第一篇：會計案例研究第二篇作業

會計案例研究第二篇作業

一、破產企業概況

湖南重型汽車制造集團公司（以下簡稱集團公司）是經衡陽市工商行政管理局注冊登記、隸屬于湖南省監獄管理局的全民所有制企業。集團公司在計劃經濟向市場經濟轉軌中遭遇了汽車市場疲軟的突變，承受著合作項目因受諸多因素的限制而形成的巨大潛虧困難，企業長期負債經營且嚴重的資金缺乏制約了其發展。企業經過多次的結構調整也未能改變朝不保夕的局面，致使嚴重資不抵債，無法清償到期債務。集團公司1994年開始虧損，到2001年8月底，負債15662.8萬元，資產負債率達343.9%，企業經營陷于停頓。在此期間，省局、雁南監獄、雁北監獄都采取了多種措施，力圖擺脫困境，均未奏效。

2001年3月在赤山監獄召開的“企業改制”研討會上，在對國家政策和企業現狀進行實事求是的分析研討的基礎上，根據國務院4號文件提出的“對于長期虧損，資不抵債，難以扭虧為盈的單位，應實行關、停、并、轉”的精神，以及《中華人民共和國企業破產法（試行）》第三條、《中華人民共和國民事訴訟法》的第一百九十九條之規定，省局作出了將監獄系統難以為繼的企業進行破產重組的決策，集團公司是會上明確選擇破產的企業之一。

二、破產前的準備

鑒于集團公司因到期未按規定進行工商年檢，于2000年11月被衡陽市工商局吊銷企業法人營業執照，因此，集團公司不能采取由債務人自身提出破產申請方式。根據《中華人民共和國企業法人登記管理條例》第三十三條、《中華人民共和國公司法》第一百九十二條之規定，省監獄管理局2001年9月24日作出對集團公司進行解散清算的決定，并成立了清算組。為保證工作順利進行，聘請了專業的，有資質、有經驗從事破產事務的專業中介機構湖北長江產權流動破產清算服務有限公司（以下簡稱“長江公司”）、湖南湘資有限責任會計師事務所（以下簡稱湘資所）參與工作。

湖南重型汽車制造集團公司清算組（以下簡稱“清算組”）于2001年9月24日在《衡陽日報》刊登了《清算公告》。經過認真清理，查明：公司帳面總資產4555.10萬元，帳面總債務15662.80萬元，資產負債率高達343.9%。清算組根據企業財產不足清償到期債務的清算結果和省局湘監管發［2001］156號文件精神，于2001年10月12日召開清算組會議形成決議：依據《中華人民共和國公司法》第一百九十六條之規定，決定向衡陽市中級人民法院申請集團公司（含分支機構）破產還債。并于當日將集團公司破產還債申請資料報人民法院。

請分析：

破產的程序及清算組的主要職權？

一、破產法定程序及清算組的職責

（一）立案

湖南省衡陽市中級人民法院對申請破產資料進行了認真審查核實后，于2001年10月26日下達［2001］衡中法經初字第60-1號民事裁定書。正式宣告集團公司破產還債，并在2001年10月31日的《人民法院報》上刊登了集團公司破產還債公告。

（二）成立破產清算組及召開第一次清算組大會，全面開展破產清算工作

根據破產法的有關規定，11月6日，人民法院下達[2001]衡中法經初字第60-1號民事決定書，指定了由省監獄局總會計師廖秀成任組長、長江公司總經理周兵任副組長的湖南重型汽車制造集團公司破產清算組（以下簡稱“破產清算組”）組成人員。并于11月8日上午由法院主持召集破產清算組全體人員在衡陽市中院召開了成立會議，明確破產清算組職責。破產清算組根據破產企業實際情況先后制定了《湖南重型汽車制造集團公司破產清算工作方案》、《湖南重型汽車制造集團公司破產工作時間表》、《湖南重型汽車制造集團公司清算會計制度》、《關于清算工作中接待、交通、通訊的有關規定》等工作計劃與制度。破產清算組挑選62名業務素質過硬、政治思想合格的同志，分資產清理工作小組、債權債務清理工作小組、勞動人事工作小組、安全保衛工作小組、協調服務工作小組等5個小組分別開展工作。各工作小組根據破產清算組的總體布置和相關規定，編寫了詳細的小組工作計劃，對工作內容、工作要求、完成時間、責任人、參加人等進行了周密的安排。

11月8日下午，清算組在雁南監獄召開清算組成員及工作人員第一次全體大會，在法院的監督下，與破產企業代表辦理交接手續，依法全面接管破產企業。會后，各工作小組根據破產清算組制定的方案及工作要求和進度，接管破產企業全部行政、經營印鑒及營業執照、稅務登記證、帳冊、發票、收據、合同等文書資料，凍結銀行帳戶，開啟破產清算組帳戶，對破產企業的倉庫、車間等進行封存，加強安全保衛工作，對破產企業債權債務進行清理。

（三）開展破產資產的清理、審計、評估工作

破產清算組組織人員對破產資產進行了全面清理，分車間、分倉庫，將所有存貨、機器設備、低值易耗品分門別類的清理，以原始帳為基礎進行登記造冊并與實物逐一核對。為了公平客觀地搞好破產清算中的審計、評估工作，破產清算組報請人民法院同意委托具有審計、評估資格的湖南湘資有限責任會計師事務所對破產企業的財務進行審計，對破產企業的資產進行評估。經評估：集團公司帳面資產3114萬元，評估值為234萬元。評估報告得到了湖南省財政廳的備案認可。2002年2月1日，破產財產由法院監督，在衡陽市華信拍賣行公開向社會拍賣。參加競拍的有9個單位，最后，由雁南、雁北監獄中標，破產財產中的實物資產變現收入94.6萬元，變現率為評估值的40%。

（四）做好債權債務的清理清收工作

破產清算組對集團公司的應付帳款、其他應付款等進行了反復的清理、審核、并登記造冊。公司帳面反映債權人共有835戶，2001年11月13日對債權人采用寄掛號信與直接送達方

式發函通知債權人申報債權，掛號信方式送達341戶，直接送達11戶，地址不全或單位名稱不全無法發函的單位483戶。截止2002年1月31日，共有83家債權人向清算組申報了債權，申報數為155,300,133.70元。破產清算組組織專人登記，反復核對，并多次打電話或發函，要求債權人前來對帳或提供憑證，完成了債權申報核實工作，并將根據全部已申報債權人及債權額情況編制成的《債權申報核實明細表》報人民法院。人民法院于2001年2月7日下達［2001］衡中法經初字第60-10號民事裁定書，對已申報的債權人及債權額進行了確認，并發函送達債權人。

破產清算組通過清理應收帳款、其它應收款等帳目，湖南重型汽車制造集團公司帳面上共有債務人751戶。2001年11月19日對債務人用掛號信方式發函要求清償債務。送達330戶，地址不詳或單位名稱不全無法發函單位421戶。截止2002年1月31日，收回現金60，007.09元。

（五）確認抵押財產所有權

集團公司與衡陽市工行城北支行、湘江信用社、松木信用社有長期信貸關系，欠這3家金融機構的債務分別為5539.99萬元、168.51萬元、48萬元，這3家銀行在貸款時都辦理了抵押（均為房產抵押，辦理抵押的42本房產證中有39本戶名為省二監，有2本為供銷公司，1本為集團公司。其中供銷公司、集團公司的3處房產在1997年7月由省局根據《中華人民共和國監獄法》和財政部、國家國有資產管理局、司法部的財農字［1997］15號文《關于監獄資產劃分有關規定的通知》的規定，將上述3處房產劃歸為省雁南監獄。劃分后，在報銀行的報表中均有體現(銀行一直未提出異議）。這3家金融機構在申報債權時均提出享有抵押物優先受償權，破產清算組以抵押資產是監獄的資產，屬于法律規定的不得抵押財產為由請求法院作出抵押無效的裁定。法院經查明后，分別下達［2001］衡中法經初字第60－2號、第60－3號、第60－4號裁定書，作出了42處房產抵押均無效的裁定。工行城北支行就此向人民法院申請復議，人民法院以認定事實清楚、運用法律準確為據向工行下達了復議通知書，確認抵押無效。

（六）召開主要債權人會議

2002年2月1日上午，在湘南司法干警培訓中心五樓會議室召開了破產企業主要債權人座談會，由局財務處副處長、清算組成員羅輝主持，法院合議庭成員、清算組成員及11家主要債權人單位共計45人參加。會議通報了《清算工作報告》、《資產評估報告》、《債權申報核實明細表》、《破產財產分配方案》。清算組對債權人提出的問題、質疑進行了有理有據的回答、解釋。2月4日，再次召開了清算組成員會議，對上述文件、方案再次進行審查、討論后，作出了兩項決定：一是將《破產清算工作報告》、《破產財產分配方案》報法院；二是鑒于破產財產不足以支付清算費用，向法院提交《申請裁定終結破產程序的報告》。

（七）終結破產程序

根據審計評估的結果，破產企業財產評估值為234萬元、而破產清算費用為299.66萬元（包括訴訟費、清算組費用、留守、聘用人員工資及下崗、在職職工破產清算期間的生活費等）。法院合議庭在對清算組提交的資料及終結破產程序的申請進行認真的審議后，根據破產財產不足

以支付破產費用，更無財產清償其債務的事實，于2002年2月9日下達[2001]衡經法初字第60－11號民事裁定書，裁定終結集團公司破產法律程序。破產清算組據此辦理了集團公司（含分支機構）的工商登記注銷手續。

第二篇：會計案例分析作業

會計案例分析課程作業

（一）本次作業范圍為第一篇、第二篇

一、分析論述題

1．分析企業的貨幣資金控制，其流程如何設計？有哪些關鍵點？

2．分析企業的應收賬款管理，其政策如何制定？如何防止或減小風險？

3．分析企業計提長期資產減值準備的利弊。

二、案例分析題

請根據教材第一篇案例二提供的材料，寫出該案例的案例分析報告。

要求：報告結構完整，字數在500字左右。

（二）本次作業范圍為第三篇、第四篇

一、分析論述題

1．分析企業制定投資戰略應考慮那些因素？

2．投資者應如何評價上市公司的投資計劃？

3．什么是賬外設賬？如何識別賬外設賬行為？

二、案例分析題

請根據教材第四篇案例一提供的材料，寫出該案例的案例分析報告。

要求：報告結構完整，有自己的觀點，字數在500字左右。

（三）本次作業范圍為第五篇、第六篇

一、分析論述題

1．分析企業應如何確定固定資產使用壽命和折舊方法？在什么情況下可以調整？

2．分析如何確定企業與企業之間是否存在關聯方關系。

3．試述杜邦分析體系。

二、案例分析題

請根據教材第六篇案例一提供的材料，寫出該案例的案例分析報告，重點分析長虹公司的營運能力。

要求：報告結構完整，有自己的觀點，字數在500字左右。

（四）本次作業范圍為國外篇

一、分析論述題

1．分析企業的存貨管理？主要方法和關鍵點。

2．談談會計人員的基本職業道德。

二、案例分析題

請根據教材國外篇案例一提供的材料，寫出該案例的案例分析報告，重點分析給我們的啟示。

要求：報告結構完整，有自己的觀點，字數在500字左右。

第三篇：會計案例分析作業一

會計案例研究作業一

一、論述題

1、貨幣資金管理的要點是什么，你是如何理解的？

答:貨幣資金管理的要點是建立和完善貨幣資金的內部控制制度。自己認為:

1、要建立崗位責任制度。

2、要建立授權批準制度。

3、要責任追究制度

4、內部記錄和核對

5、監督檢查。只要將上述五項內容制度不斷完善企業的貨幣資金管理就會安全與完整。

2、什么是內部控制制度？怎樣才能建立和健全會計內部控制制度？

內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。內部控制的目的在于改善經營管理、提高經濟效益。

內部控制的基本結構

包括：控制環境、會計系統、控制程序三個方面。

一般來說，企業資金的內部控制體系主要可以分為事前防范，事中控制和事后監督三個環節。

事前防范

首先，企業需要建立一套嚴格的內控規章制度，包括《企業財務管理辦法》、《企業預算管理暫行辦法》、《資金計劃管理辦法》、《企業資金授權審批管理辦法》等一些與資金管理相關的制度。

在企業的資金管理過程中，要合理設置職能部門，明確各部門的職責，各司其職，建立財務控制和職能分離體系。充分考慮不兼容職務和相互分離的制衡要求。各部門、各崗位形成相互制約、相互監督的格局。

另外企業還應當建立嚴格的審批手續，授權批準制度，以減少某些不必要的開支。明確審批人對資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理資金業務的職責范圍和工作要求。

事中控制

事中控制主要體現在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性資金安全性控制。其范圍包括現金、銀行存款、其他貨幣資金、應收應付票據的控制。主要方法有：賬實盤點控制、庫存限額控制、實物隔離控制等。

事后監督

在資金管理過程中，除事前防范，事中控制環節之外，資金的事后監督也是必不可少的環節。

在每個會計期間或每項重大經濟活動完成之后，內部審計監督部門都應按照有效的監督程序，審計各項經濟業務活動，及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節；各職能部門也要將本部門在該會計期間或該項經濟活動之后的資金變動狀況的信息及時地反饋到資金管理部門，及時發現資金的籌集與需求量是否一致，資金結構、比例是否與計劃或預算相符，產品的賒銷是否嚴格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標的一致，人、財、物的使用是否與計劃或預算相符，產品的生產是否根據計劃或預算合理安排等。

這樣既保證了資金管理目標的適當性和科學性，也可根據反饋的實際信息，隨時采取調整措施，以保證資金的管理更為科學、合理、有效。同時，將各部門的資金管理狀況與部門的業績指標掛鉤，做到資金管理的責、權、利相結合，調動資金管理部門和職工的積極性，更好地進行資金管理。

3、貨幣資金控制的要點有哪些方面？

貨幣資金是企業資產中流動性最強的一種資產，是企業資產的重要組成部分，是進行生產經營活動不可缺少的條件。貨幣資金既是資本運動的起點，又是資本運動的終點。由于貨幣資金具有高度的流動性，加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產。那么，在哪些環節、哪些方面，用什么樣的方法進行控制才能保證單位貨幣資金的安全和完整呢?

雖說我國有關部門對單位使用貨幣資金早有明確規定，但從會計控制角度看，為進一步保證單位貨幣資金的安全、完整，仍可總結出如下要點：

（1）把好貨幣資金支出關。常言道，節流等于開源。因此，控制非法和不合理的資金流出，等于為單位帶來了等量資金流入。一個持續經營的企業在每天若干筆資金的支付中，如何判定哪筆支出合法、合理，而哪筆支出有問題、有“貓膩”呢?關鍵的一點，是看支出程序是否合法、合理。說具體一點，就是要搞清楚這筆錢為什么要出去，又是怎么出去的。為此，要做到“四審四看”。即：一是審支付申請，看是否有理有據；二是審支付程序，看審批程序、權限是否正確，審批手續是否完備；三是審支付復核，看復核工作是否到位；四是審支付辦理，看是否按審批意見和規定程序、途徑辦理，出納人員是否及時登記現金和銀行存款日記賬。

（2）管住貨幣資金的流入點。簡單地說，就是要搞清楚錢是從哪兒來的，以什么形式來的，來了多少，還缺多少，沒來的錢怎么辦。同時，對已取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設小金庫，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

（3）管住銀行開戶點。對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規定。這里需要特別提示的是，一些單位為了達到不可告人的目的，以各種理由在同一銀行的不同營業網點開立賬戶，或者同時跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶。更有甚者，近年來，將單位公款以職工個人名義私存銀行現象也較普遍。究其原因，不外乎一是為了防止銀行扣款而“改頭換面”、“狡兔三窟”，二是搞“小金庫”，方便支出。因此，按照有關規定，應及時、定期對銀行開戶點進行認真清理和檢查。

（4）管住現金盤存點。現金是流動性最強的資產，由于它使用方便，也一直是犯罪分子最“青睞”的對象。在現階段，很多單位的日?，F金盤點工作基本上都是由現金出納人員自行完成的，這項制度需要改進，至少應增加其他第三者參與盤點或監盤的內容，保證現金賬面余額與實際庫存相符，不出紕漏。

（5）管住銀行、客戶對賬點。一切貪贓枉法行為都喜歡秘密、黑暗，都怕見陽光，怕公開。對賬就是公開，就是使雙方或多方經濟交易事項明朗化。一般而言，單位與銀行之間的對賬較有規律，按照有關規定，每月至少要核對一次。相比之下，單位與客戶之間的對賬難度要大得多。一是因為社會信用危機的普遍存在，使得逃債的行為時有發生。二是客戶分布天南地北，相隔遙遠，比較復雜，客觀上也增加了對賬的實際困難。因此，加強與異地和同城單位之間往來款項的核對，確保貨幣資金支付合理，回收及時、足額，實在不可忽視。

（6）管住票據及印章保管點。任何單位都應該明白一個道理，那就是：“薄薄票據，價格千金；小小印章，力重千鈞?！币虼耍鲉挝灰鞔_各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設備查簿登記，防止空白票據的遺失和被盜用，并且備查簿需作會計檔案管理。同時，單位必須加強銀行預留印鑒的管理。并且，嚴禁由一個人保管支付款項所需的全部印章。要始終堅信，制度約束比個人的自覺性更可靠、更有效。

（7）管住督促、檢查點。任何人或多或少都可能有些惰性、任何制度也或多或少有些漏洞。因此，加強對與貨幣資金有關的人員和制度的督促檢查很有必要。對監督檢查過程中發現的問題，應當及時采取措施，加以糾正和完善。

（8）管住財會人員的任用點。財會人員要具有政治思想好、業務能力強、職業道德好的良好素質，還要具備從業資格和任職資格。同時，要建立定期換崗、輪崗制度，防止一個人在財會部門長時期做同一個工作，這樣既可使財會人員能學到新的業務，掌握新的知識，經驗更加全面，閱歷更加豐富，綜合能力進一步提高；又使常年不“挪窩”易滋生的懶散習氣和小團體勢力得以克服和抑制；還可能使一些長期隱蔽的違法犯罪活動因人事變動、新人接手而揭示出來。當然，也還要考慮財會工作的連續性和財會人員的相對穩定性，否則可能事倍功半。

4、貴陽財政局在會計監督、財務管理方面有什么漏洞？

5、供應鏈管理中的要素有那些？

一、內部流程的透明度

二、與外部協作的可視度

三、高效的供應鏈組織

四、信息化的支撐

五、風險控制與評估

六、管理的能風度

6、沃爾瑪的競爭優勢體現在哪些方面？

而沃爾瑪公司的低成本主要依賴于以下幾個方面的控制： 1．進貨成本控制

進貨成本是企業成本控制的重點,尤其是零售企業成本控制的關鍵。要取得較低的進貨成本,必須大批量進貨、大批量銷售,享受價格上的批量折扣優惠,充分發揮現代大商業的規模效應。企業將這種大批量低成本進貨優勢,進一步轉化為相對較低的價格競爭優勢,從而形成對消費者的購買欲的有效剌激,并使零售企業在激烈的競爭中占有主動權,形成企業經營的良性循環。在進貨方面,沃爾瑪采取了以下做法降低成本:一是采取中央采購制,盡量實行統一進貨。尤其是在全球范圍內銷售的高知名度商品,如可口可樂、柯達膠卷等,沃爾瑪一般將一年銷售的商品一次性簽定采購合同,由于數量巨大,其價格優惠遠遠高于同行,形成他人無法比擬的優勢；二是買斷進貨,并固定時間結算。由于零售市場的變化莫測,為了規避經營風險,許多商家紛紛采用代銷的經營方式,把風險轉移給廠家承擔，但這也提高了零售企業的進貨成本。而沃爾碼卻實施買斷進貨政策,并固定結算貨款,決不拖延,這雖然要冒一些商品積壓、滯銷的風險,卻可以大大降低進貨成本,贏得供應商的信賴；三是和供應商采取合作的態度。沃爾瑪由于采購量巨大,一般從工廠直接進貨,并同供應商保持長期合作的關系,通過電腦聯網,實現信息共享,供應商可以第一時間了解沃爾瑪的銷售和存貨情況,及時安排生產和運輸。由于效率的提高,供應商成本降低,沃爾瑪也就能將從中獲得的優惠讓利給顧客。這種合作模式下,供應商、沃爾瑪和顧客三者都是贏家。2．物流成本控制

它是衡量零售企業經營管理水平的重要標志,也是影響零售企業經營成果的重要因素?？旖莸男畔⒎答伜透咝У奈锪鞴芾硐到y,可以使商品庫存量大大降低,資金周轉速度加快,企業成本自然降低。沃爾瑪在物流管理上也讓同行望塵莫及,沃爾瑪建立了強大的配送中心系統,擁有全美最大的私人衛星通訊系統和最大的私人運輸車隊,所有分店的電腦都和總部相連,配送中心從收到店鋪的訂單到向生產廠家進貨和送貨,只要2天的時間,而美國另兩家大型折扣商店凱瑪特和達格特則需要5天。沃爾瑪的物流費用率比后者低60%以上。通過強制供應商實現最低成本來提高它的收益率，與供應商共建聯系系統，輔助供應商降低產品成本，如對供應商的勞動力成本、生產場所、存貨控制及管理工作進行質詢和記錄，迫使其進行流程再造和提高價格性能比，使他們同沃爾瑪站在同樣的角度致力于降低產品成本及其供應鏈成本的運作。沃爾瑪以此實現了完整的低價位定位和全球化適銷品類的大批量采購，其90%的商品從廠商處直接購買，并形成35%以上的自有品牌商品，使分銷成本降至總銷售額的3%以下，形成絕對優勢

3.強大的配送中心和通訊設備作技術支撐。沃爾瑪擁有全美最大的私人衛星通訊系統和最大的私人運輸車隊，所有分店的電腦都和總部相連，一般分店發出訂單24～48小時之內，就可以收到配送中心送來的商品。如此快捷的信息反饋和高效的存貨管理，使得存貨量大大降低，資金周轉速度加快，成本自然降低。4.嚴格控制管理費用。沃爾瑪對于行政費用的控制到了極點，如采購費用規定不得超越采購金額的1%，整個公司的管理費用為整個公司銷售額的2%，而行業平均水平為5%。

5.減少廣告費用。沃爾瑪還認為保持天天平價就是最好的廣告，因此沃爾瑪不用作太多的促銷廣告，而將節省下來的廣告費用，用來推出更低價的商品來回報顧客。在零售業同行中，沃爾瑪廣告費用最低，但銷售額最大。

7、國內企業如何借鑒沃爾瑪的存貨管理經驗。

8、國內企業在借鑒沃爾瑪的存貨管理經驗中應克服哪些困難？

二、案例分析

像送鮮花一樣送啤酒 青島啤酒供應鏈管理案例

6月的青島，天氣異常悶熱。此時，青島啤酒銷售分公司的呂大海手忙腳亂地接著電話，應付著銷售終端傳來的一個又一個壞消息。

“車壞了?要過幾天才能回來?”“貨拉錯地點了?要隔一天才能送到?”“沒有空閑的車輛來運貨了?”……當時身為物流經理的呂大海每天都把精力花在處理運輸的麻煩事上，對于終端的銷售支持簡直就是有心無力。

都說到了炎炎夏季，正是啤酒巨頭較勁的開始。而那時的青啤，卻因為自己內部混亂的物流網絡先輸一著。

“有時候倉庫里明明沒有貨物了，還要簽條子發貨。而到了旺季，管理人員更是不知道倉庫里還有沒有貨……”

——混亂的運輸，高庫存量的“保鮮”之痛

“當時我們在運輸的環節上，簡直可以用?失控?來形容。由于缺乏有效管理，送貨需要走多長時間我們弄不清楚，司機超期回來我們

也管不了。最要命的是，本應送到甲地的貨物被送到了乙地，這一耽誤又是好幾天……”

隨著啤酒市場的逐漸擴大，在青啤想發力的時候，混亂的物流網絡成了瓶頸。

呂大海舉了例子說，由于運輸的灰色收入比較多，司機出去好幾天拉別的客戶青啤也不知道。經常是司機一句“車壞了”，然后過了幾天，運貨的車輛才遲遲歸來。在旺季時間前方需要大量供貨的時候，不能及時調配車輛可謂是青啤心頭之痛。

而運輸的混亂，使啤酒的新鮮度受到了極大的考驗。

可以說，新鮮是啤酒品牌的競爭利器，注重口感的消費者如果碰上了過期酒，品牌忠誠度絕對會大打折扣。而在青啤原產地青島，由于缺乏嚴格的管理監控，外地賣不掉的啤酒竟流回了青島，結果不新鮮的酒充斥市場，使青啤的美譽度急劇下跌，銷量自然上不去。

北京商業管理干部學院副院長楊謙說，整個物流網絡的規劃和設計，與快速消費品銷售的順利進行密切相關。青啤在運輸上的混亂，肯定會帶來躥貨、損耗過多等一系列問題。

而事實驗證了楊謙的說法，青啤不僅內耗嚴重，對市場終端的管控也力不從心。這樣的結果是對銷售計劃的預估極其不準確，使安全庫存數據的可信度幾乎為零。

“當時對倉儲的管理都是人為管理，沒有信息化。有時候倉庫里明明沒有貨物了，還要簽條子發貨。而到了旺季，管理人員更是不知道倉庫里還有沒有貨……”一位曾經參與過倉儲管理的員工說。

那位員工這樣描述當時的倉庫:陳舊、設備設施非常落后。不僅總部有倉庫，各個分公司也有倉庫。高居不下的庫存成本占壓了相當大的流動資金。有時局部倉庫爆滿，局部倉庫空閑的問題，同時沒有辦法完全實現先進先出，這樣使一部分啤酒儲存期過長，新鮮度下降甚至變質的情況自然會出現。

就這樣，青啤人坐不住了。如果沒有合適的解決辦法，青啤制訂的“新鮮度戰略”根本實施不下去。而此時，供應鏈管理(SCM)的概念被引入到青啤，這個百年企業的變革也隨之開始。

“我們辭退了青啤的兩個物流操作方面的經理，招商物流那邊也換過人?！?/p>

——供應鏈管理不是簡單地調整物流配送網絡

青啤銷售分公司總經理陸文金回憶說，自己接觸供應鏈管理的概念是在1997年。當時由于同日本的朝日啤酒有合作關系，青啤便組織大家去參觀學習。

陸文金在參觀以后可謂感觸頗深，他感慨地說，朝日啤酒的“鮮度管理”，不僅實現了生產8天內送到顧客手里的目標，庫存還控制

在1.5天到1.6天，“供應鏈管理讓他們的啤酒保持了最新鮮的口感，當時的我們，只能望其項背啊!”

而陸文金的供應鏈管理情結延伸到2001年，才從構想落到了實處——青啤提出要實施自己的供應鏈管理了。

2001年，青啤面向全國進行銷售物流規劃方案的招標，最終，招商局下屬的物流集團勝出，與青啤同征戰場。

形容這次的結盟，呂大海用了“結婚”這個詞，形容雙方都是誠心誠意地“過日子”。因為他們知道，“供應鏈管理”在當時還被視為一件新鮮事，迎接他們的必然是荊棘重重的障礙，要實施成功，他們必須密切合作。

“當時很多人不理解也不支持，為此我們還辭退了青啤的兩個物流操作方面的經理，招商物流那邊也換過人。”呂大海回顧起當時的情景，不禁有些感慨。

在三年跌跌撞撞的摸索中，青啤意識到，供應鏈管理給予企業的影響是巨大的。它不是簡單地調整物流配送網絡那么簡單，在沒實施之前，大家都認為只要擁有以MRP(Material Requirement Planning，物料需求計劃)為核心的ERP系統就足夠解決問題。

不少制造業的企業都認為，ERP等軟件能解決以下的問題:制造什么樣的產品?生產這些產品需要什么?需要什么原料，什么時候需要?還需要什么資源和具備什么生產能力，何時需要它們?

而這些問題解決完了，制造商們似乎就可以高枕無憂了。

“但供應鏈管理的意義，并不是一個軟件、一個操作系統就能涵蓋的。而我們這三年在苦心操作的，也不過是整條供應鏈里的營銷供應鏈一環而已。”呂大海解釋說。

可以說，企業從原材料和零部件采購、運輸、加工制造、分銷直至最終送到顧客手中的這一過程被看成是一個環環相扣的鏈條。供應鏈管理是從原始供應商到終端用戶之間的流程進行集成，從而為客戶和其他所有流程參與者增值。

在整個供應鏈中，良好的供應鏈系統必須能快速準確地回答這些問題:

。什么時候發貨?

。哪些訂單可能被延誤?

。為什么造成這種延誤?

。安全庫存要補充至多少?

。進度安排下一步還存在什么問題?

?，F在能夠執行的最佳的進度計劃是什么?

上面的問題幾乎個個都切中了青啤的要害?？梢哉f在以前，一想起何時能發貨，倉庫里還有多少的貨品，管理人員不由得“頭皮發麻”，因為他們對這些都不能做到心中有數。但現在，情況在逐漸好轉。

“每個環節我們都希望能改進，如果能從采購—生產—營銷，都能全部改革，形成一個完整的供應鏈，這當然是最佳的。但在研究后發現，營銷供應鏈是當時我們最短的一塊?短板?，所以，由運輸和庫存為主的變革迫在眉睫了。”而操刀這次變革的陸文金和呂大海，對供應鏈管理的認識也在摸索中逐漸清晰。

“可以說我們以前80%的精力都在處理物流的問題上，但現在，我們可以把精力完全放到營銷上了。”

要求：青島啤酒在供應鏈管理方面存在的問題及成功的經驗，談談你的認識。

1產品的“保鮮”之痛

新鮮是啤酒品牌的競爭利器而由于運輸的混亂青島啤酒必須要保持較高的庫存量以避免在旺季時由于運輸上的失誤而導致庫存的不足。這樣就會導致產品的積壓使到達顧客手中的啤酒早已過了“保鮮期”。

2在運輸環節上缺乏有效控制

由于管理混亂企業并不知道送貨需要多長時間這樣通常會導致司機超期回來甚至使本該運往甲地的啤酒運送到了乙地。另外一些不負責任的司機甚至會趁機接口“車壞了”去拉別的客戶啤酒。3儲存設備的管理不當

青島啤酒不僅在總部有倉庫各個分公司也有倉庫。由于儲存設備的陳舊和管理不當而啤酒對儲存的要求有很高因此居高不下的庫

存成本占用了企業大量的流動資金。

4人為管理沒有實現信息化 由于采取的是人為管理在供應鏈方便出錯率極高而且無法保證執行基本的先進先出原則。青島啤酒實行供應鏈管理戰略的效果 :

1、青島啤酒通過實行供應鏈管理大量消減了成本并增加了收入從而使企業的利潤得到了大幅度的提高。

2、一系列的整合后青島啤酒每年過千萬虧損的車隊轉變成一個高效誠信的運輸企業。而且就運輸成本來說由0.4元/公里下降到了0.29元/公里每個月下降了100萬元。

3、在運往外地的速度上也比以往提高了30%以上。山東省內300公里以內的消費者都能喝上當天的啤酒。而在其他地區如東北的啤酒一出廠直接用大頭車上集裝箱運到大連時還是熱乎乎的。

第四篇：會計案例分析作業答案

會計案例分析 作業一答案 一

1.新《企業會計準則-基本準則》對會計信息質量提出了哪些要求？

答：（1）可靠性。又稱客觀性，是指企業會計核算必須以實際發生的交易或事項為依據，如實反映企業的財務狀況和經營成果。（2）相關性。是指企業會計信息與信息使用者的經濟決策相關聯。（3）可理解性。是指企業提供的會計信息應當清晰明了，便于信息的使用者理解和使用。（4）可比性。是指會計核算必須符合國家的統一規定，提供相互可比的會計核算資料。（5）實質重于形式。實質重于形式是指經濟實質重于具體表現形式，包括法律形式。（6）重要性。重要性要求企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量有關的所有重要交易或事項。（7）謹慎性。又稱穩健性，是指企業對交易或事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產或收益、低估負債或費用。（8）及時性。是指企業對于已經發生的交易或事項應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或延后。

2.你如何看待會計人員客觀公正、堅持準則的的職業道德要求？ 答：（1）客觀就是按事物的本來面目去反映，不摻雜個人的主觀意愿，也不為他人的意見所左右。公正就是平等、公正、沒有偏失。客觀公正要求會計人員要有端正的態度、依法辦事、實事求是、不偏不倚。（2）堅持準則是指會計人員在處理業務過程中，要嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。要求會計人員熟悉國家法律、法規和國家統一的會計制度，始終堅持按法律、法規和國家統一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監督。3.如何加強企業貨幣資金的管理？

答：(1)建立貨幣資金的預算機制。企業應根據經營預算和資本預算，對公司資金的取得和投放、收入和支出、經營成果及分配等資金運作做出統籌安排。（2）嚴格管理貨幣支出和收入。特別是對于各項費用、支出要根據管理權限，授權能夠審批的額度，通過嚴格審批，能夠使得資金不至于浪費和濫用。（3）提高資金利用效果。提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉，加速存貨周轉、縮短應收賬款周期，延長應付賬款的付款期。（4）建立風險指標監控體系。資金管理過程中，會是涉及到的風險包括籌資風險、投資風險及營運風險。要時刻關注市場、環境等各方面的信息，對可能產生重大風險的變化，要及時采取有利措施予以規避。（5）加強貨幣資全的日?？刂?。包括遵守現金使用范圍的規定、遵守庫存現金限額的規定、遵守現金收支的規定和做好銀行存款的日常管理等。二 答：（l）合法。根據我國《合同法》的規定，合同當事人互負債務，有先后履行順序，先履行一方履行債務不符合約定的，后履行一方有權拒絕其相應的履行要求。波氏公司提供的布料不符合合同約定的質量要求，故會芳服裝廠有權拒絕支付布料貨款。（2）不符合規定（出納人員不得兼管債權債務賬目的登記工作）。（3）需要辦理會計工作交接手續。

（4）不符合規定。會計檔案保管期滿需要銷毀的，需編造會計檔案銷毀清冊，經單位負責人簽署意見同意后方可銷毀。銷毀后，監銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監銷情況報告單位負責人。

（5）應承擔法律責任。根據我國《會計法》規定，單位負責人（廠長）應對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。三 答：（以下僅供參考，請自己展開分析）麥科特做假案曝光后，再一次引起市場嘩然。究其原因，不僅該企業三年內共虛構利潤9000多萬港元，并以此騙得虛假上市的行徑讓人愕然驚嘆；更恐懼的是，在此過程中所有中介機構無一例外地“開閘放水”、“推波助瀾”，使這起造假工程發揮到了“極致”。對在麥科特上市過程中，由會計師、評估師、律師及券商出具的審計報告書、資產評估書、法律意見書及發行申報文件，中國證監會發言人一概給出了“嚴重失實”的結論，并認定其中有涉嫌犯罪的行為。如此“全面”地追究中介機構造假的刑事責任，在中國證券市場還是第一次。中介機構本來就是作為一種市場制衡力量來設置的，“勤勉盡責，誠實守信”是其最基本的職業信條，可為什么有那么多的中介機構會不約而同地選擇這一條路呢？這與我國證券市場長期監管不到位有關的，即便處罰也不痛不癢打不到痛處，也正因為如此使中介機構視法律為兒戲。把違規當游戲。在利益的驅動下，造假者只要將其成本與效益作一比較，總會選擇“道義放兩旁利字擺中間”，并且總會認為該行為不會受到太大的傷害。實際上，社會各界都有此共識。例如，在麥科特公司事發后，公司9月26日發布的一則董事會公告稱；“9月25日麥科特集團有限公司已將相當于9 074萬港元的等值人民幣劃入公司指定的銀行賬戶，以補救公司將虛構利潤9000多萬港元轉為實有資本等違法、違規的事實。廣東正中珠江會計師事務所對該項資金出具了驗資報告?！本驮谶@一天滬深兩市震蕩下跌；表現出非常明顯的弱勢特征，但深市問題股麥科特卻大幅上漲，并最終以 6.43％的漲幅列深市漲幅榜之首，引人關注。一度因上市前3年虛構利潤9 320萬港元，涉及偽造進口設備融資租賃合同、虛構固定資產、虛開進出口發票等問題而被定性為“欺詐上市”的麥科特，大股東此次注入與上市前3年所虛構的利潤總額一致的資金，正是這一公告引發該股周三大幅上漲。市場的反應說明股東相信麥科特的這一行為，能夠澄清它所有的問題，尤其避免退市，可見造假成本的低廉。麥科特本來是不具備上市資格的，如果現在因其補足了虛假出資就將其欺詐獲得的上市資格保留，那么；對于公司來說，無異于以罵名換來大實惠麥科特發行股票籌集的52 000萬元的資金只有7 158．96萬元投人項目，閑置資金用于購買國債19 320萬元，歸還銀行流動資金借款7 711萬元，剩余17 810.04萬元則躺在銀行生利息。如果大股東僅僅將相當于募集資金18．5％的9 074萬港元的等值人民幣劃入上市公司賬戶以補足出資不實部分，就可以將虛增股本、欺詐上市、違規多募集資金等一筆勾銷，那么，對于其違法違規的行為無疑是極大的鼓勵，杜絕上市公司出現造假和盲目圈錢及盲目投資等違規現象將根本無從談起。我國早期上市公司造假上市，是同計劃經濟體制下的行政控制和干預股票發行的政府行為分不開的，在上市公司違規行為的背后，無不可以看到政府行為的影子。這或許正是一些早期發生的造假上市案難以按退市處理的重要原因。但麥科特是2000年8月7日在深交所上市的，其時，紅光欺詐上市案已被成都檢察院提起刑事訴訟。在這種情況下，麥科特造假案的出現，充分說明了有法不依的嚴重后果。作業二答案 一

1.壞賬準備的計提方法有哪些？企業選擇不同的方法和計提比例會產生什么不同結果？（可舉例說明）

答：企業會計準則要求企業采用備抵法估計企業的壞賬，計提壞賬準備的方法由企業自行確定。壞賬準備的計提方法通常有賬齡分析法、應收賬款余額百分比法、賒銷百分比法等。企業可自行決定采用何種方法，或根據情況分別采用不同的方法，但一旦選用，不得隨意變更。因為企業選擇不同的方法和計提比例會對當期利潤的高低造成影響。比如：哈空調2007年年報表示，業績增長的主要原因是銷售收入增長，同時特別強調，“由于會計估計變更，即對應收賬款壞賬準備的計提方法由賬齡分析法變更為遷移模型法，增加本年凈利潤4116.54萬元，占凈利潤總額的17.47%”。1.固定資產的折舊方法有哪些？選擇不同的折舊方法對企業有什么影響？（可舉例說明）

2.存貨的計價方法有哪些？選擇不同的計價方法對企業有什么影響？（可舉例說明）

答：存貨的計價方法分為計劃成本法和實際成本法。而采用實際成本計價的方法又可以分為：①先進先出法：假定先收到的存貨先發出，按進貨先后順序和各批單價，隨時計算發出和結存余額的一種計算方式。②加權平均法（移動加權平均法）：根據每種存貨的加權平均單價計算發出存貨實際成本的一種計算方法。③個別計價法：以某批存貨購入時的實際單價作為該批存貨發出的單位成本的一種計價方法。不同的存貨計價方法將會產生不同的利潤和期末存貨估價，并對企業的稅收負擔、現金流量產生影響。采用先進先出法。期末存貨的價格接近于當時的價格，真實的反映了企業期末資產狀況，符合謹慎原則的要求。先進先出法雖然能夠較好地符合存貨管理、存貨估價及業績評價的要求，但在物價持續上漲的情況下會導致較高的所得稅支出。當企業采用加權平均法和移動加權平均法時，本期銷貨成本是在早期購貨成本與當期購貨成本之間。但采用這兩種方法會使當期計算得出的銷售利潤大于與當期銷售成本配比的實際銷售利潤。計算得到的銷售成本既不能與當期銷售利潤配比，又不能完全消除通貨膨脹的影響，因而就可能同時損害了前后兩個不同會計期間會計信息的真實性。3．固定資產的折舊方法有哪些？選擇不同的折舊方法對企業有什么影響？（可舉例說明）計提固定資產折舊方法通常分為直線折舊法和加速折舊法兩類，具體包括：（1）年限平均法：將固定資產的應計折舊額均衡地分攤到固定資產預計使用壽命內。（2）工作量法：根據實際工作量計算每期應計提折舊額的一種方法。（3）雙倍余額遞減法：年折舊率=（2/預計使用年限）×100%，一般應在固定資產使用壽命到期前兩年內，將固定資產賬面凈值扣除預計凈殘值后的凈值平均攤銷。（4）年數總和法：指將固定資產的原價減去預計凈殘值后的余額，乘以一個逐年遞減的分數計算每年的折舊額。加速折舊前期計提較多的折舊費，增加企業成本費用，從而減少本期利潤，減少企業本期所得稅的繳納。盡管在固定資產的整個使用年限內，直線折舊法與加速折舊法在計提的折舊總額和繳納的所得稅總額上是相同的，但這種間的差異，給企業帶來了好處，企業可以利用遲延納稅機會，更充分地利用貨幣資金，減少資金籌措成本。并且加速折舊法使企業在短時期內迅速收回大部分投資，減少財產風險。二

答案提示：首先應計算本月完工產品成本。本月完工產品成本=期初在產品成本本期發生的生產費用-期末在產品成本。本月發生的生產費用包括直接材料費、直接人工費和制造費用，分別計算如下：

本期消耗的材料=期初庫存的材料成本+本期購入的材料成本-期末庫存材料成本=275200+712400-248000=739600（元）

本期消耗的材料包括生產產品消耗和車間一般性消耗的材料兩部分，題中已知車間一般性消耗的材料為29600元，故：生產產品消耗的直接材料為739600-29600=710000元；直接人工費為147200元；

本月發生的制造費用=55000+29600+33000+22000=139600元

本期為生產產品而發生的生產費用總額=710000+ 147200+ 139600=996800元。本月完工產品成本=12900 +996800-15360=994340元。其次計算本期銷售產品成本。

本期銷售產品成本=期初庫存產成品成本+本月完工入庫產品成本-期末庫存產品成本=164360+994340-188900=969800元。

本月實現的銷售收入為1193840元，本月發生的銷售費用為12900元，銷售稅金為58260元，產品銷售利潤=1193840-969800-12900-58260=152880元。

本月發生的管理費用為28640+17000+1040+200 +1200=48080元，財務費用為4800元，營業利潤=產品銷售利潤-管理費用-財務費用=152880-48080-4800=100000元。由于該企業沒有投資收益和營業外收支項目，所以營業利潤即為利潤總額。

另外根據題中所給資料，沒有其他納稅調整項目，因而利潤總額就是應納稅所得額，計算出的所得稅=100000×33%=33000元，而該企業會計計算出的所得稅額為23548.8元，顯然是錯誤的。會計劉敏在計算上出現了錯誤。我們可以采取倒推的方法來尋找錯誤：按照劉敏的計算，所得稅額為23548.8元，即應納稅所得額為23548.8÷33%=71360元，與正常的利潤總額相差28640元，而這個數字恰好是該企業行政管理人員工資及福利費，也就是說會計劉敏在計算利潤總額時重減了行政管理人員工資及福利費，導致了利潤總額虛減28640元。三

參考答案：

1、我國上市公司會計造假現象屢禁不止，造假動機不外乎以下幾個：（１）融資（圈錢）。資金于企業，猶如血液于人體，賺錢的公司為擴充設備，需要更多的資金；虧本的公司為了營運周轉，更需要資金。企業為了達到借款或增加資本的目的，可能虛報其財務報表，以便說服資金提供者，作出決策。第一，初次發行階段。證監會要求公司有３年盈利，公司為了能上市，就進行財務包裝。這與發行審核體制有關系。第二，配股階段。證監會要求上市公司凈資產盈利率３年平均６％才能配股。為實現配股，上市公司也會進行財務包裝。第三，增發新股。公司增發新股定價由承銷商與發生公司協商，也會導致上市公司管理層的財務包裝行為。（２）二級市場炒作（操縱價格）。企業股票如果上市，為維持股價或為使股票價格能達到預期的波動，常利用不實的財務報表，以達到目的。股票價格預期的波動也可能是蓄意地使股價作暫時性的下跌，以便操縱者得以廉價購進股票，以取得更大的控制權或待價而沽。瓊民源與銀廣夏造假案主要目的是配合莊家二級市級操縱價格。（３）其他考慮。我國上市公司粉飾報表另外一個目的是避免帶帽（“ＳＴ”、“ＰＴ”）以及退市；如果已帶帽了，“ＳＴ”不想淪為“ＰＴ”，“ＰＴ”不想最后退市，這些帶帽公司一般都表現出強烈的扭虧為盈的欲望，以達到摘帽的目的。此外，公司管理階層為了達到預期目標，借以表現其為成功的經理人；或是為了貪得績效獎金或分紅，可能虛報財務報表。前者可能為了表現自我或與工作職位安全有關；后者則是為了物質報酬。有人稱此類舞弊為“績效舞弊”手段。ＳＴ黎明造假首要目的是不虧損，以避免帶帽并為以后圈錢作準備。

2、常見造假手法一般有以下幾種。（１）多計存貨價值。對存貨成本或評價故意計算錯誤以增加存貨價值，從而降低銷售成本，增加營業利益。或虛列存貨，以隱瞞存貨減少的事實。（２）多計應收賬款。由于虛列銷售收入，導致應收賬款虛增；或應收賬款少提壞賬準備，導致應收賬款變現凈值虛增。（３）多計固定資產。例如少提折舊、收益性支出列為資本性支出、利息資本化不當、固定資產虛增等。（４）費用任意遞延。例如將研究發展支出列為遞延資產，或將一般性廣告費、修繕維護費用或試車失敗損失等遞延。（５）漏列負債。例如漏列對外欠款或少估應付費用。（６）虛增銷售收入。會計期間劃分不確實，或會計原則適用錯誤，導致提前確認銷售收入；或虛列銷售收入交易事項，以增加利益。（７）虛減銷售成本。由于虛增期末存貨價值，導致銷售成本隨之虛減。（８）隱瞞重要事項的披露。例如重大訴訟案、補稅、借款的限制條款、關聯交易、或有負債、會計方法改變等，不予適當披露。作業三答案 一

1.新《企業會計準則》在界定借款費用范圍方面有什么變化？

答：(1)允許資本化的資產范圍的變化：原范圍是購建的固定資產，新準則的范圍有所擴大，變為：包括購建的固定資產、需要長時間購建或生產的存貨和投資性房地產。（2）允許資本化的借款范圍的變化：原范圍是只有專門借款才可以資本化，新準則的范圍有所擴大，除了專門借款，為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用的一般借款也允許資本化。（3）借款利息資本化金額確認范圍的變化: 原來是通過計算累計資產支出加權平均數和所占用專門借款加權平均利率來計算確定借款利息資本化的金額。新準則是以專門借款當期實際發生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得的投資收益后的金額，確定為專門借款利息費用的資本化金額確定。占用一般借款資金的，應當根據超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算一般借款應予以資本化的利息金額。

2.請從公司與股東的不同角度來評價現金股利與股票股利的優劣。

答：現金股利與股票股利是公司采用的兩種不同的利潤分配方法，采用的兩種不同的利潤分配方法對公司賬面結果和股東獲利情況會有不同影響，下面做個簡單的比較：對股東而言：分享現金股利，可獲得現金分享股票股利，可增加股份數量，但股權比例不變對公司而言：分配現金股利，企業資產減少（現金流出）分配股票股利，只是將未分配利潤轉為投入資本，資產、負債及股東權益總額不變 3.確認銷售收入的條件是什么？ 答：同時滿足下列五個條件：（1）企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方（2）企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有控制權。（3）收入的金額能夠可靠的計量。（4）相關的經濟利益很可能流入企業。（5）相關的已發生或將發生的成本能夠可靠的計量。二

參考答案：由于天地公司的初始投資額僅有100000元，規模并不大，而且其經營的業務主要是家具的批發與零售，在開業初期，其業務量也不是太大，這一點從其開業一個月發生的業務中就可以看出。就目前天地公司的狀況而言，最適合選擇的就是記賬憑證核算組織程序。另外，劉通不懂會計，所以在這種核算組織程序下，劉通就很容易通過總賬的詳細記錄了解公司發生的每一筆經濟業務，進而觀察其資金運動的來龍去脈，把握公司的經營狀況。對于天地公司開業一個月的業務可作如下的處理（編制會計分錄）： 1.借：銀行存款 100000 貸：實收資本 100000 2.借：固定資產 20000 貸：銀行存款

20000 3.借：庫存商品 70400 貸：銀行存款

59840 應付賬款

10560

4.借：銀行存款 38800 貸：主營業務收入 38800 5.借：銀行存款 12570 應收賬款 13300

貸：主營業務收入 25870 6.借：營業費用 2000 貸：銀行存款 2000 7.a.借：現金 10000 貸：銀行存款 10000

b.借：營業費用

4000 其他應收款

5000

貸：現金

9000 8.借：營業費用 543 貸：銀行存款

543 9.借：營業費用 220

貸：現金

220 10.借：營業費用 137 貸：現金

137

11.借：主營業務成本 44600 貸：庫存商品

44600 12.借：主營業務收入 64670 貸：本年利潤

64670 13.借：本年利潤 51500 貸：主營業務成本 44600 營業費用

6900

根據天地公司的賬簿記錄，可以編制資產負債表、利潤表如下： 資產負債表

××××年×月31日 項目

金額

項目

金額

流動資產： 貨幣資金 應收賬款 其他應收款 存貨

流動資產合計 固定資產

59630 13300 5000 25800 103730 20000

流動負債： 應付賬款 流動負債合計 所有者權益 實收資本 未分配利潤 所有者權益合計

10560 10560 100000 13170 113170

資產總計

123730

負債及所有者權益總計

123730

利潤表

××××年×月 項目

行次日

本月數

一、主營業務收入

64670

減：主營業務成本

44600

二、營業利潤 3

20070

減：營業費用

6900

三、利潤總額

13170

根據為天地公司編制的資產負債表、利潤表可以看出，經過五月份一個月的經營，天地公司的資產總額由月初的100000元增加到月末的123730元，負債總額增加了10560元，所有者權益總額增加了13170元，而所有者權益的增加是由于實現了利潤13170元所致。由此可見，天地公司在這一個月的經營中，其成績是肯定的。

三、參考答案： １．如何規范大股東的行為？在棱光實業重組后的５年間，大股東違反規定的行為絕非鮮見，如果棱光實業能夠嚴格執行有關規定，規范大股東行為，至少不會落至今日之慘淡局面。首先，大股東在董事會、股東大會中的回避問題。上證所《上市公司章程指引》第９４條規定，董事會的職權之一是在股東大會授權范圍內，決定本公司的擔保事項。恒通集團的問題在于相當一批擔保根本沒有經過董事會討論，只是由董事長簽字就得到法律確認。按照財政部對于關聯交易的定義，為大股東的子公司進行擔保屬于關聯交易。而《上海證券交易所上市規則》第七章第三節中規定：上市公司董事會就關聯交易進行表決時，有利益沖突的當事人，應不參與表決。其次，以信息披露約束大股東行為?！渡虾ＷC券交易所股票上市規則》第四節規定：上市公司的擔保涉及金額占公司最近一次經審計凈資產的１０％以上時應立即報告上交所并公告。而棱光實業公司１９９８年為上海恒通置業公司借款進行金額達５０００萬元的擔保，公司１９９７年報披露的凈資產只有２億元，當然，棱光實業的擔保中，的確有一些并未達到１０％的要求。從公司１９９９年６月１１日披露的信息看，棱光實業為上海恒通經濟發展（集團）公司的擔?？偨痤~為１．１億元，共計１１筆。對于這種化整為零、規避信息披露的做法，可考慮更為嚴格的規定。當然，按照自２０００年７月１日起執行的《企業會計準則———或有事項》的規定，或有事項的信息披露就有了更明確的規定。再者，從會計制度降低大股東從上市公司“掠奪性開采”的可能性。按照財政部關于《企業會計準則———投資》的規定，投資成本超過應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，按不超過１０年期限攤銷。棱光實業購買恒通電表，其股權投資差額近８０００萬元，如果按１０年攤入成本，則棱光實業１９９５年之后的利潤將大幅降低，根本不會有配股的可能性。當然，上述規定是自１９９９年１月１日起執行。而棱光實業一直將此項金額作為合并價差掛賬，沒有攤入成本。當然，要規范大股東的行為，還可以考慮在上市公司董事會中加入獨立董事，甚至讓這些獨立董事在一定范圍內擁有否決權；把大股東在董事會中的人數加以控制；對擬入主上市公司者，可考慮嚴格的資質認定，對其將注入的資產進行嚴格評估，等等。

２．該案例有哪些教訓值得總結？從該案例來看，大股東仗著上市公司資金多、名聲大，到處胡作非為，惹出麻煩了，便往上市公司身上一推。棱光實業的教訓值得認真總結。按照財政部的規定，為大股東的子公司進行擔保屬于關聯交易。對關聯交易的表決批準，《上海證券交易所上市規則》明確要求“有利益沖突的當事人”應予回避，而棱光實業對大股東的為所欲為幾乎毫無約束。再如，上海證券交易所就公司重大擔保及重大訴訟未及時披露事宜，對棱光實業進行過“公開譴責”，充分說明上市公司沒有以信息披露的規定約束大股東。其次，大股東已經把上市公司要掏空、挖垮了，上市公司還在傻乎乎地與大股東玩“過家家”的游戲。種種跡象表明，恒通集團總裁兼任棱光實業董事長期間，通過一系列不規范的運作，以溢價轉讓資產、擔保、股權質押等方式巧取豪奪。據此，棱光實業可以參照我國《擔保法》第三十條規定：“若擔保是在保證人違背真實意思的情況下提供的，保證人可以不承擔民事責任”，對大股東的行為進行追究。但棱光實業卻直到幾千萬法人股要拍賣了，才“船到江心去補漏”。第三，我國《公司法》等法律規定，董事會決議必須有過半數董事的簽字同意，而恒通集團把持下的棱光實業上千萬元的擔保貸款，只要法人代表一人左手替右手畫押即可，怎能不出問題？因此作為公眾公司的上市公司，必須對廣大股東負責，像棱光實業那樣，一個人的簽字左右一家企業興衰的事情，實在不能再重現了。作業四答案 一

1.你對凈利潤指標有何理解？

答：凈利潤是一項非常重要的經濟指標。對于企業的投資者來說，凈利潤是獲得投資回報大小的基本因素，對于企業管理者而言，凈利潤是進行經營管理決策的基礎。同時，凈利潤也是評價企業盈利能力、管理績效以至償債能力的一個基本工具，是一個反映和分析企業多方面情況的綜合指標。凈利潤是一個企業經營的最終成果，凈利潤多，企業的經營效益就好；凈利潤少，企業的經營效益就差，它是衡量一個企業經營效益的主要指標。凈利潤對股價的影響有兩種效果：一種是轉折性效果，即扭轉股價變動的趨勢，由于利潤的轉折性變化，導致股價由漲到跌或者由跌到漲；另一種是推動效果，即由于凈利潤的持續上升或者持續下降導致股價持續上漲或者持續下降。

2.新舊會計準則對債務重組的會計處理有什么差異？

答：主要表現在以下兩點：

1、重組收益確認的變化

舊準則規定，債務人應將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產或股權的賬面價值之間的差額，確認為資本公積。并且，債權人一方亦不能確認重組收益。新準則規定，債務人應當將重組債務的賬面價值與實際支付現金/轉讓的非現金資產公允價值/股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益。“修改其他債務條件的，債務人應當將修改其他債務條件后債務的公允價值作為重組后債務的入賬價值。重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，計入當期損益。”這就明確肯定了債務重組利得可以計入當期損益（對債務人來說一般為營業外收入）。

2、重組損失處理方法的變化。對于債權人在債務重組中所受的損失，舊準則認為債務重組屬于企業偶發的經濟事項，債權人因此而發生的損失，屬于與其日常經營活動無直接關系的損失，應在“營業外支出”科目下單獨設置“債務重組損失”明細科目加以核算。新舊準則在表述上有些差異，新準則要求“債權人應當將重組債權的賬面余額與收到的現金/受讓的非現金資產的公允價值/股份的公允價值/重組后債權的賬面價值之間的差額，計入當期損益。債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益。”這里有兩個變化：一是將舊準則中“重組債權的賬面價值”改為了“重組債權的賬面余額”；二是明確規定已提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益。即對債權人而言，應先確認為壞賬損失而后是非常損失，因為壞賬損失是企業正常經營活動的一個風險因素。雖然說法有變化，但在實際賬務處理中無較大差異。

3.新會計準則對非貨幣性投資引入了公允價值，與原準則有什么不同？

答：新會計準則對其他方式獲得的長期股權投資初始成本的確認引入了公允價值，與原準則有明顯不同，具體表現在（1）以發行權益性證券取得的長期股權投資，應當按照發行權益性證券的公允價值作為初始投資成本；（2）投資者投入的長期股權投資，應當按照投資合同或者協議約定的價值，作為初始投資成本，若合同或者協議約定的價值約定的價值不公允，則應使用公允價值；（3）通過非貨幣性資產或者債務重組取得的長期股權投資，按《非貨幣性資產》和《債務重組》的規定處理，即初始投資成本均應使用公允價值。二

參考答案：（1）2009年：

流動資產 =20000+2010000+63000-2500+150000+500800-15024+187050 =2913326 速動資產=2913326-187050=2726276

現金類資產=20000+2010000+63000-2500=2090500 流動負債=480000+982400+35000+54000=1551400 流動比率=2913326/1551400=1.88 速動比率=2726276/1551400=1.76 現金比率=2090500/1551400=1.35 2008年：

流動資產 =26000+1800000+50000-1840+60000+484000-1936+124000 =2540224 速動資產=2540224-124000=2416224

現金類資產=26000+1800000+50000-1840=1874160 流動負債=450000+730000+90000+32000=1302000 流動比率=2540224/1302000=1.95 速動比率=2416224/1302000=1.86 現金比率=1874160/1302000=1.44 行業標準：

流動資產 =24000+2200000+45000-630+84000+160000-10800+134000 =2635570 速動資產=2635570-134000=2501570

現金類資產=24000+2200000+45000-630=2268370 流動負債=290000+643800+140000+80000=1153800 流動比率=2635570/1153800=2.28 速動比率=2501570/1153800=2.17 現金比率=2268370/1153800=1.97（2）項目

2009年 2008年

行業標準

流動比率

1.88 1.95 2.28

速動比率

1.76 1.86 2.17

現金比率

1.35 1.44 1.97

分析：通過以上比較可以看出，該企業短期償債能力呈現逐年下降的趨勢。其中，速動比率仍維持在1以上，現金比率遠遠高于理想值，與行業標準相比較，該企業的短期償債能力較低，但卻說明該企業在這兩年較好地運用了資產，因此從整體上來說，該企業的短期償債能力較好，以后可以適當降低速動比率和現金比率，加速速動資產的運用，以獲取更大收益。三

啟示之一：應重視上市公司的“盈余管理”行為。根據“公開、公平、公正”的指導原則，我國《證券法》在第三章第三節（第五十八條-一第六十六條）規定：經國務院證券監督管理機構核準發行證券的公司，應當“持續信息公開”，其中首要的一點就要及時對“公司財務會計報告和經營狀況”進行披露，使得信息的使用者-一尤其是外部使用者，對公司的風險與收益作出合理的判斷。但是，由于上市公司的管理者出于“提高發行價格、達到配股資格要求、避免連續三年虧損而摘牌等目的．往往會通過經營、財務或會計等手段，多計或者少計利潤。特別是濫用權責發生制，使其成為一些上市公司盈余管理的重要工具。例如。1998年近14億的應收賬款，在年底時估計的壞賬比率約為0.3％，而到了1999年中報，其壞賬備抵金額突然高達3億多元。難道在這半年之內，其大部分客戶突然都不約而同地成為了”鄭州百文“的賴賬者？為什么在1998年的年報中，對這些已經長達3年以上的可能壞賬只字不提，而半年之后．統統成為了壞賬。當然，作為行業內的專業人士可能會作出這樣的辯護：1998年實行的是舊會計制度，而1999年實行的是新的股份制企業的會計制度。這種解釋，對專業人土來說可能只好接受，但是我國證券市場的投資者，絕大多數都是前面提到過的老工人，他們并不理解會計的內涵。如果因為新舊會計制度的銜接而使得財務報表出現如此大的反差，則我們將對今后新舊會計方法的交替應該作出明確規定，避免再次出現上述的”鄭州百文“現象。如果不是新舊會計方法變更引起的差異，則我們就必須對上市公司會計中壞賬備抵的方法進行深思：是不是我們的會計方法真的”發瘋“了，想要多少壞賬都可以，只要你管理當局愿意就可。因此，合理使用現代會計方法中權責發生制，盡可能減少管理當局通過應計制會計來實施其盈余管理的目的，應該成為我國會計管理部門的今后工作重點。

啟示之二：應正確認識會計中期財務報表的作用如前所述，”鄭州百文“之類上市公司能夠通過會計準則和會計制度，利用應計項目管理達到利潤操縱的目的，說明現行的會計準則和會計制度”有機可乘“，特別是中期財務報表，在我國還存在不少誤區。可還有不少人將中期財務報表與財務報表等同視之。實際上，這是兩種完全不同性質的會計報表，因為中期財務報表不是一份完整的財務報表，撇開人為調節因素不說，在正常的收人、費用、稅收、利潤等要素的確認上，也與財務報表有相當大的出入。例如，一些季節性企業，很可能上半年的財務報表非常良好，但綜合全年考慮，卻并不很理想。又例如，我國對企業稅收的確定、對一些費用的收取，是以財政為依據的。全年的稅收、費用，并不是半年基數的簡單相乘，上半年因盈利而預繳的稅金，完全有可能因下半年的虧損而全部返回。因此，為了防止報表使用者對中期報表的誤解，在國際上，中期報表的審核，從來就不使用”審計“一詞，因為審計一詞是注冊會計師對財務報表提供的一種積極保證的承諾，可信度較高。而中期財務報表有太多的不確定性。國際上一般對中招財務報表的審核，往往只使用”復核“一詞，而復核只是一種消極保證，表明財務報表中仍有許多不確定性。為了加深讀者對中期財務報表這一特征的把握，注冊會計師往往在復核報告中，使用一些警示性語言，如：”這種審計的測試范圍比較小，而那種遵循公認審計準則的財務報表審計并發表審計意見的審計測試范圍，要比中期財務報表審計的范圍大得多。因此，我們不對公司的財務報表發表意見?！斑@些警示性的語言，有助于人們對中期財務報表給予必要的警惕。在上述案件中，”鄭州百文“1998年的中期財務報表的每股收益尚有0.075元，然而，半年以后，每股收益一下子就跌到了-2.5428元。不管這其中是否有利用中期報表的不確定性而隨意調節利潤的問題，均說明中期財務報表與財務報表是不能等同視之的，投資者應于切實注意。同時，有關部門應當在總結”鄭州百文"等案例的基礎上，加緊出臺有關中期報表方面的會計準則，以減少利用中期報表調節利潤現象的發生。

第五篇：《會計案例》第二次作業

《會計案例研究》第二次作業

姓名：班級學號：得分：教師簽名： 第五次課交作業

一、長期股權投資案例1、2007年4月1日，A企業從證券市場上購入B公司發行在外1000萬股股票作為長期股權投資，每股8元（含已宣告但尚未發放的現金股利0.5元），實際支付價款8000萬元，另支付相關稅費40萬元。要求：寫出會計分錄

2、A企業2007年1月1日，以銀行存款1000萬元購入B公司10%的股份，并準備長期持有，采用成本法核算。B公司于2007年5月2日宣告分派2006的現金股利100萬元，2007年5月20日收到現金股利，B公司2007年實現凈利潤4000萬元。2008年4月2日宣告發放現金股利500萬元，要求：寫出相關業務會計分錄。

3、A企業于2007年1月1日以1035萬元（含支付的相關費用1萬元）購入B公司股票400萬股，每股面值1元，占B公司實際發行在外股數的30%，A公司采用權益法核算此項投資。2007年1月1日B公司可辨認凈資產公允價值為3000萬元。2007年B公司實現凈利潤200萬元，假定不考慮所得稅和其他事項，要求：寫出上述有關投資業務的會計分錄。

二、非貨幣性資產交換案例

長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）為一家制造業上市公司。該公司在2008年12月31日的資產總額為200000萬元，負債總額為160000萬元，資產負債率為80％。其中欠T公司購貨款16000萬元，欠M公司購貨款4200萬元。該公司在2007、2008年連續兩年發生虧損，累計虧損額為4000萬元。

大海股份有限公司（以下簡稱大海公司）為一家從事商貿行業的控股公司。S公司、T公司和M公司均為大海公司的全資子公司。

2009年，長江公司為了扭轉虧損局面，進行了以下交易：

（1）1月1日，與大海公司達成協議，以市區400畝土地的土地使用權和兩棟辦公樓換入大海公司擁有的S公司30％的股權和T公司40％的股權。長江公司400畝土地使用權的賬面價值為8000萬元，公允價值為16000萬元，未曾計提減值準備。兩棟辦公樓的原價為20000萬元，累計折舊為16000萬元，公允價值為4000萬元，未曾計提減值準備。大海公司擁有S公司30％的股權的賬面價值及其公允價值均為12000萬元；擁有T公司40％的股權的賬面價值及其公允價值均為8000萬元。

（2）3月1日，長江公司就其欠T公司的16000萬元債務，與T公司達成債務重組協議。協議規定：T公司首先豁免長江公司債務4000萬元，然后長江公司以市區另外—塊200畝土地使用權償還剩余債務12000萬元。長江公司該土地使用權的賬面價值為6000萬元；公允價值為12000萬元；未曾計提減值準備。

（3）3月15日，長江公司就其欠M公司的4200萬元債務，與M公司達成債務重組協議。協議規定：長江公司以其某項固定資產償還該項債務。長江公司用于償還債務的固定資產賬面原價為12000萬元，累計折舊6000萬元，已計提減值準備2000萬元，公允價值為3800萬元。

（4）4月1日，長江公司與M公司達成一項資產置換協議。長江公司為建立一個大型物流倉儲中心，以其產成品與M公司在郊區的一塊200畝土地的土地使用權進行置換，同時，M公司用銀行存款支付給長江公司公司補價1600萬元。

長江公司用于置換的產成品的賬面余額為9000萬元，已經計提1200萬元存貨跌價準備，其公允價值為8000萬元。

M公司用于置換的200畝土地的土地使用權的賬面價值為2000萬元，未曾計提減值準備，公允 1

價值為6400萬元。

假定上述與資產轉移、股權轉讓、債務重組等所有相關的法律手續均在2009年4月底前完成。長江公司取得S公司和T公司的股權后，按照S公司和T公司的章程規定，于5月1日向S公司和T公司董事會派出董事，參與S公司和T公司財務和經營政策的制定。至2009年底，長江公司未發生與對外投資和股權變動有關的其他交易或事項。不考慮交易過程中的增值稅等相關稅費。

要求：

（1）根據上述資料，指出在2009年12月31日與長江公司存在關聯方關系的公司。

（2）計算確定長江公司自大海公司換入的S公司30％的股權和T公司40％的股權的入賬價值。

（3）編制長江公司以土地使用權和辦公樓自大海公司換入S公司和T公司股權的相關會計分錄。

（4）對長江公司與T公司的債務重組，編制長江公司的會計分錄。

（5）對長江公司與M公司的債務重組，編制長江公司的會計分錄。

（6）計算確定長江公司從M公司換入的土地使用權的入賬價值。

（7）編制長江公司以產成品換入M公司土地使用權的相關會計分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）。

三、債務重組案例

北大東奧公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。2007年發生如下經濟業務：

（1）2007年5月1日，鑒于2006年6月2日銷售給北方公司的一批貨款100萬元（含增值稅）不能收回，遂與北方公司達成如下協議：

北方公司和北大東奧公司達成協議，北大東奧同意將債權轉為股權。北方公司將債務轉為資本后，注冊資本為200萬元，北大東奧所占股權比例為15%，該項股權的公允價值為70萬元。北方公司于6月5日辦妥了增資手續，并出具了出資證明。北大東奧對此筆應收賬款計提了10萬元的壞賬準備。

（2）北大東奧應收東方公司的一筆貨款200萬元已達半年，經雙方協商后決定，東方公司開出一張銀行承兌匯票，償還北大東奧債務，商業匯票面值200萬元，票面利率6%（年利率），3個月期限。北大東奧于6月20日收到商業匯票。

（3）7月5日，北大東奧銷售一批商品給南方公司，含稅價款為200萬元，北大東奧公司收到南方公司開出的期限為3個月的帶息商業承兌匯票，票面利率4%。票據到期后，南方公司無法歸還貨款，北大東奧將應收票據本金和利息轉入應收賬款。10月5日，兩公司達成協議，從10月6日起，延期1年歸還欠款，到期后歸還欠款205萬元。

（4）6月1日北大東奧公司出售無形資產給西方公司，取得轉讓收入320萬元，款項未收到，北大東奧公司將其計入到了其他應收款項目中（未計提壞賬準備）。9月1日兩公司達成如下協議：

①西方公司用銀行存款10萬元歸還欠款，北大東奧于9月8日收到，存入銀行。

②西方公司將其擁有的對A公司10%的長期股權投資（賬面余額為100萬元）歸還欠款，公允價值為120萬元，股權轉讓手續已于9月20日辦妥，北大東奧將其作為長期股權投資管理。③西方公司將一輛五成新的奔馳汽車抵債，賬面原值為100萬元，已提折舊50萬元，公允價值為40萬元。奔馳汽車已于9月20日辦完過戶手續。

④免除欠款50萬元，剩余款項100萬元從9月22日起，一年后償還。同時約定，如果2007年西方公司實現贏利，按2%支付第一年利息。債務重組日估計西方公司很可能獲利。

（5）2006年北大東奧公司向東南方公司銷售商品確認的應收賬款為500萬元，因東南方公司由國有企業改組為股份有限公司，雙方達成協議，將北大東奧公司的債權轉為股權投資500萬元。

要求：

（1）指出上述業務哪些屬于債務重組，哪些不是債務重組，并說明理由。

（2）如果屬于債務重組，指出債務重組日。

（3）對債務重組業務，分別編制2007年債務人和債權人的會計分錄。

四、或有事項案例

1．A公司為機床生產和銷售企業。2007生產和銷售甲、乙兩種機床。對甲機床，A公司作出承諾：機床售出后三年內如出現非意外事件造成的機床故障和質量問題，A公司免費負責保修（含零部件更換）；對乙機床，A公司作出承諾：機床售出后半年內如出現非意外事件造成的機床故障和質量問題，A公司免費負責保修（含零部件更換）。A公司2007年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷售甲機床400臺，600臺，800臺和700臺，每臺售價為5萬元。對購買其產品的消費者，根據以往的經驗，甲機床發生的保修費一般為銷售額的1％—1.5％之間。A公司2007年四個季度甲機床實際發生的維修費用分別為4萬元，40萬元，36萬元和70萬元（假定用銀行存款支付50％，另50％為耗用的原材料）。A公司于2007年第一季度銷售乙機床5臺，第二季度銷售乙機床2臺，乙機床每臺售價為40萬元，乙機床于第二季度末停止生產和銷售，根據以往的經驗，乙機床發生的保修費一般為銷售額的2％—4％之間，A公司2007年四個季度乙機床實際發生的維修費用分別為2萬元，4萬元，2萬元和1萬元（假定用銀行存款支付50％，另50％為耗用的原材料）。假定2006年12月31日，“預計負債—產品質量擔保（甲機床）”科目年末余額為24萬元?！邦A計負債—產品質量擔保（乙機床）”科目年末余額為5萬元。

要求：

（1）對甲機床：分別每個季度完成：①編制發生產品質量保證費用的會計分錄；②應確認的產品質量保證負債金額并編制相關會計分錄；③計算每個季度末“預計負債—產品質量擔?！笨颇康挠囝~。

（2）對乙機床：分別每個季度完成：①編制發生產品質量保證費用的會計分錄；②應確認的產品質量保證負債金額并編制相關會計分錄；③計算每個季度末“預計負債—產品質量擔保”科目的余額。

五、收入案例

北方股份有限公司（以下簡稱北方公司）為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價格均不含增值稅稅額，所有勞務均屬于工業性勞務。銷售實現時結轉銷售成本。北方公司銷售商品和提供勞務均為主營業務。

2008年12月，北方公司銷售商品和提供勞務的資料如下：

（1）12月1日，對Ａ公司銷售商品一批，增值稅專用發票上注明銷售價格為400萬元，增值稅稅額為68萬元。提貨單和增值稅專用發票已交Ａ公司，Ａ公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予Ａ公司的現金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假定計算現金折扣時不考慮增值稅因素）。該批商品的實際成本為300萬元。12月18日，收到Ａ公司支付的、扣除所享受現金折扣金額后的款項，并存入銀行。

（2）12月2日，收到Ｂ公司來函，要求對當年11月8日所購商品在價格上給予10％的折讓（北方公司在該批商品售出時，已確認銷售收入300萬元，并收到款項）。經查核，該批商品外觀存在質量問題。北方公司同意了Ｂ公司提出的折讓要求。當日，收到Ｂ公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發票和支付折讓款項。

（3）12月2日，與Ｃ公司簽訂協議，向Ｃ公司銷售商品一批，銷售價格為200萬元，增值稅為34萬元。該協議規定，北方公司應在2009年5月1日將該批商品購回，回購價為220萬元，款項已收到。該批商品的實際成本為160萬元。12月31日，確認售價與回購價的差額當期的利息費用。商品已發出。

（4）12月30日售出大型設備一套，協議約定采用分期收款方式，從銷售下年末分5年分期收款，每年1000萬元,合計5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定購貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為4000萬元,實際利率為7.93%。

（5）12月10日，與Ｅ公司簽訂一項設備維修合同。該合同規定，該設備維修總價款為100萬元（不含增值稅額），于維修任務完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經Ｅ公司驗收合格。北方公司實際發生的維修費用為60萬元（均為修理人員工資）。12月31日，鑒于Ｅ公司發生重大財務困難，北方公司預計很可能收到的維修款為46.8萬元（含增值稅額）。

（6）12月20日，與Ｆ公司簽訂協議，委托其代銷商品一批。根據代銷協議，Ｆ公司按代銷商品實際售價的10％收取手續費。該批商品的協議價為200萬元（不含增值稅額），實際成本為150萬元。商品已運往Ｆ公司。12月31日，北方公司收到Ｆ公司開來的代銷清單，列明已售出該商品的80％，款項尚未收到。

（7）12月21日，企業銷售材料一批，價款為50萬元，該材料發出成本為30萬元。當日收取面值為58.5萬元的銀行承兌匯票一張。

（8）12月31日轉讓一臺設備，該設備原價200萬元，已提折舊100萬元，取得轉讓收入90萬元，并支付清理費用2萬元，款項均已通過銀行存款收付。

（9）12月31日，Ｇ公司向北方公司訂購一商品。按合同規定，商品總價款為100萬元（不含增值稅額），自合同簽訂日起3個月內交貨，合同簽訂日，收到Ｇ公司預付的款項80萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。

（10）12月31日，收到Ａ公司退回的當月1日所購全部商品。經查核，該批商品存在質量問題，北方公司同意了Ａ公司的退貨要求。當日，收到Ａ公司交來的稅務機關開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發票和支付退貨款項。

要求：

（1）編制北方公司12月份發生的上述經濟業務的會計分錄。

（2）計算北方公司12月份營業收入和營業成本。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）