第一篇：通過案例看最新增值稅申報表的填制

通過案例看最新增值稅申報表的填制一、一般納稅人增值稅納稅申報表填寫指引

? 填寫順序

一般納稅人按照以下順序填寫申報表：

1.銷售情況的填寫

第一步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細）第1至11列；

第二步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料

（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）;（有差額扣除項目的納稅人填寫）

第三步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細）第12至14列；（有差額扣除項目的納稅人填寫）

第四步：填寫《增值稅減免稅申報明細表》。（有減免稅業務的納稅人填寫）

2.進項稅額的填寫

第五步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料

（五）》（不動產分期抵扣計算表）。（有不動產進項稅額分期抵扣業務的納稅人填寫）

第六步：填寫《固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情況表》。（有固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣業務的納稅人填寫）

第七步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）。

第八步：填寫《本期抵扣進項稅額結構明細表》。

3.稅額抵減的填寫

第九步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）。（有稅額抵減業務的納稅人填寫）

4.主表的填寫 第十步：填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》。（根據附表數據填寫主表）

? 一般業務的填寫

增值稅一般納稅人發生的一般業務（不包含即征即退、減免稅、出口退稅、匯總申報、稅額抵減、差額征稅、固定資產抵扣、不動產抵扣業務），只需要填寫附表

一、附表

二、進項結構明細表和主表中的部分項目。其他表格不需要填寫。

1.銷售情況的填寫

（1）一般計稅方法的填寫

納稅人適用一般計稅方法的業務，當期取得的收入根據適用不同的稅率確定的銷售額和銷項稅額，分別填寫到對應的“開具增值專用發”、“開具其他發票”、“未開具發票”列中。

（2）簡易計稅方法的填寫

納稅人適用簡易計稅方法的業務，當期取得的收入根據適用不同征收率確定的銷售額和應納稅額，分別填寫到對應的“開具增值專用發票”、“開具其他發票”、“未開具發票”列中。

2.進項稅額的填寫

（1）申報抵扣的進項稅額的填寫

納稅人當期認證相符（或增值稅發票查詢平臺勾選確認抵扣）的增值稅專用發票（含機動車銷售統一發票）的進項稅額填寫在“認證相符的增值稅專用發票”欄次中。

當期取得的“海關進口增值稅專用繳款書”經稽核比對相符后，根據稽核比對結果通知書注明的相符稅額合計，填寫到附表二第5欄“海關進口增值稅專用繳款書”欄次中。

當期取得的農產品收購發票或銷售發票計算的進項稅額，填寫到附表二第6欄“農產品收購發票或者銷售發票”欄次中。實行農產品核定扣除的企業，計算出的當期農產品核定扣除進項稅額也填寫在此欄中。

當期取得的“代扣代繳稅收繳款憑證”，代扣代繳的稅額填寫到附表二第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”欄次中。

2016年5月1日至7月31日期間取得的道路、橋、閘通行費，以取得的通行費發票（不含財政票據）上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額，填入附表二第8欄“其他”。

【政策鏈接】一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷（1+3%）×3%；

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

（2）進項稅額轉出額的填寫

納稅人已經抵扣但按政策規定應在本期轉出的進項稅額，填寫到附表二第13至23欄中。

【政策鏈接】《試點實施辦法》第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

a)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。b)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。c)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

d)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

e)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

3.進項稅額結構明細的填寫

《本期抵扣進項稅額結構明細表》中“按稅率或征收率歸集（不包括購建不動產、通行費）的進項”，反映納稅人按稅法規定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的不同稅率（或征收率）的進項稅額，不包括用于購建不動產的允許一次性抵扣和分期抵扣的進項稅額，以及納稅人支付的道路、橋、閘通行費，取得的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

納稅人執行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，按照農產品增值稅進項稅額扣除率所對應的稅率，將計算抵扣的進項稅額填入相應欄次。

納稅人取得通過增值稅發票管理新系統中差額征稅開票功能開具的增值稅專用發票，按照實際購買的服務、不動產或無形資產對應的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對應欄次。

第29欄反映納稅人用于購建不動產允許一次性抵扣的進項稅額。購建不動產允許一次性抵扣的進項稅額，是指納稅人用于購建不動產時，發生的允許抵扣且不適用分期抵扣政策的進項稅額。

【政策鏈接】根據國家稅務總局2016年第15號公告，不需進行分2年抵扣的不動產（可一次性全額抵扣）主要是指：房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目、融資租入的不動產、施工現場修建的臨時建筑物、構筑物。

4.主表的填寫

（1）銷售額的填寫

一般納稅人申報表主表中的銷售額都為不含稅銷售額。服務、不動產和無形資產有扣除項目的，為扣除之前的不含稅銷售額。銷售額根據不同項目，分別填寫到“按適用稅率計稅銷售額”、“按簡易辦法計稅銷售額”、“免、抵、退辦法出口銷售額”、“免稅銷售額”。主表的銷售額根據附表一中的銷售額進行填寫。

其中：服務、不動產和無形資產的銷售額不填寫到主表第3欄“應稅勞務銷售額”中，應填寫到主表第1欄“按適用稅率計稅銷售額”中。

“應稅勞務銷售額”欄填寫應稅加工、修理、修配勞務的不含稅銷售額。

（2）稅款計算的填寫

附表一中的“貨物勞務的銷項稅額”與“服務、不動產和無形資產的銷項稅額”合計填寫在主表第11欄“銷項稅額”欄次。附表二中第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”填寫在主表第12欄“進項稅額”中。根據主表中注明的公式計算的“應抵扣稅額合計”、“實際抵扣稅額”、“應納稅額”、“期末留抵稅額”、“應納稅額合計”分別填寫在相應的欄次。

主表第23欄“應納稅額減征額”填寫納稅人本期按照稅法規定減征的增值稅應納稅額，包含按照規定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費（以下簡稱“兩項費用”），納稅人銷售使用過的固定資產、銷售舊貨銷售額1%減征的部分。

主表第24欄“應納稅額合計”由一般計稅方法計算的“應納稅額”與“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和，減去“應納稅額減征額”計算得出。一般計稅方法的留抵稅額不能抵扣簡易計算辦法計算的應納稅額。

（3）稅款繳納的填寫

主表第28欄“①分次預繳稅額”填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。

主表第34欄“本期應補（退）稅額”反映納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數額。按表中所列公式計算填寫。

? 特殊業務的填寫

1.即征即退業務的填寫

納稅人按規定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產、無形資產的征（退）稅數據填寫在附表一“即征即退項目”欄次中和主表“即征即退項目”列中。未發生即征即退業務的納稅人無需填寫相關內容。即征即退業務的納稅人取得的進項稅額需要在“一般項目”和“即征即退項目”中進行分攤。

2.減免稅業務的填寫

發生免稅業務的納稅人需要填寫附表一免稅相應欄次和減免稅明細表、主表免稅銷售額欄次。

（1）減免稅明細表的填寫

“減稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優惠的納稅人填寫。“應納稅額減征額”當期大于零的納稅人需要填寫“減稅項目”欄次。

“免稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業免征增值稅政策或未達起征點的小規模納稅人不需填寫，即小規模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數”無數據時，不需填寫本欄。

“減稅性質代碼及名稱”、“免稅性質代碼及名稱”根據國家稅務總局最新發布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個減稅、免稅項目的，應分別填寫。

“免稅銷售額對應的進項稅額”按下列情況填寫：納稅人兼營應稅和免稅項目的，按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫；納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫；當期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據實際情況自行計算免稅項目對應的進項稅額；無法計算的，本欄次填“0”。

3.出口退稅業務的填寫

（1）生產企業免抵退稅業務的填寫

? 出口銷售額的填寫：

生產企業適用免抵退政策的當期出口銷售額填報在附表一“免抵退稅”部分“開具其他發票”“銷售額”列，和主表第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”。該銷售額為企業會計確認的出口銷售額。《免抵退稅申報匯總表》中的出口銷售額是單證信息齊全進行出口退稅申報的銷售額。兩者口徑不一致，形成的《免抵退稅申報匯總表》與《增值稅納稅申報表》本年累計銷售額差異屬于正常情形。? 征退稅率之差轉出的進項稅額填寫：

生產企業應根據免抵退稅正式申報的出口銷售額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”、《免抵退稅申報匯總表》第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。匯總表第25欄與附表二第18欄數值需相同，不得有差異。

? 免抵退應退稅額的填寫：

增值稅納稅申報表主表中的第15欄“免抵退應退稅額”不是申報系統自動帶出來，需要手工填入。該欄按照稅務機關退稅部門審核確認的上期《免抵退稅申報匯總表》中的第36欄“當期應退稅額”填報。出口企業無論當月是否收到退稅款，都必須按照以上要求填寫。

? 生產企業出口業務適用免稅情形的填寫：

生產企業出口業務適用免稅情形時，出口銷售額填寫在附表一免稅列、減免稅明細表中“出口免稅”欄次和主表第8欄“免稅銷售額”中。與此同時，用于免稅業務計算的進項稅額轉出填寫在附表二第14欄“免稅項目用”。

（2）外貿企業免退稅業務的填寫

? 出口銷售額的填寫：

外貿企業出口銷售額適用免退稅的，填寫在附表一免稅列和主表主表第8欄“免稅銷售額”中。

? 進項稅額的填寫：

外貿企業用于出口業務取得的專用發票須按規定的時限進行認證（或登錄發票查票平臺勾選確認）。外貿企業內外銷必須分開核算。外貿企業取得的用于出口退（免）稅的進項發票，認證后填寫在附表二“待抵扣進項稅額”相應欄次。外貿企業征退稅率之差部分計入成本，不在附表二進項稅額轉出中反映。

4.匯總申報業務的填寫

（1）總機構申報表的填寫

實行總分支機構匯總申報的企業，總機構填寫完整的增值稅申報表。總機構根據傳遞表系統匯總的，包含所有總分支機構銷售額、進項稅額、分支機構分配的應納稅額，進行填寫申報表。總機構需要填寫完整的的申報表。

所有總分支機構取得的進項稅額，由總機構匯總填寫在附表二第1欄“認證相符的增值稅專用發票”中。按季申報的總機構，匯總的進項稅額包含該季度所有總分支機構認證（或登錄發票查詢平臺勾選確認）的專用發票進行稅額之和。

分支機構根據銷售占比分配的稅款，由總機構填寫在主表第28欄“①分次預繳稅額”。實行定率預繳的總分支機構，分支機構定率預征的稅款也填報在該欄。

（2）分支機構申報表的填寫

分支機構只需要填寫附表

一、附表

二、主表。

? 銷售額的填寫：

分支機構實行按銷售額占比分配的稅款，倒推出的銷售額填寫在附表一“一般計稅方法”相應稅率欄次中。

分支機構實行定率預征計算的稅款，倒推出的銷售額填寫在附表一“一般計稅方法”相應稅率欄次中。

“營改增”分支機構實行定率預征的，銷售額填寫在附表一第第13a行“預征率%”。部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸試點納稅人銷售額填寫在附表一第13b、13c行“預征率%”。? 進項稅額的填寫：

分支機構認證（（或登錄發票查詢平臺勾選確認）的專用發票進項稅額填寫在附表二第1欄“認證相符的增值稅專用發票”中，并填寫到附表二第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”作進項稅額轉出。

5.稅額抵減業務的填寫

發生“兩項費用”抵減以及銷售、出租不動產和銷售建筑服務按規定預繳增值稅的納稅人，需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）。

本表第3行由銷售建筑服務并按規定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

本表第4行由銷售不動產并按規定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

本表第5行由出租不動產并按規定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

6.差額征稅業務的填寫

有差額征稅業務的納稅人需要填寫附表二第12至14列和附表三。附表二中第12列相應欄次的數值應等于附表三第3列相應欄次的數值。

【填寫案例一】

某市A納稅人為增值稅一般納稅人，2016年12月2日，買入金融商品B，買入價210萬元，12月25日將金融商品B賣出，賣出價200萬元。A納稅人2016年僅發生了這一筆金融商品轉讓業務。2017年1月10日，該納稅人買入金融商品C，買入價100萬元，1月28日將金融商品C賣出，賣出價110萬元。A納稅人在2017年1月僅發生了這一筆金融商品轉讓業務。業務分析：按照政策規定，金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。

7.掛賬留抵稅額的填寫

2016年4月份所屬期主表“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”大于零，且兼有營改增服務、不動產和無形資產的納稅人，需要填寫掛賬留抵稅額部分。其他納稅人不需要填寫。主表中的第13欄“上期留抵稅額”、第18欄“實際抵扣稅額”、第20欄“期末留抵稅額”的“一般項目”列“本年累計”專用于掛賬留抵稅額的填寫。

貨物勞務部分的掛賬留抵稅額只能用來抵扣營改增后貨物勞務部分的應納稅額。貨物勞務部分的應納稅額根據貨物勞務銷項稅額占比計算得出。

【填寫案例二】

某市A納稅人為增值稅一般納稅人，在2016年5月1日前，僅按照《增值稅暫行條例》繳納增值稅，截止2016年4月30日期末留抵稅額10萬元。2016年5月，發生17%貨物及勞務銷項稅額20萬元，發生11%服務、不動產和無形資產的銷項稅額30萬元，本月發生的進項稅額為30萬元。

填表解析：

1.本月主表第13欄“上期留抵稅額”，本欄“一般項目”列“本月數”填寫“0”：“本年累計”填寫“100000”，即將上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“本月數”，結轉到本欄。

2.主表第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”在填寫時，需要進行計算，具體步驟如下：

第一步，計算出當期一般計稅方法的應納稅額。用第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”。

計算過程：應納稅額=銷項稅額-進項稅額=500000-300000=200000

第二步：計算出當期一般貨物及勞務銷項稅額比例。

計算過程：一般貨物及勞務銷項稅額比例＝（《附列資料

（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷主表第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”×100%=200000÷500000×100%=40%

第三步：計算出當期一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額。

計算過程：一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額=一般計稅方法的應納稅額×一般貨物及勞務銷項稅額比例=200000×40%=80000

第四步：將“貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額”兩個數據相比較，取二者中小的數據。

80000<100000經過上述計算，主表第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”應當填寫80000

3.主表第19欄“應納稅額”“一般項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”。即：500000-300000-80000=120000

4.第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”本欄“一般項目”列“本年累計”＝第13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”。即：100000-80000=20000.這20000元是期末尚未抵扣完的掛賬留抵稅額，可以結轉至下期繼續在貨物及勞務的銷項稅額中抵扣。

8.不動產分期抵扣的填寫

納稅人當期發生購建不動產的業務，按照政策規定分2年抵扣增值稅進項稅額的，應填寫附表五對應欄次和附表二對應欄次。

適用分期抵扣的不動產進項稅額，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。在附表五第2列“本期可抵扣不動產進項稅額”和附表二第10欄“本期不動產允許抵扣進項稅額”中反映。

購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉用的當期從進項稅額中扣減，填寫在附表二第23欄“其他應作進項稅額轉出的情形”，與此同時計入待抵扣進項稅額，填寫在附表五第4列“本期轉入的待抵扣不動產進項稅額”。

不動產在建工程發生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務已抵扣的進項稅額應于當期全部轉出，填寫在附表二進項稅額轉出相應的欄次；其待抵扣進項稅額不得抵扣，填寫在附表五第5列“本期轉出的待抵扣不動產進項稅額”。

已抵扣進項稅額的不動產發生不得抵扣的情形，不得抵扣的進項稅額大于該不動產已抵扣進項稅額的，從該不動產待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額，填入附表五第5列“本期轉出的待抵扣不動產進項稅額”。

【填寫案例三】

購進不動產抵扣分期抵扣的填寫：

2016年5月10日，某市A增值稅一般納稅人購進辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公，計入固定資產，并于次月開始計提折舊。5月20日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發票并認證相符，專用發票注明的金額為1000萬元，增值稅稅額為110萬元。

業務分析：根據不動產抵扣相關規定，110萬元進項稅額中的60%將在本期（2016年5月）抵扣，剩余的40%于取得扣稅憑證的當月起第13個月（2017年5月）抵扣。

【填寫案例四】

2016年9月10日，某市A納稅人購入一580批外墻瓷磚，取得增值稅專用發票并認證相符，專用發票注明的增值稅稅額為30萬元；因納稅人購進該批瓷磚時未決定是否用于不動產（可能用于銷售），因此在購進的當期全額抵扣進項稅額。11月20日，納稅人將該批瓷磚耗用于新建的綜合辦公大樓在建工程。

業務分析：按照政策規定，該30萬元進項稅額在購進的當期可全額抵扣，在后期用于不動產在建工程時，該30萬元進項稅額中的40%應于改變用途的當期，做進項稅額轉出處理，并于領用當月起第13個月，再重新計入抵扣。當期應轉出的進項稅額=30萬元×40%＝12萬元。

【填寫案例五】

某市S納稅人為增值稅一般納稅人，2016年5月8日，買了一座辦公用樓，金額1000萬元，進項稅609額110萬元。2017年4月，納稅人就將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利，此時不動產的凈值為800萬元。

業務分析：按照政策規定，正常情況下，納稅人購入該項不動產，應在2016年5月抵扣66萬元，2017年5月（第13個月）再抵扣剩余的44萬元。由于納稅人在2017年4月將該項不動產用于集體福利，因此需要按照政策規定進行相應的處理。2017年4月，該不動產的凈值為800萬元，不動產凈值率就是80%，不得抵扣的進項稅額為88萬元，大于已抵扣的進項稅額66萬元，按照政策規定，這時應將已抵扣的66萬元進項稅額轉出，并在待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額88-66=22萬元。該項業務在2017年4月（稅款所屬期）的填報方法：

該項業務在2017年5月（稅款所屬期）的填報方法

二 小規模納稅人增值納稅申報表填寫指引

小規模納稅人申報表由主表、附表和減免稅申報明細表組成。全面推開營改增后，小規模納稅人不需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）。僅享受小微企業免征增值稅政策或未達起征點的小規模納稅人不需填寫減免稅申報明細表，即小規模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數”無數據時，不需填寫該表。有其他免稅銷售額需要填寫減免稅申報明細表。

? 適用“起征點”政策的判斷

小規模納稅人申報表填寫之前需要先進行是否達到“起征點”政策的判斷，如果未達到“起征點”，不能在主表中第1至8欄填寫相關內容。

1.“起征點”標準

按月申報的小規模納稅人，享受小微企業免征增值稅優惠政策的銷售額為3萬元；按季納稅申報的小規模納稅人，享受小微企業免征增值稅優惠政策的銷售額為9萬元。增值稅小規模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度。

2.“起征點”口徑

增值稅小規模納稅人銷售貨物勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額分別適用“起征點”政策。有差額扣除項目的小規模納稅人，“起征點”銷售額口徑為扣除前的不含稅銷售額。貨物勞務“起征點”銷售額為“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“銷售使用過的固定資產不含稅銷售額”、“貨物勞務免稅銷售額”、“貨物勞務出口免稅銷售額”之和。服務、無形資產“起征點”的銷售額為“服務、無形資產扣除前應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“服務、無形資產扣除前應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”、“服務、無形資產免稅銷售額”、“服務、無形資產出口免稅銷售額”之和。

? 小規模申報表填寫注意事項

1.主表的填寫注意事項

小規模納稅人申報表主表中的銷售額為不含稅銷售額。銷售應稅行為有扣除項目的，為扣除后的不含稅銷售額。小規模納稅人銷售額根據適用征收率和項目不同，分別填寫在不同的欄次中。銷售貨物貨物和銷售服務、不動產和無形資產的銷售額分別填寫在不同的列中。

第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”欄填寫3%征收率的銷售額。不包含銷售自己使用過的固定資產、舊貨、出口銷售額、免稅銷售額、查補銷售額。小規模納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額的，填寫在該欄“服務、不動產和無形資產”列。

第3欄“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”填寫通過增值稅發票管理新系統或稅控收款機開具的普通發票不含稅銷售額。

第5欄“應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”“服務、不動產和無形資產”列填寫小規模納稅人銷售、出租不動產，以及提供勞務派遣服務選擇差額納稅的銷售額。

銷售貨物勞務的應納稅額和銷售服務、不動產和無形資產的應納稅額，根據適用的不同征收率分別計算填列。

小規模納稅人預繳的稅款（包含在地稅預繳的稅款和異地國稅預繳的稅款）填寫在“本期預繳稅額”欄。

2.附表填寫的注意事項

小規模納稅人銷售應稅行為，有扣除項目的，根據不同的征收率分別填寫附表，計算出扣除后的不含稅銷售額，并填寫到主表相應的欄次中。

納稅人發生以下情形按規定在國稅機關預繳增值稅時填寫《增值稅預繳稅款表》：

（一）納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務。

（二）房地產開發企業預售自行開發的房地產項目。

（三）納稅人（不含其他個人）出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產。

預繳稅款表中“銷售額”為扣除前的含稅銷售額。出租不動產業務不需要填寫“項目編號”。“扣除金額”列由跨縣（市）提供建筑服務的納稅人，填寫按照規定準予從全部價款和價外費用中扣除的金額（含稅）。

跨縣（市）提供建筑服務的納稅人不同項目需要分開填寫該表。不同項目的扣除金額不能打通計算。

【填寫案例六】

某A省建筑公司在B省分別提供了兩項建筑服務（適用一般計稅方法），2016年5月，項目1當月取得建筑服務收入555萬元，支付分包款1555萬元（取得了增值稅專用發票），項目2當月取得建筑服務收入1665萬元，支付分包款555萬元（取得了增值稅專用發票），該項目公司該如何預繳稅款？

該建筑公司應當在B省就兩項建筑服務分別計算并預繳稅款：

（1）項目1由于當月收入555萬元扣除當月分包款支出1555萬元后為負數（-1000萬元），因此，項目1當月計算的預繳稅款為0，且剩余的1000萬元可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。

（2）項目2當月收入1665萬元扣除分包款支出555萬元后剩余1110萬元，因此，應以1110萬元為計算依據計算489預繳稅款。應預繳稅款=（1665-555）÷（1+11%）×2%=20萬元

【填寫案例七】

某A省建筑公司在B省分別提供了兩項建筑服務（適用簡易計稅方法），2016年5月，項目1當月取得建筑服務收入555萬元，支付分包款1555萬元（取得了增值稅專用發票），項目2當月取得建筑服務收入1665萬元，支付分包款555萬元（取得了增值稅專用發票），該項目公司該如何預繳稅款？

該建筑公司應當在B省就兩項建筑服務分別計算并預繳稅款：

（1）項目1由于當月收入555萬元扣除當月分包款支出1555萬元后為負數（-1000萬元），因此，項目1當月計算的預繳稅款為0，且剩余的1000萬元可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。

（2）項目2當月收入1665萬元扣除分包款支出555萬元后剩余1110萬元，因此，應以1110萬元為計算依據計算預繳稅款。

應預繳稅款=（1665-555）÷（1+3%）×3%=32.33萬元。

增值稅抵扣的十大常見誤區

營改增時代來襲，你準備好了嗎？關于增值稅抵扣的十大常見誤區，你知道嗎？

誤區一：只有專用發票才能抵

增值稅抵扣憑證不僅包括增值稅專用發票，還包括稅控機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票、出口貨物轉內銷證明（外貿企業）、稅收繳款憑證！

沒錯，接受境外單位或個人提供的應稅服務，代扣代繳增值稅時取得稅收繳款憑證，是可以抵扣增值稅的！

誤區二：過了180天就不能抵

因客觀原因導致增值稅抵扣憑證未按期申報抵扣的，詳細說明原因，經審批后仍可抵扣。客觀原因包括：企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或擅自離職，未能辦理交接手續；因自然災害等不可抗力造成增值稅扣抵憑證未按期抵扣……

法規：國家稅務總局公告2011年第78號

誤區三：不知稅控機服務費可全額抵扣

重要的事情要說三遍，購買和置換稅控系統費用、每年的服務費取得服務單位開具的發票，可價稅合計全額抵！全額抵！全額抵！

法規：財稅[2012]15號

誤區四：損失報廢直接轉出

因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，進項稅額需轉出。但是，如果是自然災害、市場原因（如：貨物過期）造成貨物報廢處理的損失，進項稅額不需轉出。

法規：國稅函[2002]1103號、《增值稅暫行條例》

誤區五：免稅項目沒有轉出

企業如果同時有增值稅免稅項目和應稅項目，需分別核算進項稅額。比如深加工結轉，用于免稅項目的進項稅額需轉出。也可先按照比例抵扣進項稅額，年底再清算調整。

法規：財稅[2013]106號第二十六條

誤區六：員工福利、個人消費照常抵

購買iphone年會抽獎、員工宿舍的風扇、員工宿舍飯堂水電費等集體福利、個人消費購買的煙酒茶，取得專票照常抵？NO!

誤區七：非增值稅應稅項目沒有轉出

購買中央空調、為裝修房子購買的原材料，進項稅額萬萬不能抵！（2016年4月30日之前的，可以按簡易計稅方法5%交增值稅，（營業稅改征增值稅試點實施辦法第27條）那樣購買中央空調、為裝修房子購買的原材料，才進項稅不可抵扣。）

誤區八：共用固定資產、專利技術還區分抵扣

如果購進固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，不是專門用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費，還用于增值稅應稅項目，進項稅額可全額抵！

法規：財稅[2013]106號文第二十四條第一款

誤區九：沒有按比例抵扣

對于除誤區八所列項目，日常購進的辦公用品、支付水電費、企業汽油費，同時用于非增值稅應稅項目，可要按比例抵扣。

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業額+免征增值稅項目銷售額）÷（當期全部銷售額+當期全部營業額）

法規：財稅[2013]106號文第二十六條

誤區十：視同銷售還轉出

視同銷售項目，除不得抵扣項目（非增值稅應稅項目等）外，如將貨物無償贈送給其他單位或個人、用于投資，進項稅額可照常抵扣！法規：《增值稅暫行條例實施細則》第四條

第二篇：填制酒店的納稅申報表（推薦）

2、熟悉和掌握員工的思想狀況、工作表現和業務水平。定期召開部門協調會議。

3、及時填制酒店的納稅申報表，按時申報納稅，遇到問題及時與集團財務部進行溝通并解決。

五、原料方面

針對原料的購進與售出，存在若干品種可以論件計算，也就是整進整出。在整進整出的原料品種方面，我制訂好每日售賣盤存表，以便于更準確地了解廚房的成本及其損耗。

以上為我過往的個人工作自我鑒定，在往后的工作中，在工作方法上進行改進，繼續完善進貨及采購環節的工作流程，減少紕漏，嚴格把關，更好的控制酒店的成本及費用。加大業務學習力度，加強對本部門人員的業務培訓，提高工作效率，及時與各部門溝通，做到即要能解決細節問題又能促進工作的全面開展。對于各部門的臺帳勤檢查、勤監督，及時核對，多配合，相互協作，給領導當好參謀，使財務工作在明年更上一個臺階。

第三篇：通過案例看外勤人員如何考勤

通過案例看外勤人員如何考勤

外勤人員，特別是企業的銷售人員，這類員工的考勤問題一直困擾著很多企業經營者和人力資源部門的主管。銷售人員以業績說話，但即使業績完成很好，如果該員工長期不到崗，是否就可以認定為曠工呢？如果并非長期不到崗，而僅僅只是偶爾的一兩次不到崗，是否也可以認定曠工呢？可能部分人員會回答說，前者長期不到崗肯定是曠工，但如果以兩次不到崗，這個不太確定。然而，正確的答案是，前者、后者都可以認定為曠工，也都可以不認定為曠工。問題的關鍵不在于該員工是否到崗，而恰恰在于公司是否有相應的規章制度。

【經典案例】

陳某于2011年1月進入上海某電腦廣告有限公司工作，擔任銷售專員一職。雙方簽訂了為期三年的勞動合同，公司對銷售崗位申請了不定時工作制，并在勞動合同中約定，公司對不定時工作制的員工不實行考勤管理，但員工應當服從公司工作安排出勤。每周五下午，公司的銷售人員需到公司參加例會、匯報一周的工作小結。

陳某工作非常努力，每個月都超額完成當月的銷售業績，但卻經常因為跑客戶而缺席例會。公司最初因陳某銷售業績不錯而忽略了對其的管理，但是陳某缺席每周例會的情況越發嚴重。公司認為應當嚴肅公司紀律，故向其發出書面警告，稱其多次無故缺席公司例會的行為已構成曠工，并要求其遵守公司規定，按時參加周五的例會。

陳某對通知未加理會，又連續多次無故缺席例會。公司無法忍受陳某無視公司紀律的行為，故以其無故曠工三日以上，構成嚴重違紀為由，與其解除勞動關系。

陳某認為自己是不定時工作制，工作系自行安排，不存在“曠工”一說，故對公司的違紀解除決定表示不服，即向勞動爭議仲裁委員會申請仲裁，要求與公司恢復勞動關系。爭議焦點

本案的爭議焦點在于：不定時工作制，如何認定曠工？

陳某認為，公司與其簽訂的勞動合同中已經約定，其銷售崗位為不定時工作制度，無需執行考勤管理規定，工作時間系自行安排。而且其每次缺席公司的例會都是為了跑客戶，是在工作。不定時工作制不需要考勤，故也不存在所謂的“曠工”，公司不能因其缺席公司會議而認定其曠工，并與其解除勞動合同，故要求與公司恢復勞動關系。

公司認為，雖然陳某的銷售崗位系不定時工作制，但公司在《員工手冊》中規定：“實行不定時工作制的員工，無需考勤，但應當服從公司安排進行出勤，不服從公司安排無故缺勤者以曠工處理。”該員工手冊陳某亦有簽收。陳某一直以來多次缺席公司例會，公司多次警告但是陳某屢教不改。根據《員工手冊》規定：“員工半年內曠工三天及以上的，構成嚴重違紀，公司有權與其解除勞動合同。”故公司是根據《員工手冊》規定依法對陳某進行嚴重違紀處理，并無不妥。

仲裁結果

仲裁委在經過審理后認為，通過民主程序制定的規章制度，不違反國家法律、行政法規及政策規定，并已向勞動者公示告知的，可以作為審理勞動爭議案件的依據。雖然勞動者的工作崗位屬不定時工作制，但用人單位的規章制度也明確約定，不服從公司安排無故缺勤者，以曠工處理。故用人單位根據規章制度對勞動者所作出的違紀解除的決定，與法不悖。最終仲裁委裁決用人單位勝訴。

【律師點評】

常理而言，如果員工無故缺勤構成曠工，如果公司有相應的規章制度，則對于員工予以

解除勞動合同完全合理合法。但本案的特殊之處在于，本案面對的員工是不定時工作制的。不定時工作制是指工作日的上下班時間不確定的工作時間制度。它是針對因生產特點、工作特殊需要或職責范圍的關系，無法按標準工作時間衡量或需要機動作業機動休息的職工所采用的一種工時制度。在確定的工作職責工作任務下，自由安排工作時間和休息時間或在工作時間內彈性安排工作等，其特點是彈性工作、彈性休息。此類員工，即使加班也不存在加班工資一說，所以如果未出勤，也不能當然的認定為曠工。而且實踐中，大多數企業也對實行不定時工作制的人員未予考勤。但對于通常情況不存在問題，假如個別員工特別過分，如果繼續任由發展下去，嚴重影響團隊氣氛，那這時候如何處理呢？我們認為，符合法律規定的程序應當如此：

1、有相應的合法制度依據：不定時工作制基于法律上的特殊性，基于法律沒有對如何考勤做出具體的規定，但企業有自己的自主管理權，這時候是可以自行制定自己的規章制度對如何考核進行規定。但該規定必須合法，并經企業員工代表大會或全體員工討論通過。

2、員工對工作任務予以確認：即使規定了以完成任務為考勤標準的制度，但如果員工并未確認任務，那此時能對于外勤人員，能認定的任務僅有銷量。但即使銷量未完成，我們也不能就此認定為曠工，因為工作成功予曠工畢竟是法律上不同的定義。

3、依據制度予以相應處理：在有相應的制度依據后，員工又確認了具體的工作任務，則此時我們可以在有相應的足夠證據情況下，對員工的行為按照曠工予以認定并處罰。

綜上，對于不定時工作制員工的曠工處理，是法律上的一個難點，應當給予足夠的重視，最好能有專業人士予以協助處理，以避免出現法律風險。

第四篇：增值稅申報表填寫問題匯總

增值稅申報表填寫問題匯總

增值稅申報表主表填寫問題匯總

問題一：主表的部份欄次為什么未自動生成了？是否需要填寫？

答：營改增后，附表一和附表二的內容進行了調整，特別是附表一，調整較大。調整影響到了主表的取數，主要表現在主表第2、3、5、6、9、10欄不能自動生成。

以上欄次，如涉及到有數據，需手動填寫。

問題二：根據政策要求，非掛賬企業13、18、20欄次“本年累計數”應強制填0，但是系統里不能填寫怎么處理？

答：為確保報表填寫的準確性，升級后系統13、18、20欄本年累計數設置成了不可填寫欄，默認為0，不需要做填寫。

問題三：主表中的累計數進去時就有了，取自于哪里？ 答：主表累計數是打開申報表時，從稅局后臺自動取數的。問題四：主表13欄“本月數”、“本年累計”數據顯示異常。

解決方案：營改增后，主表13欄進行了重新定義，“本年累計”顯示營改增前留抵的數據（7月），“本月數”顯示營改增后月份留抵的數據。詳細情況可下載《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）及其附列資料》進行了解。增值稅申報表附表二填寫問題匯總 問題一：運輸發票應該如何填寫。

答：營改增后，常見的運輸發票及填寫如下：

1、公路內河貨物運輸業統一發票（含代開）：填寫附表二第8欄“運輸費用結算單據”，是否需要同時錄入附表五，以稅局要求為準。

2、貨物運輸業增值稅專用發票（含代開）：只需填寫附表二第35欄。問題二：營改增后，輔導期客戶附表二應該如何填寫？

答：營改增后，附表二的欄次進行了調整，根據輔導期“當月認證次月抵扣”的原則，輔導期客戶填寫報表按以下方式：

1、當月認證下月抵扣：填寫26、27、35欄。

2、上月認證本月抵扣：填寫25欄。

問題三：根據稅務總局及省局的規定，全額抵減的增值稅專用發票（如購買增值稅防偽稅控專用設備取得的增值稅專用發票），認證后，是否需要填寫到附表二“本期認證相符的稅控增值稅專用發票”欄？沒有填寫是否會影響到申報時認證數據的準確性？ 答：不需要填寫。

系統在比對申報表中附表二的認證通過的數據時，允許小于或等于實際認證數，不影響申報及數據的準確性。增值稅申報表附表一填寫問題匯總

問題一: 開具增值稅普通發票填寫到哪一欄？

答：開具增值稅普通發票需填寫到附表一“開具其它發票”對應稅率欄。問題二：填寫了金額以后，系統會自動生成稅額，但生成的稅額和實際發生的稅額不符（如與增值稅防偽開票系統里的稅額不符），應該以哪個為準？稅額欄不能修改如何處理？

答：因申報系統是將金額匯總后計算稅額，實際發生的稅額由每張發票逐張加總后計算，存在誤差。

填寫時應以實際發生的稅額為準（如以增值稅防偽開票系統里的稅額為準）。系統自動生成的數據不正確時，需要鼠標單擊稅額欄，直接輸入正確稅額即可（注：不能點擊修改，只需直接輸入）。增值稅申報表其他填寫問題匯總

問題一：我公司是老的一般納稅人，這次是否需要升級使用營改增版本的申報系統？不升級是否可以申報成功？

答：不論是老用戶還是新增營改增新戶，均需升級使用營改增版本的申報系統。未升級無法進行本月增值稅的申報。問題二：如何確認申報繳款金額？

答：報表填寫完成后，點擊主表上方的“網上申報”或“手工申報”按鈕，系統將彈出繳款通知書。請核對金額無誤后繼續申報工作。問題三：全額抵減應填寫哪些地方？ 答：

1、主表第23欄。

2、附表四。

3、應納稅額抵減清單。問題四：如何決斷我公司是否為掛賬企業？ 答：掛賬企業需滿足以下三個前提：

1、營改增前開具增值稅專用發票。

2、營改增后同時開具了增值稅專用發票和營改增增加稅種發票。3、7月有留抵數到8月（主表13欄本年累計數）。問題五：掛賬企業應怎么計算當期應納稅額和留抵數？

答：申報系統自動設置了計算公式，正確填寫附表一后，系統將自動計算當期應納稅額和留抵數。

問題六：應稅服務扣減項目包括哪些？ 答：依據：財稅2013 37號文件

經中國人民銀行、商務部、銀監會批準從事融資租賃業務的試點納稅人提供有形動產融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動產的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關稅、進口環節消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。

試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局有關規定的有效憑證。否則，不得扣除。

第五篇：增值稅申報表撤銷(情況說明)

情況說明

中山市國家稅務局東區分局：

2016年3月02日由中山市恒利豐金融投資服務有限公司提交的增值稅小規模納稅人申報表，現因金額有誤，向貴局申請撤銷。

申請人蓋章或簽字：

****年**月**日