第一篇：第二節 稅務管理

第二節 稅務管理

稅務管理是指稅收征收管理機關為了貫徹、執行國家稅收法律制度，加強稅收工作，協調征稅關系而開展的一項有目的的活動。

稅務管理是稅收征

收管理的重要內容，是稅款征收的前提。

包括：稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報等。(加：發票管理)(多選)

【例題·多選題】我國稅收征收管理機構包括()。

A.國家稅務局系統

B.地方稅務局系統

C.海關系統

D.財政部門

[答案]AB

[解析]《稅收征管法》第五條 國務院稅務主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務局和地方稅務局應當按照國務院規定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。

一、稅務登記

(一)稅務登記的概念

稅務登記是稅務機關依據稅法規定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一項法定制度，它是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環節和基礎工作，是征納雙方法律關系成立的依據和證明，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續。

稅務登記是整個稅收征收管理的起點。(單選)

(二)稅務登記的范圍(多選)

《稅務登記管理辦法》規定，凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當依照《稅務登記管理辦法》的有關規定辦理稅務登記。

企業在外地設立的分支機構和從事生產經營的場所，個體工商戶和從事生產經營的事業單位，均應辦理稅務登記。

除國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販外，其他主體均應辦理納稅登記。(判斷)

扣繳義務人應當在發生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。

【例題】下崗職工張某開辦了一家便利店，按照規定可以享受一定期限內的免稅優惠，她認為免稅就是不需要辦理稅務登記。請問張某的觀點是否正確?并說明理由。

【分析】張某的觀點不正確。根據《稅收征管法》的規定，凡是從事生產經營的單位和個體工商戶均應當辦理稅務登記，這是納稅人依法履行納稅義務的法定手續。張某雖然可以享受一定期限的免稅優惠，但是按照規定也需要辦理稅務登記。

結論：免稅期間也需辦理稅務登記。(判斷)

【例題·判斷題】凡是法律、法規規定的應稅收入、應稅財產的各類納稅人，均應當辦理稅務登記。()

[答案]錯

【例題·判斷題】個體工商戶在稅法規定的享有免稅優惠的期限內，可以不必辦理稅務登記。()

[答案]錯

(三)稅務登記的種類

包括：開業登記;變更登記;停業、復業登記;注銷登記;外出經營報驗登記。(多選)

1.開業登記(設立稅務登記)

設立稅務登記是指納稅人依法成立并經工商行政管理機關登記后，為確認其納稅人的身份，納入國家稅務管理體系而到稅務機關進行的登記。

(1)辦理設立稅務登記的地點

企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。

稅務機關對納稅人稅務登記地點發生爭議的，由其共同的上級稅務機關指定管轄。

(2)申報辦理稅務登記的時限要求---30日內(單選)

《稅收征管法》第十五條 企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位(以下統稱從事生產、經營的納稅人)自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起30日內審核并發給稅務登記證件。

【例題·單選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照的，應當自領取工商營業執照的一定期間內申報辦理稅務登記。該期間是()。

A.5日內

B.10日內

C.20日內

D.30內

[答案]D

【例題·單選題】稅務機關對于納稅人的稅務登記表.提供的證件和資料審核完畢的時間為()。

A.自收到之日起30日內

B.自納稅人填報之日起15日內

C.自收到之日起15日內

D.自納稅人填報之日起30日內

[答案]A

【例題·單選題】企業領取營業執照后，向稅務機關申報辦理稅務登記的時間為()。

A.10天之內

B.半個月之內

C.30天之內

D.半年之內

[答案]C

(3)申報辦理稅務登記需提供的證件和資料

納稅人在申報辦理稅務登記時，應當根據不同情況向稅務機關如實提供以下證件和資料：

①工商營業執照或其他核準執業證件;

②有關合同、章程、協議書;

③組織機構統一代碼證書;

④法定代表人或負責人或業主的居民身份證、護照或者其他合法證件。

納稅人在申報辦理稅務登記時，應當如實填寫稅務登記表-------稅務機關核發“稅務登記證”----在銀行開立賬戶。

【例題·單選題】稅務登記的主要內容，主要通過納稅人填寫()來體現。

A.賬務報表

B.完稅憑證

C.納稅申報表

D.稅務登記表

[答案]D

【例題·多選題】納稅人在申報辦理稅務登記時，應當如實填寫稅務登記表。稅務登記表的主要內容除了單位名稱、法定代表人或者業主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼，住所、經營地點，登記類型，注冊資金(資本)、投資總額，生產經營期限，財務負責人及其聯系電話之外，還應包括()，以及國家稅務總局確定的其他有關事項。

A.核算方式

B.生產經營方式

C.生產經營范圍

D.組織機構統一代碼證書

[答案]ABC

[解析]納稅人在申報辦理稅務登記時，應當如實填寫稅務登記表。稅務登記表的主要內容包括：

一是單位名稱、法定代表人或者業主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼;

二是住所、經營地點;

三是登記類型;

四是核算方式;

五是生產經營方式;

六是生產經營范圍;

七是注冊資金(資本)、投資總額;

八是生產經營期限;

九是財務負責人、聯系電話;

十是國家稅務總局確定的其他有關事項。

2.變更稅務登記

(1)概念。

變更稅務登記是指納稅人辦理設立稅務登記后，因登記內容發生變化，需要對原有登記內容進行更改，而向主管稅務機關申請辦理的稅務登記。

(2)時限要求。---30日(單選)

納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

納稅人按照規定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發生變化之日起30日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內，持有關證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

(3)提供的證件和資料

①工商登記變更表及工商營業執照;

②納稅人變更登記內容的有關證明文件;

③稅務機關發放的原稅務登記證件(登記證正、副本和登記表等);

④其他有關資料。

(4)變更表或證

納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內容都發生變更的，稅務機關按變更后的內容重新核發稅務登記證件。

納稅人稅務登記表的內容發生變更而稅務登記證中的內容未發生變更的，稅務機關不重新核發稅務登記證件。(判斷)

【例題·單選題】納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起()之內，持相關證件申報辦理變更稅務登記。

A.10天

B.15天

C.30天

D.60天

[答案]C

3.停業、復業登記

(1)停業登記

從事生產經營的納稅人，經確定實行定期定額征收方式的，其在營業執照核準的經營期限內需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。納稅人的停業期限不得超過一年。(判斷)

停業申請登記表---結清應納稅款、滯納金、罰款----稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件。

(2)復業登記

(3)延長停業登記

納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請，并如實填寫《停、復業報告書》。

納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為已恢復營業，實施正常的稅收征收管理。

納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。

【例題·判斷題】納稅人停業期滿未按期復業的，雖然納稅人向稅務部門提出延長停業登記，但稅務機關應當視為已營業，實施正常的稅收征收管理。()

[答案]錯

【例題·單選題】納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為()。

A.自動注銷稅務登記

B.已恢復營業，實施正常的稅收管理

C.自動延長停業登記

D.納稅人已自動接受罰款處理

[答案]B

4.外出經營報驗登記

(1)開具證明----所在地稅務機關

從事生產、經營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產、經營活動的，應當向所在地稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》，《外出經營活動稅收管理證明》實行一地一證原則，即納稅人每到一縣(市)都要開具一份《外出經營活動稅收管理證明》。

(2)報驗登記---營業地稅務機關

持稅務登記證副本和所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，向營業地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。

納稅人外出經營活動結束，應當向經營地稅務機關填報《外出經營活動情況申報表》，并結清稅款、繳銷發票。

【例題·單選題】納稅人外出經營活動結束時應當填報《外出經營活動情況申報表》并上交給()。

A.公司所在地稅務機關

B.經營地稅務機關

C.上一級稅務機關

D.不用上交

[答案]B

【例題·單選題】從事生產、經營的納稅人外出經營，在連續12個月內，在同一地累計超過()，應當在營業地辦理稅務登記手續。

A.90天

B.120天

C.180天

D.210天

[答案]C

[解析]此為《實施細則》的具體規定。

5.注銷登記

(1)概念

注銷稅務登記是指納稅人由于法定的原因終止納稅義務時，向原稅務機關申請辦理的取消稅務登記的手續。

(2)類型、時限

①納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;

②納稅人被工商機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起 15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。(單選)

③從事生產經營的納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。(單選)

【例題·多選題】下列各項中，屬于注銷稅務登記適用范圍的有()。

A.企業資不抵債而破產

B.企業因合并而被撤消

C.企業被工商部門暫扣營業執照

D.企業依法終止納稅義務

[答案]ABD(四)稅務登記證件及主管機關

1.稅務登記證的作用

稅務登記證件包括稅務登記證及其副本、臨時稅務登記證及其副本。除按照規定不需要發給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：

(1)開立銀行賬戶;

(2)申請減稅、免稅、退稅;

(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款;

(4)領購發票;

(5)申請開具外出經營活動稅收管理證明;

(6)辦理停業、歇業;

(7)其他有關稅務事項。

2.稅務登記證的管理---15天

(1)稅務登記機關對已核發的稅務登記證件，實行定期驗證和換證制度。稅務登記證件每年驗審一次，每3年換證一次。納稅人應當在規定的期限內到稅務機關辦理驗證或者換證手續。未按規定辦理驗證或者換證手續的，由縣級以上稅務機關宣布其稅務登記證件失效，并收回有關稅收登記證件及發票。

(2)納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產、經營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查。

(3)納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。同時，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件。

(4)銀行賬戶管理。

《實施細則》第十七條 從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號;發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。

【例題·單選題】納稅人遺失稅務登記證件的，應當在()內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。

A.15 日

B.30 日

C.60 日

D.45日

[答案]A

3.稅務登記主管機關

稅務登記的主管機關是縣以上國家稅務局、地方稅務局，負責稅務登記的開業登記、變更登記、注銷登記和稅務登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關事項。(三)發票的開具要求

在開具發票時要遵守下面的規定：

1.單位和個人應在發生經營業務、確認營業收入時，才能開具發票，未發生經營業務一律不得開具發票。(判斷)

2.開具發票時應按號順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚，全部聯次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發票專用章。

3.填寫發票應當使用中文。民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族文字;外商投資企業和外資企業可以同時使用一種外國文字。(判斷)

4.使用電子計算機開具發票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機打發票。開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查。

5.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票;

未經稅務機關批準，不得拆本使用發票;

不得自行擴大專業發票使用范圍。(多選)

6.任何單位和個人未經批準，不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。

7.開具發票的單位和個人應當依法妥善存放和保管發票，不得丟失。發票丟失，應于當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

8.開具發票的單位應當建立發票使用登記制度，設置發票登記簿。并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存5年，保存期滿后，經稅務機關查驗后銷毀。(單選)

【例題·單選題】采用預收貨款結算方式的，增值稅專用發票開具時間為()。

A.貨物發出的當天

B.合同約定的收款日期的當天

C.預收賬款的當天

D.合同簽定的當天

[答案]A

【例題·單選題】下列關于發票的表述中，不正確的是()

A.不得轉借發票

B.不得轉讓發票

C.不得代開發票

D.可以自行決定拆本使用發票

[答案]D

【例題·判斷題】增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人不得領購使用。()

[答案]對

【例題·多選題】下列有關發票的表述中，符合《發票管理辦法》規定的有()。

A.經營業務已經發生，營業收入已經確認時，才能開具發票

B.開具發票應按編號順序填開，內容真實、全部聯次一次性復寫或打印

C.經單位負責人同意，可以代其他單位開具發票

D.開具的發票存根聯應當保存5年

[答案]ABD

【例題·單選題】已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存()。

A.1年

B.5年

C.10年

D.15年

[答案]B

【例題·多選題】下列做法不正確的有()。

A.甲公司代其子公司開具了一張價值2000萬元的增值稅發票

B.乙公司將其未用完的增值稅發票轉讓給丙公司

C.丙公司將閑置的發票出借丁公司并收取一定的費用

D.丁公司將已開具的發票存根聯和發票登記簿保存5年后報經稅務機關查驗后予以銷毀

[答案]ABC

三、納稅申報

(一)納稅申報的概念

1.定義：納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規的規定，在申報期限內就納稅事項向稅務機關書面申報的一種法定手續。

納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須按照稅法規定的期限

申報納稅。

2.納稅申報表

【例題·多選題】納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送()以及稅務機關根據實際需

要要求納稅人報送的其他納稅資料。

A.記賬憑證

B.會計賬簿

C.納稅申報表

D.財務會計報表

[答案]CD

《征管法》第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

3.無稅也申報(判斷)

《實施細則》第三十二條 納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納

稅申報。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

【例題·判斷題】當月沒有收入的單位在規定的納稅期限內也必須進行納稅申報。()

[答案]對

(二)納稅申報的方式

1.直接申報，也稱上門申報。是指納稅人自行直接到稅務機關辦理納稅申報。

2.郵寄申報。

郵寄申報，是指經稅務機關批準的納稅人使用統一規定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續，并向郵政部門索取收據作為申報憑據的方式。

凡實行查賬征收方式的納稅人，經主管稅務機關批準，可以采用郵寄申報的辦法;納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據作

為申報憑據;

郵寄申報以郵政部門收寄的郵戳日期為實際申報日期。(判斷)

3.數據電文申報。

4.其他申報方式。實行定期定額征收的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期的申報方式。

(多選)

【例題】廣州市白云區的瑞爾商店2006年9月1日領取營業執照開業，主要零售影碟。同年12月31日經稅務機關檢查：瑞爾商店未按規定辦理稅務登記，成本費用記錄較真實，共計24萬元，但賬簿設置不健全，收入總額無法核實。

根據會計法規和稅收征管法規回答下列問題：

(1)瑞爾商店是合法經營嗎?請說明理由。

(2)瑞爾商店應在什么時間到哪個部門申報辦理稅務登記?

(3)稅務機關實行核定應稅所得率征收辦法核定瑞爾商店的所得稅，設應稅所得率為20%。計算瑞爾商店2006年度應納稅所得額、應納所得稅額(適用所得稅率25%)

[解析]

(1)瑞爾商店是違法經營。瑞爾商店沒有按期稅務登記，違反《征管法》;沒有依法設置

賬簿，違反《會計法》。

(2)瑞爾商店應在領取營業執照之日起30日內到白云區稅務機關申報辦理稅務登記。

(3)應納稅所得額 = 240 000 /(1-20%)*20% = 60 000(元)

2006年度應納所得稅額 = 60 000*25% = 15 000(元)

第二篇：第二節伙食管理

第二節伙食管理

第二百五十五條部(分)隊首長必須重視伙食管理，分工專人負責，科學調劑伙食，保證營養平衡，講究色香味形，提高飯菜質量，改善就餐環境，節約糧食、燃料和用水，關心傷病員的飲食，尊重少數民族官兵的飲食習慣，保證伙食達到灶別規定的食物定量標準，并在任何情況下保證官兵基本的飲食需要。

第二百五十六條挑選身體健康、思想好的士兵擔任炊事員。加強炊事人員的政治學習、軍事訓練和業務訓練，不斷提高其軍政素質和炊事技能。教育炊事人員熱愛本職工作，經常了解他們的思想情況，及時解決他們的實際問題。基層伙食單位應當至少保持1名具有等級廚師水平的炊事員在崗。

第二百五十七條發揮軍人委員會經濟民主組在伙食管理中的作用。經濟民主組通常由本單位1名軍官擔任組長，由司務長(管理員、艦艇軍需)、炊事班長和若干名士兵擔任成員。

經濟民主組通常每周活動1次，主要負責了解和反映官兵對伙食的意見，研究改善辦法，審查食譜；監督經費開支，定期檢查賬目，防止貪污、挪用、鋪張浪費和侵占官兵利益。

第二百五十八條基層伙食單位每周制訂1次食譜。食譜由司務長、給養員、炊事班長提出，交經濟民主組審查，經單位首長批準后公布實行。

第二百五十九條按時公布伙食賬目。月終結賬后，編制伙食賬目公布表，由經濟民主組和單位首長審查蓋章并及時公布。

第二百六十條逐日登記給養消耗。每日消耗的主副食品、調料和燃料，由炊事班長和廚房值班員共同計量并進行登記。

第二百六十一條連隊或者其他基層伙食單位設廚房值班員，由副班長和指定的士兵輪流擔任，受連或者其他基層單位值班員領導。廚房值班員履行下列職責：

(一)驗收購買的食物，并在單據上簽字；

(二)監督按照就餐人數做飯，在給養逐日消耗登記憑證上簽字，并于晚飯時向全連或者其他基層單位全體人員宣布當日消耗；

(三)督促炊事人員按時做好飯菜；

(四)督促炊事人員搞好個人衛生，檢查并協助搞好食堂衛生；

(五)通知炊事人員做病號飯和給執勤、外出人員留飯。

第二百六十二條基層單位首長在節假日應當參加和組織官兵幫廚，保證炊事人員勞逸結合。

第二百六十三條食堂應當保持清潔，有消毒、防蠅、防鼠和流水洗手、洗碗設備。炊事用具用后必須洗凈，放置有序。食物的采購、制作、存放應當符合衛生要求。實行配餐、自助餐或者分餐制度。公用餐具和個人餐具，必須洗凈、消毒，防止傳染病和食物中毒。

第二百六十四條團以上單位的衛生部門每半年對基層單位的炊事人員進行1次健康檢查，發現傳染病和化膿性、滲出性皮膚病患者，必須立即調離診治。

第二百六十五條軍官(家屬)一般不得從基層伙食單位購取食物，確需購買時，應當按價付款。

基層伙食單位的就餐人員，除因公外出、探親、住院等情況外，不得退伙。

上級人員和軍人家屬、親友來隊在基層單位就餐，按照規定交納伙食費。

第二百六十六條旅(團)生活服務中心，負責基層單位所需主副食品、炊事燃料的籌措、加工、供應和結算。

生活服務中心實施服務和保障，不得創收營利。供應的食品必須保證質量，確保安全，其價格應當低于當地市場零售價格。

建立司務長輪流值班制度，基層單位司務長參與并監督生活服務中心的工作和管理。

第二百六十七條實行飲食社會化保障的單位應當建立健全伙食管理機制，加強對伙食質量、價格、衛生等方面的監督。

第三節農副業生產管理

第二百六十八條部(分)隊應當因地制宜地發展以養殖、種植為主的農副業生產，積極采取先進技術和方法，提高生產收益，辦好軍人服務社。

農副業基地應當加強管理，提高效益，管住用好農用土地資源，為部隊生活供應提供補助。

第二百六十九條生產收益主要用于改善伙食，補助生活。基層單位的生產收入為基層單位所有。

第四節衛生管理

第二百七十條新兵編入部隊前，必須進行包括理發、洗澡、換衣在內的衛生整頓和體格復查、病史登記、心理測試；進行衛生防病知識教育以及預防接種。

對來自疫區或者運輸途中發生傳染病的新兵，應當實施集體檢疫，發現傳染病病人或者疑似傳染病病人，必須根據病種迅速采取隔離、消毒等相應的預防控制措施。

第二百七十一條經常進行健康教育，培養官兵良好的衛生習慣，做到飯前便后洗手，不吃(喝)不潔凈的食物(水)，不暴飲暴食；勤洗澡，勤理發，勤剪指甲，勤洗曬衣服被褥；不隨地吐痰和便溺，不亂扔果皮、煙頭、紙屑等廢棄物；保持室內和公共場所的清潔衛生。提倡戒煙。

第二百七十二條按照規定對軍人進行健康檢查，軍官、士官通常每年進行1次，義務兵在服役第二年進行1次，并建立健康檔案。對查出患有疾病的人員，應當及時治療，不適宜繼續服役的，及時報請有關部門按照規定安排其退出現役。

第二百七十三條按照規定對軍人進行預防接種或者預防服藥。對來自疫區的軍人應當及時進行檢疫；發現傳染病病人，必須根據病種采取相應的消毒、隔離和治療措施。

第二百七十四條軍人患病應當及時將病情報告直接首長，經批準后前往就醫，由醫師決定門診、住院或者回隊治療，并根據病情開具病休證明。對急癥病人，醫療機構必須隨時診治。

第二百七十五條軍人應當學習和遵守各項衛生規章制度，接受衛生人員的監督指導，積極參加營區衛生和生活環境衛生治理整頓工作。

第二百七十六條深入開展愛國衛生活動，整治環境衛生，搞好衛生設施建設和管理，防止疾病發生和蔓延。室內外衛生應當劃區分工負責，每日清掃，每周進行大掃除。

室內保持整齊清潔，空氣新鮮，無蜘蛛網，無污跡，無煙頭，無積塵。及時消滅蚊子、蒼蠅、老鼠、蟑螂。

室外道路平整，溝渠暢通，無積水，無蚊蠅孳生地。有定點的密閉式垃圾收容設施，做到垃圾不亂倒、不暴露、定期處理。

第二百七十七條定期檢查生活飲用水的水源、水質。水質不符合要求的應當潔治。加強水源保護，禁止在飲用水源50米內設置廁所、畜圈、糞坑和堆積垃圾，不得因洗澡、洗衣、刷洗物品而污染水源。

第二百七十八條廁所、畜圈符合衛生要求，每日清掃沖刷，保持清潔、無蛆。廁所有防蠅設備，密封貯糞池，糞便處理達到無害化。

第二百七十九條衛生檢查，通常班(排)每日、連每周、營每月組織1次，團以上單位每季或者重大節日前組織檢查評比。

第五節軍事交通運輸管理

第二百八十條部(分)隊應當加強軍事交通運輸管理，周密擬制運輸計劃，合理安排和使用運輸力量，嚴格組織交通法規教育和運輸訓練演練，落實車輛、陸(空)軍船艇(以下簡稱船艇)以及軍事交通運輸設施設備的使用管理和日常維護制度，圓滿完成運輸任務。

第二百八十一條部(分)隊組織輸送和摩托化機動時，應當按照有關規定進行乘行教育，嚴密組織人員乘行和裝備物資裝卸，并加強現場組織和協同配合，確保運輸安全有序。

使用國家和地方鐵路、水路、航空運力組織人員輸送和裝備物資運輸時，應當在駐交通沿線軍事代表的指導下組織實施。使用汽車運輸力量組織摩托化機動運輸時，應當按照規定協調交通戰備部門為部(分)隊機動提供沿途道路交通保障。

第二百八十二條部(分)隊應當按照車輛、船艇編配用途、性能和規定的動用數量、行駛(航行)區域合理派遣使用，按照規定組織車輛、船艇的封存、啟封、保養和檢查，嚴格管理車船運用憑證和車輛號牌，指定專人負責登記、統計，準確記載車船的動用、數量、質量和維護保養情況。

第二百八十三條部(分)隊應當加強車場、碼頭等設施設備的管理和維護，嚴格落實值班和車場日、碼頭保養、碼頭日巡視制度。

編配5臺以上車輛并集中停放的單位，應當設置固定車場，落實車場管理規定，組織 組織車場勤務。

第六節房地產管理

第二百八十四條部(分)隊首長必須重視營區土地、營房、營具、場地、道路和水電、取暖、衛生、消防、環保等設施設備以及營區文物、林木等房地產的管理，教育部屬愛護房地產，遵守有關管理規定。

第二百八十五條按照規定正確使用營房、營具、設施設備。未經具有批準權限的上級機關批準，不得任意拆毀、改建或者挪作他用。房地產不得擅自變賣、出租和轉讓。

軍隊單位出租空余房地產，租賃用途應當符合規定，對租賃方和租住人員進行嚴格審查，并定期組織檢查，督促租賃方和租住人員嚴格遵守法律法規以及部隊有關管理規定。

第二百八十六條必須落實營房、營具、設施設備的維護保養制度，實行周期維修、責任管理，防止損壞、丟失，延長使用壽命，確保使用安全。國有土地使用證、房屋所有權證等房地產檔案應當有專人管理。

第二百八十七條加強水、電和取暖管理，保障部隊正常的用電、用水和取暖，節約使用水、電和燃料。

第二百八十八條部隊調防或者撤銷建制時，必須認真清點、登記、交接房地產以及有關檔案材料。

第二百八十九條對經批準的非本單位人員暫時使用的房地產，每年進行1次清理、登記，按照規定收繳有關費用。第十六章裝備日常管理

第二百九十條部(分)隊必須嚴格執行裝備管理的有關條例和規章制度，加強日常管理，防止裝備丟失、損壞、銹蝕和霉爛變質，保證裝備始終處于良好狀態。

第二百九十一條部(分)隊應當經常進行愛護裝備和管理、使用裝備的教育。除結合訓練、執勤進行教育外，在新兵入伍、部隊改(換)裝、裝備普查等時機，必須進行教育。通過教育，使官兵增強愛護裝備的意識，掌握維護保養、保管、檢查和正確使用的方法。第二百九十二條團以上部隊首長對所屬主要裝備、營以下單位首長對所屬裝備，應當熟悉其基本性能、數量、質量情況和日常管理要求。連以下單位的軍官和士兵，對配發或者分管的裝備，應當會操作使用、會檢查、會維護保養、會排除一般故障。修理分隊的軍官和士兵，對掌管的檢查、檢測、維護、修理等設備，應當會使用；對所保障的部隊裝備，會檢測、會調試、會維護、會修理。

第二百九十三條部(分)隊應當加強對訓練器材、教具和設備的管理，嚴格保管制度，認真維護保養，適時檢查，正確使用，防止丟失和損壞。

第二百九十四條裝備的維護保養

(一)連隊兵器室集中保管的輕武器，每周擦拭或者分解擦拭1次；隨身攜帶的輕武器每日擦拭1次；用于訓練、執勤的輕武器，每次使用后擦拭和每周分解擦拭1次，實彈射擊后必須分解擦拭；擦拭武器包括對武器及其配套的器材進行清潔、潤滑、調整和更換油液，由班、組和使用人員實施；

(二)火炮(雷達、指揮儀)、坦克(裝甲車輛)、工程機械和各種機動車輛，按照規定組織日常保養、定時(定程)保養和換季保養等，每周應當有1次車場、炮場、機械場日，每次不少于半日(履帶車輛為1日)；車場、炮場、機械場日列入部(分)隊工作計劃，以分隊為單位，按照不同裝備的技術要求和規定組織實施；

(三)各種艦(船)艇、飛機、導彈和通信、防化、光學、電子以及軍需、衛生、油料、軍交、修理等裝備器材的維護保養，按照有關條令、條例的規定執行；

(四)裝備除定期維護保養外，凡使用之后或者被雨、雪、霧、露浸濕和泥沙沾污，應當及時擦拭保養；

(五)對封存和外出人員留下的裝備，應當指定專人定期維護保養；

(六)發現裝備損壞，應當及時上報，并根據損壞程度及時組織修復；如果本單位不能修復，按照上級要求組織送修或者就地修理。

車場、炮場、機械場日的主要工作是：

(一)檢查、保養火炮(雷達、指揮儀)、坦克(裝甲車輛)、工程機械和機動車輛；

(二)維護車場、炮場、機械場設備，整理車場、炮場、機械場內務；

(三)進行必要的專業教育。

第二百九十五條裝備的保管

(一)部隊裝備的保管，應當適應裝備的性能，符合技術標準和安全要求；

(二)輕武器通常存放在兵器室內；兵器室應當設置完備的安全設施，并設雙鎖(鑰匙由連隊主官和軍械員分別掌管)；槍、彈應當分室或者分柜存放，每周清點不少于2次；

(三)通信、防化、光學、電子等技術器材，應當存放在器材庫(室)內；

(四)火炮(雷達、指揮儀)、坦克(裝甲車輛)、工程機械和各種機動車輛，按照有關技術要求停放在庫(棚)內，露天放置時加蓋布；

(五)艦(船)艇的停泊，飛機的停放和導彈的放置，按照有關條令、條例和軍兵種的規定執行；

(六)存放在倉庫保管的裝備，按照有關規定分類放置，酸、堿、有毒、易燃、易爆品必須單獨存放，嚴格管理制度和規定，認真落實安全措施；

(七)存放的裝備、彈藥必須賬物相符，嚴禁留存賬外裝備、彈藥；

(八)嚴禁任何單位或者個人擅自拆卸、轉借、交換裝備器材；

(九)裝備的交接和送修，應當嚴格手續，及時登記、統計；裝備的損失、消耗如實上報。

第二百九十六條裝備的檢查

裝備檢查的主要內容：裝備的數量、質量、完好率(在航率)、制度落實情況和存在問題等。

(一)對隨身攜帶或者用于訓練、執勤的武器，連每日、營每月、旅(團)每季檢查1次；對集中保管的輕武器和大型裝備，班每周、排每半月、連和營每月、旅(團)每季檢查1次；班、排的檢查與維護保養一并進行；

(二)師(旅)、獨立團每年普查1次，由單位首長主持，業務部門組織實施；

(三)裝備除定期檢查外，在使用前和使用后，必須進行檢查；

(四)裝備的技術性檢查(檢測、測

試)，通常與裝備的維護保養一并進行。

第二百九十七條裝備的使用

(一)必須按照編配用途和技術性能使用裝備，按照規定填寫裝備履歷書、證明書等；

(二)必須掌握裝備的技術性能，嚴格遵守操作規程和安全規定；

(三)必須科學使用、修理裝備，保證主戰裝備達到規定的儲備壽命；

(四)嚴禁擅自動用非職掌的裝備；

(五)封存的裝備，不得違反有關規定動用；緊急情況下動用，應當經直接首長批準，并及時向批準封存的上級報告；

(六)彈藥的使用遵循“用舊存新，用零存整”的原則，嚴格執行啟封規定；裝備彈藥不得挪作他用；

(七)注意節約彈藥、油料、器材和其他物資。

第二百九十八條車場、炮場、機械場管理

(一)根據任務、所處條件和車輛、火炮、機械數量，按照實用堅固、環保節能的要求，設置車場、炮場、機械場；不便于設車場、炮場、機械場的單位，應當執行車場、炮場、機械場的有關規定；

(二)車場、炮場、機械場的位置必須安全，便于車輛、火炮、機械的進出、停放、維護、修理；

(三)車輛、火炮、機械按照隊列順序停放；封存的和常用的應當分開；

(四)車場、炮場、機械場內應當設置安全、消防設施；嚴禁存放易燃、易爆等危險物品和無關的物資，嚴禁堵塞通路；

(五)車輛、火炮、機械出場前，必須經過嚴格的技術檢查，回場后及時檢查、保養。

車場、炮場、機械場必須建立值班制度；值班員由部(分)隊首長指派，受部(分)隊首長領導和業務部門指導，履行下列職責：

(一)掌握車輛、火炮、機械的數量、動態、停放位置，檢查其技術狀況，監督場內技術勤務工作的實施；

(二)維護場內秩序和整潔；

(三)管理場內設備、設施，使其經常保持良好狀態；

(四)嚴格人員、車輛、火炮、機械出入手續，并進行登記；

(五)發生意外情況時，立即處置和報告。

必要時，車場、炮場、機械場可以增設值日員，協助值班員工作。

第二百九十九條已批準退役、報廢的裝備，應當嚴格管理、單獨存放并作出標志，不得繼續使用；對于能夠拆件利用的，應當按照有關規定權限審批，嚴禁擅自拆卸。

第三百條港口、機場和導彈陣地有關裝備設施的管理規定，由軍兵種制定。

第三篇：稅務管理

稅務管理

一、企業與銷售商之間的稅務管理

1、涉及的會計規范和會計科目

2、不同銷售方式的稅務管理

3、特殊貨物銷售的稅務管理

4、折扣折讓的稅務管理

5、價外費用的稅務管理

6、混合銷售的稅務管理

二、企業與供應商之間的稅務管理

1、涉及的主要會計科目

2、發票與貨物不同步問題

3、購進貨物發生損溢

4、貨物的非正常損失界定

5、貨款支付對象

6、丟失購貨的增值稅專用XX7、增值稅專用XX的作廢票協查

8、增值稅專用XX的失控票協查

9、增值稅專用XX的滯留票協查

10、虛開代開增值稅專用XX的防范

三、債權人與債務人之間的稅務管理

1、涉及的會計規范和會計科目

2、債務重組的方式

3、應收賬款損失的審批

4、確實無法償付的應付款項

四、出租人與承租人之間的稅務管理

1、房屋租賃合同的基本法律問題

2、提前收取租金的稅務管理

3、滯后收取租金的稅務管理

4、經營租賃的押金

5、經營租賃的轉供水電

6、租賃房屋的修繕

7、租賃房屋的轉租

8、臨時建筑物的租賃

五、企業與資金拆借人之間的稅務管理

1、涉及的會計規范和會計科目

2、無償資金拆借

3、資金拆借的利率

4、企業的虛假注冊資本

5、企業向個人借入資金

6、企業集團的現金池業務

7、企業集團的統借統還業務

8、關聯借貸的資本弱化

六、企業與項目承包人之間的稅務管理

1、涉及的主要稅收文件

2、內部承包的稅務管理

3、外部承包的稅務管理

七、企業與政府之間的稅務管理

1、政府補助

2、個人所得稅手續費返還

3、公益捐贈

八、企業與企業員工之間的稅務管理

1、涉及的會計規范和會計科目

2、企業員工的范圍

3、工資薪酬的具體問題

4、福利費的稅務管理

5、教育經費的稅務管理

6、工會經費的稅務管理

7、勞動保護支出

8、基本社會保險

9、補充社會保險

10、商業保險

九、企業與企業股東之間的稅務管理

1、股東投入資產的稅務管理

2、利潤分配的稅務管理

3、股權變更的稅務管理

第四篇：稅務管理

稅務管理

一、單項選擇題（25分）

1．從事生產經營的納稅人應自領取工商營業執照之日起(D)內按規定設置賬簿。

A．10 日B．15 日C．20日D．30 日

2．(A)流程是稅收征收管理的中心環節。

A．稅款征收B．稅務登記C．稅務稽查D．納稅申報

3．納稅人未按規定的期限辦理稅務登記手續，情節較為嚴重的，可處以(D)的罰款。

A．2000元以上B．5000元以下

C．5000元以上，10000元以下D．2000元以上，10000元以下

4．納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款(C)的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

A．50％122上3倍以下B．75％l：23z 3倍以下

C．50％以上5倍以下． D．75％[2Jc 5倍以下

5．納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據，不繳或者少繳應納稅款的行為屬于(B)。

Ａ．騙稅B．偷稅巳欠稅D．抗稅

6．扣繳義務人應當自稅收法律、法規規定的扣繳義務發生之日起(A)日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

A．10B．15C．30D．45

7．納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限扣繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款的(B)的滯納金。

Ａ．萬分之一B．萬分之五C．千分之一D．千分之五

8．納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的情況下，下列說法正確的是(B)。

Ａ．沒收違法所得優先于稅收，稅收優先于罰款

B．稅收優先于罰款、沒收違法所得C．罰款優先于稅收和沒收違法所得

D．沒收違法所得應當優先于稅收和罰款

9．稅務機關對納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人采取強制執行措施時，(C)不在強制執行措施的范圍之內。

Ａ．未繳納的滯納金B．商品貨物

C．個人及其所撫養家屬維持生活必需的住房和用品

D．在開戶銀行或者其他金融機構的存款

10．稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以(B)。

A．宣布B．公告巴通報D．通知

11．某納稅義務人從2003年1月1 151起使用計算機記賬，下列有關說法不正確的是(A)。

Ａ．納稅人使用計算機記賬的，應當在2003年2月l B將納稅人的會計核算軟件、使用說明書及相關資料報送主管稅務機關備案

B．納稅人會計制度不健全，不能通過計算機正確完整計算其收入和所得，應當建立總賬及與納稅有關的其他賬簿

Ｃ． 納稅人會計制度健全，能通過計算機正確完整計算其收入和所得的，其計算機輸出完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿

Ｄ．納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15 151內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案

12．納稅人不能按照稅法規定的納稅期限繳納稅款，(A)，可申請延期納稅。

A當期貨幣資金在扣除應付職X_32資、社會保險費后，不足以繳納稅款的B．當期銀行存款在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的C．當期貨幣資金在扣除銀行存款及各項上交款項后，不足以繳納稅款的D．當期貨幣資金在扣除應付職X_32資、應計提的公益金、公積金后，不足以繳納稅款的13．稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結、唆使或者協助納稅人、扣繳義務人犯罪的，依照刑法關于共同犯罪的規定處罰；未構成犯罪的(D)。

Ａ．免予處罰B．給予經濟處罰C．給予行政處罰D．給予行政處分

14．對合并申報繳納外商投資和外國企業所得稅企業分支機構的納稅人評估，由(C)的主管稅務機關負責實施。

A．監管當地B．分支機構所在地

C．總機構所在地D．分支機構所在地和總機構所在地

15．在納稅評估中發現納稅人有偷稅行為的，下列正確的處理方法是(A)。

A．移交稅務稽查部門處理B．主管稅務機關約談納稅人

C．主管稅務機關報經縣以上稅務局局長批準采取保全措施

D．主管稅務機關到生產經營現場了解情況、審核賬目憑證

16．下列增值稅一般納稅人認定登記管理規程規定表述正確的是(C)。

Ａ．某百貨店為小規模納稅人，若當年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應在次年4月底之前，申請辦理一般納稅人認定手續

B．某符合增值稅一般納稅人條件的工業企業，應在向稅務機關辦理開業稅務登記后，10 日內申請辦理一般納稅人認定手續

C．某汽車修理部為小規模納稅人，若當年應稅銷售額超過小規模納稅人標準，應在次年1月底之前，申請辦理一般納稅人認定手續

D．某企業總機構在北京，分支機構在河北，分支機構應向總機構所在地的主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定登記手續

17．對合并申報繳納外商投資和外國企業所得稅企業分支機構的納稅評估，應由(B)。

A．分支機構所在地主管稅務機關實施B．總機構所在地主管稅務機關實施

C．總機構和分支機構所在地主管稅務機關共同實施

D．國家稅務總局相關部門實施

18．納稅評估是我國強化管理，優化服務的一項重要制度，具體工作主要由(A)負責。

A．基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員

B．基層稅務機關的稽查部門及其稅務稽查員

C．上級稅務機關的征收管理部門及其稅收管理員

D．基層稅務機關的稅收征收部門及其稅款征收員

19．納稅評估通常在納稅申報到期后進行，評估期限以(D)為主。

A．本納稅申報的各期稅款B．上納稅申報的各期稅款

C．稅務稽查以后到申報期止的各期稅款D．納稅申報的稅款所屬當期

20．對納稅評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，主管稅務機關應(C)。

A．提請納稅人自行改正B．督促納稅人按照稅法規定逐項落實

C．進行稅務約談D。移交稅務稽查部門處理

21．納稅評估時進行稅務約談的主要對象是(B)。

A．納稅人的法定代表B．納稅人的財務人員

C．納稅人的稅務代理人D．納稅人的投資方代表

22．在納稅評估時發現外商投資企業與其關聯企業之間的業務往來不按照獨立企業業務往來收取費用的，應(C)調查、核實、處理。

A．由基層稅源管理部門B．移交上級稅源管理部門

C．移交上級稅務稽查部門D．移交上級稅務機關國際稅收管理部門

23．下列屬于稅收立法權的具體內容的是(C)。

A．稅種開征停征權B．稅法制定投票權 C．稅法公布權Ｄ．稅法解釋權

24．下列稅種屬于地稅系統征收和管理的是(B)。

A．地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業所得稅B．印花稅

C．出口產品退稅的管理D．集貿市場和個體戶的增值稅和消費稅

25．下列需要變更稅務登記的是(D)。

A．納稅人被吊銷營業執照B．納稅人變更經營地點

B．納稅人破產n納稅人變更經濟性質

二、多項選擇題（40分）

1．基層稅務機關征收監控系統主要負責(ABCD)。

A．受理納稅申報B．稅款、滯納金、罰款的征收解庫

C．稅收票證管理D．催報催繳的執行

2．稅務機關應履行的義務有(ABD)。

A．提供稅收政策咨詢服務B．依法為納稅人辦理稅務登記、發票領購手續

C．承擔稅務行政訴訟的舉證責任D．依法保護納稅人的合法權益

3．納稅人在稅收征納關系中的權利有(BCD)。

A．按期履行納稅申報

B．依法申請緩稅、減稅、免稅、出口退稅

C．依法提請稅務行政復議

D．依法檢舉稅務人員有悖公平征稅，侵害納稅人合法權益的問題

4．發票管理流程主要由(ABCDE)環節組成。

A．發票印制B．發票領購、開具C．發票保管

D．發票繳銷E．發票檢查

5．稅務稽查流程主要經過以下程序(BCD)。

A．納稅人自查B．選案C．實施稽查

D．定案處理E．移送案件

6．稅務機關追繳欠稅的主要手段有(BCD)。

A．納稅擔保B．課征滯納金C．強制征收D．阻止出境

7．地方稅務機關負責征收的稅種有(BC)。

Ａ．教育費附加B．城市維護建設稅

C．原有的地方企業所得稅D．外商投資企業和外國企業所得稅

8．以下有關納稅人權利表述正確的有(ABC)。

Ａ．納稅人有申請延期申報和延期繳納稅款的權利

B．納稅人有權要求稅務機關對自己的生產經營和財務狀況及有關資料等保守秘密C納稅人對

稅務機關作出的具體行政行為有申請復議和向法院起訴及要求聽證的權利

D．納稅人超過應納稅額繳納稅款，納稅人自結算稅款之日起5年內發現，可以向稅務機關要求退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息

9．下列有關追征稅款的說法不正確的有(ABC)。

Ａ．因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關可以在3年內追征稅款和滯納金

B．因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關可以在10年內追征稅款

C．對偷稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務機關可以在20年內追征

D．對騙稅的，稅務機關可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金

10．下列各項財產在稅收保全措施之內的有(ABC)。

Ａ．個人的豪華住房

B．個人撫養的與之共同居住生活的配偶的金銀首飾

Ｃ．個人的機動車輛

D．個人的維持生活必需的價值為2000元人民幣的電器

11．下列有關納稅申報的具體要求，說法正確的有(AC)。

A．實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

B．納稅人享受免稅待遇的，在免稅期間可以不辦理納稅申報

C納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報，可以延期辦理；但是，應在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應查明事實，予以批準

D．納稅人按照規定的期限辦理納稅申報確有困難，需要延期的，應當在60天內向稅務機關提出書面申請，即可在申請的延期內辦理稅款結算

E．扣繳義務人，若當期沒有發生扣繳義務，可以不報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表

12．非法印制完稅憑證的，可處以懲罰的規定有(ABC)。

Ａ．處以2000元以上1萬元以下的罰款B．情節嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款

C．構成犯罪的，依法追究刑事責任D．處以2000元以下的罰款

13．主營業務收入變動率與主營業務費用利潤率配比分析，出現下列(ADE)情形時，可能是企業多列成本費用、擴大稅前扣除項目。

A．當比值<1且相差較大，二者都為負時

B．當比值<1且相差較大，二者都為正時

C．當比值>1且相差較大，二者都為負時

D．當比值>1且相差較大，二者都為正時

E．當比值為負數，且前者為正后者為負時

14．某國稅稅務管理分局的稅源管理科及稅收管理員對其管理(或監管)的某中國石化集團所屬的煉油廠進行納稅評估時，煉油廠應納(應代扣)的下列(ABCE)稅種應納入納稅評估對象。

Ａ．銷售油品的增值稅B．銷售油晶的消費稅Ｃ．受托加工油品代扣的消費稅D．設

備出租的營業稅E．匯總繳納的企業所得稅

15．納稅評估對象確定方法有(ADE)。

Ａ．計算機自動篩選B．稅務舉報中心移交

Ｃ．稅務稽查部門移交D．人工分析篩選E．重點抽樣篩選

16．下列納稅人應作為納稅評估的重點分析對象(BCE)。

Ａ．稅務稽查中未發現問題的納稅人B．重點稅源戶

Ｃ．長期負稅負的納稅人D．辦理延期納稅申報的納稅人

E．銷售額增加應納稅額減少的納稅人

17．稅務機關根據納稅評估需要進行稅務約談時，可以將(ABCE)作為稅務約談對象。

Ａ．企業的財務人員B．企業的供銷人員C．企業委托的稅務代理人

D．企業的供貨方財務人員E．企業的倉庫保管員

18．在進行納稅評估時，發現納稅人有下列(BDE)情形，應移交稅務稽查部門處理。

Ａ．納稅申報表填寫錯誤，有較大數額稅款少納B．虛開增值稅專用發票偷稅

C．未按期辦理稅務登記變更手續D．逃避追繳欠稅

E．銷售貨物價格明顯偏低無正當理由

19．納稅評估指標包括通用和特定分析指標兩大類，下列屬于通用分析指標的有(AB)。

Ａ．收人類評估分析指標B．利潤類評估分析指標

C．經營類評估分析指標D．流轉稅類評估分析指標

20．下列屬于稅務機關的義務的有(CD)。

Ａ．進行稅務檢查B．對違法涉稅行為進行處罰

Ｃ．受理減免、退稅申請D．受理稅務行政復議

三、簡答題（20分）

1．偷稅的行為特征及法律責任。

答案：偷稅是納稅人用欺騙、隱瞞的手段，有意違反國家稅法和財務法規，逃避納稅義務不繳或少繳稅款的行為。其行為特征主要有：(1)偽造、變造記賬憑證和賬簿；(2)隱匿、擅自銷毀記賬憑證和賬簿；

(3)虛列支出或不列、少列收入；(4)虛假申報。其法律責任如下：

對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

2．國稅、地稅稅務機構征收管理范圍的劃分。

答案：根據分稅制財稅管理體制的要求，我國省、市、自治區以下稅務機關設置國稅與地稅兩套稅務機構，國稅局負責中央稅、中央地方共享稅的征收管理，地稅局負責地方各稅的征收管理。凡繳納增值稅或以增值稅為主兼有營業稅的納稅人，主管稅務機關為國稅局。凡繳納營業稅或以營業稅為主兼有增值稅納稅義務的納稅人，其主管稅務機關為地稅局。稅務登記、發票管理權限按主管稅務機關確定，應納各稅的申報繳納與稅收檢查按稅種歸屬由國稅、地稅分別管理。

四、案例題（15分）

資料：A直轄市南城區的海陵酒店，被確定為定期定額納稅戶，其老板張某于2002年1月將酒店承包給錢某經營，錢某每月向張某交承包費4000元，有關承包經營事項，張某未向稅務機關報告。自2002年1月起該酒店一直未向稅務機關申報納稅，稅務機關多次催繳無效。2002年7月20日主管稅務所稅務人員找到張某，以書面形式責令其在7月31前繳納欠繳的稅款50000元，稅務機關履行了告知程序。責令期限已過，張某仍未繳納稅款，且未要求聽證，稅務機關依法扣押張某運輸卡車一輛。8月1 日經主管稅務機關南城區地稅分局局長批準，采取強制執行措施，但海陵酒店已經在7月底關門停業，錢某不知去向，于是稅務機關將扣押的張某的運輸卡車一輛于8月10日以84500元拍賣，稅務機關將拍賣所得抵頂稅款50000元、罰款25000元、滯納金及各項拍賣費用5000元，剩余款項于8月20日退還張某。張某不服，于8月25向市地稅局申請稅務行政復議，市地稅局復議后維持南城區地稅分局的決定。

要求：作為一名注冊稅務師，請依據現行有關法律、法規規定，回答如下問題：

(1)南城區地稅分局的行為有無不妥之處，為什么?

(2)復議后張某如果提起稅務行政訴訟，被告是哪個稅務機關?

答案：(1)南城區地稅分局沒有將強制執行措施后的剩余款項及時退還張某。依照《稅收征管法實施細則》第69條的有關規定：拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，應當在3日內退還給被執行人。

本案中稅務機關已經在8月10日將小汽車依法拍賣，但在8月20日才將剩余款項退還被執行人已超過了3日，屬于行政執法不當。

(2)本案中因為市地稅局作出了維持原稅務處理決定的裁定，依照《行政訴訟法》第25條的規定，如果張某提起稅務行政訴訟，應以南城區地稅分局為被告。

[參考答案]

一、單項選擇題（25分）

1．B2．A3．D4．C5．B6．A7．B8．B9．C

10．B11．A12．A13．D14．C15．A16．C17．B18．A

19．D20．C21．B22．C23．C24．B25．D

二、多項選擇題（40分）

1．A、B、C、D2．A、B、D3．B、C、D4．A、B、C、D、E

5．B、C、D6．B、C、D7．B、C8．A、B、C

9．A、B、C10．A、B、C11．A、C12．A、B、C

13．A、D、E14．A、B、C、E15．A、D、E16．B、C、E

17．A、B、C、E18．B、D、E19．A、B20．C、D

三、簡答題（20分）

1．偷稅是納稅人用欺騙、隱瞞的手段，有意違反國家稅法和財務法規，逃避納稅義務不繳或少繳稅款的行為。其行為特征主要有：(1)偽造、變造記賬憑證和賬簿；(2)隱匿、擅自銷毀記賬憑證和賬簿；

(3)虛列支出或不列、少列收入；(4)虛假申報。其法律責任如下：

對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

2．根據分稅制財稅管理體制的要求，我國省、市、自治區以下稅務機關設置國稅與地稅兩套稅務機構，國稅局負責中央稅、中央地方共享稅的征收管理，地稅局負責地方各稅的征收管理。凡繳納增值稅或以增值稅為主兼有營業稅的納稅人，主管稅務機關為國稅局。凡繳納營業稅或以營業稅為主兼有增值稅納稅義務的納稅人，其主管稅務機關為地稅局。稅務登記、發票管理權限按主管稅務機關確定，應納各稅的申報繳納與稅收檢查按稅種歸屬由國稅、地稅分別管理。

四、案例題（15分）

(1)南城區地稅分局沒有將強制執行措施后的剩余款項及時退還張某。依照《稅收征管法實施細則》

第69條的有關規定：拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，應當在3日內退還給被執行人。

本案中稅務機關已經在8月10日將小汽車依法拍賣，但在8月20日才將剩余款項退還被執行人已超過了3日，屬于行政執法不當。

(2)本案中因為市地稅局作出了維持原稅務處理決定的裁定，依照《行政訴訟法》第25條的規定，如果張某提起稅務行政訴訟，應以南城區地稅分局為被告。

第五篇：稅務管理

2稅務管理客體

指向管理中所涉及面的權益及納稅人。納稅人身份確認是稅收征收管理和稅收行政管理的基礎工作，并涉及稅源監控。管理客體不同于管理對象，一般意義上，客體為物，而在稅收管理中，是作為主體的人與物化的人的關系。

稅收管理的客體是指稅收分配的全過程。從宏觀角度分析，稅收分配涉及國家與企業、中央與地方等的分配關系；從微觀分析，稅收分配是指各級稅務機關與納稅人之間的征納關系。前者構成稅收管理體制問題，后者形成稅收征收管理的重要內容。從狹義的角度講，稅收管理的客體主要是指稅收的征收管理過程。

收管理的目標。稅收分配的目標通常表現在兩個方面：一是財政目標，即籌集收入的目標；二是調節經濟的目標，即實現宏觀調控、促進經濟穩定和發展的目標。在日常工作中，稅收管理的目標又具體表現在各項管理活動中。

工商管理是研究工商企業經濟管理基本理論和一般方法的學科，主要包括企業的經營戰略制定和內部行為管理兩個方面。工商管理專業的應用性很強，它的目標是依據管理學、經濟學的基本理論，通過運用現代管理的方法和手段來進行有效的企業管理和經營決策，保證企業的生存和發展。

工商管理作為管理學的重要分支，它依據管理學、經濟學的基本理論，研究如何運用現代管理的方法和手段來進行有效的企業管理和經營決策。著重培養學生的管理能力，因此，學習者需要有一定的領導潛能。廣義的工商管理包含的領域很多，下設的二級專業各具特色，主要包括工商管理、市場營銷、會計學、財務管理、人力資源管理、旅游管理等。

5一 納稅人權利內容

根據《中華人民共和國稅收征管法》可以歸納為以下內容：

(1)有知情權；有申請減稅、免稅、退稅的權利；有陳述、申辨權 ；有受尊重權；有選擇納稅申報方式權；有申請行政救濟和司法救濟權；有控告、檢舉權。

(2)有保密權。納稅人有權要求稅務機關對其的情況保密。稅務機關應當依法為其保密。

(3)其他權利。如：超過應納稅額繳納的稅款，納稅人自結算繳納稅款之日起，三年發現的可以要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。

2.目前維護納稅人權利方面存在的問題

我們必須清醒看到，由于稅務部門在與納稅人的關系上，始終處于主動、支配的地位，在稅收實踐中歷史上又一般習慣于側重強調納稅人的應盡義務和稅務部門的權力，以利于開展具體工作。這樣，在依法治稅、維護納稅人權利方面，也就不可避免地出現一些矛盾和問題。

在稅收宣傳方面，稅務部門和稅收行政科研機關存在著注重宣傳“納稅人應盡義務”與輕宣傳納稅人權利，以及強化和擴大稅務機關執法權力的呼聲較高與完善對納稅人權利保障的呼聲相對較弱的傾向。結果是納稅人對自己有什么權利卻不甚明了，更談不上如何運用法律武器進行有效的維護。

在稅收法制的體系建設方面，完備性與協調性明顯不夠。

二、稅收執法

稅收執法是通過稅務機關行使不同的管理職權來實現的。國家通過制定、頒布一系列法律法規，形成有機聯系的稅收法律體系。具體包括稅務登記、征收管理、稅務稽查等一系列各不相同的管理行為，稅收執法權的行使過程就是稅收執法的過程。

稅收執法具有如下一些特征：稅收執法具有法律的強制力；稅收執法具有裁量性，稅收執法必須依據法律嚴格進行，但是并不意味著稅務機關只能機械地執行法律。事實上稅法規定不能面面俱到，總是留下一定的空間讓稅務機關自由裁量，比如稅收處罰的幅度；稅收執法是有責行政行為，稅務機關必須對其行政執法行為所產生的后果承擔應有責任，對于違法行政對相對人造成的損害要負賠償責任。

三、稅收執法與納稅人權利保護的協調性

協調性原指身體作用肌群之時機正確、動作方向及速度恰當，平衡穩定且有韻律性謂。在稅收征管中運用協調性一詞，意指多方的密切配合，以使納稅人權利得到切實維護，稅收繳納能夠順利進行。

我認為確保稅收執法與納稅人權利保護的協調性，大的方面著手就是完善《稅收征收管理法》，具體的措施就是提高納稅人權利意識及加強稅收執法人員意識。廣大納稅人也要自覺增強法制觀念，認真學習稅收法律知識，做到學法、懂法、守法，知曉如何運用法律來準確地履行納稅義務，并維護自己的合法利益。只有這樣，依法治稅工作才能開創一個全新的局面，稅收環境才能得到真正的改善。

（一）加強稅收執法人員意識，這一任務任重道遠，我覺得可從以下方面著

眼。

首先強化稅收知識 采取個人自學、集中輔導、脫產培訓、業務測試等形式，開展法制業務學習，以提高執法人員依法辦稅水平，為規范執法奠定基礎。其次堅持集體審理制度 重大稅務案件集體審理，是防范稅務行政復議和訴訟風險、加快依法治稅進程的有效途徑。稅務機關定期開展大要案件的審理工作，每一個審理案件都要做到件件事實清楚、證據確鑿、程序合法、處理到位。

同時開展稅收執法檢查及考核評議 稅務機關要根據執法檢查工作要求，有針對性地開展稅收執法檢查工作。要組織專門人員開展稅收執法檢查工作，客觀、公正地反映被查單位存在的問題及相關情況。出現不當行為及問題，對責任人進行責任追究，并落實整改責任。全面應用稅收執法管理信息系統，建立完善的稅收執法責任制監控平臺，可以進一步規范稅收執法行為，提高稅收執法水平。

（二）來進一步完善中介體系，為納稅人提供高質量的中介服務

隨著我國加入ＷＴＯ以及稅制結構和稅收征管方式的轉變，納稅人對稅務咨詢、稅務代理的需求日益提高，國家應進一步完善和規范稅務中介服務機構，將中介人員資格認定、稅務代理機構設置、稅務代理的業務范圍和服務收費以及稅務代理機構與稅務機關的關系等以法的形式明確下來，使中介服務取得穩定的合法地位。

(三)應增大稅務工作的透明度，體現社會監督作用

為使全社會都能及時了解相關情況，稅收政策、程序、服務、處罰等內容應通過新聞媒體或其他方式定期公開，從而實現真正意義上的公開辦稅、全程透明，體現出社會監督的作用。

依法治稅是依法治國精神在稅收領域中的具體體現，法律法規上要予以指導。同時納稅人及征稅人員應依法規范自我行為，從而達到真正意義上保障納稅人的權利，稅款征收順利開展。

6稅收司法

(一)稅收司法概述

1.含義：廣義的稅收司法，包括涉稅案件過程中刑事偵查權、檢察權和審判權等一系列司法權力的行使。

稅收司法應采用廣義的理解，即稅收司法是指各級公安機關、人民檢察院和人民法院等國家司法機關，在憲法和法律規定的職權范圍內，按照法定程序處理涉稅行政、民事和刑事案件的專門活動。

概念的核心在于：誰能夠行使國家司法權處理涉稅案件。

2.稅收司法的基本原則——獨立性原則、中立性原則

(二)稅收行政司法

1.含義：稅收行政司法是指法院等司法機關所受理的涉及稅務機關的訴訟案件和非訴訟案件的執行申請等。既包括涉稅行政訴訟制度，也包括稅務機關或法院所采取的強制執行程序制度。

2.作用：(1)作為法律上的一項救濟性的制度安排，保障納稅人的合法權益是應有之義，也是立法者進行制度架構的初衷。(2)通過對稅務機關的征稅行為加以審查監督，督促其依法行政。

3.稅務行政訴訟的具體的受案范圍

4.稅收司法審查特點：(1)以具體稅收行政行為為審查對象，相應排除了將抽象稅收行政行為納入稅收行政訴訟的受案范圍。(2)對具體行政行為的審查，僅局限于合法性審查。

(三)稅收刑事司法

(四)稅收民事司法

7稅收征管機構設置調整遵循的原則是：

——實體化原則。就是在省、市、縣三級管理層管理職能轉變后，充實、強化遵從管理的實體職能，使之成為以遵從管理為主要職責，兼有對下監督指導職能的稅收征管機構。

——集約化原則。根據納稅人分布密集度及其對遵從管理的實際需求，統籌規劃、科學調整稅收管理機構的布局。根據遵從管理不同層次的要求，加大稅源管理上收力度，推進征管機構扁平化，在征管機構之間形成梯次化的稅源管理結構和相應的資源配置結構。

——專業化原則。各級稅務機關內設機構設置，要有利于體現稅收遵從風險管理流程的運行要求，形成職責清晰、分工明確的專業化管理格局。

——統一性原則。

稅收管理體制遵循的原則 一)統一領導、分級管理

統一領導、分級管理是建立稅收管理體制的基本原則。我國憲法規定“中央和地方的國家機構職權的制定，遵循在中央的統一領導下，充分發揮地方的主動性、積極性的原則”。這條原則是制定各項經濟管理體制，包括稅收管理體制的基本原則。(二)責、權、利相結合責，就是責任，指與權利相對應的各級政府應負的職責；權，就是權利，指各級政府處理本級政府范圍內行政事務的法定許可；利，就是利益，指各級政府在履行其權、責過程中所得到的回報和與責任相聯系的財力保證。按收入歸屬劃分稅收管理權限

按收入歸屬劃分稅收管理權限是指凡屬中央財政的固定收入以及共享收入，管理權限在中央；凡屬地方財政的固定收入，管理權限在地方。、稅務機構的設置

(一)國家稅務總局的機構設置

目前，國家稅務總局設有一名正局長和4名副局長，都由國務院任命，另有總經濟師和總會計師一名，局內共有14個職能部門，每個部門下設若干個處室。

(二)省級和省級以下稅務機構

根據實行分稅制財政管理體制的需要，省以下稅務機構分為國家稅務局和地方稅務局兩個系統。確定稅收管理體制，就是要明確中央和地方各級稅務管理主體分別擁有哪些稅收管理權限，應當依照以下順序：首先根據國家的政治、經濟體制確定其事權范圍，然后根據事權范圍確定其應擁有財權的大小，最后視其財政管理體制，確定其稅收管理權限。法制環境

在法制健全的國家，各級政府對自身行為約束力較強，能夠按照既定的事權、財權范圍行事，因此有利于實行分權型稅收管理體制。反之，只有靠行政命令實行集權型體制。

國情

一國的疆域大小、人口多少、社會經濟的地域差異、產業結構狀況等，對確定稅收管理體制都有重要影響。一般而言，領土廣闊、地區間差異較大的國家，應首選分權型稅收管理體制，這有利于調動地方的積極性，并提高管理的效率。

世界各國依據自身的具體情況確立了不同的稅收管理體制。在以私有制為基礎的資本主義國家中，財稅體制大體上分為“中央與地方分權制”和“中央集權制”兩大類型。目前很多國家都采用了“中央與地方分權制”，即“分稅制”。在實行分稅制的國家里，稅權的集中與分散、中

央支配收入的比重大小等都各不相同，尚不能以此來衡量一國稅收管理體制的優劣。但有一點已得到越來越多人的贊同，即應該實行適度的分權。何為“適度"?只有一個標準，即實現了政權、事權、財權與稅收管理權的和諧統一。

如果最終確立中央擁有較多的稅收管理權限，這種管理體制就是集權型的；如果地方擁有較多的稅收管理權限，地方自主性很強，這種稅收管理體制就是分權型的。

8稅收信息化意義

（一）稅收信息化建設是社會經濟發展的客觀要求。當今世界，信息技術代表著先進生產力的發展方向，它促進了經濟結構調整和產業重組，成為生產力發展的巨大推動力。經濟決定稅收，社會主義市場經濟的發展，需要一個高效的稅收管理體制和征管機制與之相適應；加入WT0的新形勢，要求稅收管理必須按照國際慣例進行運行。因此，積極運用現代科技手段，加快稅收管理信息化步伐，是社會經濟發展的迫切要求。

（二）稅收信息化建設是稅務管理現代化的必然要求。信息化以其高度的驅動性、關聯性和滲透性，集中體現了現代化的管理要求。在稅收信息化的支撐下，逐步完善稅收征管體系，合理組織稅收征管過程，實行專業化管理，實現稅收征管的程序化，從而進一步規范稅務人員的服務行為和執法行為，提高稅務管理的成效，推進稅務管理的現代化進程。

（三）稅收信息化建設是提高稅收征管質量和效率的主要途徑。充分利用計算機網絡，加強信息技術在稅收征管中的廣泛應用，改善稅務機關的信息分析利用能力，強化稅收監控水平，從而適應納稅人日益增加、經濟活動日趨復雜、納稅收入逐漸多樣化的新形勢。同時，實現稅收征管從傳統手工方式向自動化、信息化、規范化方式的根本性轉變，有利于降低稅收成本，優化稅收征管，實現依法治稅。加快稅收信息化建設，將卓有成效地提高稅收征管質量和效率。稅收信息化建設是稅收事業持續、健康發展的有力保障。

德國稅收信息化通過以下途徑實現：首先，為所有進行生產經營活動的單位和就業的個人建立納稅編碼和稅卡。任何單位申請登記開業時，必須向稅務局提供包括雇傭人員、規模、銀行帳號等有關納稅方面的資料，稅務局把這些征稅的基本資料輸入電腦并給該單位編發納稅編碼。公民個人在就業前也要向稅務局填報稅卡，稅卡上的信息作為稅務局對該公民征收個人所得稅的檔案。納稅人依據稅務編碼申報納稅和繳納稅款，雇主按稅務編碼代扣代繳雇員的個人所得稅。這樣，稅務局就可以按編碼通過網絡匯總納稅人來自不同地區和不同崗位的收入，將該數據與納稅人的申報相核對，從而可以確認納稅人是否繳納了應納稅款。而且，稅務部門發給納稅人的稅卡是公民合法就業的前提。