第一篇：外企購買國產設備退稅的會計處理

【案例】

公司是一家生產、銷售各種水泥及制品的外商投資企業，2006年7月，為提高經濟效益，節能降耗，加強環保，公司先后從國內知名企業采購先進的新設備對現有設施進行技術改造。這些國產設備價款均以銀行電匯方式支付給供貨方，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，其抵扣聯經主管稅務機關認證相符。全部設備價款198200元、稅款33694元，價稅合計231894元。根據《外商投資企業采購國產設備退稅管理試行辦法》（國稅發[1999]171號）和財政部、國家稅務總局《關于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知》（財稅[2004]116號）的規定，我公司采購的國產設備，可全額退還支付的增值稅。同時，根據財政部、國家稅務總局《關于外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅有關問題的通知》（財稅字[2000]49號）的規定，我公司購買國產設備投資的40%還可以從購置設備當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。請問，購買國產設備退還的增值稅和抵免的企業所得稅如何進行會計處理？

賬務處理

財政部、國家稅務總局《關于調整外商投資項目購買國產設備退稅政策范圍的規定》（財稅[2006]61號）和國家稅務總局、國家發展和改革委員會《關于印發〈外商投資項目采購國產設備退稅管理試行辦法〉的通知》（國稅發[2006]111號）兩個文件，均對享受國產設備退稅的企業范圍和項目范圍作出了明確規定。只有屬于《外商投資產業指導目錄》中鼓勵類和《中西部地區外商投資優勢產業目錄》（以上兩個目錄簡稱鼓勵類外資目錄）的外商投資項目（簡稱鼓勵類外商投資項目）所采購的國產設備享受增值稅退稅政策。鼓勵類外商投資項目在國內采購的國產設備，凡屬于《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》的，不實行退稅政策。由于針對外商投資企業采購國產設備前后出臺的政策較多，購買國產設備退還增值稅和抵免企業所得稅的條件也不盡相同，這里無法一一述及。請注意政策變化，正確理解、全面把握。外商投資企業采購國產設備退還的增值稅和抵免的企業所得稅的計算要遵從稅法規定，但其會計處理應符合企業會計制度的要求。

采購國產設備退還增值稅的會計處理

《企業會計制度》規定，外商投資企業因采購國產設備而收到稅務機關退還的增值稅款，沖減固定資產的入賬價值。但應區別不同情況進行會計處理，現結合你公司實際資料說明如下：

1.在設備達到預定可使用狀態前收到退還的增值稅款，沖減設備的成本：

借：銀行存款

33694

貸：在建工程

33694

2.如果采購的國產設備已達到預定可使用狀態，應調整設備的賬面原價：

借：銀行存款

33694

貸：固定資產

33694

假設該項設備預計凈殘值率10%，折舊年限10年，收到退還的增值稅時已經計提折舊3個月，則已提折舊＝231894×（1－10%）÷10÷12×3＝5217.62（元）。應在調整設備賬面原價的同時沖減多提的折舊5217.62元：

借：累計折舊

5217.62

貸：制造費用（或管理費用等）

5217.62

3.如果采購的國產設備已達到預定可使用狀態，但稅務機關跨年度退還的增值稅，則應相應調整設備的賬面原價和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產”科目；同時沖減多提的折舊，借記“累計折舊”科目，貸記“以前年度損益”科目。

國產設備投資抵免所得稅的會計處理

《企業會計制度》規定，投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業，其項目所需國產設備投資按一定比例可以從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免的部分，以及已經享受投資抵免的國產設備在規定期限內出租、轉讓應補交的所得稅，均作為永久性差異處理。所以，抵免部分的所得稅不必單獨進行會計處理。企業計提抵免后的應納所得稅額時，借記“所得稅費用”科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目；實際繳納時，借記“應交稅費——應交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。因為新增的企業所得稅只能在年度終了后才能確定，所以國產設備投資抵免企業所得稅也只能在年度終了后才能確定。需要注意的是，稅務機關查補的企業所得稅額，屬于設備購買以前年度的，計入該所屬年度繳納的企業所得稅稅額基數；屬于設備購買當年或以后年度的，不得作為可抵免的新增企業所得稅額。

假設你公司2005年度應繳所得稅100萬元，2006年度和2007年度企業申報未享受抵免前應繳所得稅分別為105萬元、120萬元，稅務機關查補2005年度、2006年度和2007年度的企業所得稅額分別是2萬元、5萬元、4萬元。則2006年購置設備可抵免企業所得稅額＝19.82×40%＝7.928（萬元），抵免期限為2006年~2010年。因為2006年新增的企業所得稅＝105－（100＋2）＝3（萬元）（7.928－3）萬元，所以允許2007年抵免稅額4.928萬元，2007年抵免后應繳所得稅＝（120＋4）－4.928＝119.07（萬元）。其中2006年計提應繳所得稅時：

借：所得稅費用

1070000

貸：應交稅費——應交所得稅

1070000

實際繳納時：

借：應交稅費——應交所得稅

1070000

貸：銀行存款

1070000

第二篇：關于跟進購買國產設備可退稅的工作報告

關于跟進購買國產設備可退稅的工作報告

－懷集水電合作公司

財務部就購買國產設備可退稅事宜，向縣國稅局稅政股、查看有關文件了解得知如下：

1）根據國稅發[1999]171號外商投資企業采購國產設備退稅管理辦法總則第五條規定：享受退稅設備，必須同時餐備兩個條件：①必須是以貨幣購進的未使用過的國產設備，不包括投資方的實物投資和無形資產投資，②必須是在稅務機關核定退稅投資總額內且1999年9月1日以后購進的國產設備，國產設備是指中華人民共和國境內生產的設備。

2）據國稅發[2006]111號國家稅務總國家發展和改革委員會關于印發《外商投資項目采購國產設備退稅管理試行辦法》的通知第三章規定：投資總額3000萬美元及以上的鼓勱類外商投資項目，由國家發展改革委出具項目確認書；投資總額3000美元以下的鼓勱類外商投資項目，由省級發展改革委出具項目確認書。3）據國稅發[2006]111號國家稅務總國家發展和改革委員會關于印發《外商投資項目采購國產設備退稅管理試行辦法》的通知第三章規定：若購買國產設備申請退稅情況下，首先，公司擬好需購買國產設備代替進口設備清單向省發改委提出申請，由省發改委確認是否符合國家鼓勱類項目。若符合，發改委才出具確認書。再次，公司取得發展改革委出具的項目確認書后30天內，到稅局申請辦理購買國產設備的退稅備案登記，才能去購買有關設備（需開具增值稅專用發票）。

4）據國稅發[2006]111號國家稅務總國家發展和改革委員會關于印發《外商投資項目采購國產設備退稅管理試行辦法》的通知第五章規定：公司購買國產設備后,應自購買設備開具增值稅專用發票的開票之日起30日內，到縣國稅局征稅股掃描認證，60日內申報退稅。縣稅局對其增值稅專用發票進發函調查，在確認發票真實、發票所列貨物已按規定申報納稅后，方可給予退稅。

5）凡在我國境內設立的外商投資企業，在投資總額內購買的國產設備，對符合《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發[1997]37號）中規定的《外商投資產業指導目錄》鼓勵類、限制乙類的投資目錄，其購買國產設備投資的40%可以購置設備當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。而在新的《外商投資產業指導目錄》中規定鼓勵外商投資產業目錄其中第十九條對電氣機械及器材制造業中屬鼓勱類外商投資項目包括：

1．火電設備：60萬千瓦及以上超臨界機組、大型燃氣輪機、10萬千瓦及以上燃氣—蒸汽聯合循環發電設備、煤氣化聯合循環技術及裝備（IGCC）、增壓循環硫化床（PFBC）、60萬千瓦及以上大型空冷機組、30萬千瓦大型循環流化床（CFB）鍋爐（限于合資、合作）

2.水電設備：15萬千瓦及以上大型抽水蓄能機組、15萬千瓦及以上大型貫流式機組制造（限于合資、合作）3.核電機組：60萬千瓦及以上機組制造(限于合資、合作)4.輸變電設備：500千伏及以上超高壓直流輸變電設備制造（限

于合資、合作）

6）而在國稅發[2006]111號《外商投資項目采購國產設備退稅管理試行辦法》第四條 享受退稅的項目范圍屬于《外商投資產業指導目錄》中鼓勵類和《中西部地區外商投資優勢產業目錄》（以上兩個目錄簡稱“鼓勵外資目錄”，下同）的外商投資項目（簡稱“鼓勵類外商投資項目”，下同）所采購的國產設備享受增值稅退稅政策。調整鼓勵外資目錄時，項目采購國產設備實行退稅政策以項目核準時施行的鼓勵外資目錄為準。

總以上所述，目前四家公司公司目前由于不符合《外商投資產業指導目錄》中規定鼓勵外商投資產業目錄類別，故對進購買國產設備要求退稅條件的暫不形成。

第三篇：《研發機構采購國產設備退稅管理辦法》

《研發機構采購國產設備退稅管理辦法》

國稅發[2010]9號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

根據《財政部 海關總署 國家稅務總局關于研發機構采購設備稅收政策的通知》（財稅[2009]115號）有關規定，經商財政部，現將《研發機構采購國產設備退稅管理辦法》下發給你們，請遵照執行。執行中有何問題，請及時報告總局（貨物勞務稅司）。

附件：研發機構采購國產設備退稅申報審核審批表

國家稅務總局

二○一○年一月十七日

第一條 根據《財政部 海關總署 國家稅務總局關于研發機構采購設備稅收政策的通知》（財稅[2009]115號）的規定，特制定本辦法。

第二條 主管研發機構退稅的國家稅務局負責研發機構采購國產設備退稅的認定、審核審批及監管工作。

第三條 采購國產設備適用退還增值稅政策的研發機構范圍和設備清單范圍，按財稅[2009]115號文件相關規定執行。

第四條 享受采購國產設備退稅的研發機構，應在申請辦理退稅前持以下資料向主管退稅稅務機關申請辦理采購國產設備的退稅認定手續。

（一）企業法人營業執照副本或組織機構代碼證（原件及復印件）；

（二）稅務登記證副本（原件及復印件）；

（三）退稅賬戶證明；

（四）稅務機關要求提供的其他資料。

本辦法下發前已辦理出口退稅認定手續的，不再辦理采購國產設備的退稅認定手續。

第五條 研發機構發生解散、破產、撤銷以及其他依法應終止采購國產設備退稅事項的，應持相關證件、資料向其主管退稅稅務機關辦理注銷認定手續。已辦理采購國產設備退稅認定的研發機構，其認定內容發生變化的，須自有關管理機關批準變更之日起30日內，持相關證件、資料向其主管退稅稅務機關辦理變更認定手續。

第六條 屬于增值稅一般納稅人的研發機構購進國產設備取得的增值稅專用發票，應在規定的認證期限內辦理認證手續。2009年12月31日前開具的增值稅專用發票，其認證期限為90日；2010年1月1日后開具的增值稅專用發票，其認證期限為180日。未認證或認證未通過的一律不得申報退稅。

第七條 研發機構應自購買國產設備取得的增值稅專用發票開票之日起180日內，向其主管退稅稅務機關報送《研發機構采購國產設備退稅申報審核審批表》（見附件）及電子數據申請退稅，同時附送以下資料：

（一）采購國產設備合同； 研發機構采購國產設備退稅管理辦法

（二）增值稅專用發票（抵扣聯）；

（三）付款憑證；

（四）稅務機關要求提供的其他資料。

不屬于獨立法人的公司內設部門或分公司的外資研發中心采購國產設備，由總公司向其主管退稅稅務機關申請退稅。

第八條 對屬于增值稅一般納稅人的研發機構的退稅申請，主管退稅稅務機關須在增值稅專用發票稽核信息核對無誤的情況下，辦理退稅。對非增值稅一般納稅人研發機構的退稅申請，主管退稅稅務機關須進行發函調查，在確認發票真實、發票所列設備已按照規定申報納稅后，方可辦理退稅。

第九條 采購國產設備的應退稅額，按照增值稅專用發票上注明的稅額確定。凡企業未全額支付所購設備貨款的，按照已付款比例和增值稅專用發票上注明的稅額確定應退稅款；未付款部分的相應稅款，待企業實際支付貨款后再予退稅。

第十條 主管退稅稅務機關對已辦理退稅的增值稅專用發票應加蓋“已申報退稅”章，留存或退還企業并按規定保存，企業不得再作為進項稅額抵扣憑證。

第十一條 主管退稅稅務機關應對研發機構采購國產設備退稅情況建立臺賬（紙質或電子）進行管理。

第十二條 研發機構已退稅的國產設備，由主管退稅稅務機關進行監管，監管期為5年。監管期內發生設備所有權轉移行為或移作他用等行為的，研發機構須按以下計算公式，向主管退稅稅務機關補繳已退稅款。

應補稅款=增值稅專用發票上注明的金額×（設備折余價值÷設備原值）×適用增值稅稅率

設備折余價值=設備原值-累計已提折舊

設備原值和已提折舊按企業會計核算數據計算。

第十三條 研發機構以假冒采購國產設備退稅資格、既申報抵扣又申報退稅、虛構采購國產設備業務、提供虛假退稅申報資料等手段騙取國產設備退稅款的，按照現行有關法律、法規處理。

第十四條 本辦法由國家稅務總局會同財政部負責解釋。

第十五條 本辦法執行期限為2009年7月1日至2010年12月31日，具體以增值稅專用發票上的開票時間為準。

第四篇：研發機構采購國產設備退稅政策

財政部 商務部 海關總署 國家稅務總局關于繼續執行研發機構采購設備稅收政策的通知

適用地區： 全國

發文時間： 2011年10月10日 發文字號： 財稅【2011】第088號

法規正文： 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、商務主管部門、國家稅務局，海關總署廣東分屬、各直屬海關，新疆生產建設兵團財務局：

為了鼓勵科學研究和技術開發，促進科技進步，經國務院批準，繼續對外資研發中心進口科技開發用品免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅（以下統稱進口稅收），繼續對內資研發機構和外資研發中心采購國產設備全額退還增值稅。現將有關事項明確如下：

一、外資研發中心適用《科技開發用品免征進口稅收暫行規定》（財政部、海關總署、國家稅務總局令第44號）和《關于修改<科技開發用品免征進口稅收暫行規定>和<科學研究和教學用品免征進口稅收規定>的決定》（財政部、海關總署、國家稅務總局令第63號）免征進口稅收。根據其設立時間，應分別滿足下列條件：

（一）對2009年9月30日及其之前設立的外資研發中心，應同時滿足下列條件：

1.研發費用標準：（1）對外資研發中心，作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內設部門或分公司的非獨立法人的，其研發總投入不低于500萬美元；（2）企業研發經費年支出額不低于1000萬元。

2.專職研究與試驗發展人員不低于90人。

3.設立以來累計購置的設備原值不低于1000萬元。

（二）對2009年10月1日及其之后設立的外資研發中心，應同時滿足下列條件：

1.研發費用標準：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內設部門或分公司的非獨立法人的，其研發總投入不低于800萬美元。

2.專職研究與試驗發展人員不低于150人。

3.設立以來累計購置的設備原值不低于2000萬元。

外資研發中心須經商務主管部門會同有關部門按照上述條件進行資格審核認定。具體審核認定辦法見附件1。

二、適用采購國產設備全額退還增值稅政策的內資研發機構和外資研發中心包括

（一）《科技開發用品免征進口稅收暫行規定》（財政部、海關總署、國家稅務總局令第44號）規定的科學研究、技術開發機構。

（二）《科學研究和教學用品免征進口稅收規定》（財政部、海關總署、國家稅務總局令第45號）規定的科學研究機構和學校。

（三）符合本通知第一條規定條件的外資研發中心。

具體退稅管理辦法由國家稅務總局會同財政部另行制定。

三、本通知的有關定義

（一）本通知所述“投資總額”，是指外商投資企業批準證書所載明的金額。

（二）本通知所述“研發總投入”，是指外商投資企業專門為設立和建設本研發中心而投入的資產，包括即將投入并簽訂購置合同的資產（應提交已采購資產清單和即將采購資產的合同清單）。

（三）本通知所述“研發經費年支出額”，是指近兩個會計研發經費年均支出額；不足兩個完整會計的，可按外資研發中心設立以來任意連續12個月的實際研發經費支出額計算；現金與實物資產投入應不低于60%。

（四）本通知所述“專職研究與試驗發展人員”，是指企業科技活動人員中專職從事基礎研究、應用研究和試驗發展三類項目活動的人員，包括直接參加上述三類項目活動的人員以及相關專職科技管理人員和為項目提供資料文獻、材料供應、設備的直接服務人員，上述人員須與外資研發中心或其所在外商投資企業簽訂1年以上勞動合同，以外資研發中心提交申請的前一日人數為準。

（五）本通知所述“設備”，是指為科學研究、教學和科技開發提供必要條件的實驗設備、裝置和器械。在計算累計購置的設備原值時，應將進口設備和采購國產設備的原值一并計入，包括已簽訂購置合同并于當年內交貨的設備（應提交購置合同清單及交貨期限），上述設備應屬于本通知《科技開發、科學研究和教學設備清單》所列設備（見附件2）。對執行中國產設備范圍存在異議的，由主管稅務機關逐級上報國家稅務總局商財政部核定。

四、本通知規定的稅收政策執行期限為2011年1月1日至2015年12月31日，具體從內資研發機構和外資研發中心取得資格的次月1日起執行。《財政部 海關總署 國家稅務總局關于研發機構采購設備稅收政策的通知》（財稅[2009]115號）和《商務部財政部海關總署國家稅務總局關于外資研發中心采購設備免/退稅資格審核辦法的通知》（商資發[2010]93號）同時廢止。

對于在2011年1月1日至11月1日期間批準設立的外資研發中心，從取得資格的次月1日至11月1日期間進口的科技開發用品，已繳納稅款的，可按照海關有關規定向海關申請辦理退稅手續。

附件：1.外資研發中心采購設備免、退稅資格審核辦法

2.科技開發、科學研究和教學設備清單

財政部 商務部 海關總署 國家稅務總局

二O一一年十月十日

附件1：

外資研發中心采購設備免、退稅資格審核認定辦法

為落實好外資研發中心（包括獨立法人和非獨立法人研發中心，以下簡稱研發中心）采購設備相關稅收政策，特制定以下資格審核認定辦法：

一、資格條件的審核

（一）各省、自治區、直轄市、計劃單列市及新疆生產建設兵團商務主管部門會同同級財政、國稅部門和研發中心所在地直屬海關（以下簡稱審核部門），根據本地情況，制定審核流程和具體辦法。研發中心應按本通知有關要求向其所在地商務主管部門提交申請材料。

（二）商務主管部門牽頭召開審核部門聯席會議，對研發中心上報的申請材料進行審核，按照本通知正文第一條所列條件和本審核認定辦法要求，確定符合免、退稅資格條件的研發中心名單。

（三）經審核，對符合免、退稅資格條件的研發中心，由審核部門以公告形式聯合發布，并將名單抄送商務部（外資司）、財政部（稅政司、關稅司）、海關總署（關稅征管司）、國家稅務總局（貨物和勞務稅司）備案。對不符合有關規定的，由商務主管部門根據聯席會議的決定出具書面審核意見，并說明理由。上述公告或審核意見應在審核部門受理申請之日起45個工作日之內做出。

（四）審核部門每兩年對已獲得免、退稅資格的研發中心進行資格復審。對于不再符合條件的研發中心取消其享受免、退稅優惠政策的資格。

二、需報送的材料

研發中心申請采購設備免、退稅資格，應提交以下材料：

（一）研發中心采購設備免、退稅資格申請書和審核表；

（二）研發中心為獨立法人的，應提交外商投資企業批準證書及營業執照復印件；研發中心為非獨立法人的，應提交其所在外商投資企業的外商投資企業批準證書、營業執照的復印件以及研發中心的確認文件（商務主管部門的批復或出具的《國家鼓勵發展的外資項目確認書》）；

（三）驗資報告及上一審計報告復印件；

（四）研發費用支出明細、設備購置支出明細和清單以及通知規定應提交的材料；

（五）專職研究與試驗發展人員名冊（包括姓名、工作崗位、勞動合同期限、聯系方式）。

（六）審核部門要求提交的其他材料。

三、相關工作的管理

（一）在公告發布后，列入公告名單的研發中心，可按有關規定直接向其所在地直屬海關申請辦理有關科技開發用品的進口免稅手續，向其所在地國稅部門申請辦理采購國產設備退稅手續。

（二）審核部門在共同審核認定研發中心資格的過程中，可到研發中心查閱有關資料，了解情況，核實其報送的申請材料的真實性。同時應注意加強對研發中心的政策指導和服務，提高工作效率。

（三）省級商務主管部門應將《外資研發中心采購設備免、退稅資格審核表》有關信息及時錄入外商投資審批管理系統研發中心選項，并向商務部進行電子備案。

（四）海關和國稅部門應加強對免、退稅設備的監管。對于研發中心違反規定，將享受稅收優惠政策的設備擅自轉讓、銷售、移作他用或者進行其他處置的，按照有關規定予以處罰，自違法行為發現之日起1年內不得享受免、退稅優惠政策；被依法追究刑事責任的，自違法行為發現之日起3年內不得享受免、退稅優惠政策。附：外資研發中心采購設備免、退稅資格審核表

附：

外資研發中心采購設備免、退稅資格審核表

編碼：

研發中心名稱

設立批準機關

組織機構代碼

研發中心

設立日期

年 月 日

研發中心性質

□ 獨立法人

□ 分公司

□ 內設部門

聯

系

人

電話

傳真

經營范圍

研發領域

（可多選）

□電子 □生物醫藥 □新能源 □新材料 □環保 □汽車 □化工□農業 □軟件開發 □專用設備 □輕工 □其他

投資總額/研發總投入（萬美元）

專職研究與試驗

發展人員人數

研發經費年支出額

（萬元）

已繳稅金（元）

累計采購設備原值

（萬元）

進口設備

采購國產設備

總計

以下由審核部門填寫

審核意見

□ 通過

□ 未通過

各部門簽字

（蓋章）

商務

財政

海關

稅務

年月日

年月日

年月日

年月日

公告日期

****年**月**日

注：

1、外資研發中心為分公司或內設機構的，企業名稱和組織機構代碼均填寫其所在外商投資企業。

2、幣種以表內標注為準，金額根據當年人民幣匯率平均價計算。

3、已繳稅金為自2011年1月1日起，外資研發中心采購符合條件的設備所繳納的增值稅。

附件

中國進出口銀行所屬二級分支機構名單

序號 分支機構名稱 地址 1 總行本部 北京市 2 北京分行 北京市 3 上海分行 上海市 4 深圳分行 廣東省深圳市 5 江蘇省分行 江蘇省南京市 6 大連分行 遼寧省大連市 7 青島分行 山東省青島市 8 成都分行 四川省成都市 9 浙江省分行 浙江省杭州市 10 湖南省分行 湖南省長沙市 11 陜西省分行 陜西省西安市 12 重慶分行 重慶市 13 湖北省分行 湖北省武漢市 14 黑龍江省分行 黑龍江省哈爾濱市 15 廣東省分行 廣東省廣州市 16 云南省分行 云南省昆明市 17 寧波分行 浙江省寧波市 18 福建省分行 福建省福州市 19 安徽省分行 安徽省合肥市

第五篇：外商投資項目采購國產設備退稅管理試行辦法

近日，國家稅務總局和國家發展和改革委員會聯合下發了《外商投資項目采購國產設備退稅管理試行辦法》，現全文刊發如下：

國家稅務總局 國家發展和改革委員會

關于印發《外商投資項目采購國產設備退稅管理試行

辦法》的通知

國稅發[2006]111號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、發展和改革委員會，新疆生產建設兵團發展和改革委員會：

根據國務院有關規定，國家稅務總局、國家發展和改革委員會聯合制定了《外商投資項目采購國產設備退稅管理試行辦法》。現印發給你們，請認真貫徹執行。

附件：1.符合國家產業政策的外資項目確認書

2.項目采購國產設備清單

3.外商投資項目采購國產設備退稅申報表

國家稅務總局 國家發展和改革委員會 二○○六年七月二十四日

外商投資項目采購國產設備退稅管理試行辦法

第一章 總則

第一條 為鼓勵外商投資項目使用國產設備,明確職責和操作程序,規范和加強外商投資企業采購國產設備退稅的審批管理,根據國務院有關規定，制定本辦法。

第二條 發展和改革委員會（包括國家、省級，下同）負責辦理《符合國家產業政策的外商投資項目確認書》（見附件1，以下簡稱“項目確認書”）和作為項目確認書必備附件的《項目采購國產設備清單》（見附件2，以下簡稱“設備清單”）；國家稅務局（包括省級、地市級，下同）負責外商投資企業采購國產設備退稅的認定、審批工作。

第二章 享受退稅的范圍

第三條 享受國產設備退稅的企業范圍是指，被認定為增值稅一般納稅人的外商投資企業和從事交通運輸、開發普通住宅的外商投資企業以及從事海洋石油勘探開發生產的中外合作企業。外商投資企業包括中外合資企業,中外合作企業和外商獨資企業。

外商投資企業以其分公司（分廠）的名義采購的自用國產設備，由該分公司（分

廠）向所在地主管退稅機關申請辦理退稅。

對外合作開采海洋石油資源的中外合作油氣田項目，由合作油氣田的作業者、作業機構或作業分公司申請辦理退稅。

按規定應實行擴大增值稅抵扣范圍的外商投資企業在投資總額內采購的國產設備不實行增值稅退稅政策。

第四條 享受退稅的項目范圍

屬于《外商投資產業指導目錄》中鼓勵類和《中西部地區外商投資優勢產業目錄》（以上兩個目錄簡稱“鼓勵外資目錄”，下同）的外商投資項目（簡稱“鼓勵類外商投資項目”，下同）所采購的國產設備享受增值稅退稅政策。調整鼓勵外資目錄時，項目采購國產設備實行退稅政策以項目核準時施行的鼓勵外資目錄為準。

鼓勵類外商投資項目在國內采購的國產設備，凡屬于《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》（簡稱不予免稅目錄，下同）的，不實行退稅政策。國家調整不予免稅目錄時，設備是否屬于不予免稅目錄范圍以購進國產設備的增值稅專用發票開具時施行的不予免稅目錄為準。

鼓勵類外商投資項目中的工程項目，若外商投資企業以包工包料方式委托其他企業承建，外商投資企業可與承建企業簽訂委托購買國產設備協議，其委托由承建企業采購的國產設備并取得增值稅專用發票，交由外商投資企業按規定申請辦理退稅。

第五條 本辦法所稱國產設備是指鼓勵類外商投資項目采購的在中華人民共和國境內生產、作為固定資產管理的設備，包括按照購貨合同隨設備購進的配套件、備件等。

第三章 項目確認書和設備清單的辦理

第六條 發展和改革委員會按照規定權限出具項目確認書。投資總額3000萬美元及以上的鼓勵類外商投資項目，由國家發展改革委出具項目確認書；投資總額3000萬美元以下的鼓勵類外商投資項目，由省、自治區、直轄市和計劃單列市及新疆生產建設兵團發展改革委（以下簡稱“省級發展改革委”）出具項目確認書。具體范圍包括：

（一）中外合資項目、中外合作項目、外商獨資項目；

（二）中外合資企業、中外合作企業和外商獨資企業通過增加外方注冊資本擴大項目投資總額的增資項目；

（三）中外合作開采的海洋石油勘探開發生產項目。

第七條 項目確認書的辦理，需在項目按規定核準并在采購國產設備清單確定以后，由項目業主單位在項目核準后一個月內按程序向省級發展改革委提出申請，并附以下材料。

（一）項目核準文件復印件；

（二）加蓋項目單位和初審部門印章的項目采購國產設備清單一式五份（見附件2）；

（三）包括采購國產設備清單的項目申請報告一份；

（四）其他需要說明或提供的材料。

限額以上項目，由省級發展改革委對項目單位、投資總額、采購國產設備總額、設備清單、執行年限、適用產業政策條目進行初審后，向國家發展改革委正式報文提出申請。

第八條 同時符合以下條件的項目，由國家發展改革委外資司或省級發展改革委按照權限出具項目確認書（附設備清單）一式四份（一份存檔，三份下發）。

（一）項目屬于外商投資產業政策鼓勵類；

（二）項目核準符合國家現行外商投資項目管理規定；

（三）申請內容符合項目核準文件要求；

（四）項目符合其他外商投資相關法律法規的要求。

第九條 設備清單原則上應在辦理項目確認書時一次辦理。

第十條 已經出具項目確認書的項目，在執行中確需變更項目單位、投資總額、采購國產設備額、執行年限和采購國產設備清單等主要事項的，由原出具部門審核同意后出具項目確認書和（或）設備清單變更證明。

第四章 備案登記管理

第十一條 享受采購國產設備退稅政策的外商投資企業，應按本辦法第十二、十三條規定向其所在地主管退稅機關申請辦理退稅備案登記，其采購的國產設備方可辦理退稅。已辦理完畢出口退稅認定手續的，不再單獨辦理采購國產設備的退稅備案登記。

第十二條 外商投資企業在取得發展改革委出具的項目確認書后30日內，應持以下資料,到其所在地主管退稅機關申請辦理購買國產設備的退稅備案登記。

（一）企業營業執照副本復印件；

（二）企業稅務登記證副本復印件；

（三）符合國家產業政策的外商投資項目確認書原件；

（四）稅務機關要求的其他資料。

第十三條 外商投資企業如發生撤并、變更情況，須于有關管理機關批準撤并、變更之日起30日內，向所在地主管退稅機關辦理注銷或變更購買國產設備的退稅認定手續。

第五章 退稅申報、審核

第十四條 屬于增值稅一般納稅人的外商投資企業購買國產設備后,應自購買設備開具增值稅專用發票的開票之日起30日內 ,到其主管征稅機關認證，未經過認證或認證未通過的一律不予辦理退稅。

第十五條 外商投資企業應自購買設備開具增值稅專用發票的開票之日起90日內，填寫《外商投資項目采購國產設備退稅申請表》（見附件3）,同時附送以下資料向其所在地主管退稅機關申請辦理國產設備的退稅手續。

(一)增值稅專用發票（抵扣聯）或“機動車銷售統一發票”（僅限于特殊用途的機動車輛）；

(二)發展改革委出具的《符合國家產業政策的外商投資項目確認書》；

（三）發展改革委出具的《項目采購國產設備清單》；

（四）稅務機關要求的其他資料。

第十六條 主管退稅機關接到外商投資企業采購國產設備退稅的申請后，須將《符合國家產業政策的外商投資項目確認書》與鼓勵外資目錄的鼓勵類外商投資項目及不予免稅目錄進行核對，對有關憑證進行審核，并實地調查核實設備的購進情況，對審核無誤的按增值稅專用發票上注明的稅額辦理退稅。如《符合國家產業政策的外商投資項目確認書》與鼓勵外資目錄的鼓勵類外商投資項目及不予免稅目錄內容不符，主管退稅機關不予辦理退稅，并將有關情況逐級上報國家稅務總局。

屬于增值稅一般納稅人的外商投資企業的退稅申請，須在增值稅專用發票稽核信息核對無誤的情況下，方可辦理退稅；屬于交通運輸、開發普通住宅的外商投資企業以及海洋石油勘探開發生產的中外合作企業的退稅申請，主管退稅機關應對其增

值稅專用發票進行發函調查，在確認發票真實、發票所列貨物已按規定申報納稅后，方可辦理退稅。

第六章 退稅監管

第十七條 主管退稅機關在外商投資企業辦理退稅認定后，應根據《符合國家產業政策的外商投資項目確認書》的有關內容，建立臺賬，將外商投資企業的項目確認書、設備清單、采購國產設備總額、購進國產設備名稱、數量、金額等有關情況登記造冊。

第十八條 外商投資企業購進的國產設備，由主管退稅的稅務機關負責監管，監管期為5年。在監管期內發生轉讓、贈送等設備所有權轉移行為,或者發生出租、再投資等行為的,外商投資企業須按以下計算公式，向主管退稅機關補繳已退稅款。

應補稅款=增值稅專用發票上注明的金額×（設備折余價值÷設備原值）×適用增值稅稅率

設備折余價值=設備原值-累計已提折舊

設備原值和已提折舊按企業會計核算數據計算。

第七章 附 則

第十九條 發展改革委要嚴格按照有關權限和政策規定出具項目確認書和設備清單。稅務機關要嚴格按照發展改革委出具的項目確認書和設備清單列明的國產設備范圍，在對購進國產設備的增值稅專用發票審核無誤的情況下辦理退稅。

第二十條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局應于每年7月15日前和次年1月15日前將上半年和上年下半年的外商投資項目采購國產設備退稅的有關情況上報國家稅務總局。

第二十一條 外商投資企業采取偽造、涂改項目確認書和設備清單等手段騙取國產設備退稅款的,主管退稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條或相關規定處罰。

第二十二條 本辦法自2006年7月1日起執行，在此之前已按本辦法第三條、第四條范圍批準的項目，凡未辦理退稅的，均應按本辦法的規定向發展和改革委員會補辦項目確認書和采購國產設備清單，并按本辦法的其他規定辦理退稅手續。過去的規定與本辦法不一致的，按本辦法執行。