第一篇：2015年小微企業稅費優惠政策

2015年小微企業稅費優惠政策匯編

一、小型微利企業所得稅優惠政策熱點解答 問

小型微利企業所得稅優惠政策有哪些？ 答

目前小微企業所得稅優惠政策，包括企業所得稅減按20%征收（簡稱減低稅率政策），以及財稅〔2015〕34號文件規定的優惠政策（簡稱減半征稅政策）。

小型微利企業減低稅率優惠，符合條件的小微企業年應納稅所得額高于20萬元，但不超過30萬元（含30萬元），減按20％的稅率征收企業所得稅。

小型微利企業減半征稅優惠，自2015年1月1日至2017年12月31日符合條件的小微企業年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元），其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅（相當于減按10%的稅率繳納企業所得稅）。問

什么是符合條件小型微利企業？ 答

“符合條件的小型微利企業”，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。問

如何計算企業的“從業人數”和“資產總額”？ 答

從業人數和資產總額指標，按企業全年的季度平均值確定，具體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

其中從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。問

享受小型微利企業所得稅優惠需要辦理什么手續？ 答

符合規定條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。

小型微利企業在預繳和匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。在2015年企業所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業預繳申報時，暫不需提供“從業人數、資產總額”情況。問

什么是查賬征收和核定征收企業所得稅？ 答

查賬征收和核定征收企業所得稅，是指企業計算繳納企業所得稅的方式，征收方式由主管稅務機關根據企業財務核算情況確定。查賬征收企業使用企業所得稅納稅申報表（A類），核定征收企業使用企業所得稅納稅申報表（B類）。問

核定征收企業所得稅的納稅人，能否享受小型微利企業稅收優惠？ 答

符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收和核定征收方式，均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。問

新辦企業當年可以享受小型微利企業優惠嗎？ 答

本年度新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元不超過30萬元的，不享受其中的減半征稅政策，但仍可享受減低稅率政策；超過30萬元的，停止享受減低稅率政策。問

我公司上年度不符合小型微利企業條件，但預計本年度符合小型微利企業條件能否享受優惠？ 答

企業根據本年度生產經營情況，預計本年度符合小型微利企業條件的，季度、月份預繳企業所得稅時，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。問

小型微利企業本期預繳申報時未享受所得稅優惠的，下期預繳時可否享受優惠？ 答

小型微利企業在預繳申報時未享受所得稅優惠，下一期預繳時仍符合優惠條件的，可一并享受小型微利企業所得稅優惠。問

小型微利企業預繳申報時未享受所得稅優惠的，匯算清繳時可否享受優惠？ 答

小型微利企業預繳申報時未享受所得稅優惠，匯算清繳時符合優惠條件的，可享受小微企業所得稅優惠，匯算清繳計算的應繳企業所得稅小于已預繳企業所得稅的，可向稅務機關申請退稅或抵繳以后年度的所得稅。問

預繳企業所得稅時如何享受優惠？ 答

（1）查賬征收的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于20萬元（含）的，本年度采取按實際利潤額預繳企業所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元不超過30萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策，但仍可享受減低稅率政策；累計實際利潤額超過30萬元的停止享受減低稅率政策；本年度采取按上年度應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業優惠政策。

（2）定率征稅的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于20萬元（含）的，本年度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元不超過30萬元的，不享受其中的減半征稅政策，但仍可享受減低稅率政策；超過30萬元的，停止享受減低稅率政策。

（3）定額征稅的小型微利企業，由當地主管稅務機關相應調整定額后，按照原辦法征收。問

享受小型微利企業所得稅優惠在預繳申報時如何填報減免稅？ 答

（一）查賬征收企業

符合小型微利企業減低稅率優惠的，在企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表（A類）第14行填報第10行“實際利潤額”與5%的乘積；

符合小型微利企業減半征稅優惠的，在企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表（A類）第14行填報第10行“實際利潤額”與15%的乘積。

（二）定率征收企業

符合小型微利企業減低稅率優惠的，在企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表（B類）第12行填報“應納稅所得額”與5%的乘積；

符合小型微利企業減半征稅優惠的，在企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表（B類）第12行填報“應納稅所得額”與15%的乘積。

注：目前稅務機關的網上申報“企業所得稅月（季）度預繳納稅申報”模塊、各類企業所得稅電子申報軟件已設置了小型微利企業所得稅優惠稅額自動計算功能，方便納稅人享受小型微利企業所得稅優惠。問

享受小型微利企業所得稅優惠在2014年度匯算清繳申報時如何填報減免稅？ 答

查賬征收企業填報A100000《企業基礎信息表》103所屬行業明細代碼，104從業人數，105資產總額（萬元），符合小型微利企業優惠條件的，將減免稅額填在A107040《減免所得稅優惠明細表》第1行“符合條件的小型微利企業”；

核定征收企業填報附表《稅收優惠明細表》第45行“企業從業人數”（取整數）、46行“資產總額”（單位為元，保留小數點兩位）、47行“所屬行業”（填列“工業企業”或“其他企業”），減免稅額計算方法：

1、應納稅所得額在10萬元（含）以下的，減免稅額=應納稅所得額×15%。

2、應納稅所得額在10萬元至30萬元（含）的，減免稅額=應納稅所得額×5%。問

小型微利企業能否享受固定資產加速折舊稅收政策？ 答

從2014年起，小型微利企業持有的固定資產，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。企業在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。

除此之外，六大行業企業（含小型微利企業）還可以享受2014年1月1日后購進的固定資產（包括自行建造），允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。

六大行業企業中符合企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業還可以享受，2014年1月1日后購進, 研發和生產經營共用的儀器、設備, 單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除；單位價值超過100萬元的，允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。問

什么是六大行業、六大行業企業？ 答

六大行業是指生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等六大行業。

六大行業企業是指以上述行業業務為主營業務，其固定資產投入使用當年主營業務收入占企業收入總額50%（不含）以上的企業。所稱收入總額，是指企業所得稅法第六條規定的收入總額。

二、小微企業稅費優惠政策要點解讀 企業所得稅優惠之一： 減低稅率

自2008年1月1日起，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

請注意區別企業所得稅與其他稅收優惠的“小型微利企業”范圍：

（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元。

（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

企業所得稅優惠之二： 減半征收

自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。營業稅優惠：

優惠力度更大，適用范圍更廣

自2008年起，稅費起征點逐步提高，至2014年10月財稅[2014]71號規定，對月營業額2萬元至3萬元（含）的營業稅納稅人，免征營業稅。印花稅優惠：

金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。規費優惠：

一、教育費附加：

隨主稅（營業稅和增值稅）減免而減免的規費。

二、地方教育附加：

隨主稅（營業稅和增值稅）減免而減免的規費。

三、文化事業建設費：

財綜[2013]102號：自2013年8月1日起，對從事娛樂業的營業稅納稅人中，月營業額不超過2萬元的單位和個人，免征文化事業建設費。

財稅〔2014〕122號：自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免征文化事業建設費。

四、殘疾人保障金：

財稅〔2014〕122號規定自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下（含20人）的小微企業，免征殘疾人就業保障金。

五、工會經費：

暫不向不足二十五人尚未建立工會組織的企業收繳工會經費。

六、堤圍防護費：

穗財函[2014]235號：自2015年1月1日（費款所屬期）起廣州市停征堤圍防護費。

穗財綜[2014]126號：自2014年1月1日起，堤圍防護費征收標準按原標準下調50%，對月營業額2萬元以下的中小微企業和個體工商戶免征，對單個企業年度征收額由按500萬元定額封頂下調至按466.67萬元定額封頂。

七、發票工本費優惠：

1、從2012年1月1日起，連續三年對小型微型企業、個體工商業戶等領購地方稅收發票（冠名發票除外）的納稅人免征（收）發票工本費。

2、國稅函[2012]608號：自2013年1月1日起，取消稅務發票工本費。

三、享受稅收優惠要準確區分三種小微企業 一

符合工信部標準的小微企業

法律依據：工信部聯企業[2011]300號

劃分依據：根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點制定，按照16個行業劃分為中型、小型、微型三種類型企業。

比如工業，從業人員1000人以下或營業收入40000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員300人及以上，且營業收入2000萬元及以上的為中型企業；從業人員20人及以上，且營業收入300萬元及以上的為小型企業；從業人員20人以下或營業收入300萬元以下的為微型企業。

比如零售業，從業人員300人以下或營業收入20000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員50人及以上，且營業收入500萬元及以上的為中型企業；從業人員10人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業；從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業()。二

享受流轉稅優惠的小微企業

法律依據：財稅[2014]71號、財稅[2013]52號

劃分依據：增值稅（營業稅）小微企業是以月銷售額為標準。

財稅[2013]52號：自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅；對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。

財稅[2014]71號：自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數，下同）至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅；對月營業額2萬元至3萬元的營業稅納稅人，免征營業稅。三 享受企業所得稅優惠的小型微利企業 法律依據：《企業所得稅法》第二十八條，企業所得稅小微企業的規范叫法是小型微利企業，它是企業所得稅特有名詞。

劃分依據：根據企業應納稅所得額、從業人員、資產總額制定。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條 企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

四

如何判斷企業是否符合企稅優惠標準

達標程度不同，可以享受的稅費優惠有所不同！五

僅符合工信部小微標準可享的優惠

符合工信部標準的小微企業若不符合上述條件，則不能享受增值稅（營業稅）和企業所得稅優惠，但可以享受其他稅費優惠。具體如下：

財稅[2014]78號：自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

財綜[2011]104號：對符合工信部標準的小型和微型企業，免征管理類、登記類和證照類等有關行政事業性收費。

第二篇：鞍山小微企業優惠政策

鞍山市小微企業22項行政事業性收費暫免征收

[推廣] 合作洽談: 作者：楊莉峰 來源：千山晚報 發布時間：2012年02月17日

鞍山的“小老板”迎來實惠。昨日，市非稅收入管理局公布，從今年元旦至2014年底的三年間，我市小微企業將有22項行政事業性收費暫免征收。

鞍山的“小老板”迎來實惠。昨日，市非稅收入管理局公布，從今年元旦至2014年底的三年間，我市小微企業將有22項行政事業性收費暫免征收。

市非稅收入管理局有關人士表示，對認定的小型微型企業，暫免征收部分行政事業性收費。此項政策有效期為2012年1月1日至2014年12月31日，暫行三年。

在具體免征項目中，涉及到市本級和省本級多部門收費單位。包括工商部門的企業注冊登記費，稅務部門的稅務發票工本費，海關監管手續費、裝船證費、手工制品證書費、紡織品原產地證明書費，質檢部門簽發的一般原產地證書費、一般原產地證工本費、組織機構代碼證書工本費，貿促會的貨物原產地證明書費、ATA單證冊收費，國土資源部門的土地登記費，新聞出版部門的計算機軟件著作權登記費，農業部門的農機監理費、新獸藥審批費、《進口獸藥許可證》審批費、已生產獸藥品種注冊登記費，林業部門的林權證工本費，旅游部門的星級標牌工本費、A級旅游景區標牌工本費、工農業旅游示范點標牌工本費，以及清真食品認證費等22項行政事業性收費。

到底啥樣的企業才算是小微企業，市非稅收入局工作人員表示，《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》，不同行業中對企業劃型標準并不統一。根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標確定。具體可通過網絡或相關部門進行查詢。

例如以工業企業為例，從業人員300人及以上，且營業收入2000萬元及以上的為中型企業;從業人員20人及以上，且營業收入300萬元及以上的為小型企業;從業人員20人以下或營業收入300萬元以下的為微型企業。

零售業，從業人員50人及以上，且營業收入500萬元及以上的為中型企業;從業人員10人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業;從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

餐飲業，從業人員100人及以上，且營業收入2000萬元及以上的為中型企業;從業人員10人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業;從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

市非稅收入管理局相關人士表示，收費企業掌握信息有限，也不一定會主動審核企業的劃型。因此“小老板”們如果想省錢，還應該主動準備好相關文件和自己企業的劃型依據。

第三篇：小微企業稅收優惠政策

各稅收優惠政策

一、增值稅

1.增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬（含3萬，下同）的，免征增值稅；以1個季度為納稅期限的小規模納稅人，季度銷售額不超過9萬的，免征增值稅；開票超過9萬，全額（含9萬以內部分）繳稅。注：要注意增值稅申報期限錄的是月報or季報；新舊單位都可以要求稅局錄季報。

2.當期因代開增值稅專用發票已經繳納的稅款，申報時候可以抵扣應納稅額。

3.此處銷售額（不含稅銷售額=含稅銷售額/1+征收率）包括代開發票的不含稅銷售額。

二、小微企業費金優惠政策

1.對按月納稅的月銷售額不超過3萬元（含3萬元），以及按季繳納的季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免征城建稅、教育費附加、地方教育費附加、水利建設基金、文化事業建設費；自2016.2.1起，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人。

2.殘疾人保障金：自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下（含20人）的小微企業，免征殘疾人就業保障金。

三、小微企業所得稅優惠政策（包括核定征收企業）

1.符合企業所得稅法規定的小型微利企業：應納稅所得額不超過30萬，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

2.符合條件的小微企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。其中，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

注：即應稅所得額<=50W,所得稅率10%；符合國家規定高新技術企業，所得稅率15%；自產自銷農產品企業，免征增值稅和企業所得稅，需要在稅務局備案；其他，所得稅率25%。

注：需要繳納企業所得稅的單位，記得填寫所得稅季報的附表3，年報A107040.

第四篇：最新小微企業優惠政策匯總

最新小微企業優惠政策匯總

(一)企業所得稅優惠政策

《中華人民共和國企業所得稅法》規定，符合條件的小型微利企業，年應納稅所得額在30萬元以下的，減按20%的稅率征收企業所得稅;其中：自 2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20% 的稅率繳納企業所得稅。(二)印花稅優惠政策。

《財政部國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2014〕78號)規定：自2014年11月1日起至2017年12月31日止，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。(三)增值稅、營業稅優惠政策。

《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅[2014]71號)、《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》(2014年第57號)、《財政部國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》(財稅[2014]122號)，明確對月營業額不超過3萬元的納稅人，免征營業稅及政府性基金。其中，以1個季度為納稅期限的營業稅納稅人，季度營業額不超過9萬元的，免征營業稅。(四)個人所得稅優惠政策。

我省自2013年8月1日起對實行定期定額征收的個體工商戶月營業額不足2萬元的，應稅所得率為0。(五)政府性基金優惠政策。

《財政部、國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》財稅〔2014〕122號規定：

1、自2015年1月1日起至2017年12月 31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。

2、自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下(含20 人)的小微企業，免征殘疾人就業保障金。

2017年1月近日，西安市政府辦公廳轉發市財政局《關于全面推進小微企業創業創新基地城市示范支持政策》的通知，其中明確將推出六大舉措，全面支持小微企業的創業創新發展，據了解，該政策將延續到2018年。

政策明確，西安將大力建設眾創孵化載體，并給予百萬級獎補；營造小微企業成長環境，在全市建成100家創業實訓基地，依托社會力量建立西安創業大學；積極鼓勵全市創業項目團隊和個人注冊企業，支持小微企業創業創新人才培養與引進，農民工返鄉創業人員從事個體經營或創辦企業的，可申請最高10萬元創業擔保貸款；為緩解小微企業創業資金困難等問題；該市將設立總規模20億元的中小企業發展基金，設立總額為8000萬元的小微企業助貸資金池，擴大科技創業種子投資基金，將西安市科技創業種子投資基金規模擴大至3億元；該市將對小微企業給予稅收政策的支持，并繼續實施穩崗補貼政策，加大失業保險基金支出就業創業工作力度；大力簡化辦事流程，全面推進小微企業信用體系建設，開展企業網上登記業務及試點工作。

2017年1月為貫徹落實好小微企業稅收優惠政策，東烏珠穆沁旗地稅局積極行動，群策群力做好政策貫徹落實，切實減輕了創業者的稅收負擔和成本壓力，提高了小微企業市場競爭力，為經濟的發展注入穩定劑和潤滑劑。

廣泛全面宣傳稅收政策，充分利用短信、QQ群、12366熱線平臺、辦稅服務廳公告欄發放宣傳資料等多種方式，廣泛宣傳小微企業優惠政策內容、辦稅流程、申報要求、管理方式，努力擴大宣傳范圍。

便捷高效開展涉稅服務，實行首問責任制，在辦稅服務廳提供小微企業稅收優惠政策咨詢服務，專人輔導納稅人辦理對小微企業各項涉稅業務。開設綠色通道為小微企業提供快捷服務平臺，取消小微企業享受政策的備案流程，提供網絡申報等多元化申報手段，簡化申報程序、簡并資料，提供“免申請、免填單”等便捷高效的涉稅服務。

跟蹤問效及時糾錯，對小微政策落實情況開展跟蹤調查，及時解決政策執行中出現的問題，積極做好小微企業享受稅收優惠政策的統計分析，對因各種原因未及時享受優惠政策的小微企業，通過預警機制指定專人及時采取電話、上門提示等形式聯系納稅人，確保政策切實執行到位。

2017青島新政，近日，青島市人社局下發《關于落實小微企業名錄推送制度有關問題的通知》（以下簡稱《通知》），在全市首次實施小微企業名錄推送制度，落實就業創業扶持政策。今后，小微企業申領創業補貼、一次性創業崗位開發補貼等不必再提交小微企業認定證明。

根據《通知》，我市人社部門將對接省小微企業名錄，根據省人社部門推送青島市的小微企業名單，通過比對青島市工商登記信息、就業登記和繳納社會保險信息，符合條件的，納入青島市符合就業創業扶持政策小微企業名錄，在“青島就業網”適時公告，并按照企業工商注冊登記所在地，推送各區市。各區市按規定受理審核一次性小微企業創業補貼、一次性創業崗位開發補貼、小微企業吸納畢業高校畢業生就業社會保險和崗位補貼、小微企業創業擔保貸款及貼息等就業創業扶持政策。在小微企業名錄范圍內的企業，符合青島市就業創業扶持政策條件的，可申請享受就業創業扶持政策，不再要求企業提交《小微企業認定證明》。

目前，省工商行政管理局、省人社廳正通過小微企業名錄系統和公共就業人才服務信息系統篩選、確定全省小微企業名單，近期推送我市。我市將按照“建設小微企業名錄，建立互聯互通機制，實現政策集中公示、扶持申請導航、享受扶持信息公示”的要求，在“青島市就業網”公告小微企業名錄、推送小微企業名單，公示享受扶持政策。2017年1月昆明，昆明市2017年經濟工作開門紅實施方案明確鼓勵金融機構加大對小微企業融資支持。1月11日，昆明市金融辦負責人左暉指出，將從鼓勵發展總部經濟、支持中小微企業發展、加大招商引資力度、搭建政策信息交流平臺以及探索出臺加快存貸款增速積極性相關辦法等方面入手，凝聚全市金融力量，支持實體經濟發展。

“我們將鼓勵發展總部經濟、樓宇經濟，發揮總部經濟的資金歸集效應，提高全市存款金額，拉動整個行業領域或區域經濟的高速發展。同時，想方設法把更多的域外資金用于全市的經濟建設?！弊髸熣f，資金是否為當地實體經濟服務，取決于一個地方的經濟發展水平、開放的心態、優質的服務和政策的激勵，這就要求市金融辦在引導資金為實體經濟服務的同時，還要根據存貸款余額增速的變化情況，探索研究調動金融機構加快存貸款增速積極性的辦法。

同時，加大政銀政企對接力度，突出重點項目推介，滿足重點項目的資金需求；加強銀企對接合作，適時召開銀企合作對接會，并跟蹤推動簽約意向信貸資金落地。此外，還將進一步貫徹落實全市創新財政專項資金投入支持中小微企業融資相關政策，通過貸款貼息、風險補償、配置財政性存款、建立風險處置機制、扶持獎勵等措施，積極推動中小微企業融資工作,促進中小微企業與金融機構、社會資本的對接，緩解中小微企業融資難問題，加快中小微企業發展。

“加大招商引資力度，依托金融產業園區的聚集效應，吸引更多金融企業入駐金產園區，從而對昆明的經濟發展帶來更多的資金支持?！弊髸熃榻B，截至2016年底，金融產業園區“一園兩片”已累計總投資達386.96億元，其中政府投資達128.41億元，社會投資達258.55億元，已有國融證券、聯訊證券、中國國際期貨云南省分公司、長安保險云南省分公司及多家金融服務機構入駐。

如左暉所言，截至目前，昆明全市共有法人銀行業金融機構36個、全國性銀行業金融機構駐滇分支機構29個、地方法人銀行業金融機構駐昆分支機構2個、證券業機構85家、保險法人機構1家，保險省級分公司38家——豐富完善的金融組織體系將更好地推動昆明實體經濟的發展。

“我們將繼續組織召開市政府與金融監管單位聯系會議和金融機構座談暨融資對接會，搭建有效交流合作平臺，形成共商金融發展大計、共謀智力驅動的良好氛圍?！弊髸熥詈蟊硎荆瑢⒂煤糜没钣米憬ㄔO沿邊金融綜合改革試驗區各項政策，著力培育多層次寬領域開放合作的金融市場格局，在實現一季度開門紅的同時，加快區域性國際金融中心建設，不斷增強昆明金融立足西南、面向全國、輻射南亞東南亞的影響力。

中國網中國視窗訊 河北衡水市安平縣惠民村鎮銀行是由吉林九臺農村商業銀行發起成立的衡水市首家村鎮銀行，作為衡水市第一家新型農村金融機構，自2013年12月28日成立以來，始終堅持“服務三農、助力小微”的經營理念，不斷深入市場調研，了解市場需求，為安平縣當地經濟發展貢獻自己的一份力量，得到了當地政府和股東的認可。

2016年末，河北衡水市安平縣惠民村鎮銀行對外營業網點5家，在職員工64人，其中：正式員工34人，勞務派遣員工30人。資產總額44,635萬元，各項貸款余額30,750萬元，貸款戶數為783戶，戶均貸款39萬元；負債總額41,271萬元，其中各項存款總額40,525萬元，存款戶數為19,768戶；存貸比為75.88%。

一是立足縣域經濟，堅持“支農扶小”市場定位。年初河北衡水市安平縣惠民村鎮銀行就確定以發展小微企業信貸業務，助推實體經濟發展為資產業務經營目標，采取一系列鼓勵政策及獎勵措施，積極拓展信貸業務發展空間，做大做強資產業務，實現了經濟新常態下實體經濟信貸投放的穩步增長。明確了以絲網加工、生豬養殖、白山藥種植等涉農企業為主要支持對象，通過重點發展特色產業集群領域，全力支農支小。截止到2016年12月末小微企業貸款共604戶，金額27392萬元，占貸款總額的89.08%，戶均貸款余額為45萬元，二是加強產品創新，實現小微企業金融普惠。一是針對獨資企業、家族經營企業推出了“助業通”貸款，主要從貸款手續簡化做文章，大大提高了放款速度，得到了客戶的好評；二是對已經安裝我行POS機具的商戶推出了最高額度為30萬元的“特約商戶貸款”，該貸款品種利率優惠，擔保方式靈活，借款人可采用抵押擔保、企業擔保、自然人擔保等多種擔保方式；三是為全面帶動農村經濟發展，增加受眾群體，我行推出農業產業化龍頭公司+合作社+農戶的貸款模式，2016年我行為河北裕豐京安養殖有限公司授信擔?？偨痤~2800萬元，就秸稈發電項目與全縣農民及專業合作社進行三方合作，在農民種植前期投入階段、合作社收購秸稈及糧食階段由我行給予信貸資金支持，通過這種引入龍頭企業進行擔保的方式，解決了上游客戶融資難題，有效化解了小微企業和農戶的信貸風險，形成了互惠共贏良好態勢。

三是借助政府平臺，實現銀企協同發展。一是為進一步拓寬營銷渠道，增強營銷創收能力，我行與安平縣財政局合作，以存入部分保證金的方式，為下崗再就業員工創業提供資金支持，至2016年末，我行發放下崗再就業貸款余額為1137萬元，由此還帶來保證金存款500多萬元，實現了資產與負債業務雙向同步增長。二是定期召開銀企座談會，了解企業發展動態和資金需求，為信貸決策提供真實、可靠信息，2016年共組織召開2次銀企對接會，一次是與當地絲網商會聯合組織的小微企業座談會，一次是與當地農業產業辦聯合組織的農業企業座談會，這兩次座談會達成意向性資金支持協議2000多萬元，2016年我行實際投放貸款資金1000多萬元，有效支持了實體經濟的健康發展。

四是清廉放貸，用“口碑”擦亮牌子。“金杯銀杯不如老百姓的口碑”，我行一直堅持“陽光信貸”服務，提出“八個嚴禁”要求，不拿客戶一件禮物，不吃百姓一頓飯。我行從成立到現在3年多時間里從未接到關于客戶經理吃、拿、卡、要方面的投訴，惠民銀行員工用真誠樸素、清廉務實的工作態度換取了客戶的高度認可，提升了村鎮銀行在群眾中的公信力。

五是2017年工作計劃及措施。1.建立健全服務措施，加強政策的有效性。在服務小微企業的道路上，我們還處于起步階段，措施不完善，很多政策沒有宣傳到位，下一步，我們要對現有的服務措施加強完善，通過向成熟的商業銀行學習，豐富服務手段。同時對國家各項優惠政策加強輿論宣傳，讓更多的企業經營者知道政策并用好政策，提升政策的有效性。2.加大產品創新力度，推出更適合企業的金融產品。

《寧波全面推進小微企業創業創新基地城市示范》

既要“大象起舞”，也要“螞蟻雄兵”，新年伊始，寧波上下掀起了新一輪“大眾創業、萬眾創新”熱潮。近日，市政府辦公廳正式印發了《關于寧波市推進小微企業創業創新基地城市示范的實施意見》。這是我市入選國家小微企業創業創新基地城市示范后首個“兩創示范”重要文件?！兑庖姟氛狭私陙砦沂邢嚓P政策文件，保留了實施成效明顯、廣受企業歡迎的政策，并廣泛吸收借鑒了先進城市的好做法、好經驗、新思路、新舉措，不但針對性、可操作性強，而且具有很高的含金量、成色十足。

《意見》提出，在3年示范期內，全面實施“六大工程”，努力探索小微企業創業創新和轉型發展的新路徑、新模式，引人關注。

“十三五”期間，我市將把小微企業作為產業發展、創新發展的重要源頭，完善“小升規”培育機制，利用“互聯網＋”推動創業創新，實現小微企業發展與高成長企業培育相結合，進一步建立健全小微企業成長發展服務機制，為小微企業營造更加寬松優越的創業創新環境；進一步加大扶持力度，更加凸顯小微企業創業主力軍、創新主戰場、就業主渠道的作用，實現全市新增創業主體和就業人數大幅增加，創新型企業比重顯著提升，對經濟社會轉型貢獻度不斷加大的目標。

推進我市小微企業創業創新基地城市示范建設，有效促進小微企業健康發展，是貫徹落實國家創新驅動發展戰略以及“大眾創業、萬眾創新”決策部署的任務要求，是寧波市委、市政府著力打造“創新型城市”的重要舉措，對于促創業、增就業、惠民生、穩發展意義重大。

拓寬發展空間

實施創業創新載體建設工程

在杭州灣新區眾創園的e設計街區，H棟創客公寓改造已完成，將于近期開門納客。這個由全市最大漂印染園區改造而來的眾創園區，5年內可入駐眾創人才5000名。杭州灣新區眾創園，是寧波加快“騰籠換鳥”，打造創業創新平臺的一個有力佐證。

未來幾年，寧波如何助力小微企業做大做強？《意見》提出，要實施“創業創新載體建設工程”，建設一批小微企業創業創新基地，加強閑置空間利用及標準廠房建設，積極打造高端產業開放創新載體。

按照“點面結合、重點突破、分類指導、聯動發展”的原則，重點推進眾創空間、科技企業孵化器、小微企業創業基地、商貿企業集聚區、電子商務產業園、大學生創業園、留學生創業園、特色小鎮、特色產業園、制造業＋互聯網等小微企業創業創新基地建設，為小微企業提供便利化、低成本、全要素的發展平臺。

結合“三改一拆”“騰籠換鳥”“五水共治”，騰出一批用地空間，優先保障小微企業用地。積極盤活閑置的商業用房、工業廠房、企業庫房等資源，為創業者提供低成本辦公場所。按照“布局集中、用地集約、產業集聚、功能完善”的原則，加快標準廠房建設，引導社會資本采取與園區合資、合作或者獨資的方式參與開發。

圍繞我市建設“中國制造2025”試點示范城市，加快寧波新材料科技城及寧波國際海洋生態科技城建設，打造全市高端創新要素集聚平臺。推進民間資本借助PPP模式以租用、獨立運行、自建等方式建設國際創新合作園。引導和鼓勵國內資本與境外合作設立新型創業孵化平臺，引進境外先進創業孵化模式，提升孵化能力。

豐富社會化服務

實施公共服務能力提升工程

小微企業如何強身健體？寧波提出了“公共服務能力提升工程”。加強中小企業公共服務體系頂層設計，制定《寧波市中小企業公共服務體系建設“十三五”規劃》，對我市中小企業公共服務體系建設的總體思路、指導原則及發展目標進行統籌謀劃，提出我市中小企業公共服務體系建設的主要任務及重點項目，并就規劃的實施提出保障措施。探索創業創新服務券等公共服務新模式，集聚一批為小微企業創業創新服務的專業化機構，建立和規范相關管理制度和運行機制，不斷豐富和完善創業創新服務內容。

小微企業公共服務體系將進一步完善。重點推進市中小企業公共服務平臺網絡功能提升，以工信部“平臺網絡數據共享標準”為基礎，運用云計算、大數據、“互聯網＋”等手段實現互聯互通和資源共享，形成“1＋11＋13＋N”網絡化公共服務布局。進一步推進智能制造、科技、投融資、知識產權、商務、人力資源、品牌培育等專業化公共服務平臺建設。支持舉辦全國性或區域性創業創新大賽，整合政府機構、天使投資、創業投資、風險投資、創業服務等資源，為“大眾創業、萬眾創新”提供有力支撐。

創新研發平臺是企業做大做強的基石。我市將支持新型創新研發平臺建設。建立科技基礎設施、大型科研儀器和專利信息資源向全社會開放的長效機制。鼓勵企業、科研院所等創新主體牽頭組建制造業創新中心，支持企業聯合國內外知名科研機構，建設一批新型產業技術研究院、企業工程(技術)中心，推進高校科研院所和企業成立聯合開發、優勢互補、成果共享、風險共擔的技術創新聯盟。引導和支持有條件的領軍企業創建特色服務平臺，面向企業內部和外部創業者提供資金、技術和服務支撐。

破解融資難融資貴 實施普惠金融服務助推工程

“農民貸款不要任何抵押品，只看信用好不好。”目前在慈溪、余姚、奉化的一些村落，已開始推行農民貸款無抵押模式，“道德銀行”“整村授信”和“普惠快車”等信貸新模式紛紛亮相，為農民貸款提供了極大便利。這意味著，我市朝著普惠金融服務的發展目標———“鄉鄉有機構，村村有服務”又邁進了一大步。今后幾年，我市將大力推進實施普惠金融服務助推工程。首先就是創新銀行支持方式。鼓勵銀行提高針對創業創新企業的金融服務專業化水平，不斷創新組織架構、管理方式和金融產品。大力發展供應鏈、知識產權、動產和無形資產抵質押貸款業務。豐富完善貸款產品，科學運用循環周轉貸款、自動續貸等業務品種和靈活的還款方式，提高便利程度。推動銀行與其他金融機構加強合作，對創業創新活動給予有針對性的股權和債權融資支持。鼓勵銀行業金融機構向創業創新企業提供結算、融資、理財、咨詢等一站式系統化的金融服務。

拓寬小微企業融資渠道。鼓勵擴大股權、債券等直接融資，大力發展應收賬款融資。完善天使投資、創業投資引導基金和產業發展基金投資服務機制，推動各類私募股權投資基金的引進和組建。發展普惠金融，爭取各銀行總行對寧波地區擴大信貸投放和資金配置。落實定向貨幣政策，加大信貸資源向中小微企業傾斜。推動發展投貸聯動、投保聯動、投債聯動等新模式，不斷加大對創業創新企業的融資支持。

加快融資擔保行業發展。大力發展政府性融資擔保機構，鼓勵非政府性融資擔保機構錯位發展。組建市再擔保公司，充分發揮再擔保功能作用。完善政銀擔風險分擔機制，建立市級融資擔保代償基金、科技信貸風險池代償機制。建立推進銀擔合作的常態化工作機制，鼓勵銀行業金融機構主動參與全市政策性融資擔保體系建設，搭建政銀擔三方溝通平臺。

推進保險創新綜合試驗區建設。完善小額貸款保證保險市場化運行機制，探索引入保險資金為小微企業提供融資支持。加快出口信用保險發展。試點開展小微企業財產綜合保險。加快發展科技保險，積極開展科技型中小企業履約保證保險、首臺套創新產品保險等業務。

壯大人才隊伍

實施市場創業活力倍增工程

人才是企業發展的關鍵。如何進一步吸引高層次的人才，鼓勵大學生創業創新，為小微企業的發展提供智力支撐？《意見》提出加快實施“市場創業活力倍增工程”。

為了吸引更多高層次的人才，寧波將深入實施“3315計劃”，建設國際人才智庫，完善外國專家服務機制，更大力度引進海外高層次人才和高端團隊來我市創業創新。全面實施“泛3315計劃”，大力引進集聚信息經濟(電子商務)、港航物流、金融創投、文化體育、教育衛生、時尚創意、科技服務等領域高層次人才和團隊在我市創業創新。實施“551”高技能引才集聚計劃，大力開展緊缺高技能人才培養和引進工作。鼓勵本市高校、科研院所等事業單位從事技術研發、科技成果轉化工作的在編高層次科技人才到企業創業創新。

在鼓勵大學生創業創新上，實施大學生創業引領計劃，落實大學生創業擔保貸款、場租補貼、稅費減免等扶持政策，支持甬籍學子返鄉創業、他鄉學子來甬創業、在甬學子留甬創業。支持在甬高校開展創業教育，開辦創業創新學院，建立高素質創業教育教師隊伍。大力開展創業培訓，整合利用各類創業培訓資源，推進創業培訓示范基地建設。

培育創業創新“新四軍”。重點培育科技人員、海外留學歸國者、民營企業家以及“企二代”創業者、青年大學生為代表的“新四軍”投身創新創業。支持科技人才創業，通過“人才＋項目”等支持模式，扶持一批擁有核心技術或自主知識產權的科技人才創辦科技型企業，培養造就一批創新型企業家。

探索發展路徑

實施小微企業升級加速工程

對小微企業而言，“上規”意味著“蝶變”。邁上這道坡，小微企業不僅能全面提升生產、管理水平，還能獲得全新的發展空間。目前我市完成“小升規”企業數量排在全省前列。

“小升規”是寧波提速小微企業成長的縮影。未來幾年，我市將加快實施“小微企業升級加速工程”。

推進小微企業三年成長計劃。進一步加強組織領導，加大扶持力度，健全服務機制，構建有利于小微企業成長、升級的有效工作機制，營造更加寬松優越的創業創新環境，推進小微企業由“低、散、弱”向“高、精、優”邁進。

小微企業梯隊培育進一步加強。深化“個轉企、小升規、規改股、股上市”工作，引導、支持和培育個體工商戶轉型升級為企業，個體獨資和合伙企業升級為公司，小微企業成長為“規上”和“限上”企業。建立“個轉企”“小升規”工作常態化、規范化和長效化機制，促進小微企業提質升級和“專精特新”發展。依托寧波市股權交易中心，加大小微企業股改培育力度，創新小微企業產權機制和治理結構，支持小微企業掛牌上市，增強產業引領和并購整合能力。推動小微企業業態和模式創新。推動小微企業與互聯網融合發展，匯聚整合創業創新資源，帶動技術產品、組織管理、經營機制、銷售理念創新。深化工業云、大數據等技術應用，大力發展網絡化協同制造等新業態、新模式，打造制造、營銷、物流等高效協同的生產流通一體化新生態。支持小微企業在傳統商貿、農產品流通、對外貿易、生活服務等領域開展創業創新試點，培育發展一批以“新業態新模式”為特征的新經濟群體。

拆除玻璃門彈簧門 實施體制機制改革創新工程

在企業享受“五證合一”商事制度改革紅利后，全市個體工商戶也迎來商事制度改革的利好消息。今后，開個小店將徹底告別跑了工商跑稅務的時代，辦理時間也由原先的3天至5天變為立等可取。商事制度改革是寧波踐行體制機制改革創新的一個有力證明。

在助力小微企業創新創業過程中，我市將實施“體制機制改革創新工程”。首當其沖就是，深入推進商事制度改革。深入推進企業登記“五證合一”“先照后證”“全程電子化登記”等商事制度改革，簡化企業登記流程，放寬市場主體住所(經營場所)登記條件。推進全國首批簡易注銷登記改革試點，落實企業簡易注銷程序，完善市場退出機制。完善企業年報公示制度，嚴格落實經營異常名錄、嚴重違法企業名單等制度。推進“寧波市企業信用網”“企業信用信息數據庫”和“小微企業名錄庫”的建設。

完善科技成果轉移轉化機制。加強科技成果登記管理，完善科技成果評價機制。健全科技成果轉化收益分配機制和交易機制，圍繞科技成果產業化的全過程，明確單位、科研團隊、科技人員相應的處置權、使用權和收益權。強化科技成果轉化政策扶持，推動科技成果催生新興產業，構建科技資源向成果轉化集聚的科技計劃體系。完善貿易便利化機制。深化無紙化通關改革，探索“一次申報、分步處置”通關機制和稅收征管方式改革，推進監管部門“一站式作業”。推進浙江寧波國際貿易“單一窗口”建設，提高通關效率。優先支持為小微企業提供跨境代運營、跨境大數據營銷、跨境培訓認證、海外倉租賃等服務的跨境電子商務服務主體的發展，促進跨境貿易生態圈建設。

推進簡政放權。深化“四張清單一張網”改革，進一步完善和推進政府權力清單、企業投資負面清單、財政預算資金管理清單、政府責任清單建設。推進市縣行政審批層級一體化改革，逐步實現縣級與市級行政審批同權，著力構建市縣一體化、扁平化的行政審批體制。全面實施涉企行政事業性收費、政府性基金、政府定價的涉企經營服務性收費目錄清單管理和動態調整制度。

第五篇：小微企業稅收優惠政策 2017年

梳理：小微企業稅收優惠政策 看小微企業有哪些福利

2017-03-15

李克強總理在十二屆全國人民代表大會第五次會議的政府工作報告中提到：擴大小微企業享受減半征收所得稅的優惠范圍，年應納稅所得額上限由30萬提高到50萬。這是國家2014年以來對小型微利企業所得稅優惠政策的第四次調整。

那么前三次調整是怎樣的呢 第一次

自2014年1月1日至2014年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。（《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》財稅[2014]34號）第二次

自2015年1月1日至2015年9月30日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。（《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知財稅》〔2015〕34號）第三次

自2015年10月1日起至2016年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。（《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》財稅〔2015〕99號）

其實，現行小微企業優惠主要分為兩部分，一是享受增值稅優惠的小微企業，二是享受企業所得稅優惠的小型微利企業。小編特地將這兩種小微企業的稅收優惠政策進行了全方位的整合，還不抓緊收藏！小微優惠之增值稅篇

《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)規定，增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3 萬元(含3萬元，下同)的，免征增值稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。

按季申報的增值稅小規模納稅人，如果實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅的銷售額度。例如：某企業2016當當當！小微企業有新福利！年9月1日開始經營，2016年10月申報時9-10月的銷售額不超過6萬元可享受免征增值稅的優惠政策。

需要注意的是，增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

問：享受小微企業增值稅優惠政策的納稅人，代開專用發票繳納的稅款，能否申請退稅?

答：《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)規定，增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3 萬元或季銷售額不超過9萬元的，當期因代開增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票)已經繳納的稅款，在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。

問：增值稅小規模納稅人當月銷售額超過3萬元，次月符合條件還能享受免稅嗎?

答：可以。增值稅小規模納稅人符合條件暫免征收增值稅是按月計算的，當月銷售額超過3萬元全額繳納增值稅，并不影響次月的免稅。同樣的，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人，當季度銷售額超過9萬元的全額繳納增值稅，不影響下一季度的免稅。

小微優惠之企業所得稅篇

根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

(一)工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;(二)其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

其中，從業人數和資產總額指標，按照全年季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅確定上述相關指標。

優惠1.所得減半，稅率減按20%

對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業，在進行所得稅申報時，可以先將所得減按50%計入應納稅人所得額，隨后減按20%的稅率進行所得稅計算和繳納。

優惠2.固定資產加速折舊和一次性扣除。

對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的企業2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對上述6個行業的小型微利企業2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的企業2015年1月1日后新購進的固定資產，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對上述行業的小型微利企業2015年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分計算折舊;單位價值超過100萬元的，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

問：我公司是采用核定征收的，也可以享受減半優惠政策嗎？

答：按照《關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》國家稅務總局公告〔2015〕61號文件規定，自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財稅〔2015〕99號文件規定的小型微利企業所得稅優惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。也就是說小微企業無論是查賬征收還是核定征收均可以享受小微企業減半征收。

問：如果我公司符合小型微利企業條件，要享受優惠的話，需要到稅務機關備案嗎？

答：為進一步簡化小型微利企業備案手續，減輕辦稅負擔，今后，符合規定條件的小型微利企業，在所得稅申報時，僅需要填寫申報表相關欄目即可，無須向稅務機關備案核準。