第一篇：《會計案例研究》形成考核冊 的四次作業答案

求《會計案例研究》形成考核冊 的四次作業答案-

作業1

1、利用案例一背景及資料，敘述董事會、監事會、審計委員會的構成、職責及關系。

答：董事會是由股東大會選舉而產生，按國家法律法規和公司章程履行職責，公平對待所有股東，關注其他利益相關者。

監事會是由股東大會選舉而產生，是公司常設性監督機構，直接對股東大會負責，以財務監督為核心，對董事會及其成員進行監督，保護公司資產安全。監事應具有法律、財務、等方面的專業知識或工作經驗，具有與股東、職工及其他相關利益者交流的能力。

審計委員會是董事會下設的委員會，獨立董事應占多數并擔任負責人，其中應有一名是會計專業人員。委員會向董事會匯報工作，代表董事會監督財務報告和內部控制。審計委員會下設辦公室----審計部，負責承辦審計委員會的有關具體事務。

2、針對教材案例一的內容，闡述法人治理結構的功能與要點。

答：權力機構——股東大會；決策機構——董事會，連接所有者和經營者；監督機構——監事會，向股東大會負責，以財務監督為核心；執行機構——經理層。公司法人治理結構要形成內部相互制約、又降低代理成本、提高決策效率的組織體系。

3、從教材案例二出發，評價改制上市對國有企業的必要性、迫切性和主要難點。

答：傳統體制使國有企業政企不分、經營低效，極不利于企業發展。為了改變這一狀況，適應改革開放和市場經濟發展需要，參與國際競爭，建立健全完善的社會主義市場經濟體制，必須進行改制重組上市，達到上市要求，完善公司治理結構。主要難點是權衡籌資風險與收益，處理歷史遺留問題。

4、參考教材案例三，若與股票融資相比，分析發行債券對公司發展有何利弊？

答：有利之處是：債務利息計入當期損益，在稅收支付，有沖減稅基作用；發行費用較低；不會削弱公司現有股東的權力結構。

不利之處是：債券有固定到期日，并需要定期支付利息，增加公司財務費用和財務風險，債券籌資受到公司資本結構的限制，也會影響公司的再籌資能力。

5、根據教材案例四的內容，說明確定債券籌資利率應考慮的影響因素。

答：

1、現行銀行同期儲蓄存款利率水平面和國債收益水平。

2、國家關于債券籌資利率的規定。

3、發行公司的承受能力。

4、市場利率水平與走勢

5、債券籌資的其他條件。

作業2

1、根據教材案例五的內容，闡述并分析：固定資產投資的評介方法有哪些？為什么非折現法只能作參考指標？

非折現法：年平均報酬率法、投資回報率法、投資回收期法。

折現法：凈現值法、現值指數法、內含報酬率法、等年值法。

非折現法只考慮現金流量，沒有考慮貨幣的時間價值，容易導致錯誤的判斷，所以只能作參考指標。

2、根據教材五的內容，闡述投資與籌資之間的關系？

答：籌資是投資的先決條件，沒有資本就沒有辦法進行投資。但籌資有資金成本，只有當投資項目的預期投資報酬率大于資本成本時，項目才可取。反之，只能舍棄。

3、根據教材六的資料，用流程圖法描述上海勝華制藥有限公司的財務控制程序。

答：（相關人員）支付申請——（審批人）支付審批——（復核人）支付復核——（出納員）辦理支付。

4、根據教材案例七的內容，說明樂華集團全面預算管理的體系構成包括哪些方面？他們之間關系如何？

答：全面預算管理的體系構成包括預算體系、預算編制、預算控制與差異分析、預算考評與激勵等。預算體系包括目標利潤、銷售預算、銷售費及管理費預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、存貨預算、產成品成本預算、現金預算、資本預算、預計損益表、預計資產負債表。樂華集團首先分析企業所處的市場環境，結合企業的銷售、成本、費用及資本狀況，管理水平等戰略能力來確定目標利潤，然后，詳細編制企業銷售預算，并根據企業的財力狀況編制資本預算等分預算。目標利潤是預算編制的起點，銷售預算是根據目標利潤編制預算的首要步驟，然后以銷定產編制生產預算，同時編制銷售費用和管理費用預算。編制生產預算時，除了考慮現有計劃銷售量外，還應考慮現有存貨和年末存貨，生產預算編制以后，還要編制直接材料預算、人工預算、制造費用預算；產品成本預算和現金預算是有關預算的匯總，預計損益表、資產負債表是全部預算的綜合。同時，預算指標的細化分解又形成了不同層面的分預算，構成了企業完整的預算體系。

5、在教材案例八運作中，其票據流、資金流、信息流是如何在總公司結算中心與各分支機構和銀行之間實現的？對參與集中結算的各方如何界定責任和權限？集團公司采取二級財務控制的重點在哪里？

答:一是通過兩層管理來實現對內部結算和資金的集中控制。

第一層，將整個集團財務公司分為7塊，即財務公司和6個財務分支機構，每個分支機構由財務總部制定崗位責任制，從分支機構主任崗、資金計劃調度崗、資金結算崗、信貸崗、會計核算崗等均制定詳細而嚴格的崗位責任制度，做到各分支機構各司其責，各分支機構負責制定自身的經營計劃并上報總部、管理所屬轄區內的資金轉賬結算（包括票據流動、資金流動、信息傳遞）、票據貼現和轉貼現的協議簽訂、審核、周轉貸款協議的簽訂和辦理存貸款、對頭寸進行控制與集中、信息傳遞、內部稽核以及會計核算等業務。

第二層次，作為公司對整個集團財務控制的最高層級，負責整個分支機構經營計劃和資金占用額度的審核與批準；內部轉賬結算、貸款協議、貼現協議、統一票據待規則的制定與審批；對各財務分支機構的超定額資金通過銀行集中到財務公司總部的銀行加以控制和監督。統一由總部稽核處負責對公司本部及各分支機構進行現場和非現場稽核和專項稽核，其職能可概括為負責整個集團統一信貸、統一規則、統一資金集中、統一資金調配、統一稽核監管，因此，這個層級是票據流、資金流、信息流的終端。

二是建立開發軟件，分兩期實現。

一期是按照結算細則，參考手工模式，利用計算機較全面地完成結算業務的處理，實現計算機化管理；二期通過在局域網上結算業務，實現結算企業結算業務單據的網上錄入、傳遞、確認以及相應的管理，實現財務公司總部與各分支機構、結算企業及公司之間票據流、資金流和信息流的高效統一。

重點和難點是明確分支機構的業務經營范圍、審查并批準分支機構的年度經營計劃、規定內部結算票據及資金的流程、對存貸款的管理、對分支機構頭寸的管理、各分支機構信息的傳遞、對分支機構進行稽核監管、對分支機構獎懲考核。

綜合案例分析題：

作業3

1、根據教材案例9的內容，分析影響目標利潤規劃的因素有那些？這些如何影響目標利潤的？

答：1資本保值與增值目標：充分考慮所有者收益期望。

2市場競爭：必須確立以市場開拓為龍頭的營銷戰略，促使銷售目標實現。

3資源的配套程度：各項資源的素質與配套程度不夠，影響銷售收入目標。

4納稅約束：由于納稅導致企業主權資本增值率降低。

5其他利益相關者（債權人、供應商、顧客、雇員）的影響：如果遇到抵制，目標利潤將無法實現。

2、通過教材案例十的內容歸納，闡述業績評價對企業的重要性及其業績評價系統的構成、功能發揮和主要難點。

答：重要性：在企業財務管理循環中，業績評價處于承上啟下的關鍵環節，在財務管理中發揮重要作用。一方面，在財務活動、預算執行過程中，通過業績評價信息的反饋及相應的調控，以隨時發現和糾正實際業績與計劃或者預算的偏差，從而實現對財務經營活動過程的控制；另一方面，預算編制、執行、評價作為一個完整的系統，相互作用，周而復始地循環，以實現對整個企業經營活動包括企業戰略目標的實現、市場顧客的滿意、企業核心競爭能力的培養，人員資源的開發等全部活動進行最終控制，而業績評價是本次總結，也是下次的開始。

構成、功能：業績評價目標、業績評價主體、業績評價對象、業績評價指標設計、業績評價標準設定（業績優劣基準）、業績評價報告（結論性文件）六個要素構成且相互聯系、相互影響。

難點：如何實施實時業績評價，指標簡化同時又能進行動態控制評價，指標重心突出同時也能兼顧其他一些不失為重要的指標。

3、分析選擇凈資產收益率作為評價的核心指標是基于何種原因？有何優缺點？

答：凈資產收益率作為評價的核心指標，是因為反映了企業自有資本獲取凈收益的能力和資本經營綜合效益。一般認為越高越好。但缺點是在不同行業也有區別，特別是電力等固定資產投資較大、價格受到計劃控制的行業，不宜完全采用這一指標。

4、說明川江控股的股利分配政策對公司可持續增長能力和公司市場價值會產生何種影響？

答：由于送股和轉贈股份都會直接導致股本規模的擴充，在利潤尤其是經營利潤沒有同步增長的狀態下，直接導致每股收益或凈資產收益率的稀釋，相應影響每股市價和潛在投資者對公司的成長性產生懷疑。

公司采取的是不規則股利政策，該公司大規模送配方案，最終結果一方面導致股價嚴重下跌（由于送股，每股收益下降），直接影響現實股東利益，另一方面，由于公司留成比例降低導致后勁不足，直接體現到潛在投資者對該公司未來投資熱情下降，繼而影響以后的股價走勢。

5、教材11案例內容分析，利潤分配方案采取了何種程序？

答：1是根據會計師事務所審計結果，董事會審議和通過利潤分配預算。

2是股東大會根據董事會提議，票決通過利潤分配方案。

作業4

1、根據教材案例12的資料，從財務角度評價華北汽車集團母子公司控制體制？

答：從財務角度看，這是一個財務決策中集權的做法。也是我國企業的首選模式，從嚴理財是唯一正確的財務思想。通過集權，有效地克服了資金分散和內部管理的“諸侯現象”。

2、在一個大型企業集團，母公司的功能應該如何定位？

答：大型企業集團母子公司關系是資產紐帶關系，子公司也是企業法人，母公司意志應在子公司得到完全的體現，公司按出資額對其承擔責任。

3、你認為并購成功的關鍵是什么？并購后的整合應從何處入手？

答：關鍵是對被兼并企業預期贏利能力做出準確的判斷。并購后的整合應從管理入手。在企業文化、管理理念和市場理念進行重塑。

4、在并購中該公司是如何鎖定經營風險和財務風險的？

答：該公司在自己與被并購企業之間搭起了品牌和財務兩道防火墻。

一是采用當地原有的品牌或重新起一個品牌，既是對本品牌的保護，也容易融入當地市場。

二是被并購企業成為事業部下的子公司，它們都是一級法人，擴建時都是他們自己申請貸款，因此成本由他們自己來承擔，如果情況不好可以隨時關掉。

5、經營上的專業化與多元化的戰略各有何利弊？該公司面臨的內外部環境出現了何種變化？戰略的調整時機把握是否得當？

答：多元化作為一種戰略取向，集團優勢分散于不同的產業或部門，面臨不同的進入壁壘；理論上是分散風險最佳辦法，可以通過不同成員企業的盈虧互補，來降低集團整體的經營風險。

專業化重點放在特定的生產領域或業務項目上，優勢是一種發揮規模經營優勢的策略；理論上認為存在風險，原因是特定產業與市場容量有限，產業發展有周期性，企業集團發展也存在周期性，處于衰退期時，風險無法分散。

公司面臨外部競爭加劇，市場營銷優勢弱化，內部資源有限、存在發展矛盾、房地產良好的發展前景。尤其需要大筆資金，此時調整戰略，十分正確及時，抽出資金投入房地產行業中，從而保持財務彈性，降低風險，對于佳和也是負責任的行為，所以說，時機把握得當。

第二篇：政府經濟學形成考核冊網上作業答案參考

《政府經濟學》網上作業參考

形考作業1答案參考

學習完教材第一、第二章之后。

題目：聯系實際討論政府經濟活動中公平與效率的關系以及公平與效率的選擇。

考核形式：小組討論（個人事先準備與集體討論相結合）。考核要求：每一位學員都必須提交討論提綱，提綱包括以下內容：

1、聯系實際的例子。（30分）

2、個人的討論提綱。（30分）

3、小組討論后形成的提綱。（40分）

教師根據每一位學員的討論提綱以及小組討論后形成的提綱給每一位學員評分。要求能夠全面、準確地指出政府經濟活動中公平與效率的關系、公平與效率的選擇，聯系實際的例子能夠證明其觀點。答題題示：

個人提綱：政府經濟活動中公平與效率的關系以及公平與效率的選擇。（簡略）

（可以從小組提綱中選出一部分）

聯系實際的例子：找一個案例，并對案例進行點評。小組提綱：政府經濟活動中公平與效率的關系以及公平與效率的選擇。（詳細）字數要求在1000字以上。答案1

個人題綱：（從小組提綱中選出一部分出來）

案例1：城市化過程中失地農民的權益損失及其保障

一、失地農民的產生和現狀：

（一）城市化必定向農民征地，因而導致失地農民產生。隨著我國經濟市場化改革的深入，工業化、城市化進程加快，大批農民的田地被征占。據國土資源部統計，1987～2000年，全國非農建設占用耕地226.44萬公頃（3395萬畝），其中通過行政手段征地160萬公頃（2400萬畝）。這些僅是依法審批的征用數，尚沒有把那些違法侵占、突破指標和一些鄉村私下賣地包括在內。據統計，違法占地占合法征地的比例

一般為20～30％，有的地方甚至高達80％。這意味著1987～2000年實際征占耕地數為4000萬畝以上，按人均占有耕地0.8畝計算，那么建設占用耕地導致失地農民有5000萬之多。按照我國目前城市化進程和基礎設施建設步伐，今后每年需征用農民土地280～300萬畝，若按照城效農民人均占耕地0.8畝計算，就意味著每年新增加420萬失地農民，十年后失地農民總數將達到1億。由此可見，失地農民的產生是城市化進程的必然結果。

（二）失地農民的現狀。城市化進程中產生失地農民是正常現象，問題的關鍵是如何幫助失地農民解決面臨的問題，消除他們的后顧之憂。隨著我國向社會主義市場經濟體制轉軌，市場經濟建設帶來了企業用工方式的市場化，政府傳統行之有效的失地農民安置方式逐漸失靈，于是失地農民問題開始呈現。目前對失地農民安置雖有貨幣補償、就業安置、住房安置、劃地安置、建立社會保險等形式，但最主要還是采取貨幣化安置方式。由于對失地農民貨幣安置只能解決失地農民近憂，難以化解遠慮，從而導致部分農民失地又失業。由于我國目前大多數地方對失地農民采取以貨幣安置為主的“要地不要人”的城市化模式，失地農民處境艱難，他們的基本生活、就業、子女入學、養老和醫療保險等社會保障問題缺乏解決的有效途徑，他們的長遠生計更是得不到制度保障。福州市2000年征地安置人員為例，其貨幣安置比例高

達82％。浙江省對10個建設用地項目進行抽樣調查表明，在安置的3379人中，除172人進入社會保障體系外，其余均為貨幣安置，其比例高達94.1％。然而，由于征地制度的缺陷和現行土地制度的缺陷，導致補償標準過低，補償安置費的克扣和分配使用的不合理、安置方式簡單和責任不明造成農民的合法權益得不到有效保護，許多失地農民處于種田無地、上班無崗、低保無份的“三無游民”狀態，有些地方的失地農民已到了面臨“無路可走，無地生存”的困境。

二、失地農民權益損失分析

（一）農民所擁有的諸多權利和利益，都是附著在他們賴以安身立命的土地之上，直接或間接地與土地相關聯。失去了土地也就意味著失去了他們那些與土地關聯的權利和利益存在的基礎和實現的條件，因而導致那些權利和利益的損害或完全流失。失地農民失去了生活保障、就業機會，失地農民失去了一項重要的財產土地。還會失去與土地相關的其他一系列權益。土地是農民集體賴以存在的物質載體，農民的諸多權利都是直接或間接地與所擁有的土地相關。如政府對農民的技術、資金、農資等方面的支持都是以土地為基礎的，失去了土地，也就失去了獲得這種支持的機會。

（二）現有政策、法律的缺陷導致了失地農民應得的權益補償受到侵害。當前，我國現行的征地補償標準還是計劃經

濟的產物，并且在實際征地過程中，農民權益得不到應有的保護，導致的直接惡果是農民的權益受到極大的損害。

（三）法定安置途徑的缺陷，導致失地農民失去了再次就業機會。

（四）社會保障體制不完善、機制不健全，使失地農民喪失了基本的“國民”待遇。

三、體現政府的效率和公平,失地農民權益保障的對策建設。

（一）明確土地是農民神圣不可侵犯的財產，強化農民對土地的所有權和處置權。

（二）合理提高征地補償標準，保證被征地農民的生活水平不因征地而降低。

（三）完善就業保障機制，妥善安排失地農民就業，保證被征地農民長遠生計。

（四）完善社會保障制度，建立失地農民的基本生活保障機制，解決失地農民后顧之憂。

（五）改革征用土地的收益分配機制，加強征地補償安金費的監管。

案例2：構建和諧社會與收入分配合理化

收入分配是當前社會經濟生活中人們普遍關心的問題。我國收入分配差距的擴大已進入分配不公平區間。又因為收入分配差距擴大是在經濟體制改革和經濟發展中出現的問題，所以還要通過改革和發展加以具體解決。現階段的基礎性收入分配制度是按勞分配與按生產要素分配相結合。社會整體的分配體系構筑原則是效率優先、兼顧公平，逐步走向共同富裕。為此就需要按照構建和諧社會的要求制定和調整現行收入分配政策，將收入分配差距調節到社會可容忍的區間。各國衡量收入分配差距的標準是根據國際慣例所計算的基尼系數。它的經濟含義是：在全部居民收入中用于不平均分配的百分比。綜合各方面的資料測算，我國在1978年以前城鎮居民收入的基尼系數是0.16，屬于絕對公平；20世紀80年代末基尼系數達到0.28；1995年達到0.39；1996年是0.42；1997年是0.43；1998年是0.46。自1999年到2000年底，基尼系數平均為0.45，已超過國際公認的0.4的警戒線。2001年至2003年基尼系數稍有回落，到2004年又超過0.4。這標志近年來我國收入分配差距過大，已進入了分配不公平區間。

我國自20世紀50年代末以來城鄉居民之間的投入就一直存在較大的差距。雖然改革開放以來農民的收入在增加，但

遠低于城鎮居民收入的增加。城鄉居民相對收入差距由1981年的2.92擴大到1995年的3.02，目前這種差距還在繼續擴大，例如農村居民人均收入只相當于城市居民的40％。這種城鄉差距大大高于國際標準。國際上的城市與農村的收入比率一般低于1.5，極少超過2。統計資料顯示，在我國最貧困的20％的家庭占有全部收入的4.27％，而最富有的20％的家庭占有全部收入的50.24％。可見，隨著收入差距的擴大，業已出現一定程度的相對貧困現象。

導致收入差距擴大的原因很多。如前所述，歷史上城鄉收入的差距就很大。近年來還由于以下原因加劇了此情況的發生：

1、大部分國有企業通過深化改革剛剛脫困，效益不高，下崗和失業的職工還比較多。

2、由于市場化發展不平衡，某些行業仍存在壟斷強勢，因而一些人收入過高。

3、國家稅收杠桿調控不力，對高收入者征收個人調節稅力度不夠；而國家轉移支付能力不足，致使在提高城鎮居民住房等各項補貼的同時，對提高農村居民收入方面出現明顯滯后。

4、行政干預不當使勞動力和資本長期分別扭曲地集中于農村和城市。由于勞動力和資本缺乏統一的市場配置，在城鄉經濟二元結構存在的情況下，城鄉經濟效率差距很大，必然引起收入上的巨大反差。

在全國年均GDP增長7.2％以上的同時，還應看到不同地區和行業的增長不平衡。還有相當一部分企業效率不高，職工收入增速減緩，又由于收入差距的擴大，使近年來社會總需求相對不足。

在社會主義制度下，到底應該是效率優先呢，還是應該首先考慮公平問題，一直存在著爭議。公平的概念側重于社會人文價值判斷，而效率的概念則更為強調物質成果的有效獲得。追求效率是社會主義經濟發展的基本要求，沒有效率只能產生平均主義的“大鍋飯”式的公平。我們要以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，落實科學發展觀，從構建和諧社會的要求出發，形成合理解決這一問題的原則、制度和實現機制。

社會主義社會整體分配體系構筑的原則是：效率優先，兼顧公平，逐步走向共同富裕。在公平與效率的關系上，體現以下幾點：

1、以生產力發展為根本出發點，必須要求效率優先。因為解決中國一切問題的關鍵是加速發展生產力，“發展才是硬道理”。把效率放在優先位置，也就是把生產力的發展放在優先的位置。這樣才能為有效提高綜合國力和人民的收入水平提供可靠的物質保證。

2、解決公平與效率的關系問題需要有多層次的社會過程，要將其放在相應的領域中作為側重點分別加以解決。例如，在生產領域，因為它與生產力發展直接相關，就需要側重效率優先。而在國民收入和再分配領域，則要側重考慮解決兼顧公平的問題。還應看到，從普遍貧窮走向共同富裕的目標需要有一個較長時期的發展過程，不能超越必要的歷史階段。

3、效率優先，兼顧公平，體現了構筑社會整體分配體系，全面合理解決收入分配問題的大思路。

為了有效地促進效率優先，兼顧公平原則的實現，還需要建立四個層次的收入分配機制：其一，在企業層次上把按勞分配和按生產要素分配結合起來。這就要求積極推進企業內部分配制度的改革，完善勞動者的主體地位，確立以資產為核心的生產要素分配制度，并形成有效的激勵約束機制。

其二，在市場層次上培育收入分配機制，關鍵是開放生產要素市場，為要素的流動、重組和資源的優化配置，提供必要的體制保證。

其三，在政府層次上建立和完善國民收入再調節體系。要從社會整體利益和社會經濟穩定協調發展的目標出發，維護社會必要的公平。最主要的是健全社會保障制度，同時通過稅收、轉移支付等手段，調節社會收入分配的差距。其四，在社會層次上建設社會支持和社會救助體系。要調動社會各方面的力量，發揚扶危濟困、敬老愛幼的民族優良傳統。發展社會支持、社會救助的中介服務組織和機構，使之在解決公平與效率關系問題上發揮積極的作用。案例3：公平優先、兼顧效率：稅收理念的轉變及政策的調整

我國當前的個人收入分配差距狀況到底如何呢？ 第一，我國個人之間的收入差距在不斷擴大。從經濟學的角度看，有關個人收入差距的衡量指標有基尼系數、（注：基尼系數是國際經濟學界所采用的流行指標，取值在0～1之間。聯合國有關組織規定：基尼系數低于0.2表示收入分配絕對平均，在0.2～0.3之間表示比較平均，0.3～0.4之間表示相對合理，0.4～0.5表示差距較大，0.6以上表示差距懸殊。）收

入不良指數、（注：收入不良指數是將所有人口按收入高低分成5等份，以最富有的20%人口所占的收入份額除以最低收入的20%人口所占的收入份額即可得出，主要反映貧富差距的程度。）泰爾指數和阿特金森指數等，用得較多的是基尼系數和收入不良指數。據國家統計局和人民網提供的數據，2000～2003年，我國居民的基尼系數分別為0.417、0.458、0.454和0.460，已經超過了0.4的國際警戒線，表示我國目前的收入差距已經很大了。另外，從基尼系數和收入不良指數的國際比較來看（世界銀行編寫組，2001），我國個人的收入分配差距狀況，高于大多數發達國家水平，也比一些發展中國家要高。

第二，我國地區之間的居民收入水平相差較大。根據國家統計局的數據，2001年農村居民人均純收入最高的上海為5870元，最低的西藏為1404元，相差4466元，前者是后者的4.2倍；城鎮居民人均可支配收入最高的也是上海，為12833元，最低的是山西，為5391元，相差7442元，前者是后者的2.4倍；各地區職工平均工資最高的還是上海，為21781元，最低的安徽為7908元，相差13873元，前者是后者的2.8倍。

第三，城鄉居民收入差距過大。2001年中國城鎮居民平均可支配收入是農村居民人均純收入的2.9倍。還有人認為中

國城鄉居民收入差距大大高于賬面上的3:1左右，如果考慮到實際購買力和享受政府提供的公共服務水平的不同，應該是5:1，甚至是6:1（邱曉華，2002）。即使是2.9:1，中國城鄉居民之間的收入差距也是世界上最大的。據國際勞工組織發表的1995年36個國家的資料，絕大多數國家的城鄉人均收入比都小于1.6:1，只有3個國家超過了2:1，中國便是其中之一（李本貴，2004）。

第四，城鎮內部居民收入差距不斷拉大。據馬曉河(2003)對城鎮居民1990年以來不同收入階層之間收入分配情況的研究，1990年城鎮最低收入戶居民與最高收入戶居民收入之比為1:3.22，而到2001年兩個階層之間的收入差距擴大到了1:5.39，11年間最低收入戶居民與最高收入戶居民的收入差距擴大了將近兩倍。

第五，農村內部居民收入差距不斷擴大。這一判斷也得到了國內外學者的基本認同（李實、趙人偉，1999）。從20世紀80年代中期以來，農村內部的收入差距基本上是持續上升的，這一判斷也得到了不少經驗研究結果的支持。通過以上分析可知，我國當前個人收入分配差距較大，并呈擴大之勢。

稅收作為政府參與再分配的重要手段，本身也存在公平與效率的抉擇問題。就稅制建設本身來講，兼顧了公平與效率的稅制才是最好的。一般而言，效率型稅收政策更能促進經濟增長，而公平型稅收政策則更有益于社會穩定。應該說，改革開放以來，我國稅收政策取向與我國整體“效率優先，兼顧公平”的經濟發展戰略是基本一致的，但“兼顧”的結果卻是“顧不到”，使我國稅收政策的公平性大打折扣。改革開放走到今天，我們已開始在科學發展觀的指導下構建和諧社會，強調社會穩定和社會發展，相應的，治稅理念也要及時轉變。在“公平優先、兼顧效率”的治稅理念下。稅收作為國家參與再分配的有效手段和宏觀調控的重要工具，理應在公平收入分配和促進經濟社會協調發展方面發揮更大的作用。稅收政策和制度的調整:

（一）以公平為導向優化調整稅制結構

理論上，直接稅和間接稅的不同組合，可以形成三種類型的稅制結構，即以間接稅為主體的稅制結構，以直接稅為主體的稅制結構以及間接稅與直接稅并重的雙主體稅制結構。一般而言，直接稅通常用以調節和解決公平收入分配問題；而間接稅更能體現政府的效率目標；雙主體的稅制結構則致力于實現經濟效率與社會公平之間的平衡。

在新中國成立以后，我國建立了以直接稅與間接稅并行的新稅制，并先后于1950年、1958年、1973年、1984年和1994年進行了5次重大的改革，稅種設置和稅制結構都發生了較大的變化。稅種從1952年的16個發展到2003年的25個；直接稅收入所占比重從1952年的50.6%降到了2003年的25.6%，間接稅收入所占比重則從49.4%上升到了74.4%；直接稅收入占GDP的比率從1952年的7.3%降到2003年的4.4%，間接稅收入占GDP的比率則從7.1%上升到了12.7%。應該說，我國當前以間接稅為主、直接稅為輔的稅制結構現狀是與我國經濟轉軌時期“效率優先，兼顧公平”的發展原則和稅收征管水平的現狀相輔相成的，有其合理性。但當社會主義市場經濟走到今天的時候，這種稅制結構的負面影響開始逐漸顯現出來。由于直接稅特別是累進的個人所得稅、社會保障稅以及遺產稅和贈與稅具有較強的收入再分配功能，直接稅收入比重過低，尤其是來自所得稅類的比重過低，必然會影響稅制公平收入分配功能的正常發揮，影響我國社會經濟全面、協調、可持續發展的進程。所以，通過改革完善我國現行稅制，提高我國直接稅收入的比重，降低間接稅收入的比重，就成了稅制優化和構建和諧社會的一項重要任務。

（二）完善調節個人收入分配的稅收體系

1、進一步改革和完善個人所得稅

眾所周知，在稅收政策中，個人所得稅是調節居民收入分配差距的主要手段。為了更好地發揮個人所得稅對收入分配的調節功能，提高個人所得稅在稅收收入總額中所占比重，應該適當地考慮家庭負擔和經濟發展水平，提高工資和薪金所得的稅前扣除標準；創造條件，實行分類與綜合相結合的計征模式；降低最高邊際稅率水平，減少稅率級次，降低稅率的累進程度。

2、盡快開征社會保障稅

從公平收入分配和優化稅制結構的角度看，將我國的社會保障費改為社會保障稅是非常有必要的。這有利于加大征繳力度，提高征收率；也有利于降低征收成本，節省經費開支。

3、開征遺產稅與贈與稅

遺產稅和贈與稅的開征主要不是出于財政收入的考慮，而是協助個人所得稅和社會保障稅對當期財富流量的調節，調節存量財富的分配，防止財產過度集中，促進社會公平，因此，應該采取高起征點和高的累進稅率。

4、開征房地產稅

隨著我國房地產市場的持續高速發展，把房地產保有環節的稅收合并，開征統一規范的房地產稅已是當務之急。理論上，開征房地產稅不僅能夠增加政府財政收入來源，調節房地產市場的收益公平分配，也是減少房地產投機、遏制房價瘋漲、減少房地產市場的非理性行為、保證房地產市場持續穩定發展的重要手段。

（三）推進個人所得稅征管制度改革

為了順利推進個人所得稅改革，還需要完善以下征管配套措施：

一是在全國范圍內采用納稅人單一身份證號碼登記系統和支付方強制性預扣制度。可考慮將納稅人的身份證號碼作為個人的永久納稅號碼與社會保障號碼。另外，個人在取得工資、薪金和紅利、利息收入時，付款人必須從收款人那里獲得其身份證號碼，并為收款人預計預扣稅款，因為不這樣做，這筆支付款項就不會被稅務局認可，從而不能作為成本或費用在收入中扣除。

二是個人報酬的完全貨幣化，個人收入無論現金與否，都應在計算個人所得稅時作為應稅所得處理。

三是在個人收入貨幣化的基礎上大力推行非現金結算，加強現金管理。

四是進一步完善儲蓄存款實名制，建立銀行儲蓄聯網制度，并建立稅務網絡與銀行網絡的對接。即稅務局能夠很容易地對納稅人的存款進行聯網查詢，輸入納稅人的身份證號碼，納稅人在所有銀行賬戶的存款都會顯示出來，這將在很大程度上解決個人收入來源不透明的問題。

案例4：轉型時期我國勞工政策在勞工權益保障方面的缺失 轉型時期的勞動力市場政策體系在多大程度上保護了勞工權益？這可以從政策的覆蓋范圍和實施效果兩個方面作出評估。

——勞動合同制度是實施最久的規范勞動關系的制度，但覆蓋范圍主要在城鎮，對鄉鎮企業和進城農民工還存在較大空白。截止到2000年末，全國城鎮企業簽訂勞動合同的職工達10700萬人，占同口徑職工總數的95％以上；城鎮私營企業從業人員有一半以上簽訂了勞動合同；鄉村集體企業簽訂勞動合同的職工有2300萬人。事實勞動關系大量存在，除用人單位和勞動者的勞動法律意識淡漠，勞動者處于弱者地位外，也與勞動法律政策的不協調有關。例如，在勞動者處于弱者地位的條件下，強調雙方協商一致，無異于賦予用人單位的單方自由。越來越多的用人單位用勞務合同代替勞動合同，以逃避承擔相應的勞動法律責任。現行勞動法律政策對用人單位的用工自主權和用工形式也缺乏有效監督管

理。總的來看，勞動合同在維護勞動者權益方面存在一些先天不足和設計缺陷，起不到應有的作用。

——勞資集體協商工資制度的實施范圍和力度非常有限。據全國總工會統計，工資集體協商制度從2001年開始推行后，截至2003年底，全國開展工資集體協商、簽訂工資專項集體協議的企業僅有29.31萬個，覆蓋職工3579萬人，且這項制度的成功主要取決于一些不確定的外部條件，而不是談判主體特別是勞工或工會一方的力量。加之目前企業拖欠農民工工資問題大量存在，故這項制度還遠未成為企業工資決定的主要形式。

——集體談判制度能否發揮維護勞工權益的作用，有待制度的進一步完善。集體談判制度已覆蓋城鎮相當多的企業和職工，根據勞動保障部的統計，截至2003年底，全國共簽訂集體合同63.5萬份，涉及職工8000多萬人。但目前集體談判主要在企業一級進行，區域和行業、產業層面的集體談判還沒有法律規定，雖然近年也有一些地方對此進行嘗試，但缺乏相應的法律依據。相當多的企業中存在著集體談判和集體合同嚴重流于形式的現象。這表現在：一些工會和企業重簽訂輕協商，集體合同部分照抄法律法規的規定且不符合企業實際。由于在多數非公有制企業中工會的談判能力有限，國家對一些國有企業的工資總額仍保持相對的控制權，因而在這些企業中工資談判還難以真正開展。其根本原因在于談判主體之一工會或勞工力量的薄弱，亟待通過工會內部組織體制的改革和談判斗爭手段的豐富來加以彌補。——勞動監察制度是最重要的勞動執法手段，但由于勞動執法人員的嚴重不足和素質低下，加上執法手段單一，且處罰力度不夠，違法成本低，導致不能有效地威懾和遏制用人單位的違法行為，使這項制度難以發揮應有作用。至2003年末，全國共有勞動保障監察機構3223個，配備勞動保障監察員4.3萬人，其中專職監察員1.9萬人，兼職監察員2.4萬人。但面對全國數以萬計的各類企業和2.4億城鎮勞動者，人少案多、執法不力等問題不會很快得到緩解。

——勞動爭議處理制度存在許多制度設計上的缺陷，已不能適應勞動關系變化和勞動爭議激增的現實，亟待變革。勞動爭議處理機構受理范圍較窄，使相當一部分爭議無法通過法律途徑予以解決，加劇了勞動關系的不穩。爭議處理程序復雜且銜接不暢，爭議處理時間長，不利于及時有效地保護勞動者的權益。爭議處理程序中的具體制度不完善，仲裁時效不僅時間短，時效的起算點不明確，導致勞動者常常超過仲裁時效，從而喪失通過仲裁和訴訟解決爭議的權利。爭議仲裁機構案多人少，不堪重負，致使裁決的質量難以提高。法院受理的爭議案件由民事審判庭審理，往往以民事審判的

思維審理勞動爭議案件，容易造成仲裁和審判適用法律的不統一，不利于保護勞動者權益。企業勞動爭議調解委員會弱化，一些企業勞動爭議調解組織流失或缺位，使防范勞動爭議的第一道防線形同虛設。[點評]

勞工政策是指針對勞動者或勞工階層而設立的社會政策。轉型時期我國勞工政策在勞工權益保障方面存在缺失，諸如勞動合同制度對鄉鎮企業和進城農民工還存在較大空白；集體談判制度的完善有待工會組織體制的改革和談判斗爭手段的豐富；勞動監察制度不能有效地威懾和遏制用人單位的違法行為；勞動爭議處理制度存在許多制度設計上的缺陷，亟待變革，等等。勞工政策缺失的要害是從屬和服務于效率優先的經濟增長政策，未能體現出公平與效率的統一。應在科學發展觀指導下完善勞工政策。

筆者認為，我國勞工政策進一步改革的原則是處理好經濟增長與社會進步、促進市場效率與保持規則公正以及保障企業自主用工和增進勞工權益等三者的關系，使它們都能得到均衡、協調的發展。在此基礎上，提出以下政策改革的建議：

其一，完善勞動保障監察制度，規范監察執法行為，增強執法力度。

其二，在現階段，調整勞動關系的主要模式宜以中央政府召集工會和雇主組織，從源頭促進政勞資三方協商機制的建立完善，以出臺勞動法律法規、行政規章和三方會簽文件和政策等形式，調整和解決勞動關系和勞工政策中的重大問題。

其三，幫助工人組建工會，通過工會凝聚勞工的集體力量來爭取自身的權益。在市場化的私營和外資企業里，勞資力量對比極為懸殊，勞工惟有依靠自身集體的力量——工會，才能爭得自身權益。

其四，培育勞動關系兩大主體工會和雇主的協商談判能力，逐步形成勞資雙方自主談判，決定勞動關系事項的格局。其中，培育工會組織的自主協商談判能力和作用至為重要。其五，完善勞動爭議處理制度。健全多層次、多形式的勞動爭議調解制度，堅持和拓展勞動仲裁工作的三方性原則，完善辦案機制。同時，貫徹《法律援助條例》，推進來自工會和民間的勞動法律援助活動，培養勞工律師，為工人提供收費低廉的法律服務，讓他們都能通過勞動爭議仲裁和訴訟維護自身的合法權益。

3、小組提綱

（一）政府經濟與公平

公平，是各國政府經濟活動所追求的一個共同目標。在經濟領域，公平是和分配相聯系的一個概念。公平可從兩方面理解，一是生產要素投入和產出之間的對比關系；一是社會成員對收入分配差距的心理承受能力。前者稱之為經濟公平，后者稱之為社會公平。經濟公平就要求資本、勞動力、土地等生產要素獲得利潤、工資、地租等要素收入，投入與產出之間保持一個合理的比例。而社會公平則是一種價值判斷，受社會文化傳統、意識形態、經濟發展水平、人們的經濟地位等多種因素影響，具有較大的不確定性和可變性。

在市場經濟活動中，政府為追求公平目標，應開展的主要工作有：（1）為各種生產要素參與市場競爭創造公平的環境，即機會均等。（2）貫徹按勞分配為主體的原則，使勞動的收入與所提高勞動的數量和質量相對應，多勞多得，充分調動勞動者的積極性。（3）運用稅收、社會保障等政策工具，將收入差距控制在社會成員心理承受能力之內。

（二）政府經濟與效率

效率是指社會資源配置中投入與產出、所費與所得的對比關系。在經濟學理論中，資源配置效率理想的狀態是“帕累托

效應”。在達到“帕累托效應”之前，如果資源配置能夠在不降低其它人福利水平的條件下，使另一部分人的福利水平得到改善，稱之為“帕累托改善”。資源配置效率在不同領域有其具體涵義。在社會再生產領域，企業資源配置效率高低，就是指利潤的最大化。在政府部門，就是指既定資源條件下政府行政效率，即為社會提供管理和服務的水平與質量。在公共事業部門，是指如何以最少的資源消耗為社會提供科技、教育、文化、環境保護、社會保障等公共服務。

政府資源配置效率，可從兩個層面來理解，一是政府直接控制和掌握資源的配置效率。一是政府通過對市場和微觀經濟行為調節，克服市場失靈，引導全社會資源的合理配置，提高資源配置效率。兩者在社會整體資源配置中呈相互影響、相互配合、相互制約的關系。在市場經濟運行中，由于市場在資源配置中發揮基礎性作用，凡市場能夠有效運作的領域，資源配置效率問題由市場來實現，政府努力為市場運行創造良好的宏觀環境；而在市場不能或不能有效發揮作用的領域，通過政府財政收支等活動，合理配置資源，從而提高全社會的資源配置效率。

（三）政府經濟與公平和效率的選擇

公平與效率是政府經濟活動的兩大基本準則，但在錯綜復雜的經濟社會關系中，政府在兩者之間的選擇，還需要解決一系列的問題。

1、公平與效率之間的替代關系

盡管公平與效率是政府經濟活動所追求的目標，但要同時達到兩個目標，是較為困難的，有時甚至是不可能的。即公平與效率之間存在矛盾，具有一定替代關系。

2、公平與效率的選擇 公平與效率兩者之間既有矛盾性又有統一性，政府經濟決策有較大回旋余地，可形成各種不同的政策組合。

第一，公平與效率兼顧的政策選擇。

第二，效率優先兼顧公平的政策選擇。即政府財政收支和宏觀經濟管理以提高資源配置效率，促進經濟較快增長，增強整體國家經濟實力，發展社會生產力為首要目標，同時注意調節社會成員收入差距，體現社會公平。這也是我國現行收入分配政策的基本指導方針。

第三，公平優先兼顧效率的政策選擇。即在政府財政收支和宏觀經濟管理中，優先考慮收入和社會財富在社會成員之間合理分配，調節收入差距，為貧困階層提供最基本的生活

保障，體現社會公平。同時，盡可能減少收入公平分配對經濟運行效率的消極影響。

《政府經濟學》形考作業2參考答案

時間：學習完教材第三至第五章之后。

題目與形式：理論聯系實際撰寫一篇1000字左右的小論文。

考核要求：

1、在分析特殊利益集團對公共選擇的影響這一范圍內，選擇一個具有理論意義或實用價值、大小適當的論文題目。

2、綜合運用相關理論、方法和知識。

3、可以通過各種途徑收集資料，可以查閱有關文獻，可以到網上搜索資料，但必須注明資料來源。凡資料詳實、來源清楚的至少可以得及格分；凡資料不實，來源不清的為不及格。

4、不得抄襲，抄襲者成績為不及格。

答題提示：結合教材P第四章節。

例文1：中國社會利益集團影響地方政府決策的內容: 從媒體公開報道的有關利益集團活動的案例，以及筆者經實地調研所獲得的材料看中國利益集團對地方政府決策的影響，主要集中于以下幾個方面：

1）地方政府干部人事任免地方政府機關的職位本身，不僅是一些利益集團試圖獲取的重要資源，也是實現其他利益的重要途徑。因此，利益集團影響地方政府的一個重要方面，就是影響干部人事的任免決策。一些地方實力派人物，或因經濟實力，或因人脈關系，或兩者兼而有之，對地方基層政府的干部人事安排，也有著重要影響力。如據筆者參與的某課題組調研獲悉，南方某市區有兩位“大名鼎鼎”的區人大代表，分別是其所在居委會的主任及居委會所屬股份公司的董事長，是典型的地方實力派人物。基于地緣、血緣和共同的經濟利益，他們所在的每個居委會及公司，都是一個特殊的利益集團，而這兩位區人大代表，就是其所在利益集團的代言人。由于長期在當地基層任職，有較高的地方聲望和廣泛的人際關系，又由于其是當地“土著”代表，能影響較多的區人大代表，因而他們常常能夠影響、乃至左右該區的黨政干部人事任免，甚至能夠左右處級重要干部人事任免。一名接受訪談的干部曾指出：“區里的干部一般不敢隨便得罪他們，不能說他們有能力想讓誰上誰就能上，但他們確有能力在需要由區人大通過投票決定干部任用時，不想讓誰上誰就上不成，該區黨政領導均對他們禮讓三分”。

2）地方政府公共投資地方政府為市政建設、基礎設施建設、農田水利建設等所進行的公共投資決策，是一些利益集團競相角逐的重要領域。有些利益集團，總是想方設法要求建設對自己有利的政府公共投資項目（公園、道路、橋梁等城市基礎設施），或是這些項目的規劃（規模、選址等）更符合自己的利益。如在一些大中型城市，由汽車及其配件制造商、經銷商、汽車消費者群體等共同形成的利益集團，就可能極力要求所在地方政府，調整城市規劃思路，加快城市道路、停車廠等基礎設施建設，斥巨資為汽車修造二環、三環乃至四環、五環等道路工程等。

3）地方政府財政資金分配由地方政府財政部門負責的財政資金分配預算決策，也是一些利益集團競相角逐的重要領域。地方政府財政部門，在編制財政預算計劃時，常常會遇到這種情形，即各部門、各單位都強調自己工作的重要性，或通過主管領導打招呼，或借助上級文件依據，或通過編制發展規劃等，爭取獲得盡可能多的財政預算資金。這是政府內客觀存在的特殊利益集團（各部門或單位都有自身的特殊

利益，都可以視為利益集團），影響地方政府財政資金分配決策的典型。

4）地方政府財政稅收不少地方企業或企業集團，除了采用作假帳逃稅、偷稅、漏稅等非法手段謀取利益外，還往往與地方政府稅務部門公開“討價還價”，爭取少交稅。一些實力強大的企業（集團），甚至干脆要求地方政府減免稅負，給以稅收優待，否則便揚言遷址公司。地方政府為了招商引資，也常常不得不許諾和出臺一些稅收優惠政策。由一些納稅較多的從業職員組成的專業團體，也可能向地方政府稅收決策施加影響。例如，據筆者調研得知，按照國家現行政策規定，南方某市從2001年起，要比照“個體工商戶的生產經營所得” 應稅項目，對執業律師征收個人所得稅。按此計算，執業律師40％以上的業務收入要用于納稅（營業稅5.5％，個人所得稅35％）。為了維護自身利益，執業律師們通過該市律師協會，一致要求市政府減輕稅賦，否則他們便考慮遷往廣州、北京、上海等地執業。為此，市司法局專門向市委、市政府報送一份緊急報告，促成政府修改了律師條例，并參照北京、上海等地的規定，將律師個人所得稅核定為總收入的6％，減輕了律師稅賦。

5）地方政府政策法規的制定政策法規是地方政府利益調控和分配的重要手段，也是某些特定利益訴求合法化的重要

依據。因而，對地方政策法規的制定施加影響，是利益集團實現利益目標的“高級”手段。如圍繞在中國汽車工業周圍形成的兩個“泛利益集團”，曾推動了不同的政策法規的制定：由汽車及其配件制造商、經銷商、油品燃料經銷商、汽車消費者群體（主要是運輸公司和富人）、交管部門、以及為汽車工業發展進行合理性論證的專家學者等組成的“車族”利益集團，因其代表著中國汽車工業的發展導向，極力要求調整財稅政策，特別是消費政策；有計劃地實施產業調整援助政策，大力發展汽車貿易與服務業；推動地方政府出臺帶有地方保護色彩的汽車貿易條例、政策，取消地方性交通和車輛收費項目等。由深受汽車污染之害的普通居民（尤其是交通要道旁居民、呼吸道病患者）、環保主義者、汽車替代品生產及其經銷商、以及對（私人）汽車消費文明持保留或批判態度的專家學者等組成的“反車族”利益集團，則推動地方政府出臺了旨在限制噪音污染、排放污染的管制措施，制定了有關安全、環保與節能方面的強制性標準等。

二、中國社會利益集團影響地方政府決策的方式 在中國，利益集團施加影響的方式，主要有以下幾種： 1）賄賂即利用金錢、美色及其他有價物券“買通”相關決策者。這是目前中國非法利益集團謀求利益的重要手段，且形式隱蔽，“暗箱”操作。一些利益集團往往通過“請客送禮、拉

關系、走后門以至賄賂政府官員，使之成為自己的代言人，以便將小集團的利益取向復合到行政決策中，從而獲取政策可能帶來的潛在收益”。

2）個人關系網絡即利用家族血緣、同學情誼、老鄉情結和其它社會關系等為紐帶，直接接觸相關決策者。這是中國各類利益集團，包括合法利益集團，最常用、也是最直接、最有效的影響方式。合法利益集團有時會通過正式的制度管道（如報告制度），將本集團的利益訴求輸入地方政府決策中，但更多地則是通過非正式的形式（家族血緣、同學、老鄉或私人情誼），直接接觸相關決策者，表達其特定利益訴求。

3）說服即采用書信、電話電報、遞交研究報告乃至直接造訪等方式，對相關決策者進行勸說。勸說的理由，往往不在于勸說者自身的利益，而是投其所好，分析如此這般對各方的好處。與個人聯系不同的是，說服活動是通過正式渠道、“公事公辦”式進行的。

求助于“精英人物”即讓本集團中的黨代表、人大代表、政協委員、政府成員或集團內有廣泛社會影響力的成員，代表本集團的意愿，直接有效地接近相關決策者，影響地方政府決策。或者以人大、政協提案的形式，將本集團的利益訴求直接輸入地方政府決策體系。如據南方某市私營企業主協會

秘書長向筆者參與的課題組透露，該市私營企業主協會每年都通過組織會員中的人大代表或政協委員，以提案的形式，反映相關的利益要求，而且“效果比較好”。

5）通過主管部門及其領導這是目前中國合法利益集團較常用的影響方式。一方面，合法存在的利益集團，一般都有其業務主管單位或上級主管部門，它們之間存在一種事實上的上下級關系；另一方面，政府決策機構和人員又實行分管制度，分管領導既可以直接有效地接近、影響相關決策者，也可能直接參與制定政策決策。這樣，利益集團既可以通過正式的制度管道，也可以通過非正式、非制度化的渠道與方式，將本集團的利益訴求輸入政府決策體系，而主管部門及其領導，既可以通過批示、批復、召開現場會、協調會、列入會議議程等形式，也可以通過“打招呼”、“寫條子”等非正式形式回應利益訴求。

6）借助媒體呼吁，通過輿論間接向政府施加壓力即向當地（外地、甚至境外）大眾傳媒（報刊、廣播、電視）主動提供信息，請求其向社會廣泛公開之，以爭取盡可能多的民眾的關注、支持或同情，從而對相關決策者形成強大壓力，使本集團所面臨的問題，被提上決策日程或重新考慮。一個值得注意的趨勢是，利用互聯網網絡，將成為利益集團向決策者表達利益訴求的重要方式。

7）利用既定的規則、慣例或者直接訴諸法律近年來，中國推行的決策聽證會，正成為各相關利益集團表達利益訴求的重要途徑。通過向人民法院起訴行政機關（俗稱“民告官”），以使政府改變其與本集團利益目標相沖突的政府行為，這是各利益集團，尤其是民間性利益集團，經常采用的方式。8）施壓性集體行動這種方式的具體表現形式有：在政府機關及主管部門門前聚集、靜坐、請愿，集體上訪，游行示威，非法舉行集會游行，圍堵和沖擊黨政機關、甚至打傷政府工作人員等。近年來，施壓性集體行動有日益增多趨勢。以集體上訪為例，2000年，全國31個省（區、市）縣級以上黨政信訪部門，受理的群眾集體上訪批次、人次分別比1995年上升2.8倍和2.6倍。2000年，國家信訪局受理的群眾集體上訪批次和人次，分別比上年上升36.8％和45.5％，2001年，同比又上升36.4％和38.7％。同時，施壓性集體行動的強度也不斷提高，而且有些群體往往選擇重大政治活動（如人大、政協召開兩會期間）和重要節日進行這類行動，以便形成更大的社會影響力。

9）參與或操縱選舉隨著中國政治民主化的客觀進程，特別是黨的十五大以來基層民主的發展，以及黨內民主的逐步推進，不同利益集團已經開始有可能通過民主選舉等合法程序，參與地方的政治博弈。這將是中國民主政治發展的必然

趨勢。特別值得注意的是，在當前鄉鎮換屆選舉過程中，一些非法利益集團，可能通過暴力手段威脅選民、請吃喝拉攏選民、用金錢美色賄賂鄉鎮主管干部等各種非法手段，參與甚至操縱基層民主選舉，給地方政治發展帶來一定的負面影響。

在現實政治生活中，利益集團往往并非只采用單一的方式，對地方政府決策施加影響，也未必沿用上述影響方式的一種或多種。一些利益集團可能會通過向地方政府機關捐款、捐贈交通、通訊工具等，直接或間接影響地方政府決策。某些公益性利益集團，也可能運用物質性資助等方式，宣傳自己的理念，以影響政府決策。

從總體上來講，利益集團影響地方政府的方式，有以下幾點值得注意：第一，利益集團影響地方政府的方式的正式性、合法性、公開性、透明性程度不足。第二，民間性利益集團、公共利益集團、弱勢利益集團影響地方政府的資源有限，合法渠道不暢，導致它們有時被迫采用施壓性集體行動。第三，合法利益集團往往利用非制度性方式，影響地方政府，獲取正當利益，也往往利用合法手段（部門立法、地方立法等）實現不當利益。第四，一些利益集團對地方政府的滲透，往往與權力的尋租相結合，甚至直接利用基層政權的力量，來謀取本集團的特殊利益。特別在鄉村社會，與轉型期的社會

變革有著千絲萬縷聯系的黑惡勢力團伙，往往通過各種非法手段，直接染指農村基層政權，對農村基層政權建設造成極壞的影響。

三、中國社會利益集團影響地方政府決策的幾點評價 中國利益集團通過游說、精英代理、訴諸既定規則、參與民主選舉等方式，對地方政府干部人事任免、公共投資、財政資金分配、稅收、政策法規等決策施加影響，這種影響對促進地方政府科學決策、公平施政乃至中國民主政治發展等，都有積極的作用，具體表現在：

第一，能夠化非法的、抗議性的利益表達為合法的、建設性的利益表達。各利益集團在參與過程中，往往由于爭奪利益而發生沖突，而這種沖突“會促使競爭性利益表達機制的形成與完善，有效地疏導轉型社會的利益表達渠道，及時排除體制內隱患”。各集團若能通過合法的利益表達渠道及程序，來表達其特定的利益訴求，一般就不會通過行賄、非暴力對抗乃至暴力等方式，來謀求其特定利益或宣泄其不滿情緒，從而能夠化解非法的、抗議性的利益表達，并因而有利于地方政治穩定及其發展。

第二，能夠為地方政府決策提供信息。由于利益集團對多元化、分殊化、異質化的利益訴求，以及反映這種訴求的“民

意”，進行了一定程度地整合，地方政府在決策過程中，若能充分汲取各不同利益集團所表達的利益聚合和民意整合信息，則能更好地代表“民意”，代表本地區最廣大人民的根本利益，使決策更符合實際。同時，利益集團的參與，還有利于減少政府收集信息的成本，提高政府決策效率。第三，有利于提高地方政府公共決策的公正性、合理性。各不同利益集團之間的博弈結果，通常要求政府在制定公共決策時，按照“公平”原則做出回應。這樣往往能夠減少政府決策的偏頗與恣意性，從而有利于提高政府公共決策的公正性、公開性和合理性。

第四，有利于推進基層民主發展。處于轉型期的社會，利益集團的積極參與，往往能有效地疏通和拓展利益表達渠道。利益集團進入地方政府決策過程，提高了公民政治參與的有效性，擴大了公民政治參與的渠道，從而有利于調動和發揮公民的政治積極性。

顯然，上述積極作用的發揮，必須具備一定的條件，如利益博弈規則的公平性與透明性、政策制定者高度的自主性與權威性、地方政府強大的利益整合能力與調控能力等。從實際情況看，利益集團影響地方政府決策可能、甚至已經在一些層面產生消極后果：

第一，力量強大、資源充裕、組織良好，尤其是與政治權力結合起來的強勢利益集團，有可能損害整個地區的公共利益和廣大公眾的利益，特別是嚴重損害社區弱勢群體的利益，影響社會的正義和社會政治的穩定。

第二，一些利益集團，可能因其具有雄厚的經濟實力，無須施壓或游說，即可讓地方政府俯首聽命，使地方政府決策的公正性和合理性受到影響。如一些地方出現的“領導傍大款” 現象，就很能說明此種情況。

第三，一些利益集團，則可能利用其強大的權力資源，進行“權力尋租”、“錢權”交易或其他違法活動。這是目前“集體腐敗”或“組織性腐敗”的根源。它既敗壞了社會風氣，破壞了黨風廉政建設，也使有關政策或法律得不到有效執行。如在某地就形成了一個包括黨委、政府主要負責人、司法人員等在內的龐大的、黑白合流的非法利益集團。這個非法利益集團，幾乎控制了當地的正式國家機關組織，危害一方，囂張至極。

第四，一些經合法組織異化而形成的利益集團，往往以企業、事業單位等組織的合法外衣為依托，以經濟、政治利益為紐帶，運用合法組織的資源，欺壓、剝削人民群眾，瓜分集體財產，謀取其成員的非法利益。

最后，也是最為嚴重的后果是，一些利益集團，可能憑借其擁有的組織資源、文化資源、尤其是盤根錯節的關系性資源，通過控制地方政權（或某一政府部門、機構），謀取本集團的非法利益。如廈門遠華走私集團、湛江海關走私集團，之所以能夠長期地、大批量地、反復地從事非法走私販賣活動，主要就在于此類走私集團，均與當地黨政部門主要負責人、海關等執法機關負責人結成特殊利益集團，并編織了一張嚴密的“關系網”，使這些地方的政權機關實際上掌控在走私集團手中。

例文2：必須警惕特殊利益集團反對權貴資本主義 財產權是一種法律制度，它的實質是創造并保護財富的控制權。這種制度具有許多不同的功能，功能之一就是劃定公權力與私權力的邊界。

財產權在每個私人或私人組織的活動的外圍，劃分了一個界限。在界內，財產人是主人，有較大程度的自由。在界外，他必須證明并解釋財產行為，以表明自己可以對這些財產行使支配權的個性主張。

財產權的建立，轉移了財產的社會責任。在財產權內，大多數人需要尊重其所有者。保護財產權，就必須保護財產所有人的人格獨立、人格尊嚴，甚至其“非理性”的處置行為。

財產權不是自然權利，而是社會審慎的制度建構，它體現的是完全財產所有人的財產意志。作為一種普遍原則，財產權的確立，是為了保護財產，阻擋與抵制非財產權人的非法干預。

財產權代表了社會分工體系對于個人和私人利益的普遍的、長期的保護，它是由多數人創制的，最終是為了所有人的利益。

因此，直到今天為止，哪怕是在西方國家，人們仍然認為，財產權與自由社會是存在沖突的；“財產權利”與“個人權利”，并不是同一種權利，因為“財產權利”是動態的權利，是經濟權利；而“個人權利”是靜態的權利，是政治權利。工業革命時期，財產權從封建約束中解放出來，給財產權以最初的政治解放，人們曾經以為，財產權是政治自由的基礎，主張財產權不受國家和社會政治要求的約束。但是隨著私人財產權的發展，對其破壞性質的濫用不斷出現。在經濟社會，個人行使其權利，隨時有可能損害其他人的權利。財產權變成了針對他人的特別權力。

財產的巨大聚集，導致個人對能影響整個地區乃至國家的整個行業和基礎服務業的私人控制。而利益集團對于企業的

多人共同所有權形成強大的意志，最終，它們就會尋求國家之間的合作，成為國際社會最重要的組成部分之一。財產的巨大聚集，導致現代金融體制的產生。為完全限制個人的專斷權力，為了保護普通儲戶的利益，財產權被看作政府信用的基礎，而非私人信用的基礎。

在20世紀前半葉，金融家們將他們的金融理念制定成法律，金融家們相信，私人的信用不能無限擴張。由此，私人財產權必須受到“合法”的限制。相關的金融管制機構，就是這一理念的“政府產品”。

事實上，“太陽底下沒有新鮮事”，政府管制最終必然導致權利濫用，尋租行為最終必然導致管制失效，這很容易使我們無形之中就忘記了——私人信用本來就是私人財產中的絕對價值所在。

我們不能模糊的問題在于，私人信用是政府信用的基礎，除了確保人們有可依靠的基本收入以外，國家應保護私人財產不受侵犯。

金融業的興起，最終從社會公眾手中拿走了決定權，并將它交給政府或是政府執掌的金融機構行使。“貨幣”所代表的是徹底的“政府信用”，通過貨幣，政府最終成為所有人的雇主，同時取代了產業資本中利益集團，成為新的財富分配者。

即政府負責分配財富，同時負責社會分工，以完成政府的管理特權。

通過貨幣的發行，各種利益集團必須與政府體制的某一部分聯合起來，或者說，它事實上是通過對于財產權的微觀控制，獲取并且控制了政府宏觀體制的某一部分。無數事實可以證明，在今天的世界，權力階層可以透過市場，侵犯私人財產的權力，這是政府與某類利益集團的“聯合權力”——真正形成社會兩極分化、貧富懸殊的權力，早已不是“原始資本主義”，而是“權貴資本主義”。

權貴資本主義，并不只是經濟社會的權力，也不是只做合理事情的權力，它是利益集團用以掠奪他人的政治權力，是一種排斥社會公正的權力。因此，權貴資本必然假定國家發展的利益與大多數人利益是等同的利益，問題在于，并非所有利益都受到利益集團內部的“同等關注”，有些價值被其排斥、被其損害，有些價值因此受益，被過度地保護，甚至得到超常規的擴張。

如果我們反思各種腐敗行為以及相關政府權力之間的關系，我們就應該承認，政府分配財富的“不公平”，與利益集團曾經主張的對于窮人及公眾福利擴張的壓制并無本質不同。對生存的權力，就等于對意志的權力。

我們必須反對權貴資本主義，把構建社會主義和諧社會提升到一個新的高度和水平，從而更多地從加強全社會的公平機制，限制各種危害公共利益的特權集團，營造促進和維護社會公平正義的制度和機制。其中最重要的動因，是因為在經濟領域，我們不能將我們的生存權利毫無保留地交給任何利益集團；我們決不能允許任何技術官僚或強勢力量聲稱自己是公眾經濟利益的唯一判斷者，或唯一的行權代表。

《政府經濟學》形考作業3參考答案

時間：學習完教材第六至第十章之后。

題目與形式：運用政府經濟學的基本原理和相關知識，聯系實際撰寫一篇1500字左右的調查或工作報告。

房地產增速回落的調查報告

預計今年四季度，隨著GDP增速回落和投資、出口增長放緩，工業企業利潤總額增幅將有所回落，部分企業資金緊

張狀況將更加嚴重，產成品占用資金將會上升，部分行業產銷率同比將會下降，一些行業產能過剩情況有可能進一步加劇。預計四季度，房地產價格漲幅將會進一步趨緩，房地產業增長速度將會下降，部分房地產企業將進入經營不景氣狀態。

主要原因：一是中央調控政策作用將會進一步顯現。今年以來，中央先后推出一系列房地產調控政策，10月17日，國務院又專門召開會議，聽取房地產市場調控措施落實情況檢查的匯報，強調要把房地產調控措施落實到每個城市，這充分顯示了中央對房地產調控的力度和決心。

二是房地產業景氣指數已出現下滑拐點。三季度，有關部門監測的房地產業企業景氣指數和企業家信心指數，分別下降2.4和1.7點，這是自去年4季度起這兩個指數的首次雙降。

三是市場需求泡沫與過剩增加并存。國家統計局調查表明，北京平均每10戶居民就有1戶至少擁有兩套住房。至9月底，全國商品房空置面積為1.21億平方米，同比增長11.7%，增幅同比上升0.9個百分點。

四是企業籌資成本提高，資金日趨緊張。在房地產企業負債率達70%以上的情況下，今年以來人民銀行連續兩次上調

金融機構貸款基準利率，這無疑會加大房地產企業經營成本。前三季度，房地產業主要資金來源中，定金及預收款同比減少，8月末占比為21.8%，同比下降5.6個百分點；銀行貸款增長較快，8月末占比為17%，同比上升3.6個百分點，成為新增資金主要來源。在宏觀調控政策作用下，一旦銀行信貸資金供應不上，部分房地產企業資金支付就會出現困難。

五是房地產投資其他資金來源存在一定問題。其他資金在房地產投資資金來源占比最大，近年來都在30%以上。從上海“社保基金案”波及多家房地產企業來看，在房地產業高額利潤誘惑下，一些違規資金已進入房地產市場，這些資金一旦被迫退出，部分房地產企業就會出現資金鏈斷裂局面。

調查報告：大學生眼中的電子商務

近幾年，我國許多高等院校紛紛開設電子商務課程，學生反映強烈。北方交通大學是我國率先開展電子商務教學的高校之一，1992年就開設了《條碼技術與電子數據交換（EDI）》的選修課，1996年該課被列為物資管理和國際企業管理專業的必修課程；在新制訂的九八級教學大綱中，《電子商務》

被列為管理工程專業的必修課程。在教學實踐中，北方交大已經形成由教師的電子教案、學生的電子作業、交互式的遠程網絡教學系統以及電子商務網絡案例教學模擬試驗等構成的全方位多媒體教學體系。作為教育部遠程網絡教育試點，已經在因特網上實現了“電子商務”課程的遠程網絡教學。“電子商務”是北方交大學生們的熱門話題之一。

那么，在校大學生們是怎樣看待電子商務這個問題的呢？1999年底，由www.tmdps.cn與北方交通大學電子商務協會共同對北方交大的在校學生做了有關電子商務的問卷調查。調查采用書面問卷形式，受訪大學生575人，研究生38人（其中MBA 20人），這些學生分別來自各個年級，涵蓋了電信、經濟、管理、法律、運輸等多個專業，具有較強的代表性。

調查包括兩部分。

第一部分是對電子商務的認識，包括以下幾個問題：

1、你知道什么是電子商務嗎？

2、你能就電子商務對社會的影響談談自己的認識嗎？

3、你能說出電子商務的一般流程嗎？

4、你知道什么是EDI嗎？

5、你對電子貨幣了解嗎？

第二部分是獲得電子商務的途徑，包括以下幾個問題：

1、除了上課外，平時你從哪些方面了解電子商務的知識（依次舉出三種途徑）。

2、請列出你閱讀電子商務論文的具體報刊名稱。

3、你參觀過電子商務的展覽會嗎？ 對電子商務的認知程度

在被調查者中，60.5%的本科生和100%的研究生表示對電子商務的概念有一定了解。數據顯示，大學生們對電子商務表現了較大的關注，受教育的程度越高，對此的認識也越深。在對電子商務的概念有一定了解的學生中，認為電子商務對社會有很大影響的占23%；認為有一定影響，但短期內難以形成規模的學生占46%；認為中國目前發展電子商務尚有難度，對老百姓影響力有限的占31%。這一方面說明在校大學生對電子商務的發展與對社會的影響的認識還較為冷靜，另一方面也說明，我國電子商務的人才培養和在校教育與社會的需要還有一定的距離。

這不能不讓我們擔心，電子商務正以令人難以想象的高速度發展，而目前的教育及受教育者能否適應市場的需要？在

對電子商務的了解程度進行深入調查時發現，問題確實很多。

表示對電子商務流程有明確認識的同學中，本科生僅占32%，MBA占80%，大部分非經濟管理專業的學生對電子商務具體貿易流程的認識仍然停留在初級階段。

在對EDI的認識上，僅有不到9%的人（研究生32%）表示曾有過了解；4%的人（研究生18%）能就EDI在電子商務中的應用發表一些自己的看法，且這部分人全部是經濟管理類學生。可見，在深入系統的學習中，電子商務逐漸體現了它的學科性——以經濟管理為主。在這方面，經濟管理類的學生有其專業的優勢。但是所占比例之少，尤其是其他專業無人了解的現狀實在令人擔憂。

在對電子貨幣的調查中，僅有1人在網上使用過電子貨幣。本科生中僅有9人表示對此作過專門的研習，而且都集中在計算機專業和信息通信專業。研究生中也僅有4人表示自己曾鉆研過此類問題。另有10人表示對此很有興趣，這個數字是相當低的，僅占總人數的2%。電子商務是一個跨學科的領域，在涉及到電子商務發展的關鍵問題——金融電子化與貿易安全上，電子專業、法律專業的學生有獨特的優勢，但尚未引起經濟管理專業的重視。就目前而言，真正認識到

電子貨幣與自己已經很近的學生并不多，對此投入很大精力的學生更少。

對電子商務的學習途徑

第二部分的調查主要是想了解學生學習電子商務知識的途徑，了解哪些報刊上刊載的文章學生引用次數最多。經分析，除去開設電子商務課程的專業，大部分本科生是通過計算機類的雜志（43%）和報紙（30%）來了解電子商務知識的，從專業書籍與廣播電視上學習相關知識的并不多。調查數據顯示，被學生引用的電子商務方面的論文來自91種中英文報刊，一方面反映了學生的閱讀面很大，另一方面反映了媒體對電子商務的報道數量也在加大，同時也反映了當前我國電子商務的專業報刊尚未面世，面向大眾的宣傳方式仍是以面為主的普及，較少涉及具體的實施細節，系統介紹電子商務知識的報刊并不多。

在普及電子商務方面受到學生們認可的媒介主要有《計算機世界》、《互聯網世界》、《信息與電腦》、《中國計算機用戶》、《市場與電腦》等幾家刊物。經過進一步調查了解到，這些排名靠前的報刊，在1999年都專門設立了電子商務普及類的專欄或專題講座。在人們迫切想了解電子商務

知識的時候，選擇系列刊載的報刊無疑是讀者的首選。但是沒有一家刊物所占的比例超過15%。

最后，在沒有任何組織的前提下，大多數學生（本科生的65%和研究生的89%）都主動去過電子商務的展覽會，從中了解電子商務的最新發展動態和最新技術應用。

通過調查我們發現，大學生們對電子商務都十分感興趣，不少人通過閱讀課外資料或參加展覽了解電子商務，有目的地學習電子商務知識。但是，他們缺少系統全面的學習。在電子商務成為21世紀貿易主要手段的趨勢下，電子商務的普及與教育工作若能更上一層樓，將會推動我國電子商務的發展與壯大。一個完整的調查報告，應該至少包括這樣幾部分吧：

1.調查什么？ 2.什么要調查？

3.怎樣調查？用什么方法？ 4.調查來的數據怎樣？

5.對數據進行分析，得出一定的結論。

《政府經濟學》形考作業4參考答案

一、名詞解釋

1、政府采購：是一個國家的各級政府為了從事日常的政務活動或提供公共服務，以及事業單位和提供公共服務的團體為了開展業務活動，利用國家財政性資金和政府借款購買貨物、工程及勞務的行為

2、庇古稅：在存在外部成本的情況下，如果政府向有關企業或個人課以相當于他造成的邊際外部成本的罰款或稅收，外部成本就成了有關當事人的內部成本，他們在決策時就會考慮到這些成本，從而避免效率損失。由于這一糾正外部成本的方法是英國經濟學家庇古首先提出的，所以又叫做庇古稅。

二、單向選擇

1、市場處于不完全競爭狀態下產品的供給量和價格，與最優供給條件下的供給量和價格的關系是（C）。A、供給量偏高，價格偏高 B、供給量偏高，價格偏低C、供給量偏低，價格偏高 D、供給量偏低，價格偏低網

2、下列屬于科斯定理解決外部性辦法的是（C）。A、征稅 B、財政補貼 C、排污權交易 D、排污收費

3、政府的公共事業支出與公共投資支出相同點在于（D）。

A、都屬于轉移性支出 B、都屬于社會消費性支出 C、都屬于社會生產性支出 D、都屬于購買性支出

4、下列部門中屬于政府收入的主要來源是（B）。A、農業 B、工業 C、商業 D、服務業

5、在公共物品提供的過程中會出現（A）A、免費搭車的問題 B、逆向選擇問題 C、委托代理問題 D、劣幣驅逐良幣問題

6、政府債務收入是政府及政府所屬機構以（B）的身份取得的收入。

A、債權人 B、債務人 C、所有者 D、統治者

7、現代政府預算最早產生于（A）。

第三篇：《成本管理會計》四次作業及答案

《成本管理會計》作業 ? 會計1015 《成本管理會計》四次作業

成本會計作業一

教材第一、二、三章

一、單項選擇題

1、下列項目中不屬于生產費用的項目是_____。

A.生產產品而消耗的材料

B.生產工人的工資

C.企業管理人員的工資

D.車間管理人員的工資 參考答案：C

2、成本會計的最基本職能是________。

A.成本預測

B.成本決策

C.成本核算

D.成本分析 參考答案：C

3、對大量大批生產的產品，應當以_____作為產品成本計算對象。A.產品的品種

B.產品的批次

C.產品的生產步驟

D.產品的類別 參考答案：A

4、企業生產對外銷售的產品，其產品生產成本應在_____核算。

A.基本生產成本二級賬戶

B.輔助生產成本二級賬戶

C.制造費用賬戶

D.庫存商品賬戶 參考答案：A

5、成本預測是對成本的_____。

A.全面控制

B.事前控制

C.事中控制

D.事后控制 參考答案：B

6、企業在成本分析的基礎上，定期對成本計劃及其有關指標實際完成情況進行考察和評價，該環節稱為___。

A.成本預測

B.成本決策

C.成本控制

D.成本考核 參考答案：D

7、下列各項中應計入產品成本的是______。

A.金融手續費

B.廣告費

C.廢品損失

D.行政人員差旅費 參考答案：C

8、成本會計最基本的任務和中心環節是______。

A.進行成本預測，編制成本計劃

B.審核和控制各項費用的支出

C.進行成本核算、提供實際成本的核算資料

D.參與企業的生產經營決策 參考答案：C

9、下列各項中，屬于產品成本項目的有_______。A.制造費用

B.外購材料

C.折舊費

D.外購動力 參考答案：A

10、下列各項中，屬于直接生產費用的是________。

A.機物料消耗

B.輔助生產工人工資

C.基本生產工人工資

D.廠房折舊費用 參考答案：C

《成本管理會計》作業 ? 會計1015 參考答案：ABD

2、下列各項中，不應計入成本費用的支出有_______。

A.對外投資的支出

B.購置無形資產、其他資產的支出

C.滯納金、罰款、違約金

D.專設銷售機構人員的工資及福利費 參考答案：ABC

3、工業企業生產費用按其計入產品成本的方法進行分類，可以分為______。A.直接生產費用

B.直接計入費用

C.間接生產費用

D.間接計入費用 參考答案：BD

4、下列各項中屬于直接生產費用的有_____。

A.機器設備的折舊費

B.車間廠房的折舊費

C.幾種產品共同消耗的原材料費用

D.車間的機物料消耗 參考答案：AC

5、下列各項中屬于直接計入費用的有_______。

A.幾種產品共同消耗的輔助材料費用

B.幾種產品共同負擔的制造費用

C.一種產品消耗的原材料費用

D.一種產品消耗的生產工人工資 參考答案：CD

6、下列各項中可能計入財務費用的有_____。

A.金融機構手續費

B.利息費用

C.匯兌損失

D.壞賬損失 參考答案：ABC

7、為了正確劃分費用與成本的界限，企業不得將_______。

A.應計入產品成本的生產費用列為期間費用

B.制造費用計入產品成本

C.期間費用計入產品成本

D.生產費用計入產品成本 參考答案：AC

8、采用約當產量計算在產品成本法時，需要按完工程度確定在產品約當產量進行分配的生產費用有_________。

A.材料費用

B.人工費用

C.動力費用

D.制造費用

E.燃料費用 參考答案：BCDE

9、按約當產量計算在產品成本法的適用條件是_________。

A.期初在產品數量較多

B.月末在產品數量較多

C.各項在產品數量變化大

D.各個成本項目所占比重相差不大

E.各個成本項目所占比重相差大 參考答案：BCD

10、采用定額成本法計算在產品成本的適用條件是_________。

A.各項在產品數量較多

B.各項在產品數量較少

C.定額成本較準確

D.消耗定額相對較穩定

E.產品成本構成較穩定 參考答案：BCD

11、下面對品種法正確表述有_________。

A.以產品品種作為成本計算對象

B.成本計算程序較為復雜

C.成本計算期與會計報告期一致

D.可用于大量單步驟生產產品的企業

E.大量大批多步驟企業必須采用的成本計算方法

參考答案：ACD

12、下列屬于完工產品與在產品之間分配生產費用的方法有______。

《成本管理會計》作業 ? 會計1015 最廣泛

參考答案：AB

24、下列項目中屬于收益性支出的有________________。

A.材料費用

B.管理費用

C.營業費用

D.財務費用

E.折舊費用 參考答案：ABCDE

25、制造企業發生的各種費用按其經濟性質首先可以分為______等三大要素。

A.勞動對象方面的費用

B.勞動手段方面的費用

C.活勞動方面的費用

D.勞動資料方面的費用

E.物資消耗方面的費用 參考答案：ABC

26、制造企業的產品成本項目一般設置為三項，即________。

A.直接材料

B.燃料及動力

C.直接人工

D.其他直接支出

E.制造費用 參考答案：ACE

27、生產成本賬戶下應當設置的明細賬戶是________。

A.直接材料費用

B.基本生產成本

C.產品生產成本

D.輔助生產成本

E.制造費用 參考答案：BD

28、下列各項中，屬于成本會計環節的有_______。

A.成本預測和成本決策

B.成本計劃

C.成本控制和成本核算

D.成本分析和成本考核 參考答案：ABCD

29、下列各項中，應該計入產品成本的是_________。

A.車間管理人員的工資

B.季節性停工損失

C.專設銷售機構的人員工資

D.企業行政管理部門人員的辦公費 參考答案：AB

30、成本會計的中心任務是________。

A.降低成本費用

B.改進生產經營費用

C.提高經濟效益

D.增加產量 參考答案：ABC

三、判斷題

1、要素費用中的“職工薪酬”與成本項目中的“人工費用”的內容是相同的。參考答案：錯誤

2、正確計算期末在產品成本是正確計算本期完工產品成本的關鍵。參考答案：正確

3、成本是企業為了生產產品或是提供勞務而發生的各種耗費，因此成本是對象化的生產費用。

參考答案：正確

4、直接生產費用大多是直接計入費用。參考答案：正確

5、外購材料，外購動力屬于費用要素。參考答案：正確

6、“基本生產成本”科目應該按成本計算對象設置明細分類賬，帳內按成本項目分設專欄或專行。

《成本管理會計》作業 ? 會計1015 參考答案：A

12、區分各種成本計算基本方法的主要標志____。

A.成本計算對象

B.成本計算日期

C.間接費用的分配方法

D.完工產品與在產品之間分配費用的方法 參考答案：A

13、品種法適用的生產組織是_____。

A.大量成批生產

B.大量大批生產

C.小批單件生產

D.大量小批生產 參考答案：B

14、大量、大批生產的企業成本計算期______。

A.與會計一致

B.與會計報告期一致

C.與產品生產周期一致

D.與產品批次一致 參考答案：B

15、多步驟生產是指生產過程由若干個在____的加工步驟所組成的生產。

A.工作時間可以間斷

B.工作步驟不能間斷

C.工藝上連續進行

D.工藝上可以間斷 參考答案：D

16、分批法生產費用按產品批別歸集，產品成本的計算也要在______時進行。A.每件產品完工

B.每月月末

C.每批產品完工

D.每年年末 參考答案：C

17、冶金、紡織、服裝等企業的生產屬于____。

A.簡單生產

B.單步驟生產

C.連續式多步驟生產

D.裝配式多步驟生產 參考答案：C

18、不斷重復生產品種相同的產品屬于_____。

A.大量生產

B.復雜生產

C.成批生產

D.單件生產 參考答案：A

19、單件小批生產的成本計算周期通常與____一致。

A.產品生產周期

B.會計報告周期

C.日歷

D.生產費用發生期 參考答案：A

20、成本計算的基本方法包括_____。A.分批法，分步法和分類法

B.品種法，分批法和分步法

C.品種法，分批法和分類法

D.分批法，分步法和定額法 參考答案：B

二、多項選擇題

1、下列各項中屬于制造費用分配標準的有__________。

A.完工產品數量

B.產品生產定額工時

C.產品生產實際工時

D.生產工人工資

E.車間管理人員工資 參考答案：BCD

2、企業的制造費用可分為__________。

A.直接用于產品生產但未專設成本項目的費用

B.間接用于產品生產的費用

C.企業管理部門組織和管理生產的費用

D.生產部門發生的產品生產管理費用

E.對生產部門進行管理發生的費用 參考答案：ABD

《成本管理會計》作業 ? 會計1015 A.各步驟的在產品成本是狹義在產品成本

B.各步驟的在產品成本是廣義在產品成本

C.需要計算各步驟半成品成本

D.半成品成本隨著半成品實物的轉移而轉移

E.半成品成本不隨半成品實物轉移而轉移 參考答案：ACD

15、平行結轉分步法下的在產品包括_________。

A.正在本步驟加工的在產品

B.本步驟完工后轉入半成品倉庫的半成品

C.從外部購入的半成品

D.最后步驟完工入庫的完工產品

E.從半成品倉庫轉入以后各步驟進一步加工但尚未最終完成的在產品 參考答案：ABE

16、采用綜合結轉分步法，根據需要而進行成本還原時，所計算的成本還原率可能會_________。

A.大于1

B.小于1

C.等于1

D.等于0

E.小于0 參考答案：ABC

17、產品成本計算的輔助方法包括_______。

A.定額法

B.定額比例法

C.分類法

D.分批法 參考答案：AC

18、分步法適用于_______。

A.大量生產

B.大批生產

C.多步驟生產

D.單步驟生產 參考答案：ABC

19、將品種法、分批法和分步法概括為產品成本計算的基本方法是因為這些方法_______。A.與生產類型的特點有直接聯系

B.涉及成本計算對象的確定

C.成本計算工作簡化

D.是計算產品實際成本必不可少的方法 參考答案：ABD

20、汽車制造、機器制造等生產屬于______。

A.單步驟生產

B.裝配式多步驟生產

C.大量生產

D.連續式多步驟生產 參考答案：BC

21、簡化分批法的適用范圍和應用條件是_________。

A.同一月份投產的產品批數很多

B.月末完工產品的批數較少

C.各月間接費用水平相差不多

D.各月生產費用水平相差不多

E.各月的材料費用水平相差不多 參考答案：ABC

22、采用簡化的分批法，基本生產成本二級賬登記_________。

A.直接費用

B.間接費用

C.生產工時

D.期間費用

E.全部生產費用 參考答案：CE

23、采用逐步結轉分步法，按照結轉的半成品成本在下一步驟基本生產成本明細賬中反映方法不同，可分為_________。

A.綜合結轉法

B.分項結轉法

C.按實際成本結轉

D.按計劃成本結轉

E.單項結轉法

參考答案：AB

24、采用綜合結轉分步法結轉半成品時，可以按_________結轉至下一生產步驟。A.計劃成本

B.定額成本

C.實際成本

D.標準成本

E.名義成本 參考答案：ABC

0

《成本管理會計》作業 ? 會計1015

8、不論是綜合結轉還是分項結轉，半成品成本都是隨著半成品實物的轉移而結轉。參考答案：正確

9、在采用綜合逐步結轉分步法下，根據需要而進行成本還原時，所計算的成本還原率可能大于“1”，也可能小于”1”。參考答案：正確

10、從事單件生產的企業，只能按照產品的件別歸集生產費用，計算產品成本。參考答案：正確

11、采用分步法計算產品成本的同時，不能再按產品批別計算產品成本。參考答案：正確

12、按照產品生產工藝過程和成本管理的要求，多步驟生產只宜按照產品品種計算產品成本。參考答案：錯誤

13、小批生產接近于單件生產，因此可以按照產品品種歸集生產費用，計算產品成本。參考答案：錯誤

14、采用分批法，由于成本計算期與生產周期一致。因此在任何情況下，月末都不存在完工產品與在產品之間分配費用的問題。參考答案：錯誤

15、采用簡化的分批法，必須設置基本生產成本二級賬。參考答案：正確

16、采用簡化分批法時，某批完工產品應負擔的間接費用應該等于該批完工產品當月耗用的工時數乘以全部產品累計間接費用分配率。參考答案：錯誤

17、采用平行結轉分步法時，各生產步驟都不能全面反映其生產耗費水平。參考答案：錯誤

18、采用平行結轉分步法，能夠直接提供按原始成本項目反映的完工產品成本資料，不必進行成本還原。參考答案：正確

19、機械化程度基本相近的產品應負擔的制造費用，要按機時比例進行分配后計入。參考答案：錯誤

20、分步法是按照產品的生產步驟歸集生產費用、計算產品成本的一種方法。參考答案：正確

管理會計作業一

教材第九、十、十二章

一、單項選擇題

1、管理當局可調整減少的固定成本有（）。

A.汽車的折舊費用

B.管理人員工資

C.融資租賃費

D.經營性租賃費 參考答案：D

2、在變動成本法下，構成產品成本的是（）。

《成本管理會計》作業 ? 會計1015 A.一定上升

B.一定下降

C.一定不變

D.三種情況都可能出現 參考答案：D

14、某產品單價為20元，單位變動成本為15元，固定成本為20000元，目標稅后利潤為15000元，所得稅稅率為25％，則保利點銷售量為()件。A.6000

B.2000

C.8000

D.10000 參考答案：C

15、某產品單位售價為10元，單位變動成本為6元，計劃銷售1000件，欲實現利潤500元，則固定成本應控制的水平為()元。A.4000

B.3、500

C.6000

D.4、500 參考答案：B

16、某公司本目標凈利潤3000萬元，所得稅稅率為25％，產品變動成本率40％，產品固定成本1400萬元。為了達到目標利潤，該公司至少應銷售()萬元產品。A.9000

B.5600

C.5333

D.以上都不對 參考答案：A

17、以下哪項會造成材料數量差異（）

A.供應廠家價格變動

B.不必要的快速運貨方式

C.違反合同被罰款

D.加工工藝變更 參考答案：D

18、固定制造費用的實際金額與固定制造費用的預算金額之間的差額稱為（）A.耗費差異

B.效率差異

C.閑置能量差異

D.能量差異 參考答案：A

19、出現下列情況時，不需要修訂基本標準成本的是（）

A.產品的物理結構發生變化

B.重要原材料和勞動力價格發生變化

C.生產技術和工藝發生變化

D.市場變化導致的生產能力利用程度發生變化 參考答案：D

20、下列可能導致直接人工工資率差異的因素是（）

A.把技術不熟練的工人安排去做復雜的工作

B.把技術熟練、工資水平高的工人安排在不需要高技術的工作崗位上

C.采購了不適用的材料

D.工人在工作中消極怠工 參考答案：B

二、多項選擇題

1、固定成本的主要特點是（）。

A.在一定條件下，固定成本總額不變性

B.在一定條件下，單位固定成本不變性 C.在一定條件下，單位固定成本反比例變動性

D.可分為約束性和酌量性固定成本 參考答案：ACD

2、降低固定成本的可行途徑有（）等。

A.通過增加產量相對降低約束性固定成本

B.通過增加產量相對降低酌量性固定成本 C.通過財務決策絕對降低約束性固定成本

D.通過財務決策絕對降低酌量性固定成本 參考答案：AD

3、下列項目中，完全成本法和變動成本法在確定本期的營業凈利潤時都將其作為期間成本處理的是（）。

A.營業費用

B.管理費用

C.財務費用

D.固定性制造費用 參考答案：ABC

《成本管理會計》作業 ? 會計1015 D.安全邊際率=安全邊際/正常銷售量（或實際訂貨量）×100% 參考答案：BCD

16、下列關于成本估計的散布圖法的敘述，正確的有（）。

A.散布圖法是對高低點法的一種改進

B.考慮了全部已經取得的歷史成本資料

C.比較直觀并且容易掌握

D.所得結果往往因人而異 參考答案：ABCD

17、某企業生產一種產品，單價100元，單位變動成本50元，固定成本40萬元/月，正常銷售量為

3、萬件。則下列說法正確的有（）。

A.盈虧臨界點銷售量為8000件

B.安全邊際為220萬元

C.盈虧臨界點作業率為26.7%

D.安全邊際率為73.3% 參考答案：ABCD

18、貢獻毛益又稱邊際貢獻或邊際利潤，它通常有以下幾種表達形式()。A.貢獻毛益總額

B.單位貢獻毛益

C.貢獻毛益率

D.變動成本率 參考答案：ABC

19、在進行本量利分析時，假定其他因素不變，僅提高銷售單價，將會導致的結果有()。A.保利點下降

B.保本點上升

C.單位貢獻毛益增加

D.貢獻毛益率提高 參考答案：ACD

20、企業處于保本狀態，則有()。

A.保本作業率為0

B.保本作業率為100％

C.安全邊際率為100％

D.安全邊際率為0 參考答案：BD

21、某企業生產一種產品，單位變動成本8元，單價12元，固定成本3000元，銷量1000件，欲實現目標利潤2000元，則可采取的措施為()。

A.固定成本降到2500元

B.單價提高到13元

C.單位變動成本降至7元

D.固定成本降至2000元 參考答案：BCD

22、下列會造成材料價格差異的有（）

A.未按經濟采購批量進貨

B.購入材料質量低劣

C.緊急訂貨

D.不必要的快速運貨方式

參考答案：ACD

23、下列會造成直接人工工資率差異的有（）

A.工作環境不良

B.工資率調整

C.加班或使用臨時工

D.機器或工具選用不當 參考答案：BC

24、下列直接材料用量差異中應該由生產部門負責的有（）

A.材料浪費

B.不能合理下料

C.不能做到綜合利用

D.不能修舊利費 參考答案：ABCD

25、下列屬于價格差異的有（）

A.直接材料價格差異

B.直接人工效率差異

C.直接人工工資率差異

D.生產能力利用差異

參考答案：AC

26、影響直接材料的標準成本的因素有（）

A.單位產品的用料標準

B.單位產品的標準工時

C.材料的標準價格

D.標準工資率

《成本管理會計》作業 ? 會計1015 參考答案：正確

10、盈虧臨界圖中，銷售總收入線與變動成本線之間的垂直距離為貢獻毛益。參考答案：正確

11、目標利潤的變動，只會影響到保本點，不會影響到保利點。參考答案：錯誤

12、安全邊際率與保本作業率都是評價企業經營安全程度的指標，安全邊際率與保本作業率越大，企業經營安全程度越好。參考答案：錯誤

13、在標準成本系統中，使用標準成本記賬的有原材料、生產成本、制造費用、庫存商品和主營業務成本帳戶。參考答案：錯誤

14、數量差異應以標準價格乘以實際數量和標準數量的差。參考答案：正確

15、現行標準成本以資源無浪費、設備無故障、產出無廢品、工時都有效的假設前提為依據而制定的標準成本。參考答案：錯誤

16、標準成本都是面向未來的成本，不應計入賬簿。參考答案：錯誤

17、直接人工工資率差異等于實際工時乘以實際工資率與標準工資率的差。參考答案：正確

18、供應廠家價格變動、未按照經濟采購批量進貨、不必要的快速運輸方式、違反合同被罰款等，都會造成直接材料價格差異。參考答案：正確

19、在標準成本系統中，直接材料的價格標準是指預計下實際需要支付的材料市價。參考答案：錯誤

20、在成本差異分析中，數量差異的大小是由用量脫離標準的程度以及實際價格高低所決定的。

參考答案：錯誤

管理會計作業二

教材第十三、十四、十六、十七章

一、單項選擇題

1、在下列成本中，屬于相關成本的是()。

A.沉沒成本

B.共同成本

C.不可延緩成本

D.付現成本 參考答案：D

2、在短期決策中，()因素對產品選擇決策是最關鍵的。

A.單位產品貢獻毛益

B.貢獻毛益總額

C.與生產線有關的同定成本

D.總的能力約束 參考答案：B

《成本管理會計》作業 ? 會計1015 參考答案：C

14、設某種材料的年需用量為3000千克，每千克購價為20元，每次訂貨成本為10元，變動儲存成本為每千克0.8元，則其經濟批量為（）。A.220千克

B.274千克

C.524千克

D.150千克 參考答案：B

15、某存貨的全年需求量為72000個單位，該種存貨的再訂貨點為1000個單位，則其交貨間隔時間應為（）天。A.10

B.20

C.5

D.15 參考答案：C

16、某企業每年需要某材料1800噸，單價50元/噸，每次的訂貨量和訂貨成本分別為600噸和400元，則該企業每年存貨的訂貨成本為（）。A.1200

B.2400

C.1800

D.2000 參考答案：A

17、剩余收益的計算公式為：剩余收益=()一(投資額×預期最低投資收益率)A.營業利潤

B.營業成本

C.銷售利潤

D.營業收入 參考答案：A

18、既對成本和利潤負責，又對投資效果負責的責任中心稱為()。A.成本中心

B.利潤中心

C.投資中心

D.費用中心 參考答案：C

19、對于任何一個成本中心來說，其責任成本應等于該中心的（）。

A.可控成本之和

B.不可控成本之和

C.固定成本之和

D.產品成本 參考答案：A 20、投資中心的利潤與其投資額的比率稱為（）。

A.內部報酬率

B.投資報酬率

C.稅前凈利

D.剩余收益 參考答案：B

二、多項選擇題

1、以下()是短期經營決策的范圍。

A.增加一種新產品

B.自制零部件

C.簽訂一項合同來代替企業職工生產

D.聘用技術工人來代替無技術工人 參考答案：AB

2、在下列決策類型中，屬于按決策條件肯定程度分類的是()。A.戰略決策

B.戰術決策

C.確定型決策

D.風險型決策 參考答案：CD

3、相關成本是指與決策方案有關聯并對決策有較大影響的成本，以下()屬于相關成本。A.邊際成本

B.機會成本

C.沉沒成本

D.重置成本 參考答案：ABD

4、成本從反映差別的不同可分為()。

A.差別成本

B.邊際成本

C.增量成本

D.沉沒成本

0

《成本管理會計》作業 ? 會計1015 參考答案：ABC

15、有關企業現金余額的說法，以下意見不正確的是（）。A.現金余額越大越好，防止出現支付困難

B.現金越少越好，應該進行充分的投資，以獲得回報

C.現金余額在償還了利息和借款成本之后仍超過現金余額上限的部分，可以用于投資有價證券

D.如果現金收支差額為負值，可暫緩還本付息或向銀行借款 參考答案：AB

16、與編制零基預算相比，編制增量預算的主要缺點包括（）。

A.可能不加分析地保留或接受原有成本支出

B.可能按主觀臆斷平均削減原有成本支出

C.容易使不必要的開支合理化

D.增加了預算編制的工作量，容易故此失彼 參考答案：ABC

17、某公司2007年

1、―4月份預計的銷售收入分別為220萬元、350萬元、380萬元和460萬元，當月銷售當月收現70%，下月收現20%，再下月收現10%。則2007年3月31日資產負債表“應收賬款”項目金額和2007年3月的銷售現金流入分別為（）萬元。A.149、B.358

C.162

D.390 參考答案：AB

18、產品成本預算，是（）預算的匯總。

A.生產

B.直接材料

C.直接人工

D.制造費用 參考答案：ABCD

19、某公司2007年

1、~4月份預計的銷售收入分別為100萬元、200萬元、300萬元和400萬元，每月材料采購按照下月銷售收入的80%采購，采購當月付現60%，余下的下月付清。假設沒有其他購買業務，則2007年3月31日資產負債表“應付賬款”項目金額和2007年3月的材料采購現金流出分別為（）萬元。A.148

B.218

C.128

D.288 參考答案：CD

20、下列各項因素中，影響經濟訂貨批量大小的有（）。

A.倉庫人員的固定月工資

B.存貨的年耗用量

C.存貨資金的應計利息

D.保險儲備量 參考答案：BC

21、缺貨成本是指存貨短缺而帶來的損失，包括（）。

A.商譽損失

B.銷售機會錯失

C.停工損失

D.延遲發貨違約損失 參考答案：ABCD

22、在經濟訂貨批量基本模型中。（）

A.年相關總成本為年變動訂貨成本與年變動儲存成本之和

B.年訂貨成本隨訂貨批量的增加而增加

C.年變動訂貨成本與年變動儲存成本相交于經濟訂貨批量點

D.年相關總成本隨訂貨批量增加而先增后減 參考答案：AC

23、在存貨陸續供應和使用的情況下，導致經濟批量增加的因素有（）。

A.存貨年需要量增加

B.一次訂貨成本增加

C.每日耗用量增加

D.每日耗用量降低 參考答案：ABC

24、下列項目中屬于與存貨經濟批量無關的是（）。

A.儲存變動成本

B.訂貨提前期

C.計劃訂貨總量

D.存貨單價 參考答案：BD

《成本管理會計》作業 ? 會計1015

7、在剩余生產能力可以轉移時，如果虧損產品的貢獻毛益小于與生產能力轉移有關的機會成本，就應當停產虧損產品而使生產能力轉移。參考答案：正確

8、固定預算方法只適用于未來業務量不穩定、其水平經常發生波動的企業編制預算時采用。參考答案：錯誤

9、彈性預算方法從理論上講只是編制費用預算的一種方法。參考答案：錯誤

10、現金預算是以日常業務預算和特種決策預算為基礎所編制的反映現金收支情況的預算。參考答案：正確

11、增量預算與零基預算相比能夠調動各部門降低費用的積極性。參考答案：錯誤

12、生產預算是預算編制的起點。參考答案：錯誤

13、彈性成本預算編制的列表法不能包括所有業務量條件下的費用預算，適用面較窄。參考答案：正確

14、現金預算中的現金支出包括經營現金支出、分配股利的支出以及繳納稅金的支出，但是不包括資本性支出。參考答案：錯誤

15、存貨年需要量、單位存貨年儲存變動成本和單價的變動會引起經濟訂貨量占用資金同方向變動；每次訂貨的變動成本變動會引起經濟訂貨量占用資金反方向變動。（）參考答案：錯誤

16、在存在數量折扣的經濟訂貨批量擴展模型中，應考慮的成本包括購置成本、訂貨成本以及儲存成本。（）參考答案：正確

17、在確定存貨的再訂貨點時不予考慮的因素包括存貨的日均送貨量。（）參考答案：正確

18、責任會計是在分權管理條件下，為適應經濟責任制的要求，在企業內部建立若干責任單位，并對它們分工負責的經濟活動進行規劃、控制、考核與業績評價的一整套會計制度。參考答案：正確

19、投資中心是只對投資效果負責的責任中心。參考答案：錯誤

20、在成本中心、利潤中心、投資中心中，成本中心是最基本的中心，它僅對成本負責。參考答案：正確

第四篇：2015財務案例研究形成性考核冊 答案

2014年財務案例研究作業參考答案 作業1

1、利用案例一背景及資料，敘述董事會、監事會、審計委員會的構成、職責及關系。答：董事會是由股東大會選舉而產生，按國家法律法規和公司章程履行職責，公平對待所有股東，關注其他利益相關者。

監事會是由股東大會選舉而產生，是公司常設性監督機構，直接對股東大會負責，以財務監督為核心，對董事會及其成員進行監督，保護公司資產安全。監事應具有法律、財務、等方面的專業知識或工作經驗，具有與股東、職工及其他相關利益者交流的能力。審計委員會是董事會下設的委員會，獨立董事應占多數并擔任負責人，其中應有一名是會計專業人員。委員會向董事會匯報工作，代表董事會監督財務報告和內部控制。審計委員會下設辦公室----審計部，負責承辦審計委員會的有關具體事務。

2、針對教材案例一的內容，闡述法人治理結構的功能與要點。

答：權力機構——股東大會；決策機構——董事會，連接所有者和經營者；監督機構——監事會，向股東大會負責，以財務監督為核心；執行機構——經理層。公司法人治理結構要形成內部相互制約、又降低代理成本、提高決策效率的組織體系。

3、從教材案例二出發，評價改制上市對國有企業的必要性、迫切性和主要難點。

答：傳統體制使國有企業政企不分、經營低效，極不利于企業發展。為了改變這一狀況，適應改革開放和市場經濟發展需要，參與國際競爭，建立健全完善的社會主義市場經濟體制，必須進行改制重組上市，達到上市要求，完善公司治理結構。主要難點是權衡籌資風險與收益，處理歷史遺留問題。

4、參考教材案例三，若與股票融資相比，分析發行債券對公司發展有何利弊？

答：有利之處是：債務利息計入當期損益，在稅收支付，有沖減稅基作用；發行費用較低；不會削弱公司現有股東的權力結構。

不利之處是：債券有固定到期日，并需要定期支付利息，增加公司財務費用和財務風險，債券籌資受到公司資本結構的限制，也會影響公司的再籌資能力。

5、根據教材案例四的內容，說明確定債券籌資利率應考慮的影響因素。答：

1、現行銀行同期儲蓄存款利率水平面和國債收益水平。

2、國家關于債券籌資利率的規定。

3、發行公司的承受能力。

4、市場利率水平與走勢

5、債券籌資的其他條件。作業2

1、根據教材案例五的內容，闡述并分析：固定資產投資的評介方法有哪些？為什么非折現法只能作參考指標？

非折現法：年平均報酬率法、投資回報率法、投資回收期法。折現法：凈現值法、現值指數法、內含報酬率法、等年值法。

非折現法只考慮現金流量，沒有考慮貨幣的時間價值，容易導致錯誤的判斷，所以只能作參考指標。

2、根據教材五的內容，闡述投資與籌資之間的關系？ 答：投資：企業在投資項目可行性評價中，要考慮到兩個因素，必要投資報酬率和資本成本。在實際經濟生活中，企業一般是在某一時點按其一方式籌集資金用于某項投資，而在評價這個投資項目是否可行時，一般必須講投資報酬率與該企業的某一資本結構下的加權平均資本成本結合起來綜合考慮，只有當投資項目的預期投資報酬大于其資本成本時，項目才可取，反之，若投資項目的預期投資報酬小于資本成本，則該項目應該被舍棄。

3、根據教材六的資料，用流程圖法描述上海勝華制藥有限公司的財務控制程序。答：（相關人員）支付申請：單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支會審請——（審批人）支付審批：審批人根據期職員，權限和相應等程序對支付申請進行審批——（復核人）支付復核：復核人應當時批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準程序是否正確——（出納員）辦理支付：出納人員應根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬冊。

4、根據教材案例七的內容，說明樂華集團全面預算管理的體系構成包括哪些方面？他們之間關系如何？

答：全面預算管理的體系構成包括預算體系、預算編制、預算控制與差異分析、預算考評與激勵等。預算體系包括目標利潤、銷售預算、銷售費及管理費預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、存貨預算、產成品成本預算、現金預算、資本預算、預計損益表、預計資產負債表。樂華集團首先分析企業所處的市場環境，結合企業的銷售、成本、費用及資本狀況，管理水平等戰略能力來確定目標利潤，然后，詳細編制企業銷售預算，并根據企業的財力狀況編制資本預算等分預算。目標利潤是預算編制的起點，銷售預算是根據目標利潤編制預算的首要步驟，然后以銷定產編制生產預算，同時編制銷售費用和管理費用預算。編制生產預算時，除了考慮現有計劃銷售量外，還應考慮現有存貨和年末存貨，生產預算編制以后，還要編制直接材料預算、人工預算、制造費用預算；產品成本預算和現金預算是有關預算的匯總，預計損益表、資產負債表是全部預算的綜合。同時，預算指標的細化分解又形成了不同層面的分預算，構成了企業完整的預算體系。

5、在教材案例八運作中，其票據流、資金流、信息流是如何在總公司結算中心與各分支機構和銀行之間實現的？對參與集中結算的各方如何界定責任和權限？集團公司采取二級財務控制的重點在哪里？

答:一是通過兩層管理來實現對內部結算和資金的集中控制。

第一層，將整個集團財務公司分為7塊，即財務公司和6個財務分支機構，每個分支機構由財務總部制定崗位責任制，從分支機構主任崗、資金計劃調度崗、資金結算崗、信貸崗、會計核算崗等均制定詳細而嚴格的崗位責任制度，做到各分支機構各司其責，各分支機構負責制定自身的經營計劃并上報總部、管理所屬轄區內的資金轉賬結算（包括票據流動、資金流動、信息傳遞）、票據貼現和轉貼現的協議簽訂、審核、周轉貸款協議的簽訂和辦理存貸款、對頭寸進行控制與集中、信息傳遞、內部稽核以及會計核算等業務。第二層次，作為公司對整個集團財務控制的最高層級，負責整個分支機構經營計劃和資金占用額度的審核與批準；內部轉賬結算、貸款協議、貼現協議、統一票據待規則的制定與審批；對各財務分支機構的超定額資金通過銀行集中到財務公司總部的銀行加以控制和監督。統一由總部稽核處負責對公司本部及各分支機構進行現場和非現場稽核和專項稽核，其職能可概括為負責整個集團統一信貸、統一規則、統一資金集中、統一資金調配、統一稽核監管，因此，這個層級是票據流、資金流、信息流的終端。二是建立開發軟件，分兩期實現。

一期是按照結算細則，參考手工模式，利用計算機較全面地完成結算業務的處理，實現計算機化管理；二期通過在局域網上結算業務，實現結算企業結算業務單據的網上錄入、傳遞、確認以及相應的管理，實現財務公司總部與各分支機構、結算企業及公司之間票據流、資金流和信息流的高效統一。

重點和難點是明確分支機構的業務經營范圍、審查并批準分支機構的經營計劃、規定內部結算票據及資金的流程、對存貸款的管理、對分支機構頭寸的管理、各分支機構信息的傳遞、對分支機構進行稽核監管、對分支機構獎懲考核。綜合案例分析題： 業3

1、根據教材案例9的內容，分析影響目標利潤規劃的因素有那些？這些如何影響目標利潤的？

答：1資本保值與增值目標：充分考慮所有者收益期望。

2市場競爭：必須確立以市場開拓為龍頭的營銷戰略，促使銷售目標實現。3資源的配套程度：各項資源的素質與配套程度不夠，影響銷售收入目標。4納稅約束：由于納稅導致企業主權資本增值率降低。

5其他利益相關者（債權人、供應商、顧客、雇員）的影響：如果遇到抵制，目標利潤將無法實現。

2、通過教材案例十的內容歸納，闡述業績評價對企業的重要性及其業績評價系統的構成、功能發揮和主要難點。

答：重要性：在企業財務管理循環中，業績評價處于承上啟下的關鍵環節，在財務管理中發揮重要作用。一方面，在財務活動、預算執行過程中，通過業績評價信息的反饋及相應的調控，以隨時發現和糾正實際業績與計劃或者預算的偏差，從而實現對財務經營活動過程的控制；另一方面，預算編制、執行、評價作為一個完整的系統，相互作用，周而復始地循環，以實現對整個企業經營活動包括企業戰略目標的實現、市場顧客的滿意、企業核心競爭能力的培養，人員資源的開發等全部活動進行最終控制，而業績評價是本次總結，也是下次的開始。

構成、功能：業績評價目標、業績評價主體、業績評價對象、業績評價指標設計、業績評價標準設定（業績優劣基準）、業績評價報告（結論性文件）六個要素構成且相互聯系、相互影響。

難點：如何實施實時業績評價，指標簡化同時又能進行動態控制評價，指標重心突出同時也能兼顧其他一些不失為重要的指標。

3、通過教材案例十的內容，分析選擇凈資產收益率作為評價的核心指標是基于何種原因？有何優缺點？ 答：凈資產收益率作為評價的核心指標，是因為反映了企業自有資本獲取凈收益的能力和資本經營綜合效益。一般認為越高越好。但缺點是在不同行業也有區別，特別是電力等固定資產投資較大、價格受到計劃控制的行業，不宜完全采用這一指標。

4、通過教材案例十一的內容，說明川江控股的股利分配政策對公司可持續增長能力和公司市場價值會產生何種影響？ 答：由于送股和轉贈股份都會直接導致股本規模的擴充，在利潤尤其是經營利潤沒有同步增長的狀態下，直接導致每股收益或凈資產收益率的稀釋，相應影響每股市價和潛在投資者對公司的成長性產生懷疑。公司采取的是不規則股利政策，該公司大規模送配方案，最終結果一方面導致股價嚴重下跌（由于送股，每股收益下降），直接影響現實股東利益，另一方面，由于公司留成比例降低導致后勁不足，直接體現到潛在投資者對該公司未來投資熱情下降，繼而影響以后的股價走勢。

5、教材11案例內容分析，利潤分配方案采取了何種程序？

答：1是根據會計師事務所審計結果，董事會審議和通過利潤分配預算。2是股東大會根據董事會提議，票決通過利潤分配方案。3審議并表決公司下預計利潤分配議案。作業4

1、根據教材案例12的資料，從財務角度評價華北汽車集團母子公司控制體制。（1）實施

集權管理要以財務為重點實現決策與監管的協調，從華北汽車集團公司的案例來看，在確立了集權管理的思想之后，集團公司明確了發展戰略規劃，技術研究和開發，融投資功能，資本運作，市場營銷五大功能，這就依靠集團管理保證公司的發展方向。發展基礎，發展重點和程序，并利用資金和資本管理是實現集團總體在整個集團管理體系中的決定性地位（2）集團財務監控的方式，方法是多元的，有效的財務監控必須多方位。在規范集團法人治理結構和決策結構方面，華北汽車集團公司的總部管理引入注目的一個亮點就是設立了7個“委員會”，而這一點也許就是其他總部集中管理能夠成功推行的目標保障，華北汽車企業集團的管理委員會參照發達國家的集團管理體制，由母公司和金資子公司，控股子公司和部分參股公司的法定代表人或授權委托人擔任，管理委員會設立任委員，由母公司的法定代表人擔任。

2、根據教材案例12的資料，在一個大型企業集團，母公司的功能應該如何定位？

答：在一個大型集團，要以集權管理的思想來設計集團總部的功能定位，建立的集權型財務控制是否名符其實，最關鍵的是要考查（1）投資決策權（2）對外籌資權（3）收益分配權（4）人事管理權（5）工資獎金分配權（6）資產處理權等主要決策權的劃分在集權形式下，公司總部對各子公司，分公司擁有上述六方面，強大的控制權，可以實現財務經營的規模效益，避免整個公司在資金籌措，財務信息研究，資金運營，成本費用控制長期財務決策等方面的低效率重復，內耗從華北集團的案例來看，在確定了集權管理的思想之后，集團明確了發展戰略規劃，技術研究和開發，融投資功能，資本運營，市場營銷五大功能。

3、根據教材案例13的資料，你認為并購成功的關鍵是什么？并購后的整合應從何處入手？ 答：（1）成功利用市場優勝劣汰的機遇，積極推行“低成本擴張”的經營思路，大膽，果斷地采用獨到的并購模式是蘭島啤灑集團并購成功的關鍵（2）并購后的整合應從組建事業部入手

4、根據教材案例13的資料，蘭島啤酒集團在并購中該公司是如何鎖定經營風險和財務風險的？

答：該公司在自己與被并購企業之間搭起了品牌和財務兩道防火墻。

一是采用當地原有的品牌或重新起一個品牌，既是對本品牌的保護，也容易融入當地市場。二是被并購企業成為事業部下的子公司，它們都是一級法人，擴建時都是他們自己申請貸款，因此成本由他們自己來承擔，如果情況不好可以隨時關掉。

5、根據教材案例14的資料，分析經營上的專業化與多元化的戰略各有何利弊？該公司面臨的內外部環境出現了何種變化？戰略的調整時機把握是否得當？

答：多元化作為一種戰略取向，集團優勢分散于不同的產業或部門，面臨不同的進入壁壘；理論上是分散風險最佳辦法，可以通過不同成員企業的盈虧互補，來降低集團整體的經營風險。

專業化重點放在特定的生產領域或業務項目上，優勢是一種發揮規模經營優勢的策略；理論上認為存在風險，原因是特定產業與市場容量有限，產業發展有周期性，企業集團發展也存在周期性，處于衰退期時，風險無法分散。

公司面臨外部競爭加劇，市場營銷優勢弱化，內部資源有限、存在發展矛盾、房地產良好的發展前景。尤其需要大筆資金，此時調整戰略，十分正確及時，抽出資金投入房地產行業中，從而保持財務彈性，降低風險，對于佳和也是負責任的行為，所以說，時機把握得當。作業

1、綜合案例討論 業3

1、根據教材案例9的內容，分析影響目標利潤規劃的因素有那些？這些如何影響目標利潤的？

答：1資本保值與增值目標：充分考慮所有者收益期望。

2市場競爭：必須確立以市場開拓為龍頭的營銷戰略，促使銷售目標實現。3資源的配套程度：各項資源的素質與配套程度不夠，影響銷售收入目標。4納稅約束：由于納稅導致企業主權資本增值率降低。5其他利益相關者（債權人、供應商、顧客、雇員）的影響：如果遇到抵制，目標利潤將無法實現。

2、通過教材案例十的內容歸納，闡述業績評價對企業的重要性及其業績評價系統的構成、功能發揮和主要難點。

答：重要性：在企業財務管理循環中，業績評價處于承上啟下的關鍵環節，在財務管理中發揮重要作用。一方面，在財務活動、預算執行過程中，通過業績評價信息的反饋及相應的調控，以隨時發現和糾正實際業績與計劃或者預算的偏差，從而實現對財務經營活動過程的控制；另一方面，預算編制、執行、評價作為一個完整的系統，相互作用，周而復始地循環，以實現對整個企業經營活動包括企業戰略目標的實現、市場顧客的滿意、企業核心競爭能力的培養，人員資源的開發等全部活動進行最終控制，而業績評價是本次總結，也是下次的開始。

構成、功能：業績評價目標、業績評價主體、業績評價對象、業績評價指標設計、業績評價標準設定（業績優劣基準）、業績評價報告（結論性文件）六個要素構成且相互聯系、相互影響。

難點：如何實施實時業績評價，指標簡化同時又能進行動態控制評價，指標重心突出同時也能兼顧其他一些不失為重要的指標。

3、通過教材案例十的內容，分析選擇凈資產收益率作為評價的核心指標是基于何種原因？有何優缺點？ 答：凈資產收益率作為評價的核心指標，是因為反映了企業自有資本獲取凈收益的能力和資本經營綜合效益。一般認為越高越好。但缺點是在不同行業也有區別，特別是電力等固定資產投資較大、價格受到計劃控制的行業，不宜完全采用這一指標。

4、通過教材案例十一的內容，說明川江控股的股利分配政策對公司可持續增長能力和公司市場價值會產生何種影響？ 答：由于送股和轉贈股份都會直接導致股本規模的擴充，在利潤尤其是經營利潤沒有同步增長的狀態下，直接導致每股收益或凈資產收益率的稀釋，相應影響每股市價和潛在投資者對公司的成長性產生懷疑。公司采取的是不規則股利政策，該公司大規模送配方案，最終結果一方面導致股價嚴重下跌（由于送股，每股收益下降），直接影響現實股東利益，另一方面，由于公司留成比例降低導致后勁不足，直接體現到潛在投資者對該公司未來投資熱情下降，繼而影響以后的股價走勢。

5、教材11案例內容分析，利潤分配方案采取了何種程序？

答：1是根據會計師事務所審計結果，董事會審議和通過利潤分配預算。2是股東大會根據董事會提議，票決通過利潤分配方案。3審議并表決公司下預計利潤分配議案。作業4

1、根據教材案例12的資料，從財務角度評價華北汽車集團母子公司控制體制。（1）實施

集權管理要以財務為重點實現決策與監管的協調，從華北汽車集團公司的案例來看，在確立了集權管理的思想之后，集團公司明確了發展戰略規劃，技術研究和開發，融投資功能，資本運作，市場營銷五大功能，這就依靠集團管理保證公司的發展方向。發展基礎，發展重點和程序，并利用資金和資本管理是實現集團總體在整個集團管理體系中的決定性地位（2）集團財務監控的方式，方法是多元的，有效的財務監控必須多方位。在規范集團法人治理結構和決策結構方面，華北汽車集團公司的總部管理引入注目的一個亮點就是設立了7個“委員會”，而這一點也許就是其他總部集中管理能夠成功推行的目標保障，華北汽車企業集團的管理委員會參照發達國家的集團管理體制，由母公司和金資子公司，控股子公司和部分參股公司的法定代表人或授權委托人擔任，管理委員會設立任委員，由母公司的法定代表人擔任。

2、根據教材案例12的資料，在一個大型企業集團，母公司的功能應該如何定位？

答：在一個大型集團，要以集權管理的思想來設計集團總部的功能定位，建立的集權型財務控制是否名符其實，最關鍵的是要考查（1）投資決策權（2）對外籌資權（3）收益分配權（4）人事管理權（5）工資獎金分配權（6）資產處理權等主要決策權的劃分在集權形式下，公司總部對各子公司，分公司擁有上述六方面，強大的控制權，可以實現財務經營的規模效益，避免整個公司在資金籌措，財務信息研究，資金運營，成本費用控制長期財務決策等方面的低效率重復，內耗從華北集團的案例來看，在確定了集權管理的思想之后，集團明確了發展戰略規劃，技術研究和開發，融投資功能，資本運營，市場營銷五大功能。

3、根據教材案例13的資料，你認為并購成功的關鍵是什么？并購后的整合應從何處入手？ 答：（1）成功利用市場優勝劣汰的機遇，積極推行“低成本擴張”的經營思路，大膽，果斷地采用獨到的并購模式是蘭島啤灑集團并購成功的關鍵（2）并購后的整合應從組建事業部入手

4、根據教材案例13的資料，蘭島啤酒集團在并購中該公司是如何鎖定經營風險和財務風險的？

答：該公司在自己與被并購企業之間搭起了品牌和財務兩道防火墻。

一是采用當地原有的品牌或重新起一個品牌，既是對本品牌的保護，也容易融入當地市場。二是被并購企業成為事業部下的子公司，它們都是一級法人，擴建時都是他們自己申請貸款，因此成本由他們自己來承擔，如果情況不好可以隨時關掉。

5、根據教材案例14的資料，分析經營上的專業化與多元化的戰略各有何利弊？該公司面臨的內外部環境出現了何種變化？戰略的調整時機把握是否得當？

答：多元化作為一種戰略取向，集團優勢分散于不同的產業或部門，面臨不同的進入壁壘；理論上是分散風險最佳辦法，可以通過不同成員企業的盈虧互補，來降低集團整體的經營風險。

專業化重點放在特定的生產領域或業務項目上，優勢是一種發揮規模經營優勢的策略；理論上認為存在風險，原因是特定產業與市場容量有限，產業發展有周期性，企業集團發展也存在周期性，處于衰退期時，風險無法分散。

公司面臨外部競爭加劇，市場營銷優勢弱化，內部資源有限、存在發展矛盾、房地產良好的發展前景。尤其需要大筆資金，此時調整戰略，十分正確及時，抽出資金投入房地產行業中，從而保持財務彈性，降低風險，對于佳和也是負責任的行為，所以說，時機把握得當。作業

1、綜合案例討論

[要求]根據下列案例資料，對新希望董事會中的戰略發展委員會功能進行分析。

答:新希望董事會中的戰略發展委員會功能主要體現在人員組成、職責權限和決策程序三個方面。戰略發展委員會的人員組成由主任、副主任和委員組成，沒有獨立董事人員的要求；委員會人員由董事會任免，不需要由董事會選舉產生；戰略發展委員會下設投資評審小組，不應該由公司總經理任小組組長，應由董事會任免小組組長。

職責權限，在教材案例一中闡述的發展戰略委員會的職責是5點，研究重大戰略問題、國家宏觀經濟政策對公司的影響，擬訂公司長遠規劃、重大項目方案或戰略性建議等，而新希望董事會中的戰略委員會的職責權限有6點，對公司投資項目、資本運作進行可行性研究，提出建議并進行檢查等。

決策程序，由于職責僅對公司的投資項目、資本運作等方面提出建議并進行檢查，故決策程序也圍繞公司的投資項目、資本運作等方面進行。戰略發展委員會職責權限沒有具體“量化”，而是用“重大”事項來體現，不具有可操作性，影響了職責權限的實施。作業

2、綜合案例分析題

[要求]利用所學的原理和有關政策，對儀征化纖堅持以資金集中為前提，以現金流量為中心，對資金流入流出實行全過程的監控進行點評。

答:資金集中是集權體制下的必然結果。集權體制是我國企業財務管理的首選模式，從嚴理財，集中控制資金的使用是唯一正確的財務思想，第一，成功企業肯定是以嚴格、規范、統一的財務管理為前提，在集權形式下，公司總部對各子公司、分公司擁有強大的控制權，可以實現財務經營的規模效益，避免公司總部在資金籌措、資金運營和成本費用控制、長期財務決策等方面重復和低效率。第二，從理論上分析，分權體制很容易形成資金分散，企業內部管理“諸侯現象”。儀征化纖成立內部結算中心對公司資金實行集中歸口管理，統借統還，統一平衡調度，實行結算監督。已經形成一套完整的收支監控體制：產品銷售收入、勞務銷售收入等一切收入項直接回籠到內部結算中心在銀行統一開立的結算賬戶，各二級單位做繳款處理；公司的原材料、工資獎金發放、對外支付的勞務和費用，在各二級單位審核確認的基礎上，統一由內部結算中心審核支付。

現金流量是指資本循環過程中現金流入和現金流出的數量，現代企業強調現金流量要增值，企業才能擴張，才能發展。資金集中管理，與現金流量實現同步，有利于加強企業的資金管理。儀征化纖理財機制用三句話來概括，就是：你的錢，我看著你花；你的賬，我替你記；你的財務，我幫你管，其核心就是財權上收，財務高度集中。同時推行全面預算管理，在資金預算確定的基礎上，編制季度、月度的資金使用預算，做到年預算、月平衡、周安排；實行現金流量周報制度，及時反映企業的營運、投資和融資狀況；完善成本核算體制，強化目標成本管理。

作業

3、綜合案例討論

[要求]試點評下面南口電子股份有限公司（上市公司）的薪酬方案。答：《南口電子股份有限公司高級管理人員薪酬方案》規定了公司監事、董事和高級管理人員的固定津貼、基本薪酬收入、崗位收入和風險收入的標準，發表以下兩點意見： 第一，體現高級管理人員工作業績。風險收入是根據公司完成盈虧和凈資產收益率等指標來進行考核，定量指標比較具體，可操作性比較強，從風險收入情況可以確定高級管理人

員的工作業績。第二，考核高級管理人員工作業績的指標面比較窄，不夠完整。如固定津貼、基本薪酬收入、崗位收入都是固定不變的，沒有體現高級管理人員的工作業績；即使風險收入也是根據職位分值來確定風險收入的多少，沒有與工作業績直接掛勾，如財務總監能全面完成董事會提出的工作目標，工作業績經過考核優秀，但風險收入只能拿董事長的50%；如副總經理是主管新產品開發的，由于對市場調查研究不夠全面，開發新產品沒有完成董事會提出的計劃，但風險收入可以拿到董事長的70%，這顯然是不公平的。

作業

4、綜合案例討論

[要求]請針對下面案例就重組的動因和效應方面等進行點評。

答：2002年中國汽車市場取得了歷史性的飛躍，產銷量已突破了300萬臺，而作為中國汽車市場的另一類產品皮卡汽車，在2002年整體市場看好的情況下迎來自己歷史發展的第二次增長高峰，市場銷售量突破了10萬臺。皮卡汽車出口是今年汽車出口市場最活躍的，業績也是首屈一指。在皮卡行業中，中興汽車更是國內皮卡市場的先驅者，香港聯合領導公司和寧波華翔都是汽車零部件的制造商，成為產品鏈，使中興皮卡汽車發展速度更快，使皮卡汽車出口北美、非洲等世界市場。中興公司今年5月初一次性裝船出海2000臺中興皮卡，皮卡出口數量不斷增加，相應的利潤也不斷增加

第五篇：審計案例研究形成性考核冊答案

審計案例研究形成性考核冊答案

作業一

一、判斷正誤并說明理由

1．在接受審計業務之前，后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性水平.答案：錯

理由：在接受審計業務之前，審計人員需對被審單位的情況進行全面的了解，以評價審計風險及確定可審性。審計重要性水平是經過審計人員認真了解有關情況而確定的，不是向前任審計人員了解的.2．如果審計人員需要函證的應收賬款無差異，則表明全部的應收賬款余額正確 答案：錯

理由：審計人員需要函證的應收帳款無差異，僅僅是表明抽取測試環節的可信性較高，但并不表示全部的應收帳款余額正確，審計人員還要對其進行實質性測試。

3．被審計單位保管應收票據的人不應該經辦有關會計分錄。

答案：對

理由：這符合單位不相容職責的分離，符合會計制度對會計崗位相互牽制的要求。

4．如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產期初余額進行審計，仔細審查各次固定資產的盤點記錄是最佳的審計方法。

答案：錯

理由：如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產期初余額進行審計，仔細審查各次固定資產的的盤點記錄僅僅是是審計方法之一，并非最佳方法，必要時可參加盤點。此外，還需對其會計賬務處理進行審計。仔細審計自開業起固定資產和累計折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。

5．審計人員在審查企業固定資產的計價準確性時，如被審計單位從關聯企業購入固定資產的價格明顯高于或低于該項固定資產的凈值，可不予查實。

答案：錯.理由：如果被審單位從關聯企業購入固定資產，審計人員更應對其嚴格審查，看其是否在關聯交易中有存在轉移利潤等作弊之處。從關聯企業購入固定資產的價格明顯高于或低于該項固定資產的凈值時，審計人員必須查實防止被審計單位粉飾報表數字。

二、單項案例分析題 第一章

1．在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設美林股份公司是誠信事務所的老客戶，那么此次持續接受委托時，應調查的主要內容有什么不同？

答：審計人員前期發現并關注的重要事項是否得到重視并解決，如好的做法是否得到保留和堅持下來，發現的主要問題是否得到糾正和解決；

被審單位的股權結構是否已發生重大變化，如果有的話，就應作為審計的重點環節；

被審單位的高級管理人員是否發生重大變化，如果有，應重點關注;

被審單位的內部控制環節與會計政策等是否發生重大變化，如果結論是肯定的，應予以特別注意。

2．在本章的案例二中，如是注冊會計師在分析其財務指標時，發現企業的應收賬款周轉率波動較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？

答：如果被審單位的應收賬款周轉率波動較大，這意味著被審單位可能存在如下情況：業務發展波動產生好的結果。如企業引進外資、先進技術、引進管理經驗、或新設備等，引起生產成本的大幅下降；企業加大了應收賬款的回籠力度，使資金周轉加快，引發應收賬款周轉率波動較大；

是業務發展不平衡導致的壞的結果。比如，企業的成本控制發生問題，導致生產成本上升，引起營業成本發生連環反應，造成應收賬款周轉率波動較大，給企業帶來直接經濟損失。或是企業經營管理不善，使企業的資金來源不足，造成應收賬款周轉率波動較大。

或可能存在以下情況：

經營環境發生變動；

年末銷售額突然增減；

顧客總體發生變動；

產品結構發生變動；

信用政策或其運用發生變化;

銷售收入的總體發生變動;第二章

1． 在銷售循環中為何要關注關聯方交易？與此有關的舞弊方式有哪些？如何發現和防止？/ 8 答：因為在關聯方交易下，關聯企業之間為了達到調節利潤、粉飾報表的目的，可能存在相互轉移收入和費用，操縱關聯方交易價格，內部資產轉讓，費用承擔不符合配比原則，相互融通資金費用分擔不合理等問題。注冊會計師在審計關聯方交易過程中，不能將關聯交易等同于一般交易進行測試，否則極可能落入被審單位設計的陷阱。與此有關的舞弊方式有：

（一）與無正常業務關系的單位或個人發生的重大交易;

（二）價格、利率、租金及付款等條件異常的交易；

（三）與特定顧客或供應商發生的大額交易;

（四）實質與形式不符的交易;

（五）易貨交易；

（六）明顯缺乏商業理由的交易；

（七）資產負債表日前后發生的重大交易；

（八）處理方式異常的交易。發現的途徑：

查閱股東大會、董事會會議及其他重要會議記錄；

（二）詢問管理當局有關重大交易的授權情況；

（三）審閱被審計單位管理當局聲明書；

（四）了解被審計單位與其主要顧客、供應商和債權人、債務人的交易性質與范圍；

（五）了解是否存在已經發生但未進行會計處理的交易；

（六）查閱會計記錄中數額較大的、異常的及不經常發生的交易或余額，尤其是資產負債表日前后確認的交易；

（七）審閱有關存款、借款的詢證函，檢查是否存在擔保關系。

對審計人員來講，關聯交易只能是被發現，而無法防止其發生。2．若本案例中對壞賬準備的轉銷抽查時，該公司有一筆轉銷分錄為：

借：壞賬準備 150000

銀行存款 100000

貸：應收賬款-----光明集團 250000

該筆應收賬款的賬齡為３年整，問對該項業務進行這種處理后，可能會有哪些后果？

答：首先，對本案例所述應收賬款不能一次轉銷，應按照企業會計核算的相關規定進行處理；如果公司內部會計核算控制不嚴，就可能發生有關人員貪污、挪用收回款項的情形

第三章

1．對于長期掛賬的應付賬款，若被審計單位將其轉入營業外收入賬戶，會造成什么問題？答：對于長期掛賬的應付賬款，若被審計單位轉入營業外賬戶，會造成：

虛增營業外收入，虛增利潤，使企業多繳納所得稅，虛增企業凈利潤，使企業的的留存收益虛增，導致利潤分配不真實，所有者權益減少。并由此形成其他相關的問題。

2．審計人員在復核折舊分錄及其計算的正確性時，應注意哪些問題？

答：審計人員在復核折舊分錄及計算的正確性時，應注意：

（1）首先是對折舊計提的總體合理性進行復核，對本期增加和減少的固定資產、使用年限長短不一的和折舊方法不同的固定資產作適當調查

（2）計算本期計提折舊額占固定資產原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計提額的合理性和準確性；

（3）計算累計折舊占固定資產原值的比率，評估固定資產的老化率，并估計因閑置、報廢等原因可能發生的固定資產損失。（4）在進行分析性復核后，還需要審查折舊的計提和分配的賬戶，并將“累計折舊”賬戶貸方的本期計提額與相應的成本費用中的折舊明細賬戶的借方相比較，以查明計提折舊金額是否已全部攤入本期產品成本或費用。

（5）對某些折舊的計提過程追查至固定資產登記卡，特別注意有無已提足折舊的固定資產繼續超提折舊的情況和在用固定資產不提或少提折舊的情況。

綜合案例分析題

[資料]注冊會計師李文審計大華公司2001會計報表時，了解到該公司固定資產的期末計價采用成本與可變現凈值孰低法，2001年末該公司部分固定資產的資料及會計處理情況是：

1．設備A：賬面原值40萬元，累計折舊4萬元，減值準備為零，該設備生產的產品有大量的不合格。大華公司按設備資產凈值補提減值準備36萬元。

2．設備B：賬面原值10萬元，累計折舊零，減值準備零，該設備因長期未使用，在可預見的未來不會再使用，以認定其轉讓價值為1萬元。大華公司全額提取減值準備。

3．設備C：賬面原值200萬，累計折舊50萬元，已提取減值準備150萬元，該設備上已遭毀損，不再具有使用價值和轉讓價值，在上年已全額減值準備，大華公司本又計提取累計折舊2萬元。

/ 8

4．設備D：賬面原值30萬元，累計折舊3萬元，已提取減值準備2萬元，該設備未發現減值跡象。大華公司從謹慎原則出發，從本起每年計提減值準備2萬元。

[要求]指出存在的問題并提出調整建議。

答: 問題1.該公司固定資產的期末計價采用成本與可變現凈值孰低法,而按照《企業會計準則-固定資產》的第四十二條規定：企業的固定資產應當在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提固定資產減值準備。

問題2 設備A的做法是錯誤的，對雖然固定資產尚可使用，但使用后產生大量不合格品的固定資產，應依照規定按其賬面價值全額計提減值準備。調整建議：對設備A按其賬面原值40萬元全額計提固定資產減值準備。

問題3 設備B的做法也是正確的。按照相關規定，對長期閑置不用、在可預見的未來不會再使用、且已無轉讓價值的固定資產，應當全額計提固定資產減值準備。設備B因長期未使用，在可預見的未來不會再使用，雖然經認定其轉讓價值為1萬元，大華公司也需全額提取減值準備。

問題4 設備C的做法是錯誤的，對已全額計提減值準備的固定資產依照規定不能再計提折舊。該設備上已遭毀損，不再具有使用價值和轉讓價值，在上已全額減值準備，大華公司本就不能再計提累計折舊2萬元。建議：沖回已提的2萬元折舊。

問題5 設備D的做法是錯誤的，該設備未發現減值跡象，大華公司又從本起每年計提減值準備2萬元。建議：對正常使用中的固定資產，不計提減值準備，將本計提的減值準備2萬元沖回，以后也無需計提減值準備

作業二

一、判斷正誤并說明理由

1．存貨期末盤點是被審計單位存貨內部控制的基本要求，但審計人員也應承擔相應的責任。答案：錯

理由：存貨期末盤點是被審計單位存貨內部控制的基本要求，審計人員僅僅是根據被審單位提供的相關資料數據進行審計，出具相應的報告，被審單位應對提供資料的真實性負責，審計人員無需承擔相應的責任

2．將來料加工的存貨列入盤點范圍可能導致被審計單位本年利潤虛增。

答案：對

理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必定要虛減，本年利潤將會虛增。3．為確定“應付債券”賬戶期末余額的真實性，審計人員可以直接向債權人及債券的承銷人或包銷人進行函證。

答案：對

理由：審計人員向債權人及債券的承銷人或包銷人進行函證應付債券，可以證實是否真實存在。4．對利息支出，審計人員應當運用符合性測試以減少實質性測試的工作量。答案：錯

理由：對于利息支出，審計人員主要采用實質性測試，檢查利息支出，以確認其真實性及正確性。

5．審計人員分析企業投資業務管理報告上為了判斷企業長期投資業務的管理情況，因此屬于符合性測試的內容。答案：對

理由：分析企業投資業務管理報告屬于符合性測試的內容。

二、單項案例分析題

第四章

1．審計人員在制定盤點計劃是應關注哪些問題？

答：審計人員在制定盤點計劃時應考慮監盤時間、監盤點的事前規劃，或向委托人索取盤點計劃。一般來講，監盤時間應以會計期末以前為優；如果企業的盤點在會計期末以后的時間進行，那么就必須編制從盤點日到期末的存貨余額調節表，但盡量使盤點時間靠近會計期末；監盤的樣本量，應考慮有關實地盤點，永續記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數量以及以前發現的誤差性質和程度的內部控制等；樣本選取，應將重要項目或典型存貨項目作為對象，同時對可能過時或損壞的項目要仔細查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。

或者答：（1）監盤時間。一般以會計期末以前為優；

（2）監盤的樣本量。一般來講，在考慮選取多大樣本量進行盤點時，應考慮有關實地盤點，永續記錄的可靠性，存貨的總金額及種類，不同的重要存貨位置的數量以及以前發現的誤差性質和程度的內部控制等。

（3）項目選取問題。一般來講，指本選取應將重要項目或典型存貨項目作為對象，同時對可能過時或損壞的項目要仔細查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。

2．結合本章案例2分析永晟股份有限公司生產成本內部控制存在的主要問題。4 n(X7 v: y4 O 答：主要問題是以下幾點：

（1）在審計中我們發現，被審計單位生產領用材料雖有適當的授權批準手續，但材料的發出缺乏定額控制，容易造成材料領用環節的浪費，由于材料的發出缺乏定額控制，生產環節總會有一些領用而未用的材料，被審計單位沒有建立“假材料”制度，這勢必會影響生產成本的正確核算；審計人員還發現材料單位成本內某些月份出現異常波動，究竟是什么原因導致的，審計人員決定在實質性測試環節進一步關注。

/ 8（2）審計人員發現，被審單位的制造費用采用直接人工工資進行分配，如果審計期間直接人工工資發生調整，將影響制造費用有不同產品間進行分配的金額，審計人員需要進一步驗證制造費用的分配標準在內是否發生變更以及直接人工工資是否發生變動，進而確定產品成本中制造費用的金額。

（3）被審單位在將生產成本在產成品和在產品之間的分配時，在產品按約旦產量計算，但審計人員發現實務環節并未嚴格遵守該項成本核算制度，因此可能會對成本計算和報表產生影響，審計人員需要在實質性測試程序中重點予以關注。

第五章

1．審計人員在審查長期借款時除了案例中提到的內容，還應注意把握哪些審查要點？

答：還應注意：1．檢查是否混淆長期借款和短期借款的界限；檢查年末有無到期未還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續；抵押長期借款的抵押資產的所有權是否屬于企業；借款是否在資產負債表上恰當披露，一年內到期的長期借款是否已列入流動負債等: 2．審計人員李欣審查發現A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實收資本的存在有問題，你認為應如何審查實收資本的真實存在？

答：我國財務制度明確了資本保全原則，要求企業籌集資本后，在生產經營期間，投資者除轉讓外，不得以任何方式抽走，轉讓也應依照法律的程序進行。對企業的減資行為，我國有關企業法律也有明確的規定，如企業準備減資時，應事先告知債權人，若其無異議方可減資；經股東大會批準公司減資后的注冊資本不得低于法定注冊資金的最低限額。

審計人員在審閱“實收資本”賬戶發現有轉讓或減資記錄后，應進一步審查有關會計及其他記錄，詢征有關投資者，驗證其是否真實與合法。本案例中A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，應進一步核實原因。

3．確定瑞豐公司的長期股權投資所采用的權益法是否適當，可以運用哪些審計程序和方法？

答：通過詢問管理當局或函證接受投資企業等方式，確認企業是否確實對接受投資企業具有控制、共同控制或重大影響，檢查企業是否對這些項目采用了權益法。

二、綜合案例分析題

[資料] 審計人員李某和張某在審查A公司2003年12月份甲產品成本明細賬時，發現下列問題：

（1）12月份應記入在建卻記入甲產品的原料30000元

（2）12月份應記入福利部門的工資卻記入甲產品的工資5000元

（3）12月份多攤銷低值易耗品2000元；

（4）根據賬面資料，12月份生產甲產品100件，月末在產品30件，在產品完工程度40%，原材料是在生產開始時一次投入。據此計算的產品成本計算單如下：

產品成本計算單

甲產品 2003年12月份 單位：元

成本項目 月初在產品成本 本月生產費用 生產費用合計 產成品成本 月末在產品成本 直接材料 50000 230000 280000 216000 64000 直接工資 12000 128000 140000 125000 15000 制造費用 8000 92000 100000 90000 10000 合 計 70000 450000 520000 431000 89000 答：（1）案例中存在的錯誤主要有

12月份應記入在建工程卻記入甲產品的原材料30000元，少記在建工程成本，虛記甲產品的材料成本；

應記入福利部門的工資卻記入甲產品的工資 5000元，少記應付福利費，多記入生產成本；

多攤銷低值易耗品 2000元，制造費用虛增，增加了甲產品的單位生產成本。產品成本計算單

產品名稱：甲產品 2003年12月份 單位：

成本項目 月初在產品成本 本月生產費用 生產費用合計 產成品成本 月末在產品成本 直接材料 50000 200000 250000 216000 640000 直接工資 1200 123000 135000 125000 15000 制造費用 8000 90000 9800 90000 10000, 合 計 70000 413000 483000 431000 89000（2）A.12月份應記入在建工程卻記入甲產品的原材料30000元，少記在建工程成本，增加甲產品的材料成本，減少利潤，逃避納稅，建議做如是調整分錄：

借：在建工程 30000

貸：生產成本-直接材料（原材料）30000 ；

應記入福利部門的工資卻記入甲產品的工資 5000元，導致少記應付福利費，虛增生產成本，減少利潤,逃避納稅，建議做如下分錄調整：

借：應付福利費 500000 貸：生產成本—直接人工（工資）50000 4 / 8

多攤銷低值易耗品 2000元，導致制造費用虛增，增加了甲產品的單位生產成本，建議做調整分錄：

借：低值易耗品攤銷 2000

貸：制造費用 2000 作業三

一、判斷正誤并說明理由

1．如果審計人員已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單，該審計人員就勿需再向銀行進行函證。答案：錯

理由：為了證實銀行存款是否真實存在，審計人員必須向銀行進行函證，并借此發現可能存在的銀行貸款!

2．盤點庫存現金時，必須有被審計單位會計主管人員和審計人員參加，并由出納員進行盤點。答案：錯

理由：盤點庫存現金時，必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由審計人員進行盤點。審計人 員還需進行監督并抽點部分現金。

3．對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行定期的核對是損益形成環節內部控制的其中內容之一。答案：對

理由：因為通過對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行的定期核對可以查找損益類明細賬中漏記或錯記的情況。4．利潤分配審計的目標是通過對利潤分配順序的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規性、合法性。答案：錯!

理由：是通過對利潤分配順序、內容和計算的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規合法性。5．審查企業的應稅利潤時，應注意審查不得扣除項目的列支是否正確。答案：對

理由：由于企業在確定應稅利潤時，要在利潤總額即稅前會計利潤的基礎上經過一系列的調整，主要是將計算會計利潤時多扣除的不符合稅法規定的費用項目予以調增，因此應注意審查不得扣除項目的列支是否正確。

二、單項案例分析題

第六章

1．從哪些跡象可以發現企業存在出租出借賬號問題？

答：首先，從銀行對賬單與企業日記賬的核對中，可能存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但企業銀行存款日記賬中沒有登記；企業支票存根也出現缺號現象；其次，有的企業為了掩飾出租出借賬號問題，簽定虛假合同，當收到款時作“銀行存款”和“應付賬款”的增加，過幾天后再作退款處理，將賬戶轉平。

第七章

1．審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質性測試程序的？

答：項目組審計人員首先將 2001利潤表中利潤總額各構成項目與對應的總賬、明細賬中年末余額加以核對；將各明細賬期初余額、本期發生額和期末余額的各合計數與各利潤構成項目的總賬年末余額進行核對，證明相符，并編制審計工作底稿——利潤總額分析表，運用分析性復核方法，將本損益形成各項目金額與上相應金額進行對比，分析差異形成的各種原因；之后，重點對與利潤總額形成的三大部分，即營業利潤、投資凈收益、營業外收支凈額相關的各明細項目進行全面審查；最后，編制審計工作底稿，調整并審定利潤表中各構成項目的金額。

2．如果審計人員在審查申澤公司的所得稅金額時，發現該公司采用的計稅標準是27%的稅率。你認為存在什么問題？違背了稅法的哪項規定？審計人員應如何提出審計調整意見？

答：根據稅法規定，對應納稅所得額在10萬元以上的企業一律執行33％稅率；應納稅所得額在3萬元以上，10萬元以下，執行27％稅率；應納稅所得額在3萬元以下的，執行18％稅率。申澤公司未審前應納稅所得額600萬元（假定審核正確），已超過10萬元，不應執行27％稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅

審計人員對此項因違反規定而漏繳的所得稅，應在復核后作如下確認：申澤公司 應納所得稅 198萬元（600×33%），實納162萬元（600×27%），應補繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進行以下賬務調整：* y)

借：所得稅

貸：應交稅金—應交所得稅

三、綜合案例分析題

[資料]2004年3月10日審計人員對SY公司2003年的財務決算報告進行了審計，并采用了相應的審計方法對該單位貨幣資金的真實性進行了審查

在審查貨幣資金項目包含的庫存現金真實性時，審計人員首先審閱了現金總賬和現金日記賬，并將兩者余額進行核對，2003年12月31日兩者余額均為968.37。隨后，審計人員核對了2004年1月1日至3月10日的現金總賬和現金日記賬，沒有發現明顯錯誤，現金日記賬的余額為13568.37元，在審計人員的監督下，由該公司財務人負責人參加，出納員對3月10日的庫存現金進行清點，5 / 8 實存現金2768.37，同時發現3月8日報銷的1500元的憑證尚未入賬。另外，有會計王××借5000元（購房），沒有領導批準，還有3000元是公司副總經理李××，經手人公司總經理辦公室劉某寫一由公司副總經理李××批準的借條。

[要求]填制下列庫存現金情況表，指出該單位在庫存現金管理上存在什么問題？并指出審計意見。庫存現金情況表

2004年3月10日

單位：元 項目金 額備注.庫存現金實點金額加：已付訖未入賬的支出憑證 加：白條抵庫數 庫存現金實際占用額

庫存現金賬面結存數 13568.37 1500 8000 2768.37 企業會計： 出納員： 被審計單位公章 編制： 復核：

答：對現金進行賬實清點，賬實不符.從而認定報表中的現金的數額有問題。該公司的白條抵庫問題，應對借出的8000元和1300元不明去向款予以收回。補辦手續入賬。

審計說明調整事項：經對現金進行真實性盤點時，賬實不符。可以認定報表中的現金數額有問題。說明該公司對現金的管理很亂。我認為存在以下幾點問題

（1）白條抵庫情況嚴重。

（2）日報銷業務不能及時入賬，造成庫存現金與銀行核定的庫存現金不符，超出銀行的最高核定限額。

（3）現金賬實不符，容易給有關人員舞弊提供了可能。

針對上述情況作出如下審計意見：阻止白條抵庫的現象發生,追回8000元的白條或補辦正規的借款手續，及時入賬。查明庫存現金中沒有去向的1300元現金，或由出納承擔這1300元的差額。及時控制庫存現金不超過法定最高限額。建議SY公司調整上述事項，并追究當事人的責任。

作業

（四）一、判斷正誤并說明理由

1．如期初余額對會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當的審計證據，審計人員應當對本期會計報表發表保留意見類型的審計報告。

答案：錯

理由：如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當對本期會計報表發表保留意見或無法表示意見審計報告

2．審計人員對期后事項的審計，都是在復核審計工作底稿時進行的。答案：錯

理由：期后事項的審計，不是在復核審計工作底稿時進行的，而應該在審計過程中就要考慮期后事項的計。3．審計人員向銀行索取資產負債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發生。答案: 錯

理由：是為了檢查調節表中未達賬項的真實性，了解資產負債表日后的進賬情況，驗證現金收支的截期。

4．審計人員在完成審計工作時與被審計單位管理當局要溝通商討審計報告的措辭 答案：錯

理由：溝通僅僅是向管理當局告知和解釋審計意見的類型幾審計報告措辭，并非商討。

5．審計人員在出具審計報告時，應將已審計的會計報表作為附件贈送報表使用人.答案： 錯!理由：

1、注冊會計師對會計報表只負審計責任，因此，已審計會計報表只能附送，而不能作為審計報告附件。

2、報表不屬于附件,也不是送使用者,是送委托人。

二、單項案例分析題

第八章

1．對期初余額進行審核依賴的主要資料有哪些？

答：被審計單位的本年和上年的會計資料及相關文件；前任注冊會計師的工作底稿，審計報告等。2．審計人員江芳對華光公司的期后事項實施審計的意義何在？

/ 8 答：作為審計對象的會計報表，其編制基礎是對連續不斷的經營活動的一種人為劃分。因此，審計人員在審計某一會計的會計報表時，就必須瞻前顧后，除了對所審會計內發生的交易和事項實施必要的審計程序外，還必須對在會計期末之后發生的但又對所審會計報表產生重大影響的期后事項進行審計。這樣，才能使得會計報表審計具有完整性。

3．對下列各種情況，注冊會計師應簽發何種類型的審計報告？

（1）注冊會計師未曾觀察客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。（2）委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴重限制

（3）根據有關協議，或有負債及可能存在的賬外負債由被審單位承擔損失并支付。按照財政部發布的《關聯方之間出售資產等有關會計處理問題暫行規定》，該等或有負債可能影響發生期的損益。被審單位已在會計報表中進行了披露。

（4）被審計單位有兩筆金額較大的借款項目未作賬務處理，注冊會計師建議將其作賬務處理并計算其利息入賬，被審單位拒絕采納。

答：針對（1），注冊會計師應出具保留意見或拒絕表示意見的審計報告，未曾觀察存貨盤點且無其他替代程序，應視存貨金額占資產總額的比例大小簽發保留意見或拒絕表示意見的審計報告。

針對（2），應簽發拒絕表示意見審計報告

針對（3），注冊會計師應出具無保留意見加解釋說明段。

針對（4），注冊會計師應出具保留意見審計報告。

第 九 章

1.驗資項目組驗資的主要依據是什么? 對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設立驗資的結果與三方的出資規定有何不同？

答：驗資項目組依據《獨立審計實務公告第 l號——驗資》的要求，對京江有限責任公司實施驗資。設立驗資所獲取的驗資證據表明三方與出資規定不符的情況如下：中昌公司應于2001年9月30日前繳付土地使用權出資300萬元，實際繳付200萬元，未按規定繳足金額為100萬元；飛龍公司應于 2001年9月30日前繳付貨幣資金1000萬元，實際繳付780萬元，未按規定繳足金額為220萬元；萬方公司應于2001年9月30日前繳付設備2100萬元（262.5萬美元），實際繳付2080萬元（260萬美元），未按規定繳足金額為20萬元（2.5萬美元）。

2．結合“黎夏公司總經理任期目標履行情況表”分析黎夏公司2001年的經濟效益總體水平低于2000年的主要原因。

答:黎夏公司總經理任期各項經濟指標基本達到委托經營合同中預定的任期目標。2001年的主營業務收入等指標未能完成任期目標，2000年相同指標的情況良好，彌補了第二年的不足，兩年平均水平仍達到了任期目標。就整體分析，黎夏公司2001年的經濟效益總體水平不如2000年。

尤其是主營業務收入、應收賬款周轉率、存貨平均周轉率、速動比率、總資產報酬率等指標 2001年均低于2000年和行業平均水平

差異的成因來自兩方面。一方面受客觀經濟環境、國家宏觀政策調整的影響。2001年國家醫療體制改革的各項政策相繼出臺，調整藥品價格、實行“醫藥分家”、藥品分類管理、推行醫療保險制度等措施的逐步完善，國內醫藥市場發生了較大的變化

另一方面 2001年黎夏公司經營管理上的問題是差異形成的主要原因。

第 十 章

1．“安然事件”中，安達信缺乏審計的獨立性暴露出了什么問題？我們應如何應對？

答：“安然事件”中，安達信缺乏審計的獨立性暴露出的問題：缺乏審計形式上的獨立性，表現為（1）安達信不僅為安然公司提供審計鑒證服務，而且提供收入不菲的咨詢業務，甚至幫助安然公司代理記賬；（2）安然公司許多高層次管理人員為安達信的前雇員，他們之間的密切關系至少有損安達信形式上的獨立性。

對策：要維護世界的聲譽，減少審計風險及法律訴訟，一方面事務所及注冊會計師的努力，即事務所首先要嚴守誠信，維護世界聲譽；加強風險意識，慎重選擇客戶；注冊會計師要加強業務知識的學習，強化法律意識，嚴格按照審計規則進行審計業務；另一方面要加大對審計工作的宣傳，使全社會公眾能真正了解，減少審計期望差距。

2．會計師事務所為什么必須審慎選擇客戶? 答：（1）會計師事務所應建立質量控制政策和程序以決定是否接受新客戶或繼續與老客戶合作，其目的是降低與那些缺乏正直性的客戶打交道的風險。會計師事務所無法為某一客戶的正直性和可信賴性作出擔保或承諾，而客戶的正直性和可信賴性很可能會影響其財務報表的認定

在決定承接業務時，會計師事務所也應該考慮自身的獨立性和專業勝任能力，比如：特殊行業、特殊領域的知識、會計師事務所的規模和完成委托所需要的人力資源等。

（2）為了提高審計質量，會計師事務所在接受一個新客戶前，應對其各個方面進行認真地評價；對于老客戶應定期進行再評價。這些評價的目的是：確定可能涉及執業責任的相關風險；確定會計師事務所是否具有專業勝任能力；避免潛在的利益沖突.三、綜合案例分析題

[資料]某合資企業中方通過當地甲公司對該合資企業投資。驗資時，審計人員審查有關投入資本的記錄為：

1．甲公司墊付合資企業原材料采購貨款10萬元。借記“原材料”，貸記“其他應付款——甲公司”。

2．甲公司為合資企業支付建筑公司工程款120萬元。借記“其他應付款-----建筑公司”貸記“其他應

付款-----甲公司”。/ 8 3．甲公司匯來人民幣10萬元。借記“銀行存款”貸記“其他應付款-----甲公司”。4．工程完工決算150萬元。借記“固定資產”貸記“其他應付款-----建筑公司”。5．完工固定資產轉作中方投資。借記“其他應付款------甲公司”，貸記“實收資本”。

6．合資企業支付建筑公司工程尾款30萬元。借記“其他應付款------建筑公司”，貸記“銀行存款” [要求]根據上述資料，計算分析中方投資并提出驗資意見。答案：1．通過甲公司的投資要有合資外方的認可證明。

2．完工固定資產轉作中方投資要在合同中有規定，并經合資企業驗收

3．若上述兩點證實后，中方的實際投資為140萬元（原材料10萬元+工程款120萬元+人民幣匯款10萬元）。4．合資企業用自有資金償還建筑公司債務后，“其他應付款——甲公司”科目的借方余額10萬元實際為中方資本的應投未投數。審計人員應建議企業補投

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