第一篇：小微企業(含個人)免征營業稅優惠政策依據及解讀

小微企業（含個人）免征營業稅優惠政策

依據及解讀

政策規定：(一)自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅；對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。(財稅〔2013〕52號《財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》)(二)自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數，下同）至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅；對月營業額2萬元至3萬元的營業稅納稅人，免征營業稅。(財稅〔2014〕71號《財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》)政策解讀：

國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公

告

稅務總局公告〔2014〕57 根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則、《中華人民共和國營業稅暫行條例》及實施細則、《財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅〔2013〕52號)、《財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號），現將小微企業免征增值稅和營業稅有關問題公告如下：

一、增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人 和營業稅納稅人,季度銷售額或營業額不超過9萬元的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。

二、增值稅小規模納稅人兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅；月營業額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業稅。

三、增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票）已經繳納的稅款，在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。

四、本公告自2014年10月1日起施行。《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）、《國家稅務總局關于增值稅起征點調整后有關問題的批復》（國稅函〔2003〕1396號）同時廢止。

特此公告

國家稅務總局 2014年10月11日

第二篇：小微企業免征增值稅和營業稅政策解讀

國家稅務總局解讀《關于小微企業免征增值稅和營業稅政策》

一、有關背景

2014年9月17日，國務院召開常務會議，決定進一步支持小微企業發展。為落實國務院會議精神，我局會同財政部聯合印發了《關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號），明確自2014年10月1日至2015年12月31日，對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，免征增值稅或營業稅。

為便于免征小微企業增值稅和營業稅政策的貫徹落實，針對按季納稅、兼營不同應稅項目、專用發票開具等問題，稅務總局發布了《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》，對相關事項進行明確。

二、公告主要內容

一是明確了“以一個季度為納稅期限的納稅人”如何確定免稅銷售額和營業額的問題。財稅文件分段、按月規定了小微企業享受免征增值稅、營業稅的銷售額或營業額，如：財稅〔2013〕52號明確月銷售額2萬元以下的企業和非企業性單位免稅；新出臺的財稅[2014]71號明確銷售額2-3萬元間的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人（包含個體工商戶、其他個人、企業和非企業性單位）免稅。本著減輕小微企業稅收負擔的原則，公告明確對于按季申報的納稅人，季銷售額或營業額不超過9萬元（含9萬元）的，免征增值稅或營業稅。

二是明確了兼營不同應稅項目免稅計算問題。兼有增值稅應稅項目和營業稅應稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業稅納稅人。為支持小微企業發展，公告明確，納稅人分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業稅應稅項目營業額，分別享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅和月營業額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征營業稅的優惠政策。

三是明確了有關開具發票問題。為最大限度支持小微企業發展，公告明確，對于增值稅小規模納稅人代開增值稅專用發票繳納的稅款，在將增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。

第三篇：小微企業營業稅優惠政策問答

http:// 中華會計網校 會計人的網上家園 www.tmdps.cn

第四篇：自然人、個體戶、小微企業最新免征增值稅優惠政策

自然人、個體戶、小微企業最新免征增值稅優惠政策

018年到了，那么，自然人、個體戶、小微企業在2018年最新免征增值稅優惠政策是什么呢？為此，中華第一財稅網（又名“智董網”）專訪了全國著名稅務專家賀志東教授，以下是我們為廣大網友整理的相關知識（囿于篇幅，此處僅談大家最關心的2點）：

一、個體工商戶和其他個人（自然人）

對個人銷售額未達到規定起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。增值稅起征點的適用范圍限于按照小規模納稅人納稅的個體工商戶和其他個人（自然人），不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。增值稅起征點的幅度規定如下：

（1）銷售貨物的，為月銷售額5 000～20 000元。（2）銷售應稅勞務的，為月營業額5 000～20 000元。（3）按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元。（4）“營改增”規定的應稅行為的起征點：

① 按期納稅的，為月銷售額5 000～20 000元（含本數）。② 按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元（含本數）。

增值稅起征點所稱的銷售額不包括其應納稅額，采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額： 銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

起征點的調整由財政部和國家稅務總局規定。省、自治區、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應當在規定的幅度內，根據實際情況確定本地區適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案。

【案例】 納稅人提供應稅服務的起征點為20 000元，某個體工商戶（小規模納稅人）本月取得餐飲服務收入20 000元（含稅），該個體工商戶本月應繳納多少增值稅？

因為提供應稅服務的起征點為20 000元，該個體工商戶本月餐飲服務不含稅收入為20 000÷（1+3%）=19 417（元）。餐飲服務取得的收入未達到起征點，因此對該部分收入無須繳納增值稅。

有必要了解2018年最新免征增值稅優惠政策

二、小微企業暫免征收增值稅優惠政策

（一）對增值稅小規模納稅人中月銷售額未達到3萬元的企業或非企業性單位，免征增值稅 2017年12月31日前，對月銷售額2萬元（含本數）至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。最新政策：

小微企業月銷售額不超過3萬元免增值稅延長至2020年底！有以下2點特別需要注意：

1.月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，分別暫免征收增值稅 增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物以及提供加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。諸位朋友，請看清楚這個用語：“分別享受”！2.該優惠政策延長至2020年12月31日

小微企業增值稅優惠政策執行的截止期限延長至2020年12月31日。【案例】 某小規模納稅人，2016年12月發生以下業務：銷售一批貨物取得收入3萬元，轉讓自建的不動產取得收入5萬元，提供建筑服務取得收入2.4萬元，出租不動產取得月租金收入0.4萬元，上述業務分別核算，且取得的收入均為不含稅價款。

根據政策規定，該納稅人銷售貨物及勞務月銷售額未超過3萬元、銷售服務、無形資產月銷售額未超過3萬元，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

小微企業最新免征增值稅優惠政策

（二）增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。

（三）按季納稅申報的增值稅小規模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度。

（四）其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。

其他個人出租不動產適用小微企業免稅政策口徑： 其他個人采取預收款形式出租不動產，對一次性收取多月的租金，可在對應的租賃期內平均分攤并判斷是否超過3萬元，適用小微企業免稅政策。《關于營改增試點若干征管問題的公告》（2016年8月18日 國家稅務總局公告2016年第53號）規定：

二、其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告（國家稅務總局公告2016年第26號）

為確保全面推開營改增試點順利實施，現將若干稅收征管問題公告如下： ……

按照現行規定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。……

本公告自2016年5月1日起施行。

第五篇：小微企業稅收優惠政策解讀

一、小微企業的定義

小微企業在稅收管理上涉及到兩個概念，分別是小型微利企業和小型微型企業。

（一）小型微利企業的定義。

1.工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

2.其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

小型微利企業的從業人數，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣工人數之和。

（二）小型微型企業的定義。中小企業根據從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點制定具體標準劃分為中型、小型、微型三種。規定適用的行業包括十六大項：（1）農、林、牧、漁業；（2）工業（包括采礦業、制造業、電力、熱力、燃氣及水生產和供應業）；（3）建筑業；（4）批發業；（5）零售業；（6）交通運輸業（不含鐵路運輸業）；（7）倉儲業；（8）郵政業；（9）住宿業；（10）餐飲業；（11）信息傳輸業（包括電信、互聯網和相關服務）；（12）軟件和信息技術服務業；（13）房地產開發經營；（14）物業管理；（15）租賃和商務服務業；（16）其他未列明行業（包括科學研究和技術服務業，水利、環境和公共設施管理業，居民服務、修理和其他服務業，社會工作，文化、體育和娛樂業等）。

（三）小型微利企業與小型微型企業的主要區別。通過比較兩者定義，小型微利企業與小型微型企業主要有幾個方面不同。首先是適用對象不同。小型微利企業的適用范圍只包括企業；但小型微型企業的適用范圍除一般企業外，還包括個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶等。其次是劃分標準不同。小型微利企業是根據企業所得稅應納稅所得額、從業人數、資產總額這三項指標來劃分的；而小型微型企業的劃分指標包括從業人員、營業收入、資產總額。如建筑業，營業收入6000萬元以下或資產總額5000萬以下的為小型微型企業。其中，營業收入300萬元及以上，且資產總額300萬元及以上的為小型企業；營業收入300萬元以下或資產總額300萬元以下的為微型企業。

二、小微企業稅收優惠政策

（一）企業所得稅優惠政策。《中華人民共和國企業所得稅法》規定，符合條件的小型微利企業，年應納稅所得額在30萬元以下的，減按20%的稅率征收企業所得稅；其中：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。注意事項：《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第17號)第一條規定，符合規定條件的小型微利企業無論采取查賬征收和核定征收方式，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。

1.查賬征收的小型微利企業。上一納稅符合小型微利企業條件，且應納稅所得額不超過20萬元（含）的，分別按照以下情況處理:一是本按照實際利潤額預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業所得稅減半征稅政策；超過20萬元的，應當停止享受減半征稅政策。二是本按照上應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業減半征稅政策。

2.核定應稅所得率征稅的小型微利企業。上一納稅符合小型微利企業條件，且應納稅所得額不超過20萬元（含）的，本預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。

3.核定應納稅額征稅的小型微利企業，由主管稅務機關根據優惠政策規定相應調減定額后，按照原辦法征收。

4.本新辦的小型微利企業預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，停止享受減半征稅政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業所得稅優惠政策。

5.對上一納稅資產總額、從業人數符合小型微利企業條件，但應納稅所得額不符合小型微利企業條件的，如果企業預計本可能符合小型微利企業條件，其季度、月份預繳企業所得稅時，也可以申報享受小微企業稅收優惠政策。

（二）增值稅、營業稅優惠政策。《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅?2014?71號）、《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》（2014年第57號）、《財政部國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》（財稅?2014?122號），明確對月營業額不超過3萬元的納稅人，免征營業稅及政府性基金。其中，以1個季度為納稅期限的營業稅納稅人，季度營業額不超過9萬元的，免征營業稅。

注意事項：享受小微企業營業稅優惠政策的納稅人，是指營業稅納稅人中月營業額不超過3萬元（季度營業額不超過9萬元，下同）的單位和個人，故對營業稅納稅人中的自然人、個體工商戶凡月營業額不超過3萬元，均可享受該優惠政策。其中“月營業額不超過3萬元”包含“月營業額3萬元”。同時，享受小微企業營業稅優惠政策的納稅人包括按次征收和按期征收納稅人，對按次征收營業稅的納稅人，月營業額不超過3萬元的，免征營業稅。

對月營業額不超過3萬元的納稅人，免征營業稅；對月營業額超過3萬元的納稅人，應全額征收營業稅。納稅人經營項目中包括營業稅免稅項目，“月營業額不超過3萬元”包括免稅項目營業額。

增值稅納稅人（包括一般納稅人和小規模納稅人）兼營營業稅應稅項目的，應該分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業稅應稅項目營業額，月營業額不超過3萬元的，免征營業稅。

月營業額不超過3萬元的營業稅納稅人，可不向主管地稅機關提請減免稅備案，直接申報享受稅收優惠政策。納稅人向主管稅務機關申請代開發票時，應按《山東省地方稅務機關代開發票管理暫行辦法》有關規定繳納營業稅及附加，月累計營業額不超過3萬元的可申請退稅。

（三）個人所得稅優惠政策。我省自2013年8月1日起對實行定期定額征收的個體工商戶月營業額不足2萬元的，應稅所得率為0。

（四）印花稅優惠政策。《財政部國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅?2014?78號）規定：自2014年11月1日起至2017年12月31日止，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

（五）政府性基金優惠政策。《財政部、國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》財稅?2014?122號規定：1.自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。2.自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下（含20人）的小微企業，免征殘疾人就業保障金。