第一篇：現代預算管理的五大原則

簡介：預算是一個把政策轉化為行動的集中工具，它起源于立法責任的需要。在早期階段，政府預算依據的是經驗而不是理論，但現在已受到政治學、經濟學、公共管理學、會計原則以及其他社會學科的廣泛影響；預算編制尤其如此，它是現代管理理論中的重要壞節（管理的內涵可用字母縮寫為POSDCRB，即規劃、組織、人員配備、指導、協調、報告和預算編制），由于人們對預算同經濟的相互關系的有了進一步的認識，經濟分析已成為預算編制的一個重要組成部分。

關鍵字：政府,預算管理,原則

預算是一個把政策轉化為行動的集中工具，它起源于立法責任的需要。在早期階段，政府預算依據的是經驗而不是理論，但現在已受到政治學、經濟學、公共管理學、會計原則以及其他社會學科的廣泛影響；預算編制尤其如此，它是現代管理理論中的重要壞節（管理的內涵可用字母縮寫為POSDCRB，即規劃、組織、人員配備、指導、協調、報告和預算編制），由于人們對預算同經濟的相互關系的有了進一步的認識，經濟分析已成為預算編制的一個重要組成部分。

一、現代預算管理的五大原則

1．統一性原則

理想的情形是：預算包含政府的一切財政事務和同財政活動相關的事務，應向決策者和管理者提供關于公共部門事務的全面圖象。但是，由于種種原因，在所有國家中，總有一部分政府收支活動、主要是“非正規”的收支活動，并未進入政府預算。典型的例子是：（1）由各種形式的稅收減免政策所放棄的財政資金；（2）由各種形式的政府管制所轉移的財政資金（如管制房租相當于對房東的征稅和對租房者的財政補貼）；（3）由政府的貸款擔保形成的“或有負債”，這三項通常都沒有進入政府預算。

在中國，許多政府性收費、基金、罰款和鄉鎮的“自籌資金”，長期末納入正規的政府預算。因此，現實中的政府預算，充其量也不過是反映政府活動的一部分而不是全部。但是，最近數十年來，政府預算的范圍逐步擴展，從而展現出更多的政府活動，并要求進一步提高公共財政活動的透明度。

按照預算管理的統一性原則，可能有必要編制“法規預算”，因為政府的法規及對法規的遵守具有直接的或間接的財政含義：減稅形成隱含的政府支出－－稅式支出，違法產生的罰款增加了政府收入。有人提出，法規或遵守法規導致的收文變動應該通過編制預算而數量化，并提交立法機關審批。法規預算的目的在于確定法規的成本和效益。這對決策可能沒有決定性影響，但使定期檢查成為可能，并有利于防止把效益視為持久的或正常的這種先驗性假定。隨著法規及其引發的隱含的收支變動的增長，注意力轉到法規預算是自然的。在美國，預算已包括稅收支出估計。在德國，預算每兩年附有稅收支出的報告。當然，對法規預算也有一些反對意見。人們認為，確定法規的成本和效益是困難的，并且由于缺少公認的會計基礎而更加復雜。

2．年度性原則

該原則要求每年都向立法機關呈遞預算。在早期，預算以確立立法機關的職責為目

的。立法機關經過與君主政體的長期斗爭，終于取得了課稅權和批準稅收提案的權力，之后，注意力便轉向支出控制上，結果，要求每年提送預算報告。因此，對于立法目的、也僅僅是對于立法目的而言，預算必須是年度性的。

3．合法性原則

預算須經立法機關批準，受立法機關約束；而立法機關也只有依據預算才可調動資金。在美國，預算實際上是由立法機關編制的。

合法性涉及到在立法機關批準預算期間預算執行所采用的程序。在許多情況下，預算在財政年度開始后尚未經立法機關批準，此期間政府的開支所需要的資金，美國規定由立潔機關臨時解決；英國則通過“暫準撥款”臨時解決，一般可批準所需資金的1/4；在荷蘭、葡萄牙和拉丁美洲國家，預算批準期間，行政部門可以開支，但是每月金額不得超過上年同期水平。

4．透明性原則

預算應成為公開性文件，其內容能為全社會所了解。

5．明確性原則

預算應易于為公眾及其代表所理解和審查其內容。

預算編制是一個復雜的過程，包含許多部分；預算編制又是一個政治權力運作的過程，據此，預算的編制應能夠明確地表述政府支出的目的。

預算編制涉及的主要議題之一是預算的準備期應該多長較宜。預算準備期是指從中央機構發出預算編制指示（預算通報）到行政機關預算定案提交立法機關批準前的時間跨度。有些國家下年度的預算編制是在當年預算批準后不久開始的。英國和瑞典就是如此，大約是在實際提交預算一年前，就把概算編制通報分送給各支出機構。在美國，預算日程表在提交預算的18個月前就開始了，大約在預算生效前的11-12年月，國會就進行考慮。舉例來說，1997-1998財政年度的預算編制工作，從1996年3月份就開始準備預算申請；在秋季，總統及行政管理和預算局審查預算申請。根據1985年通過、1986年開始執行的預算程序法的規定，不管國會何時集會，總統每年必須在1月3日后的第一個星期一提出預算。

日本的預算年度是從4月1日開始的，但各省（廳）的負責人必須在上一年度的8月31日前，將所有與預算編制有關的估算資料提交具體負責起草預算草案的大藏省大臣。參眾兩院、最高法院和會計檢查院的估算資料，也須在同期提交內閣。大藏省預算局從9月份開始舉行預算聽證會，審查各部的預算要求和報告。大約在12月底編制出預算草案，送內閣討論通過。在1月份，內閣將預算提交國會審議和表決。由此程序可知，在日本，預算的編制工作至少以預算年度開始前的15個月就開始了，而立法機關的審議和表決時間長達約3個月。

在其他國家也可見到類似的程序，雖然提前的時間較短。在印度，預算編制的正式

期限為6個月。

當然，過早準備預算編制也有一個缺點：在某些情況下，預算案提交立法機關審批時早已陳舊過時，因為支出預算數只應按當年實際數估算，提前過長則迫使支出機構對預算支出作非常粗略的估算，產生許多本可避免的差錯，結果不得不臨時花大力氣作大的修正與調整。在通貨膨脹嚴重的情況下，無論是按當年價格還是按預期發生的價格編制預算，問題會更加復雜。越是過早準備，預算數字產生差錯的可能性越大。

將準備期縮短一些，可以減少差錯和修正的工作量。但縮短準備期并不總是可行，因為有些國家（如美國）的立法機關在預算的最終制訂過程中有一種復雜的作用。這表明，預算準備期何時開始較好，應依據預算制訂過程中各參與者的作用來確定。

預算審批權直接產生于憲法和組織法，具有很高的法律地位，也是人大的一項獨立的、重要的基本權力。憲法和組織法對這一權力的設定，提得相當具體，位置也擺得十分突出。憲法第六十二條規定的全國人大的十五項職權中，第十項就是“審查和批準國家的預算和預算執行情況的報告”。從憲法第六十二條整個法律條文的表述中，也將審批權當作與通常所說的人大“四權”’（立法權、任免權、決定權、監督權）并列而獨立的一種權力。在中國，根據憲法第99款，縣級以上的地方人民代表大會有權審議和批準與其相應的行政地區的計劃和預算。

然而，目前的預算審批流于形式。1995年1月1日《中華人民共和國預算法》頒布實施以來，各級人大及其常委會據此進行了三個年度的預算審查工作。但從實際情況來看，人大的預算審查監督權力還沒有得到充分有力的行使，審查監督的作用和效果還不太明顯。在很大程度上，人大對預算審批尚停留在聽聽匯報、發發議論的形式上，著眼點僅僅在于履行一道法律程序上。這種情況同長期以來人們大多關注人大的“四權”（立法權、任免權、決定權、監督權）、而將預決算的審批權分類歸屬于決定權和監督權有關。這是認識上的一個重大誤區，由此淡化了人大對預算審批權的權力意識。以致在實際工作中，力度不大、深度不及、效果不好，流于形式。

人大應將預算問題列為自己主要的工作重點，實現預算審查由程序性向實質性轉變。充分行使憲法和法律所賦予的審批權，監督和約束政府預算，確保預算的民主、科學、合理。預算問題至關緊要，人大只有抓住了預算審批權，才能有效地監督政府工作，提高自身的地位和威望。為此，人大既要管人（任免權），又要管錢（預算）。對政府的錢，雖然也在管，但管的意識還不強，力度還不夠。

國際經驗表明，只有通過審批政府預算，決定整個國家征稅的支出規模與結構，確定政府各項主要活動的開支數額和時間，從而真正管理政府的“錢袋子”，立法機關才可能真正對政府的活動施加重要影響。可以考慮中央和地方各級人大都只審批本級的財政收支，包括對地方政府的專項撥款和轉移支付。地方人大審批的支出中同樣要包括來自中央的轉移所形成的支出。

建議設立專門的預算審查工作機構。預算審查是一項非常復雜而細致的工作，需要有一個強有力的專門機構。目前各級人大都沒有這樣的機構。以致審查預算的各項具體工作，都由人大的財經委員會承擔，而目前人大財經委員會的人員力量非常有限，特別是在市、縣

兩級，委員和工作人員加在一起也只有35人，而負責的工作任務卻相當繁重。既要研究、擬訂有關經濟法律法規草案，又要檢查、監督經濟法律法規的貫徹實施；既要審查、監督計劃和預算，又要聯系和監督檢查政府經濟部門的工作，還要調查研究經濟建設中的一些重大問題和人民群眾普遍關心的熱點難點問題。在這諸多工作中，預算審查工作的位置和地位無法突出，用于預算審查工作的時間和精力也極有限。以此種情況下，預算審查只是象征性的履行一道法律程序，沒有實質性內容。這與美國的情況形成鮮明對照。在美國，國會之所以能夠嚴格審查預算，除了有明確而嚴格的法律程序外，一個重要原因是設有兩個強大的預算工作機構：預算委員會和國債預算局。后者共有200多名專業工作人員，分別負責預算、財政、稅收、社區發展、國家安全、國際事務等各個方面的分析研究。國會可以完全不依賴總統提供的預算資料，而利用預算局的調研資料來制定預算、審議預算。當然，我們是社會主義國家，人民代表大會制度與西方議會制度有著本質的區別，人大的工作不能照搬西方議會的那一套。設立的“預算審查工作委員會”專職負責預算審查工作。后者是人大常委會的一個辦事機構，其工作與政府財政部門的工作相對應，總的職責是協助人大及其常委會審查和監督政府預算。主要工作內容是：全面審查政府提交的預算草案、預算調整方案和決策，并向人民代表大會或其常委會提交審查報告；監督和分析預算執行工作；調研與預算有關的問題；預測以后年度預算收支指標。

制訂嚴格的預算審查監督辦法。雖然憲法、組織法確認了人在的預算審查權，<<預算法>>又進一步明確了這一職權，但具體的、可操作性的規定仍未能在預算法實施條件中作出。該條例是國務院制定的，規范的是政府一方的預算管理行為。因此，實踐中的預算審查工作仍然彈性很大，隨意性也很大。為了推進預算審查由程序性向實質性的轉變，保障<<預算法>>的全面貫徹執行、真正強化預算約束，人大在條件成熟時應制定一個與<<預算法>>相配套的、具有可操作性的預算審查監督辦法，并以法律形式頒布。在該項法律中，應當規定人大預算審查機構的設立及其職責和權利，規定預算編制和執行機關接受人大預算審查所應履行的義務，規定預算審查監督的原則、行使方法和步驟。

目前制定這一全國性法律的時機可能尚未成熟，各省、市、自治區人大可以地方性法規的形式制度暫行規定或條例。

深圳做法值得重視。深圳市人大常委會已專門設立了計劃預算審查委員會。由于面臨新的形勢，目前計劃的制定和實施已遠不同于過去計劃經濟體制下的情形，特別是地方政府的國民經濟和社會發展計劃。因此，計劃審查只需要把握住幾個重大的宏觀調控指標即可，計劃審查工作仍可交由人大財經委員會承擔，但預算審查工作需要獨立出來，并設立專門機構負責。

第二篇：現代預算理念與中國政府預算管理制度改革

摘 要：現代預算理念是一種產出預算理念，它強調的不只是政府投入的過程，更重要的是這種投入所產生的結果，它十分重視效率。而我國現行預算管理制度卻恰恰與現代預算理念存在著巨大的沖突，無法做到全面、準確地反映政府每年所占有、消耗的社會資源，這不利于我們對政府財政支出進行科學的績效評價。因此，我們需要建立一種新型綜合財政預算來解決這一問題。

關鍵詞：現代預算理念；政府預算；新型綜合財政預算；改革設想

現代意義的政府預算發展到今天，已經有一百多年的歷史。自產生之日起，政府預算就成為備受公眾、政治家和學者關注的、常新的“熱點”，特別是經濟學者對政府預算的研究，取得了大量的成果，極大地刺激了政府預算管理水平的提高。但時至今日，無論西方發達國家還是發展中國家都沒有找到一種完美的政府預算管理制度，而且這種不完美甚至缺陷嚴重的情況在中國更是突出。預算作為政府宏觀調控的重要手段，它與一國經濟和社會發展是密切相關的。近年來，我國進行了各項政府預算改革，如綜合財政預算、部門預算，成效是有的，但距離社會主義市場經濟體制的要求還很遠，因此，我們需要繼續探索，采取有效手段不斷完善我國政府預算管理制度。

一、現代預算理念下的政府預算剖析

傳統預算理念認為，政府預算只是一個資源配置過程，它是通過公共選擇這種非市場機制來完成資源配置的。實質上，這是一種投入預算理念，它的側重點就在于預算資金的投入、分配、使用等過程，對預算資金的使用結果較為忽視，只管過程而不管結果。但按照現代預算理念，政府預算并不單單是一個投入的過程，而更重要的是預算投入所產生的結果，講求效率，這實質上是一種產出預算理念。現代預算理念的變化，主要是因為： 在現代市場經濟中，社會公眾與政府之間的關系本質上是一種委托—代理關系，即社會公眾委托政府為其提供公共產品或者服務，政府要履行這方面的責任就需要一定數量的社會資源來承擔代理成本，這是政府為社會公眾提供公共服務所形成的損耗，而這些社會資源就是政府通過稅收、收費、國債等形式籌集到的現金流量（也即流量資產），以及由過去和當前籌集到的現金流量所形成的存量資產[ 1 ].其實，政府所掌握的這些社會資源從根本上來說是屬于社會公眾的，社會是政府財產的最終所有權者。因此，其在享受政府供的產品與服務的同時，也應該有權知曉政府所提供的公共產品或者服務在數量、質量和范圍上是否滿足其要求。也就是說，社會公眾要求政府的代理行為必須是有效率的。而從經濟學的角度看，預算其實就是政府進行代理行為即提供公共產品或者服務的一種體現，政府需要遵循社會公眾的意志進行活動，那么，政府預算也就應該樹立現代產出預算理念，將之建立在一種效率的基礎上。這里所說的效率，也可以說是績效，其實就是一個效益與成本之間的對比關系。效益越高，成本越小，則效率越高；反之，效益越低，成本越高，則效率越低。對于效益這個問題，它通常包括經濟效益和社會效益兩個部分，前者是可以用貨幣來直接衡量的，而后者是無法用貨幣來直接衡量的，它的高低不單受行為主體決策影響，還受各種復雜的外部環境所左右，這是較難控制和準確計量的。而政府預算作為一種非市場化的行為，它為社會公眾提供的公共產品或者服務具有較強的外部性，一般來說，其產生的社會效益高于經濟效益，在這種情況下，我們是無法準確衡量政府預算所產生的效益。對于成本，無論是市場行為還是市場性行為，一般都表現為流量資產和存量資產，這在我們當前技術條件之下，它們都是比較容易準確衡量的。因此，我們在對政府預算作績效評價的時候，更為重視的就是一個成本問題，即在預期帶來同等效益的前提下考慮所需要的成本數量[ 2 ].在這種情況下，能否準確、全面地核

算政府成本或花費就成為我們進行政府預算績效評價的關鍵性問題了。一般地，我們要核算政府預算的成本，也就是核算財政支出的成本，主要是通過預算和決算所表現出來的結果來進行，它表現著政府的花費，預決算反映的情況真實與否直接關系到成本核算的結果，進而影響到績效評價問題。因此，我們必須建立一種能夠準確、全面反映政府所有花費情況（包括了政府所有流量資產和存量資產）的政府預算制度。

二、我國現行政府預算管理制度與現代預算理念的沖突

11法定政府預算

過去，我國預算法及其預算法實施條例將政府預算范圍僅界定為稅收收入、依據規定應當上繳的國有資產收益、專項收入和其他收入等，但在實際中還存在著大量的預算外資金。預算外資金是在我國改革開放過程中出現的一個范疇，是政府開始有意識地將原來納入政府預算范圍內的資金拿出一部分，不再列入政府預算，由地方、部門和企業事業單位按照國家規定范圍籌集和使用的資金。當前，我國預算外資金規模迅速膨脹，與預算內資金的日益嚴重短缺形成了鮮明的對照。這種預算外資金的存在，在調動各地方、部門和企業事業單位的籌資積極性和維護其自身發展等方面的確起到了非常重要的作用，但同時也存在著很多問題：一是預算外資金的取得主要與各地方、部門和企業事業單位所掌握擁有的權力有關，權力越大，則可能獲取的各種預算外資金就越多。由于各地方、部門和企業事業單位所擁有的權力存在極大的差異，因此，它們之間存在著財力分配的不公平問題。二是各地方、部門和企業事業單位為使自身財力得到最大的保證，它們往往以各種形式向社會公眾任意收取預算外資金，甚至違法違規，這不但導致了預算外資金急劇膨脹，而且還加重了社會公眾的負擔。

為了克服這些問題，我國對預算范圍進行了部分的調整，除把預算內資金納入管理外，還把大量預算外資金統籌進來進行管理，具體包括兩方面：一方面目前已經納入我國政府預算范圍（目前僅僅是在預算中列收列支）但沒有明確法律規定的十三種政府性基金收支。另一方面，還有大量屬于政府財政資金，應當納入政府預算，但缺乏明確的法律依據，因而將它們作為預算外資金，只在形式上進入政府預算管理范圍。這主要有：一是社會保障資金。社會保障資金是由政府強制執行，保障所有公民的基本生存權利，從而維護社會穩定的一項基本政策。這部分資金當然應當進入政府預算統一管理。目前，這部分資金雖然進入了政府預算范圍，在政府預算中有所體現，但這部分資金只是在預算中“列收列支”，分散管理現象仍然沒有得到根本的改善；二是政府性專用基金。目前，一部分專用基金已經納入了政府預算，且只是在預算中列收列支，但還有很大一部分沒有納入政府預算。這項改革雖然在一定程度上控制預算外資金的過度膨脹，但還存在兩個比較突出的問題：一個是專款專用性問題。由于政府財政資金的專款專用性容易滋生貪污、腐敗，而且不利于資金的統籌使用，因此目前世界上絕大多數發達國家都不采取這一原則，而是把所有財政資金進行統籌安排，不指定資金的用途。我國當前存在大量預算外資金，并實行專款專用，這很難避免貪污、腐敗和資金閑置浪費等問題。另一個是形成各部門利益格局問題。各地方、部門和企業事業單位財力分配不公平問題依然嚴重，部門所形成的既得利益格局十分突出。

21現行綜合財政預算

我國在20世紀80年代中期開始編制出綜合財政計劃，實行綜合財政預算，并一直實行至今，但它是沒有法律效力的，它與具有法律效力的政府預算是同時并存的。所謂綜合財政

預算，實質上就是財政預算內資金與預算外資金有機結合的總預算管理，即是對預算內和

預算外資金這兩塊資金的來源，數量、規模和支出的方向、結構、比例等進行總體的綜合計劃，形成一個完整的收支總預算，從而對資金進行全方位，全過程的統管，充分發揮綜合財政預算的指導監督作用，確保預算內外資金統籌安排，綜合平衡，有效地緩解財政收支矛盾。綜合財政預算編制的基本原則是預算內外收支綜合平衡，不列赤字；預算及其他資金安排的順序為“吃飯”、“看病”、事業發展。可以說，綜合財政預算是我國政府財政部門根據已經變化了的新的財政經濟形勢，所采取的一項旨在加強宏觀調控為目的的、對國民經濟運行過程中的資金流量進行監督管理的措施，它在一定程度上避免由專款專用所帶來的各種問題和形成各部門之間的利益格局。行沒有法律地位的綜合財政預算，都存在著一個比較突出的問題，即他們所反映的只是政府所花費的資金流量，卻沒有包括政府的全部成本支出。當然，政府為社會公眾提供公共產品或者服務，資金流量是一個重要的方面，它是政府進行代理行為所占有、消耗的主要社會資源。然而，政府在進行代理行為時，還占有、消耗了由過去投資形成的大量存量資產，例如行政單位所使用的辦公樓、汽車等。當前，有些存量資產是由過去的流量資產所形成并在當年或者當期一次性在政府預算中反映，從理論上來說，這種做法是極其錯誤的。這是因為，這些存量資產是可以在一段較長的時間內所使用的，如辦公樓就可以使用長達20年，但把它們安排在當年或者當期政府預算中一次性地反映出來，這必然會增加當年或當期的政府代理成本，那么，我們進行財政支出的績效評價時，如果當年或當期安排的這些存量資產投資較多，則會得出該時期的財政支出績效較差的結果；如果當年或當期安排的這些存量資產投資較少，但實際上使用了大量的存量資產，則會得出該時期的財政支出績效較好的結果。因此，我國當前這種只反映資金流量的政府預算制度，無法準確核算政府當年所占有、消耗的所有社會資源，進而無法進行準確的財政支出績效評價。

第三篇：預算管理

1、預算管理作為公司必要管理，需要進行培訓

2、預算帳與憑證一般要對應，形成電子帳務

3、預算一般與實際開銷不超過5%

4、預算主體人員為主管級以上，少數部門員工亦需要做預算：采購、行政、會務等，一般

情況為部門經理以上人員做預算

5、預算為26號開始，財務部發電子樣板表（以后可不發），由部門相關人員進行預算表填

寫6、28號匯總，交公司總裁審批，并交公司董事長審核后簽字，方可實施7、31號前，可以召開預算管理會議，時間為2小時，參加人員為：董事長、總經理、各部

部長、相關人員、財務人員，會議期間針對突發性開支與有爭議開支進行決策，然后批準8、31號前可以召開預算審計會議，時間為2小時以內，公司把過去一個月所有開支列單進

行檢查

9、預算批準后，簽字可以為總經理，也可以為行政總經理

10、日常預算外的項目預算要單獨審核

11、預算外費用走上一級流程

第四篇：預算業務管理

預算業務管理和控制

1.部門/崗位職責

(以下崗位可以根據單位實際進行調整,下同)1.1 職責分工要求

建立預算業務崗位責任制,明確內部相關職能部門和崗位的職責、權限,確保預算工作中的不相容崗位相互分離、制約和監督。預算工作不相容崗位包括:(1)預算編制與預算審批;(2)預算調整與預算審批;(3)預算審批與預算執行;(4)預算執行與預算考核。

1.2 單位黨政聯席會職責(單位最高決策機構)(1)負責審定預算總控目標和預算編制原則;(2)負責審定預算草案(方案)和預算調整草案(方案);(3)負責協調解決預算管理中的其他重大問題;(4)根據預算執行結果,負責審定考核和獎懲意見。1.3 單位預算管理委員會職責

(也可不單獨設立,由單位最高決策機構履行職能)(1)審議預算方案;(2)監督預算方案的實施;(3)協調解決預算和執行過程中出現的問題;(4)結合預算執行情況分析,平衡、調控預算方案;(5)組織預算編制、匯總,考核預算方案執行情況。1.4 單位職能部門職責

(1)負責本部門的專項預算編制、執行、分析、控制等工作;(2)配合財會部門做好總預算的綜合、平衡、分析、控制、考核等工作;(3)協調解決單位預算管理中的有關問題;(4)負責預算管理的其他日常工作。1.5 日常辦事機構職責

(1)單位預算管理委員會設立日常辦事機構,設在財會部門;(2)建立、健全內部預算管理制度;(3)組織預算編制、匯總,向預算管理委員會提交預算報告草案;(4)下達預算方案,分析、考核預算方案執行情況;(5)進行預算管理的其他日常工作。1.6 預算報表管理職責

(1)預算報表管理崗位,設在財會部門。

(2)協助處長建立和完善單位預算管理體系,出臺預算管理辦法;(3)負責編制財務報告、預算報表、統計報表等;(4)負責收集預算材料,編制預算草案;(5)定期分析預算執行情況,撰寫預算執行情況分析書;(6)監督檢查預算執行情況。

預算編報

(1)單位預算的編制、審批程序流程分析,流程圖如下:

(2)流程節點的詳細說明

a、單位預算管理委員會根據單位長期發展規劃和上級單位的預算編 制原則和要求,提出下一的預算目標。

b、單位有關職能部門按照職責分工編制預算,由財會部門匯總,編 制單位預算草案,提交單位預算管理委員會審議。

c、單位財會部門和其他有關職能部門應根據單位預算管理委員會的 審查意見對預算草案修改完善,直至單位預算管理委員會審議通過。預算調整

(1)單位預算調整的編制、審批程序流程分析,流程圖如下:

(2)流程節點的詳細說明

a、因特殊緊急情況臨時安排工作,在職能部門預算中未涵蓋 的,且難以進行內部調劑的,方可提出預算追加調整申請。b、相關手續辦理完畢,正式下達預算后,各部門才能執行預算,如 涉及到政府采購等程序的,需待相應程序履行完畢后方可以正式執行。預算執行

(1)單位預算執行、審批程序流程分析,流程圖如下:

(2)流程節點的詳細說明

a、指標申請,預算管理委員會依據批復預算提出明細指標下達。b、各職能部門依據經黨政聯席會通過的單位長期發展規劃和預算指 標提出用款計劃申請,經主管領導、財會部門審核后報財政部門審批。c、各職能部門在財政部門審批的用款計劃指標內列支相關費用,財 會部門進行相關的賬務報銷與核算工作。

第五篇：淺議科研經費預算管理（精選）

目前，積極推進以政府預算管理制度為核心的財政體制是中國財政管理體制的一項重大改革，相對于傳統的預算管理制度而言，這次預算管理制度改革是一次“革命”。科研事業單位預算編制上，就現行的預算編制而言，從財政角度關心的是財政撥款完成情況，而從單位角度關心的是多項資金來源構成的總支出。如果支出沒有詳細的規劃，哪個方面需花錢，花多少錢，就會造成資金浪費，急需用錢的地方自籌又無能力，那么，必定是向財政申請資金。從客觀上講，目前編制預算面臨許多困難，不單是改進預算編制形式，更重要的是通過這種預算編制形式高速現在的利益格局，同時使支出結構得到必要的調整，使資金流向更為有效，更為公共需求的項目上，使有限的資金發揮更好的效益。

一、預算的編制

（一）預算編制缺乏科學性和前瞻性

科研預算是項目預算，屬中長期計劃，從課題立項到結題一般需要3-5年，項目負責人在編制項目預算時往往隨意性較大，不考慮財務規定和會計科目設置，只按自己所需要的支出編制預算，致使在執行時產生對預算和原始憑證理解上的誤差。以下面的預算表為例：

200 年

月份科研經費使用預算 科學技術處：

我月份將要使用的科研經費，做如下預算：

1、用于

，共

元；

2、用于

，共

元；

3、用于

，共

元；

4、用于

，共

元；

5、用于

，共

元；

以上經費合計

元，將全部從我的（四項中只能選擇一項）支出。

1、省教育廳科研項目經費（科學技術研究項目、人文社會科學研究項目、骨干教師資助計劃項目、海外學人科研資助項目等）；

2、學校科研基金項目、骨干教師資助計劃項目、優秀著作基金項目經費；

3、學校對上級各類科研項目配套經費；

4、學校博士啟動科研經費。特此申請。

單位：

申請人：

200 年

月

日

這種預算表非常適合在科研管理部門，如科研處、科技開發處等部門備案，但對于財務部門來說更關注經費用途和金額是否清晰明了，因此，如果以表格的形式編制預算則能夠達到理想的效果。

較科學的預算編制應遵循先“自下而上”，再“自上而下”的動態流程。先確定預算目標，包括一些關鍵性的指標，然后將指標分解編制預算草案，草案上報由審批部門加以匯總、協調、調整，形成預算方案，上報預算審批部門審定后下達。預算的編制往往不是一個過程就可以完成，而要經過多次的循環，進行充分的信息溝通和了解，即能顧及到整體目標，又充分考慮到個體差異。這樣使最終的預算成為具有較強的科學性、較強的可操作性的預算。

（二）預算標準不統一

在科研事業單位預算編制上，國家財政部門和上級主管部門均沒有一個可行的標準，因缺少科學合理的管理方式，有必要對此進行改革，由以基數法進行粗放型、定性控制轉向科學定

量型管理，在定量管理的過程中，確定標準問題就顯得尤為重要。

1、支出標準的確定

支出標準確定的關鍵在于對于經費支出要區分項目，進行合理的相關分析，不能簡單的一刀切，一律按人均分檔。因為有的支出與人密切相關，如水電費、郵電費；有的支出與物（資產）密切相關，如交通費、維修費；有的支出與事（業務活動）密切相關，如會議費、差旅費；還有些可能與人、物、事等多項相關。以此表為例：

公用經費部分項目支出標準

從表中可以看出：與人有關的支出，如辦公費、水電費、郵電費等，以“元／人年”為標準；與物有關的支出，如取暖費、維修費等，以“元／平米年”為標準；與事有關的支出，如會議費、差旅費等，以“元／人次年”為標準。

2、支出標準的原則

（1）系統性原則。為了全面系統的控制支出，所確定的標準要全面、系統，做到所有的支出有相應的標準，標準與標準之間要建立有機的聯系，形成統一完整的一個體系，做到不重不漏。

（2）先進合理性原則。制定標準時切忌照搬照抄，要考慮政策因素、市場因素、環境因素、職工心理因素，根據行業的實際情況確定出積極可行、獎勤罰懶、鼓勵先進、鞭策后進的具體標準。針對不同的費用，采用不同的方法體現科學合理性。

（3）實際可操作性原則。制定的標準是為了在實際工作中執行，標準的可操作性顯得尤為重要，制定標準時計算的依據、采用的方法等要征求不同層次人員的意見，具有廣泛的代表性，避免在執行中有抵觸情緒；選擇的計算依據要清楚明了，通俗易懂，采用的方法要簡單使用，作到繁而有用，簡而合理。

3、支出標準的方法

（1）比例法，是確定支出標準最常用的一種方法。即某一支出標準是該支出計算依據的一個百分比。如業務費中，業務招待費支出標準規定為公務費支出扣除大型會議和交通費用的2%。

（2）定額法，是確定支出標準比較常用的一種方法。即某一支出標準是該項支出計算單位的一個定數。如公務費差旅費中，住宿費、伙食費規定限額包干，即可達到費用自主控制的目的。

（3）固定法，是確定支出標榜的一種方法。即某一支出標準是一個固定的數額。如綠化環保費1萬元等。這種方法是費用發生與業務量等沒有關系，某一人為確定的數額。

（4）費用遞減（增）法，是確定支出標準采取的一種特殊方法。即某一支出標準是該項歷史支出的一個遞減（增）百分數。這種方法是費用發生與工作熟練程度、儀器設備運行磨合程度有一定的關系時經常采用。

二、預算的執行

保證資金按項目預算及時劃撥到位，2006年09月12日的《京華時報》刊登的《審計署：中國科學院擠占科研經費1120萬》文章中提到審計發現2005，中科院有預算資金19.46億元未細化到具體項目和單位未能在規定時間內批復所屬單位；在財政部、科技部等部門的追加預算中，有4.63億元資金預算未及時批復。上述未及時批復的預算，經過年中6次細化，年末仍有10.05億余元沒有批復到預算單位。上述做法，不符合全國人大常委會《關于加強中央預算審查監督的決定》關于“嚴格按預算支出的原則，細化預算和提前編制預算”和《中華人民共和國預算法實施條例》關于“中央各部門應當自財政部批復本部門預算之日起15日內，批復所屬各單位預算”的規定。預算編制與實際執行發生偏離，由于沒有統一的標準和方法，加上經費管理部門監督力度不

夠，預算編制與實際支出不符的情況時有發生。以此課題為例（下頁表格）。

分析：經費預算表編制的比較科學，但實際執行差異較大，具體表現在差旅費這一科目上，項目負責人預算表中計劃調研差旅費為1800元，而實際支出4178元；實際到位的經費只用于開支復印費和差旅費，其他開支科目形同虛設。

三、預算的管理

（一）財務部門協助項目負責人按規定編制預算，相關部門審核和監督預算的執行情況 科研部門負責科研項目管理和合同管理，并配合財務部門做好經費管理的有關工作；財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，指導項目負責人編制項目經費預算，審查項目決算，監督、指導項目負責人按照項目立項書或合同約定，以及有關財經法規在其權限范圍內使用科研經費；項目負責人負責編制科研項目經費預算，并按規定使用經費。

（二）科研預算全面采用信息化，利用網絡對預算的執行情況進行監控，及時將經費使用情況傳遞給管理者和使用者，便于做出相應決策，以保證預算順利實施 充分運用單位內部的局域網絡平臺，可將不同類別的項目預算格式和編制方法放在相關的部門網頁上，按經費使用進展分期公布預算的執行情況，項目負責人可憑項目編號和密碼登陸查詢，了解項目經費的使用情況以便及時做出相應的決策或調整。采用預算管理信息系統，預算管理信息系統通過實際執行的數據和計劃數據的對比分析，對預算執行的進度進行實時監控，通過信息系統的使用，完善預算管理，是預算管理工作的效率和效果提升。

（三）建立預算跟蹤、分析和評價考核體系，從收入、支出及劃撥方面完善預算控制制度 科研部門依據項目經費預算進行項目經費使用的核查和監督，辦理項目經費預算變更申請。財務部門建立經費管理的預警系統，及時提醒管理部門和項目負責人經費使用進度，項目結題決算后應將決算表對照預算表進行分析評價，檢查預算支出的執行情況和效益，如人員經費支出占總經費的比率，對各支出比例結構按項目進行分析，并對各部門預算指標和實際支出情況進行績效考核，完善預算編制體系。

（四）加強對科研經費核算的控制與監督，保證專款專用，采取上下聯動、各部門交叉檢查的辦法，抓重點，提高檢查效果。

各單位對科研經費支出監管控制力度參差不齊，部分單位財務及審計部門未能真正履行控制監管職責，而科研負責單位財務知識掌握有限，有可能造成一定財務風險。避免風險就需要科研、財務、審計及法規等部門聯合對科研核算進行有效控制與監督。

（五）增強預算的公開性、透明度

及時公布預算信息，接受審計的監督，按照財務內控制度和執行目標、職責要求，及時公布預算信息，并向相關部門提出建議，增強預算的公開性和透明度，保障預算管理工作的順利進行。參考文獻：

1、蘇紀蘭．進一步規范科研項目經費預算，化隱性收入為明收入．中國科學院院士建議．2004年第5期

2、李新榮．高校科研項目經費使用與管理中的若干問題及對策研究．高校科研管理實踐與探索

3、熊彬．淺議高等學校部門預算編制及管理．教育財會研究．2007年第1期

4、王娟．科研預算方法及財務管理研究．會計之友．2007年第9期