第一篇：對銷售返利在所得稅方面的理解

對銷售返利在所得稅方面的理解

799887節稅考慮：這種返利在流轉稅和所得稅方面對經銷商都不能節稅。平時只發銷售人員的基本工資，銷售返利是等該項目完成之后才發的。這個返利的個稅怎么補

我可以把做成是補以前月份的工資嗎？我把平均有幾個月里，再加上以前月份當月發的工資和在一起來算個稅，再來補以前少上的差額？

銷售方（支付返利）------------------經銷商（返利網站）

如果銷售方能向經銷商索取到發票，則這500元返利可作為銷售費用在所得稅前扣除。參考稅收文件：

關于銷售返利，有規定如下：根據《北京市地方企業所得稅稅前扣除辦法》（京地稅企[2000]445號）文件第四條規定，按照納稅人稅前扣除的五項原則進行規定，如果企業對商場的返利符合以下條件，可以在稅前扣除：

（1）從商場取得能夠證明返利金額的發票，發票上必須寫明是銷售手續費或銷售返還；（2）在實際支付我要返利 的當期稅前扣除，而不能作為預提費用進入銷售費用在稅前扣除。

（3）有明確的合同或協議標明返利的金額或比例；

如果不同時滿足上述三個條件，企業對商場的返利視為銷售返利，按照有關規定將不能在稅前扣除。

生產廠家要多繳增值稅

“銷售返利”實質上就是企業的銷售折扣。生產廠家在銷售貨物的實際收入為扣除”我要返利”后的余額。根據國家稅務總局國稅發[1993]154號文規定：”納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發票，不論在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。”

而生產廠家取得的“勞務費”返利發票由銷售企業單獨開具，這顯然不符合“銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明”的條件。所以，對生產廠家給予銷售企業的銷售“返利”部分就不允許抵減其銷售額，從而增加了生產廠家增值稅負擔。

假如銷售方賣一批貨給經銷商已開具增值稅發票，貨款10,000元,稅1700元,另再給經銷商500元返利.[#455667777節稅考慮[/#]：這種返利接近于銷售折扣（即現金折扣）雖然能抵減所得稅，但不能抵減流轉稅，倒不如用折舊銷售或銷售折讓。666777返利網站所得稅方面：[/#] 經銷商收到的這500元返利要交所得稅（這點稅法書上說的很明確了）8889

二、經銷商方面的稅務處理 [/#7888778增值稅方面：

[/#] 收到的500元返利要作進項稅額轉出（要換成不含稅），這點很肯定的了，已得到游也、王叔叔、中啊者等大大俠的確認。

我覺得這樣比較合理。

項目可以是從去年開始，到今年才完成。

補這個個稅應該怎么計算,怎么把分開每一個月.發的時候分還是到了年終來分.請大家說說你的看法

返利網站問：商家返利分為實物返利和現金返利兩種。實物返利是指顧客購買商家某一商品后，商家另外贈送顧客一種商品作為獎勵，以促進某類商品的銷售，如買電視送電視柜，購買電腦送軟件等。

現金返利是在顧客購買商家某一特定商品后，商家以現金形式返利給顧客的一種促銷方式。那么商家在采用返利形式促銷時應注意哪些稅收問題呢？

我要返利 答：一是商家返利應注意代扣個人所得稅問題。

根據《個人所得稅法》第二條第十項規定，偶然所得應納個人所得稅，按規定應依照20%的稅率計算代扣顧客個人所得稅。

二是商家返利應注意增值稅問題。根據我要返利 《增值稅暫行條例實施細則》第四條第八項規定，單位和個體經營者，將自產、委托加工或購買的貨物無償贈與他人的，應視同銷售計算繳納增值稅，實物返利應屬此項應稅行為。生產廠家的促銷費將不能稅前扣除

根據《國家稅務總局關于企業銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復》規定：“

一、納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發票上注明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅；如果將折扣額另開發票，則不得從銷售額中減除折扣額。

二、納稅人銷售貨物給購貨方的回扣其支出不得在所得稅前列支”。因此，銷售額與銷售”返利“并未在同一張發票上反映，生產廠家支付給銷售企業的“促銷費”，即便索取的是符合規定的服務業發票，在企業所得稅上也是不承認實際支付的折扣額，也就不能享受在繳納企業所得稅前進行扣除的稅收優惠了。

cyy56788 ：關于反利

銷售返利，不能抵減應納增值稅，但可作為營業費用在所得稅前扣除，但必須有它方發票。另外如果是正常商業折扣可憑合同在主管稅務局申請商業折扣，憑索取折扣證明單，開具負數增值稅發票進行抵扣，而把應納稅額轉移到購買方。千銷馬：

經銷商方面的節稅考慮：

作為其他收入處理和沖減購進成本處理所得稅稅收上有一個時間價值值得考慮。返利網站作為其他收入處理當期一次性征稅；而作為購進成本處理可以隨著成本的結轉分期計算所得稅。

銷售精髓：也說幾句

返利是稅收“概定”而非會計概念。是稅務機關為防止偷逃稅款和地區間稅負轉移而概定的（主要是平銷行為），包括從銷貨方取得的現金、實物、以及與銷售有關其他一切利益。通常以現金返利時會計上會以銷售折讓、銷售返利以及折扣銷售的形式反映。而以實貨返回時則未作銷售，直接沖減費用，稅務上對此要予以調整（包括增值稅和所得稅）。購貨方則無論取得何種形式利益，一律調減當期進項和應納稅所得額。

67788：我的看法是：

通常的做法是：計入下次銷售折讓，這樣就可以抵減收入了，對供應商有利，但商場可能不同意，因為進項減少了。一般都是給供應商開發票的，供應商做銷售費用處理。

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第二篇：銷售返利規定

銷售返利支付的規定

業務員每簽訂一項帶返利政策的合同，必須經總經理審批、銷售管理部、財務備案。

一．開具發票返利：

⑴ 返利票折 ：指銷售以全額開票，開具發票時返利部分從票面以銷售折讓形式扣除，客戶回款以扣除返利的余額回款。

⑵ 以高票形式開票：指開票金額包括返利部分，這種形式以票面金額回款，以高出底價部分8%上稅，而且提供返利金額的費用票據，收到款、費用票據后支付返利。

二、不開發票返利：

⑴銷售以全額開具銷售清單，客戶全額回款，回款后按協議標準支付返利；

⑵銷售以全額開具銷售清單，然后打退補價，客戶以全額扣除退補價后回款，收款后不再返款。

三、銷售部有統一返利政策的返利：

銷售部把經總經理批準的返利政策在財務備案，銷售管理部按每個業務員以及業務員名下的代理商、代理商所負責醫院、衛生院分別標明返利核算標準，統一編制“業務員返利情況登記表”交財務。當有回款時業務員根據銷售部制定的返利標準及流程提出申請，財務部管理會計根據返利標準核算返利，財務經理審核，總經理審批后由出納從信合打款至代理商賬號。

銷售管理部應根據業務性質以及不同時期的返利政策及時修訂“業務員返利情況登記表”，財務對以下 3種情況不核算返利： 1.總經理未簽批的返利；

2.在銷售管理部“業務員返利情況登記表”無登記情況的； 3.未備案的合同；

甘肅中瑞醫藥有限公司

2013.3.1

第三篇：銷售返利補充協議

銷售返利補充協議

甲方：

地址：

郵編：［單擊此處輸入郵編］

乙方：

地址：［單擊此處輸入地址］ 郵編：［單擊此處輸入郵編］

甲乙雙方于2018年2月簽訂《平安金融中心云際觀光層電子商務銷售系統合作協議》（下稱“原協議”），現經友好協商，針對原協議，雙方自愿達成如下補充協議：

1.針對2018年4月1日至2018年4月30日期間的訂單，乙方給予甲方獨家返利政策，計算標準如下：

（1）2000張≤甲方銷量≤3499張，返利單價為5元/張；（2）3500張≤甲方銷量≤4999張，返利單價為8元/張；（3）5000張≤甲方銷量，返利單價為10元/張。

以上返利均從第一張開始計算，如：甲方銷量為2500張時，返利2500*5元；甲方銷量為4000張時，返利4000*8元；甲方銷量為6000張時，返利6000*10元。2.上述返利金額由甲乙雙方完成結算后，乙方直接充入甲方預存款賬戶中。3.本補充協議與原協議約定不一致的，以本補充協議為準。本補充協議未約定的，參照原協議執行。

4.本協議一式兩份，甲乙雙方各執一份，自雙方蓋章后生效。

【以下簽章內容，無正文】 甲方：

授權代表：［輸入相關內容］ 簽署日期：［輸入相關內容］

授權代表：［輸入相關內容］ 簽署日期：［輸入相關內容］ 乙方：

第四篇：理解遞延所得稅

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? 理解遞延所得稅 本文發表于《證券市場周刊》(2010.04)新會計準則實施后，絕大部分公司都開始記錄一項新的資產或者負債——遞延所得稅。與存貨、固定資產、借款以及應付等不同，遞延所得稅并不對應某一具體存在，它的產生、消除乃至對損益的影響似乎也頗為詭異，因而成為理解企業基本面的一個技術難點。

拋開會計定義，我們可以簡單的將遞延所得稅理解為：由某些特定原因而形成的企業與稅收機關間的債權債務關系。但這種關系存在兩個特點，首先它并不像平時我們印象中的債權債務關系那樣確定，而是隨著形成其因素的變化而并不斷調整。其次，這些債權債務的產生、履行或者變化均體現為企業當期所得稅費用的增加或者減少。上述特定原因被稱為暫時性差異，即企業按照會計口徑所測算的應交所得稅與稅務機關實際核準的應交所得稅之間的差額，這個差額將在未來以相反的方向補回。

舉例而言，當企業計提壞賬損失時，企業當期的會計利潤和以此計算的所得稅都會變小，由于壞賬損失只有在實際發生時方可抵減所得稅，因此稅務機關實際核準的所得稅額較大，其中的差額在此時并不表現為費用，而是形成企業對稅務機關的債權，即遞延所得稅資產。當該損失實際發生時，企業可以履行上述債權，從而使實際繳納的所得稅小于基于會計利潤計算的所得稅。如果企業對該壞賬損失進行沖回，則產生上述債權的因素消失，當初形成債權的支出在現期還原為所得稅費用，與企業當期實際繳納的所得稅一起列示于損益表。

這里形成了三個所得稅口徑：當年實際繳納的所得稅、損益表中記錄的所得稅、以及遞延所得稅變化而造成的所得稅影響，這些一般都會在企業年報所得稅的附注中予以披露。梳理其中的脈絡，首先是那些形成暫時性差異的原因，這些因素造成企業與稅務機關間的債權債務，這些債權債務的變化形成損益表所得稅的一部分，它與企業當年實際繳納的所得稅共同組成企業損益表中所報告的所得稅數額。由于應繳納的所得稅與會計利潤計算所得稅之間差異的大部分原因同時會造成暫時性差異，因此大部分情況下，企業損益表中記錄的所得稅與會計利潤計算的所得稅相同。

2008年中國遠洋（601919）由于運價大幅度下跌，使此前簽訂的租入船合同和租出船合同有可能成為虧損合同，公司將可能產生的虧損確認為預計負債，同時公司在交易性金融負債科目中核算的遠期運費協議（FFA）的公允價值增加。由于這兩者的顯著影響，公司的遞延所得稅資產驟升至29億元。這些看似非常復雜的活動，如果使用上述邏輯來理解，無論是其產生及未來影響都與計提壞賬無異，關鍵只是在于判斷這些虧損是否或者何時真正發生。

總結下來，遞延所得稅對企業內在價值的影響可以從以下幾個角度來思考：首先遞延所得稅資產和負債代表了一種現實的而絕不是虛無的權利或者義務，它反映了未來將流入或者流出企業的經濟利益。其次，上述經濟利益的流出和流入并不表現為未來所得稅費用的減少或者增加，而是表現為基于未來績效假設下所得稅額中實際繳納所得稅金額的變化。換句話說只有從現金流的角度才能洞悉其真實影響。第三，這種經濟利益最終是否能真的流出或者流入還取決于產生遞延所得稅的各種因素的未來變化。

在估值實踐中，一般會將遞延所得稅負債與資產的差額作為所有者權益的調整項處理，因為在大部分情況下，它代表了沒有反映在所有者權益中但仍由企業實際運用的資金。上述差額的變化一方面常常被作為對收益的調整，同時也是計算公司經營活動現金流的組成部分。這些調整必須基于造成遞延所得稅具體原因的經濟影響，例如對由可供出售金融資產造成的遞延所得稅負債，由于其并不影響損益表，因此上述調整顯然并不適合。同時實踐中也常常忽略對金額較小遞延所得稅的處理。

第五篇：我對銷售的理解

我對銷售的理解

銷售說起來就是賣什么、賣給誰、怎么賣？

首先你要知道你自己在賣什么，也就是要非常全面的了解產品，那么以后你在給客戶介紹產品的時候就能把產品介紹到位。

然后你要弄清楚把產品賣給誰，也就是劃定你的目標客戶群體，這樣銷售才能有針對性，銷售的效率也會大大提高。

說到怎么賣就比較復雜了，而且涉及的因素也比較多。一個銷售的過程涉及產品、銷售人員、客戶，有時候還有推薦人。

產品是否有競爭力？質量是否過硬？是否適合當前的客戶？這都是至關重要的。銷售人員自身的能力是否過關？包括表達能力、溝通能力、引導能力、分析能力、學習能力、總結能力、反應是否靈敏和一些銷售的技巧是否掌握。

天道酬勤。如果你不行動，即便是掌握多少知識和技巧都是徒勞的。心在哪里財富就在哪里，如果你不把你50%的時間和思考用于銷售上面，那你的銷售是不會成功的。

持之以恒。人不堅持將一事無成。堅持，堅持就是勝利，一直堅持到連外因都變得對你有力的時候，你就會成功了。開發新客戶確實是很難的，但是不斷的積累客戶，你做起來就會越來越容易了。

淡定自然。由于銷售經常會受到打擊，這樣很容易讓銷售人員陷入一個極度悲觀的惡性循環狀態，所以要建立一種讓銷售人員能力及時回歸正常狀態的機制，自身或團體定期激勵就是一個比較好的辦法。但是我覺得也沒有必要激勵過度，讓銷售人員經常處于一個異常興奮的狀態，因為那樣一來對身體危害極大，另外極度興奮之后必然出現狀態的回落，這是自然的法則。

以誠待人。你想想客戶與你從素不相識，在短時間內就與你簽單并且把很多的錢支付給你，憑的是什么，首要的第一點就是信任你，否則絕對不會給你付款的，所以誠信是銷售的基礎。

和氣生財。和則合，怒則錯。“和”可以積累對你有利的因素，甚至扭轉敗局，不僅對客戶，對家人對朋友都要以和處之，這樣會不斷地積累有利因素。

信息千金。在現在的社會，如果在信息上占有優勢，則效率和成功幾率大大提高，所以要廣布眼線，網絡信息。

客戶也分很多種，所以也要分情況處理；客戶也有喜怒哀樂，他們不高興的時候，是絕對不在乎你的事情的；客戶內部的關系也很復雜，應該先弄清楚，再一一處之。銷售如果有人推薦則會事半功倍，所以要不斷積累人緣，并且重重感謝推薦之人。