第一篇：殘疾人個(gè)人所得稅減免備忘

1、基本規(guī)定

減征對(duì)象的認(rèn)定殘疾人是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《革命傷殘軍人證》的個(gè)人，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動(dòng)所得，具體所得項(xiàng)目為：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。

稅法第二條所列的其他各項(xiàng)所得，不屬減征照顧的范圍。

2、減征幅度判定

減征幅度分為三個(gè)等級(jí)：

（1）全年應(yīng)納所得稅額不超過(guò)2000元的，減征比例為100％；（2）超過(guò)2000元至10000元的部分，減征比例為50％；（3）超過(guò)10000元的部分，減征比例為0.殘疾人的所得，其個(gè)人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定：基本或部分喪失勞動(dòng)能力，殘疾程度為中度以上（一、二、三級(jí)肢殘，一、二級(jí)盲殘，一級(jí)低視力，一、二、三級(jí)智力殘，一、二、三級(jí)精神殘)的殘疾人;二等乙級(jí)以上(含二等乙級(jí))的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其個(gè)人所得稅減征幅度與孤老人員、烈屬相同。

部分喪失勞動(dòng)能力，殘疾程度為輕度(四級(jí)肢殘，二級(jí)低視力，一、二、三、四級(jí)聽(tīng)力語(yǔ)言殘，四級(jí)智力殘，四級(jí)精神殘)的殘疾人;二等乙級(jí)以下(不含二等乙級(jí))的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其個(gè)人所得稅減征幅度按孤老人員、烈屬的50%計(jì)算。

等級(jí)問(wèn)題的補(bǔ)充：

（1）視力殘疾等級(jí)的對(duì)應(yīng)

根據(jù)蘇州市殘疾人聯(lián)合會(huì)的書(shū)面說(shuō)明，目前視力殘疾的分級(jí)為1-4級(jí)，視力殘疾一級(jí)相當(dāng)于原來(lái)的盲一級(jí)，視力殘疾二級(jí)相當(dāng)于原來(lái)的盲二級(jí)，視力殘疾三級(jí)相當(dāng)于原來(lái)的低視力一級(jí)，視力殘疾四級(jí)相當(dāng)于原來(lái)的低視力二級(jí)。相關(guān)減免標(biāo)準(zhǔn)仍按蘇政辦函【2009】93號(hào)執(zhí)行。在殘疾人減免稅受理過(guò)程中，對(duì)于持“視力殘疾1-4級(jí)”殘疾證的人員，不需另行到當(dāng)?shù)貧埪?lián)開(kāi)具有關(guān)視力殘疾等級(jí)變更的書(shū)面證明材料。

（2）《革命傷殘軍人證》新舊等級(jí)套改對(duì)應(yīng)

特等套改一級(jí)，一等套改三級(jí)，二等甲級(jí)套改五級(jí)，二等乙級(jí)套改六級(jí)，三等甲級(jí)套改七級(jí)，三等乙級(jí)套改八級(jí)。

3、計(jì)算示例：

某殘疾人殘疾程度為中度以上，其全年繳納的個(gè)稅合計(jì)1800元，則可以減征的金額=1800元；如個(gè)稅合計(jì)為6000元，則可以減征的金額=2000+（6000-2000）*0.5=4000元；如其繳納金額為12000元，則可減征的金額為2000+（10000-2000）*0.5+（12000-10000）*0=6000元。

某殘疾人殘疾程度為四級(jí)肢殘，屬于輕度，去年的個(gè)稅稅額為3000元，則他可以減征的金額=（2000+1000*0.5）*0.5=1250元

4、辦理流程：

（1）辦理殘疾人個(gè)稅減免審批手續(xù)： 《涉稅事項(xiàng)申請(qǐng)單》；減免個(gè)人所得稅申請(qǐng)人的個(gè)人身份證；《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》《中華人民共和國(guó)傷殘人民警察證》等殘疾證明；個(gè)人的稅單復(fù)印件。

（2）審批辦結(jié)后辦理退稅： 退稅書(shū)面申請(qǐng)；《稅務(wù)事項(xiàng)決定書(shū)》（減免批復(fù)）和《涉稅事項(xiàng)申請(qǐng)單》復(fù)印件；身份證復(fù)印件兩份；單位代扣代繳個(gè)人所得稅稅單；個(gè)人賬戶或銀行卡復(fù)印件兩份。

第二篇：個(gè)人所得稅減免政策

個(gè)人所得稅減免政策

一、勞務(wù)報(bào)酬所得與工資薪金所得的區(qū)別

工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

（一）工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

工資、薪金所得的前提是個(gè)人因任職、受雇取得的應(yīng)稅所得。

工資、薪金所得的內(nèi)容：

1、基本工資、工齡（司齡、軍齡）工資、職務(wù)工資等；

2、各種補(bǔ)貼、津貼；

3、獎(jiǎng)金、數(shù)月獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅等；

4、與任職受雇相關(guān)的其他所得。

（二）、勞務(wù)報(bào)酬所得

勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人與被服務(wù)單位或個(gè)人未建立長(zhǎng)期的勞動(dòng)合同，沒(méi)有穩(wěn)定的、連續(xù)的勞動(dòng)人事關(guān)系，而獨(dú)立從事各種技藝提供勞務(wù)取得的所得。如從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。具體內(nèi)容

1．設(shè)計(jì)。指按照客戶的要求，代為制訂工程、工藝等各類設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)。

2．裝潢。指接受委托，對(duì)物體進(jìn)行裝飾、修飾，使之美觀或具有特定用途的作業(yè)。

3．安裝。指導(dǎo)按照客戶要求，對(duì)各種機(jī)器、設(shè)備的裝配、安置以及與機(jī)器、設(shè)備相連的附屬設(shè)施的裝配和被安裝機(jī)器設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。

4．制圖。指受托按實(shí)物或設(shè)想物體的形象，依體積、面積、距離等，用一定比例繪制成平面圖、立體圖、透視圖等的業(yè)務(wù)。

5．化驗(yàn)。指受托用物理或化學(xué)的方法，檢驗(yàn)物質(zhì)的成分和性質(zhì)等業(yè)務(wù)。6．測(cè)試。指利用儀器儀表或其他手段代客戶對(duì)物品的性能和質(zhì)量進(jìn)行檢測(cè)試驗(yàn)的業(yè)務(wù)。

7．醫(yī)療。指從事各種病情診斷、治療等醫(yī)護(hù)業(yè)務(wù)。

8．法律。指受托擔(dān)任辯護(hù)律師、法律顧問(wèn)，撰寫(xiě)辯護(hù)詞、起訴書(shū)等法律文書(shū)的業(yè)務(wù)。

9．會(huì)計(jì)。指受托從事會(huì)計(jì)核算的業(yè)務(wù)。

10．咨詢。指對(duì)客戶提出的政治、經(jīng)濟(jì)、科技、法律、會(huì)計(jì)、文化等方面的問(wèn)題進(jìn)行解答、說(shuō)明的業(yè)務(wù)。11．講學(xué)。指應(yīng)邀（聘）進(jìn)行講課、作報(bào)告、介紹情況等業(yè)務(wù)。12．新聞。指提供新聞信息、編寫(xiě)新聞消息的業(yè)務(wù)。13．廣播。指從事播音等勞務(wù)。

14．翻譯。指受托從事出中、外語(yǔ)言或文字的翻譯（包括筆譯和口譯）的業(yè)務(wù)。15．審搞。指對(duì)文字作品或圖形作品進(jìn)行審查、核對(duì)的業(yè)務(wù)。16．書(shū)畫(huà)。指按客戶要求，或自行從事書(shū)法、繪畫(huà)、題詞等業(yè)務(wù)。17．雕刻。指代客戶鐫刻圖章、牌匾、碑、玉器、雕塑等業(yè)務(wù)。

18．影視。指應(yīng)邀或應(yīng)聘在電影、電視節(jié)目中出任演員或擔(dān)任導(dǎo)演、音響、化妝、道具、制作、攝影等與拍攝影、視節(jié)目有關(guān)的業(yè)務(wù)。

19．錄音。指用錄音器械代客戶錄制各種音響帶的業(yè)務(wù)，或者應(yīng)邀演講、演唱、采訪而被錄音的服務(wù)。

20．錄像。指用錄像器械代客戶錄制各種圖像、節(jié)目的業(yè)務(wù)，或者應(yīng)邀表演、采訪被錄像的業(yè)務(wù)。

21．演出。指參加戲劇、音樂(lè)、舞蹈、曲藝等文藝演出活動(dòng)的業(yè)務(wù)。

22．表演。指從事雜技、體育、武術(shù)、健美、時(shí)裝、氣功以及其他技巧性表演活動(dòng)的業(yè)務(wù)。

23．廣告。指利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、招貼、路牌、櫥窗、霓虹燈、燈箱、墻面及其他載體，為介紹商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項(xiàng)，所作的宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)。

24．展覽。指舉辦或參加書(shū)畫(huà)展、影展、盆景展、郵展、個(gè)人收藏品展、花鳥(niǎo)蟲(chóng)魚(yú)展等各種展示活動(dòng)的業(yè)務(wù)。

25．技術(shù)服務(wù)。指利用一技之長(zhǎng)，而進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)、提供技術(shù)幫助的業(yè)務(wù)。26．介紹服務(wù)。指介紹供求雙方商談，或者介紹產(chǎn)品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目等服務(wù)的業(yè)務(wù)。

27．經(jīng)紀(jì)服務(wù)。指紀(jì)紀(jì)人通過(guò)居間介紹，促成各種交易和提供勞務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)。

28．代辦服務(wù)。指代委托人辦理受托范圍內(nèi)的各項(xiàng)事宜的業(yè)務(wù)。29．其他勞務(wù)。指上述列舉28項(xiàng)目之外的各種勞務(wù)。

二、國(guó)家對(duì)個(gè)人所得稅減免政策主要有以下規(guī)定：

（一）《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定，下列各項(xiàng)所得免納個(gè)人所得稅：個(gè)人所得稅減免項(xiàng)目及免稅范圍是：

1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

2、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，其中國(guó)債利息指?jìng)€(gè)人持有的中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券利息所得，國(guó)家發(fā)行的金融債券利息指?jìng)€(gè)人持有的經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券利息所得。

3、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，指按國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金，福利費(fèi)指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；救濟(jì)金是指國(guó)家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

5、保險(xiǎn)賠款。

6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

7、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

8、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，指依據(jù)《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。

9、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

10、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

（二）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]020號(hào)）規(guī)定：

1、個(gè)體工商戶或個(gè)人專營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同）、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅得，不再征收個(gè)人所得稅。

2、以下項(xiàng)目暫予免征個(gè)人所得稅：（1）、外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。（2）、外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。（3）、外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。（4）、個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。（5）、個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。（6）、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。（7）、對(duì)達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家（指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者，以及中國(guó)科學(xué)院、中國(guó)工程院院士。），其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

高級(jí)專家延長(zhǎng)離休退休期間取得的工資薪金所得，其免征個(gè)人所得稅政策口徑按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：對(duì)高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅；除上述所述收入以外各種名目的津補(bǔ)貼收入等，以及高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)、稿酬等各種收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

此外，高級(jí)專家從兩處以上取得應(yīng)稅工資、薪金所得以及具有稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)自行納稅申報(bào)的其他情形的，應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（8）、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。（9）、凡符合下列條件之—的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅： a、根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家； b、聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家； c、為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家；

d、援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專家；

e、根據(jù)兩國(guó)政府簽訂文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；

f、根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪 金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；

g、通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

（三）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)給見(jiàn)義勇為者得獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問(wèn)題得通知》（財(cái)稅[1995]25號(hào)）規(guī)定：見(jiàn)義勇為者獲得的鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府或經(jīng)縣及縣上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的機(jī)構(gòu)、有章程的見(jiàn)義勇為基金會(huì)或類似組織頒發(fā)的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免予征收個(gè)人所得稅。

（四）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“明天小小科學(xué)家”獎(jiǎng)金免征所得稅的通知》（國(guó)稅函[2001]692號(hào)）規(guī)定：對(duì)學(xué)生個(gè)人參與“明天小小科學(xué)家”活動(dòng)獲得的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

（五）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)福利賑災(zāi)彩票征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅函[1998]803號(hào)）規(guī)定：對(duì)個(gè)人購(gòu)買民政部分配的中國(guó)福利彩票賑災(zāi)專項(xiàng)募集額度內(nèi)的福利彩票而取得的中獎(jiǎng)所得，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐發(fā)行收入稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]127號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，即一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)暫免征個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的全額征收個(gè)人所得稅。

（六）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得體育彩票中獎(jiǎng)所得征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1998]12號(hào)）規(guī)定：對(duì)個(gè)人購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng)收入的所得稅政策作如下調(diào)整：凡一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)１萬(wàn)元的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過(guò)１萬(wàn)元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個(gè)人所得稅。

（七）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有企業(yè)職工因解除勞動(dòng)合同取得一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]77號(hào)）規(guī)定：對(duì)國(guó)有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。

（八）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[2001]157號(hào)）規(guī)定：個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]178號(hào))的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

（九）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（金）征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]83號(hào)）規(guī)定：城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個(gè)人按照《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例，實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。

（十）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收 個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]178號(hào)）規(guī)定：企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。超過(guò)國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，應(yīng)將其超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅。

（十一）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]43號(hào)）規(guī)定：下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，對(duì)其取得的經(jīng)營(yíng)收入和勞務(wù)報(bào)酬所得，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起、從事獨(dú)立勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起，三年內(nèi)免征個(gè)人所得稅；但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，符合條件的，可繼續(xù)免征1至2年。

（十二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“長(zhǎng)江小小科學(xué)家”免征個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅函[2000]688號(hào)）規(guī)定：對(duì)學(xué)生個(gè)人參與“長(zhǎng)江小小科學(xué)家”活動(dòng)并獲得的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

（十三）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“西部地區(qū)十四所重點(diǎn)建設(shè)高校重點(diǎn)課程教師崗位計(jì)劃”任課教師獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅函[2002]737號(hào)）規(guī)定：對(duì)十四所支援高校派往西部地區(qū)高校教學(xué)的任課教師取得的有關(guān)獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

（十四）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字[1998]61號(hào)）規(guī)定：對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。

（十五）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]125號(hào)）規(guī)定：科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個(gè)人所得稅。

（十六）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獲得光華科技基金會(huì)獎(jiǎng)勵(lì)金免征個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)[1994]048號(hào)）規(guī)定：對(duì)光華科技基金會(huì)獎(jiǎng)勵(lì)科技人員的獎(jiǎng)金，暫予免征個(gè)人所得稅。

（十七）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于曾憲梓教育基金會(huì)教師獎(jiǎng)免征個(gè)人所得稅的函》（國(guó)稅函發(fā)[1994]376號(hào)）規(guī)定：對(duì)個(gè)人獲得曾憲梓教育基金會(huì)教師獎(jiǎng)的獎(jiǎng)金，可視為國(guó)務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

（十八）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于香港柏寧頓（中國(guó)）教育基金會(huì)首屆“孺子牛金球獎(jiǎng)”獲得者免征個(gè)人所得稅的函》（國(guó)稅函發(fā)[1995]501號(hào)）規(guī)定：對(duì)獲得香港柏寧頓（中國(guó)）教育基金會(huì)首屆“孺子牛金球獎(jiǎng)”的獎(jiǎng)金，可視為國(guó)務(wù)院部委頒 發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

（十九）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)際青少年消除貧困獎(jiǎng)免征個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字[1997]51號(hào)）規(guī)定：特對(duì)個(gè)人取得的“國(guó)際青少年消除貧困獎(jiǎng)”，視同從國(guó)際組織取得的教育、文化方面的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

（二十）根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及實(shí)施條例規(guī)定，有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：

1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

2、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

3、稿酬所得，按20%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減征30%；

4、個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)、其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

5、其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。殘疾人、孤老人員、烈屬和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的個(gè)人四大群體可以享受個(gè)稅減征優(yōu)惠政策。a殘疾人，是指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)界定為殘疾，并取得民政部門、勞動(dòng)部門、殘聯(lián)頒發(fā)的殘疾人有效證件的個(gè)人。

b烈屬，是指烈士的父母、配偶及不滿18周歲的子女。

c孤老，是指男年滿60周歲、女年滿55周歲無(wú)法定撫養(yǎng)義務(wù)人的個(gè)人。d遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的個(gè)人。

上述四類人群個(gè)人按月取得的工資、薪金所得，個(gè)人按次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，報(bào)經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)按程序?qū)徟夂螅瑓^(qū)別情況予以減征：一次所得在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下的，按應(yīng)納稅額減征30%；一次所得超過(guò)10萬(wàn)元至50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的，按應(yīng)納稅額減征20%；一次所得超過(guò)50萬(wàn)元以上的，按應(yīng)納稅額減征10%。其中，稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)先按個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按本條規(guī)定減征。

辦理減稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供以下資料：民政部門、殘聯(lián)核發(fā)的殘疾人等有效證件和街道、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)或區(qū)、縣民政部門出具的相關(guān)證明；本人身份證（復(fù)印件）；由就職單位申請(qǐng)的，就職單位應(yīng)提供上述證件和申請(qǐng)人的收入情況；遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的個(gè)人，在受災(zāi)后應(yīng)及時(shí)報(bào)請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)派員到現(xiàn)場(chǎng)核查，并提供有關(guān)損失材料。

(二十一)關(guān)于第二屆全國(guó)職工技術(shù)創(chuàng)新成果獲獎(jiǎng)?wù)擢?jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的通知國(guó)稅函[2008]536號(hào)規(guī)定：第二屆全國(guó)職工技術(shù)創(chuàng)新成果評(píng)選活動(dòng)，共評(píng)選出33項(xiàng)獲獎(jiǎng)成果，其中一等獎(jiǎng)2項(xiàng)，各獎(jiǎng)勵(lì)20萬(wàn)元；二等獎(jiǎng)8項(xiàng)，各獎(jiǎng)勵(lì)10萬(wàn)元；三等獎(jiǎng)23項(xiàng)，各獎(jiǎng)勵(lì)3萬(wàn)元（名單見(jiàn)附件）。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條第一項(xiàng)關(guān)于國(guó)務(wù)院部委頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)等方面的獎(jiǎng)金免稅的規(guī)定，為鼓勵(lì)全國(guó)廣大職工積極參加群眾性技術(shù)攻關(guān)、技術(shù)革新和發(fā)明創(chuàng)造等活動(dòng)，推動(dòng)科技進(jìn)步，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)第二屆全國(guó)職工技術(shù)創(chuàng)新成果獲獎(jiǎng)?wù)咚锚?jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

(二十二)關(guān)于第三屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知國(guó)稅 函〔2008〕293號(hào)規(guī)定：按照《教育部關(guān)于加強(qiáng)本科教學(xué)工作提高教學(xué)質(zhì)量的若干意見(jiàn)》和《教育部 財(cái)政部關(guān)于實(shí)施高等學(xué)校本科教學(xué)質(zhì)量與教學(xué)改革工程的意見(jiàn)》（教高〔2007〕1號(hào)）精神，教育部、財(cái)政部組織了第三屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)的評(píng)審工作。第三屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)人數(shù)為100人（名單見(jiàn)附件），每人獎(jiǎng)金2萬(wàn)元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條第一項(xiàng)關(guān)于國(guó)務(wù)院部、委頒發(fā)的教育等方面的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的規(guī)定，對(duì)第三屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅

詳細(xì)規(guī)定請(qǐng)參閱：自2008年3月1日起施行的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》中華人民共和國(guó)主席令第85號(hào)和《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的決定》中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第519號(hào)。

第三篇：個(gè)人所得稅減免優(yōu)惠政策

個(gè)人所得稅減免稅優(yōu)惠政策 主講老師

楊中華

一、“起征點(diǎn)”與“免征額”的區(qū)別

起征點(diǎn)，是征稅對(duì)象達(dá)到征稅數(shù)額開(kāi)始征稅的界限。征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)不征稅。一旦征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)時(shí)，則要就其全部的數(shù)額征稅，而不是僅對(duì)其超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅。

免征額，是在征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對(duì)象總額中預(yù)先減除的數(shù)額。免征額部分不征稅，只對(duì)超過(guò)免征額部分征稅。

【例】假設(shè)數(shù)字為2 000元，你當(dāng)月工資是2 001元，如果是免征額，2 000元就免了，只就超出的1元錢繳稅，如果是起征點(diǎn)，則是不夠2 000元的不用交稅，超出2 000元的全額繳稅，即以2 001元為基數(shù)繳稅。

二、我國(guó)個(gè)人所得稅減免稅優(yōu)惠政策匯總

（一）法定所得免稅——《個(gè)人所得稅法》規(guī)定

（二）經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅

（一）法定所得免稅——《個(gè)人所得稅法》規(guī)定 1．關(guān)于稿酬所得的征稅條例

（1）《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定：

個(gè)人所得稅的稅率：稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。

（2）《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定： 第八條

稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。第二十一條

稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。

（3）國(guó)稅發(fā)〔1996〕148號(hào)《關(guān)于印發(fā)<廣告市場(chǎng)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》第七條規(guī)定：

稿酬所得以在圖書(shū)、報(bào)刊上發(fā)布一項(xiàng)廣告時(shí)使用其作品而取得的所得為一次；（4）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào))規(guī)定：

第四條

關(guān)于稿酬所得的征稅問(wèn)題：

①個(gè)人每次以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品（文字作品、書(shū)畫(huà)作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。②個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書(shū)取得稿酬所得，或先出書(shū)后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個(gè)人所得稅。

③作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。

【例1】王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5 000元，當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2 000元。

王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（5 000+2 000）×（1-20%）× 20% ×（1-30%）=784（元）

2．免征個(gè)人所得稅條例

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定： 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：

（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；（2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；（3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；（5）保險(xiǎn)賠款；

（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

（7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

（8）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

（9）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（10）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

①《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明天小小科學(xué)家獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第28號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明天小小科學(xué)家獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2011〕337號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明天小小科學(xué)家獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕538號(hào)）規(guī)定：

科技創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)免稅。

對(duì)在教育部和香港凱旋基金會(huì)主辦的“明天小小科學(xué)家”活動(dòng)中，學(xué)生個(gè)人取得的科技創(chuàng)新獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。

②《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于第四屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕39號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于第二屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅函〔2007〕118號(hào)）；《關(guān)于第一屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2003〕1294號(hào)）規(guī)定： 高等學(xué)校教師獎(jiǎng)金免稅。

對(duì)教育部組織評(píng)選頒發(fā)的第一屆、第二屆、第四屆高等學(xué)校教學(xué)名師每人2萬(wàn)元的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。

③《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕130號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于第四屆“中華寶鋼環(huán)境獎(jiǎng)”和“中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎(jiǎng)”獲獎(jiǎng)?wù)擢?jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知 》（國(guó)稅函〔2007〕764號(hào)）規(guī)定：

為表彰和獎(jiǎng)勵(lì)為我國(guó)環(huán)境保護(hù)事業(yè)做出重大貢獻(xiàn)者，促進(jìn)環(huán)境保護(hù)事業(yè)的發(fā)展，經(jīng)環(huán)境保護(hù)部批準(zhǔn)，中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)設(shè)立了中華環(huán)境獎(jiǎng)（現(xiàn)冠名為中華寶鋼環(huán)境獎(jiǎng)）。

由全國(guó)人大環(huán)境與資源保護(hù)委員會(huì)、全國(guó)政協(xié)人口資源環(huán)境委員會(huì)、教育部、民政部、環(huán)境保護(hù)部、文化部、國(guó)家廣播電影電視總局、中華全國(guó)總工會(huì)、共青團(tuán)中央、全國(guó)婦聯(lián)等13家單位組成組織委員會(huì)，對(duì)其評(píng)選工作進(jìn)行指導(dǎo)。該獎(jiǎng)評(píng)選辦公室設(shè)在中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)。

④《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)職工優(yōu)秀技術(shù)創(chuàng)新成果獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅函〔2011〕10號(hào)）規(guī)定：

為激發(fā)廣大職工參與建設(shè)創(chuàng)新型企業(yè)和創(chuàng)新型國(guó)家的積極性，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，中華全國(guó)總工會(huì)、科學(xué)技術(shù)部、工業(yè)和信息化部、人力資源和社會(huì)保障部聯(lián)合開(kāi)展了第三屆全國(guó)職工優(yōu)秀技術(shù)創(chuàng)新成果評(píng)選表彰活動(dòng)。對(duì)第三屆全國(guó)職工優(yōu)秀技術(shù)創(chuàng)新成果獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)項(xiàng)目完成人的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

⑤《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于第五屆黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第4號(hào)）規(guī)定：

為獎(jiǎng)勵(lì)在我國(guó)地質(zhì)學(xué)領(lǐng)域做出重要貢獻(xiàn)的杰出青年地質(zhì)工作者，由國(guó)土資源部主管的黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)基金管理委員會(huì)根據(jù)《黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)基金章程》、《黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)條例》規(guī)定，經(jīng)過(guò)專家初評(píng)、社會(huì)公示和評(píng)獎(jiǎng)委員會(huì)終評(píng)，第五屆黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)共評(píng)出15位獲獎(jiǎng)?wù)撸咳霜?jiǎng)金1萬(wàn)元人民幣。對(duì)第五屆黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)人的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

⑥《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于第四屆孫平化日本學(xué)學(xué)術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)基金獲獎(jiǎng)獎(jiǎng)金收入免征個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅函〔2004〕917號(hào)）規(guī)定：

為了促進(jìn)中日友好關(guān)系發(fā)展，加深兩國(guó)人民之間的交流和理解，宋慶齡基金會(huì)遵照已故中日友好協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)孫平化先生遺愿，專項(xiàng)設(shè)立了《基金》。個(gè)人獲得《基金》的獎(jiǎng)金，屬于國(guó)務(wù)院部委頒發(fā)的文化方面的獎(jiǎng)金，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條第一款規(guī)定，對(duì)于個(gè)人獲得第四屆《基金》的獎(jiǎng)金收入，免予征收個(gè)人所得稅。

⑦《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2011李四光地質(zhì)科學(xué)獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的公告 》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第68號(hào)）規(guī)定：

為獎(jiǎng)勵(lì)長(zhǎng)期奮戰(zhàn)在工作環(huán)境惡劣、生活條件艱苦的地質(zhì)工作第一線并做出突出貢獻(xiàn)的地質(zhì)科技工作者，國(guó)土資源部根據(jù)《李四光地質(zhì)科學(xué)獎(jiǎng)?wù)鲁獭罚?jīng)過(guò)專家初評(píng)、評(píng)獎(jiǎng)委員會(huì)終評(píng)和社會(huì)公示，2011年共評(píng)出15位獲獎(jiǎng)?wù)撸咳霜?jiǎng)金10萬(wàn)元人民幣。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條第一項(xiàng)關(guān)于國(guó)務(wù)院部委頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)等方面的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的規(guī)定，對(duì)2011李四光地質(zhì)科學(xué)獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)?wù)撸ㄔ斠?jiàn)附件）個(gè)人所獲獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

（2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

①《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十二條規(guī)定：

稅法第四條第二項(xiàng)所說(shuō)的國(guó)債利息，是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息；所說(shuō)的國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息。

②《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕76號(hào)）；《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕5號(hào)）規(guī)定：

對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，市值個(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。

③ 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕30號(hào)）規(guī)定：

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，中國(guó)鐵路總公司發(fā)行的鐵路債券，個(gè)人投資者持有2016-2018年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。（3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼

①《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定：

稅法第四條第三項(xiàng)所說(shuō)的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

②《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)中國(guó)科學(xué)院中國(guó)工程院資深院士津貼免征個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字〔1998〕118號(hào)）規(guī)定：

為尊重知識(shí)、尊重人才，體現(xiàn)黨和政府對(duì)老年院士的關(guān)心和愛(ài)護(hù)，對(duì)依據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于在中國(guó)科學(xué)院、中國(guó)工程院院士中實(shí)行資深院士制度的通知》（國(guó)發(fā)〔1998〕8號(hào)）的規(guī)定，發(fā)給中國(guó)科學(xué)院資深院士和中國(guó)工程院資深院士每人每年1萬(wàn)元的資深院士津貼免予征收個(gè)人所得稅。

（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

①《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條規(guī)定：

稅法第四條第四項(xiàng)所說(shuō)的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說(shuō)的救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

②《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于福利費(fèi)征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（桂地稅發(fā)〔1997〕36號(hào)）規(guī)定：

據(jù)一些地方來(lái)電反映，目前對(duì)福利費(fèi)免征個(gè)人所得稅的具體范圍不夠明確的實(shí)際情況，經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下： 第一條

即企業(yè)、單位分別按照計(jì)稅工資總額的百分之

十四、百分之二提留的職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，或按國(guó)家、自治區(qū)財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定提留的職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)。企業(yè)、單位在此提留范圍內(nèi)支付給個(gè)人的福利費(fèi)或生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。超出以上提留范圍發(fā)放給個(gè)人的部分，一律不予在所得稅前列支。個(gè)人取得企業(yè)、單位超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放福利費(fèi)或生活補(bǔ)助費(fèi)，不屬免稅范圍，應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得按稅法規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

第二條

根據(jù)新舊會(huì)計(jì)制度銜接有關(guān)調(diào)帳的規(guī)定，由原來(lái)的福利基金帳戶余額數(shù)轉(zhuǎn)到應(yīng)付福利費(fèi)的部份，發(fā)給職工的福利費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。但原來(lái)未按原有關(guān)規(guī)定調(diào)轉(zhuǎn)到應(yīng)付福利費(fèi)的福利基金，發(fā)放給職工個(gè)人的，不予免征個(gè)人所得稅。

第三條

除本通知第二條以外的其它渠道轉(zhuǎn)入應(yīng)付福利費(fèi)，包括從提取的公益金轉(zhuǎn)到集體福利的部份等，發(fā)放給職工個(gè)人的，均應(yīng)按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。（5）保險(xiǎn)賠償；

【例2】廣州的方大叔下樓的時(shí)候一不小心，摔斷了腿。由于方大叔的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較強(qiáng)，平日買了不少保險(xiǎn)防身。這次出事后，保險(xiǎn)公司給方大叔送來(lái)了2000元的保險(xiǎn)賠款，對(duì)于這筆保險(xiǎn)賠款，不繳納個(gè)人所得稅。（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

①《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕26號(hào)）

②《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕84號(hào)）

（7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

①安家費(fèi)：

廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（穗地稅發(fā)〔2004〕64號(hào)）第8條規(guī)定：

關(guān)于高等院校發(fā)放給高層次人才的安家費(fèi)征免稅問(wèn)題規(guī)定，對(duì)高等院校為引進(jìn)高層次人才(包括院士、博士后、博士和副教授以上的專家）而發(fā)放的一次性安家費(fèi)，凡不超過(guò)5萬(wàn)元的，暫不予征收個(gè)人所得稅；超過(guò)5萬(wàn)元的，其超出部分可按簽約期限（不滿10年的按實(shí)際年限計(jì)算，超過(guò)10年的按10年計(jì)算）進(jìn)行平均分?jǐn)傆?jì)算。

②退職費(fèi)：

是指?jìng)€(gè)人符合《國(guó)務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》（國(guó)發(fā)〔1978〕104號(hào)），以下簡(jiǎn)稱辦法）規(guī)定的退職條件并按該辦法規(guī)定的退職費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)所領(lǐng)取的退職費(fèi)。具體是指職工因工、因病喪失勞動(dòng)能力，國(guó)家按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的退職費(fèi)。

注意：公司簽訂的五年合同即將結(jié)束，公司規(guī)章制度中有一個(gè)退職費(fèi)的規(guī)定，合同期滿之后按照合同年數(shù)給予退職費(fèi)。

【例3】五年合同，結(jié)束后將給予五個(gè)月的工資作為退職費(fèi)，勞動(dòng)合同期滿后企業(yè)發(fā)放給職工的“退職費(fèi)”應(yīng)當(dāng)并入發(fā)放當(dāng)月的工資薪金收入中計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。③離休

《國(guó)務(wù)院關(guān)于老干部離職休養(yǎng)的暫行規(guī)定》國(guó)發(fā)〔1980〕253號(hào)規(guī)定：

我們國(guó)家的老干部，在長(zhǎng)期的革命斗爭(zhēng)和社會(huì)主義建設(shè)事業(yè)中，艱苦奮斗，努力工作，為國(guó)家和人民作出了重大貢獻(xiàn)，是黨和國(guó)家的寶貴財(cái)富。但是，隨著年齡的增長(zhǎng)，老干部當(dāng)中不能堅(jiān)持正常工作的將愈益增多。根據(jù)黨和國(guó)家關(guān)心、愛(ài)護(hù)老干部的傳統(tǒng)，讓年老體弱、不能堅(jiān)持正常工作的老干部離職休養(yǎng)（以下簡(jiǎn)稱離休），在政治上予以尊重，生活上予以照顧，這是改革和完善我國(guó)干部制度的一項(xiàng)重要措施，也是社會(huì)主義制度優(yōu)越性的體現(xiàn)。

④退休

《國(guó)務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》（國(guó)發(fā)〔1978〕104號(hào)文件）規(guī)定： 老年工人和因工、因病喪失勞動(dòng)能力的工人，對(duì)社會(huì)主義革命和建設(shè)做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。妥善安置他們的生活，使他們愉快地度過(guò)晚年，這是社會(huì)主義制度優(yōu)越性的具體體現(xiàn)，同時(shí)也有利于工人隊(duì)伍的精干，對(duì)實(shí)現(xiàn)我國(guó)的四個(gè)現(xiàn)代化，必將起促進(jìn)作用。

離休與退休的區(qū)別： 第一：概念不同。

離休是指建國(guó)前參加中國(guó)共產(chǎn)黨所領(lǐng)導(dǎo)的革命戰(zhàn)爭(zhēng)、脫產(chǎn)享受供給制待遇的和從事地下革命工作的老干部，達(dá)到離職休養(yǎng)年齡，實(shí)行離職休養(yǎng)的制度。

退休是指全民所有制企業(yè)、事業(yè)單位和黨政機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體的工人符合一定條件后，按規(guī)定退出工作崗位，申領(lǐng)養(yǎng)老待遇的制度。

第二：對(duì)象不同。

離休對(duì)象為第一、二次國(guó)內(nèi)革命戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)期參加革命工作的干部，抗日戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)期參加革命工作的副縣長(zhǎng)及相當(dāng)職務(wù)或行政十八級(jí)以上的干部，建國(guó)以前參加革命工作的行政公署副專員及相當(dāng)職務(wù)或行政十四級(jí)以上的干部，統(tǒng)稱離休干部。

退休包括所有企業(yè)職員，含個(gè)體、靈活就業(yè)人員。第三：辦理退休條件不同。

離休干部只要滿足達(dá)到離休年齡，且滿足參加革命工作時(shí)間即可。但根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》第一條規(guī)定：

全民所有制企業(yè)、事業(yè)單位和黨政機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體的工人，符合下列條件之一的，應(yīng)該退休：

a.男年滿六十周歲，女年滿五十周歲，連續(xù)工齡滿十年的。

b.從事井下、高空、高溫、特別繁重體力勞動(dòng)或者其他有害身體健康的工作，男年滿五十五周歲、女年滿四十五周歲，連續(xù)工齡滿十年的。

c.男年滿五十周歲，女年滿四十五周歲，連續(xù)工齡滿十年，由醫(yī)院證明，并經(jīng)勞動(dòng)鑒定委員會(huì)確認(rèn)，完全喪失勞動(dòng)能力的。

d.因工致殘，由醫(yī)院證明，并經(jīng)勞動(dòng)鑒定委員會(huì)確認(rèn)，完全喪失勞動(dòng)能力的。第四：待遇標(biāo)準(zhǔn)不一樣。

離休人員退下來(lái)后，依然享受和原職位相同的所有工資福利待遇，就和上班一樣。1949年10月1日后參加工作人員退休后按照本地政策領(lǐng)取退休金。第五：參加工作時(shí)間不同。1949年以前參加工作的是離休。1949年之后參加工作的是退休。

（8）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

①《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十五條規(guī)定：

“稅法第四條第八項(xiàng)所說(shuō)的依照我國(guó)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。”

②《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》第十六條規(guī)定： 外交代表免納捐稅，但下列各項(xiàng)除外：

第一條

通常計(jì)入商品價(jià)格或者服務(wù)價(jià)格內(nèi)的捐稅；

第二條

有關(guān)遺產(chǎn)的各種捐稅，但外交代表亡故，其在中國(guó)境內(nèi)的動(dòng)產(chǎn)不在此限；

第三條

對(duì)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的私人收入所征的捐稅；

第四條

為其提供特定服務(wù)所收的費(fèi)用。

③《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》第十七條規(guī)定：

領(lǐng)事官員和領(lǐng)館行政技術(shù)人員免納捐稅，但下列各項(xiàng)除外：

第一條

通常計(jì)入商品價(jià)格或者服務(wù)價(jià)格內(nèi)的捐稅；

第二條

對(duì)在中國(guó)境內(nèi)私有不動(dòng)產(chǎn)所征的捐稅，但用作領(lǐng)館館舍的不在此限； 第三條

有關(guān)遺產(chǎn)的各種捐稅，但領(lǐng)事官員亡故，其在中國(guó)境內(nèi)的動(dòng)產(chǎn)的有關(guān)遺產(chǎn)的各種捐稅免納；

第四條

對(duì)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的私人收入所征的捐稅；

第五條

為其提供特定服務(wù)所收的費(fèi)用。領(lǐng)館服務(wù)人員在領(lǐng)館服務(wù)所得工資，免納捐稅。

④《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)、外國(guó)政府駐華使領(lǐng)館和駐華新聞機(jī)構(gòu)雇員個(gè)人所得稅征收方式的通知》（國(guó)稅函〔2004〕808號(hào)）第二條規(guī)定：

根據(jù)國(guó)際慣例，在國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)、外國(guó)政府駐華使領(lǐng)館中工作的非外交官身份的外籍雇員，如是“永久居留”者，亦應(yīng)在駐在國(guó)繳納個(gè)人所得稅，但由于我國(guó)稅法對(duì)“永久居留”者尚未作出明確的法律定義和解釋，因此，對(duì)于僅在國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)和外國(guó)政府駐華使領(lǐng)館中工作的外籍雇員，暫不征收個(gè)人所得稅。

注意：在中國(guó)境內(nèi)，若國(guó)際駐華機(jī)構(gòu)和外國(guó)政府駐華使領(lǐng)館中工作的外交人員、外籍雇員在該機(jī)構(gòu)或使領(lǐng)館之外，從事非公務(wù)活動(dòng)所取得的收入，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

⑤《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)、外國(guó)政府駐華使領(lǐng)館和駐華新聞機(jī)構(gòu)雇員個(gè)人所得稅征收方式的通知》（國(guó)稅函〔2004〕808號(hào)）第三條規(guī)定：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)于在國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)和外國(guó)政府駐華使領(lǐng)館中工作的中方雇員的個(gè)人所得稅，應(yīng)以直接支付所得的單位或者個(gè)人作為代扣代繳義務(wù)人，考慮到國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)和外國(guó)政府駐華使領(lǐng)館的特殊性，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫不要求國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)和外國(guó)政府駐華使領(lǐng)館履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)。（9）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

國(guó)際公約(International Convention)是指國(guó)際間有關(guān)政治、經(jīng)濟(jì)、文化、技術(shù)等方面的多邊條約。公約通常為開(kāi)放性的，非締約國(guó)可以在公約生效前或生效后的任何時(shí)候加入。

《國(guó)際海洋公約》第183條規(guī)定：

各締約國(guó)對(duì)于管理局付給非該國(guó)公民、國(guó)民或管轄下人員的管理局秘書(shū)長(zhǎng)和工作人員以及為管理局執(zhí)行任務(wù)的專家的薪給和酬金或其他形式的費(fèi)用不應(yīng)課稅。（10）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

①《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)際青少年消除貧困獎(jiǎng)免征個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字 〔1997〕51 號(hào)）規(guī)定：

對(duì)個(gè)人取得的“國(guó)際青少年消除貧困獎(jiǎng)”視同從國(guó)際組織取得的教育、文化方面的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

②《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)給見(jiàn)義勇為者的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字〔1995〕25號(hào)）規(guī)定：

對(duì)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）以上人民政府或經(jīng)縣（含縣）以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見(jiàn)義勇為基金會(huì)或者類似組織，獎(jiǎng)勵(lì)見(jiàn)義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免予征收個(gè)人所得稅。

③《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)職工優(yōu)秀技術(shù)創(chuàng)新成果獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅函〔2011〕10號(hào)）規(guī)定：

為激發(fā)廣大職工參與建設(shè)創(chuàng)新型企業(yè)和創(chuàng)新型國(guó)家的積極性，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，中華全國(guó)總工會(huì)、科學(xué)技術(shù)部、工業(yè)和信息化部、人力資源和社會(huì)保障部聯(lián)合開(kāi)展了第三屆全國(guó)職工優(yōu)秀技術(shù)創(chuàng)新成果評(píng)選表彰活動(dòng)。上述獲獎(jiǎng)項(xiàng)免予征收個(gè)人所得稅。

④《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕8號(hào)）規(guī)定：

生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

（二）經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條 有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：

1．殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 2．因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的； 3．其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。1．殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

（1）《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十六條規(guī)定： 稅法第五條所說(shuō)的減征個(gè)人所得稅，其減征幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

（2）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）規(guī)定：

第四條

對(duì)殘疾人個(gè)人就業(yè)的個(gè)人所得稅政策

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（主席令第四十四號(hào)）第五條和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第142號(hào)）第十六條的規(guī)定，對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得，按照省（不含計(jì)劃單列市）人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。

（3）《陜西省財(cái)政廳 陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》陜財(cái)稅〔2011〕71號(hào)規(guī)定：

第一條

持有縣(區(qū))以上民政部門、殘聯(lián)有效證件或證明的烈屬、孤老人員和殘疾人取得的下列所得，分別享受個(gè)人所得稅政策減免：

①個(gè)人取得的工資、薪金所得，月應(yīng)納稅所得額2 500元以下的部分，免征個(gè)人所得稅；月應(yīng)納稅所得額超過(guò)2 500元不足4 500元的部分，減半征收個(gè)人所得稅；月應(yīng)納稅所得額超過(guò)4 500元的部分，不再給予減征照顧。

②個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下的，全額免征個(gè)人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元不足6萬(wàn)元的，減按全年應(yīng)納稅所得額的50%征收個(gè)人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)6萬(wàn)元的，不再給予減征照顧。

③個(gè)人取得的個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按年依照下列標(biāo)準(zhǔn)審批：年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下的，全額免征個(gè)人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元不足6萬(wàn)元的，減按全年應(yīng)納稅所得額50％

征收個(gè)人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)6萬(wàn)元的，不再給予減征照顧。（4）《遼寧省殘疾、孤老人員、烈屬所得減免個(gè)人所得稅管理辦法》規(guī)定： 第三條

個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)提供: 申請(qǐng)減征個(gè)人所得稅比例及數(shù)額：年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下的免征個(gè)人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元、不足5萬(wàn)元的減征個(gè)人所得稅50%,年應(yīng)納稅所得額超過(guò)5萬(wàn)元的，不再給予減征。

第四條

工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等所得為一次性審批，減征幅度50%。納稅人變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需重新審批。

（5）《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾人從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)減免稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（青地稅征函〔2006〕9號(hào)）規(guī)定：

①對(duì)殘疾人本人獨(dú)立從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額在10 000元（含10 000元）以下的，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的收入部分，減半征收個(gè)人所得稅。②對(duì)以殘疾人經(jīng)營(yíng)為主，并雇用少數(shù)人員輔助其經(jīng)營(yíng)的，實(shí)行定額減免稅收的辦法，月?tīng)I(yíng)業(yè)額在10 000元（含10 000元）以下的，免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅；超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的收入部分，按規(guī)定繳納各稅。

2．因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

（1）《財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持魯?shù)榈卣馂?zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2015〕27號(hào)）規(guī)定：

第二條

關(guān)于減輕個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)的稅收政策

自2014年8月3日起，對(duì)受災(zāi)地區(qū)個(gè)人接受捐贈(zèng)的款項(xiàng)、取得的各級(jí)政府發(fā)放的救災(zāi)款項(xiàng)，以及參與抗震救災(zāi)的一線人員，按照地方各級(jí)人民政府及其部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的與抗震救災(zāi)有關(guān)的補(bǔ)貼收入，免征個(gè)人所得稅。

（2）《國(guó)務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā) 〔2008〕21號(hào)）規(guī)定：

第二條 關(guān)于減輕個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅收政策措施

自2008年5月12日起，對(duì)受災(zāi)地區(qū)個(gè)人接受捐贈(zèng)的款項(xiàng)、取得的各級(jí)政府發(fā)放的救災(zāi)款項(xiàng)；對(duì)抗震救災(zāi)一線人員，按照地方各級(jí)政府及其部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的與抗震救災(zāi)有關(guān)的補(bǔ)貼收入，免征個(gè)人所得稅。

3．其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1997〕20號(hào)）規(guī)定：

第二條

下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅

（1）外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

如何理解“非現(xiàn)金”和“實(shí)報(bào)實(shí)銷”形式？在實(shí)務(wù)操作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意哪些事項(xiàng)？ ①《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）規(guī)定：

第一條

對(duì)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼和洗衣費(fèi)免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人在初次取得上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得稅，應(yīng)由納稅人在初次取上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述補(bǔ)貼的有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅。

第二條

對(duì)外籍個(gè)人因到中國(guó)任職或離職，以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的搬遷收入免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人提供有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定，就其合理的部分免稅。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，以搬遷費(fèi)名義每月或定期向其外籍雇員支付的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。

②《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕29號(hào)）規(guī)定： 第一條

受雇于我國(guó)境內(nèi)企業(yè)的外籍個(gè)人（不包括香港澳門居民個(gè)人），因家庭等原因居住在香港、澳門，每個(gè)工作日往返于內(nèi)地與香港、澳門等地區(qū)，由此境內(nèi)企業(yè)（包括其關(guān)聯(lián)企業(yè)）給予在香港或澳門住房、伙食、洗衣、搬遷等非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式的補(bǔ)貼

凡能提供有效憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可以依照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》[（94）財(cái)稅字第20號(hào)]第二條以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）第一條、第二條的規(guī)定，免予征收個(gè)人所得稅。（2）外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）規(guī)定：

第三條

對(duì)外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人提供出差的交通費(fèi)、住宿費(fèi)憑證（復(fù)印件）或企業(yè)安排出差的有關(guān)計(jì)劃，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)免稅。

（3）外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分

①《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）第四條規(guī)定：

對(duì)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人提供探親的交通支出憑證（復(fù)印件），由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對(duì)其實(shí)際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分給予免稅。

其中“每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分”《關(guān)于外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅有關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函發(fā) 〔2001〕336號(hào)）規(guī)定執(zhí)行，即可以享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費(fèi)，僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過(guò)2次的費(fèi)用。

②《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）第五條規(guī)定：

對(duì)外籍個(gè)人取得的語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼免證個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人提供在中國(guó)境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對(duì)其在中國(guó)境內(nèi)接受語(yǔ)言培訓(xùn)以及子女在中國(guó)境內(nèi)接受教育取得的語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼，且在合理數(shù)額內(nèi)的部分免予納稅。

③《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕29號(hào)）規(guī)定：

第二條

第一條所述外籍個(gè)人就其在香港或澳門進(jìn)行語(yǔ)言培訓(xùn)、子女教育而取得的費(fèi)用補(bǔ)貼，凡能提供有效支出憑證等材料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)為合理的部分，可以依照上述（94）財(cái)稅字第20號(hào)通知第二條以及國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)通知第五條的規(guī)定，免予征收個(gè)人所得稅。

（4）個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。（5）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

（6）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

（7）對(duì)按國(guó)發(fā)〔1983〕141號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于高級(jí)專家離休退休若干問(wèn)題的暫行規(guī)定》和國(guó)辦發(fā)〔1991〕 40號(hào)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級(jí)專家暫緩離退休審批問(wèn)題的通知》精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家（指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

（8）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于外籍個(gè)人持有中國(guó)境內(nèi)上市公司股票所取得的股息有關(guān)稅收問(wèn)題的函》（國(guó)稅函發(fā)〔1994〕440號(hào)）規(guī)定：

對(duì)持有B股或海外股（包括H股）的外籍個(gè)人，從發(fā)行該B股或海外股的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

（9）凡符合下列條件之的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅： ①根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家； ②聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家； ③為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家；

④援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專家；

⑤根據(jù)兩國(guó)政府簽訂文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；

⑥根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；

⑦通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

第四篇：安置殘疾人減免土地稅

安置殘疾人就業(yè)單位減免城鎮(zhèn)土地使用

稅應(yīng)注意的問(wèn)題

2014-10-31

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）對(duì)安置殘疾人就業(yè)單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅有明確規(guī)定。然而，該文件在執(zhí)行過(guò)程中，由于部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員和基層稅務(wù)人員對(duì)政策理解存在偏差，經(jīng)常出現(xiàn)該享受減免的單位得不到減免，不該享受減免的單位反而得到減免的狀況。為此，筆者就執(zhí)行安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策中應(yīng)掌握和注意的幾個(gè)問(wèn)題作如下解析。

應(yīng)具備的條件

財(cái)稅〔2010〕121號(hào)文件規(guī)定：對(duì)在一個(gè)納稅內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位，可減征或免征該城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門確定。

由此可見(jiàn)，安置殘疾人就業(yè)單位要想享受城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策優(yōu)惠，必須符合按規(guī)定與殘疾人簽訂勞動(dòng)合同、符合實(shí)際安置殘疾人上崗的比例、向殘疾人支付不低于當(dāng)?shù)卣?guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資以及按規(guī)定為每位殘疾人足

額繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

土地權(quán)屬不同待遇各異

除了對(duì)符合減免城鎮(zhèn)土地使用稅條件的安置殘疾人就業(yè)單位，擁有土地使用權(quán)并實(shí)際使用的土地給予減免稅外，對(duì)以下四種情況應(yīng)區(qū)別對(duì)待：

——安置殘疾人就業(yè)單位租用其他納稅人的土地，土地權(quán)屬是國(guó)有的，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于檢發(fā)城鎮(zhèn)土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定的通知》（國(guó)稅地〔1988〕15號(hào)），城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納。所以，安置殘疾人就業(yè)的單位不是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，也就不存

在減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

——安置殘疾人就業(yè)單位租用其他納稅人的土地，土地權(quán)屬是集體的，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕56號(hào)），在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)實(shí)際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地，但未辦理土地使用流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實(shí)際使用集體土地的單位和個(gè)人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。根據(jù)該文件精神，安置殘疾人就業(yè)單位租用的是集體土地，是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，所以，可按規(guī)定減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

——安置殘疾人就業(yè)單位無(wú)償使用其他納稅人的土地，應(yīng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅〔1989〕140號(hào)）的規(guī)定，對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。所以，對(duì)安置殘疾人就業(yè)單位無(wú)償使用納稅單位的土地，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

——安置殘疾人就業(yè)單位將土地出租給其他納稅人使用的，根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅政策規(guī)定，免稅單位只有“自用”的土地才能免征城鎮(zhèn)土地使用稅。所以，對(duì)安置殘疾人就業(yè)的單位用于出租的土地，不能享受城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

管理和審核

安置殘疾人就業(yè)單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅，屬于備案類減免管理。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列備案資料：

——《涉稅事項(xiàng)申請(qǐng)單》；

——企業(yè)職工花名冊(cè)；

——?dú)埣踩俗C明；

——與殘疾職工簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議；

——為殘疾職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)證明；

——企業(yè)工資支付憑證；

——土地權(quán)屬證明。

同時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)納稅人報(bào)送資料的真實(shí)性進(jìn)行審核，具體而言：

——審核殘疾人證、殘疾軍人證的真實(shí)性和復(fù)印件的一致性。

——審核單位和個(gè)人是否采用簽訂虛假勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議；是否重復(fù)使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人掛名而不實(shí)際上崗工作、虛報(bào)殘疾人安置比例；是否不繳或少繳為殘疾人規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)以及變相向殘疾人收回支付的工資等

方法騙取該稅收優(yōu)惠政策的情況。

——審核安置殘疾人員的比例和人數(shù)是否達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

第五篇：哪些人所得可以減免個(gè)人所得稅？

哪些人所得可以減免個(gè)人所得稅？

1、哪些個(gè)人所得可以減免個(gè)人所得稅？

免征

下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：

（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；（2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；（3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；（5）保險(xiǎn)賠款；

（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；

（7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

（8）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

（9）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（10）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

減征

有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案：（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（2）因自然災(zāi)害遭受重大損失的。

國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

2、如何確定居民個(gè)人與非居民個(gè)人呢？ 在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，需繳納個(gè)人所得稅。

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，需繳納個(gè)人所得稅。

其中，納稅是自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

3、哪些個(gè)人所得需要繳納個(gè)人所得稅？

共9項(xiàng)。

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營(yíng)所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

4、如何確定居民個(gè)人的綜合所得應(yīng)納稅所得額？

居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

5、從今年10月1日起，工資薪金所得項(xiàng)目適用新的稅率表了嗎？

自2018年10月1日至2018年12月31日，先將工資、薪金所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高至5000元/月，并適用新的稅率表。具體如下：

個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）