第一篇：鐵路財(cái)務(wù)實(shí)施全面預(yù)算管理工作經(jīng)驗(yàn)交流材料

鐵路財(cái)務(wù)實(shí)施全面預(yù)算管理工作經(jīng)驗(yàn)交流材料

以實(shí)施全面預(yù)算管理為主線 推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營管理水平、綜合效益同步提升

我們xxx單位運(yùn)輸里程長、任務(wù)重、運(yùn)輸成本占到全局近20%主。在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，認(rèn)真貫徹上級(jí)財(cái)務(wù)處決策部署，堅(jiān)持以狠抓大項(xiàng)目支出不放松，強(qiáng)基礎(chǔ)、提素質(zhì)、保必需、抓執(zhí)行，切實(shí)將全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，不僅實(shí)現(xiàn)了運(yùn)輸生產(chǎn)安全、有效推進(jìn)了運(yùn)輸生產(chǎn)、成本、信息和人力資源的有機(jī)結(jié)合，而且按進(jìn)度完成了路局下達(dá)的成本支出目標(biāo)。

一、主要做法

（一）開展財(cái)務(wù)管理資源整合，建構(gòu)新體制下適應(yīng)跨區(qū)域財(cái)務(wù)管理需要的制度體系

在全面學(xué)習(xí)，深入調(diào)研、綜合分析的基礎(chǔ)上，針對(duì)段預(yù)算管理的全面性體現(xiàn)不夠、預(yù)算執(zhí)行缺乏硬性約束等方面存在的問題，從三個(gè)方面開展整合：

1.整合預(yù)算管理各項(xiàng)制度。為確保全面預(yù)算管理的順利推進(jìn)，我們組織全面預(yù)算管理辦公室成員，先后整合了預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、監(jiān)督和考核制度、先算帳后花錢計(jì)劃提報(bào)審批制度、預(yù)算管理定期督察警告制度、設(shè)備加裝改造項(xiàng)目論證、審批、招標(biāo)安全生產(chǎn)資金保證制度、大額資金使用報(bào)告制度、投資項(xiàng)目負(fù)責(zé)制和后評(píng)估制度、違規(guī)使用資金責(zé)任追究制度、成本控制定期分析自查自糾制和節(jié)獎(jiǎng)超罰等16項(xiàng)制度，形成了目標(biāo)明確、權(quán)責(zé)對(duì)稱、制衡有效、獎(jiǎng)懲分明的控制體系，為確保預(yù)算管理順利實(shí)施提供了堅(jiān)強(qiáng)的制度保障。

2.整合定額基礎(chǔ)管理資源。在開展定額核查的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一了單耗、中修、維修、互換配件修理、整備、運(yùn)行用油脂等主要直接生產(chǎn)費(fèi)用支出定額標(biāo)準(zhǔn)；合理區(qū)分不同生產(chǎn)條件下成本支出水。的調(diào)研，在局、財(cái)務(wù)處的大力支持下，對(duì)方案進(jìn)行了反復(fù)論證權(quán)衡，反復(fù)優(yōu)化，確保燃油低燒工程順利實(shí)施。在保證了正常運(yùn)用的情況下，通過科技攻關(guān)和科技合作，將電加溫裝置改為鍋爐供熱加溫，重新鋪設(shè)φ100/φ65管徑的水暖管路、油庫的柴油管路加裝保溫層等方式，保證冬季全面使用了低燒0＃柴油，最大限度地節(jié)約燃油成本支出。以2007年年底的油價(jià)計(jì)算，冬季使用的－10＃柴油與0＃柴油每噸差價(jià)為329元，－20＃柴油與0＃柴油每噸差價(jià)為602元，－35＃柴油與0＃柴油每噸差價(jià)為821元，實(shí)施一個(gè)周期以來，全段共多節(jié)約燃油成本支出5100余萬元。今年1-4月份，共節(jié)約燃油 噸，節(jié)約成本支出2300萬元。

3.抓好修舊利廢工作，延長配件使用壽命節(jié)約成本。制定修舊利廢管理辦法，明確修理的范圍，劃清修舊利廢與正常修理之間的界限，對(duì)可修復(fù)的配件嚴(yán)格實(shí)行修舊利廢，延長主要配件的使用壽命，提高配件的使用效率。對(duì)有修復(fù)價(jià)值但無修復(fù)能力的配件由檢修車間負(fù)責(zé)收集并聯(lián)系返廠維修。對(duì)完成較好的相關(guān)車間、科室按照節(jié)約額的12%進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)對(duì)投入使用的修舊利廢配件實(shí)行質(zhì)量跟蹤制度，對(duì)影響安全或未達(dá)到質(zhì)保期而出現(xiàn)質(zhì)量問題或報(bào)廢的，追究相關(guān)人員的責(zé)任，并對(duì)其從嚴(yán)考核。

4.抓好水資源循環(huán)利用緊摳成本。堅(jiān)持抓大防小、大小并舉的原則，落實(shí)廢水循環(huán)使用的要求，對(duì)生產(chǎn)污水堅(jiān)持回收再利用，用于綠化用水；段內(nèi)綠化澆水時(shí)間盡可能安排每日早晚時(shí)段，避開酷暑日照蒸發(fā)造成的有效水損失，僅廢水再利用一項(xiàng)節(jié)約支出10萬多元。如配件煮洗用蒸汽，及時(shí)向鍋爐房提報(bào)供汽時(shí)間表，作業(yè)完畢提前通知停汽，最大限度地減少熱蒸汽損失和蒸汽費(fèi)用的支出。

（三）嚴(yán)格檢查監(jiān)督、確保預(yù)算執(zhí)行全面受控

一是強(qiáng)化檢查監(jiān)督指導(dǎo)。為強(qiáng)化預(yù)算的監(jiān)督，我們按照財(cái)務(wù)督察制度的要求，要求各車間、科室每月上報(bào)預(yù)算進(jìn)度，財(cái)務(wù)科每月定期對(duì)各車間、科室的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行督察，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程發(fā)現(xiàn)的問題對(duì)相關(guān)車間、科室進(jìn)行質(zhì)詢，下發(fā)督察通知單，限期限時(shí)責(zé)令責(zé)任部門反饋整改結(jié)果，并對(duì)段成本管理提供考核依據(jù)、定期公布目標(biāo)成本完成情況及考核結(jié)果；發(fā)現(xiàn)預(yù)算硬缺口問題和執(zhí)行措施不力導(dǎo)致突破預(yù)算的，次月原則上不再撥付超支部分，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程控制起到很好的作用。

二是抓好實(shí)時(shí)監(jiān)控。借助現(xiàn)行的會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)對(duì)各車間、科室經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外、超預(yù)算和反常事項(xiàng)實(shí)施系統(tǒng)超前預(yù)警提示，做到超前管理、超前防范。如今年3月份，針對(duì)下屬單位生產(chǎn)用水嚴(yán)重異常的情況，財(cái)務(wù)科專門組織人員分析，經(jīng)過與有關(guān)部門實(shí)地反復(fù)查表核對(duì)和問題追溯，發(fā)現(xiàn)管路漏泄嚴(yán)重，及時(shí)組織人員進(jìn)行了搶修，有效堵塞了管理漏洞。

三是深化預(yù)算分析和評(píng)估。每季度召開段領(lǐng)導(dǎo)、各車間、科室主要負(fù)責(zé)人參加經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)暨預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的各種差異認(rèn)真分析原因、找出存在的問題、制定針對(duì)性改進(jìn)措施，做到事前成本有預(yù)測，事中成本有控制，事后成本有分析，保證對(duì)每一筆資金的用途、去向、使用過程心中有數(shù)。同時(shí)，嚴(yán)格落實(shí)問題責(zé)任追究制度，將成本控制納入方針目標(biāo)管理、納入干部政績考核，實(shí)行成本超支“一票否決”。今年上半年，有2個(gè)車間的11名干部因預(yù)算執(zhí)行不力、導(dǎo)致車間材料超支分別受到800-1000元不等的考核。

四是健全和完善站段、車間兩級(jí)資金使用的決策程序、規(guī)則和責(zé)任制。確保所有資金都在合法運(yùn)作并處于企業(yè)嚴(yán)密監(jiān)控之內(nèi)。建立資金監(jiān)控、檢查、追究的細(xì)則，資金使用的決策，審批的監(jiān)管，做到有預(yù)算，有考核、有監(jiān)控。如對(duì)加改、房屋建筑物維修及零小工程等大項(xiàng)維修支出由相關(guān)車間提出建議，職能科室進(jìn)行技術(shù)論證，提出方案后，提報(bào)段領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議集體討論決定。為有效實(shí)施對(duì)異地車間的財(cái)務(wù)監(jiān)管、規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，大額支出原則上一律由段集中支付，對(duì)此合理制定和下達(dá)異地車間核算點(diǎn)的核算內(nèi)容，建立報(bào)銷點(diǎn)報(bào)銷等制度。對(duì)下屬單位的（除個(gè)人報(bào)銷業(yè)務(wù)）支付的超過2000元以上的項(xiàng)目由段長統(tǒng)一簽字。

（四）多手段并舉抓培訓(xùn)、努力提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)理論的培訓(xùn)。積極鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則，新制度，對(duì)具有一定潛力的中青年財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)骨干，采取自學(xué)、委培、駐勤、專業(yè)互動(dòng)交流培訓(xùn)等方式，選送到路局參加各種培訓(xùn)或?qū)ｍ?xiàng)工作組重點(diǎn)進(jìn)行培訓(xùn)，通過專業(yè)培訓(xùn)切實(shí)使標(biāo)準(zhǔn)成為習(xí)慣。如在“三大”活動(dòng)中,我們通過與其他單位共同協(xié)作舉辦了財(cái)務(wù)工作“學(xué)、練、比”交流會(huì)，采取講課形式，內(nèi)容涉及科目設(shè)置、憑證編制、帳簿打印、會(huì)計(jì)報(bào)表格式定義等，并結(jié)合帳務(wù)處理子系統(tǒng)、固定資產(chǎn)核算與管理子系統(tǒng)中應(yīng)用技巧及常見典型問題處理進(jìn)行了雙向溝通交流，尤其是對(duì)口財(cái)務(wù)人員就本崗位如材料、燃料、工資等操作中遇到的難題進(jìn)行了個(gè)別交流，使大家開闊了眼界。

2.加強(qiáng)專業(yè)財(cái)務(wù)的培訓(xùn)。實(shí)施全面預(yù)算管理，財(cái)務(wù)人員必須深入現(xiàn)場，了解段組織機(jī)構(gòu)的運(yùn)作情況，掌握新技術(shù)、新裝備、新成果和企業(yè)管理的新動(dòng)向，才能更好的指導(dǎo)工作、服務(wù)現(xiàn)場。今年以來，我們有意識(shí)地將財(cái)務(wù)人員的機(jī)務(wù)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)納入干部培訓(xùn)范圍，完成 名財(cái)務(wù)人員務(wù)專業(yè)知識(shí)補(bǔ)課，做到辦班培訓(xùn)有財(cái)務(wù)人員參訓(xùn)、現(xiàn)場推標(biāo)有財(cái)務(wù)人員參與、管理診斷有財(cái)務(wù)人員參加，切實(shí)使財(cái)務(wù)人員在培訓(xùn)和參與的過程中實(shí)現(xiàn)機(jī)務(wù)專業(yè)素質(zhì)與財(cái)務(wù)專業(yè)素質(zhì)同步提升，知識(shí)結(jié)構(gòu)得到進(jìn)一步優(yōu)化，不斷增強(qiáng)管理針對(duì)性和有效性，徹底改變財(cái)務(wù)人員行業(yè)知識(shí)缺乏的問題。以前，我們的財(cái)務(wù)人員職能就是記賬、算賬的單一管理，對(duì)構(gòu)造原理、配件名稱很少掌握，現(xiàn)在98%以上能夠?qū)ΜF(xiàn)場設(shè)備頭頭是道。

3.積極開展財(cái)會(huì)理論學(xué)術(shù)研究。結(jié)合工作實(shí)際，我們申報(bào)多項(xiàng)科研課題研究活動(dòng)，以進(jìn)一步健全會(huì)計(jì)管理體系，提高預(yù)算管理水平。

第二篇：全面預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)交流材料

全面完善管理體系 加強(qiáng)預(yù)算過程控制

要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，必須明確預(yù)的目的，算的程序、過程的控制以及全面的分析考核。為此，我們通過建立完善全面預(yù)算管理體系，理順預(yù)算的目的和程序，依托修舊利廢、小改小革活動(dòng)，突出崗位創(chuàng)新，加強(qiáng)過程控制，嚴(yán)格分析考核，提升了經(jīng)營管控水平，為經(jīng)營管理工作再上新臺(tái)階做出了貢獻(xiàn)。

一、建立完善四級(jí)全面預(yù)算管理閉合體系，確保全面預(yù)算管理順利推進(jìn)

09年以來，按照工作部署，我們對(duì)以往的經(jīng)營管理工作進(jìn)行重新理順，對(duì)相關(guān)的制度、措施進(jìn)行了完善，構(gòu)建了從指標(biāo)分解---材料預(yù)算---材料管理---兩級(jí)考核的四級(jí)全面預(yù)算管理閉合體系，為全面預(yù)算管理深入開展提供了保障。

1、指標(biāo)分解到崗位。實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的最終落腳點(diǎn)是崗位。根據(jù)礦下達(dá)的安全、產(chǎn)量、經(jīng)營等指標(biāo)對(duì)下月工作進(jìn)行安排部署，牢牢抓住班組這個(gè)有效的節(jié)點(diǎn)，將礦下達(dá)的指標(biāo)逐一分解到崗位。

2、經(jīng)營預(yù)算無漏洞。材料預(yù)算是為了備齊安全生產(chǎn)必須材料提前進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，也就是算的過程。為此，我們將預(yù)算的重點(diǎn)放在崗位這一支點(diǎn)上，采用了崗位--班組--區(qū)隊(duì)這樣一個(gè)從小到大遞進(jìn)的預(yù)算過程，保證了材料預(yù)算無漏洞。

3、材料管理一支筆。在這方面，我們強(qiáng)力推行“一支筆”制度。即，從上級(jí)審批領(lǐng)用的材料由區(qū)長簽字，班組定額材料的領(lǐng)用由區(qū)長簽字，崗位工使用的材料由班組核算員簽字。

4、兩級(jí)考核作保障。要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的閉合管理，考核是保障。建立兩級(jí)考核體系：一是對(duì)工長實(shí)行的“4321”績效量化考核體系。二是對(duì)崗位工實(shí)行的“32221”績效量化考核體系。

二、強(qiáng)化過程控制，降低生產(chǎn)成本，確保全面預(yù)算管理見實(shí)效

全面預(yù)算管理的最終目的是實(shí)現(xiàn)效益的提升。為此，我們從降低維修費(fèi)、減少材料投入入手，建立了井下維修班組，大力開展修舊利廢活動(dòng)，開展了以員工名字命名的小改小革活動(dòng)，鼓勵(lì)崗位工開展自主創(chuàng)新，有效降低生產(chǎn)投入，達(dá)到了安全高效的目的，提升了經(jīng)營管控水平。

1、開展自主維修，把好設(shè)備維修關(guān)。我們從檢修班中抽調(diào)部分員工成立了井下維修班組，發(fā)揮維修車間的作用，通過對(duì)調(diào)高油缸等小型設(shè)備和配件等進(jìn)行自主維修，每月可節(jié)約資金近10萬元。

2、開展回收復(fù)用，把好材料的回收關(guān)。按照不同工作性質(zhì)，以班組為單位規(guī)定了需要回收的項(xiàng)目，鼓勵(lì)班組與班組之間開展回收競賽，達(dá)到了降低消耗的目的。

3、開展小改小革，實(shí)現(xiàn)崗位增值創(chuàng)效。要發(fā)揮好崗位的作用，就要鼓勵(lì)崗位工積極開展崗位創(chuàng)新。例如，由于大采高工作面專用的4800支撐掩護(hù)架的一級(jí)護(hù)幫板的連桿尺寸存在設(shè)計(jì)上的缺陷，每次移動(dòng)護(hù)幫板都會(huì)擠斷輸液油管。針對(duì)這一難題，采煤司機(jī)經(jīng)過反復(fù)研究實(shí)驗(yàn)在連桿上焊接了一個(gè)限位塊，成功的解決了擠油管的問題，三、加強(qiáng)分析考核，明確職責(zé)，確保全面預(yù)算管理無縫覆蓋

責(zé)任體系、流程控制、運(yùn)行監(jiān)控是全面預(yù)算管理的三個(gè)重點(diǎn)，缺一不可。在如何做好運(yùn)行監(jiān)控這方面，我們采用了日考核、旬檢查、月分析的辦法，進(jìn)一步明確了崗位、班組的職責(zé)，加強(qiáng)了對(duì)經(jīng)營管理工作的分析考核，保證了預(yù)算管理的無縫覆蓋。

1、堅(jiān)持日考核，在細(xì)化上下功夫。突出細(xì)節(jié)考核，是杜絕材料浪費(fèi)的關(guān)鍵。我們建立完善了《材料領(lǐng)用制度》、《材料發(fā)放制度》，明確了各種工具、材料以及配件的領(lǐng)用方式，建立了區(qū)隊(duì)、班組、崗位三級(jí)材料管理使用臺(tái)賬，每個(gè)崗位所需材料小到螺絲大到鋼棚都必須經(jīng)班組長、班組核算員、以及區(qū)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)簽字后方可領(lǐng)用。

2、堅(jiān)持旬檢查，在量化上下功夫。量化檢查的目的是為了規(guī)范材料的使用管理。要求對(duì)照區(qū)隊(duì)材料管理使用臺(tái)賬、驗(yàn)收臺(tái)賬以及工作面各種材料的使用情況進(jìn)行檢查，對(duì)于現(xiàn)場情況與臺(tái)賬不符的，認(rèn)真分析，查明原因，嚴(yán)肅追究責(zé)任班組及崗位的責(zé)任。

3、堅(jiān)持月分析，在謀劃上下功夫。要建立預(yù)決算閉合管理體系，就要做到事前有預(yù)算、事中有控制、事畢有決算、事后有考核。每月底技術(shù)員、材料員對(duì)當(dāng)月材料成本投入支出情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對(duì)出現(xiàn)超支的，認(rèn)真進(jìn)行分析，查明原因，制定防范措施。

雖然，我們?cè)谌骖A(yù)算管理方面已經(jīng)取得了一些成效，但是相比兄弟單位還存在很大差距。下一步，我們還要在材料管理使用的流程、細(xì)節(jié)和考核上下功夫，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提升。

第三篇：淺談如何做好企業(yè)全面預(yù)算管理工作

淺談如何做好企業(yè)全面預(yù)算管理工作

[摘要]在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家,全面預(yù)算管理是一種最廣泛使用的企業(yè)管理方法。在我們國家企業(yè)中全面預(yù)算管理方法的應(yīng)用只是剛剛起步，仍在探索當(dāng)中。人本化的管理，它需要通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)授權(quán)、戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)等，來實(shí)現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、效益穩(wěn)定提高的目標(biāo)。全面預(yù)算管理正是這樣一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。近年來隨著東方公司“全面建設(shè)國際一流地球物理公司”及“全球化、一體化、數(shù)字化”目標(biāo)戰(zhàn)略的確立和實(shí)施，在管理中推廣實(shí)行全面預(yù)算管理是非常必要的，它有助于東方公司和國際接軌，對(duì)公司長遠(yuǎn)發(fā)展具有積極的促進(jìn)作用。但是，由于我國國情和企業(yè)現(xiàn)狀等特殊原因，企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理應(yīng)有一定的特殊性，有效開展全面預(yù)算管理工作還有待于進(jìn)一步探討。[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理 重要性 考核 執(zhí)行過程 預(yù)算管理工作 成功企業(yè) 企業(yè)管理 建立現(xiàn)代企業(yè)制度 管理工具 預(yù)算方案

在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家,全面預(yù)算管理是一種最廣泛使用的企業(yè)管理方法。在我們國家企業(yè)中全面預(yù)算管理方法的應(yīng)用只是剛剛起步，仍在探索當(dāng)中。隨著企業(yè)現(xiàn)代制度的建立、完善和成熟，現(xiàn)代的企業(yè)管理成為“系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化”的管理，它需要通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)、戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)等，來實(shí)現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、效益穩(wěn)定提高的目標(biāo)。全面預(yù)算管理正是這樣一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。近年來隨著東方公司“全面建設(shè)國際一流地球物理公司”及“全球化、一體化、數(shù)字化”目標(biāo)戰(zhàn)略的確立和實(shí)施，在管理中推廣實(shí)行全面預(yù)算管理是非常必要的，它有助于東方公司和國際接軌，對(duì)公司長遠(yuǎn)發(fā)展具有積極的促進(jìn)作用。但是，由于我國國情和企業(yè)現(xiàn)狀等特殊原因，企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理應(yīng)有一定的特殊性，有效開展全面預(yù)算管理工作還有待于進(jìn)一步探討。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的涵義 全面預(yù)算管理是以實(shí)現(xiàn)公司既定的發(fā)展戰(zhàn)略為目的，將戰(zhàn)略目標(biāo)以一定時(shí)期（通常為一年或一個(gè)經(jīng)營周期）為單位進(jìn)行分解為量化及固化的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，它以市場分析為源頭，以銷售預(yù)測為起點(diǎn)，對(duì)生產(chǎn)、采購、成本、費(fèi)用、現(xiàn)金流量、損益及資產(chǎn)負(fù)債等進(jìn)行預(yù)測，將企業(yè)的資金、實(shí)物、人力、信息、業(yè)務(wù)等資源運(yùn)用科學(xué)的管理方法加以合理的配置和運(yùn)用。并能夠及時(shí)對(duì)企業(yè)各職能部門在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中與公司戰(zhàn)略目標(biāo)出現(xiàn)的偏差進(jìn)行反映、糾正、調(diào)整與考評(píng)，從而提高管理水平及管理效益。

1、全面預(yù)算管理不等于“預(yù)算”。預(yù)算是用數(shù)字編制未來某一時(shí)期的計(jì)劃，預(yù)算作為一種計(jì)劃，是用數(shù)字表示預(yù)期結(jié)果的一種報(bào)告書，它被稱為“數(shù)字化”的規(guī)劃。全面預(yù)算管理包含了預(yù)算組織、預(yù)算體系、預(yù)算內(nèi)容和預(yù)算流程等方面，預(yù)算是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容。

2、全面預(yù)算管理不是目標(biāo)利潤、目標(biāo)成本管理。目標(biāo)利潤、目標(biāo)成本注重的是利潤指標(biāo)，對(duì)資金的使用效率、資產(chǎn)質(zhì)量等方面沒有足夠的重視。

3、全面預(yù)算管理不等于經(jīng)營計(jì)劃。在許多公司預(yù)算是計(jì)劃工作的基本方式，預(yù)算屬于經(jīng)營計(jì)劃的范疇。

4、全面預(yù)算管理較好的實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制職能。全面預(yù)算管理涵蓋企業(yè)的投資、經(jīng)營、財(cái)務(wù)等企業(yè)所能涉及的方方面面，而控制貫穿于全面預(yù)算管理的全過程，使企業(yè)從關(guān)注經(jīng)營成果延伸到經(jīng)營過程和資本資產(chǎn)運(yùn)作過程。

5、全面預(yù)算管理不等于財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容。

6、全面預(yù)算管理包含“事前控制、事中控制、事后分析評(píng)價(jià)”的整個(gè)過程。

（二）全面預(yù)算管理的特點(diǎn) 全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代化管理手段，具有其鮮明的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)為： 1.全面性 全面預(yù)算管理涵蓋了企業(yè)經(jīng)營、投資、融資、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，將企業(yè)人、財(cái)、物、供、產(chǎn)、銷各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)都納入到預(yù)算管理中。2.全員性 全面預(yù)算管理不是由某一個(gè)部門單獨(dú)完成，要由企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位全員參與共同完成。各部門、各崗位在實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)過程中發(fā)揮各自的作用。3.全過程 全面預(yù)算管理對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做到了事前有預(yù)測，事中有監(jiān)督，事后有分析的全過程管理，是由預(yù)算的編制、分解、下達(dá)、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核、獎(jiǎng)懲等一系列管理活動(dòng)組成。

（三）全面預(yù)算管理的作用

1.公司戰(zhàn)略執(zhí)行的有效工具——提出目標(biāo)和方向。2.規(guī)范業(yè)務(wù)流程。預(yù)算涉及公司所有分、子公司和部門以及各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，其有效推行為各分、子公司和部門確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時(shí)也建立了他們必須共同遵守的行為規(guī)范。

3.控制。預(yù)算是事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理層在流程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，預(yù)算是執(zhí)行流程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照。

4.為績效管理的依據(jù)。預(yù)算也是分、子公司和部門績效考核的基礎(chǔ)和比較對(duì)象。5.合理配置資源。計(jì)劃是人在推事，無計(jì)劃是事在推人

（四）全面預(yù)算管理的目的

常言道，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。它通過業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)等，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實(shí)的反映出企業(yè)的實(shí)際需要，進(jìn)而對(duì)作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營現(xiàn)狀與價(jià)值增長等方面的最終決策提供支持。就像美國著名管理學(xué)家戴維·奧利所指出的那樣：全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。全面預(yù)算是單位奮斗目標(biāo)的具體化 2 全面預(yù)算是協(xié)調(diào)各部門的重要手段 3 全面預(yù)算是控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的工具 4 全面預(yù)算是業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)

（五）全面預(yù)算的編制原則 全面預(yù)算是指導(dǎo)企業(yè)未來各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的綱領(lǐng)。為了使預(yù)算內(nèi)容更精確、更符合實(shí)際情況，應(yīng)遵循以下原則進(jìn)行：（1）充分做好市場調(diào)研，合理分配利用現(xiàn)有資源；（2）健全組織機(jī)構(gòu)，完善各項(xiàng)規(guī)章制度；（3）預(yù)算指標(biāo)要具有前瞻性的同時(shí)又要具有可操作性。

二、推行全面預(yù)算管理中存在的問題

從理論上講，全面預(yù)算管理給企業(yè)管理工作，特別是經(jīng)營管理工作創(chuàng)造了一個(gè)全方位、多角度、立體的、全面的管理空間，但是，實(shí)際操作過程中，由于企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境的差異性，往往不同的企業(yè)要有不同的特性。就東方公司而言，我們剛剛在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理工作，特別是基層單位由于對(duì)全面預(yù)算管理工作理解不透、經(jīng)驗(yàn)缺乏等原因，還存在著一些問題，主要表現(xiàn)在：

1、對(duì)全面預(yù)算管理理解不全面。由于對(duì)全面預(yù)算管理概念理解不透，在實(shí)際工作中存在著一些模糊認(rèn)識(shí)，認(rèn)為全面預(yù)算管理就是只作預(yù)算、全面預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的事情、全面預(yù)算管理只是一個(gè)口號(hào)等等。按照全面預(yù)算管理概念，湯古良教授曾這樣總結(jié)：全面預(yù)算管理是制度安排、戰(zhàn)略體系、贏利模式、控制杠桿、考核標(biāo)準(zhǔn)。它是整合企業(yè)管理的最佳工具之一。

2、為預(yù)算而預(yù)算。在實(shí)際工作中，存在為預(yù)算而預(yù)算，由下而上進(jìn)行數(shù)字羅列就等于完成預(yù)算。在全面預(yù)算管理中，預(yù)算編制是實(shí)施全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，也是核心和標(biāo)準(zhǔn)，所以編制預(yù)算過程，是一個(gè)對(duì)企業(yè)未來一段時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)活動(dòng)的計(jì)劃和預(yù)測，它需要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)全面正確了解判斷、科學(xué)的計(jì)算和分析，不是簡單的數(shù)字羅列。

3、預(yù)算編制時(shí)間短，對(duì)預(yù)算的準(zhǔn)確度急于求高。編制預(yù)算是一個(gè)全面調(diào)研、科學(xué)分析、合理預(yù)測的過程，它需要一定的工作周期，一朝一夕很難完成一個(gè)科學(xué)合理準(zhǔn)確實(shí)用的預(yù)算。

4、預(yù)算編制周期不切合實(shí)際。預(yù)算的編制要按照周期分階段編制，分為預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算，預(yù)算是總預(yù)算和控制預(yù)算，季度預(yù)算和月度預(yù)算是預(yù)算的進(jìn)一步細(xì)化，是預(yù)算的具體執(zhí)行預(yù)算，它更具具體性、可操作性更強(qiáng)等特點(diǎn)。目前年初編制預(yù)算時(shí)一次性完成年內(nèi)每個(gè)月的預(yù)算編制方法很難編制一個(gè)科學(xué)合理的月度執(zhí)行預(yù)算。

5、信息不對(duì)稱造成預(yù)算松弛和預(yù)算指標(biāo)有效性差。在預(yù)算管理中，信息不對(duì)稱表現(xiàn)在下級(jí)管理者擁有與預(yù)算相關(guān)的信息而上級(jí)管理者不擁有或者只擁有一部分，這種不對(duì)稱表現(xiàn)在預(yù)算編制過程中，也表現(xiàn)在執(zhí)行過程中。上級(jí)了解的信息是通過下級(jí)匯報(bào)工作了解到的，這樣形成的預(yù)算很容易出現(xiàn)松弛預(yù)算，執(zhí)行預(yù)算中也很容易出現(xiàn)偏差，從而降低了預(yù)算指標(biāo)的有效性。

6、預(yù)算人員急需培訓(xùn)。由于開展全面預(yù)算管理工作剛剛起步，預(yù)算人員大多缺乏經(jīng)驗(yàn)和方法，特別是基層預(yù)算人員，對(duì)上級(jí)的有關(guān)制度和要求的了解一般比較滯后，所以容易出現(xiàn)偏差，形成偏差后越往上可能積累越大。對(duì)預(yù)算人員及時(shí)培訓(xùn)是提高預(yù)算有效性的基礎(chǔ)保證。

二 企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

1全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算混同

全面預(yù)算的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算三部分。業(yè)務(wù)預(yù)算是指銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算、銷售和管理費(fèi)用預(yù)算等各個(gè)部門預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算是指現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)算等。它根據(jù)各部門預(yù)算匯總編制而成專門決策預(yù)算包括資本支出預(yù)算和一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算等。它根據(jù)特定的投資與籌資項(xiàng)目編制而成。因?yàn)楦鞣N預(yù)算最終都表現(xiàn)為財(cái)務(wù)預(yù)算，所以很多企業(yè)將全面預(yù)算管理等同于財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)該由企業(yè)全員參與的全面預(yù)算工作變成了單獨(dú)由財(cái)務(wù)部門完成。但由于財(cái)務(wù)部門本身的工作特點(diǎn)，決定了其對(duì)一線市場沒有充分認(rèn)識(shí)與了解，不能意識(shí)到市場的瞬息變化，只能閉門造車，所編制的預(yù)算必然不能適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際情況和市場競爭的需要，造成預(yù)算與實(shí)際結(jié)果大相徑庭。這必然造成全面預(yù)算管理缺乏各級(jí)各部門的積極配合以及各級(jí)各部門之間的信息溝通不暢等問題．最終影響預(yù)算約束力的發(fā)揮。

2預(yù)算編制方法過于模式化

預(yù)算編制是企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的起點(diǎn)，也是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)采用什么方法編制預(yù)算，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著至關(guān)重要的影響，從而直接影響到預(yù)算管理的效果。企業(yè)在實(shí)際工作中多采用增量或減量預(yù)算編制方法。原因主要有三個(gè)方面：(1)增量或減量預(yù)算的編制簡便．只是對(duì)上一年實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行增減調(diào)整形成本期預(yù)算．不需要花費(fèi)太多的工作量也能使預(yù)算指標(biāo)接近實(shí)際；(2)給預(yù)算指標(biāo)確定中的討價(jià)還價(jià)行為留下空間；(3)承認(rèn)歷史水平的合理性。盡管增量或減量已經(jīng)考慮了某些非正常因索，但確立增量或減量的幅度在很大程度上具有主觀性，致使預(yù)算的編制未能真正起到提高效率的作用。

3全面預(yù)算管理需要開展大量的基礎(chǔ)工作

全面預(yù)算管理能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，在很大程度上取決于基礎(chǔ)管理工作。在定額管理、計(jì)量工作、規(guī)章制度和員工培訓(xùn)等方面，企業(yè)仍然需要持續(xù)改進(jìn)和加強(qiáng)，為全面預(yù)算管理奠定基礎(chǔ)。

首先是定額工作。定額工作是指對(duì)各類技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額的制訂、貫徹執(zhí)行和管理工作。定額是對(duì)各類資源的消耗和占用標(biāo)準(zhǔn)所作的規(guī)定。定額包括勞動(dòng)定額；物資定額（采購、消耗、占用、庫存等）；設(shè)備定額（設(shè)備利用率、產(chǎn)量）；流動(dòng)資金（占用的數(shù)量定額、時(shí)間定額）；物料消耗定額；管理費(fèi)用定額等等。這些標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)確定預(yù)算指標(biāo)的基本依據(jù)之一，企業(yè)要制定先進(jìn)、合理的各項(xiàng)定額。

其次是計(jì)量工作。計(jì)量工作包括計(jì)量檢定、測試、化驗(yàn)分析等方面的計(jì)量技術(shù)和計(jì)量手段的管理工作。計(jì)量工作要求有負(fù)責(zé)計(jì)量、檢測、理化分析的機(jī)構(gòu)和人喁、計(jì)量方面的制度，以及相應(yīng)的儀器設(shè)備。

另外原始記錄工作和統(tǒng)計(jì)分析工作也是預(yù)算編制工作的基礎(chǔ)，原始記錄工作是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)要素的使用、占有、獲得、耗費(fèi)，每一項(xiàng)活動(dòng)的進(jìn)行都有一個(gè)及時(shí)、真實(shí)的原始記錄。它表現(xiàn)為臺(tái)帳、記帳單、領(lǐng)料單、入庫單、考勤表、報(bào)表、合同書、總結(jié)報(bào)告等等。而統(tǒng)計(jì)分析工作，它是對(duì)原始記錄提供的原始數(shù)據(jù)，用特定的方法進(jìn)行收集、整理、和分析的工作。

4預(yù)算管理與會(huì)計(jì)核算口徑不一致 21世紀(jì)以來，通過全面預(yù)算管理的工作實(shí)踐，中國企業(yè)取得了很大的成績，但是在實(shí)施過程中，由于對(duì)預(yù)算管理與會(huì)計(jì)核算之同的理解存在片面性以及缺乏處理實(shí)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)等問題，致使在全面預(yù)算管理的實(shí)施中仍然存在不少的問題和盲區(qū)。

預(yù)算管理主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的計(jì)劃和控制，當(dāng)然也包括對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃和控制；而會(huì)計(jì)核算主要是反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。在從財(cái)務(wù)預(yù)算向全面預(yù)算管理轉(zhuǎn)變后，受歷史核算的影響，會(huì)計(jì)核算口徑與預(yù)算管理口徑在核算的穩(wěn)定程度、明細(xì)程度公允程度等方面存在不小的差異，而全面預(yù)算的編制需要與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，核算口徑的差異決定了編制的預(yù)算的合理性。

5預(yù)算編制的審核及責(zé)任分析

經(jīng)營規(guī)劃是在銷售政策、組織架構(gòu)、市場競爭狀況、內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)等因素影響下制定的，而根據(jù)經(jīng)營規(guī)劃編制的全面預(yù)算，反映了品種結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)KPI指標(biāo)、原材料價(jià)格、工藝優(yōu)化、勞動(dòng)力成本等因素，都將對(duì)預(yù)算利潤目標(biāo)產(chǎn)生影響。按財(cái)務(wù)預(yù)算口徑對(duì)比分析，由于收入、成本、費(fèi)用等各個(gè)項(xiàng)目均由兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上因素的綜合影響；而按照量本利方法分析，也存在分不清差異在責(zé)任單位的組成。

6缺乏全面預(yù)算管理的動(dòng)態(tài)跟蹤

在面臨一個(gè)越來越動(dòng)態(tài)化的市場競爭環(huán)境和全球一體化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，產(chǎn)品生命周期越來越短，需要處理來源于企業(yè)外部和內(nèi)部大量業(yè)務(wù)的信息數(shù)據(jù)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，全面預(yù)算管理必須將同業(yè)務(wù)計(jì)劃相連接，通過實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的差異分析找出企業(yè)內(nèi)外的各種因素以及企業(yè)自身的能力不足。企業(yè)在相當(dāng)長的一段時(shí)間內(nèi)對(duì)全面預(yù)算的動(dòng)態(tài)跟蹤僅限于產(chǎn)銷量的每日統(tǒng)計(jì)，而無法全面地將預(yù)算管理執(zhí)行情況進(jìn)行系統(tǒng)分析和反饋，更談不上幫助企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略決策。

7考核激勵(lì)機(jī)制的缺失

全面預(yù)算管理作為一種科學(xué)的管理機(jī)制，考核與激勵(lì)是其重要組成部分。管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要將預(yù)算指標(biāo)與各個(gè)預(yù)算責(zé)任部門的實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比，考核預(yù)算指標(biāo)的完成情況，分析實(shí)際偏離預(yù)算的程度，查找出現(xiàn)偏差的原因，劃清責(zé)任，評(píng)價(jià)其預(yù)算期的工作業(yè)績，落實(shí)激勵(lì)政策。但是，企業(yè)的預(yù)算推行和預(yù)算管理受歷史原因和管理體制的影響缺乏客觀性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性，考核后沒有配套的獎(jiǎng)懲措施，缺乏應(yīng)有的激勵(lì)機(jī)制，使考核工作流于形式。企業(yè)考核激勵(lì)機(jī)制的缺失必然導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)約束作用的喪失，使企業(yè)的全面預(yù)算管理工作陷入困境。

8預(yù)算管理沒有先進(jìn)的信息技術(shù)支持

在手工環(huán)境下，各個(gè)部門的預(yù)算系統(tǒng)都是一個(gè)“信息孤島”，無法實(shí)現(xiàn)信息的高度集成，導(dǎo)致預(yù)算不能及時(shí)更新和調(diào)整、預(yù)算匯總和合并非常耗時(shí)費(fèi)力，預(yù)算的準(zhǔn)確性和效率性受到很大影響。同時(shí)，由于信息傳遞滯后，缺乏健全的信息反饋機(jī)制，預(yù)算實(shí)時(shí)控制和業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)成為了無源之水

三 實(shí)施全面預(yù)算管理中注意的問題

1、實(shí)施全面預(yù)算管理要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)。預(yù)算管理是對(duì)計(jì)劃的數(shù)字化反映，是落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效手段。因此，企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理之前，應(yīng)認(rèn)真地進(jìn)行市場調(diào)研和企業(yè)資源的分析，明確自己的長期發(fā)展目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算，使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接起來，避免預(yù)算工作的盲目性。

2、實(shí)施全面預(yù)算管理要體現(xiàn)以“以人為本”的企業(yè)理念。一是全面提高預(yù)算工作的效率和效果。人是預(yù)算的制定者、預(yù)算信息的利用者、預(yù)算的執(zhí)行者，也是預(yù)算制度的被考核者。人是預(yù)算工作的主體，是預(yù)算工作效果好壞的決定性因素。因此預(yù)算工作應(yīng)該以人為本，離開了對(duì)人的關(guān)注，企業(yè)的預(yù)算工作無法搞好。由于預(yù)算影響到很多人的經(jīng)濟(jì)利益，預(yù)算管理不可避免的涉及到預(yù)算人的職業(yè)道德問題。如有些人為了個(gè)人目的和小團(tuán)體利益，在制定預(yù)算或?qū)︻A(yù)算控制考核中出現(xiàn)過松或者過緊現(xiàn)象等。二是全面預(yù)算管理應(yīng)該提倡的是“人管”而不是“管人”。

3、實(shí)施全面預(yù)算管理要基于企業(yè)內(nèi)部價(jià)值鏈分析。使預(yù)算管理進(jìn)一步成為協(xié)調(diào)企業(yè)各部門之間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和利益沖突的有效手段。制定預(yù)算的過程就是企業(yè)各部門之間的利益調(diào)整和分享過程。如果基于價(jià)值鏈分析預(yù)算，那么企業(yè)的預(yù)算活動(dòng)就能使部門間的利益較好地得以協(xié)助，有助于企業(yè)自身的價(jià)值創(chuàng)造，也有利于企業(yè)為客戶傳遞價(jià)值活動(dòng)的順利完成。

4、實(shí)施全面預(yù)算管理要注重全面收集有關(guān)信息。包括企業(yè)內(nèi)部、外部信息；企業(yè)上級(jí)、下級(jí)信息等等。

5、實(shí)施預(yù)算管理要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，適時(shí)調(diào)整預(yù)算。任何事物都不是一成不變的，年初預(yù)算制定以后，在執(zhí)行過程中，可能出現(xiàn)市場變化、政策變化、不可抗拒因素等情況發(fā)生，企業(yè)管理者在預(yù)算執(zhí)行和控制過程中要隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并實(shí)施調(diào)整預(yù)算，以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)正常進(jìn)行。

6、實(shí)施全面預(yù)算管理重點(diǎn)在預(yù)算執(zhí)行過程管理。預(yù)算制定以后，其內(nèi)容和指標(biāo)應(yīng)該是“指令性質(zhì)”的，任何人任何部門不能隨意進(jìn)行改動(dòng)，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)也是以預(yù)算規(guī)定內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的。

7、實(shí)施全面預(yù)算管理要注重預(yù)算的考核。預(yù)算既然作為一種計(jì)劃，那么結(jié)果必須進(jìn)行考核，特別是階段性考核，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程控制和修正有著非常重要的意義。

8、實(shí)施全面預(yù)算管理要培育“全員參與”的企業(yè)文化。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)科學(xué)的控制行為，它涵蓋企業(yè)的投資、財(cái)務(wù)和經(jīng)營等企業(yè)所能涉及的所有方面，它具有全員參與的特征。所以企業(yè)要注重宣傳、培育“全員參與”的企業(yè)文化，實(shí)施全面預(yù)算管理才能很好的進(jìn)行。

四、如何做好全面預(yù)算管理工作

做好全面預(yù)算管理工作首先要建立科學(xué)的全面預(yù)算管理體系，其次要建立完善的管理流程，第三在實(shí)施全面預(yù)算管理中還要注意相關(guān)問題。

（一）、建立全面預(yù)算管理體系。為了滿足預(yù)算的全面性，全面預(yù)算管理體系按照性質(zhì)應(yīng)分為三部分內(nèi)容：經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。

1、經(jīng)營預(yù)算。是全面預(yù)算體系中最基本的預(yù)算，是企業(yè)日常發(fā)生的各項(xiàng)基本活動(dòng)預(yù)算。它包括收入預(yù)算、成本支出預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、供應(yīng)預(yù)算等等，其中收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)預(yù)算，沒有收入預(yù)算就無法實(shí)施全面預(yù)算管理。經(jīng)營預(yù)算構(gòu)成了經(jīng)營權(quán)人的活動(dòng)范本，是指導(dǎo)經(jīng)營權(quán)人進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)制度規(guī)范。

2、投資預(yù)算。投資預(yù)算反映公司關(guān)于固定資產(chǎn)購置、擴(kuò)建、改造和更新、資本運(yùn)作的可行性研究情況。投資預(yù)算和企業(yè)的戰(zhàn)略以及長期計(jì)劃緊密結(jié)合的。

3、財(cái)務(wù)預(yù)算。指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算。

▲為了滿足預(yù)算的時(shí)效性，全面預(yù)算管理體系按照時(shí)間不同分為：預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算。

1、預(yù)算。預(yù)算周期為一個(gè)自然，編制預(yù)算時(shí)間在上末到本初。

2、季度預(yù)算。季度預(yù)算在預(yù)算的基礎(chǔ)上更加細(xì)化，可操作性更強(qiáng)。編制時(shí)間上季度末至本季度初。

3、月度預(yù)算。月度預(yù)算作為執(zhí)行預(yù)算，和、季度預(yù)算相比，要求更加細(xì)化，和實(shí)際偏差更小。

（二）、完善全面預(yù)算管理流程

1、預(yù)算編制和計(jì)劃下達(dá)。前面已經(jīng)論述了全面預(yù)算管理的涵義和預(yù)算體系，那么預(yù)算由哪個(gè)部門做比較科學(xué)呢？既然預(yù)算體系包含了經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)方面，所以它不是某個(gè)部門能夠單獨(dú)完成的，它不僅需要企業(yè)中計(jì)劃投資、經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等部門共同編制，同時(shí)需要市場、生產(chǎn)、科研、設(shè)備物資、后勤工作等各個(gè)部門提供相應(yīng)的預(yù)算信息。具體見流程圖。

2、預(yù)算執(zhí)行、控制。預(yù)算編制完成后，重要的是預(yù)算的執(zhí)行和控制，它是預(yù)算能是否有效的關(guān)鍵。

3、預(yù)算調(diào)整。當(dāng)預(yù)算期內(nèi)，遇到影響預(yù)算不能執(zhí)行的因素時(shí)，要及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以保證企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行。

4、預(yù)算考核。為了保證預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，真正發(fā)揮預(yù)算在經(jīng)營管理中的作用，必須對(duì)制定的預(yù)算進(jìn)行考核。

5、預(yù)算分析。預(yù)算分析不能只是預(yù)算完成后的分析，它應(yīng)貫穿整個(gè)預(yù)算周期內(nèi)。

6、預(yù)算總結(jié)。一定時(shí)期預(yù)算執(zhí)行完成后，要有專門的部門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)，既包括預(yù)算本身存在的問題，又包括預(yù)算管理過程中參與管理、執(zhí)行的部門、單位和個(gè)人存在的不足，以便下一個(gè)預(yù)算周期工作改進(jìn)。

（三）、實(shí)施全面預(yù)算管理中注意的問題

1、實(shí)施全面預(yù)算管理要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)。預(yù)算管理是對(duì)計(jì)劃的數(shù)字化反映，是落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效手段。因此，企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理之前，應(yīng)認(rèn)真地進(jìn)行市場調(diào)研和企業(yè)資源的分析，明確自己的長期發(fā)展目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算，使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接起來，避免預(yù)算工作的盲目性。

2、實(shí)施全面預(yù)算管理要體現(xiàn)以“以人為本”的企業(yè)理念。一是全面提高預(yù)算工作的效率和效果。人是預(yù)算的制定者、預(yù)算信息的利用者、預(yù)算的執(zhí)行者，也是預(yù)算制度的被考核者。人是預(yù)算工作的主體，是預(yù)算工作效果好壞的決定性因素。因此預(yù)算工作應(yīng)該以人為本，離開了對(duì)人的關(guān)注，企業(yè)的預(yù)算工作無法搞好。由于預(yù)算影響到很多人的經(jīng)濟(jì)利益，預(yù)算管理不可避免的涉及到預(yù)算人的職業(yè)道德問題。如有些人為了個(gè)人目的和小團(tuán)體利益，在制定預(yù)算或?qū)︻A(yù)算控制考核中出現(xiàn)過松或者過緊現(xiàn)象等。二是全面預(yù)算管理應(yīng)該提倡的是“人管”而不是“管人”。

3、實(shí)施全面預(yù)算管理要基于企業(yè)內(nèi)部價(jià)值鏈分析。使預(yù)算管理進(jìn)一步成為協(xié)調(diào)企業(yè)各部門之間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和利益沖突的有效手段。制定預(yù)算的過程就是企業(yè)各部門之間的利益調(diào)整和分享過程。如果基于價(jià)值鏈分析預(yù)算，那么企業(yè)的預(yù)算活動(dòng)就能使部門間的利益較好地得以協(xié)助，有助于企業(yè)自身的價(jià)值創(chuàng)造，也有利于企業(yè)為客戶傳遞價(jià)值活動(dòng)的順利完成。

4、實(shí)施全面預(yù)算管理要注重全面收集有關(guān)信息。包括企業(yè)內(nèi)部、外部信息；企業(yè)上級(jí)、下級(jí)信息等等。

5、實(shí)施預(yù)算管理要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，適時(shí)調(diào)整預(yù)算。任何事物都不是一成不變的，年初預(yù)算制定以后，在執(zhí)行過程中，可能出現(xiàn)市場變化、政策變化、不可抗拒因素等情況發(fā)生，企業(yè)管理者在預(yù)算執(zhí)行和控制過程中要隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并實(shí)施調(diào)整預(yù)算，以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)正常進(jìn)行。

6、實(shí)施全面預(yù)算管理重點(diǎn)在預(yù)算執(zhí)行過程管理。預(yù)算制定以后，其內(nèi)容和指標(biāo)應(yīng)該是“指令性質(zhì)”的，任何人任何部門不能隨意進(jìn)行改動(dòng)，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)也是以預(yù)算規(guī)定內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的。

7、實(shí)施全面預(yù)算管理要注重預(yù)算的考核。預(yù)算既然作為一種計(jì)劃，那么結(jié)果必須進(jìn)行考核，特別是階段性考核，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程控制和修正有著非常重要的意義。

8、實(shí)施全面預(yù)算管理要培育“全員參與”的企業(yè)文化。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)科學(xué)的控制行為，它涵蓋企業(yè)的投資、財(cái)務(wù)和經(jīng)營等企業(yè)所能涉及的所有方面，它具有全員參與的特征。所以企業(yè)要注重宣傳、培育“全員參與”的企業(yè)文化，實(shí)施全面預(yù)算管理才能很好的進(jìn)行。[結(jié)語]企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，它需要有一套完善的制度和科學(xué)的管理體系；需要企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門有明確的分工和和諧的協(xié)作；需要領(lǐng)導(dǎo)的重視和行為支持；需要有業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的預(yù)算人員；需要對(duì)這種管理方式不斷的完善、和堅(jiān)持。這樣企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理水平才會(huì)不斷提高，全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用才能真正發(fā)揮，對(duì)企業(yè)的發(fā)展將起到良好的促進(jìn)作用。

第四篇：餐飲財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理

餐飲財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理

財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容：包括經(jīng)營收入預(yù)算、經(jīng)營成本預(yù)算、各項(xiàng)經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算、利潤預(yù)算等。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制：酒店的財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行統(tǒng)一計(jì)劃、分級(jí)管理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制。

統(tǒng)一計(jì)劃是指酒店的預(yù)算目標(biāo)實(shí)行集中統(tǒng)一的管理原則；

分級(jí)管理是指各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)由酒店總部統(tǒng)一向各部門分解、下達(dá)；業(yè)經(jīng)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)由各部門負(fù)責(zé)落實(shí)，并向其所轄部門進(jìn)行指標(biāo)的再分解。

預(yù)算組織體系的設(shè)計(jì)：以全體股東負(fù)責(zé)制為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)部為主體，跨部門設(shè)立預(yù)算單位。

（一）全體股東是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)依據(jù)酒店的發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合股東的具體期望收益、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營計(jì)劃等因素審議、批準(zhǔn)酒店上報(bào)的酒店預(yù)算，并授權(quán)酒店總經(jīng)理下達(dá)正式預(yù)算。

（二）酒店財(cái)務(wù)部是財(cái)務(wù)預(yù)算工作的歸口管理部門，具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理文件編制、預(yù)算指標(biāo)的測定、預(yù)算的匯總編制、最終預(yù)算任務(wù)的下達(dá)、預(yù)算過程的監(jiān)督和結(jié)果的評(píng)價(jià)等組織工作和匯總編制工作。

（三）酒店各部門負(fù)責(zé)提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料，包括本部門的業(yè)務(wù)預(yù)算初稿和初稿依據(jù)；監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行情況并及時(shí)進(jìn)行反饋；協(xié)調(diào)部門內(nèi)部資源及部門之間的預(yù)算關(guān)系。各部門第一負(fù)責(zé)人對(duì)本部門預(yù)算承擔(dān)第一責(zé)任。

預(yù)算期及預(yù)算編制期

預(yù)算期指預(yù)算編制覆蓋的經(jīng)營期間和預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行期。酒店財(cái)務(wù)預(yù)算期為每年的1月1日至12月31日。

預(yù)算編制期指財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)際編制的時(shí)間期限。酒店的預(yù)算應(yīng)在預(yù)算期上一的11月（暫定）開始著手編制。(2011年的預(yù)算，因前期裝修，改成2011年1月份編制)。

預(yù)算編制的基本方法：

酒店采取自上而下，下達(dá)預(yù)算編制目標(biāo)及方針、自下而上編制預(yù)算、由財(cái)務(wù)部平衡匯總編制各部門預(yù)算的預(yù)算編制方法。

預(yù)算編制方針

（一）酒店目標(biāo)利潤規(guī)劃方針：酒店目標(biāo)利潤由酒店全體股東制定。

（二）酒店收入預(yù)算編制方針：以因素分析為基礎(chǔ)，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)特性采取經(jīng)營環(huán)比預(yù)算或定基預(yù)算。

（三）酒店經(jīng)營成本預(yù)算編制方針：酒店經(jīng)營成本預(yù)算與業(yè)務(wù)量掛鉤，采用彈性預(yù)算。

（四）酒店各部門費(fèi)用編制方針：日常費(fèi)用采用固定預(yù)算，即按部門編制人數(shù)確定每人辦公費(fèi)費(fèi)用；對(duì)于專項(xiàng)事務(wù)產(chǎn)生的費(fèi)用，采用零基預(yù)算，重新審核部門專項(xiàng)職能的必要性并制定預(yù)算額。

預(yù)算編制程序：（見附件）

（一）預(yù)算編制準(zhǔn)備：在編制預(yù)算之前財(cái)務(wù)部應(yīng)組織酒店各部門做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括組織調(diào)查研究，檢查、總結(jié)到目前為止的上一報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營計(jì)劃及預(yù)算的執(zhí)行情況，預(yù)測本報(bào)告期經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算的總體執(zhí)行情況，測算有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，研究預(yù)算期發(fā)展的趨勢(shì)等。

（二）每年11月1日前由酒店經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)全體股東批準(zhǔn)的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)及經(jīng)營計(jì)劃確定下的預(yù)算目標(biāo)，酒店財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)具體分解預(yù)算目標(biāo)。

（三）酒店財(cái)務(wù)部制定詳細(xì)的編制規(guī)范（含表式、編制說明要求）和編制進(jìn)度要求文件等預(yù)算編制指導(dǎo)文件，在10月25日之前下發(fā)到各部門、單店。

（四）酒店各部門在全面分析以前及本報(bào)告期預(yù)計(jì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算經(jīng)營環(huán)境的變化、經(jīng)營目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)和提高內(nèi)部經(jīng)營管理水平的要求，按照合理測算預(yù)算各項(xiàng)收支，根據(jù)預(yù)算指導(dǎo)文件的要求編制預(yù)算的各項(xiàng)預(yù)算草案交主管領(lǐng)導(dǎo)初審，由主管領(lǐng)導(dǎo)提出意見并進(jìn)行修改。

（五）每12月15號(hào)之前，酒店各部門將審核后的預(yù)算草案(包括編制說明)上報(bào)酒店財(cái)務(wù)部。

（六）酒店財(cái)務(wù)部審核酒店各部門上報(bào)的分項(xiàng)預(yù)算草案。審核其是否符合酒店總體的方針、目標(biāo)，是否充分展示發(fā)展前景和管理潛力，對(duì)各部門之間的沖突進(jìn)行協(xié)調(diào)，討論通過各部門預(yù)算草案或返回重編。

（七）酒店財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)匯總平衡各部門預(yù)算草案，編制出酒店財(cái)務(wù)預(yù)算初稿，包括資金預(yù)算表、預(yù)計(jì)利潤表及其他有關(guān)資料，提交全體股東會(huì)審議。

（八）12月20日前經(jīng)理辦公會(huì)召開召開預(yù)算質(zhì)詢會(huì)，審議各部門及酒店整體預(yù)算，并提交總經(jīng)理審核。

（九）將通過審核的預(yù)算提案報(bào)全體股東審批，經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算方案，正式下達(dá)給各部門執(zhí)行。

各部門財(cái)務(wù)預(yù)算編制職責(zé)：

（一）酒店財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制經(jīng)營成本預(yù)算、酒店資金預(yù)算表、預(yù)計(jì)利潤表以及酒店總部的固定費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算。

（二）各部門負(fù)責(zé)編制本部門銷售（營業(yè)）收入、費(fèi)用預(yù)算；

預(yù)算控制

（一）預(yù)算內(nèi)支出應(yīng)根據(jù)不同的審批權(quán)限由酒店總經(jīng)理或其授權(quán)人審批。

（二）下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標(biāo)，一般情況不得突破。預(yù)算指標(biāo)是制訂《業(yè)績合同》和《考核設(shè)計(jì)方案》的重要依據(jù)，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)責(zé)任人進(jìn)行考核、獎(jiǎng)懲。

（三）成本、費(fèi)用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時(shí)，必須由各部門提出申請(qǐng)，說明原因，經(jīng)總經(jīng)理審批后納入預(yù)算外支出。

（四）預(yù)算剩余可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨。

預(yù)算的調(diào)整

（一）預(yù)算調(diào)整因素：預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生下列情況之一時(shí)，相關(guān)部門可以申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算：

1、全體股東會(huì)調(diào)整酒店發(fā)展戰(zhàn)略，重新制訂酒店經(jīng)營計(jì)劃；

2、酒店經(jīng)理辦公會(huì)決定追加（或縮減）任務(wù)；

3、市場形勢(shì)發(fā)生重大變化，需要調(diào)整銷售預(yù)算；

4、國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化；

5、經(jīng)營條件發(fā)生重大變化；

6、不可抗力的作用。

（二）預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)：當(dāng)某一項(xiàng)或幾項(xiàng)因素向著劣勢(shì)方向變化，影響預(yù)算的執(zhí)行時(shí)，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補(bǔ)，只有在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出預(yù)算修正申請(qǐng)。預(yù)算修正申請(qǐng)中必須包括：

1、導(dǎo)致無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算的原因；

2、已經(jīng)采取的其他彌補(bǔ)措施和效果；

3、與該項(xiàng)預(yù)算調(diào)整相關(guān)的業(yè)績調(diào)整；

4、調(diào)整后的預(yù)算及計(jì)算方法。

（三）預(yù)算調(diào)整的權(quán)限與程序

1、酒店財(cái)務(wù)部、總經(jīng)辦或各部門對(duì)照預(yù)算執(zhí)行和結(jié)余情況，認(rèn)為需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，由該部門填寫預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表，對(duì)照預(yù)算調(diào)整條件說明調(diào)整內(nèi)容及理由，并附相關(guān)文件（如市場價(jià)格變動(dòng)情況說明、相關(guān)政策變化情況說明、變更前后的經(jīng)營計(jì)劃、酒店下達(dá)追加（或縮減）任務(wù)等），交總經(jīng)理審批；對(duì)于重大調(diào)整（調(diào)整條件為：調(diào)整金額超過預(yù)算的10%的屬于重大調(diào)整），需將調(diào)整申請(qǐng)及總審核意見提交全體股東會(huì)進(jìn)行審批；

2、總經(jīng)理批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)后，由酒店財(cái)務(wù)部留存預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表，并根據(jù)審批意見，編寫“預(yù)算調(diào)整通知書”下達(dá)給需調(diào)整預(yù)算的申請(qǐng)部門。

3、預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)部門編制新的預(yù)算方案上報(bào)財(cái)務(wù)部、總經(jīng)理審批。

（四）預(yù)算差異分析：預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門要及時(shí)檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，由財(cái)務(wù)部每月制作預(yù)算差異分析報(bào)告，于每月10日前將上月預(yù)算差異分析報(bào)告交全體股東會(huì)分析，為酒店經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制提供資料依據(jù)。

（五）預(yù)算考核評(píng)價(jià)：酒店通過季度/業(yè)績考核會(huì)保證預(yù)算的實(shí)施。預(yù)算考核評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括對(duì)酒店經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評(píng)價(jià)、對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)等。

第五篇：保健院財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)交流材料

第一條效益分配原則

單位各科室實(shí)行成本核算管理，科室收入減去成本后實(shí)行再分配，效益分配堅(jiān)持單位占大頭，科室和個(gè)人占小頭。堅(jiān)持按責(zé)任、工作量、工作效益優(yōu)先的原則，堅(jiān)持公正、激勵(lì)先進(jìn)、鞭策后進(jìn),適當(dāng)拉開檔次的原則進(jìn)行分配。

第二條成本計(jì)算內(nèi)容及分擔(dān)

1、各科室成本計(jì)算內(nèi)容有：藥品及醫(yī)用耗材、水電費(fèi)用、醫(yī)療器械

及水電設(shè)備維修費(fèi)用、科室的清洗消毒費(fèi)用、電話費(fèi)、飲用水費(fèi)用、辦公用品、夜班費(fèi)、加班費(fèi)及處方等印刷品費(fèi)用。財(cái)務(wù)科按月統(tǒng)計(jì)后，形成財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)。

2、醫(yī)療設(shè)備維修費(fèi)用的分擔(dān)。詳見附件。

3、無收入部門用電規(guī)定

核給辦公用電（每月）：收費(fèi)室60度、藥房60度、農(nóng)合辦60度，兒檢室20度，院辦100度，藥庫60度，不積累，用超者從獎(jiǎng)金中扣出。

第三條科室純收入的計(jì)算

科室純收入＝科室總收入－科室成本＋藥品純收入（藥品純收入＝藥品總收入10%）

第四條科室實(shí)得獎(jiǎng)金的計(jì)算

科室實(shí)得獎(jiǎng)金＝科室純利－承擔(dān)的臨時(shí)工工資－科室醫(yī)療糾紛差錯(cuò)事故－各項(xiàng)考核所扣分值等。

第五條效益分配辦法

科室實(shí)行綜合目標(biāo)管理責(zé)任制，有經(jīng)濟(jì)收入的科室確定利潤提成比例，無經(jīng)濟(jì)收入的科室按有收入科室的平均數(shù)由單位負(fù)責(zé)分配兌現(xiàn)到科室，由科室再分配，分配實(shí)行多勞多得，不搞平均主義。

l、各科室純利潤提成比例為：婦產(chǎn)科25％，功能科25%，兒科30％。

2各級(jí)各類人員獎(jiǎng)金分配

辦公室、財(cái)務(wù)、后勤、基層科、藥房、庫房、收費(fèi)室、農(nóng)合辦根據(jù)責(zé)任目標(biāo)完成情況，發(fā)放獎(jiǎng)金基數(shù)為有收入科室的平均獎(jiǎng)。

⑴按職務(wù)崗位分五個(gè)等級(jí)：院長上浮40％，書記、副院長上浮35％，科主任上浮25％，護(hù)士長上浮25％，一般職工為平均獎(jiǎng)，上浮部份由單位承擔(dān)。

⑵臨床科主任、護(hù)士長在科室獎(jiǎng)金中上浮10%。

⑶臨時(shí)工工資獎(jiǎng)金問題：

①內(nèi)兒科承擔(dān)本科清潔員和收費(fèi)室臨時(shí)工工資和獎(jiǎng)金；

②婦產(chǎn)科承擔(dān)本科清潔員和臨床護(hù)理臨時(shí)工工資和獎(jiǎng)金；

③各科室承擔(dān)的臨時(shí)工工資獎(jiǎng)金計(jì)入科室成本，財(cái)務(wù)從各科室收入中提出，由單位考核發(fā)放；

④其余臨時(shí)工的工資由單位承擔(dān)。

⑤臨時(shí)工獎(jiǎng)金：臨時(shí)工占一般職工的1/2，臨床科專業(yè)技術(shù)臨時(shí)工比其他上浮10%。

⑷外出進(jìn)修學(xué)習(xí)者獎(jiǎng)金由所在科室承擔(dān)，15天（含15天）以內(nèi)領(lǐng)全獎(jiǎng)，1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）領(lǐng)3/4，3個(gè)月（含3個(gè)月）領(lǐng)2/3，6個(gè)月（含6個(gè)月）以內(nèi)領(lǐng)1/2，6個(gè)月以上領(lǐng)1/3。進(jìn)修學(xué)習(xí)回單位1月內(nèi)不培訓(xùn)、不應(yīng)用所學(xué)技術(shù)者扣除所領(lǐng)獎(jiǎng)金，且2年內(nèi)不得外出進(jìn)修學(xué)習(xí)，2年內(nèi)考核不能評(píng)為優(yōu)秀。

⑸外借調(diào)人員不享受獎(jiǎng)金。

⑹內(nèi)借調(diào)人員與單位正式職工享受同等待遇。

⑺不能履行崗位職責(zé)者獎(jiǎng)金下調(diào)50%。

⑻為了使履職考核與工作獎(jiǎng)掛鉤，凡履職考核不合格者，不得領(lǐng)取年終獎(jiǎng)金。

第六條責(zé)任追究及處罰

1、對(duì)工作任務(wù)不落實(shí)或發(fā)生安全生產(chǎn)事故，有違法違紀(jì)行為，給單位帶來不良影響或損失的科室和個(gè)人，科室領(lǐng)導(dǎo)、職工、單位分管領(lǐng)導(dǎo)履職考核不得評(píng)為優(yōu)秀，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

2、如科室或個(gè)人不按規(guī)定和相關(guān)要求開展工作，發(fā)生安全生產(chǎn)事故、違法違紀(jì)行為、醫(yī)療事故、醫(yī)療糾紛，對(duì)單位造成不良影響和損失的按《麻栗坡縣婦幼保健院醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量責(zé)任追究制度》、《麻婦幼保健院醫(yī)療服務(wù)價(jià)格管理責(zé)任追究制度》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第七條通過檢查考核，次月兌現(xiàn)上月到各科室，每次兌現(xiàn)80％，剩余20％作為單位考核年終統(tǒng)一發(fā)放。

第八條職工積極為單位爭取資金1萬元以上的，可按爭取到位金額的10％給予獎(jiǎng)勵(lì)，并在履職考核時(shí)定為優(yōu)秀、外出進(jìn)修學(xué)習(xí)優(yōu)先、職稱競爭上崗中直接進(jìn)入。

第九條各科室工作協(xié)調(diào)的相關(guān)要求

1、b超室、化驗(yàn)室劃歸功能科，收入劃分為：開單科室占30%，檢查科室占70%，麻醉手術(shù)費(fèi)歸內(nèi)兒科，成本由所屬科室承擔(dān)；術(shù)后鎮(zhèn)壓痛收入及材料內(nèi)兒科和婦產(chǎn)科各50%。

2、各科室之間的其他設(shè)備使用按開單科室占30%，檢查科室占70%執(zhí)行。

3、各項(xiàng)體檢由相應(yīng)科室負(fù)責(zé)組織實(shí)施，各相關(guān)科室協(xié)調(diào)配和，體檢收入按檢查科目劃入相應(yīng)科室。

4、兒童保健體檢收入除成本外其余收入歸單位。

5、藥房、收費(fèi)室材料支出由內(nèi)兒科婦產(chǎn)科各負(fù)責(zé)50%。

6、漿洗房水電費(fèi)、維修費(fèi)由內(nèi)兒科、婦產(chǎn)科各負(fù)責(zé)50%。

7、婦產(chǎn)科、內(nèi)科、藥房實(shí)行24小時(shí)值班制度；檢驗(yàn)室、收費(fèi)室每天值班到20：00，且檢驗(yàn)室20：00后如遇特殊情況隨喊隨到。藥房人員夜班值班費(fèi)由婦產(chǎn)科、兒科各承擔(dān)50%，麻醉加班時(shí)加班費(fèi)由內(nèi)兒科承擔(dān)。其他加班人員加班費(fèi)由所叫科室承擔(dān)，院辦加班由單位承擔(dān)。

第十條既往有與本方案相沖突的以本方案為準(zhǔn)。

第十一條未預(yù)見事宜由院長辦公會(huì)討論決定。

第十二條執(zhí)行時(shí)間：本方案從12月21日起執(zhí)行。