第一篇：固定資產管理業務流程

固定資產管理流程

一、業務目標

1．經營目標

確保資產完整地保存及使用,價值得到公眾反映,達到預期資產管理目標。

2．財務目標

對固定資產的歷史記錄完整，及時準確地計提折舊，公正地反映固定資產價值。

3．合規目標

完好地保存所有資產的原始憑證和產權證書，確保擁有所有記錄資產的所有權。確保固定資產管理業務符合國家有關部門關于資產使用和轉讓的規定，使相關業務符合法律要求。

二、業務風險

1．經營風險

由于固定資產管理業務流程設計不合理或控制不當，可能導致原始憑證和產權證明遺失，造成產權不清或對資產所有權的喪失，固定資產的購入、使用、折舊管理混亂。

2．財務風險

由于固定資產保管不當或記錄混亂，造成固定資產賬實不符；固定資產發生了減值但沒有及時進行賬務處理，使其賬面價值被高估；計提折舊錯誤，造成成本、費用失真。

3．合規風險 可能導致固定資產的折舊、轉讓等業務違反國家有關部門的相關規定而受到處罰。

三、業務流程步驟與控制點

1． 外購固定資產

（1）購置前的計劃審批。

a.申請：由申請單位填制《固定資產請購單》，標明設備規格、型號、數量及需用時間等內容，經本部門負責人審核簽字，并包設備采購部門。

b.初審：設備采購部門審核《固定資產請購單》采購的必要性、可行性、合理性，簽署意見后報主管副總經理。

c.預審：分管副總經理綜合申請單位、設備采購部門的意見進行審核并簽署意見，并包公司辦公會討論。

★ d.審核：公司辦公會經集體討論確認后總經理審核簽字。d.采購：經批準的《固定資產請購單》交設備采購部門負責采購。（2）設備購置流程。

a.資金計劃申請：設備采購部門根據《固定資產請購單》，編制采購計劃。并依據《資金預算管理制度》申報資金使用計劃。

★ b.詢價：資金使用計劃獲得批準后，設備采購部門依據《采購與付款內部控制制度》實施詢價并確定供貨單位；購置過程中要遵守優質、優價、技術先進的原則。對由于供應中心的原因導致公司遭受損失的，將根據公司相關制度對具體經辦人及其主管領導進行處理，情節嚴重的調離。

★ c.采購合同：針對所有固定資產的采購都必須與供貨單位簽訂購貨合同，購貨合同采用統一確定的合同范本簽訂。

★ d.設備驗收：設備采購到貨以后，由設備采購部門及時通知質檢部門進行驗收。質檢部門依據采購合同、《固定資產請購單》實施驗收。驗收完畢后在設備入庫單上簽字并蓋章。

e.入庫：倉儲部門依據質檢部門驗收的入庫單辦理入庫手續。入庫單項目必須填寫完整、經驗收蓋章方可辦理入庫；入庫單一式三聯，設備采購部門一聯、倉儲部門一聯、財務部門一聯。

f.付款：設備采購部門依據采購合同，在資金計劃批準的月份填制《固定資產采購付款通知書》交財務部審核。財務部在審核采購合同和資金計劃的基礎上辦理付款。

★ g.部分設備在分期付款或生產經營急需的設備情況下，經總經理批準，設備采購部門可以在無資金計劃的情況下預先采購，并依據合同分別在不同月份申報資金計劃。

2． 自制固定資產

（1）自制固定資產的建造須按照《工程項目內部控制制度》的要求進行管理。

★（2）在此項目資產完工后，施工監理部門、施工單位、資產使用部門、基礎部門根據國家法律、法規以及相關合同的要求共同實施驗收。

（3）基建部門要依據驗收合格后的資料及時辦理施工結算，編制 相應《固定資產卡片》和檔案資料。

★（4）項目竣工并經審計部實施審計后，由財務部協同基建部門辦理竣工資料，并依據竣工決算表填制《固定資產登記簿》。

3． 固定資產日常管理

資產使用部門應按固定資產相關細則的規定，對固定資產的技術能力、使用年限、凈殘值、大修理及日常維修情況進行查定并做好相關記錄。

（1）建立資產管理卡片。設備管理部門依據相關資料中每項資產的名稱、類別、開始運行時間、來源、使用年限、資產使用和管理部門、存放地點、有無租賃等信息，審核資產管理系統中相關信息，生成新的連續編號固定資產卡片等相關信息，并及時將固定資產卡片和固定資產標簽送交實物管理部門。固定資產卡片應按照資產類別即設備類和線路類等類別建立。設備類固定資產卡片按照固定資產目錄“節”的資產為父卡片，相應“點”資產作為子卡片核算。父卡片價值、折舊等資料等于其所有子卡片總和。對于同一機架、同一型號、相同價值的點資產可以合并為一張子卡片處理，擴容的點資產單獨建字卡片。★（2）建立固定資產實物臺賬。實物管理部門監督資產使用部門粘貼固定資產標簽。實物管理部門根據連續編號的固定資產卡片補充更新其固定資產實物臺賬，以便正確地反映固定資產數量的變化。實物管理部門負責定期檢查資產使用部門固定資產實物臺賬匯總表并簽字。資產使用部門也應及時更新本部門固定資產實物臺賬。

★（3）建立固定資產明細賬。財務部門檢查收到的連續編號的資產交付明細表（在建工程轉為固定資產的資產交付明細表另附有設備清單和工程設計圖紙）、驗收報告、資產外購票據、驗收單資產調撥單及捐贈文件等，并附在記賬憑證后，形成固定資產明細賬。財務部門負責人或其指定人員負責定期審閱固定資產財務明細賬。財務部門在登記固定資產卡片時，應與固定資產財務明細賬核對，保持兩者一致。

★（4）登記并備案資產產權屬證明。公司行政部門負責人依據設備管理部門的意見辦理資產的權屬證明。權屬證明原件由檔案管理部門保存，其他人員如需查閱或復印時由其所在部門經理在查閱申請單上簽字。

（4）固定資產的安全管理。固定資產管理部門、使用部門要按照安全防范制度對固定資產進行管理，確保固定資產存放處防火、防盜、防水、防銹等，實物管理部門、資產使用部門以及安全保衛部門責任人負責定期進行巡視檢查，處理安全隱患，并填列粘貼于固定資產現場的實地檢查表。

★（6）財產保險辦法。為了防范風險，根據公司下發的指導意見，固定資產管理部門和財務部門共同商議，對價值較大或風險較高的固定資產提出投保財產保險的具體辦法并上報公司主管領導審批。

（7）計提折舊。財務部門按照公司會計政策及各種相關的會計準則，每月根據資產類別、折舊年限統一計算當月折舊，并編制記賬憑證，由財務部門經理或授權人復合并簽字確認。財務部門計算折舊率指標，并對個指標進行分析性復核和合理性測試，編制分析報告，對異常變動注明原因，以保證折舊的存在性、完整性和準確性。分析報告由財務部門經理簽字確認。

★（8）計提固定資產減值準備。實物使用部門根據公司資產減值準備管理辦法和具體指導意見，定期向財務部門報送減值資產（包括經營性租出和融資性租入的資產）清單，財務部門將減值資產整理匯總后列出減值資產清單，交固定資產管理部門會簽，由財務總監審核報總經理辦公會討論審批。財務部門根據審批結果及時辦理固定資產減值準備計提或調整。

4． 固定資產清查和盤盈、盤虧

★（1）公司根據資產重要性分類及對應的循環盤點制度的具體規定，每年應進行不定期的固定資產循環盤點，由實物管理部門制定盤點程序并牽頭組織資產使用部門、財務部門、審計部門進行實地盤點清單，將資產實物與固定資產卡片（或無形資產管理部門及使用部門的臺賬）逐一核對、清點，填寫盤點表。對經營性租賃資產、融資性租賃資產、閑置資產、待處理資產應在盤點表中單獨填寫。對盤盈、盤虧、閑置、毀損、報廢的資產必須記入盤點報告，同時應編寫閑置或待報廢資產匯總表。對存在的賬實不符的情況要出具盤點差異報告。

財務部門應制定監盤制度，并據以對整個盤點過程進行監督及抽查，出具抽查報告。管理部門清查土地、房屋的權屬證明，確定資產的權屬，并填寫清查表。法律部門負責人從合法性、合規性方面配合綜合管理部門清查權屬證明，對權屬不清楚的要查明原因，及時補辦有關手續，并由實物管理部門備案。

資產使用部門負責人需對盤點表和資產清查表審核確認并簽字。盤點工作結束后應由實物管理部門匯總出具閑置或待報廢資產匯總表、盤點報告和差異報告，財務部門出具抽查報告，由實物管理部門、資產使用部門和財務部門會簽后及時上報公司主管領導審閱。

★（2）固定資產盤盈、盤虧。實物管理部門編制固定資產盤盈、盤虧報告，上報公司主管領導。各級主管領導依據審批權限簽署處理意見，并下發執行。財務部門根據下發的處理意見進行固定資產增加或固定資產減少的財務處理，并會同實物管理部門及時增加或修改資產卡片。

5． 固定資產處置

（1）閑置固定資產的退庫與調撥。資產使用部門的資產保管員根據清查結果發現閑置資產后及時上報本部門負責人審批，報固定資產管理部門、財務部門辦理固定資產的退庫手續。

調撥資產應填制寫資產交付明細表或資產調撥、轉移單送交部門負責人審批。并及時更新實物臺賬中的資產信息，財務部門根據實物管理部門的通知，更新固定資產信息。

★（2）固定資產報廢。固定資產使用部門根據資產使用情況定期向實物管理部門提交待報廢資產使用情況說明書，實物管理部門審批固定資產報廢申請。實物管理部門組織技術小組進行技術鑒定并請上級主管部門參與，出具技術鑒定報告。

對需要報廢的，則由實物管理部門將資產移交倉儲部門，同時使用部門更新自己的固定資產臺賬。實物管理部門將固定資產報廢申請表和資產報廢清單送交財務部門申請資產報廢，財務部門據此辦理相應會計核算。

四、固定資產業務流程圖

固定資產業務流程如下圖所示。固定資產業務流程資產使用部門購置申請申報采購部門N初審檢驗部門財務部門倉儲部門高管層NY預身審★審批N購置計劃資金使用計劃★詢價審批Y★簽訂合同設備購進N★驗收辦理付款Y填制出庫單辦理入庫審核使用資產★資產清查N★審核報廢★鑒定閑置Y賬務處理報廢使用資產調撥辦理入庫固定資產清理賬務處理Y

固定資產業務流程圖

第二篇：固定資產管理業務流程

7.4固定資產管理業務流程 7.4固定資產管理業務流程

一、1 1.1 2 2.1 業務目標 經營目標

保證固定資產安全、完整、提高運營效率。財務目標

以生產裝置為中心實行固定資產分類管理，如實反映固定資產的價值，保證賬面價值的真實、準確和完整。3.1 合規目標

固定資產管理遵守國家和公司有關安全、消防、環保和處置等規定。

3.2 取得、出售和出租符合合同法等國家法律、法規及公司內部規章制度。

二、業務風險 1 1.1 經營風險

因保管不善、使用不當，發生被盜、毀損、事故等，造成固定資產損失。

1.2 未及時完整辦理保險，造成巨大經濟損失。

發生地震、洪水、戰爭等人力不可抗拒的因素，造成固定資產嚴重毀損。

2010 B 7.4－1

7.4固定資產管理業務流程 1.3 違反固定資產處置規定，造成資產流失。

1.4 未經審核，變更合同示范文本中涉及權利、義務條款導致的風險。2.1 2.2 3 財務風險

分類編碼、賬目記錄錯誤，造成財務數據不正確。計提折舊錯誤，造成成本費用失真。合規風險

3.1 固定資產管理違反國家和公司有關安全、消防環保和處置等規定，受到處罰或造成損失。

3.2 取得、出售和出租違反合同法等國家法律、法規及公司內部規章制度的要求，造成損失。

三、業務流程步驟與控制點 1 建立、登記固定資產賬、卡（表）

1.1 設備管理部依據工程管理部門提供的《固定資產交付清單》（在建工程完工轉資清單）及外購有關單據，會同財務部門和固定資產使用單位對新增固定資產共同驗收并簽字。

1.2公司財務部門按照《固定資產交付清單》建立固定資產卡片，實物管理部門和使用單位按照財務部門數據建立相應固定資產卡片或電子臺賬。財務部門根據《ERP固定資產模塊與財務系統固定資產模塊數2010 B 7.4－2

7.4固定資產管理業務流程 據結構對應標準》及《固定資產交付清單》，在ERP系統中建立固定資產主數據。

1.3 對于投資者投入、接受捐贈、債務重組、企業合并、非貨幣性資產交換、無償劃撥轉入、抵債償還以及其他方式取得的固定資產，經設備管理部鑒定后比照本流程控制點1.1和1.2執行。

1.4 對需要辦理權屬登記手續的固定資產，資產使用單位應及時辦理權屬關系的手續及相關證明材料，對于具有權屬證明的資產，取得時必須有合法的權屬證書。財務部門應設立登記簿記錄備查。2.1 保管與維護

設備管理部制定固定資產保管安全防范措施，防止丟失、損害等現象發生；生產、安全部門制定安全操作規程，要求操作人員正確使用，防止事故發生，造成資產損失。生產、安全和設備管理等部門負責組織每月至少一次檢查，及時消除安全隱患。

2.2 公司財務、安全、設備管理等部門按照公司財產保險有關規定，經總會計師或其授權人員批準后辦理保險手續。發生事故，按照保險條款及時索賠。

2.3 公司固定資產使用單位根據固定資產性能及使用現狀提出維護修理計劃，由設備管理部進行審核，按2010 B 7.4－3

7.4固定資產管理業務流程 照規定權限審批后實施。參見《3.3修理費用管理業務流程》步驟2、3、4。3.1 固定資產清查

公司資產財務部會同設備管理部、使用單位每年至少組織一次固定資產清查工作，并共同負責固定資產實物清點，填寫清查表，并與實物賬卡、財務賬表核對。包括清查土地、房屋的權屬證明，確定資產歸屬。固定資產使用單位、實物管理部門、財務部門負責人審核清查結果。

3.2 公司資產財務部對清查過程中發現的固定資產盤盈（盤虧），應當分析原因，提出處理意見，取得合法證據和按照規定權限經審批后，及時調整固定資產賬面價值，確保賬實相符。4.1 固定資產處置

公司對于經過設備管理部、技術部門及使用單位鑒定需報廢的固定資產，按規定權限審批后及時處置。超過公司權限的報公司資產財務部，公司資產財務部報股份公司財務部，股份公司財務部按規定權限逐級報批后處置。

在公司權限范圍內處置的固定資產，資產財務部須在處置完畢后專項報股份公司財務部備案。

2010 B 7.4－4

7.4固定資產管理業務流程 4.2 在股份公司各分公司、全資子公司內部調配的，經供需雙方協商并由調出方報股份公司財務部，以賬面價值為基礎，進行劃轉。

4.3 閑置資產擬向股份公司外出租、轉讓、對外投資、非貨幣交換的，經設備管理部審核批準后由采購中心與需求方協商或采用招投標方式擬定交易價格，提出處置意見，按規定權限逐級審批后處置。處置前需履行資產評估程序（出租除外），評估機構由企業在股份公司財務部確定的中介機構范圍內選聘，由股份公司財務部書面批復，評估報告須經資產所屬單位蓋章，公司財務部門提出初審意見，報股份公司財務部審定，股份公司財務部辦理評估備案手續。

4.4 對經批準報廢和轉讓的固定資產，公司在清理完畢后，須將處置情況及財務核銷的申請上報總部財務部，總部財務部按照規定權限逐級報批后予以批復；公司根據批復進行財務核銷。

4.5 控股子公司的資產處置，應先征求公司意見，按控股子公司章程規定的程序辦理。固定資產核算

5.1 公司財務部門會計人員審核固定資產增減變動的有關手續（包括權屬變更手續），并根據審核無誤的2010 B 7.4－5

7.4固定資產管理業務流程 有關單據，及時對固定資產增減變動情況進行賬務處理。記賬憑證及賬表由稽核人員、財務部門負責人審核并簽字或蓋章。

新增生產裝置入賬前，必須按《股份公司生產裝置名稱及編碼標準》規定的模板申報、核定、授碼。

5.2 資產財務部按月在ERP系統內運行計提折舊，折舊匯總表交資產財務部負責人復核簽字。

資產財務部監督公司固定資產折舊的提取情況。

5.3 公司財務部門至少每半年根據有關資料判斷固定資產是否存在減值跡象，如存在減值跡象則進行減值測試；需計提減值準備的及時進行帳務處理。減值準備數額上報股份公司財務部會同事業部審核，按規定權限審批后，公司按批復數進行調整。財務部門須使用ERP系統的資產模塊功能進行固定資產減值賬務處理，復核相應的資產模塊金額與總賬賬戶金額是否一致。

2010 B 7.4－6

第三篇：固定資產管理業務流程

固 定 資 產 管 理 業 務 流 程

一、資產增加

l、采購部門的采購人員進入資產管理系統，根據使用單位出具的驗收報告（驗

收報告填寫使用單位必須是最底層，使用人、存放地點要準確，驗收人和使用單

位分管領導要本人簽字，同時加蓋使用單位公章），利用固定資產增加功能增加一

張驗收單，填寫相應信息項。

2、資產分配功能，按使用單位將集中采購的驗收單分配成若干張驗收單。

3、使用部門資產管理員填寫驗收單，并生成資產卡片。

4、使用部門資產管理員填寫資產卡片。

5、使用部門資產管理員將驗收單提交歸口管理部門審核。

6、歸口管理部門審核驗收單及資產卡片。如果審核不通過，返回第三步；如

果審核通過，打印驗收單和條碼標簽，辦理相關手續。

7、財務部門審核驗收單及資產卡片。如果審核不通過，返回第六步；如果審

核通過，辦理相關報賬手續；

8、財務部門對已經審核通過的驗收單記賬。

9、利用查詢賬、表等功能，查詢各種信息，打印賬表。

二、資產變動和處置

l、使用部門資產管理員進入本系統，填寫資產變動、處置報告單并提交，電

話通知歸口管理部門審核。

2、歸口管理部門根據不同情況予以審核：屬于使用單位內部基層單位調整，使用人變動，不需提供任何證明；屬于不同單位之間調整，現狀和使用方向變動

以及資產，則須憑相關證明。如果審核不通過，返回第一步。如果審核通過，打

印變動、處置報告單，履行相應手續。

3、引起資產價值變動和資產處置，歸口部門審核通過后，還須財務審核。如

果審核不通過，返回第二步；如果審核通過，辦理相關手續。

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第四篇：XX公司固定資產日常管理內部控制業務流程

XX公司固定資產日常管理內部控制業務流程

一、業務目標 戰略目標

1.1 加強公司各類固定資產的管理，杜絕固定資產的浪費和流失，維護公司財產的安全和完整，確保各項工作順利進行。

經營目標

2.1 保證生產技術達標、產品質量合格，安全、高效地生產出讓客戶滿意、市場需要的產品。

2.2 充分、有效地利用現有固定資產，確保固定資產的正常運行，使其服務于生產經營活動，并發揮最大效用。

2.3 定期考核固定資產的利用效果和完好率，確保公司固定資產的保值，保持穩定的資產運營能力。財務目標

3.1 建立健全各種固定資產臺賬、檔案，保證固定資產核算真實、準確、完整，賬實相符。

3.2 合理折舊，真實地反映公司的成本和利潤，正確地評價財務狀況和經營成果。

3.3 充分挖掘現有固定資產的潛力，促進產品數量、質量的提高，降低產品成本。合規目標

4.1 符合國家有關安全、消防、環保等規定及公司內部規章制度。

二、風險評估 戰略風險

1.1 固定資產不能滿足現有生產，導致生產能力低下，不能滿足急速發展的需要。

1.2 固定資產管理不嚴，導致安全隱患、環境污染等問題，造成不良社會影響。經營風險

2.1 生產設備技術不達標，導致產品遭遇市場排斥，市場份額逐漸縮小，甚至退出市場。

2.2 因保管不善、使用不當，發生被盜、毀損、事故等，造成固定資產損失。

2.3 因長期閑置造成資產毀損，失去使用價值，未及時辦理保險，給公司帶來巨大經濟損失。財務風險

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3.1 實物資產監管不嚴，導致固定資產賬實不符，管理失控。

3.2 會計核算不規范，賬目記錄有誤，造成財務數據不正確。

3.3 計提折舊錯誤，造成成本費用失真。合規風險

4.1 違反國家有關安全、消防、環保等固定資產管理規定和公司內部規章制度，受到處罰。

三、業務流程步驟與控制點 固定資產購置

1.1 一般固定資產購置

1.1.1 資產使用部門需要固定資產應填寫購置申請單，經申請人、部門主管簽字，向生產部提出申請。

1.1.2 生產部根據資產的庫存數量和使用需求情況編制采購計劃。

1.1.3 按照公司管理權限經批準后執行。

1.1.4 設備購置后憑發票、設備購置申請單、合格驗收單等合法票據到財務部門辦理報銷手續。

1.2 車輛調度

1.2.1 用車部門填寫用車審批表，交部門主管簽字。

1.2.2 用車部門將用車審批表交綜合管理部審批。

1.2.3 綜合管理部根據實際情況統一安排車輛。

1.2.3 駕駛員憑審批后的用車審批表出車。

1.2.4 由公司領導安排出車時，駕駛員應在出車前告知綜合管理部。

1.2.5 綜合管理部應加強對駕駛員的勞動出勤、車輛維護、安全行駛教育、油耗等的綜合考核。未安排出車的駕駛員上班時間要按時到公司報到。嚴禁公車私用。

1.2.6 特殊情況用車，可先派車，但必須電話請示，事后補辦派車手續。固定資產保管

2.1 生產部應按照固定資產的類別或者使用部門進行集中保管，建立固定資產管理卡片。

2.1.1 建立固定資產編號管理制度，按類別確定劃分編號體系，保證每項固定資產都有相應的編號和標識。固定資產在公司內部轉移時不需要重新編號，只需改變明細登記即可。

2.1.2 建立資產保管和負責人掛鉤管理制度，確定管理主體，保證固定資產發生丟失、損

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壞等意外情況時能夠很快找到線索，明確獎懲制度。

2.1.3 建立責任人、責任部門為主線的綜合管理制度，明確使用部門對固定資產的保管責任。

2.2 生產設備管理

2.2.1 公司實行設備維護保養、巡回檢查制度。

2.2.1.1 使用部門要嚴格執行雙包責任制，做到每條生產線、每臺設備、每個閥門、每塊儀表有專人負責。

2.2.1.2 所有在用設備，生產線鷹派人負責定期巡回檢查維護，確保所有設備處于良好狀態。

2.2.2 生產部應制定固定資產保管安全防范措施，防止丟失、損害等現象發生；制定安全操作規程，要求操作人員正確使用，防止事故發生，造成資產損失。負責組織定期檢查，及時消除安全隱患。

2.2.2.1 生產部牽頭，按照國家或公司標準，根據設備使用說明書、使用情況，每周定期進行日常巡檢，并統計使用信息、設備完好率。

2.3 計劃財務部、生產部等部門按照公司財產保險有關規定，及時辦理固定資產保險有關手續。如果發生事故，按照保險條款及時索賠。

2.3.1 計劃財務部及時辦理公司價值較大的固定資產的保險事宜，以減少不可抗力對公司財務的影響。投保金額應該和投保的固定資產相適應，投保時間長度應該與固定資產的使用年限相匹配。

2.3.2 計劃財務部確定投保的保險公司和有關事項，報公司財務總監批準。

2.3.3 計劃財務部應將保險合同交公司法律顧問審查，詳細協商有關的權利義務細節，董事長或其書面授權人員及時簽訂保險合同。

2.3.4 計劃財務部根據保費的支出情況進行會計處理，進行成本核算，控制保費的支出。2.3.5 保險期限屆滿后，如果固定資產的使用年限尚未結束，在必要的情況下可以向保險公司申請續保。固定資產中小修理

3.1 生產設備中小修理

3.1.1 中小修理計劃提出、審批

3.1.1.1 生產部根據固定資產性能及使用現狀，細致考察生產設備的使用情況，提出科學

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的修理時間、修理維護周期、修理支出的維護修理計劃。

3.1.1.2 維護修理計劃經公司分管領導審批后實施。

3.1.2 中小日常維護實行

3.1.2.1 各生產線根據科學的修理時間、修理維護周期經其負責人、生產部主管批準進行日常維護；如公司外部的專業人員進行修理、維護，應派人監督和考察固定資產的修理效果；生產部每周定期進行日常巡檢。

3.1.2.2 各生產線統計設備運行時間，主要運轉設備累計運行時間達半年的，由生產部同相關部門進行技術鑒定，并提出是否進行甲級以上維修安排。

3.1.2.3 生產部向計劃財務部交付修理費用支出的原始單據。計劃財務部主管審批原始單據，并嚴格區分資本性支出和收益性支出，關注各項固定資產的修理維護支出情況，對不正常的波動進行控制，建立固定資產修理費用明細帳，全面反映修理費用結構和支出總額。

3.2 車輛維修及保養

3.2.1 車輛維修前必須由車輛管理人員申報填寫《車輛維修審批單》。

3.2.2 《車輛維修審批單》由綜合管理部負責人審核，公司分管領導審核批準。正常保養、維護由綜合管理部負責人審批；維修項目多、費用金額大須報公司分管領導批準方可進行。如果行車途中車輛出問題，維修發票需用車人員簽字證實，方能報銷。

3.2.3 車輛管理人員開車到指定地點維修。

3.2.4 由綜合管理部憑《車輛維修審批單》、維修結算清單，經公司分管領導審簽后，報計劃財務部辦理報銷手續；車輛的一切正常規費（年檢、年審、保險、養路費等）由駕駛員負責按期辦理，逾期由駕駛員承擔責任。維修項目與《車輛維修審批單》不符及超出預算時，要說明原因，更換價值高的零配件應經公司分管領導批準后方可更換。

固定資產核算與分析

4.1 固定資產會計估計的運用

4.1.1 計劃財務部提出固定資產折舊計提方法、折舊年限、殘值率、減值準備計提方法，需要會計職業判斷的，應該以同類固定資產的歷史資料為參考，并結合資產的風險反映固定資產的會計信息。對新使用且沒有歷史資料的固定資產，應該按照同行業該固定資產的折舊計提平均水平計提折舊，如果不能適應公司的需要就要及時調整。

4.1.2 折舊方法、折舊年限、殘值率、減值準備計提方法確定之后報財務總監審核，財務總監考慮公司的實際情況，對其進行修正、調整。

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4.1.3 計劃財務部將折舊方法、折舊年限、殘值率、減值準備計提方法的規定報董事長或董事會審批。

4.1.4 計劃財務部應將與固定資產核算有關的會計估計和會計政策上報稅務機關，取得稅務機關的認可。

4.2 計提固定資產減值準備

4.2.1 每年年末公司資產使用部門、生產部提供有關固定資產狀況的信息。

4.2.2 計劃財務部根據生產部提供的信息計提減值準備，對資產狀況進行檢查分析，因市價持續下跌或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價值的，應將可收回金額低于賬面凈值的差額作為固定資產減值準備。

4.2.3 年末，計劃財務部將有關減值準備情況匯總后報財務總監審核，報董事會決議，進行帳務處理。

4.2.4 計劃財務部根據審批結果及時計提入賬。

4.3 建立、登記固定資產賬、卡、表

4.3.1 固定資產的管理實行資產使用部門、實物管理部門和財務核算部門三部門分權管理，并定期（或不定期）核對，每年至少一次。

4.3.2 固定資產的分管部門：

4.3.2.1 資產使用部門即各生產線按照本部門每項固定資產的分類、名稱、編號、購入時間等建立固定資產實物管理臺賬，反映固定資產的增減變動情況，保證公司財產的安全和完整。

4.3.2.2 資產管理部門即生產部按照每項固定資產的分類、名稱、編號、購入時間、使用/保管部門、存放地點等建立固定資產管理臺賬，并保管相關參數資料、檔案。

4.3.2.3 計劃財務部負責登記固定資產明細賬，編制明細表，建立財務固定資產賬，進行價值管理。按照固定資產分類登記各類明細賬，反映其原始價值、累計折舊及凈值；對固定資產進行靜態與動態的管理。

4.3.2.4 綜合管理部按照房地產權證登記坐落地點、建筑面積、價值、使用情況、占用土地面積、土地用途及抵押事項等，建立土地、房產權屬管理臺賬，并保管土地使用權證、房地產權證。

4.3.2.5 綜合管理部歸檔所有車輛的車輛行駛證和駕照的復印件，兩證的原件一律隨駕駛員管理。

4.3.2.6 計劃財務部審核固定資產增減變動的有關手續，并根據審核無誤的有關單據，及

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時對固定資產增減變動情況進行賬務處理。

4.4 生產部應定期對固定資產運營狀況進行分析，及時掌握資產利用效果，分析報告須經公司分管領導審核確認，對分析報告中指出的問題，各有關部門應認真采取措施加以改進。固定資產日常管理監督及考核

5.1 公司將不定期對固定資產日常管理情況進行專項檢查，也可結合財務檢查、審計等工作進行。

5.2 對固定資產日常管理情況進行專項檢查的內容包括但不限于：

5.2.1 固定資產日常管理相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現象。固定資產業務的不相容崗位至少包括：固定資產投保的申請與審批；固定資產的保管與清查；固定資產日常管理業務的審批、執行與相關會計業務的辦理；固定資產登記實物賬與登記價值賬。單位不得由同一部門或個人辦理固定資產的全過程業務。

5.2.2 固定資產日常管理授權批準制度的執行情況。重點檢查在日常安全、消防防范時是否明確責任。

5.2.3 固定資產日常保管制度的執行情況。重點檢查固定資產的歸口分級管理制度和崗位責任制度是否落實，維修保養費用是否超過預算額度。

5.3 監督檢查部門

5.3.1 生產部對各部門使用的固定資產進行日常監督管理。

5.3.2 計劃財務部每年應定期或不定期組織由技術質量、市場采購、生產部等部門參加的資產清查小組，對固定資產進行清查，填寫清查表，并與實物賬卡、財務賬表核對，參與盤點部門負責人員負責審核簽字。對需要辦理報廢（報損）、盤虧（盤盈）處理的固定資產，應分別填寫相關申報審批表，并經有關部門鑒定審核，報財務總監審批。

5.4 審計監察室對公司固定資產進行全方位的監督管理。審計監察室按計劃每季度進行內部審計師，對固定資產有責任進行真實、合法、完整的盤點工作，出具包括固定資產清查在內的內部審計報告?？梢砸怨潭ㄙY產明細分類帳為起點，進行實地追查，以證明匯集記錄中所列固定資產確實存在，并了解其目前的使用狀況；或者意識地為起點，追查指固定資產明細分類帳，以獲取實際存在的固定資產均已入帳的根據。

5.5 審計監察室將盤點情況上報董事會。董事會對審計監察室上報的檢查情況通報公司各部門，并依法進行處理。

四、相關制度目錄

/ 7 中國人民銀行《支付結算辦法》 企業會計準則第4號---固定資產 財政部《企業會計制度》及《企業會計準則》 財政部《內部會計控制規范—固定資產》（財辦會[2004]23號）XX公司合同管理辦法

XX公司資產控制制度

XX公司經營管理制度

XX公司資金管理制度 XX公司資產管理暫行辦法

XX公司安全管理制度

五、主要控制點相關資料

購置申請單

固定資產卡片

固定資產登記簿

用車申請表

固定資產實物管理臺賬、固定資產明細賬、明細表、固定資產修理費用明細賬

維護修理計劃

車輛維修審批單

保險合同文本

日常檢查記錄

固定資產報廢（損）申報審批表

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第五篇：固定資產管理

固定資產管理

(一)固定資產的定義及分類

固定資產是指同時具有以下特征的有形資產：

1．為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的； 2．使用年限超過1年； 3．單位價值較高。

固 定資產是營業部開展業務經營所必需的有形資產。營業部的固定資產按其實物形態或經濟性質可分為房屋及建筑物、機器設備、交通運輸設備及其他固定資產。房屋 及建筑物主要是指營業部辦公用房、營業用房、非營業用房以及與這些房屋不可分割的各種附屬設備等；機器設備主要包括營業部的通訊設備、微電子設備、辦公及 文字處理設備、安全保衛設備、電器設備、動力設備、機械設備等；交通運輸設備主要包括營業部所擁有的小汽車、專用運鈔車及其他運輸設備；其他固定資產是指 營業部所擁有的、無法歸屬上述幾類的、符合固定資產定義的所有固定資產。(二)固定資產的管理原則

營業部固定資產實物管理應當遵循賬務分管、價值管理和實物管理相分離的原則。

在 準確核算的基礎上，對固定資產應設置固定資產卡片進行管理，確保賬、卡、物三者相符。固定資產賬務核算部門不得管理實物，實物管理部門不得經管其賬務核 算。財務部門負責固定資產的價值管理，確保固定資產的核算真實、準確；行政部門負責固定資產的實物管理，確保固定資產安全、完整；固定資產的使用部門負責 固定資產的保管與維護。行政、財務部門對固定資產的購置、出售、轉讓、報廢、修理等進行嚴格的管理和核算。(三)固定資產的核算與管理

營 業部取得固定資產時，應按取得時的成本人賬。取得時的成本包括買價、進口關稅、運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產達到預定可使用狀態前所必需的支 出。營業部應根據外購、自建、融資租人等具體情況確定固定資產的取得成本。由于固定資產在使用過程中具有使用價值與價值相分離的特點，因此，營業部必須正 確反映固定資產的價值轉移過程，合理計提固定資產的折舊。營業部應選擇合理的固定資產折舊方法對房屋及建筑物、各類設備、大修理停用的固定資產、融資租人 和以經營租賃方式租出的固定資產計提折舊，以正確計算營業部當前的費用和財務成果。

營業部對固定資產應當定期或者至少每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產，應當查明原因，經審批機構批準后按規定及時進行處理．以正確反映營業部固定資產的實際狀況。對于盤盈盤虧原因應當進行總結和分析，檢查、堵塞固定資產管理中的漏洞。

期末，營業部應對固定資產的減值作出判斷。固定資產的減值，是指固定資產的可收回金額低于其賬面價值。營業部應當按照固定資產可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產減值準備。

淺談固定資產管理

尤超 原創 | 2008-05-16 09:53 | 投票 標簽： 固定資產管理

固 定資產管理是財務工作中最容易被忽視的一項工作。也是不容易做好的一項工作。它不像銷售、存貨、成本等影響企業當期損益的關鍵工作，幾乎每月每天，每時每 刻都在牽扯著財務負責人的神經。一堆固定資產，如果已經購入到了企業，因為它的成本在一定程度上具備“沉沒成本”的特性(一般情況下固定資產購入時都不是為了賣出變現的)，無論該固定資產是否被使用、使用的效率效果如何，一旦折舊年限進行了確定，就每月以折舊費的形式固定計入企業當期的費用。這一特性造成許多公司在進行費用 管理與控制時，往往將“折舊費”列為一項不可控項目，而不去像控制別的費用如交際費、差旅費那樣來控制。這就要求固定資產一定要從最初決定投資的那一時刻 來進行管理，即從最初做投資預算的那一刻進行管理。

固定資產的顯著特點是在生產經營中，能連續在若干個生產周期內發揮作用，保持其實物形態，其價值則隨著生產經營活動逐步轉移。搞好固定資產管理是企業管理的重要一環。

固定資產管理要把好三個關鍵點即：“進、出、用”。

一是“進”。指的是固定資產的采購一定要嚴格。嚴格的控制包括以下幾個層次：

1、預算層面。每年的投資預算都要慎重考慮，經過細致論證后才可以獲批。實際的業務環境變化很快，即使有了的投資預算，在實施每一項具體的投資計劃前，仍然需要由業務部門提出具體的投資采購申請，以獲得最新的評估。

2、對于預算外的投資，更需要結合業務情況，謹慎考慮。這一點是很重要的。因為投資與費用不同，一項投資的效益往往要在今后的許多年才能顯現出來。所以在實際的公司審批中，對投資一定要設立比費用更為嚴密的體系與流程。

3、具體的采購與付款。在這一層面上，同樣必需有嚴格的流程。主要指所有的采購與付款必需有合格的單據來支持。如同存貨的采購一樣，固定資產也一定要對合同或訂單、收貨情況(包括質量驗收)、及發票進行三單審核。之后才能辦理入帳及付款手續。同時在固定資產到貨驗收，開始使用前，還需要加貼固定資產標簽，標簽上的信息與財務固定資產帳上的信息要保持一致。現實中，這一環節的問題非常多，許多公司就是因為在這一環節控制不力，導致產生了大量的帳外資產和不良會計信息。其實解決的方法非常簡單，也非常原始。就是財務固定資產會計崗位人員必需與各個部門保持良好溝通，時時宣傳與講解固定資產管理方法，并親自對固定資產的驗收、位置、使用部門等進行核查。許 多財務人士抱怨公司里其他部門的人員根本沒有資產管理的基本認識，在資產處理上隨意性很大。卻沒想到造成這一現象的原因是自己對政策講解不夠。我們要相信 公司里的每一個人都有趨善避惡的天性，每個人都想將自己所轄工作做得更好。業務部門沒做“好“的原因在于業務部門并不清楚自已的行為造成的影響與后果是什 么。這些都是需要財務部門去講解的。二是“出”。指的是固定資產的處置。固定資產無論是報廢，還是進行轉售，都必需有嚴格的程序與文檔資料支持。事實上，一進一出兩個關口把住了，固定資產管理基本上就沒有大的風險了。應該關注的問題有： 每一項資產在向外物理轉出時，是否有門衛進行檢查，要求提供適當的手續？ 資產的處置是由一個部門獨立完成的嗎？一般來說，必需要求有兩個以上部門共同來完成處置。是否有實物處置的照片或廢品公司簽收的文件證明？ 資產報廢事先獲得審批了嗎？ 財務人員是否現場監查了處理過程(包括事前對報廢資產的核對)？ 許 多公司的財務部門僅憑一紙獲批的報廢申請就直接對固定資產進行了報廢的帳務處理，并不認為對實物的處置監查是自己的工作。在這樣的思想指導下，就不可能將 固定資產帳務處理清楚。實際上業務部門很可能將申請報廢的固定資產先找個倉庫一放，之后許多年無人問津，致使倉儲費用增加，且白白損失掉了提前變賣的機會 與價格。財務部一定要對報廢的過程與文件進行確認后，才能在帳務中進行報廢的處理。這是非常重要的。要知道固定資產的處置環節最容易產生腐敗，是許多“小金庫”的來源。

三是“用”?？?以說，在前兩項內容完成后，這第三件事完全屬于公司內部事務了。如果說“進”和“出”涉及到成本與收益的控制，“用”則更關注的是效率問題。為什么有的企 業資產清查時發現井井有條，而有的企業卻是嚴重的帳實不符？區別就在這個“用”上。要想“用”得明白、“用”得高效，需要注意以下幾點：

1、每一項資產都必需有相應的管理責任者，即“總裁”。這個總裁可以不是資產的使用者，但必需對資產負起完全管理責任。要保證資產的完整，并掌握資產的使用狀態。

2、財務部資產管理人員要與公司的總裁們建立起緊密的聯系，通過他們的報告來掌握公司資產狀態。在職責分工上，財務必需定期提供給每一位總裁所轄的資產清單，讓其了解公司固定資產帳目情況，以便總裁進行跟蹤與盤點，對不符事項進行報告。這樣的定期自查是非常必要的一種管理手段，在此基礎上財務人員再進行小范圍抽查。財務人員還要與總裁共同來解決固定資產轉移、分拆、集合等一系列具體的問題，并付諸于文字流程，使得固定資產帳目能與資產實際狀態保持一致。

3、每年進行一次固定資產清查。有了1、2項的工作基礎，這一工作做起來會非常得心應手。財 務經理們需要牢記的是：所有的投資都要在未來才能帶來收益。對固定資產管理不善而帶來的浪費往往比我們想象的要大得多。許多財務經理們對當期的每一分費用 都精打細算，對一次差旅費用心疼不已，卻面對公司大量的閑置資產冷漠麻木、沒有感覺。昨天的決策帶來了今天的折舊費用居高不下，那么今天的決策同樣也會造 成明天的損失。要重視并且實際地投入力量去進行固定資產的管理，千萬不要因為幾年或幾十年的分攤期而忽略任何一筆投資。哪怕只是很小的金額。

為了便于固定資產的核算與管理，應根據不同的需要對其進行合理分類。主要可從年限、自然屬性、經濟用途、所有權關系、使用情況等方面分類。

固定資產增減的明細核算應通過“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”分別進行，并保證與固定資產總賬核對相符。

固定資產的總分類核算應當設置“固定資產”賬戶。此外還應設置反映其價值損耗的備抵賬戶“累計折舊”。

固定資產折舊不僅是一個重要的財務問題，還是個重要的稅務問題。因此，必須采取科學的方法進行計提。計提折舊的主要因素是原價、預計凈 殘值和預計使用年限。在計提折舊時應首先注意：計提折舊的范圍、計提折舊方法的選擇、折舊年限的確定等有關規定。計提折舊的方法一般應采取直線法。經有關 部門批準還可選用工作量法，以及雙倍余額遞減法和年數總和法兩種加速折舊法。上述各種方法要注意對比各自的優缺點。

對于固定資產修理，一般是在發生時列為當期費用，但若修理費用數額較大，也可采取事先預提分攤方式。

固定資產要定期進行清查，至少每年一次，以保證其安全完整和充分發揮效能。對于清查中的盤盈盤虧應按規定及時處理。

對于固定資產報廢、毀損及出售的清理，除了注銷固定資產有關賬目外，還要注意固定資產清理損益的核算。

在建過程的核算重點是有關明細核算，除注意自營和出包兩種形式的在建工程外，還要注意其中七個明細賬戶的運用和有關賬項的結轉。對于報廢在建工程的損失，也要根據不同情況按規定進行處理。

第七章 固定資產管理

第一節 概 述

一、概念及其性質

固定資產是使用年限超過一年以上，單位價值較高，并且能反復周轉使用，價值逐漸轉移，在使用過程中實物形態保持不變的資產。它是企業進行生產經營的主要手段，包括廠房建筑物、機器設備和運輸工具，等等。

企業中固定資產判定標準通常有三項：首先，使用期限在一年以上；其次，單位價值在一定標準之上；第三，是用于生產經營活動，而不是為了出售。企業應按照規 定標準，結合本單位的具體情況，如經營規模、業務范圍的不同，制定相應的固定資產目錄，作為核算依據。未作為固定資產管理的工具、器具等，均列為低值易耗 品。

由于在我國土地所有權歸國家所有，企業對占用的土地只有使用權，土地不得買賣、轉讓和抵押，本身也不具有價值，因此土地不能列為固定資產。企業使用的土地可以有兩種處理方法：

(1)按期向政府繳納場地使用費，繳納的費用直接列為各會計期的期間費用。

(1)是以場地使用權的形式作為企業的一項無形資產。

二、特征

固定資產與企業的其他資產相比，一般具有如下特征。

(一)收益能力高，風險較大

固定資產是企業生產經營主要勞動資料，主要包括廠房和機器設備，使用時間長，是企業創造財富的主要手段，它和無形資產共同被稱為長期經營資產。固定資產的 固定不僅表現在其實物形態長期不變，還表現為它所內含的技術形態的相對固定，進而使其用途也較為固定。這些資產的用途不易改變，因此使用固定資產所生產的 產品使用價值具有相對的穩定性。固定資產投資風險較大的原因是由于固定資產使用期間較長，在這個較長時期內所生產的產品使用價值也很難改變，即固定資產的 投資具有不可逆轉性，但人們對產品的需求卻在不斷變化，固定資產牛產出來的產品往往面臨著不適應市場需求的風險。事實上，固定資產投資的回收期限越長，市 場需求的變化越大，投資的風險也就越大。此外，當固定資產所生產的產品不適合社會需求時，如果處理和變賣固定資產，其價值也因固定資產的使用功能喪失而十 分廉價，因此存在殘余價值不能得到補償的風險。

由于固定資產投資風險較大，相應地，它的投資也會比較高。主要是因為：固定資產的投資一般是具有戰略性和創新性的一項決策。戰略性會給企業帶來長期收益，創新性會給企業帶來高額利潤。

因此，固定資產投資一旦成功就會取得高收益，一旦失敗，就會造成很大損失。在財務

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管理中必須權衡風險和收益的關系，通過強化固定資產投資的可行性論證，盡可能避免風險，實現收益。

(二)價值雙重存在

在企業生產經營過程小，隨著固定資產價值的轉移，其價值的一部分脫離實物形態，轉化為進入營運資金的貨幣準備金，而其余部分則繼續存在于實物形態之中，直 到固定資產喪失全部功能。固定資產在全部使用午限內，束縛在實物形態上的價值逐漸減少，而脫離實物形態轉化為貨幣準備金的價值逐年增加，直到固定資產報廢 時，墊支在固定資產上的資金才實現全部價值的補償，實物也需要更新。這時，貨幣資金又同固定資產完全統一起來，重新開始另一個周期的循環。固定資產在使用 過程中價值的雙重存在這一事實告訴我們，企業的各種固定資產折舊程度不同，實物更新時間不同，人們就可以在某些固定資產需要更新以前，用折舊的貨幣準備金 進行投資，以充分發揮這一貨幣準備金的作用。在財務上，使用這一貨幣準備金的合理界限是：確保在固定資產更新改造時，有足夠的資金來進行固定資產更新再生 產，充分發揮資金的使用效能。

盡管同定資產不斷地提取折舊，價值不斷減少，但固定資產仍以整體實物形態進行運轉，這就要求加強固定資產實物的管理，確保固定資產實物的生產和經營能力不致下降或下降有限。

(三)資金占用的穩定性和實物運用能力的可變性

固定資產投資一經完成，在資金占用數上保持相對穩定，而不像流動資產投資那樣經常變化，而且固定資產的實物運用的最大能力也被確定。在相關業務范圍內，實 際固定資產營運能力的增加和減少，并不需要相應增加和減少固定資產投資，因此一般企業在固定資產的管理上，總是充分挖掘固定資產的使用能力，使固定資產處 于滿負荷運行狀態。

(四)投資的集中性和收回分散性

固定資產的投資通常采取一次性投資和分次性投資兩種方式。即使是分次性投資，也是在固定資產投資使用前的較短時間內發生，所以固定資產的投資具有集中性； 另一方面固定資產的投資回收是通過折舊逐漸提取的，它要經過固定資產投資的整個使用壽命期才能收回，不像流動資產那樣，一次性墊付，一次性收回。

固定資產投資的集中性，要求在進行固定資產投資時，必須考慮現金流出和流人的合理關系，有計劃地籌措和安排資金的使用，特別是不要因為固定資產投資而影響正常的營運資金需要，更不能因此而導致到期不能償債，而使企業陷入破產境地。

固定資產收回分散性，要求考慮資金時間價值。通過折舊收回投資是按時間順序分期收回的，從資金時間價值角度看，越是提前收回的貨幣資金，其價值越大，反之價值越小。

折舊所能形成的貨幣資金的時間價值包括兩部分：一是提前折舊收回的貨幣資金的時間價值，二是提前折舊收回貨幣資金從而延期納稅使現金暫時多余而帶來的資金 時間價值?？紤]固定資產使用后，折舊分期進行而帶來的時間價值差異，也必須將其與投資初始日進行價值同口徑計算，這要求企業不僅要合理選擇投資的投出時 間，也要通過折舊方式的選擇，合理確定折舊的時間和折舊數額。

三、固定資產的分類

企業的固定資產產品種類繁多，規格不一，為加強管理，根據不同的管理需要和不同的

固定資產管理

1、公司物管是固定資產的管理部門，對固定資產的管理要制定相關的制度。

2、固定資產是指使用期限在一年以上，單位價值在2000元以上的資產。包括房屋、建筑物、機器設備，運輸設備，主要辦公工具及其它設備等。

3、固定資產計價按實際成本計價：(1)購入的按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。(2)自行建造的按照建造過程中實際發生的全部支出計價；(3)投資者投入的按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價；(4)在原固定資產基礎上進行改擴建的，按照固定資產原價，加上改擴建發生的支出，減去改擴建過程中發生的固定資產變價收入后的余額計價；

4、固定資產實行分級歸口管理，實行誰使用誰管理的原則，把固定資產的管理工作落實到部門、個人。各部門對所管理的固 定資產必須指定專人負責，加強維護保養，定期檢查。

5、固定資產的折舊。公司固定資產折舊采用平均年限法（直線法）計提，固定資產殘值率為5%。公司的固定資產分類為： 固定資產類別 房屋建筑物 機器設備 運輸設備 辦公設備 其它 折舊年限為： 35 10 10 5 5

6、固定資產購置（1）對于購入不需要安裝的固定資產，要建立嚴格的入庫及領用保管制度，由物管中心、使用保管部門、購置部門會同驗收，物管中心根據領用單開設固定資產卡片，并 由保管使用部門簽章后，分別保存管理。（2）對于建設安裝的在建工程，在全部工程完工后，財務人員應按工程的實際支出作為入帳價值，按財務制度的 要求將在建工程轉入固定資產。

7、固定資產的盤點。（1）公司對固定資產進行定期和不定期清查。年終清查由物管中心、使用部門和財務部門實地盤點。不定期清查，根據實際情況組織進行。（2）盤盈、盤虧的固定資產應查明原因，報批后按規定進行帳務處理。盤盈的固定資產應按其估計凈值計入營業收入；盤虧的固定資產按照原價扣除累計折舊，過失人及 保險集團公司賠款后的差額計入營業外支出。

8、公司對固定資產的購入、出售、清理、報廢的內部轉移都要辦理會計手續，加強固定資產的管理。固定資產的管理詳細內容參見《固定資產管理規定》 第九章 無形資產及其它資產的管理（1）無形資產階級計價原則：

a 自形開發的無形資產，按開發過程中實際發生的支出數計價； b 對于購入的無形資產，按實際支付的價款計價；

固定資產管理

一、什么是固定資產？

屬于產品生產過程中用來改變或者影響勞動對象的勞動資料，是固定資本的實物形態。固定資產在生 產過程中可以長期發揮作用，長期保持原有的實物形態，但其價值則隨著企業生產經營活動而逐漸地轉移到產品成本中去，并構成產品價值的一個組成部分。根據重 要原則，一個企業把勞動資料按照使用年限和原始價值劃分固定資產和低值易耗品。對于原始價值較大、使用年限較長的勞動資料，按照固定資產來進行核算；而對 于原始價值較小、使用年限較短的勞動資料，按照低值易耗品來進行核算。在中國的會計制度中，固定資產通常是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機 械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具和工具等。

從會計的角度劃分，固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。

固定資產的價值是根據它本身的磨損程度逐漸轉移到新產品中去的，它的磨損分有形磨損和無形磨損 兩種情況；固定資產在使用過程中因損耗而轉移到產品中去的那部分價值的一種補償方式，叫做折舊，折舊的計算方法主要有平均年限法、工作量法、年限總和法 等；固定資產在物質形式上進行替換，在價值形式上進行補償，就是更新；此外，還有固定資產的維持和修理等。

二、固定資產的確認

固定資產是指同時具有下列特征的有形資產

（1）：為生產商品提供勞務出租或經營管理而持有的（2）：使用壽命超過一個會計

固定資產同時滿足下列條件的才能予以確認：

（1）：與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業

（2）：該固定資產的成本能夠可靠地計量

固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業提供經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產。

三、固定資產折舊

固定資產折舊指一定時期內為彌補固定資產損耗按照規定的固定資產折舊率提取的固定資產折舊，或 按國民經濟核算統一規定的折舊率虛擬計算的固定資產折舊。它反映了固定資產在當期生產中的轉移價值。各類企業和企業化管理的事業單位的固定資產折舊是指實 際計提的折舊費；不計提折舊的政府機關、非企業化管理的事業單位和居民住房的固定資產折舊是按照統一規定的折舊率和固定資產原值計算的虛擬折舊。原則上，固定資產折舊應按固定資產當期的重置價值計算，但是目前我國尚不具備對全社會固定資產進行重估價的基礎，所以暫時只能采用上述辦法。