第一篇：小微企業稅收優惠政策解讀
一、小微企業的定義
小微企業在稅收管理上涉及到兩個概念，分別是小型微利企業和小型微型企業。
（一）小型微利企業的定義。
1.工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
2.其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
小型微利企業的從業人數，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣工人數之和。
（二）小型微型企業的定義。中小企業根據從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點制定具體標準劃分為中型、小型、微型三種。規定適用的行業包括十六大項：（1）農、林、牧、漁業；（2）工業（包括采礦業、制造業、電力、熱力、燃氣及水生產和供應業）；（3）建筑業；（4）批發業；（5）零售業；（6）交通運輸業（不含鐵路運輸業）；（7）倉儲業；（8）郵政業；（9）住宿業；（10）餐飲業；（11）信息傳輸業（包括電信、互聯網和相關服務）；（12）軟件和信息技術服務業；（13）房地產開發經營；（14）物業管理；（15）租賃和商務服務業；（16）其他未列明行業（包括科學研究和技術服務業，水利、環境和公共設施管理業，居民服務、修理和其他服務業，社會工作，文化、體育和娛樂業等）。
（三）小型微利企業與小型微型企業的主要區別。通過比較兩者定義，小型微利企業與小型微型企業主要有幾個方面不同。首先是適用對象不同。小型微利企業的適用范圍只包括企業；但小型微型企業的適用范圍除一般企業外，還包括個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶等。其次是劃分標準不同。小型微利企業是根據年度企業所得稅應納稅所得額、從業人數、資產總額這三項指標來劃分的；而小型微型企業的劃分指標包括從業人員、營業收入、資產總額。如建筑業，營業收入6000萬元以下或資產總額5000萬以下的為小型微型企業。其中，營業收入300萬元及以上，且資產總額300萬元及以上的為小型企業；營業收入300萬元以下或資產總額300萬元以下的為微型企業。
二、小微企業稅收優惠政策
（一）企業所得稅優惠政策。《中華人民共和國企業所得稅法》規定，符合條件的小型微利企業，年應納稅所得額在30萬元以下的，減按20%的稅率征收企業所得稅；其中：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。注意事項：《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第17號)第一條規定，符合規定條件的小型微利企業無論采取查賬征收和核定征收方式，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。
1.查賬征收的小型微利企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額不超過20萬元（含）的，分別按照以下情況處理:一是本年度按照實際利潤額預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業所得稅減半征稅政策；超過20萬元的，應當停止享受減半征稅政策。二是本年度按照上年度應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業減半征稅政策。
2.核定應稅所得率征稅的小型微利企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額不超過20萬元（含）的，本年度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。
3.核定應納稅額征稅的小型微利企業，由主管稅務機關根據優惠政策規定相應調減定額后，按照原辦法征收。
4.本年度新辦的小型微利企業預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，停止享受減半征稅政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業所得稅優惠政策。
5.對上一納稅年度資產總額、從業人數符合小型微利企業條件，但應納稅所得額不符合小型微利企業條件的，如果企業預計本年度可能符合小型微利企業條件，其季度、月份預繳企業所得稅時，也可以申報享受小微企業稅收優惠政策。
（二）增值稅、營業稅優惠政策。《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅?2014?71號）、《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》（2014年第57號）、《財政部國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》（財稅?2014?122號），明確對月營業額不超過3萬元的納稅人，免征營業稅及政府性基金。其中，以1個季度為納稅期限的營業稅納稅人，季度營業額不超過9萬元的，免征營業稅。
注意事項：享受小微企業營業稅優惠政策的納稅人，是指營業稅納稅人中月營業額不超過3萬元（季度營業額不超過9萬元，下同）的單位和個人，故對營業稅納稅人中的自然人、個體工商戶凡月營業額不超過3萬元，均可享受該優惠政策。其中“月營業額不超過3萬元”包含“月營業額3萬元”。同時，享受小微企業營業稅優惠政策的納稅人包括按次征收和按期征收納稅人，對按次征收營業稅的納稅人，月營業額不超過3萬元的，免征營業稅。
對月營業額不超過3萬元的納稅人，免征營業稅；對月營業額超過3萬元的納稅人，應全額征收營業稅。納稅人經營項目中包括營業稅免稅項目，“月營業額不超過3萬元”包括免稅項目營業額。
增值稅納稅人（包括一般納稅人和小規模納稅人）兼營營業稅應稅項目的，應該分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業稅應稅項目營業額，月營業額不超過3萬元的，免征營業稅。
月營業額不超過3萬元的營業稅納稅人，可不向主管地稅機關提請減免稅備案，直接申報享受稅收優惠政策。納稅人向主管稅務機關申請代開發票時，應按《山東省地方稅務機關代開發票管理暫行辦法》有關規定繳納營業稅及附加，月累計營業額不超過3萬元的可申請退稅。
（三）個人所得稅優惠政策。我省自2013年8月1日起對實行定期定額征收的個體工商戶月營業額不足2萬元的，應稅所得率為0。
（四）印花稅優惠政策。《財政部國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅?2014?78號）規定：自2014年11月1日起至2017年12月31日止，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。
（五）政府性基金優惠政策。《財政部、國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》財稅?2014?122號規定：1.自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。2.自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下（含20人）的小微企業，免征殘疾人就業保障金。
第二篇：最新小微企業稅收優惠政策
小微企業稅收優惠政策匯編
一、企業所得稅
（一）小型微利企業所得稅優惠政策 1.減低稅率優惠
自2008年1月1日始，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。
—《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條 2.減半征稅政策
自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
—《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》財稅【2011】117號）
自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
—《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》財稅【2014】34號）
自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
—《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》財稅【2015】34號）
（二）小型微利企業的條件
小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：
（一）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
（二）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
—《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十二條
（三）小型微利企業從業人數和資產總額的計算
企業所得稅法實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。
從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅確定上述相關指標。
—《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的
通知》(財稅[2015]34號)
（四）核定征收企業可以享受小型微利企業優惠政策
符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。
—《國家稅務總局關于貫徹擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第17號）
（五）新辦小型微利企業當年即可享受優惠政策
本新辦小型微利企業預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策，超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。
—《國家稅務總局關于貫徹擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第17號）
（六）小型微利企業如何申請享受優惠
符合規定條件的小型微利企業，在季度、月份預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。
小型微利企業在預繳和匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。在2015年企業所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業預繳申報時，暫不需提供“從業人數、資產總額”情況。
—《國家稅務總局關于貫徹擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第17號）
（七）查賬征收的小微企業在季度預繳所得稅時如何享受優惠
查賬征收的小型微利企業。上一納稅符合小型微利企業條件，且應納稅所得額不超過20萬元（含）的，分別按照以下情況處理: 1.本按照實際利潤額預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業所得稅減半征稅政策；超過20萬元的，應當停止享受減半征稅政策。
2.本按照上應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業減半征稅政策。
—《國家稅務總局關于貫徹擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第17號）
（八）核定征收的小微企業在季度預繳所得稅時如何享受優惠 采取定率征稅的小型微利企業。上一納稅符合小型微利企業條件，且應納稅所得額不超過20萬元（含）的，本預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。
采用定額征稅的小型微利企業，由主管稅務機關根據優惠政策規定相應調減定額后，繼續采取定額征稅辦法。
—《國家稅務總局關于貫徹擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第17號）
（九）上一不符合小微企業條件，本年預計可能符合的，季度預繳可以享受優惠政策
企業根據本生產經營情況，預計本符合小型微利企業條
件的，在季度（月份）預繳企業所得稅時，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。
—《國家稅務總局關于貫徹擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第17號）
（十）小型微利企業匯算清繳環節享受優惠政策需注意的問題 對于預繳時享受了小型微利企業優惠政策，但匯算清繳超過規定標準的，應按規定補繳稅款。
—《國家稅務總局關于貫徹擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第17號）
二、增值稅
（一）未達起征點免征增值稅
1.納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規定全額計算繳納增值稅。
—《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十七條
2.增值稅起征點的適用范圍限于個人。增值稅起征點的幅度規定如下:
（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；
（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額5000-20000元；
（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。
—《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二
款
3.個人銷售貨物和銷售應稅勞務按月征稅的增值稅起征點，統一調整到月銷售額20000元；按次納稅的調整為每次（日）500元。
—《江西省國家稅務局關于調整增值稅起征點的公告》（江西省國家稅務局公告2011年第6號）
（二）小微企業暫免征收增值稅
1.自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。
—《財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知（財稅[2013]52號）
2.自2014年10月1日至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數，下同）至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
—《財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅?2014?71號）
3.增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，季度銷售額或營業額不超過9萬元的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。
增值稅小規模納稅人兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅；月營業額不超過3萬元(按季
納稅9萬元)的，免征營業稅。
增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票）已經繳納的稅款，在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。
—《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第57號）
4.享受小微企業免征增值稅的小規模納稅人，包括月銷售額不超過3萬元（含3萬元，下同）或按季申報納稅的季度銷售額不超過9萬元的企業和非企業性單位、個體工商戶及其他個人。
小微企業免征增值稅的銷售額為不含稅銷售額，包括所有應稅貨物和勞務、應稅服務銷售額。
—《江西省國家稅務局關于貫徹落實小微企業免征增值稅政策有關問題的通知》贛國稅函?2014?317號
（三）享受小微企業免征增值稅政策的納稅人可以申請代開增值稅專用發票
享受小微企業免征增值稅政策的納稅人可以向主管國稅機關申請代開增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票，下同），并按規定繳納稅款。當期銷售額按月不超過3萬元（按季不超過9萬元）的，其代開發票所繳納的稅款，僅在發票全部聯次追回后或者按規定開具紅字專用發票后，方可向主管國稅機關申請退還。沒有追回的發票或僅追回部分聯次的發票已繳納的稅款不予退還。
—《江西省國家稅務局關于貫徹落實小微企業免征增值稅政策有關問題的通知》（贛國稅函?2014?317號）
（四）納稅人享受小微企業免征增值稅政策如何填報
享受小微企業免征增值稅政策的企業和非企業性單位，免稅銷售額填寫在《申報表》第7欄“小微企業免稅銷售額”。個體工商戶和其他個人，免稅銷售額填寫在《申報表》第8欄“未達起征點銷售額”。
享受小微企業免稅政策的納稅人開具的應稅普通發票和銷售使用過的應稅固定資產的銷售額直接填寫在《申報表》第6欄“免稅銷售額”。
享受小微企業免稅政策的納稅人發生其他免征增值稅或出口免征增值稅應稅項目的，免征增值稅應稅項目銷售額填寫在《申報表》第9欄“其他免稅銷售額”，出口免稅銷售額填寫在《申報表》第10欄“出口免稅銷售額”。
享受小微企業免稅政策的納稅人，《申報表》第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”只填寫當月代開增值稅專用發票未收回全部聯次的銷售額，對應的代開發票預繳稅款填寫在《申報表》第18欄“本期預繳稅額”。
當月代開的增值稅專用發票在申報時已收回全部聯次的，已收回的代開增值稅專用發票銷售額和對應的應（已）退稅額分別填寫在《申報表》第6欄“免稅銷售額”和第14欄“本期免稅額”
納稅人符合免稅政策月份的代開增值稅專用發票，在以后月份收回全部聯次的，可按規定給予退稅，但不再在收回月份的《申報表》
中反映。
—《江西省國家稅務局關于貫徹落實小微企業免征增值稅政策有關問題的通知》（贛國稅函?2014?317號）
三、營業稅
（一）未達起征點免征營業稅
1.根據財政部、國家稅務總局《關于修改<中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則>和<中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則>的決定》（財政部令65號）文件精神，經研究決定，對我省營業稅起征點調整如下：
一、對按期納稅的，起征點調整為月營業額20000元。
二、對按次納稅的，起征點調整為每次（日）營業額500元。
三、房屋出租營業稅起征點調整為月租金收入5000元。本通知自2011年11月1日起執行。
—《江西省財政廳 江西省地方稅務局關于調整我省營業稅起征點的通知》（贛財法?2011?92號）
2.自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月營業額2萬元至3萬元的營業稅納稅人，免征營業稅。
—《財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅?2014?71號）
（新增部分）
（二）小微企業暫免征收營業稅
1.自2013年8月1日起，對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬
元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。
—《財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅?2013?52號）
2.自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月營業額2萬元至3萬元的營業稅納稅人，免征營業稅。
—《財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅?2014?71號）
四、印花稅
自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。
上述小型、微型企業的認定，按照《工業和信息化部 國家統計局 國家發展和改革委員會財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業?2011?300號）的有關規定執行。
—《財政部、國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅?2014?78號））
五、政府性基金
（一）免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費
自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。
—《財政部、國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》（財稅[2014]122號）
（二）免征殘疾人就業保障金
自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下（含20人）的小微企業，免征殘疾人就業保障金。
—《財政部、國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》（財稅[2014]122號）
第三篇：小微企業稅收優惠政策
各稅收優惠政策
一、增值稅
1.增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬（含3萬，下同）的，免征增值稅；以1個季度為納稅期限的小規模納稅人，季度銷售額不超過9萬的，免征增值稅；開票超過9萬，全額（含9萬以內部分）繳稅。注：要注意增值稅申報期限錄的是月報or季報；新舊單位都可以要求稅局錄季報。
2.當期因代開增值稅專用發票已經繳納的稅款，申報時候可以抵扣應納稅額。
3.此處銷售額（不含稅銷售額=含稅銷售額/1+征收率）包括代開發票的不含稅銷售額。
二、小微企業費金優惠政策
1.對按月納稅的月銷售額不超過3萬元（含3萬元），以及按季繳納的季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免征城建稅、教育費附加、地方教育費附加、水利建設基金、文化事業建設費；自2016.2.1起，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人。
2.殘疾人保障金：自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下（含20人）的小微企業，免征殘疾人就業保障金。
三、小微企業所得稅優惠政策（包括核定征收企業）
1.符合企業所得稅法規定的小型微利企業：應納稅所得額不超過30萬，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
2.符合條件的小微企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。其中，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
注：即應稅所得額<=50W,所得稅率10%；符合國家規定高新技術企業，所得稅率15%；自產自銷農產品企業，免征增值稅和企業所得稅，需要在稅務局備案；其他，所得稅率25%。
注：需要繳納企業所得稅的單位，記得填寫所得稅季報的附表3，年報A107040.
第四篇：小微企業稅收優惠政策 2017年
梳理：小微企業稅收優惠政策 看小微企業有哪些福利
2017-03-15
李克強總理在十二屆全國人民代表大會第五次會議的政府工作報告中提到：擴大小微企業享受減半征收所得稅的優惠范圍，年應納稅所得額上限由30萬提高到50萬。這是國家2014年以來對小型微利企業所得稅優惠政策的第四次調整。
那么前三次調整是怎樣的呢 第一次
自2014年1月1日至2014年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。（《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》財稅[2014]34號）第二次
自2015年1月1日至2015年9月30日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。（《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知財稅》〔2015〕34號）第三次
自2015年10月1日起至2016年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。（《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》財稅〔2015〕99號）
其實，現行小微企業優惠主要分為兩部分，一是享受增值稅優惠的小微企業，二是享受企業所得稅優惠的小型微利企業。小編特地將這兩種小微企業的稅收優惠政策進行了全方位的整合，還不抓緊收藏！小微優惠之增值稅篇
《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)規定，增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3 萬元(含3萬元，下同)的，免征增值稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。
按季申報的增值稅小規模納稅人，如果實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅的銷售額度。例如：某企業2016當當當！小微企業有新福利！年9月1日開始經營，2016年10月申報時9-10月的銷售額不超過6萬元可享受免征增值稅的優惠政策。
需要注意的是，增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。
問：享受小微企業增值稅優惠政策的納稅人，代開專用發票繳納的稅款，能否申請退稅?
答：《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)規定，增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3 萬元或季銷售額不超過9萬元的，當期因代開增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票)已經繳納的稅款，在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。
問：增值稅小規模納稅人當月銷售額超過3萬元，次月符合條件還能享受免稅嗎?
答：可以。增值稅小規模納稅人符合條件暫免征收增值稅是按月計算的，當月銷售額超過3萬元全額繳納增值稅，并不影響次月的免稅。同樣的，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人，當季度銷售額超過9萬元的全額繳納增值稅，不影響下一季度的免稅。
小微優惠之企業所得稅篇
根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。
小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：
(一)工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;(二)其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
其中，從業人數和資產總額指標，按照全年季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅確定上述相關指標。
優惠1.所得減半，稅率減按20%
對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業，在進行所得稅申報時，可以先將所得減按50%計入應納稅人所得額，隨后減按20%的稅率進行所得稅計算和繳納。
優惠2.固定資產加速折舊和一次性扣除。
對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的企業2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對上述6個行業的小型微利企業2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的企業2015年1月1日后新購進的固定資產，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對上述行業的小型微利企業2015年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分計算折舊;單位價值超過100萬元的，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
問：我公司是采用核定征收的，也可以享受減半優惠政策嗎？
答：按照《關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》國家稅務總局公告〔2015〕61號文件規定，自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財稅〔2015〕99號文件規定的小型微利企業所得稅優惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。也就是說小微企業無論是查賬征收還是核定征收均可以享受小微企業減半征收。
問：如果我公司符合小型微利企業條件，要享受優惠的話，需要到稅務機關備案嗎？
答：為進一步簡化小型微利企業備案手續，減輕辦稅負擔，今后，符合規定條件的小型微利企業，在所得稅申報時，僅需要填寫申報表相關欄目即可，無須向稅務機關備案核準。
第五篇：高新技術企業稅收優惠政策解讀（模版）
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高新技術企業稅收優惠政策解讀
今年1月13日，國務院第119次常務會議決定完善高新技術企業認定管理辦法，使更多創新型企業得到政策支持。完善后的高新技術企業認定管理辦法，加大了對科技企業特別是中小科技企業的普惠性政策支持，激勵市場主體增加研發投入，有力推動“雙創”，培育創造新技術、新業態和提供新供給的生力軍，促進經濟升級發展。
根據《企業所得稅法》和《企業所得稅法實施條例》有關規定，2008年，科技部、財政部、國家稅務總局制定了認定管理辦法，并聯合成立了“高新技術企業認定管理工作領導小組”，指導各省級認定機構負責具體認定工作。
2008版《認定辦法》實施8年以來，總體運行平穩、效果良好。但隨著形勢發展也顯露出一些問題。一是技術領域范圍有些滯后，一些新興產業特別是現代服務業在技術領域中體現不足;二是某些認定條件已不適應發展要求，對中小科技企業傾斜支持力度不夠;三是認定程序需要更加優化，后續監管也需要進一步加強。
為進一步落實黨的十八屆五中全會提出的創新、協調、綠色、開放、共享的發展理念，適時修訂完善認定管理辦法，用政府稅收減法，換取“雙創”新動能加法，對促進結構調整，推動經濟增長具有十分積極的意義。為此，科技部、財政部、國家稅務總局在廣泛深入調查研究的基礎上，修訂完善了認定管理辦法，報經國務院批準后公布實施。
修訂工作是按照深入實施創新驅動發展戰略的要求實施的，因此，在修訂中，重點把握了以下原則，一是堅持高新導向，突出支持企業創新發展的政策定位，增強科學性、規范性和可操作性;二是與時俱進，將戰略性新興產業、現代服務業和新業態納入支持范圍，吸收新技術，淘汰落后技術;三是加大對中小科技企業的支持力度，適當放寬中小科技企業的認定條件，助力大眾創業、萬眾創新;四是堅持放管結合，優化認定管理流程，加強后續監督檢查，提高高新技術企業認定管理工作效率和質量。
認定管理辦法的修訂主要體現在哪些方面?
此次認定管理辦法的修訂主要體現在以下五個方面：
一是調整“研發費用占銷售收入比例”指標。為了使更多中小企業享受到高新技術企業政策優惠，將最近一年銷售收入小于5000萬元(含)的企業研發費用總額占同期銷售收入總額的比例由6%調整為5%，此舉將使規模較小、研發投入相對較少的中小企業獲益。
二是調整“科技人員占比”指標。考慮到目前企業研發形式日益多樣，產學研合作逐步深入，研發外包、開放式眾包等漸成趨勢，企業越來越依靠外部力量開展研發活動，為更加適應企業研發創新的發展需求，將原“具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上”的條件，調整為“企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%”。
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三是調整認定條件中對知識產權的要求。一是取消原有“近三年內”獲得知識產權的限制，二是取消原有“5年以上獨占許可”獲得知識產權的方式，這樣一方面鼓勵了企業自主研發，同時也有助于避免知識產權濫用，而企業仍可通過技術轉讓等方式獲得知識產權、促進科技成果轉化和產業化，有利于更好地落實新修訂的《促進科技成果轉化法》。
四是縮短公示時間。認定企業在“高新技術企業認定管理工作網”上公示的時間由原15個工作日改為10個工作日，提高了工作效率。
五是增加異地搬遷內容。為促進區域產業轉移和協調發展，增加對異地搬遷企業資質互認的相關內容，明確跨認定機構管理區域整體遷移的高新技術企業，在其高新技術企業資格有效期內完成遷移的，其資格繼續有效。
經國務院第119次常務會議批準，2016年1月29日，科技部、財政部與稅務總局聯合下發了《關于修訂印發<高新技術企業認定管理辦法>的通知》(國科發火〔2016〕32號，簡稱《認定辦法》)。此次修訂適當放寬了對中小科技企業的認定條件，吸納中關村國家自主創新示范區認定試點政策內容，并對《國家重點支持的高新技術領域技術領域》予以完善。
2月28日，稅務總局下發了《關于貫徹落實<高新技術企業認定管理辦法>的通知》(稅總函〔2016〕74號)，對全面貫徹落實認定管理辦法提出具體要求，確保政策落實到位，政策效應得到全面發揮。為便于廣大納稅人理解掌握和基層稅務部門有效執行，還通過科技部、財政部、稅務總局門戶網站就認定辦法的修訂背景、政策執行口徑等問題進行了詳細解讀。
6月22日，科技部、財政部、稅務總局聯合發布了《關于修訂<高新技術企業認定管理工作指引>的通知》(國科發火〔2016〕195號，簡稱《認定指引》)，切實提高認定辦法的可操作性、確定性，便利性，確保優惠政策平穩落地，使納稅人實實在在享受到政策紅利。
下一步，我們將督促各地繼續做好優惠政策的宣傳培訓等相關工作，持續加強后續管理，確保優惠政策落實到位。
認定為高新技術企業需符合什么條件?
認定為高新技術企業須同時滿足以下條件：
(1)企業申請認定時須注冊成立一年以上;
(2)企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權;
(3)對企業主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;
(4)企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%;普金網 http://www.tmdps.cn/
(5)企業近三個會計(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
① 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業，比例不低于5%;
②最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業，比例不低于4%;
③最近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%。
其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%;
(6)近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%;
(7)企業創新能力評價應達到相應要求。
(8)企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。
如何理解認定條件中提及的高新技術產品(服務)與主要產品(服務)?
高新技術產品(服務)是指對其發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定范圍的產品(服務)。
主要產品(服務)是指高新技術產品(服務)中，擁有在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權，且收入之和在企業同期高新技術產品(服務)收入中超過50%的產品(服務)。
高新技術產品(服務)收入具體指什么?
高新技術產品(服務)收入是指企業通過研發和相關技術創新活動，取得的產品(服務)收入與技術性收入的總和。對企業取得上述收入發揮核心支持作用的技術應屬于《技術領域》規定的范圍。其中，技術性收入包括：
(1)技術轉讓收入：指企業技術創新成果通過技術貿易、技術轉讓所獲得的收入;
(2)技術服務收入：指企業利用自己的人力、物力和數據系統等為社會和本企業外的用戶提供技術資料、技術咨詢與市場評估、工程技術項目設計、數據處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入;
(3)接受委托研究開發收入：指企業承擔社會各方面委托研究開發、中間試驗及新產品開發所獲得的收入。
認定條件提到的總收入、銷售收入，具體應該如何計算? 普金網 http://www.tmdps.cn/
總收入是指收入總額減去不征稅收入。
收入總額與不征稅收入按照《企業所得稅法》及《企業所得稅法實施條例》的規定計算。
銷售收入為主營業務收入與其他業務收入之和。
主營業務收入與其他業務收入按照企業所得稅納稅申報表的口徑計算。
認定條件中提及科技人員、職工總數具體包括哪些人員?
企業科技人員是指直接從事研發和相關技術創新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。
企業職工總數包括企業在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別;兼職、臨時聘用人員全年須在企業累計工作183天以上。
認定條件中涉及的職工總數、科技人員的統計方法是什么?
企業當年職工總數、科技人員數均按照全年月平均數計算。
月平均數=(月初數+月末數)÷2
全年月平均數=全年各月平均數之和÷12
中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅確定上述相關指標。
企業的研究開發活動如何確定?
研究開發活動是指，為獲得科學與技術(不包括社會科學、藝術或人文學)新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的活動。不包括企業對產品(服務)的常規性升級或對某項科研成果直接應用等活動(如直接采用新的材料、裝置、產品、服務、工藝或知識等)。
高新技術企業稅收優惠政策的意義
高新技術企業稅收優惠的意義在于對科技型企業進行政策扶持，有力推動大眾創業、萬眾創新，培育創造新技術、新業態和提供新供給的生力軍，促進經濟升級發展。
企業研究開發費用的歸集范圍是什么?
研究開發費用的歸集范圍包括人員人工費用，直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產攤銷費用、設計費用、裝備調試費用與試驗費用、委托外部研究開發費用以及其他費用。具體規定和口徑詳見《工作指引》。普金網 http://www.tmdps.cn/
如何界定企業在中國境內發生的研究開發費用?
企業在中國境內發生的研究開發費用，是指企業內部研究開發活動實際支出的全部費用與委托境內其他機構或個人進行的研究開發活動所支出的費用之和，不包括委托境外機構或個人完成的研究開發活動所發生的費用。受托研發的境外機構是指依照外國和地區(含港澳臺)法律成立的企業和其他組織;受托研發的境外個人是指外籍(含港澳臺)個人。
對企業研究開發費用的歸集有什么要求?
企業應正確歸集研發費用，由具有資質并符合《工作指引》相關條件的中介機構進行專項審計或鑒證。
企業的研究開發費用是以單個研發活動為基本單位分別進行測度并加總計算的。企業應對包括直接研究開發活動和可以計入的間接研究開發活動所發生的費用進行歸集，并填寫《工作指引》附件2《高新技術企業認定申請書》中的“企業研究開發費用結構明細表”。
企業應按照“企業研究開發費用結構明細表”設置高新技術企業認定專用研究開發費用輔助核算賬目，提供相關憑證及明細表，并按《工作指引》要求進行核算。
如何評價企業創新能力?
企業創新能力主要從知識產權、科技成果轉化能力、研究開發組織管理水平、企業成長性等四項指標進行評價。各級指標均按整數打分，滿分為100分，綜合得分達到70分以上(不含70分)為符合認定要求。
請問當年所有用于研發的費用都可以參與加計扣除嗎?
享受加計扣除稅收優惠政策的研發費用范圍參見《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119號)。
企業獲得高新技術企業資格后，在資格有效期內還需報送資料嗎?
為強化認定后續管理，提升高新技術企業質效，此次修訂新增了企業在獲得資格后每年報送材料的義務，即：企業獲得高新技術企業資格后，在其資格有效期內應每年5月底前通過“高新技術企業認定管理工作網”報送上一知識產權、科技人員、研發費用、經營收入等發展情況報表。
《國家重點支持的高新技術領域》有哪些變化?
與原技術領域相比，修訂后的《國家重點支持的高新技術領域》的變化主要體現在以下三個方面：
一是擴充服務業支撐技術。如新增“檢驗檢測認證技術”、“現代體育服務支撐技術”及“智普金網 http://www.tmdps.cn/
慧城市服務支撐技術”等行業特征明顯的內容;對 “研發與設計服務”、“信息技術服務”、“文化創意產業支撐技術”、“電子商務與現代物流技術”等技術領域進行了補充。
二是增加相關領域新技術，淘汰落后技術。如新增“增材制造技術”、“石墨烯材料制備與應用技術”、“重大自然災害監測、預警和應急處置關鍵技術”、“新能源汽車試驗測試及基礎設施技術”等先進技術。同時，排除了落后的產業技術與產品內容。
三是增強內容的規范性和技術特點。突出領域的關鍵技術要求，盡可能去除產業類、產品化描述;加強領域間的協調，避免重復和遺漏;表述上力求準確、精煉、規范、專業。
企業獲得高新技術企業資格后，還需經過稅務機關審批才能享受稅收優惠嗎?
為落實國務院簡政放權、放管結合、優化服務要求，稅務總局2015年下發了《國家稅務總局關于發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)，明確企業所得稅稅收優惠一律實行備案管理方式。因此，企業在獲得高新技術企業資格后，不需經過稅務機關審批，按照國家稅務總局公告2015年第76號的要求備案即可。
跨認定機構管理區域遷移的高新技術企業需要重新認定嗎?
為減輕跨認定機構管理區域遷移的高新技術企業重復認定的負擔，《認定辦法》明確跨認定機構管理區域整體遷移的高新技術企業，在其高新技術企業資格有效期內完成遷移的，其資格繼續有效;跨認定機構管理區域部分搬遷的，由遷入地認定機構按照認定辦法重新認定。
哪些情況將被取消高新技術企業資格?
已認定的高新技術企業有下列行為之一的，由認定機構取消其高新技術企業資格：
(一)在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的;
(二)發生重大安全、重大質量事故或有嚴重環境違法行為的;
(三)未按期報告與認定條件有關重大變化情況，或累計兩年未填報發展情況報表的。
企業被取消高新技術企業資格后，稅務機關從何時開始追繳其已享受的稅收優惠?
對被取消高新技術企業資格的企業，由認定機構通知稅務機關按《稅收征收管理法》及有關規定，追繳其自發生《認定辦法》第十九條規定的重大安全等應取消高新技術企業資格行為之日所屬起已享受的高新技術企業稅收優惠。
高新技術企業在股權激勵方面有什么特殊政策?
高新技術企業在股權激勵方面沒有特殊的企業所得稅優惠政策，可按照現行股權激勵的稅收政策執行。普金網 http://www.tmdps.cn/
高新技術企業被取消資格后，當年可以重新申請認定嗎?
已認定的高新技術企業，無論何種原因被取消高新技術企業資格的，當年不得再次申請高新技術企業認定。
稅務機關在日常管理過程中，發現企業不符合認定條件的，將如何處理?
根據《認定辦法》第十六條的規定，稅務機關對已認定的高新技術企業，在日常管理過程中發現其不符合認定條件的，應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業資格，稅務機關在接到認定機構通知后，追繳其不符合認定條件起已享受的稅收優惠。
高新技術企業發生更名或與認定條件有關的重大變化的，需履行什么手續?
高新技術企業發生更名或與認定條件有關的重大變化(如分立、合并、重組以及經營業務發生變化等)，應在三個月內向認定機構報告。經認定機構審核符合認定條件的，其高新技術企業資格不變，對于企業更名的，重新核發認定證書，編號與有效期不變;不符合認定條件的，自更名或條件變化起取消其高新技術企業資格。
《認定辦法》出臺后，按照原認定管理辦法認定且在有效期內的高新技術企業，其資格還有效嗎?
2016年1月1日前已按2008版《認定辦法》認定的仍在有效期內的高新技術企業，其資格依然有效，可依照《企業所得稅法》及其實施條例等有關規定享受企業所得稅優惠政策。
某高新技術企業在2014發生偷稅行為，稅務機關在2015做出處罰決定，《認定辦法》出臺后，是否仍需按2008版《認定辦法》的規定處理?
按2008版《認定辦法》認定的高新技術企業，在2015年12月31日前發生2008版《認定辦法》第十五條規定情況，且有關部門在2015年12月31日前已經做出處罰決定的，仍按2008版《認定辦法》相關規定進行處理。
按2008版《認定辦法》認定的高新技術企業，因2014年發生偷稅行為且于當年被取消資格，認定機構不再受理該企業的認定的處罰執行至什么時間?
《認定辦法》實施以后，原2008版《認定辦法》第十五條規定的“被取消高新技術企業資格的企業，認定機構在5年內不再受理該企業的認定申請”的處罰執行至2015年12月31日止。
我們是新科技企業，成立已1年以上，但是企業到現在還沒有實現收入，知識產權正在申辦中，能否享受高新企業優惠政策? 普金網 http://www.tmdps.cn/
享受高新技術企業所得稅優惠政策的前提是通過高新技術企業資格認定，認定的具體條件和程序詳見《認定辦法》和《工作指引》。
企業申請高新技術企業認定，需向認定機構提交哪些材料?
企業登錄“高新技術企業認定管理工作網”，按要求填寫《高新技術企業認定申請書》，通過網絡系統提交至認定機構，并向認定機構提交下列書面材料：
1.《高新技術企業認定申請書》(在線打印并簽名、加蓋企業公章);
2.證明企業依法成立的《營業執照》等相關注冊登記證件的復印件;
3.知識產權相關材料(知識產權證書及反映技術水平的證明材料、參與制定標準情況等)、科研項目立項證明(已驗收或結題項目需附驗收或結題報告)、科技成果轉化(總體情況與轉化形式、應用成效的逐項說明)、研究開發組織管理(總體情況與四項指標符合情況的具體說明)等相關材料;
4.企業高新技術產品(服務)的關鍵技術和技術指標的具體說明，相關的生產批文、認證認可和資質證書、產品質量檢驗報告等材料;
5.企業職工和科技人員情況說明材料，包括在職、兼職和臨時聘用人員人數、人員學歷結構、科技人員名單及其工作崗位等;
6.經具有資質并符合《工作指引》相關條件的中介機構出具的企業近三個會計(實際年限不足三年的按實際經營年限，下同)研究開發費用、近一個會計高新技術產品(服務)收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發活動說明材料;
7.經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計的財務會計報告(包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書);
8.近三個會計企業所得稅納稅申報表(包括主表及附表)。
對涉密企業，須將申請認定高新技術企業的申報材料做脫密處理，確保涉密信息安全。
高新技術企業資格期滿當年內，在通過重新認定前能否繼續享受稅收優惠?
高新技術企業資格期滿當年內，在通過重新認定前，其企業所得稅暫按15%的稅率預繳，在匯算清繳前未取得高新技術企業資格的，應按規定補繳稅款。
如果2015年被認定為高企，稅收優惠政策需要在什么時候備案?
按照《國家稅務總局關于發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)第七條的規定，企業應當不遲于匯算清繳納稅申報時備案。普金網 http://www.tmdps.cn/
高新技術企業來源于境外的所得是否也可以享受高新技術企業所得稅優惠政策?
以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品(服務)收入等指標申請并經認定的高新技術企業，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。
核定征收企業是否能享受高新技術企業稅收優惠政策?
高新技術企業所得稅優惠適用于賬證健全、實行查賬征收的企業，核定征收企業不能享受高新技術企業所得稅優惠。
高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策是什么，對于企業的注冊地有要求嗎?
高新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。
《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2015〕63號)將高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策由中關村等國家自主創新示范區推廣至全國，并自2015年1月1日起執行。因此，目前該項政策對企業的注冊地沒有限制性要求。
現高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免是如何規定?
以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品(服務)收入等指標申請并經認定的高新技術企業，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。具體可參見《財政部、國家稅務總局關于高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》(財稅〔2011〕47號)。
被認定為高企后，每年需要年審嗎?
企業被認定高新技術企業后，在資格有效期內不需要年審，但應每年5月底前在“高新技術企業認定管理工作網”填報上一知識產權、科技人員、研發費用、經營收入等發展情況報表。
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