第一篇：增值稅申報表填寫16個關鍵點

增值稅申報表填寫16個細節

問：小規模納稅人（非個體工商戶和其他個人）有代開增值稅專用發票的情形，本季度銷售額包括代開部分不超過9萬，符合小微企業標準。對于代開的部分，如何填寫增值稅申報表？

答：代開專票視不同情況分別填列在第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”、第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%）”或者第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”、第4欄“應征增值稅不含稅銷售額（5%）”；小微免稅銷售額填列在第10欄“小微企業免稅銷售額”以及18欄“小微企業免稅額”；代開專票預繳稅額填列在第21欄“本期預繳稅額”。2

問：既享受小微企業免稅的優惠又有差額征稅應稅服務事項，《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”是否必須填列在《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“本期數”“服務、不動產和無形資產”欄次？

答：《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》由發生應稅行為且有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額。享受小微企業免稅優惠的企業，即使有差額征稅應稅服務事項，不需要填寫《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》。3

問：營改增后，地稅發票延用期間，繼續使用地稅發票的營改增業務，應該在地稅還是國稅申報？

答：應在國稅申報繳納增值稅。增值稅一般納稅人申報時填寫到《增值稅納稅人申報表附列資料

（一）》“開具其他發票”欄中；增值稅小規模納稅人申報時填寫到《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第1、4、9欄中。

問：納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2016年5月1日以后補開了增值稅普通發票，該部分發票在營改增后該如何填報？

答：在地稅機關已申報營業稅未開具發票的業務，2016年5月1日以后補開增值稅普通發票的，不需要再就該部分申報繳納增值稅。

問：須掛賬的納稅人應如何填列一般納稅人主表第13欄“上期留抵稅額”？

答：本欄“一般項目”列“本月數”：試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本月數”填寫。

本欄“一般項目”列“本年累計”：反映貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額。試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”填寫。6

問：《本期抵扣進項稅額結構明細表》與《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》有什么勾稽關系？

答：《本期抵扣進項稅額結構明細表》第1欄“稅額”列-《附列資料

（二）》第12欄“稅額”列-《附列資料

（二）》第10欄“稅額”列-《附列資料

（二）》第11欄“稅額”列。7

問：企業購進需分期抵扣進項稅額的不動產，應如何填寫《不動產分期抵扣計算表》？

答：全部進項稅額填入該表第2列“本期不動產進項稅額增加額”，本期允許抵扣的60%填入該表第3列“本期可抵扣不動產進項稅額”。

問：企業購進需分期抵扣進項稅額的不動產，留待第13個月從銷項稅額中抵扣的部分應如何填寫《不動產分期抵扣計算表》？

答：《不動產分期抵扣計算表》第3列“本期可抵扣不動產進項稅額”：填寫符合稅法規定可以在本期抵扣的不動產進項稅額。9

問：適用差額征稅的小規模納稅人，主表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，應填寫差額前還是差額后的銷售額？

答：納稅人發生適用3%征收率的應稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第8欄數據一致。

問：企業銷售舊貨，已在稅務機關做過舊貨的簡易征收備案，是否需要在《增值稅減免稅申報明細表》體現？

答：需要。暫時填寫在銷售固定資產一欄。

問：小微企業如何填寫增值稅申報表？

答：符合小微企業免征增值稅政策的免稅銷售額，應填入《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第10欄“小微企業免稅銷售額”。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。

符合小微企業免征增值稅政策的增值稅免稅額，應填入《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第18欄“小微企業免稅額”。

問：個體工商戶符合小微企業免征增值稅政策的免稅銷售額應如何填寫增值稅申報表？

答：應填入《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第11欄“未達起征點銷售額”。

問：小微企業的免稅額應如何計算填列？

答：小微企業免稅額應根據申報表第10欄“小微企業免稅銷售額”和征收率計算。

問：企業跨區提供建筑服務已經預繳的增值稅款如何填寫增值稅申報表？

答：一般納稅人填寫《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）和《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）第28欄“分次預繳稅額”；小規模納稅人填寫《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第21欄“本期預繳稅額”。

問：享受小微企業稅收優惠的企業有代開的增值稅專用發票，在填寫《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第10欄“小微企業免稅銷售額”時是否應扣除代開專票的部分？

答：是的，第10欄“小微企業免稅銷售額”不包括代開增值稅專用發票那部分銷售額。16

問：小規模納稅人提供跨境免稅服務如何填寫申報表？

答：填寫《增值稅減免稅申報明細表》第8、9欄，以及《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第13欄“出口免稅銷售額”。

第二篇：土地增值稅清算的關鍵點

土地增值稅扣除項目應注意的16個關鍵點

1.不能將房地產開發費用記入取得土地使用權支付金額以及土地征用及拆遷補償費。

2.拆遷補償費是必須實際發生，尤其是支付給個人的拆遷補償款、拆遷（回遷）合同和簽收花名冊或簽收憑證應一一對應。

3.不能將房地產開發費用記入前期工程費、基礎設施費和公共配套設施費。4.多個（或分期）項目共同發生的公共配套設施費，應按項目合理分攤。根據國家稅務總局《關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發[2006]187號）的相關規定，房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫院、郵電通訊等公共設施，按以下原則處理：

（1）建成后產權屬于全體業主所有的，其成本、費用可以扣除；

（2）建成后無償移交給政府、公用事業單位用于非營利性社會公共事業的，其成本、費用可以扣除；

（3）建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。

5.房地產開發企業自購建筑材料時，自購建材費用不能重復計算扣除。6.企業行政管理部門（總部）為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用應記入開發費用，不能記入開發間接費用的。

7.分期開發項目或者同時開發多個項目的，其取得的一般性貸款的利息支出，應按照項目合理分攤。

8.利用閑置專項借款對外投資取得收益，其收益不得沖減利息支出。9.質量保證金的扣除問題

國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函[2010]220號）第二條規定：“房地產開發企業在工程竣工驗收后，根據合同約定，扣留建筑安裝施工企業一定比例的工程款，作為開發項目的質量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業就質量保證金對房地產開發企業開具發票的，按發票所載金額予以扣除；未開具發票的，扣留的質保金不得計算扣除?！?10.房地產開發費用的扣除問題

國稅函[2010]220號第三條第（一）項、第（二項）款規定：

（一）財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，在按照“取得土地使用權所支付的金額”與“房地產開發成本”金額之和的5%以內計算扣除。

（二）凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用在按“取得土地使用權所支付的金額”與“房地產開發成本”金額之和的10%以內計算扣除。

11.土地增值稅清算中利息費用的扣除技巧

《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函[2010]220號）第三條規定：

（一）財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，在按照‘取得土地使用權所支付的金額’與‘房地產開發成本’金額之和的5%以內計算扣除。

（二）凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用在按‘取得土地使用權所支付的金額’與‘房地產開發成本’金額之和的10%以內計算扣除。全部使用自有資金，沒有利息支出的，按照以上方法扣除。上述具體適用的比例按省級人民政府此前規定的比例執行?！?/p>

基于以上政策規定，應注意以下幾點： 第一，文件中規定稅前扣除的金融機構利息費用不能超過商業銀行同類同期貸款利率，這里的“商業銀行同類同期貸款利率”是指“中國人民銀行規定的基準利率和浮動利率”.《國家稅務總局關于企業所得稅若干題目的公告》（國家稅務總局2011年第34號公告）的規定，企業在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業提供同期同類貸款利率情況。該金融企業應為經政府有關部門批準成立的可以從事貸款業務的企業，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業信譽等條件基本相同下，金融企業提供貸款的利率。既可以是金融企業公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業對某些企業提供的實際貸款利率。第二，國稅函[2010]220號規定的扣除比例都是5%“以內”或者10%“以內”，上述具體適用的比例按省級人民政府此前規定的比例執行“。因此，開發企業還應注意所在省份規定的具體扣除比例。第三，在目前對開發企業限制放貸的情況下，如果開發企業的資金全部來源于非金融機構借款的，通常利率較高，利息支出較大。由于土地增值稅清算時只能按“取得土地使用權所支付的金額”與“房地產開發成本”金額之和的10%以內扣除，可能導致實際發生的利息費用超限額的問題，這是開發企業籌劃融資結構時應該預見的問題?！蛾P于土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅字[1995]48號）第八條關于扣除項目金額中的利息支出如何計算問題規定如下：

（一）利息的上浮幅度按國家的有關規定執行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；

（二）對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

第四，開發項目全部使用自有資金，沒有利息支出的，開發費用在按“取得土地使用權所支付的金額”與“房地產開發成本”金額之和的10%以內計算扣除。這一規定對于開發企業而言是相對有利的。第五、如果開發企業存在多種渠道來源的借款，不可將從金融機構取得的借款費用據實扣除，同時又將其他渠道的借款費用與其他開發費用一并按“取得土地使用權所支付的金額”與“房地產開發成本”金額之和的10%以內計算扣除，而只能在國稅函[2010]220號第三條

（一）、（二）項所述兩種辦法中選擇一種確定扣除金額。

第六、土地增值稅清算時，已經計入房地產開發成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除。

國稅函[2010]220號第三條第（四）項規定：土地增值稅清算時，已經計入房地產開發成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除。

會計準則中關于借款費用資本化的原則不適用于土地增值稅清算，對于已經計入房地產開發成本的利息支出，土地增值稅清算時應調整至財務費用中計算扣除。土地增值稅中利息支出處理原則與會計核算、企業所得稅處理有很大區別。根據《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發[2009]31號），企業為建造開發產品借入資金而發生的符合稅收規定的借款費用，可按企業會計準則的規定進行歸集和分配，其中屬于財務費用性質的借款費用，可直接在稅前扣除。賬務方面，會計科目設置一般將項目開發資本化利息計入“開發成本-開發間接費用”核算。而在土地增值稅清算計算房地產開發費用時，應先調減開發成本中的資本化利息，而后與財務費用中的利息支出加總，再適用文件規定的計算方法。

《土地增值稅鑒證業務規則》（國稅發[2007]132號文件）第三十五條第八款規定：“在計算加計扣除項目基數時，審核是否剔除了已計入開發成本的借款費用。在計算加計扣除項目基數時，要審核是否剔除了已計入開發成本的借款費用。”規定可知：計入開發成本的借款費用需要剔除單獨計算。12.土地閑置費不得扣除

國稅函[2010]220號第四條：“房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費不得扣除?！?/p>

13.取得土地使用權時支付契稅的扣除 國稅函[2010]220號第五條規定：“房地產開發企業為取得土地使用權所支付的契稅，應視同”按國家統一規定交納的有關費用“，計入”取得土地使用權所支付的金額“中扣除?！?14.拆遷安置費的扣除

國稅函[2010]220號第五條規定：

（一）房地產企業用建造的本項目房地產安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，按《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發[2006]187號）第三條第（一）款規定確認收入，同時將此確認為房地產開發項目的拆遷補償費。

房地產開發企業支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費；回遷戶支付給房地產開發企業的補差價款，應抵減本項目拆遷補償費。

國稅函[2010]220號第五條規定：

（二）開發企業采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發建造的，房屋價值按國稅發[2006]187號第三條第（一）款的規定計算，計入本項目的拆遷補償費；異地安置的房屋屬于購入的，以實際支付的購房支出計入拆遷補償費。

（三）貨幣安置拆遷的，房地產開發企業憑合法有效憑據計入拆遷補償費。此處的合法有效憑據是：由被拆遷方簽字的收據和拆遷補償協議。15.與轉讓房地產有關的稅金

指在轉讓房地產時繳納的營業稅、印花稅、城市維護建設稅，教育費附加也可視同稅金扣除。

其中：房地產開發企業繳納的印花稅列入管理費用，印花稅不再單獨扣除。《關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅字[1995]48號）第九條規定：“細則中規定允許扣除的印花稅，是指在轉讓房地產時繳納的印花稅。房地產開發企業按照《施工、房地產開發企業財務制度》的有關規定，其繳納的印花稅列入管理費用，已相應予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務人在計算土地增值稅時允許扣除在轉讓時繳納的印花稅”。

對于個人購入房地產再轉讓的，其在購入環節繳納的契稅，由于已經包含在舊房及建筑物的評估價格之中，故計征土地增值稅時，不另作為與轉讓房地產有關的稅金予以扣除。

16.關于評估費用可否在計算增值額時扣除的問題

納稅人轉讓舊房及建筑物時因計算納稅的需要而對房地產進行評估，其支付的評估費用允許在計算增值額時予以扣除。對條例第九條規定的納稅人隱瞞、虛報房地產成交價格等情形而按房地產評估價格計算征收土地增值稅所發生的評估費用，不允許在計算土地增值稅時予以扣除。

第三篇：外貿企業如何填國稅申報表（本站推薦）

，如果是外貿企業，在增值稅申報

1）主表：只需填寫第8和第9欄的數字，并且等于你的損益表的當月銷售收入欄。2）附表一：只需填寫第17和第18欄的免稅貨物銷售額，并且等于當月的銷售收入額。3）附表二：只需填寫第24、25、26欄的數字，它等于你當月去稅務局認證的發票的合計數。4）附表三和附表四只需填空表即可。

外貿企業發生出口業務應按規定填報《增值稅納稅申報表》（適合于增值稅一般納稅人，以下簡稱主表）、《增值稅納稅申報表附列資料》（表一，以下簡稱附表1）和《增值稅納稅申報表附列資料》（表二，以下簡稱附表2），如實反映出口銷售收入和進項稅額情況。

出口貨物銷售額應填寫在主表第8欄“免稅貨物及勞務銷售額”和第9欄“免稅貨物銷售額”中，購進供出口的貨物進項稅額填寫在附表2第24欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”中。

對于應視同內銷征稅的出口貨物，出口企業在進行增值稅納稅申報時，應按以下要求填報主表、附表1和附表2：外貿企業前期已按規定計算并已轉入成本科目的征退稅率差及轉入應收出口退稅科目的金額，或者前期未作相關賬務處理的進項稅額，經批準轉入進項稅額科目予以抵扣的進項稅額，應填報在主表第12欄“進項稅額”，以及附表2第11欄“稅額”中。

外貿企業發生出口業務應按規定填報《增值稅納稅申報表》（適合于增值稅一般納稅人，以下簡稱主表）、《增值稅納稅申報表附列資料》（表一，以下簡稱附表1）和《增值稅納稅申報表附列資料》（表二，以下簡稱附表2），如實反映出口銷售收入和進項稅額情況。

出口貨物銷售額應填寫在主表第8欄“免稅貨物及勞務銷售額”和第9欄“免稅貨物銷售額”中，購進供出口的貨物進項稅額填寫在附表2第24欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”中。

對于應視同內銷征稅的出口貨物，出口企業在進行增值稅納稅申報時，應按以下要求填報主表、附表1和附表2：外貿企業前期已按規定計算并已轉入成本科目的征退稅率差及轉入應收出口退稅科目的金額，或者前期未作相關賬務處理的進項稅額，經批準轉入進項稅額科目予以抵扣的進項稅額，應填報在主表第12欄“進項稅額”，以及附表2第11欄“稅額”中。

第四篇：增值稅申報表填寫問題匯總

增值稅申報表填寫問題匯總

增值稅申報表主表填寫問題匯總

問題一：主表的部份欄次為什么未自動生成了？是否需要填寫？

答：營改增后，附表一和附表二的內容進行了調整，特別是附表一，調整較大。調整影響到了主表的取數，主要表現在主表第2、3、5、6、9、10欄不能自動生成。

以上欄次，如涉及到有數據，需手動填寫。

問題二：根據政策要求，非掛賬企業13、18、20欄次“本年累計數”應強制填0，但是系統里不能填寫怎么處理？

答：為確保報表填寫的準確性，升級后系統13、18、20欄本年累計數設置成了不可填寫欄，默認為0，不需要做填寫。

問題三：主表中的累計數進去時就有了，取自于哪里？ 答：主表累計數是打開申報表時，從稅局后臺自動取數的。問題四：主表13欄“本月數”、“本年累計”數據顯示異常。

解決方案：營改增后，主表13欄進行了重新定義，“本年累計”顯示營改增前留抵的數據（7月），“本月數”顯示營改增后月份留抵的數據。詳細情況可下載《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）及其附列資料》進行了解。增值稅申報表附表二填寫問題匯總 問題一：運輸發票應該如何填寫。

答：營改增后，常見的運輸發票及填寫如下：

1、公路內河貨物運輸業統一發票（含代開）：填寫附表二第8欄“運輸費用結算單據”，是否需要同時錄入附表五，以稅局要求為準。

2、貨物運輸業增值稅專用發票（含代開）：只需填寫附表二第35欄。問題二：營改增后，輔導期客戶附表二應該如何填寫？

答：營改增后，附表二的欄次進行了調整，根據輔導期“當月認證次月抵扣”的原則，輔導期客戶填寫報表按以下方式：

1、當月認證下月抵扣：填寫26、27、35欄。

2、上月認證本月抵扣：填寫25欄。

問題三：根據稅務總局及省局的規定，全額抵減的增值稅專用發票（如購買增值稅防偽稅控專用設備取得的增值稅專用發票），認證后，是否需要填寫到附表二“本期認證相符的稅控增值稅專用發票”欄？沒有填寫是否會影響到申報時認證數據的準確性？ 答：不需要填寫。

系統在比對申報表中附表二的認證通過的數據時，允許小于或等于實際認證數，不影響申報及數據的準確性。增值稅申報表附表一填寫問題匯總

問題一: 開具增值稅普通發票填寫到哪一欄？

答：開具增值稅普通發票需填寫到附表一“開具其它發票”對應稅率欄。問題二：填寫了金額以后，系統會自動生成稅額，但生成的稅額和實際發生的稅額不符（如與增值稅防偽開票系統里的稅額不符），應該以哪個為準？稅額欄不能修改如何處理？

答：因申報系統是將金額匯總后計算稅額，實際發生的稅額由每張發票逐張加總后計算，存在誤差。

填寫時應以實際發生的稅額為準（如以增值稅防偽開票系統里的稅額為準）。系統自動生成的數據不正確時，需要鼠標單擊稅額欄，直接輸入正確稅額即可（注：不能點擊修改，只需直接輸入）。增值稅申報表其他填寫問題匯總

問題一：我公司是老的一般納稅人，這次是否需要升級使用營改增版本的申報系統？不升級是否可以申報成功？

答：不論是老用戶還是新增營改增新戶，均需升級使用營改增版本的申報系統。未升級無法進行本月增值稅的申報。問題二：如何確認申報繳款金額？

答：報表填寫完成后，點擊主表上方的“網上申報”或“手工申報”按鈕，系統將彈出繳款通知書。請核對金額無誤后繼續申報工作。問題三：全額抵減應填寫哪些地方？ 答：

1、主表第23欄。

2、附表四。

3、應納稅額抵減清單。問題四：如何決斷我公司是否為掛賬企業？ 答：掛賬企業需滿足以下三個前提：

1、營改增前開具增值稅專用發票。

2、營改增后同時開具了增值稅專用發票和營改增增加稅種發票。3、7月有留抵數到8月（主表13欄本年累計數）。問題五：掛賬企業應怎么計算當期應納稅額和留抵數？

答：申報系統自動設置了計算公式，正確填寫附表一后，系統將自動計算當期應納稅額和留抵數。

問題六：應稅服務扣減項目包括哪些？ 答：依據：財稅2013 37號文件

經中國人民銀行、商務部、銀監會批準從事融資租賃業務的試點納稅人提供有形動產融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動產的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關稅、進口環節消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。

試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局有關規定的有效憑證。否則，不得扣除。

第五篇：增值稅申報表撤銷(情況說明)

情況說明

中山市國家稅務局東區分局：

2016年3月02日由中山市恒利豐金融投資服務有限公司提交的增值稅小規模納稅人申報表，現因金額有誤，向貴局申請撤銷。

申請人蓋章或簽字：

****年**月**日