第一篇：淺談中小企業會計核算中存在的問題及對策

淺談中小企業會計核算中存在的問題及對策

中小企業雖然規模比較小，但涉及行業廣，數量多，在國民經濟發展過程中扮演著十分重要的角色。目前很多中小企業會計規范化工作做的不好，尤其在會計核算中存在基礎工作薄弱、制度缺失等方面的問題，已經影響到了中小企業的發展。本文針對這些問題提出了一些解決辦法。

1﹒中小企業會計會計內部核算存在的嚴重的問題

1.1會計核算主體界限不清。

中小企業的組織形式有獨資、合伙和有限責任公司。獨資、合伙的組織形式無法人資格,卻要負無限連帶責任;有限責任公司具有法人資格,以其出資額負有限責任。無論采用哪種組織形式,都存在企業產權與個人財產界限不清的問題,民營中小企業的經營權與所有權的分離遠不如大企業那么明顯,投資者就是經營者,企業財產與個人家庭財產經常發生相互占用的情況。組織結構也多采用集權制,經營機構會計工作規范等都很少,有也不全面,給會計核算工作帶來困難。

1.2會計基礎工作薄弱

1.2.1會計機構與會計人員不符合會計規范

在企業會計機構設置上，有的獨資小企業干脆不設置會計機構，有的企業即使設置會計機構，一般也是層次不清、分工不太明確。

在會計人員任用上，小企業最常見的做法是任用自己的親屬當出

納，外聘“高手”作兼職會計，這些人員有在稅務部門工作的，有國有企業財務管理人員，在會計師事務所的人員等，一般定期來做帳。有些企業管理者也愿意聘請能力強的會計人員，但是中小企業由于其發展前景及社會上得到人們認程度較低以及較差的工作保障，使得其對優秀會計人員的吸引力遠不如大企業。會計從業人員資格認定及規范考核的問題也很多，會計無證上崗現象嚴重，會計主管不具備專業技術資格的現象不勝枚舉。會計人員的后續教育培養工作幾乎沒有進行。

1.2.2建賬不規范或不依法建賬，會計核算常有違規操作。中小企業有些根本不設賬，以票代帳，或者設賬，但賬目混亂。還有相當一部分中小企業設兩套賬或多套賬。據有關人士在一次問卷調查研究中得出，中小企業存在兩套帳的比率高達78.36%，這表明我國中小企業會計信息嚴重失真。在會計核算方面，待攤費用預提費用不按規定攤提，人為操縱利潤，采用倒軋賬的方式記賬等等，有些會計人員知識結構的老化與專業知識較低，使得許多理論上完善的會計方法與復雜的會計技術無法實施，或在實施時大打折扣。

1.2.3內部會計監督職能沒有發揮出來。

會計的基本職能之一就是實行會計監督，保證會計信息的真實準確，保證會計行為的合理合規。內部會計監督要求會計人員對本企業內部的經濟活去進行會計監督，但是中小企業的管理者常干預會計工作，會計人員受制于管理者或受利益驅使，往往按管理者的意圖行事。使用會計的監督職能幾乎無法進行。

1.3用以證明經濟業務發生的原始憑證付出成本大，或者難以獲得

原始憑證的獲取要付出成本，是因為企業在購買商品物資時要不要發票存在著不同的價格，若要發票，要加價，價格較高；不要發票價格較低，兩者的差價是稅款。中小

企業往往希望以較低的價格成交，但是又無法取得記賬所需的合法憑證。還有的企業發生費用后無法取得發票，只能取得不合規的收據。多發生在上級主管部門攤派的費用支出。企業只好不作此賬，或相互之間調劑票據。

1.4制度缺失

中小企業內部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度，總的來說殘缺不全；或者雖有其中幾項制度，實際工作中從未認真執行過。部分中小企業管理者也認識到這些問題，但是依靠現有的管理水平和人員素質無法建立健全這些制度，尤其是內控制度的不健全給企業帶了很多負面影響，這種狀況既損害了企業自身的根本利益,如造成企業資產流失、浪費嚴重、經營管理混亂，也導致外部監督困難重重。

2.會計資料信息不完整以及惡意隱匿會計資料信息 2.1會計基礎工作混亂

原始憑證方面:我國會計原始憑證失真現象在當前經濟社會中較為嚴重與普遍。不僅嚴重影響了整體會計信息質量,也造成國有企業

中的國有資產流失和國家財政收入減少。在民營中小企業的日常會計核算中也存在著類似問題,主要表現如下: 2.1.1原始憑證填寫不完整。

民營中小企業核算的很多原始憑證不合乎國家相關法規的要求,各項原始憑證要素的填制存在漏填、少填、不填現象。如:開票日期時常不填寫;開票人、收款人,只填寫姓不填寫名,有的干脆不填寫;購買企業的客戶名稱要么不填、要么填寫不明確現象較為普遍,金額數字填寫模糊,常出現漏填小寫金額或大小寫金額不符;有的原始憑證的填寫表面上看合乎規定要求,但實際上存在填制的隨意性和人為因素很大。有些企業在會計核算中忽視對費用的審核和控制,對原始憑證審核不認真,原始憑證規定的內容填寫不全,取得的原始憑證不符合有關制度規定,有的購買實物的原始憑證只有領導簽批,沒有驗收人或經手人簽字,而且白條入賬情況較普遍,給偷漏稅金等違規行為提供了方便。這些不完整的原始憑證不斷被納入民營中小企業的會計資料,影響了會計信息的準確性

2.1.2原始憑證不真實。

主要表現在以下四個方面:一是會計原始憑證填寫的經濟業務項目與實際發生的項目內容不符。如:明明是購物券,卻填寫為材料等品名,有的將不能報銷的化妝品、手機、日用品等請客送禮的物品以“辦公用品”為名,堂而皇之地通過虛假的憑據合法報銷列支;二是經濟項目內容與發票使用范圍、經營范圍不符。如:使用商業零售發票,項目內容卻填寫為運輸費,飲食業發票項目內容填為復印費,既給會

計監督制造了難度,又難保會計信息的真實度。三是使用過期作廢發票及收費收據等;不按規定開具微機打印發票或不能同時全聯次地復寫開具發票,而是按各自需要“大頭小尾”地開具各聯次不統一的票據,造成支出方實際支出少,卻以“大金額”票據列報,收入方實際收入大,卻以“小金額”的票

據列收入賬,從中各得其所,從而達到偷漏稅款的目的。四是違規編制虛假的自制原始憑證,如:編造人員名單領取各種勞務費等款項,甚至編造到農貿個體市場購買材料等自制憑證從而套取現金。

2.2有的企業填制會計記賬憑證摘要寫得過于簡單。

如汽車修理費、設備維修費、房屋修繕費等,摘要只寫“維修”二字,不能說明經濟業務的具體情況;會計科目名稱不規范,處理業務不及時。有些企業到月底結賬時,將當期發生不同經濟業務的多張原始憑證填寫在一張記賬憑證上,分不清會計科目對應的是哪些原始憑證內容,使同一張記賬憑證所附的原始憑證數量過多,業務記錄亂而不準確;有的民營中小企業在開設銀行賬戶時,將相關收支業務的會計憑證單獨記賬、單獨保管,未列入企業財務會計總賬內管理,或以個人名義開設儲蓄賬戶,形成“賬外賬”和“小金庫”;在年終結賬時,有的企業制作會計憑證不符合國家有關會計制度規定,使相關科目不能正確、完整地反映核算企業的盈余狀況;填制會計憑證內容不完整,如附件張數不填寫,或編制人、出納、稽核等相關人員不簽字蓋章。

2.3一些企業設置兩套甚至更多賬簿,以應付不同部門 如“虧損賬”是專門應對國家稅務部門,“盈利賬”專門應對銀

行部門,以套取貸款。個別企業不設置總賬,無法對各明細賬進行核對、控制和平衡;固定資產不入賬,形成“賬外資產”。現金日記賬和銀行存款日記賬混用或一本賬多年度使用,賬簿在啟用時不填寫“經營人員一覽表”和“賬戶目錄”,會計人員調動時間和經營人員責任不清;賬簿登記發生錯誤時更正方法不規范,有挖補、涂抹、刮擦和數字書寫錯誤。

2.4財務報告及其它方面

不少企業財務報告只有報表,沒有報表附注及財務狀況說明,財務報告內容不完整,“賬表不符”現象時有發生。

2.5電算會計資料管理不完善

很多民營中小企業施行會計電算化后,由于電算化會計核算的特殊性,一些企業的電算化會計資料管理任務還不明確、電算化會計檔案的庫房管理達不到要求,部分企業又沒有及時修訂相應的電算會計資料管理制度和檔案保管人員職責,造成電算化會計資料被人為破壞和自然損壞嚴重。尤其值得注意的是,由于會計電算化軟件近年來頻繁更換和升級,原相關的會計軟件和文檔資料也容易出現不相兼容的情況,如果處理不當這部分會計資料不僅得不到有效的保管和發揮應有作用,同時也不符合內部控制制度的要求。另外,目前許多會計電算化企業的憑證、賬表采用針式打印機打印輸出,特別是用針式打印機打印輸出的3年以上的紙質會計檔案,很容易褪色造成字跡不清,難以完好地保存到規定的保管年限。長期下去,必然導致會計檔案十分不完整和不安全。

3.制度不健全和執法不嚴主要表現在以下幾方面

3.1相關法制不夠完善與健全,現有法規的宣傳和執法力度不夠,沒有形成一個有效的法制環境。

《會計法》、《現金管理條例》、《稅收征管法》等相關法規對弄虛造假者和會計核算不規范行為作了許多規定與限制,有不少制度法規范圍和標準滯后于新的經濟形勢,特別是針對民營中小企業的會計法規更是嚴重滯后。“《企業會計準則》(基本準則)中的一些內容已經不能適應形式發展的需要;具體會計準則絕大部分只適用于上市公司,也遠遠不能夠滿足規范會計行為,提高會計信息質量的要求”①,給會計核算中的不規范行為提供了溫床,有了可乘之機。另一方面,現有法規宣傳力度不夠和民營中小企業所處地位的特殊性決定了一部分民營中小企業為了企業自身利益,往往有通過逃避納稅的方式增加財富的想法,經營狀況不好時,逃廢債務的愿望一般也比大型企業要強烈。當國家有關執法機關對民營中小企業監督檢查不夠及時,對資金的管理、盈余情況監督不夠嚴格,對偷漏稅款問題的處罰力度不夠,外部監管力度不夠時,促使民營中小企業中會計不規范行為和會計信息失真的程度擴大。

3.2對會計人員管理方式欠缺、內部監督不力。

從管理方式來看,民營中小企業的核心管理人員普遍沒有經過科學化管理的熏陶,管理水平不高。首先表現在對會計人員管理觀念陳舊,會計人員選用上任人唯親,相信血緣關系,強調忠誠老實, 不注重才能;其次,管理方式上過度集權,不夠民主,往往易傷害會計從業人

員的積極性。家庭式管理現象普遍存在,強調家族利益,使企業中的會計從業人員覺得在為一個家庭服務,個人晉升發展的機會很少。而且管理隨意性強,缺乏管理的制度化、規范化和程序化。獎懲沒有制度,財務不透明,不重視精神激勵,只注重物質激勵等。從企業內部監督來看,由于會計憑證的設計、印制、使用期限沒有統一規范,技術與管理存在著漏洞。雖然目前我國企業的各類發票和財政收據由財政部門或稅務部門監制,但各省、市、地區、各行業、各部門的票面樣式各異,種類繁多。加之市場經濟下企業部門的經營范圍的擴大,票種和票面的多樣、多變使財務人員目不暇給,在會計實務工作中很難辨別真偽,給企業內部財務人員的對業務工作的監管帶來了很大的困難。另一方面為了節省成本,民營中小企業配備會計人員人數十分有限,往往是一個人身兼數職,給內部控制制度的建立和完善帶來了很大的困難。因此這些方面的因素都是造成民營中小企業會計行為不規范的重要原因。

3.3民營中小企業高素質會計人才相對匱乏。

與國有企業和其它會計領域相比,民營中小企業高素質財務人員的數量略顯劣勢,由此也造成很多問題,如會計人員、經濟事項的經辦人在會計事項的處理和會計核算中,專業知識缺乏,業務水平不高,法規知識缺乏了解,法制觀念淡薄的現象嚴重,對違法違規的嚴肅性認識不足;有些民營中小企業的經營管理者對財務工作重視不夠,疏于管理,缺乏依

法理財的意識。業務直接經辦人、個別財務人員為達到各自的目的,想方設法在會計核算上做文章,為各自部門或個人利益所驅動,鉆管理上的漏洞,將不能報銷的項目填寫成能列支的項目,編造虛假憑證,達到侵吞企業資產的目的,損害民營中小企業的長遠利益。再如對高科技會計設備和網絡的應用方面就更為突出,會計人員電算化會計知識缺乏現象較其它會計領域嚴重。許多會計人員和企業財務領導電算會計知識缺乏或老化,對本企業電算化會計的軟件、硬件及生成的會計資料的組成內容不甚清楚,或缺乏對電算化會計資料的管理經驗,重有形的、紙介質的檔案管理,輕無形的、光、磁等介質檔案管理,管理無序,權限混亂。造成存有會計數據、會計軟件的光、磁介質會計檔案和其它會計文檔資料未及時歸檔納入正常管理程序。

4.會計規范化管理是基本對策

針對以上存在的問題,筆者提出以下解決問題的對策: 4.1完善和健全國家制定的會計法規制度,特別是針對民營中小企業的法規更應有專門的人員加以研究以應對當前民營中小企業的現狀,加大宣傳法律法規力度和執法力度。

在法規體系建設上,要有較強的操作性、實用性、科學性、嚴謹性,完善其配套措施,注意各相關法規的銜接,避免執行的混亂,健全科學的財務管理制度,使會計各項工作及監管部門有法可依,有章可循,堵住會計核算不規范的法律漏洞。與此同時加大會計法規實施力度,強化企業負責人的第一負責人意識,增強法紀觀念,對檢查發現的問題除要求及時整改外,應嚴格依法處理并追究有關責任人的責任,涉及違法犯罪的要移交司法部門,做到有法必依,執法必嚴,違法必究,從而使會計違規違法行為無立足之地。

4.2吸引高素質會計人才強化民營中小企業內部財務管理制度建設。

首先民營中小企業大力吸引高素質會計人才,相比之下,民營中小企業高素質人才還相對缺乏,因此吸引人才是解決民營中小企業會計核算不力的重要解決辦法。其次,要健全各項規章制度,各企業應根據自己的實際,建立一套內控嚴格、切實可行的財務管理制度,對現金的管理、財產的審批、審批權限的分配、財務計劃的制定和實施、資金的籌集和使用都要有明確、具體的規定。其次要做到各項制度堅決執行、堅持始終。

4.3加大外部監督檢查力度。

各監督部門不僅要對稅收情況監督,還要對一些違紀違規問題的落實情況進行監督檢查。稅務、工商等國家機關和業務主管部門對民營中小企業進行檢查和審計時,要以《會計法》、《會計基礎工作規范》、《稅收征管法》、《公司法》等法規作為衡量會計工作的基本標準和依據,對會計工作質量進行監督;要進一步規范民營中小企業的會計基礎工作,對不依法設置會計賬簿、私設會計賬簿和設有“賬外賬”的企業,依照財政會計法規的有關規定從嚴進行處罰。

4.4提高民營中小企業投資人和管理者依法理財的意識和財務人員的素質,增強責任心。

財務管理的好與不好與企業管理者關系極大,尤其是會計人員如何理財,如何進行會計核算在很大程度上是受制于企業主管人員。因

此,要解決會計核算不規范的問題要首先解決企業所有者和管理者的依法理財的觀念問題。民營企業管理者不要有“山寨王主義”一切是我的，我說了算，提高企業管理者對會計法律法規的認識，增強法律意識。

4.5企業管理者不要有會計工作過于哆嗦，過于繁瑣同時不愿多投入的思想，一定要定期加強對財務人員培訓。

各級財政部門要對民營中小企業的會計人員進行培訓,進一步組織以會計法、會計制度、會計準則和會計基礎工作規范等法規為主要內容的培訓,使會計人員熟練掌握各基本環節的規定和要求。相關業務主管部門還要對民營中小企業的會計人員進行定期或不定期的考試、考核,不斷提高其業務素質和法制觀念。

4.6建立企業電算化會計資料管理的具體法規。

對企業電算化會計資料的保管方式、保管條件以及企業電算化會計檔案保管人員的工作職責應做出明確的規定,并按要求嚴格執行。應對紙質檔案和磁性介質檔案進行分類保管。其中,光、磁介質會計檔案應以只讀形式保管,做雙份備份,并呈異地存放。這樣做既可防止光、磁盤損壞丟失數據,又可防止一些人為因素破壞會計數據。由于光、磁介質的特殊性,管理人員必須對這些存儲在光、磁介質上的電算化會計檔案進行定期檢查、復制,以防止會計信息損壞。應使用噴墨或激光打印機以保證紙質會計檔案打印質量和存儲時間,一般情況下,企業每一至兩年應對會計檔案進行一次大的清理,發現紙質檔案有損壞要進行修補,而對磁性介質檔案每年應進行一次復制,以防磁

盤等介質損壞造成會計數據丟失。考慮到磁盤存貯的會計數據局限性,不僅磁盤備份的有效期限不能滿足會計檔案保管的要求,而且磁盤數據可以不留痕跡地修改或者會因計算機病毒破壞造成會計數據的丟失,目前的光盤刻錄技術能夠較好解決會計賬簿實現安全無紙存檔的問題。即每年年終決算后,將會計信息(為解決軟件升級帶來的不兼容問題,最好包括應用軟件系統)記錄在一次性刻寫光盤上。這樣不僅光盤有效保存期限長(超過十五年),完全能夠滿足一般會計賬薄保管的需要;而且一次刻錄后,光盤不再能重復擦寫,可以有效防止數據被非法修改或病毒破壞。要建立嚴格的電算化會計檔案借閱手續制度和使用權限制度,會計數據磁盤不得帶出財務(檔案)室,對需要查詢會計資料的,須經主管領導批準方可進行,管理人員要對查詢事件進行登記備查。

5.結論：

總之,盡管由于各種原因造成民營中小企業日常會計核算中存在各種不完善之處,但是只要認真分析存在問題的原因,找準解決問題的對策,這些問題也就會逐步消失,使國內的民營中小企業的會計核算工作納入正常、有序的發展進程中,從而規避可能的會計風險,有助于我國市場經濟的健康發展。

參考文獻: [1]全國人大常委會.中華人民共和國會計法[Ｚ].北京,1999-10-31.[2]中華人民共和國財政部.會計基礎工作規范[Ｚ].北

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第二篇：中小企業會計核算中存在的問題及對策

一、中小企業會計會計核算存在的問題

（一）會計核算主體界限不清 企業產權與個人財產界限不清，中小企業的經營權與所有權的分離遠不如大企業那么明顯，尤其中小企業中的民營企業，投資者就是經營者，企業財產與個人家庭財產經常發生相互占用的情況，給會計核算工作帶來困難。

（二）會計基礎工作薄弱

1、會計機構與會計人員不符合會計規范 在企業會計機構設置上，有的獨資小企業干脆不設置會計機構，有的企業即使設置會計機構，一般也是層次不清、分工不太明確。

在會計人員任用上，小企業最常見的做法是任用自己的親屬當出納，外聘“高手”作兼職會計，這些人員有在稅務部門工作的，有國有企業財務管理人員，在會計師事務所的人員等，一般定期來做帳。有些企業管理者也愿意聘請能力強的會計人員，但是中小企業由于其發展前景及社會上得到人們認程度較低以及較差的工作保障，使得其對優秀會計人員的吸引力遠不如大企業。會計從業人員資格認定及規范考核的問題也很多，會計無證上崗現象嚴重，會計主管不具備專業技術資格的現象不勝枚舉。會計人員的后續教育培養工作幾乎沒有進行。

2、建賬不規范或不依法建賬，會計核算常有違規操作。

中小企業有些根本不設賬，以票代帳，或者設賬，但賬目混亂。還有相當一部分中小企業設兩套賬或多套賬。據有關人士在一次問卷調查研究中得出，中小企業存在兩套帳的比率高達78.36%，這表明我國中小企業會計信息嚴重失真。在會計核算方面，待攤費用預提費用不按規定攤提，人為操縱利潤，采用倒軋賬的方式記賬等等，有些會計人員知識結構的老化與專業知識較低，使得許多理論上完善的會計方法與復雜的會計技術無法實施，或在實施時大打折扣。

3、內部會計監督職能沒有發揮出來。

會計的基本職能之一就是實行會計監督，保證會計信息的真實準確，保證會計行為的合理合規。內部會計監督要求會計人員對本企業內部的經濟活去進行會計監督，但是中小企業的管理者常干預會計工作，會計人員受制于管理者或受利益驅使，往往按管理者的意圖行事。使用會計的監督職能幾乎無法進行。

（三）用以證明經濟業務發生的原始憑證付出成本大，或者難以獲得

原始憑證的獲取要付出成本，是因為企業在購買商品物資時要不要發票存在著不同的價格，若要發票，要加價，價格較高；不要發票價格較低，兩者的差價是稅款。中小企業往往希望以較低的價格成交，但是又無法取得記賬所需的合法憑證。還有的企業發生費用后無法取得發票，只能取得不合規的收據。多發生在上級主管部門攤派的費用支出。企業只好不作此賬，或相互之間調劑票據。

（四）制度缺失 中小企業內部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度，總的來說殘缺不全；或者雖有其中幾項制度，實際工作中從未認真執行過。部分中小企業管理者也認識到這些問題，但是依靠現有的管理水平和人員素質無法建立健全這些制度，尤其是內控制度的不健全給企業帶了很多負面影響，這種狀況既損害了企業自身的根本利益,如造成企業資產流失、浪費嚴重、經營管理混亂，也導致外部監督困難重重。

第三篇：事業單位會計核算中存在的問題及對策

事業單位會計核算中存在的問題及對策

摘要：事業單位會計是政府與非營利組織會計的重要組成部分。目前我國的會計制度做出了一些調整,以適應新的事業單位的發展形勢,事業單位的特點和性質決定了其會計工作的重要性,我國最新的《事業單位會計制度》的頒布使事業單位會計核算工作更加規范和完善,但是在具體的會計核算中,仍存在一些問題，本文就我國事業單位會計核算方法與體系中存在的主要問題進行分析，并針對這些問題提出解決與完善的對策。

關鍵字：事業單位 會計核算 問題 對策

事業單位會計是以事業單位實際發生的各項業務活動為對象，記錄、反映和監督事業單位預算執行過程和結果的專業會計，是預算會計的重要組成部分。事業單位作為公益性的社會機構,其資金的使用和配置不僅關系著自身的發展,也關系著其承載的社會職能的執行。所以,事業單位的會計作為管理資金運行和統計的重要工作部門,要引起相關的管理人員和部門的重視。完善事業單位的會計核算工作，同時也能夠提高財政資金使用效益，加強事業單位的財務管理，規范國家財政資金的使用，提高事業單位的行政辦事效率，強化事業單位的職能。同時,隨著國民經濟的發展,事業單位的收入和支出總額在逐年增加,在這種形勢下,事業單位會計核算也顯得越來越重要。如何結合現行事業單位會計制度的實施環境,進一步深化事業單位會計制度改革,對規范事業單位的會計行為,使其更好地為社會經濟發展服務具有重大的意義。

一、事業單位會計核算中存在的問題

（一）現行以收付實現制為基礎的預算會計核算制度存在局限性，不能滿足事業單位會計核算內容的復雜化、多元化發展，以及預算會計環境的變化和市場經濟對政府資金管理的需要。一是事業單位會計核算采用收付實現制，雖然能客觀地反映事業單位的現金流量，將本期全部現金作為本期的收入，本期的全部現金支出作為本期的耗費。這就使得當期成本費用反映不真實；單位的資產和負債反映不全面，造成不能如實反映單位的資產和負債。二是經常存在每個會計內收支項目不配比的情況。如果某項費用并非每年發生，在發生費用的，支出增大，造成當年結余減少，使當期收支不配比，計算的結余也不是真正的結余；三是在收付實現制下，事業單位只能在實際收到撥款單據時按撥款金額確認和計量購入的材料物資，如果采購過程跨，則不能完整反映該項經濟業務活動。

（二）事業單位財務管理普遍弱化，普遍存在著重資金使用不重財務管理，會計核算中心注重核算而缺少監督的狀況。一是事業單位會計多為記賬會計，只要求賬務處理無差錯，與業務控制脫節，忽略了財務報表與財務分析的重要性，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，未能對業務部門實施必要的財務控制和監督；二是單位內部控制體制、制度有待完善，單位內部控制體制不暢。相當一部分單位未設立內審機構，已建立內審機構的單位不能發揮應有作用；單位內控制度有待完善。會計崗位設置和人員配置不夠合理，業務交叉過雜，人員兼職過多，職責不明確。會計事前、事中、事后審核監督流于形式。

（三）部門預算在編制中存在缺陷，預算執行中缺乏應有的約束力和嚴肅性。一是部門預算編制在項目支出的細化程度、基本支出定額制定的科學性等方面做得還很不夠；部門預算編制不夠細致嚴謹，在安排項目支出預算時人為因素較多，存在一定的隨意性和盲目性。二在預算執行方面存在資金使用中，支出控制不嚴，超支浪費現象嚴重；項目支出資金管理使用中，基本支出和項目支出界定不清，用項目支出來彌補基本支出經費的不足，用于維持日常公用支出，沒有做到專款專用；專項資金使用過程中，沒有樹立講求經濟效益的理財理

念，重撥款而輕管理，重預算審核而輕實際效果，對項目資金實際使用績效缺乏有效的監督和考核等現象。

（四）會計核算方法、費用列支標準橫向之間不可比。由于各單位會計對會計制度理解上的不同以及為了人為控制支出，造成各單位對同樣性質的款項會計核算方法不盡一致。一是專項資金實際上有些單位列入暫存款核算；二是住房基金、住房維修基金，行政單位單位一般將其列入暫存款核算；三是某些收入類款項，未作收入入帳，將其列入暫存款核算；四是支出列支科目隨意性大。

（五）事業單位固定資產核算不合理，不要求對固定資產計提折舊，對固定資產的更新是從收入中按比例提取修購基金來補充的，不能及時反映出固定資產真實的使用情況。一是固定資產與固定基金一直以原值反映在資產負債表中，使固定資產購置直到報廢的整個時間段內，固定資產與固定基金的數值都不發生變化。忽略了固定資產在實際使用中發生的損耗，虛增了資產和凈資產總量，造成資產信息的失真，不利于報表使用者正確了解資產、凈資產的使用情況。二是由于不計提折舊，隨著時間的推移，固定資產原值與凈值相差越來越大，發生價值背離。固定資產在報廢、毀損、丟失時，按原值沖減固定資產和固定基金，不能真實地反映實際損失，難以劃清責任。

（六）核算工作沒有按照對應的會計制度開展。從當前的情況來看，我國的事業單位在在進行會計事務的處理時，有些是根據《事業會計制度》的相關制度執行的，但是有些財務事務的處理卻是按照《企業會計制度》中的相關規定執行的。同時，在會計核算工作過程中還存在著核算項目隨意編制的問題，例如在對單位的“結余”項目進行處理時，由于前期的財務核算工作存在著問題，導致賬務工作不符合實際情況。而在之后對財政專項資金等進行處理時，不能按照制度規定的會計科目進行處理，依然采用常規的撥款方式進程處理。這種情況導致了財政撥款數目急劇增加，所繳納的稅金在“事業支出”項目中有所反映，但是沒有在“應繳稅金”項目中得到體現，沒有對稅款的繳納情況進行真實反映，導致事業單位的會計信息失真。

二、事業單位會計核算存在上述問題的主要原因

（一）財政監督管理不力。

行政事業單位主要資金來源于財政撥款，這種性質對其財務行為產生了一些不良影響，主要表現為：（1）看銀行存款、花錢。“有錢不花，過期作廢”的錯誤觀念比較嚴重；（2）較少關注資金使用的合理性。行政事業單位很少會通過會計信息資料分析資金支出的合理性。

（二）會計人員素質不高。

目前行政事業單位的會計人員直接來源于財經專業的很少，大多數會計人員是從其他崗位轉崗而來，或直接由其他崗位人員兼職。部分會計人員連從業資格證都沒有，會計人員素質普遍較低，直接影響會計工作質量。

三、事業單位會計核算改進的對策

（一）推行權責發生制，參照企業的權責發生制改進收實現制。

事業單位為開展業務活動或提供服務而依法取得的非償還性資金和為開展業務或其他活動而發生的資金消耗和損失，不論這部分款項是否已收到和實際支付，都應作為收入和支出全部登記入賬；而根據收付實現制要求需要等到款項收到和實際支出才作為收入和支出全部入賬，則很可能把本期發生的業務收入計入下期、業務支出轉入下期。這樣會計報表體現出來的收入、支出并不能準確的反映本期業務的所得和消耗，使得期末收支結余不真實。會計信息的失真會直接影響領導者的決策，有可能導致財政危機。根據權責發生制原則，收入只有在提供服務時才加以確認，而且在接受服務以后，就應該將相應的義務確認為當期費用，并將其作為債務列入資產負債表，這樣，財務報表就要完整地反映單位的財政狀況和運行成果，同樣，權責發生制要求在資產負債表上確認所有的經濟資源，以便于對有關資產的管理和維護。采用權責發生制核算的會計信息更能全面反映單位財務的實際狀況，使事業單位有效的規避風險。

（二）強化事業單位財務管理，完善內部控制體制。

充分發揮財務報表作用，注重財務分析，發揮輔助決策職能作用，通過財務管理的定性、定量分析，真實反映經濟活動中的問題和矛盾，對財務環境變化的不確定性因素進行預測，為決策層提供真實可靠的分析數據，發揮財務管理的輔助決策職能，積極采取措施，降低風險；、結合單位具體情況，對會計人員加強培訓，全面提高會計人員的專業判斷能力和職業道德水準。組織會計人員參加政策法規、業務知識等方面的培訓和學習，增強會計人員的職業道德和法制觀念，大力培養知識經濟時代需要的復合型人才。明確工作職責在單位經濟活動中實行全過程、全方位的控制和監督。設立內審機構，完善內部控制制度，加強內部控制。

（三）堅持“以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點”的原則，合理編制單位預算。編制過程中要掌握單位本身方方面面的情況，又要考慮系統、行業狀況；既要著眼于需求，又要考慮歷史，預測未來；既要滿足單位業務發展需要，還要考慮國家財力；既要講求局部效果，還要考慮社會整體效益等等。預算執行過程中，強化開支計劃性，合理安排項目經費；嚴格經費支出管理，建立嚴格的經費開支審批制度和經費開支報銷程序，杜絕揮霍浪費現象；統籌安排使用各項經費；加強經費開支的事前監督；健全單位財產物資的管理。從單位內建立起有效的支出約束機制，做到有章可循，并且嚴格按制度辦事，以堵塞漏洞，節約資金。定期分析考評，及時了解經費開支進度和發現執行過程中存在的問題，從而總結經驗，采取措施，提高預算管理水平。

（四）規范會計核算方法，增設相應科目；明確經費開支標準，規范經費支出渠道。在科目體系中增加行政單位“上級補助收入”及“上繳上級支出”等科目。目前行政單位會計制度無法核算上級單位對下級單位的經費補助收入和下級單位上繳上級單位的支出。制定一套切實可行的經費支出標準，在全市行政事業單位統一執行，只有通過執行統一的經費開支標準，才有可能遏制各單位在費用支出上互相攀比，濫發錢物的現象。

（五）改進固定資產核算方法，加強固定資產管理。

現行的事業單位固定資產計量標準不太符合實際，而企業的固定資產準則取消了固定資產價值方面的硬性規定，只是提供了一個確認的基礎，有利于企業根據自身情況制定適合于自己的固定資產目錄、分類方法等。事業單位應據此調整固定資產的范圍，簡化工作手續，提高資產質量和會計信息質量。一是由于事業單位費營利組織，具有公共事業和產業雙重性質，其固定資產也需要保值增值，在折舊方面應該計提固定資產折舊。可借鑒企業固定資產準則中規定的固定資產核算方法。這樣既可以正確反映事業單位固定資產的凈值并真實、準確地反映事業單位凈資產以及盈余情況，還可以兼顧合理避稅。二是在會計核算上廢止計提修購基金制度，建立事業單位計提固定資產折舊制度，取消“固定基金”和“專用基金—折舊基金”科目，同時設置“累計折舊”科目，作為“固定資產”的備抵科目。可采用直線法，借記“事業支出—折舊費”科目，貸記“累計折舊”。同時在固定資產負債表中的“固定資產”項目下，增設“固定資產原值”、“累計折舊”和“固定資產凈值”項目，以反映固定資產的新舊程度。

參考文獻：

《政府與非營利組織會計》 曾尚梅、袁繼安復旦大學出版社 2012

《事業單位會計》 索曉輝 中國宇航出版社 2011

《探討事業單位會計核算中存在的問題及對策》陳玉蓉 海南出版社 2009

第四篇：中小企業會計核算問題探討

中小企業會計核算問題探討

摘要：隨著我國經濟快速發展，中小企業在我國國民經濟當中占據了一個非常重要的地位，成為了推動經濟發展的重要力量之一，對其他的一些企業的發展也起到了促進作用。但是在中小企業不斷的發展和壯大的過程中，也存在著許許多多的問題，值得我們去探討和深思。其中較為明顯的一點就是不少中小企業都存在會計核算問題，直接影響到了企業長期發展的進程。本文主要分析和探討了中小企業會計核算存在的問題，并提出相關的建議，希望對其他企業有一定借鑒意義。

關鍵詞：中小企業;監督;規范;會計核算

自我國改革開放以來，中小企業備受關注，根據相關的調查數據顯示，中小企業已經占據了我國企業總數的95%以上，幫助城鎮人口就業達到68%作用，同時中小企業的總體工業產值也是非常可觀的占據了整個市場的60%作用。中小企業的不斷發展和進步給其帶了機遇，但是由于自身問題比較多，從一定程度上限制了發展，所以中小企業想要突破瓶頸繼續前進就需要加強對企業的核算管理，只有這樣才可以爭得一席之地。

一、中小企業會計核算存在的問題

(1)財務控制薄弱

在中小企業當中，因為沒有把會計核算放到一個重要的地位，導致在企業財務控制上比較薄弱。主要體現在這幾個方面：首先，中小企業對現金的管理不嚴格，就會出現資金閑置或者是資金不足的現象。有些企業認為資金現金多一些比較好，所以導致一部分現金閑置下來沒有參與到公司經營周轉中，造成浪費;還有一些企業大量的采購一些不動產，使得公司內部沒有應急的資金，一旦公司出現什么緊急情況將會面臨破產的風險。其次，應收賬款周轉比較緩慢，直接導致資金的回收困難。這是因為企業的賒銷政策不夠健全且執行不嚴格，同時還缺乏有力的催款措施，這樣導致應收賬款不能兌現進而形成呆賬。再次，存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業不能很好的控制存貨，在月末的時候存貨占用的資金甚至超過營業額的兩倍以上，這樣就會造成資金呆滯，周轉不靈。

(2)制度缺失

在中小企業中有許許多多的制度，但是總體來說制度殘缺不全，或者說空有制度，執行力度卻不夠。一部分中小企業的管理者雖然認識到這些問題，但是依靠現有的管理水平和人員素質又無法對這些制度進行整體健全。由于中小企業內部控制制度的不健全給企業帶來了非常多的負面影響，這種情況下，企業自身的利益受到了損害同時企業的資產浪費嚴重，外部的監督制度想要建立也非常困難。制度問題是中小企業不能快速發展的一個根本問題，需要給予足夠的額重視。

(3)會計基礎工作薄弱

1、會計機構和會計人員不符合會計規范

在企業會計機構的設置上存在著許多問題，有的企業甚至不設置會計機構，有的即使設置也層次不清分工不明。一些小企業任用自己的親屬當會計或者是出納。雖然一些中小企業想要聘請能力強的會計人員，但是中小企業的發展前景不好，工作環境也差，留不住一些優秀的會計從業者。同時會計從業人員資格認定以及規范考核的問題也非常多，無證上崗現象非常嚴重，會計人員甚至沒有進行后續教育培養。

2、會計核算存在違規操作

中小企業當中經常出現一些不依法建賬現象，這樣使得在會計核算當中出現許多違規操作。為了能夠偷稅漏稅，有相當一部分中小企業有兩套賬甚至是多套賬。有些中小企業要不就是不設賬，即使有也是混亂不清。一般來說，中小企業設置兩套以上報表，一套用于內容的經營管理，一套報給稅務機關通過收付實現制來推遲收入的確認，紕漏企業虛假的虧損信息，從而達到不納稅或者是少納稅的目的。還有第三套會計報表是為了給銀行和一些擔保機構看的，反應了企業盈利的信息，為的就是讓這些機構對企業有信息從而獲得信用擔保。這種違規操作對企業和社會都是不利的，長久下去容易失信于社會，對企業造成不可挽回的損失。

(4)會計核算的主體界線不清

在會計核算當中，會計主體被首先提到是有重要的原因的，但是對于一些中小企業來說，并沒有重視會計主體的重要性，企業的產權和個人財產的界線往往分不清楚，中小企業的經營權和所有權的分離不像大企業那么明顯，有其是中小企業當中的民營企業，投資者往往就是經營者，有的把公司的財產用于家庭使用有的則把家庭的開支列為公司的費用進行報賬，從而增大公司的開支，還有的甚至為不在公司上班的家庭成員開工資等等。雖然當時得到了好處但是對公司的長遠發展是非常不利的。

(5)政府的約束力度不夠

從政府部門來看，中小企業連續不斷的發生采取問題，是因為政府部門沒有及時的對中小企業的采取工作進行有效的監督，導致中小企業的老板沒有重視會計核算，從而阻礙了中小企業經營上的規范化。為了能夠獲取監督所必須而且充分可靠的財務信息，政府所付出的代價是比較高的，這也是政府監督力度不夠的一個重要的原因。

(6)社會審計監督缺乏

社會審計的范圍中沒有包含中小企業，很大部分的私有企業都是中小企業，法律上也沒有明確規定中小企業的會計報表必須經過注冊會計師審計。從目前來看，僅在個人獨資企業年檢、申請銀行貸款或有民事糾紛以及產權變動時，涉及到社會審計業務。

二、加強和改進中小企業會計核算的措施

受宏觀經濟現狀以及企業自身的限制，我國的中小企業還存在很多的會計核算管理問題。因此，為了更好的解決中小企業面臨的這一問題，需要從多個方面入手。

(1)加強中小企業內部管理

1、健全中小企業的內部控制制度

要想健全中小企業內部制度，要從這幾個方面入手。首先，建立健全組織機構。要對組織機構內部崗位和人員的職責進行明確劃分，建立崗位職責制度，使得授權者和執行者的分工明確，避免出現管理上的交叉，工作效率太低。執行者和審核人員、執行者和記錄者要做到分工明確，總賬與明細賬記錄、賬款人員均分工明確。這種崗位責任制有利于會計工作程序化、規范化，有利于落實責任，提高工作效率和工作質量。其次，加強對會計憑證的控制與監督。要對會計憑證的格式進行規范，不能每個人都使用不一樣的會計憑證，這樣工作效率太低，也容易出現問題。規定合理的憑證流轉順序，在憑證上要有齊全合法的簽章，如果一些憑證是不合法不真實的一定要及時進行處理，情況嚴重的要及時扣留，以免出現更大的失誤。對于那些記載不明確、不完整的原始憑證要予以退回，并且要求經辦人員更正、補充。最后，會計賬簿的控制和監督要嚴格進行。要按照規定設置會計賬簿，并且填寫內容齊全的賬簿啟用表，還要根據審核無誤的會計憑證進行登記，對會計賬簿中的賬頁要根據順序進行編號，對于偽造以及故意損壞會計賬簿的行為要及時進行制止和糾正。

2、提高中小企業人員的素質

對于會計職業道德教育進行強化的過程是比較漫長的，需要各個方面進行合作。這也是一項比較緊迫的工作，主要包括完善會計職業道德準則和凈化會計職業道德環境兩個層面的內容，旨在樹立起會計職業的尊嚴和榮譽感，讓會計從業者提高自身的職業道德，重視社會利益和社會責任，真正做到愛崗敬業、奉公廉潔、遵紀守法、公正客觀。同時還要重視對會計從業者的培訓，提高從業者的專業技能水平，及時更新自己的所學知識，促進會計人員的綜合素質。在加大會計法規實施的力度的同時，還要強化企業負責人的法律意識，對于發現的問題要及時改正，避免出現更大的漏洞。

(2)加強企業外部管理和監督

1、政府加強相關法律法規的建設和執行

對于民營性質的中小企業來說，政府制定并完善與會計相關的法律法規有著舉足輕重的作用。因此，也就需要由專門的人員對中小企業的現狀進行研究，進而加大宣傳法規力度和執法力度。國家頒布實施的《中小企業促進法》，為中小企業的創立和發展提供了相應的資金、政策等方面的支持，也提出了一些措施來鼓勵中小企業技術創新、開拓市場和社會服務等，這些政策措施的實施對于中小企業的發展而言意義重大，既解決了中小企業當面面臨的資金、技術以及經營管理問題，也改善了中小企業所面臨的經營環境，極大地促進了中小企業的發展和我國經濟發展水平的提升。在法律體系的建設上，要有比較強的操作性和實用性。通過相關法律法規的制定出臺，可以有效避免執行混亂的狀況出現，同時健全科學的財務管理制度也能提高監管執法部門的監管效率，更有效的發揮相應作用。

2、加大社會監督力度

當前我國主要的社會監督力量還是依賴于中介機構的作用，這些專門的中介單位接受委托，查驗和審計相關的會計工作是否符合要求。社會監督力度的加強，對中小企業的外部監督而言，會計事務所將起到主要作用。此外，針對中介結構，政府和社會也需要執行監管職能，防止中介結構為了自己的私利放松對會計企業的監督力度，甚至有的時候不正常進行監督，導致最后出現不可挽回的事故。

雖然外部監督非常重要，但是企業自身也要加強措施，規范會計工作中的制度和途徑，不能忽視自身的努力程度，通過內外的共同努力，會計工作才可以做到更好的。

三、結語

中小企業未來的發展對我國的經濟起著非常重要的作用，所以對于中小企業來說一定要完善會計核算制度，并且從基礎工作開始，不能忽視每一個環節，要真實、客觀、及時的反映出中小企業的實際經營狀況，這樣才可以發現中小企業會計核算當中的問題，并且及時解決，以免出現更不可挽回的損失。只有這樣中小企業才可以更好的發展，中國經濟的未來和發展離不開中小企業的發展，中小企業得以健康高效的發展也正是我國制度良好的一個體現。

>參考文獻：

[1] 包晗.我國中小企業會計核算問題探討[J].企業研究，2012(10).[2] 范業燕.關于中小企業會計核算問題探討[J].科技與企業，2014(04).[3] 盛菊.中小企業會計核算問題探討[J].商場現代化，2010(28).[4] 丁巍.關于中小企業會計核算問題探討[J].經營管理者，2013(26).

第五篇：中小企業財務管理中存在問題及解決對策

中小企業財務管理中存在問題及解決對策

中小企業是國民經濟的重要組成部分，對經濟發展和社會的穩定起著舉足輕重的促進作用，但由于其自身的規模小，資本和技術落后等因素的影響，使得中小企業的財務管理存在著與自身及市場經濟發展均不適應的情況。

一、中小企業財務管理存在的問題

（一）管理模式僵化，管理觀念落后

一方面，中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的統一，企業的所有者同時也是經營者，這種管理模式會給中小企業的財務管理帶來很大的負面影響，使企業的所有權與經營權不清晰。另一方面，這些中小企業的集權現象比較嚴重，相對而言管理者的能力和素質比較低，思想觀念落后，造成企業的管理混亂，就使企業的財務管理在企業中很難發揮其應有的作用。

（二）財務分析能力差，投資缺乏科學性

由于財務管理的水平低，缺乏優秀的財務管理人才，不能進行科學的投資分析和市場論證，造成技術改造、設備更新和新產品的開發等投資浪費，使企業背上沉重的包袱甚至陷入破產的境地。

投資缺乏科學性。一是投資缺乏整體的戰略意識，一些中小企業在市場中發展速度過快，根本沒有進行很好的戰略規劃，所進行的固定資產的重大投資只是為了追求短期利益，而沒有跟企業的整體戰略規劃聯系起來，造成投資浪費。二是中小企業的經營者為了避免單一的經營風險，試圖通過多元化的投資來分散風險，然而分散投資很容易導致原有經營項目上的運營資金周轉困難，從而導致企業資金周轉困難。

（三）融資困難，資金嚴重不足

雖然我國建立起較為獨立，渠道多元化的融資體系，但融資難問題在很大程度上制約著中小企業的發展。一是由企業自身的原因造成的，即企業負債過多，融資成本高，風險大，使企業的信用等級降低，資信相對較差。二是國家政策在很大程度上使中小企業處于不利的地位，即國家政策未向中小企業傾斜，沒有專設中小企業管理扶持機構。三是大多數的中小企業是非國有企業，在社會中的信譽比較低，使用資金不能按期歸還，所以銀行對其貸款不夠熱心。

（四）管理基礎薄弱，內部控制不嚴格

由于中小企業管理模式的特殊性，集所有權與經營權于一身，這就使得企業在決策和經營管理方面帶有很大的主觀隨意性，缺乏一套比較規范的具有可操作性的財務控制方法。第一對現金的管理要求不夠嚴格，形成企業資金閑置或不足，有些企業甚至誤認為持有的現金越多越好，這就造成了資金閑置，增加了持有現金的機會成本。第二重錢不重物，資產流失浪費嚴重，不少中小企業對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，以致出現問題時無人追究。第三是應收賬款的管理不嚴格，造成企業資金周轉困難。當企業對外銷售產品或辦理其他業務時，沒有對客戶進行資信調查和對客戶的信用進行評估，使企業的應收賬款在期末很難收回，給企業造成很大的資金浪費。

二、中小企業財務管理問題的解決對策

（一）更新企業外部環境

1.政府應盡快完善有利于中小企業發展的法律法規及相關的政策。目前，我國已經出臺了《關于鼓勵和促進中小企業發展的若干政策意見》，《中小企業促進法》也即將出臺，可見我國在這方面的工作取得了一定的成果，希望政府能加快進程，不斷完善政策法規，給中小企業更多平等競爭的機會。中小企業可以成立帶有金融性質的機構，如成立中小企業基金，這樣就拓寬了企業的融資渠道，一定程度上能解決融資難的困境。

2.樹立良好的信用意識。中小企業融資難問題在很大程度上就是因為中小企業在社會上的資信比較差，因此銀行不愿意對其提供貸款，面對此種不利的局面，企業應爭取在社會上樹立良好的形象，企業要積極和銀行建立聯系，加強雙方對彼此的了解，在貸款到期時要按期歸還貸款的本金和利息，遵守信用，為以后開展的工作奠定基礎。中小企業可以同它們增進交往，共同商定企業的發展規劃，以獲得銀行對企業的信任和支持。

3.建立中小企業的信用擔保體系。中小企業的信用擔保是以服務為宗旨的中介組織，而不是以盈利為主要目的，擔保費的收取不能以增加中小企業的融資成本為代價，在建立信用擔保體系的過程中要把信用擔保制度和其它形式結合起來為企業的融資擔保提供多樣的化的服務，這會給它們提供更多的融資機會，這一定程度上能解決企業融資難的問題。

4.金融部門要成為民營經濟發展的推動器。為了更好的發揮金融部門的作用，金融機構要切實轉變觀念，突破傳統觀念和制度的障礙，加快信貸管理體制的改革步伐，適應民營經濟發展需求，市場經濟的健康發展，為民營經濟的注入極大的活力，金融部門要突破觀念，吸納推出國際國內先進的金融產品，如專利貸款，品牌質押貸款等業務，更好的促進民營經濟健康快速發展，要改進貸款決策程序，建立適合中小企業民營企業的信貸審批機制。要建立激勵和約束相結合的信貸管理機制，提高信貸人員的信貸營銷積極。

（二）加強內部財務管理

1.更新財務管理理念，重視財務管理在企業管理中的作用。企業的經營管理人員要擺脫原有傳統的模式化的財務管理觀念，樹立企業財務管理是企業管理核心的管理理念。現代企業財務管理戰略要滲透到企業法人的治理結構和組織管理的各個層面，建立起事前事中和事后全方位的財務監控體系。

2.正確的進行投資決策。中小企業進行投資時要正確的處理好短期利益和長期利益的關系，進行整體的戰略規劃。要根據財務部門提供的各項指標為依據分析企業自身的狀況，樹立正確的投資方向。應對投資項目進行可行性分析，看各項投資是否與企業的資金、技術操作、管理能力相適應，同時也要規范項目的投資秩序。

3.強化資金和應收賬款的管理，加強財務控制。一是提高資金的營運效率，要形成合理的資金結構，確定合理的負債比例，使資金應用得到最佳的效果。在改善資金結構的同時要維持一定的付現能力，以保證日常資金運用的周轉靈活，預防市場波動和貸款困難的制約，確定最佳的現金持有量。一般來說，流動性強的資產收益低，這就意味著企業應盡可能的減少閑置資金，即使不將其投資于本企業的資產也要將其投資于能產生收益的其他資產，避免資金閑置帶來的損失。當企業實際的現金余額大于最佳的現金持有量時，可采用償還債務、投資有價證券等策略來調節實際現金余額；反之當實際現金余額小于最佳現金持有量時，用短期籌款來調節實際現金余額。二是加強應收賬款的管理，應收賬款發生后，企業要采取各種措施，盡量的按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發生壞賬，使企業蒙受損失。對應收賬款進行賬齡分析，編制賬齡分析表，看有多少欠款在信用期內，有多少欠款超過了信用期。對不同時間的欠款，企業應采取不同的收賬方法，制定出經濟、可行的收賬政策，對可能發生的壞賬損失，則應提前作出壞賬準備，充分估計這一因素對損益的影響。

4.加強財會隊伍建設，提高全員的素質。由于我國中小企業的財會人員的知識層次低，知識結構不合理，這就很大程度上導致企業的會計帳目不清，信息失真，財務管理混亂，并且企業領導營私舞弊、行賄受賄的現象也時有發生。針對此種狀況，一是從企業的財會人員做起，加強培訓和進行思想政治教育，增強財會人員的監督管理，要求會計人員持證上崗。二是對企業的領導來說，要不斷提高自身的法律意識，增強法制觀念。只有通過企業財務人員和領導人員甚至全員的共同努力，才能改善企業管理狀況，提高財務管理，提高企業的競爭實力。