第一篇：《研發機構采購國產設備退稅管理辦法》

《研發機構采購國產設備退稅管理辦法》

國稅發[2010]9號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

根據《財政部 海關總署 國家稅務總局關于研發機構采購設備稅收政策的通知》（財稅[2009]115號）有關規定，經商財政部，現將《研發機構采購國產設備退稅管理辦法》下發給你們，請遵照執行。執行中有何問題，請及時報告總局（貨物勞務稅司）。

附件：研發機構采購國產設備退稅申報審核審批表

國家稅務總局

二○一○年一月十七日

第一條 根據《財政部 海關總署 國家稅務總局關于研發機構采購設備稅收政策的通知》（財稅[2009]115號）的規定，特制定本辦法。

第二條 主管研發機構退稅的國家稅務局負責研發機構采購國產設備退稅的認定、審核審批及監管工作。

第三條 采購國產設備適用退還增值稅政策的研發機構范圍和設備清單范圍，按財稅[2009]115號文件相關規定執行。

第四條 享受采購國產設備退稅的研發機構，應在申請辦理退稅前持以下資料向主管退稅稅務機關申請辦理采購國產設備的退稅認定手續。

（一）企業法人營業執照副本或組織機構代碼證（原件及復印件）；

（二）稅務登記證副本（原件及復印件）；

（三）退稅賬戶證明；

（四）稅務機關要求提供的其他資料。

本辦法下發前已辦理出口退稅認定手續的，不再辦理采購國產設備的退稅認定手續。

第五條 研發機構發生解散、破產、撤銷以及其他依法應終止采購國產設備退稅事項的，應持相關證件、資料向其主管退稅稅務機關辦理注銷認定手續。已辦理采購國產設備退稅認定的研發機構，其認定內容發生變化的，須自有關管理機關批準變更之日起30日內，持相關證件、資料向其主管退稅稅務機關辦理變更認定手續。

第六條 屬于增值稅一般納稅人的研發機構購進國產設備取得的增值稅專用發票，應在規定的認證期限內辦理認證手續。2009年12月31日前開具的增值稅專用發票，其認證期限為90日；2010年1月1日后開具的增值稅專用發票，其認證期限為180日。未認證或認證未通過的一律不得申報退稅。

第七條 研發機構應自購買國產設備取得的增值稅專用發票開票之日起180日內，向其主管退稅稅務機關報送《研發機構采購國產設備退稅申報審核審批表》（見附件）及電子數據申請退稅，同時附送以下資料：

（一）采購國產設備合同； 研發機構采購國產設備退稅管理辦法

（二）增值稅專用發票（抵扣聯）；

（三）付款憑證；

（四）稅務機關要求提供的其他資料。

不屬于獨立法人的公司內設部門或分公司的外資研發中心采購國產設備，由總公司向其主管退稅稅務機關申請退稅。

第八條 對屬于增值稅一般納稅人的研發機構的退稅申請，主管退稅稅務機關須在增值稅專用發票稽核信息核對無誤的情況下，辦理退稅。對非增值稅一般納稅人研發機構的退稅申請，主管退稅稅務機關須進行發函調查，在確認發票真實、發票所列設備已按照規定申報納稅后，方可辦理退稅。

第九條 采購國產設備的應退稅額，按照增值稅專用發票上注明的稅額確定。凡企業未全額支付所購設備貨款的，按照已付款比例和增值稅專用發票上注明的稅額確定應退稅款；未付款部分的相應稅款，待企業實際支付貨款后再予退稅。

第十條 主管退稅稅務機關對已辦理退稅的增值稅專用發票應加蓋“已申報退稅”章，留存或退還企業并按規定保存，企業不得再作為進項稅額抵扣憑證。

第十一條 主管退稅稅務機關應對研發機構采購國產設備退稅情況建立臺賬（紙質或電子）進行管理。

第十二條 研發機構已退稅的國產設備，由主管退稅稅務機關進行監管，監管期為5年。監管期內發生設備所有權轉移行為或移作他用等行為的，研發機構須按以下計算公式，向主管退稅稅務機關補繳已退稅款。

應補稅款=增值稅專用發票上注明的金額×（設備折余價值÷設備原值）×適用增值稅稅率

設備折余價值=設備原值-累計已提折舊

設備原值和已提折舊按企業會計核算數據計算。

第十三條 研發機構以假冒采購國產設備退稅資格、既申報抵扣又申報退稅、虛構采購國產設備業務、提供虛假退稅申報資料等手段騙取國產設備退稅款的，按照現行有關法律、法規處理。

第十四條 本辦法由國家稅務總局會同財政部負責解釋。

第十五條 本辦法執行期限為2009年7月1日至2010年12月31日，具體以增值稅專用發票上的開票時間為準。

第二篇：研發機構采購國產設備退稅政策

財政部 商務部 海關總署 國家稅務總局關于繼續執行研發機構采購設備稅收政策的通知

適用地區： 全國

發文時間： 2011年10月10日 發文字號： 財稅【2011】第088號

法規正文： 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、商務主管部門、國家稅務局，海關總署廣東分屬、各直屬海關，新疆生產建設兵團財務局：

為了鼓勵科學研究和技術開發，促進科技進步，經國務院批準，繼續對外資研發中心進口科技開發用品免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅（以下統稱進口稅收），繼續對內資研發機構和外資研發中心采購國產設備全額退還增值稅。現將有關事項明確如下：

一、外資研發中心適用《科技開發用品免征進口稅收暫行規定》（財政部、海關總署、國家稅務總局令第44號）和《關于修改<科技開發用品免征進口稅收暫行規定>和<科學研究和教學用品免征進口稅收規定>的決定》（財政部、海關總署、國家稅務總局令第63號）免征進口稅收。根據其設立時間，應分別滿足下列條件：

（一）對2009年9月30日及其之前設立的外資研發中心，應同時滿足下列條件：

1.研發費用標準：（1）對外資研發中心，作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內設部門或分公司的非獨立法人的，其研發總投入不低于500萬美元；（2）企業研發經費年支出額不低于1000萬元。

2.專職研究與試驗發展人員不低于90人。

3.設立以來累計購置的設備原值不低于1000萬元。

（二）對2009年10月1日及其之后設立的外資研發中心，應同時滿足下列條件：

1.研發費用標準：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內設部門或分公司的非獨立法人的，其研發總投入不低于800萬美元。

2.專職研究與試驗發展人員不低于150人。

3.設立以來累計購置的設備原值不低于2000萬元。

外資研發中心須經商務主管部門會同有關部門按照上述條件進行資格審核認定。具體審核認定辦法見附件1。

二、適用采購國產設備全額退還增值稅政策的內資研發機構和外資研發中心包括

（一）《科技開發用品免征進口稅收暫行規定》（財政部、海關總署、國家稅務總局令第44號）規定的科學研究、技術開發機構。

（二）《科學研究和教學用品免征進口稅收規定》（財政部、海關總署、國家稅務總局令第45號）規定的科學研究機構和學校。

（三）符合本通知第一條規定條件的外資研發中心。

具體退稅管理辦法由國家稅務總局會同財政部另行制定。

三、本通知的有關定義

（一）本通知所述“投資總額”，是指外商投資企業批準證書所載明的金額。

（二）本通知所述“研發總投入”，是指外商投資企業專門為設立和建設本研發中心而投入的資產，包括即將投入并簽訂購置合同的資產（應提交已采購資產清單和即將采購資產的合同清單）。

（三）本通知所述“研發經費年支出額”，是指近兩個會計研發經費年均支出額；不足兩個完整會計的，可按外資研發中心設立以來任意連續12個月的實際研發經費支出額計算；現金與實物資產投入應不低于60%。

（四）本通知所述“專職研究與試驗發展人員”，是指企業科技活動人員中專職從事基礎研究、應用研究和試驗發展三類項目活動的人員，包括直接參加上述三類項目活動的人員以及相關專職科技管理人員和為項目提供資料文獻、材料供應、設備的直接服務人員，上述人員須與外資研發中心或其所在外商投資企業簽訂1年以上勞動合同，以外資研發中心提交申請的前一日人數為準。

（五）本通知所述“設備”，是指為科學研究、教學和科技開發提供必要條件的實驗設備、裝置和器械。在計算累計購置的設備原值時，應將進口設備和采購國產設備的原值一并計入，包括已簽訂購置合同并于當年內交貨的設備（應提交購置合同清單及交貨期限），上述設備應屬于本通知《科技開發、科學研究和教學設備清單》所列設備（見附件2）。對執行中國產設備范圍存在異議的，由主管稅務機關逐級上報國家稅務總局商財政部核定。

四、本通知規定的稅收政策執行期限為2011年1月1日至2015年12月31日，具體從內資研發機構和外資研發中心取得資格的次月1日起執行。《財政部 海關總署 國家稅務總局關于研發機構采購設備稅收政策的通知》（財稅[2009]115號）和《商務部財政部海關總署國家稅務總局關于外資研發中心采購設備免/退稅資格審核辦法的通知》（商資發[2010]93號）同時廢止。

對于在2011年1月1日至11月1日期間批準設立的外資研發中心，從取得資格的次月1日至11月1日期間進口的科技開發用品，已繳納稅款的，可按照海關有關規定向海關申請辦理退稅手續。

附件：1.外資研發中心采購設備免、退稅資格審核辦法

2.科技開發、科學研究和教學設備清單

財政部 商務部 海關總署 國家稅務總局

二O一一年十月十日

附件1：

外資研發中心采購設備免、退稅資格審核認定辦法

為落實好外資研發中心（包括獨立法人和非獨立法人研發中心，以下簡稱研發中心）采購設備相關稅收政策，特制定以下資格審核認定辦法：

一、資格條件的審核

（一）各省、自治區、直轄市、計劃單列市及新疆生產建設兵團商務主管部門會同同級財政、國稅部門和研發中心所在地直屬海關（以下簡稱審核部門），根據本地情況，制定審核流程和具體辦法。研發中心應按本通知有關要求向其所在地商務主管部門提交申請材料。

（二）商務主管部門牽頭召開審核部門聯席會議，對研發中心上報的申請材料進行審核，按照本通知正文第一條所列條件和本審核認定辦法要求，確定符合免、退稅資格條件的研發中心名單。

（三）經審核，對符合免、退稅資格條件的研發中心，由審核部門以公告形式聯合發布，并將名單抄送商務部（外資司）、財政部（稅政司、關稅司）、海關總署（關稅征管司）、國家稅務總局（貨物和勞務稅司）備案。對不符合有關規定的，由商務主管部門根據聯席會議的決定出具書面審核意見，并說明理由。上述公告或審核意見應在審核部門受理申請之日起45個工作日之內做出。

（四）審核部門每兩年對已獲得免、退稅資格的研發中心進行資格復審。對于不再符合條件的研發中心取消其享受免、退稅優惠政策的資格。

二、需報送的材料

研發中心申請采購設備免、退稅資格，應提交以下材料：

（一）研發中心采購設備免、退稅資格申請書和審核表；

（二）研發中心為獨立法人的，應提交外商投資企業批準證書及營業執照復印件；研發中心為非獨立法人的，應提交其所在外商投資企業的外商投資企業批準證書、營業執照的復印件以及研發中心的確認文件（商務主管部門的批復或出具的《國家鼓勵發展的外資項目確認書》）；

（三）驗資報告及上一審計報告復印件；

（四）研發費用支出明細、設備購置支出明細和清單以及通知規定應提交的材料；

（五）專職研究與試驗發展人員名冊（包括姓名、工作崗位、勞動合同期限、聯系方式）。

（六）審核部門要求提交的其他材料。

三、相關工作的管理

（一）在公告發布后，列入公告名單的研發中心，可按有關規定直接向其所在地直屬海關申請辦理有關科技開發用品的進口免稅手續，向其所在地國稅部門申請辦理采購國產設備退稅手續。

（二）審核部門在共同審核認定研發中心資格的過程中，可到研發中心查閱有關資料，了解情況，核實其報送的申請材料的真實性。同時應注意加強對研發中心的政策指導和服務，提高工作效率。

（三）省級商務主管部門應將《外資研發中心采購設備免、退稅資格審核表》有關信息及時錄入外商投資審批管理系統研發中心選項，并向商務部進行電子備案。

（四）海關和國稅部門應加強對免、退稅設備的監管。對于研發中心違反規定，將享受稅收優惠政策的設備擅自轉讓、銷售、移作他用或者進行其他處置的，按照有關規定予以處罰，自違法行為發現之日起1年內不得享受免、退稅優惠政策；被依法追究刑事責任的，自違法行為發現之日起3年內不得享受免、退稅優惠政策。附：外資研發中心采購設備免、退稅資格審核表

附：

外資研發中心采購設備免、退稅資格審核表

編碼：

研發中心名稱

設立批準機關

組織機構代碼

研發中心

設立日期

年 月 日

研發中心性質

□ 獨立法人

□ 分公司

□ 內設部門

聯

系

人

電話

傳真

經營范圍

研發領域

（可多選）

□電子 □生物醫藥 □新能源 □新材料 □環保 □汽車 □化工□農業 □軟件開發 □專用設備 □輕工 □其他

投資總額/研發總投入（萬美元）

專職研究與試驗

發展人員人數

研發經費年支出額

（萬元）

已繳稅金（元）

累計采購設備原值

（萬元）

進口設備

采購國產設備

總計

以下由審核部門填寫

審核意見

□ 通過

□ 未通過

各部門簽字

（蓋章）

商務

財政

海關

稅務

年月日

年月日

年月日

年月日

公告日期

****年**月**日

注：

1、外資研發中心為分公司或內設機構的，企業名稱和組織機構代碼均填寫其所在外商投資企業。

2、幣種以表內標注為準，金額根據當年人民幣匯率平均價計算。

3、已繳稅金為自2011年1月1日起，外資研發中心采購符合條件的設備所繳納的增值稅。

附件

中國進出口銀行所屬二級分支機構名單

序號 分支機構名稱 地址 1 總行本部 北京市 2 北京分行 北京市 3 上海分行 上海市 4 深圳分行 廣東省深圳市 5 江蘇省分行 江蘇省南京市 6 大連分行 遼寧省大連市 7 青島分行 山東省青島市 8 成都分行 四川省成都市 9 浙江省分行 浙江省杭州市 10 湖南省分行 湖南省長沙市 11 陜西省分行 陜西省西安市 12 重慶分行 重慶市 13 湖北省分行 湖北省武漢市 14 黑龍江省分行 黑龍江省哈爾濱市 15 廣東省分行 廣東省廣州市 16 云南省分行 云南省昆明市 17 寧波分行 浙江省寧波市 18 福建省分行 福建省福州市 19 安徽省分行 安徽省合肥市

第三篇：國家稅務總局關于發布《研發機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法

【發布單位】國家稅務總局

【發布文號】國家稅務總局公告2017年第5號 【發布日期】2017-03-14 【生效日期】2016-01-01 【失效日期】2018-12-31 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于發布《研發機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法》的公告

國家稅務總局公告2017年第5號

根據《財政部 商務部 國家稅務總局關于繼續執行研發機構采購設備增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕121號）規定，經商財政部，國家稅務總局制定了《研發機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法》，現予以發布，自2016年1月1日至2018年12月31日施行?！秶叶悇湛偩株P于印發〈研發機構采購國產設備退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第73號）到期停止執行。

特此公告。

附件：

1.出口退（免）稅備案表 2.購進自用貨物退稅申報表

研發機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法

第一條 為規范研發機構采購國產設備退稅管理，根據《財政部 商務部 國家稅務總局關于繼續執行研發機構采購設備增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕121號）規定，制定本辦法。

第二條 適用退稅政策的研發機構（包括內資研發機構和外資研發中心，以下簡稱“研發機構”）采購的國產設備，按本辦法實行全額退還增值稅。

第三條 本辦法第二條所稱研發機構、采購的國產設備的范圍，按財稅〔2016〕121號文件規定執行。

第四條 主管研發機構退稅的國家稅務局（以下簡稱“主管國稅機關”）負責辦理研發機構采購國產設備退稅的備案、審核、核準及后續管理工作。

第五條 研發機構享受采購國產設備退稅政策，應于首次申報退稅時，持以下資料向主管國稅機關辦理采購國產設備的退稅備案手續：

（一）符合財稅〔2016〕121號文件第一條、第二條規定的研發機構的證明資料；

（二）內容填寫真實、完整的《出口退（免）稅備案表》（附件1），其中“退稅開戶銀行賬號”須從稅務登記的銀行賬號中選擇一個填報；

（三）主管國稅機關要求提供的其他資料。

本辦法下發前已辦理采購國產設備退稅備案的，無需再辦理采購國產設備的退稅備案。

第六條 研發機構采購國產設備退稅備案資料齊全，《出口退（免）稅備案表》填寫內容符合要求，簽字、印章完整的，主管國稅機關應當予以備案；備案資料或填寫內容不符合上述要求的，主管國稅機關應一次性告知研發機構，待其補正后再予備案。

第七條 已備案研發機構的《出口退（免）稅備案表》中的內容發生變更的，須自變更之日起30日內，持相關證件、資料向主管國稅機關辦理變更內容的備案。

第八條 研發機構發生解散、破產、撤銷以及其他依法應終止采購國產設備退稅事項的，應持相關證件、資料向其主管國稅機關辦理撤回采購國產設備退稅備案。主管國稅機關應按規定為該研發機構結清退稅款后，再予辦理撤回采購國產設備退稅備案。

外資研發中心在其退稅資格復審前，因自身條件發生變化不再符合財稅〔2016〕121號文件第二條規定條件的，自條件變化之日起，停止享受采購國產設備退稅政策。上述外資研發中心應自條件變化之日起30日內辦理撤回退稅備案。未按時辦理撤回退稅備案并繼續享受采購國產設備退稅政策的，按本辦法第十七條規定執行。

研發機構辦理注銷稅務登記的，應先向主管國稅機關辦理撤回退稅備案。

第九條 研發機構采購國產設備退稅的申報期限，為采購國產設備之日（以發票開具日期為準）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。逾期申報的，主管國稅機關不再受理研發機構采購國產設備退稅申報。

2016年研發機構采購國產設備退稅申報期限延長至2017年6月30日前的增值稅納稅申報期。

第十條 已備案的研發機構應在退稅申報期內，憑下列資料向主管國稅機關辦理采購國產設備退稅：

（一）《購進自用貨物退稅申報表》（附件2）；

（二）采購國產設備合同；

（三）增值稅專用發票，或者開具時間為2016年1月1日至本辦法發布之日前的增值稅普通發票；

（四）主管國稅機關要求提供的其他資料。

上述增值稅專用發票，為認證通過或通過增值稅發票選擇確認平臺選擇確認的增值稅專用發票。

第十一條 研發機構發生的真實采購國產設備業務，因《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）第二條第（十八）項規定的有關情形，無法在規定的退稅申報期限內收齊單證的，可在退稅申報期限截止之日前，向主管國稅機關提出延期申請，并提供相關證明材料。經主管國稅機關核準后，可延期申報。

第十二條 屬于增值稅一般納稅人的研發機構申報的采購國產設備退稅，主管國稅機關經審核符合規定的，應受理申報并審核辦理退稅手續。

研發機構申報的采購國產設備退稅，屬于下列情形之一的，主管國稅機關應發函調查，在確認增值稅發票真實、發票所列設備已按規定申報納稅后，方可辦理退稅：

（一）審核中發現疑點，經核實后仍不能排除的；

（二）一般納稅人申報退稅時使用增值稅普通發票的；

（三）非增值稅一般納稅人申報退稅的。

第十三條 研發機構采購國產設備的應退稅額，為增值稅發票（包括增值稅專用發票、增值稅普通發票，下同）上注明的稅額。

第十四條 研發機構采購國產設備取得的增值稅專用發票，已申報進項稅額抵扣的，不得申報退稅；已申報退稅的，不得申報進項稅額抵扣。

第十五條 主管國稅機關應建立研發機構采購國產設備退稅情況臺賬，記錄國產設備的型號、發票開具時間、價格、已退稅額等情況。

第十六條 研發機構已退稅的國產設備，自增值稅發票開具之日起3年內，設備所有權轉移或移作他用的，研發機構須按照下列計算公式，向主管國稅機關補繳已退稅款。

應補稅款＝增值稅發票上注明的金額×（設備折余價值÷設備原值）×增值稅適用稅率

設備折余價值＝設備原值-累計已提折舊

設備原值和已提折舊按照企業所得稅法的有關規定計算。

第十七條 研發機構以假冒采購國產設備退稅資格、既申報抵扣又申報退稅、虛構采購國產設備業務、提供虛假退稅申報資料等手段騙取采購國產設備退稅款的，主管國稅機關應追回已退增值稅稅款，并依照稅收征管法的有關規定處理。

第十八條 本辦法未明確的其他退稅管理事項，比照出口退稅有關規定執行。

第十九條 本辦法施行期限為2016年1月1日至2018年12月31日，以增值稅發票開具日期為準。

國家稅務總局 2017年3月14日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第四篇：國稅發[2010]9號《研發機構采購國產設備退稅管理辦法》法規解讀

國家稅務總局

關于印發《研發機構采購國產設備退稅管理辦法》的通知

國稅發[2010]9號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

根據《財政部 海關總署 國家稅務總局關于研發機構采購設備稅收政策的通知》（財稅[2009]115號）有關規定，經商財政部，現將《研發機構采購國產設備退稅管理辦法》下發給你們，請遵照執行。執行中有何問題，請及時報告總局（貨物勞務稅司）。

附件：研發機構采購國產設備退稅申報審核審批表

國家稅務總局 二○一○年一月十七日

研發機構采購國產設備退稅管理辦法

第一條

根據《財政部 海關總署 國家稅務總局關于研發機構采購設備稅收政策的通知》（財稅[2009]115號）的規定，特制定本辦法。

第二條

主管研發機構退稅的國家稅務局負責研發機構采購國產設備退稅的認定、審核審批及監管工作。

第三條

采購國產設備適用退還增值稅政策的研發機構范圍和設備清單范圍，按財稅[2009]115號文件相關規定執行。

第四條

享受采購國產設備退稅的研發機構，應在申請辦理退稅前持以下資料向主管退稅稅務機關申請辦理采購國產設備的退稅認定手續。

（一）企業法人營業執照副本或組織機構代碼證（原件及復印件）；

（二）稅務登記證副本（原件及復印件）；

（三）退稅賬戶證明；

（四）稅務機關要求提供的其他資料。

本辦法下發前已辦理出口退稅認定手續的，不再辦理采購國產設備的退稅認定手續。

第五條 研發機構發生解散、破產、撤銷以及其他依法應終止采購國產設備退稅事項的，應持相關證件、資料向其主管退稅稅務機關辦理注銷認定手續。已辦理采購國產設備退稅認定的研發機構，其認定內容發生變化的，須自有關管理機關批準變更之日起30日內，持相關證件、資料向其主管退稅稅務機關辦理變更認定手續。

第六條

屬于增值稅一般納稅人的研發機構購進國產設備取得的增值稅專用發票，應在規定的認證期限內辦理認證手續。2009年12月31日前開具的增值稅專用發票，其認證期限為90日；2010年1月1日后開具的增值稅專用發票，其認證期限為180日。未認證或認證未通過的一律不得申報退稅。

第七條

研發機構應自購買國產設備取得的增值稅專用發票開票之日起180日內，向其主管退稅稅務機關報送《研發機構采購國產設備退稅申報審核審批表》（見附件）及電子數據申請退稅，同時附送以下資料：

（一）采購國產設備合同；

（二）增值稅專用發票（抵扣聯）；

（三）付款憑證；

（四）稅務機關要求提供的其他資料。

不屬于獨立法人的公司內設部門或分公司的外資研發中心采購國產設備，由總公司向其主管退稅稅務機關申請退稅。

第八條

對屬于增值稅一般納稅人的研發機構的退稅申請，主管退稅稅務機關須在增值稅專用發票稽核信息核對無誤的情況下，辦理退稅。對非增值稅一般納稅人研發機構的退稅申請，主管退稅稅務機關須進行發函調查，在確認發票真實、發票所列設備已按照規定申報納稅后，方可辦理退稅。

第九條

采購國產設備的應退稅額，按照增值稅專用發票上注明的稅額確定。凡企業未全額支付所購設備貨款的，按照已付款比例和增值稅專用發票上注明的稅額確定應退稅款；未付款部分的相應稅款，待企業實際支付貨款后再予退稅。

第十條

主管退稅稅務機關對已辦理退稅的增值稅專用發票應加蓋“已申報退稅”章，留存或退還企業并按規定保存，企業不得再作為進項稅額抵扣憑證。

第十一條

主管退稅稅務機關應對研發機構采購國產設備退稅情況建立臺賬（紙質或電子）進行管理。第十二條

研發機構已退稅的國產設備，由主管退稅稅務機關進行監管，監管期為5年。監管期內發生設備所有權轉移行為或移作他用等行為的，研發機構須按以下計算公式，向主管退稅稅務機關補繳已退稅款。

應補稅款=增值稅專用發票上注明的金額×（設備折余價值÷設備原值）×適用增值稅稅率

設備折余價值=設備原值-累計已提折舊

設備原值和已提折舊按企業會計核算數據計算。

第十三條

研發機構以假冒采購國產設備退稅資格、既申報抵扣又申報退稅、虛構采購國產設備業務、提供虛假退稅申報資料等手段騙取國產設備退稅款的，按照現行有關法律、法規處理。

第十四條

本辦法由國家稅務總局會同財政部負責解釋。

第十五條

本辦法執行期限為2009年7月1日至2010年12月31日，具體以增值稅專用發票上的開票時間為準。

抄送：財政部、商務部、科技部、海關總署。

【法規解讀】解讀《研發機構采購國產設備退稅管理辦法》

為鼓勵購買國產設備，財政部、國家稅務總局曾先后下發《外商投資企業采購國產設備退稅管理試行辦法的通知》（國稅發[1999]171號）、《關于調整外商投資項目購買國產設備退稅政策范圍的通知》（財稅[2006]61號）等文件。2008年12月25日，財政部、國家稅務總局聯合下發《關于停止外商投資企業購買國產設備退稅政策的通知》（財稅[2008]176號），規定自2009年1月1日起，停止執行對外商投資企業在投資總額內采購國產設備可全額退還國產設備增值稅的政策，外商投資企業購進的已享受增值稅退稅政策的國產設備增值稅額，不得再作為進項稅額抵扣銷項稅額。但由于外資研發中心大多屬于營業稅納稅人，進口時承擔的增值稅無法抵扣，同時設備集中采購時增值稅進項稅規模較大易造成資金占用，資金成本相應增加。考慮到外資研發中心是我國吸引外資、利用國外先進技術的一個重要平臺，有利于完善我國東部沿海省市的產業結構和外資結構，提供更多的就業機會，為解決其稅負變化問題，2009年10月10日，財政部、海關總署、國家稅務總局聯合下發《關于研發機構采購設備稅收政策的通知》（財稅[2009]115號），明確規定2009年7月1日～2010年12月31日期間，對外資研發中心進口科技開發用品免征進口稅，對內外資研發機構采購國產設備全額退還增值稅。至此，企業購買國產設備退稅政策實現了由“給予優惠—取消優惠—部分優惠”的轉變。2010年1月17日，國家稅務總局又下發了《研發機構采購國產設備退稅管理辦法》（國稅發[2010]9號，以下簡稱《管理辦法》），就研發機構采購國產設備如何退稅等問題進行了明確。

關注點一：研發機構范圍和設備清單范圍

《管理辦法》明確，采購國產設備適用退還增值稅政策的研發機構范圍和設備清單范圍，按財稅[2009]115號文件的相關規定執行。

1、研發機構范圍主要分為四類。

（1）《科技開發用品免征進口稅收暫行規定》（財政部、海關總署、國家稅務總局令第44號）規定的五類科學研究、技術開發機構。

（2）《科學研究和教學用品免征進口稅收規定》（財政部、海關總署、國家稅務總局令第45號）規定的三類科學研究機構和學校。

（3）2009年9月30日及其之前設立的外資研發中心必須滿足以下條件： ①研發費用標準為，對新設立不足兩年的外資研發中心，作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內設部門或分公司的，其研發總投入不低于500萬美元；對設立兩年及以上的外資研發中心，企業研發經費年支出額不低于1 000萬元。

②專職研究與試驗發展人員不低于90人。

③設立以來累計購置的設備原值不低于1 000萬元。

（4）2009年10月1日及其之后設立的外資研發中心必須同時滿足三個條件： ①研發費用標準為，作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內設部門或分公司的，其研發總投入不低于800萬美元。

②專職研究與試驗發展人員不低于150人。③設立以來累計購置的設備原值不低于2 000萬元。

2、設備清單范圍。只限于財稅[2009]115號附件所列的為科學研究、教學和科技開發提供必要條件的實驗設備、裝置和器械。

（1）環境方面的教學實驗儀器及裝置，教學示教、演示儀器及裝置等；（2）樣品制備設備和裝置方面的特種泵類、培養設備等；（3）實驗室專用設備，如特殊照相和攝影設備等。關注點二：辦理退稅程序和辦理退稅情形 《管理辦法》規定，研發機構采購國產設備退稅，由國家稅務局主管部門負責其認定、審核、審批及監管工作。研發機構以假冒采購國產設備退稅資格、既申報抵扣又申報退稅、虛構采購國產設備業務、提供虛假退稅申報資料等手段騙取國產設備退稅款的，按照現行有關法律、法規處理。

1、退稅要辦理認定手續。

享受采購國產設備退稅的研發機構或中心，應在申請辦理退稅前持以下資料向主管退稅稅務機關申請辦理采購國產設備的退稅認定手續：

企業法人營業執照副本或組織機構代碼證（原件及復印件）； 稅務登記證副本（原件及復印件）； 退稅賬戶證明；

稅務機關要求提供的其他資料。

如果在《管理辦法》出臺前已經辦理出口退稅認定手續的，可不再辦理采購國產設備的退稅認定手續。

2、退稅應提供申請資料。

研發機構在向其主管退稅稅務機關報送《研發機構采購國產設備退稅申報審核審批表》及電子數據申請退稅時應附送以下資料：

采購國產設備合同； 增值稅專用發票（抵扣聯）； 付款憑證；

稅務機關要求提供的其他資料。

不屬于獨立法人的公司內設部門或分公司的外資研發中心采購國產設備，由總公司向其主管退稅稅務機關申請退稅。

3、退稅應區分適應情形。

（1）對屬于增值稅一般納稅人的研發機構的退稅申請，主管退稅稅務機關須在增值稅專用發票稽核信息核對無誤的情況下辦理退稅。對非增值稅一般納稅人研發機構的退稅申請，主管退稅稅務機關須進行發函調查，在確認發票真實、發票所列設備已按照規定申報納稅后，方可辦理退稅。

（2）采購國產設備的應退稅額，按照增值稅專用發票上注明的稅額確定。凡企業未全額支付所購設備貨款的，按照已付款比例和增值稅專用發票上注明的稅額確定應退稅款；未付款部分的相應稅款，待企業實際支付貨款后再予退稅。

（2）主管退稅稅務機關對已辦理退稅的增值稅專用發票應加蓋“已申報退稅”章，留存或退還企業并按規定保存，企業不得再作為進項稅額抵扣憑證。所以，納稅人對已退稅的發票應做好留存備案。

關注點三：幾個重要時限要求和補繳已退稅款計算

《管理辦法》明確，主管退稅稅務機關應對研發機構采購國產設備退稅情況建立臺賬（紙質或電子）進行管理。同時，對有關管理事項提出了時間要求，并明確了補繳已退稅款計算公式等問題。

1、幾個重要時限要求。（1）變更時限為30日。

研發機構發生解散、破產、撤銷及其他依法應終止采購國產設備退稅事項的，應持相關證件、資料向其主管退稅稅務機關辦理注銷認定手續。如果已辦理采購國產設備退稅認定的研發機構，其認定內容發生變化的，須自有關管理機關批準變更之日起30日內，持相關證件、資料向其主管退稅稅務機關辦理變更認定手續。

（2）發票認證時限有90日和180日之分。

屬于增值稅一般納稅人的研發機構購進國產設備取得的增值稅專用發票，應在規定的認證期限內辦理認證手續。

2009年12月31日前開具的增值稅專用發票，其認證期限為90日； 2010年1月1日后開具的增值稅專用發票，其認證期限為180日。未認證或認證未通過的一律不得申報退稅。（3）申請退稅時限180日。

研發機構應自購買國產設備取得的增值稅專用發票開票之日起180日內，向其主管退稅稅務機關報送《研發機構采購國產設備退稅申報審核審批表》及電子數據申請退稅。

（4）退稅監管期限為5年。

研發機構已退稅的國產設備由主管退稅稅務機關進行監管，監管期為5年。

2、補繳已退稅款計算。

監管期內發生設備所有權轉移行為或移作他用等行為的，研發機構須按以下計算公式，向主管退稅稅務機關補繳已退稅款。

應補稅款=增值稅專用發票上注明的金額×（設備折余價值÷設備原值）×適用增值稅稅率

設備折余價值=設備原值-累計已提折舊

其中設備原值和已提折舊按企業會計核算數據計算。

需要注意的是，外購固定資產的成本（原值）包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的，可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。

根據《關于印發<外商投資企業采購國產設備退稅和接受捐贈有關會計處理規定>的通知》（財會[2000]5號），企業因采購國產設備收到稅務機關退還的增值稅款應區別情況處理：

如果采購的國產設備尚未交付使用，則應沖減設備的成本，借記“銀行存款”科目，貸記“在建工程”科目；

企業購入需要安裝的固定資產，應根據實際支付的買價、包裝運雜費和安裝費，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；安裝工程完工后，根據其全部安裝工程成本，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目。

[例]乙企業是一般納稅人，2009年12月底其研發機構購進一臺國產設備，取得2010年1月1日開具的增值稅專用發票，發票金額為500萬元，注明增值稅額為85萬元；安裝費3萬元，取得合法發票，均用銀行存款支付。

企業于2010年1月11日辦妥認證手續，并于當月經主管退稅稅務機關核對無誤后辦理退稅。購進國產設備的應退稅額按以下公式計算：

應退稅額=增值稅專用發票注明的金額×適用增值稅稅率。

2010年12月底，該企業將上述設備銷售給別的企業。根據《管理辦法》“監管期內發生設備所有權轉移行為或移作他用等行為的，研發機構須向主管退稅稅務機關補繳已退稅款”的規定，則乙企業購進時會計分錄：

借：在建工程5 880 000，貸：銀行存款5 880 000。

達到預計可使用狀態時，借：固定資產5 880 000，貸：在建工程5 880 000。取得退稅款時，應調整設備的賬面原價，借：銀行存款850 000，貸：固定資產 850 000，即退稅后設備原值為： 030 000元（=5 880 000－850 000）。假設該設備沒有殘值，折舊年限10年。則2010年該設備累計折舊＝5 030 000÷10＝503 000（元）。

銷售時該設備折余價值=5 030 000－503 000=4 527 000（元），應補稅款=增值稅專用發票上注明的金額×（設備折余價值÷設備原值）×適用增值稅稅率=5 000 000×（4 527 000/5 030 000）×17%=765 000（元）。

第五篇：關于印發《研發機構采購國產設備退稅管理辦法》的通知國稅發[2010]9號

國家稅務總局

關于印發《研發機構采購國產設備退稅管理辦法》的通知

國稅發[2010]9號 成文日期：2010-01-17

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

根據《財政部 海關總署 國家稅務總局關于研發機構采購設備稅收政策的通知》（財稅[2009]115號）有關規定，經商財政部，現將《研發機構采購國產設備退稅管理辦法》下發給你們，請遵照執行。執行中有何問題，請及時報告總局（貨物勞務稅司）。

附件：研發機構采購國產設備退稅申報審核審批表

國家稅務總局

二○一○年一月十七日

研發機構采購國產設備退稅管理辦法

第一條 根據《財政部 海關總署 國家稅務總局關于研發機構采購設備稅收政策的通知》（財稅[2009]115號）的規定，特制定本辦法。

第二條 主管研發機構退稅的國家稅務局負責研發機構采購國產設備退稅的認定、審核審批及監管工作。

第三條 采購國產設備適用退還增值稅政策的研發機構范圍和設備清單范圍，按財稅[2009]115號文件相關規定執行。

第四條 享受采購國產設備退稅的研發機構，應在申請辦理退稅前持以下資料向主管退稅稅務機關申請辦理采購國產設備的退稅認定手續。

（一）企業法人營業執照副本或組織機構代碼證（原件及復印件）；

（二）稅務登記證副本（原件及復印件）；

（三）退稅賬戶證明；

（四）稅務機關要求提供的其他資料。

本辦法下發前已辦理出口退稅認定手續的，不再辦理采購國產設備的退稅認定手續。

第五條 研發機構發生解散、破產、撤銷以及其他依法應終止采購國產設備退稅事項的，應持相關證件、資料向其主管退稅稅務機關辦理注銷認定手續。已辦理采購國產設備退稅認定的研發機構，其認定內容發生變化的，須自有關管理機關批準變更之日起30日內，持相關證件、資料向其主管退稅稅務機關辦理變更認定手續。

第六條 屬于增值稅一般納稅人的研發機構購進國產設備取得的增值稅專用發票，應在規定的認證期限內辦理認證手續。2009年12月31日前開具的增值稅專用發票，其認證期限為90日；2010年1月1日后開具的增值稅專用發票，其認證期限為180日。未認證或認證未通過的一律不得申報退稅。

第七條 研發機構應自購買國產設備取得的增值稅專用發票開票之日起180日內，向其主管退稅稅務機關報送《研發機構采購國產設備退稅申報審核審批表》（見附件）及電子數據申請退稅，同時附送以下資料：

（一）采購國產設備合同；

（二）增值稅專用發票（抵扣聯）；

（三）付款憑證；

（四）稅務機關要求提供的其他資料。

不屬于獨立法人的公司內設部門或分公司的外資研發中心采購國產設備，由總公司向其主管退稅稅務機關申請退稅。

第八條 對屬于增值稅一般納稅人的研發機構的退稅申請，主管退稅稅務機關須在增值稅專用發票稽核信息核對無誤的情況下，辦理退稅。對非增值稅一般納稅人研發機構的退稅申請，主管退稅稅務機關須進行發函調查，在確認發票真實、發票所列設備已按照規定申報納稅后，方可辦理退稅。

第九條 采購國產設備的應退稅額，按照增值稅專用發票上注明的稅額確定。凡企業未全額支付所購設備貨款的，按照已付款比例和增值稅專用發票上注明的稅額確定應退稅款；未付款部分的相應稅款，待企業實際支付貨款后再予退稅。

第十條 主管退稅稅務機關對已辦理退稅的增值稅專用發票應加蓋“已申報退稅”章，留存或退還企業并按規定保存，企業不得再作為進項稅額抵扣憑證。

第十一條 主管退稅稅務機關應對研發機構采購國產設備退稅情況建立臺賬（紙質或電子）進行管理。

第十二條 研發機構已退稅的國產設備，由主管退稅稅務機關進行監管，監管期為5年。監管期內發生設備所有權轉移行為或移作他用等行為的，研發機構須按以下計算公式，向主管退稅稅務機關補繳已退稅款。

應補稅款=增值稅專用發票上注明的金額×（設備折余價值÷設備原值）×適用增值稅稅率

設備折余價值=設備原值-累計已提折舊

設備原值和已提折舊按企業會計核算數據計算。

第十三條 研發機構以假冒采購國產設備退稅資格、既申報抵扣又申報退稅、虛構采購國產設備業務、提供虛假退稅申報資料等手段騙取國產設備退稅款的，按照現行有關法律、法規處理。

第十四條 本辦法由國家稅務總局會同財政部負責解釋。

第十五條 本辦法執行期限為2009年7月1日至2010年12月31日，具體以增值稅專用發票上的開票時間為準。

抄送：財政部、商務部、科技部、海關總署。