎樣防范財政風險就比較迫切。在這種考慮下，在2011年地方政府性債務審計的基礎上，今年又審計了36個地區的債務情況。[14:19] ? [馬曉方]:根據審計結果，對于2011年以來地方政府性債務管理情況，我們應當全面、客觀地看待。[14:20] ? [馬曉方]:一方面，我們要看到2011年以來地方政府在加強債務管理方面所采取的措施和取得的成效。一是地方政府性債務管理制度有所完善，2011年以來，36個地區中有14個新出臺了地方政府性債務管理制度，有10個新建立了償債準備金制度；[14:20] ? [馬曉方]:二是積極處理存量債務，36個地區累計償還和化解存量債務1.33萬億元，占2010年底債務余額的39%；[14:20] ? [馬曉方]:三是加強了對新增債務的控制和管理，有12個地區2012年底債務余額比2010年減少了1417.42億元；[14:21] ? [馬曉方]:四是進一步清理規范了融資平臺公司及其債務，2012年底223家融資平臺公司的注冊資本總額比2010年增長10.95%，資產負債率比2010年下降4.16個百分點。[14:21]

? [馬曉方]:另一方面，我們更要看到當前地方政府性債務管理中存在的問題和風險隱患。[14:21]

? [馬曉方]:一是債務規模增長較快，36個地區兩年來債務規模增長了13%，有4個省和8個省會城市本級增長率超過20%；[14:21] ? [馬曉方]:二是部分地區和行業債務風險凸顯，有9個省會城市本級政府負有償還責任的債務率已超過100%，最高達189%，債務償還過度依賴土地收入，高速公路、政府還貸二級公路債務規模增長快、償債壓力大、借新還舊率高；[14:21] ? [馬曉方]:三是一些地方通過信托、BT（建設-移交）和違規集資等方式變相融資問題突出，隱蔽性強、籌資成本高，蘊含新的風險隱患；[14:22] ? [馬曉方]:四是融資平臺公司退出管理不到位，部分融資平臺公司資產質量較差、償債能力不強；[14:22] ? [馬曉方]:五是一些地方還存在違規擔保、違規融資、改變債務資金用途、債務資金閑置等問題。[14:22] ? [馬曉方]:對于這些問題，必須引起高度重視，應當采取有效措施加強地方政府性債務管理，進一步清理規范融資平臺公司，抓緊建立和完善地方政府性債務規模管理和風險預警機制，實現對地方政府性債務的全口徑管理和動態監督，切實防范地方政府性債務風險。[14:22] ? [馬曉方]:可能網友有一個疑問，此次僅審計了36個地區，2012年底的政府性債務余額已達3.85萬億元，按地區數推算，全國地方政府性債務規模是否非常巨大？此次審計的地區數量雖然僅有36個，但這些地區2010年底政府性債務余額已占到了全國地方政府性債務總額10.72萬億元的31.79%。[14:22] ? [馬曉方]:占比較高的主要原因，一是此次審計的36個地區所涉及的18個省份中，有8個東部省份、5個中部省份，還有西部的1個直轄市，其經濟總量和財力水平都相對比較高，債務規模也比較大；[14:22] ? [馬曉方]:二是此次審計的政府級次均為省本級和省會城市本級，這兩個政府級次也是地方政府性債務規模占比最高的。雖然全國省、市、縣個數眾多，但不同區域、不同政府層級的債務規模所占比重差異很大，因此，我們不能簡單地以36個地區占全國地區個數的比重來推算全國地方政府性債務規模情況。[14:23] ? [主持人]:今年審計報告反映了農村中小學布局調整中出現的有些上學遠、寄宿難、學生輟學等問題。我們的網友很想知道，審計工作對解決和完善上述問題是否有所幫助？[14:23]

? [劉正均]:保障適齡兒童少年就近入學是政府的法定職責，是推進教育公平的有效措施，關系到千家萬戶的根本利益。2001年，國務院頒布的《關于基礎教育改革與發展的決定》，提出要因地制宜調整農村義務教育學校布局；教育部也多次下發通知，要求將中小學布局調整納入地方教育發展規劃統籌安排、穩妥實施。[14:23] ? [劉正均]:為全面了解和客觀反映布局調整的真實情況，根據國務院部署，我們統一組織了全國1445個審計機關、7200余名審計人員，對27個省所轄的1185個縣進行專項審計調查。通過調查揭示了當前農村中小學布局調整工作存在的突出問題，反映了農村中小學布局調整中出現的有些上學遠、寄宿難、學生輟學等問題。[14:23] ? [劉正均]:從問題產生的原因上看，主要有兩個方面：一是一些地區政策執行有偏差，把布局調整簡單等同于學校的“撤并”和“減縮”，或片面追求集中辦學的規模效益，采取“一刀切”的辦法簡單操作，脫離了農村學生就學需求的實際；[14:24] ? [劉正均]:二是在當前主要由區縣政府承擔義務教育事權的體制下，一些區縣的財力狀況還不能與事權相匹配，影響了問題的解決。對此，審計已建議各級政府和教育部門針對布局調整政策執行中出現的問題，切實采取有效措施，科學制定規劃、強化程序執行、加強服務管理，進一步規范農村中小學布局調整工作。[14:24] ? [劉正均]:這次審計調查反映的情況引起國務院和教育主管部門以及地方政府的高度重視。國務院召開專題會議研究部署相關工作，要求各地嚴格規范學校撤并程序和行為，保障適齡兒童少年就近入學；教育部發出了《關于做好農村義務教育學校布局調整專項規劃制定工作的通知》，要求科學制定農村義務教育學校布局調整規劃，合理確定學校服務半徑和學生上下學路途時間，切實糾正盲目推進“小學進鎮、初中進城”的做法。[14:24] ? [劉正均]:目前，27個省和有關縣認真落實國務院要求，積極整改，共完善布局調整措施40余項，恢復已撤并的農村教學點1235個，并積極整合各項資金，加快推進義務教育學校標準化和寄宿制學校建設，取得了較好的效果。[14:24] ? [主持人]:審計報告提到，與公共財政預算相比，政府性基金預算管理整體上還有不少差距，下一步如何借鑒公共財政預算的成熟經驗，進一步深化政府型基金預算改革，優化管理？[14:25] ? [馬曉方]:我來回答這個問題，現在我們國家的完整預算體系包括這么幾大塊？社會保險資金預算，應該說和公共預算比，政府性基金預算在管理上存在一些比較突出的問題，一是預算編制不夠細化，執行率還比較低；二是預算執行中的調整現象比較普遍。[14:34] ? [馬曉方]:三是基金預算報告和執行報告都比較粗放，只公布各項基金的收支總數，基金結轉也只反映一個總數，沒有細化到各項基金。[14:36] ? [馬曉方]:參考我們對公共財政預算改革方向，我覺得加強政府性基金預算管理要做好四個方面的工作。[14:38] ? [馬曉方]:一是嚴格控制政府性基金設立，繼續大力清理現有基金，能統籌的盡量統籌；二是抓緊項目庫建設，提前做好項目選擇和準備工作，提高年初預算準確度；三是根據實際支出需要編制支出預算，支出需求不足的直接編列為結轉下年，明確預算調整變更的權限和審批程序，減少調整和變更的隨意性；四是預算執行和決算草案報告，詳細反映各項政府性基金的收入、支出和結轉情況。[14:38] ? [主持人]:這幾年的報告，都有一部分內容專門反映審計查出的重大違法違規問題和經濟犯罪案件情況，并分析了這些案件的特點和產生的原因。您能不能用更通俗的語言為我們的聽眾介紹一下這些案件的典型特征以及審計工作在反腐倡廉建設中的特殊作用？[14:38]

? [劉正均]:打擊經濟犯罪和懲治腐敗是法律賦予審計監督的重要職責。這些年來，審計機關始終把查處重大違法違規問題和經濟案件線索作為一項重要任務，堅持查深查透，依法揭露和處理。今年的審計中，我們查處了175起重大違法違規問題和經濟犯罪案件線索，涉及到630多人。[14:39] ? [劉正均]:我們對這些案件線索的特征和規律進行了深入分析，主要有以下四個新特點。[14:39]

? [劉正均]:一是公職人員利用職權和工作便利，參與違規運作，向關系單位或個人輸送利益。主要發生在行政審批、工程建設、財政補貼、貸款發放、業務經營等案件易發多發領域和環節，同時逐漸向醫療、社保、教育等領域擴散；[14:39] ? [劉正均]:二是利用自身專業優勢和掌握的內幕信息參與交易，以表面上正常的市場交易為掩護，從中牟利或向關聯方輸送利益，專業性和隱蔽性較強；[14:39] ? ? [劉正均]:三是作案實施方式網絡化，呈現高科技化、高智能化態勢；[14:39]

[劉正均]:四是侵害公眾利益，社會影響和危害巨大。這些案件往往利益鏈條很長，且多為“窩案”、“串案”，我們在案件查處過程中，注重加強與公安、紀檢、檢察等有關部門的溝通配合，建立有效的協調配合機制，使發現的重大違法違規問題得到及時處理。[14:41]

? [劉正均]:審計監督作為懲治腐敗的重要力量，在反腐倡廉方面發揮作用，主要有幾個優勢。[14:41] ? [劉正均]:一是專業優勢，大多數腐敗和舞弊，最終都要落到錢上，而審計工作始終緊盯國家資金，有條件及早發現國家資金被侵占問題；二是國家審計具有獨立性，與被審計單位和被審計對象之間沒有利益沖突和利害關系，能夠客觀公正地揭示問題；三是國家審計作為一種經常性的監督制度，審計范圍覆蓋所有財政資金和政府機構，能夠及時、有效地發現和揭露大案要案線索。[14:41] ? [劉正均]:審計報告中談到的這些案件的揭露和查處，既打了“老虎”，也拍了“蒼蠅”；既為國家挽回大量經濟損失，也有力地推動了反腐倡廉建設。今后我們要認真落實好總理提出的審計要念好權力監督的“緊箍咒”，當好國家利益的“捍衛者”、公共資金的“守護者”和反腐敗的“利劍”，在反腐倡廉建設中發揮更大的作用。[14:42] ? [主持人]:今年的審計報告指出，地方開設大量財政專戶，存款余額占國庫存款的近一半，財政資金管理不嚴格。請您結合審計發現的問題談談財政資金管理和專戶改革的方向和措施。[14:43] ? [馬曉方]:審計報告指出18個省本級開設專戶400多個、相當于同期國庫存款的44%。這些專戶，有的是非稅收入匯繳戶，有的是按照現行制度開設的由預算內列支后封閉管理的，有的是地方違規開設的并通過財政虛列支出后形成的。[14:43] ? [馬曉方]:專戶資金大量滯存在國庫之外，逃離國庫監管，且閑置效益不高，容易產生權力尋租的腐敗問題。[14:43] ? [馬曉方]:為徹底解決問題，一是應加強非稅收入征管制度改革。二是應逐步撤銷各類專戶，改由國庫辦理財政資金收付業務，通過國庫管控財政資金的流向，在國庫中對財政專項資金分賬核算。[14:46] ? [主持人]:在中央部門預算執行審計中，審計工作報告揭示了預算管理制度和規定方面的一些問題，以及制度和規定在執行中存在的一些問題，應該如何看待這些問題？有什么好的建議？[14:46] ? [劉正均]:國家審計是國家治理的重要組成部分。為了全面履行審計監督職責，審計工作始終堅持做到揭露查處與預防促進“兩手抓、兩手硬”，一方面加大對重大違法違規問題和經濟犯罪案件線索的查處力度，推進反腐倡廉建設；另一方面加大對體制、機制和制度性問題的揭示力度，推動進一步深化改革。因此，今年的審計工作報告著力從預算管理制度規定本身及其執行情況兩個層面對問題進行了全面揭示和反映。[14:47] ? [劉正均]:首先，從預算管理制度和規定方面看，還存在制度規定不健全、不完善的問題。比如，預算支出范圍規定過于籠統，基本支出和項目支出界限不清，預算定額和支出標準不完善，已有的標準與實際情況不相適應等。[14:48] ? [劉正均]:其次，從預算管理制度和規定執行方面看，一些部門和單位內部管理和控制薄弱，制約機制不完善，問責機制不落實等問題較為突出，容易產生一些違紀違規問題。[14:48] ? [劉正均]:因此，要改進和解決當前預算管理中存在的突出問題，就要堅持標本兼治、更加注重治本，要從制度和管理兩個層面入手，切實采取有效措施。[14:48] ? [劉正均]:一方面要健全和完善財政預算管理制度，要加快健全統一完整的政府預算體系，健全完善基本支出定員定額和項目支出標準，切實提高制度的可操作性和約束力，為規范管理提供強有力的制度保障。[14:49] ? [劉正均]:另一方面，要加強部門單位的內部控制和管理，建立有效的內部約束機制和責任追究制度，強化制度執行的規范化和有效性，提高部門內部的“免疫”功能。[14:49] ? [主持人]:從審計報告來看，財政資金閑置問題突出，資金使用效益不高。如何解決這一問題？[14:49] ? [馬曉方]:審計署一直關注財政資金使用效益情況，多次揭示和反映財政資金閑置的問題。這些揭露和反映的問題引起了國務院和全國人大的高度重視。為了落實全國人大及審計署有關加強結轉和結余資金管理的要求，2005年，財政部制定了《中央部門財政撥款結轉和結余資金管理辦法》，各地財政部門也出臺了相應的管理辦法。這在一定程度上規范了結轉結余資金的管理使用。[14:49] ? [馬曉方]:但是，財政資金累計結轉結余規模較大的問題依然存在，除歷史資金結存較多需要逐年消化外，主要原因在于：一是預算編制不夠細化，項目前期準備不足，一些預算安排的項目當年并不具備實施條件，部門獲得財政撥款后無法安排使用；二是轉移支付資金下達較晚，地方財政來不及做這部分資金的使用計劃，項目實施較晚；三是消化和減少累計結余結轉資金的制度還不夠完善、執行還不夠嚴格。[14:49] ? [馬曉方]:要從根本上解決資金閑置的問題，應做好以下幾方面工作：一是細化預算編制，凡實施項目管理的都應完善項目儲備庫制度、深化定員定額改革，做到確有需要、確可執行才予以安排預算，從源頭減少結余結轉規模。二是制定嚴格的預算單位結轉結余資金管理辦法，明確當年未使用的基本支出全部作為結余納入以后預算，項目支出結余及一定結轉全額納入以后預算，減少和杜絕新增結余結轉。同時鼓勵部門和單位加快預算執行進度，及時消化結轉結余資金。三是加快轉移支付資金下撥，監督和督促地方政府加快預算執行進度，做好項目資金使用計劃，力促財政資金落實到具體項目。四是逐步建立和推行績效評價機制，加大效益審計力度，強化資金使用單位的節約和績效意識。[14:50] ? [主持人]:好，非常謝謝馬司長。再次感謝劉司長和馬司長參加今天的訪談，確實給了我們非常多、非常有價值的信息和建議，也再次感謝電腦前網友的陪伴，今天的訪談到此為止。謝謝兩位，辛苦了！[14:59]

第三篇：淺議鄉鎮黨政領導經濟責任同步審計的方法

淺議鄉鎮黨政領導同步審計方法

為貫徹落實新《規定》，為貫徹落實新《規定》，筆者結合近幾年來的鄉鎮黨政領導經濟責任同步審計的實踐，談談同步審計的審計方法。

一、做好資料收集工作

基于鄉鎮黨政領導經濟責任同步審計的復雜性，決定了審計調查的重要性。審計組應當調查了解被審計單位及其相關情況，評估被審計單位存在重要問題的可能性。審計調查應當包括以下內容：

1．機構設置和職責情況。鄉鎮黨政機構的設置、具體職責、人員編制，鄉鎮黨政領導的職責分工，特別是書記和鄉鎮長之問的職責劃分、工作程序和各自的分管單位。通過調查機構和職責情況，弄清鄉鎮政權的特點，黨政“一把手”各自所承擔的直接經濟責任以及履行經濟責任所涉及的部門、單位和事項。

2．機關制度的建立健全情況，如黨委、政府辦公會議制度，重大經濟事項決策程序，財政、財務資金支出的審批制度和簽字手續。

3．主要經濟和社會發展指標情況。從經管部門了解鄉鎮的所屬行政村、人口狀況，工業、農業和第三產業發展情況，國內生產總值、農民人均純收入等指標。根據調查情況，進行分析性復核。一是經濟發展情況分析，在任期內哪些產業得到了較快發展或超常規發展，哪些方面發展比較滯后。二是結構分析。一、二、三大產業結構分析，財政收入和支出結構分析，通過分析弄清鄉鎮的經濟工作發展重點。如有的鄉鎮還是停留在傳統的農業經濟，有的則已經轉化為城鎮經濟發展模式。因此，審計的重點也有很大區別。三是相關分析。對一些相關經濟指標進行關聯，找出相互間的“矛盾點”，即審計的風險點或稱之為審計重點。如，國內生產總值發展速度與財政收入增長速度、當地用電量的增長速度之間的關系比較，農民人均純收入和城鄉居民儲蓄之間的關系。

4．鄉鎮財政、財務管理體制和會計核算體制情況。縣對鄉鎮實行的財政體制，鄉鎮財政預算編制程序和執行管理辦法，鄉鎮對所屬機構、事業單位是否實行了“收支兩條線”、“集 中核算”管理辦法。

5．任期內重大經濟決策及落實情況?？赏ㄟ^查閱黨委、政府辦公會議紀要、工作總結等有關文件資料，對鄉鎮出臺的重要經濟決策事項列出清單并了解決策執行情況。重點放在興建公益設施、國有和集體土地轉讓、企業改制、小城鎮建設、農業綜合開發項目等涉及經濟責任較大的方面。

6．有關部門對鄉鎮經濟工作的考核和檢查情況。縣委、縣政府和縣直機構對鄉鎮從不同的方面進行定期或不定期考核檢查，其檢查考核結果對開展鄉鎮黨政領導任期經濟責任審計具有重要的參考價值。要通過走訪紀檢、監察、財政、統計等重點部門收集這方面的情況資料。對這些情況進行綜合分析研究，從中把握鄉鎮的基本情況，主要業績和經濟工作中存在的主要問題，找準審計工作重點，提高工作效率。

7．以往審計工作開展情況。審計機關以往對鄉鎮財政、財務審計或任中經濟責任審計情況。了解鄉鎮內部審計情況并進行評價。盡可能的利用和借鑒以往審計成果，縮小審計延伸面，減少重復審計。

二、突出審計重點

除新《規定》對領導干部經濟責任審計內容外，基于實際審計中的考慮，筆者認為應圍繞書記鎮長的權責關系，突出審計重點。應該緊緊抓住領導干部權力運行的軌跡，關注領導干部決策。凡是體現黨政“一把手”直接經濟責任，直接決策和經辦的事項，涉及本人廉政的財務收支事項、群眾反映比較大的熱點問題和舉報事項均應作為審計重點。

（一）財政財務收支審計的重點。一是從資金流入和流出入手，分析認為屬于非正常和有疑點的資金運動，管理上有明顯漏洞的資金作為重點。二是從票據入手，對財稅部門管理發放的票據進行突擊盤點、核對。財政所和有關部門領用的票據反映的資金收支與帳面反映是否一致，有無資金“體外循環”、虛列挪用資金和偷漏稅金等問題。三是從銀行帳戶入手。清理銀行帳戶，審閱收支事項。四是調閱有關文件資料反映的財政收支數字與帳面數字銜接核對，尋找需要延伸或核實的問題線索。五是從群眾和社會關心的熱點問題入手，如：農民負擔、職工工資發放、挪用扶貧等專項資金、重大資金損失浪費問題。六是影響書記鎮長政績、業績的重大經濟活動，如重大投資項目和專項資金管理和效益情況。

（二）書記審計的重點

書記應側重于決策、監督和宏觀管理。

一是決策機制和程序審計。重點檢查黨委重大經濟決策制定情況，分析黨委決策機制是否符合民主集中制原則。檢查決策制度是否健全有效，決策程序是否民主、透明，檢查有無獨斷專行的問題。

二是決策內容和效果審計。重點檢查任職期內對本鄉鎮的經濟社會發展制定了什么樣的戰略目標，提出了哪些發展思路，制定了那些配套政策，決策是否是否符合科學發展理念。檢查決策是否得到有效的執行，決策是否保證了上級黨委和政府目標的實現，是否促進了本鄉鎮經濟社會持續健康發展。

三是個人廉政建設審計。重點審計工資收入、出國考察、公務用車及其有無利用職權無謀取私利等問題。以監督制約領導干部個人行為為重點，突出廉政審計。

（三）鎮長審計的重點

鎮長審計應側重于執行、管理、服務。

一是貫徹執行決策審計。重點檢查貫徹執行黨和國家的路線、方針、政策，以及貫徹執行上級組織的指示和本級黨委決策情況，檢查政府行為是否保證了黨和國家，以及和上級組織和本級黨委決策在本鄉鎮得到全面貫徹落實。

二是政府制定的發展規劃和工作計劃審計。重點檢查政府的規劃、計劃是否符合國家和上級政府宏觀經濟發展政策，是否符合本鄉鎮實際。

三是財政及經濟管理活動審計。重點檢查政府預算管理、資產管理、民生建設、計劃生育等經濟活動，檢查政府制定財政政策、規章，以及政府經濟活動是否合規合。

四是經濟發展目標完成情況審計。重點檢查政府是否完成了上級下達的各項經濟指標，是否促進了本鄉鎮經濟社會持續健康發展。

五是個人廉政建設審計。重點檢查在履職范圍內中有無瀆職失職、謀取私利等問題。

（四）根據與書記鎮長經濟責任的關聯程度，將審計單位和事項劃分為必審單位和事項、一般抽審單位和事項、延伸審計或調查核實事項三個層次。

一是必審單位和事項。把黨政辦公室和黨政“一把手”直接分管的單位和事項，鄉鎮財政所，計生辦，民政所等經費納入鄉鎮財政管理的作為必審單位和事項，嚴格按審計程序組織實施。

二是抽審單位和事項。對雖不是直接分管但經濟活動量大且管理資金較多的鄉鎮所屬單位進行抽審；審計時抓住重點查深查透，非重點事項可適當簡化審計程序。針對鄉鎮存在的站所，對上級部門垂直管理的單位，經費不納入鄉鎮財政，一般不列入審計單位，必要時可就有關事項進行調查核實。各地經濟發展不平衡，鄉鎮機構設置不一，資金和核算方式不同，審計時須根據鄉鎮的實際情況確定具體抽查范圍和重點。

三是延伸審計或調查核實事項。對與鄉鎮財政、財務收支中往來帳項和資金撥出、撥入相關的事項要延伸到有關單位調查核實。

第四篇：解讀經濟責任審計規定

[主持人]各位網友大家好，歡迎收看中國政府網在線訪談。今天邀請到的嘉賓是國家審計署黨組成員、總審計師孫寶厚，為大家就審計署最近出臺的《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》進行在線訪談，就這個規定出臺的背景、意義等方面的問題為大家進行解讀，歡迎您。[12-14 15:00]

[審計署黨組成員、總審計師 孫寶厚]主持人好，各位網友大家好。[12-14 15:00]

[主持人]第一個問題是一個叫“一場風花雪月”的網友提出的，很多網友對經濟責任審計不是特別了解，首先請您介紹一下什么是經濟責任審計？它與其他審計有什么區別？[12-14 15:01]

[孫寶厚]我們平常所講的審計一般是指財政財務收支審計或者績效審計，它主要是指國家審計機關在法定職權范圍內，對國家機關、國有金融機構和企業事業組織的財政財務收支的真實、合法和效益情況，進行的監督檢查活動。而經濟責任審計是指國家審計機關在法定職權范圍內，對上述單位主要負責人任職期間經濟責任履行情況，進行的監督檢查活動。[12-14 15:01]

[孫寶厚]通俗地講，前者是對單位的財政財務收支事項進行的審計，后者是對被審計領導干部所承擔的經濟責任履行情況進行的審計。兩者在項目組織、審計內容、審計方法、審計結果運用等方面都有明顯區別。[12-14 15:01]

[主持人]還有一個問題，請您介紹一下《規定》出臺的相關背景和過程，中央出臺新的規定有什么重大的意義？[12-14 15:02]

[孫寶厚]我先介紹一下《規定》出臺的背景，有以下四個方面：一是貫徹落實黨的十七大和十七屆四中全會精神的需要。黨的十七大明確提出健全經濟責任審計制度，十七屆四中全會提出完善黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計。[12-14 15:02]

[孫寶厚]二是加強干部管理監督和黨風廉政建設的需要。中央近期出臺的干部管理監督和反腐倡廉的一系列法規制度，對經濟責任審計提出了新的要求。[12-14 15:03]

[孫寶厚]三是完善經濟責任審計法規制度的需要。1999年5月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的關于經濟責任審計的兩個《暫行規定》，在審計對象、審計內容等方面已經不能適應新形勢下經濟責任審計發展的要求，需要加以修改完善。[12-14 15:03]

[孫寶厚]四是推動經濟責任審計科學發展的需要。十多年來經濟責任審計快速發展，積累了豐富的實踐經驗，打下了堅實的基礎。出臺《規定》是為了總結經驗，規范工作，促進經濟責任審計深化發展。[12-14 15:03]

[孫寶厚]第二個方面，《規定》出臺的過程。《規定》的出臺經過了充分的醞釀、廣泛討論和征求意見，歷經四年時間。[12-14 15:03]

[孫寶厚]2006年，新修正的審計法明確了經濟責任審計的法律地位，為了制定與之相配套的行政法規，審計署與中央經濟責任審計工作聯席會議其他成員單位在深入調研的基礎上，共同起草了《經濟責任審計條例》并上報國務院。之后，國務院法制辦先后征求了部分中央單位和省級人民政府的意見，并公開向社會征求意見，進一步修改完善后，于2009年上半年形成《條例（草案）》。[12-1415:04]

[孫寶厚]2009年9月，黨的十七屆四中全會明確提出完善黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計。中央經濟責任審計工作聯席會議各成員單位與國務院法制辦商議后認為，吸收《條例（草案）》中的主要內容，對兩辦《暫行規定》進行修改完善，起草新的經濟責任審計規定，更有利于推進經濟責任審計?；谝陨峡紤]，在兩辦《暫行規定》和《條例（草案）》有關內容的基礎上，重新草擬了《規定》送審稿。[12-14 15:04]

[孫寶厚]經黨中央和國務院審議同意，2010年10月12日，以中共中央辦公廳、國務院辦公廳名義正式頒布實施，并于12月8日正式向社會公布。[12-14 15:04]

[孫寶厚]第三個方面，《規定》頒布實施的重大意義，可以概括為四個方面：第一，對提高黨的建設科學化水平具有重要意義。《規定》把組織監督、紀檢監督和審計監督有機結合起來，是加強領導干部管理和監督的有效措施，使黨內監督制度更加完善，監督手段更加有效，有利于推進黨的建設新的偉大工程。[12-14 15:05]

[孫寶厚]第二，對推動經濟社會科學發展具有重要意義?！兑幎ā穼⒋龠M領導干部推動科學發展作為審計目標，有利于引導領導干部樹立科學發展觀和正確的政績觀，促進領導干部按照市場經濟規律思考、規劃和部署經濟工作，促進經濟社會又好又快發展，發揮審計保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統”功能。[12-14 15:05]

[孫寶厚]第三，對推進社會主義民主法制建設具有重要意義?！兑幎ā穼㈩I導干部守法、守紀、守規、盡責情況作為審計重點，有利于促使領導干部增強遵紀守法意識和自我約束能力，正確行使黨和人民賦予的權力，推動從機制上、源頭上預防和治理腐敗，加強黨風廉政建設。[12-14 15:05]

[孫寶厚]第四，對加強審計法制化建設具有重要意義?！兑幎ā肥墙洕熑螌徲嫹ㄒ幹贫冉ㄔO的重要成果，有利于規范經濟責任審計行為，推動經濟責任審計工作科學發展，健全中國特色社會主義審計監督制度。[12-14 15:06]

[孫寶厚]談到中國特色的社會主義審計監督制度給網友介紹一下，經濟責任審計可能有很多人知道有這個概念，我們這些年也一直在做，但外國就沒有這個概念。據我們了解，世界上200多個國家和地區有180多個國家和地區都有審計制度，但是只有中國在搞經濟責任審計。我們這幾年到國際舞臺上，有關方面對我們的經濟責任審計很感興趣，我們也在介紹這是我們很有特色的做法。隨著這項工作的深入，一些國家了解了經濟責任審計之后，他們認為中國的經濟責任審計制度是富有特色的，也是富有成效的，有些國家也希望向中國學習開展這方面的工作。[12-14 15:06]

[主持人]孫總，請您解釋一下哪些領導干部需要接受經濟責任審計？[12-14 15:06]

[孫寶厚]經濟責任審計對象經過了范圍逐步擴大、級別不斷提高的過程。1999年5月，兩辦《暫行規定》明確的審計對象，只包括縣級以下黨政主要領導干部、國有及國有控股企業的法定代表人。2005年，黨政領導干部經濟責任審計范圍擴大到地廳級。審計署自2000年開始進行省部長經濟責任審計試點。[12-14 15:08]

[孫寶厚]根據目前全國各地經濟責任審計發展情況，以及中央關于全面推進黨政領導干部經濟責任審計的要求，《規定》對經濟責任審計對象作了進一步明確，同時對審計對象范圍進行了擴展，涵蓋了從鄉鎮級到省部級的黨政領導干部，以及國有企業的法定代表人。具體包括：地方各級黨委、政府、審判機關、檢察機關的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部；中央和地方各級黨政工作部門、事業單位和人民團體等單位的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部；以及國有和國有控股企業（含國有和國有控股金融企業）的法定代表人。[12-14 15:08]

[主持人]有網友也提出，審計署多年來一直在進行省部長經濟責任審計試點，請您介紹一下相關情況。[12-14 15:08]

[孫寶厚]按照中央要求，審計署從2000年開始對省部長進行經濟責任審計試點，試點范圍逐步擴大。截至2010年，共對53名省部長進行了經濟責任審計，規模在逐漸的擴大，僅2009年和2010年就達到37名。通過對省部長經濟責任審計試點，為全面推進省部級黨政領導干部經濟責任審計探索了路子，積累了經驗，奠定了基礎。[12-14 15:09]

[網友 藝表人才]經濟責任審計后，審計機關需要出具什么樣的報告？這些報告分別送往哪些部門、單位或個人？[12-14 15:09]

[孫寶厚]這個問題提得很好。審計機關進行經濟責任審計后，需要出具審計報告和審計結果報告。審計報告是審計機關對被審計領導干部履行經濟責任情況出具的結論性文書，分別送達被審計領導干部及其所在單位。審計結果報告是在審計報告基礎上精簡、提煉形成的結論性文書，主要是報送本級政府行政首長，必要時報送本級黨委主要負責同志，同時提交委托審計的組織部門，抄送經濟責任審計工作聯席會議有關成員單位。[12-14 15:11]

[網友 鷹派人物]審計機關在經濟責任審計過程中主要發現了哪些問題？對這些問題是如何進行責任界定和處理的？[12-14 15:11]

[孫寶厚]我先說一下審計發現的主要問題，概括起來講主要有六個方面的問題：一是重大經濟決策方面，部分決策存在決策程序違規、決策失誤、決策執行不力、決策未能實現預期目標，造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等問題。[12-14 15:13]

[孫寶厚]二是貫徹執行黨和國家有關經濟工作的方針政策和決策部署方面，一些地區和單位在產業結構調整、環境保護、土地保護等方面存在執行國家有關方針政策不夠到位、效果不夠理想等問題。[12-14 15:14]

[孫寶厚]三是財政財務管理方面，一些地區和單位存在財政預決算編報不真實、不完整，隱瞞轉移收入、擠占挪用資金、虛增虛減利潤、偷逃國家稅收、國有資產流失等問題。[12-14 15:15]

[孫寶厚]四是風險管理方面，部分地區存在地方政府性債務規模較大、預警和風險控制機制不夠健全等問題，一些企業存在主業不夠突出、自主創新能力和核心競爭力不足、國有資產未能實現保值增值等問題。[12-14 15:15]

[孫寶厚]五是對下屬單位財政財務收支以及有關經濟活動管理和監督方面，部分單位存在內部控制制度不夠健全、管理層級過多、對下屬單位管理不夠嚴格等問題。[12-14 15:16]

[孫寶厚]六是遵守廉政規定方面，個別領導干部存在以權謀私、失職瀆職、侵吞國有資產，以及超標準配備車輛、兼職取酬、參與集資分紅等違反廉政規定的問題。[12-14 15:17]

[孫寶厚]以上這些問題有的在機關表現的比較突出一些，有的在企業表現的比較突出一些，我在這里只是概括地講，沒有分企業和機關。[12-14 15:16]

[孫寶厚]責任界定。被審計領導干部履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的責任，審計機關區別不同情況，依法依規對其作出責任界定。兩辦《暫行規定》及其實施細則將責任劃分為直接責任和主管責任，根據十多年經濟責任審計實踐經驗，《規定》對責任劃分種類作了進一步完善和細化，將其劃分為三種，即直接責任、主管責任和領導責任，并明確了責任劃分的依據。這種責任劃分充分考慮到實踐中的可操作性和審計結果利用的便利性，更加明確和具體。[12-14 15:18]

[孫寶厚]審計處理。審計機關對被審計領導干部所在單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為，在法定職權范圍內作出審計決定，包括責令限期繳納應當上繳的款項、限期退還違法所得、限期退還被侵占的國有資產、按照國家統一的會計制度的有關規定進行處理等；對被審計領導干部和其他人員的違紀違規問題，依法移送干部管理監督等部門處理，涉嫌犯罪的依法移送司法機關處理。

[12-14 15:19]

[孫寶厚]目前，審計機關和干部管理監督部門正在逐步建立與本地實際相符合的行政問責或責任追究制度，有的地方將經濟責任審計結果與干部考核、干部評議、行政督察等制度相結合，取得了很好的效果。[12-14 15:19]

[網友 normalman]經濟責任審計如何對被審計領導干部進行審計評價？[12-14 15:20]

[孫寶厚]審計評價是經濟責任審計的一個很關鍵的環節。審計評價堅持以下幾項原則：一是依法依規原則。依照審計查證或者認定的事實、法律法規、國家有關規定和政策、責任制考核目標、行業標準以及其他有效的依據等進行審計評價。[12-14 15:22]

[孫寶厚]二是客觀公正、實事求是的原則。審計評價既要肯定主要工作業績，也要指出存在的主要問題，這一點是非常重要的。[12-14 15:23]

[孫寶厚]三是審計評價與審計內容相統一的原則。在法定職權范圍內，按照規定應該審計什么就審計什么，審計什么就評價什么，審計到什么程度就評價到什么程度。評價結論應當有充分的審計證據支持。還要強調的就是不能對沒有審計的，或者是沒有審計清楚的事情作出評價。[12-14 15:23]

[網友 沉默的羔狼]如何運用經濟責任審計結果？[12-14 15:23]

[孫寶厚]之所以要審計，就是因為有人關注審計結果，運用審計結果，所以我們要提交報告。為保障審計結果的有效運用，《規定》在兩個方面作出了具體規定：一是對各級黨委和政府運用審計結果提出了要求，明確規定應當建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度。二是對干部管理監督部門運用審計結果提出了要求，明確規定有關部門和單位應當將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據。[12-14 15:25]

[網友 濤聲依舊]審計機關對黨政領導干部和國有企業領導人員都進行了經濟責任審計，請問，審計機關的主要領導干部由誰來審計？[12-14 15:26]

[孫寶厚]這個問題問得很好，我非常理解網友們對這一問題的關注。在《規定》出臺以前，審計機關主要領導干部的經濟責任審計，是由同級組織部門商請或者委托上一級審計機關組織實施?！兑幎ā访鞔_地方審計機關主要領導干部的經濟責任審計，在本級黨委與上一級審計機關協商后，由上一級審計機關組織實施，也就是說按照“上審下”的原則進行審計。審計署審計長的經濟責任審計，由于審計署是最高審計機關，無法按照“上審下”的原則進行，《規定》明確在報請國務院總理批準后，按照總理指示具體組織實施。[12-14 15:26]

[網友 586]審計機關在經濟責任審計過程中如何保護被審計領導干部及其所在單位的合法權益？[12-14 15:27]

[孫寶厚]這個問題也提得非常好，審計就是要監督責任的履行情況。審計法及其實施條例對審計機關和審計人員依法審計有明確規定，國家審計準則等審計制度規范，也有專門規定用于約束和監督審計人員的審計行為，保護被審計單位的合法權益，比如審計人員回避、保密、職業道德和審計人員違法行為的責任追究等，這些規定同樣適用于經濟責任審計。[12-14 15:29]

[孫寶厚]為了更好地保護被審計領導干部的合法權益，《規定》專門增加了一些條款，比如，審計組的審計報告應當征求被審計領導干部及其所在單位的意見，根據工作需要可以征求本級黨委、政府有關領導同志，以及本級聯席會議有關成員單位的意見；審計通知書、審計報告應當送達被審計領導干部及其所在單位等。為了給被審計領導干部提供更為有效的救濟途徑，《規定》還特別確立了被審計領導干部對審計機關出具的經濟責任審計報告有異議時的申訴和申請復核制度。[12-14 15:28]

[孫寶厚]《規定》第三十二條明確規定了被審計領導干部對審計報告有異議時，提起申訴和申請復核的途徑及期限，以及審計機關辦理復查和復核的期限。主要內容是：被審計領導干部可以自收

到審計報告之日起30日內向出具審計報告的審計機關申訴，審計機關應當自收到申訴之日起30日內作出復查決定；被審計領導干部對復查決定仍有異議的，可以自收到復查決定之日起30日內向上一級審計機關申請復核，上一級審計機關應當自收到復核申請之日起60日內作出復核決定。上一級審計機關的復核決定和審計署的復查決定為審計機關的最終決定。[12-14 15:30]

[網友 太陽天天升起]經濟責任審計工作取得了哪些成效？目前還存在哪些不足、困難和問題？您對加強和改進經濟責任審計工作有什么設想？[12-14 15:31]

[孫寶厚]首先，我說說取得的成效。十多年來，全國各級審計機關和干部管理監督部門，認真履行職責，努力把經濟責任審計工作融入經濟社會發展大局，取得明顯成效。據統計，1998年至2010年10月，全國各級審計機關審計領導干部共計41萬多人，其中：黨政領導干部38萬多人、國有企業領導人員3萬多人。審計查出由領導干部直接責任造成的違規問題金額和損失浪費問題金額合計684億多元；各級黨委和干部管理、紀檢監察部門參考審計結果，免職、降職、降級、撤職和其他處分共計1.81萬人；移送紀檢監察和司法機關0.72萬人。[12-14 15:34]

[孫寶厚]全國各級審計機關通過經濟責任審計，向各級黨政領導提交審計報告、綜合報告和專題報告等超過40萬篇，為黨委和政府的宏觀經濟決策提供了重要參考依據，對推動經濟社會科學發展發揮了積極作用。[12-14 15:35]

[孫寶厚]第二個方面，不足、困難和問題。從總體上看，全國經濟責任審計工作積極推進、不斷深入，有效發揮了審計監督作用。但工作發展不夠平衡，仍然存在一些不足、困難和問題，在一定程度上制約著經濟責任審計的發展。[12-14 15:35]

[孫寶厚]一是審計對象尚未實現全面覆蓋。《規定》明確的審計對象，在審計實踐中尚未完全覆蓋。具體情況是：國有企業領導人員、縣級以下黨政主要領導干部經濟責任審計基本實現全覆蓋；市（地、廳）級黨政主要領導干部經濟責任審計不斷推進，對市委書記的審計仍處在試點階段；省部級黨政主要領導干部經濟責任審計試點規模逐步擴大，但是對省委書記的審計尚未進行過試點。

[12-14 15:36]

[孫寶厚]二是審計規范化建設不夠完善。經濟責任審計規范化建設雖然取得很大進步，但仍不夠完善，主要表現在：計劃性不強、臨時追加項目較多；一些地方仍然以離任審計為主，任中審計比重較小，審計時效性不強；審計內容不夠規范完善，審計評價和責任界定不夠科學準確；責任追究制度亟待落實等。[12-14 15:37]

[孫寶厚]三是審計工作質量有待提高。目前，部分地方在審計質量方面仍然存在一些問題，主要表現在：審計任務重與審計力量不足的矛盾仍然比較突出，審計質量難以保證；審計內容不夠全面，仍然以財政財務收支審計為主，缺乏對領導干部履行經濟責任情況的全面審計；審計評價指標不夠健全，影響對被審計領導干部履行經濟責任情況的客觀評價等。[12-14 15:37]

[孫寶厚]第三個方面，下一步工作設想。《規定》頒布施行后，全國各級審計機關以及有關部門和單位，將會認真做好學習宣傳和貫徹落實工作，并以此為契機，推動經濟責任審計工作再上新臺階，譜寫經濟責任審計發展的新篇章。今后將重點做好以下三個方面的工作。[12-14 15:38]

[孫寶厚]一是全面推進經濟責任審計。根據中央關于全面推進黨政領導干部經濟責任審計工作的要求，在繼續鞏固和深化國有企業領導人員、省部級以下行政領導干部審計的基礎上，全面總結和推進縣委書記經濟責任審計，進一步擴大市地委書記審計的覆蓋面，穩步開展省市委書記審計試點。加大對內部經濟責任審計工作的監督、檢查和指導力度，推動部門和單位內部管理領導干部經濟責任審計的開展。[12-14 15:39]

[孫寶厚]二是加強經濟責任審計規范化建設。中央經濟責任審計工作聯席會議各成員單位，將共同研究制定貫徹《規定》的實施意見，制定印發《經濟責任審計指南》等，用于指導和規范全國經濟責任審計工作。各地將結合實際情況，進一步研究制定與《規定》相配套的規章制度，推動經濟責任審計工作全面走向制度化、規范化軌道。[12-14 15:41]

[孫寶厚]三是提高審計工作質量和水平。各級審計機關將進一步加強審計機構和干部隊伍建設，認真總結實踐經驗，不斷深化完善審計內容和審計評價，加強組織管理和協調，改進審計方式方法，進一步提高審計工作質量和水平。[12-14 15:41]

[網友 打鉤鉤]請問孫總，您對領導干部更好地履行經濟責任有什么建議？[12-14 15:41]

[孫寶厚]這個《規定》是關于經濟責任審計的規定，經濟責任審計就是要促使被審計的領導干部更好地履行經濟責任，所以我想借這個機會對領導干部提一個建議或忠告：“認真貫徹落實科學發展觀，切實做到守法、守紀、守規、盡責”。也就是說，領導干部要正確履行經濟責任，堅持依法決策、民主決策、科學決策，嚴格依法行政、依法管理、依法經營，真正做到情為民所系、權為民所用、利為民所謀。[12-14 15:44]

[主持人]網友對被審計人的審計結果是否公開，什么時間公開，多大范圍公開都提出很多問題。您怎么看待這個問題。[12-14 15:44]

[孫寶厚]審計的結果應該公開，不僅把審計結果送給被審計人、他所在的單位以及相關的干部監督管理部門，甚至應該向社會公開，至于公開什么內容，或者以什么形式公開，實際上這些年審計的一些領導干部，我們已經把審計結果公開了。因為審計一個單位領導的時候，既是對他履行經濟責任情況進行審計，也是對單位的財政財務收支進行審計。事實上，我們已經以財政財務收支審計結果的形式把領導干部的經濟責任審計結果公開了。[12-14 15:52]

[孫寶厚]《規定》第38條，逐步探索和推行經濟責任審計結果公告制度。實際上有些地方已經開始探索，但只是初步的，還很不完善，還沒有形成制度化。隨著經濟責任審計工作的逐步走向規范化，按照政府信息公開的要求進行公開，當然涉及國家秘密和商業秘密的信息除外。[12-14 15:54]

[網友 風繼續吹]規定總要一步步的完善，還有值得肯定的方面，關鍵是要建立責任追究制度，不落實到個人，有些官員就會肆無忌憚，請問如何落實責任追究制度？您怎么來看這個問題？[12-1415:53]

[孫寶厚]按照現在法律的規定，審計發現問題或者違法犯罪案件線索之后，在審計機關職權范圍內會下達審計決定，要求予以糾正或者是移送有關部門進行查處，但是查處的過程可能需要很長時間，有的結果可能是由做出處理的部門予以公布的，這個時候離當初審計發現問題的時候已經過了很長一段時間了。審計機關的職責就是要揭示問題，讓有關人員得到懲處，并對健全完善制度，防止問題的再次發生提出建設性的建議和意見。[12-14 16:01]

[網友 不審不相識]在目前經濟責任審計計劃的制定過程中如何做到全面的審計突出重點，對組織部門提出的計劃有沒有一些約束的機制？[12-14 16:02]

[孫寶厚]這個問題也提得非常好。我剛才講到我們存在的不足和困難就講到了計劃性不夠強，如何制定計劃，如何做到審計突出重點，這確實是我們需要很好的考慮和研究解決的問題。面對眾多的審計對象需要審計，審計資源總是有限的，我們不可能一下子把所有應該審計的領導干部都審計了，從道理上講都應該審計，但如何突出重點，如何安排計劃，都應該分清輕重緩急。[12-14 16:04]

[孫寶厚]這些年有不少地方，大約一個干部任職期間會審計一次，有的是在離任的時候審計，有的是任期進行審計，大約是5年一次。審計機關和有關部門要很好的協商，已經形成很好的制度，使每一個應該接受審計的人都能接受審計，但也考慮到審計機關的審計力量和審計質量的要求，要具體到每一個地方，應該審計哪些人，再去審計哪些領導干部，這個要根據每個地方的實際情況，審計部門和其他的單位進行協商。[12-14 16:04]

[孫寶厚]剛才網友提到如何制約審計部門，不存在誰制約誰的問題，具體審計哪些單位要由組織部門提出委托的要求，這個委托都是可以商量的。有的時候可能組織部門委托，審計機關也可以提出建議，然后再由組織部門委托，最后確定下來。我想，既要堅持在制度面前人人平等，使所有的應該接受審計的人都能接受審計，同時也要使審計機關的審計任務比較均衡，使審計資源得到充分利用，否則審計需求過大，而審計資源有限，審計質量可能會受到影響。[12-14 16:06]

[主持人]網友也有這樣的提問，現行的《規定》和原來的兩個《暫行規定》有什么突出的差異？[12-14 16:10]

[孫寶厚]這個問題提得很好?，F在的《規定》是在原來的兩個《暫行規定》基礎之上發展演變來的，是根據這些年的實際情況和新的要求總結提升來的?，F在的《規定》和原來的兩個《暫行規定》差異可以做這樣的概括。[12-14 16:15]

[孫寶厚]

一、審計對象提升了。原來的《規定》是縣處級以下，后來擴大到地廳級，這一次明確規定所有的省部級及以下的領導干部都要審計，就是審計對象級別提升了。

二、審計內容深化了。隨著這些年經濟責任審計實踐的發展，大家認識到哪些是應該審計的，哪些是應該細化的，所以這次對內容更加細化了，都有明確的規定。[12-14 16:15]

[孫寶厚]

三、審計程序規范了。一開始的時候不可能規定的那么細，大家實際操作起來程序上還有一些靈活性，也有一些隨意性和不規范性。隨著這些年實踐的深入，尤其是在大規模審計實踐的基礎之上，我們已經積累了一些經驗。所以，這一次從聯席會議制定審計計劃，到審計實施，一直到最后審計報告的出具，以及審計結果運用等一系列的程序，都更加規范了。[12-14 16:15]

[孫寶厚]

四、結果運用強化了。這一次在《規定》里面不僅要求要審計，不僅要出報告，更關注這個報告怎么使用，所以就要求有關部門要建立健全責任追究制度，要建立情況通報制度和結果的公開制度，就是使審計結果運用得到進一步的強化。[12-14 16:16]

[孫寶厚]還有一個很重要的方面，就是互相之間的配合更緊密了。因為經濟責任審計和通常的審計不太一樣。經濟責任審計有聯席會議辦公室，需要協調有關部門，這是經濟責任審計很重要的特點。這次在《規定》當中，對這些部門應該建立什么機制，如何運作都有明確的要求。[12-14 16:20]

[孫寶厚]我想這就是新的《規定》和原來兩辦《暫行規定》的區別，突出表現在以上五個方面。[12-14 16:21]

第五篇：經濟責任審計

經濟責任審計

經濟責任審計是指內部審計部門或社會審計機構，依據國家、湖北省有關規定和公司管理制度，對基層企業負責人任職期間履行經濟責任情況及其所在基層企業資產、負債、損益和權益的真實性、合法性、效益性及重大經營決策等有關經濟活動，以及執行國家、省經濟政策法規和公司規章制度情況進行監督、鑒證、評價的活動。經濟責任審計包括任中經濟責任審計和離任經濟責任審計。

一、審計目標

通過對被審計人員及其所在單位資產、負債、損益等情況的審計，實事求是地鑒定被審計單位及被審計人員任職期間資產管理、企業運營、經營成果以及資產保值增值等情況，客觀公正地評價被審計單位和被審計人員任職期間履行各項經濟責任的情況，以促進企業管理水平的提高，同時為人事部門考核管理干部提供參考依據。

二、審計要點

（一）貫徹執行黨和國家有關經濟方針政策和決策部署，推動企業可持續發展情況；

（二）遵守有關法律法規和財經紀律情況；

（三）企業發展戰略的制定和執行情況及其效果；

（四）有關目標責任制完成情況；

（五）重大經濟決策情況；

（六）企業財務收支的真實、合法和效益情況，以及資產負債損益情況；

（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項目的投資、建設、管理及效益情況；

（九）企業法人治理結構的健全和運轉情況，以及財務管理、業務管理、風險管理、內部審計等內部管理制度的制定和執行情況，厲行節約反對浪費和職務消費等情況，對所屬單位的監管情況；

（十）履行黨風廉政建設職責情況，以及本人廉潔從業情況；

（十一）對以往審計中發現問題的整改情況；

（十二）其他需要審計的事項。

三、審計方法與技巧

（一）審計組在編制審計方案前，要調查了解被審計企業及被審計負責人的基本情況，了解、掌握與被審計企業有關的法律、法規、政策，以及企業內部的規定制度等。

（二）實施內部控制制度審計。確認企業每一項經濟業務是否建立完善的內部控制制度，其執行程度與效果如何，能否有效地降低風險。

具體內容為：

1、現金和銀行存款的業務控制制度：銷售及收款的業務控制制度：包括訂單處理、授權及責任管理、發貨運送、開立銷貨發票、應收賬款及記錄、收款等制度。

2、采購預付款業務控制制度：包括請購、采購、驗收、退貨處理、應付負債及記錄、付款、備用金等制度。

3、生產業務控制制度：包括領料、生產、質量管理、出入庫手續、存貨管理及記錄。

4、融資業務控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關事務處理（例如，股票發行、過戶、掛失及注銷的授權、執行、記錄及空白股票的保管）制度等。

5、固定資產業務控制制度：包括固定資產的取得、添置、清理、處置、報廢、折舊、保管及記錄等制度。

6、投資業務控制制度：包括有價證券、不動產及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監督被控股公司等制度。

7、研發循環；包括基礎研究、產品設計、技術研發、產品試制、研發信息及文件的記錄與保管等制度。

8、電腦信息化處理業務控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權責劃分、信息處理部門的功能及職責劃分、系統開發及程式修改控制、編制系統文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護控制、系統復原計劃及測試程序的控制等制度。

9、印鑒使用管理制度、票據領用管理制度、預算管理制度、財產管理制度、背書保證、負債承諾及或有事項等制度。

10、有無專人負責內部稽核或內部審計工作，人員資格、知識、能力、經驗是否符合要求，獨立性如何，方法是否得當，效果是否良好，企業管理人員對內部審計和外部審計的接納程度如何等。

（三）實施資產負債的真實性、完整性、合法性審計，各資產負債項目的審計要點和技巧詳見第一章財務審計章節。

（四）實施任職期間完成經濟指標的真實性、效益性審計

1、企業資產營運能力指標有：資產增值保值率、總資產增長率、資產損失比率。

2、企業償債能力指標有：資產負債率、所有者權益對負債比率、產權比率、舉債經營比率。

3、企業發展潛力指標有：對新產品研制開發投入總額、新產品開發率、技術進步產品率、固定資產成新率、利潤保留率。

4、反映企業完成利潤情況指標有：利潤總額、總資產報酬率、資本收益率、任職期間平均利潤增長率、經營虧損掛帳比率。

5、企業產品銷售指標有：銷售收入、產品銷售率、銷售增長率、銷售利潤率。

6、企業資本資金運用效率指標有：資本保值增值率、資本周轉率、資本積累率、流動比率、速動比率。

7、企業經營效績指標有：全員勞動生產率、上繳利稅指標、人均利稅額指標、總資產貢獻率、資產收益率、所有者權益利潤率、股本報酬率、長期投資收益率、社會貢獻率、社會積累率。

8、企業職工收入指標有：職工收入增長率、職工收入與新增效益增長幅度比率。

9、其他專業性經濟指標有：存貨周轉天數、應收賬款周轉天數。資產保值增值審計

（五）實施資產保值增值審計。確認被審計人員任職初期和期末企業資產狀況和盈虧情況，查明資產的保值增值狀況，進一步確認其任職期間的經營業績。國有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內客觀及非正常經營因素（包括增值因素和減值因素）對企業年末國家所有者權益的影響。

1、需剔除的增值因素為：

（1）國家直接或追加投資增加的國有資本金；（2）政府無償劃入增加的國有資本；（3）進行資產重估（評估）增加的國有資本；

（4）增加的國有資本；（5）住房周轉金劃入增加的國有資本；（6）接受捐贈增加的國有資本；（7）按照國家規定進行“債權轉股權”增加的國有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。

2、需剔除的減值因素為：

（1）經專項批準核減的國有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國有資本；（3）按國家規定進行資產重估（評估）核減的國有資本；（4）按國家規定進行清產核資核減的國有資本；（5）因自然災害等不可抗拒因素而核減的國有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。

（六）實施企業重大經營決策事項科學性、有效性的審計

確認重大決策程序的科學性，投出資金的效益性；確認被審計領導人員的決策水平和駕御經濟管理工作的能力。

1、審查重大經營決策事項是否經過可行性研究、論證，是否經過企業董事會同意、或經過領導班子集體研究決定；

2、產品結構或經營方向調整、重大投資項目設備、工藝、技術、環保等是否先進，發展前景如何，產品性能、服務項目有無占領市場的可能；

3、投資協議有無損害本企業的條款，投資資金來源是否合規，有無足夠的資金保證工程按時完成，并形成生產能力；

4、對虧損項目要進行全面的調查分析，以確定該項目是否盲目決策的結果；

5、審查投資回收期和報酬率是否達到預期的目標，投資效益是否真實、完整，有無“只投不管”的現象，有無截留投資收益不入賬的問題；

6、企業舉債投入是否超過其承受能力，是否將有限資金投放在關鍵項目上，有無在新建、擴建項目中搞重復建設等；

7、查明有無因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費或導致企業資金拮據、債臺高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問題。

（七）實施企業和企業領導人員遵守財經法紀情況審計和廉潔自律情況審計。確認企業遵守財經法紀的情況，查清企業領導人員有無侵占國有及集體資產和違反與財務收支有關的廉政規定及其他違法違紀問題。在審查企業資產負債損益真實性、合法性、完整性的基礎上，進一步查明企業有無隱匿、截留、轉移收人和濫支亂用、揮霍浪費資財等違反財經法紀的問題。

（八）方式方法

1、注重資料的查閱及利用

主要是查閱董事會會議記錄、紀要、決議、前后任交接資料，辦公會或經營工作會，各種委員會的會議記錄以及反映決策過程和決策結果的相關資料，盡量取得原始記錄。

可以充分利用企業近期內部審計與外部審計成果或被審計人員所在企業及有關部門的紀檢監察工作成果。

2、與重要崗位人員的座談

重要崗位人員包括：接任人及被審計單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關系的部門人員，紀檢、審計部門人員等。座談是為了聽取和了解有關人員對被審計者履行經濟責任的意見和看法，座談前應向參加座談人員講明經濟責任審計的依據，目的和要點，要注意策略，講究方式，做好引導工作，座談的結果要經過審計查實，切不可偏聽偏信，在取得其他可以證實的審計證據后，方可形成審計結論。

四、審計評價及責任界定

審計機構應當根據審計查證或認定的事實，依照有關規定、責任考核目標、行業標準等，對被審計人員履行經濟責任情況作出客觀公正的評價。審計評價不應超出審計的職權范圍和實際實施的審計范圍。

（一）審計評價

1、評價方法主要包括業績比較法、量化指標法、環境分析法、主客觀因素分析法、責任區分法等。

（1）業績比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進行對比的方法）和橫向比較法（即將相關業績與同行業平均水平進行比較的方法）。

（2）量化指標法。即運用能夠反映企業內管干部履行經濟責任情況的相關經濟指標，分析其完成情況，總結相關經濟責任的方法。

（3）環境分析法。即將企業內管干部履行經濟責任的行為置于相關的社會政治經濟環境中加以分析，作出客觀評價。

（4）主客觀因素分析法。即對具體行為或事項進行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項是因為企業內管干部的主觀過錯，還是由于客觀因素的影響，進而作出客觀評價。

（5）責任區分法。包括區分直接責任、主管責任和領導責任等。

2、對被審計人員履行經濟責任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結合的方法。

（1）分類評價即對審計關注的某一方面的情況分別評價，一般包括對企業財務收支真實性合法性的評價、對經濟效益真實性的評價、對企業制定和執行重大經濟決策情況的評價、對內部控制建立健全情況的評價、對企業內管干部遵守廉潔從業情況的評價等。（2）綜合評價即給出被審計單位和被審計人員的總體評價。對被審計人員進行綜合評價時，應在前述分類評價的基礎上，對其履行經濟責任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結論。

（二）責任界定

審計機構對被審計人員履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應當區別不同情況作出界定。

1、被審計人員應承擔直接責任的行為包括：

（1）直接違反法律法規、國家有關規定和企業內部管理規定；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規、國家有關規定和企業內部管理規定。

（2）未經民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，并造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果。

（3）主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果等。

2、被審計人員應承擔主管責任的行為包括：

（1）對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經濟責任。

（2）主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果等。

3、除直接責任和主管責任外，對企業內管干部不履行或者不正確履行經濟責任的其他行為，應當界定為承擔領導責任。

五、審計結果報告? 經濟責任審計結果報告是指內部審計機構對經濟責任審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結果向主要領導、董事會或委托機構提交的書面報告。經濟責任審計結果報告的內容一般包括：

（一）審計任務的說明。審計報告應對本次審計的任務進行說明，主要包括：執行審計的依據、被審計企業領導人員姓名、被審計企業名稱、審計范圍、內容、方式和時間、延伸、追溯審查重要事項的情況，以及被審計領導人員和企業配合與協助的情況等。

（二）審計的基本情況。主要包括：企業資產、負債、損益及所有者權益審計的情況，經濟指標完成情況，資產保值增值情況、企業重大決策情況，企業和被審計領導人員遵守財經法紀情況；采用的主要審計方法等。

（三）審計發現的問題。審計結果報告應對審計發現的問題給予具體揭示，包括發現問題的事實，產生問題的原因，所違反有關法律法規的具體內容，存在問題所造成的影響或后果等。

（四）審計處理意見和審計建議。審計結果報告應當反映審計發現的違反財經法規的問題的處理、處罰意見，并提出審計意見和審計建議。

（五）審計評價意見。綜合評價被審計企業領導人員任職期間的主要業績，指出應由其承擔的主要經濟問題及應當負有的責任，包括直接責任和主管責任。

（六）需要反映的其他情況

第五章 基建工程項目審計