第一篇：信用社(銀行)今年度會計決算說明書

信用社（銀行）今年度會計決算說明書

我縣農村信用社今年度會計決算工作，在市辦的統一領導下，依據陜西省農村信用社聯合社、陜西省國家稅務局關于印發《陜西省農村合作金融機構今年會計決算工作意見》（陜農信聯發〔今年〕283號）和省、市會計決算工作會議精神，聯社領導高度重視，主管部門認真實施，基層網點嚴謹操作，本著全省農村信用社今年會計決算工作的指導思想，真實、準確、完整地完成了決算前、決算中和決算后的各項工作，現將我縣農村信用社今年度會計決算及財務情況說明如下：

一、認真貫徹決算會議精神，切實落實決算的各項工作

在市辦的決算工作會議之后，我縣于今年12月15日及時召開了信用社、分社會計和信用社主任以及聯社相關部門人員會議，專題傳達了市辦會議精神，安排布置了今年度會計決算工作，重點落實了決算中的工作分工和工作責任。會后，聯社稽核人員實行分片包干，現場實時監督賬務核對、清理資金、清理財產、核實損益等決算的全部過程，全縣共計清理業務周轉金50萬元、其他應收款27萬元、在建工程65萬元，同時，也有效的遏制了在賬務上胡沖濫轉，在報表上隨意調整的現象，確保了我縣今年會計決算報表的真實性、準確性和完整性。

二、決算的基本情況

我縣是統一法人聯社，今年度轄屬1個營業部、10個信用社和11個分社全部參加決算，年末在冊正式職工144人（含內退7人）

其中：會計人員35人，出納27人。非正式職工30人。

三、各項財務計劃執行情況

今年全縣實現各項收入2878萬元，占計劃1870萬元的153.90%，同比增加632萬元；帳面實現盈余450萬元，提取呆帳準備165萬元，應付利息多提4萬元，剔除專項票據利息19萬元、應收利息5萬元、罰沒支出1萬元，實際實現利潤535萬元，占計劃300萬元的178.33%，人均實現盈余3.72萬元；全年大口徑費用總額為1215萬元，占計劃控制額1219萬元的99.67%，人均費用8.44萬元,費用率為42.56%,控制在計劃的42.68%以內；當年實現貸款利息收入2666萬元，貸款收息率為9.60%；年末呆帳準備金余額為569萬元，其中：提取資產減值準備100萬元，所得稅減免補充資產減值準備156萬元，占年末風險資產總額31237萬元的2.11%;年末應付利息余額為683萬元,占定期存款和定期儲蓄存款平均余額的26035萬元的2.62%,較年初增加183萬元；資產收益率達到6.46%，高出計劃4.85%1.61個百分點。

四、資產、負債及所有者權益變動情況

今年末，資產總額為48919萬元，同比增加9344萬元。其中：流動資產34772萬元，占資產總額的71.08%,同比增加16044萬元；長期資產13952萬元，占資產總額的28.52%,同比減少6689萬元,其他資產194萬元,占資產總額的0.40%,同比減少12萬元。

今年末，負債總額46664萬元，同比增加9043萬元。其中：流動負債21448萬元，占負負債總額的45.96%,同比增加4026萬元;長期負債25216萬元,占負債總額的54.04%,同比增加5016萬元。

今年末，所有者權益余額為2254萬元，同比增加300萬元，其中：股本金余額1851萬元，盈余公積110萬元，一般準備294萬元。當年消除歷年虧損掛賬229萬元，其中：保值貼補彌補歷年虧損98萬元，所得稅減免彌補歷年虧損131萬元。

五、經營狀況及財務成果

（一）利息收入增長迅猛，往來收入穩中有升，中間業務發展平平。今年全縣實現各項收入2878萬元，占年計劃1870萬元的153.90%，同比增加632萬元。其中：利息收入達到2666萬元，占總收入的92.63%，同比增加605萬元，占同比增長總額的95.73%，收息率達到9.60%；金融機構往來收入185萬元，占總收入的6.43%，同比增長25萬元，占同比增長總額3.96%；其他收入28萬元，占總收入的0.97%,同比增加3萬元。由此我們不難看出，貸款利息仍是我們的主要收入來源，中間業務發展仍然平平，特別是手續費收入，雖然出現同比增長態勢，但全縣全年收入還不足2萬元。

（二）實付利息穩中有升，各項費用增幅較穩，遞延攤銷進而加大。今年全年帳面利息支出811萬元，同比增長259萬元，剔除應付利息當年增加183萬元，今年實際付出利息628萬元，比去年實際付出利息427萬元增加201萬元，由于存款利率的提高，繼續保持了穩中有升的態勢。

全年大口徑費用支出1215萬元，比去年同期增加209萬元，業務宣傳費、廣告費控制在規定的比例以內，職工福利費、職工教育經費、工會經費、勞動保險費、失業保險金、住房公積金符合提留比例，同時加大攤銷力度，真實反映當年損益，今年攤銷低值易耗品77.5萬元，攤銷遞延資產35.7萬元。

（三）其他支出同比減少，損失準備持續提高。今年其他營業支出398萬元，在同比減少175萬元的情況下，固定資產折舊提取123萬元，呆帳準備金提取165萬元，而其他營業支出同比減少142萬元。當年聯社按照審慎性會計原則，加大貸款核銷力度，逐步提高撥備覆蓋率，全年核銷呆帳貸款103萬元，呆帳準備金年末余額達到569萬元，其中：專項準備達到100萬元，所得稅減免補充資產減值準備157萬元，呆帳準備率達到2.11%，百元貸款預計損失抵補率達到178.68%,使我縣農村信用社撥備能力大幅度提高。

（四）建立財務分配上可持續發展的運行機制，合理進行利潤分配。我縣年底實現利潤總額450萬元，提取所得稅288萬元，可供分配利潤為162萬元，我們按照《中國銀行業監督委員會辦公廳關于農村合作金融機構做實利潤有關問題的通知》（銀監辦發〔今年〕288號）文件規定，提取法定盈余公積16萬元，提取公益金16萬元，提取一般準備51萬元，分配勞動分紅8萬元和社員股金分紅81萬元，分紅比率為4%

五、存在問題及建議

（一）今年由于申請專項票據兌付，年末業務招待費達25.7萬元，占營業收入8.94‰，高出規定5.94個千分點。業務宣傳費達14.8萬元，占營業收入剔除金融機構往來收入后5.50‰，高出規定0.5個千分點。

（二）全年總成本2713萬元，成本率高達94.35萬元，比去年同期增長5.14個百分點。

（三）收入結構仍不合理，全縣貸款利息占總收入的92.63%，而中間業務發展仍然停滯不前，全年手續收入僅只有1.7萬元。

(四）今年省聯社考核辦法規定已大口徑考核費用率，為此，又相應規定營業費用增長率大于收入增長率不得分，建議取消后之規定。

（五）今年決算報表個別模版仍然是按二級法人社設計，如《成本核算表》存放聯社款項項目下的⑴準備金⑵一般轉存款，使統一法人社無法填列。

六、其他說明事項

（一）全縣今年核銷呆帳貸款103萬元。

（二）根據國家扶持政策，我縣農村信用社享受營業稅及附加減免59萬元，享受企業所得稅減免288萬元用于彌補歷年虧損131萬元，增加減值準備157萬元。

（三）全縣專項票據置換不良貸款1000萬元，其中置換呆帳貸款102萬元，置換呆滯貸款898萬元，累計收回已置換不良貸款163萬元，其中呆帳15萬元。

（四）當年劃撥保值貼補息97.7萬元,全部彌補歷年虧損。

（五）今年業務狀況表“呆賬準備”科目貸方發生額為3357390.94元，其中：提取呆賬準備1650000元，享受企業所得稅減免增加減值準備1564682萬元，收回已核銷呆賬貸款135317.94元，收回已置換

不良貸款已入呆賬準備7391元。

第二篇：信用社(銀行)會計決算工作指導意見[定稿]

信用社（銀行）會計決算工作指導意見

各農村銀行、農村信用聯社：

為做好農村合作金融系統會計決算工作，全面、真實、準確、完整地反映我省農村合作金融系統的經營成果和財務狀況，根據有關規定，現提出 以下指導意見：

一、會計決算工作的指導思想

會計決算工作的指導思想是：認真貫徹落實《中國銀監會辦公廳關于 信用社（銀行）進一步做實利潤有關問題的通知》（銀監辦發〔〕213號）文件精神，繼續加大呆賬準備金提取力度，提高撥備水平；加快消化歷史包袱的進 度，夯實經營基礎；做實利潤，進一步增強風險抵補能力，努力實現可持續發展的 目標。

深化農村信用改革以來，全省信用社（銀行）經營狀況持續向好，盈利能 力不斷增強，但還存在不良貸款余額大，不良率高，撥備缺口很大，呆賬準備金提 取力度不強，呆賬貸款核銷進度緩慢，歷年虧損掛賬集中在北少數聯社等突出問 題。因此，各行、社要高度重視、統一思想，努力完成或超額完成省聯社一屆五次 社員代表大會通過的理事會工作報告提出的全省信用社（銀行）經營和 發展的主要目標；加大呆賬準備金的提取力度，努力完成當年的撥備提取計劃，有 條件的行、社要根據其他風險資產情況和風險程度計提相關資產減值準備，包括壞 賬準備、長期投資減值準備以及其他非信貸資產減值準備；加快消化歷史財務風險 的進度；認真做好呆賬核銷工作；加強財務管理，堅決制止不合理、不合規的開 支；全面真實地反映全年的財務狀況，切實做實利潤，解決好突出問題。

二、認真做好核對賬務、清理資金、清理財產、清理投資和同業債權等項工作

（一）核對賬務。各行、社在年終決算前要全面核對賬務，包括庫存現金、內、外賬務，其中各類往來賬的核對面要求達到100％，發現問題，查明原因，及 時糾正，并將賬務核對的情況在決算說明書文字部分中加以說明。同時，原則要求 信用社、統一法人社、農村銀行的行（社）內往來科目借貸方余額相等；如不等，必須在決算說明書中重點說明，并按要求進行自查。賬務核對資料（包括對賬 單、賬務核對報告和明細表以及處理意見），要經核對人（二人以上）、會計主管

（內勤主任）或委派會計簽章確認，重大賬務核對需要經分管的高管人員簽章后，裝訂成冊，納入會計五年期檔案管理，并作為會計基礎工作規范等級管理的考核內 容。

（二）清理資金。各行、社要在年終決算前要全面清理資金，重點清理業務周 轉金、應收、應付款項、應收未收利息等過渡性資金的清理工作，力爭在決算前做 到應收盡收，未能按期收回的必須查明原因，制定措施，限期收回。

（三）清理財產。對固定資產、在建工程、低值易耗品、遞延資產、無形資 產、固定資產清理和待處理財產損溢，應根據分戶賬、登記簿、管理卡進行清理，如有損失和損壞的要查明原因，按照財產管理規定進行處理，做到賬賬、賬簿、賬 實相符。對固定資產的清理，重點是當年購建的固定資產的合規性以及固定資本比 例的控制范圍；對在建工程的清理，重點清理已經竣工并交付使用的工程項目，是 否按規定及時辦理入賬手續，并按規定提取折舊；對遞延資產、無形資產、固定資 產清理和待處理財產損溢的清理，重點清理掛賬是否合理，是否按規定及時攤入成 本。努力降低非生息資產占用比例，提高非信貸資產質量；對未按規定提取折舊和 未及時攤銷成本的遞延資產、無形資產、固定資產清理、待處理財產損溢，在計算 效益工資的綜合利潤中予以扣除。

（四）清理投資。對短期投資、長期投資進行清理，應根據 分戶賬進行清理，重點清理投資類不良資產，對形成不良的投資要制定消化計

劃，逐年消化，并按規定提取減值準備。

（五）清理同業債權。對拆放同業款項、存放同業款項進行清理，重點清理到 期未能按期收回的款項及同業債權利率明顯低于市場同類資金利率的款項。

三、有關會計核算、財務事項

（一）關于《金融企業財務規則》執行問題。財政部于年12月7日，頒發 了《金融企業財務規則》，為了盡快在農村合作金融系統實施新的《金融企業財務 規則》，省聯社經與有關部門協商后，按照“積極準備、穩步推行”的原則，力爭 在明年前做好全面實施的準備工作。農村商業銀行從年起，在執行國家對農村 合作金融企業稅收政策的同時，研究實施《金融企業財務規則》。今年各行、社的 各項財務處理規定，仍然按原辦法執行。

（二）關于公益金余額的處理。

根據《中華人民共和國公司法》的規定，進行利潤分配不再提取公益金。公 益金有結余的，轉作法定盈余公積金管理使用；公益金赤字，依次以任意盈余公積 金、法定盈余公積金、資本公積金、以前未分配利潤彌補，仍有赤字的，結轉

未分配利潤賬戶，用以后實現的稅后利潤彌補。按照國家統一規定實行住房分配貨幣化改革后，不得再為職工購建住房，盈余 公積金不得列支相關支出。原屬于公益金使用范圍的內設職工食堂、醫務室等集體福利機構所需固定資產

購建支出，應當嚴格履行內部財務管理制度規定的程序和權限進行審批，并按照金 融企業經營資產的相關管理制度執行。

（三）關于職工教育經費。

1．提取比例。如果是提而未用的，按照職工工資總額的1.5％的比例足額提取 教育培訓經費。如果實際使用的，可按照職工工資總額2.5％的比例列入成本。

2．開支范圍。經費專項用于職工，特別是一線職工的教育和培訓，嚴禁挪作 他用。職工教育培訓經費列支范。圍包括：（1）上崗和轉崗培訓；（2）各類崗位適應性培訓；

（3）培訓崗位、職業技術等級培訓、高技能人才培訓；（4）專業技術人員繼續教育；（5）特種作業人員培訓；

（6）企業組織的職工外送培訓的經費支出；

（7）職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出；（8）購置教學設備與設施；（9）職工崗位自學成才獎勵費用；

（10）職工教育培訓管理費用及有關職工教育的其他開支。職工教育培訓經費必須專款專用，面向全體職工開展教育培訓，特別是要加強

各類高技能人才的培養。按照省聯社規定，職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在

職教育，在職工教育經費賬戶列支的費用要進行納稅調整。

（四）關于呆賬準備金提取。

根據中國銀行業監督管理委員會 國家稅務總局《關于信用社（銀行）會 計決算工作指導意見》（銀監發〔〕81號）和《中國銀行業監督管理委員會安 徽監管局關于進一步加強信用社（銀行）信用風險監管的通知》（銀監發〔

〕24號）要求，提取呆賬準備，凡未按照規定提足當年撥備的縣（市、區）聯 社、農村銀行，將嚴格限制其現金分紅和發放績效工資。1．呆賬準備提取范圍。信用社（銀行）應對承擔風險和損失的債權和股權 資產計提呆賬準備，具體會計科目為：各項貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透 支、貼現、進出口押匯、待處理抵債資產、調出調劑資金、拆放銀行業、拆放金融

性公司、應收利息（不合各項貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透支、貼現、調出 調劑資金、拆放銀行業、拆放金融性公司等科目的應收利息）、其他應收款、短期 投資（不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的 國債本息部分的投資）、長期投資（不合采用成本與市價孰低法或公允價值法確定 期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、入股聯社資金、存放其他同 業款項、存放境外同業款項、買入外幣票據、買入返售債券和存出保證金。

2．相關資產減值準備提取比例。

（1）按貸款五級分類的標準提取貸款損失準備，即關注類貸款2％、次級類貸 款25％、可疑類貸款50％、損失類貸款100％的比例提取貸款損失準備。

（2）農村銀行除按規定提足信貸資產風險準備外，還應按照非信貸資產五級 分類標準提取壞賬準備，當年難以提足的可以制定分計劃，逐年達到標準。

（3）對貸款損失準備已提足的農村信用聯社，應根據以往的經驗、債務單位 的實際財務狀況和現金流量等相關信息，對貸款以外資產的風險予以合理估計并提 取資產減值準備。（4）當年經營發生虧損的信用社（銀行），其資產減值準備年末余額不得 低于風險資產年末余額的1％。

（5）在稅收上，計提的需要納稅調整的資產減值準備要依法進行納稅調整。

（五）關于股金分紅。

根據《中國銀行業監督管理委員會辦公廳關于信用社（銀行）做實利潤有 關問題的通知》（銀監辦發〔〕288號）文件精神，股金按照以下規定進行分 紅。

1．當年盈余，沒有歷年掛賬虧損，又全部提足各項風險資產呆賬準備（包括 一般準備）的信用社（銀行），可以適當提高股金紅利分配比例，其利潤分配方 案經社員代表大會（或股東大會）審議通過后即可執行；其他信用社（銀行）利 潤分配中，要嚴格限制分紅比例。2．當年虧損的信用社（銀行），除政府給予的分紅資金補貼可以用于分紅 外，一律不得進行其他股金分紅。

3．當年盈余，但有歷年虧損掛賬虧損的信用社（銀行），允許在彌補歷年 虧損掛賬前，按照不超過當年利潤總額的50％，且不超過兩年期儲蓄存款利率的標 準，分配股金紅利。分紅后的賬面利潤經納稅調整后，再按稅收規定彌補歷年虧損 掛賬。

4．當年盈余，沒有歷年掛賬虧損，但未提足呆賬準備的信用社（銀行），股金紅利分配額不得超過股金金額的10％，其中，現金分紅比例不高于5％。

（六）關于利潤分配。

各行、社實現的凈利潤，按照下列順序和比例進行分配： 1．未分配前的股金紅利； 2．彌補以前虧損；

3．提取盈余公積。法定盈余公積按不低于稅后利潤10％的比例提取，法定盈 余公積累計達到注冊資本的50％時，可不再提職

4．提取一般準備。具體提取比例由各行、社董事會（理事會）確定，但一般 準備余額不得低于風險資產期末余額的1％； 5．按不高于5％的比例提取勞動分紅；

6．按規定向社員（股東）分配利潤。根據《中國銀行業監督管理委員會安徽監管局關于進一步加強農村合作金融機

構信用風險監管的通知》（銀監發〔〕24號）文件規定：各縣（市）聯社、農村銀行每個會計的利潤分配方案，要報當地銀監分局和聯社備案。

（七）關于管理費提取。

管理費仍按照《中國銀行業監督管理委員會國家稅務總局關于農村 信用社會計決算工作指導意見》（銀監發〔〕81號）以及經國務院批 準、《人民政府關于報送深化信用社（銀行）改革試點實施方案的請示》（政

〔〕85號）繼續按總收入2.5％的。比例提取，其中2％由縣級聯社統籌使 用，省聯社按0.5％統籌使用。農村銀行、統一法人社不再提取2％管理費，只提取 上劃省聯社0.5％的部分。省聯社統籌使用的管理費，由各行、社于次年2月底之前，直接上劃省聯社。收款單位：信用社（銀行）聯合社，開戶行：信用社（銀行）聯合社資金清算 中心，賬號：***8000011306，聯系人：陳鳳英，聯系電話：0551— 5620831。

（八）關于效益工資計算方法。經省聯社研究決定，對計算效益工資的“綜合 利潤”公式修改為“A=全轄未提取效益工資前的賬面利潤總額±按下達計劃計提撥 備多提（少提）金額±應收利息比上年減少（增加）金額±按下達計劃消化歷史財 務風險增加（減少）金額”。其他事項仍按照《關于完善效益工資計算方法和加強 考核分配管理的意見》（農信聯發〔〕398號）和《關于修改計提效益工資 涉及“綜合利潤”計算公式的通知》（農信聯發〔〕7號）文件規定執行。當年提取的效益工資占當年同口徑計算的綜合利潤比例不得高于上年應提效益工資 占上年同口徑計算的綜合利潤比例。

農村銀行同時滿足以下條件的，可以按照公司法人治理的規定，制定自身的效 益工資方案。

1．營業網點安全防衛設施改造達到省聯社三年規劃且完成今年計劃要求的，并取得公安部門合格證書： 2．所有的歷史包袱全部消化完成；

3．按非信貸資產五級分類標準，沒有不良非信貸資產；

4、按貸款五級分類標準，農村商業銀行不良率不高于5％，農村合作銀行不高 于8％；

5．撥備充足率達100％，包括一般準備，貸款損失準備（含特種準備、一般準 備、專項準備）、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、壞賬準備、抵債資產減 值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備。

6．按銀監部門監管標準，提取效益工資后所有監管指標都符合監管要求的標 準。

（九）調整人均利潤率計算公式。經省聯社研究決定，對《縣（市、區）信用社（銀行）等級管理暫行辦法》中人均利潤指標進行修改。將人均利潤 率計算公式中的“綜合利潤”修改為：綜合利潤=賬面利潤總額±按下達計劃計提 撥備多提（少提）金額±應收利息比上年減少（增加）金額±按下達計劃消化歷史 財務風險增加（減少）金額，其它指標和規定不變。

（十）切實建立科學的效益工資考核分配機制。對效益工資的分配要嚴格按照 工作業績、經營成果和對信用社（銀行）的貢獻大小進行考核，堅決摒棄平均主 義和簡單的按崗位工資系數平均分配的方法。各行、社要每年制定科學的員工考核 計劃和考核辦法，切實做到將考核結果與效益工資分配掛鉤。將每年的效益工資分 配方案要事先報省聯社人力資源部備案，效益工資分配方案要能夠體現多勞多得、獎罰分明，干好干壞不一樣等考核激勵措施的效果。

四、會計報表的種類及編制要求

（一）會計決算報表種類。1．業務狀況表； 2．表外科目表； 3．資產負債表；

4．損益表(盈余、虧損及合并表)； 5．利潤分配表(盈余、虧損及合并表)； 6．決算附表；（1）固定資產狀況表；（2）成本核算表；（3）決算說明書；

（4）（縣級）統籌資金收支明細表；（5）（省級）統籌資金收支明細表；

（6）縣級聯社損益表（不包括年底前已開業及進行賬務合并的統一法 人、農村銀行不上報此表）；（7）新科目余額表；（8）表外新科目余額表。

（二）統計附表和文字材料。

（1）實際消化歷史財務風險統計表；（2）“決算情況說明書”中應反映的內容； 1．經營基本情況； 2．利潤實現和利潤分配情況； 3．增資擴股情況；

4．減免的所得稅、收到的營業稅補助和保值儲蓄補貼情況； 5．實際核銷呆賬情況； 6．本年稅前彌補虧損情況； 7．歷史財務風險消化情況。

（三）會計決算報表的編制與上報。各行、社要嚴格按照會計、財務制度的規定編制會計決算報表，并對所報

會計決算報表真實性、準確性和完整性負責。各辦事處要認真對信用社的會計決算 報表進行嚴格審查，確保表內數字完整、項目平衡關系準確，各表之間對應關系正 確，并在此基礎上按時保質做好逐級匯總和上報工作。

各辦事處應于年1月10日前將轄內信用社匯總的會計決算報表，通過 省聯社OA網傳至財務會計部蘇小剛信箱，同時將打印的紙質報表和決算情況說明書

（文字報告）準備好，參加決算報表會審匯編工作會議，會議時間另行通知。

五、認真做好決算前的準備工作

（一）要結合會計決算工作，采取以會代訓的方式加強對會計人員業務技 能的培訓，特別是對綜合業務系統上線后的新業務、新流程、新的制度規定，要作 為當前培訓的重點內容，努力提高管理水平和會計核算質量。

（二）對會計力量薄弱、歷年會計決算問題較多的行、社分支機構，要組織力 量幫助其做好決算前的各項準備工作，并對存在的問題及時處理，對那些長期不能 勝任會計工作的人員，要及時進行調整，要在新招收的員工中培養一批堅持原則、高素質的會計人員。

（三）試算平衡。在賬務核對相符的基礎上做好截止11月份末的試算平衡工 作，今年的試算平衡要求各行、社要高度重視，認真組織，全面模擬綜合業務系統 會計決算日的工作流程和處理方法。試算平衡表要認真編制、加強復核，各辦事處 要認真審核匯總。并于年12月10日前，將匯總試算表報省聯社。報送方式、聯系電話、聯系人與年報相同。

第三篇：銀行(信用社)會計自查報告

銀行（信用社）會計自查報告

為了深入貫徹落實銀監會、省銀監局、市銀監分局關于加強防范操作風險，落實案件專項治理的有關文件精神，根據東信聯發[]192號文件的要求，結合我社的實際情況，我社制定了具體案件專項治理工作自查方案，并組織全體職工對此項工作進行了全面的學習。通過學習，我對這項工作有了較為深刻的認識。這次工作旨在以案件專項治理工作為契機，加強制度建設，強化監督檢查，增強法紀觀念和遵守規章制度的自覺性，有效遏制案件高發的勢頭，確保我縣農村信用社安全、合規、穩健經營。同時使廣大員工明確執行規章制度和操作規程的重要性、必要性，進一步認識到違反規章制度操作規程的危害性。

根據實施的方案，在社領導的組織下，我利用工余時間，再次認真地學習了我社制定的《＊＊市＊＊農村信用社會計、出納員與復核員崗位職責暫行辦法》、《＊＊市＊＊信用社會計出納人員違規處罰實施細則》、《＊＊市＊＊農村信用合作社安全保衛工作管理實施細則》、《＊＊市＊＊農村信用社經營管理指標百分制考核辦法》、《＊＊市＊＊農村信用社會計出納人員操作規程》、《＊＊市＊＊農村信用社財務費用管理實施辦法》、《＊＊市＊＊農村信用社干部職工勞動管理與違規處罰實施細則》等規章制度和操作規程。通過學習，加深了對各項規章制度和操作規程的印象，我對照相關的條例，對自己一年以來的工作、學習和生活一一進行了回顧，目的在于查找操作中的漏洞和薄弱環節，以便于及時補缺補漏，及時整改，逐步完善。下面，我對自己的工作學習和生活進行一次全方位的自查。

一、業務方面

1、一年多來，本人擔任＊＊農村信用社主辦會計一職，在社主任的領導下，負責本單位的會計、出納工作，協調、理順內部各崗位之間的關系。但是在應經常向主任匯報會計、出納工作情況及內勤人員的思想、行為情況方面做得不夠好，不夠主動及時向主任提供這方面的信息。為使轄內的會計、出納工作日趨規范，能夠隨著業務的發展，按照新的業務操作流程和規范，結合本社的實際情況，及時制定適宜的、統一的操作規范，以加強內部管理。但是由于我社人員配置較緊，無法經常組織會計、出納人員集中對業務進行培訓。有些規定只能以書面的形式下發到各個網點，交由各人各自學習，這就容易造成內勤人員關于業務操作方面理解不一致，會出現個別崗位能力較為薄弱的現象。

2、作為信用社的主辦會計，既是會計輔導員，又是二級稽查員，我在抓好各項內控制度的落實的同時，能及時發現、解答和解決業務中碰到的疑難問題，做好事前輔導。能堅持每月不少于一次的會計輔導與檢查，及時發現工作中存在的問題與薄弱環節，及時提出整改意見，督促當事人積極采取措施加以防范與整改，并及時向主任匯報發現的問題，取得領導的支持，以使各項制度的執行更加到位。但是有時因為事務繁忙，時間安排不夠合理，由于時間有限，對網點的會計輔導與檢查的力度與深度不夠。根據聯社的相關制度，結合我社的實際情況，編制檢查評分表，明確獎罰，年終依據評分情況進行獎優罰劣，以此激勵會計出納做好本職工作。

3、作為主辦會計，我能認真核算各項財務收入，嚴格成本管理，認真組織會計核算，正確反映和評價經營成果，為主任的經營決策提供數據。

4、認真做好全轄重要空白憑證的管理。能嚴格按照重要空白憑證的領用手續，做好網點重要空白憑證的領用登記、出庫。合理安排各網點和存量。每月堅持不少于一次的帳實檢查，確保憑證的使用、銷號有序、正規，避免出現遺失。

5、能按照制度規定做好以下日常工作：一是正確提取各項費用；二是做好各網點的傳票、會計檔案的收集、登記、保管工作；三是結息日做好各網點結息的輔導和事后監督工作；四是及時核對內部帳，督促會計做好內外帳戶、總分帳、往來帳、帳戶余額的核對工作；五是能及時、準確地完成各種會計報表的編制。六是每季度對財務收支情況進行詳細的分析，便于主任的經營決策。

6、能夠嚴格執行會計、出納、結算、財務制度和會計、出納操作規程，堅持會計工作的“十六項基本規定”，保證會計核算達到“五無”、“六相符”。

7、能加強內部資金和固定資產、零星小額資產的管理。根據實際情況，合理制定各網點的庫存限額，在保證資金安全的同時，最大限度地壓縮現金資產的占用。按照有關規定，能加強固定資產購建項目的管理，做到有計劃、有審議、有報批。定期對固定資產盤查，嚴格控制固定資產的規模。但是對閑置的固定資產不能及時做到盤活或處理，比如位于＊＊新圩的商住土地，已閑置多年未加以妥善的處理。對于微機、終端設備、各類機具以及其他零星的低值易耗品，能夠參照固定資產的管理，建立帳、簿、卡，但是這些物品因實際需要在網點之間或領用人之間進行調劑后，不能做到及時登記，有些物品損壞后，也未能及時進行處理。

8、能夠嚴格遵守財經紀律及財務制度，一切開支按照標準實行，需要上報審批的財務費用均待聯社批復后才出帳列支；報銷費用嚴格執行經辦、證明、主任“雙簽”制度，確保每一筆開支真實、合規。帳務處理嚴格按會計制度進行，保證會計處理正確、清楚，對違反財務制度的人和事，能堅持原則，敢于抵制，并及時反映和匯報，自覺維護財經紀律。

9、隨著信用社業務不斷的發展，各種業務水平不斷提高。我深知要做好主辦會計，一定要有熟悉的業務知識，才能做好會計輔導工作。因此我在熟練基本功的同時，注重對新業務知識的學習，不斷提高自己的業務水平；熟悉各項會計、出納等制度；適時學習相關的電腦知識，掌握電腦操作、運用和管理的技能。

10、對于信用社的文件收發登記能夠認真負責，及時登記并草擬執行意見，按時按量按領導的批示進行相關的處理。定期做好裝訂、入檔，便于日后的查閱。

11、做為信貸審批小組的成員，能積極參與信貸審批會議，認真聽取責任信貸員的相關介紹，及時提出自己的意見。但是由于沒有參與貸前的調查工作，因此意見也只能局限于書面的材料上，不能真正做到對每筆貸款合規性的正確判斷。

二、“三防一保”方面

做為一名金融工作者，深知安全保衛工作的重要性。除了能經常閱讀有關“三防一保”的文件外，還時常關注社會上的一些金融案件，吸取經驗教訓，安全防范意識也逐年增強。不論是營業時間還是非營業時間都能提高警惕。日益嚴峻的治安形勢，使我更加自覺地將安全工作落實到每一個細節，消除殘留的麻痹思想。

營業前，能協助臨柜上班人員做好營業前的各項準備工作，例如安全器械的到位情況、柜臺內外的整潔與否、監控系統的運行情況等。營業期間，能用心留意柜臺外的一切可疑人員，協助一線人員做好柜臺服務。營業終了，通常能在看到網點的庫款安全入箱上介后，鎖定門窗，并且確認無異常情況后方才離開。

在人員安排出現空缺的情況下，我能積極地參與頭寸的調撥與庫款箱的押運工作。并能按照要求做好記錄，手持安全防衛器械，全程提高警惕，停車時留意觀察外面的情況，確認安全后方才開門下車，杜絕存在麻痹大意的思想。

通過認真回顧與總結，經過一段時間的自我反省，自我檢查，才發現自己還存在著許多的不足之處，許多地方還存在有潛在的安全隱患。我將會在最短的時間內，針對自查中發現的問題一一對照相關的制度和操作規范，一一進行整改，確保將每一條款，每一細則，真真正正地落在實處。同時請身邊的同志們幫助我找出未在自查中發現的問題，給我提出寶貴的意見，我將會虛心接受，及時改正。希望領導和同志們能夠加強對我的監督，幫助我進步，使我在工作學習中不斷提高各方面的素質；不斷增強抵御各種腐敗思想的能力，不斷完善自我。為此，我鄭重承諾，我將嚴格遵守單位制定的各項規章制度，嚴守崗位，盡職盡責，不干不參與任何違法犯罪行為，否則，甘受單位按章處罰

第四篇：信用社(銀行)今股金分紅方案

信用社（銀行）今股金分紅方案

為了全面貫徹落實《國務院關于印發深化農村信用社改革試點方案的通知》（國發[2003]15號）精神，根據《中國銀行業監督管理委員會辦公廳關于農村合作金融機構做實利潤有關問題的通知》(銀監辦發[今年]288號)、《xxx省人民政府關于深化農村信用社改革試點的通知》（xx政發[今年]xx號）和《中華人民共和國商業銀行法》和有關法規，結合我市農村信用社的實際情況，特制定本方案。

一、業務情況

今年底止，全轄各項存款余額xxx萬元，比上年末增加xxx萬元，增幅xxx%，職工人均存款余額xxx萬元；各項貸款余額xxx萬元，比上年末增加xxx萬元，增幅xx%；呆賬準備余額xxx萬元，比上年末增加xxx萬元，呆賬準備的提取比例為xxx%；應付利息余額xxx萬元，比上年末增加xxx萬元，應付利息的提取比例為xxx%；全轄賬面盈余xxx萬元，比上年增加xxx萬元，增幅xxx%；其中：xx個盈余社，盈余金額xxx萬元，xx個虧損社，虧損金額xxx萬元；全轄xx個法人社，有xx個社歷年虧損掛賬，金額xxx萬元。

二、盈余分配情況

今年底止，全轄xx個盈余社，盈余金額xxx萬元，提取股金分紅xxx萬元，沖減歷年虧損掛賬xxx萬元。

三、股金結構情況

今年底止，股本金余額xxx萬元，剔除入股聯社xxx萬元后的規范股本金余額為xxx萬元，其中：資格股余額xxx萬元(內部職工資

格股xxx萬元，社會自然人非職工資格股xxx萬元，單位法人資格股xxx萬元)，投資股余額xxx萬元(內部職工投資股xxx萬元，社會自然人非職工投資股xxx萬元，單位法人投資股xxx萬元)。

四、股金分紅分配對象

凡是在我市農村信用社各個營業網點入股的社會自然人和法人均亨有股金分紅分配的權利。具體包括如下：

（一）社會自然人非職工資格股。

（二）社會自然人非職工投資股。

（三）內部職工資格股。

（四）內部職工投資股。

（五）單位法人資格股。

（六）單位法人投資股。

五、股金分紅分配原則

（一）農村信用社股金分紅分配嚴格堅持公開、公正、平等的原則。

（二）農村信用社股金分紅的分配，根據財務決算的利潤情況，實行每個分配一次股金分紅。

（三）股金分紅分配按照投資者出資比例或農村信用社章程 等有關規定，分享股金分紅。

（四）股金分紅分配不分社會自然人非職工資格股、社會自 然人非職工投資股、內部職工資格股、內部職工投資股、單位法人資格股和單位法人投資股均參與股金分紅的分配。

（五）股金分紅分配的比例，資格股或投資股一律按所持股份余額比例分配分紅，分配標準按區聯社有關文件的規定為xx%，實行全市統一。

（六）農村信用社社員的資格股，如遇不可抗拒因素的，經本社理事會同意辦理退股，而且在今財務決算之前退股的，一律不得參與今年股金分紅的分配。

六、股金分紅分配資金來源

（一）如果沒有歷年虧損掛賬的盈余信用社，根據今年信用社賬面利潤情況，應按照10％提取法定盈余公積、10％提取公益金、5％提取在職職工勞動分紅、25％提取一般準備、50％提取向入股社員進行股金分配分紅。

（二）如果有彌補歷年虧損掛賬的盈余社，根據今年信用社賬面利潤情況，按50%先彌補歷年虧損掛賬，按不超過當年凈利潤總額的50％向入股社員進行分配股金分紅。

（三）如果今年是賬面虧損的信用社，由省人民政府確定給予向入股社員進行股金分紅分配的補貼。

七、股金分紅金額及分紅比例

(一)今我市農村信用社實行兩級法人分紅，全轄的股金分紅金額為xxx萬元。

（二）今實現盈余沒有歷年虧損掛賬的盈余信用社，應按照正常利潤分配的程序進行分配，按不超過今凈利潤總額50％向入股社員進行股金分紅分配，但社員股金分配分紅的比例不得超過股

本金金額的xx%。

（三）今實現盈余但又有未彌補歷年虧損掛賬的信用社，允許其在彌補歷年掛賬虧損前，按不超過今凈利潤總額50％向入股社員進行股金分紅分配，但股金分紅分配的比例不得超過股本金金額的xx%，分紅后的賬面利潤，按照規定彌補以前的掛賬虧損。

（四）今虧損的信用社原則上不得對股東分配分紅，如果省人民政府給予向入股社員進行股金分紅分配補貼的，可以向入股社員進行股金分紅分配，但股金分紅分配的比例不得超過股本金金額的xx%。

八、股金分紅兌付方式

農村信用社今的股金分紅分配，一律以現金的方式進行兌付，并通過有線電視、張貼公告等方式進行信息披露，接受入股社員和廣大群眾監督。入股社員（股東）自公告之日起，持有效身份證件（居民身份證或戶口簿）、股金證及印章到原入股的信用社或信用分社及時領取股金分紅。

九、股金分紅兌付時間

農村信用社今的股金分紅兌付時間為 年xx月xx日至 年xx月xx日。

第五篇：信用社(銀行)會計基本制度

信用社（銀行）會計基本制度

第一章

主要職責和權限

第一條、遵守國家法律，貫徹、執行會計法規和信用社會計基本制度。依據會計基本制度認真組織會計核算，努力完成本職工作。遵循經濟核算原則，加強財務管理，努力增收節支，提高經濟效益。

第二條、講究職業道德，履行崗位職責，文明服務，秉公守法，廉潔奉公。

第三條、正確區分會計要素，即：資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。

第四條、真實、準確、及時、完整地對信用社的業務及財務活動進行核算、反映、管理和監督。并向有關部門提供會計信息。

第五條、有權要求開戶單位的財會部門和本社其他業務部門認真執行財經紀律和有關規章制度、辦法，如有違反，會計人員有權制止、糾正。制止和糾正無效的，可向單位領導提出書面意見，請求處理。對違規的業務事項，單位領導人堅持辦理，會計人員可以執行，但同時必須向上級主管部門報告。

第六條、發現違反國家政策、財經紀律、弄虛作假等違法亂紀行為，會計人員有權拒絕執行，并向本社主任或上級管理部門報告。第七條、會計人員應當保守本社的商業秘密，除法律規定和本社主任同意外，不得私自向外界提供或泄露各項會計信息。

第八條、有權參與本社的經營決策和經營管理。

第二章 基本原則和規定

第九條、信用社會計核算以持續、正常的經營活動為前提，以所發生的各項業務為對象，記錄和反映信用社的經濟業務情況。在各會計期間內所采用的會計政策應當一致，不得變更。

第十條、信用社會計核算遵循真實性原則。以實際發生的經濟業務為依據，如實反映財務狀況和經營成果。正確使用會計科目，確保會計資料正確可靠。不準在法定的會計帳冊外另立會計帳冊。不得仿造、篡改會計憑證、帳簿，不得報送虛假會計報表。

第十一條、信用社會計核算遵循及時性原則。會計核算應及時并序時進行，會計憑證傳遞、款項劃撥不得積壓延誤，帳務必須當日結平。

第十二條、信用社會計核算遵循權責發生制原則。凡屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入帳；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。

第十三條、信用社會計核算遵循謹慎性原則。合理確認和核算可能發生的費用和損失。各項財產按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規定外，不得調整其帳面價值。

第十四條、縣聯社為會計核算單位，聯社營業部、信用社、儲蓄所為附屬會計核算單位。信用社下屬的信用分社的業務和財務收支，由管轄社采用并表方式匯總反映。

第十五條、會計記帳方法按復式記帳原理，采用借貸記帳法。以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記帳符號，有借必有貸，借貸必相等。表外科目采用單式記帳，發生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關實物、單證、帳簿相符一致。

第十六條、會計自每年公歷1月1日起至12月31日止。終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。

第十七條、人民幣業務的會計核算以“元”為記帳單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計數逗點采用三分位制。

第十八條、憑證、單據、帳折的各種代用符號： “第號”為“#”；“每個”為“＠”；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序自左而右“年/月/日”；年利率為“年%”；月利率為“月‰”；日利率為“日‰0”。

第十九條、信用社的會計核算質量，要達到“六無”、“六相符”。“六無”是指帳務無積壓、結算無事故、計息無差錯、記帳無串戶、存款無透支、貸款無違章；“六相符”是指帳帳相符、帳款相符、帳據相符、帳實相符、帳表相符和內外帳務全部核對相符。

第二十條、信用社會計核算必須堅持十六項基本規定，即：雙人臨柜，錢帳分管；憑證合法，傳遞及時；科目帳戶，使用正確；當時記帳，帳折見面；現金收入，先收款后記帳；現金付出，先記帳后付款；轉帳業務，先借后貸；他行(社)票據，收妥抵用；有帳有據，帳據相符；帳表憑證，換人復核；當日結帳，總分核對；內外帳務，定期核對；印、押、證、分管分用；重要空白憑證和有價單證，嚴格管理；會計檔案，完整無損；人員變動，交接清楚。

第三章

會計核算

第二十一條、會計科目按照資金性質、業務特點、經營管理和核算要求設置。會計科目劃分為表內科目和表外科目，表內科目分為資產類、負債類、資產負債共同類、所有者權益類和損益類。表外科目用于業務確已發生而尚未涉及資金增減變化以及有價單證、重要空白憑證和實物管理等業務事項的核算。

第二十二條、會計憑證是各項業務活動和財務收支的原始記錄，是辦理業務和記帳的根據。會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。又分為基本憑證和特定憑證。

第二十三條、填制憑證，必須要素齊全、內容真實、數字正確、字跡清楚。憑證的要素包括：年、月、日；收、付款人的戶名和帳號；收、付款人開戶社(行)的名稱和社（行）號；人民幣符號和大小寫金額；款項來源、用途、摘要和附件張數；會計分錄和憑證編號；客戶簽章；信用社及有關人員印章。

第二十四條、受理憑證時，必須根據有關業務的具體要求認真審查，做到內容完整，符合規定。

第二十五條、憑證的傳遞必須做到準確及時、手續嚴密、辦妥交接、先外后內、先急后綬。除另有規定外，憑證一律由信用社內部人員傳遞。

第二十六條、憑證的裝訂與保管。會計憑證處理完畢后，應按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。憑證必須按日期前后定期裝訂，裝訂的順序是：先表內科目，后表外科目，以統一會計科目排列順序為準；表內科目按現借、現貸、轉借、轉貸順序排列，表外科目按收入方、付出方順序排列；科目日結單裝訂在各科目憑證的前面，銷號單附憑證最后。已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號碼；一日多冊的，只編一個順序號，分別注明共幾冊第幾冊；合并裝訂的，應在每日憑證封面上分別編順序號，加蓋裝訂人名章和會計主管名章，并在登記會計檔案登記簿后入庫保管。計算機打印輸出的有關憑證、科目日結單等，必須打印操作人員的姓名、代號及打印日期，加蓋有關人員名章后，按規定進行裝訂和保管。

第二十七條、帳務組織。帳務組織分為明細核算和綜合核算。明細核算是由各種分戶帳、登記簿(卡)、余額表組成；綜合核算是由科目日結單、總帳、日計表組成。前者按帳戶核算，后者按科目核算，二者應相互核對，數字相符。

第二十八條、記帳規則。（1）帳簿必須根據有效憑證記載，做到數字準確、摘要簡明、字跡清晰。發現憑證內容不全或有錯誤時，應交由制票人更正、補充或更換，并加蓋名章后，再行記帳。（2）記帳應用藍、黑墨水鋼筆書寫，套寫帳頁用雙面復寫紙(含壓感帳頁)、藍(黑)色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復寫紙用于劃線和錯誤沖正及規定用紅字批注的文字說明。（3）帳簿上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復印帳頁代替原始帳頁。（4）因漏記使帳頁發生空格時，應在空格摘要欄內用紅字注明“空格”字樣；因誤記使帳頁發生空頁時，應在空頁內劃交叉紅線注銷，由記帳員、會計主管共同蓋章證明。帳簿余額結清時，應在元位欄劃“— 0 —”表示結平。

第二十九條、帳簿結轉。（1）明細帳結轉。帳頁記滿，結轉下頁。終了，各科目分戶帳除貸款、股金、儲蓄帳頁可繼續使用外，均應更換新帳頁。（2）總帳結轉。使用連續記載的總帳，每年更換一次新帳頁，每日應登計“當日發生額”、“自年初累計發生額”,當日無發生額的科目應結轉科目余額。年初建立新帳時，只過上年底余額。（3）帳簿裝訂。

1、總帳。每年裝訂一次。

2、各種活頁分戶帳、登記簿應分科目按年裝訂，帳頁過多的可分若干本裝訂。各種銷訖卡片帳，按銷帳日期排列，按月或按季裝訂。

3、裝訂好的帳頁應另加封面、封底，在繩結處加封，由裝訂人員和會計主管在加封處蓋章，并登記會計檔案登記簿入庫保管。

第三十條、錯帳沖正。帳務記載發生差錯，應按下列規定進行改正和沖正。（1）當日發生的差錯。

1、日期和金額寫錯時，應以一道紅線把全行數字劃銷，將正確數字寫在劃銷錯誤數字的上邊，并由記帳員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由記帳員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由帳員蓋章證明。

2、憑證填錯科目或帳戶，應先改正憑證，再參照1項辦法更正帳簿。

3、帳頁記載錯誤無法更改時，不得撕毀，經會計主管同意，可換新帳頁記載，但必須經過復核，并在原帳頁上劃交叉紅線注銷，由記帳員及會計主管同時蓋章證明。注銷的帳頁另行保管，俟裝訂帳頁時，附在后面備查。（2）次日及以后在本年內發現的差錯。

1、記帳串戶，應填制同一方向紅藍字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯誤的帳戶，在摘要欄內注明“沖銷×年×月×日錯帳”字樣，用藍字憑證記入正確的帳戶，在摘要欄內注明“補記沖正×年×月×日帳”字樣，并在原憑證上及原錯帳摘要欄內批注“已于×年×月×日沖正”字樣。

2、憑證金額或科目、帳戶填錯，帳簿隨之記錯，應填制一張與原錯誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數沖銷，再按正確金額填制藍字憑證補記入帳，并在摘要欄內注明情況，同時在原錯誤憑證上批注“已于×年×月×日沖正”字樣。

3、憑證正確，科目日結單結錯，應填制紅、藍字科目日結單進行沖正，用紅筆注明“沖正×年×月×日錯帳”字樣，同時在原錯誤的科目日結單上，批注“于×年×月×日沖正”字樣。（3）本發現上錯帳，應填制藍字反方向憑證沖正，不得更改決算報表。（4）同城或異地劃款差錯，要按聯行、聯社往來規定憑劃(匯)出社電報或查詢查復書辦理調帳，劃(匯)入社無權自行調帳。（5）凡沖正錯帳影響利息計算時，應計算應加、應咸積數。（6）所有沖正、調帳憑證必須經會計主管審查蓋章后辦理，并將錯帳的日期、情況、金額及沖正、調帳的日期進行登記。

第三十一條、帳務核對。帳務核對分為每日核對、定期核對和不定期核對。（1）每日核對。

1、總帳各科目的發生額、余額與該科目各分戶帳合計數及日計表各科目發生額、余額核對相符。

2、余額表上各戶余額加計總數應與該科目總帳余額核對相符。

3、現金收入、付出日記簿的合計數，應與現金科目日結單、現金科目總帳借、貸方發生額核對相符；現金庫存登記簿的庫存數，應與實際庫存現金和現金科目總帳余額核對相符。

4、表外科目余額應與有關登記簿核對相符，其中重要空白憑證、有價單證經管人員必須核對當天領入、使用、出售及庫存實物數。

5、使用計算機處理業務的，除按上述要求核對外，還應按科目加計憑證借、貸方發生額與計算機打印的科目日結單總額核對相符。（2）定期核對。

1、儲蓄科目必須按月通打一次全部分戶帳(卡)余額，與各該科目總帳的余額核對相符。

2、貸款借據必須按月與該科目分戶帳核對相符。

3、余額表上的計算積數，應按旬、按月、按結息期與該科目總帳累計積數核對相符。

4、各種卡片帳每月與各該科目總帳或有關登記簿核對相符。

5、各種有價單證、重要空白憑證等，每月要帳實核對相符。（3）不定期核對。

1、對外帳務核對。存折戶應堅持在辦理業務的當時帳折核對相符。各單位的存款帳戶(使用復寫帳頁的)應按月、貸款帳戶應按季或年填發“余額對帳單”與借款戶對帳。各單位退回的對帳回單，會計人員勾對未達帳項無誤后，應按科目、帳號順序排列、登記，入庫保管。對于金額大的帳戶應主動上門對帳。

2、聯行往來的帳務核對，按照聯行制度規定辦理。

3、聯社、社內、同業往來均應使用復寫帳頁，記滿一頁后，即將對帳聯撕下，及時交對方對帳；每月終了，不論帳頁是否記滿，都要將對帳聯撕下，交對方對帳，發現不符，應及時查明更正。

第三十二條、利息計算。存、貸款的利息應根據有關規定的計息范圍、利率和結息時間、方法，正確計算。（1）儲蓄存款的計息和付息辦法按《儲蓄管理條例》辦理。（2）對單位的存貸款利息，一律轉帳，不得收付現金。（3）利息計算的規定。

1、利率分為年利率、月利率、日利率三種。

2、利率的換算：月利率=年利率÷12(月)；日利率=月利率÷30(天)。

3、結息日期。存、貸款等按年計息的，每年12月20日為結息日；按季計息的每季末月的20日為結息日；活期儲蓄存款，6月30日為結息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結息日。單位活期存款、其他往來帳戶按季計息，每季末月的20日為結息日；單位定期存款到期清戶結計利息，不計復息；逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計息。（4）計息方法。

1、定期計息。存貸款用余額表或分戶帳以積數計算利息的帳戶，計算天數時，從存入貸出的當日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結息日計算利息，應包括結息日。

2、逐筆計息。滿年的按年計算，滿月的按月計算（對年對月）。整年的按360天、整月的按30天計算，不滿整月的零頭天數按實際天數計算。

3、存貸款帳戶結清時當即結息列帳。

4、定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應提前天數的利息(算頭不算尾)；例假日后支取，按過期支取辦法辦理。貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應提前天數的利息；例假日后次日歸還按相應后移的天數計收利息，不按逾期利率計算。

第三十三條、會計報表。會計報表是綜合反映本會計期間資金變動、財務狀況和經營成果的數字報告。編報時要做到內容完整、數字真實、計算準確、字跡清晰、簽章齊全、按時報送。

報表的裝訂與保管。日計表按月裝訂，其他報表按年裝訂。已裝訂成冊的報表，應及時登記會計檔案登記簿，入庫保管。

第三十四條、決算。信用社決算就是應用會計資料，通過報表數字、書面說明對一年來的各項業務活動、財務收支和經營成果進行的總結、分析和考核。（1）決算前的準備工作。

1、清理資金；

2、核對帳務；

3、盤點財產；

4、核實損益；

5、做好決算附表有關數據資料的統計、核實工作。（2）決算日工作。

1、處理帳務；

2、計算提取款項結轉損益；

3、編制決算報表及編寫決算說明書；

4、結轉新舊科目及新舊帳簿。（3）決算后工作。

1、盈虧處理；

2、審核匯總決算報表；

3、整理裝訂舊帳表。

第四章

復核與事后監督

第三十五條、一切傳票、帳簿(卡)、報表和所附單證都必須認真審查，逐筆復核，并簽章證明。

第五章

印章與密押(機)管理

第三十六條、印章種類和使用范圍。（1）社名業務公章：用于對外簽發的重要單證。（2）現金收訖章：用于現金收入憑證及現金進帳回單。（3）現金付訖章：用于各種現金付出憑證。（4）轉訖章：用于轉帳憑證、回單、收付帳通知等。（5）結算專用章：用于簽發結算憑證以及結算款項的查詢、查復等。（6）聯行專用章：用于簽發聯行業務往來憑證、往來報告表、信匯憑證、聯行業務的查詢查復等。（7）匯票專用章(鋼印)：用于信用社對外簽發或代理簽發的銀行匯票。（8）受理憑證專用章：用于信用社受理客戶提交而尚未進行轉帳處理的各種憑證的回執。（9）個人名章：用于已經辦理和記載的各種單證、憑證、帳簿和報表等。

第三十七條、印章的保管和使用。（1）各種會計專用印章采用“專人使用、專人保管、專人負責”的辦法。啟用前領用人員必須在會計專用印章保管登記簿上記載啟用日期并簽章，人員調換時必須辦理交接手續。（2）各種會計專用印章應嚴格按照規定的范圍使用。業務印章使用人員臨時離開崗位時，應做到人離章收，不得私自授受會計專用印章。（3）各種會計專用印章停止使用，要在會計專用印章使用保管登記簿上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要統一保管和統一銷毀。聯行專用印章和匯票專用章（鉛印）停止使用后，要逐級上交至頒發部門統一銷毀。（4）會計專用印章使用保管登記簿由會計主管保管。

第三十八條、聯行密押是鑒別聯行間匯劃款項真偽，保證資金安全的重要工具。管押人員由縣聯社審查確定，人員變動時必須經原審定機構核準，并辦理交接手續。

寄送密押代號表，必須加封，以絕密件通過機要部門或派專人直接解送。聯行密押代號表在未啟用或停用待銷毀期間，必須加封，指定專人妥善保管。編押機視同密押管理，編押機在營業中應妥善保管，人離入屜加鎖；非營業時間，應入庫保管。

第三十九條、信用社必須做到印章、密押和報單三人分別保管、分別使用。

（六）有價單證和重要空白憑證管理

第四十條、有價單證是指具有面值的特殊憑證，應視同現金管理。（1）有價單證要貫徹“帳證分管”的原則，由會計人員管帳，出納人員管證，相互制約，相互核對。（2）不論表內、表外科目核算的有價單證，都應建立有價單證登記簿，按單證種類、票面金額立戶。出納人員必須根據表內、表外科目傳票辦理收付。每日營業終了會計人員應與出納人員的有價單證登記簿的數量、金額核對相符。（3）有價單證填錯作廢除有特殊規定外，應加蓋“作廢”戳記，單獨編制有關表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號碼應登記在登記簿上備查。（4）已經兌付收回的有價單證，應當時加蓋“兌付”戳記(以現金兌付的加蓋現金付訖章)、剪角，并及時組織解送和按規定權限辦理銷毀。（5）內勤主任或會計主管每月至少檢查一次有價單庫存，帳實核對相符后，填寫查庫記錄，以備查考。

第四十一條、重要空白憑證是指由信用社或單位填寫金額并經簽章后即具有支取款項效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報單等，是信用社憑以辦理收付款項的重要書面依據。（1）重要空白憑證一律納入表外科目核算，設立重要空白憑證登記簿，按憑證種類立戶，以假定價格(每本或每份一元)記帳，并登記憑證起訖號碼。（2）重要空白憑證的管理要貫徹“證印分管、證押分管”的原則，實行專人負責，入庫保管，并經常進行帳、證核對，保證帳實相符。（3）領用重要空白憑證時，應填制重要空白憑證領用單，將領發的數量、起訖號碼等逐項登記重要空白憑證登記簿。柜面使用時應當時逐份銷號。重要空白憑證填錯作廢時，應加蓋“作廢”戳記，作當日有關科目傳票的附件。作廢憑證的號碼應在有關登記簿上注明備查。（4）單位(個人)領購空白支票，應填寫空白憑證領用單，加蓋全部預留印鑒。信用社在發給單位(個人)之前，應加蓋單位(個人)的帳號和付款人全稱。單位(個人)銷戶時，必須將剩余空白支票交回信用社注銷，并進行登記，不得短缺。信用社對交回的空白支票立即截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當日憑證的附件。單位(個人)對領用的空白支票和其他空白重要憑證負全部責任。姑有遺失，由此產生的一切經濟損失，由領用單位(個人)負責。（5）嚴禁將重要空白憑證移作他用；屬于信用社簽發的重要空白憑證，嚴禁由客戶簽發；不準在重要空白憑證上預先蓋好印章備用。（6）內勤主任或會計主管每月應對重要空白憑證的使用、結存數量進行清查核對，并在登記簿上進行登記。

第八章

信用社網點的會計工作

第四十二條、信用社網點是指信用社所轄的信用分社、儲蓄所和信用(代辦)站。為了嚴密手續，堵塞漏洞，保證業務的順利開展，信用社網點的會計工作應遵守下列基本規定：（1）凡是能夠做到雙人臨柜、錢帳分管和換人復核的網點，才能實行并表制。達不到上述要求的原則上都要實行并帳制。（2）信用社應根據網點的業務量大小、離社遠近、保管條件、淡旺季節等情況，分別核定網點的庫存現金或一定數額的周轉金。超過核定的庫存現金(或周轉金)數額的必須及時送交信用社。（3）信用社網點對重要空白憑證要妥善保管，并按規定建立登記使用制度。信用社對信用社網點領取、使用、交回及作廢的重要空白憑證，都應認真履行手續，嚴格管理。（4）實行并表制的信用社網點，對隔年已用的帳表憑證，應交信用社統一存檔保管。（5）信用社應根據網點多少，配備專職或兼職的會計檢查輔導員，定期檢查、輔導信用社網點的會計、出納工作。

第四十三條、并表制信用社網點的會計科目與憑證使用、帳簿設置、帳務處理、帳務核對等方面均與信用社相同。

第四十四條、并帳制信用社網點會計核算基本要求：（1）為便于辦理日常業務，信用社網點所經辦的業務，都要建立副本總帳、副本明細分戶帳和副本現金收、付登記簿。（2）信用社網點必須定期軋帳和報帳。軋帳時要自行核對和試算平衡軋帳期的帳務。向管轄信用社的報帳時間最長不超過五天。報帳時要填制報帳表由經辦人員將各種副本帳、業務周轉金、各項業務憑證、未用重要空白憑證(含作廢憑證)、報帳表帶到管轄信用社并帳。（3）管轄信用社對網點交來的報帳表及所附憑證、副本帳和重要空白憑證，應認真逐項、逐筆審查、復核、勾對無誤后，視同本身帳務進行核算。（4）對報帳時的業務周轉金，實行全額交回，重新領用的辦法。

第八章

會計電算化管理

第四十五條、電子計算機記帳規則。（1）數據輸入必須依據合法有效憑證，調整帳戶信息(包括差錯更改)必須根據會計主管簽發的書面通知書輸入。不準無憑證進行數據輸入。（2）各項業務應實時處理。由電子計算機自動生成的憑證，其轉帳數據必須指定人員復核，并核對份數、金額及平衡關系。（3）應用電子計算機記帳的信用社，應根據電子計算機處理業務的特點，合理調整勞動組織，明確崗位職責和業務處理權限。

第四十六條、操作人員的權限。計算機操作人員分為：系統管理人員、一般操作人員和復核人員。（1）系統管理人員，有權對系統運行進行控制并操作，有權檢查各業務柜組或柜員操作終端機的情況及終端機的狀況，但不得處理具體業務，也不得裝入與本社業務無關的程序和數據。（2）一般操作人員在規定業務范圍內負責錄入帳務數據及進行帳務查詢。（3）復核人員，復核操作業務并進行查詢，負責本柜組的帳務核對。

第四十七條、會計業務的操作人員必須經過上崗前的業務、技術培訓。要嚴格按照規定的權限進行操作，操作員與復核員必須交叉，不得越權處理會計業務。

第四十八條、所有文件均應備份，由專人管理，移地妥善保管。

第九章

會計檢查與會計分析

第四十九條、會計檢查主要包括帳務檢查、業務檢查和財務檢查。（1）帳務檢查，主要是檢查會計核算是否做到合法、真實、準確、及時、完整地記載和反映各項業務活動，達到帳帳、帳款、帳據、帳實、帳表、內外帳務全部相符。（2）業務檢查，主要是檢查各項業務是否按照有關政策法規、制度辦理，手續是否完備，會計內部控制制度是否嚴密，有無管理上的漏洞，有無違規違紀行為。（3）財務檢查，主要是檢查財務管理制度執行情況和財務收支計劃完成情況。

第五十條、會計分析。（1）會計分析的主要內容：① 資產、負債及所有者權益的結構及其變化情況；② 收入、成本、費用變動情況；③ 損益的構成及應收應付利息變動的情況；④ 內部資金占用情況；⑤ 各類資金的流向、流量和可用資金的利用水平情況；⑥ 結算及聯行在途資金變動情況；⑦ 資金頭寸及備付金變動情況；⑧ 資產質量、結構、變動情況，資產流動性狀況及各項資產風險情況；⑨ 各項負債的利率結構及利率變動態勢；⑩ 其他重要情況。（2）會計分析方法：① 比較分析法，將各種報表資料同有關的計劃及歷史資料等進行對比；② 因素分析法，將影響計劃指標完成情況的有關因素進行分類，采用一定的計算方法，測定各個因素對完成計劃指標的影響及程度；③ 結構分析法，將相同事物進行分類，并計算各個類別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關系。

第十章

會計檔案

第五十一條、會計檔案的保管。會計檔案是重要的歷史資料，是信用社歷年各項業務和財務活動的記錄，是會計檢查和事后查考的重要依據，必須認真做好會計檔案的管理工作，建立健全會計檔案的保管、調閱和銷毀制度。

會計檔案分為紙介質和磁介質兩種。

（1）會計檔案的保管期限。會計檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩種。會計檔案保管期限的計算自檔案所屬終了后的次年1月1日起算。

1、永久保管的檔案。① 信用社決算報表及匯總全轄信用社的決算報表、附表及決算分析資料（包括資產鉛印表、業務狀況報告表、損益表、財務收支變動表、利潤分配表等）；② 信用社實收資本、股本金分戶帳；③ 存貸款開銷戶登記簿；④ 客戶掛失申請書、登記簿、補發存單、存折、收據及帳銷案存的清單或資料；⑤ 會計檔案保管登記簿和檔案銷毀清單；⑥ 機構撤銷、合并交接清冊；⑦ 房屋購建建的契據（包括土地證、基建批準書、竣工報告、購建房屋契約、征稅收據和公證書等）；⑧ 需要永久保管的其他會計檔案和有關資料。

2、定期保管的會計檔案。定期保管的會計檔案分15年和5年兩種。① 保管15年的會計檔案：a 綜合核算和明細核算的各種帳、簿、卡；b 憑證及附件；c 信用社的月(季、半年)報表及匯總全轄信用社的月(季、半年)報表；d 結算專用印章的領用、交接、銷毀和保管情況登記簿；② 保管5年的會計檔案：a 計算機運行日志；b 計息科目余額表；c 轄屬網點上報的月計表、資產負債表、損益表和決算報表（包括全部附表、決算分析資料）；d 信用社本身及匯總分社、儲蓄所日報、旬報表；e 密押、代號使用和保管登記簿；f 社內往來、聯社往來及同業往來的對帳及查詢、查復書；g 信用站的交帳清單（冊）；h 會計主管人員移交清單（冊）；i 各種不定期報表。

（２）會計檔案的管理。１、會計檔案應指定專人管理，管理人員調動要辦理交接手續。２、設置專用會計檔案保管庫(柜)，設立會計檔案保管登記簿。嚴格執行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切實防止火燒、蟲蛀、鼠咬、霉爛等，保證其完整無缺。３、信用社網點的會計檔案原則上應在次年抄列清單(冊)送管轄社集中保管，使用時向管轄社調閱。４、磁介質檔案每年翻錄一次，實行雙備份，并做好防磁、防火、防潮和防塵工作。５、會計檔案一律不準外借，防止丟失和泄密。６、建立會計檔案調(查)閱登記簿，并按規定內容做好詳細記錄，由會計主管和經辦人員共同簽章，以備查考。內部調閱會計檔案，應由調閱人出具申請，并經會計主管批準方可調閱，調閱的檔案不得涂改、圈劃、拆散原卷冊，用后必須及時歸還；公、檢、法、司和有關單位處理案件或特殊需要查閱會計檔案時，必須持有縣以上主管部門正式公函，經社主任批準方可查閱；查閱時，信用社應有專人在場陪同，代辦查閱，不準將會計檔案交給查閱人放任不管，查閱人對處理案件時所需的證據和有關資料，可以抄錄、復制或照相，但不得將原件抽出借走。

7、調(查)閱會計檔案的申請及公函，應由經辦人員和會計主管共同簽章，并專夾保管，以備查考。

第五十二條、會計檔案的移交與銷毀。（1）會計檔案中除定期保管的會計檔案不作移交外，對于永久保管的會計檔案，在保管期滿后，是否移交給當地檔案館保管，應根據當地檔案部門的規定，由縣聯社和當地檔案館協商決定。（2）移交永久保管的會計檔案時，必須認真檢查是否齊全、完整，并按規定造具清冊連同案卷目錄逐項清點核對，一并向當地檔案館移交。交接完畢，信用社應留存一份移交清冊，永久保管。（3）已滿保管期需要銷毀的會計檔案，應由縣聯社負責銷毀。銷毀前必須以聯社為單位造具“銷毀會計檔案清冊”。銷毀時應由聯社主任或指定專人負責監銷，并注意保密和安全，嚴防散失或發生流弊。銷毀后，由銷毀人員、監銷人員在銷毀清冊上簽章并報上級主管部門備案。

第五十三條、會計人員的配備。（1）會計人員的配備要保證質量，建立業務培訓和上崗考核制度不適宜擔任會計工作的人員，應及時進行調整。（2）會計人員力求穩定，確需調動時，會計師主管人員的任免、調動須商得上一級會計部門同意。（3）會計人員的任用應堅持回避制度。需要回避的直接親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶親關系。

第五十四條、會計工作與會計人員的交接。會計工作及會計人員的交接，必須在監交人的監督下進行。監交人員對交接工作負全面責任，如事后發現交接不清，除追究移交人員責任外，監交人員應負連帶責任。機構變動會計工作的交接，由上級管理部門監交。縣聯社會計主管的交接，由聯社分管主任負責監交；信用社內勤主任或會計主管的交接，由主任會同管轄聯社會計主管或指定人員監交；會計員的交接，由內勤主任或會計師主管監交。

移交人員辦理移交時，要造具清冊，按移交清冊逐項移交，拉替人員逐項核對接收。（1）會計主管的交接。會計主管工作調動或離職應編制移交清單，向接任人員辦理全部會計工作的交接手續。移交清單包括：①、交接日總帳各科目余額表；②、會計檔案移交表；③、移交清單要列明應當移交的會計部門保管的印章、密押(機)、規章制度、檔案文件、資料及應交的其他物件等；④、交接工作書面說明。對帳務差錯、帳務以外的未了事項、全轄會計工作情況和存在的問題寫成書面材料，移交接任會計主管人員繼續處理。（2）會計人員的交接。移交清單包括：①、將所經管帳簿各帳戶余額編制移交余額表；②、編制移交清單，列明應當移交的會計憑證、報表、有關單證、公章、密押(機)以及文件資料等內容；③、將未了事項寫成書面材料。（3）實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤(磁帶)及有關資料、實物等。（4）短期離崗的交接。會計人員、會計主管或內勤主任短期離崗，必須有人代理其工作。要建立會計人員短期代理交接登記簿登記備查。交接時雙方除要認真核對有關帳項并簽章證明外，對待辦事項、遺留問題均應交待清楚。

第十一章

獎懲辦法

第五十五條、縣聯社每季對各信用社的會計制度執行情況進行一次以上的檢查。在檢查中，對會計制度執行較好的信用社和個人在100-200元的額度內進行獎勵；對會計制度執行較差的信用社和個人扣發當季工資100-200元，并限期整改。連續二次以上被扣發工資的信用社和個人，除限期整改外，全轄通報批評，不得參加本的先進評選。

第十二章

附

則

第五十六條

本會計制度未盡事宜或與上級聯社規章制度相抵觸的，按上級聯社規定執行。

第五十六條

本會計制度從一月一日起執行。