第一篇：小微企業所得稅稅收優惠政策落實情況調查問卷
小微企業所得稅稅收優惠政策落實情況調查問卷
被調查單位名稱：
企業2014年資產總額（）萬元，從業人數（）人，2014年應納稅所得額（）萬元，2015年2季度累計利潤（）萬元。
為深入調查了解小型微利稅收優惠落實情況，特制作此問卷。本問卷對企業無任何影響，請認真如實填寫。
1、所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：
（1）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
（2）其它企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
您單位符合小型微利企業的標準嗎？ 是（）否（）是否已享受小型微利企業所得稅稅收優惠政策？是（）否（）
2、自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
對以上稅收政策，您單位負責人、辦稅人員和財務人員是否了解并熟練掌握？ 是（）否（）
3、符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。
對以上稅收政策，您單位負責人、辦稅人員和財務人員是否了解并熟練掌握？ 是（）否（）
4.符合規定條件的小型微利企業，在季度、月份預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。
對以上稅收政策，您單位負責人、辦稅人員和財務人員是否了解并熟練掌握？ 是（）否（）
5、小型微利企業在匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。
對以上稅收政策，您單位負責人、辦稅人員和財務人員是否了解并熟練掌握？ 是（）否（）
第二篇：最新小微企業稅收優惠政策
小微企業稅收優惠政策匯編
一、企業所得稅
（一）小型微利企業所得稅優惠政策 1.減低稅率優惠
自2008年1月1日始，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。
—《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條 2.減半征稅政策
自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
—《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》財稅【2011】117號）
自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
—《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》財稅【2014】34號）
自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
—《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》財稅【2015】34號）
（二）小型微利企業的條件
小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：
（一）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
（二）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
—《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十二條
（三）小型微利企業從業人數和資產總額的計算
企業所得稅法實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。
從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅確定上述相關指標。
—《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的
通知》(財稅[2015]34號)
（四）核定征收企業可以享受小型微利企業優惠政策
符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。
—《國家稅務總局關于貫徹擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第17號）
（五）新辦小型微利企業當年即可享受優惠政策
本新辦小型微利企業預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策，超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。
—《國家稅務總局關于貫徹擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第17號）
（六）小型微利企業如何申請享受優惠
符合規定條件的小型微利企業，在季度、月份預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。
小型微利企業在預繳和匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。在2015年企業所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業預繳申報時，暫不需提供“從業人數、資產總額”情況。
—《國家稅務總局關于貫徹擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第17號）
（七）查賬征收的小微企業在季度預繳所得稅時如何享受優惠
查賬征收的小型微利企業。上一納稅符合小型微利企業條件，且應納稅所得額不超過20萬元（含）的，分別按照以下情況處理: 1.本按照實際利潤額預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業所得稅減半征稅政策；超過20萬元的，應當停止享受減半征稅政策。
2.本按照上應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業減半征稅政策。
—《國家稅務總局關于貫徹擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第17號）
（八）核定征收的小微企業在季度預繳所得稅時如何享受優惠 采取定率征稅的小型微利企業。上一納稅符合小型微利企業條件，且應納稅所得額不超過20萬元（含）的，本預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。
采用定額征稅的小型微利企業，由主管稅務機關根據優惠政策規定相應調減定額后，繼續采取定額征稅辦法。
—《國家稅務總局關于貫徹擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第17號）
（九）上一不符合小微企業條件，本年預計可能符合的，季度預繳可以享受優惠政策
企業根據本生產經營情況，預計本符合小型微利企業條
件的，在季度（月份）預繳企業所得稅時，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。
—《國家稅務總局關于貫徹擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第17號）
（十）小型微利企業匯算清繳環節享受優惠政策需注意的問題 對于預繳時享受了小型微利企業優惠政策，但匯算清繳超過規定標準的，應按規定補繳稅款。
—《國家稅務總局關于貫徹擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第17號）
二、增值稅
（一）未達起征點免征增值稅
1.納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規定全額計算繳納增值稅。
—《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十七條
2.增值稅起征點的適用范圍限于個人。增值稅起征點的幅度規定如下:
（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；
（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額5000-20000元；
（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。
—《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二
款
3.個人銷售貨物和銷售應稅勞務按月征稅的增值稅起征點，統一調整到月銷售額20000元；按次納稅的調整為每次（日）500元。
—《江西省國家稅務局關于調整增值稅起征點的公告》（江西省國家稅務局公告2011年第6號）
（二）小微企業暫免征收增值稅
1.自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。
—《財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知（財稅[2013]52號）
2.自2014年10月1日至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數，下同）至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
—《財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅?2014?71號）
3.增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，季度銷售額或營業額不超過9萬元的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。
增值稅小規模納稅人兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅；月營業額不超過3萬元(按季
納稅9萬元)的，免征營業稅。
增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票）已經繳納的稅款，在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。
—《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第57號）
4.享受小微企業免征增值稅的小規模納稅人，包括月銷售額不超過3萬元（含3萬元，下同）或按季申報納稅的季度銷售額不超過9萬元的企業和非企業性單位、個體工商戶及其他個人。
小微企業免征增值稅的銷售額為不含稅銷售額，包括所有應稅貨物和勞務、應稅服務銷售額。
—《江西省國家稅務局關于貫徹落實小微企業免征增值稅政策有關問題的通知》贛國稅函?2014?317號
（三）享受小微企業免征增值稅政策的納稅人可以申請代開增值稅專用發票
享受小微企業免征增值稅政策的納稅人可以向主管國稅機關申請代開增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票，下同），并按規定繳納稅款。當期銷售額按月不超過3萬元（按季不超過9萬元）的，其代開發票所繳納的稅款，僅在發票全部聯次追回后或者按規定開具紅字專用發票后，方可向主管國稅機關申請退還。沒有追回的發票或僅追回部分聯次的發票已繳納的稅款不予退還。
—《江西省國家稅務局關于貫徹落實小微企業免征增值稅政策有關問題的通知》（贛國稅函?2014?317號）
（四）納稅人享受小微企業免征增值稅政策如何填報
享受小微企業免征增值稅政策的企業和非企業性單位，免稅銷售額填寫在《申報表》第7欄“小微企業免稅銷售額”。個體工商戶和其他個人，免稅銷售額填寫在《申報表》第8欄“未達起征點銷售額”。
享受小微企業免稅政策的納稅人開具的應稅普通發票和銷售使用過的應稅固定資產的銷售額直接填寫在《申報表》第6欄“免稅銷售額”。
享受小微企業免稅政策的納稅人發生其他免征增值稅或出口免征增值稅應稅項目的，免征增值稅應稅項目銷售額填寫在《申報表》第9欄“其他免稅銷售額”，出口免稅銷售額填寫在《申報表》第10欄“出口免稅銷售額”。
享受小微企業免稅政策的納稅人，《申報表》第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”只填寫當月代開增值稅專用發票未收回全部聯次的銷售額，對應的代開發票預繳稅款填寫在《申報表》第18欄“本期預繳稅額”。
當月代開的增值稅專用發票在申報時已收回全部聯次的，已收回的代開增值稅專用發票銷售額和對應的應（已）退稅額分別填寫在《申報表》第6欄“免稅銷售額”和第14欄“本期免稅額”
納稅人符合免稅政策月份的代開增值稅專用發票，在以后月份收回全部聯次的，可按規定給予退稅，但不再在收回月份的《申報表》
中反映。
—《江西省國家稅務局關于貫徹落實小微企業免征增值稅政策有關問題的通知》（贛國稅函?2014?317號）
三、營業稅
（一）未達起征點免征營業稅
1.根據財政部、國家稅務總局《關于修改<中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則>和<中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則>的決定》（財政部令65號）文件精神，經研究決定，對我省營業稅起征點調整如下：
一、對按期納稅的，起征點調整為月營業額20000元。
二、對按次納稅的，起征點調整為每次（日）營業額500元。
三、房屋出租營業稅起征點調整為月租金收入5000元。本通知自2011年11月1日起執行。
—《江西省財政廳 江西省地方稅務局關于調整我省營業稅起征點的通知》（贛財法?2011?92號）
2.自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月營業額2萬元至3萬元的營業稅納稅人，免征營業稅。
—《財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅?2014?71號）
（新增部分）
（二）小微企業暫免征收營業稅
1.自2013年8月1日起，對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬
元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。
—《財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅?2013?52號）
2.自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月營業額2萬元至3萬元的營業稅納稅人，免征營業稅。
—《財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅?2014?71號）
四、印花稅
自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。
上述小型、微型企業的認定，按照《工業和信息化部 國家統計局 國家發展和改革委員會財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業?2011?300號）的有關規定執行。
—《財政部、國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅?2014?78號））
五、政府性基金
（一）免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費
自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。
—《財政部、國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》（財稅[2014]122號）
（二）免征殘疾人就業保障金
自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下（含20人）的小微企業，免征殘疾人就業保障金。
—《財政部、國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》（財稅[2014]122號）
第三篇：小微企業稅收優惠政策
各稅收優惠政策
一、增值稅
1.增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬（含3萬，下同）的，免征增值稅；以1個季度為納稅期限的小規模納稅人，季度銷售額不超過9萬的，免征增值稅；開票超過9萬，全額（含9萬以內部分）繳稅。注：要注意增值稅申報期限錄的是月報or季報；新舊單位都可以要求稅局錄季報。
2.當期因代開增值稅專用發票已經繳納的稅款，申報時候可以抵扣應納稅額。
3.此處銷售額（不含稅銷售額=含稅銷售額/1+征收率）包括代開發票的不含稅銷售額。
二、小微企業費金優惠政策
1.對按月納稅的月銷售額不超過3萬元（含3萬元），以及按季繳納的季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免征城建稅、教育費附加、地方教育費附加、水利建設基金、文化事業建設費；自2016.2.1起，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人。
2.殘疾人保障金：自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下（含20人）的小微企業，免征殘疾人就業保障金。
三、小微企業所得稅優惠政策（包括核定征收企業）
1.符合企業所得稅法規定的小型微利企業：應納稅所得額不超過30萬，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
2.符合條件的小微企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。其中，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
注：即應稅所得額<=50W,所得稅率10%；符合國家規定高新技術企業，所得稅率15%；自產自銷農產品企業，免征增值稅和企業所得稅，需要在稅務局備案；其他，所得稅率25%。
注：需要繳納企業所得稅的單位，記得填寫所得稅季報的附表3，年報A107040.
第四篇：小微企業所得稅優惠政策輔導
小微企業所得稅優惠政策輔導
各位企業負責人、財務工作者：
大家好！
日前，國家稅務總局發布了《關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》，將核定征收的小型微利企業納入所得稅優惠政策適用范圍，并明確了小型微利企業減半征稅管理方式、預繳辦法、匯算清繳、政策銜接等內容。這次小型微利企業所得稅優惠范圍擴大，是落實李克強總理在2014年政府工作報告中提出“進一步擴展小微企業稅收優惠范圍，減輕企業負擔”的具體措施。對志丹而言，必將再次降低小微企業稅負，更有助于釋放志丹小微企業發展活力，充分發揮其在推動經濟發展、促進社會就業等方面的積極作用，助力志丹建設。
為抓好政策落實，充分釋放政策紅利，有效促進我縣小型微利企業發展，在大家百忙之中我們把大家召集起來，就小微企業所得稅優惠政策的給大家作以輔導解釋，讓我們納稅人能進一步了解政策、熟悉政策、運用政策，真正享受到此項政策帶來的優惠。下面我們有請我們縣局稅政股股長劉黎花給各位講解小微企業所得稅優惠政策。
需在申報前到主管稅務機關辦理備案登記 辦理備案登記應交哪些材料？
按規定須提交以下相關資料：1.企業所得稅稅收優惠事項備案表；2.財務會計報表；3.各月職工工資表、社保繳交記錄；4.與勞務派遣公司訂立的勞務派遣協議；5.主管稅務機關要求提供的其他資料。需要注意的是，必須是實行查賬征收企業所得稅的企業才可享受小微企業的優惠政策。
小微企業優惠政策都有哪些規定？
企業所得稅法規定，符合條件的小微企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅?2011?117號）規定，自2012年1月1日—2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含）的小微企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。2014年4月8日，財政部、國家稅務總局聯合下發《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅?2014?34號），規定自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
但要注意，納稅人的年應納稅所得額超過30萬元的，應依25%的法定稅率就其全部應納稅所得額征收企業所得稅。納稅申報時需要注意哪些事項？
企業首次預繳企業所得稅時，須向主管稅務機關提供企業上符合小微企業條件的相關證明材料和主管稅務機關對有關指標是否符合稅法規定的小微企業條件的審核，對經認定該年納稅符合小型微利企業條件的，下一按月、季度預繳企業所得稅時可直接按小微企業優惠政策進行申報繳稅。對不符合小微企業條件，但在預繳時已按小微企業優惠政策計算減免所得稅的，在該匯算清繳時要按照規定補繳已減免的稅款。例如，某工業企業2010年應納稅所得額為10萬元，符合小微企業標準，當年繳納企業所得稅=10×20%=2（萬元）。2011年仍按照20%的稅率全額預繳企業所得稅。假設2012年5月31日前匯繳期間稅務部門核實該企業2011年應納稅所得額為2.5萬元，符合小微企業條件，則2011年該企業應繳納企業所得稅=2.5×50%×20%=0.25（萬元）。
小微企業所得稅優惠政策新舊對比
根據李克強總理在2014年政府工作報告中提出，要“進一步擴展小微企業稅收優惠范圍，減輕企業負擔”的要求，從4月份起，財政部、國家稅務總局陸續出臺政策，將現行的小型微利企業所得稅優惠政策進行調整，擴大了小型微利企業享受優惠的范圍，以加大對小微企業的扶持力度。廣州市地方稅務局對新政帶來的變化進行了深入了解，并將新舊政策進行了逐一對比。
企業所得稅優惠政策享受條件的變化
原規定：2011年11月29日，財政部、國家稅務總局聯合下發《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號），規定自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
新規定：2014年4月8日，財政部、國家稅務總局聯合下發《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號），規定自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
變化點：對于同時享受企業所得稅減按20%征收以及減半征稅政策的小型微利企業，其條件由“年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）”調整為“年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）”。
減半征收企業所得稅享受范圍的變化
原規定：《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）規定，《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發[2008]30號）文件第三條第二款所稱“特定納稅人”包括享受《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得稅優惠政策的企業（不包括僅享受《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定免稅收入優惠政策的企業）。因此，核定征收企業不可享受小型微利企業所得稅優惠政策。
新規定：根據《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號），《廣東省地方稅務局關于小型微利企業享受所得稅優惠政策的通告》（廣東省地方稅務局公告2014年第1號）規定，自2014年起，4
凡符合條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式征收企業所得稅，均可按規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。
變化點：由核定征收企業不可享受小型微利企業所得稅優惠政策調整為無論采取查賬征收還是核定征收方式征收企業所得稅小型微利企業，均可享受所得稅優惠政策。
享受所得稅優惠辦理備案的變化
原規定：根據《廣東省地方稅務局關于企業所得稅稅收優惠備案辦理流程的公告》（廣東省地方稅務局公告2013年第1號）第四點規定，上經主管稅務機關備案后，申報享受小型微利企業所得稅優惠政策的納稅人，可在本預繳申報企業所得稅時，不需備案而直接享受小型微利企業所得稅優惠政策。
新規定：根據《廣東省地方稅務局關于小型微利企業享受所得稅優惠政策的通告》（廣東省地方稅務局公告2014年第1號）第五點，符合條件的小型微利企業，在月（季）度預繳企業所得稅時，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需另行向稅務機關提交資料。匯算清繳時，企業在申報表填報資產和從業人數資料，無需另行向稅務機關提交備案資料。
變化點：符合條件的小型微利企業，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需備案。
第五篇：小微企業稅收優惠政策解讀
一、小微企業的定義
小微企業在稅收管理上涉及到兩個概念，分別是小型微利企業和小型微型企業。
（一）小型微利企業的定義。
1.工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
2.其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
小型微利企業的從業人數，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣工人數之和。
（二）小型微型企業的定義。中小企業根據從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點制定具體標準劃分為中型、小型、微型三種。規定適用的行業包括十六大項：（1）農、林、牧、漁業；（2）工業（包括采礦業、制造業、電力、熱力、燃氣及水生產和供應業）；（3）建筑業；（4）批發業；（5）零售業；（6）交通運輸業（不含鐵路運輸業）；（7）倉儲業；（8）郵政業；（9）住宿業；（10）餐飲業；（11）信息傳輸業（包括電信、互聯網和相關服務）；（12）軟件和信息技術服務業；（13）房地產開發經營；（14）物業管理；（15）租賃和商務服務業；（16）其他未列明行業（包括科學研究和技術服務業，水利、環境和公共設施管理業，居民服務、修理和其他服務業，社會工作，文化、體育和娛樂業等）。
（三）小型微利企業與小型微型企業的主要區別。通過比較兩者定義，小型微利企業與小型微型企業主要有幾個方面不同。首先是適用對象不同。小型微利企業的適用范圍只包括企業；但小型微型企業的適用范圍除一般企業外，還包括個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶等。其次是劃分標準不同。小型微利企業是根據企業所得稅應納稅所得額、從業人數、資產總額這三項指標來劃分的；而小型微型企業的劃分指標包括從業人員、營業收入、資產總額。如建筑業，營業收入6000萬元以下或資產總額5000萬以下的為小型微型企業。其中，營業收入300萬元及以上，且資產總額300萬元及以上的為小型企業；營業收入300萬元以下或資產總額300萬元以下的為微型企業。
二、小微企業稅收優惠政策
（一）企業所得稅優惠政策。《中華人民共和國企業所得稅法》規定，符合條件的小型微利企業，年應納稅所得額在30萬元以下的，減按20%的稅率征收企業所得稅；其中：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。注意事項：《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第17號)第一條規定，符合規定條件的小型微利企業無論采取查賬征收和核定征收方式，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。
1.查賬征收的小型微利企業。上一納稅符合小型微利企業條件，且應納稅所得額不超過20萬元（含）的，分別按照以下情況處理:一是本按照實際利潤額預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業所得稅減半征稅政策；超過20萬元的，應當停止享受減半征稅政策。二是本按照上應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業減半征稅政策。
2.核定應稅所得率征稅的小型微利企業。上一納稅符合小型微利企業條件，且應納稅所得額不超過20萬元（含）的，本預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。
3.核定應納稅額征稅的小型微利企業，由主管稅務機關根據優惠政策規定相應調減定額后，按照原辦法征收。
4.本新辦的小型微利企業預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，停止享受減半征稅政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業所得稅優惠政策。
5.對上一納稅資產總額、從業人數符合小型微利企業條件，但應納稅所得額不符合小型微利企業條件的，如果企業預計本可能符合小型微利企業條件，其季度、月份預繳企業所得稅時，也可以申報享受小微企業稅收優惠政策。
（二）增值稅、營業稅優惠政策。《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅?2014?71號）、《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》（2014年第57號）、《財政部國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》（財稅?2014?122號），明確對月營業額不超過3萬元的納稅人，免征營業稅及政府性基金。其中，以1個季度為納稅期限的營業稅納稅人，季度營業額不超過9萬元的，免征營業稅。
注意事項：享受小微企業營業稅優惠政策的納稅人，是指營業稅納稅人中月營業額不超過3萬元（季度營業額不超過9萬元，下同）的單位和個人，故對營業稅納稅人中的自然人、個體工商戶凡月營業額不超過3萬元，均可享受該優惠政策。其中“月營業額不超過3萬元”包含“月營業額3萬元”。同時，享受小微企業營業稅優惠政策的納稅人包括按次征收和按期征收納稅人，對按次征收營業稅的納稅人，月營業額不超過3萬元的，免征營業稅。
對月營業額不超過3萬元的納稅人，免征營業稅；對月營業額超過3萬元的納稅人，應全額征收營業稅。納稅人經營項目中包括營業稅免稅項目，“月營業額不超過3萬元”包括免稅項目營業額。
增值稅納稅人（包括一般納稅人和小規模納稅人）兼營營業稅應稅項目的，應該分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業稅應稅項目營業額，月營業額不超過3萬元的，免征營業稅。
月營業額不超過3萬元的營業稅納稅人，可不向主管地稅機關提請減免稅備案，直接申報享受稅收優惠政策。納稅人向主管稅務機關申請代開發票時，應按《山東省地方稅務機關代開發票管理暫行辦法》有關規定繳納營業稅及附加，月累計營業額不超過3萬元的可申請退稅。
（三）個人所得稅優惠政策。我省自2013年8月1日起對實行定期定額征收的個體工商戶月營業額不足2萬元的，應稅所得率為0。
（四）印花稅優惠政策。《財政部國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅?2014?78號）規定：自2014年11月1日起至2017年12月31日止，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。
（五）政府性基金優惠政策。《財政部、國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》財稅?2014?122號規定：1.自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。2.自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下（含20人）的小微企業，免征殘疾人就業保障金。
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