第一篇：增值稅納稅申報表解析(調整版)

增值稅納稅申報表解析

第一部分 概述

一、背景情況

經國務院批準，自 2016 年 5 月 1 日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人,納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。近日，財政部 國家稅務總局下發了《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36 號，以下簡稱 36 號文件），其中包括《營業稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》、《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》和《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》。根據 36 號文件及現行增值稅有關規定，國家稅務總局發布了《國家稅務總局關于發布<納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告 2016 年第 14 號)、《國家稅務總局關于發布<不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016 年第 15 號)、《國家稅務總局關于發布<納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告 2016 年第 16 號)、《國家稅務總局關于發布<納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告 2016 年第 17 號)、《國家稅務總局關于發布<房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告 2016年第 18 號)、《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅委托地稅機關代征稅款和代開增值稅發票的公告》(國家稅務總局公告 2016 年第 19 號)等相關的配套文件。

本次納入營改增范圍的建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，涉及納稅人戶數多、行業廣、業態復雜，稅收制度設計上，既要考慮遵循規范的增值稅稅理原則，也要兼顧原有營業稅政策的過渡；既要保證所有營改增行業稅負只減不增，又要兼顧不影響財政體制；既要方便納稅人操作遵從，又要便于稅務機關執行。在方方面面兼顧的前提下，稅收制度上就必然安排了許多過渡性政策，同時也有許多制度上的嘗試和創新。

為配合全面推開營改增試點工作，國家稅務總局制發了《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅后增值稅納稅申報有關事項的公告（國家稅務總局公告 2016 年第 13 公告，以下簡稱 13 號公告），對全面實施營改增后增值稅納稅申報有關事項進行了明確。

二、公告適用范圍

鑒于自 2016 年 5 月 1 日起，將在全國范圍內全面推開營改增試點，13 號公告發布的增值稅納稅申報表（以下簡稱申報表）適用于全國范圍所有增值稅納稅人。

三、申報表調整思路

以實現新舊稅制平穩過渡，順利推進營改增改革為原則，兼顧習慣性和適用性。即，考慮到原增值稅納稅人已形成的申報習慣和征管信息系統的既有框架，保持原申報表基本結構和欄次不變；同時考慮到政策的適用性，通過申報表局部調整和增加附表的方法，與全面推開營改增試點相關政策規定相銜接。

四、納稅申報資料

（一）增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）納稅申報表及其附列資料包括： 1.《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》（以下簡稱主表）。

2.《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細，以下簡稱《附列資料

（一）》）。3.《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細，以下簡稱《附列資料

（二）》）。

4.《增值稅納稅申報表附列資料

（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細，以下簡稱《附列資料

（三）》）。一般納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《附列資料

（三）》。其他情況不填寫該附列資料。

5.《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表，以下簡稱《附列資料

（四）》）。6.《增值稅納稅申報表附列資料

（五）》（不動產分期抵扣計算表，以下簡稱《附列資料

（五）》）。7.《固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情況表》（以下簡稱《固定資產表》）。8.《本期抵扣進項稅額結構明細表》（以下簡稱《進項結構表》）。9.《增值稅減免稅申報明細表》（以下簡稱《減免稅明細表》）。

（二）增值稅小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）納稅申報表及其附列資料包括： 1.《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》（以下簡稱小規模申報主表）。

2.《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》（以下簡稱小規模申報附列資料）。

小規模納稅人銷售服務，在確定服務銷售額時，按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報小規模申報附列資料。其他情況不填寫該附列資料。

3.《增值稅減免稅申報明細表》。

（三）納稅申報其他資料包括： 1.已開具的稅控機動車銷售統一發票和普通發票的存根聯。

2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）的抵扣聯。3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農產品取得的普通發票的復印件。4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。5.已開具的農產品收購憑證的存根聯或報查聯。

6.納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單。

7.主管稅務機關規定的其他資料。

公告規定，納稅申報表及其附列資料為必報資料。納稅申報其他資料的報備要求由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

（四）增值稅預繳稅款表

公告規定，納稅人跨縣（市）提供建筑服務、房地產開發企業預售自行開發的房地產項目、納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，按規定需要在項目所在地或不動產所在地主管國稅機關預繳稅款的，需填寫《增值稅預繳稅款表》。

第二部分 一般納稅人申報表

全面實施營改增后，一般納稅人納稅申報資料調整為了1 主表 8 附表，在填寫的整體難度上有所增加。需要注意的是，自 2016 年 6 月份申報期起，從事輪胎、酒精、摩托車等產品生產的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時不需要再報送《部分產品銷售統計表》。

第一節 申報表主表

一、表式及主要變化

（一）表式

（二）主要變化

表式結構未做調整，僅對表頭部分的文字表述進行了調整，即將原表中“一般貨物、勞務和應稅服務”、即征即退貨物、勞務和應稅服務”的表述，分別改為“一般項目”、“即征即退項目”。具體見下圖：

二、掛

填寫要點

賬留抵稅額的填報是申報表主表填報的主要難點。上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人是指試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第 20 欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”大于零，且兼有營改增服務、不動產和無形資產的納稅人。即在試點實施之日前，僅按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第 538 號）(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額需要進行掛賬處理。

申報表主表中的第 13 欄“上期留抵稅額”、第 18 欄“實際抵扣稅額”、第 20 欄“期末留抵稅額”的“一般項目”列“本年累計”專用于掛賬留抵稅額的填寫。

【填寫案例一】某市 A 納稅人為增值稅一般納稅人，在2016 年 5 月 1 日前，僅按照《增值稅暫行條例》繳納增值稅，截止 2016 年 4 月 30 日期末留抵稅額 10 萬元。2016 年 5 月，發生 17%貨物及勞務銷項稅額 20 萬元，發生 11%服務、不動產和無形資產的銷項稅額 30 萬元，本月發生的進項稅額為30 萬元。

2016 年 5 月（稅款所屬期）申報表主表填報方法：

注：為方便舉例說明，在填寫案例中只截取了申報表的部分欄次（下同），填寫的數據可能存在不完整的情況。

1.本月主表第 13 欄“上期留抵稅額”，本欄“一般項目”列“本月數”填寫“0”；“本年累計”填寫“100000”，即將上期申報表第 20 欄“期末留抵稅額”“本月數”，結轉到本欄。

2.主表第 18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”在填寫時，需要進行計算，具體步驟如下：

第一步，計算出當期一般計稅方法的應納稅額。用第 11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第 18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”。計算過程：

應納稅額=銷項稅額-進項稅額=500000-300000=200000 第二步：計算出當期一般貨物及勞務銷項稅額比例。要用到《附列資料

（一）》中數據。

計算過程：一般貨物及勞務銷項稅額比例＝（《附列資料

（一）》第 10 列第 1、3 行之和-第 10 列第 6 行）÷主表第 11 欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”×100％=200000 ÷500000×100％=40%。第三步：計算出當期一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額。計算過程：

一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額=一般計稅方法的應納稅額×一般貨物及勞務銷項稅額比例=200000× 40%=80000 第四步：將“貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額”兩個數據相比較，取二者中小的數據。80000<100000 經過上述計算，主表第 18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”應當填寫 80000。

3.主表第 19 欄“應納稅額”“一般項目”列“本月數”＝第 11 欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第 18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”-第 18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”。

即：500000-300000-80000=120000 4.第 20 欄“期末留抵稅額” “一般項目”列“本年累計”本欄“一般項目”列“本年累計”＝第 13 欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”-第 18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”。

即：100000-80000=20000。

這 20000 元是期末尚未抵扣完的掛賬留抵稅額，可以結轉至下期繼續在貨物及勞務的銷項稅額中抵扣。

三、填寫說明詳解

（一）“稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。

（二）“填表日期”：指納稅人填寫本表的具體日期。

（三）“納稅人識別號”：填寫納稅人的稅務登記證件號碼。

（四）“所屬行業”：按照國民經濟行業分類與代碼中的小類行業填寫。

（五）“納稅人名稱”：填寫納稅人單位名稱全稱。

（六）“法定代表人姓名”：填寫納稅人法定代表人的姓名。

（七）“注冊地址”：填寫納稅人稅務登記證件所注明的詳細地址。

（八）“生產經營地址”：填寫納稅人實際生產經營地的詳細地址。

（九）“開戶銀行及賬號”：填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結算賬戶號碼。

（十）“登記注冊類型”：按納稅人稅務登記證件的欄目內容填寫。

（十一）“電話號碼”：填寫可聯系到納稅人的常用電話號碼。

（十二）“即征即退項目”列：填寫納稅人按規定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產、無形資產的征（退）稅數據。

（十三）“一般項目”列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務和服務、不動產、無形資產的征（免）稅數據。

（十四）“本年累計”列：一般填寫本年度內各月“本月數”之和。其中，第 13、20、25、32、36、38 欄及第 18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列的“本年累計”分別按本填寫說明第（二十七）（三十四）（三十九）（四十六）（五十）（五十二）（三十二）條要求填寫。

（十五）第 1 欄“

（一）按適用稅率計稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額，包含：在財務上不作銷售但按稅法規定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；外貿企業作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額；稅務、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調整的銷售額。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。

【政策鏈接】根據 36 號文件附件 2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（以下簡稱《試點有關事項的規定》，扣除項目情形有：

1.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。

2.經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。

3.融資租賃和融資性售后回租業務。

（1）經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息和車輛購臵稅后的余額為銷售額。

（2）經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額作為銷售額。

4.試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

5.試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。

6.額。

7.房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

8.一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不動產，選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購臵原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額。

本欄“一般項目”列“本月數”＝《附列資料

（一）》

第 9 列第 1 至 5 行之和-第 9 列第 6、7 行之和；本欄“即征即退項目”列“本月數”＝《附列資料

（一）》第 9 列第6、7 行之和。

（十六）第 2 欄“其中：應稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅貨物的銷售額。包含在財務上不作銷售但按稅法規定應繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，以及外貿企業作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額。

（十七）第 3 欄“應稅勞務銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅勞務的銷售額。

（十八）第 4 欄“納稅檢查調整的銷售額”：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，并按一般計稅方法在本期計算調整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產、無形資產，經納稅檢查屬于偷稅的，不填入“即征即退項目”列，而應填入“一般項目”列。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。本欄“一般項目”列“本月數”＝《附列資料

（一）》第 7 列第 1 至 5 行之和。

（十九）第 5 欄“按簡易辦法計稅銷售額”：填寫納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調整按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額；服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，其當期按預征率計算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。

本欄“一般項目”列“本月數”≥《附列資料

（一）》第 9 列第 8 至 13b 行之和-第 9 列第 14、15 行之和；本欄“即征即退項目”列“本月數”≥《附列資料

（一）》第 9 列第14、15 行之和。

（二十）第 6 欄“其中：納稅檢查調整的銷售額”：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，并按簡易計稅方法在本期計算調整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產、無形資產，經納稅檢查屬于偷稅的，不填入“即征即退項目”列，而應填入“一般項目”列。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。

（二十一）第 7 欄“免、抵、退辦法出口銷售額”：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務和服務、無形資產的銷售額。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、無形資產有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的銷售額。本欄“一般項目”列“本月數”＝《附列資料

（一）》第 9 列第 16、17 行之和。

（二十二）第 8 欄“免稅銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的免稅銷售額。本欄“一般項目”列“本月數”＝《附列資料

（一）》第 9 列第 18、19 行之和。

（二十三）第 9 欄“其中：免稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。

（二十四）第 10 欄“免稅勞務銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規定免征增值稅的勞務銷售額及適用零稅率的勞務銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務的銷售額。

（二十五）第 11 欄“銷項稅額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計稅的貨物、勞務和服務、不動產、無形資產的銷項稅額。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，本欄應填寫扣除之后的銷項稅額。

本欄“一般項目”列“本月數”＝《附列資料

（一）》（第10 列第 1、3 行之和-第 10 列第 6 行）+（第 14 列第 2、4、5 行之和-第 14 列第 7 行）；

本欄“即征即退項目”列“本月數”＝《附列資料

（一）》第 10 列第 6 行+第 14 列第 7 行。（二十六）第 12 欄“進項稅額”：填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。

本欄“一般項目”列“本月數”+“即征即退項目”列“本月數”＝《附列資料

（二）》第 12 欄“稅額”。（二十七）第 13 欄“上期留抵稅額”

【政策鏈接】根據《試點有關事項的規定》，原增值稅一般納稅人[指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第 538 號）繳納增值稅的納稅人]兼有銷售服務、無形資產或者不動產的，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務、無形資產或者不動產的銷項稅額中抵扣。

1.上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數”和“本年累計”。

上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人是指試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第 20 欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”大于零，且兼有營業稅改征增值稅服務、不動產和無形資產的納稅人（下同）。其試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第 20 欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”，以下稱為貨物和勞務掛賬留抵稅額。

（1）本欄“一般項目”列“本月數”：試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報表第 20 欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本月數”填寫。

（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：反映貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額。試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第 20 欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”填寫；以后各期按上期申報表第 20 欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”填寫。

（3）本欄“即征即退項目”列“本月數”：按上期申報表第 20 欄“期末留抵稅額”“即征即退項目”列“本月數”填寫。2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數”和“本年累計”。

其他納稅人是指除上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人之外的納稅人（下同）。

（1）本欄“一般項目”列“本月數”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本月數”填寫。（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：填寫“0”。（3）本欄“即征即退項目”列“本月數”：按上期申報表第 20 欄“期末留抵稅額”“即征即退項目”列“本月數”填寫。

（二十八）第 14 欄“進項稅額轉出”：填寫納稅人已經抵扣，但按稅法規定本期應轉出的進項稅額。本欄“一般項目”列“本月數”+“即征即退項目”列“本月數”＝《附列資料

（二）》第 13 欄“稅額”。

（二十九）第 15 欄“免、抵、退應退稅額”：反映稅務機關退稅部門按照出口貨物、勞務和服務、無形資產免、抵、退辦法審批的增值稅應退稅額。

（三十）第 16 欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”：填寫稅務、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算的納稅檢查應補繳的增值稅稅額。

本欄“一般項目”列“本月數”≤《附列資料

（一）》第8 列第 1 至 5 行之和+《附列資料

（二）》第 19 欄。（三十一）第 17 欄“應抵扣稅額合計”：填寫納稅人本期應抵扣進項稅額的合計數。按表中所列公式計算填寫。（三十二）第 18 欄“實際抵扣稅額”

1.上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數”和“本年累計”。（1）本欄“一般項目”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。

（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：填寫貨物和勞務掛賬留抵稅額本期實際抵減一般貨物和勞務應納稅額的數額。將“貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額”兩個數據相比較，取二者中小的數據。

其中：貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額＝第 13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”； 一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額＝（第 11 欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第 18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”）×一般貨物及勞務銷項稅額比例；

一般貨物及勞務銷項稅額比例＝（《附列資料

（一）》第10 列第 1、3 行之和-第 10 列第 6 行）÷第 11 欄“銷項稅額” “一般項目”列“本月數”×100％。

（3）本欄“即征即退項目”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數”和“本年累計”：（1）本欄“一般項目”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：填寫“0”。

（3）本欄“即征即退項目”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。

（三十三）第 19 欄“應納稅額”：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額。按以下公式計算填寫： 1.本欄“一般項目”列“本月數”＝第 11 欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第 18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”-第 18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”。

2.本欄“即征即退項目”列“本月數”＝第 11 欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數”-第 18 欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數”。

（三十四）第 20 欄“期末留抵稅額”

1.上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數”和“本年累計”：

（1）本欄“一般項目”列“本月數”：反映試點實施以后，貨物、勞務和服務、不動產、無形資產共同形成的留抵稅額。按表中所列公式計算填寫。

（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：反映貨物和勞務掛賬留抵稅額，在試點實施以后抵減一般貨物和勞務應納稅額后的余額。按以下公式計算填寫：

本欄“一般項目”列“本年累計”＝第 13 欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”-第 18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”。

（3）本欄“即征即退項目”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數”和“本年累計”：（1）本欄“一般項目”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：填寫“0”。

（3）本欄“即征即退項目”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。（三十五）第 21 欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”：

反映納稅人本期按簡易計稅方法計算并應繳納的增值稅額，但不包括按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。按以下公式計算填寫：

本欄“一般項目”列“本月數”＝《附列資料

（一）》（第10 列第 8、9a、10、11 行之和-第 10 列第 14 行）+（第 14列第 9b、12、13a、13b 行之和-第 14 列第 15 行）

本欄“即征即退項目”列“本月數”＝《附列資料

（一）》第 10 列第 14 行+第 14 列第 15 行。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，應將預征增值稅額填入本欄。預征增值稅額=應預征增值稅的銷售額×預征率。

（三十六）第 22 欄“按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額”：填寫納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查并按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。

（三十七）第 23 欄“應納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規定減征的增值稅應納稅額。包含按照規定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費。

當本期減征額小于或等于第 19 欄“應納稅額”與第 21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第 19 欄“應納稅額”與第 21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時，按本期第 19欄與第 21 欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

（三十八）第 24 欄“應納稅額合計”：反映納稅人本期應繳增值稅的合計數。按表中所列公式計算填寫。（三十九）第 25 欄“期初未繳稅額（多繳為負數）”：“本月數”按上一稅款所屬期申報表第 32 欄“期末未繳稅額（多繳為負數）”“本月數”填寫?！氨灸昀塾嫛卑瓷夏甓茸詈笠粋€稅款所屬期申報表第 32 欄“期末未繳稅額（多繳為負數）”

“本年累計”填寫。

（四十）第 26 欄“實收出口開具專用繳款書退稅額”： 本欄不填寫。

（四十一）第 27 欄“本期已繳稅額”：反映納稅人本期實際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補稅款。按表中所列公式計算填寫。

（四十二）第 28 欄“①分次預繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。營業稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫：

1.服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的總機構，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的分支機構已繳納的稅款，按當期實際可抵減數填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

2.銷售建筑服務并按規定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

3.銷售不動產并按規定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

4.出租不動產并按規定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

（四十三）第 29 欄“②出口開具專用繳款書預繳稅額”： 本欄不填寫。

（四十四）第 30 欄“③本期繳納上期應納稅額”：填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應繳未繳的增值稅額。

（四十五）第 31 欄“④本期繳納欠繳稅額”：反映納稅人本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額。

（四十六）第 32 欄“期末未繳稅額（多繳為負數）”：“本月數”反映納稅人本期期末應繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應繳未繳的稅額。按表中所列公式計算填寫?！氨灸昀塾嫛迸c“本月數”相同。

（四十七）第 33 欄“其中：欠繳稅額（≥0）”：反映納稅人按照稅法規定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計算填寫。

（四十八）第 34 欄“本期應補（退）稅額”：反映納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數額。按表中所列公式計算填寫。

（四十九）第 35 欄“即征即退實際退稅額”：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規定，而實際收到的稅務機關退回的增值稅額。

（五十）第 36 欄“期初未繳查補稅額”：“本月數”按上一稅款所屬期申報表第 38 欄“期末未繳查補稅額”“本月數”填寫。“本年累計”按上年度最后一個稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補稅額”“本年累計”填寫。

（五十一）第 37 欄“本期入庫查補稅額”：反映納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查而實際入庫的增值稅額，包括按一般計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額和按簡易計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額。

（五十二）第 38 欄“期末未繳查補稅額”：“本月數”反映納稅人接受納稅檢查后應在本期期末繳納而未繳納的查補增值稅額。按表中所列公式計算填寫，“本年累計”與“本月數”相同。

第二節 附列資料

（一）一、表式及主要變化

（二）主要變化將原表中有關“有形動產租賃服務”、“應稅服務”的表述，統一修改為“服務、不動產和無形資產”，共涉及 6 個欄次。將簡易計稅欄目中的第 9 行拆分為 9a、9b，滿足新增5%征收率的“服務、不動產和無形資產”的填報。

二、填寫要點

（一）在填寫各行時，按照稅率或征收率對當期銷售額、銷項（應納）稅額進行歸集，同一稅率或征收率的貨物及加工修理修配勞務銷售和服務、不動產和無形資產要分別填寫在對應欄次。

（二）按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構試點納稅人，需要將預征增值稅銷售額、預征增值稅應納稅額。填寫第 13a 至 13c 行“預征率 %”的對應欄次。其中，第 13a 行“預征率 %”適用于所有實行匯總計算繳納增值稅的分支機構試點納稅人；第 13b、13c 行“預征率 %”適用于部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸試點納稅人。

第 第 13a 至 13c 行第 1 至 6 列按照銷售額和銷項稅額的實際發生數填寫。

13a 至 13c 行第 14 列，納稅人按“應預征繳納的增值稅=應預征增值稅銷售額×預征率”公式計算后據實填寫。

三、填寫說明詳解

（一）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。

（二）各列說明

1.第 1 至 2 列“開具增值稅專用發票”：反映本期開具增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票，下同）的情況。2.第 3 至 4 列“開具其他發票”：反映除增值稅專用發票以外本期開具的其他發票的情況。3.第 5 至 6 列“未開具發票”：反映本期未開具發票的銷售情況。

4.第 7 至 8 列“納稅檢查調整”：反映經稅務、財政、審計部門檢查并在本期調整的銷售情況。5.第 9 至 11 列“合計”：按照表中所列公式填寫。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，第 1 至 11 列應填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項（應納）稅額和價稅合計額。

6.第 12 列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”：營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，按《附列資料

（三）》第 5 列對應各行次數據填寫，其中本列第 5 欄等于《附列資料

（三）》第 5 列第 3 行與第 4 行之和；服務、不動產和無形資產無扣除項目的，本列填寫“0”。其他納稅人不填寫。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，當期服務、不動產和無形資產有扣除項目的，填入本列第 13 行。

7.第 13 列“扣除后”“含稅(免稅)銷售額”：營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，本列各行次＝第 11 列對應各行次-第 12 列對應各行次。其他納稅人不填寫。

8.第 14 列“扣除后”“銷項(應納)稅額”：營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。

（1）服務、不動產和無形資產按照一般計稅方法計稅本列各行次＝第 13 列÷(100%+對應行次稅率)×對應行次稅率 本列第 7 行“按一般計稅方法計稅的即征即退服務、不動產和無形資產”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第 2 條第（2）項第③點的說明。

（2）服務、不動產和無形資產按照簡易計稅方法計稅本列各行次＝第 13 列÷(100%+對應行次征收率)×對應行次征收率 本列第 13 行“預征率 %”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第 4 條第（2）項。（3）服務、不動產和無形資產實行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。

（三）各行說明

1.第 1 至 5 行“

一、一般計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數據中既包括即征即退征稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。

2.第 6 至 7 行“

一、一般計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按一般計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數。

（1）第 6 行“即征即退貨物及加工修理修配勞務”：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務。本行不包括服務、不動產和無形資產的內容。

①本行第 9 列“合計”“銷售額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的不含稅銷售額。該欄不按第 9 列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

②本行第 10 列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的銷項稅額。該欄不按第 10 列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

（2）第 7 行“即征即退服務、不動產和無形資產”：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產和無形資產。本行不包括貨物及加工修理修配勞務的內容。

①本行第 9 列“合計”“銷售額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產和無形資產的不含稅銷售額。服務、不動產和無形資產有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第 9 列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

②本行第 10 列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產和無形資產的銷項稅額。服務、不動產和無形資產有扣除項目的，按扣除之前的銷項稅額填寫。該欄不按第 10 列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

③本行第 14 列“扣除后”“銷項(應納)稅額”欄：反映按一般計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產和無形資產實際應計提的銷項稅額。服務、不動產和無形資產有扣除項目的，按扣除之后的銷項稅額填寫；服務、不動產和無形資產無扣除項目的，按本行第 10 列填寫。該欄不按第 14 列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

3.第 8 至 12 行“

二、簡易計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同征收率和項目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數據中既包括即征即退項目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。

4.第 13a 至 13c 行“

二、簡易計稅方法計稅“”預征率 %”：

反映營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，預征增值稅銷售額、預征增值稅應納稅額。其中，第 13a 行“預征率 %”適用于所有實行匯總計算繳納增值稅的分支機構試點納稅人；第 13b、13c 行“預征率 %”適用于部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸試點納稅人。

（1）第 13a 至 13c 行第 1 至 6 列按照銷售額和銷項稅額的實際發生數填寫。

（2）第 13a 至 13c 行第 14 列，納稅人按“應預征繳納的增值稅=應預征增值稅銷售額×預征率”公式計算后據實填寫。5.第 14 至 15 行“

二、簡易計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按簡易計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數。（1）第 14 行“即征即退貨物及加工修理修配勞務”：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務。本行不包括服務、不動產和無形資產的內容。

①本行第 9 列“合計”“銷售額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的不含稅銷售額。該欄不按第 9 列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

②本行第 10 列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的應納稅額。該欄不按第 10 列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

（2）第 15 行“即征即退服務、不動產和無形資產”：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產和無形資產。本行不包括貨物及加工修理修配勞務的內容。

①本行第 9 列“合計”“銷售額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產和無形資產的不含稅銷售額。服務、不動產和無形資產有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第 9 列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

②本行第 10 列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產和無形資產的應納稅額。服務、不動產和無形資產有扣除項目的，按扣除之前的應納稅額填寫。該欄不按第 10 列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

③本行第 14 列“扣除后”“銷項(應納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產和無形資產實際應計提的應納稅額。服務、不動產和無形資產有扣除項目的，按扣除之后的應納稅額填寫；服務、不動產和無形資產無扣除項目的，按本行第 10 列填寫。

6.第 16 行“

三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務”：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務。7.第 17 行“

三、免抵退稅”“服務、不動產和無形資產”：反映適用免、抵、退稅政策的服務、不動產和無形資產。8.第 18 行“

四、免稅”“貨物及加工修理修配勞務”：反映按照稅法規定免征增值稅的貨物及勞務和適用零稅率的出口貨物及勞務，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務。

9.第 19 行“

四、免稅”“服務、不動產和無形資產”：反映按照稅法規定免征增值稅的服務、不動產、無形資產和適用零稅率的服務、不動產、無形資產，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務、不動產和無形資產。

第三節 附列資料

（二）一、表式及主要變化

（一）表式

（二）主要變化

將原表中第 8、33 欄的表述由“運輸費用結算單據”改為“其他”;刪去第 15 欄關于“非應稅項目用”的表述；第20 欄的表述由“紅字專用發票通知單注明的進項稅額”改為“紅字專用發票信息表注明的進項稅額”。啟用原表中未使用的第 9、10 欄。

二、填寫要點

（一）本表第 2 欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”，填寫本期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發票的情況。本欄是第 1 欄的其中數，本欄只填寫本期認證相符且本期申報抵扣的部分。

適用取消增值稅發票認證規定的納稅人，當期申報抵扣的增值稅發票數據，也填報在本欄中。

（二）本表第 8 欄“其他”，填寫按規定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。

納稅人按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入“稅額”欄。

【填寫案例二】原來不允許抵扣的不動產，發生用途變化，用于允許抵扣項目。2016 年 6 月 5 日，某市 A 納稅人購進辦公樓一座，金額 1000 萬元，取得增值稅專用發票 1 張，并已通過認證。該大樓專用于免稅項目，計入固定資產，并于次月開始計提折舊，假定分 10 年計提，無殘值。2017 年 6 月，納稅人將該大樓改變用途，用于允許抵扣項目。

業務分析：按照現行政策規定，納稅人按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額。該項不動產的凈值率=?1000 萬元－1000 萬元÷（10× 12）×12?÷1000 萬元＝90% 可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率=110 萬元×90%=99 萬元

按照政策規定，該 99 萬進項稅額中的 60%于改變用途的次月抵扣，剩余的 40%于改變用途的次月起，第 13 個月抵扣。在 2017 年 7 月（稅款所屬期）能夠抵扣 99 萬元×60%=59.4萬元。

該項業務在 2017 年 7 月（稅款所屬期），申報表《附列資料

（二）》的填報方法：

（三）本表第 9 欄“(三）本期用于購建不動產的扣稅憑證”，填寫映按規定本期用于購建不動產并適用分 2 年抵扣規定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購建不動產是指納稅人 2016 年 5 月 1 日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不動產在建工程。

取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。

本欄次包括第 1 欄中本期用于購建不動產的增值稅專用發票和第 4 欄中本期用于購建不動產的其他扣稅憑證。本欄“金額”“稅額”<第 1 欄+第 4 欄且本欄“金額”“稅額”≥0。

納稅人按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入“稅額”欄。

本欄“稅額”列=《附列資料

（五）》第 2 列“本期不動產進項稅額增加額”。

【填寫案例三】2016 年 5 月 10 日，某市 A 增值稅一般納稅人購進辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公，計入固定資產，并于次月開始計提折舊。5 月 20 日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發票并認證相符，專用發票注明的金額為1000 萬元，增值稅稅額為 110 萬元。

業務分析：根據本不動產抵扣相關規定，110 萬元進項稅額中的 60%將在本期（2016 年 5 月）抵扣，剩余的 40%于取得扣稅憑證的當月起第 13 個月（2017 年 5 月）抵扣。

該項業務在 2016 年 5 月（稅款所屬期），申報表《附列資料

（二）》的填報方法：

（四）本表第 10 欄“

（四）本期不動產允許抵扣進項稅額”，填寫按規定本期實際申報抵扣的不動產進項稅額。

本欄“稅額”列＝《附列資料

（五）》第 3 列“本期可抵扣不動產進項稅額”

（五）本表第 23 欄“其他應作進項稅額轉出的情形”，填寫除上述進項稅額轉出情形外，其他應在本期轉出的進項稅額。

購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的 40%部分，應于轉用的當期從進項稅額中扣減，填寫在本欄。

【填寫案例四】2016 年 9 月 10 日，某市 A 納稅人購入一批外墻瓷磚，取得增值稅專用發票并認證相符，專用發票注明的增值稅稅額為 30 萬元；因納稅人購進該批瓷磚時未決定是否用于不動產（可能用于銷售），因此在購進的當期全額抵扣進項稅額。11 月 20 日，納稅人將該批瓷磚耗用于新建的綜合辦公大樓在建工程。

業務分析：按照政策規定，該 30 萬元進項稅額在購進的當期可全額抵扣，在后期用于不動產在建工程時，該 30萬元進項稅額中的 40%應于改變用途的當期，做進項稅額轉出處理，并于領用當月起第 13 個月，再重新計入抵扣。

當期應轉出的進項稅額= 30 萬元×40%＝12 萬元該項業務在 2016 年 11 月（稅款所屬期），申報表《附列資料

（二）》的填報方法：

三、填寫說明詳解

（一）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。

（二）第 1 至 12 欄“

一、申報抵扣的進項稅額”：分別反映納稅人按稅法規定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額。

【政策鏈接】根據 36 號文件附件 1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（以下簡稱《試點實施辦法》）第二十五條下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（1）從銷售方取得的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票，下同）上注明的增值稅額。（2）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（3）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和 13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：

進項稅額=買價×扣除率買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按照規定繳納的煙葉稅。

購進農產品，按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。（4）從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

1.第 1 欄“

（一）認證相符的增值稅專用發票”：反映納稅人取得的認證相符本期申報抵扣的增值稅專用發票情況。該欄應等于第 2 欄“本期認證相符且本期申報抵扣”與第 3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”數據之和。

2.第 2 欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：反映本期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發票的情況。本欄是第 1 欄的其中數，本欄只填寫本期認證相符且本期申報抵扣的部分。適用取消增值稅發票認證規定的納稅人，當期申報抵扣的增值稅發票數據，也填報在本欄中?！菊哝溄印俊秶叶悇湛偩株P于納稅信用 A 級納稅人取消增值稅發票認證有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016 年第 7 號）第三條：納稅人填報增值稅納稅申報表的方法保持不變，即當期申報抵扣的增值稅發票數據，仍填報在《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》第 2 欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”的對應欄次中。

3.第 3 欄“前期認證相符且本期申報抵扣”：反映前期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發票的情況。

輔導期納稅人依據稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的增值稅專用發票填寫本欄。本欄是第 1 欄的其中數，只填寫前期認證相符且本期申報抵扣的部分。

4.第 4 欄“

（二）其他扣稅憑證”：反映本期申報抵扣的除增值稅專用發票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票（含農產品核定扣除的進項稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規定的抵扣憑證。該欄應等于第 5 至 8 欄之和。

5.第 5 欄“海關進口增值稅專用繳款書”：反映本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的情況。按規定執行海關進口增值稅專用繳款書先比對后抵扣的，納稅人需依據稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的海關進口增值稅專用繳款書填寫本欄。

6.第 6 欄“農產品收購發票或者銷售發票”：反映本期申報抵扣的農產品收購發票和農產品銷售普通發票的情況。執行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額，不填寫“份數”“金額”。

7.第 7 欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：填寫本期按規定準予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。8.第 8 欄“其他”：反映按規定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。

納稅人按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入“稅額”欄。

【政策鏈接】根據《試點有關事項的規定》，納稅人按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值/（1+適用稅率）×適用稅率。

9.第 9 欄“(三）本期用于購建不動產的扣稅憑證”：反映按規定本期用于購建不動產并適用分 2 年抵扣規定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購建不動產是指納稅人 2016 年 5月 1 日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016 年 5 月 1 日后取得的不動產在建工程。取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。

本欄次包括第 1 欄中本期用于購建不動產的增值稅專用發票和第 4 欄中本期用于購建不動產的其他扣稅憑證。

本欄“金額”“稅額”<第 1 欄+第 4 欄且本欄“金額”“稅額”≥0。

納稅人按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入“稅額”欄。

本欄“稅額”列=《附列資料

（五）》第 2 列“本期不動產進項稅額增加額”。

10.第 10 欄“

（四）本期不動產允許抵扣進項稅額”：反映按規定本期實際申報抵扣的不動產進項稅額。本欄“稅額”列＝《附列資料

（五）》第 3 列“本期可抵扣不動產進項稅額”

11.第 11 欄“

（五）外貿企業進項稅額抵扣證明”：填寫本期申報抵扣的稅務機關出口退稅部門開具的《出口貨物轉內銷證明》列明允許抵扣的進項稅額。

12.第 12 欄“當期申報抵扣進項稅額合計”：反映本期申報抵扣進項稅額的合計數。按表中所列公式計算填寫。

（三）第 13 至 23 欄“

二、進項稅額轉出額”各欄：分別反映納稅人已經抵扣但按規定應在本期轉出的進項稅額明細情況。

1.第 13 欄“本期進項稅額轉出額”：反映已經抵扣但按規定應在本期轉出的進項稅額合計數。按表中所列公式計算填寫。

2.第 14 欄“免稅項目用”：反映用于免征增值稅項目，按規定應在本期轉出的進項稅額。3.第 15 欄“集體福利、個人消費”：反映用于集體福利或者個人消費，按規定應在本期轉出的進項稅額。

4.第 16 欄“非正常損失”：反映納稅人發生非正常損失，按規定應在本期轉出的進項稅額?！菊哝溄印扛鶕对圏c實施辦法》第二十八條第三款:非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

5.第 17 欄“簡易計稅方法征稅項目用”：反映用于按簡易計稅方法征稅項目，按規定應在本期轉出的進項稅額。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，當期應由總機構匯總的進項稅額也填入本欄。

6.第 18 欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”：反映按照免、抵、退稅辦法的規定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應轉出的進項稅額。7.第 19 欄“納稅檢查調減進項稅額”：反映稅務、財政、審計部門檢查后而調減的進項稅額。8.第 20 欄“紅字專用發票信息表注明的進項稅額”：填寫主管稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發票信息表》注明的在本期應轉出的進項稅額。

9.第 21 欄“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經稅務機關同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數額。

10.第 22 欄“上期留抵稅額退稅”：填寫本期經稅務機關批準的上期留抵稅額退稅額。

11.第 23 欄“其他應作進項稅額轉出的情形”：反映除上述進項稅額轉出情形外，其他應在本期轉出的進項稅額。

【政策鏈接】《試點實施辦法》第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（4）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。（5）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。（6）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。（7）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

（四）第 24 至 34 欄“

三、待抵扣進項稅額”各欄：分別反映納稅人已經取得，但按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按稅法規定不允許抵扣的進項稅額情況。

1.第 24 至 28 欄均為增值稅專用發票的情況。

2.第 25 欄“期初已認證相符但未申報抵扣”：反映前期認證相符，但按照稅法規定暫不予抵扣及不允許抵扣，結存至本期的增值稅專用發票情況。輔導期納稅人填寫認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發票期初情況。

3.第 26 欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”：反映本期認證相符，但按稅法規定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報抵扣的增值稅專用發票情況。輔導期納稅人填寫本期認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發票情況。4.第 27 欄“期末已認證相符但未申報抵扣”：反映截至本期期末，按照稅法規定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認證相符的增值稅專用發票情況。輔導期納稅人填寫截至本期期末已認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發票期末情況。

5.第 28 欄“其中：按照稅法規定不允許抵扣”：反映截至本期期末已認證相符但未申報抵扣的增值稅專用發票中，按照稅法規定不允許抵扣的增值稅專用發票情況。

6.第 29 欄“

（二）其他扣稅憑證”：反映截至本期期末仍未申報抵扣的除增值稅專用發票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規定的抵扣憑證。該欄應等于第 30 至 33 欄之和。

7.第 30 欄“海關進口增值稅專用繳款書”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書情況，包括納稅人未收到稽核比對結果的海關進口增值稅專用繳款書情況。

8.第 31 欄“農產品收購發票或者銷售發票”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的農產品收購發票和農產品銷售普通發票情況。

9.第 32 欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的代扣代繳稅收完稅憑證情況。

10.第 33 欄“其他”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的其他扣稅憑證的情況。

（五）第 35 至 36 欄“

四、其他”各欄。

1.第 35 欄“本期認證相符的增值稅專用發票”：反映本期認證相符的增值稅專用發票的情況。2.第 36 欄“代扣代繳稅額”：填寫納稅人根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應稅勞務增值稅額與根據營業稅改征增值稅有關政策規定扣繳的服務、不動產和無形資產增值稅額之和。

第四節 附列資料

（三）一、表式及主要變化

（一）表式

（二）主要變化

調整了部分欄次的文字表述。在表式中新增了列號。新增了第 4 行“6%稅率的金融商品轉讓項目”。

二、填寫要點

（一）第 1 列“本期服務、不動產和無形資產價稅合計額（免稅銷售額）”，納稅人銷售服務、不動產和無形資產屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期服務、不動產和無形資產價稅合計額；納稅人銷售服務、不動產和無形資產屬于免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期服務、不動產和無形資產免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料

（一）》

第11 列對應行次，其中本列第 3 行和第 4 行之和等于《附列資料

（一）》第 11 列第 5 欄。營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，本列各行次之和等于《附列資料

（一）》第 11 列第 13a、13b 行之和。

需要注意的是，本表第 3 行和第 4 行與《附列資料

（一）》 第5 行相關欄次進行對應。

（二）第 2 列“服務、不動產和無形資產扣除項目”“期初余額”：填寫服務、不動產和無形資產扣除項目上期期末結存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期《附列資料

（三）》第 6 列對應行次。

本列第 4 行“6%稅率的金融商品轉讓項目”“期初余額”年初首期填報時應填 0。

【填寫案例五】某市 A 納稅人為增值稅一般納稅人，2016年 12 月 2 日，買入金融商品 B，買入價 210 萬元，12 月 25日將金融商品 B 賣出，賣出價 200 萬元。A 納稅人 2016 年僅發生了這一筆金融商品轉讓業務。2017 年 1 月 10 日，該納稅人買入金融商品 C，買入價 100 萬元，1 月 28 日將金融商品 C 賣出，賣出價 110 萬元。A 納稅人在 2017 年 1 月僅發生了這一筆金融商品轉讓業務。業務分析：按照政策規定，金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。

A 納稅人在 2016 年 12 月（稅款所屬期），申報表《附列資料

（三）》的填報方法：

A 納稅人在 2017 年 1 月（稅款所屬期），申報表《附列資料

（三）》的填報方法：

.三、填寫說明詳解

（一）本表由服務、不動產和無形資產有扣除項目的營業稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。

【政策鏈接】根據《試點有關事項的規定》，扣除項目情形有：

1.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。

2.經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。

3.融資租賃和融資性售后回租業務。

（1）經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息和車輛購臵稅后的余額為銷售額。

（2）經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額作為銷售額。

4.試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

5.試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。

6.試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

7.房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

8.一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不動產，選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購臵原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額。

（二）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。

（三）第 1 列“本期服務、不動產和無形資產價稅合計額（免稅銷售額）”：營業稅改征增值稅的服務、不動產和無形資產屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期服務、不動產和無形資產價稅合計額；營業稅改征增值稅的服務、不動產和無形資產屬于免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期服務、不動產和無形資產免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料

（一）》第 11 列對應行次，其中本列第 3 行和第 4 行之和等于《附列資料

（一）》第 11 列第 5 欄。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，本列各行次之和等于《附列資料

（一）》第 11 列第 13a、13b 行之和。

（四）第 2 列“服務、不動產和無形資產扣除項目”“期初余額”：填寫服務、不動產和無形資產扣除項目上期期末結存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期《附列資料

（三）》第 6 列對應行次。

本列第 4 行“6%稅率的金融商品轉讓項目”“期初余額”年初首期填報時應填“0”。

（五）第 3 列“服務、不動產和無形資產扣除項目”“本期發生額”：填寫本期取得的按稅法規定準予扣除的服務、不動產和無形資產扣除項目金額。

（六）第 4 列“服務、不動產和無形資產扣除項目”“本期應扣除金額”：填寫服務、不動產和無形資產扣除項目本期應扣除的金額。

本列各行次＝第2列對應各行次+第 3 列對應各行次

（七）第 5 列“服務、不動產和無形資產扣除項目”“本期實際扣除金額”：填寫服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除的金額。

本列各行次≤第 4 列對應各行次且本列各行次≤第 1 列對應各行次。

（八）第 6 列“服務、不動產和無形資產扣除項目”“期末余額”：填寫服務、不動產和無形資產扣除項目本期期末結存的金額。

本列各行次＝第 4 列對應各行次-第 5 列對應各行次 第五節 附列資料

（四）一、表式及主要變化

（一）表式

（二）主要變化啟用表中原來未使用的 3、4、5 行。分別用于“建筑服務預征繳納稅款”“銷售不動產預征繳稅款”“出租不動產預征繳納稅款”的填寫。

二、填寫要點

納稅人跨縣（市）提供建筑服務、房地產開發企業預售自行開發的房地產項目、納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，按規定需要在項目所在地或不動產所在地主管國稅機關預繳稅款的，在辦理納稅申報時填寫對應欄次。

三、填寫說明詳解

本表第 1 行由發生增值稅稅控系統專用設備費用和技術維護費的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統專用設備費用和技術維護費按規定抵減增值稅應納稅額的情況。

本表第 2 行由營業稅改征增值稅納稅人，服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的總機構填寫，反映其分支機構預征繳納稅款抵減總機構應納增值稅稅額的情況。

本表第 3 行由銷售建筑服務并按規定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

【政策鏈接】根據《納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告 2016 年第17 號）第四條，一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照 2％的預征率計算應預繳稅款；一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照 3%的征收率計算應預繳稅款。

本表第 4 行由銷售不動產并按規定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

【政策鏈接】根據《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告 2016 年第 14 號）第三條：

（一）一般納稅人轉讓其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購臵原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管地稅

機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

（二）一般納稅人轉讓其 2016 年 4 月 30 日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

（三）一般納稅人轉讓其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購臵原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照 5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

（四）一般納稅人轉讓其 2016 年 4 月 30 日前自建的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照 5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

（五）一般納稅人轉讓其 2016 年 5 月 1 日后取得（不含自建）的不動產，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購臵原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照 5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

（六）一般納稅人轉讓其 2016 年 5 月 1 日后自建的不動產，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照 5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

根據《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告 2016 年第 18 號）第十條，一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照 3%的預征率預繳增值稅。

本表第 5 行由出租不動產并按規定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

【政策鏈接】根據《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告 2016 年第 16號）第三條：

（一）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5%的征收率計算應納稅額。

不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

（二）一般納稅人出租其 2016 年 5 月 1 日后取得的不動產，適用一般計稅方法計稅。

不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照 3％的預征率向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產適用一般計稅方法計稅的，按照上述規定執行。未發生上述業務的納稅人不填寫本表。第六節 附列資料

（五）一、表式

本表是本次新增的附表，表式如下：

【填寫案例六】2016 年 5 月 6 日，某市 W 增值稅一般納稅人購進辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公，計入固定資產，并于次月開始計提折舊。5 月 15 日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發票并認證相符，專用發票注明的金額為1000 萬元，增值稅稅額為 110 萬元。該納稅人在 2016、2017年僅發生這一項購入不動產的業務。

業務分析：根據本不動產抵扣相關規定，110 萬元進項稅額中的 60%將在本期（2016 年 5 月）抵扣，剩余的 40%于取得扣稅憑證的當月起第 13 個月（2017 年 5 月）抵扣。

該項業務在 2016 年 5 月（稅款所屬期），申報表《附列資料

（五）》的填報方法：

該項業務在 2017 年 5 月（稅款所屬期），申報表《附列資料

（五）》的填報方法：

（二）購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的 40%部分，填寫在本表第 4 欄“本期轉入的待抵扣不動產進項稅額”。本列數≤《附列資料

（二）》第 23 欄“稅額”。

【填寫案例七】2016 年 9 月 10 日，某市 A 納稅人購入一批外墻瓷磚，取得增值稅專用發票并認證相符，專用發票注明的增值稅稅額為 30 萬元；因納稅人購進該批瓷磚時未決定是否用于不動產（可能用于銷售），因此在購進的當期全額抵扣進項稅額。11 月 20 日，納稅人將該批瓷磚耗用于新建的綜合辦公大樓在建工程。

業務分析：按照政策規定，該 30 萬元進項稅額在購進的當期可全額抵扣，在后期用于不動產在建工程時，該 30萬元進項稅額中的 40%應于改變用途的當期，做進項稅額轉出處理，并于領用當月起第 13 個月，再重新計入抵扣。轉出的進項稅額應于當月轉入待抵扣的不動產進項稅額中。

本期轉入的待抵扣不動產進項稅額= 30 萬元×40%＝12萬元

該項業務在 2016 年 11 月（稅款所屬期），申報表《附列資料

（五）》的填報方法：

（三）已抵扣進項稅額的不動產，發生非正常損失，或改變用途等情形，需要扣減不動產待抵扣進項稅額的，填寫在本表第 5 欄“本期轉出的待抵扣不動產進項稅額”。

【填寫案例八】某市 S 納稅人為增值稅一般納稅人，2016年 5 月 8 日，買了一座辦公用樓，金額 1000 萬元，進項稅額 110 萬元。2017 年 4 月，納稅人就將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利，此時不動產的凈值為 800 萬元。

業務分析：按照政策規定，正常情況下，納稅人購入該項不動產，應在 2016 年 5 月抵扣 66 萬元，2017 年 5 月（第13 個月）再抵扣剩余的 44 萬元。由于納稅人在 2017 年 4 月將該項不動產用于集體福利，因此需要按照政策規定進行相應的處理。2017 年 4 月，該不動產的凈值為 800 萬元，不動產凈值率就是 80%，不得抵扣的進項稅額為 88 萬元，大于已抵扣的進項稅額 66 萬元，按照政策規定，這時應將已抵扣的 66 萬元進項稅額轉出，并在待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額 88-66=22 萬元。

該項業務在 2017 年 4 月（稅款所屬期），申報表《附列資料

（五）》的填報方法：

三、填寫說明詳解

（一）本表由分期抵扣不動產進項稅額的納稅人填寫。

（二）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。

（三）第 1 列“期初待抵扣不動產進項稅額”：填寫納稅人上期期末待抵扣不動產進項稅額。

（四）第 2 列“本期不動產進項稅額增加額”：填寫本期取得的符合稅法規定的不動產進項稅額。

（五）第 3 列“本期可抵扣不動產進項稅額”：填寫符合稅法規定可以在本期抵扣的不動產進項稅額。

（六）第 4 列“本期轉入的待抵扣不動產進項稅額”：填寫按照稅法規定本期應轉入的待抵扣不動產進項稅額。

本列數≤《附列資料

（二）》第 23 欄“稅額”。

【政策鏈接】《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》（國家稅務總局公告 2016 年第 15 號）第五條：購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的 40%部分，應于轉用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉用的當月起第 13 個月從銷項稅額中抵扣。

（七）第 5 列“本期轉出的待抵扣不動產進項稅額”：填寫按照稅法規定本期應轉出的待抵扣不動產進項稅額。

【政策鏈接】《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》第七條：已抵扣進項稅額的不動產，發生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）×不動產凈值率 不動產凈值率＝（不動產凈值÷不動產原值）×100% 不得抵扣的進項稅額小于或等于該不動產已抵扣進項稅額的，應于該不動產改變用途的當期，將不得抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減。

不得抵扣的進項稅額大于該不動產已抵扣進項稅額的，應于該不動產改變用途的當期，將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減，并從該不動產待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。

（八）第 6 列“期末待抵扣不動產進項稅額”：填寫本期期末尚未抵扣的不動產進項稅額，按表中公式填寫。

第七節 固定資產表

一、表式及主要變化

（一）表式

（二）主要變化

表式內容未做調整，僅是將附表名稱修改為“固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情況表”。

二、填寫要點

本表中數據不包括納稅人按固定資產核算的不動產的進項稅額。

三、填寫說明詳解

本表反映納稅人在《附列資料

（二）》“

一、申報抵扣的進項稅額”中固定資產的進項稅額。本表按增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書分別填寫。

第八節 進項結構表

一、表式

本表是本次新增的附表，表式如下：

本期抵扣進項稅額結構明細表稅款所屬時間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱：（公章）金額單位：元至角分項目合計欄次1=2+4+5+11+16+18+27+29+30金額稅額

一、按稅率或征收率歸集（不包括購建不動產、通行費）的進項17%稅率的進項 其中：有形動產租賃的進項13%稅率的進項11%稅率的進項 其中：運輸服務的進項 電信服務的進項 建筑安裝服務的進項 不動產租賃服務的進項 受讓土地使用權的進項6%稅率的進項 其中：電信服務的進項 金融保險服務的進項 生活服務的進項 取得無形資產的進項5%征收率的進項 其中：不動產租賃服務的進項3%征收率的進項 其中：貨物及加工、修理修配勞務的進項 運輸服務的進項 電信服務的進項 建筑安裝服務的進項 金融保險服務的進項 有形動產租賃服務的進項 生活服務的進項 取得無形資產的進項減按1.5%征收率的進項23456789101112******262728

二、按抵扣項目歸集的進項用于購建不動產并一次性抵扣的進項通行費的進項293031

32二、填寫要點

（一）納稅人應根據當期取得的增值稅抵扣憑證，按照稅率或征收率對當期進項稅額進行歸集。本表第 1 欄“稅額”=《附列資料

（二）》第 12 欄“稅額”列

（二）在每個稅率或征收率項下的其中數，應根據實際業務進行歸集。

三、填寫說明詳解

（一）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。

（二）第 1 欄反映本期申報抵扣進項稅額的合計數。按表中所列公式計算填寫。本欄“稅額”列=《附列資料

（二）》第 12 欄“稅額”列。

（三）第 2 至 17 欄分別反映納稅人按稅法規定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的不同稅率（或征收率）的進項稅額。其中，用于購建不動產的進項稅額按照本期實際抵扣的進項稅額填寫。

（四）第 18 欄反映納稅人按照農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法計算抵扣的進項稅額。

（五）第 19 欄反映納稅人按照外貿企業進項稅額抵扣證明注明的進項稅額。

（六）本表內各欄間邏輯關系如下： 第 第 第 第 第 第

第九節 減免稅明細表

一、表式及主要變化

（一）表式

欄表內公式為 1=2+4+5+10+13+15+17+18+19； 2 欄≥第 3 欄； 欄≥第 6 欄+第 7 欄+第 8 欄+第 9 欄； 10 欄≥第 11 欄+第 12 欄； 13 欄≥第 14 欄； 15 欄≥第 16 欄。

（二）主要變化表中第 9 欄調整為“其中：跨境服務”，用于填寫納稅人當期提供跨境服務的銷售額。

二、填寫要點

（一）本表由享受增值稅減免稅優惠政策的增值稅一般納稅人和小規模納稅人填寫。僅享受月銷售額不超過 3 萬元（按季納稅 9 萬元）免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規模納稅人不需填報本表，即小規模納稅人當期增值稅納稅申報表主表第 12 欄“其他免稅銷售額”“本期數”和第 16欄“本期應納稅額減征額”“本期數”均無數據時，不需填報本表。

（二）“

一、減稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優惠的納稅人填寫。

（三）“

二、免稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業免征增值稅政策或未達起征點的小規模納稅人不需填寫，即小規模納稅人申報表主表第 12 欄“其他免稅銷售額”“本期數”無數據時，不需填寫本欄。

三、填寫說明詳解

（一）本表由享受增值稅減免稅優惠政策的增值稅一般納稅人和小規模納稅人填寫。僅享受月銷售額不超過 3 萬元（按季納稅 9 萬元）免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規模納稅人不需填報本表，即小規模納稅人當期增值稅納稅申報表主表第 12 欄“其他免稅銷售額”“本期數”和第 16欄“本期應納稅額減征額”“本期數”均無數據時，不需填報本表。

（二）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同增值稅納稅申報表主表（以下簡稱主表）。

（三）“

一、減稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優惠的納稅人填寫。

1.“減稅性質代碼及名稱”：根據國家稅務總局最新發布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個減征項目的，應分別填寫。

2.第 1 列“期初余額”：填寫應納稅額減征項目上期“期末余額”，為對應項目上期應抵減而不足抵減的余額。

3.第 2 列“本期發生額”：填寫本期發生的按照規定準予抵減增值稅應納稅額的金額。

4.第 3 列“本期應抵減稅額”：填寫本期應抵減增值稅應納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。5.第 4 列“本期實際抵減稅額”：填寫本期實際抵減增值稅應納稅額的金額。本列各行≤第 3 列對應各行。

一般納稅人填寫時，第 1 行“合計”本列數=主表第 23行“一般項目”列“本月數”。

小規模納稅人填寫時，第 1 行“合計”本列數=主表第16 行“本期應納稅額減征額”“本期數”。6.第 5 列“期末余額”：按表中所列公式填寫。

（四）“

二、免稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業免征增值稅政策或未達起征點的小規模納稅人不需填寫，即小規模納稅人申報表主表第 12 欄“其他免稅銷售額”“本期數”無數據時，不需填寫本欄。

1.“免稅性質代碼及名稱”：根據國家稅務總局最新發布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個免稅項目的，應分別填寫。

2.“出口免稅”填寫納稅人本期按照稅法規定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規模納稅人不填寫本欄。

3.第 1 列“免征增值稅項目銷售額”：填寫納稅人免稅項目的銷售額。免稅銷售額按照有關規定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，應填寫扣除之前的銷售額。

一般納稅人填寫時，本列“合計”等于主表第 8 行“一般項目”列“本月數”。小規模納稅人填寫時，本列“合計”等于主表第 12 行“其他免稅銷售額”“本期數”。4.第 2 列“免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額”：

免稅銷售額按照有關規定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，據實填寫扣除金額；無扣除項目的，本列填寫“0”。

5.第 3 列“扣除后免稅銷售額”:按表中所列公式填寫。

6.第 4 列“免稅銷售額對應的進項稅額”：本期用于增值稅免稅項目的進項稅額。小規模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫：

（1）納稅人兼營應稅和免稅項目的，按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫；

（2）納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫；

（3）當期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據實際情況自行計算免稅項目對應的進項稅額；無法計算的，本欄次填“0”。

7.第 5 列“免稅額”：一般納稅人和小規模納稅人分別按下列公式計算填寫，且本列各行數應大于或等于 0。

一般納稅人公式：第 5 列“免稅額”≤第 3 列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第 4 列“免稅銷售額對應的進項稅額”。小規模納稅人公式：第 5 列“免稅額”=第 3 列“扣除后免稅銷售額”×征收率。

第三部分 小規模納稅人申報

表

全面實施營改增后，小規模納稅人的申報表調整為 1 主表 2 附表，較之前減少了 1 張附表，即《附列資料

（四）》不再填報，有效減輕了小規模納稅人的辦稅負擔。同時，主表為滿足營改增后申報需要，調整較大。小規模納稅人填報《增值稅減免稅申報明細表》詳見第二章第九節內容。

第一節 申報表主表

一、表式及主要變化

（一）表式

（二）主要變化

1.表頭文字表述調整:即將原表中“應稅貨物及勞務”和“應稅服務”表述，分別改為“貨物及勞務”和“服務、不動產和無形資產”。

2.表式中新增了第 4 欄“

（二）銷售、出租不動產不含稅銷售額”、第 5 欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”、第 6 欄“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”。

二、填寫要點

（一）第 1 欄“應征增值稅不含稅銷售額”：填寫本期銷售貨物及勞務、服務和無形資產的不含稅銷售額，不包括銷售、出租不動產、銷售使用過的固定資產和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補銷售額。

服務有扣除項目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第 8 欄數據一致。

（四）第 4 欄“銷售、出租不動產不含稅銷售額”：填寫銷售、出租不動產的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+5%）。銷售不動產有扣除項目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額。

【填寫案例九】2016 年 7 月 10 日，某市小規模納稅人 A轉讓其購進的一處不動產，取得收入 30.5 萬元，該不動產的購臵原價為 20 萬元，7 月 20 日以 10 萬元購入金融商品 B，并于 7 月 31 日賣出，賣出價 11.03 萬元。該納稅人本月未發生其他增值稅業務。

業務分析：按照政策規定，小規模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購臵原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計算應納稅額。該納稅人銷售不動產的不含稅銷售額：（30.5 萬元-20 萬元）/1.05=10 萬元。納稅人轉讓金融商品的，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。該納稅銷售服務的不含稅銷售額：（11.03 萬元-10 萬元）/1.03=1 萬元。因此，A 納稅人在 2016 年 7 月（稅款所屬期），申報表主表的填報方法如下：

三、填寫說明詳解

本表“貨物及勞務”與“服務、不動產和無形資產”各項目應分別填寫。

（一）“稅款所屬期”是指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。

（二）“納稅人識別號”欄，填寫納稅人的稅務登記證件號碼。

（三）“納稅人名稱”欄，填寫納稅人名稱全稱。

（四）第 1 欄“應征增值稅不含稅銷售額”：填寫本期銷售貨物及勞務、服務和無形資產的不含稅銷售額，不包括銷售、出租不動產、銷售使用過的固定資產和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補銷售額。

服務有扣除項目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第 8 欄數據一致。

【政策鏈接】根據《試點有關事項的規定》，服務扣除項目情形有：

1.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。

2.經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。

3.融資租賃和融資性售后回租業務。

（1）經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息和車輛購臵稅后的余額為銷售額。

（2）經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額作為銷售額。

4.試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。

5.試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

（五）第 2 欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”：填寫稅務機關代開的增值稅專用發票銷售額合計。

（六）第 3 欄“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”：

填寫稅控器具開具的貨物及勞務、服務和無形資產的普通發票金額換算的不含稅銷售額。

（七）第 4 欄“銷售、出租不動產不含稅銷售額”：填寫銷售、出租不動產的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+5%）。銷售不動產有扣除項目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額。

【政策鏈接】《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告 2016 年第 14 號）第四條 小規模納稅人轉讓其取得的不動產，除個人轉讓其購買的住房外，按照以下規定繳納增值稅： 1.小規模納稅人轉讓其取得（不含自建）的不動產，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購臵原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計算應納稅額。

2.小規模納稅人轉讓其自建的不動產，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 5%的征收率計算應納稅額。

除其他個人之外的小規模納稅人，應按照本條規定的計稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅；其他個人按照本條規定的計稅方法向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

第五條 個人轉讓其購買的住房，按照以下規定繳納增值稅：

1.個人轉讓其購買的住房，按照有關規定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 5%的征收率計算應納稅額。

2.個人轉讓其購買的住房，按照有關規定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計算應納稅額。

個體工商戶應按照本條規定的計稅方法向住房所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅；其他個人應按照本條規定的計稅方法向住房所在地主管地稅機關申報納稅。

（八）第 5 欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”：填寫稅務機關代開的增值稅專用發票銷售額合計。

（九）第 6 欄“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”：

填寫稅控器具開具的銷售、出租不動產的普通發票金額換算的不含稅銷售額。

（十）第 7 欄“銷售使用過的固定資產不含稅銷售額”：

填寫銷售自己使用過的固定資產（不含不動產，下同）和銷售舊貨的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。

（十一）第 8 欄“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的銷售自己使用過的固定資產和銷售舊貨的普通發票金額換算的不含稅銷售額。

（十二）第 9 欄“免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務、服務、不動產和無形資產的銷售額，不包括出口免稅銷售額。

服務、不動產有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。

（十三）第 10 欄“小微企業免稅銷售額”：填寫符合小微企業免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。

（十四）第 11 欄“未達起征點銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。

（十五）第 12 欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務、服務、不動產和無形資產的銷售額，不包括符合小微企業免征增值稅和未達起征點政策的免稅銷售額。

（十六）第 13 欄“出口免稅銷售額”：填寫出口免征增值稅貨物及勞務、出口免征增值稅服務、無形資產的銷售額。

服務有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。（十七）第 14 欄“稅控器具開具的普通發票銷售額”：

填寫稅控器具開具的出口免征增值稅貨物及勞務、出口免征增值稅服務、無形資產的普通發票銷售額。（十八）第 15 欄“本期應納稅額”：填寫本期按征收率計算繳納的應納稅額。

（十九）第 16 欄“本期應納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規定減征的增值稅應納稅額。包含可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費，可在增值稅應納稅額中抵免的購臵稅控收款機的增值稅稅額。

當本期減征額小于或等于第 15 欄“本期應納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第 15 欄“本期應納稅額”時，按本期第 15 欄填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

（二十）第 17 欄“本期免稅額”：填寫納稅人本期增值稅免稅額，免稅額根據第 9 欄“免稅銷售額”和征收率計算。

（二十一）第 18 欄“小微企業免稅額”：填寫符合小微企業免征增值稅政策的增值稅免稅額，免稅額根據第 10 欄“小微企業免稅銷售額”和征收率計算。

（二十二）第 19 欄“未達起征點免稅額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業免征增值稅政策）的增值稅免稅額，免稅額根據第 11 欄“未達起征點銷售額”和征收率計算。

（二十三）第 21 欄“本期預繳稅額”：填寫納稅人本期預繳的增值稅額，但不包括查補繳納的增值稅額。

【政策鏈接】1.《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》

第六條 其他個人以外的納稅人轉讓其取得的不動產，區分以下情形計算應向不動產所在地主管地稅機關預繳的稅款：

（1）以轉讓不動產取得的全部價款和價外費用作為預繳稅款計算依據的，計算公式為： 應預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%（2）以轉讓不動產取得的全部價款和價外費用扣除不動產購臵原價或者取得不動產時的作價后的余額作為預繳稅款計算依據的，計算公式為：

應預繳稅款=（全部價款和價外費用-不動產購臵原價或者取得不動產時的作價）÷（1+5%）×5% 第九條 納稅人轉讓其取得的不動產，向不動產所在地主管地稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。

納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。

2.《納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告 2016 年第 17 號）

第四條（3）小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照 3%的征收率計算應預繳稅款。

第八條 納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，向建筑服務發生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。

納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。

3.《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告 2016 年第 16 號）第四條 小規模納稅人出租不動產，按照以下規定繳納增值稅：

（1）單位和個體工商戶出租不動產（不含個體工商戶出租住房），按照 5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照 5%的征收率減按 1.5%計算應納稅額。

不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。（2）其他個人出租不動產（不含住房），按照 5%的征收率計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照 5%的征收率減按 1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

第十條 單位和個體工商戶出租不動產，向不動產所在地主管國稅機關預繳的增值稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。

納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。第二節 申報表附列資料

一、表式及主要變化

（一）表式

增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料稅款所屬期： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱（公章）： 應稅行為（3%征收率）扣除額計算期初余額1本期發生額2本期扣除額3（3≤1＋2之和，且3≤5）期末余額4＝1＋2－3填表日期： 年 月 日金額單位：元至角分應稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算全部含稅收入（適用3%征收率）5本期扣除額6=3含稅銷售額7＝5－6不含稅銷售額8＝7÷1.03應稅行為（5%征收率）扣除額計算期初余額9本期發生額10本期扣除額11（11≤9＋10之和，且11≤13）期末余額12＝9＋10－11應稅行為（5%征收率）計稅銷售額計算全部含稅收入（適用5%征收率）13本期扣除額14=11含稅銷售額15＝13－14不含稅銷售額16＝15÷1.05

（二）主要變化

將表中“應稅服務扣除額計算”“應稅服務計稅銷售額計算”的文字表述，分別修改為“服務扣除額計算”“ 計稅銷售額計算”。

二、填寫要點

（一）涉及銷售不動產的差額扣除項目，不填寫本表。

（二）第 8 欄“不含稅銷售額”=第 7 欄“含稅銷售額”÷1.03，與《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第 1欄“應征增值稅不含稅銷售額”“本期數”“服務、不動產和無形資產”欄數據一致。

三、填寫說明詳解

本附列資料由銷售服務有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額。

（一）“稅款所屬期”是指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。

（二）“納稅人名稱”欄，填寫納稅人名稱全稱。

（三）第 1 欄“期初余額”：填寫服務扣除項目上期期末結存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。

（四）第 2 欄“本期發生額”：填寫本期取得的按稅法規定準予扣除的服務扣除項目金額。

（五）第 3 欄“本期扣除額”：填寫服務扣除項目本期實際扣除的金額。

第 3 欄“本期扣除額”≤第 1 欄“期初余額”+第 2 欄“本期發生額”之和，且第 3 欄“本期扣除額”≤5 欄“全部含稅收入”

（六）第 4 欄“期末余額”：填寫服務扣除項目本期期末結存的金額。

（七）第 5 欄“全部含稅收入”：填寫納稅人銷售服務、無形資產取得的全部價款和價外費用數額。

（八）第 6 欄“本期扣除額”：填寫本附列資料第 3 項“本期扣除額”欄數據。

第 6 欄“本期扣除額”=第 3 欄“本期扣除額”

（九）第 7 欄“含稅銷售額”：填寫服務、無形資產的含稅銷售額。

第 7 欄“含稅銷售額”=第 5 欄“全部含稅收入”-第 6欄“本期扣除額”

（十）第 8 欄“不含稅銷售額”：填寫服務、無形資產的不含稅銷售額。第 8 欄“不含稅銷售額”=第 7 欄“含稅銷售額”÷1.03，與《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第 1 欄“應征增值稅不含稅銷售額”“本期數”“服務、不動產和無形資產”欄數據一致。

第四部分 增值稅預繳稅款表

《增值稅預繳稅款表》是配合全面推開營改增試點，新增加的表，由按政策規定需要預繳增值稅的納稅人，在向國稅機關預繳稅款時填寫。

一、表式

二、填寫要點

（一）納稅人跨縣（市）提供建筑服務、房地產開發企業預售自行開發的房地產項目、納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，按規定需要在項目所在地或不動產所在地主管國稅機關預繳稅款的，需填寫本表。

（二）納稅人應區分預繳稅款項目適用的計稅方法，并在表中勾選。

（三）“項目編號”：由異地提供建筑服務的納稅人和房地產開發企業填寫《建筑工程施工許可證》上的編號，根據相關規定不需要申請《建筑工程施工許可證》的建筑服務項目或不動產開發項目，不需要填寫。出租不動產業務無需填寫。

（四）“銷售額”：異地提供建筑服務的納稅人填寫提供建筑服務取得的全部價款和價外費用(含稅)；房地產開發企業填寫本期收取的預收款（含稅），包括在取得預收款當月或主管國稅機關確定的預繳期取得的全部預收價款和價外費用；異地出租不動產的納稅人填寫取得全部價款和價外費用(含稅)。

（五）“扣除金額”：異地提供建筑服務的納稅人填寫跨縣（市）提供建筑服務項目按照規定準予從全部價款和價外費用中扣除的金額(含稅)；房地產開發企業和異地出租不動產的納稅人不需填寫。

（六）“預征率”：異地提供建筑服務的納稅人和異地出租不動產的納稅人填寫對應的預征率或者征收率；房地產開發企業填寫3%。

（七）“預征額”：都填寫按照規定計算的應預繳稅額。

三、填寫說明詳解

（一）本表適用于納稅人發生以下情形按規定在國稅機關預繳增值稅時填寫。1.納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務。2.房地產開發企業預售自行開發的房地產項目。

3.納稅人（不含其他個人）出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產。

（二）基礎信息填寫說明：

1.“稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅預繳稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。2.“納稅人識別號”：填寫納稅人的稅務登記證件號碼；納稅人為未辦理過稅務登記證的非企業性單位的，填寫其組織機構代碼證號碼。

3.“納稅人名稱”：填寫納稅人名稱全稱。

4.“是否適用一般計稅方法”：該項目適用一般計稅方法的納稅人在該項目后的“□”中打“√”，適用簡易計稅方法的納稅人在該項目后的“□”中打“×”。

5.“項目編號”：由異地提供建筑服務的納稅人和房地產開發企業填寫《建筑工程施工許可證》上的編號，根據相關規定不需要申請《建筑工程施工許可證》的建筑服務項目或不動產開發項目，不需要填寫。出租不動產業務無需填寫。

6.“項目名稱”：填寫建筑服務或者房地產項目的名稱。出租不動產業務不需要填寫。7.“項目地址”：填寫建筑服務項目、房地產項目或出租不動產的具體地址。

（三）具體欄次填表說明：

1.納稅人異地提供建筑服務納稅人在“預征項目和欄次”部分的第 1 欄“建筑服務”行次填寫相關信息：

（1）第 1 列“銷售額”：填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務取得的全部價款和價外費用(含稅)。（2）第 2 列“扣除金額”：填寫跨縣（市）提供建筑服務項目按照規定準予從全部價款和價外費用中扣除的金額(含稅)。

（3）第 3 列“預征率”：填寫跨縣（市）提供建筑服務項目對應的預征率或者征收率。（4）第 4 列“預征稅額”：填寫按照規定計算的應預繳稅額。

【政策鏈接】《納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告 2016 年第 17 號）第四條 納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，按照以下規定預繳稅款：

（1）一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照 2％的預征率計算應預繳稅款。

（2）一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照 3%的征收率計算應預繳稅款。

（3）小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

第五條 納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，按照以下公式計算應預繳稅款：

（1）適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%（2）適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3% 納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數的，可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。

納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

2.房地產開發企業預售自行開發的房地產項目納稅人在“預征項目和欄次”部分的第 2 欄“銷售不動產”行次填寫相關信息：

（1）第 1 列“銷售額”：填寫本期收取的預收款（含稅），包括在取得預收款當月或主管國稅機關確定的預繳期取得的全部預收價款和價外費用。

（2）第 2 列“扣除金額”：房地產開發企業不需填寫。（3）第 3 列“預征率”：房地產開發企業預征率為 3%。

（4）第 4 列“預征稅額”：填寫按照規定計算的應預繳稅額。

【政策鏈接】《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告 2016 年第18 號）

第十條 一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照 3%的預征率預繳增值稅。

第十一條 應預繳稅款按照以下公式計算：應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3% 適用一般計稅方法計稅的，按照 11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照 5%的征收率計算。

3.納稅人出租不動產

納稅人在“預征項目和欄次”部分的第 3 欄“出租不動產”行次填寫相關信息：（1）第 1 列“銷售額”：填寫納稅人出租不動產取得全部價款和價外費用(含稅)；（2）第 2 列“扣除金額”無需填寫；

（3）第 3 列“預征率”：填寫納稅人預繳增值稅適用的預征率或者征收率；（4）第 4 列“預征稅額”：填寫按照規定計算的應預繳稅額。

【政策鏈接】《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告 2016 年第 16 號）

第三條 一般納稅人出租不動產，按照以下規定繳納增值稅：

（1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5%的征收率計算應納稅額。

不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人向機構所在地主管國稅機關申報納稅。（2）一般納稅人出租其 2016 年 5 月 1 日后取得的不動產，適用一般計稅方法計稅。

不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照 3％的預征率向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產適用一般計稅方法計稅的，按照上述規定執行。

第四條 小規模納稅人出租不動產，按照以下規定繳納增值稅：

（1）單位和個體工商戶出租不動產（不含個體工商戶出租住房），按照 5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照 5%的征收率減按 1.5%計算應納稅額。

不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。（2）其他個人出租不動產（不含住房），按照 5%的征收率計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照 5%的征收率減按 1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

第七條 預繳稅款的計算（１）納稅人出租不動產適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應預繳稅款：應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+11%）×3%（２）納稅人出租不動產適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應預繳稅款：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%（３）個體工商戶出租住房，按照以下公式計算應預繳稅款： 應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

第二篇：2015增值稅納稅申報表（xiexiebang推薦）

附件增值稅納稅申報表附列資料

（一）（本期銷售情況明細）稅款所屬時間： 年 月 日至 年 月 日納稅人名稱：（公章）金額單位：元至角分開具稅控增值稅專用發票銷售額開具其他發票未開具發票納稅檢查調整項目及欄次銷項銷項銷項銷項(應納)銷售額(應納)銷售額(應納)銷售額(應納)稅額稅額稅額稅額2345678銷售額扣除后應稅服務扣除項目銷項(應價稅合本期實際含稅(免扣除金額稅)銷售額銷項(應納)稅額納)稅額計14=13÷(100%+稅13=11-12率或征收率)×稅率或征收率合計117%稅率的貨物及加工修理修配勞務17%稅率的有形動產租賃服務全部征13%稅率稅項目11%稅率6%稅率其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務即征即退項目即征即退應稅服務6%征收率5%征收率4%征收率

二、簡易計稅方法計稅全部征3%征收率的貨物及加工修理修配勞務稅項目3%征收率的應稅服務預征率 %預征率 %預征率 %其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務即征即退項目即征即退應稅服務

三、貨物及加工修理修配勞務免抵退稅應稅服務

四、貨物及加工修理修配勞務免稅應稅服務***13a13b13c14***=1+3+510=2+4+11=9+10+76+812————————————————

一、一般計稅方法計稅———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— 填寫說明

（一）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。

（二）各列說明

1.第1至2列“開具稅控增值稅專用發票”：反映本期開具防偽稅控“增值稅專用發票”、“貨物運輸業增值稅專用發票”和稅控“機動車銷售統一發票”的情況。

2.第3至4列“開具其他發票”：反映除上述三種發票以外本期開具的其他發票的情況。3.第5至6列“未開具發票”：反映本期未開具發票的銷售情況。4.第7至8列“納稅檢查調整”：反映經稅務、財政、審計部門檢查并在本期調整的銷售情況。5.第9至11列“合計”：按照表中所列公式填寫。

營業稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，第1至11列應填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項（應納）稅額和價稅合計額。6.第12列“應稅服務扣除項目本期實際扣除金額”：營業稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，按《附列資料

（三）》第5列對應各行次數據填寫；應稅服務無扣除項目的，本列填寫“0”。其他納稅人不填寫。

營業稅改征增值稅的納稅人，應稅服務按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，當期應稅服務有扣除項目的，填入本列第13行。7.第13列“扣除后”“含稅(免稅)銷售額”：營業稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本列各行次＝第11列對應各行次-第12列對應各行次。其他納稅人不填寫。

8.第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”：營業稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。（1）應稅服務按照一般計稅方法計稅

本列各行次＝第13列÷(100%+對應行次稅率)×對應行次稅率

本列第7行“按一般計稅方法計稅的即征即退應稅服務”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第2條第（2）項第③點的說明。

（2）應稅服務按照簡易計稅方法計稅

本列各行次＝第13列÷(100%+對應行次征收率)×對應行次征收率

本列第13行“預征率 %”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第4條第（2）項。（3）應稅服務實行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。

（三）各行說明

1.第1至5行“

一、一般計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數據中既包括即征即退征稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。

2.第6至7行“

一、一般計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按一般計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數。

（1）第6行“即征即退貨物及加工修理修配勞務”：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務。本行不包括應稅服務的內容。

①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的銷項稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

（2）第7行“即征即退應稅服務”：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務。本行不包括貨物及加工修理修配勞務的內容。

①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務的不含稅銷售額。應稅服務有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務的銷項稅額。應稅服務有扣除項目的，按扣除之前的銷項稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

③本行第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”欄：反映按一般計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的應稅服務實際應計提的銷項稅額。應稅服務有扣除項目的，按扣除之后的銷項稅額填寫；應稅服務無扣除項目的，按本行第10列填寫。該欄不按第14列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

3.第8至12行“

二、簡易計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同征收率和項目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數據中既包括即征即退項目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。

4.第13行“

二、簡易計稅方法計稅”“預征率 %”：反映營業稅改征增值稅的納稅人，應稅服務按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構預征增值稅銷售額、預征增值稅應納稅額。

第13a行“預征率%”適用于所有實行匯總計算繳納增值稅的分支機構試點納稅人；第13b、13c行“預征率%”適用于部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸試點納稅人。？

（1）本行第1至6列按照銷售額和銷項稅額的實際發生數填寫。

（2）本行第14列，納稅人按“應預征繳納的增值稅=應預征增值稅銷售額×預征率”公式計算后據實填寫。5.第14至15行“

二、簡易計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按簡易計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數。

（1）第14行“即征即退貨物及加工修理修配勞務”：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務。本行不包括應稅服務的內容。

①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的應納稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

（2）第15行“即征即退應稅服務”：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務。本行不包括貨物及加工修理修配勞務的內容。

①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務的不含稅銷售額。應稅服務有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務的應納稅額。應稅服務有扣除項目的，按扣除之前的應納稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

③本行第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務實際應計提的應納稅額。應稅服務有扣除項目的，按扣除之后的應納稅額填寫；應稅服務無扣除項目的，按本行第10列填寫。

6.第16行“

三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務”：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務。7.第17行“

三、免抵退稅”“應稅服務”：反映適用免、抵、退稅政策的應稅服務。8.第18行“

四、免稅”“貨物及加工修理修配勞務”：反映按照稅法規定免征增值稅的貨物及勞務和適用零稅率的出口貨物及勞務，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務。

9.第19行“

四、免稅”“應稅服務”：反映按照稅法規定免征增值稅的應稅服務和適用零稅率的應稅服務，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的應稅服務。

第三篇：《增值稅納稅申報表》填表說明

《增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）》及其附表填表說明

一、《增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）》填表說明

本申報表適用于增值稅一般納稅人填報。增值稅一般納稅人銷售按簡易辦法繳納增值稅的貨物，也使用本表。

（一）本表“稅款所屬時間”是指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。

（二）本表“填表日期”指納稅人填寫本表的具體日期。

（三）本表“納稅人識別號”欄，填寫稅務機關為納稅人確定的識別號，即：稅務登記證號碼。

（四）本表“所屬行業”欄，按照國民經濟行業分類與代碼中的小類行業填寫。

（五）本表“納稅人名稱”欄，填寫納稅人單位名稱全稱，不得填寫簡稱。

（六）本表“法定代表人姓名”欄，填寫納稅人法定代表人的姓名。

（七）本表“注冊地址”欄，填寫納稅人稅務登記證所注明的詳細地址。

（八）本表“營業地址”欄，填寫納稅人營業地的詳細地址。

（九）本表“開戶銀行及帳號”欄，填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結算帳戶號碼。

（十）本表“企業登記注冊類型”欄，按稅務登記證填寫。

（十一）本表“電話號碼”欄，填寫納稅人注冊地和經營地的電話號碼。

（十二）表中“一般貨物及勞務”是指享受即征即退的貨物及勞務以外的其他貨物及勞務。

（十三）表中“即征即退貨物及勞務” 是指納稅人按照稅法規定享受即征即退稅收優惠政策的貨物及勞務。

（十四）本表第1項“

（一）按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”欄數據，填寫納稅人本期按適用稅率繳納增值稅的應稅貨物和應稅勞務的銷售額。包括在財務上不作銷售但按稅法規定應繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，外貿企業作價銷售進料加工復出口的貨物，稅務、財政、審計部門檢查按適用稅率計算調整的銷售額?！耙话阖浳锛皠趧铡钡摹氨驹聰怠?欄數據與“即征即退貨物及勞務”的“本月數” 欄數據之和，應等于《附表一》第7欄的“小計”中的“銷售額”數。“本年累計”欄數據，應為內各月數之和。

（十五）本表第2項“應稅貨物銷售額”欄數據，填寫納稅人本期按適用稅率繳納增值稅的應稅貨物的銷售額。包括在財務上不作銷售但按稅法規定應繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，以及外貿企業作價銷售進料加工復出口的貨物?！耙话阖浳锛皠趧铡钡摹氨驹聰怠?欄數據與“即征即退貨物及勞務”的“本月數” 欄數據之和，應等于《附表一》第5欄的“應稅貨物”中17%稅率“銷售額”與13%稅率“銷售額”的合計數。“本年累計”欄數據，應為內各月數之和。

（十六）本表第3項“應稅勞務銷售額”欄數據，填寫納稅人本期按適用稅率繳納增值稅的應稅勞務的銷售額?！耙话阖浳锛皠趧铡钡摹氨驹聰怠?欄數據與“即征即退貨物及勞務”的“本月數” 欄數據之和，應等于《附表一》第5欄的“應稅勞務”中的“銷售額”數?！氨灸昀塾嫛睓跀祿?，應為內各月數之和。

（十七）本表第4項“納稅檢查調整的銷售額”欄數據，填寫納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查、并按適用稅率計算調整的應稅貨物和應稅勞務的銷售額。但享受即征即退稅收優惠政策的貨物及勞務經稅務稽查發現偷稅的，不得填入“即征即退貨物及勞務”部分，而應將本部分銷售額在“一般貨物及勞務”欄中反映?！耙话阖浳锛皠趧铡钡摹氨驹聰怠?欄數據與“即征即退貨物及勞務”的“本月數” 欄數據之和，應等于《附表一》第6欄的“小計”中的“銷售額”數?！氨灸昀塾嫛睓跀祿?，應為內各月數之和。

（十八）本表第5項“按簡易征收辦法征稅貨物的銷售額”欄數據，填寫納稅人本期按簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額。包括稅務、財政、審計部門檢查、并按按簡易征收辦法計算調整的銷售額?！耙话阖浳锛皠趧铡钡摹氨驹聰怠?欄數據與“即征即退貨物及勞務”的“本月數” 欄數據之和，應等于《附表一》第14欄的“小計”中的“銷售額”數?！氨灸昀塾嫛睓跀祿?，應為內各月數之和。

（十九）本表第6項“其中：納稅檢查調整的銷售額”欄數據，填寫納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查、并按簡易征收辦法計算調整的銷售額，但享受即征即退稅收優惠政策的貨物及勞務經稅務稽查發現偷稅的，不得填入“即征即退貨物及勞務”部分，而應將本部分銷售額在“一般貨物及勞務”欄中反映。“一般貨物及勞務”的“本月數” 欄數據與“即征即退貨物及勞務”的“本月數” 欄數據之和，應等于《附表一》第13欄的“小計”中的“銷售額”數。“本年累計”欄數據，應為內各月數之和。（二十）本表第7項“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”欄數據，填寫納稅人本期執行免、抵、退辦法出口貨物的銷售額?！氨灸昀塾嫛睓跀祿瑧獮閮雀髟聰抵?。

（二十一）本表第8項“免稅貨物及勞務銷售額” 欄數據，填寫納稅人本期按照稅法規定直接免征增值稅的貨物及勞務的銷售額及適用零稅率的貨物及勞務的銷售額，但不包括適用免、抵、退辦法出口貨物的銷售額。“一般貨物及勞務”的“本月數” 欄數據，應等于《附表一》第18欄的“小計”中的“銷售額”數。“本年累計”欄數據，應為內各月數之和。

（二十二）本表第9項“免稅貨物銷售額” 欄數據，填寫納稅人本期按照稅法規定直接免征增值稅貨物的銷售額及適用零稅率貨物的銷售額，但不包括適用免、抵、退辦法出口貨物的銷售額?！耙话阖浳锛皠趧铡钡摹氨驹聰怠?欄數據，應等于《附表一》第18欄的“免稅貨物”中的“銷售額”數。“本年累計”欄數據，應為內各月數之和。

（二十三）本表第10項“免稅勞務銷售額” 欄數據，填寫納稅人本期按照稅法規定直接免征增值稅勞務的銷售額及適用零稅率勞務的銷售額?！耙话阖浳锛皠趧铡钡摹氨驹聰怠?欄數據，應等于《附表一》第18欄的“免稅勞務”中的“銷售額”數?！氨灸昀塾嫛睓跀祿?，應為內各月數之和。

（二十四）本表第11項“銷項稅額”欄數據，填寫納稅人本期按適用稅率計征的銷項稅額。該數據應與“應交稅金—應交增值稅”明細科目貸方“銷項稅額”專欄本期發生數一致?！耙话阖浳锛皠趧铡钡摹氨驹聰怠?欄數據與“即征即退貨物及勞務”的“本月數” 欄數據之和，應等于《附表一》第7欄的“小計”中的“銷項稅額”數。“本年累計”欄數據，應為內各月數之和。

（二十五）本表第12項“進項稅額”欄數據，填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。該數據應與“應交稅金 — 應交增值稅”明細科目借方“進項稅額”專欄本期發生數一致。“一般貨物及勞務”的“本月數” 欄數據與“即征即退貨物及勞務”的“本月數” 欄數據之和，應等于《附表二》第12欄中的“稅額”數?！氨灸昀塾嫛睓跀祿?，應為內各月數之和。

（二十六）本表第13項“上期留抵稅額”欄數據，填寫納稅人前一申報期的“期末留抵稅額”減去本期發生的留抵稅額抵減欠稅后的數據。

（二十七）本表第14項“進項稅額轉出”欄數據，填寫納稅人已經抵扣但按稅法規定應作進項稅轉出的進項稅額總數。該數據應與“應交稅金—應交增值稅”明細科目貸方“進項稅額轉出”專欄本期發生數一致?！耙话阖浳锛皠趧铡钡摹氨驹聰怠?欄數據與“即征即退貨物及勞務”的“本月數” 欄數據之和，應等于《附表二》第13欄中的“稅額”數?！氨灸昀塾嫛睓跀祿瑧獮閮雀髟聰抵?。

（二十八）本表第15項“免、抵、退貨物應退稅額”欄數據，填寫退稅機關按照出口貨物免、抵、退辦法審批的應退稅額。“本年累計”欄數據，應為內各月數之和。

（二十九）本表第16項“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”欄數據，填寫稅務、財政、審計部門檢查按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額。“本年累計”欄數據，應為內各月數之和。

（三十）本表第17項“應抵扣稅額合計”欄數據，填寫納稅人本期應抵扣進項稅額的合計數。

（三十一）本表第18項“實際抵扣稅額”欄數據，填寫納稅人本期實際抵扣的進項稅額?！氨灸昀塾嫛睓跀祿?，應為內各月數之和。

（三十二）本表第19項“按適用稅率計算的應納稅額”欄數據，填寫納稅人本期按適用稅率計算并應繳納的增值稅額?！氨灸昀塾嫛睓跀祿瑧獮閮雀髟聰抵?。

（三十三）本表第20項“期末留抵稅額”欄數據，為納稅人在本期銷項稅額中尚未抵扣完，留待下期繼續抵扣的進項稅額。該數據應與“應交稅金——應交增值稅”明細科目借方月末余額一致。

（三十四）本表第21項“按簡易征收辦法計算的應納稅額”欄數據，填寫納稅人本期按簡易征收辦法計算并應繳納的增值稅額，但不包括按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額。“一般貨物及勞務”的“本月數” 欄數據與“即征即退貨物及勞務”的“本月數” 欄數據之和，應等于《附表一》第12欄的“小計”中的“應納稅額”數?！氨灸昀塾嫛睓跀祿?，應為內各月數之和。

（三十五）本表第22項“按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額”欄數據，填寫納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查并按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額?！耙话阖浳锛皠趧铡钡摹氨驹聰怠?欄數據與“即征即退貨物及勞務”的“本月數” 欄數據之和，應等于《附表一》第13欄的“小計”中的“應納稅額”數。“本年累計”欄數據，應為內各月數之和。

（三十六）本表第23項“應納稅額減征額”欄數據，填寫納稅人本期按照稅法規定減征的增值稅應納稅額。“本年累計”欄數據，應為內各月數之和。

（三十七）本表第24項“應納稅額合計”欄數據，填寫納稅人本期應繳增值稅的合計數。“本年累計”欄數據，應為內各月數之和。（三十八）本表第25項“期初未繳稅額（多繳為負數）”欄數據，填寫納稅人前一申報期的“期末未繳稅額（多繳為負數）” 減去本期發生的留抵稅額抵減欠稅后的數據。

（三十九）本表第26項“實收出口開具專用繳款書退稅額”欄不填寫。

（四十）本表第27項“本期已繳稅額”欄數據，是指納稅人本期實際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補稅款?！氨灸昀塾嫛睓跀祿?，為內各月數之和。

（四十一）本表第28項“①分次預繳稅額” 欄數據，填寫納稅人本期預繳的增值稅額。

（四十二）本表第29項“②出口開具專用繳款書預繳稅額”欄不填寫。

（四十三）本表第30項“③本期繳納上期應納稅額”欄數據，填寫納稅人本期上繳上期應繳未繳的增值稅款，包括繳納上期按簡易征收辦法計提的應繳未繳的增值稅額?！氨灸昀塾嫛睓跀祿?，為內各月數之和。

（四十四）本表第31項“④本期繳納欠繳稅額”欄數據，填寫納稅人本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額?！氨灸昀塾嫛睓跀祿?，為內各月數之和。

（四十五）本表第32項“期末未交稅額（多繳為負數）”欄數據，為納稅人本期期末應繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應繳未繳的稅額。“本年累計”欄與“本月數”欄數據相同。

（四十六）本表第33項“其中：欠繳稅額（≥0）”欄數據，為納稅人按照稅法規定已形成欠稅的數額。

（四十七）本表第34項“本期應補（退）稅額”欄數據，為納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數額。

（四十八）本表第35項“即征即退實際退稅額”欄數據，填寫納稅人本期因符合增值稅即征即退優惠政策規定，而實際收到的稅務機關返還的增值稅額?！氨灸昀塾嫛睓跀祿?，為內各月數之和。

（四十九）本表第36項“期初未繳查補稅額”欄數據，為納稅人前一申報期的“期末未繳查補稅額”。該數據與本表第25項“期初未繳稅額（多繳為負數）”欄數據之和，應與“應交稅金——未交增值稅”明細科目期初余額一致?！氨灸昀塾嫛睓跀祿顚懠{稅人上末的“期末未繳查補稅額”數。

（五十）本表第37項“本期入庫查補稅額”欄數據，填寫納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查而實際入庫的增值稅款，包括：

1、按適用稅率計算并實際繳納的查補增值稅款；

2、按簡易征收辦法計算并實際繳納的查補增值稅款?！氨灸昀塾嫛睓跀祿瑸閮雀髟聰抵?。

（五十一）本表第38項“期末未繳查補稅額”欄數據，為納稅人納稅檢查本期期末應繳未繳的增值稅額。該數據與本表第32項“期末未繳稅額（多繳為負數）”欄數據之和，應與“應交稅金——未交增值稅”明細科目期初余額一致?！氨灸昀塾嫛睓谂c“本月數”欄數據相同。

二、《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》填表說明

（一）本表“稅款所屬時間”是指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的年、月。

（二）本表“填表日期”指納稅人填寫本表的具體日期。

（三）本表“納稅人名稱”欄，應加蓋納稅人單位公章。

（四）本表“

一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務的銷售額和銷項稅額明細”

和“

二、簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應納稅額明細”部分中“防偽稅控系統開具的增值稅專用發票”、“非防偽稅控系統開具的增值稅專用發票”、“開具普通發票”、“未開具發票”各欄數據均應包括銷貨退回或折讓、視同銷售貨物、價外費用的銷售額和銷項稅額。不包括免稅貨物及勞務的銷售額，適用零稅率貨物及勞務的銷售額和出口執行免、抵、退辦法的銷售額以及稅務、財政、審計部門檢查并調整的銷售額、銷項稅額或應納稅額。1.第1、8、15欄包含機動車銷售統一發票數據； 2.第2、9欄不填寫。

（五）本表“

一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務的銷售額和銷項稅額明細”和“

二、簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應納稅額明細”部分中“納稅檢查調整”欄數據應填寫納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查計算調整的應稅貨物、應稅勞務的銷售額、銷項稅額或應納稅額。

（六）本表“

三、免征增值稅貨物及勞務銷售額明細” 部分中“防偽稅控系統開具的增值稅專用發票”欄數據，填寫本期因銷售免稅貨物而使用防偽稅控系統開具的增值稅專用發票的份數、銷售額和稅額，包括國有糧食收儲企業銷售的免稅糧食，政府儲備食用植物油等。

三、《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》填表說明

（一）本表“稅款所屬時間”是指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的年、月。

（二）本表“填表日期”指納稅人填寫本表的具體日期。

（三）本表“納稅人名稱”欄，應加蓋納稅人單位公章。

（四）本表“

一、申報抵扣的進項稅額”部分各欄數據，分別填寫納稅人按稅法規定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額情況。

1．第1欄“

（一）認證相符的防偽稅控增值稅專用發票”，填寫本期申報抵扣的認證相符的防偽稅控增值稅專用發票和機動車銷售統一發票。包含接受試點納稅人提供的部分現代服務業服務，取得的《增值稅專用發票》，不包含接受試點納稅人提供的交通運輸業服務，取得的《貨物運輸業增值稅專用發票》。該欄應等于第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”與第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”數據之和。

2．第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”，填寫本期認證相符本期申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發票和機動車銷售統一發票。包含接受試點納稅人提供的部分現代服務業服務，取得的《增值稅專用發票》，不包含接受試點納稅人提供的交通運輸業服務，取得的《貨物運輸業增值稅專用發票》。該欄應與第35欄“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發票”減第24欄“本期已認證相符且本期未申報抵扣”的數據相等。

3．第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”，填寫前期認證相符本期申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發票和機動車銷售統一發票情況；輔導期一般納稅人由稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符專用發票、核查結果中允許抵扣的專用發票和機動車銷售統一發票的份數、金額、稅額。包含接受試點納稅人提供的部分現代服務業服務，取得的《增值稅專用發票》，不包含接受試點納稅人提供的交通運輸業服務，取得的《貨物運輸業增值稅專用發票》。

4．第4欄“非防偽稅控增值稅專用發票及其他扣稅憑證”，填寫本期申報抵扣的非防偽稅控增值稅專用發票及其他扣稅憑證，具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票、運輸費用結算單據（含接受試點納稅人提供的交通運輸業服務，取得的《貨物運輸業增值稅專用發票》）。該欄應等于第5至8欄之和。

5．第5欄“海關進口增值稅專用繳款書”，填寫本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書情況。

輔導期一般納稅人填寫本月稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符允許抵扣的海關進口增值稅專用繳款書份數、金額、稅額。6．第7欄“廢舊物資發票”，不填寫。

7．第8欄“運輸費用結算單據”，填寫本期申報抵扣的交通運輸費用結算單據，含《公路、內河貨物運輸業統一發票》，含接受試點納稅人提供的交通運輸業服務，取得的《貨物運輸業增值稅專用發票》。

（1）“金額”欄：填寫鐵路、航空、管道及海運等運輸費用結算單據“金額”欄數據、《公路、內河貨物運輸業統一發票》“金額”欄數據、接受試點納稅人提供的交通運輸業服務而取得的《貨物運輸業增值稅專用發票》“合計金額”欄數據之和。

（2）“稅額”欄分別按以下不同情況填寫：

①鐵路、航空、管道及海運等運輸費用結算單據和《公路、內河貨物運輸業統一發票》按“金額”乘以7％扣除率計算填寫；

②《貨物運輸業增值稅專用發票》“稅率”欄為“11％”的，按《貨物運輸業增值稅專用發票》“稅額”欄數據填寫；“稅率”欄為其他情況，按《貨物運輸業增值稅專用發票》“價稅合計”欄數據乘以7％扣除率計算填寫。

輔導期一般納稅人第8欄填寫稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符允許抵扣的運輸費用結算單據份數、金額、稅額。8．第9欄“6%征收率”和 第10欄“4%征收率”，不填寫。

9．第11欄“外貿企業進項稅額抵扣證明”，“稅額”欄填寫稅務機關出口退稅部門開具的《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》允許抵扣的進項稅額。

10．第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”應等于第1欄、第4欄、第11欄之和。

（五）本表“

二、進項稅額轉出額”部分填寫納稅人已經抵扣但按稅法規定應作進項稅額轉出的明細情況。

1．第13欄“本期進項稅轉出額”，填寫已經抵扣按稅法規定不得抵扣應作進項稅額轉出的進項稅額。已經抵扣按稅法規定不得抵扣應作進項稅額轉出的營業稅改征增值稅應稅服務進項稅額也填入本欄。該欄等于第14欄至第21欄之和。

2．第14欄“免稅貨物用”，填寫免征增值稅項目用，按稅法規定應作進項稅額轉出的進項稅額。營業稅改征增值稅應稅服務進項稅額用于免征增值稅項目應作進項稅額轉出的，也填入本欄。

3．第15欄“非應稅項目、集體福利、個人消費用”，填寫用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費，按稅法規定應作進項稅額轉出的進項稅額。營業稅改征增值稅應稅服務進項稅額用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費，以及接受試點納稅人旅客運輸服務取得的進項稅額，應作進項稅額轉出的，也填入本欄。

4．第16欄“非正常損失”，填寫非正常損失的購進貨物和非正常損失的在產品、產成品所耗用購進貨物，按稅法規定應作進項稅額轉出的進項稅額。與非正常損失貨物相關的交通運輸業服務，應作進項稅額轉出的進項稅額也填入本欄。

5．第17欄“按簡易征收辦法征稅貨物用”，填寫按簡易征收辦法征稅貨物用，按稅法規定應作進項稅額轉出的進項稅額。營業稅改征增值稅應稅服務進項稅額用于簡易征收辦法征稅貨物應作進項稅額轉出的，也填入本欄。6．第21欄“紅字專用發票通知單注明的進項稅額”，填寫納稅人按照主管稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》中“需要做進項稅額轉出”的稅額。

（六）本表“

三、待抵扣進項稅額”部分各欄數據，分別填寫納稅人已經取得，但按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按照稅法規定不允許抵扣的進項稅額情況。

1．第22至26欄數據包括防偽稅控增值稅專用發票和機動車銷售統一發票情況。包含接受試點納稅人提供的部分現代服務業服務，取得的《增值稅專用發票》，不包含接受試點納稅人提供的交通運輸業服務，取得的《貨物運輸業增值稅專用發票》。

2．第23欄“期初已認證相符但未申報抵扣”，填寫前期認證相符，但按照稅法規定，暫不予抵扣，結存至本期的防偽稅控增值稅專用發票和機動車銷售統一發票；輔導期一般納稅人認證相符但未收到稽核比對結果的防偽稅控增值稅專用發票和機動車銷售統一發票月初余額數。該項應與上期“期末已認證相符但未申報抵扣”欄數據相等。

3．第24欄“本期已認證相符且本期未申報抵扣”，填寫本期認證相符，但因按照稅法規定暫不予抵扣及按照稅法規定不允許抵扣，而未申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，包括外貿企業購進供出口的貨物。輔導期一般納稅人填寫本月已認證相符但未收到稽核比對結果的防偽稅控增值稅專用發票和機動車銷售統一發票數據。

4．第25欄“期末已認證相符但未申報抵扣”，填寫截至本期期末，按照稅法規定仍暫不予抵扣及按照稅法規定不允許抵扣且已認證相符的防偽稅控增值稅專用發票和機動車銷售統一發票情況；輔導期一般納稅人填寫已認證相符但未收到稽核比對結果的防偽稅控增值稅專用發票和機動車銷售統一發票月末余額數。

5．第26欄“其中：按照稅法規定不允許抵扣”，填寫期末已認證相符但未申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發票和機動車銷售統一發票中，按照稅法規定不允許抵扣，而只能作為出口退稅憑證或應列入成本、資產等項目的防偽稅控增值稅專用發票和機動車銷售統一發票。包括外貿出口企業用于出口而采購貨物的防偽稅控增值稅專用發票等。

6．第28欄“海關進口增值稅專用繳款書”，輔導期一般納稅人填寫本月未收到稽核比對結果的海關進口增值稅專用繳款書。7．第30欄“廢舊物資發票”，不填寫。

8．第31欄“運輸費用結算單據”，輔導期一般納稅人填寫本月未收到稽核比對結果的《公路、內河貨物運輸業統一發票》和本月未收到稽核比對結果的、接受試點納稅人提供的交通運輸業服務而取得的《貨物運輸業增值稅專用發票》。（1）“金額”欄：填寫《公路、內河貨物運輸業統一發票》“金額”欄數據、接受試點納稅人提供的交通運輸業服務而取得的《貨物運輸業增值稅專用發票》“合計金額”欄數據之和。

（2）“稅額”欄分別按以下不同情況填寫：

①《公路、內河貨物運輸業統一發票》按“金額”乘以7％扣除率計算填寫；

②《貨物運輸業增值稅專用發票》“稅率”欄為“11％”的，按《貨物運輸業增值稅專用發票》“稅額”欄數據填寫；“稅率”欄為其他情況的，按《貨物運輸業增值稅專用發票》“價稅合計”欄數據乘以7％扣除率計算填寫。9．第32欄“6%征收率”和第33欄“4%征收率”，不填寫。

（七）本表“

四、其他”部分

1．第35欄“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發票”，填寫本期全部認證相符的防偽稅控增值稅專用發票和機動車銷售統一發票。包含接受試點納稅人提供的部分現代服務業服務，取得的《增值稅專用發票》，不包含接受試點納稅人提供的交通運輸業服務，取得的《貨物運輸業增值稅專用發票》。2．第36欄“期初已征稅款掛帳額”和第37欄“期初已征稅款余額”，不填寫。3．第38欄“代扣代繳稅額”，填寫納稅人根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條規定扣繳的增值稅額。

四、《固定資產進項稅額抵扣情況表》填表說明

本表填寫申報抵扣固定資產進項稅額的明細情況。

《增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）》填表說明

一、本申報表適用于增值稅小規模納稅人（以下簡稱納稅人）填報。納稅人銷售使用過的固定資產、銷售免稅貨物或提供免稅勞務的，也使用本表。

二、具體項目填寫說明：

（一）本表“稅款所屬期”是指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。

（二）本表“納稅人識別號”欄，填寫稅務機關為納稅人確定的識別號，即：稅務登記證號碼。

（三）本表“納稅人名稱”欄，填寫納稅人單位名稱全稱，不得填寫簡稱。

（四）本表第1項“應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額”欄數據，填寫應征增值稅貨物及勞務的不含稅銷售額，不包含銷售使用過的固定資產應征增值稅的不含稅銷售額、免稅貨物及勞務銷售額、出口免稅貨物銷售額、稽查查補銷售額。

（五）本表第2項“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”欄數據，填寫稅務機關代開的增值稅專用發票的銷售額合計。

（六）本表第3項“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”欄數據，填寫稅控器具開具的應征增值稅貨物及勞務的普通發票金額換算的不含稅銷售額。

（七）本表第4項 “銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額”欄數據，填寫銷售使用過的、固定資產目錄中所列的應按照2%征收率增值稅的應稅固定資產的不含稅銷售額。

（八）本表第5項“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”欄數據，填寫稅控器具開具的銷售使用過的應稅固定資產的普通發票金額換算的不含稅銷售額。

（九）本表第6項“免稅貨物及勞務銷售額”欄數據，填寫銷售免征增值稅貨物及勞務的銷售額。

（十）本表第7項 “稅控器具開具的普通發票銷售額”欄數據，填寫稅控器具開具的銷售免征增值稅貨物及勞務的普通發票金額。

（十一）本表第8項“出口免稅貨物銷售額”欄數據，填寫出口免稅貨物的銷售額。

（十二）本表第9項 “稅控器具開具的普通發票銷售額”欄數據，填寫稅控器具開具的出口免稅貨物的普通發票金額。

（十三）本表第10項“本期應納稅額”欄數據，填寫本期按征收率計算繳納的應納稅額。

（十四）本表第11項“本期應納稅額減征額”欄數據，填寫數據是根據相關的增值稅優惠政策計算的應納稅額減征額。

（十五）本表第13項“本期預繳稅額”欄數據，填寫納稅人本期預繳的增值稅額，但不包括稽查補繳的應納增值稅額。

第四篇：增值稅納稅申報表填報常見問題

增值稅納稅申報表填報常見問題 ?(2008-11-04 20:02:36)轉載▼ 標簽：? 財經分類：?會計實務 一、一般納稅人

（一）輔導期一般納稅人

1、輔導期第一個月，當月認證的專用發票數怎么填報？

認證的專用發票數填在表二的第24、25待抵扣進項稅額、第35欄“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發票”中。

2、輔導期第一個月比對的結果出來了，在報表上怎么填報？

可以抵扣的數填寫在表二的第23欄“初期已認證相符且本期未申報抵扣”中，同時這個數自動擠到表二的第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”中。

3、輔導期取得《鐵路運輸發票》怎么填報？

填寫在表二的第8欄“7%扣除率”中。

4、輔導期取得《公路內河運輸發票》，已經認證，怎么填報？比對結果出來后怎么填報？

認證的數填寫在表二的第31欄“7%扣除率”中。

比對結果出來后，可以抵扣的數填寫在表二的第8欄“7%扣除率”中。

5、輔導期取得《廢舊物資專用發票》，已經認證，怎么填報？比對結果出來后怎么填報？

廢舊物資專用發票比照增值稅專用發票處理。

（二）外貿出口企業

1、外貿企業用于出口的進項稅額怎么填報？

填寫在表二的第24、25、26待抵扣進項稅額、第35欄“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發票”中，不得參與當期抵扣。

2、外貿企業出口的銷售收入怎么填報？

出口銷售額填寫在主表的第9欄“其中：免稅貨物銷售額”和表一的第17欄“未開具發票”中。

3、外貿企業因出口征退稅率不一致而導致的征退稅率差要做進項稅額轉出，增值稅申報表在哪體現？

由于外貿企業內外銷分開核算，用于出口的進項稅額不在內銷抵扣，所以此部分進項轉出在增值稅申報表上不體現。

（三）生產型出口企業

1、生產型出口企業出口銷售收入和應退稅額報表怎么填報？

出口銷售額填寫在主表的第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中，應退稅額填寫在第15欄“免抵退貨物應退稅額”中，但當期計算的應退稅額要在下期申報表中體現。

2、生產型出口企業因征退稅率不一致而產生的征退稅率差在哪體現？

填寫在表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”中。

3、生產企業來料加工報表怎么填報？

銷售額填寫在主表的第10欄“免稅勞務銷售額”和表一的第17欄“未開具發票”中。

（四）查補稅款

1、稅務機關查補納稅人應計未計的收入，納稅人補稅后，當期又開具了增值稅專用發票，當期申報表，應該怎么填報？

由于當期開具了專用發票，所以在申報抄稅時，與當期的其他銷售額一并記在表一第1欄“防偽稅控系統開具的增值稅專用發票”中，再將查補已經補稅的銷售額在表一第4欄“未開具發票”中填寫負數，同時表一的第6欄“納稅檢查調整”中要將查補數填入；銷售額還要在主表的第4欄體現，稅額在主表的第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”體現。

2、稅務機關查補的調減的進項稅額，申報表如何體現？

表二填寫在第19欄“納稅檢查調減進項稅額”中，主表填寫在第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”中。

（五）一般納稅人簡易征收辦法征稅

1、非八大行業企業銷售使用過的固定資產，售價未超原值，按政策免征增值稅，報表怎么填報？

主表填寫在第9欄“免稅貨物銷售額”中，表一填寫在第16欄“開具普通發票”中。

2、非八大行業企業銷售使用過的固定資產，售價超過原值，政策規定應按4％減半征收增值稅，報表怎么填報？

表一填寫在第10欄的4%項下。主表銷售額填寫在第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫在第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”中，按4％減半計算的稅額填寫在第23欄“應納稅額減征額”中。

（六）主要邏輯關系

1、主表第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額）=表一第7欄（當期+納稅檢查調整）

2、主表第2欄（其中：應稅貨物銷售額）=表一第5欄（應稅貨物小計）

3、主表第4欄（納稅檢查調整的銷售額）=表一第6欄（納稅檢查調整銷售額小計）

4、主表第5欄（按簡易征收辦法征稅貨物銷售額）=表一第14欄（銷售額合計）

5、主表第6欄（其中：納稅檢查調整的銷售額）=表一第13欄（納稅檢查調整的銷售額合計）

6、主表第11欄（銷項稅額）=表一第7欄（銷項稅額合計）

7、主表第12欄（進項稅額）=表二第12欄（當期申報抵扣進項稅額合計）

8、主表第14欄（進項稅額轉出）=表二第13欄（本期進項稅額轉出稅額）

9、主表第15欄（免抵退貨物應退稅額）：填寫上月應退稅額

10、主表第16欄（按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額）≦表一第6欄（納稅檢查調整稅額合計）+表二第19欄（納稅檢查調減的進項稅額）

11、主表第21欄（簡易征收辦法計算的應納稅額）=表一第12欄（應納稅額小計）

12、主表第22欄（按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額）=表一第13欄（納稅檢查調整稅額合計）

13、主表第34欄（本期應補、退稅額）=本期實際應入庫（或多繳）稅額

二、小規模納稅人

1、小規模納稅人銷售使用過的固定資產，售價未超原值，免征增值稅，報表怎么填報？

銷售額填寫在第6欄“免稅貨物及勞務銷售額”中。

2、小規模納稅人銷售使用過的固定資產，售價超過原值，按4％減半征收，報表怎么填報？

銷售額填寫在第4欄“銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額”，4％減半計算的稅額填寫在第11欄“本期應納稅額減征額”中。

3、小規模納稅人出口貨物銷售額在哪填報？

銷售額填寫在第8欄“出口免稅貨物銷售額”中。

第五篇：增值稅納稅申報表自查調整的進項稅額轉出補稅

增值稅納稅申報表:（2）自查調整的進項稅額轉出補稅 sgg稅務網 http://w w w.sgg4444.net 增值稅納稅申報表:（2）自查調整的進項稅額轉出補稅

一、查補稅款措置。新的申報宗旨在申報表主表各部門均孑立羅列相關查補稅款的欄目，特地反映整個查補稅款的計算以及征稅人入庫查補稅款的歷程。相比于舊宗旨，申報表更周密地反映征稅人交納全部稅款的情景。舉座的： 1．征稅人被搜檢部門搜檢發生查補稅款情景的措置。不論稅款所屬時期是當或以前的，均在收到措置定奪書的當月作帳務措置，并填寫在申報表相關欄宗旨本月數。（1）少（多）報發賣支出、多（少）報進項稅額的，始末附列原料的《本期發賣明細》（表一）的第6、13欄“征稅搜檢調整”作調整反映，想知道增值稅稅率。在《本期進項明細》（表二）的“進項稅額轉出”部門的第19欄“征稅搜檢調減的進項稅額”作調整反映，并主動生成主表的相關欄目。你知道增值稅抵扣。主表的第16欄“按適用稅率計算的征稅搜檢應補繳稅額”應等于表一的第6欄 +表二的第19欄“征稅搜檢調減的進項稅額”，等于本月征稅人收到搜檢部門出具的搜檢措置定奪書上講明的按適用稅率計算的征稅搜檢應補繳稅額。主表的第22欄“按簡易宗旨計算的征稅搜檢應補繳稅額”應等于表一的第13欄。（2）征稅人僅發生被查進項稅額需作轉出的，在實行增值稅征稅申報時，應將措置定奪書核定的進項稅額轉出數據，反映在征稅申報表主表的第14欄和16欄本月數，并對應表二的第19欄“征稅搜檢調減進項稅額”。2．征稅人自查查補稅款的措置。（1）征稅人本身搜檢浮現少（多）報發賣支出、多（少）報進項稅額的，不論稅款所屬時期是當或以前的，均在浮現的當期調整和作帳務措置，申報表。并按一般的業務措置一樣填寫申報表相關欄宗旨本月數。即，如征稅人2003年11月浮現2002年12月少報發賣支出10萬元，應在稅款所屬時期為2003年11月申報表的“應稅貨物發賣額”“應征稅額”等欄宗旨本月數作調增反映。（2）自查調整的進項稅額轉出補稅。如征稅人僅發生自查進項稅額需作轉出的，在實行增值稅征稅申報時，應將需進項稅額轉出的數據，反映在征稅申報表主表的第14欄本月數，并對應表二的除第 19欄外的其他相關欄目。3．稽核管理查補的稅款題目。征收分局管理人員在日常稽核（或征稅評價）時，浮現征稅人需補繳稅款的，增值稅暫行條例。在申報表上的填報同征稅人自查查補稅款的措置一樣。案例：我公司因庫存過高被省局體例預警，看著增值稅納稅申報表。稅務局對我公司做出補交增值稅元的措置，我公司在自查申報中寫明的來歷是：想知道減肥成功案例。08年6月份因臨盆棉紗不附和質量央浼，客戶拒收，后廉價措置該棉紗一批，合計支出元未入賬，現補繳增值稅額元。補交款已在本月劃走（申報是7.31日出的，款是在8月12號劃的）。賬務措置是按一般發賣做的：

1、借：現金 貸：其實增值稅納稅申報表。產品發賣支出 增值稅應交稅金-查補增值稅

2、借：應交稅金-查補增值稅 貸：銀行放款

3、結轉本錢時就跟本月發賣一塊結轉。增值稅納稅申報表。討教，這樣這個稅款要在征稅申報表中哪個項目中申報？ 該筆業務既然始末稅務稽查步驟-并出具稅務搜檢申報書-在填報“增值稅征稅申報表”時應孑立反映。舉座申報項目是： 第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務發賣額）和第4欄（其中：征稅搜檢調整的發賣額）、第11欄銷項稅額（主動生成）、第16欄按適用稅率計算的征稅搜檢應補繳稅額、第17欄、第37欄，增值稅納稅申報表。本期入庫查補稅額、第38欄。

二、增值稅搜檢調整帳務措置的提議 目前，征稅人承受國稅機關稅務稽查后補交的稅款的帳務措置，相比看（2）自查調整的進項稅額轉出補稅。通常是借記相關資產類或損益類科目，貸記應交稅金——增值稅搜檢調整，然后做轉出未交增值稅措置，借記應交稅金——增值稅搜檢調整，自查。貸記應交稅金——未交增值稅，交征稅款時，借記應交稅金——未交增值稅，我不知道上海發票。貸記銀行放款；交納的罰款和滯納金借記買賣外支出，貸記銀行放款。看著增值稅暫行條例。這樣實行帳務措置，只能從帳面上反映出本次稅務機關增值稅搜檢出及補交稅額、交納的罰款、滯納金是若干好多，對征稅人將不得抵扣的進項稅額未作進項稅額轉出措置，收回商品未計提銷項稅額的情景不能在帳務上作出準確反映，也倒霉于準確填寫增值稅征稅申報表16欄等相關欄次。為解決上述題目，提議做以下調整：

1、在應交稅金—應交增值稅二級科目下增設“轉出未交增值稅搜檢稅額”三級明細科目。

2、對搜檢出征稅人不得抵扣的進項稅額，借記相關資產類或損益類科目，貸記應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出。

3、對收回或發賣商品未提、漏提銷項稅額的借記應收帳款—XX單位或貸記主買賣務支出或其他業務支出（紅字）（跨的借記以前損益調整），貸記應交稅金—應交增值稅—銷項稅額。想知道調整。

4、將增值稅搜檢調整的稅額轉出，借記應交稅金—應交增值稅——轉出未交增值稅搜檢稅額，貸記應交稅金——未交增值稅，5、交納查補稅款及罰款、滯納金時，借記應交稅金——未交增值稅；借記買賣外支出，貸記銀行放款。土地增值稅

6、月末，填寫增值稅征稅申報表時將2、3、4、5項分袂闡明填入14、1、16、37欄。

7、收回商品查補的銷項稅額未開具增值稅專用發票，當月或以還開具增值稅公用發票時，增值稅。做借記應收帳款—XX單位（不含銷項稅額），貸記主買賣務支出或將3項的帳務措置紅字沖出，借記應收帳款—XX單位（紅字），貸記應交稅金—應交增值稅—銷項稅額（紅字），想知道納稅。再借記應收帳款—XX單位，貸記主買賣務支出單位，貸記應交稅金—應交增值稅—銷項稅額。你看（2）自查調整的進項稅額轉出補稅。（提神，此處應收款單位稱號必需與查補稅額時的應收款單位稱號完全相同，否則，將招致漏提銷項稅額）。補稅。這樣，始末增設轉出未交增值稅搜檢稅額，與原有的轉出未交增值稅明細科目能夠準確反映本期全部轉出未交增值稅，也能夠反映進項稅額轉出和銷項稅額相關情景，也便于填寫增值稅征稅申報表。

三、增值稅征稅申報表填報罕見題目

（一）、一般征稅人（1）輔導期一般征稅人

1、輔導期第一個月，當月認證的公用發票數何如填報？ 認證的公用發票數填在表二的第24、25待抵扣進項稅額、第35欄“本期認證契合的全部防偽稅控增值稅公用發票”中。

2、輔導期第一個月比對的畢竟進去了，在報表上何如填報？ 不妨抵扣的數填寫在表二的第23欄“初期已認證契合且本期未申報抵扣”中，同時這個數主動擠到表二的第3欄“后期認證契合且本期申報抵扣”中。

3、輔導期贏得《鐵路運輸發票》何如填報？ 填寫在表二的第8欄“7% 扣除率”中。學會土地增值稅。

4、輔導期贏得《公路內河運輸發票》，仍然認證，何如填報？比對畢竟進去后何如填報？ 認證的數填寫在表二的第31欄“7% 扣除率”中。增值稅抵扣比對畢竟進去后，不妨抵扣的數填寫在表二的第8欄“7% 扣除率”中。

5、輔導期贏得《廢舊物資公用發票》，仍然認證，何如填報？比對畢竟進去后何如填報？ 廢舊物資公用發票對比增值稅公用發票措置。（2）外貿入口企業

1、外貿企業用于入口的進項稅額何如填報？ 填寫在表二的第24、25、26待抵扣進項稅額、第35欄“本期認證契合的全部防偽稅控增值稅公用發票”中，不得參與當期抵扣。

2、外貿企業入口的發賣支出何如填報？ 入口發賣額填寫在主表的第9欄“其中：免稅貨物發賣額”和表一的第17欄“未開具發票”中?？粗鲋刀惖挚邸?/p>

3、外貿企業因入口征退稅率不相同而招致的征退稅率差要做進項稅額轉出，增值稅申報表在哪再現？ 由于外貿企業內外銷離開核算，看看增值稅暫行條例。用于入口的進項稅額不在外銷抵扣，所以此部門進項轉出在增值稅申報表上不再現。（3）臨盆型入口企業

1、臨盆型入口企業入口發賣支出和應退稅額報表何如填報？ 入口發賣額填寫在主表的第7欄“免、抵、退宗旨入口貨物發賣額”中，應退稅額填寫在第15欄“免抵退貨物應退稅額”中，但當期計算的應退稅額要在下期申報表中再現。增值稅暫行條例。

2、臨盆型入口企業因征退稅率不相同而發作的征退稅率差在哪再現？ http://w w w.sgg4444.net/htm l/256.htm l 填寫在表二的第18欄“免抵退稅宗旨入口貨物不得抵扣進項稅額”中。

3、臨盆企業來料加工報表何如填報？ 發賣額填寫在主表的第10欄“免稅勞務發賣額”和表一的第17欄“未開具發票”中。（4）查補稅款

1、稅務機關查補征稅人應計未計的支出，征稅人補稅后，當期又開具了增值稅公用發票，當期申報表，應當何如填報？ 由于當期開具了公用發票，所以在申報抄稅時，與當期的其他發賣額一并記在表一第1欄“防偽稅控體例開具的增值稅公用發票”中，再將查補仍然補稅的發賣額在表一第4欄“未開具發票”中填寫正數，同時表一的第6欄“征稅搜檢調整”中要將查補數填入；發賣額還要在主表的第4欄再現，稅額在主表的第16欄“按適用稅率計算的征稅搜檢應補繳稅額”再現。

2、稅務機關查補的調減的進項稅額，申報表如何再現？ 表二填寫在第19欄“征稅搜檢調減進項稅額”中，轉出。主表填寫在第16欄“按適用稅率計算的征稅搜檢應補繳稅額”中。（5）一般征稅人簡易征收宗旨征稅

1、非八大行業企業發賣運用過的安穩資產，售價未超原值，按政策免征增值稅，報表何如填報？ 主表填寫在第9欄“免稅貨物發賣額”中，表一填寫在第16欄“開具尋常發票”中。

2、非八大行業企業發賣運用過的安穩資產，售價超出跨越原值，政策禮貌應按4％減半征收增值稅，報表何如填報？ 表一填寫在第10欄的4% 項下。主表發賣額填寫在第5欄“按簡易征收宗旨征稅貨物發賣額”中，按 4％征收的稅額填寫在第21欄“簡易征收宗旨計算的應征稅額”中，增值稅抵扣。按4％減半計算的稅額填寫在第23欄“應征稅額減征額”中。（6）要緊邏輯聯系 增值稅抵扣: 用于自制(含改擴建、安裝)固定資產的購進貨物或

1、主表第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務發賣額）=表一第7欄（當期+征稅搜檢調整）

2、主表第2欄（其中：應稅貨物發賣額）=表一第5欄（應稅貨物小計）

3、主表第4欄（征稅搜檢調整的發賣額）=表一第6欄（征稅搜檢調整發賣額小計）

4、主表第5欄（按簡易征收宗旨征稅貨物發賣額）=表一第14欄（發賣額合計）

5、主表第6欄（其中：征稅搜檢調整的發賣額）=表一第13欄（征稅搜檢調整的發賣額合計）

6、主表第11欄（銷項稅額）=表一第7欄（銷項稅額合計）

7、主表第12欄（進項稅額）=表二第12欄（當期申報抵扣進項稅額合計）

8、主表第14欄（進項稅額轉出）=表二第13欄（本期進項稅額轉出稅額）

9、主表第15欄（免抵退貨物應退稅額）：填寫上月應退稅額

10、主表第16欄（按適用稅率計算的征稅搜檢應補繳稅額）≤表一第6欄（征稅搜檢調整稅額合計）+表二第19欄（征稅搜檢調減的進項稅額）

11、主表第21欄（簡易征收宗旨計算的應征稅額）=表一第12欄（應征稅額小計）

12、主表第22欄（按簡易征收宗旨計算的征稅搜檢應補繳稅額）=表一第13欄（征稅搜檢調整稅額合計）

13、主表第34欄（本期應補、退稅額）=本期現實應入庫（或多繳）稅額

（二）、小范圍征稅人

1、小范圍征稅人發賣運用過的安穩資產，售價未超原值，免征增值稅，報表何如填報？ 發賣額填寫在第6欄“免稅貨物及勞務發賣額”中。

2、小范圍征稅人發賣運用過的安穩資產，售價超出跨越原值，按4％減半征收，報表何如填報？ 發賣額填寫在第4欄“發賣運用過的應稅安穩資產不含稅發賣額”，4％減半計算的稅額填寫在第 11欄“本期應征稅額減征額”中。

3、小范圍征稅人入口貨物發賣額在哪填報？ 發賣額填寫在第8欄“入口免稅貨物發賣額”中。進項稅額。土地增值稅 增值稅納稅申報表:（2）自查調整的進項稅額轉出補稅 ,申報表各欄數據填寫方法如下：參考哦

1、表中第1欄至第3欄按當月內銷銷售收入的實際發生情況填報。,2、第4至第7欄：有此情況的，按實際情況填寫。,3、第8欄“免稅貨物”：根據當月轉廠出口銷售收入填寫。實際操作中可以從該申報系統中取得數據，具體方法如下：首先，在該系統主畫面，選擇“綜合數據查詢”——“免抵退基礎數據查詢（全部）”——“間接出口貨物明細查詢 ”，進入“間接出口貨物明細查詢”模塊。假設我們以2003年1月為例，在該模塊下按“篩選”鍵，出現畫面（如圖43），在“條件輸入”的“字段含義”中選擇“所屬期”；在“運算關系”選擇 “等于”；在“值”中錄入200301（表示2003年1月），然后按右邊的“增加”鍵，即可完成篩選條件的設置。（方法二：直接在圖43中按“編輯條件表達式”就會彈出畫面（如圖44），在該編輯畫面錄入如下內容：“SB_YM =”200301””，為避免表達式錄入錯誤，企業錄完表達式后，可以按下 “校驗”鍵檢查語法是否出錯，如無錯再按“確定”鍵即可完成篩選條件的設置返回圖43畫面），再按下“確定”鍵執行篩選任務即可。,接著，當篩選出符合條件的記錄出來后，在該模塊下按下“擴展”——“計算小計”，在彈出的畫面中的“人民幣離岸價”的“總和”金額就是我們想要的數據，如果企業納稅申報表上填報的“當月的轉廠出口銷售收入”與該數據不一致時，就會影響電腦的審核。,4、第9欄“出口貨物免稅銷售額”：根據當月所有的直接出口銷售收入（包括單證齊和單證不齊的部分，但不包括前期單證不齊本期收齊部分）填寫。在實際操作中可以根據《出口貨物免、抵、退稅申報明細表》（當期出口明細）第12欄出口銷售額人民幣的合計數填報。,5、第10欄 “本期進項稅額發生額”：根據本月取得的增值稅專用發票、收購憑證、運輸發票以及進口貨物海關代征增值稅的完稅憑證計算的準予抵扣的進項稅額填報。,6、第11欄“進項稅額轉出”：填寫納稅人已經抵扣但按規定應當轉出的進項稅額總數。該欄等于第12欄至第17欄的合計數。,7、第12欄 “進項稅額轉出”的“免稅貨物用”：根據轉廠出口銷售收入所耗用的進項稅額填報。實際操作中，可以依照以下公式計算：第12欄=“本月取得的進項稅金”乘以“本月的轉廠比例”。其中“本月的轉廠比例”=增值稅納稅申報表中（第8欄）除以（第1欄+第4欄+第8欄+第9欄）。,8、第13、14、15、17欄：有此情況應如實填寫。,9、第16欄“免抵退貨物不得抵扣稅額”：是指本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額。實際操作中，假設Ａ=《出口貨物免、抵、退稅申報明細表》（當期出口明細）第15欄出口銷售額乘征退稅率之差的合計數（以Y表示）－ “進料加工免稅證明”中的“不予免征和抵扣稅額抵減額”的“出具證明匯總”金額－ 上期結轉免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額。當Ａ大于零時，就在“第16欄”填上Ａ即可；當Ａ小于等于零時，則“第16欄”=0。,10、第20欄 “銷項稅額合計”： 根據當月的內銷銷售收入乘以對應的征稅稅率計算填寫。,11、第21欄“進項稅額合計”=表中第10欄“本期進項稅額發生額” －第11欄“進項稅額轉出”。,12、第22欄“上期留抵稅額”=上個月納稅申報表的第29欄“期末留抵稅額”。,13、第23欄“免抵退貨物已退稅額”=上個月《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的第20欄“當期應退稅額”。（注意：由于新舊免抵退稅申報方法有所不同，稅款所屬期為2003年1月時，該欄一律以“0”填寫，從2003年2月開始該欄才以上述公式計算填寫。）,14、第24欄“應抵扣稅額合計”=本表第21欄＋第22欄－第23欄。,15、第25欄“實際抵扣稅額”：當本表第24欄大于等于第20欄時，第25欄“實際抵扣稅額”=第20欄；當本表第20欄大于第24欄時，第25欄“實際抵扣稅額”=第24欄。,16、第26欄“應納稅額”=本表第20欄－第25欄。,17、第29欄“期末留抵稅額”=本表第24欄－第25欄。,納稅申報表數據采集,在本 系統主畫面選擇“向導”的“第八步納稅申報表數據采集”——“增值稅申報表數據錄入”，在增值稅申報表數據錄入模塊各欄按如下方法錄入：,1、“所屬期”：,根據申報所屬期填寫“年月”。,2、“免抵退銷售額”：,是指當月所有的直接出口銷售收入（包括單證齊和單證不齊的部分，但不包括前期單證不齊本期收齊部分）。該欄可以根據同期的《納稅申報表》第9欄填列。,3、“免抵銷售累計”：,是指本年免抵退稅銷售額的累計數。只要錄入本期的“免抵退銷售額”欄，該欄數據會自動產生。,4、“不得抵扣稅額”：,是指本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額。該欄可以根據同期的《納稅申報表》第16欄填列。,5、“不得抵扣累計”：,是指本年免抵退不得免征和抵扣稅額的累計數。只要錄入本期的“不得抵扣稅額”欄，該欄數據會自動產生。,6、“銷項稅額合計”：,根據當月的內銷銷售收入乘以對應的征稅稅率計算填寫。實際操作中該欄可以根據同期的《納稅申報表》第20欄填列。,7、“進項稅額合計”：,該欄可以根據同期的《納稅申報表》第21欄填列。,8、“上期留抵稅額”：,該欄數據電腦會根據上個月的“期末留抵稅額”自動產生。（但對于稅款所屬期為 2003年1月時，該欄可由企業根據實際金額填寫）。,9、“免抵退已退稅”：,根據上個月《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的第20欄“當期應退稅額”數據填寫。（注意：由于新舊免抵退稅申報方法有所不同，稅款所屬期為2003年1月時，該欄一律以“0”填寫，從2003年2月開始該欄才以上述方法填寫。）,10、“應抵扣稅額”和“實際抵扣稅額”：,這兩欄會根據“進項稅額合計 ”、“上期留抵稅額”和“免抵退已退稅”三欄數據自動計算填列。,11“應納稅額”：,可根據同期《納稅申報表》的第26欄填列。,12“期末留抵稅額”：,可根據同期《納稅申報表》的第29欄填列。,錄入完上述各項內容后即可按“保存”鍵進行存盤即可完成納稅申報表的明細數據采集工作。,搜索的問題有問：按財稅（2002）7號規定：免稅是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；抵稅是指生產出口自產貨物所耗的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；退稅是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于納稅額進，對未抵頂完的部分予以退稅。按此規定，當期應納增值稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）。而在實際操作中，“增值稅納稅申報表”中的15欄“免抵貨物應退稅稅額”要求填寫上期“生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表”中的“當期應退稅額”欄的金額（若沒有“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的情況下此額相當于出口貨物增值稅額），那么當期應納增值稅額就比實際增加，按當地稅務機關的解釋是：增加的稅額和應抵頂的進項稅額大于應納稅額部分會在下期給予退回企業，即先征后退（本人理解）。請問這樣操作與“財稅（2002）7號”規定是否一致？若不一致應該如何執行？,答：這樣的操作與“財稅[2002]7號”的規定是一致的。國稅發[2002]11號進一步明確了財稅[2002]7號的具體操作辦法，規定“增值稅納稅申報表”中的15欄“免抵貨物應退稅稅額”要求填寫上期“生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表”中的“當期應退稅額”欄的金額。之所以這樣做，是因為免抵退稅計算出的應退稅額，其實是出口企業購進貨物的增值稅進項稅額當期抵不完的部分在免抵退稅總額內予以退稅。也就是說，免抵退稅的應退稅額，是對應的增值稅進項稅額中不用于抵扣而直接退給出口企業的那部分進項稅金。而企業的同一增值稅進項稅金，要么用于抵扣，要么用于退稅，同一進項稅額不能又退稅又抵扣銷項稅額。如要用于辦理退稅，就必須從進項稅金中轉出，也就是要將出口企業上期“生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表”中的“當期應退稅額”，填寫到當期“增值稅納稅申報表”中的15欄“免抵貨物應退稅稅額”，從當期的增值稅進項稅額中轉出。，一、查補稅款處理。,新的申報辦法在申報表主表各部分均單獨列舉有關查補稅款的欄目，專門反映整個查補稅款的計算以及納稅人入庫查補稅款的過程。相比于舊辦法，申報表更全面地反映納稅人繳納全部稅款的情況。具體的：,1．納稅人被檢查部門檢查發生查補稅款情況的處理。不管稅款所屬時期是當或以前的，均在收到處理決定書的當月作帳務處理，并填寫在申報表有關欄目的本月數。,（1）少（多）報銷售收入、多（少）報進項稅額的，通過附列資料的《本期銷售明細》（表一）的第6、13欄“納稅檢查調整”作調整反映，在《本期進項明細》（表二）的“進項稅額轉出”部分的第19欄“納稅檢查調減的進項稅額”作調整反映，并自動生成主表的有關欄目。主表的第16欄 “按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”應等于表一的第6欄+表二的第19欄“納稅檢查調減的進項稅額”，等于本月納稅人收到檢查部門出具的檢查處理決定書上注明的按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額。主表的第22欄“按簡易辦法計算的納稅檢查應補繳稅額”應等于表一的第13欄。,（2）納稅人僅發生被查進項稅額需作轉出的，在進行增值稅納稅申報時，應將處理決定書核定的進項稅額轉出數據，反映在納稅申報表主表的第14欄和16欄本月數，并對應表二的第19欄“納稅檢查調減進項稅額”。,2．納稅人自查查補稅款的處理。,（1）納稅人自己檢查發現少（多）報銷售收入、多（少）報進項稅額的，不管稅款所屬時期是當或以前的，均在發現的當期調整和作帳務處理，并按正常的業務處理一樣填寫申報表有關欄目的本月數。即，如納稅人2003年11月發現 2002年12月少報銷售收入10萬元，應在稅款所屬時期為2003年11月申報表的“應稅貨物銷售額”“應納稅額”等欄目的本月數作調增反映。（,2）自查調整的進項稅額轉出補稅。如納稅人僅發生自查進項稅額需作轉出的，在進行增值稅納稅申報時，應將需進項稅額轉出的數據，反映在納稅申報表主表的第14欄本月數，并對應表二的除第19欄外的其他相關欄目。,3．稽核管理查補的稅款問題。征收分局管理人員在日?；耍ɑ蚣{稅評估）時，發現納稅人需補繳稅款的，在申報表上的填報同納稅人自查查補稅款的處理一樣。,案例：我公司因庫存過高被省局系統預警，稅務局對我公司做出補交增值稅30702元的處理，我公司在自查報告中寫明的原因是：08年6月份因生產棉紗不附和質量要求，客戶拒收，后低價處理該棉紗一批，共計收入180600元未入賬，現補繳增值稅額30702元。補交款已在本月劃走（報告是7.31日出的，款是在8月12號劃的）。賬務處理是按正常銷售做的：,1、借：現金211302,貸：產品銷售收入180600,應交稅金-查補增值稅30702,2、借：應交稅金-查補增值稅 30702,貸：銀行存款30702,3、結轉成本時就跟本月銷售一塊結轉。,請教，這樣這個稅款要在納稅申報表中哪個項目中申報？,該筆業務既然通過稅務稽查程序,并出具稅務檢查報告書,在填報“增值稅納稅申報表”時應單獨反映。具體申報項目是：,第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額）和第 4欄（其中：納稅檢查調整的銷售額）、第11欄銷項稅額（自動生成）、第16欄按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額、第17欄、第37欄，本期入庫查補稅額、第38欄。,二、增值稅檢查調整帳務處理的建議,目前，納稅人接受國稅機關稅務稽查后補交的稅款的帳務處理，通常是借記有關資產類或損益類科目，貸記應交稅金——增值稅檢查調整，然后做轉出未交增值稅處理，借記應交稅金——增值稅檢查調整，貸記應交稅金——未交增值稅，交納稅款時，借記應交稅金——未交增值稅，貸記銀行存款；交納的罰款和滯納金借記營業外支出，貸記銀行存款。這樣進行帳務處理，只能從帳面上反映出本次稅務機關增值稅檢查出及補交稅額、交納的罰款、滯納金是多少，對納稅人將不得抵扣的進項稅額未作進項稅額轉出處理，發出商品未計提銷項稅額的情況不能在帳務上作出正確反映，也不利于正確填寫增值稅納稅申報表16欄等有關欄次。為解決上述問題，建議做以下調整：,1、在應交稅金—應交增值稅二級科目下增設“轉出未交增值稅檢查稅額”三級明細科目。,2、對檢查出納稅人不得抵扣的進項稅額，借記有關資產類或損益類科目，貸記應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出。,3、對發出或銷售商品未提、漏提銷項稅額的借記應收帳款—XX單位或貸記主營業務收入或其他業務收入（紅字）（跨的借記以前損益調整），貸記應交稅金—應交增值稅—銷項稅額。,4、將增值稅檢查調整的稅額轉出，借記應交稅金—應交增值稅——轉出未交增值稅檢查稅額，貸記應交稅金——未交增值稅，,5、交納查補稅款及罰款、滯納金時，借記應交稅金——未交增值稅；借記營業外支出，貸記銀行存款。,6、月末，填寫增值稅納稅申報表時將2、3、4、5項分別分析填入14、1、16、37欄。,7、發出商品查補的銷項稅額未開具增值稅專用發票，當月或以后開具增值稅專用發票時，做借記應收帳款—XX單位（不含銷項稅額），貸記主營業務收入或將3項的帳務處理紅字沖出，借記應收帳款—XX單位（紅字），貸記應交稅金—應交增值稅—銷項稅額（紅 字），再借記應收帳款—XX單位，貸記主營業務收入單位，貸記應交稅金—應交增值稅—銷項稅額。（注意，此處應收款單位名稱必須與查補稅額時的應收款單位名稱完全一致，否則，將導致漏提銷項稅額）。,這樣，通過增設轉出未交增值稅檢查稅額，與原有的轉出未交增值稅明細科目能夠正確反映本期全部轉出未交增值稅，也能夠反映進項稅額轉出和銷項稅額有關情況，也便于填寫增值稅納稅申報表。,三、增值稅納稅申報表填報常見問題,（一）、一般納稅人,（1）輔導期一般納稅人 ,1、輔導期第一個月，當月認證的專用發票數怎么填報？,認證的專用發票數填在表二的第24、25待抵扣進項稅額、第35欄“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發票”中。,2、輔導期第一個月比對的結果出來了，在報表上怎么填報？,可以抵扣的數填寫在表二的第23欄“初期已認證相符且本期未申報抵扣”中，同時這個數自動擠到表二的第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”中。,3、輔導期取得《鐵路運輸發票》怎么填報？,填寫在表二的第8欄“7% 扣除率”中。,4、輔導期取得《公路內河運輸發票》，已經認證，怎么填報？比對結果出來后怎么填報？,認證的數填寫在表二的第 31欄“7% 扣除率”中。,比對結果出來后，可以抵扣的數填寫在表二的第8欄“7% 扣除率”中。,5、輔導期取得《廢舊物資專用發票》，已經認證，怎么填報？比對結果出來后怎么填報？,廢舊物資專用發票比照增值稅專用發票處理。,（2）外貿出口企業,1、外貿企業用于出口的進項稅額怎么填報？,填寫在表二的第24、25、26待抵扣進項稅額、第35欄“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發票”中，不得參與當期抵扣。,2、外貿企業出口的銷售收入怎么填報？,出口銷售額填寫在主表的第9欄“其中：免稅貨物銷售額”和表一的第17欄“未開具發票”中。,3、外貿企業因出口征退稅率不一致而導致的征退稅率差要做進項稅額轉出，增值稅申報表在哪體現？,由于外貿企業內外銷分開核算，用于出口的進項稅額不在內銷抵扣，所以此部分進項轉出在增值稅申報表上不體現。,（3）生產型出口企業,1、生產型出口企業出口銷售收入和應退稅額報表怎么填報？,出口銷售額填寫在主表的第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中，應退稅額填寫在第15欄“免抵退貨物應退稅額”中，但當期計算的應退稅額要在下期申報表中體現。,2、生產型出口企業因征退稅率不一致而產生的征退稅率差在哪體現？,填寫在表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額 ”中。,3、生產企業來料加工報表怎么填報？,銷售額填寫在主表的第10欄“免稅勞務銷售額”和表一的第17欄“未開具發票”中。,（4）查補稅款,1、稅務機關查補納稅人應計未計的收入，納稅人補稅后，當期又開具了增值稅專用發票，當期申報表，應該怎么填報？,由于當期開具了專用發票，所以在申報抄稅時，與當期的其他銷售額一并記在表一第1欄“防偽稅控系統開具的增值稅專用發票 ”中，再將查補已經補稅的銷售額在表一第4欄“未開具發票”中填寫負數，同時表一的第6欄“納稅檢查調整”中要將查補數填入；銷售額還要在主表的第4欄體現，稅額在主表的第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”體現。,2、稅務機關查補的調減的進項稅額，申報表如何體現？,表二填寫在第19欄“納稅檢查調減進項稅額”中，主表填寫在第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”中。（,5）一般納稅人簡易征收辦法征稅,1、非八大行業企業銷售使用過的固定資產，售價未超原值，按政策免征增值稅，報表怎么填報？,主表填寫在第9欄“免稅貨物銷售額”中，表一填寫在第16欄“開具普通發票”中。,2、非八大行業企業銷售使用過的固定資產，售價超過原值，政策規定應按4％減半征收增值稅，報表怎么填報？,表一填寫在第10欄的4% 項下。主表銷售額填寫在第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫在第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”中，按4％減半計算的稅額填寫在第23欄“應納稅額減征額”中。,（6）主要邏輯關系,1、主表第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額）=表一第7欄（當期+納稅檢查調整）,2、主表第2欄（其中：應稅貨物銷售額）=表一第5欄（應稅貨物小計）,3、主表第4欄（納稅檢查調整的銷售額）=表一第6欄（納稅檢查調整銷售額小計）,4、主表第5欄（按簡易征收辦法征稅貨物銷售額）=表一第14欄（銷售額合計）,5、主表第6欄（其中：納稅檢查調整的銷售額）=表一第13欄（納稅檢查調整的銷售額合計）,6、主表第11欄（銷項稅額）=表一第7欄（銷項稅額合計）,7、主表第12欄（進項稅額）=表二第12欄（當期申報抵扣進項稅額合計）,8、主表第14欄（進項稅額轉出）=表二第13欄（本期進項稅額轉出稅額）,9、主表第15欄（免抵退貨物應退稅額）：填寫上月應退稅額 ,10、主表第16欄（按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額）≤表一第6欄（納稅檢查調整稅額合計）+表二第19欄（納稅檢查調減的進項稅額）,11、主表第21欄（簡易征收辦法計算的應納稅額）=表一第12欄（應納稅額小計）,12、主表第22欄（按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額）=表一第13欄（納稅檢查調整稅額合計）,13、主表第34欄（本期應補、退稅額）=本期實際應入庫（或多繳）稅額

（二）、小規模納稅人,1、小規模納稅人銷售使用過的固定資產，售價未超原值，免征增值稅，報表怎么填報？,銷售額填寫在第6欄“免稅貨物及勞務銷售額”中。,2、小規模納稅人銷售使用過的固定資產，售價超過原值，按4％減半征收，報表怎么填報？,銷售額填寫在第4欄“銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額”，4％減半計算的稅額填寫在第11欄“本期應納稅額減征額”中。,3、小規模納稅人出口貨物銷售額在哪填報？,銷售額填寫在第8欄“出口免稅貨物銷售額”中。,抵頂內銷貨物的應納稅額，6、月末。

2、小規模納稅人銷售使用過的固定資產；不得參與當期抵扣，當期又開具了增值稅專用發票，（2）自查調整的進項稅額轉出補稅，實際操作中。（2）外貿出口企業？報表怎么填報。貸記應交稅金——未交增值稅；

10、“應抵扣稅額”和“實際抵扣稅額 ”：。

二、增值稅檢查調整帳務處理的建議；交納稅款時。通常是借記有關資產類或損益類科目。該欄可以根據同期的《納稅申報表》第16欄填列：交納的罰款和滯納金借記營業外支出？

1、主表第 1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額）=表一第7欄（當期+納稅檢查調整），反映在納稅申報表主表的第14欄本月數；怎么填報，由于外貿企業內外銷分開核算。不管稅款所屬時期是當或以前的，政策規定應按4％減半征收增值稅?應交稅金-查補增值稅30702，如要用于辦理退稅。將導致漏提銷項稅額）？

9、“免抵退已退稅”：！在申報表上的填報同納稅人自查查補稅款的處理一樣，也能夠反映進項稅額轉出和銷項稅額有關情況。

5、輔導期取得《廢舊物資專用發票》。貸記應交稅金—應交增值稅—銷項稅額（紅字）。在該編輯畫面錄入如下內容：“SB_YM =”200301””。就會影響電腦的審核。

5、交納查補稅款及罰款、滯納金時，并按正常的業務處理一樣填寫申報表有關欄目的本月數，（方法二：直接在圖 43中按“編輯條件表達式”就會彈出畫面（如圖44）。免征本企業生產銷售環節增值稅，同時表一的第6欄“納稅檢查調整”中要將查補數填入。但當期計算的應退稅額要在下期申報表中體現?

4、第9欄“出口貨物免稅銷售額”：根據當月所有的直接出口銷售收入（包括單證齊和單證不齊的部分。售價超過原值，（注意。稅額在主表的第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”體現。本期入庫查補稅額、第38欄；借記應交稅金——未交增值稅，在進行增值稅納稅申報時。銷售額填寫在第4欄“銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額”，1、在應交稅金—應交增值稅二級科目下增設“轉出未交增值稅檢查稅額”三級明細科目，按4％減半計算的稅額填寫在第23欄“應納稅額減征額”中！應將需進項稅額轉出的數據；從2003年2月開始該欄才以上述方法填寫。企業錄完表達式后?認證的數填寫在表二的第31欄“7% 扣除率”中。借記應收帳款—XX單位（紅字）。也就是要將出口企業上期“生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表”中的“當期應退稅額”？貸記銀行存款：要么用于退稅：

3、對發出或銷售商品未提、漏提銷項稅額的借記應收帳款—XX單位或貸記主營業務收入或其他業務收入（紅字）（跨的借記以前損益調整），是指當月所有的直接出口銷售收入（包括單證齊和單證不齊的部分。售價未超原值？規定“增值稅納稅申報表”中的15欄“免抵貨物應退稅稅額”要求填寫上期“生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表”中的“當期應退稅額”欄的金額：該欄可以根據同期的《納稅申報表》第9欄填列，在報表上怎么填報。

3、“免抵銷售累計”：，搜索的問題有問：按財稅（2002）7號規定：免稅是指對生產企業出口的自產貨物；該欄一律以“0”填寫？按政策免征增值稅。表一填寫在第10欄的4% 項下：在彈出的畫面中的“人民幣離岸價”的“總和”金額就是我們想要的數據，通過增設轉出未交增值稅檢查稅額；做借記應收帳款—XX單位（不含銷項稅額）。補交款已在本月劃走（報告是7。

3、輔導期取得《鐵路運輸發票》怎么填報。該欄等于第12欄至第17欄的合計數。可以依照以下公式計算：第12欄=“本月取得的進項稅金”乘以“本月的轉廠比例”?等于本月納稅人收到檢查部門出具的檢查處理決定書上注明的按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額，而在實際操作中，是對應的增值稅進項稅額中不用于抵扣而直接退給出口企業的那部分進項稅金；由于當期開具了專用發票？

1、外貿企業用于出口的進項稅額怎么填報?案例：我公司因庫存過高被省局系統預警。也便于填寫增值稅納稅申報表。

2、主表第2欄（其中：應稅貨物銷售額）=表一第 5欄（應稅貨物小計），借記有關資產類或損益類科目。

8、主表第14欄（進項稅額轉出）=表二第 13欄（本期進項稅額轉出稅額），建議做以下調整：。通過附列資料的《本期銷售明細》（表一）的第6、13欄“納稅檢查調整”作調整反映。這樣這個稅款要在納稅申報表中哪個項目中申報，16、第26欄“應納稅額”=本表第20欄－第25欄。

7、第12欄“進項稅額轉出”的“免稅貨物用 ”：根據轉廠出口銷售收入所耗用的進項稅額填報，該欄數據會自動產生?？筛鶕凇都{稅申報表》的第26欄填列，貸記應交稅金—應交增值稅—銷項稅額；比對結果出來后；并填寫在申報表有關欄目的本月數：申報表各欄數據填寫方法如下：參考哦

1、表中第1欄至第3欄按當月內銷銷售收入的實際發生情況填報，13、主表第34欄（本期應補、退稅額）=本期實際應入庫（或多繳）稅額

（二）、小規模納稅人，根據上個月《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的第20欄“當期應退稅額”數據填寫。填寫增值稅納稅申報表時將2、3、4、5項分別分析填入14、1、16、37欄。退稅是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于納稅額進。12“期末留抵稅額”：，主表填寫在第9欄“免稅貨物銷售額”中。所以此部分進項轉出在增值稅申報表上不體現，15、第25欄“實際抵扣稅額 ”：當本表第24欄大于等于第20欄時。與原有的轉出未交增值稅明細科目能夠正確反映本期全部轉出未交增值稅。借記應交稅金——增值稅檢查調整？貸記銀行存款，2、“免抵退銷售額”：？

三、增值稅納稅申報表填報常見問題，納稅申報表數據采集，專門反映整個查補稅款的計算以及納稅人入庫查補稅款的過程，只能從帳面上反映出本次稅務機關增值稅檢查出及補交稅額、交納的罰款、滯納金是多少，3、第8欄“免稅貨物”：根據當月轉廠出口銷售收入填寫，也就是說？應退稅額填寫在第15欄“免抵退貨物應退稅額”中。當Ａ大于零時，2、借：應交稅金-查補增值稅 30702?（4）查補稅款，4、“不得抵扣稅額”：，稅款所屬期為2003年1月時。納稅人補稅后，表一填寫在第16欄“開具普通發票”中！

6、“銷項稅額合計”：。

5、第10欄“本期進項稅額發生額 ”：根據本月取得的增值稅專用發票、收購憑證、運輸發票以及進口貨物海關代征增值稅的完稅憑證計算的準予抵扣的進項稅額填報。第25欄“實際抵扣稅額”=第20欄。貸：銀行存款30702，那么當期應納增值稅額就比實際增加！均在收到處理決定書的當月作帳務處理；納稅人接受國稅機關稅務稽查后補交的稅款的帳務處理，3．稽核管理查補的稅款問題。并自動生成主表的有關欄目？與當期的其他銷售額一并記在表一第1欄“防偽稅控系統開具的增值稅專用發票”中，7、主表第12欄（進項稅額）=表二第12欄（當期申報抵扣進項稅額合計）。具體申報項目是：。

8、“上期留抵稅額”：？若不一致應該如何執行。填寫在表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額 ”中。當期申報表，2、非八大行業企業銷售使用過的固定資產！然后按右邊的“增加”鍵，4、主表第5欄（按簡易征收辦法征稅貨物銷售額）=表一第14欄（銷售額合計），銷售額填寫在主表的第 10欄“免稅勞務銷售額”和表一的第17欄“未開具發票”中?并出具稅務檢查報告書。就必須從進項稅金中轉出，就在“第16欄”填上Ａ即可，7、發出商品查補的銷項稅額未開具增值稅專用發票，9、第16欄“免抵退貨物不得抵扣稅額”：是指本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額。銷售額填寫在第6欄“免稅貨物及勞務銷售額”中！從2003年2月開始該欄才以上述公式計算填寫，當月或以后開具增值稅專用發票時，第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額）和第4欄（其中：納稅檢查調整的銷售額）、第11欄銷項稅額（自動生成）、第16欄按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額、第 17欄、第37欄，表二填寫在第19欄“納稅檢查調減進項稅額”中，6、第11欄“進項稅額轉出”：